年度財務分析范文

導語：如何才能寫好一篇年度財務分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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撰寫人：___________

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期：___________

xx年度財務分析員工作總結

我校在xx年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室xx年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內容：

一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度;

強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。

二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。

在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。

三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。

根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：

1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。

2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。

4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。

5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。

四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環節。

4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。

篇2

關鍵詞：財務分析 周期性 經營管理

1、周期性的內涵

生命周期是指企業誕生、成長、壯大、衰退甚至死亡的過程。企業生命周期一般可以分為四個階段，即導入階段、成長階段、成熟階段和衰退階段，而目前判斷生命周期各個階段無一定的標準，具有較強的隨意性，因為它受到多方面的影響，基本只能做定性的判斷。

2、周期性的劃分對于醫院財務分析工作的意義

本文基于企業生命周期的理論，將周期性的概念引入醫院的財務分析之中，以一年為一個長程循環，以此來探究醫院年度經營中是否存在一定的周期性的變化，并根據相應的變化趨勢探究各階段醫院的財務管理特征，進而提出合理的經營管理策略，以此使得醫院的財務分析工作更加具有針對性，更加細分化，更具有時效性。

3、醫院年度經營周期性劃分

以我院為例，通過對我院最近5年的收入情況分析可知，醫院收入在一年的2月―3月份有一個較大幅度的增長，此階段恰是春節之后的時間。而從4月份至10月份收入會出現一定的波動，總體上相對穩定，從10月份至12月份，收入又會出現一個大幅的增長，但其增長幅度小于2月―3月份的增長幅度，接著從12月份至次年春節，收入又會出現一個大幅度的下降。本文擬把醫院全年的經營細分為如下幾個階段：

4、不同階段下醫院的財務特征

4.1、初次成長期財務特征分析

這一時期，醫院的經營業績處于一個高速增長的階段，且競爭者紛紛介入。而盈利能力的增長會導致財務風險和經營風險的降低，而隨著醫院業務規模的急速擴張，醫院對于資金的需求也不斷增加。而醫院業務規模的擴大，使得醫院更傾向于選擇積極的財務政策和經營政策。總而言之，初次成長期醫院的財務特征可以歸結為低風險，高報酬，高積累。對于醫院的財務部門，在該階段應當重點關注醫院的醫療業務利潤率、凈資產增長率、總資產增長率、固定資產凈值率、經營性現金流量凈值等反應醫院發展能力的指標。

為了提高市場占有率，維持收入增長的勢頭，醫院應當做出一些有針對性的經營戰略：

（1）提高業務水平，注重服務質量，并且適當增加有關業務特色以及樣式，尋找新的細分市場。（2）相關優惠活動可以通過滲透市場定價法來吸引下一層對價格敏感的消費者。（3）市場部加大營銷力度，采用密集分銷，擴大營銷覆蓋面，在該時期大力開拓新的分銷渠道。（4）該時期也是宣傳的重點時期，宣傳部門應當著力提高宣傳力度，考慮到醫院本身的知名度在一定時期內是相對固定的，因此，宣傳重點可以從提高知名度轉為激發消費者對相關新增業務的興趣，喜好和購買欲望，使之從對業務的了解轉向業務偏好。

4.2、成熟期財務特征分析

在這一階段，首先，醫院的相關業務以被絕大多數消費者所熟識，因此收入的變化并不顯著，而該階段的絕對收入是各個階段最大的，因此該階段有較大的盈余積累。且該階段的收入往往來自于已經建立一定忠誠度的病人消費的重復性。因此該階段的收入增長率和利潤增長率增長會放緩，而毛利率，資產報酬率在同行業中處于相對適中的水平。而該階段收入增長的放緩和資產規模的擴大使得該階段資本周轉速度變慢，因此資本周轉速度的改進成為該階段的關鍵。另一方面，該階段是競爭十分激烈的一個階段，因此在成熟期，醫院的主要任務是牢固的占領市場，防止與競爭對手的蠶食進攻。

因此，首先，為了保持市場份額，且盡量爭取最大的利潤，在該階段醫院可以通過市場滲透或市場開發增加現期業務的消費量，其次，為了改進資本周轉速度，提高醫院的經濟效益，醫院應當通過控制存貨、固定資產的訂貨次數，最佳訂貨批量等控制存貨的持有量。通過加快應收款項的收回，制定合理的有收款項信用政策來合理運用應收款項。

4.3、二次成長期財務特征分析

在這一階段，醫院的經營業績將再一次高速增長，在總收入提升較明顯的前提下，入院人數反而下降，留院人數，床位使用率變化幅度也較小，可見，相比于初次成長期，二次成長期增長的收入具有較強的流動性，醫院的市場份額并無明顯擴張。且衰退期緊接著該階段之后，因此該階段收入增長欠缺持久力。

因此在該階段，醫院在經營管理策略上，可以把門診與病房進行一定的分離，對于門診來講，由于其收益在該階段增長幅度比較大，因此可以考慮進一步提升業務，服務質量，適當增加有關業務特色以及樣式，尋找新的細分市場，對于病房來講，應當以穩住現有的經營成果為主，同時盡力尋求有利的增長點，提高資產周轉速度。

4.4、衰退期財務特征分析

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關鍵詞:遠期盈余預測;財務分析師;實證研究

一、問題的提出

投資者如何利用財務分析師提供的盈余預測來提高回報,一直是資本市場上熱烈討論的話題。隨之而來,財務分析師的盈余預測活動本身也引起了學者的廣泛關注。

近些年來,西方學者開始對財務分析師的遠期(>1年)預測信息的有效性進行廣泛研究。collins 、kothari、 shanken 和slone (1994)以及liu 和thomas(2000)的研究發現,加入未來年份的盈余指標后的模型解釋能力大大提高。copeland 、dolgoff 和moel(2004)又研究發現,下一年盈余預期的改變和對未來第3-5年的長期盈余預期增長率的改變都與市場調整后回報有顯著的關系。這些證據表明,財務分析師的有關未來遠期盈余預期,具有信息含量。

我國的財務分析師行業起步晚,發展總體水平還比較低(胡奕明等,2003),但已有資料顯示我國的財務分析師的盈余預測具有一定的價值。吳東輝和薛祖云(2005a)實證表明,我國證券分析師的(年度)盈利預測比隨機游走模型(年度)盈利預測準確;徐躍(2007)發現利用財務分析師的季度盈利預測一元時間序列模型所獲取的年度盈利預測比利用年度盈利的一元時間序列模型所獲取的年度盈利預測更加準確。吳東輝和薛祖云(2005b)利用財務分析師的公開的盈余預測進行套頭交易策略研究,及王征、張崢和劉力(2006)對六大券商財務分析師的投資評級進行組合研究,都證明了財務分析師預測的經濟價值,而且在統計上顯著。

由于種種條件的限制,我國學者仍主要囿于對財務分析師的短期盈余預測的研究。而在我國“新興加轉軌”的市場中,我國財務分析師的遠期(≥1年)是否具有有效性,首先要解決如下問題:財務分析師遠期盈余預測的準確性如何?哪些因素會顯著影響財務分析師的遠期預測精確度?

