風險導向在企業經濟責任審計的作用

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摘要：本文對風險導向審計在企業經濟責任審計中的應用問題進行了探討，文章從闡述風險導向型審計與經濟責任審計各自的概念入手，進一步分析了風險導向審計應用于企業經濟責任審計的意義，介紹了風險導向審計在企業經濟責任審計中應用的條件和保障，并對風險導向審計在企業經濟責任審計中的應用途徑展開了研究。

關鍵詞：風險導向審計；企業經濟責任審計；概念；意義；條件保障；途徑

在新的經濟局勢下，國內市場經濟體系顯得更為復雜，企業在面臨激烈市場競爭的同時，還受到各種意外風險因子的威脅。因此，企業需要在做好經濟責任審計等工作的同時，加強內部風險控制，合理引入風險導向審計模式，進而滿足新時代下的企業需求、確保風控評價的科學性、幫助解決企業內部缺陷。而如何對風險導向審計模式進行科學運用，值得思考。

一、風險導向審計與經濟責任審計概述

1.風險導向審計。風險導向審計本身是在企業單位基礎審計工作體系基礎上衍生出的一種更具專業性、針對性的新型審計模式，該模式的一大特征便在于將風險控制作為工作核心，將風險意識運用到審計工作全程中去。在具體的審計過程中，需要對目標單位可能遇到的一系列風險因子進行評估與預測，識別出某些嚴重的錯報漏報風險，進而最大限度地控制審計風險。不僅如此，該類審計模式的另一特征表現在其戰略定位更高，它對企業單位的整體運行情況保持了更全面的關注，更具全局意識，使得被審計單位的全部財務信息、經營管理現狀、內外部環境狀態等都成為分析對象，這打破了傳統模式單純著眼于基礎賬項的局限。2.企業經濟責任審計。企業開展經濟責任審計工作，就需要落實一系列的工作要點，對其內部財務狀況等進行全面的監督、檢查、審計，它們往往由企業內部專業的審計組織和審計員完成。毫無疑問，企業經濟責任審計對于單位健康長遠發展具有重要作用，首先，借助審計，企業能夠對其內部各項資金的具體使用情況做充分的把握及有效的審查，進而形成針對性的審計規定；若企業就此形成合理的評價標準，將在很大程度上為其長遠發展提供可靠的戰略保障。再者，科學的財務審計，能夠有效規避腐敗問題的出現，定期地進行財務審計，能夠對單位內部各項資金的往來、使用做實時的監督與管理，明確其數額波動情況等信息，實現資金的透明化，以免被濫用。

二、風險導向審計應用于企業經濟責任審計的意義

1.可以滿足新時代下的企業需求。步入現代社會，市場在不斷繁榮發展的同時，也變得越來越復雜，市場體系內充斥著各種難以控制的意外因素，這就為企業的運營與發展帶來了一系列風險隱患。基于此，風險導向審計的重要性得以凸顯，企業也開始越來越多地關注風險審計問題。事實上，在傳統的審計工作模式中，因為不具備健全的制度和賬項審計，難以應對層出不窮的風險問題，而風險審計模式的出現，則可以結合企業內部結構的分析結論和審計模型，確定出一個科學的審計方案；同時還可以結合企業財務管理現實需求，對審計資源做出合理分配，使各領域都能對應一個專業的風險控制模式，進而滿足企業的安全穩定運行需求。2.確保風控評價的科學性。正因為風險導向審計是一種全新的審計模式，因此將其運用于企業內部，必然可以直接擴大其審計的內涵與外延，使其擁有一個更為規范的審計體系，進而獲得更為大量的外部業務數據。在具體實踐中，企業不只是要加強對內部財務狀況的分析，還要關注風險因素，由此使內部管理的內容得到進一步豐富，管理效率與風險控制質量也將得到提升。3.有利于解決企業內部缺陷。長期以來，許多企業受到系統發展模式的制約，在企業內部存在著大量的內部賬向導向和制度導向遺留問題，要對其進行妥善解決，就必須發揮風險導向審計模式的作用。借助風險導向審計手段，可以幫助企業對其內部結構信息做出更準確的把握，以此對其內部評估制度與工作系統加以創新與升級，此后，企業對內部高風險項目的把握將更為精確，審計人員能保持對高風險因素的密切關注與深入分析，進而幫助其及時發現企業運行中的安全隱患，并有針對性地采取風險化解措施。

