采購合同內控管理范文

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[關鍵詞]電力物資采購；合同管理；采購合同風險；應對措施

中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）09-0066-01

1 電力物資采購合同風險的分析

電力物資采購合同管理的各個環節都存在風險，筆者認為可以將其歸納為如下幾個方面（見表1）。

2 電力物資采購合同風險的應對措施

2.1 構建完善的電力物資采購合同管理內控制度

第一，電力物資采購合同管理的組織控制。合同管理組織控制是對合同管理部門的設置和相關人員的職責進行界定，在組建內部組織機構時考慮必要的控制措施，從而使組織設置自開始之初就具備防錯糾弊的功能。電力物資采購合同管理的組織控制要遵循如下兩個原則：一方面是不相容職務分離，即授權與執行分離、執行與審核分離、執行與記錄分離等；另一方面是組織機構相互牽制，即部門在授權范圍內職權不受外界干預、合同需經不同部門會簽并保證在有關部門進行相互檢杳等。

第二，電力物資采購合同管理的授權批準控制。在電力物資采購活動發生前，電力公司要根據相關標準和規定，對相關部門及人員處理業務的權限進行控制，對采購合同的合法性及合規性進行審批，從而確保各項活動的發生都經過正當授權，促使合同管理活動的合法及有效。

第三，電力物資采購合同管理的人力資源控制。電力物資采購合同管理人力資源控制是對合同管理相關人員素質考核的控制，貫穿于人員招收、培訓以及使用的過程，其基本原則是保證合同管理人員的能力與其職務相適應（包括主管機構及人員、合同承辦及管理人員、相關法律部門人員、印章管理及合同檔案保管人員等）。

2.2 發揮內部審計作用來促使合同管理內部控制的完善

第一，制定電力物資采購合同管理的審計監督辦法。電力公司要制定電力物資采購合同管理的審計監督辦法，對合同管理工作的合法性、規范性和效益性，合同的簽訂及履行情況，與合同管理相關的內控制度的建立健全及有效性進行審查和評價。在電力物資采購合同管理的審計監督過程中，電力公司要高效執行合同管理審計監督辦法，結合電力物資采購合同管理的實踐活動來及時發現合同條款中存在的不嚴密、不規范及其他問題，為電力物資采購合同管理有效實施過程控制提供依據。

第二，事前、事中和事后審計的緊密結合。內部審計要以電力物資采購合同管理的事前審計和事中審計為切入點，以事后審計為落腳點，采用合適的審計方法，從需求計劃、供貨商資質、合同簽訂、合同履行、合同終結等環節進行全過程的審計監督，從而對采購過程合同管理狀況提出審計意見。

第三，開展專項審計。對重點項目或電力物資采購金額較大的項目，內部審計部門要組織實施合同管理方面的專項審計，針對合同管理的授權控制、組織控制、責任控制、目標控制、流程控制以及法紀控制制度進行測試和評價，對不健全或已過時的控制制度，提醒相關管理部門進行及時制訂或修訂，從而確保電力物資采購合同的所有事件都處于有效控制之中。

2.3 構建閉環式的電力物資采購合同管理

電力物資采購合同管理屬于動態管理，從合同簽訂前的準備工作到履行終結，電力物資采購合同管理始終處于不斷變化的環境之中。為此電力公司要根據在內部審計及日常工作中發現的問題，根據電力物資采購合同管理及內控管理的相關對應，圍繞電力物資采購合同管理的周期，將合同訂立、合同執行、合同變更、合同付款、合同結算、合同履行、合同歸檔分析等納入統一管理，建立嚴謹完善的合同管理業務流程。在此流程下，合同管理層次清楚，部門職責明確，合同管理相關的各部門可全程跟蹤合同的會簽、審核、執行、統計、分析等過程，使合同的簽訂、履行及考核等均處于有效的控制狀態，從而切實提高電力物資采購合同管理的規范性和效率。

2.4 其他措施

第一，加強電力物資采購合同履約過程的管理。電力公司要加強電力物資采購合同的履約管理，嚴格按照電力物資采購合同約定的設備生產工期和質量標準等履行合同，同時在電力物資采購合同履行過程中，做好相關資料的積累與保管工作，建立完善的資料記錄，對設備的生產進度、質量以及付款狀況進行認真系統的積累和管理，遇到有糾紛發生的情況，也可以在協商不能解決的條件下，為準確及時運用法律解決問題提供證據材料。

第二，提高電力物資采購合同管理人員的素質。一方面，電力物資管理部門應定期聘請相關法律人員、財務人員及電力技術人員等舉辦諸如合同法規、合同知識和財會、電力物資等方面基本知識的培訓，對電力物資采購合同管理部門的相關領導及合同經辦人員進行重點培訓，為提高電力物資采購合同管理水平奠定基礎（只有促進各級管理人員增強風險意識，才能有效防范電力物資采購合同風險）；另一方面，電力公司要通過重點培訓以及培養，造就一支具備相應專業背景，熟悉電力物資采購合同管理環節、掌握企業管理流程、具備合同相關管理知識的合同管理和合同經辦人員隊伍，并保持其隊伍的相對穩定性。此外，電力公司要重視合同管理人員知識的更新，定期進行合同管理相關知識的培訓，促進合同管理和合同經辦人員隊伍的相對穩定性，防止合同管理及經辦人員隨時指派的情況發生。

3 結語

市場經濟條件下加強電力物資采購合同的風險應對，對于電力公司防范經濟風險、促進自身的法制化、科學化及規范化具有重要意義。筆者認為，電力公司只要從構建完善的電力物資采購合同管理內控制度、發揮內部審計作用來促使合同管理內部控制的完善、構建閉環式的電力物資采購合同管理、強電力物資采購合同履約過程的管理、提高電力物資采購合同管理人員的素質等方面入手，就可以有效應對電力物資采購合同中發生的各種風險，切實提高自身的風險控制和管理能力。

參考文獻

[1] 蔣旭東.電力物資采購合同風險管理研究[J].經濟視野，2013（24）.

[2] 董付梅.電力物資采購合同管理流程探討[J].中國電力教育，2012（33）.

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1.運行成本高

我公司垃圾焚燒發電項目的運行成本高出行業平均水平，其中占比較大的除財務成本外是物資采購成本和設備維護修理費用。

2.安全管理難度大

垃圾發電廠生產工藝復雜，危險源眾多，極易造成環境、設備事故，安健環管理難度高。

3.內控管理存在風險

物資采購等內控環節存在風險，管理基礎薄弱。

二、信息化管理目標

在資產信息化系統開發建設中引入對于生產管理的信息化模塊，實現垃圾發電廠全面的安全管理和重要的生產過程管理，從而提高管理水平，提升企業經濟效益。具體目標是：設備管理規范化；檢修管理經濟化；安全管理動態化；維護保養提前化；物資采購規范化；工作流程標準化，員工行為科學化。

三、信息化關鍵控制點

綜合應用局域網絡、實時數據庫、信息采集終端等技術支撐，將設備點巡檢、設備消缺、設備運行檢修、維護保養、物資管理、安健環閉環管理與監控等重要生產活動集成起來形成全廠安全生產及綜合管理系統。關鍵控制點有：

1.建立全部設備編碼體系框架和管理臺賬，實現從設備的購買、安裝、驗收、運行、維護、設備更新改造，直至設備的報廢對設備進行全生命周期的管理。

2.將垃圾焚燒發電項目日常生產管理中需要的安全管理、隱患管理、安健環管理與業務數據整合，結合移動點巡檢的應用，利用工單系統，實現隱患的發現、確認、分級、整改通知單下達、排查、跟蹤、驗收動態閉環管理，使所有被發現的問題得到很好的控制。

3.利用移動點巡檢數據實現對設備狀態的實時分析，實現設備運行維修計劃、設備運行維修處理、設備維修分析總結的閉環管理，減少設備非計劃性的停運、維修和搶修時間。

4.以工單作為設備維護工作核心，通過統計工單消耗的資源，快速地給出各類維修項目的成本，實現全面預算管理體系對于檢修作業的定量控制。

5.通過對資金計劃、需求計劃、庫存計劃、采購計劃、詢價、采購訂單、采購合同、到貨驗收、入庫、領料、退料、付款、采購交易評價、供應商審核評級等流程進行規范管理，建立完整的供應鏈管理機制，實現物資采購的規范化管理。

四、信息化系統建設內容

1.設備動態數據管理

通過建立統一的編碼體系，將設備的基礎信息、成本信息、零件清單、檢修歷史等信息全面整理并導入系統，通過局域網和數據庫支撐，可以快速查詢、顯示設備運行狀況、檢修歷史、異動狀況等信息，以便及時采取措施，保障正常安全生產，從而使設備管理達到自動化、信息化，信息共享化。

2.設備缺陷管理

缺陷數據來源包括日常點巡檢、技術監督及其他各項檢查，系統采用工作流程驅動，通過缺陷登錄、缺陷處理、缺陷驗收、缺陷統計、缺陷考核等，對缺陷進行登錄、審核、批準、跟蹤、統計，使電廠對缺陷進行有序、閉環管理。