二、研究設計

(一)盈余預測精確度的計量

我們采用precision表示預測精確度,precision =︱feps-aeps︱/ |aeps|,其中feps表示財務分析師預測的每股收益,aeps表示實際的每股收益。分子、分母都取絕對值,是因為無論是正的預測偏差,還是負的預測偏差都是不精確的預測。

(二)影響預測精確度的因素

理論上說,影響財務分析師盈余預測精確性的因素主要有兩方面:一是預測主體方面,如財務分析師自身素質和預測能力,如對宏觀政策信息、行業背景信息及公司的基本面信息解析能力和利用能力,對各方面未來趨勢的把握能力等;二是被預測客體方面,如上市公司的規模、發展速度、盈余質量、信息披露質量和被關注程度等(姜國華2004)。總體說來,鑒于對財務分析師預測行為研究的復雜性,大部分研究仍集中在對公司因素的研究。

結合國內外文獻研究,我們作出相關假設:

1.公司規模(scale )。brown等(1987)及kross等(1990)研究表明,分析師的盈余預測受公司規模變量影響;我國上市公司存在主業不突出的特點,公司越大往往所從事的行業也越多,多元化跨地區經營,各年行業變化也很大,必然增加盈余預測的難度。因此,提出假設1:公司規模與盈余的預測精確度呈現負相關關系。

2.公司擴張(growth)速度。從盈余的變異來看,公司的高成長性,通常會伴隨大的盈余波動,因此分析師難以預測其盈余。由此可以得到假設2:公司擴張速度與盈余的預測精確度呈現負相關關系。

3.公司經營性盈余的可持續性(earning persistence)。凈利潤的不同來源部分具有不同的持續性,一般認為經營性利潤(即營業利潤)的持續性要高于非經營性利潤(包括投資收益、補貼收入和營業外收支等)。因此,如果公司的利潤總額中更多是由非經營性利潤構成的,則該公司的未來盈余具有更大的不確定性,更不容易預測。所以可作假設3:經營性盈余的可持續性與盈余的預測精確度呈現正相關關系。

4.公司盈余波動(earning variance)。公司是一個持續經營的主體,歷史盈余的波動蘊含著不穩定因素,影響盈余可預測程度。公司歷史盈余波動性越大,意味著未來盈余越不確定,其盈余也越難以預測。這樣可以得到假設4:盈余波動與盈余的預測精確度呈現負相關關系。

5.公司受關注程度。(1)對同一公司預測的機構家數越多,說明該公司受關注的程度越高,盈余預測中所包含的信息就越多;(2)從統計學的角度來看,預測值越多,估計值也將越接近期望值,預測偏差將越小。這樣,眾多分析師對同一公司都比較關注,就容易得出比較一致的預測意見,而該預測可能比較接近企業的實際情況,這也反映了整個市場對公司未來盈余的預期。于是可以得到假設5:預測機構家數與盈余的預測精確度呈現正相關關系。

(三)模型構建

結合以上的假設,我們建立如下多元回歸方程:

precision=α0+α1scale+α2growth+α3ep+α4ev+α5number+ε。其中:對于scale變量,反映的是當前信息,我們選擇公司總資產規模的自然對數;公司擴張速度(growth) ,反映的是未來成長信息,我們采用股本增長百分比來衡量;經營性盈余的可持續性ep(earning persistence),反映的是未來經營利潤的可持續性信息,我們采用利潤構成比重來衡量,以非營業利潤與利潤總額比值的絕對值來計量利潤構成情況;盈余的波動程度ev(earning variance) ,反映的是歷史信息,我們利用過去3年每股盈余的標準差計量;number變量表示公司當前受財務分析師的關注程度,是當前信息,我們用同一公司盈余預測的預測機構的數量計量。

(四)樣本選擇及數據來源

本文的研究目的在于了解我國財務分析師的遠期盈余預測共識的準確性,wind資訊中包含財務分析師對未來盈余的市場共識。但由于2007年1月1日起開始執行新的《企業會計準則》會對2007年年度會計盈余產生巨大影響,從而系統影響財務分析師的盈余預測。所以,我們選取了2004年和2005年年報后一周內35家券商(機構)財務分析師對未來盈余的市場共識作為研究對象。在當前最新可比較范圍內,財務分析師市場共識的遠期預測有兩類:一類是預測期為1年的預測,如2004年報后對2005年度eps的預測,以及2005年報后對2006年度eps的預測;另一類預測是預測期為2年的預測,如2004年報后對2006年度eps的預測。

三、描述性分析

2004年報后和2005年報后財務分析師對上市公司未來eps的遠期預測的描述性統計結果,在財務分析師平均關注程度方面:(1)預測期為一年時,即2004年年報后預測機構對617家上市公司的2005年度eps預測,平均關注程度為8.06;2005年年報后,預測機構對481家上市公司的2006年度eps預測,平均關注程度為11.48。(2)預測期為2年時,即預測機構在2004年報后對716家上市公司的2006年度eps預測,平均關注程度為9.71;另外統計,發現2005年報后預測機構對573家公司的2007年度eps預測,平均關注程度為6.78。這些說明,上市公司的未來業績開始受到了我國財務分析師越來越多的關注。

在財務分析師預測偏好方面:(1)預測期為1年時,即在2004年報后對2005年度eps的市場共識中,預測eps的均值和中位數分別為0.34元和0.30元,高于2005年度實際eps的均值0.30元和中位數0.27元;在2005年報后對2006年度eps的市場共識中,預測eps的均值和中位數分別為0.44元和0.37元,高于2005年度實際eps的均值0.41元和中位數0.37元。(2)預測期為2年時,即在2004年報后對2006年度eps的市場共識中,預測eps的均值和中位數分別為0.40元和0.33元,高于2006實際eps的均值0.38元和中位數0.31元。上述數據說明分析師的預測,預測期不論是1年還是2年,都偏好樂觀。

在財務分析師的eps預測精確度方面:(1)在預測期為1年時,即2004年報后的對2005年度預測和2005年報后對2006年度預測精確度變量的均值分別為0.84與0.28;(2)在預測期為2年時,即2004年報后對2006年度的預測精確度變量的均值為1.26。這些資料,一方面說明我國財務分析師預測精度不高,且不穩定;另一方面說明預測期越長,精確度越低,與kross (1990) 及dreman & berry(1995)的結論類似。

四、回歸結果分析

為了避免異常值的影響,在回歸估計時剔除precision>2的公司和pv>2的公司,結合回歸結果來看,可將影響財務分析師遠期盈余預測的因素分為兩類:

1.無顯著影響的因素。在對財務分析師的1年期預測模型的回歸中,公司規模變量(scale),擴張速度變量(growth)和歷史盈余波動性變量(ev)這三變量估計系數符號基本與預期符號一致,說明上市公司的規模越大,公司股本擴張越大、或歷史盈余波動都可能影響財務分析師的遠期盈余預測的精確度,但這些因素的影響基本不顯著;而在對財務分析師的2年期預測模型的回歸中,上述這三變量的估計系數符號與預期符號都相反,而且都不顯著。

2.有顯著影響的因素。不論是1年期預測,還是2年期的預測,盈余可持續性(ep)變量的估計系數的符號與預期符號一致,并且都在1%的水平上顯著。說明在公司的利潤總額中非營業利潤的增加,降低了盈余的可預測性,即ep越大,預測的誤差越大,預測精確度越低,與假設4一致。

