我國企業(yè)內(nèi)部審計論文10篇

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第一篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計的探討

一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計的重要意義

內(nèi)部審計起到規(guī)范企業(yè)財經(jīng)支出和經(jīng)濟(jì)行為的作用，從而確保經(jīng)濟(jì)的合理合規(guī)性，對企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤發(fā)揮一定作用，進(jìn)而有利于早日完成經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。國家為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計工作，先后出臺了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等，使得企業(yè)的內(nèi)部審計向法制化和規(guī)范化方向發(fā)展。國有企業(yè)為了深化內(nèi)部體制改革，加強(qiáng)了內(nèi)部審計力度，為內(nèi)部審計工作的有效開展提供堅實(shí)保障。國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，能夠有助于避免資產(chǎn)流失，國有企業(yè)在對內(nèi)部進(jìn)行控制時，通過發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對企業(yè)內(nèi)部予以嚴(yán)格監(jiān)控。同時，由于國家作為出資人，為了對國有資本的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，并防范經(jīng)營風(fēng)險和投資風(fēng)險等，國有企業(yè)必須在內(nèi)部審計的作用下，保證國有資產(chǎn)增值，而且資產(chǎn)具有安全性。此外，國有企業(yè)的規(guī)模比較龐大，人員結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，經(jīng)營環(huán)節(jié)多增加了各種風(fēng)險，為了避免發(fā)生違法違紀(jì)的行為，減輕侵占資產(chǎn)等現(xiàn)象出現(xiàn)，通過開展內(nèi)部審計，對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)予以控制，提升國有企業(yè)全體成員的法律意識，從而對國有企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)審職能未能有效發(fā)揮

目前，部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展水平還有待提升，內(nèi)部審計主要停留在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)審計等方面，內(nèi)部審計職能未能得到有效發(fā)揮，國有企業(yè)將履行評價職能作為主要目標(biāo)，其他職能沒有發(fā)揮一定的作用，因而國有企業(yè)內(nèi)部審計沒有在根本上滿足經(jīng)營管理的需求，從而加劇了風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）審計人員的綜合素質(zhì)有待提升

從當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計情況來看，審計方法比較落后，主要以靜態(tài)審計和事后審計等方式為主，與審計人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，部分審計人員的專業(yè)知識未能勝任其工作，主要與其不專業(yè)相關(guān)，是從財務(wù)等部門抽調(diào)而來的，缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性的知識，所以導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量偏低。

（三）組織機(jī)構(gòu)單一

國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計過程中，其獨(dú)立性與報告的對象有直接聯(lián)系，對于我國大部分國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員缺少獨(dú)立性，并且有些國有企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計比較簡單，不利于內(nèi)部審計工作的開展。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計的對策

（一）確定內(nèi)部審計增值目標(biāo)

國有企業(yè)在發(fā)展過程中，為了提升內(nèi)部審計質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計的增值目標(biāo)，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。其中，圖1是價值鏈的內(nèi)部審計增值模型，需要在內(nèi)部審計活動的前提下，對其他輔助活動和基本活動等的價值鏈加以協(xié)調(diào)，突顯顯性和隱性等價值，然后對后續(xù)審計加以改善?？傊?，通過對審計成本加以分析，從而促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展。同時，突顯利益相關(guān)者的價值。因此，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計增值目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部的各種組織活動進(jìn)行審計，通過增值內(nèi)部審計內(nèi)容，將生產(chǎn)、決策、銷售和企業(yè)的基本活動等都作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值的功用。同時，國有企業(yè)要將對內(nèi)部審計的價值鏈中的各個環(huán)節(jié)加以調(diào)整和優(yōu)化。國有企業(yè)在內(nèi)部審計過程中，在進(jìn)行內(nèi)部審計控制活動期間，應(yīng)當(dāng)堅持遵循性審計和后續(xù)跟蹤審計的原則，對于內(nèi)部審計時存在的問題加以糾正，然后突顯內(nèi)部審計顯性價值的功用，這樣國有企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力得到了提升，并且在開展內(nèi)部審計時可以嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行，使得內(nèi)部審計部門具有自律性，不僅降低了審計成本，而且增強(qiáng)了審計效果?？傊?，國有企業(yè)通過確定內(nèi)部審計增值目標(biāo)，能夠?yàn)樘嵘齼?nèi)部審計質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。

（二）提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，導(dǎo)致審計質(zhì)量偏低的原因與內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)息息相關(guān)，所以為了促進(jìn)內(nèi)部審計工作的有序開展，并提高內(nèi)部審計質(zhì)量，必須提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)控制和監(jiān)控。內(nèi)部審計是項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工程，因而對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，基于此，國有企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，并在競爭激烈的市場環(huán)境下占有一席之地，必須對提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)作為主要目標(biāo)，在專業(yè)化的內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)期間，需要充分引入具有高素質(zhì)和審計認(rèn)證資格的人員，然后加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員專業(yè)知識和職業(yè)道德的培訓(xùn)，在豐富內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識的同時，增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，從而有利于內(nèi)部審計工作的開展。

（三）健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

國有企業(yè)在發(fā)展時，要引進(jìn)國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，國外由專業(yè)的審計師開展內(nèi)部審計工作，取得了顯著的效果，所以我國國有企業(yè)必須健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。因此，國有企業(yè)為了保證內(nèi)部審計活動具有獨(dú)立性，需要健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有威性和獨(dú)立性，然后對審計工作加以規(guī)范，從而最大限度的提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

國有企業(yè)作為一種比較特殊的經(jīng)濟(jì)形式，是由政府和國家有關(guān)組織投資而成立的經(jīng)濟(jì)組織形式，國家和政府參與對企業(yè)的管理和控制。在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷轉(zhuǎn)變的環(huán)境下，國有企業(yè)在兼并和重組下規(guī)模更加龐大，所涉及的行業(yè)也逐步增多，國有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對企業(yè)的管控能力提出了更高的要求，為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，健全經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，需要采取合理的方法加強(qiáng)開展審計工作，提升國有企業(yè)的核心競爭力。

作者:周斌 單位:中遠(yuǎn)（香港）航運(yùn)有限公司

第二篇：集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計思考

內(nèi)部審計目前已經(jīng)與國家審計（政府審計）、社會審計（事務(wù)所審計、獨(dú)立審計）并列為三大類審計類別，內(nèi)部審計在企業(yè)組織中的地位、作用越發(fā)顯得重要。但從內(nèi)部審計的實(shí)務(wù)來看，由于受到傳統(tǒng)“審計”思維的約束，企業(yè)內(nèi)部審計部門在開展內(nèi)部審計工作的過程中，往往存在重“審計”而輕“改善運(yùn)營”，重“查找問題”而輕“改善建議”的情況。影響了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，尤其對于集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部處于初創(chuàng)期的成員企業(yè)影響更大。本文將就筆者接觸的某大型上市企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計過程中存在的問題進(jìn)行分析，并就如何改善內(nèi)部審計工作提出自己的觀點(diǎn)：

一、內(nèi)部審計工作過程中存在的問題

(一)內(nèi)部審計脫離企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)管理行為，它主要是為企業(yè)內(nèi)部董事會、經(jīng)營層服務(wù)的，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)才是目的。所以，內(nèi)部審計不應(yīng)一味的強(qiáng)調(diào)《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南》或《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》的規(guī)范性，必須要充分考慮初創(chuàng)企業(yè)的客觀條件。企業(yè)發(fā)展初期從不規(guī)范到規(guī)范需要一個過程，而對于初創(chuàng)期企業(yè)的內(nèi)部審計就必須考慮企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際，無視企業(yè)的發(fā)展階段，而簡單的按規(guī)范企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)或《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等規(guī)定來要求初創(chuàng)企業(yè)是不負(fù)責(zé)任，也是不客觀的。

(二)內(nèi)部審計對于初創(chuàng)企業(yè)各級員工的影響

集團(tuán)內(nèi)部初創(chuàng)企業(yè)的部分職能往往被整合到集團(tuán)總部，從而造成初創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)不健全，管理職能缺失等問題。但內(nèi)部審計過程中，初創(chuàng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層卻要承擔(dān)與之不相匹配的管理責(zé)任，其結(jié)果必然導(dǎo)致人心離散。“多做多錯，不做不錯”的思維會讓員工不再愿意、不再敢于承擔(dān)外派開疆拓土的重任，集團(tuán)戰(zhàn)略得不到落實(shí)，最終成為紙上談兵的空話。

(三)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力參差不一，影響審計質(zhì)量

內(nèi)部審計從業(yè)人員的審計過程往往帶有濃厚的個人色彩，個人的經(jīng)歷、判斷、專業(yè)技能、溝通能力、認(rèn)知能力等會對內(nèi)部審計的質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。不被企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)人認(rèn)可的內(nèi)部審計從業(yè)人員，在開展審計工作、發(fā)表審計評價意見時，必然招致被審計單位、被審計人員和相關(guān)報告使用人對于內(nèi)部審計評價的客觀性、公正性的質(zhì)疑。

(四)內(nèi)部審計過多的依賴于社會審計機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計與社會審計都是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，但它們又有著明顯的區(qū)別，包括審計的目的、內(nèi)容、依據(jù)、評價標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)對象等都各不相同。由此可以看出，未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)，不熟悉企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的社會審計機(jī)構(gòu)并不完全勝任內(nèi)部審計的工作。如果過多的依賴社會審計機(jī)構(gòu)的傳統(tǒng)審計手段，一方面無助于企業(yè)內(nèi)部管理能力和風(fēng)險控制水平的提升；另外，有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員的過度心理依賴，不利于企業(yè)內(nèi)部審計部門審計能力的提升。

二、如何改善內(nèi)部審計工作過程中存在的問題

(一)對內(nèi)部審計目的的全新認(rèn)識

2011年1月，在國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”，可以看出，內(nèi)部審計從業(yè)人員一定要對內(nèi)部審計的目的有一個全新的認(rèn)識，如何通過內(nèi)部審計，改善組織運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)才是內(nèi)部審計的終極目標(biāo)，而不是簡單的發(fā)現(xiàn)問題或者提出不具操作性的改善建議。

(二)提升內(nèi)部審計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和技術(shù)水平是決定內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。首先，作為專業(yè)性極強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部管理工作，集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計從業(yè)人員的選聘一定要堅持“寧缺勿濫”的原則，內(nèi)部審計從業(yè)人員除了熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法外，還應(yīng)熟悉企業(yè)內(nèi)部管理流程，能較好掌握審計與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，且具備較強(qiáng)的溝通能力等。其次，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計從業(yè)人員的后續(xù)教育，從實(shí)踐和理論兩方面入手，提高內(nèi)部審計人員的查證能力、協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系

