事業單位內控管理問題及建議
時間：2022-11-30 09:06:21
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摘要：事業單位尤其是院校事業單位，一般都是全額事業單位，其最大的特點就是支出一般都來源于財政補助，這樣的事業單位不是以獲取最大利潤為目的，而是創造最佳的社會效率，履行最大的社會責任，更好地服務社會公眾。一些人認為事業單位內控管理可有可無，并且在管理上與執行上敷衍了事，這使事業單位內控管理出現了尷尬的局面。筆者認為，事業單位對于社會的經濟發展，尤其是公共秩序的維護以及精神文明的建設起到了不可替代的作用，所以積極開展事業單位內控管理，促進事業單位有序發展，內控管理起到了協調、監督、促進的作用。本文對此進行了探討。
2年11月國家財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范》，并在4年1月開始全面執行，到目前已經過去了8個年頭，其結果如何呢？這是每個事業單位財務管理者都十分感興趣的話題。筆者在這里本著實事求是的態度，既承認內控管理對事業單位發展起到的重大作用的同時，也客觀地認識到內控管理在事業單位開展中存在的一些普遍問題，其目的就是想讓內控管理在發展中不斷完善，最終實現事業單位內控管理的目標。
一、事業單位內控管理概述
1.事業單位內控概念內控管理方式最初應用于我國的上市公司，逐步被推廣到多數企業，得到很好的發展與認可后，2年決定在事業單位中推行。事業單位內控管理是政府制度管理的一部分，它也由內控環境、風險管理、控制活動、內部溝通、監督牽制等要素組成，它體現了行政與管理的統一，是事業單位履行職責，提供服務過程中的自我約束、自我完善的手段之一。2.事業單位內控意義事業單位雖然不以營利為目的，但是事業單位在財政補助之外，也有一定的其他收入，合理地運用這些收入，最大限度地為國家節約財政資金，使資金發揮最大效益，這是事業單位內控管理的重要意義之一。另外，在當今復雜市場經濟下，拒絕舞弊行為發生，降低事業單位財務風險，也是事業單位內控管理的重要意義之一。
二、事業單位內控管理問題
許多事業單位由于對內控的認識不夠重視，進而也沒有貫徹落實，這使事業單位內控在建立過程中制度不全、目標不夠明確、體系不夠完善、實施不夠規范、方法也不夠科學。這些都會導致組織架構形同虛設、防風險意識薄弱、監督力度不夠等一系列問題出現。1.對內控認識不夠首先，事業單位的管理者大多重視單位的業務發展，但是較為輕視內部管理，對于內控缺乏責任感與認知，甚至存在很多誤解，不支持內控工作。其次，其他部門以及工作人員不關心。由于單位的宣傳與組織教育不夠到位，一些部門以及個別人員認為事業單位收入與支出都是政府制定，又沒有利潤考核，沒什么可控制。即使控制也是財務部門的工作，與其他部門以及個人關系不大。最后，內控管理者由于缺乏管理人員的支持與幫助，再加上缺乏部門之間的溝通與協助以及沒有具體的指標控制，所以他們在工作上也僅僅是點到為止。2.內控體系不夠完善有許多事業單位，尤其是中小型事業單位，根本就沒有建立內控體系，即使是一些事業單位建立了內控體系，也不夠完善。首先，部分事業單位認為事業單位是提供公共服務的，它們的運行活動是合法的，但是許多事業單位資產出現了隱形損失，財務信息也有被粉飾的現象，舞弊行為時有發生。其次，事業單位一些制度在內容上陳舊，已經跟不上工作的需要，所以也起不到自我約束的作用。還有一些事業單位沒有將人力資源管理等納入內控管理中來，這讓事業單位內控體系建設不夠全面。3.內控實施過程中控制不夠到位設計與實施是內控管理的兩大組成部分，內控意識的形成與內控體系的建立是設計階段的內容，它是內控有效的基礎。而實施階段是內控的核心與關鍵階段，它決定著內控的成敗，而這一過程中的管控是內控成功的法寶。但是一些事業單位關注內控的設計，而忽視了內控的實施，更忽略了內控實施過程的監督與控制，這是使內控不能有效發揮作用的重要因素之一。如在實施過程中，沒有遵守不相容業務相分離原則，從而使一些事業單位組織架構形同虛設，以及基層一些重要崗位沒有相互分離。另外在審批管理上，一些事業單位權限過度集中或者是越權審批，從而導致“三重一大”事項集體聯簽制流于形式。