供電企業(yè)內部審計質量研究

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摘要：內部審計質量貫穿在整個審計過程中，其決定了內部審計監(jiān)督的效果，內部審計質量包括管理與業(yè)務工作質量，指內部審計工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。供電企業(yè)需要加強內部審計質量管理，確保內部審計可以充分發(fā)揮保駕護航的作用，本文分析了供電企業(yè)內部審計質量的管理控制方法。

關鍵詞：供電企業(yè)；內部審計；質量；管理控制方法

現(xiàn)階段供電企業(yè)內部審計工作已經轉型，從以財務審計為主，轉為財務審計和績效審計、管理審計并重，因此，對內部審計質量的要求也越來越高，這就需要采取有效措施加強內部審計質量的管理控制，充分發(fā)揮內部審計的效果，提升內部審計監(jiān)督質量，幫助企業(yè)實現(xiàn)預期經營目標，促進企業(yè)依法依規(guī)更好、更快發(fā)展。

一、供電企業(yè)內部審計質量的管理控制中存在的問題

1.領導層對內部審計工作的態(tài)度。供電企業(yè)內部審計工作開展過程中，領導層對內部審計工作的態(tài)度，直接影響內部審計質量。內部審計工作人員同時也是企業(yè)內部員工，受領導層統(tǒng)一管理，因此，內部審計質量在一定程度上由領導層的態(tài)度決定。如果領導層重視內部審計工作，給予人力、財力等資源支持和章程支持，則有利于內部審計人員擁有足夠的資源開展審計工作，同時有利于審計師識別出高風險領域，支持其在風險管理和企業(yè)治理中發(fā)揮作用。反之，假如領導層對內部審計工作的態(tài)度是消極的，那么內部審計工作的開展不但受阻，連審計報告也可能存在不客觀的情況，無法真正發(fā)揮內部審計的作用，放任風險隱患的發(fā)展，影響企業(yè)經濟效益。2.內部審計人員素質不足。內部審計人員素質水平會直接影響到供電企業(yè)的內部審計質量，因此需要選擇符合崗位需求的人員。很多供電企業(yè)因為人力資源配置不合理，或為了追求更多的經濟效益，往往只注重生產經營指標的完成，卻忽略了內部審計工作，審計人員配備普遍存在不足的問題，專業(yè)的審計人員有限，一般都是財務專業(yè)的人員[1]。隨著供電企業(yè)的不斷發(fā)展，精益化管理要求越來越高，內部審計貫穿企業(yè)經營管理全過程，各方面都有其相應的業(yè)務流程，也有其內在的控制方法及標準，并且還在不斷優(yōu)化及創(chuàng)新。當前又是信息時代，信息技術發(fā)展日新月異，供電企業(yè)中的所有業(yè)務已經使用了信息技術，業(yè)務流程也使用計算機進行控制，但是不同的業(yè)務有不同的計算機管理方法以及控制流程。在這樣的情況下，內部審計人員素質不足、業(yè)務能力單一，加上沒有完善的配備，使得他們無法適應工作崗位的需求。3.缺乏完善的內部審計質量管理制度。要想確保內部審計的質量，就需要有清晰的控制標準，這就需要建立健全質量管理制度。通常內部審計質量管理制度中包括審計復核、審計考核、以及審計責任追究等制度，核心就在審計責任追究制上，然而實際工作中，其也是最為薄弱的環(huán)節(jié)，有的供電企業(yè)中責任追究制度不夠明確，不清楚責任主體；還有的供電企業(yè)甚至沒有建立這一制度；或者雖然建立了制度，但是沒有得到全面落實，這就使得審計人員缺乏責任感，沒有風險意識，在審計工作中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，導致審計過錯的發(fā)生。

