固定資產盤點情況范文

導語：如何才能寫好一篇固定資產盤點情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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基礎建設固定資產投資

2015年l～6月份，全國固定資產投資（不含農戶）237132億元，同比名義增長11.4%（扣除價格因素實際增長12.5%），增速與1—5月份持平。從環比速度看，6月份固定資產投資（不含農戶）增長0.88%。（見圖1）

分地區看，1—6月份，東部地區投資111127億元，同比增長10.1%，增速比1～5月份回落0.1個百分點；中部地區投資67037億元，增長14.9%，增速回落0.1個百分點；西部地區投資57581億元，增長9.9%，增速提高0.7個百分點。

從施工和新開工項目情況看，1—6月份，施工項目計劃總投資766316億元，同比增長3.7%，增速比卜5月份回落1.2個百分點；新開工項目計劃總投資191936億元，同比增長1.6%，增速提高1.1個百分點。

從到位資金情況看，1—6月份，固定資產投資到位資金261507億元，同比增長6.3%，增速比1—5月份提高0.3個百分點。其中，國家預算資金增長18.6%，增速比1-5月份提高8.3個百分點；國內貸款下降4.8%，降幄縮小1.5個百分點；自籌資金增長8.6%，增速回落1個百分點；利用外資下降30.9%，降幅擴大4.,8個百分點；其他資金增長2.4%，增速提高2.3個百分點。

鐵路建設投資。從交通部投資數據顯示，2015年上半年，鐵路固定資產投資完成2651.3億元，同比增長12.7%，其中鐵路基礎建設投資2342.3億元，同比增長13.2%。

不論新開工項目數量，還是鐵路投資額，2015年鐵路建設仍然呈現加快之勢。今年4月，國務院副總理馬凱在部分地區鐵路建設工作會議上強調，要加大工作力度，加快工作節奏，確保全面完成今年鐵路建設投資8000億元以上、新投產里程8000公里以上的目標任務，為促進經濟社會持續健康發展做出新貢獻。

往年鐵路建設的一般都是在下半年，在穩增長的背景下，2015年鐵路建設開年就呈現井噴狀況，加快鐵路建設已經成為全社會共識，并且各界支持力度很大。（見圖2）

公路水路建設投資。2015年1—6月，公路水路固定資產投資7188.1億元，同比增長9.5%，其中公路建設完成投資6469.1億元，同比增長10.2%；水運建設完成投資648億元，同比增長1.9%。

上半年分地區來看，公路水路固定資產投資中，東、中、西部地區分別完成投資2314.6億元、1698.1億元和317 5.4億元，同比增長5.3%、16.9%和9.0%，西部地區在中央政策的支持下．其投資額前幾年長期位列各區域之首，交通投資的區域協調性進一步增強，但受中部崛起政策影響，上半年中部地區增速快于其他地區。（見圖3）

水利管理固定資產投資。2015年上半年，在基礎設施建設投資中，我國水利管理業固定資產投資額為2978億元，投資增長14.5%，增速環比卜5月回落1.6個百分點，較2014年同期的34.2%下降19.7個百分點。（見圖4）

軌道交通投資。近兩年，我國城市軌道交通項目已經掀起了一輪新的建設熱潮。據國家發展改革委統計，初步估計2015年全國城市軌道交通總投資將超過去年水平（2014年為2857億元）。目前，符合國家建設地鐵標準的城市現在國務院已經批準39個，到2020年估計在50個左右。

2014年年末，全國有22個城市建成軌道交通，線路長度2715公里，比上年增長22.7%，車站數1786個，其中換乘站366個，配置車輛數14654輛。全國36個城市在建軌道交通，線路長度3004公里，比上年增長8.8%，車站數2047個，其中換乘站532個。國家發改委目前已經梳理提出了68個，2015年到2017年擬新開工建設的重大項目，到2020年“十三五”結束時，我國城市軌道交通總里程將比2014年翻一番，達到6000公里。

房地產開發投資

2015年上半年，全國房地產開發投資43955億元，同比名義增長4.60(扣除價格因素實際增長5.7%)，增速比去年同期回落9.5個百分點。其中，房屋新開工面積67479萬平方米，同比下降15.8%：住宅新開工面積下降17.3%。全國商品房銷售面積50264萬平方米，同比增長3.9%，住宅銷售面積增長4.5%0全國商品房銷售額34259億元，同比下降10.0%，其中住宅銷售額增長12.9%0房地產開發企業土地購置面積9800萬平方米，同比下降33.8%0（見圖5）

數據后，國家統計局新聞發言人盛來運表示，盡管從季度增速觀察，房地產的投資增速還是在下滑，但是從月度變化的角度觀察，應該說房地產在二季度出現了積極的變化，有兩大特點一是房地產在政策的支持下回暖的勢頭非常明顯，商品房銷售面積上半年增長了3.9%，由負轉正，一季度還是下降9.2%，上半年已經轉正了。房地產開發投資額上半年增長4.6%，但是從月度的變化情況來看，二季度是逐月提升的。所以，這個勢頭是非常好的。第二個明顯的特點，就是分化的趨勢更趨明顯。二季度以來，房地產市場投資也好、價格也好、銷售也好，情況比較好的還是一線城市和少數的二線城市，因為這些城市剛需和改善性需求都比較旺盛，所以房地產表現更積極一些。但是，多數的二線城市、三線城市，尤其是一些四線城市，由于原來的房地產存量比較大，消化起來需要有一個過程。還有一個指標值得大家關注，住宅待售面積已經連續兩個月大幅度減少，5月末住宅待售面積減少了121萬平方米，6月又減少了191萬平方米，這也會對這些城市的房地產的回穩產生一種積極的影響。

從總開發投資和住宅開發投資同比數據來看，投資增速持續下滑，同比增幅創6年來新低，盡管下滑幅度有所收窄，但仍未見底。雖然上半年穩定住房消費的政策利好不斷釋放，但開發企業主要以去庫存為主，重點在消化而不是投資。房地產開發投資增速慣性下降，對宏觀經濟增速形成拖累影響。下半年在一、二線城市房地產市場回暖的帶動下，房地產開發投資或將觸底緩慢回升，但不會出現大幅反彈。

