試談大數據經濟責任審計

導語：試談大數據經濟責任審計一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、大數據環境下的經濟責任審計

伴隨著互聯網、物聯網、云計算、移動客戶端的迅速發展，大數據已經成為重要的生產要素、無形資產和社會資源。如今，大數據正在通過變化多樣的形式迅速應用到人類生產生活的各個領域，為人們提供高效便利的同時，對人們的行為方式以及社會生活等諸多方面都產生了深刻的影響，我們驚嘆于科技的進步，而這些進步很大程度上都歸功于大數據技術的應用，大數據早已滲透我們的日常生活的方方面面。在審計工作中，大數據同樣給我們帶來了很多的改變和進步，從審計對象、審計范圍、技術方法到成果運用上，都發生了巨大的變革，審計也進入了“大數據時代”。黨的十八屆四中全會《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出，要對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。經濟責任審計“全覆蓋”作為審計“全覆蓋”的一項重要內容，其圍繞中心，服務大局的任務日益加重，對領導干部監督管理的需求也在不斷提高，“大數據時代”的到來無疑使經濟責任審計工作迎來了新的挑戰。經濟責任審計工作審計范圍較其他形式的審計來說審計范圍更寬、內容更多、針對性更強，會遇到大量的財務、業務及與領導干部相關的數據，如何批量采集、規范管理、深度挖掘、和充分運用這些數據，是大數據環境下開展經濟責任審計工作的新課題。大數據審計現在已經成為發展趨勢，創新經濟責任審計刻不容緩。

二、大數據對經濟責任審計“全覆蓋”的挑戰

隨著實現經濟責任審計任務的不斷增加，特別是全面從嚴治黨的深入推進，在推進過程中會面臨到各種困難和挑戰，這些挑戰主要來源于計劃性不強、審計面較廣、數據復雜、技術的欠缺、人員不足以及信息安全等問題，目前來看，這些問題使許多地方審計機關在開展經濟責任審計工作存在諸多“不適應”，是當前審計機關實現審計“全覆蓋”亟待解決的問題。（一）審計計劃性不強。每年審計機關會在年初制定當前年度審計項目計劃，但地方政府或組織部門會臨時追加計劃或交辦經濟責任審計任務，經濟責任審計委托函頻頻送達至地方審計機關，使當年經濟責任審計越來越多，導致審計項目計劃性不強，特別是政府換屆期間，離任審計項目短期內急劇增加，時間緊、任務重、要求高，造成審計人員工作的被動局面。（二）質量效果不高。在“逢離必審”的模式下，審計對象離任需要進行做全面審計，《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》下發后，對黨政及企事業領導干部的經濟責任審計內容有了更加明確的規定。新形勢下，在原有財務收支的真實、合法、效益審計的基礎上，增加了政策落實、環境保護、自然資源資產、機構編制、黨風廉政建設方面的審計內容，內容更加均衡和具體，但均衡用力有時會導致審計重點不突出，造成審計質量和效果不高。（三）大數據運用能力不足。現階段政府審計對大數據的應用仍主要停留在事后審計階段，預測性功能不強，暫時不能實現審計“全覆蓋”所需求的實時監測。對收集到的大數據深度挖掘不夠，一方面數據收集層面過窄，主要集中在財務領域，對業務數據的重視不夠，不能實現對審計對象宏觀層面上的把握；另一方面，大數據的深度挖掘能力較弱，對數據關聯能力的分析較弱，不能充分運用大數據的優勢，從海量數據中發現問題、挖掘線索的能力不足，從而導致經濟責任審計的預警性和實效性不強，無法實現對領導干部任職全過程、深層次的監督。（四）審計力量短缺。經濟責任審計“全覆蓋”步伐的加快會使審計人員工作任務加重，工作量明顯增加，大數據環境下經濟責任審計的涉及面較廣，被審計單位的數據繁多而復雜，現有的審計人員力量不足以應對和完成這些工作。而且，現階段大部分審計人員存在不具備高級的數據庫專業知識和大數據運用能力的問題，計算機審計人員大量缺乏。加強審計人員的大數據運用能力培訓，以及培養審計人員的計算機能力，是促進審計事業發展的內在需求。

