企業會計內部控制尚存問題及完善措施

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摘要：企業是利用現有的資源，經過持續的經營，力求其效益達到最大化的利益團體。這從本質上說明了企業存在的目的就是為了獲利。那企業如何經營才能獲利，其制定經營目標的方法和手段是什么？本文就控制經營風險，提高經營效率的會計內部控制展開討論，分析理解會計內部控制的定義和內涵。探求我國現在的企業實踐中會計內部控制仍存在哪些問題，以及如何去強化和完善相關制度。

關鍵詞：會計；內部控制；經營效率；控制風險

企業的會計內部控制是一個全國乃至全世界共同關注的一個熱點話題，我國的學者也包括外國的其他學者已經對內部控制做了部分研究，也有一定在學術界公認的成果。

一、企業會計內部控制的問題

1、會計內部控制的制度設置還不完善。第一，企業管理層對會計內部控制的重視程度不夠。對于大部分中小型企業，可能剛接觸市場不久，對會計的內部控制有著片面的理解和認識。他們恰恰忽視了會計內部控制在長遠方面對風險的評估作用，對企業進一步的發展戰略有著基礎性的輔助作用。第二，會計內部控制制度自身的設置不健全。市場是不斷變化的，因此要求企業的會計內部控制制度也不能是一成不變的，需要做出符合市場變化的調整。如果只是按照老路走，忽略外部大環境的變化，制度上的欠缺會導致經營決策的失誤，或帶來管理上的混亂等。

2、企業內部控制的外部環境需要改善。目前很多企業的管理層，關注的重心過多的傾向于如何獲取高額利潤而忽略了持續經營。對會計內部控制的認識還很欠缺，沒有一個清晰的認識，導致了對會計內部控制的輕視，不利于企業會計內部控制制度的建設和實施。有些企業的會計內部控制在攝制之初，忽略了內部交流。此外，在設置相關制度時，對于涉及人員，大多數的規定是約束和懲罰，對于員工的激勵制度少之又少。這樣會導致員工的工作積極性不高，甚至逆反情緒，降低工作效率。

二、會計內部控制的要點

建立一套切實可行且符合企業自身條件的內部控制標準是內部控制實施過程可以落到實處的重要保障。那么如何實施這些準則，要把它細化的會計管理工作的方方面面中去，才能起到應有的作用，那么接下來就討論一下所需注意的具體準則。

1、貨幣資金的會計控制。企業每天都會發生大量的現金收支。貨幣資金作為企業流動性最強的資產項目，是會計內部控制中至關重要的部分，直接關系到企業的自己動向。因此應考慮其重要性，制定高標準的控制制度，以防范流動性風險的發生。對于貨幣資金的控制，應當是縱貫收支和保管整個流程的。

2、采購環節的會計控制。采購環節并不是僅僅由企業自身完成，還涉及了對方單位，會導致企業現金的流出。在這個過程中很可能會發生回扣的現象，若是監管不力，就會導致部分企業自己流失。除此之不考慮現實的狀況而盲目購貨，也會導致經營效率的低下。因此，企業必須強化對采購和付款環節的會計控制。

3、銷售環節的會計控制。銷售環節中，最重要的是便是貨物的定價，要在保證收入的前提下，使價格在市場上有競爭性。當然這些大部分是銷售人員的工作。會計層面要做好相關的核算和后臺管理工作，例如加強合同訂立，和制定返利或折扣，保證貨款的正常回收。盡可能地減少壞賬的發生。

4、實物資產的會計控制。對于企業的實物資產，為了方便企業的管理，應設置相應的臺賬，記錄實物置產的使用、變動等。并且應當為不同的資產類別設置不同的管理制度，設置專人管理等。還要不定期的對于庫存的商品或者固定資產進行盤點，保證賬實相符，和對資產管理的準確性。將資產的實際情況納入保管人員的績效考核，避免擅離職守。

三、企業如何加強內部會計控制

（一）加強企業會計內部控制制度的重要性

1.嚴格執行，保證核算準確。企業加強對會計內部控制的重視程度，就能夠保證各項經濟行為都在目標的框架下實施，從而確保會計工作的規范性，保證了會計核算信息能夠準確地反應企業的資金、資產、信貸等的具體狀況，便于管理層進行審閱，根據現有狀況確定未來的經營方向。

2.規范行為，降低經營風險。完善的會計內部控制制度的設立，從根本上阻止了以竊取公司利益為目的不正當行為或者結黨營私現象的發生。有效地規范了員工的行為，也便于發現企業在經營過程中存在的各種不健全因素，從而將漏洞彌補起來。即維護了企業自身的合法權益，又規避了經營中存在的風險。

3.利于國家政策實施。企業的內部控制除了會增強自身的競爭力，獲得較好的經營成果。也隱形的給國家的財政收入帶來了不錯的收益。因此，鼓勵企業建立完備的會計內部控制制度，也是國家的戰略導向。同時為了保證會計信息的準確性，落實會計法的要求。國家也希望企業的會計內部控制制度能日趨規范。加強會計內部控制也是跟隨政策導向的必然選擇。

（二）完善會計內部控制的措施

1.加強對會計內部控制的重視程度，嚴格按制度執行。企業會計內部控制的重要地位是不言而喻的。可謂是企業才進行管理的重中之重。會計核算是串聯整個經濟活動的，企業經營的每一個環節在發生相關經濟行為的同時，都要有財務部介入，并完成相關的賬務處理，完成對經濟事項的記載，貫穿始終。

2.提高人員素質和執業水平。首先，從入門把控，在招聘會計從業人員時，一定要注意其是否持有國家統一認證的會計從業資格證書。其次，對于領導人員，也是有相應要求的。除了要有過硬的業務能力，還要對企業的整體情況有一把控，能夠根據現有信息進行分析，制定出一個符合本企業未來發展的規劃。

3.健全會計工作制度，規范工作流程。在符合國家相關的法律要求的前提下。制定符合本企業的財務制度，明確分工，提高效率。其次，避免徇私舞弊，私下損害公司利益行為的發生。

4.工作考核提高標準，實行嚴格的獎懲制度。會計信息是很基礎的信息，對其的考核也必須落到實處，每一個細小的點都要核查到，在實行嚴厲的考核制度同時也要對合規高效的行為進行褒獎，鼓勵在工作中勤穩扎實，踏實仔細的做好每一筆憑證，遵紀守法，按章辦事的工作人員。有利于企業管理層通過會計這個輔助性工具，正確全面的了解企業詳細的情況。

5.將內部審計機構納入到會計內部控制體系中來。內部審計的工作也是不容忽視的，其在會計內部控制中的作用舉足輕重。對記賬憑證的審查，對流程執行情況的監督，對企業其他經濟事項的干預管理。相當于加強了部門之間的制約，在相互牽制的同時也能發現會計工作中的紕漏。將會計工作漸漸細化起來，杜絕問題的發生。

作者:唐悅鳳 單位:白銀有色動力有限公司

參考文獻:

[1]樊行健.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J]．會計研究，2014（02）