壽險內(nèi)部控制管理論文

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完善的內(nèi)部控制制度是壽險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要制度保證，也是監(jiān)管部門成功實(shí)施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。在我國以償付能力監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系初步建立的情況下，加強(qiáng)壽險公司內(nèi)部控制制度的研究對于保證整個壽險業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展具有重要的意義。本文主要研究國外壽險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)以及我國壽險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的問題，并探討壽險公司內(nèi)部控制制度的發(fā)展趨勢。

一、壽險公司內(nèi)部控制制度的定義及內(nèi)容

壽險公司內(nèi)部控制是指壽險公司的一種自律行為，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)營風(fēng)險，確保投保人利益，保證經(jīng)營活動的合法、合規(guī)，以全部業(yè)務(wù)活動為控制客體，對其實(shí)行制度化管理和控制的機(jī)制、措施和程序的綜合。

壽險公司內(nèi)部控制主體是指對壽險公司內(nèi)部控制承擔(dān)直接和間接作用的單位和個人，包括董事會及高級管理層等公司領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)審部門、保險監(jiān)督管理部門和外部審計機(jī)構(gòu)以及公司的所有員工。壽險公司內(nèi)部控制的客體是壽險公司的全部經(jīng)營管理活動。所要達(dá)到的目標(biāo)是確保國家法律、法規(guī)和行政規(guī)章的執(zhí)行和實(shí)施；保證壽險公司謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的經(jīng)營方針能夠貫徹執(zhí)行；識別、計量、控制壽險公司經(jīng)營風(fēng)險和資金運(yùn)用風(fēng)險，確保公司穩(wěn)健運(yùn)營；保證公司資產(chǎn)的安全，各項報表、統(tǒng)計數(shù)字的真實(shí)性和及時性；償付能力符合監(jiān)管要求；提高工作效率，按質(zhì)按量完成公司的各項工作任務(wù)等。壽險公司內(nèi)部控制采取的手段不是通過一些單獨(dú)的、狹義的管理制度來達(dá)到，而是一個涵蓋壽險公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的有特定目標(biāo)的制度、組織、方法、程序的制度體系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有機(jī)聯(lián)系在一起的，構(gòu)成了整個壽險公司經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。壽險公司內(nèi)部控制制度設(shè)計要遵循合法、全面、有效、系統(tǒng)、預(yù)防、制衡、權(quán)責(zé)明確以及激勵約束的原則。壽險公司內(nèi)部控制制度由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等五個要素構(gòu)成。根據(jù)這五個要素，壽險公司內(nèi)部控制應(yīng)該包括組織機(jī)構(gòu)、決策、執(zhí)行、監(jiān)督和支持保障等系統(tǒng)，每一個系統(tǒng)又包括許多子系統(tǒng)，它們共同構(gòu)成了壽險公司內(nèi)部控制制度體系。

二、國內(nèi)外壽險公司內(nèi)部控制制度發(fā)展情況

（一）國外壽險公司內(nèi)部控制制度發(fā)展情況

從企業(yè)追求利潤最大化和持續(xù)經(jīng)營等目標(biāo)的角度看，建立管控經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)部控制制度體系是壽險運(yùn)行經(jīng)營的前提和基礎(chǔ)。國外壽險業(yè)在經(jīng)過長時間的發(fā)展以后，充分認(rèn)識到償付能力對保險公司持續(xù)經(jīng)營的重要性，因此，壽險公司在堅持穩(wěn)健經(jīng)營的前提下，建立了較為完善的內(nèi)部控制制度體系，并成為壽險公司風(fēng)險管控的第一道防線和重要組成部分。具體來說：

1.政府監(jiān)管促進(jìn)了壽險公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)

從國際上政府監(jiān)管與壽險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)系來看，保險監(jiān)管者一個非常有效的監(jiān)管方法就是督促保險公司完善其內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制制度是實(shí)施以償付能力監(jiān)管為核心監(jiān)管制度的基礎(chǔ)和前提。從償付能力監(jiān)管的第一個層次來看，保險公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)涵蓋產(chǎn)品開發(fā)、銷售、承保、理賠、投資等保險經(jīng)營的全過程，其中重點(diǎn)包括人力資源、業(yè)務(wù)、財務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、法律以及信息技術(shù)管理等方面。

