科研費用管理辦法范文

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[關鍵詞]企業；科研經費；財務規范化問題

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536117

隨著政府對企業科研工作支持力度的加強，企業獲得了越來越多的科研經費。一方面，這些科研經費為企業的科研及產業發展提供了巨大支持；另一方面，在科研經費的管理中，也出現了一系列問題。如何管理好科研經費，提高科研經費的使用效率，成為擺在企業面前的一個重要問題。本文就企業科研經費管理中常見的幾個財務規范化問題進行分析探討。

1常見問題

（1）經費使用與預算不符。按照政府部門出臺的科研經費管理辦法規定，科研經費開支范圍一般包括直接費用和間接費用，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。有些企業在使用科研經費時，報銷了不屬于該課題預算范圍內的費用，比如該課題沒有預算燃料動力費，這就意味著不能報銷水電和氣費，但實際報銷時卻出現了這一類費用。還有一種情況，有些企業超出科研經費管理辦法規定的范圍報銷費用，比如招待費、辦公用品等，按規定，這些費用是不允許用科研經費支付的。

（2）經費支出明細核算混亂。具體核算時，混淆各類核算項目應該核算的內容。比如：某公司內部對科研形成的產品做了一個測試，測試所用的材料應列入材料費，做賬時卻列入了測試化驗加工費，這樣核算是不正確的。另一種情況是做賬時沒有分具體核算項目。某一個科研課題的經費到賬后，財務為其設置了專門的明細科目用于核算相關費用，但未設置反映支出類型的明細核算項目，做賬時，課題所有支出都記入科目“研發支出――××課題”，這就看不出支出的費用是材料費還是其他費用，給科研經費的管理帶來很大困擾。

（3）經費使用與任務完成進度同步性差。在理想狀態下，項目經費的使用進度與科研任務的完成進度應大致相當，但由于有一些課題的經費下撥時間晚于任務開始實施的時間，就造成了課題的一部分支出使用了企業的其他經費進行墊支，未計入項目經費中，直到項目經費到賬后，相關費用才能計入其中。另一種情況，執行科研任務時，實施任務的主體沒有關注經費使用情況，經費一到賬就用掉很多，科研任務進行到中后期經費不夠用。

（4）科研經費未單獨核算。一些企業使用了科研經費，在記賬時，未將科研經費單獨列出，而是把科研經費混淆在企業的期間費用或生產成本中，到項目檢查的時候，再根據需要把用于科研課題的費用以自制賬表的形式列出或調賬。仔細檢查會發現，這些科研費用在多個關聯度不高的會計科目或會計核算項目中反映。具體表現為：如果要求企業在一兩分鐘的時間內將賬上的該科研費課題的支持經費用找出，往往做不到。

（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。如果一個科研項目除牽頭承擔單位外，還需其他合作承擔單位一起完成，那么在訂立科研任務合同書時，主管科研課題的政府部門就會與課題牽頭承擔單位及合作承擔單位都簽訂任務書。在編制項目預算申報書的時候，也需要編制包括牽頭承擔單位及合作承擔單位在內的各個單位的具體預算。這個科研課題的全部經費會由政府部門全部下撥到牽頭承擔單位，然后再由牽頭承擔單位按任務書簽訂的金額分撥給合作承擔單位。實際操作時出現了一些問題，有些課題外撥科研經費的對象不是當初簽訂任務合同書時候的單位；有些外撥經費的金額與任務書不同，或者多于任務書所列金額，或者少于任務書所列金額。

2產生這些問題的原因

（1）企業及相關管理人員責任意識不強，相關管理人員業務素質不高。有些企業認為科研經費管理的大部分責任應落實到課題負責人身上，與企業沒有太大關系。在這種觀念的影響下，企業往往不注重對科研經費的管理，對相關管理人員的培訓也很少。由于對國家相關政策法規學習不夠，責任意識缺失，對怎樣合理合法提高科研經費使用效率，企業就不會有太多關注。

（2）企業內部管理制度及監督機制不完善，尤其是科研經費管理方面的制度，甚至出現了缺失的情況。一些小的企業為了應付檢查，內部管理制度只是照搬國家和地方的相關管理辦法，制定了一些大框架，而沒有根據單位具體情況制定細則；一些企業則是制定有比較細致的制度及管理辦法，但具體操作時并未執行；更有內部控制糟糕的企業，在科研經費管理方面，缺失了相關的辦法規定。如此一來，企業在使用科研經費時，就產生了很大的隨意性。

（3）科研經費預算編制流于形式。沒有根據科研課題的具體情況做好調查分析工作，未仔細籌謀規劃，甚至簡單按比例分配各支出科目經費預算，只以盡可能多地爭取到國家科研經費為目的，在用好科研經費方面欠考慮。一些企業的科研課題預算編制完全由課題組成員完成，缺乏與財務人員的有效溝通，造成了課題經費預算不能完全切合相關政策法規的局面，既影響課題經費的申報，又影響課題經費的使用。

3解決這些問題的措施

（1）強化企業及相關管理人員責任感，加強學習，落實具體管理責任到個人。企業應認識到，科研經費管理是法人負責制，不只由課題負責人責任。企業應定期組織科研課題管理人員學習，學習國家及地方的科研管理辦法及科研經費管理辦法。對財務人員，還要加強財經法規及財務專業知識方面的培訓。如果企業科研課題很少，管理科研經費時，可在財務人員中指定專人管理科研經費，從科研經費預算申報、日常科研經費報銷、到科研課題中期檢查至驗收結題整個階段，都參與進去。要注意，財務人員參與科研經費管理，不能免除課題負責人或其他管理人員的管理責任。如果企業科研課題較多，則可以在課題組另設“課題管理秘書”，從事某幾個課題的具體科研經費管理工作，定期與財務人員溝通，財務人員可只從大的方面對科研經費進行管理和控制。

（2）完善企業內部管理制度，加強內部監管。企業應依據國家和地方的政策法規，結合自身實際，制定出能夠落到實處的財務制度、科研經費管理辦法等各類制度。企業可在財務以外設審計人員，定期對科研經費的執行情況進行內部審計，發現問題，及時糾正。對于企業撥給合作單位的科研經費，也應要求合作單位定期交回資料，如科研經費明細賬、憑證及合同等，以便于了解合作單位對科研經費的使用及管理情況，如有問題，及時溝通解決，防止重大問題的出現。

4建議

（1）經費使用與預算不符。需明確哪些費用是科研經費不允許報銷的，比如單獨的招待費、辦公用品等可用單位日常維持費用支付的，不能列入科研經費；應在提取的間接費中支付的費用，如實驗室日常水電等，不能再列入科研經費的其他支出科目中。同時，要根據科研任務需要認真編制經費預算，支出經費時認真核對預算。科研工作帶有實驗性質，經費的使用不可能一絲不變的按計劃執行，如果執行中遇到了實際支出與預算不符的情況，有時是可以調整預算以適應實際情況的，但需按相關政策法規辦理。

（2）經費支出明細核算混亂。企業應根據國家及地方科研經費管理辦法，擬定本單位科研經費管理辦法，設置各個核算明細科目或項目。首先，在設置明細上，企業通常有兩種做法，一種做法是設置明細科目，然后在明細科目下設置材料費、設備費等明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――××課題/材料費（或其他費用）”。查看明細賬時，就查看該××課題的科目明細賬。另一種做法，就是以材料費、設備費等支出科目做明細科目，在明細科目下以科研課題名稱做明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――費用化支出――材料費（或其他費用）/××課題”。查看某一課題的使用明細，可通過查看某一核算項目（即××課題）的項目明細賬來實現。同時，明確科研課題需用到哪些經費，哪種支出該如何歸類。舉個例子，本課題組成員到外單位參加會議發生的費用應計入課題差旅費，而不是會議費。這一點處理好了，會大大提高科研經費的利用效率。

（3）經費使用與任務完成進度同步性差。企業應擬定好科研工作計劃和科研經費使用計劃，并經常自我檢查，確保兩者大致相當。對于合作單位的科研經費，要及時下撥，不能拖到最后才撥出。同時，這個問題的解決，也不能只靠企業自身。如果相關的科研經費管理部門能及時下撥前補助項目的科研經費，就能杜絕企業所謂的用自己的經費墊支科研經費的情況。

（4）科研經費未單獨核算。單獨核算不是要求企業為這個科研項目去單獨建一個賬套，而是在企業現有的賬套中，用單獨的會計科目或會計核算項目來實現對這個科研課題的明細核算，讓企業能在很短的時間內看到科研課題的所有支出。如果企業在多個不相關的明細科目或核算項目上核算該課題的支出，又需要花較長時間才能找出該課題的所有支出，這就不是單獨核算。有一種情況需要區別對待，如果企業在完成一個科研課題時，把這個課題任務中的多個步驟進行分解，分給該企業內部的幾個實驗室完成，同時將課題經費在主課題下分成幾個子課題，相應的子課題經費給相應的實驗室，單位始終統一管理，通過主課題及子課題的明細科目匯總（不涉及其他科目），可查看到該科研課題的所有支出。這種情況，不可武斷地認為沒有單獨核算科研經費。注意，單獨核算不只針對國撥專項經費，單位自籌經費也應單獨核算，并且要與國撥經費分開。