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同定資產管理在企業資產管理中占有舉足輕重的地位，其管理水平的高低對資產的安全性、完整性有著非常重要的意義。雖然ERP在中石化系統已經全面上線，但是由于中石化石油銷售企業加油站點數量眾多，資產分布面廣，資產項目繁雜，ERP數據的應用也還有許多難題，固定資產的性能變化、空間移動等還不能動態反映，財務賬與實物資產的一一對應問題長期得不到有效解決，特別是固定資產清查盤點方面，目前仍依靠手工完成，不但耗時長、浪費人力物力，而且準確度不高。條碼技術具有方便快速準確、實現信息流和資產實物流的對應等特點，因此，將條形碼技術引入石油銷售企業固定資產進行標識，可以最大限度地發揮ERP中現有資產管理系統功能，有效解決固定資產管理難題，實現周定資產生命周期和使用狀態的全生命周期管理，財務賬與實物資產的一一對應問題長期得不到有效解決，提高石油銷售企業資產管理水平。

一、條形碼技術管理固定資產的思路

條形碼技術是把計算機所需的數據用一種條形碼來表示，然后將條形碼數據轉換成計算機可以自動閱讀的數據，它集編碼、印刷、識別、數據采集和處理于一體，在商業、物流、交通運輸、辦公自動化等方而都得到了廣泛應用。在固定資產方面，條形碼技術的管理效益在大型集團公司的管理工作中業已開始顯現，中石化銷售系統的廣東、北京等石油公司，在成功實施固定資產管理系統的基礎上，已將條形碼技術引入企業同定資產管理中，其他省市公司也在積極準備實施。

條形碼管理系統一般由系統軟件、手持終端掃描器、標簽打印機、數據通信座(用于掃描器和電腦問的數據傳遞)等構成，其主要思路是：通過固定資產編號條碼化，賦予每件資產唯一的資產標簽，固定資產信息通過企業信息系統及時匯總到總部管理部門，以實現對固定資產實物從購進――使用――報廢的整個資產生命周期的全環節跟蹤管理。條形碼在資產管理系統中的工作過程見圖：

以同定資產盤點為例，運用條形碼技術的操作流程是：在固定資產管理系統中按要求導出固定資產數據，然后導人條形碼管理系統；在條形碼管理系統中制定盤點計劃，確定賬面截止日期及本次盤點的同定資產范圍；實物管理部門人員將盤點信息導人手持終端掃描器：使用部門人員(盤點人員)通過手持終端掃描器掃捕同定資產標簽，并記錄閑置、盤盈及毀損情況；實地盤點的記錄文件上傳至條形碼系統：條形碼系統自動進行數據比較，輸出盤點差異表。整個盤點過程所有固定資產信息均以電子信息方式傳遞。

二、條形碼系統管理固定資產的基本要求

1、制定條形碼實施方案，明確管理職責。由于石油銷售企業實物資產眾多、數量巨大而使用地點分散。石油銷售企業必須結合自身實際，明確固定資產管理框架和基本思路，在梳理流程、機構設置、人員配備、宣傳培訓、軟硬件設施配套等方面要建立一系列管理辦法，為同定資產管理工作的有序開展奠定基礎。

2、開展資產清查、全面收集數據。資產設備清查盤點是條形碼管理系統成功上線的基礎和關鍵工作，為了保證固定資產賬賬相符、賬實相符，防止前查后亂，條形碼系統上線之前，必須對石油銷售企業的全部資產、設備以及在建工程進行徹底的清查盤點。制定嚴密的清查盤點方案，明確財務、零售、物流、發展基建等相關部門的職責，通過分類盤點、順向盤點(以賬找物)、逆向盤點(以物找賬)、責任包干、分頭對接等多種方式，真實反映固定資產的實際狀況。

3、落實清查結果、規范固定資產數據。資產清查盤點結束后，應將清查結果與EAM系統的相關數據進行核對，對賬實不符情況及時查明原因。以固定資產為主線，將設備與資產的對應關系逐項確認，除列人低值易耗品、在建工程等核算的設備之外，其他設備應全部實現與固定資產的一一對應。

4、強化培訓、提高資產管理人員綜合素質。條形碼管理系統既是較為先進的固定資產管理工具和手段，又與固定資產管理系統有著緊密聯系，要想熟練運用條形碼系統管理企業固定資產，加強資產管理人員培訓是關鍵，特別是基層加油站、油庫基層資產管理人員，對條形碼系統操作手冊、系統功能、配套終端數據采集器等應重點培訓。’提高操作技能。此外，再先進的系統也是需要人來操作，僅依賴系統是遠遠不夠的，必須需要盤點人員盡職盡責去盤點發現，所以，在培訓業務技能的同時，對資產管理人員職業道德、企業文化也要培訓，通過多種培訓，提高相關人員資產管理意識，樹立愛崗敬業、守土有責的理念。

三、運用條形碼技術管理固定資產的預期效果

1、實現固定資產管理的系統化、規范化與集成化。石油銷售企業通過ERP系統和條形碼技術的有機結合，打破了同定資產信息的阻隔與斷流。財務部門利用ERP系統中的同定資產模塊維護同定資產各項信息，進行固定資產日常會計核算，如固定資產增減變動核算、計提折舊等；實物歸口管理部門與財務部門共享固定資產信息，并定期通過條形碼系統對資產實物進行管理，實物資產整體的管理都納入系統管理，固定資產的價值管理部門、實物管理部門和使用部門之間互相監督，形成了實物資產信息化管理的閉環，固定資產的賬實相符得到了有效保證，最終實現固定資產管理的系統化、規范化與集成化。

2、以條碼作為資產“身份證”，實現對固定資產全生命周期跟蹤管理。條形碼作為資產可識別的“身份證”，可以及時反映固定資產新增、調撥、報廢以及使用狀態等變動情況，及時跟蹤更新資產管理的相關數據。由于每項資產都有一個唯一的條碼標識，賬實相符做到精確核對，這樣便解決了解決資產管理中經常出現的實物與財務賬目不符的情況，減少企業管理中對固定資產管理存在的盲區，使企業領導坐在辦公室里就能了解企業所有資產的全面情況。同時，條形碼系統具有對應固定資產圖片查詢及固定資產管理手冊更新打印功能，達到了全程全面、精準細致、及時動態的固定資產管理要求，為石油銷售企業提供了更加便捷的管理手段，真正實現對固定資產“購進――使用――調撥――報廢”整個生命周期的全過程跟蹤管理。

