企業年金方案設計分析論文

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建立適合中國國情的企業年金制度，有利于深化企業改革，促進經濟發展與社會穩定。目前，我國市場經濟體制不健全，社會保障制度還不完善。在我國企業年金發展的初期，企業年金方案設計不但要考慮企業的經濟承受能力，還要考慮養老保險制度在轉軌過程中，不同企業和不同年齡職工的待遇公平，同時要把企業年金制度的建立同推進企業工資收入分配和人事制度改革相結合，促進企業發展。

方案的目標及必須解決的問題

根據我國社會保障體系建設的目標和原則，建立企業年金制度的目標是政府在建立保障退休人員基本生活的強制性基本養老保險制度的同時，鼓勵企業為職工建立企業年金，以提高職工退休后的養老待遇，解決我國人口老齡化與老年生活保障，激勵職工的勞動積極性，增強企業的凝聚力。

企業年金方案是建立企業年金的用人單位依據國家有關法律法規和政策，通過合法程序制定的本單位企業年金實施計劃和運行程序。企業年金方案的設計必須有支持企業年金制度運行的政策法規、監管機構、中介機構、投資市場、資金能力、勞動關系協調機制以及現代企業制度管理體系。設計企業年金方案，不僅要實現企業年金制度的目標，還要遵守國家的相關法規以及國際勞工組織的有關規定，同時要有利于企業年金制度和企業本身的長遠發展。

方案要確定合理的繳費和待遇水平。合理的待遇水平不僅是企業年金制度要實現的基本目標，而且是企業年金制度本身可持續發展的重要條件。企業年金的繳費水平必須適應企業的經濟承受能力，不要因為成本增加影響企業的產品競爭能力，不利于企業發展。

方案既要體現國家的宏觀政策指導，又要體現企業年金制度運行的市場規律。企業年金方案的運行必須建立在勞動關系協商機制基礎上，體現政府的宏觀指導與企業自主相結合。具體表現為：第一，政府要對企業年金進行宏觀指導，制定法規和規章，規范企業年金行為；第二，在不違反國家有關法規和政策的基礎上，由用人單位和職工雙方平等協商，根據本企業的實際情況，自主制定具體企業年金方案；第三，政府的宏觀指導既要體現政府的長期風險監管，又要有利于充分體現企業年金制度運行的市場規律，確保企業年金制度運行的預期效益。

企業年金方案設計與推進企業工資收入分配和人事制度改革相結合，可以提高企業的凝聚力和競爭力。建立企業年金制度可以提高企業的凝聚力和競爭力的原因，在于進一步實現職工參與企業效益分配和管理，將企業與職工的利益更加緊密地系在一起。企業年金的分配方案可以是多樣的、有差別的，與效率工資制度結合使用，是企業鼓勵競爭、獎勵貢獻的手段。

方案的基本內容及繳費形式

企業年金方案的基本內容有：1、總則，即建立企業年金的基本宗旨、基本原則，如參保人員的資格和條件、覆蓋范圍，確定繳費基數、繳費率、基金分配原則以及企業年金方案的決策機制、管理與監督機制等；2、資金來源；3、待遇規則；4、繳費基數和企業與個人的分擔比例；5、賬戶管理模式和基金管理模式；6、數據管理與信息交流；7、變更處理；8、糾紛處理；9、企業年金方案的測算。

企業年金的性質決定它的彈性特征，并可以較多地反映企業和職工的需求及企業文化，具體講就是要體現企業效益最大化所需要的工資收入分配形式與人事管理制度。在設計企業年金實施方案時，可以將職工的職務、職稱、工齡和工作崗位等因素進行綜合考慮，采用年齡職務分配法、工資工齡分配法、分值分配法、職務職稱分配法、年限保底分配等辦法確定企業年金繳費額度。目前，我國企業年金的繳費形式主要有以下幾種：

1、企業效益與職工工齡確定法

將企業年金與個人儲蓄性保險掛鉤并行，企業按個人儲蓄性保險金額的一定比例繳費，個人儲蓄性保險由職工個人自愿參加，自主確定投保數額，參保職工個人投保額可以在企業繳費標準限額以上。這種的做法，既堅持了自愿原則，又增強了職工個人的保障意識。

企業按月為職工繳費，繳費標準依據企業效益基數和職工工齡確定。計算公式為：Y=A+BX

Y：企業月繳費額。企業繳費金額與個人儲蓄保險金額的比例為1：1.若個人自愿多繳，數額不限，但企業只按標準額予以繳納。

A：根據企業效益情況確定繳費基數3至10元。如1996年為3元，2000年為10元。隨著企業效益和支付能力的變化，繳費基數可上下浮動。

B：工齡系數0.50元至1.00元。1996年為0.50元，2000年為l元。以此浮動，主要是鼓勵職工多為企業服務。

X：職工工齡。

[例]某職工工齡15年，其企業年金月繳費為10.00元+1.00元×15=25元。個人若要全額享受企業年金，需按1：1的比例，繳納儲蓄性保險費25元；個人繳納儲蓄性保險的數額不限，但企業只按標準額25元繳納。

