公立醫院藥品管理內部控制探究

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摘要：藥品是開展醫療工作的重要物資基礎，研究藥品管理的內部控制，可發現經營管理問題和弱點。通過問卷調查法，分別從藥品管理預算、藥品采購、入庫儲存、單位自我評價4個方面闡述醫院藥品管理內部控制的信息化程度、管理控制措施、管理內部環境、風險評估及其監督檢查的基本情況，分析醫院藥品管理內部控制存在的問題，從提高藥品管理內部控制的意識、完善藥品內部控制制度、建立風險預警和防范機制、提高管理信息化程度和加強醫院內部審計與監察5個方面提出加強醫院藥品管理內部控制建設的措施。

關鍵詞：公立醫院；藥品管理；內部控制

在醫院里，藥品幾乎貫穿醫療業務活動的每個階段。藥品不僅用于疾病的預防、診斷、治療，而且是醫院資金周轉的關鍵組成部分。隨著醫改的逐步推進，藥品價格“零加成”政策實施使公立醫院藥品收入減少，給其帶來了較大的沖擊及壓力。公立醫院在內部環境中面臨的挑戰主要來自于管理層面。為更好地應對醫改給醫院發展帶來的挑戰，醫院需要堅持科學化、標準化、制度化、安全化、低成本、高效率的管理模式，節約醫療成本，降低醫療費用，提升競爭力，提高經濟效益［1］。醫院必須從根源上加強藥品內部控制。

1公立醫院藥品管理內部控制問卷調查及分析

1.1問卷設計。為深入了解醫院藥品管理內部控制的真實情況，本文以BBZ公立醫院為案例，以問卷調查形式展開研究。結合文獻資料，按照問題明確、結構合理、通俗易懂的設計原則，對醫院藥品管理內部控制的相關工作人員展開調查，共發放問卷68份，有效回收66份，回收率97％。調查問卷的內容［2，3］包括對藥品管理內部控制的了解程度、支持態度，對藥品采購環節、藥品入庫、儲存環節的內部控制情況等。1.2調查過程。調查對象所在部門情況：藥品庫房6人，門診藥房8人，住院藥房10人，中藥房12人，藥劑質管3人，信息科6人，財務科5人，紀檢監察科1人，審計科2人，臨床科室7人，院辦公室4，院領導2人。5152％的被調查者認為，藥品內部控制制度的設計主要是沿用之前制度。調查對象對醫院藥品內部控制的了解程度、支持態度和執行情況見表1～表3。通過調查對象對藥品內部控制各因素的評價，了解醫院藥品管理內部控制現狀。本研究分別從藥品管理預算、藥品采購環節、入庫儲存環節、單位自我評價4個方面的信息化程度、管理控制措施、管理內部環境、風險評估及其監督檢查，評價內部控制各因素的好壞，調查結果見表4～表7。1.3調查分析。根據問卷調查，超過50％的工作人員對藥品內部控制了解不足，說明藥品內部控制制度并沒有充分運用到實際工作中，部分人員對藥品內部控制的認知流于表面，目的是應付相關檢查。大多數員工對建立完善的藥品內部控制制度持支持態度，這表明構建和完善科學的藥品內部控制具有良好的群眾基礎。此外，對藥品內部控制的執行情況調研發現，3485％的調查對象“執行不力”，而且3940％的調查對象首先選擇“聽從領導安排”，領導的權威性在一定程度上制約了制度的有效性，使制度不能被充分貫徹實施。藥品預算指在未來的一段時間內藥品的收支、現金流方面的整體規劃，它與藥品采購密切相關，是藥品內部控制非常重要的組成部分。藥品預算是由各科室填報的預算數據匯總而成，有的可能單憑感覺和經驗填報，沒有考慮不同科室的實際情況和外部環境的變化。另外，醫院管理層多為醫學方面的專業人員，對財務預算的專業知識不夠了解，這些均造成信息化溝通程度不足，風險評估能力較弱。此外，醫院對藥品預算控制不夠重視，沒有嚴格的約束，藥品預算控制流于形式，不能及時進行監督、管理和反饋。在藥品管理預算內部控制各因素的評價中，信息化程度、風險評估及監督檢查的好評結果分別為3939％、3788％和3788％，而管理控制措施及管理內部環境的好評率達5606％和6212％，明顯高于前三者。此外，在對差評結果的比較中，管理控制措施及管理內部環境的差評率分別為1061％和909％，明顯低于信息化程度（1667％）、風險評估（1515％）及監督檢查（1818％）的差評率。這表明，在藥品管理預算內部控制的因素中，信息化程度較低，風險評估能力較弱，監督管理還存在一定的不足。對藥品采購與入庫儲存環節內部控制各因素的評價中，藥品采購的內部控制的好評率明顯高于入庫儲存環節。在藥品采購的內控因素中，管理控制措施及監督檢查的好評結果分別高達5303％和6515％，一方面，由于現行醫改政策的落實，完善了公立醫院藥品集中采購；另一方面，醫改實行藥品零差率政策，增加了醫院財務收入方面的壓力，醫院管理層提高了藥品采購管理方面的效率，提升了管理控制措施及監督力度。在入庫儲存環節內部控制因素中，各種評價均較低，其中信息化程度及監督檢查方面的好評率分別為1970％和3030％，這說明醫院藥品入庫儲存環節的管理優化空間較大。隨著藥品零差率的實施，醫院在藥品方面的收益大大減少。因此，藥品入庫儲存的信息化變得更為重要。藥品庫存過多積壓會加重管理負擔，影響醫院財務資金周轉；而藥品庫存不足則將影響臨床用藥。藥品入庫儲存信息化建設還需不斷提升，同時還要加強藥品入庫儲存環節的監督管理，保證藥品的科學化、合理化、安全化管理。在藥品內控單位自我評價中，管理控制措施及管理內部環境的好評率分別達5152％和5000％，高于信息化程度（2273％）、風險評估（3636％）及監督檢查（4242％）的好評率。后三者的差評率更高，分別為1667％、1819％、1970％。這說明藥品內部控制評價與信息化、風險及監督均存在不足。有效的藥品內部控制評價有利于提升信息溝通，發揮醫院藥品內部管理的監督與控制功能，及時發現、回避及應對風險。

