全面預(yù)算管理在財務(wù)管理的應(yīng)用

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摘要：全面預(yù)算管理作為當(dāng)前公司中廣泛采用的一種管理模式，公司內(nèi)部各個人員，尤其是管理者，需要明確全面預(yù)算管理在公司財務(wù)管理中的應(yīng)用價值。基于此，本文就結(jié)合全面預(yù)算管理應(yīng)用價值，重點分析全面預(yù)算管理在期貨公司財務(wù)管理中應(yīng)用存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出全面預(yù)算管理在期貨公司財務(wù)管理中的應(yīng)用措施，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；期貨公司；財務(wù)管理；應(yīng)用

在現(xiàn)階段期貨行業(yè)競爭水平不斷提高的環(huán)境下，期貨公司經(jīng)營管理中，引入全面預(yù)算管理理念是非常必要的。在期貨公司經(jīng)營發(fā)展中，部分領(lǐng)導(dǎo)及管理人員對全面預(yù)算管理價值了解不全面，沒有意識到其在公司發(fā)展中的意義，導(dǎo)致全面預(yù)算管理實際功能沒有充分發(fā)揮，阻礙公司管理水平的提升，影響期貨公司更好發(fā)展。社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，期貨公司應(yīng)結(jié)合時展要求，把全面預(yù)算管理適當(dāng)?shù)倪\用在財務(wù)管理活動中，根據(jù)公司經(jīng)營特點，建立完善的預(yù)算管理機(jī)制，以增強(qiáng)公司綜合競爭實力，讓其在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理應(yīng)用價值

在任何公司經(jīng)營發(fā)展中，都會產(chǎn)生大量的財務(wù)會計信息。固定資產(chǎn)作為引導(dǎo)公司穩(wěn)定經(jīng)營的重要因素，成本是整個公司正常流動的關(guān)鍵，企業(yè)需要采取有效的預(yù)算管理方式，對資金流向進(jìn)行追蹤和調(diào)查，實施統(tǒng)一管理，讓各個部門發(fā)揮應(yīng)有價值，提高資金使用效率，將各項費用支出控制在預(yù)算范疇內(nèi)，避免超預(yù)算現(xiàn)象出現(xiàn)，維護(hù)企業(yè)自身利益，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理理念，將其運用在期貨公司財務(wù)管理活動中，能夠整合公司各項資源，制定合理的預(yù)算管理計劃，對財務(wù)整個過程進(jìn)行監(jiān)管，及時找出存在問題并處理，避免不必要的財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)整體效益，給期貨公司健康發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理在期貨公司財務(wù)管理中應(yīng)用存在的問題

(一)全面預(yù)算管理理念不強(qiáng)

結(jié)合當(dāng)前情況來看，全面預(yù)算作為由財務(wù)部門帶頭引導(dǎo)而開展的一項管理工作。受到傳統(tǒng)管理理念影響，期貨公司管理者普遍認(rèn)為，不管是財務(wù)預(yù)算編制還是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理，都應(yīng)該交由財務(wù)部門不做。企業(yè)基層職工，特別是管理者，由于在思想認(rèn)知上存在偏差，沒有明確全面預(yù)算管理在期貨公司發(fā)展中的意義，導(dǎo)致全面預(yù)算管理，過于形式化，不利于公司預(yù)算管理工作順利開展。

(二)預(yù)算編制不科學(xué)

導(dǎo)致期貨公司全面預(yù)算編制不科學(xué)、編制效果不理想的因素比較多，一方面，相關(guān)人員及部門對預(yù)算編制的關(guān)注力度不高，再加上其專業(yè)水平十分有限，因此在預(yù)算編制中，主要依賴于財務(wù)人員提供的歷史數(shù)據(jù)，以平均數(shù)或者歷史數(shù)據(jù)來編制財務(wù)預(yù)算報表，使得編制結(jié)果和企業(yè)實際相偏離，編制不科學(xué)。另一方面，影響期貨公司自身利益的因素有很多，并且這些外部因素調(diào)整幾率高。監(jiān)督管理部門監(jiān)管力度、對部分交易產(chǎn)品限倉等對策、交易給期貨公司提供的扶持政策等，這些都會造成公司業(yè)績的變化。由于外部因素不確定，給期貨公司預(yù)算編制造成直接影響。除此之外，對于部分集團(tuán)公司而言，集團(tuán)每年對期貨公司設(shè)有集體性考核指標(biāo)，在這種情況下，使得期貨公司從上至下編制的預(yù)算方案與集團(tuán)企業(yè)下發(fā)的考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，為了完善考核指標(biāo)，期貨公司過于追求規(guī)模擴(kuò)充，忽略實際管理，導(dǎo)致最終工作不理想。