國際保險監(jiān)管官協(xié)會在其有關(guān)保險監(jiān)管核心原則中，將內(nèi)部控制作為單獨(dú)的一項原則提出，該原則指出，保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)可以監(jiān)管經(jīng)董事會核準(zhǔn)和采用的內(nèi)部控制制度，在必要時要求其加強(qiáng)內(nèi)控；可以要求董事會進(jìn)行適度的審慎監(jiān)管，如確立承保風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)、為投資和流動性管理確立定性和定量的標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)管者有權(quán)要求保險公司董事會、高級管理人員對公司進(jìn)行適當(dāng)?shù)乜刂坪椭?jǐn)慎地進(jìn)行各項工作。在歐盟，這些工作主要是通過一個相當(dāng)普通的要求來實(shí)現(xiàn)的，即要求董事和管理者進(jìn)行“良好而謹(jǐn)慎的管理”，而“適當(dāng)?shù)目刂啤眲t包括保險公司設(shè)立識別和控制承擔(dān)風(fēng)險和再保險的各種衡量指標(biāo)。

隨著加拿大和美國的動態(tài)償付能力測試（dynamicsolvencytesting，DST）的發(fā)展，促進(jìn)了壽險公司內(nèi)控制度的建設(shè)。動態(tài)財務(wù)分析包括監(jiān)測保險公司對將來可能發(fā)生的負(fù)面不利變動情況的抵御能力，這些是通過分析在許多種假設(shè)組合下對現(xiàn)金流量的變化進(jìn)行預(yù)測得到的。動態(tài)財務(wù)分析（dynamicfinancialanalysis）報告由保險公司指定精算師負(fù)責(zé)，此報告被視為指定精算師與董事會和管理人員進(jìn)行交流的一種工具，這樣可以使風(fēng)險更明確，并且有利于制定適當(dāng)?shù)牟呗砸詼p少和管理風(fēng)險。而且這一專業(yè)報告的特點(diǎn)是由指定精算師個人簽署，并以個人的專業(yè)責(zé)任對其負(fù)責(zé)。指定精算師有責(zé)任從專業(yè)角度保證報告合乎要求。由精算師協(xié)會制定精算實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，以提高這些報告的一致性，確保重要的事項包含于報告中。英國的監(jiān)管部門現(xiàn)在要求保險公司內(nèi)部的指定精算師（在專業(yè)指導(dǎo)中）對該公司進(jìn)行動態(tài)財務(wù)分析，并且及時向公司的董事會及監(jiān)管部門匯報動態(tài)財務(wù)分析結(jié)果。

2.將內(nèi)部控制納入公司整個風(fēng)險管理體系中

國外許多公司在實(shí)際經(jīng)營中將內(nèi)部控制納入公司整體風(fēng)險管理體系，構(gòu)建了專門的風(fēng)險管理部門或者由專門的部門負(fù)責(zé)相應(yīng)的公司內(nèi)部和外部風(fēng)險的管理。通過對比分析加拿大宏利人壽保險公司和臺灣地區(qū)國泰人壽的風(fēng)險管理組織框架。可以看出，兩公司采取了兩種不同形式的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的組織架構(gòu)和模式。加拿大宏利人壽保險公司設(shè)有首席風(fēng)險官和專門的風(fēng)險管理部門，而國泰人壽則采取了專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的模式。兩種模式都對公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進(jìn)行全面的風(fēng)險管理。從國外壽險公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的實(shí)踐看，盡管不同公司采取的風(fēng)險管理模式存在一定的差異，但是其內(nèi)部控制一般都是通過完善的制度設(shè)計和有效實(shí)施機(jī)制來完成的。

3.制定了完善的內(nèi)部控制制度體系

國外許多壽險公司都建立了規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到流程設(shè)計和流程改造中，大量地進(jìn)行員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低壽險公司的經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)避一些非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護(hù)公司良好的社會形象和股東利益。在崗位設(shè)置上，與國內(nèi)壽險公司相比，國外壽險公司的最大特點(diǎn)是在于制度化的崗位設(shè)置。每一項工作實(shí)行程序化的控制，根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營的程序進(jìn)行崗位設(shè)置，需要什么崗位以及每一崗位的職責(zé)是什么都非常清楚，并做到重要崗位相互分離和監(jiān)督制衡。同時，國外壽險公司非常重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，建立了較為完善的激勵約束機(jī)制。例如對于某一崗位的人員，一般年初會根據(jù)制度的要求明確應(yīng)該完成的工作任務(wù)，同時提出完成任務(wù)存在的困難，在公司滿足完成工作目標(biāo)的條件后，對于達(dá)到目標(biāo)的員工給予獎勵，對未能完成任務(wù)的員工加以懲罰。