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關鍵詞：企業 固定資產管理 問題 對策

1、前言

固定資產主要是指企業使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器以及運輸工具等。固定資產不屬于生產經營的范疇，單位價值在2000元以上，并且使用年限遠遠超過了2年。固定資產是企業的勞動手段，也成為企業賴以生存以及經營的主要資產。通過對企業固定資產進行管理，從而可以促進企業的健康發展。

2、企業固定資產管理的內容

盤點以及管理固定資產主要是對固定資產的實際情況以及記賬情況進行核對，并且要達到物、卡以及賬分離目的。盤點工作組主要是由不同職能的人員以及其他局外人員而組成的，并且要在盤點清單上記錄下盤點結果，同時還要將清單保存下來。購置管理固定資產主要是針對購置或者自建固定資產，并且要進行計劃、投資分析、驗收與記賬過程的管理；核算管理固定資產主要是確定固定資產價值以及資產減值準備計提各方面的管理。

3、企業固定資產管理過程中存在的問題

現階段，我國企業固定資產管理得到了一定的改善，但是在購置使用、處置以及折舊提取中仍然存在較多的問題，因此企業要不斷進行強化固定資產管理。

3.1、購置固定資產時的管理較為松懈

大部分企業都存在重視資金輕視物品的現象，尤其是在購置固定資產之前沒有科學的預算，并且還存在著盲目的購置，最終降低固定資產的利用率，從而造成了資源浪費的現象。比如：某一企業相應部門統一采購所需要的固定資產的時候，從原則上來講，在采購之前要問詢價格以及進行合理的比較，并且要報送相關部門會簽之后然后部門負責人給與最終審批；

3.2、固定資產賬簿記錄與實際不相符

企業在管理固定資產賬簿以及卡片的時候，要定期盤點資產，從而保證了資產的賬簿與卡片以及賬簿與物品相符合。然而在日常工作中，由于盤點的不及時最終造成了賬簿與物品的不相符，從而造成了資產的流失。除此之外，企業沒有設置全面的固定資產賬簿，有一部分企業只存在總賬以及明細賬，卻沒有實物管理賬簿。還有一些資產應該做報廢處理的沒有進行及時的處理，從而造成了賬簿與實物的不相符，這就嚴重影響了企業的發展，并且也會影響企業的競爭力。

3.3、不健全的企業內部固定資產調控制度

在管理過程中，企業要建立一套健全的體制，同時還要建立完備的專業管理制度并且嚴格遵守實施，從而可以管理好固定資產。固定資產的內部控制起著非常重要的作用，它不僅能夠保證固定資產的科學性，而且可以保證固定資產的完整性。固定資產要具備嚴格的監督以及懲罰制度，并且要將個人績效考核充分結合起來，嚴格管理固定資產。

4、完善企業固定資產管理的措施

4.1、強化職責，不斷完善制度

企業的各個職能部門要明確職能全責劃分，促使各個部門成員記住自己的權利以及義務，找準自身的位置。近幾年來，隨著社會技術的不斷發展，此時企業的實力規模在不斷擴大，其中包括了不斷增加的有機資本，也就是在總的企業管理中，固定資本管理的比重在不斷增加，因此要不斷健全資產保管保全機制，設立督查部門，督促企業管理者管理好固定資產。企業相應部門要制定適合本公司發展的內部會計控制制度以及制定一套切實可行的固定資產指標體系，預算、盤點以及管理制度。通過實行成本核算，并且企業要樹立管理固定資產的意識，提高固定資產的使用率。

4.2、切實做好盤點工作，不斷提高審計監控力度

盤點工作是固定資產管理中的重點，現階段，大部分企業當購置完資產之后，沒有進行定期盤點，從而沒有使得資產充分實現使用價值。因此要定期盤點固定資產，盤點的極限一年最少一次，為了能夠做好這項工作，此時要成立一個盤點小組，并且企業要根據實際規模制定盤點小組。在做盤點工作之前，各個部門成員要做好提前準備，并且針對盤點過程中出現的問題來制定相應的改進措施。

4.3、在固定資產中應用信息技術

21世紀是信息化的社會，此時在固定資產管理中開始應用信息技術。通過使用計算機軟件可以完成固定資產的購置、流通、保管以及盤點等相關工作，從而可以使得固定資產管理工作具有科學化以及現代化，最終使得企業的效益得以增加。從管理范圍上來講，對企業資產管理的全部內容進行覆蓋，這樣做不僅可以管理固定資產以及低值易耗品，而且可以更好的管理資產類型。從管理流程上來講，涵蓋了資產從購入使用等完整的生命周期，從而可以動態跟蹤以及管理資產的整個生命周期。從管理功能上來講，不僅可以給固定資產提供一定的管理功能，而且可以保證資產管理決策具有科學性以及先進性。

5、結束語

通過對固定資產管理進行加強，同時要建立相關的規章制度，對工作方法以及管理模式進行改進，彌補在管理過程中出現的問題，這就使得資產管理在不斷完善，從而使得固定資產的管理水平得以提高，最終使得固定資產的管理開始向著科學化以及規范化的方向發展。隨著信息化技術的不斷發展，此時企業要對固定資產進行科學的管理，從而可以實現資源的優化配置，最終提高了企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]魏霞飛，趙瑞璽.加強固定資產管理，提升企業經濟效益[J].露天采礦技術，2010（1）：90-92.