二、供電企業(yè)內部審計質量的管理控制方法

1.建立與供電企業(yè)自身相適應的審計質量控制標準體系。要想提高內部審計質量管理效果，就需要供電企業(yè)能夠結合自身的實際情況建立與其相適應的內部審計質量控制標準體系，在這個過程中應該將實用性放在第一位，確保實用性，審計人員才會愿意使用，在內部審計工作開展中有效的按照標準進行，充分發(fā)揮出內部審計質量控制標準體系的功效，可以有效減少由于內部審計人員的人為因素及主觀判斷造成的質量問題。除了實用性之外，還需要確保其合理性、全面性以及科學性[2]。供電企業(yè)在不斷地發(fā)展，管理環(huán)境也在隨之變化，這就需要不斷對標準體系進行優(yōu)化，確保其有效性，可以為內部審計工作提供規(guī)范指引，促進內部審計工作效率及質量的提升。內部審計質量控制標準體系并不是內部審計工作的唯一操作規(guī)程，因此在實際應用時還需要結合審計人員的職業(yè)判斷以及其他專業(yè)測試，確保內部審計工作的質量。2.創(chuàng)新審計方法，促進內部審計管理實現(xiàn)信息化。當前是信息時代，供電企業(yè)在內部審計工作中也應用了計算機審計技術，因此要充分發(fā)揮出其作用，在項目審計中要加強非現(xiàn)場審計的推行以及審計軟件的應用[3]。當前供電企業(yè)的內部審計還沒有完全和業(yè)務部門實現(xiàn)網絡聯(lián)接建立，無法全面、及時地收集經營信息數據，導致審計信息也無法得到及時反饋。因此，要想真正解決這一問題，就需要充分利用及發(fā)揮信息網絡技術的作用，讓內部審計和業(yè)務部門建立有效的系統(tǒng)聯(lián)接，完善分層次審計數據庫以及業(yè)務管理系統(tǒng)，不斷優(yōu)化及創(chuàng)新審計方法，應用審計系統(tǒng)連續(xù)對企業(yè)有關業(yè)務的資料及數據進行調查、整理及分析，可持續(xù)監(jiān)測，進而可以及時的發(fā)現(xiàn)存在的風險隱患，減少所造成的損失，并為審計工作的取證提供依據，因此，供電企業(yè)需要充分利用信息網絡技術，促進審計手段現(xiàn)代化的實現(xiàn)。3.建立內部審計質量評價和績效考核機制。制度和體系都需要得到切實的落實才能發(fā)揮其作用，不能紙上談兵，內部審計質量控制標準體系也需要得到充分落實，才能確保其效果的發(fā)揮[4]。這就需要供電企業(yè)在建立合理、有效以及科學的內部審計質量控制標準體系時，還需要對內部審計的績效考核機制以及質量評價進行優(yōu)化和完善。通過評價及考核內部審計質量，可以將審計質量以及人員的業(yè)務能力評價和薪酬分配合理的組合在一些，對審計人員進行規(guī)范以及激勵，充分激發(fā)他們的工作熱情和積極性，提高他們的工作效率及質量，促進供電企業(yè)內部審計質量的提升。

三、結語

綜上所述，質量是內部審計的生命，提升內部審計質量是加強和改進審計工作的核心內容。供電企業(yè)內部審計質量的管理控制是提高內部審計質量的保證，是提高企業(yè)治理能力、有效評價企業(yè)風險管理、提高內部審計水平、效率、效益和效果的需要。

參考文獻：

[1]馬忠全.內部審計人員對基建工程的跟蹤審計研究[J].企業(yè)改革與管理,2016(1).

[2]應鴻偉.咨詢式審計管理模式研究——基于中國移動廣東公司的實踐[J].中國內部審計,2011(10).

[3]理查德•錢伯斯,肖競.強有力的道德指向:內部審計人員的核心品質[J].中國內部審計,2013(7).

[4]瀏正妹.淺談企業(yè)內部審計人員專業(yè)能力的內涵與完善[J].財經界學術版,2012(9).

作者:胡薇 單位:貴州電網有限責任公司遵義供電局