經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范措施

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一、經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的風(fēng)險

1.審計缺陷帶來的風(fēng)險。審計進行檢查工作時，帶來的風(fēng)險是最為常見的，由于審計工作的繁瑣并且范圍較大，審計人員只能著重處理，難以對被審計人員的全部事項進行設(shè)計，而對重點工作進行審計難以對所有的風(fēng)險進行有效的控制與排查，因此，可能會在審查工作中，存在一部分審計漏洞，會給審計工作帶來巨大的風(fēng)險。

2.審計自身存在的風(fēng)險性。我國政府部門在日常工作中，缺乏有效的監(jiān)管和審計機制，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)會濫用職權(quán)，發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象，由于利益的驅(qū)使，導(dǎo)致違紀現(xiàn)象屢屢發(fā)生，同時，企業(yè)制度的不完善，不符合社會發(fā)展形式等現(xiàn)象也會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)濟責(zé)任的風(fēng)險，審計自身存在的風(fēng)險性可以進行有效的控制，但是其本身存在的風(fēng)險性是難以避免的。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險分析

1.內(nèi)部因素引起的風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險的誘發(fā)因素中，內(nèi)部原因是主要的影響因素。首先，審計人員的經(jīng)驗不足會導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)違紀的現(xiàn)象，由于現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任的審查，不僅僅是對財務(wù)賬單的審查，還需要審計人員加強對管理和經(jīng)濟知識的運用，同時審計人員還要具備心理學(xué)的知識，只有多門學(xué)科的綜合運用，才可以有效的對違紀現(xiàn)象進行審查和治理。但是目前的審計工作人員中，部分審計人員空有理論知識，缺乏實踐經(jīng)驗，還有部分審計人員是會計出身，對其他學(xué)科的知識缺乏有效的了解，因此，審計人員的素質(zhì)和經(jīng)驗的欠缺難以有效的進行審計工作。另外，企業(yè)一部分陳舊的審計方法也有所欠缺，我國目前的審計方法采用的是離職審查，這種方式雖然可以有效的對違紀現(xiàn)象進行審計，但是不利于企業(yè)工作的持續(xù)監(jiān)督，缺乏對企業(yè)最新信息的了解，可能會造成信息的遲滯，進而無法有效的控制企業(yè)存在的風(fēng)險。

2.外部因素引起的風(fēng)險。在我國的審計事業(yè)發(fā)展中，審計單位需要對當?shù)氐恼撠?zé)，導(dǎo)致審計單位的立場存在不公正性，難以保證審計工作的正常運行，同時，現(xiàn)代企業(yè)的違紀手段多種多樣，相比過去顯得更加隱蔽，這在很大程度上提高了審計的工作難度，提高了經(jīng)濟責(zé)任審查風(fēng)險，另外，可能受審計人員不是企業(yè)的法人，可能在審計期間存在委托現(xiàn)象，不利于審計工作的進行，給審計工作帶來很大程度的風(fēng)險。

三、控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的措施

1.健全責(zé)任審計體系。經(jīng)濟責(zé)任審計具有一定程度的風(fēng)險性，為了有效的控制風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)必須健全經(jīng)濟責(zé)任審計體系。在健全經(jīng)濟責(zé)任審計體系中，首要前提是加強審計工作人員的素養(yǎng)，提升審計工作人員的專業(yè)性，可以在一定程度上增加經(jīng)濟責(zé)任審計的效率。在目前的審計人員中，部分人員理論知識具有一定的功底，但是缺乏實踐經(jīng)驗，導(dǎo)致審計人員難以發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的貪污受賄行為，不利于經(jīng)濟責(zé)任審查工作的進行，另外，審計人員可能在審計財務(wù)時，難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，導(dǎo)致經(jīng)濟審計工作難以有效的開展。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，需要提高審計標準，在審計財務(wù)之外，還需要對領(lǐng)導(dǎo)的遵紀守法意識、管理執(zhí)行能力和廉政意識進行審查，主要是對領(lǐng)導(dǎo)在職期間的工作狀況，企業(yè)經(jīng)濟利益的增長和是否存在不良違紀現(xiàn)象進行排查，有利于提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，可以讓不良現(xiàn)象無處遁形。只有健全經(jīng)濟責(zé)任審計體系，才可以有效的保證企業(yè)的健康發(fā)展。

