財務外包論文范文

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由我國服務外包市場規模和承包能力來看，服務外包行業在我國尚屬于幼稚產業，主要特點為起步晚，缺乏專業技術人才、市場規模不足以形成效應，與印度、愛爾蘭等國相比競爭力尚低，急需要國家政策的關注和扶持。從111號文試點政策到正式“營改增”幾乎都遵從了現行增值稅的相關規定，仍然沿用現有規定增值稅進項稅的抵扣機制或簡易計算方法、納稅人義務發生時間的確定等。他將服務外包的主要業務納入營業稅改增值稅的范圍，大大降低了在岸服務外包成本。但我國現存的服務外包稅收政策依然存在著眾多問題，首先，全國尚未建立起統一的稅收政策體系，地區間的稅負不平等阻礙了服務外包業的平衡發展，也不利于在全國范圍內使每個地區根據自身不同發展優勢形成差異性競爭的良性競合模式。其次，稅收覆蓋范圍還不夠全面，稅收力度與服務外包發達國家相比依然較小，例如一直頗受爭議的對于軟件和高新技術企業的認定標準，由于門檻過高，實際上納入其范圍并可以享受優惠政策的企業少之又少，另外對于服務外包出口優惠政策的缺失也影響了出口企業的積極性，不利于形成強有力的國際競爭力。第三，稅收政策偏向于離岸服務外包給予其更優惠的稅收政策難免會導致在岸外包發展限制，面向國內廣大的在岸外包市場依然應該成為促進我國服務外包業發展的重要推動力。最后，對于服務外包技術人才的所得稅政策和相應優惠政策也沒有發揮對高端人才引入的導向作用以及針對于服務外包行業相關基礎設施產業的配套稅收優政策的缺失也成為阻礙服務外包業進一步發展的桎梏。

二、影響承接服務外包的因素和國外服務外包業財稅政策啟示

A.T.Kearney公司的調查數據顯示，主要吸引服務外包因素的作用比例如下：財務環境（補償成本、基礎設施成本和稅收與規制成本）占40%，人力資本（積累外包技術經驗、勞動力規模消耗率）大約占30%，商務環境（國家環境、基礎設施、知識產權安全）也占30%。稅收政策作為宏觀經濟調節的重要手段能否通過合理方式是上述因素變得更加優越和有吸引力是每個追求發展服務外包國家必須考慮的問題。在這里值得我們借鑒的是服務外包業發展較早的印度、菲律賓和愛爾蘭。印度所形成的良好服務外包環境和高素質的專業化人才隊伍源于印度各級政府對于制定扶持服務外包業的財稅政策達成了廣泛和較早的共識，鼓勵企業進入產業園區的“五免五減半”政策，鼓勵技術研發和進口在關稅上實行進口零配件和資本貨物免稅。愛爾蘭政府則以優惠稅率形成了歐洲“低稅港”，地方稅收范圍僅包括商業財產以及較低的個人所得稅，使得其外包產業發展勢頭迅猛。菲律賓也憑借其較低的企業所得稅和豐富的可抵扣項目以及關稅的減免政策使服務外包行業獲得了較快的發展。

三、我國服務外包業財稅政策的改革建議

（一）實行全面和統一的稅收政策政策應既不偏向某一地區又不偏向某一具體外包服務形式（離岸和在岸），這樣既有利于資金在廣泛地區的充分流動，使地區間形成自身差異化優勢，從而形成全國外包行業的競合。不但要關注離岸外包也要關注國內服務外包行業市場，從而使國內、國際雙向推動我國服務外包業發展。

（二）加快、加強外包服務園區建設，加大優惠力度加快和加強服務外包業園區建設要求對相關配套基礎設施產業提供相關的優惠措施，并制定更大的稅收優惠政策是企業早日進入園區從而形成產業集群效應，如對園區內企業實行“五免五減半”的政策，對進行持續投資的企業，在接下來的5至十年內依然保持優惠稅率的政策。既要擴大優惠幅度又要延長優惠時間。同時對于享受優惠的標準設置應該秉承使更多外包企業享受優惠獲得發展的理念。

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[摘　要]近幾年服務外包迅速發展，作為服務外包中的重要角色—財務外包成為國內外的研究熱點。隨著經濟環境的發展變化以及國家相關政策的相繼出臺，發包方的財務外包越來越受青睞。本文從發包方的角度看財務外包的外部環境，分析其現狀以及其中存在的問題，并據之提出相關的建議。

[關鍵詞]財務外包　外部環境　發包方

一、前言

目前，我國已處于高度發展的市場經濟時代，服務外包產業迅猛發展，財務外包作為新分支也越來越多的出現。雖然我國的外包市場才剛剛起步，但是隨著全球經濟一體化、市場經濟和財務專業化的發展，財務外包必定是我國企業的發展趨勢。因此，發包方企業要做好財務外包決策?除了要結合企業本身的情況做作決策之外，還要從外部環境的角度進行分析。外部環境的分析對于已經和將要實施財務外包的企業具有重要的實踐意義，同時對于拓展財務外包的內容和應用領域也具有重要的理論意義。

二、財務外包概述

財務外包是指企業（發包方）將財務會計的部分或全部流程委托給外部專業機構（接包方）來完成，可以降低企業運營成本，提高企業資源的配置，進而提高企業核心競爭力的一種戰略管理模式，是服務外包產業的又一熱點。隨著經濟全球化和信息技術的發展，外部環境對發包方企業進行財務外包影響越來越大。

三、發包方企業財務外包的外部環境現狀分析

1．發包方企業財務外包外部環境的優勢機遇分析

（1）財務管理職能的發展和細化是財務外包實施的重要前提

對于企業而言，管理水平與對財務外包的需求是成正比的，隨著管理水平的優化，財務外包這種新的經營理念成為必然趨勢。隨著現代企業的經營管理和市場環境的日益變化，財務管理所涵蓋的范疇也細化為兩個層次：非核心低層次和核心高層次。非核心的職能相對比較獨立而且程序化，將這一部分發包給專業機構來做，即可以規避風險又可以規范發包方企業的財務管理。

（2）網絡技術的迅速發展給予了財務外包技術平臺

IT技術的發展對財務外包起到了推動作用，發包方與承接方可以借助網絡平臺進行信息的傳遞，這就大大的提高了工作效率，同時也降低了人工成本。而且，通過網絡信息傳遞，也消除了地域分離導致的發包企業決策滯后。所以，網絡技術的發展使財務外包成為必然。

（3）專業化服務商為財務外包提供了市場平臺

從外部環境來看，隨著社會分工的日益細化和法律、法規的日益規范，銀行等一些金融機構、咨詢公司、收賬公司、會計師事務所等中介機構等服務機構看到了企業對財務外包的需求，認識到外包行業有很大的發展潛力和利潤空間，因而在提升自身服務能力的同時也在細化各自的業務。

（4）政策鼓勵促進了外包承接企業的發展

2006年《國民經濟與社會發展第十一個五年計劃規劃綱要》指出，要“建設若干服務外包基地”。2007年《政府工作報告》強調：“要大力承接國際服務外包，提高我國服務業發展水平”。2008年《政府工作報告》繼續強調：“擴大服務出口，發展服務外包”。2010年財政部財稅【2010】64號文件中對營業稅免征具體范圍進行了規定。由此可以看出：在大方向上我國對服務外包產業是大力支持的。與此同時，各地政府也積極創造條件，鼓勵和支持服務外包業務發展。

2.發包企業財務外包外部環境的劣勢分析

（1）從宏觀角度來看后發優勢積累難度較大

我國財務外包的困境在于缺乏先進國家所具備的先發優勢，外包先進國家已經積累了較多的經驗，各項政策相對比較成熟，已經形成一定的規模優勢。我國的起步較晚，發展歷史較短，導致追趕先進國家的難度較大。

（2）從服務機構的角度看財務外包專業服務機構不健全

財務外包專業服務機構不健全，主要體現在以下兩個方面：第一是財務外包服務機構人員專業知識欠缺，缺乏工作經驗；思想道德修養匱乏，不能為發包方企業保守商業秘密。其次是財務外包作為一個新興行業，國家沒有對此項業務的收費作統一規定。

四、結論及政策建議

財務外包這項業務因其具有的不可小視的幾大優勢，逐漸被廣大企業家所認可，具有較大的發展空間和潛力。但是，財務外包作為一個新興的產業，通過對其外部環境的現狀分析，對于其存在的問題，我們需要進一步采取措施，促使我國財務外包外部環境的優化，促進財務外包產業的發展。

1.政府層面

政策上要加大對財務外包的扶持力度，對內一方面加大基礎設施的投資力度，以加快經濟的發展；另一方面深化教育體制改革，引導和推進各類教育機構的轉型升級。對外采取各類吸引政策，加大對高級財務外包專門人才和留學生隊伍的引進力度。

法律建設上要進一步規范財務外包市場行為，優化國內法律環境；完善知識產權法規體系，加強對知識產權的保護；規范外包制度，爭取形成規范化、有效果的各類外包支持政策為國內企業保駕護航。

2.企業自身層面

目前中國的信譽體系還是比較薄弱，所以發包方企業在實施財務外包之前，要制定好詳細的合約。

綜上所述，隨著市場環境和管理水平的提高，財務外包給經營管理帶來的諸多利益將會更多地被發包方企業認識，財務外包必將在國內迎來大的發展。

參考文獻：

[1]《政府工作報告》,/test/2006-02/16/content_200719.htm

[2]尹夏楠.論國內企業財務外包的可行性[J].企業研究，2005，No.,10:176-178

[3]于衛東.中小企業財務外包問題探討[J].江西行政學院學報，2008,No.II:24-26

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關鍵詞:中小企業;財務外包;利益

中圖分類號:- 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0138-02

中小企業是我國國民經濟中一直十分重要并最具活動的力量,在我國的經濟活動中占有非常重要的地位。根據國家發改委相關資料顯示,截至2009年4月底,我國中小企業數量已超過4 600萬家,占全國企業總量的99.8%。隨著經濟全球化和我國經濟體制改革的不斷深入,我國中小企業在發展中面臨著許多新的矛盾和問題,如企業的財務管理,大量工作重復、繁瑣,占用了企業大量資源。集中企業優勢資源專注于核心業務發展,成為企業的共同愿望,而財務外包則無疑成為了企業解決這一難題的有效手段。

一、中小企業財務外包的基本理論

1.研究概況

通過對現有文獻資料的查閱,目前國內學者對中小企業財務外包的研究并不多。如張祺初(2004)[1]從中小企業財務外包的內涵和發展趨勢出發,對比分析了企業實施財務外包的優劣勢,并針對性的提出了中小企業實施財務外包的階段性建議;王艦、逢詠梅(2007)[2]從外包的角度,指出中小企業可以通過財務職能外包提升企業競爭力,并進一步對財務職能外包的模式進行了研究,給出了3種不同的外包模式和比較,并介紹了利用ASP實現中小企業財務職能外包的經驗。這些研究多為探索性的研究,缺少實例支持。這一方面是由于外包行為真正進入我國的時間還不長,另一方面,財務狀況一直都是企業對外嚴格保密的,且多為企業所有者的親信具體負責,對外包第三方機構普遍缺乏信任,這也導致了企業財務外包在我國,尤其是中小企業發展緩慢的重要因素。