三、大數據環境下如何推進經濟責任審計“全覆蓋”

大數據已給傳統的審計帶來了強而有力的沖擊，在推進經濟責任審計“全覆蓋”的過程中，審計部門想要適應新形勢下的大數據審計，充分發揮大數據的特征和優勢，就要保持對經濟社會發展信息的靈敏感觸，加快大數據環境下的審計信息化建設，創新審計方式和技術方法，在審計對象管理、審計覆蓋面、審計資源整合和審計結果運用上下功夫，將領導干部審計數據充分化挖掘、集中化管理、分類化使用、綜合化運用，積極推進“有深度、有重點、有步驟、有成效”的經濟責任審計“全覆蓋”。（一）完善頂層設計，建立數據中心，推進經濟責任審計對象管理全覆蓋各地市審計機關應認真研究學習國家、省出臺的相關文件，并結合當地實際，擬定了《關于推進領導干部履行經濟責任審計監督全覆蓋方案》，對經濟責任審計對象、審計周期、審計重點、審計時限、審計力量、審計方式、整改責任、跟蹤落實、成果運用、組織領導等方面重新構想，成立專門領導小組進行頂層設計，共同為大數據下的經濟責任審計工作的開展出謀劃策,為經濟責任審計全覆蓋工作提供指導意見。各地市應組織建立審計數據中心，與組織部門對接，從領導干部的信息入手，將列入審計對象的所有領導干部的信息充分采集并存儲在數據中心。審計機關與組織部門充分溝通，對領導干部的信息實施動態管理。每年根據領導干部的信息，結合當前審計工作的開展情況，提出合理化建議，均衡安排每年經濟責任審計計劃，有計劃、有節點的發揮審計監督作用。（二）創新技術方法，建立管理平臺，推進經濟責任審計過程控制全覆蓋審計機關應構建經濟責任審計數據管理和分析使用系統，充分挖掘和利用被審計領導干部的信息數據，加強經濟責任項目和領導干部信息的日常管理，實行分類管理、分類審計等；通過對被審計單位、領導干部的評價體系建設，促進提高經濟責任項目審計能力；通過審計整改管理子系統建設，加強經濟責任審計項目審計整改力度；通過審計成果管理系統建設，使審計成果規范化、數據化的呈現，提高審計成果信息的綜合分析能力，促進提高審計機關服務黨管干部工作的能力；通過經濟責任審計聯合辦公系統，促進組織、紀檢等部門聯動、提質、提效，把審計機關現有資源的效用最大程度發揮出來。同時，建立健全經濟責任審計體系，加強聯動協調，推進市（縣）管干部、內管干部和村居負責人經濟責任審計，拓寬審計對象的范圍，掃除了經濟責任審計“盲區”，落實好審計署提出的“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式和信息化管理方式，推進經濟責任審計全覆蓋的實現。（三）整合數據資源，完善審計內容，推進經濟責任審計內容全覆蓋近年來，我國出臺的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》中要求經濟責任審計重視審前調查，認真編制方案，確保應審計的審計事項全部審到。在審計過程中，除了特別關注領導干部的權力運行、經濟責任、黨風廉政規定的執行三個方面內容，更加明確了對各級領導干部的依法用權情況、貫徹落實中央八項規定、厲行節約反對浪費情況、履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況、機構編制、政府性債務、民生改善、環境保護情況等審計內容，此外，還增加了開展自然資源資產離任審計內容，這就要求審計部門全面履行把“權力關進制度的籠子里”的監督職責。（四）強化結果運用，促進聯合辦公，推動經濟責任審計成果運用全覆蓋審計結果的轉化運用是審計工作成效的重要體現，影響著審計社會效益的實現。在大數據的背景下，經濟責任審計應該順應大數據技術發展浪潮，利用計算機技術實現審計成果的轉化和運用。一是建立重要情況分析上報機制。利用數據信息管理系統實現經濟責任審計項目的整體梳理，對審計實現中發現的普遍性、傾向性、苗頭性問題，注重深入分析背景原因，從體制機制上想對策、提建議，形成包含問題、原因及對策等內容的審計結果報告，充分發揮審計的建設性作用；二是建立審計問題整改問責機制。利用信息管理系統將經濟責任審計發現的問題進行編號管理，形成審計臺賬，由審計人員進行“銷號”控制，審計機關不僅要將審計整改貫穿于過程始終，邊審計，邊整改，也對已經發現的審計問題及時督促整改、逐項銷號，對于反復性、行業性的問題，定期梳理匯總，加大對屢禁不止、屢審屢犯的組織和個人的追責問責。三是成果綜合運用機制。審計、紀委、組織、檢察等部門應搭建數據共享平臺，形成聯合辦公系統，促進審計成果的多方利用。審計結束，審計部門及時將審計結果及整改情況上傳至聯合辦公系統中，作為組織部門進行干部考核、任免、獎懲和績效評價的依據，作為紀委部門、檢察部門查處違規違紀行為、懲治貪腐的參考依據，形成監督合力，建立常態化、長效化機制，提升審計監督質效。（五）強化人才保障，凝聚審計合力，推進經濟責任審計渠道手段全覆蓋在當前大數據審計人才稀缺的環境下，要實現經濟責任審計跨越式的進步，就要優化審計資源，打造專業的審計隊伍。數字化審計要求審計人員不僅要熟悉審計業務，還要會運用現代電子信息技術，大數據平臺的搭建、實施、運行乃至后期的維護都需要既懂計算機、網絡、數據庫技術、又懂專業審計的復合型人才。為確保審計力量充足，審計機關在數據集中管理的基礎上，應大力培養具備宏觀思維、辯證思維、精通業務和計算機技術、綜合分析能力強、作風扎實、甘于奉獻的人員組成數據分析團隊，培養專業的計算機審計人才。同時，注重發揮社會審計、內部審計的力量，凝聚多方先進的計算機審計手段；對于經濟責任審計中如機構編制、自然資源、環境保護的等專業性較強的審計內容，也要聯合環保、機構編制等部門聯合審計，形成審計合力，這樣才能緩解審計機關人力不足、技術不成熟的短板，改進審計渠道和手段，促進經濟責任審計“全覆蓋”的步伐。