3.檢修管理

根據垃圾焚燒發電項目不同等級檢修需要，建立具體的檢修項目并形成工單策劃，設備管理人員將大、小修的需要的項目名稱、該項目的檢修設備和檢修內容列表、所需備件和材料等標準工作包錄入數據庫，經審批后產生相應的檢修工單。

4.運行管理

以“兩票三制”為主線建立全面質量管理體系。監視主輔設備的運行現狀和趨勢；安全的起停和調節各類設備，準確而低耗的完成各項發電任務，實現對機組主要運行參數的監測，對歷史數據進行追憶和分析，計算動態經濟指標，進行運行偏差分析和存檔，實時監測和考核各機組的實際運行狀況，動態掌握全廠各機組的運行效率指標。

5.工作票管理

工作票管理根據國家規定，實現各種與工作票和操作票有關的業務流程化、電子化處理。

6.維護保養管理

管理流程為：維護任務清單—創建計劃—調度計劃—執行任務—關閉任務，維護保養管理可使資產利用率最大化，延長資產生命，有效地降低資產折損成本，同時減少停產損失。

7.安健環管理

通過安全目標管理、安全規程管理、安全組織管理、安全檢查管理、安全教育培訓、兩措管理、安全隱患整改、勞保用品、職業衛生管理等功能模塊，擬定安全技術措施、反事故演練計劃，組織進行安全規程的教育培訓，規范員工的安全工作行為，有效防止發生人身傷害、預防不安全事件的發生、降低意外事故的發生率，減少經濟損失。

8.物資采購管理

系統整合物資使用和管理過程中的所有業務，通過對資金計劃、需求計劃、庫存計劃、采購計劃、詢價、采購訂單、采購合同、到貨驗收、入庫、領料、退料、付款、采購交易評價、供應商審核評級等流程進行規范管理，建立完整的供應鏈管理機制，實現物資的規范化管理，從而降低項目運營成本。

9.協同管理

協同管理以工作流引擎驅動，統一平臺、統一賬戶、統一權限、統一界面、統一操作、信息互通、數據共享，形成整體、高效部門工作協同，從而提高整體工作效率和企業內控管理水平。

10.報表平臺

通過自由查詢和主題查詢方式了解各項業務的綜合指標情況和歷史數據，通過報表平臺的計算模型，自動計算并導出各項分析報表，以便領導做出及時準確的決策。

五、信息化系統效益分析

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驗證:根據采購合同等訂貨資料對采購物資進行外觀檢查;數量清點;核實檢查品名、型號、規格、技術參數是否與合同(采購單)和驗收標準相符;物資的各種資料是否齊全、有效。抽檢:對采購物資在驗證的基礎上按比例進行的抽樣檢查來判斷其品質，適用于檢驗項目具有破壞性、量大不能進行全數檢驗、連續性生產的物資。全檢:對采購物資在驗證的基礎上全數進行理化綜合性能檢驗來判斷其品質，適用于對企業的產品質量、裝置的安全環保影響較大的采購物資。檢驗組織機構我公司采購物資的檢驗，采取供銷公司組織，質檢部門實施、用戶自檢和外委檢驗相結合的檢驗組織管理模式。主要的化工原材料、計量器具、儀器儀表的檢驗由質量監督管理部負責;閥門的試壓試漏、設備備品配件的幾何尺寸檢驗由供銷公司檢驗組負責;備品配件的理化檢測和無損檢測由弘旭精正公司負責;調節閥的調校由弘旭電儀分公司負責;關鍵設備的備品配件由于專業性強、特殊要求高，由使用單位自行檢驗;還有一部份瀘天化沒有檢驗設備和資質，需外委給具備檢驗資質的單位進行檢驗。因為具體檢驗項目分別由不同單位、部門承擔，故檢驗管理組織、聯系、協調工作量較大。證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年5月聯合《企業內部控制基本規范》(簡稱《基本規范》)，2010年4月企業內部控制配套指引，要在上市公司范圍內施行。由于采購物資檢驗結果是采購結算和供方評價的重要依據，按照崗位職責不相容原則，檢驗管理、檢驗工作與物資采購應相對獨立，尤其是具有審批權的領導更應相對獨立。權責分離、相互獨立的檢驗組織機構，能保障檢驗管理更加有效地開展工作，確保企業利益不會受到損害。檢驗信息化需求企業信息化作為對企業內控制度規范化的重要工具，在對我公司采購物資檢驗管理業務詳細分析的基礎上，檢驗管理信息化不僅要發揮軟件工具的作用，而且還能起到多方協同工作和決策支持作用。主要需求包括:檢驗管理方面:采購物資檢驗管理的信息化，提升檢驗管理業務處理的規范性、嚴謹性和透明性，避免錯檢、漏檢的情況。檢驗質量控制方面:在檢驗過程中實現動態跟蹤，隨時了解檢驗進度和檢驗結果。檢驗質量追溯方面:采購物資的質量是企業安全生產的保障之一，檢驗信息化，可以做到檢驗內容和結果的正向、逆向可追溯。檢驗質量分析方面:提供按供應商、業務員、物資類別、時間等多種方式在內的統計管理報表。

檢驗流程控制2009年初開始，供銷公司采購物資入庫檢驗流程，并固化在金蝶EAS系統中，解決了瀘天化檢驗管理過去手工工作容易存在的材質規格型號填寫錯誤、應檢而漏檢等問題。利用信息化平臺的嚴謹性、規范性及易追溯性的特點，避免人為因素對檢驗結果的影響。檢驗流程的控制，特別是物料編碼的維護，確保了能夠正確地進入檢驗流程，從源頭上避免上述現象的發生，需檢驗的物資應勾選《采購檢驗》項。按照不相容職責分離的原則，我公司的信息化系統進行了權限設置的控制:采購計劃員通過勾選《采購檢驗》項，設置哪些物資應當檢驗;采購業務員根據采購物資到貨情況制作《采購收貨單》，并根據檢驗結果進行不合格品的處置;庫房保管員負責采購物資的數量和外觀檢驗，如實錄入《采購收貨單》;檢驗管理員負責下達《檢驗單》開展無損、理化性能檢驗工作，并根據檢驗結果做出檢驗結論;檢驗人員負責按照《檢驗單》進行相應的檢驗工作。信息化系統權限的設置，有效地滿足了內控管理的要求。進度跟蹤管理利用信息化系統，可以非常方便地得到在檢物資明細，方便檢驗管理員進行檢驗進度的跟蹤，及時完成檢驗。質量分析采購物資的質量，不是檢驗出來的，而是在生供應商科學量化評價指標的建立，減少了人為因素，提供了對供應商選擇的依據，交貨合格率也在穩步地提升，2009年1～4月，隨著信息化系統地使用，檢驗管理工作的加強，交貨合格率從4%提高到了96%，此后都一直穩定在85%以上。

檢驗標準化是檢驗信息化的必然之路，首先是檢驗流程的標準化。針對不同類別的物資，依據檢驗標準，自動生成對應的檢驗任務單。同時，還應滿足不同用途的相同物資檢驗項目。其次，物料編碼標準化，物料編碼是從源頭啟動檢驗流程的基礎，在物料編碼的生成和維護中，其相關的檢驗信息應正確，才能準確啟動相應的流程。第三是檢驗內容標準化，檢驗的項目應符合相關的檢驗標準，做到既不漏檢，也不過檢。第四是檢驗數據信息化，通過信息化平成檢驗數據的導入并由系統按照標準判定，保持檢驗數據的易查找性和可追溯性。因此，標準化是信息化成功實施的關鍵。利用信息化平臺，規范檢驗業務流程，控制檢驗過程，避免由于人為因素出現錯誤等不規范的情況。同時，建立起科學的供應商業績評價體系，真正做到“重點前移、關口下移”的安全環保的預控管理，保障化工生產裝置的正常運行，從而提高公司經營業績。

作者：宋曉慧 單位：瀘天化股份公司供銷公司

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【關鍵詞】政府購買；服務；政府采購

政府購買服務屬于政府采購的范疇，應當遵循政府采購法律法規和有關制度的規定。黨的十八屆三中全會決定提出推廣政府購買服務。對于政府購買服務與政府采購的概念，從內涵上看，政府購買與政府采購沒有實質上的差別；從外延上看，二者略有差異。服務采購的主題范圍要大于政府購買服務。服務采購的主體是指各級國家機關、事業單位和社會團體組織；而政府購買服務的主體是各級行政機關和具有行政管理職能的事業單位，黨的機關、納入行政編制管理且經費由財政負擔的群團組織，也可以購買服務方式提供的公共服務以及履行服務。不具備行政管理職能的事業單位服務項目采購，屬于政府采購范圍，但不屬于政府購買服務范圍。