2.基本概念

企業財務外包是21世紀才逐漸發展起來的一種新型外包模式,與經濟全球化的不斷深入相關[3]。通過綜合國內外相關學者對知識型企業的定義,筆者認為,中小企業財務外包就是指企業將財務管理職能中自身不擅長管理或不具備比較優勢的部分職能,如總賬核算、往來賬款管理、工資核算、會計報表、稅務報銷等外包給外部專業機構代為操作和管理的一種基于財務戰略管理新型財務管理模式。具體來說,包括傳統財務管理和網絡財務外包兩種形式。

二、中小企業財務外包的利益分析

對中小企業財務外包的內涵分析可以看出,它是企業管理層基于財務戰略和發展需要而采取的一種旨在降低企業成本、提高管理水平、增強企業核心競爭力的一種有效手段,是基于企業利益最大化的角度實施的一種財務管理模式,具體來說,中小企業實施財務外包可從以下幾方面分析其利益點:

1.有利于企業減少資本性投入和降低費用成本

據IBM的全球財務總監(CFO)調查顯示:信息化、外包和共享服務是現代企業三種最有效削減成本的途徑。隨著現代財務管理的規范化和電算化的發展,企業必須購買相應的財務軟硬件設備以適應日益精確和快速的財務管理需求。但對于資金有限的中小企業而言,購買昂貴的硬件設備和信息系統幾乎不可能。同時,隨著計算機技術的不斷發展,信息系統的更新升級,以及由此產生的對信息管理人才的高要求也成為了企業負擔。

通過財務外包,借助專業機構現成的具有領先水平的網絡信息平臺和優秀的信息管理人才來對企業財務職能進行統一管理,不僅有效減少了企業購買相關財務管理管理設備的硬性資本支出,節省各種基礎性費用,還能借助專業的手段,提高企業的財務管理水平。

其次,通過財務外包,企業將自身業務繁雜、重復性高且價值含量小的部分財務職能進行外包,不僅消減了企業開支,還能通過對多家外包承接商的橫向價格比較,選擇最優外包商,借助其規模效應獲得較低的外包成本。

最后,企業通過財務外包還能節省人力成本。企業對財務進行管理是建立在企業財務人員的基礎之上的,由于其工作的專業性和保密性,其工資水平往往也高于企業整體人員的平均水平。從國外企業外包的實踐經驗來看,財務外包可以有效避免這部分人員的工資成本,降低企業費用[4]。

2.有利于企業優化財務結構和提高財務管理水平

中小企業財務外包不僅避免了企業一次性購買財務管理設備和信息系統支付高額費用的情況,還可以通過與外包承接商簽訂可執行的外包協議,將原有需要企業進行內部成本預算的非核心業務轉化成由承包商收取固定管理費用的外部服務,增強了企業費用預算的準確性和控制的有效性。

同時,通過實施財務外包,中小企業將非核心的財務職能外包給專業機構管理,使企業有限的財務管理人員更有精力專注于具有更高價值的核心財務職能,綜合專業機構對企業非核心財務職能的高效管理水平和企業內部財務人員對核心財務職能的專一管理,企業的總體財務水平無疑將得到有效提升,更有利于企業核心能力的增強。

3.有利于企業資源的整合,突出主營業務

企業非核心財務職能的外包在一定程度上釋放了企業的財務資源,包括財務管理人員和財務管理設備,實現了特定資源向企業核心財務職能和其他部門的轉移。被釋放出的管理人員可以有更多的時間和精力去關注企業的主營業務,企業也能甩掉包袱集中力量發展和管理核心部門,打造核心競爭能力,突出主營業務優勢,以取得市場競爭的領先地位。

另一方面,財務外包承接商的專業性決定了它在這一服務領域的市場領先地位,具有先進的管理理念和技術手段。通過財務外包,與外包承接商建立良好的戰略伙伴關系,不僅可以為企業帶來高質量的財務管理服務,還能借助其領先的專業優勢,通過專業培訓和技術轉移,為企業管理人員,尤其是企業財務人員提供管理理念和管理技術的幫助,從而達到提高企業管理水平的目的。

4.有利于企業優化組織結構和降低企業風險

中小企業實施財務外包不僅可以有效降低成本,還能為優化企業組織結構提供良好的契機。由于企業的財務管理工作內容繁雜、業務范圍廣泛,同時,由于各業務之間的專業壁壘和保密性,使得企業財務部門內部的職能不能兼職,只能分設,這也導致了企業財務人員數量的增多,大大降低了企業組織結構的運行效率,給企業管理帶來了諸多不便。通過財務外包,在將部分財務職能托管的同時也釋放了大量財務人員,這就為企業進行組織結構調整、提高組織運行效率提供了契機。

另外,企業財務外包在轉移職能的同時也將風險進行了相應的轉嫁,通過簽訂外包協議,明確雙方的責任與義務,可以將企業之前并不擅長的,容易出現管理紕漏而導致企業損失的財務職能外包,從而有效的降低了企業的經營風險和財務風險。

三、中小企業有效實施財務外包的建議

通過上述利益分析,中小企業實施財務外包無疑能為企業發展起到積極的作用,但仍然存在許多潛在的風險,如企業財務信息泄密、對外包承接商的過度依賴致使企業自身財務人員水平不足,外包承接商的違約風險等。因此,中小企業在實施財務外包的時候,一定要結合自身的實際需求,慎重選擇外包商,并通過詳細、具體的合約規定雙方的責、權、利等,最大程度的規避外包風險。

1.準確界定企業財務外包的內容

企業在計劃實施財務外包之前,一定要結合企業實際,基于企業財務戰略管理的原則,充分考慮哪些職能可以外包,哪些職能還不能外包,以免泄露企業的核心資源和關鍵技術。另外,企業進行財務外包的目的就是剝離掉價值含量較低的部門財務職能,而是企業專注于核心業務的經營管理上,這是一個長期的戰略,因此,在選擇外包內容上,不可過分關注短期效益。

2.科學選擇合適的外包承接商

優秀、合適的外包承接商是企業財務外包能否實現預期目標的關鍵。企業在選擇外包承接商時,除了要充分考慮其業務能力的專業程度、發展與經營管理理念的先進性以及與企業文化的契合程度,還要考慮其信用等級,確保其有足夠能力且樂意為企業實現預期目標提供切實的,甚至超出預期的幫助。

3.簽訂具體詳細的外包合同

外包合同是界定雙方責、權、利的有效手段,也是鼓勵和約束雙方共同實現預期目標的基本憑證。由于目前我國的信譽體系還不健全,更多的只能依靠制度來培育信用。如果因為外包承接商的違約,公司不僅會遭受費用成本的損失,還可能導致企業相關核心信息的泄露。因此,在實施財務外包前,一定有指定詳細、具體的外包合同,有條件的企業還可請專業的機構提供咨詢。合同中除了包括基本的業務、價格、期限及雙方責任與義務等問題,還應明確雙方財務的收益分配和風險承擔方式,防范企業商業機密泄露的制度等。

四、結論

中小企業由于資金和人員的有限性,在實現企業快速發展壯大的過程中無法兼顧企業管理的方方面面。在經濟全球化的今天,企業要生存和發展,就必須實行集中化的經營戰略,集中優勢資源專營于企業的核心業務,通過對企業核心競爭力的打造,取得在市場中的領先地位。財務外包在我國還屬于新興事物,真正實施的企業并不多,但它是企業未來發展的一種趨勢。本文在對中小企業財務外包的發展現狀及利益點進行深入分析的基礎上,對企業有效實施財務外包,實現利益最大化提出了自己的建議,希望能給廣大中小企業在將來實施財務外包提供借鑒。

參考文獻:

[1] 張祺初.中小企業財務外包的思考[J]..對外經貿財會,2004,(6):15-16.

[2] 王艦,逢詠梅. ASP與中小企業財務職能外包[J].科技進步與對策,2004,(2):79-81.

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[論文摘要]說明邱村金礦采用采礦工程外包方式，詳細闡述外包價格、生產技術、安全管理和產生的效益，通過外包管理取得了一些成績，但還存在很多不足，在今后發展過程中將進一步完善和改進，以適應礦山建設和發展需要。

一、概述

邱村金礦位于德化縣葛坑鎮交通便利，自1998年6月建成投產以來，開采+647m－+882m礦體，經調試及改造，目前實際采選生產能力200噸/日，最終產品金精礦全部供應福建省德化縣冶煉廠。

二、采礦工程外包

（一）外包的概念

所謂外包(Outsourcing)，英文直譯為“外部資源”，指企業整合利用其外部最優秀的專業化資源，從而達到降低成本、提高效率、充分發揮自身核心競爭力和增強企業對環境的迅速應變能力的一種管理模式[1]。外包的方式有：生產外包、后勤外包、銷售外包、采選設計外包、財務外包、人力資源外包等。

（二）外包的意義

其意義在于根據實際生產需要，企業將自己做不好或者別人能做得更好更便宜的事，把一項或幾項工作外包出去，交由其它企業進行經營管理，達到降低本企業的經營成本和風險，這樣本企業可集中精力去做企業的核心業務，以減少資金投入，達到企業效率最大化。

（三）井下采礦工程外包的方式

井下采礦工程外包的方式一般有3種。

1．按作業類型分包。即采礦和掘進承包。優點是：便于生產管理；缺點是：存在相互影響，巖石混入管理難度增加，不利于降低損失率和貧化率。

2．按作業區域分包[2]。即按不同中段進行分包。優點是：可以根據實際采掘情況進行調整。缺點是：不能實現專業化，每個中段各自為一個生產系統，不利于統一管理。

3．按工序分包。即按打眼、爆破、裝車運輸等分包。優點是：可以實現專業化作業。缺點是：成本較高，不利于生產管理。

（四）邱村金礦的采礦工程外包方式

邱村金礦采礦工程采用作業類型承包和按工序分包結合的外包方式，即采礦工程用作業類型承包，部分礦石運輸采用單獨分包。

三、采礦工程外包的管理

邱村金礦外包管理經歷了一個逐步完善的過程，目前已基本確定，管理走向科學化，但是隨著市場變化，今后工作仍然需進一步完善。邱村金礦除+873中段礦石運輸承包給一家運輸公司，主要采礦工程承包給一家施工單位。

（一）價格管理

1．采用外包方式的礦山企業與承包單位是甲乙的合同關系，雙方考慮的是外包的價格，外包的價格越低，企業的利潤越高，當然在市場經濟條件下，企業不僅要盡量降低成本，也要考慮承包方的接受能力，邱村金礦每年7月份從新簽定合同，根據上一年的采掘成本和本年度物價漲落情況，確定本年度的外包單價，按采礦、掘進分別確定，同時核算出價格漲落和主要材料漲落比率，保證雙方制定出一個合理的價格。

2．采礦和掘進價格的確定是按作業成本計算。礦石分采礦礦石與副產礦石（凡井巷掘進中回收的礦石），不同礦石制定出合理的價格。

3．掘進單價確定，礦山802m中段以上部分，平巷、天井、溜井、漏斗、硐室、舊巷道擴邦、舊巷道抬底、清理舊礦碴、水倉按施工立方分別制定出合理的價格。斜井開拓部分，一、二次提升斜井及各種附屬工程制定出一個價格，802中段（含802中段）至712中段（含712中段）之間各中段掘進工程，其價格在802以上中段相應單價的基礎上增加5元/m3，經二次提升巷道掘進工程其價格在802以上中段相應價格的基礎上增加10元/m3，硐室、舊巷道擴幫、抬底、清理舊礦碴等工程在各中段價格相同。上述單價包含直接費、管理費及各種稅費。