不論是1年期預測,還是2年期的預測,預測機構家數(number)變量的估計系數的符號與預期符號一致,并且都在5%的水平上顯著。說明越多的財務分析師對同一上市公司關注,越能形成市場共識,越能降低盈余預測偏差,提高預測的精確度,與假設5一致。

五、研究結論及啟示

本文使用2004年和2005年年報披露后一周內財務分析師對上市公司的未來遠期盈余預測的市場共識為數據,對財務分析師的遠期盈余預測的精確度及其在公司層面的影響因素進行了研究。結果表明,分析師有樂觀預期的偏好,遠期盈余預測的偏差較大,而且預測期越長偏差越大;上市公司規模、歷史盈余變動在一定時期會較顯著影響財務分析師的遠期盈余預測的精確性。上市公司受財務分析師的關注程度和上市公司的未來利潤的可持續性兩大因素,則一直顯著地影響財務分析師的遠期預測精度:上市公司越是受到財務分析師的關注,財務分析師越是能達成較精確的市場共識;而上市公司的未來非營業利潤比重越大,財務分析師遠期盈余預測的偏差越大。

通過以上研究結論,我們可得到如下啟示:

1.對于國家來說,應進一步培養和發展我國的財務分析師行業,擴大財務分析師的數量,對上市公司盈余遠期盈余預期,提高上市公司受關注程度,更好地融通資本市場信息。

2.對于上市公司管理當局來說,要積極主動向市場(包括財務分析師)提供信息,特別是公司經營業績可持續性方面的信息,以削弱市場的“信息噪音”,實現濾波效應,減少公司股價的波動。

3.對于財務分析師來說,在對上市公司的遠期盈余進行預測時,要有所側重,重點關注非營業利潤比重大、規模大、歷史盈余波動大的公司的未來盈余,提高遠期盈余預測的可靠性,更好地為投資者提供服務。

參考文獻:

[1] copeland, tom & dolgoff,aaron. the role of expectation in explaining the cross-section of return[j].review of accounting studies,2004(9):2-3.

[2] dreman d n, berry m a. analyst forecasting errors and implications for security analysis[j].financial analysts journa,1995,51(3):30-41.

[3] kross w, ro b, schroeder d. earnings expectation: the analysts’ information advantage[j].the accounting review, 1990,65(2):461-476.

[4] 胡奕明,林文雄,王瑋璐.證券分析師的信息解讀能力調查[j]. 會計研究, 2003(11):14-20.

[5] 吳東輝,薛祖云. 對中國a股市場上財務分析師盈余預測的實證分析[j].中國會計與財務研究,2005(1):1-27.

[6] 吳東輝,薛祖云.財務分析師盈利預測的投資價值:來自滬深a股的市場證據[j].會計研究,2005(8):37-43.

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關鍵詞:月度財務分析;中小型企業;財務狀況;成本分析

一、財務分析的概念和意義

財務分析是財務管理的重要內容,同時也是企業管理的重要工具。它是以財務報告及其他相關資料為依據,綜合運用各種指標和技術,對企業當前和過去的財務狀況、經營成果及現金流量等進行分析與評價的管理活動。它為企業的投資者、債權人、經營者及其他利益相關者了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據 [1]。

二、財務分析的分類

筆者認為,從時間上可將財務分析分為月度財務分析和年度財務分析,從分析的主體上可將財務分析分為大型企業財務分析和中小企業財務分析。

(一)月度財務分析與年度財務分析

月度財務分析主要是利用企業當月及當月累計數據,借助比率分析法、趨勢分析法及因素分析法等分析方法,對企業當月及當月累計的盈利能力、營運能力、現金流量狀況以及產品生產成本等作出分析;年度財務分析則主要是利用本年累計數據,站在全年的高度,對企業上述各項能力做出綜合的分析和評價。二者分析的內容及側重點各有不同。而且對于某些財務比率指標,比如“資產周轉率”,只適合用于年度財務分析,對月度財務分析則缺乏意義。因此,月度分析與年度分析所用的財務比率指標應各有選擇,各有側重。

(二)大型企業財務分析與中小型企業財務分析

大型企業單位一般會專設財務分析部門并配有專業財務分析人員,有條件、有時間進行系統、詳盡的財務分析。而國內的中小型企業大部分資源有限,出于成本效益原則的考慮,一般不會設置專門的財務分析部門,財務人員配備也往往身兼數職。又由于財務分析有極強的時效性,因此中小企業的財務分析可根據自身特點,結合決策者的需求,選取企業比較關注的方面進行選擇性分析,將分析的有用性發揮到最大。

(三)本文闡述重點——中小企業的月度財務分析

據統計,目前中國的中小企業數量已占到全國企業總數的99%以上,國家大力支持中小企業的發展,而財務分析對其發展的推動作用越來越明顯。如何做好中小企業的財務分析,尤其是月度財務分析,使其更好的為中小企業服務,逐步成為人們關注的焦點。

三、中小企業月度財務分析的內容

結合平時的工作實踐,我認為,中小型企業的月度財務分析應包括兩項內容:財務狀況分析和成本分析。財務狀況分析具體包括損益、現金流量等內容;成本分析則要針對每種產品,具體分析各產品單位成本變動情況及具體原因,以及各產品的利潤情況等。下面以A企業為例說明如下。

A企業是一家中小型化工企業,受今年整體經濟不景氣的影響,出現了應收賬款回款不佳、存貨占用資金較多等不良情況。為提高應收賬款和存貨周轉率,降低資金的無效占用,6月份,該單位制定了明確的應收賬款及存貨的降低目標:規定從6月份開始,應收賬款余額每月環比降低10%,存貨余額每兩個月環比降低10%。相應的,6月份以后的財務分析就應在原有月度分析內容的基礎上,結合企業需求,將與應收賬款及存貨相關的指標完成情況作為一項重點分析內容。

(一)財務狀況分析

通過對企業財務狀況的分析,能夠了解企業的盈利能力、營運能力、償債能力以及現金流量狀況。

1.損益分析——盈利能力分析。將當月及本年累計的收入、成本、利潤、利潤率分別計算出來,并將其與上年同期和本年預算作對比。通過計算分析,既能夠掌握當月及當前累計的經營成果,又能了解本年與上年的差距以及截至目前預算的完成情況,從而有利于決策者據此對相關生產、銷售策略作出適時調整。

2.現金流量狀況分析。“現金為王”,現金流量的分析必不可少。現金流量分析可將企業本年的現金流量凈增加額及余額與上年同期相比,并關注由經營、投資、籌資等各項活動分別產生的現金流量凈增加額的情況。如果現金流量狀況不佳,就要仔細分析查找原因,看是由于銷售收入下降或利潤率下降引起,還是因應收賬款、存貨占用資金較多引起,針對具體原因制定相應措施。

3.應收賬款、存貨情況分析——營運能力分析。計算本年應收賬款周轉率,并將之與上年同期和預算目標相比,可以了解本年應收賬款的周轉情況如何。再將本月應收賬款余額與上月相比,看環比降幅是否達到本單位的目標規定值——10%。如未達到,可進一步將各部門及各銷售人員的應收賬款余額環比情況列表,看究竟是哪一個部門或哪一個業務員沒有完成預定任務目標,由此加強對應收賬款的控制。

