風險評價制度范文
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篇1
doi：10.3969/j.issn.1004-7484（x）.2014.04.746
文章編號：1004-7484（2014）-04-2404-01
隨著人類社會的不斷進步發展，人們生活水平的提高，人口老齡化現象的日益增長，從而人們對服務醫療行業越來越重視。同時各大醫療機構為了適應當下日益增強的社會競爭壓力，以及保障未來醫院的可持續性發展，從而加強對高風險醫療技術的管理，以及人員資質的正確應用，進一步提高醫療手術的安全系數，縮小高風險技術操作的安全隱患。本文主要通過對醫院的高風險手術操作技術實施授權定期評價的管理制度，以及再授權管理體制的詳細解說、分析，不僅為各醫院帶來了有效的發展運行管理制度，同時也給其他具有高風險技術操作的行業，帶來有效的管理制度參考價值。
1 針對醫院中高風險診療技術操作建立實施相應的實行授權資格體系
1.1 醫院選取相關資深的高風險診療技術的專業人士，和相關醫護管理部門人員組成一個對高風險診療技術的授權定期評價以及再授權管理人員的，考察、分析、評價的專業團隊組織。
1.2 對醫院醫療管理相關部門，建立提供需要資格許可授權的醫療診治操作項目的具體常規的操作流程以及考核評價的標準范圍，同時對此開始實施相關知識的培訓和教育[1]。
1.3 通過醫院專業考評團隊，對其操作高風險技術的醫護人員的專業理論水平以及在具體診療項目中的操作常識和實踐操作技能，進行嚴格的考察評價，參加考評的相關醫護操作人員自身必須具備熟練的高風險診療技術掌握。
1.4 醫院內專業的考評團隊，對具體操作人員資格考評的標準參考資料，必須是具有超強的可信度的，是以書面形式正確、詳細記錄保存下來的，是可以隨時查閱證明的。
2 對醫院操作、實行高風險的診療技術的授權定期評價以及再授權管理制度的具體實施方案
醫院為了強制規范相關醫護人員在高風險手術臨床操作過程中正確、合理的手術操作行為，針對高風險手術操作制定一定的授權許可范圍，其內容是：醫院所有具備進行本次診療操作技術有從業執照資格證明的醫生以及醫護人員。對高風險技術不具備操作權的個人，在一般情況下是絕對不允許其參加本診療操作，如果有緊急、特殊原因，在正當合理的原由下可對此進行酌情處理。同時醫院相關部門要對手術操作難度系數大，對患者生命威脅性高的高風險手術，應制定合理、明確的手術資格授權范圍，對手術中每一個部分的具體操作流程，制定相對應的正確操作手法，提供具備精確價值的數據參考標準，醫院的各科科室的醫護人員，必須嚴格執行其制度。
醫院要對相關科室的高風險診療技術，實行有效的追蹤管理，對開展了高風險診療技術的相關科室從項目開始實施的那一日起，規定該科室每年都必須對其高風險診療技術的開展情況進行總結，然后將總結的報告送到醫務科進行備案[2]。同時醫院必須要對高風險診療技術的資格許可授權實行動態的管理模式，每兩年進行一次復評，對達不到高風險診療技術操作許可授權所必須要的資格認定的符合標準的新人，和在高風險技術操作過程中多次明顯故意違反操作規定的操作人員，以及對操作人員的實際完成質量評價后，經過證明其操作并發癥的發生率超過了高風險診療技術的操作標準規定范圍的操作人員[3]。對出現以上這一不正當行為現象的高風險診療技術操作醫護人員，醫院將會立即取消或降低其操作人員對高風險診療技術的操作資格[4]。在進行實際操作高風險診療技術的操作人員中，一般情況下都是由具備授權資格的醫師完成的，除非是在有正當理由的危急情況下，一般人是不可以從事高風險診療技術操作的[5]。
3 結 語
通過高風險技術操作在各相關醫療機構的定期評價和具體授權范圍的一系列管理體制，從而有效的證明了對高風險技術操作實行合理、規范的管理制度，是有利于醫院未來發展的。由此可見對高風險技術操作的社會各領域實行授權定期評價以及在授權管理的體制是一種非常合理有效的運行、管理制度，應在社會發展存在高風險技術操作領域中大力推廣和應用。
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篇2
[關鍵詞] 急性心肌梗死；GRACE風險評分；紅細胞分布寬度；預測價值
[中圖分類號] R576[文獻標識碼] A[文章編號] 1673-7210（2014）06（b）-0034-03
Value of GRACE risk score combined with the peripheral distribution of red blood cell width in prediction of short-term mortality risk in patients with acute myocardial infarction
ZHAO Ping1 WANG Yunqiang2 HU Jiangtao3
1.Department of Cardiology, the Second Hospital of Qinhuangdao City, Hebei Province, Qinhuangdao 066600, China; 2.Blood Center of Qinhuangdao City, Hebei Province, Qinhuangdao 066000, China; 3.Department of General Surgery, the Second Hospital of Qinhuangdao City, Hebei Province, Qinhuangdao 066600, China
[Abstract] Objective To investigate the value of GRACE risk score combined with the peripheral distribution of red blood cell width (RDW) in prediction of short-term mortality risk in patients with acute myocardial infarction (AMI). Methods 280 patients with AMI from January 2013 to January 2014 in Emergency Department of the Second Hospital of Qinhuangdao City were selected as study objects, they were divided into death group and survival group according to the treatment outcome. The standard GRACE score was conducted on patients of two groups, automatic blood cell analyzer was used to determine RDW, differences of GRACE score and RDW of two groups were compared. Receiver operating characteristic curve (ROC) and area under receiver operating characteristic curve (AUC) were used to predict the individual prognosis. Results The GRACE score and RDW in the death group were significantly higher than those of the survival group, the differences of two groups were statistically significant (P < 0.05). The AUC of GRACE scores and RDW of AMI patients died due to cardiovascular disease (CVD) within 30 days were 0.825, 0.621 respectively, there was statistical significance difference between GRACE scores and RDW (P < 0.05). AUC of GRACE combined with RDW was 0.905, higher than that of the single application of GRACE score (P < 0.05). Conclusion The RACE score combined with RDW can improve the predictive value in patients with AMI died of CVD within 30 days.