企業(yè)內(nèi)部有必要建立一套完整的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的實(shí)施情況進(jìn)行綜合評價，從而逐步提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量的評價可以從審計工作效率、審計結(jié)果運(yùn)用等方面著手，采用問卷調(diào)查的方式進(jìn)行評價；另外，也可以聘請外部單位就內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行抽查、復(fù)核。

(四)正確處理內(nèi)部審計與社會審計的關(guān)系

作為企業(yè)內(nèi)部審計部門，應(yīng)該正確處理內(nèi)部審計與社會審計的關(guān)系，更應(yīng)明確內(nèi)部審計的目的是增加企業(yè)價值和改善企業(yè)的運(yùn)營，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以，不應(yīng)過多的依賴不了解企業(yè)實(shí)際情況的社會審計機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部審計工作，而應(yīng)堅持“以我為主，社會審計為輔”的工作原則，保持內(nèi)部審計的獨(dú)立性，才能真正提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性得到了普遍的認(rèn)可。但現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作還存在一些比較突出的問題，尤其針對集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部的初創(chuàng)成員企業(yè)，一味的強(qiáng)調(diào)審計準(zhǔn)則而忽視初創(chuàng)企業(yè)的客觀實(shí)際，看似獨(dú)立、客觀的審計評價將不利于初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展。因此，內(nèi)部審計可謂任重道遠(yuǎn)，內(nèi)部審計從業(yè)人員更應(yīng)努力提升自身專業(yè)技能，提高服務(wù)意識和審計工作質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:曾勝 單位:云南海膠橡膠產(chǎn)業(yè)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]吳翔.初創(chuàng)期成長期中小企業(yè)內(nèi)部審計工作外包可行性研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2012

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計“供給側(cè)”轉(zhuǎn)型思考

一、內(nèi)部審計體制轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)控制，是一種獨(dú)立、客觀的保證工作，同時具有監(jiān)督職能、鑒證職能、評價職能、咨詢服務(wù)職能和增加組織價值和改善組織運(yùn)營的服務(wù)目的。體制的合理性是保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性、發(fā)揮其服務(wù)效用、實(shí)現(xiàn)其服務(wù)目標(biāo)的基本保障?？v觀內(nèi)部審計的發(fā)展和基于公司管理需求的不同，內(nèi)部審計的管理體制不盡相同，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在隸屬于監(jiān)事會、董事會、總經(jīng)理、財務(wù)部等不同模式，并且在審計報告的匯報路徑方面也各不相同，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的產(chǎn)出和所發(fā)揮的作用也大相徑庭。在我國企業(yè)內(nèi)部審計中，審計機(jī)構(gòu)設(shè)立在董事會下或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，并將審計結(jié)果匯報董事會的管理模式和匯報路徑，比較有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用，促進(jìn)企業(yè)價值增值。因此，基于為企業(yè)增加價值的需求和審計目標(biāo)，需要通過體制的轉(zhuǎn)型來保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性、信息傳遞的有效性和審計成果作用的充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變

隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，審計模式已經(jīng)從對基于財務(wù)會計和經(jīng)營活動的財務(wù)賬目審計和制度審計等傳統(tǒng)審計模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橛欣谠黾訉徲嬙鲋禉C(jī)會的風(fēng)險導(dǎo)向型審計。內(nèi)部審計需要關(guān)注的風(fēng)險主要有審計主體的風(fēng)險和審計客體的風(fēng)險，即審計風(fēng)險和企業(yè)風(fēng)險。審計風(fēng)險包含重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險是指能夠?qū)е缕髽I(yè)無法實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃的威脅、潛在因素或一系列事件，企業(yè)風(fēng)險按風(fēng)險來源劃分，可分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，從風(fēng)險影響范圍劃分，可分為單一風(fēng)險和系統(tǒng)性風(fēng)險。而內(nèi)部審計實(shí)施的風(fēng)險導(dǎo)向型審計，則是建立在控制審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對企業(yè)風(fēng)險的識別和評估。審計模式的轉(zhuǎn)變不僅是審計內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，更是審計思維和理念的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險導(dǎo)向型審計有別傳統(tǒng)審計從操作層面出發(fā)關(guān)注控制的全流程審計，而通過評價內(nèi)部控制來識別和評估風(fēng)險水平，綜合考慮風(fēng)險影響程度、影響頻率等因素確認(rèn)審計范圍和重點(diǎn)，并據(jù)此識別和確認(rèn)重要的、系統(tǒng)性的風(fēng)險。因此，實(shí)施建立在風(fēng)險管理框架基礎(chǔ)上，對風(fēng)險管理的有效性和適當(dāng)性進(jìn)行確認(rèn)和提供咨詢的內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變，是增加審計增值機(jī)會，滿足審計需求的可選擇路徑。

三、內(nèi)部審計技術(shù)和方法的革新

企業(yè)因所處行業(yè)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡以及管理需求不同，所實(shí)施的審計項(xiàng)目類型也各有不同。建立在以提供價值增值服務(wù)目的基礎(chǔ)上的審計項(xiàng)目更需要審計供給方運(yùn)用新的審計理念，通過不斷創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，最大限度的滿足需求方對審計工作的更高要求。在以價值增值為目的的風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式下，審計需要根據(jù)公司經(jīng)營策略和管理模式，綜合考慮公司決策層和管理層關(guān)注重點(diǎn)以及風(fēng)險承受能力，對內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理分析，制定合理有效的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和評估辦法，并利用風(fēng)險矩陣、風(fēng)險圖等方式，形成能夠有效幫助審計人員實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向型審計的審計工具。集團(tuán)化企業(yè)在開展基于風(fēng)險導(dǎo)向的系統(tǒng)性內(nèi)控審計、專項(xiàng)審計等審計項(xiàng)目時，需要從戰(zhàn)略觀、系統(tǒng)觀的角度出發(fā)，揭示系統(tǒng)性、重大性問題，從而避免片面的、局部的審計發(fā)現(xiàn)。因此，在審計方法上可以嘗試將單一揭示基層被審計單位問題，或僅對基層被審計單位發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行簡單匯總的“自下而上”的審計方法，轉(zhuǎn)變?yōu)榛谙到y(tǒng)性、重大性風(fēng)險導(dǎo)向的“自上而下”的審計方式，做到“宏觀著眼、微觀入手”；在審計技術(shù)上則需要掌握計算機(jī)輔助審計、遠(yuǎn)程審計、跟蹤審計等現(xiàn)代審計技術(shù)，充分運(yùn)用收集整理、分析驗(yàn)證等基于計算機(jī)輔助審計技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計方法等。通過審計技術(shù)和方法的革新，提高審計的工作效率和工作成效，實(shí)現(xiàn)審計的增值價值。

四、內(nèi)部審計質(zhì)量控制

需求者都希望獲得優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，而審計需求方希望獲得的便是優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)和審計成果。審計服務(wù)和成果的質(zhì)量不僅僅是審計報告等結(jié)果性文書的質(zhì)量控制，更涉及審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告等貫穿于審前、審中、審后等多方面、各環(huán)節(jié)的全流程質(zhì)量管理。一是審前準(zhǔn)備階段需綜合考慮各方需求，根據(jù)決策層和管理層的經(jīng)營管理需求、監(jiān)管規(guī)定等內(nèi)外部需求合理安排涉及內(nèi)控審計、專項(xiàng)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等不同類型的審計項(xiàng)目計劃；根據(jù)被審計對象的內(nèi)部控制情況、風(fēng)險評估等前期分析制定重點(diǎn)明確、具有針對性和可操作性的審計方案。二是審中實(shí)施階段可通過后臺技術(shù)支持和跟蹤、審計底稿分層復(fù)核等控制措施對審計工作的實(shí)施進(jìn)度、審計工作的完成質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和指導(dǎo)。三是審計報告階段可通過小型業(yè)務(wù)會議討論、重大項(xiàng)目審議等機(jī)制對不同類型、不同規(guī)模的審計項(xiàng)目報告進(jìn)行審議，通過建立分層審核機(jī)制對審計報告的質(zhì)量進(jìn)行控制。

五、內(nèi)部審計成果利用

審計工作獲得審計需求方的高度認(rèn)可、審計建議被有效采納、審計成果得到充分利用是審計增值價值的主要體現(xiàn)。審計報告作為審計成果的主要載體，不同類型的報告因不同的審計目的發(fā)揮著各自的作用。如：內(nèi)控審計報告結(jié)果有助于改善公司內(nèi)部控制流程；專項(xiàng)審計報告結(jié)果為決策層和管理層制定重大經(jīng)營決策提供詳實(shí)、可靠的信息；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告結(jié)果為領(lǐng)導(dǎo)干部考評和提拔任用提供客觀的評價依據(jù)等。此外，審計成果還可以通過審計專報、審計提示、審計警示等不同載體，及時、有效的向?qū)徲嬓枨蠓絺鬟f有價值的審計信息。

六、內(nèi)部審計人才培養(yǎng)

隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，尤其面臨內(nèi)部審計向提供增值服務(wù)的目標(biāo)轉(zhuǎn)型，審計人員僅僅依靠財務(wù)知識已無法滿足審計工作的需要。因此，審計人才結(jié)構(gòu)也需要從單一的財會專業(yè)人員向多元化專業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在職業(yè)能力方面，內(nèi)部審計人員需具備專業(yè)勝任能力、職業(yè)判斷能力、總結(jié)分析能力、人際溝通能力等審計職業(yè)素養(yǎng)；在專業(yè)知識方面，審計人員需根據(jù)公司業(yè)務(wù)范圍，掌握不同行業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識，最終形成集聚“一專多能”專業(yè)人才的審計團(tuán)隊(duì)。此外，審計模式和審計方法的轉(zhuǎn)變，更多需要審計人員觀念的轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)審計人員具備大局意識、法制意識、風(fēng)險意識和服務(wù)意識。以企業(yè)增值為目標(biāo)的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，只有通過內(nèi)部審計管理的變革和審計人員素質(zhì)能力的提高，才能實(shí)現(xiàn)新環(huán)境下內(nèi)部審計“供給”不斷滿足審計“需求”，提供增值服務(wù)的審計目標(biāo)。