（二）生產技術管理

1．工程采用外包后，邱村金礦生產科工程技術人員對采掘工程是間接管理，所以只能通過經濟手段來保證承包方按設計要求進行施工。

2．采掘計劃由生產科根據礦山實際，承包方設備、人員的實際生產能力制定出年月采掘計劃，由于井下工作有時會發生相應變化，所以在執行采掘施工過程中會有一定的調整。井下設備管理和生產組織由承包方管理，生產科屬于間接管理，為了保證采掘計劃的執行，檢查和調整工作較多，經常要與承包方協調溝通。

3．采礦地質管理工作是礦山的重要工作之一，邱村金礦礦體沿走向、傾向具有波皺起伏、膨脹收縮、分叉復合及尖滅再現等特征，其厚度、品位變化系數大，礦體與圍巖界線不明顯，礦石的損失率、貧化率等技術經濟指標，根據實際生產情況，確定礦石損失率為7%，貧化率為10%。

4．年供礦量：根據我礦生產組織安排，承包方應均衡穩定供礦，保證全年選廠的生產需要，其產量、質量指標執行按生產科月度計劃要求。

5．礦石質量：礦石要求塊度不少于250*250mm。為防止人為貧化，承包方應嚴格按生產科的要求合理進行配礦，承包方不能把廢石、廢渣倒入礦井或倒入礦倉。

6．礦石計量：以承包方每天的出礦車數計量為準，礦車的容礦體積不低于0.75m3,少于0.75m3的出礦車不參與礦石計算，滿礦車(礦石必須超出礦車頂水平面)為1噸濕礦量，不滿1礦車的按0.5噸濕礦量計算，不滿半礦車的不予計量，邱村金礦每天派人管理，計量當天的出礦車數，以全月統計的濕礦量扣除4%的水分作為干礦量計價，

7．工程驗收以生產科設計要求為依據。若工程質量不符合設計要求的，承包方應按生產科要求返工，維修。

四、安全管理

1．邱村金礦在確定承包單位時，對承包單位進行安全資質進行全面審查。在采礦工程承包合同書中，明確雙方責任義務。

2．邱村金礦制定了安全管理制度，監督承包方執行。在爆破管理上，制定明確的爆破材料管理制度，從進庫、領出、運輸、裝藥、連線、起爆、剩余清退，安全員進行嚴格監督。

3．每月支付工程結余款項的95%，其余5%作為保證金，合同期滿后一次性支付給承包方。

4．承包方自配取得特種作業資格證書的特種作人員（包括空壓機工、電焊工、絞車工、爆破工等工種）。

5．承包方必須遵守《國家安全生產法》的有關規定及邱村金礦制定的井下安全生產制度。

五、效益

1．礦山建設投資減少。邱村金礦主要投資選礦廠，道路建設、電力外網、主扇風機生活設施等，而其它設備及維護設施，由承包單位承擔，減少了建設投資。

2．降低采掘成本。生產科的有效管理，承包方的選進設備、技術、管理人員，提高了工作效率，使采掘成本大幅度降低。

3．材料采購、儲備及流動資金的占用減少，因此產生的費用大為降低。

4．人員的安全和技術培訓工作總量減少。承包單位具有礦山生產和建設的管理人員，有一定的基礎，培訓時安全技術的理解能力較強，容易接受。

5．減少安全風險。承包方要保證安全文明生產、承擔工傷事故責任及所發生的一切費用。

六、結語

邱村金礦通過幾年來的采礦工程外包，采礦工程成本得到有效的控制，企業效益較好，通過幾年的實踐，外包形式比較成功。外包已經作為一種新的經營管理模式，已經被許多企業所接受。邱村金礦外包形式在今后發展當中定繼續改進和完善，通過科學管來降低成本，使企業利潤最大化。

參考文獻：

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關鍵詞:業務外包;企業績效;外包伙伴關系

“外包究竟能否提高企業績效”是外包研究中的一個關鍵問題。自從Prahalad & Hamel(1990)在《The Core Competence of the Corporation》一文中首次提出“Outsourcing”的概念以來,外包已經在歐美國家得到了很大發展,在國內也有日益風靡之勢。然而,關于“外包究竟能否提高企業績效”這一關鍵問題卻一直未能得到一致的研究結論。文獻分析表明,過往關于外包與企業績效之間關系的實證研究大多以交易費用理論和資源本位理論為基礎,通過外包強度或外包程度,即企業對于外包戰略的總體依賴程度來刻畫企業的外包戰略,考察外包戰略與企業績效之間的關系,得到的研究結果差別較大。例如,Gilley & Rasheed(2000)研究認為,核心業務或業務的外包強度對企業的總體績效均無顯著影響;李志奇(2004)研究認為,核心業務外包與企業的財務績效和利益相關者績效負相關,業務外包與企業的財務績效正相關;而鄭真(2007)則研究認為外包強度和企業的財務績效、創新績效、經營績效均正相關。

事實上,企業是嵌入社會經濟網絡中的“活體”,研究企業的外包戰略必須將其放入所處的經濟社會網絡中進行考察,外包企業與外包網絡成員企業之間的互動關系對于企業績效具有不可忽視的作用。外包企業與外包網絡成員企業間的關系既不同于市場機制中純粹的“買賣關系”,也不同于企業內部的“層級關系”,而是一種以重復交易為前提,以外包為載體,建立在信任基礎之上的,長期合作、相互溝通、彼此信任、共擔風險、合理劃分受益的特殊合作關系。而大量研究表明,合作伙伴關系對于企業績效有重要影響(Dyer & Singh,1998; Beugelsdijk,2003)。因此,本文結合關系觀和企業網絡理論,提出外包戰略不能僅通過外包強度來度量,還應考慮外包伙伴關系的作用,外包伙伴關系是外包戰略影響企業績效的另一個重要因素,并且在外包強度與企業績效之間起調節作用。而根據企業網絡理論,外包網絡的關系嵌入性刻畫的正是外包企業與外包網絡成員企業之間的合作伙伴關系,其內涵包括聯結強度、信任和知識共享三個維度(Granovetter,1973;Uzzi,1997),因此,本文將通過外包網絡的關系嵌入性來度量外包伙伴關系并實證其對于企業績效的影響。

1、相關文獻與理論假設

關系觀指出,企業競爭優勢不僅來自企業內部的資源,而且來自根植于網絡關系中難以模仿的能力(Dyer & Singh,1998)。企業創造競爭優勢的潛力不單取決于自身擁有的資源,還取決于與其他企業的關系。Beugelsdijk等(2003)也指出,良好的外部關系是企業生存和成功的關鍵,異質的企業間聯結可能是關系租金和競爭優勢的來源。嵌入于企業間的關系網絡可產生社會資本,并給組織提供學習的機會、獲取技術和資源的途徑并增加企業的合法性(increased legitimacy),因此有助于企業提高其競爭地位(Dyer & Singh, 1998; McEvily & Zaheer, 1999),并進而提高企業的績效。因此,外包企業與外包網絡成員企業之間的合作伙伴關系對于企業績效有重要影響。因此,我們提出以下假設:H1.核心業務外包網絡的關系嵌入性與企業的短期績效正相關;H2.核心業務外包網絡的關系嵌入性與企業的長期績效正相關;H3.非核心業務外包網絡的關系嵌入性與企業的短期績效正相關;H4.非核心業務外包網絡的關系嵌入性與企業的長期績效正相關。

Gilley & Rasheed (2000)首次提出了外包強度的概念,用來描述企業對于外包戰略的整體依賴程度,包括寬度和深度兩個維度。與Harrigan(1985)計算企業縱向一體化程度的方式相似,外包寬度指企業外包的業務活動數量占企業全部業務活動數量的百分比,外包深度則是針對每一項被外包出去的業務,其外包出去的業務量平均占該業務總業務量的百分比。大量實證研究表明非核心業務外包強度對企業績效有正面影響(Quinn, 1992; Lei & Hitt, 1995),其績效的提高主要來源于以下三方面:(1)使企業的資源更集中于提高核心能力的業務上;(2)通過將這些業務外包給在該領域的領先者可以提高業務的質量;(3)節約成本。而大量實證研究也表明,核心業務外包強度對企業績效有負面影響,這是因為核心業務外包會導致企業創新能力的降低(Kotabe,1989;Teece,1997)和來自承包商的競爭(Prahalad & Hamel,1990; Quinn 1992)。因此,本文假設:H5.核心業務外包強度與企業短期績效負相關;H6.核心業務外包強度與企業長期績效負相關;H7.非核心業務外包強度與企業短期績效正相關;H8.非核心業務外包強度與企業長期績效正相關。

許多研究表明,外包戰略對于企業績效的影響與外包商與承包商之間的關系有關。Grover et al.(1996)研究發現,外包商的服務質量及伙伴關系對于外包成功有重要影響。徐綺憶(1999)在研究信息系統外包程度與績效之間關系時發現,企業與承包商之間的伙伴關系越好,企業外包的績效越高。而Enrique 和Reyes等(2002)等提出,在影響外包成功的因素中外包商與承包商的頻繁聯系占37.1%。因此,本文假設:H9.核心業務外包網絡的關系嵌入性在核心業務外包強度與企業短期績效之間具有調節作用;H10.非核心業務外包網絡的關系嵌入性在非核心業務外包強度與企業短期績效之間具有調節作用;H11.核心業務外包網絡的關系嵌入性在核心業務外包強度與企業長期績效之間具有調節作用;H12.非核心業務外包網絡的關系嵌入性在非核心業務外包強度與企業長期績效之間具有調節作用。

綜上所述,本研究的概念性框架如圖1:

2、研究方法

2.1問卷設計與變量測度

本研究通過問卷調查收集所需數據。問卷包含三部分:企業基本情況,企業外包情況,企業績效。自變量包括:核心業務外包強度,非核心業務外包強度,核心業務外包網絡的關系嵌入性,非核心業務外包網絡的關系嵌入性,因變量為企業績效。外包強度可通過業務外包情況計算得出,外包網絡的關系嵌入性和企業績效的測度題項見表1。

2.2數據收集

2009年8月――10月間,本研究共針對廣東省制造企業發放問卷550份,回收問卷316份,其中有效問卷202份。被調查人員多為企業中高層管理人員,樣本資料統計結果見表2。

2.3樣本的信度與效度

由于本研究設計的外包網絡的關系嵌入性和企業績效量表是在前人量表的基礎上開發而來,故需對其進行探索性因子分析和驗證性因子分析。我們首先選取有效樣本50份,運用SPSS軟件對其進行探索性因子分析,再通過AMOS軟件對余下的152份進行驗證性因子分析。

外包網絡關系嵌入性的探索性因子分析表明該變量的三個維度間有一定的相關性,因此采用直接斜交轉軸法,限定因子個數為3,根據最大因子載荷大于0.5的要求,提取出了三個因子;而對于企業績效量表,則采用最大變異法,按照特征根大于1,因子載荷大于0.5的要求,提取出了2個因子。另外,信度分析表明,所有題項-總體相關系數均大于0.35,各變量的Cronbach's系數均大于0.7。因此,本研究所確立的外包網絡的關系嵌入性量表和企業績效量表具有較好的效度和信度。

