經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題與對(duì)策分析

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[摘要]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展的意義在于理清管理人員任職期間在自身崗位上應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，改善經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟(jì)效益。然而，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展中存在較多問題，表現(xiàn)為未及時(shí)進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，“先離后審”現(xiàn)象普遍、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位認(rèn)識(shí)不徹底、審計(jì)工作人員配員不足，審計(jì)方法不合理，為了更好的提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作品質(zhì)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展效果，需要從靈活開展先離后審工作，倡導(dǎo)進(jìn)行任中審計(jì)、逐步健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)聯(lián)的法律制度、提高審計(jì)人員專業(yè)水平，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果三個(gè)方面進(jìn)行。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題；對(duì)策

1引言

從本質(zhì)上進(jìn)行劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以從廣義與狹義兩個(gè)層面進(jìn)行理解，從廣義角度來看，現(xiàn)存的所有審計(jì)都可以稱之為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這是因?yàn)閷徲?jì)工作開展的基本條件是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的相互分隔，根本目的是保障財(cái)產(chǎn)的安全性以及完整性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，全面規(guī)定財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理人員的經(jīng)營管理責(zé)任[1]。所以說廣義層面上來分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了任何一種審計(jì)。從狹義角度來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常表示為對(duì)黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員、企業(yè)以及事業(yè)單位管理者所屬單位的經(jīng)濟(jì)往來情況以及財(cái)政收支等進(jìn)行審計(jì)，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督與考核，比如說常見的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及離職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等均屬于這個(gè)范疇，在本文中探討的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題主要是從狹義層面進(jìn)行的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最初使用在黨政機(jī)關(guān)、國有企業(yè)以及相關(guān)控股企業(yè)等管理人員的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，伴隨著社會(huì)體制的逐步健全，在許多民辦企業(yè)中也獲得了大范圍應(yīng)用。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

2.1未及時(shí)進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，“先離后審”現(xiàn)象普遍?，F(xiàn)階段，干部管理部門沒有正確認(rèn)識(shí)到任期責(zé)任審計(jì)的重要性，在進(jìn)行監(jiān)督管理過程中并沒有貫徹落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)工作，更多的是在領(lǐng)導(dǎo)人員離任后才開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，造成“先離后審”現(xiàn)象普遍，由此造成較為嚴(yán)重的后果。首先，在管理人員離任后才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)際上是一種事后行為。離任審計(jì)可以看作是終結(jié)性審計(jì)，無法在管理人員任職期間起到監(jiān)督作用，也無法取得較好的警示效果。一些管理人員工作周期較長，而離任審計(jì)只能查詢到三年內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，無法確保審計(jì)工作的全面性與公正性[2]。其次，在離任審計(jì)結(jié)果出來時(shí)管理人員已經(jīng)離職，即便審核出較多的經(jīng)濟(jì)問題，但是由于人員已經(jīng)離任，不能夠在監(jiān)督管理中融合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得的實(shí)際效果也不好，形式主義嚴(yán)重。最后，離任審計(jì)還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)意見無法得到貫徹落實(shí)，上一屆管理人員產(chǎn)生的問題讓現(xiàn)任管理人員去解決，無法很好調(diào)動(dòng)現(xiàn)任管理人員的工作熱情，審計(jì)工作也發(fā)揮不了實(shí)質(zhì)性的效果。2.2對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位認(rèn)識(shí)不徹底。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)單位通過審計(jì)方法從財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)紀(jì)律落實(shí)等視域出發(fā)對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)判定，然而這并不代表管理人員的全部經(jīng)濟(jì)情況，最終的審計(jì)結(jié)果只能夠作為管理人員經(jīng)濟(jì)問題參考[3]。審計(jì)單位不能單單以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)進(jìn)行管理人員的定量考核，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中沒有審核出任何的經(jīng)濟(jì)問題，并不能夠直接代表管理人員不存在經(jīng)濟(jì)問題。2.3審計(jì)工作人員配員不足，審計(jì)方法不合理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與正常工作相比具有一定的特殊性，特別是在進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，會(huì)面臨審計(jì)工作繁瑣與復(fù)雜，審計(jì)時(shí)間有限等問題，審計(jì)單位需要面臨巨大的工作任務(wù)，造成審計(jì)人員配員嚴(yán)重不足。此外，在審計(jì)方法上審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)水平較低，不能夠很好的使用AO審計(jì)。此外，國家提供給每個(gè)單位的培訓(xùn)名額有限，無法及時(shí)培訓(xùn)更多的高素質(zhì)審計(jì)人員。