4.形成了比較完善的權(quán)限管理制度

國外壽險公司強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性。組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位間相互監(jiān)督，彼此制約的特征十分明顯。公司內(nèi)部強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)雙向管理，講求制度第一、權(quán)力第二。重要職能與關(guān)鍵崗位的設(shè)立也存在一定的制衡。公司總經(jīng)理在行政管理上，可行使直接決策權(quán)，但在涉及風(fēng)險選擇和業(yè)務(wù)決策上，卻需要業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策。同時，配備專職核保、核賠人員，實(shí)行承保與理賠職責(zé)分離，展業(yè)與核保分離；建立承保和理賠人員的分級授權(quán)制度，規(guī)定各級承保和理賠人員的授權(quán)范圍和職責(zé)。同時，重視授權(quán)工作并嚴(yán)格權(quán)限管理。在核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)、法人授權(quán)等日常權(quán)限管理中，比較廣泛地使用雙簽制度，雖然在某種程度上影響效率，但可增加透明性和少出差錯。

5.注重發(fā)揮內(nèi)部稽核的監(jiān)控職能

國外壽險公司一般在總公司設(shè)有獨(dú)立的稽核部門，直接對公司董事會負(fù)責(zé)，定期或者不定期地對下屬單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況采取不事先通知或隨機(jī)查詢的方式，重點(diǎn)多是權(quán)限的控制和執(zhí)行情況，制度建設(shè)是否完備，財務(wù)制度和會計規(guī)則是否有效執(zhí)行等。

（二）國內(nèi)壽險公司內(nèi)部控制制度發(fā)展情況及存在問題

我國有關(guān)內(nèi)部控制的行政規(guī)定起步較晚，1996年12月財政部了《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，其中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序構(gòu)成。很明顯，它是基于當(dāng)時占主導(dǎo)地位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論，它的目標(biāo)定位較低，局限于會計查弊糾錯，忽視了提高經(jīng)營效果和效率也應(yīng)是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，況且它是從審計的角度用來對企業(yè)內(nèi)部控制作出評價的。

1999年11月頒布、2000年7月實(shí)施的《會計法》明確提出各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，要求會計工作中職務(wù)分離，對重大事項決策與執(zhí)行程序，財產(chǎn)清查和定期內(nèi)部審計等進(jìn)行內(nèi)部控制，它是我國第一部體現(xiàn)了內(nèi)部控制要求的法律，對我國內(nèi)部控制理論和實(shí)踐產(chǎn)生了巨大的推動作用。財政部于2001年6月22日推出了《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》，這是我國第一部從企業(yè)自身管理角度出發(fā)制定的內(nèi)部控制規(guī)范。

我國有關(guān)金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度的行政規(guī)章推出也較晚，1997年5月16日，中國人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國第一部有關(guān)金融企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管文件。它對我國金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)起到了歷史性的作用，但是由于其內(nèi)容與國際上主流的內(nèi)部控制理論上存在一定的差距，且其內(nèi)容不夠全面和完整。2002年，根據(jù)國內(nèi)金融業(yè)的發(fā)展情況，中國人民銀行對這一文件進(jìn)行了修改和完善。

為防范經(jīng)營風(fēng)險，建立健全保險公司內(nèi)部控制制度，促進(jìn)保險事業(yè)的穩(wěn)步、健康發(fā)展，1999年8月5日，中國保監(jiān)會制定了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》。該原則頒布之后，國內(nèi)各壽險公司按照其要求制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并按照業(yè)務(wù)發(fā)展要求和監(jiān)管要求，不斷完善內(nèi)部控制制度體系。2002年3月，保監(jiān)會頒布了《保險公司高級管理人員任職資格管理規(guī)定》，以加強(qiáng)對保險公司高級管理人員的管理，保障保險公司的穩(wěn)健經(jīng)營，2003年7月又對該規(guī)定進(jìn)行了修改。2004年4月保監(jiān)會頒布了《保險資金運(yùn)用風(fēng)險控制指引（試行）》，以規(guī)范保險資金運(yùn)用，完善風(fēng)險控制機(jī)制，推動保險公司、保險資產(chǎn)管理公司進(jìn)一步加強(qiáng)保險資金運(yùn)用管理，有效防范投資風(fēng)險。

