義務(wù)教育學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理研究

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摘要：義務(wù)教育學(xué)校的主要資源就是國(guó)有資產(chǎn)，這也是學(xué)校辦學(xué)基礎(chǔ)所在。本文結(jié)合義務(wù)教育學(xué)校的情況，分析國(guó)有資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的作用，并從各個(gè)角度分析國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的問(wèn)題，給出提高內(nèi)部控制質(zhì)量的措施，推動(dòng)義務(wù)教育學(xué)校健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：義務(wù)教育學(xué)校；國(guó)有資產(chǎn)；內(nèi)部控制

義務(wù)教育學(xué)校資產(chǎn)的主要組成部分就是國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)有資產(chǎn)也是支撐學(xué)校辦學(xué)的基本所在，因此有必要做好義務(wù)教育學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理工作。內(nèi)部控制作為一種新型管理方法，通過(guò)合理應(yīng)用內(nèi)部控制可以提高資源利用率、減少資產(chǎn)損耗，具有實(shí)際推廣價(jià)值。

一、義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。從靜態(tài)上將，內(nèi)部控制是學(xué)校為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)；從動(dòng)態(tài)上將，內(nèi)部控制是學(xué)校通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程。學(xué)校內(nèi)部控制效果受到內(nèi)控文化的影響，義務(wù)教育學(xué)校具有完善的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，學(xué)校內(nèi)部重視內(nèi)控文化建設(shè)。明確學(xué)校部門(mén)各個(gè)崗位的職責(zé)與工作要求，各部門(mén)與流程中滲透內(nèi)部控制意識(shí)，學(xué)校教職工重視并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制制度。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀。通過(guò)實(shí)地考察分析，部分學(xué)校管理層并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使得內(nèi)部部門(mén)不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，一些程序也并未實(shí)施，僅停留在表面上，甚至有的部門(mén)憑借經(jīng)驗(yàn)或以前的記錄應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作效果有限，難以達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。（三）控制活動(dòng)現(xiàn)狀。學(xué)校財(cái)務(wù)部及時(shí)、準(zhǔn)確核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，并在規(guī)定日期內(nèi)將現(xiàn)金存入銀行，同時(shí)對(duì)比核對(duì)日?qǐng)?bào)表與銀行對(duì)賬單。如果出現(xiàn)數(shù)額不相符情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員及時(shí)查找原因并解決，并將出現(xiàn)誤差的原因報(bào)告給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通過(guò)這種方式控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）信息溝通現(xiàn)狀。學(xué)校信息維護(hù)及內(nèi)部控制信息收集與分析較為明確，存在明確的崗位分工，義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部各層級(jí)的信息傳遞基本順暢。學(xué)校管理并不重視信息傳遞溝通，管理層無(wú)法及時(shí)得到基層教職工的反饋意見(jiàn)，上層意見(jiàn)也無(wú)法及時(shí)傳達(dá)給下層，存在溝通不暢的問(wèn)題。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制文化不成熟。學(xué)校管理層進(jìn)行內(nèi)部控制文化建設(shè)時(shí)，僅重視完善與執(zhí)行學(xué)校制度，忽視建設(shè)教職工職業(yè)素養(yǎng)與道德價(jià)值觀，并未建立自上而下覆蓋所有人的職業(yè)道德規(guī)范，造成學(xué)校文化停留在表面上，并未深入到教職工內(nèi)心，使得少數(shù)教職工出現(xiàn)誠(chéng)信意識(shí)淡薄、道德觀念低下等問(wèn)題，直接對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展產(chǎn)生阻礙，甚至有管理人員利用職位便利徇私舞弊，出現(xiàn)違法犯罪行為，直接損害學(xué)校的利益與風(fēng)險(xiǎn)。此外，學(xué)校雖然已經(jīng)初步建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，但制度建立時(shí)期較晚，學(xué)校內(nèi)部教職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，使得學(xué)校經(jīng)營(yíng)時(shí)教職工并未形成監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)與事項(xiàng)的主觀因素，也就無(wú)法預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。學(xué)校受到行政管理模式的影響，部分學(xué)校內(nèi)部管理者缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也不重視建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制。因此雖然制定風(fēng)險(xiǎn)管控制度，但并未實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)，使得風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)流于表面，造成學(xué)校審計(jì)無(wú)法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠詳細(xì)，并未根據(jù)制度要求詳細(xì)規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)概率與危害，預(yù)測(cè)時(shí)僅憑主觀意識(shí)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嚴(yán)重性不足，無(wú)法有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）控制活動(dòng)落實(shí)不力。學(xué)校制定的內(nèi)控管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，雖然針對(duì)各部門(mén)建立活動(dòng)文檔，并結(jié)合實(shí)際設(shè)計(jì)了詳細(xì)的實(shí)施流程圖，但具體調(diào)查時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，目前并未有效實(shí)施內(nèi)部控制措施，甚至一些內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，甚至一些人員不管內(nèi)部控制制度，并未將其貫徹到實(shí)際工作中，影響內(nèi)部控制的效果。（四）信息溝通不順暢學(xué)校基層教職工與管理層之間并未建立順暢的溝通渠道，信息由下至上傳遞存在缺陷，管理人員無(wú)法及時(shí)獲得基層教職工的要求與建議。學(xué)校內(nèi)部意見(jiàn)箱已經(jīng)成為擺設(shè)，根本沒(méi)有人定期管理與收集教職工意見(jiàn)。除此之外，學(xué)校內(nèi)部缺乏完善的反舞弊機(jī)制，教職工普遍缺乏反舞弊意識(shí)，即便有教職工發(fā)現(xiàn)舞弊問(wèn)題也不敢上報(bào)，害怕自身被報(bào)復(fù)，使得問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)，增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期下來(lái)影響到義務(wù)教育學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、義務(wù)教育學(xué)?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題的解決