[Key words] Acute myocardial infarction; GRACE risk score; Red blood cell distribution width; Predictive value
隨著社會老齡化及工作、生活、飲食習慣的改變，急性心肌梗死（acute myocardial infarction，AMI）已成為中年人猝死的主要原因之一，全球每年超過800萬人死于AMI，且大多死于發病的急性期，故早期及時預測其死亡風險已經成為當代研究的熱點和難題[1-2]。全球急性冠狀動脈事件注冊（GRACE）被認為是最有效的預測冠狀動脈綜合征死亡風險的工具[3-4]；紅細胞分布寬度（red blood cell distribution width，RDW）是反映血液循環中紅細胞形態可變性的一個指標，近年來發現，RDW與冠心病、心肌梗死等也有關[5]。但是RDW是否是GRACE預測AMI死亡風險的補充指標目前還不清楚，本研究旨在探討GRACE風險評分聯合RDW對AMI近期死亡風險的預測價值。
1 資料與方法
1.1 一般資料
選擇2013年l月~2014年1月秦皇島市第二醫院急診科就診的AMI患者280例為研究對象。所有患者均行急診經皮冠狀動脈介入治療（percutaneous coronary intervention，PCI）或擇期行冠狀動脈造影術明確診斷；AMI的診斷均符合歐洲心臟病學會（ESC）的診斷標準。其中男152例，女128例，年齡42~81歲，平均（64±12）歲。急性非ST段抬高型和急性ST段抬高型AMI分別為88例（31.4%）和192例（68.6%）。排除標準：嚴重的心律失常、擴張型心肌病、心包積液、安裝心臟起搏器、呼吸系統疾病、惡性腫瘤。本研究符合醫學倫理學標準，并經醫院倫理委員會批準，相關檢查及指標檢測均由患者或家屬簽署知情同意書。
1.2 方法
1.2.1 GRACE評分記錄患者的一般情況、既往病史、生命體征、入院檢查、治療用藥等基線資料，應用標準GRACE危險積分對患者進行評分，包括Killip分級、收縮壓、心率、年齡、血肌酐、ST段改變、是否有已知心臟事件、心肌酶標志物8個參數，總分2~383分。
1.2.2 病死率及預后判斷實際病死率計算以發病30 d內因心血管疾病（cardiovascular disease，CVD）死亡的患者為準。以受試者工作特征曲線（receiver operating characteristic curve，ROC）下面積（area under receiver operating characteristic curve，AUC）來表示對個體預后的判斷。
1.2.3 RDW檢測抽取患者入院第2天的空腹靜脈血3 mL，加入乙二胺四乙酸二鉀（EDTA-K2）抗凝管內，37℃水浴靜置30 min，3000 r/min離心5 min，用全自動血細胞分析儀測定RDW。
1.3 統計學方法
SPSS 15.0統計學軟件進行數據分析，計量資料數據用均數±標準差（x±s）表示，兩組間比較采用t檢驗；計數資料以率表示，P < 0.05為差異有統計學意義。
2 結果
2.1 患者預后情況
280例患者中，因CVD死亡49例，病死率為17.5%。
2.2 兩組GRACE評分及RDW水平的比較
死亡組GRACE評分及RDW水平均顯著高于存活組患者，兩組比較差異有統計學意義（P < 0.05）。見表1。
表1 兩組GRACE評分及紅細胞分布寬度比較（x±s）
注：GRACE：全球急性冠狀動脈事件注冊；RDW：紅細胞分布寬度
2.3 GRACE評分及RDW水平對AMI患者30 d CVD的預測能力
GRACE評分及RDW對AMI患者發病30 d內因CVD死亡的AUC分別為0.825、0.621，兩者AUC比較，差異有統計學意義（P < 0.05），說明GRACE評分對AMI患者發病30 d內因CVD死亡的預測價值大于RDW。GRACE聯合RDW的AUC為0.905，高于單獨應用GRACE評分（P < 0.05），說明兩者聯合應用可提高對AMI患者30 d CVD的預測價值。見圖1。
圖1 GRACE評分及紅細胞分布寬度對急性心肌梗死患者
30 d心血管疾病預測能力的ROC分析
3討論
在臨床實踐中，對AMI不僅要進行及時診斷和救治，還要對其嚴重程度和預后進行早期危險分層，以降低AMI的病死率。目前有數種評分系統用于CVD患者的危險評估，如TIMI評分，PURSUIT評分等，但對于評估ACS均有一定的局限性[6-8]。GRACE評分被認為是能最準確地預測AMI患者住院期間死亡風險的工具，這項由Granger等創立的危險積分方法，所依據的指標（年齡、心肌梗死史、心力衰竭史、心率、收縮壓、ST段改變、血肌酐、心肌酶譜、是否接受再灌注等）很容易獲得，其預測效能已經過多個國家的臨床驗證[9]。RDW是反映血液循環中紅細胞形態可變性的一個指標，RDW越高，表明外周血中的紅細胞大小不一程度越明顯，臨床上常應用RDW聯合紅細胞平均體積來診斷或鑒別診斷各種不同類型的貧血等[10]。近年來的研究表明，RDW 與心肺疾病的診斷、心肌梗死和心力衰竭等不良心血管事件的發生密切相關，發生率及全因病死率相關，被用于心力衰竭、心肌梗死患者中再住院率及全因病死率的預測等方面[11-12]。
本研究考察了GRACE風險評分聯合RDW對AMI近期死亡風險的預測價值，結果顯示，GRACE評分和RDW對AMI患者發病30 d內因CVD死亡的預測均有一定價值。RDW與CVD作用機制的研究目前并不多見，RDW在CVD中升高的機制尚不明確[13-14]。目前主要認為RDW的升高可能反映了一系列潛在的病理學進程，如慢性炎性反應、氧化應激和神經激素通路的激活等，而目前認為，炎性反應參與了冠狀動脈粥樣硬化形成、斑塊的破裂及血栓形成的全過程，炎性應激可導致心力衰竭的發展，而RDW的升高與經典的炎癥因子IL-6有密切的聯系，IL-6是冠狀動脈粥樣硬化斑塊穩定性的重要標志物之一[15-16]。
總之，GRACE風險評分聯合RDW可提高對AMI近期死亡風險的預測價值，有利于根據具體情況選擇相應的治療策略，降低患者的病死率，改善患者的生活質量，且本方法簡單、實用、易操作，值得臨床推廣應用。本研究樣本量較小，觀察時間較短，也未能進一步探討其機制，這些有待于今后大樣本、更長時間的多中心研究來證實。
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篇3
新修訂的《會計法》第27條明確規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。單位內部會計監督制度是一個企業為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止虧損，控制風險等目的，而在企業內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。
如今世界各國越來越重視強化企業內部控制，我國企業內控制度體系的框架也已敲定，提上日程，我國政府開始重視內控評價的規范化建設。筆者認為，企業內部控制建設要注意以下幾個方面的問題，據以和同行共同探討。
一、注重內部控制環境
所謂內部控制環境是對企業內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。內部控制環境主要包括以下因素。
1.管理決策者。管理決策者是內部控制環境中的決定性因素，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。
2.員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。
3.內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。
影響內部控制環境因素還很多，如組織機構、授權及分配責任的方法等等，要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。
二、明確職責分工和程序方法，勾畫業務流程圖，設置關鍵控制點
企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。
根據《規范》的總體要求，可以按照本單位的業務流程畫出業務流程模型圖，找出哪一個環節問題最多，就定位為關鍵控制點，設置重點控制；對不易出問題的業務環節定位為面的控制，這樣形成的內部會計業務流程模型控制圖直觀、醒目，在管理控制中重點突出，點面結合，科學有效，簡單易行。把控制融于辦業務的過程中，使其發揮最佳控制實效。
1.資產記錄與保管要分工。規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。如管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調動工作時，規定要由主管領導指定專人或接替，并監督辦理必要的交接手續或正式移交清單。另外，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。
2.保證會計記錄的完整性。對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關系的規定等。
3.建立財產清查盤點制度。為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續盤存辦法核對庫存賬實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符或及時處理發生的差錯。