三、風險導向型審計在企業經濟責任審計中應用的條件及保障

1.內控體系建設方面。2012年，財政部《行政事業單位內部控制規范》，要求各企業應該梳理單位各類經濟活動的業務流程，系統分析經濟活動風險，確定風險點，并選擇風險應對策略；同時明確了單位層面內部控制風險評估和業務層面內部控制風險評價應該重點關注的內容，為進行經濟責任審計工作的風險評估做鋪墊。2.廉政風險體系建設方面。結合當前社會市場經濟發展實際情況看，企業單位內部出現腐敗現象是極為常見的，而加強經濟責任審計工作，就是防治腐敗問題、實現黨風廉政建設的一大利器。由此可見，企業單位加強經濟審計工作，具有重要的現實意義，也是積極響應目前社會反腐倡廉建設倡導的必然選擇。廉潔從業風險的控制，要求企業單位在其內部懲防體系中，引入科學的風險控制方法與理念，對干部和職工的工作表現加以分析，對其可能存在的廉潔從業風險加以甄別。

四、風險導向審計在企業經濟責任審計中的應用途徑

1.優化審前調查程序。在對被審計單位進行風險評估時，要先對被審計單位的內外部環境進行調查。外部環境包括被審計單位在學校所處的地位、聲譽度、財務狀況等，外部環境的了解可以通過向相關部門調查，比如：向紀檢監察部門了解最近是否存在違紀行為，是否接到有舉報的情況，通過財務部門了解被審計單位財務狀況，重要的收入來源，經營目標完成情況，收入上繳情況，財務管理水平等，通過組織部門了解經濟責任人的道德品行。內部環境包括業務范圍、業務流程、組織機構、領導分工、人員組成、內部控制制度框架、決策情況等信息。對內部環境的了解需要采取多樣化的形式，一方面可以通過查看被審計單位提供的材料，另一方面還可以采用發放調查問卷的方式，或采取面談的形式來完成。2.優化審計資源分配方案。事實上，將風險導向審計模式引入企業經濟責任審計體系，已經成為不可否認的趨勢，但這種引入不能是盲目的、廣撒網式的，它并不要求在各個工作環節都能得到同等的資源分配，反之，企業應結合審前調查、風險預估報告的內容，形成具有可行性的審計方案，進而對審計資源進行合理分配。對某些存在重大風險的領域，企業單位應該采取重點審計策略，安排一些具有較高專業水平、豐富工作經驗的員工完成審計任務；在必要情況下，甚至可以從外部聘請行業專家，進而確保風險識別與風險審計的準確性，全面搜集客觀審計證據。而針對某些風險不高的業務，則可以采取普通審計模式，對其運用常規性的審計程序。此外，在低風險業務的審計方面，企業可以盡可能地精簡審計程序，甚至是不進行審計，這就能在保證風險控制效果的同時節約成本。3.優化審計報告。事實上，在企業經濟責任審計工作體系中，發揮風險導向審計模式的作用，是大有裨益的，它有利于企業單位迅速發現單位內部潛在的、具有傾向性的不安全因素，幫助被審計單位在長期實踐中不斷建立健全相關管理制度，創新審計方法，有力遏制財務安全問題。為了全面防范審計風險，企業單位需要將其整體運營狀況作為關注重點，在出具審計報告征求意見稿前，要與被審計單位領導等共同探討分析，確認所提出問題是客觀存在的，以免出現判斷錯誤。4.優化審計整改。在傳統的審計整改模式中，企業單位習慣性地采取事后整改的模式，工作人員會在審計報告發出后再進行整改，這就體現了工作的滯后性，整改因此顯得更加被動，其不僅工作效率低，往往也難以彌補前期已經出現的經濟損失。而將風險導向審計模式結合起來，就可以推行“主動整改”模式，進行立審立改，在發現問題的第一時間迅速反應過來，通過對問題的及時分析、整改措施的實時運用，防止風險問題的無限擴大、惡化。

五、結語

綜上所述，加強對風險導向審計在企業經濟責任審計中的應用問題的探討，意義重大。相關工作人員需要明確風險導向型審計在企業經濟責任審計中應用的條件保障——包括內控體系建設、廉政風險體系建設方面；在此基礎上，提出風險導向型審計在企業單位經濟責任審計中的應用途徑，優化審前調查程序，優化審計資源分配方案，優化審計報告與審計整改。

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作者:郜勇剛 單位:山西交通控股集團有限公司