還有在預算問題上，沒有嚴格控制資金的來源與支出，更沒有把握投入與產出的比例關系，從而導致預算成為擺設。另外，財務人員工作能力以及業務水平參差不齊，財務基礎工作不夠夯實，從而導致財務管理混亂。尤其是基層事業單位，無論是在人員的配置上以及崗位的設置上，管理更是十分混亂，這些都是導致內控管理弱化的重要因素。4.風險意識不強許多人都認為事業單位涉及不到風險問題，其實這就是事業單位風險防控的最大隱患。許多事業單位在投資以及改擴建上和設備的引進上，缺乏認真的考慮以及必要的市場調研，結果是銀行借款劇增，資產負債率遠遠高于有關規定，甚至出現資金鏈斷裂，導致財務風險的出現，違法違紀行為的發生，造成了巨大損失，給社會造成了極大的負面影響。
三、如何解決上述問題
客觀問題的存在，我們無法回避，解決上述存在的問題，使事業單位內控管理不斷發展進步才是問題的關鍵。1.增強全體成員的意識由于內控具有全員性，所以說全員要增強內控意識。事業單位要從增強管理人員的內控意識開始，組織管理人員規范地學習內控有關知識，不斷地促進他們認識的提高，這樣有利于內控工作的開展。同時，事業單位也要做好內控管理的宣傳教育工作，讓全體員工真正地懂得事業單位開展內控工作的積極作用。不斷強化財務人員綜合能力的提升，使相關業務人員具有高尚的職業情操、崇高的職業道德、較高的業務能力。以上是事業單位內控工作的開始，也是搞好內控工作的基礎。2.完善內控體系內控不是簡單的制度補充，也不是暫時的一些規定，它是一項復雜的系統的工程，它需要一個系統的規范的體系為紐帶，據此事業單位也要建立完善的內控體系。在內控體系里，內控管理委員會對內控的設定、組織、實施、考核以及評價要起到決定性作用。在制度的制定上要做到全面詳細，具有可操作性。在具體實施過程中要做到組織嚴密，考核激勵統籌兼顧。在文化建設以及人力資源管理上，要向優秀的企事業單位學習，要以激勵為主要手段，要從核算向管理過渡，要學會開發人力資本，向管理要效益。3.要嚴把設計關內控管理主要包括設計與實施兩大階段，設計階段是基礎?！叭f丈高樓平地起”，基礎是關鍵，這是內控管理有效的前提。首先，事業單位在組織架構上要把好關，避免職務上的相互重疊與滲透，這是避免一人說了算以及一支筆行為的有效辦法。其次，在主要崗位的設置上，打破過去的兼并代現象。如一些基層事業單位，由于財務部門人員配置不足，一些業務幾乎全部由一人，并且沒有實行換崗輪崗制度，使得單位出現了許多問題，這樣的案例數不勝數。因此，設計階段必須體現出相互牽制的原則與理念，要為內控實施階段奠定良好的基礎。4.建立風險管控機制風險管控不是企業特有的專利，事業單位風險管控也十分重要。如事業單位的資產安全，政府補助的合理利用，投入與產出的考核等，都影響著事業單位的發展進程與前進的步伐。如果事業單位不對風險加以評估，很可能會引起國有資產的流失以及違法行為的發生。所以，事業單位也要建立風險管控預案，對經營活動中的風險加以識別和分析，并進行風險評估，使風險可控。如成立風險評估小組，成員由各個部門的專業骨干組成，還包括社會各界的專家。要定期對事業單位的經營活動進行全面的評估，并將結果以報告的形式上交，最后由事業單位管理層進行定奪。5.強化預算管理很多事業單位管理人員只關注預算的申請，而忽略了對預算的管理，換句話說就是很多人只關注“要錢”，卻很少關注“花錢”，這也是事業單位預算年年超支的重要因素之一。所以，事業單位不但要關注資金來源預算，更要關注資金的支出預算，而且要嚴加考核，并且要從源頭抓起。在基本支出中要重點抓“三公”經費的支出，杜絕在人員經費與日常經費中相互調劑。在項目支出中，要重點關注專項支出，必須做到?？顚Ｓ?，同時要及時地考核資金的使用與項目進度的比例，要嚴格實行國庫集中收付制度。最后要開展預算分析活動，對于預算的超支要分析到底，落實到人?？傊?，事業單位做好內控工作不是一朝一夕的事情，它需要全體人員增強內控意識，加深認識，齊心合力，共同發揮協同效應，將內控工作做到盡善盡美。
參考文獻
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作者：張黎 單位：錦州市機電工程學校