一、推進和規范服務項目采購的主要思路和措施

推進政府購買服務是一項新的改革任務，既涉及與現有政府采購服務的制度規定保持一致，又要與政府職能轉變、實施事業單位分類改革以及社會力量培養發展相結合，創新采購方式，簡化采購程序。推進和規范服務項目政府采購，基本思路是按照方式靈活、程序簡單、競爭有序、結果評價的原則，針對服務項目的不同特點，探索與之相適應的采購方式、評審制度與合同類型，建立健全適應服務項目政府采購工作特點的新機制。主要措施為：

（一）明確政府采購服務分類。根據現行政府采購品目分類目錄，按照服務受益對象可將服務項目分三類：第一類為保障政府部門自身正常運轉需要向社會購買服務，如公文印刷、物業管理、公車租賃、系統維護等。第二類為政府部門為履行宏觀調控、市場監管等職能需要向社會購買的服務，如法規政策、發展戰略、標準制定的前期研究和后期宣傳、法律咨詢等。第三類為增加國民福利、受益對象特定，政府向社會公眾提供的公共服務，包括以物為對象的公共服務和以人為對象的公共服務。前者如公共設施管理服務、環境服務、專業技術服務等，后者如教育、醫療衛生和社會服務等。在政府采購法實施條例中，將服務項目的第一類和第二類統稱為政府自身需要的服務。為加強對政府購買服務工作的指導，避免在實際工作中因政府購買服務目錄與政府采購品目分類目錄的分類不同而出現相互脫節的問題，及時掌握政府購買服務的相關信息，要建立購買服務目錄與采購品目目錄的對照關系，以更好地做好政府購買服務工作。

（二）簡化采購方式變更的審核要求。采購人應當按照政府采購法律、法規及有關制度規定，根據服務項目的采購需求特點，采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商及單一來源采購方式。對于申請采用公開招標以外的采購方式的，按照《中央撾槐涓政府采購方式審批管理辦法》（財庫〔2015〕36號）的規定履行報批手續，除申請單一來源采購方式需提供專業人員論證意見外，申請其他非公開招標方式的，只需提供預算單位內部會商意見。對于公共服務項目具有特殊要求，導致只能從某一特定供應商處采購的，為落實中央、國務院關于大力推進政府購買公共服務改革的政策要求，可申請實行單一來源采購方式。

（三）探索新的政府采購合同類型和管理形式。各部門可以根據政府采購服務項目的需求特點，在現行購買、委托、租賃、雇傭等合同類型外，探索研究價格不確定（成本補償）、數量不確定、期限不確定（長期戰略合作）、特許經營服務等新型政府采購合同。對于特定項目可適當延長采購期限，采購需求具有相對固定性、延續性且價格變化幅度小的服務項目，在年度預算能保障的前提下，采購人可以簽訂不超過三年履行期限的政府采購合同。

（四）推進政府采購服務項目績效評價。建立績效評價與后續采購相銜接的管理制度。按照全過程預算績效管理制度要求，加強服務項目政府采購績效評價，對項目的資金節約、政策效能、透明程度以及專業化水平進行綜合、客觀評價。依據績效評價結果，對于優質的政府采購服務供應商可以在后續采購中給予評審優惠或者優先考慮。對于長期合作且服務優秀的供應商，其年度社會公開評價的結果，可以作為繼續履約或向其重新開展采購的依據。

二、服務項目政府采購的有關程序及要求

服務項目的購買過程要執行政府采購的一般性規定，考慮到服務項目的特點，在管理上也有一些新的要求。

（一）關于政府采購預算與采購計劃的編制。采購人應當按照財政部門預算編制文件要求，完整編制政府采購購買服務的有關政府采購預算。對于列入集中采購目錄或采購限額標準以上的政府購買服務項目預算，要同時反映在政府采購預算的服務采購預算中，與部門預算一并報送財政部門審核。采購人應當在部門預算下達后，及時編制政府采購實施計劃，報同級政府采購監管部門備案后開展采購活動，不能用部門預算代替政府采購實施計劃。

（二）關于服務項目采購的需求管理。（下轉第65頁）（上接第48頁）推進采購人、集中采購機構制定完整、明確、符合國家法律法規以及政府采購政策規定的服務采購需求。制定采購需求時，應當以滿足實際需求為原則，不得擅自提高經費預算和資產配置等采購標準，同時還要廣泛征求相關供應商和專家的意見，對于公眾服務項目，還應當征求社會公眾的意見，以真正滿足社會公眾的需求。同時，要加強采購需求制定相關的內控管理。采購人、集中采購機構應當明確相關崗位的職責和權限，確保政府采購需求制定與內部審批、采購文件準備與驗收等不相容崗位分設。

（三）關于服務項目采購活動的開展和信息公開。采購人應當對服務項目按照既定的采購方式和相對應的流程開展采購活動，及時向社會公開相關信息。在指定媒體上采購項目信息，在招標文件、談判文件中公開采購項目預算金額。采用單一來源采購方式的，應當就唯一供應商名稱、專業人員論證意見等信息在指定媒體上公示。按規定程序確定承接主體后，采購人、采購機構應當在指定媒體上公告中標（成交）結果，并與所確定的承接主體簽訂服務合同，合同簽訂之日起2個工作日內，應當將政府采購合同在指定媒體上公告（合同中涉及國家秘密、商業秘密的內容除外）。同時，中央預算單位采購合同的副本掃描件要通過“政府采購計劃管理”系統，及時報財政部國庫司備案。

在采購過程中，各預算單位要按照公平、公正、公開原則，積極開展向社會力量購買服務工作，確定承接主體。要針對性培育和發展社會力量。對于有服務區域范圍要求、但本地供應商無法形成有效競爭的服務項目，采購人可以將大額項目拆分采購、新增項目向原供應商外采購等措施，培育和發展市場多元主體，促進建立良性的市場競爭關系。

（四）關于服務項目采購的履約驗收。完善履約驗收管理制度。采購人或者采購機構應當按照采購合同規定的服務標準組織履約驗收，并出具驗收書，驗收書應當包括每一項服務標準的履約情況。第二類服務項目，供應商提交的服務成果應當在政府部門內部公開。第三類服務項目，驗收時可以邀請第三方評價機構參與出具意見，驗收結果應當向社會公告。以人為對象的公共服務項目，驗收時還應按一定比例邀請服務對象參與并出具意見。鼓勵引入政府采購履約擔保制度。對于金額較大、履約周期長、社會影響面廣或者對供應商有較高信譽要求的服務項目，可以探索運用市場手段，引入政府采購信用擔保機構，通過履約擔保促進供應商保證服務效果，提高服務水平。

（五）關于服務項目采購資金支付。各中央預算單位要按照單位與供應商的合同約定對合同履約情況進行驗收，申請支付資金。財政不要對中央單位備案的合同信息和支付信息進行審核并支付資金。

【參考文獻】

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[3]馬俊達.關注政府購買服務的社會政策向導[J].中國政府采購，2013，10（149）：27-29

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1.根據公司實際情況，建立合理的組織架構，系統化管理合同。

筆者所在的公司實施總法律顧問制度，由公司一位高管擔任總法律顧問，下設法律事務管理部門，配備專業的企業法律顧問。法律事務管理部門在公司逐步實行綜合歸口與分級、分類相結合的合同管理體制。例如在公司市場營銷部、物資采購部、科技部等有合同業務的部門，設立了兼職合同管理人員，分類專項管理其本部門的合同，逐步對公司的合同進行全方位、全過程的系統化網絡管理。在管理手段上，公司的合同管理涵蓋合同管理制度建設、合同審查、合同文本管理、合同專用章管理、合同檔案管理、合同考核、合同兼職管理人員培訓等多個方面。

2.深入分析，健全合同管理制度；優化流程，強化合同管理職責分工。

法律顧問首先從合同管理建章立制開始，對原有的合用管理辦法在實施中的效果、存在的問題進行了分析和評估。在此基礎上，修訂公司《合同管理辦法》，梳理了合同管理核心流程，對合同的訂立、簽訂權限和職責審查、合同履行與評估等方面進行明確和規范。對公司合同管理制度的修訂，即是對公司合同管理內部控制的完善，旨在達成《內部控制指引》的目標要求，即規范和加強合同管理，確保合同談判、簽訂、執行、變更、解除等過程合法有效，印章保管、使用合理規范，防止未經授權的經濟行為，降低運營風險，保護公司合法權益。

3.充分注重事前防范，做好合同條款法律審核、示范文本推廣。

有效的事前防范不僅可以為企業節約大量的管理成本，而且有助于企業全面提高管理水平。筆者所在公司的合同審查，由項目責任部門、歸口管理部門、財務部、法律部等各個專業部門各司其職對合同進行把關，有效地將合同訂立納入公司的各項管理之中，有效地實現風險的控制和事前防范。法律顧問一年中審查各類合同逾兩千份，都逐字逐句嚴格審查，重大項目則在項目前期就參與談判和論證，把好“事前防范”這一關。合同示范文本有利于規范公司某一類合同的簽訂，在合同簽訂這一環節進行法律風險的防控。法律顧問堅持開展了相關合同示范文本的推行工作，根據公司合同種類合同業務量特點，相繼制定了《采購合同》、《加工承攬合同》、《設備維修合同》及《技術開發合同》等示范文本。法律顧問首先查閱了以往大量的合同，進行歸類整理；然后提煉總結完成合同示范文本草案，再與相關部門進行了交流討論，最終修改定稿。以技術合同為例，示范文本不僅明確合同內容，還從法律專業的角度對簽訂和履行環節、技術項目進度、履行期限和方式、雙方權利義務、驗收標準和方式、價款支付以及在知識產權歸屬等重要內容上做出相應說明，包括合同簽訂內容表述指引和法律風險說明及提示。從管理的角度上，實現在合同內控管理流程與管理、研發的具體結合，提高合同簽訂的水平和效率。