而驗證性因子分析結果表明,本研究對外包網絡的關系嵌入性中聯結強度、信任和知識共享三個變量的劃分與測度及對企業績效中短期績效與長期績效的劃分與測度是有效的。具體結果見表4(由于篇幅所限,路徑系數未列示)。

2.4數據分析

下面我們通過3個回歸模型來檢驗外包強度、外包網絡的關系嵌入性對于企業績效的影響:模型1僅包含控制變量,模型2在模型1的基礎上增加外包強度,模型3在模型2的基礎上增加外包網絡的關系嵌入性。回歸分析結果見表4。

根據模型3的回歸分析結果我們看到,核心業務外包網絡和非核心業務外包網絡的關系嵌入性與企業的短期績效和長期績效均正相關,其對于企業短期績效和長期績效變化的解釋分別為20.8%和14%,甚至比外包強度對于企業績效的解釋力度(短期績效7.9%)還要大。即本文假設H1-H4均通過了檢驗。而核心業務外包強度和非核心業務外包強度對企業的長期績效均無顯著影響,只有非核心業務外包強度與企業的短期績效正相關。即本文的假設H7通過了檢驗,H5、H6、H8則未能通過檢驗。

接下來我們應用層次回歸分析來檢驗外包網絡關系嵌入性的調節作用。在對外包強度、外包網絡的關系嵌入性和企業績效進行中心化處理后,通過以下兩個模型檢驗外包網絡關系嵌入性的調節作用:模型1包含控制變量、外包強度和外包網絡的關系嵌入性;模型2包含控制變量、外包強度、外包網絡的關系嵌入性以及外包強度和外包網絡關系嵌入性的乘積項。回歸分析結果見表5和表6。結果表明,僅表5中以短期績效為因變量的模型2中乘積項的系數為正且顯著,說明核心業務外包網絡的關系嵌入性在核心業務外包強度與短期績效之間具有調節作用,即本文的假設H9得到了證實,而H10、H11、H12則未能通過檢驗。

3、結果討論與建議

通過以上分析檢驗我們可以得到以下結論:

1、外包的數量――外包強度不是外包戰略影響企業績效的唯一因素,外包伙伴關系是外包戰略影響企業績效的另一個重要因素,對企業績效有顯著的正面影響。這與Dyer (1996)、McEvily & Marcus(2005)等對于企業伙伴關系的研究結果相同,與合作伙伴之間的聯結強度、信任和知識共享對于企業績效均有顯著的促進作用。

2、核心業務外包伙伴關系在核心業務外包強度與企業短期績效之間具有調節作用。說明良好的伙伴關系能夠在一定程度上減少外包核心業務所帶來的創新能力降低等風險,使外包核心業務也可能提高企業的績效。無獨有偶,Marshal et.al.(2007)對于英國三大電信企業的案例研究結果也表明,與承包商之間合作關系良好的企業外包成功率更高,外包核心業務同樣能夠獲得良好的績效。

因此,我們建議,企業在制定外包戰略時不能僅考慮“量”的因素,還必須考慮“質”的因素,即與外包網絡成員企業之間的合作伙伴關系,注重與外包網絡成員企業之間的密切聯系,構建信任和知識共享機制,以提高合作的質量,實現共贏;另一方面,核心業務不能外包的觀點應予以摒棄,良好的合作伙伴關系可以顯著改善外包的效果,核心業務外包同樣能夠提高企業的績效。

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篇6

【論文摘要】 內部審計外包是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行。這種舉措，有利于企業充分利用外部優勢資源，從總體上提升競爭優勢，但是，也給公司治理帶來了不利的影響。筆者認為，應根據公司自身的規模、性質、財務狀況等作出外包的決策。

外包是現代企業建立起應變性組織的重要環節，是企業組織的再造和管理戰略的實施和拓展。從西方內部審計外包的實踐來看，內部審計外包主要采用以下四種形式:一是部分外包。企業內部審計部門及人員與外部審計人員相互配合、相互協調，共同完成企業的內部審計工作，對于一些經常性的、不太重要的審計工作，由內部審計人員進行;而對一些重要的、涉及面較廣、需要較高職業判斷技能和合理知識結構的審計工作則由外界人員與內部審計人員共同開展。二是全部外包。企業不設內部審計機構，與專業的會計師事務所或其他審計服務機構簽約，將內部審計職能全部外包給會計師事務所或咨詢機構由其提供職業內部審計服務。三是審計管理咨詢，主要是指請咨詢機構幫助企業確定企業內部審計機構設置、人員數量及配備情況，促進內部審計計劃的形成和改進，幫助管理層定義主要的審計風險領域等等。四是內外成員結合審計，亦可稱合作內審，內部審計工作由一個統一的項目和審計工作組來完成，成員包括內部審計師和外部審計師，并分別承擔不同的責任。

20世紀90年代在西方發達國家內審外包已很普遍，根據美國內部審計協會統計結果表明:內部審計外包能為企業節約財務預算開支，且服務優質高效。我國加入世貿組織后，市場細分和服務不斷完善，經濟全球一體化給我國企業內部審計帶來了挑戰和機遇，內部審計外包成為了新的發展趨勢。

一、內部審計外包的優勢

(一)提高內部審計的獨立性

外部審計人員工作時，獨立于企業的所有者和經營者，與企業其他部門沒有內在的利益沖突和聯系，使之站在一個客觀公正的立場上對企業委托事項進行審計，并嚴格地按照審計準則的要求以及會計師事務所的質量控制要求實施審計，提供更具獨立性和客觀性的評價結果。

(二)提升內部審計的質量

現代審計要求審計人員具有寬廣的知識、豐富的經驗、高度的責任心和嫻熟的審計技巧，而我國目前的內審人員隊伍還不能滿足這些需要。隨著市場經濟的發展，我國的外部審計組織擁有大批管理咨詢、資產評估、稅務服務等領域多方面經驗豐富的專業人才;注冊會計師作為外部審計主體，服務對象分布在各行各業，熟悉不同的經營理念和管理方式，能夠根據自身經驗及被審計單位的經營過程、風險控制和管理等活動進行客觀的評價并提出切合管理者需要的建議。同時，外部審計組織為了維護自身的信譽，會全心全意為客戶著想，審計質量可以得到保證。

(三)符合成本效益原則

一是節約招募、培訓費用和維持成本。將內部審計外包可以使企業保留較少的內部審計人員，從而可以避免內部審計人員的招聘費用、為更新和擴充知識而發生的培訓費用以及支付專業人員的高額薪金。二是節約開發軟件和新方法的成本。電子商務的發展是內部審計面臨的新環境，為適應網絡環境下的審計，必須不斷開發新的審計軟件以及對新出現的問題尋找解決方案，這會給企業帶來高額的開發費用。如果內部審計外包，這些開發費用就可以分攤給多個客戶。三是降低雇傭成本。內部審計外包將會拓寬外部審計的市場，從而也會加劇外部審計機構之間的競爭，最終將導致在相同的價格下，企業可以選擇更為優質的服務。規模經濟的實現，使同樣審計成本的內部審計服務質量提高或同樣內部審計質量的審計成本降低，減輕了經濟負擔。

(四)分配資源更具靈活性

內部審計外部化，能夠使社會人力資源得到充分有效的利用，外部咨詢機構由各方面的專家組成，他們具有專業技術資格認證，并且在對不同類型企業提供咨詢服務的過程中積累了豐富的經驗，熟悉不同的經營理念和管理方式，能夠根據自身經驗及被審計單位的經營過程、風險控制和管理等活動進行客觀的評價并提出切合管理者需要的建議，這一點是內部審計所不能及的。內部審計外部化能充分利用信息資源，將一些企業的先進經驗介紹給其他的企業;還可以充分利用資源優勢，避免過長的適應期所帶來的額外開支。

(五)降低審計風險

由于內審人員知識結構等的限制，某些內審業務光靠內審人員是沒有能力完成的。為了保證內部審計工作的質量和效率，這部分審計業務除了可以利用外部專家的服務外，還可以采用內審外包的做法，以規避內部審計風險。

企業實行內部審計外包，不論從實質上或是形式上都能夠提高內部審計的獨立性，可以為企業節約財務開支、降低雇傭成本，幫助企業實現價值最大化的目標，從而穩定審計質量。如果內置增加的成本大于外包成本，且審計質量不如外包，那么，內部審計外包應是不錯的選擇。

二、內部審計外包存在的問題

內部審計外部化也會帶來一些新問題，主要包括:

(一)放棄了內部審計自身的優勢

內部審計職能是公司內部治理的一部分，也是組織文化的一部分。內部審計人員熟悉本公司的管理政策、業務程序、經營活動和人事政策，了解企業文化和風險控制等方面的特點，可能提供更好的符合管理當局長期戰略的咨詢活動。而外部咨詢人事只能憑借企業提供的資料進行服務，他們可能會把內部審計工作變成一種程序化的工作，不會像內部人員那樣全心全意為企業考慮，降低為管理層服務的忠誠度。

(二)不利于企業長遠發展

將內部審計工作外包難免讓員工產生外部人控制內部人的感覺，工作積極性下降，這樣既不利于人才的培養，也不利于企業的發展，缺少了為企業未來的管理人員提供培訓的平臺。從長遠來看，可能會影響企業的競爭優勢。

(三)審計安全性與法律方面的風險

內部審計外包是一個新生事物，外包主體和外包合作者之間的權利和義務在我國尚無完善的法律和法規去規范，外包服務的安全問題讓人擔憂。由于外包減少了企業對內部審計工作的監控，外包合作者掌握了大量的外包主體的信息和機密，使外包主體陷入被動，如果外露可能影響公司內部控制，對企業產生不利的影響。

(四)內部審計喪失主動性和前瞻性

內部審計外包后，外包人員一般只在契約規定的范圍內消極地進行審計，盡量削減審計計劃，減少審計工作量，不是積極主動地幫助管理層及時發現問題，提出建議;并且外包人員不熟悉具體企業的實際情況，可能影響到審計計劃的深度和審計程序的執行，并可能會對內部審計工作的效率和效果產生重大的影響。這對公司內部治理效率的提高，對公司的長遠發展會產生不利影響。

內部審計在公司治理中起重要作用，如果將內部審計外包出去，高層管理者和信息委員會將會失去一個重要的信息來源，也可能使信息外泄，影響公司治理有效性。此外，外包人員可能消極工作，缺乏忠誠度，不利于企業長遠發展。因此，內部審計仍然是企業經營管理的重要組成部分，但是隨著外包的趨勢，可以精簡內審機構，通過采用合作內審的辦法，實現內部審計的外包。

三、內部審計外包關鍵環節的把握

從經濟學的觀點看，企業采取內部審計外包有一定的合理性和經濟性。至于外包的方式和范圍需要結合企業自身的具體情況來分析。在審計外包的工作中，應把握好以下幾個關鍵環節:

(一)轉變觀念，重新認識內部審計

企業管理當局對內部審計的態度是開展工作的基礎。企業管理層應使內部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔憂，增加信任感，使內部審計師真正接納外部審計人員，通過實行內部審計外部化來彌補內部審計機構缺乏的弊端。