4.加強審核審計工作。通過對物資采購、資金支付、產品賒銷、現金管理、記賬憑證、增值稅申報的審核，以確保企業財產物資的安全與完整、確保企業經營活動的正常進行。發揮內部審計機構的作用，其不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提供報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。
三、內控建設，應逐漸從細節控制轉向風險管理
風險管理給管理當局和企業會計部門提出了新的管理思路。即讓會計部門在企業的會計處理過程中融入風險意識，并使企業管理層在研究企業成本過程中還要考慮風險對企業經營活動的潛在影響。這就要求企業各相關人員在各自的職能范圍內考慮風險所可能帶來的成本。主要有以下方面的考慮：（1）回避風險。風險具有客觀性，企業是不可能只通過決策者發揮主觀能動性而消除風險，只能通過回避風險來減少企業的損失，對超過企業風險承受能力的財務活動加以規避；（2）分散風險。如果風險無法回避，就可以采取分散風險的手段，把風險成本降低到比較低的水平；（3）抑制和轉移風險。企業可以通過會計信息系統的優勢，在信息處理過程中通過監控和有效的信息傳遞而預先獲得警報信息，并采取有效措施抑制風險；（ 4）風險的保險和補償。要在管理中融入風險意識，可以相應地建立一個職能體系，包括風險識別、風險衡量、風險控制和風險管理四個過程。在企業進行風險識別時，管理會計提供信息支持；在進行風險衡量時，可充分利用會計的評價方法、評價技術，以增強風險識別的科學性和可操作性；在進行風險防范與控制過程中，管理會計通過自身的防范體系和控制手段，化解和減小風險損失；在風險管理實施過程中，強化風險的業績評價體系；在進行風險成本控制與管理時，可利用會計管理和參與風險決策的職能，為有效地控制風險成本發揮重要作用。
但是也應看到，隨著社會經濟的發展，經濟活動的復雜化，為了適應企業管理的要求，會計信息系統也在不斷的改進之中，雖然風險管理是新興的研究領域，但其思想已經在一定程度上滲透到了企業的管理之中。對于財務風險和經營風險，我們可以通過財務杠桿和經營杠桿的計算才減少其對企業的損失。在現代企業的對外報表披露上也體現了風險成本的運用，即對預計負債的披露問題。預計負債它是企業承擔的現時義務，它的履行很可能導致企業經濟利益流出企業，可以看到預計負債并不是現在就發生的它很可能在企業將來的某一天發生，但是企業根據它的發生可能性來決定它是否要在會計報表中披露，這種對未來不確定性的處理充分體現了風險意識。
四、內控的監督：應從關注內控建立轉向內控運行和評價
我國很多企業有內控管理上設計得很完善，規定了相應的審批程序和各級管理人員的權限，也建立了風險防御機制，通過環環相扣、層層把關的制衡措施來強化公司的風險管理，使風險管理日常化、制度化。在設計內控時，是花了相當大的精力的，但在如何保證實施制度方面，卻缺乏應有的措施。因此，內控必須要有一定的措施及監督機制來促使它的執行。
要開展意識教育，加強思想道德建設，更新觀念，提高對內控管理的認識，要加強員工教育，健全崗位培訓，把管理水平、操作技能、規章制度、職業道德、法律知識等方面的培訓有機地給合起來，實施科學的管理，從“人”的主觀上防范風險。
要把內控管理看成一個動態的、連續的過程，對原有的規章制度要不斷的修改和完善，要在實際工作中不斷總結并逐步建立新的內控制度。
實行制度管理人性化，嚴格落實到人、到崗。在實際工作中，應按照員工的素質高低、能力大小、性格特點等將其安排到合適的崗位上，使之與內部控制的要求相適應，做到有章必依，執章必嚴，堅決反對“上有政策，下有對策”的錯誤傾向。三是要強化對重要崗位、部位和環節的控制，加強對新興業務的控制，實行重點環節與全過程控制相結合的內控制度，建立起風險防范體系。四是要把內控制度的執行情況與高級管理人員任職資格的考核掛鉤，凡內控制度有明顯漏洞或因執行不力而使內控制度流于形式的，無論是否造成資金或財產損失，都應追究其高級管理人員相應責任。五是要把內控制度執行情況和防范微觀風險密切結合起來，把內控制度建設執行情況作為防范風險的主要措施之一，納入年度考核內容，以加大監管力度促內控制度建設執行到位。
在ERM框架中，內部審計人員在監督和評價成果方面承擔重要任務。他們必須協助管理層和董事會監督、評價、檢查、報告和改革ERM。
內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，具有得天獨厚的優勢。它本身在企業中不直接參與相關的經濟活動，處于相對獨立的位置，但同時又處在各項管理活動中，對企業內部的各項業務比較熟悉，對發生的事件比較了解。公司的內部審計，應向審計委員會報告工作，接受審計委員會的業務指導，并直接對董事會負責，任何重要的審計決策由審計委員會提出方案，并經董事會批準。這既保證了公司內部審計的相對獨立性，又保證了其權威性。在這樣的前提下，內審部門通過對內控的審查和評價，可以從中找出控制薄弱點，發現內部控制不盡完善和執行無力之處，進而提出改進意見和措施，以監督其他控制政策和程序的有效執行。
同時還要及時注重內部控制評價，及時發現問題，總結經驗，吸取教訓。
內部控制評價是指對內部控制體系建設、實施和運行結果獨立開展的調查、測試、分析和評估等系統性活動。
內部控制評價包括過程評價和結果評價。過程評價是對內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、監督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結果評價是對內部控制主要目標實現程度的評價。
企業應建立并保持系統、透明、文件化的內部控制體系，定期或當有關法律法規和其他經營環境發生重大變化時，對內部控制體系進行評審和改進。
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建設鐵路安全風險評估機制應遵循的基本原則
（1）科學性原則。以鐵路基本法律法規、安全政策和技術規章、管理制度為基礎，遵循鐵路安全發展的基本規律。安全風險評估要有科學的程序，在安全風險評估過程、環節中要做到有法可依、有規可依、有據可依，對每一種可能出現的風險都要制定嚴密、可靠的控制措施，并對實施情況進行有說服力的量化評價，達到流程化管理、閉環化控制、數量化評價。（2）系統性原則。一是建立統一的風險管理平臺，即政策平臺和系統平臺。以政策平臺明確組織與個人在處理風險中的原則、角色和責任，以系統平臺規范日常管理工作流程與業務活動實踐。二是在危險源辨識中，通過主動對鐵路系統硬件、軟件、人員、環境及其相互之間的影響進行系統和持續分析，梳理鐵路系統組織結構、運行環境、運行過程、程序、人員、設備及設施資源等狀況，為準確識別鐵路系統和工作運行中的主要問題及潛在不安全因素提供全面、科學的依據。三是安全風險評估堅持發生概率與損失程度相結合的系統評價原則。一種危險源（點）導致的事故、問題發生概率雖然較低，如果損失后果較嚴重，也一定要重點予以評估和控制。在對風險發生概率的判斷上，既要重視歷史經驗、數據分析，還要重視技術進步、規章變化、環境突變等帶來的潛在威脅，以及由此帶來的后果損失程度變化，做到系統研判、準確評價。（3）公平性原則。保證風險評估從過程到結果的公平公正性，堅持統一、公正的分析和評判標準，保證評估過程、結果的權威性，保證安全風險評估機制的公信力不被人為降低或減弱。（4）透明性原則。堅持廣泛參與、主動接受監督的透明性原則，充分調動廣大干部職工的參與熱情，體現現代安全風險管理更加信任和尊重員工的基本思想。
鐵路安全風險評估機制構成及其運行體系
鐵路安全風險評估應基本遵循“制定風險政策系統和工作分析風險源（點）辨識風險評估原因分析控制選擇風險溝通采取行動監督進度控制與報告”的科學流程。從鐵路安全風險評估機制的構成來看，主要包括3個部分：安全風險政策評估機制、安全風險源（點）辨識與研判評估機制、安全風險考核評估機制。各構成部分及其運行體系如下。
1建立安全風險政策評估機制
鐵路局安全生產委員會作為安全風險管理最高決策機構，負責制定鐵路局安全風險政策、辦法，建立安全風險政策平臺和操作平臺，履行安全風險管理決策、組織協調、監督檢查和評價考核、責任追究等職責。定期召開會議，研究部署安全風險管理工作，確定全局重大安全風險源，從資金投入、設備改造、制度完善等方面組織協調解決重大安全風險源。鐵路局運輸、客運、貨運、機務、工務、供電、電務、車輛、建設等各專業部門是系統安全風險管理的主體，負責本系統安全風險管理，制定、健全本系統安全風險管理辦法和制度，分析系統安全風險源和風險點，建立風險控制數據庫，定期指導、評價系統各單位加強安全風險管理，從資金投入、設備改造、規章制度完善等方面組織協調各單位解決安全風險源的控制措施，降低或消除安全風險點。鐵路局安全監察室負責安全風險管理協調，加強監督檢查，督促各部門、各單位落實安全風險管理制度和措施。鐵路局總工程師室、勞動和衛生處、職工教育處、財務處等綜合部門要在規章制度建設、人力資源配置、業務技能培訓、資金安排、生產生活設施建設、物資供應、宣傳教育和引導等方面積極做好服務和保障工作，滿足安全生產需要。各站段是安全風險管理的落實主體，負責制定本單位安全風險管理的制度和實施細則，動態分析安全風險源和風險點，建立安全風險控制數據庫。明確各生產崗位技術標準、作業程序、風險處置流程和控制責任，做好職工的培訓教育，增強全員安全風險意識，提升職工業務技術素質。定期對車間、班組的安全風險管理進行檢查、評價，規范現場安全風險管理，強化安全風險點控制。車間、班組是安全風險控制的實施主體，要針對現場存在的安全風險點，把作業標準、作業辦法、應急處置和風險控制責任落實到各崗位和作業環節，嚴格抓好落實，促進崗位作業、設備質量達標，使現場各崗位、各個作業環節、設備質量安全風險點得到有效控制或消除。
2建立安全風險源辨識與研判評估機制