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[關鍵詞]固定資產管理員；固定資產編碼設置；固定資產標簽

[中圖分類號]F275　[文獻標識碼]A　[文章編號]1005―6432(2011)18―0025―02

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

固定資產管理是內部控制中的一個重要環節。保證資產的安全、完整，使集團內部的固定資產能有效、合理使用。

報業集團分支機構繁多，固定資產管理上存在不足之處。

1、存在問題

1.1　固定資產歸屬不清

(1)同一公司內部，由于經營機構的設置變動，固定資產沒有及時轉移到實際使用部門，如下表所示。

由于部門變更，其中市外部、綜合部、會展部的固定資產，三臺電腦分撥給了醫教部一臺，電信部兩臺，資產使用轉移，但賬上并沒做相應處理，造成賬實不符；折舊費用沒有準確歸集，醫教部、電信部資產折舊費用偏低，綜合部、市外部已不存在，但費用仍在不斷產生，費用歸口不清。

(2)集團內部公司之間，固定資產隨意借用，沒有及時辦理調撥手續，引起相應費用歸屬模糊，資產無法有效監管，例如：廣告公司的車輛傳媒公司在使用，在固定賬冊上，留在廣告公司。資產間歸屬、費用歸集不明。

1.2　固定資產日常管理不到位

固定資產只在初始購置時，資產的使用管理部門，只知使用，不知把管理責任落實到部門與相關責任人，造成資產流失或是提前報廢。

1.3　固定資產利用率不高

部門間存在固定資產配置不均的現象。就拿打印機而言，一個辦公室三個辦公人員，人手一臺打印機，由于打印機在相關部門的普及率，造成機子的配置都是低檔次配置，經常會有修理、更換現象，與其這樣，還不如在該部門配置一臺高配置的激光打印機效率高，把低配置打印機調配給使用率相對較低的部門。

這些現象的存在，造成固定資產賬實不符，費用歸集與使用部門相脫節，管理效能的低下，隱形成本的急劇上升。

針對這些問題，必須有效建立固定資產管理機制，規避風險。

2、建立有效管理機制

2.1　建立固定資產管理員、固定資產使用制度

集團財務部負責固定資產統一管理，設置固定資產專管員一名；各公司(部門)必須指定專人管理固定資產，對所管轄的固定資產管理負領導責任，并保證賬實一致；本著“誰使用，誰管理”的原則，各使用單位或個人對固定資產的實物狀態負責，并于每月月底向集團財務部上報固定資產月報，以便集團財務部了解資產動向及狀態。

2.2　明確公司固定資產管理員的職責

第一，建立和維護紙質版和電子版的固定資產臺賬。

第二，負責對購置、調入的固定資產進行驗收，填制固定資產驗收單。

按規定要求對本公司的固定資產進行編碼；負責實物標簽的粘貼及更新。建立“固定資產登記簿”，對公司固定資產增加、減少、調撥等變動情況進行登記。定期與部門固定資產管理員和使用人核對固定資產的在用情況。對毀損、報廢、丟失等造成固定資產損失的，要分清責任。對非自然災害等人為因素造成的損失，應由過失人按公司有關制度進行賠償。組織實施公司固定資產盤點工作。對盤盈、盤虧的固定資產，應及時辦理相關手續，填寫“固定資產盤盈報告表”、“固定資產盤虧報告表”，并將有關憑證交財務部門入賬。負責公司固定資產檔案保管工作。辦理固定資產使用人離職前的固定資產移交工作。部門固定資產管理員離職或變更交接工作時，負責監交。抽盤相關資產，檢查盤點信息的準確性。

第三，落實部門資產管理員職責。

在公司資產管理員職責明確的情況下，相應設置部門資產管理員，職責參照公司資產管理員，以便責任能層層落實。

第四，規范固定資產的編碼設置。

集團內部根據各分支機構設置相應代碼，可設置傳媒公司代碼101、廣告公司代碼102、印務公司103、發行公司104。

(1)常態下固定資產的編碼

ZZZ―XXXXXX―YYY(12位)

ZZZ――公司代碼(用3位數字表示與總賬保持一致)；

XXXXXX――順序編碼，公司所有資產大排隊；

YYY――該固定資產增值時的編號記錄。

如廣告公司服務器，其編碼為102―000006―000；購置為服務器升級的固定資產時，其編碼為102―000006―001。

(2)調撥固定資產的編碼規則

為跟蹤固定資產的調撥，同時方便公司間固定資產的檢索，特制定調撥固定資產的編碼規則如下：

①對于固定資產編碼第三段為“000”的固定資產進行調撥，其編碼規則為：

AAA―XXXXXX―BBB(AAA――調入公司代碼，BBB――調出公司代碼，XXXXXX――原調出公司的數字編碼，保持編碼不變。

舉例說明如下：

廣告公司的一臺電腦調撥到發行公司，調撥前資產編碼為：102―000088―000，調撥后調入公司應將原來的資產編碼改為：104―000088―102。

②對于固定資產編碼后3位數為非“000”的固定資產進行調撥，其編碼規則為：

AAA―XXXXXX―CCC。AAA――調入公司代碼，CCC――等于500+原三位編碼，XXXXXX――原調出公司的數字編碼，保持編碼不變。為查詢到調出公司的信息，需要在備注中錄入調出公司的代碼。

舉例說明如下：

廣告公司調撥到發行公司，調撥前資產編碼為：102―000053―001，調撥后調入公司應將原來的資產編碼改為：104―000053―501。

同時賬務處理時，備注錄入原資產調出公司信息。調撥的固定資產編碼和相關信息的修改，由調入方負責。

第五，固定資產及時貼標簽，在固定資產清冊中使用人簽字確認。

根據集團固定資產編碼設置規則，由固定資產專管員發起，在集團內對固定資產進行清理、盤查。所有資產按部門分類登記，部門間已調整的、公司間已經調劑的，登記造冊。同時對固定資產按編碼貼上標簽，讓實際使用人在清冊中簽名，落實責任人。通過清理資產，重新進行固定資產的重組，提高資產的利用率。

第六，固定資產的購置、變更、報廢由資產管理員發起，逐級申報。

資產的購置、變更、報廢由需求人申請，部門資產管理員、公司資產管理員、集團資產管理專員逐級上報，而資產的下發由上而下，層層下發，加強了管理。

第七，固定資產定期清查盤點。

固定資產要定期進行清查盤點(一年至少兩次)，年終前必須再進行一次全面的清查盤點。固定資產的盤點工作必須認真落實，從小、從細抓起，盤點應編制固定資產盤點清冊，盤點時部門資產管理員要配合、協助公司資產管理員，對發現有賬賬不符，賬物不符的，應由使用部門負責查明原因，并填寫盤盈、盤虧清單。若發現因未按規定管理而造成不符情況嚴重的，追究當事人及相關責任人的責任。