作者:榮瑋 單位:中國太平洋保險(集團(tuán))股份有限公司

第四篇：煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)研究

內(nèi)部審計指的是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建的，服務(wù)于企業(yè)管理部門并直接向企業(yè)負(fù)責(zé)的一種系統(tǒng)性、客觀性的監(jiān)督、評估與審查活動，內(nèi)部審計具有一定的獨(dú)立性。內(nèi)部審計主要運(yùn)用于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部機(jī)制運(yùn)行效率和企業(yè)運(yùn)營業(yè)務(wù)成績的評估，審查企業(yè)財產(chǎn)的安全性、財務(wù)信息的合法性與客觀性，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的合法性等。內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了確保經(jīng)營目的能夠順利實(shí)現(xiàn)、財務(wù)信息準(zhǔn)確無誤以及企業(yè)財產(chǎn)安全進(jìn)而于企業(yè)內(nèi)部展開的自我評估、自我制約、自我規(guī)劃、以及自我調(diào)控的各種方法與措施的綜合。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制二者相輔相成，在企業(yè)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相輔相成

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制二者之間具有相互依存、相輔相成、缺一不可的關(guān)系，故此，我們需要將二者放在同等地位，并進(jìn)行有效結(jié)合才能更好地服務(wù)于煤礦企業(yè)。

1.有助于提高工作效率、實(shí)現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)。通過構(gòu)建并完善權(quán)責(zé)明確的工作體系，保證企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)互相制約、互相配合、各司其事、分工明確，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一系列過程我們稱之為內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計根據(jù)內(nèi)部控制所規(guī)定的審計方式、審計流程、審計任務(wù)以及審計目標(biāo)等來檢測企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行情況并在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善中向企業(yè)高管提出合理化、科學(xué)化的建議。較為完善的內(nèi)部控制體系能夠最大程度上推動企業(yè)內(nèi)部審計工作順利推進(jìn)，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計的工作職能作用，提高內(nèi)部審計的工作效率，對內(nèi)部審計來說有著相當(dāng)重要的意義。一個較為科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，能確保企業(yè)信息資料的可靠性、真實(shí)性，并盡可能降低企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生錯誤的概率。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)審工作時，主要可以從內(nèi)部控制著手，重點(diǎn)掌控企業(yè)的主要評審內(nèi)容，對企業(yè)的財務(wù)收支情況以及運(yùn)營管理狀況進(jìn)行全面了解，不僅可以提高審計工作的效率，還可以降低審計工作的成本，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的發(fā)展目標(biāo)。

2.確保企業(yè)財務(wù)信息可靠而又準(zhǔn)確。企業(yè)的相關(guān)資料包括財務(wù)信息等在內(nèi)是企業(yè)相關(guān)管理者在企業(yè)經(jīng)營活動中進(jìn)行合理、科學(xué)決策的重要保證與必要條件。財務(wù)信息的可靠性、客觀性、真實(shí)性與準(zhǔn)確性是企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行合理調(diào)控企業(yè)各種經(jīng)營、生產(chǎn)活動的前提與基礎(chǔ)。提升財務(wù)信息資料的真實(shí)性與可靠度的關(guān)鍵在于構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格把控企業(yè)財務(wù)管理，有效降低財務(wù)信息出錯的概率。企業(yè)相關(guān)部門管理者根據(jù)真實(shí)可靠的財務(wù)信息做出科學(xué)、合理的發(fā)展方針與決策，并通過內(nèi)部審計的情況動態(tài)掌握內(nèi)部控制的進(jìn)度，內(nèi)部審計按照企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)對搜集到的財務(wù)信息進(jìn)行審核，確保信息的真實(shí)有效性，為企業(yè)決策提供保障。3.確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場進(jìn)行經(jīng)營活動的基本條件，加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)的有效管控，對企業(yè)財力物力加強(qiáng)內(nèi)控，在一定程度上能夠有效避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)不必要的流失情況，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)控制中存在的問題以及無效的控制方式，并及時將具體情況反映給相關(guān)責(zé)任人，并提出合理的可行性應(yīng)對策略，確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。

二、煤礦企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的措施

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制對煤礦企業(yè)的發(fā)展均具有相當(dāng)重要的意義，故此，煤炭企業(yè)必須堅持兩手都要抓，兩手都硬的發(fā)展戰(zhàn)略方針，將二者放在同等重要的地位，為煤炭企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

1.提升企業(yè)相關(guān)職員的綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作所具有的獨(dú)立性、客觀性特質(zhì)要求企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相關(guān)工作人員必須具備一定的綜合素質(zhì)能力。企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制人員也需要不斷提升自身的綜合素質(zhì)能力，自覺參加進(jìn)修，并充分發(fā)揮刻苦鉆研的精神，不斷用知識豐富自己，提升自身的職業(yè)能力與創(chuàng)新能力，為做好內(nèi)部審計工作奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，主要從職業(yè)道德與業(yè)務(wù)知識兩方面著手展開人才培養(yǎng)計劃，為企業(yè)推動內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作打好人才基礎(chǔ)。與此同時，煤炭企業(yè)還需要為內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造各種積極有利的條件，比如提供資金保障。如此，企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制效率就會得到有效的提升。

2.確保企業(yè)內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量。提升煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量，需要內(nèi)部審計能夠滿足相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求。企業(yè)內(nèi)部審計能否取得良好的效果，內(nèi)部審計質(zhì)量是關(guān)鍵。不斷加強(qiáng)審計控制是提升審計質(zhì)量的必由之路。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）于2011年1月份頒布的新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》重新概括了企業(yè)內(nèi)部審計的概念：企業(yè)內(nèi)部審計是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的咨詢與保證活動，內(nèi)部審計的目主要在于改進(jìn)組織的經(jīng)營管理活動，增加組織經(jīng)營的價值。內(nèi)部審計通過運(yùn)用較為規(guī)范化與系統(tǒng)化的方式方法，綜合評價并著力于改進(jìn)風(fēng)險控制、風(fēng)險管理以及管理過程的有效性，進(jìn)而幫助組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。綜上所述，新概念的重點(diǎn)在于對企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)進(jìn)行了重申，也即改進(jìn)并健全經(jīng)營管理體系，不斷提升企業(yè)的價值。

3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制體系，不斷強(qiáng)化煤炭的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控。在具體操作過程中，煤礦企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部組織獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，并交由董事會直接接手管理。首先，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合管理，合理構(gòu)建相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，并明確具體的義務(wù)與權(quán)責(zé)；其次，強(qiáng)化過程控制，事前事中事后統(tǒng)籌兼顧，但要加大對事后控制的力度與強(qiáng)度，實(shí)行全局動態(tài)管控。事前控制的主要目標(biāo)就是確保所制定的方針、策略的科學(xué)性、合理性。而事后控制的主要目標(biāo)則是查缺補(bǔ)漏，分析所造成后果的原因，尋找問題根源，進(jìn)行綜合評估，找出存在的弊病與缺陷，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部控制做出周祥的考評，能做到不斷調(diào)整不合理的地方，為煤炭企業(yè)的未來規(guī)劃與發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐；最后，要加強(qiáng)對人才的管理，從誠信角度出發(fā)，不斷提升相關(guān)管理人員的綜合素養(yǎng)?？偠灾?，在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立并健全內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)從容應(yīng)對經(jīng)營過程中遇到的任何困難，及時改善企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中出現(xiàn)的不足之處，推動煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

三、結(jié)語

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者之間存在著相輔相成，相互依存，缺一不可的關(guān)系，在企業(yè)發(fā)展過程中，我們需要兩手都要抓，兩手都要硬，一手抓內(nèi)部審計，一手抓內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的職能，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入新的動力。

作者:岳建賓 單位:冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：鐵路企業(yè)內(nèi)部審計信息化探討

鐵路內(nèi)部審計是旨在經(jīng)濟(jì)考察、評估的重要獨(dú)立系統(tǒng)，這個系統(tǒng)一般用于對鐵路內(nèi)部日常展開的活動進(jìn)行監(jiān)督和評估。①鐵路內(nèi)部審計主要是通過對所屬的鐵路企業(yè)進(jìn)行績效評估，針對事前、事中、事后3個階段進(jìn)行檢查和審計。這樣的步驟可以使得鐵路的國有資本處于一個安全的狀態(tài)，并且使其得到集中合理的使用，保存應(yīng)有的價值，甚至可以使得價值得到長期提升。②伴隨著鐵路內(nèi)部市場機(jī)制的深度變革，加上產(chǎn)權(quán)關(guān)系的進(jìn)一步明晰，鐵路行業(yè)的資產(chǎn)增值能力在不斷上升，從而對內(nèi)部審計監(jiān)督的能力需求也在持續(xù)增加。在這種情況下，內(nèi)部審計信息化的地位顯得越發(fā)重要和牢固。

1內(nèi)部審計信息化的基本內(nèi)涵

1．1內(nèi)部審計信息化的概念

從整體的角度出發(fā)，善于利用先進(jìn)的信息技術(shù)解決問題是內(nèi)部審計信息化的一個重要標(biāo)志。內(nèi)部審計旨在促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營模式轉(zhuǎn)變、提高運(yùn)轉(zhuǎn)效率、控制審計風(fēng)險、調(diào)整經(jīng)營策略。針對企業(yè)或者組織運(yùn)營過程中所建立的信息系統(tǒng)進(jìn)行細(xì)致的、具體的咨詢的有計劃性、有組織性全方位、高層次、寬領(lǐng)域的活動。①網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；②人力資源系統(tǒng)；③應(yīng)用系統(tǒng)；④安全系統(tǒng)；⑤規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)構(gòu)成了內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)。內(nèi)部審計信息系統(tǒng)集各種信息于一身，便于審計人員對信息進(jìn)行分析、統(tǒng)籌、運(yùn)用及維護(hù)。同時，也會對審計計劃、審計目標(biāo)、審計對象、審計項(xiàng)目監(jiān)管進(jìn)行規(guī)劃和明確，以便于充分理解審計工作，并科學(xué)地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管。

1．2內(nèi)部審計信息化的內(nèi)容

內(nèi)部審計信息化的內(nèi)容構(gòu)成：①利用信息技術(shù)為手段展開內(nèi)部審計工作，這是一種計算機(jī)輔助審計人員的方法；②信息系統(tǒng)審計，這是一種通過建立科學(xué)的信息系統(tǒng)，并對企業(yè)定時、定期、定量進(jìn)行內(nèi)部審查、控制風(fēng)險、高效管理的方法。這個活動能夠?qū)π畔⒌恼鎸?shí)度和合法度進(jìn)行評估，從而增強(qiáng)組織的信息管理，優(yōu)化組織信息結(jié)構(gòu)并且提高企業(yè)的核心競爭力。

2企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意義

當(dāng)今科學(xué)技術(shù)進(jìn)步驚人，可謂日新月異，而信息化的進(jìn)程亦借助這一股科學(xué)技術(shù)的助力在不斷發(fā)展。時代的變化導(dǎo)致了企業(yè)需求的變化：對信息化管理的需求在不斷上升，對其自身組織應(yīng)該如何構(gòu)建、如何開發(fā)也投入了非常多的精力。建立科學(xué)、健康、持久的內(nèi)部信息審計系統(tǒng)對組織而言具有重大意義，其主要表現(xiàn)為。