(二)加強內部審計服務的監管和規范

制定內部審計指導性規范，使內部審計服務沿著正確的方向發展。同時，政府應該完善相應的法規，就會計師事務所提供內部審計服務所導致的獨立性等相關問題作出明確的規定。

(三)企業應根據情況，選擇合適的外包形式

內部審計外包是一個系統的工程，首先要結合企業的發展需求對內部審計外包進行決策分析，考慮是否開展外包以及外包的內容;然后根據需要選擇適當的形式。對于國有大中型企業而言，可以考慮采用作為部分內審職能外包、審計管理咨詢以及合作內審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外企業的成功經驗，根據企業的需要及成本效益作出決策。企業應該設置內審部門，配備熟悉企業情況、業務水平精干的內部審計人員，并根據企業需要，聘請注冊會計師或者其他的專門人才配合內部審計人員共同開展內部審計工作。對于計算機信息系統等專業領域，可以采用“作為內部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內部力量無法完成的工作。企業對于內部審計機構設置、人員數量及配備情況、內部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。對于那些內部審計業務很少的中小型企業，難以聘到高水平的審計師，單獨設置內部審計部門并配備專業的內部審計人員可能不符合成本效益原則，此時“內部審計職能全部外包”則可能是企業的最佳選擇。

當然，更多企業可選擇合作內審。在此形式下，企業保留較少的內審人員，通過與外部審計師的合作獲得許多內審工作所需要的職業判斷和知識技能，為企業節約了培訓費用。內審人員能夠利用外審人員開展一些比較復雜的內審工作，并就審計方式、審計目標等問題達成一致，內部審計人員還可把握審計建議的可行性，確保審計工作結果符合企業的特定情況，更具針對性。

無論企業選擇哪種方式，都應結合企業自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業管理層作出決定的唯一依據，審計服務的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質量的服務，將成為重要的參考依據。

(四)要做好內部審計外包的風險控制

開展內部審計外包可以節約企業內部審計成本，提高內部審計的質量和效率，但同時也要警惕其伴隨的風險。作為內部審計服務的主要提供者，會計師事務所對內部審計外包的成功與否起著關鍵作用。會計師事務所應建立嚴格的風險控制制度，就內審服務的業務承接、人員配置、業務開展、責任限制、報酬等方面進行明確規定，著重在風險識別、風險評估、機構選擇、合同審查、監督控制等方面做好控制工作，從而降低事務所的風險，及時為客戶提供高質量的內審服務。同時審計外包雙方應及時交流工作中的問題和信息，以保證外包目標的實現，降低審計外包的風險。

研究內部審計外包是為了充分發揮內部審計的監督職能，更好地治理公司。公司應該根據自身的規模、性質、財務狀況等作出外包的決策。內部審計將為會計師事務所提供新的業務領域和盈利空間。因此，內部審計外包可以成為企業和會計師事務所的雙贏戰略，我國實行內部審計外部化已是大勢所趨，同時內部審計外包對內部審計的發展也起到了促進的作用。

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篇7

一、引言

業務外包(outsourcing),又稱“資源外包”。一般認為是由美國學者GaryHamel和Praharad于1990年在《企業的核心競爭力》中首次提出“outsourcing”———外部尋源這一概念的。銀行業務外包,是指銀行將原本應有自身處理的一般性業務或者服務的輔助環節交給外部專業公司和服務商完成,以便降低銀行經營管理成本,將自身核心能力集中關注于體現銀行競爭優勢的知識密集型活動,從而不斷增強其可持續發展能力。銀行業務外包既是銀行應對日益激烈的市場競爭的重要工具,也是銀行主動調整戰略、實現核心價值的有效手段。

二、銀行業務外包的收益分析

(一)外包能降低銀行經營成本

業務外包的最初目的就是出于成本管理的需要,把自己做不好的業務外包給專業性公司去做,這是大衛•李嘉圖的比較優勢理論在金融領域的又一次生動應用。一個銀行不可能在其業務流程中的每一個部門都占據優勢,這時將一些業務外包給提供這方面業務的專家,不但有利于節省這些業務的成本,還可以節省下一大筆資金用于其他更有戰略意義的方面。

以某分行現金清分整點外包業務為例。外包之前,該分行金庫中心專職清分整點人員10人,年均人力費用約為40萬元;出納機具折舊及耗材費用一年約43.9萬元,全年合計需費用83.9萬元。現金集中清分整點業務實行外包管理后,年費用總額約51.54萬元,每年可節約費用32.36萬元。同時,由于外包公司一般實行計件工資制度,員工的積極性很高,工作效率大大提高。外包人員在完成日常上繳現金的整點工作的同時,還將長期占壓庫存的小面額人民幣、殘損幣整點完畢并上繳人行,大大提高了現金的整點效率和資金利用率。

優化人力資源配置

(二)外包能有效應對客戶需求

在金融市場愈加國際化、現代化和社會化的今天,一家銀行要想在市場競爭中取得全面的競爭優勢已非常困難,同業競爭的焦點已從傳統的價格競爭、品質競爭和服務競爭轉向應變能力競爭、客戶價值競爭和技術創新競爭。競爭態勢的變化促使銀行必須把自己非常有限的金融資源集中于一個特定的領域,挖掘和尋求特定的客戶群體,為客戶提供最快的、能夠帶來最大價值的金融產品,從而確保獲得高額利潤。應用業務外包戰略,將部分非核心業務采取一定方式外包出去,一方面是因為銀行不再為一些非核心的業務所拖累,可以專注于跟蹤市場,專注于如何更好更快地滿足不同顧客的各種需求;另一方面當外部環境和需求發生變化時,銀行只需要對核心業務進行相應調整。

(三)外包能分散和轉嫁業務風險

在新技術,特別是信息、網絡技術迅速發展的今天,銀行要想自己使用最先進的技術和工具往往是不可能或成本極其昂貴。銀行面臨的選擇是要么大量投資于這些新技術但冒著極大的風險,要么就是忽略客戶的需求而冒著競爭中被淘汰的危險,哪種情況對銀行來說都不是最優的選擇。通過業務外包,銀行可以與服務商共同分擔風險,而服務商的專業水平使其能夠適應科技的發展,因此銀行就可以間接地與最新技術接軌。例如,銀行的現金守護押運業務存在很大的風險,將押運業務外包給押運公司后,通過簽訂相關合同,銀行將押運風險很大程度地轉嫁到了公司,而銀行只負責對公司進行監督和考核。

三、銀行業務外包的風險分析

依據巴塞爾銀行監督管理委員會(BCBS)在2005年2月頒布的《金融服務外包文件》(OutsourcinginFinancialServices),金融外包風險包括如下幾種:

(一)系統失控風險

銀行將某項服務特別是核心服務外包給第三方,很可能因為疏于對外包服務運行狀況的追蹤與評估,或者缺乏充分的專業能力而無法對服務商提供的服務進行有效的專業檢查,在外包進程中形成“路徑依賴”,對自身外包服務項目的技術、成本和發展動向無法形成有效的把握,從而被服務商“牽著鼻子走路”。即使服務商打著設計、改進外包項目技術的幌子而為自己的利益行事,銀行也難以在服務外包設施投資和成本支出方面對服務商形成有效約束。

(二)對手風險

這種風險主要源自承接銀行服務的服務商,既包括服務商由于人力、物力、財力發生變化而無力提供外包合同原先規定的服務所引發的風險,也包括其提供的服務質量低劣,與客戶互動不符銀行所需的整體標準,以及其從事不符合銀行要求的損害銀行利益的不當行為及信用惡化等因素所引起的一系列風險。

(三)信息泄漏風險

這種風險是指銀行在有些服務外包中需要將保密性數據、戰略性技術或者自身的賬簿、交易記錄交由服務商處理時,由于服務商不具有完備的守法體系與控制能力致使其雇員無法保證做到遵守隱私方面的法律,包括消費者保護法、審慎法規要求或雙方的保密協議而出現上述信息泄漏的現象。

(四)戰略風險

資產的專用性和技術的依賴性使得銀行在服務外包過程中處于弱勢地位。如果銀行對服務商的服務水平不滿,選擇中途退出或者期滿后終止外包合同,都要支付很高的退出成本。因為銀行重新選擇服務商會面臨外包服務無法連續的問題,處理不好會使銀行在財務、信譽、運作和潛在客戶資源等方面蒙受損失。

(五)法律風險

外包雙方在簽訂合同時是不可能預測未來合同執行可能出現的各種情況,以及相應的解決辦法。囿于信息不對稱,銀行對完成外包服務所需技術支持的了解不如服務商,很可能會出現合同上的一些解決條款因缺乏可證實性而不利于銀行。此外,該風險還表現為因合同法律適用選擇不當致使銀行敗訴而無法維護自身的合法利益。

四、我國銀行業務外包的發展現狀

近年來,我國銀行不斷進行業務外包的嘗試,但我國銀行在這方面仍處于起步階段,主要局限于IT相關業務、信用卡業務。表1總結了我國隱含的重要外包項目。

就近幾年的發展趨勢來看,短期內,國內金融機構業務外包的推行仍面臨巨大阻力。其存在的主要問題有:外包業務范圍狹窄,過度投入IT外包;欠缺資格審查制度,缺少優秀的服務商;法律不健全,缺乏糾紛處理機制;監管制度不成熟,風險防范不完善。此外,外包可能削弱銀行的業務控制權,加劇潛在風險;對服務商的依賴增加;降低銀行的安全保密度等也制約著銀行業務外包的發展。

篇8

論文摘要:文章首先分析了信息安全外包存在的風險，根據風險提出信息安全外包的管理框架，并以此框架為基礎詳細探討了信息安全外包風險與管理的具體實施。文章以期時信息安全外包的風險進行控制，并獲得與外包商合作的最大收益。

論文關鍵詞:信息安全外包風險管理

1信息安全外包的風險

1.1信任風險

企業是否能與信息安全服務的外包商建立良好的工作和信任關系，仍是決定時候將安全服務外包的一個重要因素。因為信息安全的外包商可以訪問到企業的敏感信息，并全面了解其企業和系統的安全狀況，而這些重要的信息如果被有意或無意地對公眾散播出去，則會對企業造成巨大的損害。并且，如若企業無法信任外包商，不對外包商提供一些關鍵信息的話，則會造成外包商在運作過程中的信息不完全，從而導致某些環節的失效，這也會對服務質量造成影響。因此，信任是雙方合作的基礎，也是很大程度上風險規避的重點內容。

1.2依賴風險

企業很容易對某個信息安全服務的外包商產生依賴性，并受其商業變化、商業伙伴和其他企業的影響，恰當的風險緩釋方法是將安全服務外包給多個服務外包商，但相應地會加大支出并造成管理上的困難，企業將失去三種靈活性:第一種是短期靈活性，即企業重組資源的能力以及在經營環境發生變化時的應變能力;第二種是適應能力，即在短期到中期的事件范圍內所需的靈活性，這是一種以新的方式處理變革而再造業務流程和戰略的能力，再造能力即包括了信息技術;第三種靈活性就是進化性，其本質是中期到長期的靈活性，它產生于企業改造技術基本設施以利用新技術的時期。進化性的獲得需要對技術趨勢、商業趨勢的準確預測和確保雙方建立最佳聯盟的能力。