存貨分析可以列表形式反映各車間的存貨情況及環比增減情況。若未完成企業規定的環比降幅目標,要認真分析原因:看是由于產品滯銷引起的產成品庫存積壓,還是原材料采購過多引起的原料庫存占用資金過大。然后采取相應措施,如加大產品銷售力度或合理控制原料采購數量和速度,提高存貨周轉率。

4.資產負債狀況分析——償債能力分析。資產負債率的分析是對企業償債能力的簡要分析。通過計算本年資產負債率并與上年同期指標和行業資產負債率水平對比,可了解本企業目前的負債水平,便于作出正確的投資、籌資、經營決策。

(二)成本分析

成本分析是月度財務分析不可或缺的內容,是成本控制的重要工具和途徑。通過科學分析企業的各項成本構成以及影響利潤的關鍵要素,能幫助企業找到成本控制的核心思路和關鍵環節,不斷挖掘企業潛力,增強企業的市場競爭力。

成本分析需要針對每一種產品分別進行分析。將每種產品的本月單位成本與上月對比,并將本年累計平均單位成本和上年平均單位成本對比,了解單位成本變動情況;對每種產品進行成本構成分析,進而重點對成本構成比重大的成本項目進行詳細分析。

1.產品成本的構成分析。A單位執行的是2007年的新企業會計準則,產品成本項目 分為四大類:職工薪酬、原材料費、燃料及動力費和制造費用,其中制造費用又細分六大類:差旅費、業務招待費、設備購置及折舊費、測試費、物料消耗和其他費用。根據A單位歷史數據統計得知,其化工產品的成本項目中原材料費、燃動力費和折舊費比重較大,三者合計占到產品總成本的80%左右,因此應作為成本降低的重點項目。由于“折舊費”屬固定成本,所以成本降低應主要通過原材料費和燃動力費這兩項變動成本來解決,同時應將其作為產品成本分析的重點。

2.原材料成本的分析。單位原材料成本主要包含采購單價、單耗兩個關鍵因素。原材料成本的分析建議選取構成該產品的若干種主要原料,以采購單價和單耗為重點進行分析。分析方法可以借助因素分析法,分別計算出采購單價和單耗變動對當月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要,可將每月單耗與上月及定額單耗相對比,并將結果告知相關生產部門,分析單耗增減變動的原因,查找生產以及管理的漏洞,使原料單耗控制在合理水平。

3.燃動力成本的分析。燃動力成本的分析可從單價和單耗兩方面著手分析。每月將當月水電蒸汽等各項單耗與上月單耗和定額單耗對比,同時將本年累計平均單耗和上年平均單耗作對比,分析查找單耗波動的原因,有助于生產部門采取措施降低燃動單耗。燃動力費的單價一般較穩定,但對于電費來說,可以通過對用電時段的控制,比如多在電價低的平段、谷段安排生產,實現電費成本的降低。通過分析比較各月用電時段的比重變化,為生產部門更加合理有效的安排生產時間提供參考,降低燃動力成本。

4.各產品單位售價及利潤率分析。將每種產品的當期售價及利潤率與上月及上年同期對比,掌握各產品的盈利能力變動情況。各產品的盈利能力分析本可以放于財務狀況分析之中,但由于此處的成本分析是分產品逐一分析的,因此將產品的盈利能力分析也一并在此作出。

通過上述對企業財務狀況和產品成本的分析,使財務分析的使用者對企業整體的盈利能力、營運能力、現金流量、產品成本、成本控制情況及近期重點關注的內容有了大致的了解,有助于作出正確的決策,提高管理水平。

四、專題分析

除了上述每月日常的財務分析,財務分析人員還應根據企業需要作專題分析,比如重大投資籌資財務分析,產品上線或停產財務分析,產品盈虧平衡點的分析等,為企業決策提供有力佐證。

五、小結

在市場競爭異常激烈殘酷的今天,中小企業的生產經營活動面臨多重考驗,財務分析對于企業的經營管理來說也越來越重要。中小型企業的月度財務分析應充分利用有限資源,以企業的實際需求為出發點,既關注重點,又力求全面,不斷為企業提供有價值的決策信息,使企業長久保持競爭優勢。

篇5

【關鍵詞】國有企業；財務分析；問題及措施

1 充分認識財務分析的作用

1.1 財務分析可以衡量企業財務狀況，為經營決策提供依據

通過財務分析能夠了解企業的現金流情況及營運、盈利、償債等能力。企業管理經營者在進行決策時，要充分了解企業的財務現狀，對于影響企業收入、成本費用、利潤、稅金等財務指標的因素及其影響度要有充分把握。財務分析就是對企業整體財務狀況的展現，是對企業健康程度的“把脈診斷”，是對企業發展潛力和市場價值的衡量。企業預算執行情況、年度經營目標的實現情況和發展戰略目標的定位情況對可以通過財務分析進行展現。為企業管理當局做出正確的經營管理決策提供重要依據。

1.2 財務分析可以反映財務管理的各項工作，為財務控制、監督提供依據

財務控制和監督是財務管理的基本環節，也是企業管理的基本保證。通過財務數據增減變化情況分析，可以反映出所屬子公司財務基礎核算工作的規范程度，通過預算執行情況分析，可以反映出經營活動和財務目標間的偏差，通過相關財務指標的分析，可以反映企業制度的執行情況。通過財務分析，財務控制和監督目標更加明確，有的放矢。

1.3 財務分析反映企業的經營業績，為經營考評和獎懲提供依據

財務數據是經營業績的客觀反映，是經營業績評價的客觀依據。通過財務分析將影響財務狀況和經營成果的主、客觀因素及微、宏觀因素進行甄別，從而劃清責任，對經營者的業績進行合理評價，促進經營管理者管理水平的提升。

2 財務分析存在的問題

2.1 重視程度不夠

國有企業具有一定的行政性，有些行業還具有一定的政策性，市場相對可控。穩定市場、良好經營收入和財務狀況使得管理者較少的關注財務分析。特別是一些單位，認為財務分析寫不寫無所謂，寫就看，不寫也不催。只看重經營，不看重精細的財務分析管理。管理者對財務分析工作的重視程度不高，也影響了財務工作人員編寫財務分析的熱情和積極性。即使有好的財務分析，由于管理者不重視，使得財務分析只停留在分析環節，沒有真正落實到經營管理環節，沒有真正促進生產經營管理的發展。

2.2 重財務數據分析輕管理經營分析

由于財務人員專業限制，有些財務分析只停留在報表數據對比、羅列，有的甚至是財務數據的遷移，就數據論數據，沒有深入進去，只是數果子的多少，沒有查找影響果子多少的枝葉和根源問題。例如分析經營成果時，只分析利稅構成和費用情況，沒有去分析市場變化情況、產品適銷對路情況、價格政策情況、財稅政策情況等。有些只重視局部數據，像瞎子摸象，以偏概全。從信息的掌握和財務專業角度上，財務分析的內容甚至更全面，更容易有深入的見解和判斷。財務人員不能只會記賬算賬，如果是這樣，只能叫會計。