（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。課題牽頭承擔單位撥給課題合作單位經費時，應仔細核對預算，若合作單位名稱變更、撥出經費變更，需上報撥付科研經費的政府部門批準。同時加強對本企業外撥科研經費的監管，要求合作單位定期交回相關會計資料檢查，發現問題，及時溝通解決。課題合作單位也應積極配合課題牽頭單位的管理工作，及時反饋相關信息。

實際操作中，對科研經費的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不斷改進。正是這樣，作為科研經費管理人員的我們，更應加強學習，不斷思考，為科研經費管理工作貢獻自己的一份力量。

參考文獻：

[1]中華人民共和國科學技術部《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）[EB/OL].http：//wwwmostgovcn/tztg/201109/t20110929_90076htm

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關鍵詞：科研課題項目經費管理

高校是我國開展科學研究的一支重要力量。科研經費收入是指高校通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的縱向科研收入和為企業、事業單位服務取得的橫向科研經費的收入。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長趨勢，科研經費已成為高校重要的資金來源之一。科研經費收入占學校總經費收入比重的高低，也是學校綜合實力的反映。

1科研經費管理的現狀

在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據財政部、教育部等部委的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近幾年審計、檢查的結果看，也有部分高校對科研經費管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現了一些問題，影響了正常的科研工作。當前高校科研經費管理主要存在以下幾方面問題：

1.1科研經費支出不規范。

高校科研經費普遍沒有進行預算管理，不同渠道來得經費主要是設項目號，在代管科目使用，報銷內容不明確，票據種類繁多，與科研活動無關的內容很多，但真正屬科研項目使用的不多，如日用品、招待費、禮品等等居多，從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業費中列支。

1.2現有管理辦法對科研經費支出的不合理限制

由于國家現有管理辦法對科研經費的一些正常支出存在限制，使得本來合理的支出內容在現階段無法據實列支，導致申報科研經費預算時該包含的內容不能列入，支出預算無法準確制定。如科研項目立項審批部門認為，高校從事科研人員的工資來源于國家給高校的財政撥款，不應計入科研項目成本。可實際情況是國家并沒有單獨給高校核撥科研人員經費，而是依據高校在校生人數和綜合定額標準核撥經費，這樣核撥的經費數額僅支付教學人員的工資及學校的水電暖等運行維持經費都不足，根本沒有能力支付科研人員的工資。。

1.3資產管理不善

購置的固定資產不入賬，有的固定資產即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負責人片面地認為科研經費購置的物品不是學校資產而是個人用品，與學校沒有關系。高校對科研成果形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創的無形資產尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理，其價值的確認沒有規范處理，形成浪費和流失。

1.4無形資產管理管理意識淡薄

高校財務對無形資產基本沒有賬務處理，而由校科研部門掌握資料，主要有專利權、著作權和非專利技術等無形資產，這是一筆可觀的財富。目前有些高校對這部分的資產管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護的宣傳力度不夠，造成無形資產在不知不覺中流失，給學校帶來的是經濟損失。

1.5成本效益意識淡薄，沒有實行全成本核算

科研經費核算主要體現在科研課題的經費核算，科研人員從選題、定題、研究直到課題結束，大多數高校沒有進行項目的成本核算，無人考慮科研成本的高低。科研人員成本效益意識淡漠，造成科研成果轉化為生產力的高成本，喪失了市場競爭力。科研成本核算僅僅是科研課題發生的直接費用，其間接費用和期間費用，如從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產使用費、科研人員的工資、獎金等幾乎沒有在各課題中分攤。各科研課題的間接費用和期間費用只好從高校的事業經費中支出，從而造成各高校每年的事業經費全部花光或略有超支，而科研經費總有結存。這樣，科研課題的研究成本并沒有得到真實的反映，并在某種意義上造成了國有資產流失。

2加強科研經費管理的措施

科研經費是高校開展科研工作的重要物質基礎。如何科學地管理科研經費，提高科研經費的使用效益，成為高等學校科研管理工作的重中之重。針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高項目管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康發展，根據《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》教財[2005]11號文件和發改委、科技部、科學院、教育部、基金委以及一些相關部委，上級部門對高校科研撥款除給學校相關部門下發文件等，根據上述文件和有關精神，我認為應采取以下措施加強高校科研經費管理工作：

2.1加強科研經費購置的固定資產管理

高校取得的各類科研經費，不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、專款專用。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。因此，學校資產部門應有權調配儀器設備，在學校財力有限的情況下，避免重復購置，妥善安排實驗時間，提高儀器設備使用率，達到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學需求。科研人員在進行科研過程中，在原有設備基礎上，自行試制成新的設備或購買零配件完全自制設備，對這種自制設備要及時請專家評估，促使設備保值增值。從事科研使用的房費、水電費等支出應計入科研成本，而不應該在教育事業費中列支。

2.2加強科研項目結余經費管理。

結題不結賬是高校科研項目結余經費管理中存在的主要問題之一。針對此問題我認為：高校應根據自身的實際情況，結合國家有關財務規章和財政部結余資金管理的有關規定，先制定出校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。原則上，項目負責人應在結題六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置。科研項目結余經費，不得留歸項目組成員所有、長期掛賬，嚴禁用于發放獎金和福利性支出。

2.3規范固定資產和無形資產管理

除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。高校還應加強對科研成果等無形資產的管理和保護工作，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。未經學校允許，泄露學校的技術秘密或者擅自轉讓、變相轉讓科技成果的，應依法承擔相關法律責任。同時在科技成果轉化成收入后，從中給予科研人員一定獎勵，以此激發他們的創新熱情和潛力，更好地為高校服務。

結論

綜上所述，為解決高校科研經費核算中存在的問題，政府有關部門必須盡快建立高校科研經費全成本核算制度，明確采用作業成本法計量科研項目成本，完善科研經費管理辦法；同時，各高校要建立健全科研經費管理責任制，根據國家的管理辦法，結合學校實際，完善學校科研經費管理辦法，這樣，才可能達到提高科研經費使用效益、提高科技貢獻率的目的.

參考文獻

[1]教育部和財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》教財[2005]

[2]鄧敏韓玉啟“基于課題制對高等學校科研經費全成本核算的問題研究”

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一、地方高校科研經費管理存在的問題

1.科研經費來源及性質界定不清

目前科研經費的種類主要分為縱向經費和橫向經費兩大類。縱向經費多是財政資金安排的專項經費，橫向經費一般是從企事業單位轉來的，地方高校相比211、985國家重點高校，因為受到高層次人才特別是頂尖學科帶頭人的缺乏以及設備投入等方面都相對落后，一般很難獲取國家級重大科研項目，科研經費雖然逐年增加，但各級財政科研資金投入占比不大，例如：年收入近6億的某地方高校，2014年財政性科研經費投入占總收入的1.7%，占當年全部科研收入的41%，其中包括人才引進專項科研經費和學科建設科研類經費等；而其他科研經費包括國家自然基金會、國家社科辦、教育部等下達的少數科研項目經費，地方高校往往沒有按縱向或橫向科研經費性質區分入賬，只是籠統的記入科研事業收入。2014年全國教育經費統計報表對科研經費的填寫做了非常明細的要求，凡是政府投入的科研經費都需要拆分到最明細填列，這首先需要確定哪些經費屬于政府投入的科研經費。但地方高校往往因為科研排名等原因，只重立項，對企事業單位轉入的活動經費或培訓費等都計入了科研收入。

2.科研經費管理制度不健全，缺乏有效監管

對于縱向科研經費大部分有相應的資金管理辦法，如：《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》、《高層人才引進專項資金使用辦法》、《高校質量與教學改革工程專項資金管理辦法》等，經費承擔單位只需充分理解和掌握經費使用要求，規范管理即可，但地方高校往往因獲得這類科研項目不容易，即使在管理制度的制定上也只是籠統地搬列一些條框，并不會明確具體的支出所占經費的比例；橫向經費更是搬抄縱向經費管理辦法，支出范圍只是規定了大的比例，如業務費需占支出的70%，其余橫向科研經費的使用全靠財務人員把握，造成橫向科研經費支出就是科研人員與財務人員“討價還價”的自由地。而監管部門只是在需要審查蓋章時，簡單地查看一下，有些還是“先斬后奏”，無法起到監督管理的作用。