4.細化合同專用章管理，嚴格公司合同檔案管理。

法律顧問的嚴謹與細致等優點，還應發揮在公司合同章及合同檔案的管理工作環節之上。應明確合同專用章的用印審批相關要求，以及外帶合同專用章的原則、申請程序、攜帶使用要求。合同文本明確記載著合同雙方的權利義務，在一定時期內具有重要的保存價值，生效的合同文本應納入經營檔案管理。建立完善的合同檔案管理制度并分類保存并不可少。正由于此，對于審結用印的合同，筆者所在的公司以書面目錄和電子文檔兩種方式建立了合同臺帳，及時記錄合同編號、承辦部門、合同名稱及對方當事人等信息，并要求各業務部門妥善保管合同訂立及履行過程中的有關資料。形成便于查找的電子信息和紙質合同檔案，使合同自始至終都處于受控狀態。事實證明，完整合同檔案的建立，也便于總結合同履行情況，吸取經驗和教訓。

5.狠抓合同管理考核，加大公司內部合同管理檢查的力度。

為有效防范合同法律風險，公司法律事務部門形成了對各一級建制單位合同管理情況進行年度現場檢查的貫例。檢查內容主要涉及各單位內部的合同管理職責分工、合同審查、簽訂及履行情況、合同文本管理、合同臺帳管理、合同評估、合同印章管理以及上年度合同檢查整改等情況，并與相關負責人和兼職合同管理員進行座談交流。檢查會形成《年度合同管理現場檢查情況通報》，逐一分析各單位在執行公司合同管理制度中尚存在的問題，評價相關部門合同管理工作，提出改進意見；重點是促進各業務單位對合同履行和合同評估、部門合同管理方面工作的開展和規范。對于不認真執行公司合同管理制度和審查程序的單位和個人，給予績效考核負評價。合同考核和現場檢查工作，能督促各單位執行公司合同管理制度，在合同履行中誠實守信和全面履行。合同經辦部門逐步重視對合同執行中的質量、安全、進度等履約情況的跟蹤處理，注意利用后履行抗辯權、同時履行抗辯權和不安抗辯權等合同履行原則，依法保障自身權益。

6.注重法律知識普及，加強合同管理人員培訓。

公司合同管理的每個環節涉及到不同部門的人員，人員的素質保證是合同管理的重點。筆者所在的公司在各單位設有兼職合同管理員30多人，法律顧問對合同兼職管理員和經辦人員建立了培訓機制，每年組織一次集中培訓。培訓圍繞“合同法律風險防范”的主題，結合實務、配合案例宣講基礎法律知識，剖析合同從簽訂到終結的全過程，針對各環節進行風險防范提示，還制作令人喜聞樂見的PPT、動畫片在公司內部宣傳媒介上播放，以強化學習效果，增強了法律意識。法律顧問對合同管理人員培訓的加強和重視，一方面促使公司合規文化生根開花，另一方面使合同管理工作有了法律武器保駕護航，從深層次地鞏固了公司的合同管理內控體系。

二、結語

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關鍵詞：合同管理;合同全生命周期管理;風險管理

1合同全生命周期管理的基本概念和意義

1.1合同全生命周期管理的基本概念。合同是企業從事民商事行為的書面憑據，決定了企業承擔的權利和義務以及是否能在可控范圍內有效保障自身的合法權益。合同是企業間經濟活動來往的重要依據，貫穿了企業活動的全部過程。經營活動的實質就是合同的履行過程。合同全生命周期主要包括前期的合同接洽、起草，中期的合同審核及簽署，后期的合同執行、履約問題、糾紛解決、文檔管理、統計分析與后評估等環節。合同全生命周期管理是將合同從準備階段到終止階段的上述全部業務納入合同管理的整個過程，形成系統、動態的閉環管理。1.2合同全生命周期管理的意義。合同全生命周期管理體系的建立和管理系統的應用在實現風險管控的同時，帶來了一場管理的傳統模式變革，推動了傳統管理向信息化和精細化管理的轉變，通過優化資源配置，為企業創造更多的管理價值，推動管理不斷創新。通過合同全生命周期管理體系的建立，可以幫助企業對合同風險管理思路進行梳理，并基于合同全生命周期管理系統的風險管理運作，將有關業務內容以合同為主線進行整合，進行全面分析和風險識別，在相應節點上設置控制點，達成滿足每個節點控制要求的合同流轉，從而實現風險管控目標。合同生命周期管理系統的應用和實施，能幫助企業厘清思路和抓住重點，擺脫合同管理煩雜，消耗資源的困境，合同全生命周期管理系統成為企業合同管理中落實各級責任機制的重要且有效的載體。目前，大多數企業通過ERP系統或自身的信息化建設，將各項業務納入信息化系統進行管理。但是信息關聯度不高，相互之間沒有或有較弱的制約，成為信息孤島。通過合同全生命周期管理系統的應用，可將分布于各處的信息孤島有機聯合，實現數據共享，從而充分實現數據或信息間多維度、多交互的相互印證，達到相互制約的作用。在企業經營活動的風險關鍵點上，制定滿足風險控制的制度和有關要求，并通過系統強制實施業務流程和數據信息按制度和要求運轉，實現風險管控的目標。

2合同全生命周期管理的風險點

2.1企業合同管理協調配合性風險。合同全生命周期管理應包括前期、中期和后期的各項工作環節銜接、配合和制約。目前有誤區認為合同的起草、審核和履行部門相互獨立，各管一段，因此相互缺乏溝通。管理環節的割裂使得風險不斷提高。合同在定價和談判時，法務和財務及內控往往沒有參與，易出現為追求經濟效益而違反國家法律法規及制度的問題。合同在審核時，各審核參與方僅只能就自己的專業角度提出意見或建議，對于一些技術性、專業性的條款缺乏審核能力且對實施的具體條件或要求并不了解或把握，有可能出現單方面一味強調降低風險而導致提出過于苛刻的意見或建議，使得合同不具備可操作性。合同履行過程中若發生異常情況，各部門無法統一同步知悉，給企業帶來經濟和法律雙重風險。企業合同管理協調性及配合性欠缺，于企業內部來說，易造成權力尋租，存在內控漏洞，于企業外部來說，存在合同條款問題及較高的法律風險。2.2企業合同執行過程中的法律風險。大多數企業將合同管理重點放在了簽訂評審環節上，其過程是靜態的，合同管理并不全面。企業沒有實施合同履行階段的風險防控機制，從而對于后續的合同履行，糾紛處理及合同項目評估等環節缺乏過程性管控，使得合同履行環節成為法律風險和經濟損失高危所在，企業權益無法保障。2.3企業合規運行性風險。在企業實際的運行過程中，經常會遇到合同倒簽或補簽的情形，如先實際執行，再簽合同或是實際執行過程中補簽。這些在法律上，可能對于合同本身的法律效力無實質影響，但是從內控角度來說的話，還是存在合規風險的。比如，合同都需要經過合同評審環節，而且評審部門涉及業務、法務、財務等部門及公司管理層，先執行后補簽或實行中補簽，都違反了關于合同管理的合規性。另外，對于一些持續性的固定類合同，如事先近到期日前沒有及時確認續期或重新招標，則影響企業的日常經營，倘若為了保障服務不中斷，而被動倒簽或補簽，則存在內控管理的合規風險，嚴重者還可能產生法律風險。2.4企業財務資金管理風險。企業不同的業務板塊，涉及不同類型的合同，合同的履行與企業財務資金息息相關。如硬件銷售類合同，貨物的交付，對方的收貨并簽收確認，企業的收入確認及債權形成，收款權利的行使等一系列環節將直接影響到合同的正常履行并如期回收貨款。如服務類銷售合同，如果不實施合同項目的全生命周期管理，則不能及時跟蹤并了解合同項目的執行情況，不能按時提請或組織對方驗收，從而把控每階段款項結算的時點，造成不能及時收回款項的風險。對于采購類合同，若不能持續關注整個采購流程，如合同簽訂，簽(驗)收和結算條件的達成，就可能給企業帶來付款結算風險。固定費用性合同，兼具周期性和持續性，如果沒有合同跟蹤管理，則不能于合同即將到期時及時提請承辦部門清理應收款或應付款，也不能提前做好合同續簽的準備，從而給企業財務資金管理帶來資金管理風險及經營風險。2.5合同管理人員風險。企業經濟活動的多樣性，會產生大量不同類型不同模式的合同，涉及眾多行業，如購銷類、金融類、土地房屋租賃類、辦公類、中介類、技術服務及其他咨詢服務類等，需要合同管理人員具備豐富的專業知識、邏輯思維和判斷能力。目前大多數企業合同管理人員配備有限，大多數不具備相關的執業證書或職稱證書，管理水平不高，在法律審核、風險防控及責任意識方面都不夠強大，容易產生問題和風險。