盡管保險監(jiān)管部門頒布了一些有關(guān)壽險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)章，許多壽險公司也在內(nèi)部控制制度方面進(jìn)行了大量的探索與創(chuàng)新，但目前在建設(shè)和實(shí)施方面還存在許多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.對內(nèi)部控制制度重視不夠

部分壽險公司還沒有將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為頭等大事來抓，沒有站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控仍然是某些壽險公司的“通病”。部分壽險公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一本本的手冊、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還未理性化，沒有意識到內(nèi)部控制給公司帶來的利益；有些內(nèi)部控制制度對部分分支機(jī)構(gòu)的管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部稽核和外部審計制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險公司經(jīng)營風(fēng)險和保險監(jiān)管的難度和成本。實(shí)際上，目前在保險市場經(jīng)常發(fā)生的分支機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為，反映出上級公司仍然存在著以保費(fèi)規(guī)模論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營指導(dǎo)思想。存在這種問題的原因主要在于外部環(huán)境對國內(nèi)壽險公司強(qiáng)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求不高，導(dǎo)致公司并不關(guān)心內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對公司能夠帶來的經(jīng)濟(jì)及社會利益，公司認(rèn)為所謂的走“擦邊球”似的路線能夠幫助公司獲得期望的利益，而沒有考慮到由于內(nèi)部控制失效對公司造成的損害可能是致命的。

2.內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡單化和形式化

目前，國內(nèi)壽險公司的內(nèi)部控制目標(biāo)僅僅局限于查錯糾弊、會計資料的真實(shí)合法和保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行等方面。這與國外COSO的目標(biāo)定位相比有相當(dāng)大的差距，缺乏動態(tài)性和前瞻性。對內(nèi)部控制的目標(biāo)往往單純從會計、審計的角度出發(fā)，關(guān)注的范圍僅僅局限于企業(yè)作業(yè)層的控制，甚至有些公司把內(nèi)部控制僅僅理解為內(nèi)部牽制，還沒有形成對內(nèi)部控制系統(tǒng)、整體的把握。另外，缺乏對內(nèi)部控制的前瞻性思考，往往過多地考慮先行條件的限制，側(cè)重于對內(nèi)部控制的準(zhǔn)則、條例的制定與修改，使目標(biāo)流于形式。主要表現(xiàn)：一是制度內(nèi)容相對陳舊，不能客觀地反映保險市場的實(shí)際情況；二是制度要求相對滯后，不能及時地跟進(jìn)監(jiān)管法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；三是內(nèi)控指標(biāo)比較單調(diào)，缺乏對違規(guī)經(jīng)營行為的全面真實(shí)反映功能問題，側(cè)重于靜態(tài)控制，不能對經(jīng)營過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和預(yù)警；四是內(nèi)控技術(shù)手段落后，基本上沒有全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段識別、檢索、匯集、分析和處理信息資料，及時發(fā)出有效監(jiān)控指令；五是內(nèi)控處理措施乏力，一些保險機(jī)構(gòu)內(nèi)控部門由于受主客觀因素的影響，對內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，往往采取避重就輕的辦法進(jìn)行象征性地處理，導(dǎo)致內(nèi)控處理措施乏力。

3.內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為實(shí)施各項管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理結(jié)構(gòu)及管理是密不可分的。由于目前國內(nèi)還沒有頒布專門的保險公司治理結(jié)構(gòu)指引，壽險公司治理結(jié)構(gòu)按照一般股份公司的要求來設(shè)置。盡管各壽險公司相應(yīng)地設(shè)置了獨(dú)立的股東大會、董事會和監(jiān)事會以及各專門的委員會，制定了專門的議事規(guī)則，但是在實(shí)際工作中，監(jiān)事會、董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，其內(nèi)涵和經(jīng)營機(jī)制距離有效的法人治理結(jié)構(gòu)要求還有很大的距離，個別壽險公司甚至存在著嚴(yán)重的缺陷，企業(yè)未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制。在組織架構(gòu)和崗位設(shè)置方面，存在著沒有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)運(yùn)作程序設(shè)置部門、崗位設(shè)置職責(zé)不清等方面的問題。在企業(yè)文化方面，由于許多國內(nèi)壽險公司成立時間較短，企業(yè)文化建設(shè)關(guān)注不夠，在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施中還沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