2.3 重經營成果分析輕財務狀況分析

國有企業作為國家財政收入的重要來源，增發展長水平備受關注。同時由于某些單位資金充足，財務狀況良好，沒有借還債壓力。因此，財務分析中只看重同比增幅的原因分析，對企業整體的財務狀況分析不夠。從而使得有些影響企業整體發展的因素被忽視。例如，可以通過對固定資產周轉率、流動資產比率等指標的分析，為企業優化資產結構提出建議。

2.4 重事后分析，輕事前、事中分析

受傳統工作習慣影響，財務人員多事埋頭在賬務處理中，寫分析的時間相對較少。一般年度決算終了，做個年度的財務分析，但是缺乏季度、月度和專項財務分析。財務分析多側重總結歷史，分析現在，預測未來較少。特別是隨著近年來行業監管要求逐步加大，行業發展改革也逐步深入，外部經濟環境的發展變化，企業決策層和經營管理層對財務分析的要求也越來越高。傳統的財務分析已不適應經營管理的需要，因此，要加強事前、事中財務分析。

3 國有企業財務分析的改進措施

3.1 要高度重視財務分析工作

要把做好財務分析作為展示財務人員能力和素質的平臺。只有財務人員自己先重視，才能引起別人重視，才能得到企業管理者的支持。

3.2 財務人員要主動參與到生產經營決策中來，多了解、多學習業務

財務工作日常工作比較復雜繁重，財務人員往往只關注財務數字，對經營業務和外部環境關注較少，造成對財務工作以外的情況不了解、不熟悉。這樣，很容易造成財務分析閉門造車，就數據論數據，財務分析就喪失了價值。

3.3 要建立財務分析制度，靠制度建設來提高財務分析水平

好的財務分析，就是要了解過去、評價現在、預測未來。財務分析有哪些內容，哪些方法，堅持什么原則，怎么考核，什么時候進行全面分析、什么時候進行專題分析，都可以通過制度固定下來。這樣，財務分析水平才會全面提高。

3.4 加強行業間單位的對比分析

國有企業由于從事的行業不同，產品類別和市場環境有較大區別，收益水平也存在千差萬別，這就需要各企業在財務分析中加強橫向同類企業的對標管理，找準標桿，分析差距和不足，提出改進措施，真正起到領導決策參謀助手的作用。

【參考文獻】

[1]涂守才.企業財務分析存在的問題及對策思考[J].電子商務，2010，01.

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【關鍵詞】財務分析 財務指標 指標體系

一、現行財務分析指標體系的局限性

1、企業償債能力指標只是在一定程度上反映企業對各類債權人的償債能力,并未反映企業現金流轉的能力

在流動資產中,包含大量的應收賬款等債權資產以及變現能力較弱的存貨,如果這些資產的質量不高,難以如期變現,勢必造成所有賬面流動資產可以及時足額償付到期債務的假象。如果償債能力比率中資產的管理及周轉出現困難時,那么這些比率將不能宏觀地反映企業財務狀況。此外,現行財務報表主要提供以歷史成本為主的財務信息,普遍缺乏前瞻性信息和預測性信息,無法反映企業未來的財務狀況及經營成果。

2、現行財務報告體系與現代會計目標和現代信息技術的發展不相適應

現行財務報告體系是適應當時社會經濟的發展以及企業所面臨的生產經營環境，以歷史成本為基礎反映企業過去的財務狀況和經營成果，在信息揭示的范圍、及時性方面停留在算盤、紙張加筆墨的時代。這樣，很難適應在社會經濟高度發展的今天，會計目標應該由受托責任觀向決策有用性的轉變。如果仍然以歷史成本來呈報信息，就會使得現行財務報告與信息使用者對現代會計目標的要求及對會計信息系統的處理不相適應。

3、會計信息的人為操縱使會計信息失真，從而誤導信息使用者

不誠信行為的存在使企業對外形成財務報告之前，往往對信息使用者所關注的財務狀況以及對信息的編號進行仔細分析與研究，進而粉飾報表，以達到信息使用者對企業財務狀況的期望。其結果，使信息使用者所看到的報表信息與企業實際狀況不一樣，誤導了信息使用者做出錯誤決策。

二、改進財務分析指標體系的具體對策

1、合理選擇與運用財務分析指標

在財務工作實踐中，通過對企業財務狀況和經營成果進行解剖和分析，能夠對企業經濟效益的優劣做出準確的評判。而作為評判標準的財務分析指標，其選擇和運用就顯得尤為重要。

不同的利益群體應選擇不同的分析指標。對企業投資者而言，財務分析最根本的目的是了解企業的盈利能力，另外，他們對企業財務狀況及其分派股利和避免破產的能力也十分關心。債權人主要關心公司資產的流動性，因為他們享有的權益是短期的，公司有無迅速償還這些負債的能力可以通過分析公司資產的流動性進行有效判斷。而債券持有者享有的權益是長期的，他們更關注公司長時期內的現金流轉能力公司管理者則必須借助會計報表評價公司目前的財務狀況并根據目前的財務狀況分析可能存在的機會，同時亦要關心公司各種資產的投資回報和資金管理效率。財務信息需求者應根據自己不同的分析目標，選擇適當的分析指標。

2、進一步提高財務報告信息披露的時效性

在市場經濟條件下,企業經營活動的不確定性進一步加大,產品生命周期呈現縮短態勢,因而,按照會計分期假設編制的信息財務報告所揭示的信息具有明顯的時滯性,已難以滿足財務報表使用者的信息要求,有時甚至產生一定程度上的誤導。當今社會信息瞬息萬變,信息技術在財務會計信息系統的廣泛運用,使財務報表使用者通過實時財務報告系統獲得有用的信息成為可能。因此,有必要對我國《公開發行股票公司信息披露實施細則》的規定--中期報告于每個會計年度前六個月結束后的兩個月編制并披露,年報于每個會計年度結束后的四個月編制并披露進行修改,可以考慮將其改為:季度報告于每個會計年度前三個月結束后的半個月編制并披露,中期報告于每個會計年度前六個月結束后的一個月編制并披露,年報于每個會計年度結束后的兩個月編制并披露,從而大大提高了企業報告信息的時效性和有用性。

3、充分利用現金流量信息，注重現金流動負債比

企業的現金流量特別是經營活動現金流量是償還債務最直接的保證。如果經營活動現金流量越過流動負債，表明企業即使不動用其他資產，僅以當期產生的現金流量就能夠滿足償還債務的需要，因此，在分析評價企業短期償債能力時，既要看流動比率、速動比率指標，更應關注現金流動負債比。現金流動負債＝比年經營現金凈流量÷年末流動負債。該指標是從現金流入和流出的動態角度對企業實際償債能力進行考察。由于有利潤的年份不一定有足夠的現金來償還債務，所以利用以收付實現制為基礎的現金流動負債比率指標能充分體現企業經營活動所產生的現金凈流量可以在多大程度上保證當期流動負債的償還，直觀地反映出企業償還流動負債的實際能力。由于現金是償還債務的最主要手段，若缺少現金，可能會使企業因無法償還債務而被迫宣告破產清算。從這個意義上講，該指標比流動比率、速動比率更為嚴格，更能真實地反映企業的償債能力。

【參考文獻】

[1]丹：改進現行財務分析指標體系的幾點建議[j]，財會月刊，2006（3）.