2.加強道德素養(yǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)違紀現(xiàn)象，以往通常是利用監(jiān)管部門來治理，但是一旦發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象，則會發(fā)生更為嚴重的貪污受賄行為。違紀現(xiàn)象的發(fā)生，說明我國領(lǐng)導(dǎo)的道德素養(yǎng)有所欠缺或者在工作過程中已經(jīng)逐漸被僵化，針對這種現(xiàn)象，加強道德素養(yǎng)培養(yǎng)是十分重要的。需要企業(yè)設(shè)立針對性的部門，加強長期的思想引導(dǎo)，對于違紀現(xiàn)象要嚴加治理，對于作風(fēng)優(yōu)良的要進行一定的嘉獎，通過獎勵與懲罰并行，可以有效的控制違紀現(xiàn)象的發(fā)生。另外，需要加強審計人員的道德素養(yǎng)，需要定期對審計人員進行道德素養(yǎng)培訓(xùn)，只有審計人員的道德素養(yǎng)提升，才不會發(fā)生群體徇私舞弊的現(xiàn)象，才可以保證審計人員發(fā)現(xiàn)違紀現(xiàn)象時，可以及時上報，這樣有效的提高了審計效率，可以在一定程度上控制違紀現(xiàn)象發(fā)生。

3.提高審計質(zhì)量。在審計人員的工作中，需要提高審計人員的審計質(zhì)量，才可以保證審計工作的順利進行，審計工作進行時，審計人員需要結(jié)合其他相關(guān)事項來對賬目加以審計，要充分的對企業(yè)的環(huán)境、事項和風(fēng)險進行分析，可以有效的加深審計人員對企業(yè)的了解。另外，審計人員在進行審查工作之前，需要制定合理的計劃，計劃中需要包含執(zhí)行的步驟、審計程序、相關(guān)調(diào)查和風(fēng)險控制等內(nèi)容，只有科學(xué)全面的審計計劃并且嚴格的執(zhí)行，才能有效的對違規(guī)違紀現(xiàn)象進行審計，才可以有效的提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

4.加強內(nèi)部治理。在企業(yè)的發(fā)展進步中，內(nèi)部風(fēng)險往往是制約企業(yè)發(fā)展的最大因素，因此，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，以便加強內(nèi)部治理的效率。加強內(nèi)部控制，主要從事前、事中和事后進行全面的預(yù)防和控制，才可以有效的加強內(nèi)部的治理。在事前預(yù)防方面，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，要充分結(jié)合企業(yè)的實際情況和規(guī)章制度來對企業(yè)風(fēng)險進行有效的控制和監(jiān)管，加強事前控制，可以有效的對違紀現(xiàn)象進行預(yù)防；在事中進行控制，主要需要保障資金的合理使用，對資金的收入和支出都要進行嚴格的審查和監(jiān)管，才可以有效的減少違紀現(xiàn)象的發(fā)生；在事后控制中，審計人員可以對企業(yè)的每項決策進行審計，經(jīng)過不斷的審計和監(jiān)管，一方面可以加強審計人員的經(jīng)驗，另一方面可以在審計過程中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，從而可以針對性的進行治理，進而可以有效的降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險。

四、結(jié)語

希望通過本文對經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)介紹，可以使我國的審計制度不斷完善，審計工作能夠得到不斷的發(fā)展，進而可以有效的治理貪污受賄現(xiàn)象，加強我國對經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險的控制。

作者:徐萍 單位:中國航空工業(yè)集團公司金城南京機電液壓工程研究中心