4.財務(wù)控制作用有待加強(qiáng)

現(xiàn)在財務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財務(wù)人員提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但是，壽險公司的基礎(chǔ)財務(wù)管理水平與管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距，財務(wù)控制的作用發(fā)揮有限。一些壽險公司在管理過程中，財務(wù)控制并沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風(fēng)險的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的程序；許多內(nèi)部控制常用的工具和技術(shù)，如預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)預(yù)警機(jī)制等并沒有在壽險公司內(nèi)部得到運(yùn)用。

5.激勵約束機(jī)制不健全

我國企業(yè)內(nèi)部控制的一個薄弱環(huán)節(jié)就是激勵約束機(jī)制不夠健全、有效。制度可能是好的，但由于考核和檢查主體缺位或者沒有認(rèn)真地進(jìn)行考核，只是搞形式、走過場。因此，無論內(nèi)部控制制度多么先進(jìn)、多么完善，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。目前壽險公司內(nèi)部控制制度實(shí)施中缺乏有效的激勵約束機(jī)制，對違反規(guī)定的人員沒有明晰的處罰條款，執(zhí)行主體缺位，使得各項內(nèi)部控制制度運(yùn)行效果不理想。例如壽險公司制定了相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但由于缺乏及時高效的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，難以及時發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為。

6.內(nèi)部審計功能發(fā)揮有限

由于有關(guān)文件只提供指導(dǎo)性意見，各公司在制度落實(shí)上主要依靠自律。許多公司雖然有較為健全的內(nèi)部控制制度，但是各項內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位，制度執(zhí)行的自覺性和執(zhí)行效果卻大打折扣，存在著制度上寫的是一套，做的是另一套的現(xiàn)象。這其中的原因在于內(nèi)部審計功能發(fā)揮有限，盡管國內(nèi)各壽險公司總公司設(shè)立了獨(dú)立的稽核部門，但是由于長期以來形成的觀念以及組織、人事制度和權(quán)限等方面的原因，內(nèi)部審計部門的人員相對比較少，僅僅從事一些必要的離任審計和常規(guī)審計，沒有充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計的職能。

三、壽險公司內(nèi)部控制制度未來發(fā)展趨勢

內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的產(chǎn)生和發(fā)展已經(jīng)有了很長一段歷史，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，經(jīng)營者應(yīng)該以全新的經(jīng)營理念賦予其中，內(nèi)部控制將會發(fā)生一場深刻變革。隨著國際金融業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日趨復(fù)雜，國際壽險業(yè)面臨的風(fēng)險因素也發(fā)生了較大變化，壽險業(yè)面臨的主要風(fēng)險由承保風(fēng)險轉(zhuǎn)向投資風(fēng)險，資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險日益受到重視。展望未來，國際壽險業(yè)風(fēng)險管理表現(xiàn)出以下發(fā)展趨勢：（1）風(fēng)險管理理論創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步將對風(fēng)險管理實(shí)踐起到巨大的推動作用；（2）風(fēng)險管理的模式將不斷創(chuàng)新，全面風(fēng)險管理模式將會逐步成為壽險公司風(fēng)險管理的主流模式。（3）風(fēng)險管理技術(shù)和方法的通用性將不斷增強(qiáng)。在壽險業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展的趨勢影響下，壽險公司內(nèi)部控制的未來發(fā)展將會呈現(xiàn)出以下趨勢：