2存在的問題

2.1制度不完善，執行力度不夠。醫院雖然擁有內部控制制度，但調查問卷顯示：被調查者對醫院內部藥品控制“完全不了解”和“略有耳聞”分別占909％和4242％，說明相關工作人員對內部控制制度的重視不夠，了解不足。同時，3485％的被調查者對藥品內部控制“執行不力”，甚至303％的被調查者“不執行”。此外，3940％的被調查者首先選擇聽從領導安排，表明相關制度并不完善，現有制度僅僅止于書面文字，用到實踐中的太少，多是為了應付檢查及審計，而且領導的權威性一定程度上制約了該制度的有效性。這種藥品內部控制制度的不完善和醫院管理層面的不重視，致使內部控制的實施及執行不充分。2.2對藥品管理內部控制的風險評估能力較弱。在藥品預算、采購、入庫存儲和內控單位自我評價中，評價結果顯示，藥品內部控制的風險評估不夠完善，風險評估的好評率分別為3788％、4091％、3637％和4242％，對內控單位自我評價的差評率達到1819％。在風險評估中，比較突出的是風險識別能力與適應能力較差，不能及時制訂應對策略。近年來，醫療衛生體制改革一直圍繞藥品價格展開，為緩解群眾看病難問題，藥品降價頻繁，藥價波動較大。面對復雜多變的外部環境，不能對新的外部環境進行認真研究并做出積極行動以應對外部環境帶來的風險，給醫院帶來一定損失。當新的藥品政策頒布后，醫院相關部門只是將相關文件進行傳閱、通知，并沒有對政策進行認真解讀，也沒有提出藥品管理改進策略。2.3信息化程度偏低。從調查評價結果來看，藥品內部控制信息化程度的評價較差，盡管醫院已使用了HIS系統（醫院信息系統），但由于各方面因素影響，藥品內部控制的信息化進程并不理想，在藥品入庫、庫存管理方面表現最為突出。調查結果顯示，入庫儲存環節的信息化程度好評率僅為1970％。醫院藥品管理內部控制的目的是保證醫院正常運營的同時兼顧醫院的經濟效益和社會效益。如果庫存藥品數量遠大于臨床需求量，就會導致藥品積壓。積壓的大量藥品不僅面臨過期風險，造成浪費，加大成本，還占用了較多的流動資金。但如果庫存藥品數量不足，則會使臨床用藥不足，影響患者就醫和醫院聲譽。另外，在藥品預算、采購集內控單位自我評價中，信息化程度好評仍較低，分別為3939％、3182％和2273％。藥品的預算信息、采購信息及自我評價信息，與藥品內部控制密不可分，信息的收集、篩選、傳遞和反饋等能幫助管理層作出正確的決策，對提升藥品內部控制水平具有重要作用。2.4監督管理不足。持續且有效的藥品內部監督有利于幫助醫院發現風險，回避風險并及時應對風險。醫院的藥品內部管理通常由院長負責，同時有紀檢監察科進行監管，但調查問卷卻顯示監督管理不足，特別是藥品預算、入庫儲存、內控單位自我評價，調查結果顯示三者“監督檢查”的好評率分別為3788％、3030％和3636％，差評率分別為1818％、1970％和1970％。一方面，由于醫院缺少監督檢查相關人員，使內部監督不能充分發揮其監督與控制功能；另一方面，由于藥品內部控制監督管理的制度不夠完善，導致藥品內部監督無法完全實行。