鐵路局安全風險源按系統分為車務、客運、貨運、機務、供電、工務、電務、車輛、建設管理等系統安全風險源。安全風險識別主要按照線路、機車車輛、通信信號、牽引供電、路外安全及行政執法等領域，針對設備設施、施工作業、人員因素、自然環境和治安環境等方面進行識別。識別出風險后，根據風險發生的可能性和后果程度，鐵路局安全風險等級原則上分為高度、中度、低度3個級別，實行分級分層管理。高度、中度安全風險等關鍵安全風險點必須采取針對性、具體的風險控制措施加以控制。高度風險指風險程度高（不可接受），可能導致的后果嚴重或是災難性的，需立即采取措施解決。一般指具有突發性的或易發性的、源頭性的、系統性的且導致嚴重后果的風險事件。由鐵路局安全生產委員會分析、確定，并由鐵路局主管業務部門牽頭，組織系統站段采取措施予以防范。中度風險指風險程度一般（不可接受），可能的后果較大，需適時采取措施解決，通常是漸近發展或局部性的風險事件。由鐵路局主管業務部門指導，以各站段為主體予以防范。低度風險指風險程度較低（可接受），可能的后果較小，通常是緩慢發展或個別性的風險事件，但需繼續觀測風險事件的發展，條件成熟的情況下盡可能采取措施解決。由各站段負責督導，車間、班組加強現場作業標準化落實予以防范。鐵路局安全生產委員會分析影響安全的風險因素，對安全管理、規章制度、職工素質、自然災害、設備質量等方面可能出現的重大安全風險源進行研判，確定全局重大安全風險源和高度、中度安全風險，檢查并審核風險降低策略，提出專業意見，以鐵路局1號文件形式對全局公布。對新增安全風險源或階段、季節性的高度、中度安全風險，分別以鐵路局月度安全生產分析會會議紀要、安全百日風險目標管理文件等形式公布下發。鐵路局運輸、機務、工務、供電、電務、車輛、建設等專業部門建立系統日、周統計分析和月度、安全百日、年度研判制度，定期收集和掌握各系統事故故障、監測檢測、日常檢查等信息，按照鐵路局確定的各等級安全風險，通過風險問題數據統計分析、研判，按月度、百日、年度對系統存在的或潛在風險源和風險點進行全面分析，明確系統安全風險源和高、中度安全風險點，以系統文件形式公布。各站段建立日、周統計分析和月度、安全百日研判制度，定期收集和掌握本單位事故故障、監測檢測、日常檢查等信息，按照鐵路局、系統確定的安全風險源和風險點，按月和安全百日自下而上分析、識別本站段存在的及潛在的安全風險點，按等級制定相應的風險控制措施。利用月度安全例會、專題安全分析會等會議對本站段風險管理進行綜合分析，評價風險源和風險點控制情況，動態調整安全風險等級，并以文件形式在本站段公布。
3建立安全風險評估考核機制
鐵路局以周、月、百日、年為周期，對安全風險過程控制及管理效果評價考核。通過修訂和完善安全周對話會、安全風險預警、月度安全工作考核、干部“五定三率”考核、安全百日評價考核、百日綜合動態檢查、年度安全評比等制度，分階段評價各業務部門、各站段安全風險點控制效果，加強對高風險崗位和作業環節的掌控，提高安全風險管理效能。（1）每周安全對話。鐵路局實行周安全對話會制度。每周五由安全監察室主持，主管安全副局長參加，召開全局安全對話會，對一周來全局發生的事故、故障和本周鐵路局機關部門現場檢查發現的關鍵安全風險點控制問題進行分析，并與問題責任站段對話。主管安全副局長點評各系統、各站段關鍵安全風險點管控情況，確定周安全風險管理較好單位和較差單位，部署下一周全局安全風險控制重點工作。（2）月度工作考核。各專業部門、各站段每月以確保動車、客車安全為核心，突出人員、設備、管理3大要素，圍繞設備質量、業務技能、規章制度、職工作業、安全環境及施工質量等關鍵問題，嚴格落實干部“五定三率”、“十五三”對規、跟班作業3項制度。緊盯高速鐵路、客車、寶成線秦北高坡、包西及太中新線、防洪防斷、行車設備、現場作業、營業線施工、勞動安全、治安環境、春暑運、自然災害等高安全風險源控制。鐵路局建立月度安全風險考核制度。鐵路局人事處、安全監察室每月對局機關各業務部門落實安全風險控制措施、風險管理質量及成效等進行評估，各專業部門對本系統站段安全風險控制情況進行評價，確定優秀及較差單位和部門，對風險管理存在問題的相關單位進行黃色、橙色、紅色三級安全預警，納入月度安全風險考核。（3）安全百日評價。鐵路局建立安全百日風險評估制度。一是在每個安全百日實現前，鐵路局主管安全、工電、機輛副局長帶隊，各業務部門參加，開行由工務檢查車、電務試驗車、接觸網檢查車、紅外線檢測車組成的綜合檢查列車，采取地面檢查和動態檢查相結合，對全局各條線路的線橋隧涵、通信信號、牽引供電、安全防護設施等主要行車設備技術狀態，以及各站段的安全風險管理情況進行綜合檢查和評價。二是安全監察、人事、勞動衛生、職教等綜合部門成立運輸客貨、機輛供電、工電建設3個綜合評價檢查組，按照《鐵路局安全百日風險評價考核辦法》確定的評價考核內容和標準，對運輸、客運、貨運、機務、工務、供電、電務、車輛、建設等專業部門打分排序。總結安全風險控制好的做法，分析存在的問題和不足，對優秀專業部門和站段給予獎勵，通報和考核安全風險控制不力的專業部門和站段，部署下個百日安全風險控制重點。（4）年度先進評比。鐵路局每年末對年度安全風險控制工作進行全面總結，推廣和交流車務、機務、工務、供電、電務、車輛等各系統、各站段在安全風險管理方面的成功經驗，評選安全風險控制先進單位、集體和個人，進行表彰獎勵，不斷提升全局安全風險管理水平。
鐵路安全風險評估機制建設應避免步入的誤區
誤區一：認為鐵路安全風險評估機制是新生事物。實際上，鐵路安全風險評估機制不是新生事物，以往鐵路安全管理屬于安全風險評估的范疇，只是概念、形式有所不同。以往的鐵路安全管理是一種傳統安全管理，而安全風險評估是一種現代安全管理，在體系的深度、參與管理的范圍、隱患超前預防控制、企業文化建設等方面更具前瞻性、科學性、合理性。誤區二：認為安全風險評估管理過程的形式很重要。其實形式并不重要，最重要的是在鐵路局、系統、部門、單位中找到關鍵的危險源（點），然后找到正確、恰當的控制措施，明確責任部門和責任人，追蹤監督措施落實，并對最終的控制效果進行準確評價。對鐵路局來說，對日常容易發生的事故、嚴重問題進行分類，按照系統、部門、單位等不同層次，分析問題成因，制定控制措施，明確責任，采取監督檢查等形式促進落實，并對措施實施效果評價才是真正意義的風險管理。誤區三：將安全評價打分作為安全風險過程控制的重點。安全評價打分不是安全風險過程管理的重點，應將重點放在確保安全風險控制措施有效和落實上。誤區四：認為安全風險控制措施中投入資源、卡控層面越多越好。這是不正確的，尤其是安全控制措施中如果涉及到人，一定要評價措施的操作性是否可行。
鐵路安全風險評估機制建設需完善的方面及展望
（1）完善安全風險數據庫。在安全風險評估中，有必要對每類事故或較大風險源，重大或慣性、傾向性安全隱患建立數學分析模型，而關鍵是建立基于事故調查或現場檢查的安全風險管理數據庫。既有安全問題信息管理系統承擔此功能，但尚缺少事故環境數據信息。應在現有數據庫基礎上，進一步增加事故環境數據。根據事故數據本身空間特性，建立事故空間數據庫，詳細分析可能面臨的安全風險因素，有效反映不同區域、時期、線路的事故發生特性、規律及鐵路交通安全狀況。進一步構建以預警主體、風險預警內容與形式、預警級別劃分等為主要項目的安全信息預警體系，為有效降低事故發生率，減少事故損失，為安全監督和管理提供數據支撐。（2）加強安全風險動態管理。鐵路局、站段、車間在原有旬、月度、年度定期安全分析制度基礎上，應根據階段任務、季節特性、技術規章變化、勞動組織變革等，分別確定不同周期，對安全風險控制措施實施情況進行定期與動態相結合的全面分析和鑒定，完善風險評估手段，掌握一定時期、特殊環境下的安全風險規律、發生概率等，為風險管理提供針對性和有效性的保障。（3）突出“以人為本”的安全文化建設。高度重視、扎實推進安全文化建設，用風險管理文化的力量激發和調動職工的積極性和創造性，為鐵路局安全發展、科學發展提供強大的精神動力。加強“人-設備-環境”3要素相互關系研究，突出人在其中的核心、關鍵作用，重視人為因素研究。在不低估科技風險的前提下，采取措施重點防范人的失誤可能造成的風險、事故。日常加強全員風險培訓，提高全員風險意識。使職工逐步自覺形成“不愿出事故”、“不能出事故”、“出不起事故”的基本愿景和認知，達到全員積極參與、主動作為、超前防范安全風險的目的。
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論文關鍵詞：內部審計；公司治理；作用
論文摘要：內部審計已經成為公司生存和健康發展的重要保證。該文著重論述了內部審計在公司治理中的作用。
隨著市場經濟體系的不斷完善，現代企業制度的逐步建立、發展以及企業間日趨激烈的競爭，內部審計制度作為現代企業制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內部審計已經成為公司生存和健康發展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現代企業制度的必然要求。
1.內部審計在公司治理結構中的定位
西方國家內部審計是經營者的高級參謀和助手，已經由“獨立評價活動”的財務審計，發展到“以增加價值和改進公司經營為目的的確認和咨詢活動”的現代審計。現代內部審計不再過分強調內部審計人員作為監督者的身份，而更多地強調他們是咨詢顧問、風險的控制者、以及改革的推動者。
2.內部審計在公司治理中的作用
