企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的問題及應(yīng)對策略

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一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

1.市場經(jīng)濟(jì)的必然要求

隨著我國經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，企業(yè)在社會主義經(jīng)濟(jì)體制下自主地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，市場對資源起基礎(chǔ)性作用并對現(xiàn)有的資源進(jìn)行配置。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中存活下來就需要有高效的生產(chǎn)效率和生產(chǎn)能力。財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效反映市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，合理配置資源，成為市場經(jīng)濟(jì)的信號，同時也能及時展現(xiàn)市場信息和市場價格。另外財(cái)務(wù)審計(jì)能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對價值規(guī)律的認(rèn)識程度，深刻了解價格杠桿對企業(yè)發(fā)展的重要作用，使企業(yè)抱有生機(jī)與活力。

2.企業(yè)發(fā)展的推動力

我國企業(yè)相對獨(dú)立，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，所以企業(yè)要謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)能使企業(yè)的資產(chǎn)得到保值甚至增值，增加企業(yè)的財(cái)富積累，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金儲備。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)還能保證企業(yè)財(cái)政資金的完整性和真實(shí)性，是企業(yè)發(fā)展的重要推動力。

3.加強(qiáng)企業(yè)管理的重要舉措

社會主義市場經(jīng)濟(jì)是把雙刃劍，既能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的財(cái)富得到增長，同時由于市場經(jīng)濟(jì)自身的缺陷也會導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)腐敗的情況。財(cái)務(wù)審計(jì)能有效降低市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的不利影響，充分發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，同時也能有效防止生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，杜絕一切腐敗的可能性。

4.社會經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)行的保證

企業(yè)作為社會的重要組成部分，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理也能規(guī)范社會的經(jīng)濟(jì)活動。社會經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)行是建立在企業(yè)正常經(jīng)營的基礎(chǔ)之上，出具真實(shí)可靠地審計(jì)信息能為投資者和債權(quán)人提供保證，從而促進(jìn)社會資金、資源的良性循環(huán)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

1.財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)不高

傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，近年來才加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視力度，所以目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員都是從其他財(cái)務(wù)管理部門抽調(diào)出來的，對財(cái)務(wù)審計(jì)工作了解較少，缺乏專業(yè)性和科學(xué)性。另外，由于很多企業(yè)不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不能定期對財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員掌握專業(yè)知識較少。一方面由于自身素質(zhì)偏低，不能進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，另一方面缺少提升能力和專業(yè)知識的機(jī)會，不能掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的最新方法，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平的提高，也制約了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且嚴(yán)密的工作，需要相對的獨(dú)立性，而目前很多企業(yè)都是直接在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門，財(cái)務(wù)審計(jì)人員在工作時受到各種因素的干擾，不能保證財(cái)務(wù)審計(jì)的相對獨(dú)立。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)時怕上級領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)罰所以存有私心，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，還滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性是導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力不強(qiáng)的根本原因，大部分財(cái)務(wù)問題都是通過審計(jì)調(diào)查才被發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)沒有發(fā)揮事前預(yù)警的作用。即便在發(fā)現(xiàn)問題后能采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，但一定程度上會對企業(yè)的正常經(jīng)營活動產(chǎn)生影響。許多企業(yè)制定了與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相符合的財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，但由于財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性，再加上領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠，不能達(dá)到預(yù)期的效果。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)不夠全面

目前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)都集中在財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)上，忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)中的其他相關(guān)內(nèi)容。由于財(cái)會管理和財(cái)務(wù)審計(jì)都同屬于一個部門的領(lǐng)導(dǎo)，所以很難保證財(cái)務(wù)審計(jì)人員出具的審計(jì)資料的真實(shí)性。另外，企業(yè)只對已經(jīng)出現(xiàn)問題的部分開展審計(jì)工作，對其他部分不再開展審計(jì)工作，容易遺漏已經(jīng)出現(xiàn)問題的事件。

5.審計(jì)人員缺少職業(yè)懷疑精神

部分審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時缺少職業(yè)懷疑精神，過度相信所提供的信息，不經(jīng)證實(shí)就直接使用，增加了審計(jì)的風(fēng)險，主要集中在以下幾個方面：首先從不同渠道和不同途徑得到的審計(jì)證據(jù)沒有進(jìn)行必要的審計(jì)程序，直接使用。其次，當(dāng)管理層的聲明與審計(jì)證據(jù)出現(xiàn)矛盾和沖突時，直接相信管理層的聲明而沒有對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審查。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)過程中有時發(fā)現(xiàn)了問題但由于自身能力有限就直接忽略了問題，沒有聘請相關(guān)專家進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)工作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的改進(jìn)策略

1.提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)審計(jì)人員是財(cái)務(wù)審計(jì)的直接參與者，所以提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)是提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)的第一步是健全人員選拔制度，深刻認(rèn)識到人才對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要作用，選拔素質(zhì)較高、能力較強(qiáng)的綜合性人才，杜絕靠關(guān)系進(jìn)入企業(yè)的現(xiàn)象。選拔人員結(jié)束后，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)審計(jì)的宣傳力度，使審計(jì)人員認(rèn)識到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性。定期對財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，逐漸提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員適應(yīng)不斷發(fā)展的社會。引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，淘汰不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)審計(jì)方法。

2.設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門

要想真正提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督和評價職能，首先要保持財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。根據(jù)我國社會市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作直接對董事會以及監(jiān)事會負(fù)責(zé)，脫離財(cái)務(wù)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的管轄，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真實(shí)性和權(quán)威性。

3.引入信息技術(shù)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)逐漸應(yīng)用于社會中的各個領(lǐng)域，應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中是必然趨勢。首先企業(yè)的各個部門應(yīng)該將有關(guān)信息和數(shù)據(jù)及時錄入到信息平臺中，方便審計(jì)人員定期或不定期地開展審計(jì)工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中存在的問題，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)見作用。其次要加強(qiáng)對審計(jì)信息和數(shù)據(jù)的管理力度，重視保密工作，確保錄入信息的安全。在應(yīng)用信息技術(shù)的同時還要健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力。

4.擴(kuò)展財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)主要在財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)上，不能全面地反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對企業(yè)的發(fā)展起到一定的阻礙作用，所以企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，使企業(yè)順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。拓展范圍可以有以下幾個方面：首先是要建立專門的業(yè)務(wù)審計(jì)，創(chuàng)新傳統(tǒng)的審計(jì)方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制，定期對每個部門開展審計(jì)工作。其次加強(qiáng)事前和事中的審計(jì)工作，對事件前期做好預(yù)警、事中做好控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全過程財(cái)務(wù)審計(jì)。最后財(cái)務(wù)審計(jì)工作要不斷順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由傳統(tǒng)的分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)化。

5.科學(xué)規(guī)劃投資

企業(yè)的投資項(xiàng)目在確定之前要做好相關(guān)的市場分析和前期調(diào)研工作，對產(chǎn)品的價格和成本進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，科學(xué)規(guī)劃投資項(xiàng)目。如果在投資時需要舉借外債，則要對籌資成本進(jìn)行科學(xué)考量，充分掌握外界資金，逐步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，最大程度上降低投資風(fēng)險，減少財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)審計(jì)不僅對企業(yè)起到良好的監(jiān)督和評價作用，同時對企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展意義重大，所以企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作。目前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在很多問題，企業(yè)應(yīng)認(rèn)清財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，逐漸完善財(cái)務(wù)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

作者:張文忠 單位:東北師范大學(xué)