通過設立資產管理員，明確固定資產管理、使用等方面的職責，加強了固定資產的監管，同時也提高了報業集團資產的有效使用率。

參考文獻：

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（一）企業對固定資產的管理意識不到位

在生產運營過程中，企業對于固定資產的購置和管理工作不能很好地予以重視，固定資產不能優化配置，不必要的浪費等情況屢屢皆是。比如在資產的購置上，許多企業都會經常出現事前監控差、預算編制隨意、資源浪費等情況，有的企業在進行固定資產采購時，既沒有提前進行規劃決策分析，也沒能很好地明確采購的責任人，造成固定資產的采購效率低下。

（二）企業固定資產管理的制度不規范

在企業固定資產管理的過程中，經常出現資產的使用部門、管理部門和財務部門缺乏溝通，各行其是，尤其是在管理部門將資產交付使用部門后，對資產使用的管理制度明顯欠缺，資產的具體使用情況得不到有效控制，導致固定資產出現閑置甚至丟失現象，隨意報廢和重新購置等資源浪費的情況更是屢見不鮮。

（三）企業固定資產的內部控制不完善

在日常對固定資產使用上，缺乏有效的內部控制制度，固定資產管理的職責無法落實，如固定資產管理的責任人權責不明晰，無法明確職責分工；又如固定資產沒有專職人員管理，管理工作無從落實等。

二、現代企業固定資產管理建議

對企業固定資產管理，我們可以從動態與靜態兩方面來理解。從動態的角度看，固定資產管理強調資產增加、減少等變化形式，包括：購建和移交、借用和租賃、閑置和停用、報廢和清理等。從靜態的角度看，主要指固定資產相對保持穩定的形態反映，包括：固定資產編號，固定資產卡片管理，固定資產檔案管理，固定資產相關報表等。根據固定資產管理的內涵，結合企業經營管理需求，現代企業固定資產管理應從以下幾個方面予以強化。

（一）加強固定資產購建與驗收管理制度

固定資產的購建應采用預算管理制，企業對年度固定資產投資制定計劃，根據計劃進行預算，并采用相關指標予以考核，以有效控制固定資產投資，增強資產的使用效率。通過制定計劃、編制預算，可以避免投資的盲目性，使固定資產投資有充足的資金保障，同時又滿足企業發展的需要。企業購置固定資產時，必須嚴格辦理驗收，可由多個相關部門人員組成驗收小組，認真履行實物數量核對、所附備件檢查、設備性能察看、價格核查等職責。

（二）實行固定資產的歸口分級管理

即由企業財務部門統一規劃、協調，區分固定資產的不同類別進行歸口管理，企業的各相應職能部門履行資產管理職責，再按各項固定資產使用的具體單位，由各級使用班組和個人負責日常保管和使用，并同崗位責任制相結合，以便做到層層負責，落實到位，強化固定資產的安全保管，保證有效利用。

（三）堅持固定資產定期盤點

在固定資產管理中，盤點工作是確保資產數量與質量的重要環節，應由固定資產的使用單位定期對實物進行盤點、清查，確保賬實相符，避免資產流失。必須明確，固定資產盤點不應停留在簡單的賬實核對上，而是要認真進行固定資產的逐項核查。通過盤點確認固定資產實物狀況，還可據此準確計提固定資產減值準備。對盤盈和盤虧的固定資產，要落實責任人和原因，按規定報批后，由財務部門進行賬務處理，管理人員相應地調整固定資產的卡片記錄。

（四）建立和完善相關的內部控制制度

完善固定資產日常管理，建立健全固定資產的入賬、驗收、分配、使用、處置等制度，處理好清產核資，記錄清晰，做到賬賬相符，賬實相符。提高資產運營效率，盤活閑置資產，通過租賃、承包、轉讓等各種形式，促進閑置固定資產保值、增效，以不斷提高固定資產總體質量。對固定資產管理設置不同考評指標，針對固定資產卡片的一致性、資產增減變化記錄的及時性、資產盤點的周期性等，對相關指標進行考評，從而及時發現并解決問題。

（五）實現固定資產信息化管理

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（一）企業固定資產的特點。企業固定資產單位價值較大，增減變化方式繁多，比如固定資產的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租入、更新改造、以非貨幣易換入、接受捐贈等多種方式。相應涉及的科目也很多，核算較復雜。折舊是企業固定資產管理獨有的反映其價值轉移的核算方式，其影響因素有：原值、已提累計折舊、固定資產減值準備和固定資產尚可使用年限等，企業固定資產管理的折舊方法一經選用一般不得隨意變更。

（二）企業固定資產管理的特點。固定資產管理一旦失控，其所造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等流動資產。固定資產管理是一項復雜的組織工作，涉及基建部門、財務部門、設備管理和使用部門等，必須由這些部門共同聯手參與管理。同時企業固定資產管理是一項較強的技術性工作，應配備有工作責任心、工作能力強、懂業務、會計算機操作、能講肯干的專職人員。

二、企業固定資產管理存在的主要問題

（一）企業固定資產管理預算容易流于形式。企業實際工作中，固定資產預算不象銷售預算那樣得到足夠的重視，對固定資產的購置或處置隨意性比較大。

（二）一些非生產用專用設備如電腦、打印機等較難管理。由于其移動的方便性，隨著時間、人員、部門的變化，某些設備在哪里是否在用已經很難查清，形成長期賬實不符。雖然每年都進行固定資產盤點，但無法通過盤點查清盤盈盤虧的原因，也無法明確相應的責任人。

（三）基礎建設工程操作程序不到位。工程項目未進行招投標，工程預算存在隨意性，工程規模隨變隨改；有些企業由于經營形勢不太好，為了降低當期成本，逃避稅金，將已竣工投入使用的固定資產仍然放在“在建工程”或“其他應收款”賬中，不及時進行竣工決算審計。