1.3所有權風險

不管外包商提供服務的范圍如何，企業都對基礎設施的安全操作和關鍵資產的保護持有所有權和責任。企業必須確定服務外包商有足夠的能力承擔職責，并且其服務級別協議條款支持這一職責的履行。正確的風險緩釋方法是讓包括員工和管理的各個級別的相關人員意識到，應該將信息安全作為其首要責任，并進行安全培訓課程，增強常規企業的安全意識。

1.4共享環境風臉

信息安全服務的外包商使用的向多個企業提供服務的操作環境要比單獨的機構內部環境將包含更多的風險，因為共享的操作環境將支持在多企業之間共享數據傳輸(如公共網絡)或處理(如通用服務器)，這將會增加一個企業訪問另一企業敏感信息的可能性。這對企業而言也是一種風險。

1.5實施過程風險

啟動一個可管理的安全服務關系可能引起企業到服務外包商，或者一個服務外包商到另一個外包商之間的人員、過程、硬件、軟件或其他資產的復雜過渡，這一切都可能引起新的風險。企業應該要求外包商說明其高級實施計劃，并注明完成日期和所用時間。這樣在某種程度上就對實施過程中風險的時間期限做出了限制。

1.6合作關系失敗將導致的風險

如果企業和服務商的合作關系失敗，企業將面臨極大的風險。合作關系失敗帶來的經濟損失、時間損失都是不言而喻的，而這種合作關系的失敗歸根究底來自于企業和服務外包商之間的服務計劃不夠充分完善以及溝通與交流不夠頻繁。這種合作關系在任何階段都有可能失敗，如同其他商業關系一樣，它需要給予足夠的重視、關注，同時還需要合作關系雙方進行頻繁的溝通。

2信息安全外包的管理框架

要進行成功的信息安全外包活動，就要建立起一個完善的管理框架，這對于企業實施和管理外包活動，協調與外包商的關系，最大可能降低外包風險，從而達到外包的目的是十分重要的。信息安全外包的管理框架的內容分為幾個主體部分，分別包括企業協同信息安全的外包商確定企業的信息安全的方針以及信息安全外包的安全標準，然后是對企業遭受的風險進行系統的評估.并根據方針和風險程度.決定風險管理的內容并確定信息安全外包的流程。之后，雙方共同制定適合企業的信息安全外包的控制方法，協調優化企業的信息安全相關部門的企業結構，同時加強管理與外包商的關系。

3信息安全外包風險管理的實施

3.1制定信息安全方針

信息安全方針在很多時候又稱為信息安全策略，信息安全方針指的是在一個企業內，指導如何對資產，包括敏感性信息進行管理、保護和分配的指導或者指示。信息安全的方針定義應該包括:(1)信息安全的定義，定義的內容包括信息安全的總體目標、信息安全具體包括的范圍以及信息安全對信息共享的重要性;(2)管理層的目的的相關闡述;(3)信息安全的原則和標準的簡要說明，以及遵守這些原則和標準對企業的重要性;(4)信息安全管理的總體性責任的定義。在信息安全方針的部分只需要對企業的各個部門的安全職能給出概括性的定義，而具體的信息安全保護的責任細節將留至服務標準的部分來闡明。

3.2選擇信息安全管理的標準

信息安全管理體系標準BS7799與信息安全管理標準IS013335是目前通用的信息安全管理的標準:

(1)BS7799:BS7799標準是由英國標準協會指定的信息安全管理標準，是國際上具有代表性的信息安全管理體系標準，標準包括如下兩部分:BS7799-1;1999《信息安全管理實施細則》;BS7799-2:1999((信息安全管理體系規范》。

(2)IS013335:IS013335《IT安全管理方針》主要是給出如何有效地實施IT安全管理的建議和指南。該標準目前分為5個部分，分別是信息技術安全的概念和模型部分;信息技術安全的管理和計劃部分;信息技術安全的技術管理部分;防護和選擇部分以及外部連接的防護部分。

3.3確定信息安全外包的流程

企業要根據企業的商業特性、地理位置、資產和技術來對信息安全外包的范圍進行界定。界定的時候需要考慮如下兩個方面:(1)需要保護的信息系統、資產、技術;(2)實物場所(地理位置、部門等)。信息安全的外包商應該根據企業的信息安全方針和所要求的安全程度，識別所有需要管理和控制的風險的內容。企業需要協同信息安全的外包商選擇一個適合其安全要求的風險評估和風險管理方案，然后進行合乎規范的評估，識別目前面臨的風險。企業可以定期的選擇對服務外包商的站點和服務進行獨立評估，或者在年度檢查中進行評估。選擇和使用的獨立評估的方案要雙方都要能夠接受。在達成書面一致后，外包商授予企業獨立評估方評估權限，并具體指出評估者不能泄露外包商或客戶的任何敏感信息。給外包商提供關于檢查范圍的進一步消息和細節，以減少任何對可用性，服務程度，客戶滿意度等的影響。在評估執行后的一段特殊時間內，與外包商共享結果二互相討論并決定是否需要解決方案和/或開發計劃程序以應對由評估顯示的任何變化。評估所需要的相關材料和文檔在控制過程中都應該予以建立和保存，企業將這些文檔作為評估的重要工具，對外包商的服務績效進行考核。評估結束后，對事件解決方案和優先級的檢查都將記錄在相應的文件中，以便今后雙方在服務和信息安全管理上進行改進。

3.4制定信息安全外包服務的控制規則

依照信息安全外包服務的控制規則，主要分為三部分內容:第一部分定義了服務規則的框架，主要闡明信息安全服務要如何執行，執行的通用標準和量度，服務外包商以及各方的任務和職責;第二部分是信息安全服務的相關要求，這個部分具體分為高層服務需求;服務可用性;服務體系結構;服務硬件和服務軟件;服務度量;服務級別;報告要求，服務范圍等方面的內容;第三部分是安全要求，包括安全策略、程序和規章制度;連續計劃;可操作性和災難恢復;物理安全;數據控制;鑒定和認證;訪問控制;軟件完整性;安全資產配置;備份;監控和審計;事故管理等內容。

3.5信息安全外包的企業結構管理具體的優化方案如下:

(1)首席安全官:CSO是公司的高層安全執行者，他需要直接向高層執行者進行工作匯報，主要包括:首席執行官、首席運營官、首席財務官、主要管理部門的領導、首席法律顧問。CSO需要監督和協調各項安全措施在公司的執行情況，并確定安全工作的標準和主動性，包括信息技術、人力資源、通信、法律、設備管理等部門。

(2)安全小組:安全小組的人員組成包括信息安全外包商的專業人員以及客戶企業的內部IT人員和信息安全專員。這個小組的任務主要是依照信息安全服務的外包商與企業簽訂的服務控制規則來進行信息安全的技術。

(3)管理委員會:這是信息安全服務外包商和客戶雙方高層解決問題的機構。組成人員包括雙方的首席執行官，客戶企業的CIO和CSO，外包商的項目經理等相關的高層決策人員。這個委員會每年召開一次會議，負責審核年度的服務水平、企業的適應性、評估結果、關系變化等內容。

(4)咨詢委員會:咨詢委員會的會議主要解決計劃性問題。如服務水平的變更，新的技術手段的應用，服務優先等級的更換以及服務的財政問題等，咨詢委員會的成員包括企業內部的TI’人員和安全專員，還有財務部門、人力資源部門、業務部門的相關人員，以及外包商的具體項目的負責人。

(6)安全工作組:安全工作組的人員主要負責解決信息安全中某些特定的問題，工作組的人員組成也是來自服務外包商和企業雙方。工作組與服務交換中心密切聯系，將突出的問題組建成項目進行解決，并將無法解決的問題提交給咨詢委員會。

(7)服務交換中心:服務交換中心由雙方人員組成，其中主要人員是企業內部的各個業務部門中與信息安全相關的人員。他們負責聯絡各個業務部門，發掘出企業中潛在的信息安全的問題和漏洞，并將這些問題報告給安全工作組。

（8）指令問題管理小組:這個小組的人員組成全部為企業內部人員，包括信息安全專員以及各個業務部門的負責人。在安全小組的技術人員解決了企業中的安全性技術問題之后，或者，是當CSO了關于信息安全的企業改進方案之后，這些解決方案都將傳送給指令問題管理小組，這個小組的人員經過學習討論后，繼而將其到各個業務部門。

(9)監督委員會:這個委員會全部由企業內部人員組成。負責對外包商的服務過程的監督。

篇9

關鍵詞：農墾企業，信息化，對策

 

農墾企業是中國農業的一個組成部分，是中國農業先進生產力的代表，代表著中國農業現代化和產業化的較高水平。但是，我國農墾企業的信息化建設，由于種種原因，效果并不好，存在著許多問題，而且，有很多農墾企業還沒有進行信息化建設。對于遠離城市，資金、技術、人才、管理等方面都比較落后的農墾企業，面對國際化挑戰和信息化沖擊，將怎樣建設和完善信息化，提高企業的核心競爭力，是值得探討的一個問題。

1.農墾企業信息化的現狀

1.1 對企業信息化認知不夠，信息化意識不強

二十一世紀是信息化的世紀，但目前我國許多農墾企業并沒有引起對信息資源的足夠重視。不少企業對企業信息化認知不夠，還存在眾多誤區：觀點一，吃飯問題還沒解決，搞什么信息化；觀點二，信息化建設既花錢作用又不大；觀點三，信息化建設就是買幾臺計算機，然后聯網、上網；觀點四，開發信息系統就是找人編程等等。個別企業領導缺乏現代管理觀念，沒有意識到信息化的作用與對企業發展的重要性，重視程度不夠，對還沒有進行信息化建設的企業，表現為漠不關心，資金投入不足；對已進行信息化建設的企業，表現為對信息化需求不足，如重技術、輕管理，重開發、輕維護，重系統、輕數據，往往把技術的因素考慮得太多，以為建好網絡就可以了，忽視了信息資源的開發與建設。他們沒有意識到企業信息化不應只是信息技術的應用和延伸，更重要的應該是企業管理與組織的延伸，要在信息技術的支撐下，使管理決策者能充分及時利用信息資源，及時把握市場機遇，進行生產經營活動。

1.2 缺乏資金和人才

農墾企業由于歷史原因以及自身的特點，地理位置遠離城市，所經營的農產品受自然風險、政策風險、市場風險的影響較大，而且融資渠道少、難度大，造成資金匱乏，至今仍有不少企業在困難中掙扎。既使一些農墾企業在前期能夠購置基本硬件設備與必要的軟件系統，但在后期沒有得到充分合理的使用。實際信息化的建設中，開發的各系統并不是一個完整的產品，它的功能不是一成不變的，它會隨著經營管理的理論、方法、手段的改變而有所改變，為適應市場，適應發展，也要不斷調整和更新，后續資金需要將會越來越多。人才方面，農墾企業缺少人才是眾所周知的，進行信息化建設，企業還缺少一種重要的人才­­­­­─IT專業技術人才。一方面，企業信息化是利用現代信息技術的過程，企業信息化從立項、開發到投入使用以及以后的維護，都需要IT技術人才。另一方面，企業所購買的產品不是終身受用的，需要根據企業發展變化來維護和更新，而開發商也不是終身免費服務，這就要求企業一定要有自己的IT技術人才，并能進行二次開發。目前，除了一些新興的科技型農墾企業具有IT技術人才外，大多數農墾企業沒有IT專業技術人員或數量不足或信息技術水平不高，尤其是缺少既懂得IT技術又懂管理的復合型人才。