2．1企業(yè)的審計效率能夠顯著提升

手工操作的審計方式屬于傳統(tǒng)的審計方式，在過去一段很長的時間內(nèi)，大部分的審計人員都是運(yùn)用這種審計方式展開審計工作。但隨著近年來一大批企業(yè)對內(nèi)部審計的需求持續(xù)不斷增加，經(jīng)濟(jì)責(zé)任、審計業(yè)務(wù)和企業(yè)風(fēng)險預(yù)測的需求也相應(yīng)增加?；跁r代的變革，我們應(yīng)當(dāng)積極投入研發(fā)新的審計方式，便于緩解企業(yè)審計需求旺盛的問題。此時，審計信息化應(yīng)運(yùn)而生。它能夠使得審計工作從審計項(xiàng)目確立到實(shí)施，從審計建議的提出到采納，從審計檔案的形成到完善更加系統(tǒng)化、科學(xué)化、速度化。因?yàn)閷徲嬓畔⒒軌蛲ㄟ^網(wǎng)絡(luò)平臺，收集、提取、分析、挖掘、管理各種審計信息和資料，加快審計速度，降低審計風(fēng)險。

2．2能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理

ERP是一種可以突破時間、區(qū)域、部門、公司來整合信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。這種企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)能夠運(yùn)用先進(jìn)的信息管理想法，融入先進(jìn)的信息技術(shù)，對組織進(jìn)行全面集中的監(jiān)管，將信息風(fēng)險降至最低。伴隨著信息技術(shù)的不斷提高，企業(yè)ERP系統(tǒng)也運(yùn)行得越來越好，它相對于以前的信息系統(tǒng)而言有巨大的進(jìn)步。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)未來發(fā)展的不二選擇，是因?yàn)樗嬖诓豢纱娴膬?yōu)勢。這種優(yōu)勢表現(xiàn)為它能夠更加科學(xué)、安全、系統(tǒng)、高效開展審計工作。在這種有保障性系統(tǒng)的監(jiān)管下，企業(yè)的信息化管理可以在一個比較安全的軌道上發(fā)展。

2．3改善內(nèi)部審計人力資源不足的情況

自從現(xiàn)代企業(yè)加速改革，新的企業(yè)制度逐步建立和完善。企業(yè)管理的重心從傳統(tǒng)的生產(chǎn)型變革成了經(jīng)營型。審計部門也由原來的表層控制深入到了內(nèi)部控制。這種深層的內(nèi)部控制則要求審計工作負(fù)責(zé)范圍從單純的財務(wù)拓展到采購、營銷、管理等各個方面。因此，科技工作范圍的拓展，自然需要更多員工的參與。此時，就有可能會出現(xiàn)人手不夠的情況。采取審計信息化的方式，有助于通過計算機(jī)來輔助工作人員解決問題，這樣能夠改善人力資源不足的情況，優(yōu)化審計資源的配置，發(fā)揮審計工作的最大優(yōu)勢。

2．4對企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展有利

審計工作的開展不是孤立地自發(fā)開展，是需要各個部門的配合的。同時，審計工作的開展必須站在一個重視全局發(fā)展的位置和高度。一個企業(yè)運(yùn)營的過程，是多種因素一起運(yùn)轉(zhuǎn)的。內(nèi)部審計則要去考察多種因素，對多重因素進(jìn)行考察、把控、管理等。對于多種因素作用下的動態(tài)發(fā)展，審計人員要運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)迅速、準(zhǔn)確處理。尤其是要注意開展3個階段的審計：①事前審計；②事中審計；③事后審計。采用3個階段審計的方式能夠形成全方位、多層次、寬領(lǐng)域的審計局面，幫助企業(yè)順利完成現(xiàn)代化審計進(jìn)程。

3現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的主要因素

內(nèi)部審計信息化作為一個新興的事物，暫時處于一個發(fā)展的初級階段，尤其是建設(shè)程度和實(shí)踐水平方面，各種問題依然對審計人員造成了很大困擾，一系列問題阻礙了內(nèi)部審計信息化的進(jìn)程。針對會計信息的真實(shí)度和合法度的問題，內(nèi)部審計擔(dān)任著重要的角色。審計證據(jù)的提供有利于實(shí)施有效的控制，并且對內(nèi)部控制進(jìn)行到位的評估，使得內(nèi)部審計工作在會計信息化環(huán)境下依然能夠順利進(jìn)行。

3．1欠缺一致的計算機(jī)審計規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)

隨著信息化的程度也在不斷加深，企業(yè)內(nèi)部審計工作所使用的技術(shù)手段、所挑選的審計內(nèi)容也跟著發(fā)生巨大的變革。面對各種各樣的變化，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)建立一致的計算機(jī)審計規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，利于審計人員開展審計工作，也利于企業(yè)系統(tǒng)有效地管理。

3．2審計人員受到傳統(tǒng)審計方式的束縛，對新環(huán)境的內(nèi)部審計信息化概念理解不充分，忽略信息化進(jìn)程受到傳統(tǒng)的審計思想、手段、內(nèi)容的影響，審計信息化沒有受到高度的重視，信息化的進(jìn)程較為緩慢。企業(yè)對審計信息化的認(rèn)識不同，對這項(xiàng)工作的重視程度也不同。對于企業(yè)而言，部分企業(yè)僅注重配備自動化的辦公設(shè)備，形成系統(tǒng)化的信息管理，在審計查賬方面還沒有適當(dāng)運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)。對于個人而言，部分審計人員思想依然停留在傳統(tǒng)審計方式的層面，沒有合理運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)，難以適應(yīng)時代和科學(xué)技術(shù)的需要，阻礙了審計信息化的進(jìn)程。

3．3計算機(jī)審計軟件研發(fā)滯后

目前，計算機(jī)審計軟件開發(fā)主要側(cè)重于會計數(shù)據(jù)的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務(wù)信息查詢等模塊的設(shè)計也僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部審計的部分基礎(chǔ)工作。計算機(jī)審計軟件研發(fā)不足，勢必造成軟件的安全性無法得到保障，進(jìn)而影響信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。另外，軟件研發(fā)滯后還會導(dǎo)致某些重要信息在未經(jīng)允許的情況被利用，甚至進(jìn)行不合法修改，更有可能出現(xiàn)損害及丟失的情況。由于近年來信息技術(shù)的發(fā)展，會計電算化軟件已由單機(jī)版完善至網(wǎng)絡(luò)。相對來說，審計信息化的建設(shè)還是比較緩慢的。

3．4內(nèi)部審計人員操作計算機(jī)的水平有限

傳統(tǒng)審計環(huán)境下，已經(jīng)形成了一支較強(qiáng)工作能力的審計隊(duì)伍。但是，在新的審計方法沖擊下，大部分的審計人員沒有完成從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代化審計方式的轉(zhuǎn)變。要完成這個轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計必須學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高計算機(jī)水平。只有這樣，才能保持信息系統(tǒng)開發(fā)、操作、管理、維護(hù)幾個部分順利運(yùn)轉(zhuǎn)。同時，我們要定時定量對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。

4促進(jìn)內(nèi)部審計信息化進(jìn)程的策略和建議

在構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部審計信息化的過程中，我們將面臨“軟件問題”和“硬件問題”。“軟件問題”包括思想觀念、創(chuàng)新手法、組織管理等方面；“硬件問題”則包括組織審計人員上課培訓(xùn)、優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置、整合內(nèi)部審計資源等方面。應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面做起。

4．1計算機(jī)審計的規(guī)章、制度及標(biāo)準(zhǔn)不斷完善

目前，我國已經(jīng)建立了《國家審計基本準(zhǔn)則》，在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)加快其他一系列法規(guī)制度的建立和完善。在這一個過程中，必須建立科學(xué)有效、建設(shè)性強(qiáng)的計算機(jī)規(guī)章制度，幫助審計人員完成任務(wù)。需要特別注意的是，必須針對“如何進(jìn)行計算機(jī)審計”、“如何對內(nèi)部控制進(jìn)行評價”、“如何收集審計證據(jù)”等問題設(shè)立相適應(yīng)的準(zhǔn)則。同時，明確審計的具體內(nèi)容，限定審計的具體范圍，促使內(nèi)部審計信息化向著規(guī)范化、制度化的方向邁進(jìn)。只有這樣，才能將降低審計風(fēng)險控制在一定的范圍。

4．2增加對內(nèi)部審計信息化的了解，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，促進(jìn)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)和完善

企業(yè)管理者應(yīng)該更新關(guān)于內(nèi)部審計信息化的思想觀念，合理分配人力、物力和財力，行使有效的手段。同時，加強(qiáng)組織網(wǎng)絡(luò)知識學(xué)習(xí)和計算機(jī)技能培訓(xùn)，提高審計人員對信息化管理和信息化建設(shè)的重視性，鼓勵審計人員靈活使用審計模式和手段，將信息技術(shù)融合到審計工作當(dāng)中，完成從傳統(tǒng)審計模式向現(xiàn)代化審計模式轉(zhuǎn)變的過程。

4．3對審計信息化建設(shè)進(jìn)行科學(xué)、有效的規(guī)劃

內(nèi)部審計信息化的構(gòu)建會是一個長久的過程，這個過程需要企業(yè)投放大量資金和資源，而構(gòu)建的終極目標(biāo)是建立審計監(jiān)控子系統(tǒng)。從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)要深刻意識到科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步所帶來的日新月異的變化，并結(jié)合這種變化做出自身改變。從審計信息化的角度來說，審計信息化的進(jìn)程、階段、方向要得到明確。只有這樣，才有利于內(nèi)部審計信息化的發(fā)展，從而利于企業(yè)的發(fā)展。

4．4鼓勵使用審計軟件，并積極研發(fā)和不斷創(chuàng)新

組織一批具有深厚的知識能力和對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計算機(jī)有資深了解的專業(yè)隊(duì)伍，鼓勵他們發(fā)揮自己的長處，促進(jìn)內(nèi)部審計通用軟件的研發(fā)，保障開發(fā)的軟件能夠讓其他非專業(yè)的人員也可以理解并且運(yùn)用。同時，要定時定期定量，并且結(jié)合最新研究成果對軟件進(jìn)行更新和維護(hù)，使得軟件的安全系數(shù)不斷提高。使用優(yōu)秀版本的審計軟件，能夠保障電子數(shù)據(jù)的真實(shí)度和安全度，能夠使得審計信息化的方向往分析型的方向邁進(jìn)，使得網(wǎng)絡(luò)成為內(nèi)部審計工作不可缺少的一部分，進(jìn)而提升工作速度和質(zhì)量，有力控制并減少內(nèi)部審計風(fēng)險。