（四）固定資產賬實不符。按規定，企業固定資產管理必須建立實物臺賬和實物卡片，記載固定資產的名稱、購進時間、規格、型號等，同時由企業的設備使用或管理部門負責保管，定期進行實物盤點，并與財務部門的固定資產賬核對。 企業各部門間設備調撥頻繁，有些部門擅自報廢固定資產而不通知財務部門作相應賬戶處理。

（五）固定資產超期服役或不重視保養。在市場經濟條件下，有些企業由于資金緊張，沒有財力進行固定資產更新改造，導致已經提完折舊到了報廢期的固定資產仍在使用；有的企業不重視對設備的保養，或用修理來替代保養，無形中縮短了設備的使用壽命。

（六）用折舊調節成本利潤。會計制度規定，企業的固定資產應按規定計提折舊，將其價值逐漸轉移到生產成本中去，通過銷售收入使資金回籠。但在實際工作中，有些企業不按規定提取折舊，而是根據當期經營指標完成情況多提、少提或不提折舊，從而達到調節成本和利潤的目的。

三、如何加強企業固定資產的管理

財務應與設備管理部門積極溝通，緊密配合，從以下幾個方面強化企業固定資產管理：

（一）企業固定資產的購建。固定資產購置，嚴格按照企業制定的固定資產內部控制制度和業務流程來進行。由各使用部門提出預算申請，由預算管理部門批復預算，設備使用部門填寫請購單，并由設備部門作技術經濟論證，進行詢價和價格比較，填寫好擬采購設備的名稱、規格、型號、性能、質量和估計費用等資料，送相關部門會簽并報總經理批準，由設備部門統一購買。對重大工程建設項目，企業成立專門管理小組。成員應來自工程部，審計、財務、投資、專家及使用單位，共同參與項目論證、公開招標等環節的工作。既體現公平、公正原則，又通過招標等良性競爭手段，為企業創造經濟效益。有些專用固定資產如電腦、打印機等，由于其移動的方便性容易造成管理上的漏洞，應針對其制定特別的業務處理流程，如電腦等設備從確定采購的時候起就確定好使用人和責任人。

（二）企業固定資產的驗收。企業固定資產管理購建完成后，必須辦理驗收手續。驗收人員可由企業的監察部門、使用部門及相關技術部門的有關人員組成。固定資產驗收，一要核對固定資產實物與憑證所列數量是否一致，二要檢查所附備件是否齊全，三要查看設備性能是否良好，四要檢查價格是否明顯偏高。固定資產驗收完畢移交使用之前，固定資產實物管理部門應對固定資產實物進行編號，且該編號應與會計核算系統固定賬卡反映的固定資產編號一致，對設備及時進行測試和清點，并貼上標識名牌。驗收不合格，不得辦理結算手續，不得交付使用，并按合同條款及時向有關責任人提出退貨或索賠。加強對在建工程賬戶的檢查和清理，對已經在用或已經達到預定可使用狀態的固定資產及時驗收入賬或暫估入賬。

（三）企業固定資產的日常管理。企業固定資產的日常管理應明確資產實物管理部門和使用部門各自的權限和職責，固定資產管理部門對企業固定資產的日常管理負責，固定資產使用部門對部門固定資產的日常管理負責，各部門應指定專人負責本部門實物資產的日常維護與保管。固定資產實物管理部門應建立企業固定資產實物臺賬，固定資產實物使用部門應建立部門固定資產實物臺賬。設立固定資產卡片，有條件的單位，可選用合適的固定資產管理系統，用電腦來管理固定資產數據。及時對系統中的數據進行清理，查錯防漏。在科技發展、環境及其他因素發生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。

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1.醫院領導轉變傳統經營理念，重視固定資產全方位管理。把一家醫院比作大海中一艘航行的巨輪，院長則就是這艘巨輪的船長，他所做出的決策，直接影響醫院的發展方向。許多院長十分重視抓經濟效益，殊不知從管理上同樣可以把經濟效益提高上去，尤其是固定資產的管理。如果醫院缺乏完善的固定資產管理體制，固定資產將會使用效率低下，甚至閑置，盲目購置設備，固定資產無人監管損耗嚴重，造成資產的浪費，對于一所醫院損失是巨大的。然而固定資產管理并不是某一個部門就能完成的事情，它需要全院上下共同參與，相互協作，才能最終把醫院的固定資產管理好，這時領導的重視及支持尤為重要，可以事半功倍。

2.設立固定資產管理辦公室，統一領導，專人專管。目前大部分醫院的固定資產實行多頭管理：財務部管總賬、管金額，總務科管房屋、辦公家具等；器械科管專用設備。由于相互脫節，溝通不夠，定期盤點不及時，無法及時發現賬外資產、毀損資產、遺失資產等，造成“有賬無物，有物無賬”的情況存在。③同時固定資產管理制度不健全，相關人員責任不明，管理責任不到位，使得醫院固定資產管理混亂，這時設立統一領導專人專管的固定資產管理辦公室勢在必行。固定資產管理辦公室可以隸屬于財務部，成為財務部二級科室，總體掌握醫院所有固定資產情況，實行統一管理，分級負責，責任到人。固定資產管理辦公室主任直接領導各分管部門的固定資產管理會計，各個使用科室設有固定資產管理員，承擔起固定資產的保管責任。這樣財務部有固定資產總賬及明細賬，總務科和設備科有分戶賬及固定資產卡片，使用部門有固定資產卡片及科室匯總明細賬，由此形成了全方位的統一管理，分級負責，責任到人的管理體制。固定資產管理辦公室除了定期對全院固定資產進行盤點外還要負責起對固定資產的購進、使用、維修、報廢等進行監督和審批，對大型的固定資產每月進行專題分析，合理調配閑置資產，把固定資產盤活等工作。