3加強合同全生命周期管理的內部控制建設

3.1合同全生命周期管理內部控制建設目標。企業經濟活動涉及的合同種類繁多、形式多樣且數量較大。如果靠人工手段進行管理則艱苦而復雜，對其過程中的風險識別、防范與監控存在著很大困難。一旦風險發生就會很難挽回。因此從企業內部管理角度來說，必須要求建立一套高效能的合同全生命周期管理體系，該體系能識別、防范和監控合同全生命周期，最大程度的規避風險失控造成的經濟損失。3.2合同全生命周期管理內部控制建設思路。合同全生命周期管理的建設思路是將合同管理分為“合同擬制生命周期”和“合同履行生命周期”兩個層面。合同擬制生命周期是指合同管理從“檔案管理”升級為“檔案管理+合同關鍵信息管理+簽署追溯管理”，主要包括合同模板、擬制、審批、歸檔、變更和借閱板塊。合同履行生命周期是指貫通“業務—財務”數據，實現履約的追溯跟蹤管理和可視化管理，提升內部管理效率，主要包括收付款計劃、采銷業務集成、合同結算、合同任務、合同預警及合同風險控制板塊。3.3合同全生命周期管理內控建設內容及做法。合同全生命周期管理主要包括：根據企業業務行業特點、商業模式及管理方式等，以企業全面風險管控為目標，建立合同全生命周期管理體系，提高企業管理能力，促進企業的科學、可持續性發展。在風險管控體系框架下，對業務和風險進行梳理和識別并進行分類和評估，進一步對風險進行規劃、監控及應對處理。從全局考慮業務流程中的風險，設置必要的控制點，對流程進行改造優化。制定合同管理制度，根據業務特點及其風險點，梳理管理需求為系統軟件需求，開發與之相適應的業務及管理軟件系統。利用信息系統通過數據跟蹤、提醒、統計和分析等手段規范業務，從而為管理提供服務。3.4合同全生命周期管理內控系統框架。合同全生命周期管理的實施需要搭建一套智能的管理平臺，該平臺目標是可對流程進行靈活設置，可對規則進行自定義，通過對數據的解析及預警發送，全程監控企業運營狀況，實現管理需求。其系統框架主要包括三個層面。第一，事務操作層。主要是指合同擬制的工作環節及節點，包括合同模板的新建、審批、使用范圍定義和模板填空定義；合同擬制的合同創建、合同信息、合同文本、合同評審和打印；合同簽署和歸檔的用章及存檔登記、電子簽章和影像系統集成；合同履行的收付款計劃、項目執行進度，收付款進度，項目結束；合同變更的變更申請、審批、執行、差異比較和權限控制等。第二，統計分析層。主要是指在第一層級執行記錄過程的基礎上，進行多維度的分析，旨在為識別風險，評估聚焦。主要包括合同模板使用效率分析，簽訂情況分析，評審效率分析，變更情況分析，風險情況分析，進度、績效、交易和財務報表等分析。第三，風險管理層。基于操作層和分析層之上，通過預警定義、預警監測、消息管理、風險處理、風險評審和風險關閉管理等實現風險控制，從而達成合同全生命周期管理的目標和意義。3.5合同全生命周期管理內部控制落地。合同全生命周期管理內部控制建設，包括體系的建立和系統的應用兩個方面，都會面臨各種各樣的困難和阻力。要保障合同全生命周期管理的落地，必須要做實各項支撐工作。合同全生命周期管理要求工作流程必須覆蓋整個周期，制度文件應明確各職能部門的職責，要求對合同的全周期負責。考核監督是檢驗和保障工作效果的手段，對于合同全生命周期來說，考核和監督應當覆蓋全過程，在考核標準的制定上，針對各環節的重要性，分各層級分類別設置標準并進行考核。通過評比，促進整體管理水平得以提升。合同管理的執行者和推動者是全體成員，企業應采用會議、培訓和現場指導檢查等方式加強隊伍建設，促進合同全生命周期管理模式全面落地，從而提升企業整體的合同管理水平。

4結語

合同全生命周期管理是對企業經營活動的無盲區全方位管控。企業以合同溝通、簽署、執行、文檔管理、數據分析等為主線，自上而下，逐級分解，建設一套事前規劃、事中監控和事后分析的運營架構，科學地進行業務協作和風險管控。合同全生命周期管理不僅能實現對合同的系統管理及履約質量的保障，又能對合同進行動態管理，及時發現并解決問題，同時還可借用信息系統，進行信息匯總，形成各部門在合同管理下的大數據。通過拓展合同全生命周期風險管控的廣度和深度，從而推進企業全面風險管理，給企業創造更多的附加值。

參考文獻

[1]位潔,劉亮杰,徐云松,等.國有企業合同全生命周期管理模式研究[J].中國市場,2018,(31).

[2]牛旭.合同全業務生命周期管理研究——以B企業合同管理工作為例[J].經營管理,2018(20).

篇7

【關鍵詞】新形勢；部門預算執行審計；存在的問題；對策思考

新形勢下，我國的地方財政管理制度有了進一步的改革，制度的革新促進了部門審計工作的發展。從基層部門預算執行審計的結果來看，預算執行及其他財政財務收支情況總體是好的，但是仍然存在一些常見的問題，如預算編制不夠細化、部分項目預算執行率偏低、政府采購執行不到位等。

一、預算執行審計中發現的主要問題及存在的原因

1.預算編制問題

預算編制問題主要體現在以下幾個方面：第一，年初預算編制不夠細化。基層單位編制資金預算時為了讓資金使用更方便往往將項目名稱編得較為籠統，并無進一步細化至具體項目和項目使用單位。第二，預算編制不夠完整，預算單位未將上年結余資金編入當年的預算中，部分基層單位還存在未將非稅收入納入年初預算，導致部分非稅收入長期游離于預算管理之外。第三，部分專項資金仍存在由主管部門代編預算的情況。

2.部分項目預算執行率偏低

部分項目資金的預算執行率偏低，其原因主要包括：第一，有些專項經費上級部門到年中才撥付至相關單位，造成基層部門來不及安排使用，年底結余較大。第二，預算編制時部門相關人員對項目的估計不合理、不準確，導致資金無法使用。第三，部門預算與政府預算編制口徑不一致導致時間間隔長，基層單位的預算資金大多在3月中旬后才開始下達，拖慢了基層執行的時間。第四、部分單位重項目立項，輕項目執行，影響了資金的使用效益。

3.政府集中采購執行不到位

部分單位仍存在分拆項目來規避政府集中采購、采購合同簽訂不規范的現象。一方面，由于政府采購預算編制內容的欠缺。街道所屬部門較多社會事務繁重，采購項目數量大，在目前的人手條件下無法編制較為完整的采購預算，給基層分拆項目提供了空間；另一方面，政府集中采購是一項專業性極強的工作，涉及到工程、綠化、消殺服務等多個學科知識，對采購人員的綜合素質要求較高，而當前隊伍的工作人員多數未經過專業訓練和學習，相關知識和技能較為匱乏。

4.三公經費管理和使用不夠規范

“三公”經費是指行政、事業單位公務接待費、公務用車費、公務出國（境）費。近年來，“三公”經費管理和使用成為社會關注的熱點，如，部分單位的接待費用 “水漲船高”，接待費用超過了機關公用經費2%的比例規定；少數單位為了減少公務接待的開支費用，將一些接待費隱藏在單位的“誤餐費”中；少量單位仍存在通過購買非定編車輛方式增加一般公務用車。究其根本，在于“三公”經費的管理和使用存在不足。首先，缺乏有效的管理辦法，導致“三公”經費使用隨意性較大，其次，部門“三公”經費的報銷管理不夠規范。盡管國家、省、市制定了一系列文件規范三公經費，但基層在具體實施過程仍存在許多實際困難，造成“細則跟不上形勢”，三公經費的預算沒有細化到具體項目和金額上，“留有真空”。

二、對存在問題的對策和建議

1.完善機制，加強預算單位的內控管理

財政的管理工作需要完善的管理制度，這是一個循序漸進的過程，具體的問題需要在實際的工作過程中進行創新和改革。例如，針對部門預算批復下達不及時問題，筆者認為，可以使部門預算與政府預算編制口徑一致，以此來解決人大審批期與預算批復期與滯后問題。總的來說，一方面，需要制定完善的、具體的管理、監控和評價機制，通過機制的科學性逐步完善相關標準；另一方面，加強預算單位的內部控制制度建設，不斷細化業務操作規程，做到事事有章可循，杜絕支出管理中的隨意性。