4．5鼓勵審計人員終身學(xué)習(xí)，增強(qiáng)綜合能力

內(nèi)部審計工作的順利開展，離不開資金、技術(shù)、人才。資金是保障，技術(shù)是基礎(chǔ)，人才是關(guān)鍵。從速度和技術(shù)來看，我國內(nèi)部審計信息化相對滯后，起步晚，起步低。因此，對審計對象的3方面要進(jìn)行直接審計，這3方面具體是指：①信息系統(tǒng)；②內(nèi)部控制；③電子數(shù)據(jù)。要達(dá)到這種審計水平，就無疑要求審計人員同時掌握計算機(jī)知識和審計知識。因此，要求審計人員學(xué)會新知識，適應(yīng)新的機(jī)制、體制發(fā)展。同時，企業(yè)要建立規(guī)章制度，分層、分級別對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的特定性和實(shí)用性。更重要的是，結(jié)合審計工作的實(shí)踐情況，組織審計人員之間進(jìn)行有效的交流和探討，進(jìn)而解決具體問題，促進(jìn)內(nèi)部審計信息化的進(jìn)程。

5結(jié)束語

為了企業(yè)的自身發(fā)展，選擇內(nèi)部審計信息化是非常科學(xué)精準(zhǔn)高效的，也是符合時展趨勢的。主要的變化歸納為以下幾方面：①由傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮信c事后審計相結(jié)合，以事中審計為要點(diǎn)；②從單純的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)和動態(tài)審計相結(jié)合，以動態(tài)審計為關(guān)鍵；③由過去的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場和遠(yuǎn)程審計相結(jié)合，以遠(yuǎn)程審計為重點(diǎn)。加快建設(shè)內(nèi)部審計信息化，有利于幫助審計人員完成工作任務(wù)，有利于促進(jìn)信息化概念的根深蒂固，有利于企業(yè)控制有可能遭遇的風(fēng)險，讓企業(yè)立足于不敗之地。

作者:未建曉 單位:呼和浩特鐵路局

第六篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計工作思考

近幾年，國家對國有企業(yè)改革和國家審計工作提出了新的要求。十八屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》對新一輪國有企業(yè)改革作出了頂層設(shè)計，提出要積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，鼓勵非公有制企業(yè)參與國有企業(yè)改革。十八屆四中全會通過的《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》提出要加強(qiáng)審計監(jiān)督制度建設(shè)，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計全覆蓋。2014年10月國務(wù)院下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》及2015年10月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及與之配套的《關(guān)于實(shí)行審計全覆蓋的實(shí)施意見》等三個文件，響應(yīng)了《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》中所提的加強(qiáng)審計制度建設(shè)和實(shí)行審計全覆蓋要求。在國有企業(yè)改革和審計全覆蓋新常態(tài)下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計也應(yīng)積極主動地參與這一進(jìn)程，以促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

一、國有企業(yè)改革過程中內(nèi)部審計實(shí)行全覆蓋的必要性

1.國有企業(yè)改革存在的風(fēng)險。2015年國資委、財政部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于國有企業(yè)功能界定與分類的指導(dǎo)意見》將國有企業(yè)界定為商業(yè)類和公益類，并決定分類推進(jìn)改革。對商業(yè)類國有企業(yè)要加大股份制改革力度，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)；對公益類國有企業(yè)可以采取國有獨(dú)資形式，具備條件的也可以推行投資主體多元化，鼓勵非國有企業(yè)參與經(jīng)營。實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化改革途徑要么通過國有股權(quán)私有化，要么通過私有股權(quán)國有化實(shí)現(xiàn)。在改革過程中存在定價不公允、違反法定程序等徇私舞弊、以權(quán)謀私風(fēng)險，容易造成國有資產(chǎn)流失。改革后的國有企業(yè)實(shí)施分類監(jiān)管。對商業(yè)類國有企業(yè)以管資本為主，對公益類國有企業(yè)則重點(diǎn)監(jiān)管提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。在這種監(jiān)管體制下，難以預(yù)防非國有股權(quán)侵害國有權(quán)益、企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人追求短期效益而損害長期發(fā)展能力，以及經(jīng)營決策失誤造成損失等風(fēng)險。

2.國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計全覆蓋的必要性。國有企業(yè)的兩權(quán)分離必然導(dǎo)致在設(shè)計公司治理架構(gòu)時要有監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計是監(jiān)督機(jī)制中重要的組織安排。作為集團(tuán)公司層面的內(nèi)部審計既可以是公司管理層向委托方（即履行出資人職責(zé)的國資委）報告其受托資源管理情況以解除受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的手段；也以是公司管理層了解公司經(jīng)營狀況、減少信息不對稱，加強(qiáng)管理的手段。國家雖然只是對政府審計提出全覆蓋要求，但由于國有企業(yè)涉及管理、分配、使用國有資產(chǎn)、國有資源，從內(nèi)部審計的職能來說實(shí)行內(nèi)部審計全覆蓋也是題中應(yīng)有之義。受制于國家審計力量有限，在進(jìn)入審計全覆蓋時代，國家審計很難以較高的頻率覆蓋到每一家國有企業(yè)，不可避免地會在一段較長時期存在審計盲區(qū)。作為我國審計組織模式基礎(chǔ)的內(nèi)部審計，在本輪國有企業(yè)改革中有了用武之地，應(yīng)充分發(fā)揮其確認(rèn)、咨詢服務(wù)功能，合理控制改革風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二、國有企業(yè)改革過程中內(nèi)部審計全覆蓋工作的重點(diǎn)

內(nèi)部審計全覆蓋應(yīng)該是有深度、有重點(diǎn)、有步驟、有成效的全覆蓋，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性作用。應(yīng)緊緊圍繞國企改革的目標(biāo)，把審計重點(diǎn)放在促進(jìn)國家重大決策部署的貫徹落實(shí)，維護(hù)企業(yè)國有資產(chǎn)的安全完整，揭露和查處重大違法違紀(jì)違規(guī)問題深入推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，及時反映重大風(fēng)險隱患揭示制約發(fā)展的深層次問題，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)科學(xué)健康發(fā)展等方面。

1.加大對國家重大決策部署貫徹落實(shí)情況的審計力度。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國家宏觀調(diào)控政策措施、重大決策部署都需要國有企業(yè)來貫徹落實(shí)和大力支持。內(nèi)部審計通過持續(xù)關(guān)注國有企業(yè)在改革過程中貫徹落實(shí)情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，揭示和反映在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況新問題，有針對性提出對策建議，促進(jìn)政令暢通，確保改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和社會經(jīng)濟(jì)的平衡健康運(yùn)行。

2.加強(qiáng)對國有企業(yè)混合所有制改革的監(jiān)督。新一輪國企改革的重要內(nèi)容之一是積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)國有企業(yè)股權(quán)多元化，完善現(xiàn)代企業(yè)制度。在股權(quán)多元化改革中，只有加強(qiáng)監(jiān)督才能有效保障國有資本保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。在本輪的反腐浪潮中暴露的許多大案要案都是在改革的幌子下大肆侵占國有資產(chǎn)。這些血的教訓(xùn)表明內(nèi)部審計要全過程介入改革進(jìn)程，讓股權(quán)兼并、轉(zhuǎn)讓、重組等重要環(huán)節(jié)在陽光下操作，確保改革是按照國家法規(guī)要求公開、公平、公正地進(jìn)行。

3.加大對重大違法違紀(jì)違規(guī)問題的查處力度。國有企業(yè)改革中一些違規(guī)操作、決策失誤、管理不善等行為會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失或損失浪費(fèi)，既可能是有意而為之，也可能是無意而為之。建立審計紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動工作機(jī)制，加大對重大違法違紀(jì)違規(guī)問題的查處力度，增強(qiáng)工作威懾力，提升整體監(jiān)督合力，做到懲防并舉。始終保持查處違法違紀(jì)違規(guī)問題的高壓態(tài)勢，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，營造風(fēng)清氣正干事創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境。

4.加強(qiáng)揭示制約企業(yè)發(fā)展的深層次問題。國有企業(yè)改革的成敗關(guān)系著國計民生、國家經(jīng)濟(jì)命脈。目前，國企改革已進(jìn)入深水區(qū)，需積極穩(wěn)妥地有序推進(jìn)。內(nèi)部審計要總結(jié)國有企業(yè)發(fā)展、改革過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，充分揭示面臨的突出矛盾、潛在風(fēng)險，辯證、客觀、審慎地提出審計意見，扮演好國家經(jīng)濟(jì)“安全員”的角色，為企業(yè)把好脈、守好門，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)科學(xué)健康發(fā)展。

三、國有企業(yè)改革過程中內(nèi)部審計全覆蓋工作的難點(diǎn)

1.股權(quán)多元化改革帶來的挑戰(zhàn)。新一輪國企改革的“重頭戲”是積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，提高國有企業(yè)股權(quán)多元化水平，改善國有企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑是通過國有企業(yè)的改制、重組、并購等方式。企業(yè)內(nèi)部審計難以對外方股權(quán)的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督，如何確保在股權(quán)多元化改革及改革后經(jīng)營過程中保障國有資產(chǎn)安全完整、保值增值，將是一個嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

2.審計全覆蓋要求與審計資源有限的矛盾凸顯。在全面深化國有企業(yè)改革的背景下，為維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整、保值增值，內(nèi)部審計全覆蓋尤為迫切。但審計資源的有限性與審計全覆蓋需求的矛盾，在當(dāng)前和今后一段時期內(nèi)將會長期存在。在改革進(jìn)程中需要內(nèi)部審計參與的環(huán)節(jié)會越來越多，改革后將帶來國有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式的深刻變化，這些都會進(jìn)一步加劇矛盾的存在。

3.審計專業(yè)人才不足。國有企業(yè)改革的總方向是“發(fā)揮國有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用，不斷增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)的活力、控制力和影響力”。面對專業(yè)化導(dǎo)向的國企改革，如何能有效識別改革過程中存在的風(fēng)險，提出符合企業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展規(guī)律的合理化建議，充分發(fā)揮建議性作用，對現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技術(shù)能力、綜合素養(yǎng)提出了更高要求，恐尚需時日來加以適應(yīng)。