對于大數據環境下，傳統的經濟責任審計模式和技術已經逐漸跟不上新時期社會發展的腳步，要實現經濟責任審計“全覆蓋”，應從大數據中心的建立、數字化審計平臺的建設、審計工作方式和技術方法的創新、計算機審計人才的培養以及共享數據的利用等方面著手，完善審計數據的載體，規范管理審計對象的數據，提升審計主體的數據處理技能，促進審計成果的共享管理和轉化運用。由此可見，與時俱進地優化經濟責任審計管理模式，創新審計技術和手段是國家審計一項艱巨的長期任務，也是未來國家審計推進國家治理的新的指導方向。

作者:付磊 單位:宿州市審計局

參考文獻：

[1]《國務院關于加強審計工作的意見》（國發〔2010〕48號）．

[2]栗偉．淺談推進領導干部經濟責任審計全覆蓋[1]．現代經濟信息，2015，(8)

[3]王樹芳.積極探索經濟責任審計新模式[J].中國審計,2017，（06）.

[4]王彭生．大數據時代如何創新部門預算執行審計[J]安徽審計，2017，（05）.

[5]於芬紅．經濟責任審計模式研究[J]財經界，2016，(8)．

[6]王宇，鞏婷.基層審計機關實現審計全覆蓋的途徑[J].中國審計，2016（23）：60－61.

[7]苗亞,平郭巍.大數據背景下推進審計“全覆蓋”的研究[J].2016（09）:164.