2.加強預算編制的科學性和可行性

建立科學合理的現代預算編制制度，將“三公”經費、采購等支出預算具體到實際項目中，對于各部門的資金支出審批、核算、報銷工作需要進行源頭審核控制，明確支出內容。首先，財政部門要盡早敦促部門提前著手預算編制，積極推進預算編制趨于嚴密。其次，要提前介入財政預算草案編制，要及時了解部門制定預算收支過程中存在的問題、具體實施情況；最后，設立預算專家咨詢組，充實預算技術力量，為提高預算編制科學性奠定良好的基礎。

3.加強預算績效管理

首先，要強化預算執行的制度管理，建立健全責任制度形式。在預算執行控制體系中引入基本的預算支出績效控制，預算編制時對項目是否滿足預算績效的基本目標作為選擇項目和批復項目金額的依據。其次，開展科學化的績效評價模式，通過兼顧財務和非財務、內部與外部的平衡體系來設計考核指標，提升預算項目資金的使用績效。最后，加強預算管理的嚴肅性，建立嚴格的績效考核獎懲制度，對所有部門進行公開、公平、公正的考核，做到“獎懲分明”，不斷提高預算管理水平。

三、結束語

預算執行審計在審計機關的工作中發揮著十分重要的作用。新形勢下，預算審計受到的社會關注度越來越多，其中存在的問題就逐漸凸顯出來，例如政府采購、“三公”經費等。這就要求相關部門通過建立科學合理的的機制、強有力的內控評價體系并積極的開展預算績效管理提升單位的預算管理水平。同時，通過預算執行審計工作了解單位的預算執行情況，及時的發現和整改問題，促進我國的國民經濟持續健康發展。

參考文獻：

[1]周婕.審計視角下部門預算執行的問題及對策[J].寧波經濟（三江論壇），2014（6）.

篇8

(一)部分點驗鈔機具在設計和防偽功能方面存在不足

一是防塵能力差、使用壽命短。由于我國的68人民幣紙幣使用周期較長，污損、破舊的紙幣占比較大，紙幣上所攜帶的灰塵等污染物多，紙幣通過點驗鈔機具時，會留下許多的灰塵，而現在的點驗鈔機具普遍沒有防塵功能，雖然點驗鈔機具表面的灰塵容易清理，但進入點驗鈔機具內部的灰塵卻很難清理，從而導致點驗鈔機具的損壞，影響了點驗鈔機具的正常使用和壽命；點驗鈔機具遇有“透明膠”粘貼時，點驗鈔機具不能準確計數。二是點驗鈔機具對小面額紙幣防偽功能較差。目前各家金融機構使用的點驗鈔機具，對券別為壹圓的紙幣普遍只有點數功能，沒有防偽功能。點驗鈔機具在清點新幣時通常出現卡張、夾帶、計數不準、報警等等情況。個別型機防偽功能不佳，甚至不能有效識別變造假幣。三是誤報率較高，對于磨損嚴重、掉色、折皺、油污、化學藥水浸泡等情況的真幣，常誤報為假幣，如果遇到對點驗鈔機具比較依賴的臨柜人員容易與客戶產生矛盾，給銀行造成不良的影響。四是部分點驗鈔設備對第四套人民幣不能進行正常鑒偽檢測。金融機構在使用第四套人民幣對金融機構點驗鈔設備檢測時發現：鑒偽準確率最高為75%，最低為零。例如：在輝南縣農村信用合作社營業部用真幣現場檢測時，正在使用的五臺點驗鈔設備全部提示為假幣。

(二)金融機構對點驗鈔機具缺乏必要的維護和維修管理

各家金融機構普遍存在沒有設置專人負責機具的維修和日常維護的情況。隨著經濟不斷發展，金融機構現金收付量逐年增加，點驗鈔機始終處于滿負荷狀態運轉。由于日常維護工作不到位，點驗鈔機型號、功能不斷更新，并且機具均由上級統一采購，操作人員對機具結構、性能知之甚少，缺少日常維護方面的知識，不能及時對點驗鈔機進行簡單的維修和保養，造成了點驗鈔機使用壽命只有1-2年時間，長期使用對人民幣的鑒別力和計數能力有所減弱，導致點驗鈔機經常誤報、謊報，鑒偽靈敏度下降，便會更換新點驗鈔機，無形中增加了銀行的運營成本。

(三)部分點驗鈔設備質量不過關、功能不完善、缺少售后服務

目前國內生產銀行專用的點驗鈔設備企業有120多家，金融機構使用點驗鈔設備產品質量參差不齊，部分點驗鈔產品識別假鈔能力較差。由于質檢部門制定的偽鈔鑒別設備標準不夠具體，而且不能隨假幣鑒定技術更新而更新，致使目前金融機構正在使用的點驗鈔設備功能還不完善，存在缺陷等問題也相對比較突出。大部分點、驗鈔設備防偽鑒別功能以磁性鑒別為主，這種鑒別功能易于被犯罪分子利用和破解。同時，點驗鈔設備缺少自動記錄冠字號的功能，一旦金融機構在辦理業務過程中與客戶發生假幣糾紛時，金融機構很難維護自身的信譽。另外，大多生產廠家都沒有設立維修服務站，造成銀行無法對點驗鈔設備進行正常升級，如果出現故障，就無法得到及時的維修，影響設備正常使用，一些廠家對點鈔機維修、更新時收取費用較高。

對點驗鈔機具的使用和管理的建議

(一)金融機構應建立健全點驗鈔機具的內控管理制度

各金融機構應建立健全內控制度，逐步規范點驗鈔機具的采購、維護、升級、更新管理。采購的機型要符合國家質量認證標準的新型多功能防偽機具，采購合同應包括使用、培訓及后續服務的各個方面，確保與供貨商保持長期、完善的銜接鏈條；流通中出現新型假幣應提請廠家及時進行統一升級，提高鑒假功能的同時降低錯報誤報頻率；加強維護技術培訓，對在用機型根據使用情況的不同，建立定期維護日，對使用年限較長、功能老化的機型應及時淘汰更新。金融機構應加大資金投入，購置點驗鈔機具設備，確保現金收付安全。

(二)人民銀行要加大對點驗鈔機具使用管理的監督檢查力度

加強對點驗鈔機鑒偽功能的檢測，防止假幣流出銀行；要將反假貨幣機具的使用管理作為反假貨幣培訓的一項重要內容進行培訓，切實提高一線業務人員操作技能，充分發揮點驗鈔機具在反假工作中的重要作用。邀請機具生產廠家技術人員對一線員工進行培訓，使員工掌握點驗鈔機具工作原理，了解機具的維護、保養基本常識；定期或不定期對金融機構使用的點驗鈔設備鑒偽功能進行現場測試，如果發現點驗鈔設備不能有效識別假幣、設備長期不能升級和應當淘汰設備還在超期服役的情況，采取通報和限期整改的方式，督促金融機構加大對點驗鈔設備的投入和管理，以此促進金融機構人民幣收付業務工作水平的提高。

(三)建立健全“三項制度”，加大監管力度

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【關鍵詞】 勝利油田； 內部控制系統； 實施； 啟示

內部控制制度如今已成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”。企業實施內部控制應當結合實際進行認真研究。勝利油田是一個以油氣生產為主，集勘探、開發、施工作業、后勤輔助生產和社會化服務為一體的資金密集、技術密集、知識密集的特大型綜合性企業，是全國第二大油田，是中石化的龍頭企業。勝利油田嚴格貫徹執行中石化的財務制度，高度重視內部控制工作。

一、勝利油田內部控制系統的實施框架

2003年，中石化提出實施內部控制制度。2005年，勝利油田ERP項目成功上線，為引入內部控制制度奠定了技術基礎，內部控制制度逐步建立形成。目前，中石化實施的59個流程，勝利油田已實施了45個，涵蓋19個大的管理門類。其中，勝利石油管理局設有收入、支出、管理、檢查評價4大類，勝利油田分公司設有物資采購、生產成本、全面預算、信息管理等15大類。勝利油田內部控制工作圍繞財務預算審批、投資項目決策、貨幣資金支付、物資采購管理、關聯交易結算“五條主線”，嚴守ERP預算控制、現金流控制、內部控制審批、考核兌現“四道防火墻”，強化招投標、合同簽訂、結算付款三個關鍵關節，加強價格、質量兩個重要節點的控制，有效保證了內部控制制度的順利執行。

（一）物資采購控制

勝利油田物資需求量大，每年需要采購各類物資100億元以上，所需物資的料性要求復雜、品種繁多，涉及的專業多，專業性強，且用料具有突發性，采購管理難度較大。因此，油田按照內部控制制度的要求加大了物資采購管理的力度。采購管理業務流程如圖1所示。