[2]楊棉之：關于現行財務分析指標體系的思考[j]，合肥工業大學學報，2004（4）.

篇7

[關鍵詞]事業單位 財務分析 意義 問題 對策

事業單位是指以社會公益為目的,由國家機關或其他組織利用國有資產舉辦的,從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。事業單位的主要功能是為社會提供公共服務,是不以謀取利潤為目的的,但這并不意味著事業單位不考慮經濟效益,事業單位發展事業運用到一定資金,也應該運用科學的財務管理方法,節約經費,用一定的資金為社會提供更多的服務,降低事業成本,增強自身的實力和能力,才能為社會提供更好的社會效益。

一、事業單位進行財務分析的意義

事業單位的財務分析是反映事業單位一定時期財務狀況和經營成果的統計手段,是事業單位財務管理工作的重要組成部分。財務分析形成的財務分析報告是事業單位經營成果的最終書面總結,是財政部、上級主管部門、事業單位內部及其他財務報告使用者了解事業單位發展狀況、檢查單位預算執行情況、制定政策的重要會計信息資料,也是單位編制下年度財務預算的基礎。財務分析是事業單位財務管理的重要組成部分,是認識、理解財務活動的規律,提高財務管理水平,使財政資金發揮最大效益,促進事業單位發展的重要手段。

首先,財務分析需要查閱和咨詢大量資料和文件,利用會計核算的結果和單位其他信息,對事業單位一定時期的經營活動、財務收支情況及其結果進行分析和研究,并且定期對預算執行情況進行跟蹤和控制,不定期對資產、人員、經營等情況進行調查。每一會計年度的財務分析收集到的數據資源積累了單位各方面、多角度的信息,為事業單位進行決策提供了所需的基礎信息。其次,財務分析是會計核算工作的發展和深化,是財務管理的重要手段。財務分析利用科學系統的財務分析方法和財務指標,保證管理決策建立在科學客觀的基礎上,很大程度上保證了決策的客觀性、規范性和公正性。第三,財務分析通過財務指標分析可以找出單位財務管理中存在的問題和不足,通過橫向比較和縱向比較,對照事業發展的階段性特點,找出異常變動情況,分析發生變動的原因,從而改進財務管理工作,給單位管理者提出改進方法及建議,供領導決策。

二、事業單位財務分析中存在的問題

1、對財務分析的重要性認識不足

財務分析是事業單位財務管理的重要方面,也是事業單位開展經營活動的基礎。事業單位所需資金一般由國家財政全部或部分補貼,分為全額撥款事業單位,差額撥款事業單位,自收自支事業單位,全額撥款和差額撥款事業單位資金不足就向財政部門申請,事業單位自身不會因為資金短缺而陷入財務危機,這類事業單位認為財務的任務就是把帳登記好,不出差錯,按時出具財務報表,對財務數據簡單分析一下,只重視會計核算,不重視財務分析。由于財務人員對財務分析的不重視,作出的財務分析勢必因脫離實際業務情況而具有較大的主觀性和片面性,難以為決策者提供有效的財務依據。

2、事業單位領導對財務分析不夠重視,財務分析人員參與管理的意識不強

事業單位的資金是國家財政撥款,因此,單位領導只關心賬面上有多少錢,資金不夠就打報告向上級部門申請,而很少關心資金是如何使用的,使用的效果如何,是否完成了事業目標,是否為社會作出應有的社會效益。領導對財務分析的不夠重視,是導致事業單位財務管理成為一個較為薄弱環節的重要原因。單位領導對財務分析的不夠重視,也導致了事業單位財務人員參與管理的意識不強。財務人員往往是被動的報賬、做報表,只是對已經發生的經濟業務被動的進行財務收支的判斷,對單位業務的現狀、問題和今后的發展缺乏全面了解,難以找出問題的關鍵,難以為決策者提供有效的財務信息依據,從而使事業單位管理層難以進行科學決策。

3、財務分析重形式,不重實質

目前,事業單位的財務分析都是用專業的分析方法,分析指標中往往是根據財務報表簡單的計算幾個指標,比如今年比去年同期增長或是減少百分之幾,或者分析指標中充斥著大量的企業財務指標,這些指標對于事業單位而言不具有實用性,而且指標不加分析的寫在分析報告中,非財會人員根本看不懂財務分析結果。財務分析報告一般都是采用固定的格式,比如今年的指標是多少,實際執行情況是怎樣的,完成百分比是多少,與去年同期比較如何等。這樣的分析對于所有的財務分析報告使用者而言,是不能滿足其需求的,即不管閱讀對象是誰,也不了解閱讀對象所需要的財務信息,只提供一種模式的財務分析報告,機械的分析了各會計科目的預算和使用情況,只是從財務專業角度去分析問題,沒能結合事業單位的特殊社會屬性,根據事業單位當年的工作目標、工作任務進行分析,使報告閱讀者往往得不到他們真正想了解的財務分析。財務分析報告的閱讀對象通常是單位領導,大多不是專業財會人員,他們希望看到的財務分析報告能提供給他們一份站在事業單位管理者的角度來分析和回答問題的財務分析報告,著眼的是整個事業單位的發展,而不是就數據論數據的財務分析。

三、完善事業單位財務分析的具體對策

1、提高對財務分析的重要性認識,建立健全事業單位的財務分析管理制度

事業單位的管理者及財務人員都應提高對財務分析的重要性認識,正確理解財務分析與會計核算之間的關系,改變只重會計核算,輕財務分析的理念。核算和分析是財務管理的組成部分,都是財務人員工作的重要內容,核算只是財務工作的一部分,是進行財務管理的前提,財務分析是對會計核算工作的繼續和深化,財務分析直接關系到管理的好壞,因此,事業單位管理者及財務人員要高度重視財務分析的重要性,建立健全事業單位財務分析管理制度。雖然事業單位的社會屬性都是一樣的,都是為社會公益服務,但其事業發展內容及服務內容不同,由此,其財務分析的管理制度也不能是同一種模式。事業單位的管理者及財務負責人應結合本單位的實際情況制定適合本單位業務特征的財務分析管理制度,制定科學合理的財務分析程序和步驟,明確規定主管財務分析工作的權力機構和執行部門,確定工作程序、財務分析方法、分析依據和指標,用健全的制度和規定來保證財務分析工作的順利執行。

2、完善事業單位財務分析指標

目前我國事業單位的財務分析指標主要有經費自給率、人員支出公用支出占事業支出比率、資產負債率。經費自給率是衡量事業單位組織收入的能力和收入滿足經常性支出程度的指標,是綜合反映事業單位財務收支狀況的重要分析指標之一,是財政部門確定財政補助數額的依據;人員支出、公用支出占事業支出比率是衡量事業單位事業支出結構的指標,可以了解事業支出結構是否合理,保證開展業務的資金;資產負債率是衡量事業單位利用債權人提供的資金開展業務活動的能力,以及反映債權人提供資金的安全保障程度的指標,對事業單位來說,資產負債率保持在一個較低的比例較為合適。我國的事業單位分為全額撥款事業單位與差額撥款事業單位、自收自支事業單位,這些事業單位的資金來源不同,財務管理上有較大區別,應采取不同的財務分析指標體系。除了經費自給率、人員支出公用支出占事業支出比率外,全額撥款事業單位還應引入資產增長率、收入增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重等指標,評價全額撥款事業單位的財務開支及預算執行情況。將類似于企業財務指標如流動比率、收入利稅率、投資收益率、經費自給率等引入差額撥款事業單位及自收自支事業單位。