2.1評價并改善風險管理。風險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產品、服務及員工的整體素質，與企業生產經營活動相隨相伴。日常的內部審計包括評價企業的有形資產、無形資產、人力資源、應收賬款、現金流量、舉債質量的安全性和完整性，從側重財務和戰略管理角度揭示短期行為，預測經營風險和財務風險及其可能造成的損失，預先對影響方針目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，針對企業風險管理中存在的問題提出改進意見和措施。通過這些活動將公司運做中的風險影響控制在可接受范圍內或最低程度，同時為領導提供決策依據。
2.2評價并改善內部控制。內部控制是公司治理中內部管理的監控系統，是公司法人正確處理各相關者利益關系的重要手段。日常的內部審計是運用測試和主觀判斷，對企業人、財、物，及牽涉到供應、生產、銷售、財務、人事、技改、后勤等各個環節和各個方面進行管理與控制，同時稽查損失浪費，查明錯誤弊端，從側重業務流程內部管理和經濟效益兩個角度評價控制強點和弱點，從獨立客觀的角度論證內部控制系統的適用性和可操作性，把發現的漏洞、盲點、盲區和執行中的薄弱環節及時客觀地向企業高層反饋，最終應用審計活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認識內部控制環境。
2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業內部而言，是機構和制度有機結合形成的激勵和約束機制。日常的內部審計可以通過對規章制度、報告程序、授權控制、組織機構分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經濟責任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績，最終形成約束機制，促進監督機制、激勵與約束機制的有效建立和公司治理不斷完善。
2.4幫助組織實現目標。內部審計人員對企業的生存和發展會具有高度的責任感，通過他們的努力可以為企業股東和管理層提供更好的服務，以達到促使企業目標實現的目的。日常的內部審計工作是通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現的。其所有工作都以實現企業目標為出發點，幫助企業管理層在考慮短期利益的同時更多關注企業的長遠利益，促進企業各項管理活動規范、高效、經濟地運作，共贏實現近期和遠景目標。
3.更好地發揮公司治理中內部審計的幾點建議
3.1內部審計應通過咨詢服務的方式，積極協助公司風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責日常監控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風險管理系統的要求，內部審計部門可以協助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內部審計師可以促進、協助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。
3.2內部審計應通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。
內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。
3.2.1評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評價公司以及同行業的發展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業發展的風險；檢查公司的經營戰略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制的活動，并評價其有效性等。
3.2.2評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。每個公司應根據自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規模小的、業務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。
3.2.3內部審計應積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調。
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關鍵詞：電力公司；營銷安全；風險評價；管理體系；研究
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A
營銷管理體系的建立是電力公司發展的必然選擇，因為在電力市場中，各個電力公司如果沒有制定相應的規避風險的對策，其在市場競爭中終會被淘汰，因此說對電力公司來說，營銷安全風險評價非常重要，但是建立營銷管理體系更重要。營銷管理體系包含很多內容，從管理機構的建立到流程優化，都需要相關人員認真的完成，以此保證管理體系的科學合理。
一、電力公司營銷安全風險評價
電力公司營銷是市場競爭的需要，但是營銷本身存在著一定的風險，在電力公司進行電力產品營銷時，首先要明確其存在的風險，之后對這些風險進行評價，按照評價標準來決定選擇哪種適合的營銷策略，以便在市場競爭中獲得最大的營銷效益。其安全評價體系如下：
1市場風險評價。市場風險是電力公司營銷面臨的最重要的風險問題，因為隨著電力市場環境的改變，電力公司也會發生相應的改變，比如某些政策發生了變化，或者電力公司在面臨市場需求時沒有對此做出正確的分析評價，所以出現了供不應求或者供大于求的現象。市場環境中，電力公司需要考慮很多問題，比如消費群、市場信息以及國家的與之相關的政策變化，尤其是貸款政策的變化等，這些因素是電力公司需要對市場風險進行評價的關鍵點，只有掌握關鍵點，才能保證市場安全風險評價準確，為公司領導制定決策提供依據。
2經營操作風險評價。任何形式的經營操作都存在一定程度的風險，有些安全風險能夠為公司帶來發展的契機，但是有些風險則會使電力公司陷入困境，這是對經營操作風險進行安全評價的主要原因，如果經營操作風險已經超過了電力公司自身的經營的承受力，則需要盡可能的避免。其中有些經營操作風險存在的安全隱患非常突出，比如用戶信息安全隱患、用電檢查等問題，這些操作帶來的風險具有累積效應，一旦累積到一定程度，將會使電力公司陷入絕境，因此需要對此進行預先評價。
3電費安全風險評價。電能是電力公司主要的電力產品，也是主要經濟收入，但是在電費管理期間，因為管理人員沒有按照要求規范進行管理，比如抄核收電表等，進而產生了電費管理風險，除此之外，某些電力公司并沒有認真執行國家電費政策，所以用電用戶與公司之間出現了很多的電費糾紛，這些問題嚴重影響了電力公司的形象，因此在電力公司領導制定決策時，要盡可能避免這些風險，但是也需要將這些風險考慮進去，并且做好相應的應對策略。
4供電服務風險評價。電力公司的營銷就是希望能夠為用戶提供更多更優良的服務，但是我國的一部分電力公司卻沒有服務的意識，這是產生供電服務風險的根本原因，因為沒有相應的意識，所以其服務的質量難以保證，而且沒有建立相應的服務體系，因此出現了很多風險，其中最常見的就是客戶投訴等。
二、電力公司營銷管理體系研究
正是因為電力公司存在上述各種風險，導致其營銷效果并不佳，為了能夠在營銷管理中將風險控制在公司可以承受的范圍內，則需要建立營銷管理體系，針對風險類型進行營銷管理，將風險發生的機率降到最低，其主要采取的措施如下：
1建立并且完善營銷安全管理機制。任何一個公司企業的營銷管理都存在一定的風險，而風險管理是一件非常復雜的工作，因此需要建立一定的管理機制，將各個管理細節部門明確規定，從風險管理條款制定到風險管理具體的執行，都需要在管理機制體現出來。安全管理機制的制定需要結合電力公司的實際情況，不能脫離實際去制定。要想制定的條款能夠非常明確的落實下去，則需要建立專門管理機構，并且給予其一定的權利，提高其執行力。
2優化管理流程。電力公司營銷安全風險管理不僅需要質量，更需要效率，尤其是在面對突發的風險，需要具有快速有效的解決能力，否則風險就會變為現實，而提高管理效率的重要措施就是優化管理流程，一些不必要的流程要省略掉，既要明確責任，有要保證責任效率，動態管理與靜態管理相結合的方式，全方位、全角度對其進行管理。從縱向上方法進行優化，指的是整合垂直工作，對營銷安全風險管理的實施步驟進行安排，對那些不必要的監督和控制環節進行減少，提高工作效率；橫向上指的是整合水平工作，促使各個責任部門的工作人員可以對自己工作范疇內的風險進行有效的處理和控制，集中分散的資源，減少不必要的溝通。
3供電營銷安全風險管理制度標準保障。要想促進企業更好的發展，提高管理的規范化程度，非常重要的一個方面就是進行制度建設。對于電力公司營銷安全風險管理也是一樣的道理，需要構建相關的制度標準，在構建的時候，需要遵循這些原則，首先是完整性原則，指的是保證安全風險管理制度可以對公司經營管理的各個層面實現覆蓋，保證全體工作人員都可以積極參與進來，將控制作用充分發揮出來；其次是合理性原則，指的是要充分結合目前的管理體系以及公司具體情況，來優化和改善現有制度，對相關原則進行優化和細化，更加合理的制定風險管理制度，提高制度的可操作性。
結語
綜上所述，可知對電力公司營銷安全風險評價與管理體系進行研究非常必要，尤其是在電力市場發展的今天，對其進行研究具有一定的指導作用。從電力營銷的角度來說，我國電力公司面臨的最要風險就是供電服務風險，而產生這種風險的主要是因為電力公司沒有服務的意識，以此經常出現服務糾紛，這對電力公司的發展來說非常不利，因此在營銷管理時，要盡量的規避這些風險。
參考文獻
[1]李軼敏.工業企業營銷風險預警指標體系及綜合評價方法[J]. 時代經貿（下旬刊），2007（02） .