1.企業(yè)全面風(fēng)險管理將成為壽險公司內(nèi)部控制制度發(fā)展的未來方向

企業(yè)全面風(fēng)險管理的思想是基于風(fēng)險因素之間的相關(guān)性，從宏觀上抓住了企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。企業(yè)全面風(fēng)險管理不僅重視資產(chǎn)負(fù)債管理和整體運(yùn)營風(fēng)險管理，更重視通過投資組合優(yōu)化管理和資源優(yōu)化分析的風(fēng)險預(yù)算方法來提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。企業(yè)全面風(fēng)險管理強(qiáng)調(diào)壽險公司風(fēng)險的全面性，要求對壽險公司運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的分析和調(diào)查，利用全面風(fēng)險管理模型能夠?qū)垭U公司許多潛在的風(fēng)險加以量化，并根據(jù)每項風(fēng)險對企業(yè)危害的大小及其相關(guān)性來制定相應(yīng)策略。從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系看，全面風(fēng)險管理作為一種全新的風(fēng)險管理方法，涵蓋了壽險公司內(nèi)部控制的所有內(nèi)容。因此，壽險公司內(nèi)部控制的未來發(fā)展也將隨著這種模式的不斷實(shí)施而不斷創(chuàng)新和發(fā)展。在壽險公司內(nèi)部控制的未來變革中，人們將更多地把風(fēng)險管理的職能賦予內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也將逐步成為企業(yè)風(fēng)險預(yù)測、評估和控制的重要手段和途徑。

2.風(fēng)險評估將成為未來企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容

由于社會公眾和股東越來越關(guān)注風(fēng)險評估，越來越多的企業(yè)信奉企業(yè)全面風(fēng)險管理（Enterprise-wideRiskManagement，ERM），人們期望貫穿組織的所有風(fēng)險都能得到持續(xù)的和規(guī)范化的管理，對戰(zhàn)略、財務(wù)和經(jīng)營等風(fēng)險全面考慮。在內(nèi)部控制未來的變革中，人們將更多的把風(fēng)險管理的職能賦予內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制也將逐漸成為企業(yè)風(fēng)險預(yù)測、評估、控制的主要手段和途徑，風(fēng)險評估將成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)計和評估內(nèi)部控制時，將會充分考慮風(fēng)險識別和評估問題，例如公司面臨風(fēng)險的性質(zhì)和程度、公司可承受風(fēng)險的程度和類型、風(fēng)險發(fā)生的可能性、公司減少事故的能力及對已發(fā)生風(fēng)險的影響、實(shí)施特殊風(fēng)險控制的成本以及從相關(guān)風(fēng)險管理中獲取的利益等。

3.信息和溝通在內(nèi)部控制中的地位將更加突出

知識經(jīng)濟(jì)時代，知識將成為最重要的經(jīng)濟(jì)資源，獲取、共享和利用知識的能力將成為壽險企業(yè)生存和成長的關(guān)鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要信息與溝通系統(tǒng)作為載體。信息與溝通是否良好，決定著壽險公司能否及時收集到大量的內(nèi)部和外部信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識創(chuàng)新，占領(lǐng)市場制高點(diǎn)，獲得發(fā)展的先機(jī)。對于壽險公司而言，建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息與溝通系統(tǒng)，是其他一切內(nèi)部控制的運(yùn)行平臺，將成為壽險公司內(nèi)部控制制度成功實(shí)施的關(guān)鍵。

4.人力資源將成為內(nèi)部控制制度建設(shè)成功的關(guān)鍵和重點(diǎn)

在日益激烈的市場競爭中，壽險公司的競爭優(yōu)勢將主要取決于其人才技術(shù)優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不是傳統(tǒng)的資金和資源優(yōu)勢。實(shí)際上，組織管理優(yōu)勢也需要通過有效的人才配備才能發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施是由人來執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度，而無相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制依然會落空，因此企業(yè)員工的文化素質(zhì)和道德修養(yǎng)的高低是企業(yè)內(nèi)部控制有效與否的重要因素。在知識經(jīng)濟(jì)時代，人力資源將成為企業(yè)中最核心的要素，人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切內(nèi)部控制制度都將圍繞這一點(diǎn)進(jìn)行。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)要迅速作出反應(yīng)，迫使企業(yè)減少管理層次，進(jìn)行分散決策，豐富工作內(nèi)容，留給員工更多的自主空間。壽險公司只有通過主動的建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵人們正確地履行責(zé)任，實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)，將外來的壓力變成人們內(nèi)生的動力，充分發(fā)揮人力資源的主觀能動作用。

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