3、靈活運用財務分析的各種方法

財務分析方法包括三種,一是比較分析法,就是利用兩個或兩個以上有關可比數據進行對比的方法,如將計劃完成數與實際完成數進行比較,來考核預算和計劃的完成進度,通過對比,找出差距,發現問題,比較分析包括橫向比較和縱向比較,即對同一單位不同會計期間,以及同一會計年度不同單位的財務數據進行比較研究,計算出增減變動的金額和百分比。二是因素分析法,它是在影響總差異的幾個相互聯系的因素中,用數值來測定每個因素的變動對總差異的影響程度的一種方法,是比較法的延續和深化。因素分析法一般將其中的一個因素作為變量,其他因素作為不變量,然后進行替換,來測定每個因素對該項指標的影響程度。三是趨勢分析法,通過分析本期財務數據或對長期財務數據進行分析,預測事業單位有關項目近期或長期的變動趨勢。事業單位財務分析應根據不同的業務選擇不同的分析方法,建立符合事業單位自身特點的財務分析體系。

參考文獻:

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關鍵詞：財務報表；財務分析；經營決策；問題及對策

一、財務報表分析的內容及方法

財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。財務三大報表為資產負債表、損益表、現金流量表。通常情況下，每一個企業都會定期出具財務數據，則由財務報表形式來體現。財務報表在財務報告中占據主要部分。財務報表分析則是由企業財務報表中所呈現的財務數據根據一定核算依據，分析方法，比較方式進行評價和解釋。財務報表分析的主要目的是判斷企業的財務狀況和審查企業經營管理的得失。企業利用財務分析，可以評判財務狀況的良與劣，經營管理是否到位、合理、健全、完善。同時企業還可以通過分析找出企業運營管理的利弊，匯集解決問題的辦法。財務報表分析方法主要有趨勢分析法和比率分析法。所謂的趨勢分析法是指根據連續幾期的財務報表，比較各個項目前后期的增減方向和程度，從而揭示財務和經營上的變化和趨向。而財務比率分析，亦即財務指標分析，它是根據同一時期財務報表中兩個或多個項目之間的關系，計算其比率，以評價企業的財務狀況和經營成果。人們通常把這種相關比率分析稱之為“比率分析。

二、企業經營決策中財務分析的作用

財務分析是財務判斷、財務咨詢、財務管控、財務評估的基礎，加強企業財務分析主要作用如下：

（一）財務分析有助于展現和反饋企業經營情況

財務分析有助于幫助企業投資者即各個股東在運營過程中通過財務人員運用財務分析各方法、財務比率、財務指標等多方面多角度地展現和反饋企業經營情況。企業每月現金收支、營業利潤、費用支出等需要通過財務分析的方法進行分析以有效準確科學地計算企業資金的流量、流向、毛利潤率、資產投資報酬率等，進而對企業營業管理中存在的問題、沖突等全面查找出來，對企業經營績效的科學評價，有助于更好地進行企業長遠發展及戰略方向，為企業投資者股東決策提供有效的財務信息。

（二）財務分析可以指導企業提升經濟效益

企業財務人員可以依靠財務分析指標中的獲利能力分析，對企業半年度、年度財務報告進行指標分析匯報企業投資人、債權人、管理者并以此做財務決算或財務預算，并結合財務預算報告，來評估銷售業績，以有效提升經濟效益的方式助力于企業長期穩定發展。與此同時財務分析通過對企業的財務狀況進行有效的衡量，并且對企業現有的資產、投資構成、長期、短期負債情況等進行信息掌握，以利于對企業財務風險和潛在收益等進行預測和分析。

（三）財務分析有助于管控企業經營風險

運用對結構性資產、償債能力和現金流量三大方面進行多方面有效的財務分析，另外，財務分析能夠合理地對企業未來發展和走向進行預測，從而有助于更好地做出市場發展決策。同時加強企業財務分析，能夠進一步增強企業盈利能力，在保證企業資產質量的基礎上，應用有效的措施進行成本管控，這些都將為企業長期經營能力和核心競爭力的創建優良平臺。

三、企業經營決策中財務分析存在的問題分析

（一）分析資料來源有限

財務人員在進行分析工作時所依賴的資料具有局限性那么通過財務報表數據分析反映出的信息也不完整。財務報表分析主要是分析其財務數據在一定時期內的特點與呈現狀態，通過它可以了解企業的部分資金流動情況，但是由于客觀因素及條件的約束，它并不能披露出企業的全部信息。具體表現在：（1）財務分析建立于財務報表完成之后，也就是對實際已經發生的經營業務進行滯后信息數據的總結與分析，但對于競爭激烈的市場來說，財務報表的分析存在著相對滯后的原因，所以財務報表未能及時反映財務內容，從而直接影響對企業的分析評價。（2）財務報表分析來源于財務人員對財務報表中體現的數據分析對比。企業各部門管理人員有時候會只著眼于本部門的局部利益，不能充分從企業經營業績為目標。（3）財務分析報表有其自身的原因，它不能無限提供財務的據，因此，財務分析對企業經濟資源的反映不能代表全部，只是透露出部分資源信息。實際上企業管理人員希望得到企業未來的資源信息，但常用的財務報表一般是分期報告，并且只是統計出短期財務數據信息，不能滿足對未來資源信息預測的作用和要求。

（二）缺乏對財務分析作用的認識

財務分析是以企業的財務記賬憑證、財務報表等會計資料為基礎，它是對企業的財務狀況和經營成果以及現金流量進行分析和評價的一種方法。我國部分企業真正意識到財務分析在企業經營管理中重要性的并不多，這就使得企業相關人員對財務分析的作用認識不夠，大部分企業普遍存在重會計核算而輕財務分析的情況。主要表現為：一方面，由于市場經濟和企業自身的原因,部分企業經營者的投資決策、管理決策并不會對企業的財務狀況進行分析和研究，不依靠財務信息為支持,從而使得決策使用者對財務信息的需求不足；另一方面，由于企業會計準則和制度調整頻繁,企業要保持步調一致跟上變化，往往忽視更甚至忽略對財務數據進行財務分析,從而不能運用財務分析來為企業投資者、債權人、管理者提供有效、準確、真實、合理的財務信息產品。這樣就使得財務報表缺少能夠反映出企業未來資源信息的數據。

（三）缺乏重視財務人員對財務分析的重要性

企業經營管理中財務分析人員必須掌握會計準則規范的財務分析知識和方法，而且要不斷地拓寬知識面。當下企業只配置一至兩名財務管理人員，主要開展日常財務管理事務性工作，加上很多財務人員往往都是非科班出身，習慣于經驗管理，過于關注財務報表的編制以及相關數字等，卻不知道結合數據如何更好地挖掘數字背后的內涵，即使開展了財務分析，分析不全面、不深入，缺乏后續應用。很多財務人員將大部分精力放在財務核算方面，從而不能為企業投資人、債權人、管理者提供企業也不能通過提供有價值的資源和信息。同時，企業投資人、債權人、管理者對財務分析人員的分析工作缺乏重視，甚至在有些企業領導和財務人員看來,本企業的財務工作都是在自身的全程參與和控制之下形成的,各業務情況清楚明了,并不需要運用到財務分析。因此,通過企業經營者在思想上缺乏重視財務分析工作。結果使得改善企業經營管理方面的作用存在很大的局限性。