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（一）審計證據“事前評價”過程中的風險。在對被審計單位實施審計以前，審計人員需要充分考慮達到審計目標所需審計證據的證據量，這就需要審計人員對審計證據做出“事前評價”，以制定審計計劃，選擇相應的審計方法。但是由于受時間限制，審前調查不夠細致全面，審計人員對被審計單位內部控制制度的健全性和有效運行情況了解不充分，在制定審計計劃時對審計項目的重要性和風險性可能判斷不準確，被審計單位外部情況的不穩定性可能被忽略，由此而導致風險。
（二）審計證據收集過程中的風險。現代審計在審計證據收集過程中多采用抽樣審計方法，從繁多的證據中抽取部分為樣本進行審查，以此來推斷總體，這就存在著重大錯誤不被發現的可能性；另外，審計人員在運用審計方法和執行審計程序上可能不夠妥當，收集證據時未能發現經濟業務和會計記錄中存在的重大錯誤。這些都會使收集到的證據產生不確定性而導致風險。
（三）進行證據評價時的風險。審計人員在收集到一定量的證據后，必須對其進行評價，以判斷其是否必要和充分，并根據評價過程中發現的問題，進一步明確審計證據再收集的范圍。由于個別企業管理部門為夸大其經營業績或取得銀行貸款，采用種種不正當手段掩飾其管理不善或償債能力不強的問題，所提供的財務、會計資料的完整性和真實性較差，使審計人員難以在短時間內做出準確無誤的評價，加之審計人員存在著素質上的差異，在進行評價時有可能接受錯誤信息，致使對審計證據的評價不正確而產生風險。
二、審計風險的控制
（一）確定恰當的風險水平。為取得較好的審計效果，減少審計所需的人力、時間和費用，必須科學確定風險水平和可能造成損失的程度。審計風險水平的確定，一般需要完成以下三個步驟：一是了解和描述被審計單位的內部控制；二是初步評價控制風險；三是進行風險的符合性測試。確定了恰當的風險水平，審計人員就可以安排實質性測試的審查范圍，確定審計取證時應抽查的樣本量和收集的審計證據量，以利于提高審計質量，控制審計風險。
（二）適時調整審計證據評價程序。預先制定審計程序是為了使審計工作有計劃、按步驟、高效率的進行，保證審計證據評價質量。在進行審計證據評價時，要經常進行符合性測試，使審計工作在審計證據收集、評價、再收集、再評價過程中得到展開。審計程序的相對不變與被審計單位經濟活動的復雜性之間的矛盾會引起審計工作的偏差，增大審計風險，因而要隨著符合性測試和對審計證據評價的不斷進行，合理調整審計程序，以降低風險。
（三）正確選用評價依據。評價依據是審計人員據以判斷、評價審計證據，提出處理、改進意見的根據，如各種法規、制度和文件等。在具體選用審計評價依據時，必須注意以下三點：一是依據的層次性。評價依據因其制定單位管轄范圍和權威性大小不同而有著不同的層次，如：國家制定的法律、法規，地方政府制定的法規、制度，部門制定的計劃、下發的指示等。為降低審計證據評價時的風險，所用依據彼此發生矛盾時，以上一級規定的依據為準；二是依據的時效性。審計證據的評價依據都有一定的時效性，在審查過去的經濟業務時，應以當時的法規、制度、規范作為評價依據，反之亦然；三是依據的地域性。審計證據的評價依據受地域限制，在選擇評價依據時，要充分考慮被審計事項所處行業、地區的具體情況，以降低審計風險。
（四）提高審計人員的自身素質。審計證據評價過程中的風險大小與審計人員的思想、業務素質高低密切相關，審計人員素質高，審計質量就高，產生的審計風險就小。因此加強審計人員業務培訓，強化思想道德教育，不斷提高審計機關群體素質和個體素質，是有效地控制審計風險的一項關鍵性措施。審計機關應不斷提高業務人員的政策水平，加強職業道德修養，提高專業技能和理論水平，從根本上降低審計風險。
（五）審計機關加強內部質量控制制度建設，提高工作質量，降低風險。
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1建筑施工安全風險來源分析
從客觀原因上講，建筑施工安全風險因素包括作業環境、地質條件、環境特點、設備材料、人員等5個方面。某研究對建筑安全風險管理研究顯示，安全風險可以歸納為意識不足、制度不全、監督不到位、技術欠缺、培訓滯后等5個方面。各種風險因素并非獨立存在，而是相互交叉作用。管理人員對風險因素的控制管理工作不到位導致風險因素不斷增加，安全事故是安全風險的具體外在表現［1］。從根本上講，建筑施工安全風險主要與人和物存在的不安全因素有關。在實際建筑工程施工過程中，物的危險因素多來源于高空作業、地質環境條件、機械設備技術水平、材料質量。
2風險評價方法
認識風險來源后，還需對風險來源及承受程度進行分析，以便采取針對性應對措施。由于安全風險程度存在差異，因而還需評價風險的級別。風險評價內容包括風險發生的可能性等級和損失等級(嚴重性等級)，風險評價時需要根據風險對施工安全的影響以及可能導致的事故后確定風險的級別，根據風險帶來的后果或損失確定風險損失等級，最后綜合可能性等級評價結果和損失等級評價結果最終確定風險的級別。
2．1安全風險基本評價方法
建筑工程風險級別評價方法包括定量、半定量和定性評價，基本評價方法主要包括定性評價和半定量評價兩種。具體操有以下幾種。(1)直接判定評價法。評估人員根據既往經驗，將本工程施工情況與歷史工程建設施工情況進行對比，判定當前工程的安全風險級別。(2)安全檢查列表法。該方法要求建立各級安全檢查表，檢查表應盡可能涉及所有施工環節，再由各級安全風險評估人員根據安全檢查表意義評價各個環節的風險級別。(3)故障樹分析法，該方法以將故障、事故、時間作為起點，依據邏輯關系依次分析可能產生后果的原因、失效狀態［2］。
2．2作業條件危險性評價(LEC)法
該方法用于評價員工在某潛在危險環境下施工作業的危險性，并通過打分方式確定各個風險因素的風險級別，再根據各個風險因素的風險級別確定建筑工程施工安全的風險級別。建筑施工安全風險采用LEC計算，L代表事故或危險事件發生的可能性，E代表暴露于危險環境的頻率，C代表危險嚴重程度，L、E、C三個指標乘積越大，安全風險級別越高。
3風險等級確定
風險評價以后，可得出反映評價對象發生事故危險性大小的相對風險值。通過風險值反映風險程度，還需要明確風險程度分級和分級標準，將風險值與風險程度分級進行對照比較，才能根據風險值確定具體風險程度，并得出判定施工安全事故存在的具體標準［3］。風險分級和分級標準首要求將評價對象依據一定原則分為若干小評價對象或單元，例如某隧道工程瓦斯爆炸風險評估，需根據挖掘作業面和普通工作面作為原則分為2個評價單元，分別得出2個單元的風險值，再將2個單元的風險值相加得出整體風險值。該方式雖有一定科學性，但是風險值精確度較低。另一種評價方法為確定各個評價單元的風險等級后，以最高風險等級作為整體評價對象的風險等級。該方法的缺陷在在于無法反映單元越多、風險相應增加的情況，但是精確性更高。基于兩種方法的優點和缺點，可將兩種方法相結合，以方法一為主，方法二為輔，解決多評價單元的建筑工程施工安全風險評價等級的確定。具體方法如下:(1)將所有評價單元的風險值相加，得出整體工程項目施工安全的相對風險評價值，再對照風險分級標準，確定評價對象的第一個安全風險等級。(2)使用方法二對各個評價單元的安全風險值進行評價，依據風險等級劃分標準分別確定各個評價單元的風險等級，取最高級別風險等級，作為評價對象的第二風險等級。(3)對比兩個風險等級，將風險等級最高的結果作為評價對象的最終風險等級。
險控制措施
4．1加強安全責任制落實及考核
建立安全責任制度，并嚴格制度的落實，明確責任主體，增強責任主體的責任意識，促使相關人員全面落實安全生產責任制度。首先，建立完善的安全生產責任制，實行崗位負責制，實現安全生產工作與施工工作同步。建項目總包單位要督促分包單位建立安全生產責任制，監督分包單位落實安全工作［4］。其次，建立安全責任考核機制。各層管理人員依據本單位管理職責執行安全責任工作，并定期考核安全責任制度落實情況。將考核結果與工資薪酬掛鉤，激發人員落實安全責任制度的積極性。
4．2加強安全教育培訓
安全教育培訓的目的在于提高安全意識和安全防護技能，在完善用工制度上，應招聘成建制的勞務隊伍，加強勞務人員的培訓力度，加強重點施工環節、技術項目負責人員的培訓教育工作。提高底層行業人員的地位和素質。授權安全專家對工程進行監督檢查，穩定安全管理隊伍，加大檢查力度［5］。
4．3加強安全生產技術
(1)有計劃實施安全技術開發或安全技術改造工作，建設有效的安全預防體系，形成標準化、規范化的安全防護設施。(2)改革生產工藝，提供施工技術，減少設備故障引起安全事件的幾率，從根本上改善建筑工程惡劣的勞動環境。(3)加強安全風險評估技術。管理人員應根據工程實際情況度工程傷亡事故進行分析和預測，增強預見性。
4．4制定風險應急預案