1.3 信息化建設步伐慢且水平低

農墾企業信息化現狀大至可以分為三類：第一類是仍舊徘徊在對信息技術認識不足，對信息化的重要意義了解不夠；第二類是企業對信息化建設抱有高度的熱情，也有基本的IT基礎，但缺少技術和人才，基本上是孤立的IT應用，沒有大量投入，企業還處于信息化建設的初級階段；第三類是將信息化成功轉為驅動企業成長的手段，企業接入互聯網，并開始了電子商務，具備信息化的基礎和經驗，具有專業的信息化部門。目前大多農墾企業信息化水平還處于第一、第二類較為原始水平，計算機應用還處于單機應用為主的狀況，信息資源的共享程度還不夠高。對已經建立網站的企業，不是通過建立信息化平臺推進電子商務應用，而是出于追趕企業上網的潮流，網絡建好后，不知道如何開發和應用網絡資源，網站內容不豐富且缺少更新，不能深層次地利用網絡資源，企業網絡后期投入不足，導致企業網絡如同虛設，毫無任何經濟效益和戰略意義。目前，建立網站的企業還很少，過半的農墾企業沒有配備計算機，能上網的企業普遍對網絡的應用方式過于單一，僅限于信息查詢和企業形象的宣傳和推廣。

1.4 管理規范性不夠，管理體制、管理手段與信息化要求不符

企業信息化不僅涉及到技術，而且還涉及到企業的業務、管理流程、組織結構、管理制度等一系列問題，因此企業信息化不單純是引入計算機和網絡技術，更主要的是建立一套與信息化相符的經營管理體制。許多農墾企業缺乏技術和管理人才，管理方法、管理思想都跟不上企業信息化發展的需要，個別還停留在家族式的管理狀態，管理制度、組織結構、管理觀念與信息化要求不符。管理基礎薄弱，使信息化建設難以順利實施并充分發揮效果，主要體現在：企業管理機構和職能部門不健全，缺少必要的管理制度和專業管理人員；企業生產、技術、經營、財務等方面普遍存在無章可循、有章不依的混亂狀態；企業信息管理工作不規范，缺乏標準性等等。

2. 對策與建議

2.1 更新觀念，統一思想，提高認識

在信息社會里，信息已成為一種重要的生產經營資源，企業的管理與決策都需要有足夠的信息，才能把握市場機遇，更好地組織人力、物力、財力等資源，進行生產經營活動。農墾企業管理者必須統一思想，更新觀念，提高認識。科技論文。一方面，充分認識信息化建設對農墾企業的可持續發展的重要作用。另一方面也要認識到信息化建設不是買幾臺計算機然后聯網的問題，應重在應用。信息技術代表了當今世界最先進的生產力，其作為新技術的應用既會帶來管理的革命，又將帶來管理的規范化。因此，企業信息化建設不僅是企業先進管理觀念、先進管理思想在企業管理中的應用，在信息技術的支持下，企業信息采集、儲存、傳遞、使用過程中失真、衰減等現象將會得到很大的改觀。有利于提高信息質量，優化決策，從而降低經營成本，提高企業經濟效益。

2.2 信息化建設應從企業自身出發，統籌規劃，分步實施

農墾企業信息化要堅持“統一規劃，分步實施，重點突破”的原則。應根據企業的發展戰略和目標來考慮企業的信息化建設。在考慮當前企業情況的同時，著眼未來，做到有所為有所不為，避免盲目鋪攤子，造成新的重復建設。首先，要進行全面的規劃。農墾企業要用信息技術來規劃各個業務流程，制訂適合企業發展的管理信息系統，該系統盡可能不受硬件等信息技術飛速發展的影響。也要便于整個管理系統的分步實施，有足夠的整體性升級能力。其次，從系統工程的觀點出發，按照總體規劃，有步驟、分階段地實施。從實際出發，本著夠用、好用的原則，從小投資開始，從一個一個子系統開始，根據企業當前的主要矛盾和問題來選擇企業所需的管理信息系統。例如，如果首要問題是為了更好、更快地獲得市場信息及產品信息，可以先開通Internet；如果是加強財務管理，降低成本問題，可引進或開發相應的財務系統；如果是客戶服務問題可先建立相應的客戶關系管理系統；如果是對所屬區域內的土地成分、作物布局、農水渠網等進行數據保存和分析，為生產實踐作指導，可引入或開發地理信息系統（GIS）等等。待條件成熟時進一步完善，切忌短期行為。這樣企業既很快地提高管理水平，又可把有限的資金分步投入到急需的項目中去，確保有限的資金、人力、物力得到合理的利用。再次，網絡設計要從企業長遠的發展戰略和目標來考慮，既要考慮到先進性和可靠性，還要考慮到開放性、安全性和可管理性。設計要立足于先進技術，采用最新科技，以適應大量數據傳輸以及多媒體信息的傳輸。使整個系統在國內外三到五年內保持領先水平，并且有長足的發展能力，以適應未來網絡技術的發展。

2.3 加強和完善管理基礎工作，規范管理行為，提高管理水平

做好企業管理的基礎性工作是企業信息化成功的基礎和關鍵。科技論文。首先，建立和完善企業的標準化。企業的標準化是企業管理的一項綜合性的基礎性工作，是企業信息化最重要的基礎性工作。它包括管理方法、管理制度、經濟指標體系、信息流程、憑證票據、報表文件等的標準化。應根據農墾企業信息化建設的進程，結合信息化的特點，對企業管理進行優化、簡化、網絡化和制度化改造，要在信息技術的支持下，以業務流為主線，梳理、整合、優化、規范管理業務流程，健全崗責體系，建立與信息化建設相適應的崗責體系和保證系統順利運行的工作制度和管理制度；完善經濟指標體系；規范憑證票據、報表文件等。其次，基礎數據的準備，如企業歷年來購銷存的經營數據等。第三，改革企業管理模式。農墾企業要精簡機構，改變傳統企業的管理模式，將一切不產生增值的環節去掉；改變多層次“寶塔式”管理模式為平面網狀的管理模式，實行“扁平化”的組織結構；實行以人為中心的管理等。信息化的前提是管理的標準化和規范化，可以說，沒有標準化，就不能實現真正的信息化。科技論文。

2.4 實施IT資源外包，提高企業核心競爭力

由于農墾企業缺少資金和人才，不可能投入大量資金大規模地搞信息化建設，也沒有專業技術人才對系統進行維護和更新。因此，農墾企業可采取IT資源外包的方式，將所有的IT需求外包給ASP服務供應商。ASP服務供應商將融軟、硬件、網絡技術為一體，擁有并管理IT的基礎設施和應用軟件，以互聯網為媒介，并通過互聯網為農墾企業提供服務，快速地在Internet上建立起具有競爭力的企業門戶或電子商務環境，將企業的內外部信息交流和資源管理、電子交易等架構在個性化的虛擬網站上，獲得與大型企業同樣的資源優勢，具有快速響應客戶需求變化的手段和能力，建立起自己的核心競爭優勢。農墾企業實施IT資源外包，其大多數應用軟件將被存放在ASP服務供應商的服務器上。有些農墾企業不愿意外包的應用軟件也可存放在農墾企業內部系統內，通過使用這種模式，農墾企業將花最少的錢，有機會接觸到具有國際先進水平的IT技術，最有效地使用應用軟件，集中精力做他們的核心業務。同時，可將IT節約下來的資金投入到他們具有最大競爭優勢的方面，加速企業的成長，提高企業的競爭力。

2.5 培訓和引進人才

農墾企業信息化需要三類人才，一是熟練操作計算機的操作員，二是既懂得IT技術又懂管理的復合型人才，三是IT專業技術人才。其中第二類人才最為缺少。因此，農墾企業必須加強培養和引進人才。可以向社會公開招聘或通過自培、委培、進修等多種形式來培養自己的IT人才；也可以從科研單位、高等院校中長期聘用具有IT專業的技術人才，“不求為我所有，但求為我所用”；此外還要采取各種措施留住人才。農墾企業由于遠離城市，工資待遇低，要留住人才關鍵在于創造一種有利于發揮人才作用的機制和環境。首先，要加大對人才的吸引力。創造良好的工作條件，制訂一系列優惠政策，從住房、工資、福利、職稱和各類保險上提供優惠待遇，想人才所想，千方百計解決人才遇到的困難和問題，幫助其排除后顧之憂，讓人才能扎下根，全心全意為企業服務。其次，為人才提供施展才華的機會。第三，建立和完善績效評估機制。績效評估是根據一定的程序，采取一定的方法對員工的工作績效給予評價，以便形成客觀公正的人事決策的過程。第四，建立能上能下、優勝劣汰、競爭上崗的用人機制。

參考資料

1、關雪鋒，中小型企業信息化難在哪里？，中國計算機報，2001.10.26

2、木子，入WTO信息化的高門檻擋住了誰？，賽迪網，2002.01

3、劉素芹，中小型企業信息化建設的幾點看法，電子與信息化，2002.02

篇10

關鍵詞：軟件服務外包；專業建設；課程體系；實踐教學

中圖分類號：G642.3 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0079（2014）11-0055-02

服務外包業務是我國正在大力發展的智力密集、人才密集的產業，具有信息技術承載高、附加值大、環境污染小、資源消耗低等特點，是我國重點發展的新興產業、綠色產業。[1，2]《國務院辦公廳關于促進服務外包產業發展問題的復函》（國辦函[2009]9號）同意將南京、蘇州、無錫等20個城市確定為中國服務外包示范城市，深入開展承接國際服務外包、促進服務外包產業發展試點。目前制約我國服務外包業務發展的主要瓶頸之一是缺乏具有專業理論知識、經過良好訓練的高層次、高素質的專業人才。因此，設立服務外包類本科專業，大力培養具有良好的科學文化素養、扎實的基礎理論知識、較強的計算機實踐能力、能適應服務外包產業飛速發展的需要、具有一定的創新意識的服務外包人才，已成為國內軟件外包行業的首要任務，是我國軟件外包行業保持競爭優勢和持續發展的原動力。[3-5]

2011年，南京郵電大學成為江蘇省地方高校首批計算機學院培養服務外包人才試點高校之一，建設軟件服務外包方向的軟件工程本科專業，著力培養軟件服務外包人才，實施“2+2”的培養模式，學生前兩年在學校打好扎實的專業基礎，第三年開始逐步引入軟件服務外包課程，聘請企業資深工程師或講師來校講課，第四年讓學生到軟件服務外包企業實訓實習，強化工程實踐教學環節，積累學生的服務外包工程經驗，提高學生的工程實踐能力。軟件服務外包專業建立兩年多來，注重于高端軟件服務外包人才的培養，對傳統的教學內容、方法等進行創新改革，使軟件服務外包專業在實踐中探索、發展，形成具有前瞻性、可行性、可操作性和動態更新性的專業改革與建設的培養方案。[2]

一、軟件服務外包方向本科專業課程體系建設

1.課程體系建設措施

南京郵電大學服務外包方向本科專業建設的重點是以工程實踐能力為主線，培養既有服務外包理論知識又有具體的服務外包技術技能及管理能力的高級人才。在制定培養計劃時，圍繞“規格嚴格，功夫到家，求實創新，探索進取”的指導思想，不斷規范教學體系，同時注重加強對學生的知識、能力、素質等三個方面的綜合培養，將三者融會貫通于教學與課程設置的全過程，[3]具體措施包括以下幾個方面：