四、財務分析有效服務企業經營決策的改進建議

（一）提升企業對財務分析重要性認識

財務分析的一個重要條件就是必須要有相應的標準作支撐，對企業真實財務數據進行分析得到結果后，需要與特定的標準進行對比之后，才能對后續預測做出正確判斷。同時，要想提高財務報表分析的效率，還應該改善當今財務報表信息太過簡單的局面，通過完善并增加有效信息，才能對財務報表進行更精準分析。財務分析在企業年度報告會中起著重要作用，首先，企業投資人、債權人、經營者需要通過財務分析來衡量企業的發展盈利狀況。其次，企業財務負責人需要深刻認識到財務分析的影響所在，努力達到財務分析工作的目標和需求，提升個人在財務領域對財務數據的分析能力，并注重培養其自身的基本分析能力和對各種來源的財務分析數據的合理修正能力。所以企業要提高企業對財務分析重要性認識，結合企業實際經營特點，不斷引入新的財務管理理念，研究分析企業財務分析具體方法、指標、內容等，加強對企業財務管理工作的組織領導，加強與其他部門之間的合作，定期組織開展溝通交流，針對財務分析方面存在的問題共同研究解決辦法和措施，從而更好地推動財務分析工作有序穩步開展。

（二）增強財務分析人員職業素養

想要從財務分析中獲得準確的經營信息以利于企業良好勢態發展，則要對財務分析人員綜合素質要求提高，那么不僅要對企業實際情況基本了解和掌握，還要運用專業的視角和方法進行基礎分析，全面衡量和評價企業經營財務管理狀況，才能形成科學完善的高質量財務分析報告。所以一方面要加強對財務分析人員財務、會計、管理等基礎知識的培訓，加強對相關政策和規范的學習，另一方面要提高工作主動性、敏感性，學習先進的財務分析方法和技術，樹立正確的財務分析理念，提高財務報表收集、統計、整合內容，加強對財務指標數據動態橫向和縱向變化對比分析，從而運用科學的財務分析方法開展財務分析。還可以借助計算機網絡技術、財務管理軟件等，創造更多的財務分析方法，優化完善采取分析指標庫，提高分析問題、解決問題的能力。

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一、財務分析報告的內容與格式

1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

（一）積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立臺賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。

2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（生產、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

（二）建立財務分析報告指引

財務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一致，但并非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務分析報告范文

省商業廳：

19××年度，我局所屬企業在改革開放力度加大，全市經濟持續穩步發展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經濟強化管理為重點，深化企業內部改革，深入挖潛，調整經營結構，擴大經營規模，進一步完善了企業內部經營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

（一）主要經濟指標完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業銷售實現×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業產品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業營業收入實現×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業企業利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業企業為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉天數為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業企業周轉天數為60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要財務情況分析

1．銷售收入情況

通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．費用水平情況

全局商業的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業普調工資，使費用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續加強“三角債”的清理工作。

4．利潤情況

企業利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現5萬元；③由于財產損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現×××萬元。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業經濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動回收人員積極性。同時，要求企業經理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。

2．經營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業未彌補虧損額高達×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業領導要加強對虧損企業的整頓、管理，做好扭虧轉盈工作。

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一、財務分析

（一）經費狀況

是衡量單位組織收入的能力和收入滿足經常性支出程度的指標，可綜合反映單位財務收支狀況。既是國家有關部門對疾控事業制定相關政策的重要指標，也是財政部門確定補助數額的依據，同時也是財政部門和主管部門確定疾控中心收支結余，提取職工福利基金的依據。經費自給率=（事業收入+經營收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業支出+經營支出）。

各項收入不包括財政補助收入和上級補助收入；支出內容反映的是經常性支出。需要注意是，為了使經費自給率具有可比性和連續性，在具體計算經費自給率時，因臨時性、一次性等特殊支出造成經費自給率波動較大的，要予以扣除，如一次性專項資金安排的設備購置支出等。在計算經費自給率時，支出中因特殊原因需要扣除的項目，應報經財政部門批準，以保證支出扣除的合理性，使經費自給率計算更準確。

（二）人員支出、公用支出占事業支出比率

是衡量支出結構的指標。人員支出比率=人員支出/事業支出×100%；公用支出比率=公用支出/事業支出×100%。

人員支出是指事業支出中用于人員開支的部分，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學金。公用支出是指事業支出中用于公用開支的部分，包括公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。分析人員支出率和公有支出率，可以了解事業支出結構是否合理。從總體上看，人員支出占事業支出的比例不宜過高，隨著疾控事業越來越受到重視，投入的增加和工作的拓展，人員支出比率在逐步下降。以本單位為例，人員支出目前占15%左右。

二、財務分析在疾控機構財務管理中的作用

（一）評價資金使用效率及財務狀況

通過財務狀況分析，可了解疾控中心資金來源構成、經費使用效率、投入產出比以及單位的資產負債等情況，有利于管理者及其項目負責人員客觀評價資金使用效益和財務狀況，將可能影響項目開展和財務狀況的微觀因素和宏觀因素、主觀因素和客觀因素加以區分，客觀評價經費使用效果，促進財務管理水平的提高；可監控科室業務工作開展情況、防病專項資金的使用，以及疾病預防控制策略的執行情況。

（二）為政府及財政部門提供正確信息

通過財務分析，了解疾控機構預算外資金的收入途經和能力，通過綜合預算確定下年度的預算撥款和財政保障重點，合理確定預算外收入的水平和規模，對人員經費和事業經費予以保證和補足。同時根據當地傳染病的發病情況，合理預算專項防病經費。另外，由于疾控機構預算外資金必須由自己創收取得，單位必須根據財務分析的結果，規劃年度有償服務的目標，根據國家政策和法規不斷調整有償服務的項目。因此，客觀的財務分析，對財政部門預算撥款和單位預算完成都非常重要。

（三）提高會計業務水平

疾控機構的財務工作多年來停留在經常性的經費收支和日常會計工作，功能簡單，內容單一。加強財務分析能夠提高財務分析人員的效益分析和預測能力，提高資金的使用效率，更主動地為疾控工作目標的實現提供經費保障，節約有限資金，堵塞管理漏洞，完善財務制度，不斷提高財務部門的管理水平和技術水平。

三、如何做好疾控機構的財務分析工作

（一）建立健全單位財務分析管理制度

根據《會計基礎工作規范》的要求，各單位要建立財務會計分析制度，其主要內容包括：財務會計分析的重要內容，財務會計分析的基本要求和組織程序，財務會計分析的具體方法，財務會計分析報告的編寫要求。

（二）加強學習，樹立新的財務理念

近年來，我國進行了預算編制方法、國庫集中收付制度、政府采購制度等一系列的財政體制改革，這些全新的財政管理模式要求事業單位的管理者及財務人員及時轉變觀念、提高認識，正確理解財務分析與會計核算之間的辨證關系。