3加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

3.1靈活開展先離后審工作，倡導(dǎo)進(jìn)行任中審計(jì)。對(duì)于即將調(diào)離的管理人員以及要升職擔(dān)任關(guān)鍵崗位的管理人員，必須要依照順序“先審后離”，有助于改善管理人員的責(zé)任感，也能夠迫使管理人員積極配合審計(jì)人員開展審計(jì)工作，更能夠有效防范重用有問題的管理人員，增加組織的公正性。對(duì)于一些主動(dòng)離職、被免職以及達(dá)到退休年齡自動(dòng)離任的管理人員，由于這些人對(duì)社會(huì)的影響較低，秉承以人為本原則，同時(shí)考慮到離任人員所在單位能夠盡快恢復(fù)正常工作，可以酌情進(jìn)行“先離后審”。相關(guān)單位必須要敢于改變“離任審計(jì)”問題與現(xiàn)狀，不斷解決時(shí)間與品質(zhì)、偶然性與規(guī)劃性等矛盾點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的常態(tài)化[4]。此外，為了避免離任審計(jì)帶來的一系列問題，應(yīng)當(dāng)積極倡導(dǎo)開展任中審計(jì)，這是因?yàn)槿沃袑徲?jì)是在管理人員處于工作崗位期間開展的審計(jì)工作，不需要等到管理人員離職才可以開展，所以審計(jì)部門具有充足的時(shí)間細(xì)致的開展審計(jì)工作，避免在短期內(nèi)產(chǎn)生較大的工作負(fù)擔(dān)，有助于提升審計(jì)品質(zhì)，改善審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.2逐步健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)聯(lián)的法律制度。通常情況下，相關(guān)單位在管理人員崗位調(diào)動(dòng)時(shí)程序執(zhí)行速度較快，對(duì)將要去任職管理人員的各項(xiàng)事項(xiàng)都嚴(yán)格保密，當(dāng)任命文件下達(dá)以后，管理人員必須要在規(guī)定的期限內(nèi)到崗，往往時(shí)間非常短缺，人員活動(dòng)密度大，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須給予充足的時(shí)間來完成各項(xiàng)繁瑣的工作，基于這樣的情況無法確保經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作與管理人員調(diào)崗工作同步進(jìn)行，經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作才剛剛開展，被審計(jì)的管理人員已經(jīng)離職上任到新的崗位，無形之中給審計(jì)追責(zé)帶來了巨大的困難，也造成審計(jì)結(jié)果無法實(shí)施下去。為了避免出現(xiàn)這樣的問題，必須要逐步健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)聯(lián)的法律制度，詳細(xì)闡述怎么確保先審后離、如何保證審計(jì)工作與崗位調(diào)動(dòng)協(xié)調(diào)開展，相關(guān)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)單位要細(xì)致探討審、離、任三部分的具體開展流程，保證制定的政策切實(shí)可行[5]。3.3提高審計(jì)人員專業(yè)水平，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。審計(jì)單位要定期開展主題培訓(xùn)活動(dòng)，鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參加繼續(xù)教育，逐步完善審計(jì)工作教育機(jī)制，根據(jù)被培訓(xùn)人員的崗位特征、職位高低以及專業(yè)水平等，有針對(duì)性的進(jìn)行差異化、層次化的培訓(xùn)活動(dòng)，確保培訓(xùn)工作能夠滿足各個(gè)審計(jì)崗位的需求。隨著現(xiàn)代社會(huì)環(huán)境的不斷改變，在開展審計(jì)人員教育工作時(shí)，一方面要加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)與技能的培養(yǎng)，另一方面也要積極傳授法律、經(jīng)濟(jì)管理等方面的知識(shí)，不斷培養(yǎng)出更多兼?zhèn)浞治?、評(píng)估以及協(xié)調(diào)能力的高水平綜合性人才，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作保質(zhì)保量完成，促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮更大的功效。

4結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段我國許多部門還沒有充分重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)工作缺乏有效的保障制度，“先離后審”現(xiàn)象較為突出，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展效果，必須要靈活開展“先離后審”，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)聯(lián)的法律制度，提高審計(jì)人員的綜合水平，保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]姜海蓉.問責(zé)機(jī)制下我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化與利用[J].市場(chǎng)研究,2020(02):37-39.

[2]審計(jì)署上海特派辦理論研究會(huì)課題組,楊建榮,董學(xué)成.新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略研究[J].審計(jì)研究,2019(01):3-9.

[3]趙鋆娜.新常態(tài)下的國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題探討[J].江蘇商論,2018(12):113-116.

[4]審計(jì)署成都特派辦理論研究會(huì)課題組,張瑞民.全面深化改革背景下國有企業(yè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)策略[J].審計(jì)研究,2015(03):27-34.

[5]戚振東,尹平.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因和權(quán)力監(jiān)督特征研究[J].審計(jì)研究,2013(01):15-19+27.

作者:郭湘 單位:商洛職業(yè)技術(shù)學(xué)院