3.科研經費支出的不規范現象

地方高校為了鼓勵教職工積極參與科研項目申報，在科研經費支出方面隨意性很大，造成支出結構不合理。課題經費的使用和管理由項目負責人全權負責，科研經費預算只是為了滿足申報項目時審批通過，具體支出時編造經濟業務、巧立名目將購買和支出與項目無關的辦公用品、低值耗材、圖書資料、設備購置等都列入支出。多次小金額使用同一供應商開具的材料、測試費、加工費等發票報銷，回避轉賬支付、政府采購、審計監管等相關規定和程序，甚至還包括個人家庭消費的支出改變用途在科研經費中報銷，用“真發票，假事項”套取科研經費。那些“原則上不得使用專項經費購置或試制基建設備和生產性設備；不宜大量列支實驗室必備的常規通用和辦公設備、辦公家具；不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費；不可以在專項經費中列支普通辦公材料”等專項經費使用辦法中規定不得支出的費用，更是列支得理所到然，合情合理。特別是個別橫向科研經費報銷人員經費、燃油費、接待費的比例超過70%，變成了企業不能報銷的部分轉移到地方高校這樣的事業單位列支，成了項目合作企業的“避稅港”。地方高校還有一個特點是科研經費相對集中在少數科研“大戶”手中，有些科研人員同時開題十余項，項目名稱基本相近，不僅自己經常支出混淆，財務人員也經常支錯項目，而且嚴重影響資金支出進度，資金效率極低，反映在支出上，如：不少項目負責人名下購置的電腦就有4臺以上，造成資產的重復購置和浪費。

4.缺乏科研經費成本核算所需必要條件

科研經費管理辦法中規定，只有單獨計量（必須有單獨的表記系統）的水、電、氣、燃料消耗費用才可以計入項目成本。然而因為高校教學與科研兩者之間的相互交融使得高校科研成本具有雙重性，特別是地方高校教學、科研、管理崗位雙肩挑人員相對集中，新制度下同一負責人因工作性質不同，所產生的費用分別列入“教育事業支出”、“科研事業支出”、“行政管理支出”等，在當前形勢下，國家一邊不斷增加教育投入，一邊要求細化教育支出以便更好地核算出真實的生均成本，這就要求高校做好成本核算，但是地方高校無論從管理理念、成本單獨核算的必要條件都無法達到，例如：將科研項目間接費用的儀器、設備和房屋等固定資產的折舊費、科研工作中耗費的單位水電費，以及依托單位為課題服務的人員費用，都無法準確的計量納入科研項目支出，都在學校“教育事業支出”科目及其相應的經費項目中列支，造成虛增了“教育事業支出”、虛減“科研事業支出”，使教育生均成本和科研項目成本都不能準確地體現，個別項目負責人有意使用學校經費，而沉淀很多科研經費，從而造成教育事業經費緊張，而科研經費使用情況的會計信息也不真實、不合理。

二、新制度下規范地方高校科研經費管理的策略

1.根據新制度地方高校細化科研經費的分類

新制度明確指出設置“科研事業收入”的同時對應資金來源細分二級明細“財政補助收入”、“非財政專項資金收入”和“其他資金收入”，地方高校應改變除了國庫下達的科研收入記入財政補助收入，其余都記入“其他資金收入”的做法，例如應把國家自然科學基金轉入的科研經費記入“科研事業收入—非財政專項資金收入”；學校從非同級財政部門取得的不屬于科研收入的經費撥款，通過“其他收入”科目核算。只有明確了科研收入的分類，才能按照新制度明確“科研事業支出”二級明細支出分類：財政補助支出、非財政專項資金支出和其他資金支出，也才能將其中項目支出的結余結轉的余額分項目轉入新賬中“財政補助結轉”、“非財政補助結轉”、“事業基金”等科目。

2.地方高校切實健全科研經費管理制度，加強相關部門之間配合

地方高校應提高對科研經費管理重要性的認識，借著近年來高校科研經費已經發生的腐敗事件實例，結合地方高校大部分人員對財務管理知識了解不多，科研項目人員對科研經費需要按各種專項資金管理的辦法一知半解，使高校財務管理難度加深，造成部門之間、人與人之間相互不理解的普遍存在的事實，順應新制度的頒布，財務處應與審計處、科技處密切配合，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部、財政部頒發的《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，及時對財務管理相關知識，各種科研專項資金管理辦法的目的、意義及要求進行廣泛地講解和宣傳，使相關人員對管理制度有一個比較全面和深入的了解，引導他們樹立正確、合理的既要按照科研項目經費管理要求使用經費又要遵守財務相關制度的觀念。應根據國家的有關規定，地方高校在不違背該管理辦法宗旨的基礎上，結合自身實際情況，靈活制定適合本單位的科研經費管理辦法，進一步明確學校科研、財務、審計等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，充分調動各方面積極性。通過建立信息共享平臺，連接財務、科研、審計、資產等職能部門，以便對科研項目全過程進行監管，例如抽查差旅費支出，核實出差人員身份、出差目的地、出差頻率等，核實出差人員是否為課題組成員，是否有住宿費佐證（如無，需要提供其他支持性材料），出差目的地與研究項目相關性；完善科研經費約束監督機制，以達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，使有限的科研經費發揮最大的經濟效益。

3.規范科研經費的支出，保證會計信息的真實性

地方高校除了財政下撥的科研經費，憑借在地方人才較集中的特點，為當地企事業單位服務，提供技術咨詢、技術服務、技術成果轉讓等項目取得不少的社會投資。例如從某地方高新區企業轉入技術咨詢服務費20萬元，該項經費只有人工成本，而科研人員有工資性收入，不能領取勞務費，只能在人員工資支出一定比例的報酬，為了合理減少個人所得稅，科研人員又與財務人員斤斤計較起來，找來很多真票據假事項的發票來報銷，即增加了財務人員的工作量，也使科研項目支出會計信息失真。2011年財政部、科技部頒布《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號），明確將課題經費劃分為直接費用和間接費用。間接費用主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是為提高科研工作績效、鼓勵科研人員積極性所予獎勵安排的相關支出。合理提高科研人員的應有報酬，可以將科研人員在教學之外用自己的專業知識取得的報酬計入“勞務費”，不用“真事假做”，鼓勵課題研究人員走出去，拿到最真實的調研數據，形成高水平的研究成果。在科研項目支出范圍地確定時，引進獨立的第三方評價機構對申報的經費項目和預算浮動范圍進行可行性論證和合理性評估，再根據批復的預算數，通過現代技術手段控制相關支出比例，將預算金額導入賬務系統,保證科研經費支出按照合同約定進行管理，做到科研經費預算管理的嚴肅性與靈活性相協調。

4.推進成本核算，真實反映科研項目成本

科研經費地核算是科研經費管理的重要內容，按項目預算控制開支范圍，進行成本核算是進行財務監控的重要手段。一方面要嚴格按照項目預算控制開支范圍和標準，審查與本項目無關的支出內容；另一方面，要大力推進科研項目的成本核算，真實、全面、完整地反映科研項目的成本，特別是對開展科研活動占用學校資源發生的實驗耗材、實驗設備、水電費、固定資產折舊、科研人員經費等相關費用，應該創造條件盡可能的單獨計量，無法單獨計量額按科學合理的比例分攤。這樣既能保證科研經費開支的適度、合理、透明，同時也能夠使高校教育支出更合理，生均成本更真實，減少成本核算不完整，造成的教育投入“只見增長不見效益”的現象，也減少了科研經費“真票假事”支出的現象，提高科研效益。而在固定資產折舊分攤時，由于高校在購置時已經一次性計入成本：借：教育事業支出-其他資本性支出，貸：銀行存款；計提折舊時：借：非流動資產基金-固定資產，貸：累計折舊。當科研活動占用學校資源需要分攤折舊時，應增加科研事業支出減少教育事業支出，借：科研事業支出-其他資本性支出（資產使用費-折舊），貸：教育事業支出-其他資本性支出。依次類推，真實反映科研項目實際耗用分擔的成本。

三、結束語

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一、科研經費間接費用定義與內涵

（一）間接費用定義 高校科研成本是高校為完成特定的科學研究任務（科研項目或課題）所耗費的各種資源（生產資料和勞動力）的貨幣計量，是與科學研究相關及輔助活動的一切支出。科研成本按是否能夠進行直接歸集分為直接成本和間接費用。直接成本是指在科研過程中發生的與研究直接相關的支出，間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接成本中列支的相關支出。

（二）美國科研經費間接費用內涵 1958年，美國行政管理預算局的前身美國預算局頒布了聯邦政府層面針對教育機構的成本核算準則――《A-21通告》（Circular A-21）。該準則經過不斷修改完善，成為各國制定科研經費管理制度時效仿和參考的重要依據。A-21通告中規定間接費用是指設備與行政管理費用，包括設備折舊和使用成本、利息、運營和維護支出、一般管理支出、院系管理支出、贊助項目管理費、圖書館支出、學生管理與服務費、聯邦政府提高的間接成本支出補償等。

（三）我國科研經費間接費用內涵 根據我國高校科研經費管理的流程和特點，參照《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）對間接費用的內涵的規定，本文將間接費用分為四類：