2、企業為職工單方繳費法

企業年金由工齡性補充金和崗位性補充金兩部分構成，各占50％。工齡性補充年金按其工齡的長短，分為不同檔次；其系數為1—1.6不等，如1.1、1.2、1.4、1.6等。根據職工在本企業連續工作年限、工作表現、貢獻大小，確定其應享受企業年金的數額。

計算方法為采取分段計算，職工在本企業服務和服兵役連續工作年限15年以內（含15年）的，企業每月給本人投保2元，即本廠廠齡×2元。職工在本企業服務和服兵役連續工作年限15年以上的，企業每月給本人投保3元，即本廠廠齡15年以內部分×2元+本廠廠齡15年以上部分×3元。

3、工資基值法

從職工職務、企業工齡、崗位、突出貢獻獎勵、照顧老齡補償等因素方面，設計企業年金的分配標準。企業年金月儲存額=企業繳存+個人繳費，其中：

企業繳存=[企業繳存基值×個人綜合系數]+老齡補償金

個人繳費=企業繳存×1／2（或1／3），如考慮近期退休人員的企業年金補償問題，還可根據距離退休年齡的年限按年進行補償。

企業繳存基值：按照企業當年核定的繳存水平確定。

個人綜合系數=職務系數+工齡系數+獎勵系數+崗位系數

職務系數：按照員工的職務確定的系數。

工齡系數：可將連續工齡和企業工齡通盤考慮，也可適當加大本企業工齡的比重。

獎勵系數：僅對勞動模范和有突出貢獻的職工設定。

老齡補償金：以建立企業年金的時間為基準，根據職工距退休年齡分5年以下、5至10年、10至15年等一次性核定相應的調劑標準。

4、補充基值法

企業為職工按月記入個人賬戶的繳費，是以當年月企業年金的人均基本值為基數，再按工齡長短、貢獻大小、表現好壞和崗位類別所規定的系數加以調整而計算的。其計算公式為：職工月企業年金=行業當年月補充年金基值×個人保險系數×工齡系數，其中“行業當年月補充年金基值”按當年各行業企業繳納的企業年金總額加以確定，“個人保險系數”依據企業統一規定的崗位工資等級加以確定。

5、工資比例法

為職工按月記入個人賬戶的企業年金，是按職工本人一定時期實得工資總額的一定比例計算的，或在工資比例法的基礎上再以系數進行調節。職工月企業年金按職工本人指數化月平均工資和個人繳納養老保險費的年限計算。職工繳費每滿一年，增加0.7的指數化月平均工資作為企業年金繳費記入個人賬戶；本企業工齡每滿一年在0.7％的基礎上再增加0.5％的指數化月平均工資并記入個人賬戶。當年企業年金個人賬戶總繳費額=（企業月繳費額+個人月繳費額）×12.其中，企業月繳費額；上年末職工個人企業年金繳費基數×企業每年用于企業年金繳費比例×系數1×系數2÷12，上年末職工個人企業年金繳費基數是職工個人工資收入中的基本工資加崗位津貼。

6、絕對額分配法

（1）按本企業工齡長短確定繳費額。企業將每年用于企業年金的數額按一定標準，劃分若干檔次，每檔次對應一定的繳費額，職工按對應檔次享受企業年金。

（2）按貢獻大小劃檔次。企業按工資總額的一定比例（4％）為職工建立企業年金，存入職工個人賬戶。其中，優秀員工或從事特殊工種崗位的職工本企業工齡五年以下的，企業每月繳費12元，五年至十年的，每月14元。十年至十五年的，每月16元，十五年至二十年的，每月20元，二十年以上的，每月24元，合格員工根據上述工齡段依次為8元、10元、12元、14元、18元。

（3）補充加獎勵法。在為職工建立企業年金的基礎上，為有突出貢獻的職工增加一次性獎勵并記入職工企業年金個人賬戶。如為杰出貢獻人員（獲各種優秀稱號）增加獎勵，額度為2000至20000元。為杰出人員增加獎勵，標準為本企業上年度某幾個月月平均工資。

確定企業年金的繳費水平和方法時應注意的兩個問題，一是在選擇補充方法時一定要與本企業的實際情況相符，有的用補充基值法較好，有的用工資比例法較好，而有的則用絕對額法較好。在繳費方法的選擇上，一定要廣泛聽取企業各方面的意見，與企業內部分配特點相適應。二是在具體的補充或獎勵水平上要注意不能高低過份懸殊。

辦理程序

1、企業根據國家的有關政策規定，擬定具體的結合自身實際的企業年金方案，并經本企業職工代表大會或相同職能機構討論通過；

2、向主管部門提供企業年金方案；

3、由主管部門審核企業年金方案（審核企業年金方案是否合法，企業是否按時足額繳納基本養老保險費等），合格后登記注冊；

4、簽訂（企業年金委托經辦書）；

5、企業領取主管部門的批復及有關資料；

6、建立參保職工的企業年金個人賬戶；

7、企業年金管理部門為參保單位和職工建立信息檔案。

一個合理的企業年金方案要得到成功的實施，不僅需要有完善的制度法規、管理機構、監督機構和中介機構等作制度保障，而且要有可持續發展的經濟基礎作物質保障。