四、深化國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的應(yīng)對策略

1.調(diào)整內(nèi)部審計的目標(biāo)。本輪國企改革的目標(biāo)是增強(qiáng)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力、控制力和影響力，某些改革措施將是顛覆性的，全面完成國有企業(yè)改革后，國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能將實(shí)現(xiàn)以管企業(yè)為主向以管資本為主的轉(zhuǎn)變。這意味著國有企業(yè)改革中將會出現(xiàn)許多難以預(yù)料的風(fēng)險，企業(yè)今后經(jīng)營將更多地依靠“自我監(jiān)督”，在此期間內(nèi)部審計的目標(biāo)和重點(diǎn)都要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。需要針對國有企業(yè)改革中的重大風(fēng)險及經(jīng)營模式的重大變化，調(diào)整原來的監(jiān)管模式，將促進(jìn)國有企業(yè)改革順利進(jìn)行和提高國有經(jīng)濟(jì)的活力、控制力、影響力作為審計工作的基本目標(biāo)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。健全企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)，不斷充實(shí)和培養(yǎng)內(nèi)部審計專業(yè)人才。選聘具有企業(yè)管理、工程建設(shè)、財務(wù)、審計、法律、計算機(jī)等專業(yè)的人才充實(shí)到審計隊(duì)伍中，選送內(nèi)審人員到各種崗位進(jìn)行輪崗交流，加強(qiáng)對審計人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險識別能力和把握改革大局能力，建設(shè)具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、作風(fēng)過硬的審計隊(duì)伍。采取有效激勵手段，調(diào)動內(nèi)審人員的工作能動性。

3.創(chuàng)新內(nèi)部審計方式。科學(xué)制定企業(yè)內(nèi)部審計年度計劃與中長期規(guī)劃，要突出重點(diǎn)、動態(tài)調(diào)整，保證在一定周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋、消除監(jiān)督盲點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)審計資源的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計資源配置，對涉及全局的重大項(xiàng)目審計可以集中優(yōu)勢力量采取“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”審計模式。對重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計，將監(jiān)督關(guān)口前移。建立審計紀(jì)檢聯(lián)動工作機(jī)制，充分利用企業(yè)各種監(jiān)督力量形成監(jiān)督合力。推進(jìn)審計信息化建設(shè)，創(chuàng)新電子審計技術(shù)，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。

4.購買社會審計服務(wù)。購買社會審計服務(wù)是短期內(nèi)解決審計力量不足的最直接、有效的方法。對企業(yè)審計項(xiàng)目進(jìn)行分類管理，對不重要的審計項(xiàng)目可以采取外包的方式；對重要的但僅憑內(nèi)部審計人員的能力難以完成的審計項(xiàng)目，可以采取購買專業(yè)技術(shù)人才服務(wù)的方式；對一些涉及企業(yè)商業(yè)秘密的審計項(xiàng)目則必須依靠內(nèi)審人員自行完成。要加強(qiáng)對社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理，建立協(xié)審單位管理庫，采取市場化、契約化方式合理確定服務(wù)價格，提高其工作積極性；同時，健全對社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的考核監(jiān)督機(jī)制，確保審計質(zhì)量。

5.強(qiáng)化審計公告。內(nèi)部審計不僅要注意發(fā)現(xiàn)改革和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾、風(fēng)險隱患，以及一些苗頭性、傾向性問題，注重從體制機(jī)制制度層面分析原因，提出解決問題和化解風(fēng)險的建議，還要反映好的做法和經(jīng)驗(yàn)。對審計發(fā)現(xiàn)問題要狠抓整改落實(shí)。審計發(fā)現(xiàn)問題和整改結(jié)果，除涉及商業(yè)秘密不宜對外披露外，都需要在企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行公告，將審計監(jiān)督與企業(yè)全員監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，形成監(jiān)督的強(qiáng)大合力。公告機(jī)制彰顯了審計威懾力，對被審計單位能產(chǎn)生巨大壓力，營造了被審計單位不想被審計發(fā)現(xiàn)問題的氛圍，從而促使被審計單位領(lǐng)導(dǎo)重視日常管理，避免出現(xiàn)經(jīng)營管理問題，促進(jìn)了企業(yè)改革經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者:吳正東 單位:安徽省交通控股集團(tuán)有限公司

第七篇：企業(yè)內(nèi)部審計信息化問題分析

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部審計作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計效率，優(yōu)化了企業(yè)審計工作的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)改進(jìn)。

一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響

在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計工作中促進(jìn)了審計工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體影響主要有以下幾點(diǎn)：

1.促進(jìn)了內(nèi)部審計對象及職能的改變在實(shí)施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進(jìn)行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行財務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來進(jìn)行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機(jī)技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，審計工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運(yùn)行過程中信息的收集和分析能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。

2.信息化環(huán)境增加了審計風(fēng)險利用計算機(jī)進(jìn)行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患。由于計算機(jī)本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計算機(jī)的使用安全，此外，當(dāng)計算機(jī)存儲的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進(jìn)行內(nèi)部審計時對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風(fēng)險。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進(jìn)行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運(yùn)行，同時會給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計算機(jī)技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計工作時對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，同時要熟練掌握計算機(jī)知識。而且在信息化環(huán)境下審計工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計算機(jī)并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計工作與計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計工作的要求。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

由于我國企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實(shí)際工作中仍存在不少的問題，具體如下：

1.審計目標(biāo)異化、審計職能不清我國企業(yè)的審計工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設(shè)立專門的審計機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)對企業(yè)審計工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計目標(biāo)的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計方式向利用信息技術(shù)進(jìn)行審計工作的過渡階段，企業(yè)的審計職能逐漸擴(kuò)大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內(nèi)容不明。

2.企業(yè)內(nèi)部審計觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進(jìn)行內(nèi)部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認(rèn)識還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術(shù)在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，沒有意識到信息化技術(shù)的應(yīng)用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。

3.缺乏統(tǒng)一的計算機(jī)審計標(biāo)準(zhǔn)由于我國信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行審計標(biāo)準(zhǔn)的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外，會計是進(jìn)行審計工作的重要內(nèi)容，會計信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)展的要求，還要能適應(yīng)未來環(huán)境的變化對審計工作的要求。

4.計算機(jī)審計軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內(nèi)自主研發(fā)的審計軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實(shí)現(xiàn)對簡單會計數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進(jìn)行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時很難對其進(jìn)行檢測，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。

5.內(nèi)部審計人員的計算機(jī)知識相對匱乏我國對審計人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)功底和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，還要能夠熟練掌握計算機(jī)知識，因?yàn)樵谛畔⒒尘跋?，企業(yè)的內(nèi)部審計工作對計算機(jī)的依賴性較強(qiáng)，而計算機(jī)技術(shù)本身又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時的檢查和維護(hù)。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計人員對計算機(jī)知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護(hù)也不夠?qū)I(yè)，對于計算機(jī)深層次的知識更是缺乏，難以滿足實(shí)際的要求。

三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進(jìn)措施

為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動內(nèi)部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力?？梢詮囊韵聨讉€方面來加強(qiáng)企業(yè)審計工作的信息化建設(shè)：

1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意識要想保證內(nèi)部審計信息化建設(shè)的順利進(jìn)行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的重要作用，首先要增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對信息化建設(shè)的重視度，加大對信息技術(shù)的宣傳，增強(qiáng)員工對信息化重要性的認(rèn)識，促使他們自覺進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的歷程。

2.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計的效果，同時也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)國外先進(jìn)的軟件開發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)并將其應(yīng)用審計工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進(jìn)優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計軟件要具有較強(qiáng)的通用性，能根據(jù)實(shí)際的變化情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。

3.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)功底，還應(yīng)加強(qiáng)對計算機(jī)知識的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵審計人員進(jìn)行再深造，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計和計算機(jī)知識，另外，企業(yè)還要定期組織計算機(jī)知識的培訓(xùn)，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時將所學(xué)的知識應(yīng)用到實(shí)際的工作中，通過應(yīng)用加深對信息化背景下內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，掌握解決實(shí)際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供堅實(shí)的后盾，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

四、結(jié)論

隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，要想增強(qiáng)在市場中的競爭力，就必須不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計準(zhǔn)則，加大對審計信息化建設(shè)的投入力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計，從而促進(jìn)企業(yè)取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。

作者:華紅玉 周俏華 單位:國網(wǎng)浙江省電力公司麗水供電公司

第八篇：企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制分析

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作效率的一個重要方面，是內(nèi)部審計工作開展的核心。審計質(zhì)量的高低對應(yīng)著審計工作水平的高低程度，是審計工作水平衡量的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的一個重要的環(huán)節(jié)，所以是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域亟待解決的問題。內(nèi)部審計影響的擴(kuò)大也會是企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加健康。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的問題以及重要性

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計質(zhì)量問題對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。首先，可以通過監(jiān)管來減少審計過程中的失誤，發(fā)現(xiàn)審計過程中的問題并及時改正，有利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，還可以降低企業(yè)內(nèi)部審計失誤所帶來得風(fēng)險，減少企業(yè)內(nèi)部損失，其審計系統(tǒng)得到有效地強(qiáng)化，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理，使企業(yè)穩(wěn)定的、長遠(yuǎn)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高需要有效控制企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)設(shè)置以及人員配置，至關(guān)重要的是做好內(nèi)部審計的質(zhì)量控制體系，增強(qiáng)監(jiān)控系統(tǒng)對審計部門的監(jiān)控，這樣能夠促進(jìn)內(nèi)部審計的良好發(fā)展，能夠提高企業(yè)中審計部門的地位，能夠在有序的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)其職責(zé)。提高審計部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的一個重要的條件。建立健全的人才培養(yǎng)機(jī)制，進(jìn)行定期培訓(xùn)與考核并設(shè)置獎懲系統(tǒng)，以提高審計人員的學(xué)習(xí)積極性，加快審計人才的培養(yǎng)速度。并且，在理論課程之余，增加實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，帶領(lǐng)審計員工到其他公司進(jìn)行訪問學(xué)習(xí)，從中吸取經(jīng)驗(yàn)。有條件的企業(yè)還可以派專業(yè)素養(yǎng)較高的員工去國外交流學(xué)習(xí)，跟上世界的步伐。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的策略

(一)對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)進(jìn)行控制

優(yōu)秀的審計部門人員需要具有較高水平的專業(yè)素養(yǎng)，抗壓能力以及在較快時間適應(yīng)企業(yè)模式的能力。聘用擁有以上能力的審計部門工作人員可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的審計質(zhì)量。優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員需要有一定的知識、技能，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)、方針等有共同的認(rèn)識，形成共同的價值觀，并能夠在工作中充分的發(fā)揮自己的能力，給企業(yè)帶來效益。相對的，企業(yè)應(yīng)給予這些優(yōu)秀的審計人員以提升的空間以及進(jìn)一步學(xué)習(xí)的機(jī)會，使他們不斷的充實(shí)自己，緊隨時代的發(fā)展，為企業(yè)謀利。同時，對于企業(yè)原有的職工，也要給予培訓(xùn)以及實(shí)踐的機(jī)會，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和抗壓能力。