風險應急預案主要針對可能發生的安全事故，明確事中、事前和事后發展進程。當事故發生后，應急預案能夠快速反應，有序、迅速的控制事故［6］。同時，應急預案還應包括搶救措施，以便在事故中快速實施救援和搶救，保障人身安全。具相關研究數據統計，風險應急預案在應急救援中發揮了重要作用，及時的應急救援最大限度的減少了人員傷亡，降低事故等級和損失。如2010年昆明機場“1•03”事故，因工作人員及時采取應急措施，使事故得到及時控制，人員得到及時救治，事故才沒有進一步升級。
4．5購買工程保險
購買工程保險的作用在于轉移和減少公共企業的安全風險，隨著我國建筑科學技術的不斷進步，各類新式建筑材料和工藝的出現，購買工程保險轉移風險已成為建筑施工企業有效規避風險的有效途徑。當前我國多數地區開展了多種類型的建筑工程險，如建筑工程一切險、施工人員人身意外傷害保險，在減少和轉移建筑施工企業風險中起到了一定作用。發生安全事故后，保險公司依據合同內容進行賠付，在一定程度上減少了建筑施工企業的損傷，降低了安全事故后對人員傷亡的賠付壓力。
5結語
篇9
【關鍵詞】 模糊綜合評判法；高校財務風險；評估
隨著我國高等教育的跨越式發展，教育經費也隨著辦學規模的不斷擴大而增加。如何在努力增加投入，緩解高校發展經費不足的同時，加強財務管理，提高經費使用效益、減少浪費和損失，已成為當前特別需要關注的問題。高校辦學多元化、籌資渠道多元化、經濟事項復雜化的發展趨勢，導致高校貸款管理不夠嚴格、收費行為不夠規范、對外投資不夠慎重、違反財經法規等財務問題逐漸凸現，面臨的財務風險不斷加大和復雜化。在這種形勢下，設計高校財務風險評估指標體系、構建合適的風險評估與預警模型，對加強高校財務風險管理、提高財務管理水平，確保高校的持續健康發展具有十分重要的意義。
一、模糊綜合評判模型的建立
模糊綜合評判以模糊數學為基礎，應用模糊關系合成的原理，將一些邊界不清、不易定量的因素定量化，從多個因素對被評價事物隸屬等級狀況進行綜合性評價。具體來說，模糊綜合評判模型建立過程如下：
（一）確定評判的因素集
根據評價指標體系的一級指標的性質特征，確定評價關系中因素集為：U＝{u1, u2, u3...un}。
（二）確定評判的評價（評語）集
確定評判的評價（評語）集為：
V＝{v1, v2, v3...vn}。這實際上是對被評價事物變化區間的一個劃分。
（三）確定指標權重
因素的權重分配集A可以看成是因素集U上的一個模糊集，記為：A＝{a1,a2, a3... an}，ai滿足歸一化條件，且0
（四）通過統計調查建立從U到V的單因素評判矩陣R
對每個因素ui（i≤n）作出單因素評價，由于有m種不同的評價等級（或評語），對每一因素的評價結果ui為評價集V上的模糊集，寫成模糊向量為Ri=（ri 1，ri 2，ri 3...ri n）（i＝1，2，...，n），上述評價結果滿足歸一化條件。所有單因素評價構成 U 到 V 的模糊關系即：R＝（ri j）m×n
（五）作出評判結果和評判結論
按M(?，+)模型計算，用指標權重向量與單因素評判矩陣R相乘得評判結果：B=A ?莓R，對B集作歸一化處理，即用B集中各分量之和去除B集中的各個分量。根據最大隸屬度原則，用B中隸屬度最大者所對應的那個評判等級作為評判對象的等級，這即為綜合評判的結論。
二、高校財務風險評估指標體系設計
相關研究表明，由于高校在很長時間內處于國家預算的約束下，不需要考慮財務風險管理的問題，導致高校領導層和財務管理人員風險責任意識不強，對財務風險不夠重視，沒有有效地開展對財務風險的監測與防范。由于高校財務風險產生的領域涉及投資、融資、資金管理和收入、結算分配等，其牽涉對象包括學校各部門（院系）、各二級單位以及校領導、教職工等。因此，必須從決策、內控制度、財務人員和財務業務等方面對高校的財務風險進行整體和全面的評估。設計高校財務風險評估指標體系，具體來說應該包括決策風險、內部控制風險、財務業務風險和財務人員風險四個方面。
（一）決策風險
決策風險主要是高校高層領導對學校重大經濟事項決策過程中由于缺乏科學的監督機制和決策程序而導致的系列問題。如天津大學在校辦企業“運作上市”的決策過程中，既沒有進行科學論證，又缺乏必要的民主程序，少數領導一拍腦袋就定了下來，導致校辦企業的一億元資金被不法分子套牢；南開大學下屬允公集團公司的4億元資金黑洞，其成因是一部分被貪污、挪用，其他則屬于經營管理不善導致的債務。高校決策風險的評估可以通過設計決策機構設置、決策程序和監督機制三個二級指標進行度量。
（二）內控風險
內部控制（以下簡稱內控）是指對高校經濟業務從會計核算、運作管理等方面制定一系列實現權利制衡、相互監督的規章制度、職責劃分和崗位安排等，包括集體決策制度、經濟責任制度、總會計師制度、二級單位會計委派制度、經濟責任審計制度、貨幣資金管理制度等。內控風險是指由于內部控制制度缺失、設計不合理以及執行不到位等給高校造成財產損失、資源浪費等方面的風險，具體可以通過以下三個二級指標來度量：制度設計的健全性、合理性和執行的有效性。
（三）業務風險
業務風險是指高校進行經濟事項管理和核算的財務管理業務導致的問題，如預算是否合理、科學，執行是否到位；投資是否進行了可行性分析，是否對其進度進行了跟蹤管理和效益分析；貸款規模和結構是否合理，負債水平是否過高；是否存在亂收費、高收費現象等。財務業務風險可以通過預算管理、投資管理、貸款管理和收費管理等四個二級指標來評估。
（四）人員風險
人員風險主要是指高校財務人員自身素質和作風原因導致出現經濟和財務問題，如貪污受賄、收取回扣以及因為業務水平造成的工作失誤和失職等。在這方面的風險評估二級指標主要包括職業道德和業務水平。
根據以上分析所建立的高校財務風險評估指標體系如下頁圖1所示。
三、基于模糊綜合評判模型的某高校財務風險水平評估
（一）財務風險水平評估因素集
高校的財務風險管理水平評估涉及的因素很多，本文重點選取圖1的四個因素作為某高校財務風險水平評估的因素集U：U＝{決策風險，內控風險，業務風險，人員風險}。
（二）確定財務風險水平評估的評語集
對高校財務風險水平的評估，就是對影響財務風險的各因素進行評價和判斷。如果因素表現好，則風險低，對應的評語為滿意程度的高低。滿意程度低，則風險高；滿意程度高，則風險低。由此根據“滿意程度”設置對各因素評估的評語集V 為五個等級：V＝{很高，較高，一般，較低，很低}，得分分別為（1，2，3，4，5），該分值越高說明風險越大。
（三）確定財務風險水平影響要素的權重向量A
本文采用層次分析法（AHP）確定評價因素權重，就是構造比較判斷矩陣，在各層元素中進行兩兩比較；表示針對上一層次因素，本層次與之有關因素之間相對重要性的比較。結果見表1，具體計算過程略。
（四）建立從U 到 V 的單因素評判矩陣R
本文選取一組具有代表性的專家（包括高校主管部門專家、財經專業人士、外部審計人員等共20人）組成風險水平評判組，由其對該高校財務風險水平進行評價。專家組成員在對該校相關經營運作和財務管理業務進行較深入了解后，獨立地對該校財務風險水平的因素給出評價等級。通過專家對“決策風險、內控風險、業務風險和人員風險”四個因素的二級指標進行模糊評判。
以“內控風險”的二級指標為例，通過調查統計獲取如下數據：認為其在“健全性”這個二級指標的風險很低（即滿意程度很高）的有4人，表現較低的5人，一般的6人，較差的3人，很差的2人。則對影響高校財務風險水平的內控風險的二級指標“u2 1”評語隸屬度分別為：0.20，0.25，0.25，0.20，0.10，模糊向量u21=（0.20，0.25，0.25，0.20，0.10）。
同樣可以求得其他因素的所有二級指標的模糊向量，因為以上評判結果均滿足歸一化條件，由此得到二級模糊評判矩陣。（表1相關內容所示）
（五）計算結果
四、結論及建議
通過以上計算的模糊綜合評價矩陣最終結果為（0.20,0.24,0.29,0.18,0.09），即對該高校財務風險滿意程度{很高，較高，一般，較低，很低}的最終評價結果分別占了20%，24%，29%，18%，9%。根據這一結果，直觀來說該校財務風險水平評估結果不是很樂觀，比例最大的是滿意程度“一般”；按照加權平均法，得分為3.28（＝0.20×5+0.24×4+0.29×3+0.18×2+0.09×1），介于“較高”與“一般”之間，該分值的隸屬度為0.66(=3.28/5)。即如果一所學校財務風險水平最低情況下的滿意度以100%計算，那么該校財務風險水平滿意度只有66%。
綜合以上評價方法及其結果比較，可以知道該校的財務風險水平已經處于中等偏高的水平，應提醒有關部門重視，并采取相應的措施對風險進行管理和控制。
高校財務風險涉及定性和主觀的因素較多，對其進行準確的定量評價較為困難。筆者利用在高校的實際財務工作經驗和相關的專業理論，結合某高校的實際情況，運用模糊綜合評判法對高校財務風險水平進行評估，提出了對高校財務風險進行評估及預警的思路。這對高校重視財務風險，加強管理，提高財務管理水平具有重要的意義。當然，從實踐角度來看，各級指標的選取、權重的確定還有待于在實務中進一步完善。
【主要參考文獻】
[1] 陳偉光.新形勢下提高高校財務管理水平的思考[J].中國高等教育，2006，（9）.