3.重視清查，摸清家底。新醫院財務會計制度的執行對固定資產核算又有了新的規定，例如單位價值標準提高，一般固定資產單位價值由舊制度的500元提高到1000元；專業設備單位價值由舊制度的800元提高到1500元；每月對固定資產計提折舊；制定出新的醫院固定資產折舊年限表等一系列規定。新的醫院財務會計制度加強了醫院的成本核算，對成本核算做出了詳細的規定，固定資產折舊便是其中一項。為了成本核算的準確性，醫院執行新醫院財務會計制度之前對固定資產的清查是十分重要的。全院的固定資產清查是一項十分繁雜而細致的工作，在清查中按照新醫院會計制度的規定，需要報廢的報廢，需要轉低耗的轉低耗，核定資產的使用年限，對固定資產的折舊進行追溯調整，未提足折舊的補提折舊。通過固定資產大清查，做到財務部與總務科、器械科的賬賬相符，主管科室與使用科室的賬實相符，為新醫院財務會計制度的執行做好前期準備。

4.對固定資產進行全程監控，做好定期盤點清查。新醫院財務會計制度加強了醫院的成本核算環節，由此對固定資產的管理也有了更加嚴格的規定。在成立固定資產管理辦公室的基礎上，需要醫院對固定資產進行全程監控。首先，完善固定資產采購更新制度，嚴格按程序審批，有條件的單位可以利用內網的辦公信息平臺逐級審批：使用科室提出購買（更新）申請；固定資產管理部門（總務科、設備科）從技術上進行論證，確定原有固定資產是否可以報廢或者使用科室是否有必要購買此設備，并對購置價格提出指導意見；財務部（固定資產管理辦公室）審批資金使用計劃意見；主管院長及院長簽署審批意見。其次，設備購買后，尤其是大型醫療設備，固定資產管理辦公室每月至少對一項大型設備做出專題分析報告，有利于全面掌握醫院設備的使用情況，讓領導和使用科室對設備的使用效益做到心中有數。最后，固定資產報廢環節要有規范的審批制度：使用科室提出報廢申請，詳細說明設備報廢原因；管理科室對設備進行評估鑒定并做出評估報告，判斷其是否滿足報廢標準，對于滿足報廢標準的固定資產，提交固定資產管理辦公室；主管院長，院長審批。審批后管理部門確保報廢設備收回醫院，固定資產管理辦公室定期到國有資產管理辦公室辦理國有資產報廢程序，并進行財務銷賬。建立健全固定資產盤點制度，醫院要定期（至少半年一次）開展固定資產清查，對各項固定資產進行有計劃、有步驟的實地盤點清查，對每件固定資產卡片及時得到更新，做到一目了然。醫院固定資產產品種類多，數量大，分布廣，盤點工作量大而繁瑣，但決不能因此而放松甚至放棄盤點工作。每次將清理、盤點的具體情況及結果形成書面報告，對于存在的問題一一列示，并提出修正意見及建議，按固定資產管理制度及時清理，真正做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，完成對資產從申購到報廢的全程監控，形成良性循環的長效管理機制。

5.充分利用好固定資產管理軟件。由于2012年新醫院財務會計制度的實行，對于固定資產的管理不但要求賬卡物相符，而且還要計提折舊參與成本核算管理。例如一些大型醫院多達幾萬件固定資產的規模，每月每件固定資產計提折舊到對應科室進行成本核算，固定資產軟件與財務軟件的接口是必不可少的，這些對固定資產管理軟件和財務管理軟件的運用又提出了更高的要求，選取得心應手的軟件，會極大地提高我們的工作效率。當前是信息化的社會，一所醫院的固定資產數量少則幾千件，多則幾萬件，使用固定資產管理軟件是必然的。固定資產管理需要啟用統一的軟件管理，建立固定資產管理網絡平臺，固定資產管理部門及時對固定資產的變化進行錄入，每個使用科室可以隨時查詢到各自科室的固定資產使用、變化、折舊金額等情況，醫院管理者也可以一目了然的查詢到全院的固定資產分布使用情況。固定資產管理辦公室利用好固定資產管理軟件和財務管理軟件，每月對固定資產的情況進行分析報告，以達到對醫院固定資產的精細化管理。

6.加強固定資產內部控制審計力度。醫院各部門需要配合醫院審計科做好固定資產內部審計工作，審計部門不只要對固定資產的購置、清查和清理進行監督，還要定期對本單位固定資產及其經濟效益進行審計，提高固定資產的營運收益。審計固定資產是否得到充分利用，是否有賬外固定資產以及固定資產有無流失現象，切實處理固定資產保管不善、賬實不符、閑置浪費以及非法侵占等問題，為醫院固定資產管理做好審計監督指導工作。

二、結束語

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【關鍵詞】 固定資產 管理 事業單位

根據《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第四十條：固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。

一、事業單位固定資產管理存在的問題

1、固定資產管理制度不健全，管理意識淡薄

事業單位的固定資產主要由財政撥款投入形成，管理者通常只看重本單位固定資產的總量，對于固定資產使用、報廢、增減變化等日常管理并不重視。多數單位沒有建立起一套行之有效的固定資產管理辦法。由于沒有規章制度的約束，加上管理者責任意識薄弱，難免造成固定資產管理責任不明確、國有資產流失等不良現象。

2、固定資產內控制度不完善，會計核算不規范

第一，固定資產采購的審批、執行、驗收等不相容崗位沒有做到有效分離，一個人同時兼任幾個相關崗位工作，容易造成舞弊現象的發生。

第二，固定資產使用部門發生變化以及固定資產使用人員發生變動，沒有及時辦理相應的固定資產移交手續。單位資產通常按照購入時確定的分配方案登記使用部門和人員，在資產使用過程中需要在各個部門之間調劑時沒有辦理相應的變更手續。單位內部人員調動、退休等情況沒有按照規定辦理固定資產移交手續，造成固定資產賬目混亂，賬實不符，一些貴重資產長期被私人無償占有造成國有資產流失。

第三，對于單位固定資產采取靜態管理。大部分行政事業單位只在固定資產購進時登記相關的基礎信息，固定資產在使用過程中進行的改擴建增加部分通常沒有按規定計入固定資產價值，導致固定資產的實際價值與賬面價值不符。而且，由于采用的是靜態管理模式，決策部門無法及時掌握本單位固定資產的動態信息，一方面導致資產重復購置，另一方面閑置的固定資產又無法發揮應有的作用，容易造成資源浪費的現象。