(二)完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制保障機(jī)制

內(nèi)部審計質(zhì)量提高的另一個關(guān)鍵則是建立健全的審計監(jiān)督機(jī)制，對各個部門的審計工作進(jìn)行有效監(jiān)督，可以防止一些由于失誤而導(dǎo)致的審計事故。在每個季度（根據(jù)各個企業(yè)的實(shí)際情況而定）對內(nèi)部審計的工作人員進(jìn)行考核，并設(shè)置完善的獎懲系統(tǒng)以督促審計人員對于專業(yè)素養(yǎng)的掌握，從而進(jìn)一步的勝任企業(yè)的工作。對于考核不合格的人進(jìn)行及時的分析與培訓(xùn)，確保掌握理解后再上崗，從而提高審計部門的工作質(zhì)量。強(qiáng)化責(zé)任追究以及獎懲機(jī)制，對于既定的審計項(xiàng)目，需要加強(qiáng)質(zhì)量檢查，保證內(nèi)部審計結(jié)果的有效應(yīng)用。

(三)實(shí)現(xiàn)信息化的內(nèi)部審計質(zhì)量控制

當(dāng)前社會，科學(xué)技術(shù)正在快速發(fā)展，便利了我們的工作和生活。若將科學(xué)技術(shù)運(yùn)用至內(nèi)部審計系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化，為內(nèi)部審計提供科學(xué)的，合理的信息，就可以有效提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。同時，信息化的運(yùn)用還可以解決審計部門的一系列問題，比如：信息的共享性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部審計沒有與業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門相聯(lián)系以及內(nèi)部審計信息反饋不及時。而改進(jìn)這些問題，可以使審計質(zhì)量得到較大的提高。

(四)做好審計報告的復(fù)核控制

審計報告的質(zhì)量對于整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是至關(guān)重要的，所以，對于最終審計報告的確定應(yīng)該萬分慎重。監(jiān)管部門要細(xì)心檢查審計的目的、過程以及最終的結(jié)果，保證審計的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。包括審計的證據(jù)是否客觀、合法、充分；有無正確的審計依據(jù)；審計的評價意見是否合理，審計報告是否完整、用詞規(guī)范都要逐一檢查復(fù)核之后，需要進(jìn)行復(fù)核標(biāo)識，從而實(shí)現(xiàn)責(zé)任的明確劃分。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高需要各個部門，各個方面全方位、全過程的配合，同時，做好審計部門的監(jiān)管工作以及審計人員素質(zhì)和能力的提高，使管理層人員可以及時且準(zhǔn)確的了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動態(tài)和需求，作出正確決策，也更利于對企業(yè)的合理化管理，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。使企業(yè)在時代的不斷發(fā)展變化中仍保持自己的特點(diǎn)以及強(qiáng)大的競爭力。

作者:張愛華 單位:瑞華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)甘肅分所

第九篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計研究

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c(diǎn)是企業(yè)審計部門在整個審計過程中都以企業(yè)將面臨的風(fēng)險為導(dǎo)向，根據(jù)實(shí)際情況確定審計的范圍和重點(diǎn)，最終對企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進(jìn)行評價并提出改進(jìn)意見。以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式在我國實(shí)施時間較短且發(fā)展不成熟，但是伴隨社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)之間競爭的不斷加劇，國有企業(yè)必須正確看待該種審計模式的作用，并積極借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)自身審計制度和隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、國有企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計存在的不足

(一)審計目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)偏離度較大

在當(dāng)代，通用型的技術(shù)、設(shè)備和人才已不是制約企業(yè)發(fā)展增值的問題，而是商業(yè)模式的“創(chuàng)新”成為了企業(yè)競爭力的核心。駕馭“創(chuàng)新”的過程，就是風(fēng)險管理。傳統(tǒng)內(nèi)部審計目標(biāo)停留在合規(guī)性、遵循性上，內(nèi)容局限于操作層面，難以解決高管層關(guān)心的治理層面的問題，更無法應(yīng)對大眾創(chuàng)新的新形勢，審計工作的路越走越窄。

(二)內(nèi)部審計沒有參與到企業(yè)風(fēng)險管理中

很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員對自身工作的定位存在誤區(qū)，他們習(xí)慣性地認(rèn)為自己的職責(zé)是在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，并將這些問題提出來，但是不負(fù)責(zé)解決問題。但是，在不斷發(fā)展的市場中，企業(yè)內(nèi)部審計人員能否有效解決問題，對企業(yè)競爭力的提高和未來發(fā)展是很重要的，如果企業(yè)沒有建立起完善的風(fēng)險管理體系，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就應(yīng)向企業(yè)的高層管理部門報告與風(fēng)險評估相關(guān)的問題，并提出有效建議，使內(nèi)部審計參與到企業(yè)風(fēng)險管理工作中。

(三)審計方法落后

雖然企業(yè)在不斷發(fā)展，但企業(yè)內(nèi)部審計的任務(wù)并沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，其主要任務(wù)仍然是考察企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性，但對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險的管理不足，審計技術(shù)也較為落后并且單一，這在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式與傳統(tǒng)審計模式有較大區(qū)別，其廣泛使用企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險分析技術(shù)，能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的評估和定位。因此，企業(yè)應(yīng)提高審計人員的風(fēng)險管理能力，積極使用先進(jìn)科學(xué)的審計方法。

(四)審計結(jié)果不受重視

當(dāng)前，我國有些企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是其獨(dú)立性較差、權(quán)威性較低，有些企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在制度的約束下被迫建立的，特別是內(nèi)部審計目標(biāo)主要檢查審計對象經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性，很容易就走到了被審計單位的對立面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)難以與企業(yè)管理部門展開溝通與合作，甚至陷入了無休止的推諉扯皮中。

二、以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計的特點(diǎn)

以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，是指內(nèi)部審計活動以影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險為引領(lǐng)原則，對企業(yè)治理、經(jīng)營層風(fēng)險管理效果進(jìn)行確認(rèn)和評價，并提供咨詢保障企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，即根據(jù)評估后的風(fēng)險大小決定審計資源配置、審計對象選擇、審計范圍確定和審計報告內(nèi)容的新型審計模式。它具有以下特點(diǎn)：

(一)能使審計目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)、業(yè)務(wù)部門目標(biāo)保持一致

以企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險為內(nèi)部審計的導(dǎo)向，整個審計中心就進(jìn)行了前移，發(fā)現(xiàn)機(jī)會、降低威脅，既是股東會、董事會關(guān)心的問題，也是經(jīng)營管理層、業(yè)務(wù)部門需要解決的問題，這樣審計工作就能得到高層的支持，操作層的歡迎，從目標(biāo)源頭最大限度地消除了對立，容易形成合力，體現(xiàn)了新型管理理念。

(二)風(fēng)險評估方式發(fā)生轉(zhuǎn)變

該審計模式將風(fēng)險評估作為最重要的審計程序，而傳統(tǒng)審計模式的風(fēng)險評估程序較為直接，由審計人員對企業(yè)的固有風(fēng)險和可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估，其錯報概率較高，這種風(fēng)險預(yù)測也帶有一定的主觀色彩。而現(xiàn)在以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計工作則是在對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行客觀分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)而對企業(yè)將面臨的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，同時，企業(yè)的財務(wù)報表能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。因此，建立現(xiàn)代化風(fēng)險評估方式可以幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報，這對企業(yè)風(fēng)險分析和評估具有重要的意義。

(三)其它特點(diǎn)

以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作還具有很多特點(diǎn)：風(fēng)險評估由零散向結(jié)構(gòu)化發(fā)展，新型審計模式更加全面地考慮了企業(yè)可能面臨的風(fēng)險因素，同時將這些因素有機(jī)聯(lián)系在一起，大大增強(qiáng)了風(fēng)險評估的綜合性；審計測試程序向個性化發(fā)展，當(dāng)前以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計模式的缺陷，在審計程序中應(yīng)用了更多的個性化手段，針對不同風(fēng)險水平的審計事項(xiàng)和處于不同風(fēng)險程度的流程環(huán)節(jié)采用了更具針對性的風(fēng)險評估方式；將重要的審計證據(jù)向外轉(zhuǎn)移，審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估的過程中必須對企業(yè)的整體經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行充分了解，從外部搜集大量審計證據(jù)，為企業(yè)風(fēng)險評估提供更全面的依據(jù)；把分析性復(fù)核作為風(fēng)險評估的中心，風(fēng)險評估包括檢查、調(diào)查、詢問等多種審計手法，但究其核心，都是分析性復(fù)核。最后，傳統(tǒng)審計模式往往忽略對審計信息的再加工，而現(xiàn)代以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式是以風(fēng)險評估分析為中心的，不僅對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行再加工，也會對非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

三、以風(fēng)險為導(dǎo)向的國有企業(yè)內(nèi)部審計的實(shí)施條件的探索

(一)建立健全風(fēng)險管理機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)周期動態(tài)管理。制度上保證風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、風(fēng)險監(jiān)測周期循環(huán)，防止風(fēng)險管理年度一次性行為。有些企業(yè)只有在編制規(guī)劃、年度預(yù)算時啟動風(fēng)險管理，一次性識別、評估存在的風(fēng)險，一次性制定控制措施，疏于風(fēng)險監(jiān)測和控制。很多企業(yè)缺乏風(fēng)險管理周期的動態(tài)管理，沒有對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，及時風(fēng)險的變化進(jìn)行測量和評估，并采取應(yīng)對措施。其次，企業(yè)要建立健全責(zé)任追究機(jī)制，確保權(quán)力與責(zé)任的對等，將每項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個人，避免企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制流于形式。再次，在國有企業(yè)審計中，各種審計風(fēng)險是普遍存在的，也是互相關(guān)聯(lián)的，錯綜復(fù)雜的風(fēng)險關(guān)系使得審計風(fēng)險防范的難度加大，一旦出現(xiàn)疏漏，所引起的后果也會變的極為復(fù)雜。針對這種情況，國有企業(yè)必須在已有管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心構(gòu)建多元化審計手段，全面分析國有企業(yè)中存在的管理風(fēng)險、人際關(guān)系風(fēng)險等，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)流動的效率、效果等進(jìn)行分析，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

(二)提升內(nèi)部審計的地位

要想提高內(nèi)部審計的地位，就需要相關(guān)制度來保障，而要想有效發(fā)揮內(nèi)部審計制度的作用，就必須時刻保持內(nèi)部審計制度的客觀性和獨(dú)立性，同時，內(nèi)部審計人員還要認(rèn)清自己在企業(yè)風(fēng)險管理中的定位，明確自身的任務(wù)是更高層次的確認(rèn)和咨詢活動。