通過內部控制制度規范供應商管理，經過清理整頓，供應商網絡結構得以優化。供應商由3 200余家減少到1 671家，同比減少近50%。嚴格控制中間商的比例不超過總量的10%，生產商的比例逐年增加，廠家直供率從2008年的88.45%上升到2009的96.81%。通過直接面向生產廠家進行采購，從源頭降低成本。2009年共招標采購117.03億元，節約采購資金3.3億元。通過大力推進招標采購和框架協議采購，切實改變了過去“一單一招，一單一簽”的采購模式，2009年全年實行框架協議采購65次，簽訂框架協議1 490份，總采購金額84.29億元，節約資金3.45億元，節約幅度為3.93%，不僅促進了物資采購管理，有效地控制了物資采購的價格和質量，更確保了油田生產建設的物資需要。

（二）生產成本控制

石油企業成本過高已成為不爭的事實，因而降本增效勢在必行。勝利油田號召全員強化降本觀念，把降本減費的指標任務和措施責任落實到各部門，對壓減指標進行了詳細分解。此外，油田還成立了精細管理、挖潛增效領導小組，并定期召開成本分析會，分析成本升降原因，提出整改措施。成本分析注重部門聯合，要求相關業務部門共同參與，根據財務部門揭示的問題從各自角度進行對照落實，確定具體的解決方案。在考核上實行問責制，堅持嚴考核、硬兌現，對完不成經營指標的部門嚴格按制度考核，追究責任。以前油田超計劃運行的單位占到大多數，近兩年大大減少。面對世界金融危機帶來的困難，勝利油田堅持“精”字當頭，勘探上精查細找，開發上精雕細刻，經營上精打細算，努力降低勘探成本、開發成本和操作成本，生產經營保持良好發展態勢，2009年上半年累計生產原油1 383.68萬噸，同比增加1.2萬噸，創1998年以來勝利油田同期產量的新高。

（三）全面預算管理

石油企業預算管理制度的推行開始于20世紀90年代中期。經過多年的探索與實踐，勝利油田形成了全面預算的新思路：“以生產任務確定工作量，以工作量確定價值量，以確定的價值量優化工作量，以優化的工作量保證生產任務完成”。按照“所有成本費用都要納入財務預算，所有預算支出都要落實責任單位”的原則，堅持量價分離，實行精細預算。預算由財務部門牽頭，生產、人力資源、經營管理、倉儲、基建、安全環保等部門參與制定，采用“自上而下、自下而上、上下結合”的程序，自下而上層層編報、逐級匯總，自上而下審批下達。預算指標按照“以月保季、以季保年”的運行思路按月下達，指標一經批復下達，各單位以橫向到邊、縱向到底的形式合理分解預算，預算指標逐級明確，落實到各部門、各單位、各環節和各崗位，明確責任，形成全方位的成本費用預算執行責任體系。為了使預算落到實處，油田強化了預算運行控制，按成本費用的性質實行歸口管理，相關部門負責人為預算管理責任人。各二級單位建立月度預算平衡會議制度，做到預算始終受控。近幾年，財務系統加強了與計劃部門、生產部門、經營管理部門和其他業務部門的聯合與協調，把生產開發、計劃投資和財務成本等事項有機結合起來，許多事情共同參與，共同研究。例如，對于污水處理，油田每年要投入資金五千多萬元，效果卻并不理想。原因在于財務部門只有根據往年計劃撥付資金的權利，卻沒有考核權。近年來，財務部門主動與開發部門、經營管理部門結合，制定處理辦法，確定考核指標和標準，使水質達標率由三年前的60%達到了80%。由此可見，這種職能部門與責任單位的聯動考核機制，使財務預算更加符合生產實際。

（四）信息管理

近年來，以ERP為核心的信息化管理已成為石油企業管理走向現代化的標志性代名詞。勝利油田把ERP系統建設作為企業信息化工作的重中之重，實施了財務管理、資金管理、成本控制、銷售管理、項目管理、物資供應管理、物料管理、輔助審計等8個模塊，設計了307個業務流程。系統上線以來，運行效果顯著，為油田加強內部控制發揮了重要作用。一方面所有信息都集成在統一的ERP平臺上，可以按照報表――賬冊――憑證――業務來進行穿透查詢，直至追溯到經濟業務發生的源頭，對經濟業務進行全過程監控。另一方面，管理層可以實時查詢各成本控制點的成本發生情況，實現成本費用縱橫分析，實時控制，滿足油田內部更深層次管理考核的需要。

另外，油田通過建立“內部控制管理網上簽批系統”，實現了內部控制審批的信息化管理，確保了業務審批的及時性。實施內部控制制度后，業務項目的審批得以規范運行。2008年勝利油田對辦公費、會議費、業務招待費、差旅費等共計一千多萬元進行了否決；科技處審核退回科技開發合同68份；財務、定額管理、技術監督、法律事務等部門審核退回物資采購合同共計3 088萬元，對20份物資采購合同要求落實后另行上報。通過對以上項目的審批，減少了非生產性支出，較好地發揮了內部控制制度在堵塞漏洞中的作用。油田信息化工程每年投入資金數億元，以前只是由信息部門負責，內部控制制度實施后，項目從立項到審批到最后審核，需要計劃、財務、信息中心、使用單位等多個部門的共同參與，從而保證了項目的公開透明、規范運作。

勝利油田通過創新方法來提升內部控制管理水平也體現在資產管理、關聯交易等各個方面。其中，系統節點管理法和生產成本分因素控制法是目前油田在開發系統中全面推廣的重要方法。它們將內部控制制度同生產經營管理工作有機地結合起來，助推了油田經營管理水平和經濟效益的全面提升。

二、勝利油田內部控制系統實施中存在的問題

勝利油田所取得的成績說明目前的內部控制管理模式有力地促進了油田的發展。由于各方面的原因，油田內部控制管理中仍然存在著一些薄弱環節。

（一）預算執行缺乏有效的控制

油田重視預算的編制工作，對于預算執行的跟蹤調查和預算調整的關注度不夠，常常出現大量預算外指標和超預算費用情況，預算約束軟化現象依然存在，從而削弱了預算的控制職能和激勵作用，并使得預算對實際行為的預控作用受損。主要原因在于：一是油田對預算控制的認識有偏差，管理人員沒有充分認識到預算控制系統的本質特征及其重要性；二是預算組織職能薄弱，雖然成立了預算管理委員會，然而預算部門僅僅成為了一個編制、匯總機構，缺乏有效的預算審核、監督、評價功能，因而難以達到預算管理的預期效果。

（二）資金管理難度大，結算資金到賬緩慢

勝利油田是綜合類大型企業，資金管理的特點是點多面廣、管理鏈條長、管理難度大，存在企業總部對下屬企業的資金運動環節監控不力的現象，資金體外循環的狀況依然存在，這不僅造成國家和企業的收入流失，還誘發和滋養了腐敗現象，極易產生經濟犯罪。近年來，油田的應收賬款與日俱增，原因主要在于對客戶信用資料缺乏系統管理和有效分析，使得企業信用決策和控制無法得到相應的信息支持。另外，由于日常控制不規范，追討欠款工作不得力等進一步加大了應收賬款風險。

（三）投資決策盲目

決策是投資管理的關鍵環節，成功的決策會帶給企業好的效益。然而，由于受某些原因的影響，油田在投資決策上還存在著不少缺陷。一是投資決策盲目，對于項目的可行性研究及現金流量分析等工作不夠重視，使之流于形式；二是項目決策者不考慮本單位的實際能力和發展目標，不經深入調查研究，只在爭項目、要投資上下功夫，盲目追求外延式擴張，由此導致決策失誤經常發生；三是油田一些下屬單位的投資意識和投資行為常常同市場和企業經營脫鉤。究其原因，一方面是油田的發展戰略和專項規劃研究等投資管理的基礎工作比較薄弱，不利于其投資方向的確定和重大項目的投資決策；另一方面由于決策主體與責任主體不統一，項目決策風險責任沒有量化到決策者個人，有人決策，無人負責，因而造成投資風險責任無人承擔的現狀。

三、完善勝利油田內部控制系統的建議

勝利油田內部控制系統所暴露出的問題，歸根結底就是如何加強和優化其運行模式中的若干環節。油田的未來內部控制管理工作可圍繞以下幾個方面展開。

（一）完善預算控制系統

首先要科學定位預算目標。目標的制定既要反映企業的戰略又要保持其在實際中的可操作性和層次性。全面預算系統應與ERP系統緊密結合，進一步加大全面預算的監控力度。全面預算信息系統的數據進入ERP之后，應實現對財務預算的實時監控，如果出現超預算指標，系統就自動鎖定，使數據無法提交，從而確保成本、費用等指標執行情況的動態監控。然而，目前實現控制的項目還很不完整，應拓展預算費用的監控范圍，把包括人工成本、修理費、動力、輔助材料、燃料等費用納入控制范疇。同時，相關考核指標以及實物量也應進入ERP系統，以實現預算在線控制和對比分析，引入平衡記分卡理念，改進預算評價體系。平衡記分卡引入到企業預算控制系統后，能有效避免傳統預算控制系統與戰略脫節的問題。此外，平衡記分卡的引入還能使預算控制關注重點從結果控制延伸到過程控制，從而實現全面的預算控制。