（1）通過設計和實施與國際接軌的服務外包專業課程體系，使學生系統扎實地掌握計算機專業的核心理論知識和豐富的專業知識。

（2）通過嚴格的教學規格與培養體系、與教學良性互動的大學生科技創新體系，不斷提高學生的綜合素質。

（3）強調知識、能力與素質的系統體現，注重軟件工程（服務外包方向）專業核心的基礎理論課程、應用系統的軟硬件專業基礎課程、綜合應用基礎理論與專業知識的實踐課程、前沿的相關技術領域專業課程、適應一流服務外包人才發展需求的選修課程；同時，在教學大綱制定中，注重知識的相關性與系統性、求解問題的綜合性與實用性。

（4）注重理論創新與工程開發并重的研究能力和綜合科研素質。強調基礎理論的深化、專業知識的拓展，使其掌握科學研究方法，提高綜合科研實踐素質。對于學生，強調綜合運用理論方法與專業知識的創新性研究、系統設計與開發的工程性研究，通過在服務外包企業進行畢業設計（論文）的實踐與培養，使其達到產業相關領域的前沿水平，提高其獨立從事研發工作的能力。[5]

2.課程體系建設內容

根據課程體系建設措施，參照教育部軟件工程專業建設規范對軟件工程專業課程的要求以及IEEE/ACM制定的“軟件工程教育知識體系”，按照本科教育體系的入口與出口，通過與印度NIIT合作引入先進軟件服務外包教學理念和軟件人才培養模式，制定具有專業特色的本科教學計劃和教學大綱。一方面保證了開設教育部軟件工程專業建設規范中的基礎和核心課程，另一方面在基礎課設置上，考慮到學校信息類專業的傳統優勢以及軟件服務外包企業的合作，增加了服務外包相關學科的基礎和應用型課程，建立了軟件服務外包方向本科專業課程群，包括通識基礎課程群、專業基礎課程群、專業方向課程群。其中，通識基礎課程群包括自然科學課程群和人文社科課程群等；專業基礎課程群包括服務外包基礎課程群、計算機硬件課程群、計算機軟件基礎課程群等；專業方向課程群包括信息技術外包課程群、業務流程外包課程群、知識流程外包課程群等。

在軟件服務外包方向本科專業建設中，依據服務外包產業發展和有關學科特點，與企業全程合作，從新生入校開始制定培養計劃。在第一階段（第1、2學年），遵照教育部軟件工程專業建設規范，參考教育部國家示范性軟件學院軟件工程專業建設成果來設置專業基礎課程體系和培養模式，在兩年時間內為學生打下扎實的基礎。在第二階段（第3、4學年），考慮到企業所擁有的真實環境、團隊協作、管理制度等優勢，與企業共同制定培養計劃，在該階段采用校內理論教學與企業實踐教學相結合的方式，讓學生在企業環境下實訓實習。在具體實施中，考慮到學生安全和適應能力，在第3學年采用靈活的教學計劃，實行校企教師雙向互動機制，企業工程師到學校進行授課，將最新技術帶到課堂中來，集中兩周時間讓學生走進企業進行課程設計；在第4學年，學生將參加企業實訓實習和畢業設計，選題要求來源于企業，做到真題真做。從專業建設實踐現有效果來看，大力強化工程實踐教學環節，積累了學生的服務外包工程經驗，提高了學生的工程實踐能力。上述穩步推進的培養方式將學生的培養納入學校和企業兩種不同環境與氛圍中，增強了學生的協作能力、適應能力和動手能力。

在軟件服務外包方向本科專業建設中，還根據軟件服務外包市場需求和學生就業去向，將軟件服務外包專業方向課程模塊劃分為“信息技術外包”、“業務流程外包”、“知識流程外包”等。“信息技術外包”課程模塊著重于使學生掌握在信息技術的系統、應用管理及技術支持服務方面的知識與能力；“業務流程外包”課程模塊著重于使學生掌握在信息技術支持下的物流、采購、人力資源、財務會計、客戶關系管理等方面的知識與能力；“知識流程外包”課程模塊著重于使學生掌握在信息技術支持下的商務研究/商務智能、咨詢服務等方面的知識與能力。

3.課程教學方式

在根據軟件服務外包方向本科專業課程體系下，積極推進“以教師為主導、學生為主體”的教學方法改革，強調啟發式與互動式、面向問題求解的教學方式，加強符合學生特點的個性化教學及指導。

在具體實踐中，軟件服務外包專業2011級學生已進入大三，學校引入企業派遣的工程師擔任教學工作，加強個性化教學方式，鼓勵學生的個性化發展，建立個性化的獎勵機制，每次課后通過課程大作業、課程設計等方式，為學生提供內容豐富的綜合設計題目，使學生可以根據自己的興趣和愛好選擇題目完成平時作業。具體的課程設計題目包括具體的Android游戲開發、IOS開發、網絡滲透測試等企業實際項目，課程考核實行以平時成績為主，以期末考試為輔的方式。學校教師作為輔導教師，負責企業教師和學校教學管理制度接軌，并對企業教師給出評價。從課堂效果來看，學生的實踐能力得到了顯著提高，并且大部分學生能清楚地知道自己所欠缺的能力，從而督促他們主動去彌補自己的不足。

二、軟件服務外包方向本科專業實踐教學環節建設

在軟件服務外包方向本科專業實踐能力培養環節上，采用啟發性方法，鼓勵和支持學生開展實踐性的活動，給學生提供一個研究環境，把學習過程中產生的想法通過實踐環境去探索或實現，達到增強學生創新能力和實踐能力的目的。

1.豐富課內實踐教學內容

依照學生在大學期間“求知、增能、成才”的本質性發展規律，構建并實施具有軟件服務外包專業特色的大學生科技創新與實驗實踐教學體系。在低年級基本實踐能力培養環節，設立更多合理的創新開放實驗，多形式延長開放實驗室，通過推行小班實驗課，讓學生有較多的動手機會、創新機會。優化各類綜合性實驗與設計性實驗的設置，使培養計劃中80%以上的主干課程設有實驗環節，其中90%以上為設計性或綜合性實驗。在高年級實踐教學中，建立學生參與創新訓練的活動平臺，形成面向研究的學習氛圍。同時，定期邀請國內外、校內外知名學者進行學術講座，促進學術交流，引導學生領悟科學探索精神。

2.豐富課外實踐教學形式

積極創造條件鼓勵和資助更多學生參加ACM國際大學生程序設計競賽、[6]服務外包大賽、[7]大學生數學建模競賽、機器人競賽、電子設計競賽、信息安全競賽等。在專業創新實踐中實施“導師制”，規定每15名學生由1名教授或講師進行指導，提倡教師及時把科研成果轉化為課外實踐活動和教學內容，加強學生的個性化培養，使更多學生能夠承擔省級、校級、院級大學生創新實踐項目。發揮大學生科協的作用，用科技開發和競賽活動等占領學生的課余時間，實現大學生科技創新與教學工作之間的良性互動，提高學生的綜合素質。

3.建立校企合作平臺，增加學生的社會實踐機會

在軟件服務外包方向本科專業實踐教學環節建設中，加強實驗平臺和實訓基地建設，提高實驗管理水平，以優良的硬件環境為基礎，為創新訓練與實驗實踐教學活動創造更好的條件，提高學生的實際動手能力與綜合知識的能力。學生的大部分實訓、實習、畢業設計被安排在服務外包有關企業進行。依托校企服務外包基地，選定獲得有關技術培訓證書的教師、企業派遣的教師指導，實施“項目驅動”的實踐教學模式，培養學生的工程化意識、創新意識、團隊合作精神和團隊領導能力以及企業文化素質。目前，軟件服務外包專業已經建立了6個固定的實踐教學基地。

4.實踐教學效果分析

在軟件服務外包方向本科專業實踐教學具體實踐中，軟件服務外包專業2011級學生到企業進行了為期兩周的實訓。企業安排指導教師全程指導學生實訓、解答疑難。學生在一個相對封閉的環境中專心完成實訓內容，感受公司的企業文化和職場氣氛，全程體驗朝九晚五的上班族生活，學校還為學生提供了適當的生活補貼。整個實訓過程均執行嚴格的考勤，最終結合課題的完成情況、考勤、報告撰寫水平和答辯陳述評定成績。實訓考核采取嚴格的逐組答辯的形式，每組需制作PPT進行介紹，并演示程序的執行過程。企業教師對組內同學進行提問和進一步的考核，并給出相應的答辯成績評定等級。通過每組同學的講解和演示，其他同學都學習了他們的設計思路和完成方法，是一個很好的學習和交流的過程，同時保證了評定結果的公開透明。

實訓結束后，對本次實訓的滿意度和具體評價進行了調研，17組學生匿名填寫了調查問卷。從調查結果來看：本次實訓的綜合評價較好，普遍反映“非常好，不管是技能還是心理上對我們幫助很大”、“能鍛煉團隊合作和提高自身能力”、“給了我們走出課堂、走進企業的機會”、“在實戰中鍛煉了自己的動手能力”、“總體很好，很多地方超出預期”。對本次課題內容的選擇認為是“選擇合理”、“趣味性強，難度適合”、“貼近實際”、“有較大的發揮空間”，但也有個別組認為“有些枯燥，實用價值不大”。對本次企業培訓教師的評價為“十分耐心負責”、“熱情解答問題”、“實踐經驗豐富，能夠快速定位我們開發中遇到的困難，提供項目設計和代碼實現上的指導”。對這種實訓形式的評價為“非常歡迎，希望學校能多組織”、“能夠了解企業，并體驗上班族的生活”、“希望時間更長”；認為該實訓形式存在的問題主要有“實習場地不能上網”、“路上花費時間較多，早上起的太早”，另外還有個別組認為“和在學校沒有太大區別，還是一個教師帶幾十個學生”。通過問卷調查發現，學生在企業體驗上班族的生活，每天分組封閉式開發，企業教師用他們豐富的實戰經驗指導學生全程實踐，教會了學生如何進行合理的項目設計、如何進行編程開發以及遇到問題如何調試、如何迅速找到問題所在。

三、結語

南京郵電大學計算機學院軟件服務外包方向本科專業正在摸索中穩步推進，取得了一定的成績，但也存在一些不足之處。軟件服務外包專業將充分借鑒國內外軟件與服務外包人才培養的先進理念和經驗，著眼于國情、校情，使課程專業人才培養綜合化改革在廣度、深度、高度和跨度方面有新的突破，并確立以學生為中心的教育思想，正逐步探索出一條行之有效、適合普通本科高校實情的學生培養模式。

參考文獻：

[1]王立明，劉麗文.外包的起源，發展及研究現狀綜述[J].科學學與科學技術管理，2007，（3）：151-156.

[2]張偉，陳志.南京郵電大學服務外包專業校企聯合人才培養機制探索[J].科技信息，2012，（34）：4-5.

[3]王文，王樹鋒，費賢舉.軟件外包產業背景下的軟件工程人才培養體系[J].計算機教育，2012，（22）：9-12.

[4]李勁華，楊厚俊，魏長江.高校服務外包校企合作模式比較[J].計算機教育，2012，（23）：75-78.

[5]虞歌，詹國華.軟件外包人才實踐教學體系探索[J].計算機教育，2011，（9）：37-40.