(三)預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)

在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作時，由于缺少專業(yè)考核和監(jiān)管，使得預(yù)算管理過于形式化。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因在于，部分期貨公司為了完成集團(tuán)企業(yè)下發(fā)的績效考核指標(biāo)，在預(yù)算編制過程中存在隨意性，并且業(yè)務(wù)費用隨意增加。如果缺少有效管理，使得企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入不滿足預(yù)算指標(biāo)要求，但是業(yè)務(wù)費用靠近指標(biāo)但沒有超出預(yù)算指標(biāo)。期貨公司在執(zhí)行預(yù)算管理工作時，因為缺少對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)管，無法及時找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，不能適當(dāng)調(diào)整預(yù)算管理方案，只是在年度考核過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算和實際業(yè)績存在偏差，這時已經(jīng)無法挽救，影響預(yù)算管理工作效果。

(四)全面預(yù)算考核機(jī)制不完善

完善的預(yù)算考核機(jī)制便于給公司營造一個公正、合理的工作環(huán)境，促進(jìn)職工工作積極性的調(diào)動，提高公司工作水平。但是在實際中，部分期貨公司沒有構(gòu)建一套完整的預(yù)算考核機(jī)制。首先，期貨公司各個業(yè)務(wù)部門因為其面對的客戶交易屬性各不相同，因此無法利用統(tǒng)一的考核指標(biāo)對各個業(yè)務(wù)部門工作情況進(jìn)行考核。但是如果對各個業(yè)務(wù)部門設(shè)有不同的績效考核指標(biāo)，則無法保證績效考核的公正性和公平性。其次，期貨公司后臺部門作為支撐部門，賦有支撐業(yè)務(wù)部門的工作屬性，并非為創(chuàng)收部門，因此大部分期貨公司沒有把后臺部門融入到預(yù)算績效考核中，使得后臺部門職工不具備較強(qiáng)的預(yù)算考核意識，工作責(zé)任感不強(qiáng)。在實際中，當(dāng)前部分期貨公司只是對預(yù)算指標(biāo)完成度高的部門或者職工進(jìn)行獎勵，沒有對一些沒有完成預(yù)算指標(biāo)的部門或者人員進(jìn)行處罰，使得期貨公司預(yù)算管理目標(biāo)不能順利完成。

三、全面預(yù)算管理在期貨公司財務(wù)管理中的應(yīng)用措施

(一)深化全面預(yù)算理念

為了能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理順利的在期貨公司財務(wù)管理活動中應(yīng)用，應(yīng)該采取各種方法，在公司內(nèi)部加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，宣傳和全面預(yù)算管理有關(guān)的知識和內(nèi)容，強(qiáng)化各級人員思想意識。在開展全面預(yù)算管理工作過程中，要求領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮帶頭作用，以業(yè)務(wù)部門及后臺部門人員為宣傳對象，帶領(lǐng)各級人員積極參與到全面預(yù)算管理活動中，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等多方面入手，提高期貨公司全面預(yù)算管理水平。與此同時，把全面預(yù)算管理理念滲透到企業(yè)文化中，加大宣傳力度，讓所有人員都能明確全面預(yù)算管理價值，了解全面預(yù)算管理內(nèi)涵，讓各個部門都能明白自己在全面預(yù)算管理工作中的意義，自主參與到活動中。除此之外，期貨公司應(yīng)該定期開展各種培訓(xùn)活動，由業(yè)務(wù)部門向其他部門講解業(yè)務(wù)知識，由后臺部門帶來其他部門優(yōu)化工作流程，以減少業(yè)務(wù)部門與后臺部門之間交流成本。期貨公司可以通過招聘一些專業(yè)人士對企業(yè)職工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，規(guī)范全面預(yù)算管理流程，創(chuàng)建良好工作環(huán)境，給后續(xù)全面預(yù)算管理工作開展奠定基礎(chǔ)。