（二）優化資金管理模式

首先，應加強資金監管。油田對資金實行集中管理，要做到統一計劃、統一調度、統一結算、統一借貸，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證內部資金的集中管理和有效監控。根據現金管理規范，監控各單位的現金收支，使下屬單位的資金處于總部的嚴密監管之下，使油田總部的資金管理人員統攬經營全局，促進油田內部資金管理專業化。另外，要加強重大資金流向監控，通過開展資金內部審計，以保證各項資金收付都在嚴格的程序下進行。

其次，加快資金回籠，加速資金周轉。進一步建立健全客戶信用管理體系，準確掌握債務人資信情況和財務狀況的變化，并加強合同在履行中的監督管理。落實應收款項清收責任。按照“誰經手、誰負責”的原則，明確款項清收責任部門和人員。同時，加大應收款項清收考核力度，制定并嚴格考核應收款項余額控制指標，以確保資金的及時回籠，加速資金周轉。

（三）強化決策機制

根據油田整體發展要求，應加強決策制度化建設。對于帶有戰略性、方向性的問題總部應集中統一管理，并把握投資方向和投資規模，各下屬單位在總部的指導下，可以結合自身的實際情況在一些方面予以細化，但必須在總部備案，以利于油田實施內部控制；而對于戰術性、個體性的問題可下放到各單位自主運作，以調動各單位管理者的積極性。通過建立嚴謹的制度和科學的程序，約束規范決策行為，既能有效防止企業決策的隨意性，又能督促決策者不斷自我完善，最終保障決策的高水平和執行的高質量。

【參考文獻】

［1］ 趙士振.勝利油田“精”字當頭破解“三降”難題［N］.中國石化報，2009-7-28.

篇10

關鍵詞：營改增；貨物運輸；一般納稅人；增值稅專用發票

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

一、為什么要進行營改增及試點時間表

國家實行營改增是為了結構性減稅。實行營改增后后，對于小企業普遍降低稅負，現在已很明顯降低了稅負，但對于個別舊的大運輸企業稅收負擔是加重，加重部份目前由當地財政返還，隨著時間長了，稅負也會降低。

1.首個試點城市

2011年11月16日，財政部和國家稅務總局經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》，同時印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。

2.擴圍

（1）2012年7月31日，國稅總局了《關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》。北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。

（2）江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。

（3）福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。

（4）天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換

3.最新動態

2013年4月10日召開的國務院常務會議，決定進一步擴大營業稅改征增值稅試點，今年將把此前部分地區開展的交通運輸和部分現代服務業營改增試點向全國擴圍，并擇機將鐵路運輸和郵電通信業納入試點。

自今年8月1日起將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國范圍內推開，適當擴大部分現代服務業范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發行等納入試點。根據測算，擴圍推廣后2013年全部試點地區企業將減輕負擔約1200億元。

營改增目標：

樓繼偉：隨著“營改增”的全面推進，作為地方主要稅種之一的營業稅取消，深化財稅體制改革，理順中央和地方財稅關系是一個重要課題。

8月1日起，遼寧省內提供交通運輸和部分現代服務業服務的單位和個人將由繳納營業稅改為繳納增值稅。

按照國家統一部署，遼寧省將于8月1日起實施“營改增”改革工作。涉及具體行業包括：交通運輸業、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務和廣播影視作品的制作播映發行。

從稅率上看，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增了11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業適用11%稅率，部分現代服務業適用6%稅率。

值得注意的是，與去年的部分試點地區營改增的行業范圍相比，今年全國推行將廣播影視的制作、放映和發行也納入“營改增”范圍，這體現了對文化產業發展的支持。

二、營改增確認為一般納稅人前期都要做些什么樣的準備及工作重點

除了需要準備企業申辦資料外，最主要的是要吃透營改增后一般納稅人的賬務處理，這和企業是緊密相關的，要根據企業的情況有針對性的學習了解營改增給企業帶來的變化，稅負的增減預算，很多企業由于稅負的增加導致成本上升，因而需要調整企業銷售價格，對原有客戶也產生了不小的影響。具體有以下幾條重點內容：

1.獲取信息，確定申請何種納稅人，確定應采用何種計稅方法。2.梳理銷售業務，確定營改增范圍；梳理采購業務，確定可抵扣范圍。3.通知客戶，已簽定未執行完畢的銷售合同條款的如何履行情況；已簽訂未執行完畢的采購合同如何履行？4.修改采購及銷售業務內控流程，根據企業的生產、工藝流程和業務流程，結合增值稅專用發票及內部控制系統，滿足增值稅稅款的計算和會計核算。5.營改增初期，在途發票和已提供勞務但未開發票的處理。6.營改增后，退回原營業稅發票的處理，沖減原服務銷售額的處理。7.財務的影響，對公司年度預算目標完成的情況的預測和處理。8.了解并積極申請稅收優惠，重新進行稅務籌劃。

下面具體分別以客戶和供應商情況為例說明：

1.客戶情況。如果客戶大部分為增值稅納稅人，改革后對方購買的應稅服務可以抵扣進項稅額，在客戶的增值稅稅負降低的情況下，將可以擴大納稅人的經營空間，提高服務供應量。反之，會間接導致服務需求量的減少。

2.供應商情況。由于營業稅納稅人和小規模納稅人無法開具增值稅專用發票，若供應商大部分為營業稅納稅人或小規模納稅人，可能會造成抵扣困難，從而使稅負增加；就運輸企業現狀來說，成本主要來自油耗、過路過橋費、人工工資和場地租金。按國家規定，只有油料和修理費能拿到增值稅發票，企業可以進行抵扣，而其他費用卻不能抵扣。

針對以上情況建議采取以下對策：

A.單位實行統一購買中石油加油卡

為每臺車配備一張中石油加油卡，可在全國各地的中國石油聯網加油站使用。月末到辦卡的加油站根據實際消耗的加油數開具增值稅專用發票。

B.外包業務選定對象為貨物運輸業一般納稅人的供應商。取得稅率抵扣為11%的貨物運輸業增值稅專用發票。

C.車輛修理選擇幾家定點的正規維修站，維修站盡量是一般納稅人，這樣可以取得稅率抵扣為17%的增值稅專用發票。如果是維修站是小規模納稅人，也可以去稅務局代開增值稅專用發票，只是可以抵扣的進項稅率為3%。

以上相加，可以抵扣的占總成本的5成左右。

增值稅和營業稅同屬于流轉稅，是國家對于應稅貨物和應稅勞務在流轉過程中所征收的一種稅。稅改前，交通運輸業的營業稅稅率為3%，并且營業稅為價內稅，所以直接用營業收入乘以稅率就能計算出應繳的營業稅。稅改后，稅率為11%，但由于增值稅為價外稅，所以必須以價稅分離后的不含稅價乘以稅率減去進項稅額才能計算應繳的增值稅。稅改后的計算結果顯得不太直截了當，除當期營業收入外，當期的進項稅金的大小也直接影響了當期的應納稅額。所以，交通運輸業稅率的調整對公路貨物運輸企業稅負的影響到底是增加或減少，增減的幅度難以從稅率的大幅調整中得出直接的判斷。該行業營業稅改征增值稅后的實際稅負既取決于運輸企業增值稅進項發票的取得，又取決于企業根據自身經營的實際情況作出適當的應對措施。

三、交通運輸業一般納稅人的認定和實務操作

一般納稅人銷售額標準：應稅服務的年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。

應稅服務的年銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內提供交通運輸和部分現代服務累計取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務銷售額。

1.一般計稅方法

2.認證

認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

認證工作可以通過網上操作進行。

國稅發【2006】156號文件第二十五條：“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。”

國稅發【2006】156號文件第二十六條：“經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（1）無法認證。本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（2）納稅人識別號認證不符。本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（3）專用發票代碼、號碼認證不符。本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。”增值稅會計核算——一般納稅人

3.交通運輸業營改增后應開具何種發票

根據《關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號），一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票（以下簡稱貨運專用發票）和普通發票。

針對不同業務和不同客戶開具相應發票

開票原則：盡量把發票開給跟我簽合同的人

A、為一般納稅人客戶提供貨物運輸服務

在貨運稅控開票系統中開具《貨物運輸業增值稅專用發票》，稅率為11%。

B、為一般納稅人客戶提供倉儲裝卸等現代服務業服務

在金稅防偽系統中開具《遼寧增值稅專用發票》，稅率為6%。

C、為個人和小規模納稅人提供應稅服務

在遼寧國稅網站下載系統客戶端，在線開具《遼寧省國家稅務局應稅服務統一發票》。

4.月末抄報稅

月初必須到主管稅務機關對上月數據進行抄報，通常為每月1-10日。使用報稅盤到主管稅務機關進行數據抄報。數據抄報完成后，用戶回到企業需要將報稅盤內發票領購信息及監控管理數據寫入稅控盤內。并通過報稅盤更新稅控盤時間。只有反寫監控數據成功之后才可以繼續開具發票。

參考文獻：

[1]財稅[2013]37號關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知.

[2]國家稅務總局公告2011年第74號.

[3]關于增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告[2013]33號.