（1）管理費。管理費是指高校相關部門和院系對科研項目提供組織管理、經費管理等服務產生的費用。主要包括兩方面：學校管理費，如科技處在項目申報、審批立項、項目驗收、項目鑒定、結題和登記備案等環節產生的管理費用，財務處在經費入賬、經費核算、項目結題、經費外部審計等環節產生的管理費用，此外參與項目管理的部門還有審計處、校長辦公室、國際關系與合作處等；院系管理費，是院系辦公室、科研管理人員為項目提供綜合服務產生的費用。

（2）后勤保障費用。后勤保障費用是指科研項目占用固定資產（房屋、設備等）資源及分攤水電氣暖供應等公共支出產生的費用。后勤保障費用，既為科研項目提供了實驗室、儀器設備等硬件條件，更提供了必要的能源條件。需要指出的是，對于有條件對各個實驗室裝表計數的高校，能夠直接歸屬于該項目的水電氣暖費用可計入“燃料動力費”，間接費用只核算無法計量、或需要公共攤銷的水電氣暖費用。

（3）科研輔助費用。科研輔助費用是指高校輔助部門，如圖書館、計算機與網絡中心、檔案館等部門為高校科研活動提供服務產生的費用。由于這些部門為科研項目提供的是間接服務，所以目前這些管理服務費用尚未納入各高校間接費用考量的范圍。如，科學研究需要使用圖書館的圖書期刊資源和電子數據資源、科研項目利用檔案館的資料進行科學研究等。

（4）人員績效支出。人員績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出，可用于有工資性收入的科研人員的激勵報酬。這是《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）中最具開拓意義的規定，使得項目支出除了支付給課題組臨時聘用人員和沒有工資性收入人員（如學生）外，還可以支付給在正常教學任務之余加班加點進行科學研究的老師、教授們。

二、間接費用對科研經費管理的意義

（一）吸收國外先進管理經驗，與國際相接軌 國際經驗表明，良好的政策環境以及政府對大學完善的科研資助體系是科研水平長期高速發展的助推器。西方國家對于科研間接費用研究已達50-60年，他們不僅對科研間接費用的定義、存在依據、性質、范圍界定有詳盡科學的理論闡述，并且在實踐中已形成了一套較完整的管理、核算和補償體系。這些都是值得我國的科研經費管理借鑒學習的。

在很長時間內，受到國家經濟實力和管理體制等原因的影響，科研“間接費用”這一概念被“管理費”一詞所替代，掩蓋了“資源占用”的本質。如今，《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）重新提出了“間接費用”這一概念，是我國科研經費管理與國際接軌的新舉措。因此，應當充分認識間接費用對科研經費的重要性，吸收國外先進經驗，研究適合于我國科研經費間接費用的管理方式。

（二）提高科研占用高校教學資源的補償比例 以前，我國的科研資助政策與制度只重視對高校科研直接成本的預算，給間接費用很小的補償空間。然而高校的科研項目越多，在科研投入的管理和配套的設施就越多，負擔就越沉重。從國外的資源占用補償比例來看，美國高校科研間接費用可高達總經費的50%，加拿大約占總成本的20%，愛爾蘭占直接成本的25%～30%，瑞典為直接成本的35%，歐盟可高達總經費的60%，澳大利亞約占直接成本的35%。而我國在434號文之前，管理費比例一般僅占總經費的5%，遠低于其他國家，使得高校不得不擠占部分教學資源。

《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）對間接費用的比例提出了新規定：間接費用使用分段超額累退比例法并實行總額控制，按照不超過課題經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，即500萬元及以下部分不超過20%，超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%，超過1000萬元的部分不超過10%。科學合理的補償比例，進一步保障了高校的教育資源，使得科研發展的后勁更強。

對于科研用房，目前較常見的占用費計取方式主要有兩種：按用房的平方數乘以每平方占用金額；按實驗室的定編人數乘以每人核定面積，對超額面積收繳使用費。科研用房占用費的收取有利于進一步加強科研用房管理，優化資源配置，為高校科研事業提供空間保障。

（四）績效支出 在高校支配觀和項目負責人支配觀下，績效支出的管理模式有所不同。在高校支配觀下，所有科研項目的績效支出計提至全校后統籌管理，由高校人事部門對全校的科研人員進行績效評價再分配績效支出。由于科研經費到款不可能都在每年1月，而項目結題驗收也不可能都在12月，這種統收統發的方式增加了人事部門考核評價的難度以及分配的不公平性。項目負責人支配觀下，在項目立項后由項目負責人自行確定對項目組成員的考核標準和績效支出分配方案，并上報所在學院或學校進行審批；在項目執行期中根據審批通過的方案發放績效支出。

五、結題決算階段間接費用管理

在預算編制科學合理、會計核算系統可預先設定預算控制的情況下，結題決算階段只需根據經費使用情況出具報表。在結題過程中常常會出現的與間接費用有關的問題有：（1）預算中的科研管理費、資源占用費等小于高校應提取的份額，導致預算超額；（2）超額發放績效支出；（3）項目負責人不理解燃料動力費與水電氣暖費、績效支出與勞務費的區別，使得預算執行混亂，實際支出與預算不符。當出現以上情況時，由于間接經費是不得進行預算調整的，項目負責人應對超標部分進行調賬或退還。在國務院、教育部對高校科研經費監管的要求越來越高的形勢下，高校財務部門應盡快推行科研經費會計核算中預算控制系統的應用。

[本文系華南理工大學財務管理研究專項“高校科研間接經費管理研究”（編號：j2cw-N8130860）階段性研究成果]

參考文獻：

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[4]馬紅紅、孔曉丹：《高校科研項目經費財務管理問題研究》，《華南理工大學學報》（社會科學版）2012年第6期。

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隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校已成為我國開展科學研究的重要力量。由于高校承擔的科研項目逐年增長，科研項目經費已成為高校的重要資金來源。為了加強科研項目經費管理，各高校都根據國家的有關規定制定了相應的管理辦法。但從近年來，審計檢查的情況看，還存在許多問題，有待進一步采取有效措施，確保高校科研工作的健康發展。

一、科研項目經費管理存在的主要問題

（一）對科研項目經費管理重視不夠

管理制度不夠健全等致使學校在科研經費管理方面出現問題。特別是有一些科研工作人員認為科研項目經費是全憑個人的能力、聲望和技術取得的，對于經費的使用應由自己來支配。

（二）對科研項目經費的成本核算不實

由于教學成本與科研成本界限不清，同一課題組的不同科研項目的費用無法確認等問題，造成了許多科研項目的成本只包括實驗過程中的材料費、測試費及科研人員的勞務費等直接費用。而對科研活動過程中使用學校的房屋、儀器設備、水電以及管理人員工資等費用，因界限不清，不能明確劃分計入科研成本。

（三）對國家規定應嚴格按照預算執行的科研項目863計劃項目、973計劃項目

首先在申請課題，編制預算時，由于對預算科目的各項內容不重視和不清楚，因此不能科學地、客觀地編制預算，使課題在執行過程中經常遇到預算數與實際開支數存在較大差距，有的預算項目金額不足，有的預算項目卻不知如何開支，嚴重影響科研項目的順利執行；其次，在項目執行過程中沒有嚴格按照預算開支，隨意改變預算的開支范圍，缺乏監督機制。

（四）對橫向課題管理不夠完善

由于橫向課題是非政府部門和企事業單位支付的用于開展技術開發、技術咨詢和技術服務等項目的經費，所以各高校對其管理相對比較寬松，開支范圍比較廣，容易產生一些如：為個人牟取私利、損壞學校聲譽等現象。

（五）科研項目結題不結賬

由于高校對科研項目結題后管理工作不夠重視，存在科研項目完成后，經費結余長期掛賬，沒有統一的管理制度。

二、加強科研項目經費管理的幾點建議

（一）從思想上充分認識科研項目經費管理的重要性

加強科研項目經費的管理，提高資金使用效益，是高校科技事業持續健康發展的前提，各級領導應充分認識科研項目經費管理的科學化、規范化是提高科研能力的重要保障，應建立健全科研經費管理責任制，定期組織有關部門和人員對科研項目執行情況和資金使用情況進行考評，確保用好、管好科研項目經費，保證科研項目按時、保質保量完成，充分發揮高校在科研領域的作用。科研人員應充分認識到科研水平的提高和科技成果的取得是經過長期積累，國家已投入大量的人力、物力。現在，國家在并不富裕的情況下，將資金投入到科研中，我們更應該將每一分資金用在刀刃上，使它發揮最大的效益，特別是課題組長要樹立全局觀念，自覺接受管理和監督。