3改進建議

3.1提高醫院管理藥品內部控制的意識。增強藥品內控意識是公立醫院實現藥品管理內部控制的首要條件，明確相關科室在藥品內部控制中的職責和權利，使其充分認識到內部控制的重要性，積極學習和參與，為內部控制的全面實施打下基礎。可從以下兩個方面來增強藥品內部控制的意識：一是找準關鍵控制點，定期對相關人員進行專業知識和內控意識的培訓；二是設立對內部控制制度的監督和考核機制，更好地服務醫院［4］。3.2建立健全的藥品管理內部控制制度。結合相關法律法規，根據醫院的實際情況和管理需求，制訂科學合理的醫院藥品內部控制制度，不讓藥品內部控制制度只停留在形式上。制度的有效性要大于領導的權威性，嚴格執行規章制度，明確崗位職責，實施不相容職務相分離［4］，通過回顧性檢查，查找實施過程中的問題并加以完善和補充，使藥品內部控制得到有效實施及充分執行。3.3建立藥品管理內部控制風險預警和防范機制。藥品“零加成”政策實施以來，醫院通過藥品獲取經濟效益不再可行，公立醫院在履行救死扶傷、服務大眾的社會責任的同時，需要適度追求經濟效益以滿足發展需求。在這一過程中，醫院面臨著醫療風險、財務風險等內部風險和政策風險、市場風險等外部風險。因此，對于藥品內部控制的風險管理，就是通過明確的目標設定、準確的風險識別、充分的風險分析，建立藥品內部控制風險預警和防范機制，有效地將風險降至最低［5］。3.4提高藥品管理內部控制的信息化程度。信息傳遞是藥品內部控制的重要環節，直接影響各個環節的工作效率。為了保證藥品內部控制的準確性、科學性，就需要有效、順暢的信息溝通。醫院現階段的HIS系統在藥品管理系統與上下游的管理系統的銜接存在瑕疵，需要將系統整合完善，把藥品管理的信息與各個溝通中出現的障礙及時清掃，做到真正的信息共享，減少工作人員的工作量，提高藥品管理工作效率［6］。醫院藥品管理內部控制既要保證醫院的正常運營，也要兼顧醫院的社會效益。提高藥品管理內部控制的信息化程度，達到各部門信息共享，保證藥品對臨床的充分供給，防止藥品的大量積壓，造成浪費，加大成本。3.5加強醫院內部審計與監察。醫院的各級領導應積極支持和配合內部審計工作，建立完善的藥品內部控制監督管理的制度，設立獨立內部審計部門，以保證審計工作不受醫院內部管理層影響。發揮最大的監察職能，同時提升審計人員的知識儲備和專業技能。明確審計人員的職責權限，并對權限內的內部控制情況進行抽查，及時發現并排除內部控制出現的問題，做到防患于未然。醫院紀檢監察科應加強對醫院內部控制的實施情況進行監督，對普通員工及院領導的進行監督評價，發現內部控制中存在的問題，督促相應部門及時整改和解決。

4結語

公立醫院藥品管理內部控制存在的主要問題表現為制度不完善、風險評估能力較弱、信息化程度偏低，以及監督管理不足。這需進一步提高藥品管理內部控制的意識，完善藥品內部控制制度，建立風險預警和防范機制，提高管理信息化程度，加強醫院內部審計與監察。

參考文獻

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［2］吳婧如Z公立醫院內部控制的案例研究［D］北京：中國財政科學研究院，2017

［3］趙丹公立醫院藥品庫存管理內部控制優化研究：以安徽省A醫院為例［D］蚌埠：安徽財經大學，2017

［4］李昕醫院藥品管理會計內部控制探討［J］行政事業資產，2017，25（9）：51⁃52

［5］周健醫院采購內部控制研究：以HBYD醫院為例［D］石家莊：河北經貿大學，2017

［6］易阿發J醫院藥品采購內部控制改進研究［D］重慶：重慶理工大學，2016

作者:劉影 汪軍 羅云 朋元媛 單位:1.廣州中醫藥大學附屬北碚中醫院 2.西南大學經濟管理學院