(二)優(yōu)化預(yù)算編制方法

期貨公司在開展全面預(yù)算管理工作時，包含IT投入預(yù)算、人工薪酬預(yù)算等內(nèi)容。對于各個業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)采取不同的預(yù)算編制方法，以保證預(yù)算編制結(jié)果的科學(xué)性和合理性。例如，在IT投入預(yù)算編制過程中，需要在現(xiàn)有設(shè)備、系統(tǒng)和線路等投放下，采取增量預(yù)算編制方法。通過和業(yè)務(wù)部門之間信息交流，明確次年增加IT投入量，根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展要求，編制IT投入預(yù)算方案。如果是人員薪酬預(yù)算，必要的情況下需要采取零基預(yù)算方法，要求后臺部門提供每個崗位職工工作信息及崗位職責(zé)，以此為依據(jù)，根據(jù)前臺業(yè)務(wù)情況編制次年人員薪酬預(yù)算。對于團(tuán)隊績效預(yù)算，則應(yīng)該使用彈性預(yù)算方法，在不同手續(xù)費率之間編制次年績效。

(三)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

在全面預(yù)算審核完成以后，需要將預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，分配到不同部門及人員身上，由其負(fù)責(zé)落實。在細(xì)化預(yù)算管理指標(biāo)以后，期貨公司需要采取當(dāng)期預(yù)算控制及累計預(yù)算控制的方式，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效監(jiān)管。期貨公司需要定期組織開展預(yù)算分析會議，具體分析各項預(yù)算執(zhí)行完成狀況，在實際發(fā)生偏離的情況下，應(yīng)該從定性及定量等方面入手分析差異原因，提出處理建議。在發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行問題時，原有預(yù)算指標(biāo)將無法繼續(xù)使用，公司在經(jīng)過審核以后及時調(diào)整。通過預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，可以及時找出預(yù)算執(zhí)行中各項問題，并提出改進(jìn)意見，保證預(yù)算管理有效性。

(四)完善預(yù)算管理考核機(jī)制

對于期貨公司而言，完善的預(yù)算管理考核機(jī)制可以激發(fā)各級人員工作熱情，提高公司工作效率和質(zhì)量。現(xiàn)階段，期貨公司考核機(jī)制需要從兩方面優(yōu)化處理。一方面，對于業(yè)務(wù)團(tuán)隊，尤其是新引進(jìn)的業(yè)務(wù)團(tuán)隊，期貨公司應(yīng)采取1+1的考核模式，在確定基礎(chǔ)考核指標(biāo)后，設(shè)有專項考核指標(biāo)，在此過程中，相同模式的業(yè)務(wù)團(tuán)隊整體考核指標(biāo)差異性隨之減少。另一方面，對于后臺員工，期貨公司應(yīng)該從崗位職責(zé)方面入手確定考核增值服務(wù)點，把后臺人員服務(wù)狀態(tài)、服務(wù)水平等融入到考核范疇中，企業(yè)應(yīng)把考核機(jī)制提升到新層面，賦予其對應(yīng)權(quán)限，做到獎罰分明，保證期貨公司全面預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

四、結(jié)束語

總而言之，全面預(yù)算管理是一種高效性的管理體系，可以整個公司各項資源，讓企業(yè)資源得到最大化使用，給企業(yè)創(chuàng)造更多效益的同時，增強(qiáng)企業(yè)綜合實力，順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)。對于期貨公司而言，管理者應(yīng)該明確全面預(yù)算管理價值，將其合理應(yīng)用在財務(wù)管理活動中，科學(xué)設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，完善預(yù)算管理方案，幫助公司及時規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)期貨公司戰(zhàn)略性發(fā)展。

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作者：梁靜 單位：廣州期貨股份有限公司