（二）加強科研項目經費支出的管理

應建立和完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。科研經費支出包括與課題研究有關的直接費用、間接費用（項目管理費）和協作研究支出。其中直接費用主要是指課題研究過程中耗用的可以直接計入課題成本的費用。包括：人員費、設備費、材料費、燃料及動力費、外協測試化驗與加工費、出版物/文獻/信息傳播/知識產權事務費、會議費、國際合作與交流費、修繕費及其他直接費用等，對于同一課題組的不同課題之間費用劃分，各科研人員應提高認識，在報賬時據實劃分，確保科研支出的真實準確；項目管理費用是學校組織和支持科研活動發生的，但無法準確核算其成本的各項費用如：房屋占用費、現有儀器設備使用、管理人員工資等，項目管理費用的計提應根據國家和各高校的有關規定或合同協議的規定計提，提取的管理費用必須納入學校預算統籌使用；協作研究支出是指將協作研究工作委托給其他單位所發生的支出，經費轉撥業務應向學校科研、財務部門提供科研項目批復、項目合同協議和其他必要的資料，經學校各部門嚴格審批，由財務部門統一辦理，避免借協作之名，將科研經費挪作它用。

（三）加強對科研項目經費預算、決算的管理

在課題負責人申請課題時應根據課題研究工作的實際需要，結合預算項目的具體內容，合理編制經費支出的全額預算，堅持實事求是、精打細算、合理安排，細化經費預算。同時科研、財務部門應協助項目負責人編制項目經費預算，避免由于對財經法規認識上的偏差，而造成預算編制的不合理，影響課題的順利實施。在項目執行過程中應嚴格按照所批準的預算執行，只有實行預算“硬約束”，才能樹立預算的嚴肅性與權威性，預算執行與控制是相輔相成的，執行是為了更好地控制，只有控制住才能有效地執行。但課題日常報賬工作一般是由學生或其他課題組成員負責，往往對經費具體支出并不清楚，因此課題負責人有責任和義務配合財務部門做好經費支出的日常管理工作，而不是在課題結題時才去解釋調整。課題驗收后，按有關規定辦理科研項目結題，科研部門、財務部門、項目負責人應各負其責，及時清理賬目，核實撥款與支出數，正確計算課題實際成本，據實編制科研經費決算表，對經費使用情況的真實性、有效性負責，并自覺接受上級有關部門的監督檢查。

（四）進一步完善高校各類科研項目經費的管理制度

高校所承擔科研活動必須簽訂科研合同并通過學校有關部門的審批，這是高校和資金提供方權利義務的法律約束。高校的科研項目經費按照來源不同分為：縱向科技經費、橫向科技經費、成果轉讓類科技經費。高校取得的各類科研項目經費必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，確保科研項目經費專款專用。縱向科技經費占學校總科技經費的比重較大，各有關部門及高校對其管理比較嚴格，在執行過程中的監督措施得力。而橫向課題在課題的執行過程中和完成后，管理松散，缺乏監督機制，各高校應加強橫向課題經費的管理，嚴格按照科研合同或協議的有關規定執行，定期進行檢查，確保資金安全和合理使用，做到賬目清楚、內容真實、收入、支出核算準確，便于考核其經濟效益,真實反映橫向課題經費的使用情況，避免給學校造成不必要的經濟損失。

用科研項目經費購置的儀器設備，都屬于學校的國有資產，除在科研合同協議中另有規定的除外，其他必須按照學校的有關規定辦理固定資產申購、入庫手續，納入學校資產統一管理。對于科研活動過程中，購置的儀器設備用作課題研究中的配件使用，組成新設備，并在課題完成通過驗收后，組成的新設備歸課題委托單位所有的，則這部分儀器設備在購置時，由課題負責人提出申請，經過科研、財務等部門批準后，可按低值易耗品進行管理。

充分發揮研究生在學校科研工作中的作用，研究生參與科研活動是對所學書本知識的加深鞏固，培養和提高自身科研能力，又是我國培養高層次人才的有效途徑。對參與科研工作的研究生應按時足額地發放助研補貼，可在日常公用經費的勞務費中列支。

（五）加強科研項目結余經費的管理

長期以來，各高校對已經完成并通過驗收合格后的科研項目的結余經費，或沒有規定明確課題結賬時間和結余經費的具體用途，或雖有管理辦法但規定不全面，執行不嚴格，沒有監督機制，使科研項目結余經費一直掛在賬上，不辦理結賬手續，造成年終會計報表各高校未完成科研項目的經費太多，使會計報表數據不準確，不能真實地反映學校的實際情況。各高校應參照有關規定，根據學校實際情況制定嚴格而詳細的管理辦法，對科研項目結題后，課題辦理結賬的程序、時間及課題結余經費的具體分配辦法及用途做出詳細規定，便于學校各職能部門、科研項目負責人根據管理辦法執行。原則上應在課題完成并通過驗收后六個月內辦理結賬手續，對于無正當理由卻不按照管理辦法執行的課題，學校財務部門應根據科研管理部門的通知給予強制性結賬。

（六）加強科研項目經費的監督和檢查工作

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關鍵詞：民口科技；重大專項資金；間接費用

一、民口科技重大專項資金的相關管理辦法及間接費用的構成

《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020）》確定了大型飛機等16個重大專項，其中的民口科技重大專項（以下簡稱重大專項）有10個。為了保障重大專項的組織實施，規范和加強重大專項資金管理，財政部、科技部和發展改革委員會制定了《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（以下簡稱暫行辦法）。為了進一步加強國家科技重大專項經濟管理，針對《暫行辦法》執行中存在的問題，2012年，三部委又聯合印發了《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調整規定的補充通知》（稱為277號文）。

《暫行辦法》將重大專項（課題）經費分為直接費用和間接費用。直接費用是指在項目（課題）實施過程（包括研究、中間試驗試制等階段）中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版文獻信息傳播知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、基本建設費和其他費用。間接費用是指項目（課題）承擔單位在組織實施重大專項過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括為項目（課題）研究提供的現有儀器設備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及承擔單位用于科研人員激勵的相關支出等。

財政部和科技部借鑒《暫行辦法》，2011年9月了《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（稱為434號文）。此文中的間接費用和重大專項中的間接費用概念基本一致，但有不同之處，主要表現在以下三個方面：一是計算基礎不同。二是核定方法和計提比例不同。三是預算調整要求不一樣。434號文明確支出，間接費用不得調整。而277號文指出，重大專項中的間接費用預算發生調整的，應當由牽頭組織單位按規定程序報財政部核批。

二、重大專項間接費用使用與管理過程中應注意的問題

（一）間接費用由項目（課題）承擔單位統籌使用和管理

間接費用由承擔單位統籌使用，一方面可以充分調動承擔單位的積極性，能充分保障課題的順利實施；另一方面能保障經費合理合規使用。如果由項目（課題）組掌握使用，容易將間接費用當成直接費用使用，造成預算調整，而間接費用預算調整審批的最終權限在財政部，調整的周期長、審批難度大。因此，間接費用應由承擔單位統籌使用和管理。

（二）承擔單位應建立健全的間接費用管理制度

（1）現有資源占用費。一般包括為課題研究提供的現有儀器設備及房屋的折舊費、使用費、修理費等支出。

（2）水、電、氣、暖消耗。主要指圍繞課題研究而發生的一般性辦公設備及日常水、電、氣、暖支出。這部分費用很難單獨列支，建議承擔單位按間接費用的一定比例提取或分攤。

（3）管理費用的補助支出。主要是為重大專項申報立項階段組織和指導、預算編制階段的咨詢和服務、實施階段的協調和支撐、使用過程中的管理和監督、結題驗收階段的檢驗和組織實施、成果的應用推廣和產業化等過程中發生有關費用的補助支出。該部分費用支出龐大無法細分到具體的項目（課題），間接費用只能起到補助作用，建議按間接費用的一定比例計提，統籌使用。

（4）審計費用。按照國家科研經費審計的有關規定及當地收費水平確定。一般情況下，審計費用一般屬于后續支出，如果間接費用有剩余，從間接費用列支，如果間接費用結余不足或沒有結余，審計費可以從課題利息收入中支付。但目前大多數單位間接費用采取計提的方式，基本沒有剩余，建議該部分費用作為管理費用的補助支出，或在間接費用中單獨列支。

（5）績效支出。該部分支出應當在對科研人員進行績效考核的基礎上，結合科研實績，由所在單位根據國家有關規定統籌安排。項目（課題）承擔單位應建立相應的績效考評制度，采取公開、公平、公正地對科研人員進行考評，切實做到按工作績效進行獎勵。

關于民口科技重大專項資金的管理，國家雖然出臺了《暫行辦理》對其進行管理，但是由于其構成內容繁多，在具體管理中應建立健全間接費用管理相關制度，從多個方面入手加強管理。例如，現有資源占用費，水、電、氣、暖消耗，管理費用的補助支出，審計費用，績效支出等，全面確保資金公開、公平、公正利用，實現國家目標。

參考文獻：

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關鍵詞：內部科研單位 項目實施過程 問題與對策

1.項目申報

項目選題應與集團公司科技發展規劃及本公司發展規劃的總體要求相一致。結合實際，針對集團公司產業發展和生產經營中需解決的、影響生產經營的、提質降耗的共性技術問題和制約產業發展的關鍵技術問題，提出對集團公司產業發展和提質降耗有重大影響的、帶有全局性、戰略性的科研項目。但是，在實際工作中由于受諸多因素的影響，在項目選擇上不是太好，造成項目經濟效益不夠理想。還有一些項目雖然完成了，但是經濟效果也不理想。