(三)引進(jìn)先進(jìn)的審計技術(shù)

目前，國內(nèi)對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的研究已經(jīng)取得了較為顯著的理論成就，但在實(shí)踐過程中卻很少應(yīng)用這一新模式，其原因在于難以將龐大的企業(yè)數(shù)據(jù)快速轉(zhuǎn)移到這一審計模式當(dāng)中。計算機(jī)技術(shù)可以幫助企業(yè)的內(nèi)部審計人員處理大量會計信息和審計數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)要提高內(nèi)部審計工作的技術(shù)水平，就要建設(shè)一個完善的內(nèi)部審計信息交流平臺，幫助審計人員掌握先進(jìn)的審計技術(shù)，促進(jìn)技術(shù)人員的交流和經(jīng)驗(yàn)溝通。

(四)優(yōu)化審計隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

優(yōu)化企業(yè)的審計隊(duì)伍結(jié)構(gòu)要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行人員任用標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確看待各類人員的優(yōu)點(diǎn)所在，并對其進(jìn)行綜合利用。為了促進(jìn)審計隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高，企業(yè)要保持審計人員知識結(jié)構(gòu)的持續(xù)更新，要求內(nèi)部審計人員擁有各類別、各行業(yè)的知識儲備，不斷參與后續(xù)教育，以促進(jìn)自身知識結(jié)構(gòu)的完善。此外，我國的國有企業(yè)也可以吸收借鑒國外大型企業(yè)審計的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，依托現(xiàn)代企業(yè)軌制，站在企業(yè)態(tài)度上，努力挖掘企業(yè)利潤潛力，對企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)，產(chǎn)品與服務(wù)的銷售市場、運(yùn)行機(jī)制等提供咨詢，切術(shù)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。四、結(jié)語以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計模式是現(xiàn)代化的企業(yè)審計管理手段，對企業(yè)管理和健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。因此，國有企業(yè)管理者應(yīng)正確看待這一先進(jìn)管理手段，客觀分析自身企業(yè)在內(nèi)部審計工作中存在的問題，及時更新管理理念，充分借鑒國際上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。

作者:張志平 單位:上海梅山鋼鐵股份有限公司

第十篇：我國企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策

隨著我國社會的不斷發(fā)展變化，國內(nèi)相關(guān)的審計機(jī)構(gòu)服務(wù)也在不斷的發(fā)展變化。這些機(jī)構(gòu)通過與西方發(fā)達(dá)國家的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流和合作，使得我國的審計理論知識也不斷吸收和借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)?？偹苤?，理論是在實(shí)踐中不斷摸索和總結(jié)出來的，所以審計理論對于我國企業(yè)內(nèi)部審計工作具有非常重要的意義。只有通過學(xué)習(xí)國外審計的先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的實(shí)際情況，發(fā)展具有中國特色社會主義的內(nèi)部審計理論，才是正確的發(fā)展之路。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)不僅給我們的日常生活帶來了諸多變化，同時也給企業(yè)的發(fā)展帶來了翻天覆地的變化。大數(shù)據(jù)條件下，企業(yè)內(nèi)部的審計工作不可避免受到其影響，使得企業(yè)內(nèi)部的審計工作方式、程序和手段發(fā)生了變化。企業(yè)內(nèi)部的審計工作時企業(yè)自身加強(qiáng)管理工作、提高企業(yè)效益、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要手段，對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展也越來越重要。但是，當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部的審計組織部門并未起到其應(yīng)有的作用。我國企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)往往與企業(yè)其他的職能部門具有平行地位，甚至有些中小企業(yè)、民營企業(yè)還沒有專門的審計機(jī)構(gòu)，所以無法保證企業(yè)內(nèi)部的審計工作的開展，不具有獨(dú)立性，在進(jìn)行審計工作時不具有客觀性，也沒有權(quán)威性。

二、我國內(nèi)部審計存在問題

1.企業(yè)內(nèi)部審計職責(zé)定位模糊。當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作在其職責(zé)定位上非常的模糊，造成審計工作人員對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，也就無法開展內(nèi)部審計工作。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員一方面要監(jiān)督企業(yè)管理人員的管理行為，配合外部審計人員的工作；一方面又要為企業(yè)管理工作進(jìn)行服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計人員的兩重身份，就使的企業(yè)內(nèi)審人員在審計工作時進(jìn)退兩難，從而造成其對內(nèi)部審計工作的職責(zé)不明、模糊。目前，我國的企業(yè)大多數(shù)都存在著重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，忽視企業(yè)內(nèi)部深層次管理的弊端，在企業(yè)管理上存在著意識不到位，這也極大地導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中的定位模糊。例如，某些公司對內(nèi)部審計沒有足夠的重視，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營模式變更或是內(nèi)部部門調(diào)整時，對內(nèi)部設(shè)計部門撤銷。這樣企業(yè)就缺少內(nèi)部審計，造成該企業(yè)缺乏財務(wù)監(jiān)管部門。公司的財務(wù)是非常重要的，缺少財務(wù)監(jiān)管會出現(xiàn)嚴(yán)重的后面，對企業(yè)的危險是非常大的。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足，單純的把企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)做財務(wù)監(jiān)管部門，把內(nèi)部審計歸屬到財務(wù)部，或者是紀(jì)檢部。這樣就導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性，在行駛權(quán)限的時候受到不必要的限制。在實(shí)際工作中如果把內(nèi)部審計部門歸屬到其他部門之下，他們就很難獲得實(shí)際資料，從而導(dǎo)致不能實(shí)現(xiàn)真實(shí)的審計結(jié)果，也導(dǎo)致不能及時給企業(yè)指出可行的建議，讓企業(yè)的財務(wù)處于被動的狀態(tài)。

2.內(nèi)部審計缺乏充分的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計需要獨(dú)立性，這是基本原則。如果企業(yè)內(nèi)部審計不獨(dú)立就會使內(nèi)部審計的質(zhì)量大打折扣。內(nèi)部審計人員對對立性的要求是比較高的，獨(dú)立性是他們開展工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計人員和他們的審計活動獨(dú)立，才能用公正的態(tài)度做出理性的判斷，才能高質(zhì)量的完成工作。但是根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部基本情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計并不是獨(dú)立的，很多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置有缺陷，工作人員的自身專業(yè)知識也高低不同。

3.審計程序和方法不科學(xué)。審計需要科學(xué)的方法，采用科技的技術(shù)可以達(dá)到事半功倍的效果。對于內(nèi)部審計人員來說如果他們自身的業(yè)務(wù)能力達(dá)不到一定要求就很難通過科學(xué)的手段和合理的審計方法解決審計問題。我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)對企業(yè)影響比較大，由于這個原因，企業(yè)內(nèi)部審計人員有很多沒有接受過系統(tǒng)的審計學(xué)習(xí)，綜合業(yè)務(wù)水平不高。另一方面企業(yè)對內(nèi)部審計沒有足夠重視，對內(nèi)部審計人才認(rèn)識不足，這樣在企業(yè)內(nèi)部審計工作中就不能形成良好的循環(huán)從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)問題。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策

1.提高企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和審計工作者必須提高對審計工作的認(rèn)識水平和重視程度，企業(yè)內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程的監(jiān)管，逐步完善管理模式從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者必須轉(zhuǎn)變思想，不能消極被動的當(dāng)代審計部門到來，而是要積極的聯(lián)系審計部門定期開展企業(yè)審計工作，要切實(shí)明白審計工作是可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)效益的，缺少這一環(huán)節(jié)只會對企業(yè)發(fā)展不利。第三，企業(yè)要做好關(guān)于內(nèi)部審計工作的宣傳和教育工作，讓全體成員達(dá)成共識，認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的必要性和重要價值，尊重企業(yè)審計人員的地位和價值，充分發(fā)揮其對企業(yè)監(jiān)督作用。

2.企業(yè)內(nèi)部審計工作必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計工作必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性，減少領(lǐng)導(dǎo)層和其他部門對審計工作的干預(yù)，這是確保審計工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵。確保審計工作的獨(dú)立性必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)建立相匹配的審計機(jī)構(gòu)。通常情況下審計委員會負(fù)責(zé)對審計工作的監(jiān)督，同時審計部門向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時審計部要定時向董事會和總經(jīng)理做好工作匯報。這種組織機(jī)構(gòu)可以減少其他領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)對審計工作的干預(yù)和束縛，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率，而且總經(jīng)理和董事會可以第一時間掌握企業(yè)經(jīng)營信息，以便對于企業(yè)發(fā)展問題及時作出決策。

3.更新審計程序和審計方法。企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變過去的審計模式，過去企業(yè)都是出現(xiàn)經(jīng)營問題了事后審計，企業(yè)應(yīng)該樹立風(fēng)險意識和防患于未然的意識，針對生產(chǎn)經(jīng)營活動做好事前的、事中的和事后的審計工作。事前審計的關(guān)鍵是預(yù)測信息，審計工作者參考長期以來的經(jīng)營信息對未來發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測，預(yù)測企業(yè)的未來收益遇見企業(yè)發(fā)展風(fēng)險和困難。事中的審計通過業(yè)務(wù)進(jìn)行中的項(xiàng)目預(yù)算、合同辨?zhèn)蔚瘸绦驅(qū)徲嬓畔⒓皶r反饋給企業(yè)管理層，可以有效避免企業(yè)決策上的失誤。事后審計工作主要是對業(yè)務(wù)后續(xù)的監(jiān)督和管理。企業(yè)審計部門要想提高審計工作的質(zhì)量和效率，必須改革創(chuàng)新審計手段，淘汰過去那種手動操作的模式，通過信息技術(shù)完成審計工作，并且建立科學(xué)完善的審計系統(tǒng)和平臺，通過信息技術(shù)提高審計工作的效率，應(yīng)用先進(jìn)的審計軟件處理審計資料和信息，這樣可以提高信息準(zhǔn)確率降低審計過程的風(fēng)險。

四、結(jié)語

總的來說，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，國際資本不斷融合，企業(yè)面臨著白熱化的市場競爭，要想在激烈競爭中處于不敗之地企業(yè)就必須完善自身管理，做好企業(yè)的內(nèi)部控制和審計工作。內(nèi)部審計可以有效的預(yù)測和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的風(fēng)險，減少企業(yè)決策失誤，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，所以企業(yè)要重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，這是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵措施。

作者:胡紅 單位:陜西省西安市西京學(xué)院會計學(xué)院財務(wù)管理