[2] 李華軍,魏良華,鄧彥.論高校財務風險管理體系的構建[J].財會通訊，2007，（12）.
[3] 龐慶華.現代綜合評價方法與案例精選[M].清華大學出版社，2005.
篇10
隨著我國市場經濟不斷發展，提高企業規范運營水平，強化企業風險防控能力，是我國企業面臨的新課題。面對新一輪國企改革的深入和企業間競爭的加劇，完善內部控制，提高經營效率，已經成為國企一個突出而又迫切的問題。文章從國有企業內部控制現狀入手，深入剖析內部控制存在的問題及成因，并提出了基于風險管理的國有企業內部控制模式的構建。
關鍵詞：
內部控制；風險管理；內部控制模式
伴隨著我國市場經濟的快速發展，各種體制、模式的公司如雨后春筍般出現，但因缺乏有效的內部管理，部分企業出現了重大風險，如中海油新加坡事件、巨人集團事件、三鹿奶粉事件等，從某種方面來說是內部控制及風險管理不到位造成的。因此強化企業內部控制管理，防控風險發生是企業未來可持續發展的重要選擇和出路。
一、內部控制存在的問題
（一）管理體系存在設計缺陷。內部控制制度虛而不實，完全按照內部控制理論制定制度，造成內部控制制度指導性差。同時內部控制范圍上略顯狹窄，針對發展戰略、企業文化，社會責任、內部信息傳遞等方面缺乏內部控制要求，造成內部控制制度涵蓋的內容與成熟的內部控制要求不符。
（二）風險評估缺乏系統性管理。內部風險識別工作并沒有全面開展，對于可能發生的重大風險事項及重大事項的風險點，雖也進行了風險的識別，并沒有形成統一的識別工作體系。特別是企業在操作業務過程中，涵蓋了部分風險點，但并沒有形成企業自身的風險識別成果。
（三）內部控制活動過程管理不到位。國有企業雖然具有一定的規章管理制度，但因制度設計缺陷及制度條款粗放，執行彈性很大，造成公司某項工作開展過程中只重視工作結果，忽略過程中帶來的遺留風險及過程效率低下、資源浪費等問題發生。
（四）審計部門獨立性及業務能力不強。通常國企的審計部實際隸屬于公司管理層，從而缺乏一定的中立性，進行內部審計時，會受到管理層影響，從而導致監管不利。國企業務未成體系化，重要業務集中在集團內部的財務審計工作，審計人員素質相對較弱，且企業流程，制度，風險識別存在缺陷，造成審計工作開展的局限性較強，最終無法形成有效的審計結果。
（五）信息傳遞存在障礙。信息管理職能缺失，造成信息傳遞受阻，橫向縱向的信息溝通都沒有有效的流轉路徑，因受企業文化及管理方式影響，存在很強的信息壁壘，部門之間缺乏有效溝通，本位主義嚴重，從而造成了企業生產經營因信息不暢而推進緩慢。部分信息存在失真，可能造成經營障礙及決策失誤，存在重大經營風險。
（六）缺乏內部控制自評價。內部控制的自評價體系缺失，沒有內部控制自評價體系，造成企業內部控制執行缺乏監管體系及后評價，如企業并沒有形成內部控制手冊，且尚未建立內部控制矩陣及風險矩陣，企業無法根據內部控制手冊對內部控制問題進行及時匯總，進而進行自我檢驗，從而導致企業管理水平得不到有效提高，應對風險能力較差。
二、基于風險管理的內部控制模式構建
（一）風險管理與內部控制的互動機理。從某種程度上來說，風險管理是以內部控制為基礎的，其出發點都是保證企業能夠平穩有效的進行運轉，都是為企業目標體系服務的[1]。風險管理突出了風險過程管理的應用，內部控制突出規范管理的應用[2]。相對于內部控制而言，風險管理增加了一個觀念、一個目標、兩個概念和三個要素[3]。對應風險管理的需要，企業應該有一個獨立負責風險管理的職能部門。風險管理與內部控制比起來，在包括的主要內容的深度，涉及企業管理的領域上，都有所擴大風險管理的發展，是基于內部控制衍生出來的，本身就是建立于原先內部控制框架的基礎之上的，是對原有內部控制框架的延伸。
（二）基于風險管理的內部控制模式設計。以內部控制五要素為構建基礎，針對這五方面，要在目前基礎上予以改善。在體系構建過程中，要結合企業實際情況，將風險管理內容融入到五要素當中，其中擴展內部環境的范圍，加入風險管理的機構及功能設置，此外將內部控制中的風險評估擴展為風險管理，將風險事項識別、評估、預警及風險事項的應對統一納入到風險管理的理念當中。基于風險管理的內部控制，要突出風險管理職能機構的作用，風險管理組織框架在整體內部控制中的布置與延伸，內部控制環境中的組織機構設置，風險管理中的風險識別，評估，建立風險矩陣及風險地圖，控制活動中的風險預警與風險應對，監督過程中的風險自評價等，都需要有落地操作執行機構，新的模式中，風險管理機構的獨立與職能定位清晰，是風險管理開展的核心所在，目前根據設計，已經將該部門的職能進行了準確定位，發揮其作用，將對內部控制的完善起到至關重要的影響。要逐漸將企業的流程管理體系作為重點進行建設，流程清晰，就能保證有良好的工作方向與執行監督，并可通過流程體系管理，識別各項業務的流程風險點，從而進行有效控制。在風險發生時如何處理風險，歸根到底是要有風險意識，預防意識，企業只有具備了風險管理意識，才能夠在內部控制過程中及時發現風險，評價風險，解決風險，這同時還要求管理層及員工提高自身素質，能夠具備洞察力與判斷力，才能將企業打造成為一個具備風險管理文化的企業。
三、基于風險管理的內部控制保障措施
（一）優化內部控制環境。首先，進行核心業務模式優化；其次，制度體系查缺補漏；再次，建立風險管理職能機構；最后，建立評價與獎懲機制。
（二）強化控制活動。加強全面預算工作的全程化管理，是提高內部控制水平的關鍵環節之一。在公司內部控制體系的建設中，通過流程管理，來完善內部控制的應用；通過信息化固化流程，來規避流程風險事項發生的可能；通過信息化的操作設計，來降低人為產生的不確定風險。
（三）監督與自評價。要保持內部審計部門的獨立性，確保內部審計工作不受外在因素或管理層的干涉，確保內部審計具有較高的權威性和獨立性。實行風險管理與內部控制雙重監管，審計監察部，可對風險管理的執行進行監控，檢查并加以反饋，提示管理層解決內部控制存在的風險管理問題。企業應結合自身實際情況，建立合適的內部控制評價體系，以風險矩陣，風險地圖及內部控制手冊為基礎，從內部控制、風險評估、流程風險點和外部監管等四方面建立評價內部控制機制。
參考文獻：
[1]金權，唐麗茹.論風險管理與內部控制[J].品牌，2015.7.
[2]王及源.內部控制在企業風險管理中的作用[J].企業改革與管理，2015.6.