目前本公司科研項目分為三類：政府項目、集團公司項目、自立項目。對這三個不同資金來源的項目我們在項目申報時要分別考慮。對策：政府項目，重點是選擇那些符合“國家重點支持的高新技術領域”和“當前優先發展的高技術產業化重點領域指南”政策的項目。集團公司科研項目，選擇具有前瞻性和關鍵性的新產品、新技術、新工藝、新材料、新裝備等的研究、引進、消化、吸收、開發及中間擴大試驗等項目。自立項目，結合集團公司實際，前瞻性的做一些探索性項目。

為了保證立項申報的項目是科學的、符合提高集團公司的市場競爭力、國際競爭力和持續發展能力的，必須對申報項目進行立項評估。科研項目立項評估是科研活動的起點，它不僅能促進項目管理程序化、規范化，為管理部門提供科學決策依據，而且對科研人員進行研究方向選擇和項目過程管理具有引導作用。科研項目立項評估主要要做好兩項工作：一是進行科研項目立項前的前瞻性預見，把握項目選擇的方向性；二是對科研項目立項進行有效管理與控制，保證立項的科學性。評估作為一種績效管理與控制的有效手段，在科研項目立項過程中，應針對科研項目的不同類型和特點，按照項目管理的目標需求，選擇、確定合理的評估程序、評估標準和方法，實行分類評估，提高評估實效。

對策：加大對項目風險評估的力度，注意項目之間的轉換。

2.項目實施

項目立項后，項目實施主要是項目組在組織，項目組要充分預測風險因素。科研項目在實施過程中有許多不確定因素存在，這些研發活動的風險因素是導致科研項目失敗、中止、延期或達不到預期技術經濟指標的重要因素。所以，項目組要運用系統的觀點，分析項目可能出現的不利因素，確認項目潛在風險并進行科學的評價，在評價的基礎上提出實施措施。例如某項目存在“邊設計、邊施工、邊試驗”的實際情況，導致項目預算超支，項目實施不理想。在項目實施過程中關注市場變化，市場需求重大變化，需要推遲實施時間或調整試制研究工作內容。

對策：作為項目承擔單位，在項目實施過程中不僅要預見技術方面的風險，也要預見到經濟方面的風險。作為項目組要完整記錄項目實施過程中出現的問題并按照程序上報。加強對經費預算執行情況的管理，如因受客觀原因無法執行預算，要按照規定程序上報相關部門，及時對任務書進行調整。

3.項目核算

本公司嚴格執行會計法、本省科技計劃項目經費管理實施細則、集團公司財務會計管理辦法，并嚴格按照科研項目進行項目核算。科研費用使用堅持“科學管理，突出重點，專款專用，確保實效”的原則，合理有效使用科研經費。

在具體實務中，由于科目設置差異化，導致會計核算不能同時滿足需要。例如： 本省科技計劃項目經費管理實施細則中規定，項目經費的開支范圍一般包括人員費、設備費、材料費等。集團公司財務會計管理辦法規定，科研經費下設二十個明細：研發活動直接消耗、研發人員薪酬、試驗檢驗費、差旅費、辦公費、專項設備等。兩個管理辦法開支的范圍有所不同，難以兼顧。由于我們執行的是集團公司財務會計管理辦法，財務部門按此建賬進行科研項目明細核算，無法直接提供政府項目的項目臺賬，需要進行轉換。

不同的項目，由于資金來源渠道不同，核銷時要求也不一樣。除了費用開支范圍有所不同，還有經費核銷限額規定。本省科技計劃項目經費管理實施細則中開支標準上有專門的規定，而集團公司科研經費管理辦法中沒有規定。比如：人員費控制在15%以內，我們現在的項目是人工費占大頭，基本上超過15%，假如是政府項目，結題時要進行調整，超過部分自己消化。

財務部門在對項目發生的費用進行核算時，是以項目人員填制的費用報銷單、材料領用單、設備調撥單等原始憑證進行分類的。所以不僅是財務部門要熟悉成本費用項目，也要求項目組、科研管理部門都要熟悉成本費用項目。在費用發生時注明是什么項目、用途是什么，只有從源頭上分清，財務部門才能正確核算研究開發活動中所發生的各項費用，真實反映各項研究開發活動開展情況。科研經費的核算必須符合真實性原則，以實際發生的費用支出及合法憑證為依據，真實反映各項研究開發活動及費用支出情況，做到內容真實，數字準確，資料可靠。

對策：對不同的科研項目，財務核算也要有所區別，掌握標準、把握尺度，及時反饋給項目組。另外，項目組在申報項目時，也要按照規定的費用標準進行費用預算，盡量細化，不可或缺漏項。

4.項目結題

項目結束后，項目結題驗收由集團公司相關部門組織，核銷科研項目費用。

本公司作為項目實施單位，撰寫的項目結題報告內容不完整，未對項目總合同中所列項目總體的完成情況進行總結。

另外，由于信息不溝通，結題報告上反映的費用支出數不是財務賬上的實際支出數而是項目組人員提供的統計數據，并據此計算各項技術經濟指標，影響試驗結果的準確性。特別是對于又有科研，又有產品生產的項目，一定要分開核算，合理劃分研發費用和生產費用，保證真實反映試驗結果。

對策：作為一個完整的結題報告應緊緊圍繞項目總合同中所列項目總體的各項目標進行總結，即使沒有實施，也要真實反映出來。對預算形成差異的原因認真進行分析和說明。

5.預算調整

在項目立項申報時，項目經費預算應當由項目負責人協同財務部門共同編制，項目經費預算的執行實行重大事項報告制度。項目承擔單位應當嚴格執行批準后的項目預算，一般不予調整。由于項目研究目標、重大技術路線或主要研究內容調整，以及不可抗力造成意外損失等原因，對項目經費總預算造成較大影響的，按規定報告并經批準后可以進行調整。但是，在實際工作中項目經費預算都是由項目組進行估算，預算指導性不強，差異較大。

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關鍵詞: 高校 縱向科研項目 經費管理

隨著我國“科教興國”戰略的實施,我國高等教育事業有了巨大的發展。教育事業的蓬勃發展使得高校成為我國開展科學研究的重要力量,國家對高校開展科研工作的經費支持力度也在逐年增加,特別是國家十中的“863”、“973”、國家支撐、國家基金等國家財政資金的投入,使得各高校的綜合科技實力和水平不斷提高,同時也促進了高校學科建設和人才的培養。國家財政投入對科研工作的不斷加大,使得科研經費的管理和使用也越來越受到各級財政部門和項目主管部門的重視,如何科學高效地使用科研經費已經成為高校科研工作的一個重要環節。

一、高校科研經費管理中存在的問題分析

隨著高校社會化改革不斷向縱深發展,高校中科研項目和科研成果轉化的趨勢日益明顯,科研經費的來源渠道越來越多,特別是屬于國防重點項目及國家各類基金項目支持的經費管理應該得到同步的規范化管理,但從實際工作中不難看出,高校科研經費的管理中還存在著諸多的問題。

(一)科研經費預算中存在的問題

1.科研經費預算管理意識淡薄

有些科研項目在立項時,預算的編制人員往往根據以往編制類似項目的預算經驗來估計預算總額度,進而根據科研管理部門提供的各項支出參考比例來劃分預算明細,申報的預算大多沒有經過嚴格的計算、測量和論證,存在一定的盲目性。而且有些單位的科研人員在進行預算申報時往往會有虛報現象,盡可能地向同國家要經費,其實在科研實際支出時往往會有大量結余經費。這樣不但不利于科研人員在科研中節約使用經費,而且對國家的經費測算部門造成干擾,不利于測算出準確、真實的數據。

2.不能嚴格執行科研預算

由于預算在編制時就缺乏科學性和規范性,導致科研項目執行不完整或經費支出超出預算范圍。如有些科研單項的實際需求大于當時編制的預算額度造成單項超支;而有些預算項目在實際科研活動中支出甚少,造成單項結余。加之科研經費審計大多是事后審計,在預算執行當中學校內部的財會人員一般只對報銷憑證的真實性和合法性進行審核,只能起到促進核算規范化的作用,對科研經費的使用范圍和使用額度是否符合預算則起不到監督管理作用。

(二)科研經費管理中存在的問題

1.高校管理部門對科研經費的管理力度較弱

大部分的高校在科研經費的管理上實行“課題組負責制”,科研經費到校后,學校科技部門扣除管理費,大部分的科研經費歸課題組支配,學校的財務部門只履行財務核銷手續。有些高校的科技部門雖然在科研經費的使用上有一些規章制度,履行一部分監督管理的職責,但因為由課題組到院系再到學校科技部門的層層審批等繁冗的簽字手續削弱了經費真正的管理部門對科研經費的管理力度,從而使得科研經費的管理流于形式。