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。（1）權(quán)責(zé)分配細(xì)化。學(xué)校對(duì)各部門(mén)崗位職能全面細(xì)化，并對(duì)教職工崗位職責(zé)進(jìn)行重新設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，在內(nèi)部形成相互牽制與監(jiān)督，并兼顧工作效率，有效解決內(nèi)部存在的職能交叉問(wèn)題，促進(jìn)工作效率提高。同時(shí)一旦出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)找到責(zé)任人。細(xì)分綜合管理部門(mén)，處理不同的工作；學(xué)校內(nèi)部設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并保證工作的獨(dú)立性，可以從審計(jì)部門(mén)中分離出風(fēng)險(xiǎn)管理職能，并設(shè)置專門(mén)崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)工作，對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，降低審計(jì)部門(mén)工作強(qiáng)度，同時(shí)提高審計(jì)效率。（2）強(qiáng)化文化建設(shè)。學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，這需要長(zhǎng)期實(shí)行并堅(jiān)持下來(lái)，要求學(xué)校管理層提高風(fēng)險(xiǎn)重視度，強(qiáng)化教職工培訓(xùn)工作，并在學(xué)校內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風(fēng)險(xiǎn)制度，確保每個(gè)教職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將將其逐步發(fā)展成行為習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)各個(gè)流程中滲透風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（二）提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。通過(guò)提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力可以保證學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作順利實(shí)施。學(xué)校識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)前要做好信息收集與整理，主要包括各類歷史數(shù)據(jù)、未來(lái)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)等，借助合理技術(shù)方法定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。在學(xué)校項(xiàng)目與業(yè)務(wù)流程中反復(fù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，根據(jù)參與人員的差異性確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別反復(fù)的頻率，但必須明確風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的滾動(dòng)性，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；鼓勵(lì)學(xué)校內(nèi)部人員積極參與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，確保所有教職工參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量與效率。（三）提高控制活動(dòng)執(zhí)行力。學(xué)校依據(jù)內(nèi)部部門(mén)的實(shí)際情況持續(xù)優(yōu)化與完善內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化管理活動(dòng)流程并規(guī)范控制標(biāo)準(zhǔn)，杜絕出現(xiàn)重復(fù)規(guī)章制度、交叉控制的現(xiàn)象，梳理各項(xiàng)控制活動(dòng)的脈絡(luò)，確保各環(huán)節(jié)緊密相連，滿足內(nèi)部控制的要求，提高控制的目標(biāo)。如審批簡(jiǎn)單、緊急程序時(shí)，直接選擇人工審批的方式就行，減少網(wǎng)上操作等待審批的時(shí)間，避免出現(xiàn)交叉制度問(wèn)題，促進(jìn)工作效率的提升。與此同時(shí)，學(xué)校強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，充分結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，基于價(jià)值管理的主線結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理控制，結(jié)合內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)流程，崗位分工并落實(shí)責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部控制責(zé)任崗位制度，提高控制活動(dòng)的有效性。（四）加強(qiáng)信息的傳遞與溝通。（1）拓寬自下而上的信息溝通方式。例如，學(xué)校辦公樓的意見(jiàn)箱、學(xué)校征求意見(jiàn)電子郵箱、定期開(kāi)展教職工意見(jiàn)調(diào)查問(wèn)卷、定期舉行管理層與基層教職工的交流會(huì)，通過(guò)多種渠道收集基層教職工的建議和訴求，建立上下級(jí)之間良好的溝通環(huán)境；（2）建立起教職工保護(hù)機(jī)制。對(duì)于有意檢舉學(xué)校內(nèi)部不合理、不合法行為的教職工予以保護(hù)，管理層應(yīng)該給予教職工充分的信任與尊重，對(duì)有效的建議可以進(jìn)行表?yè)P(yáng)，促進(jìn)教職工監(jiān)督檢舉機(jī)制的完善；（3）做好學(xué)校制度、文件的宣傳和解讀。使內(nèi)部控制制度得到有效的貫徹和執(zhí)行?？梢圆捎脝?wèn)卷調(diào)查形式、組織答題形式、開(kāi)展內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽形式、宣傳手冊(cè)以及粘貼宣傳畫(huà)等方式，多種方式交替配合，使得培訓(xùn)與宣傳任務(wù)可以較為高效地執(zhí)行與開(kāi)展。對(duì)教職工進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)起教職工的學(xué)校歸屬感和責(zé)任意識(shí)，鼓勵(lì)激勵(lì)教職工參與學(xué)校建設(shè)，使他們通過(guò)實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值獲得成就感。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，義務(wù)教育學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制，可以提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，杜絕財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出現(xiàn)。但要求學(xué)校結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇合適的切入點(diǎn)，制定完善的內(nèi)部控制制度，提出相應(yīng)的完善的措施，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動(dòng)學(xué)校健康發(fā)展。

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作者:陳雙英 單位:福建省安溪第六中學(xué)