2.財務管理部門制定的科研經費的管理制度不完善

由于高校科研經費來自國家財政撥款的途徑不同,種類繁多,如“863”、“973”、國家各類基金等,從而也造成了高校資金的多層次、多元化。面對各種來源不同的科研經費,管理辦法也應不盡相同,但大部分的高校在財務管理上都缺乏精細化的管理辦法,而是以“一刀切”的形式對不同來源的科研經費進行“統一”管理。加上大部分財務人員不了解科研業務,對國內外的各種科研經費管理辦法不熟悉,因此在科研業務報銷過程中將支出費用列入的科目與各種科研經費管理辦法中要求列入的科目區別對待,這樣在科研項目驗收審計時就很難評價此科研經費的支出是否是按照預算支出的。

3.科研經費管理的監督機制不完善

近幾年,高等院校科研經費指標大幅提高,高校普遍存在科研經費管理監督檢查制度不健全的現象,還沒有建立在經費監管下的科研項目績效考評指標體系,缺少對科研經費結題審計和效益分析,從而也造成了科研項目技術水平和經費開支的綜合評價體系缺失。

二、加強科研經費管理的對策

根據國家教財[2005]11號文《關于加強高校科研經費管理的若干意見》,高校承擔的科研項目應納入學校統一管理,實行“課題組長負責制”、對科研經費實行全面預算管理、全過程控制權成本核算制度,使項目管理和預算管理相結合,高校相關的管理部門應與時俱進,努力探索和制定出一套適應高校發展的經費管理辦法,確保高校科研工作健康持續發展。

(一)加強科研經費的預算管理

1.科學編制經費預算

要提高預算編制人員的素質,科學的編制預算。首先參照以往同類科研項目的經費水平,認真測算完成項目計劃所需的資源配置,遵循量入為出的原則進行支出預算的編制。在編制支出預算時要充分考慮好項目研究過程可能發生的各種費用,如設備費、材料費、加工費、人員費、差旅費等列支科目。然后根據科研項目的來源編制來源預算,即根據不同的經費管理辦法把支出預算各項歸類,如“863”、“973”、基金等來源的名稱為設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際交流合作費、出版/文獻/信息傳播費/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等項目。總裝、國防等來源的項目經費科目分為設計費、專用費、材料費、外協費、燃料動力費、固定資產費、工資及勞務費、差旅費、會議費、事務費、專家咨詢費、管理費等支出項目。這樣編制出來的預算既能真實反映項目所需的經費額度,又能保證在經費支出時有據可循。

2.嚴格執行科研預算

預算一經確定、批復,在執行過程中,應嚴格按照要求執行,原則上不允許隨意調整,但如果由于科研項目在進行過程中主觀條件和客觀條件發生了變化,則必須在保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性的前提下對預算進行調整,調整預算同制定預算一樣要有嚴格的審批制度。

科研人員應在充分了解科研項目和科研預算的同時進行經費的支出。在執行預算的過程中要適當地進行職責分離,要有支出記錄,并定期進行預算反饋,對照預算總結預算執行過程中有無偏差。出現偏差要及時調帳以保證預算執行時的準確性。

(二)加強高校職能部門對科研經費的管理

1.加強科技部門對科研經費的管理

大多數高校的科技處在科研立項申報的過程中都起到了非常重要的協助作用,而科技處也應該是對科研經費管理制度和各個科研項目的經費預算都非常了解的一個監管部門,因此在科研經費支出時高校的科技部門應該起到第一層的審核作用,真正起到對科研經費的支出進行監督、管理、審核、把關的作用。在科技部門進行監管的過程中應該廢除層層領導簽字等繁冗的審批手續,因為這樣的審批簽字手續非但不能起到監管作用,還削弱了真正監管部門的作用;不但使監管審批手續流于形式,而且成為了各監管部門免責的手段。只有把監管權下放到某個或某幾個責權部門,才能使學校的職能部門起到真正的監督管理作用。

2.加強財務部門對科研經費支出的管理

作為對科研經費管理的最后一層管理屏障,高校的財務會計人員不應該是“萬金油”。針對科研經費的管理應該設有專門的財務人員,這些財務人員在精通會計業務的同時更應該對各種不同來源的科研經費管理辦法和各個科研經費的預算有所了解,在履行財務報銷手續時,不只審核票據本身的合法性,還應該對不符合預算的支出有一定鑒別能力。

3.加強科研基層單位的自身管理

科研的基層單位應該是對科研項目和科研預算最為了解的部門,因此為保證科研項目的順利進行和科研預算的執行,各科研單位應設有專門的項目管理人員,這些人員不僅要對科研項目的各種文檔、資料、購銷合同進行管理,而且要對科研經費進行全面的統籌管理,跟蹤科研進度,根據科研進度隨時調整經費支出進度,為科研的順利進行、科研經費的科學支出保駕護航。該項目管理人員應深入了解各個來源的科研經費管理辦法,全面掌握科研預算的實質,及時了解科研進度和經費預算的到位情況、執行情況和調整情況;應對學校的科研管理制度和財務管理制度有一定的認識,在學校監督管理部門對某個項目經費的某個支出提出異議時,應在遵循科研經費管理辦法和學校規章制度的同時,最大限度地為科研目標的順利完成進行溝通、協調工作。

綜上所述,在科研經費的使用與管理過程中,高校應加強科研基層單位、校科技部門和財務部門的緊密協作。科研的基層單位首先要充分發揮自己在科研經費使用中的主體作用,對科研經費進行合理預算,正確使用;校科技部門要發揮在科研管理上的協助和管理作用,對科研經費的預算進行把關,對科研經費的使用進行監督管理,對違反預算的行為要及時糾正;財務部門作為對經費支出的最后一道屏障,在審核經費實際支出與預算支出是否吻合的同時,根據不同來源的經費管理辦法準確設置財務科目,為整個項目在最后結題審計鋪平道路。

三、結語

高校中科研經費的管理是否科學、是否規范,科研經費的使用是否合理、是否高效,直接影響著科研質量和科研水平,影響著高校科研事業的發展,只有隨著科研事業發展的腳步,提出新的管理思路,不斷加強和完善科研經費的管理,高校才能保證科研事業得以健康、順利發展。

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篇9

（一）科技經費監管中存在的問題 目前我國科技經費監管體系已基本建成并已開始取得成效，經費監管工作正逐步規范，各項經費及財務管理制度也正在不斷完善中。但是由于我國近年科技經費增幅較大，經費監管相對起步較遲，存在的問題仍然較多。在近年的科技專項經費審計和檢查中發現，諸如專項經費未單獨核算，列支與課題無相關性的費用或超范圍列支專項經費，自籌配套經費不到位，部分預算科目支出程序不規范，違規轉撥專項經費等問題較為普遍。根據2011年11月至12月初對全國26個在研項目下56家單位承擔的75個課題的中期檢查結果，81%的課題專項經費在使用時存在問題。具體情況如下：科技計劃課題的專項經費未單獨核算占20%，課題完成單位（人）列支與課題不相關的費用或超范圍支出專項經費等問題占26.67%，預算科目支出程序不規范的問題占18.67%，另有12%的課題存在違規轉撥專項經費等問題。

（二）科技經費監管中存在的問題成因 科技經費監管中存在問題的主要原因是會計監管力度不強。目前我國缺乏與項目（課題）制管理相配套的科技專項經費會計監督體系，導致會計監控職能得不到充分發揮：首先，專項經費會計處理規則不完善。項目（課題）單位負責項目（課題）經費的會計核算，在現行經費管理制度下，各類科技專項資金都有其相應的管理辦法，但在會計核算方面，僅有單位的會計制度，而缺乏統一的會計規則。這就導致了會計核算方法和核算原則不統一的問題，例如項目（課題）經費管理辦法要求專項經費應單獨核算，但卻未對單獨核算以及會計處理的具體操作方法進行規范，造成大量項目（課題）單位在實際中由于不知如何單獨核算而未對專項經費進行單獨核算；另如國家科技計劃項目要求課題單位提供相應的配套資金，卻未規范確認和計量配套資金的會計方法，因而實際中經常出現項目（課題）單位虛報配套資金的問題；此外，由于不同單位對各類費用尤其是間接費用、共同費用的確認、計量和分攤缺乏統一的會計原則，從而導致科研課題成本信息的真實性和可比性大大降低。其次，專項經費會計信息環節薄弱，不能及時有效的反應經費開支情況。致使科技經費監管缺乏有效的會計信息依據。一是現有制度下課題研究活動、專項經費會計核算分別由項目（課題）組和項目（課題）組掛靠單位的財務部門負責，由于課題組和財務部門之間缺乏內在聯系，導致會計活動常常被動的處于科研活動之外，由于科研活動沒有受到會計有效約束，單位的會計系統就難以提供真實、完整、及時的科研經濟活動的信息。二是現有專項經費會計無法提供全面信息，如專項經費的來源和用途信息、不同性質專項經費的收支情況、項目（課題）的全面成本信息、項目（課題）形成的資產狀況信息等，雖然現行制度對報送專項經費年度決算報表已作出要求，但實際中很多單位并未報送或只作為形式敷衍。最后，專項經費會計缺乏全國統一的、與單位財務管理相協調的網絡信息管理平臺。信息管理平臺的缺乏使監管部門難以實時掌握課題經費使用情況，項目（課題）單位和課題組負責人無法依據專項經費會計資料和財務信息對項目（課題）經費統籌管理。

二、專項經費會計系統構建必要性及構建設想

（一）專項經費會計系統構建必要性 構建專項經費會計系統對于提高科技專項經費的使用效益以及提高經費監管水平都具有極其重要的作用。首先，專項經費會計系統是一個全面的監督系統，具有監督職能，可以監控專項經費支出的合理合規性，能夠掌握和控制專項經費的使用全部過程；其次，專項經費會計系統又是一個全面的信息系統，包括經費使用者日常管理所需的信息，如預算執行進度、課題成本信息等；各類監管主體所需的監管信息，如預算執行情況、承諾的配套資金到位情況等；還可以給科技主管部門及經費監管部門提供進行決策和績效評價所需的各類信息等；最后，建立專項經費會計系統也是對課題單位會計系統的進一步補充和完善，可以更好發揮課題單位法人責任主體的作用，加強專項經費的統籌管理。

（二）專項經費會計系統構建設想 包括：

一是會計監管規則。盡快建立和完善統一的專項經費財務管理制度和會計制度，進一步規范項目（課題）單位的財務核算方法和項目（課題）組的財務行為是財政和科技主管部門的當務之急，也是加強經費監管的基礎性工作。首先應統一專項經費會計核算原則和核算方法，包括規范會計科目設置和會計信息披露要求，建立包括項目（課題）資產負債表、經費收支表、項目（課題）凈資產表等會計報表體系；規范專項經費的獨立核算方式，相應核算指南，明確獨立核算應使用的會計科目、核算方法、會計分錄處理、賬務設置等；規范承諾配套資金的確認、計量、處理方法，統一共同費用、間接費用的確認、計量和分攤的原則。其次應修改和優化現有經費管理辦法。目前有關部門所頒布經費管理辦法多頭多樣，即每個科技計劃、科技專項基本都存在各自的經費管理辦法，其中很多原則、規定是重疊的，這樣不僅增加了監管困難，還容易出錯。建議對現有經費管理辦法進行歸總，將一些共性的原則和規定進行合并，各計劃、專項辦法只需對其中有差異的部分進行規范。最后，建議改進專項經費的審計標準。專項經費的審計目標除關注經費收支的合法合規性外，還應更加關注會計信息質量、專項經費開支與科研活動的同步性、項目（課題）單位內部控制情況等有關方面，并應盡早設計出與之配套的審計程序及審計方法。

篇10

關鍵詞:科研單位 課題經費管理

近年來,國家逐年加大對科研經費投入,據報道，中國的科研經費每年以20%的速度增長，然而關于我國科研經費使用效率低下的報道層出不窮，科研項目存在不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定，科研經費監管不力、使用不透明、缺乏審計等問題相當突出。關于科研經費管理國家先后出臺了文件和規定，然而在各類科研管理辦法的實施過程中，實際上的經費使用與管理規定或多或少相脫節，文件執行效力低下。

科研課題經費分為橫向經費和縱向經費，縱向經費是指國家、省、市各級政府科研管理部門按一定程序下達的科研項目經費，橫向科研經費是課題組承接來自企業、學校等平行單位的科研項目經費，從管理經費的最終對象看，兩種經費的監督和管理均依托于課題依托單位。就目前的科研經費管理現狀而言，盡管名義上課題依托單位應該在課題經費的使用中起到監督和約束的作用，但由于大多數科研單位科研經費“私有化”觀念嚴重，管理層對科研經費業務風險缺乏防范意識，課題經費管理往往存在職責缺位或不到位。財務部門對經費的審核也僅限于經費開支票據的合法性，至于課題經費實質內容的合法性、合理性、有效性無從考究。

問題原因一方面來自于科研經費管理制度本身的矛盾。首先是制度本身的內容。國家科研經費管理制度對人員經費的限制過于嚴格。課題經費對勞務費、咨詢費作了明確性的規定，勞務費是指在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和課題組臨時聘用人員等勞務性費用。專家咨詢費是指在課題研究開發過程中參與支撐計劃及其項目、課題相關的工作人員。無論是勞務費還是專家咨詢費，其所面向的對象都不是有正式編制的工作人員。人員費用中找不到為正式在編課題項目科研人員勞務開支的條款，勞動付出得不到應有報償，影響科研人員的工作積極性，也為違規違法套取科研資金留下制度性的隱患。其次是制度本身與課題項目的不適應性。我國現行的科研經費管理辦法是配合課題制的實行而產生的，課題制是市場經濟條件下的競爭性的項目式科技資源配置方式，2001年出臺的《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》中明確規定了課題經費的使用和管理采用全額預算制度，該制度試圖使用一個統一規范的經費管理模式解決各科研計劃的經費管理問題，其計劃性與課題項目本身的市場競爭性相互矛盾。

一、科研經費管理制度從全額預算逐步向課題制管理過渡

建立能夠適應課題制的，靈活應對市場變化的經費預算管理制度，放寬各支出科目的限制，建立可行的成本補償制度，加大人員費、管理費等間接費用的比例。可設置科研全成本項目，成本項目的設置應滿足科研項目管理所需要的經濟信息。通過對日常間接成本以及在職科研人員勞務成本的歸集、分攤、核算，將綜合管理費、固定資產使用費和在職科研人員的工資等難以直接計算的費用分攤計入科研項目成本，為科研經費支出提供依據，由此補償科研經費實行開支的需求。

二、加強預算編制，完善經費管理制度

預算作為一種制度化的控制程序，是實施資金集中管理的有效保證，也是單位進行監督、控制、審計、考核的依據。目前，科研經費預算往往是科研人員單方面制作，沒有財務部門、科研管理部門的共同參與，申請者在編制預算時沒有根據項目研究的進度和實際需要進行認真核算，而是根據個人的想法和經驗確定，預算編制的科學性、精細性、合理性值得商榷。加強科研預算編制工作，科研單位可成立由單位領導、科研部門、財務部門、課題項目負責人共同參與的科研經費預算編制小組，加強科研預算的編制管理，在科研經費立項的時候，從不同角度對科研預算的編制進行指導和審核，從而保障預算編制的科學有效，為合規使用科研經費打好基礎。

三、 完善課題依托單位內部科研經費管理制度

各科研單位應根據國家的科研經管理辦法，結合單位實際制定適合本單位的科研經費管理辦法，明確科研經費管理的主要內容，工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費審批權限；明確對挪用科研經費等行為的處罰規定。通過科研經費管理制度的建立，使得課題項目負責人、課題經費管理人、科研管理人員有章可循，有規可依。

四、健全完善課題依托單位內部控制制度

通過內部控制制度的建立，建立科研經費管理的事前預防、事中監控和事后反饋，使科研經費管理形成良性循環。首先要建立分級管理和責任追制度，明確單位領導、科研管理部門、財務部門以及項目負責人在科研經費管理中所負的職責。單位領導要重視科研經費的管理工作，將課題經費納入單位財務統一核算，明確各部門在科研經費管理中的職責；科研管理部門負責課題項目管理，并配合財務部門做好科研經費管理。財務部門負責科研經費的核算和管理，指導項目負責人做好課題經費的預算和決算；項目負責人按規定使用課題經費，并做好課題經費預算和決算工作，對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟和法律責任。實行授權審批制度。在明確課題項目負責人負責的基礎上，建立科研費內部授權審批制度，明確授權審批的范圍、權限、責任等內容，建立科研經費重大事項集體決策和聯簽制度；實行監督審計控制。采取日常監督和不定期抽查相結合的方式，事前審核主要是經費來源合法性、合規性審核，事中審計主要審查科研經費預算執行的合理性、有效性，通過審計監督，及時發現和反饋管理中存在的問題并進行糾正，使科研經費安全得以保證。

五、 加強科研項目的績效考核

各級科研主管部門、財政部門應進行科研項目中期檢查，檢查課題任務完成情況、課題合同執行情況及課題經費使用情況，評價科研項目完成的進展；進行科研項目結題檢查，評價科研項目完成的質量，檢查課題成果是否達標，同時對課題經費決算進行檢查審核；其次要建立項目負責人信用檔案，記錄項目負責人學術信用、學術道德、項目的評價結果和項目責任實施情況記錄，作為課題項目負責人進一步申報課題項目的依據；還要建立績效獎勵機制，根據考核結果，對不同的考評結果給予不同的獎勵。通過科研績效考核機制的建立，形成課題負責人合規有效使用課題經費的調節機制，提高合法使用課題經費的自覺性。

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