第四，固定資產毀損、報廢、調撥、變賣、轉讓時，沒有按照規定的程序報相關部門審批，在單位內部自行處理，沒有嚴格履行國家財務制度規定的程序，賬務處理不規范，容易造成“小金庫”現象。

第五，對單位固定資產沒有組織定期的清查盤點工作。在實際工作中有些單位由于人手少、盤點工作繁雜等原因長期未對本單位固定資產進行清查盤點，固定資產的賬目就是一本糊涂賬，有賬無物、有物無賬的現象頻頻發生。盤盈盤虧資產沒有及時進行相關的賬務處理，造成賬實不符的現象。而且長期沒有對本單位的固定資產進行盤點，不能及時發現一些閑置的固定資產，不利于充分發揮資產的使用效率，不能有效盤活已有的資產，造成浪費現象。

3、管理手段落后，管理效率低下

單位不重視固定資產的管理，沒有采用專門的固定資產管理軟件對資產進行科學管理，而是采用電子表格的方式登記流水賬，這種方式無法保證數據的準確性，不利于對單位的固定資產進行及時有效的管理。

4、管理機構不健全，管理人員多是兼職

很多單位沒有專門的固定資產管理部門，對于固定資產的日常管理多是依附于單位的財務部門或辦公室等職能部門，各職能部門相互推諉的現象時有發生。由于固定資產管理人員多數是兼職人員，不熟悉資產管理的相關法律法規，對設備的性能、技術參數等專業知識了解的也有限。在對單位固定資產管理上無法向單位領導提供有價值的參考意見。

二、事業單位固定資產管理的建議

1、完善固定資產管理制度，提高管理者對固定資產管理的意識

固定資產管理是一項復雜而重要的工作，必須建立起一套完整有效的規章制度，實現對固定資產從投資形成、使用、維護到最后處置各個環節的有效管理。各單位應該根據本單位的實際情況，結合國家相關的法律法規制定出適合本單位的，有可操作性的固定資產管理制度。

單位的管理者必須牢固樹立依法管理國有資產的觀念，進一步提高對固定資產管理重要性、緊迫性的認識。建立事業單位固定資產管理責任機制，實行單位主要領導全面負責，各級各部門分工協作，責任到人，定期考核的制度。將固定資產管理作為考核領導干部業績的一項重要指標，提高加強固定資產管理的自覺性。

2、加強內部管理，加大監督力度

第一，嚴格執行國家相關的法律法規以及本單位的固定資產管理制度，對于納入政府采購范圍的資產采購嚴格執行政府采購制度。對于固定資產報廢、毀損、調撥、變賣、轉讓等嚴格按照規定的程序進行審批。

第二，強化財務人員的法制觀念和職業道德觀念。財務人員應該有強烈的責任感，廉潔奉公，不謀私利。加強業務學習，提高財務人員業務素質，規范賬務處理，做到賬賬相符、賬實相符。重視財務人員后續教育工作，提高會計職業判斷能力，準確判斷會計事項，恰當進行會計處理。

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一、資產移動盤點概述

(一)資產移動盤點的定義及技術原理

資產移動盤點，即利用移動終端以及移動互聯技術，對企業固定資產方便快捷地盤點。將代表實物資產的電子標簽貼在固定資產實物上，通過專門的識別器對固定資產上的電子標簽信息的閱讀，信息自動存儲在識別器中。盤點人員可以方便攜帶到任何地方，進行相互核查，讀入的信息存儲于識別器中。讀入信息結束后，將識別器與電腦通過計算機相連接，即可獲得資產的實際情況，通過查詢可立即發現資產短缺、溢余等變化情況。

(二)資產移動盤點的作用

為了提升資產精益化管理水平，“賬、卡、物”準確一致是確保資產安全的唯一途徑。當今，無論是從資產形成的前端來源規范，還是數據集成方面的優化，大部分已經做到了細致入微。但唯有實物盤點的問題卻被很多人所忽略，而資產移動盤點則正是給這個亟待解決問題的最好答案。

資產移動盤點是通過現代化的電子技術、通信技術、計算機網絡技術的相結合產物，具體的講就是從系統導出資產數據，通過相關人員將現有數據進行確定、審核、完善，確認無誤后將數據導入資產盤點管理系統中，然后為每一個實物資產進行貼標簽，工作人員通過攜盤點裝置掃描標簽，盤點過程中可以現場查看盤點情況和核對受盤點固定資產信息，進行相關設備信息的修改，盤點完成后上傳盤點數據到資產盤點管理系統中。通過運用信息識別終端對固定資產上卡片進行掃描，大大提高了盤點、清查的工作效率，隨時掌握資產變動情況，同時保證信息流和資產實物流的高度統一。

(三)電力企業資產移動盤點的優勢

現如今大多企業仍然沿用誰使用，誰保管的原則。眾所周知電力行業資產具有價值高、使用分布地域廣闊、管理難度大的特點,資產如采用傳統方法來盤點，按資產管理相關辦法，定期或不定期的對固定資產進行清查盤點，進行逐一核實，耗費很多人力，需要相當長的一段時間，不論是工作量及工作難度都很大，但是卻對資產的盤點質量無法有效的監督和控制，很容易造成賬簿和實際不符的現象，使得資產的使用效益降低，同時更影響了決策及時化與有效化。與此相比，移動盤點具有如下優勢。

1、操作方便，簡單易懂

資產移動盤點管理系統可以說是一套相對成熟的系統，對其使用者技術水平要求并不高，只需要對使用者進行簡單培訓就可進行操作。資產移動盤點系統簡單易懂,只要盤點人員按要求進入到相應界面，就可熟悉每一功能，盤點人員只需利用手操設備掃描電子標簽，即可辦松完成現場盤點工作。舉例說明，固定資產（變壓器）就可以在變壓器的合適的位置貼上一個標簽，然后輸入相應的信息，通過相關技術傳送到識別器中，然后就可以實現遠程監控。

2、節約成本、提高工作效率

電力行業的固定資產是企業資產的重要組成部分，具體資產類別包括：輸電線路、變電設備、配電線路、配電設備、用電計量設備、通信線路及設備等等。由于電力線路和變電站大都分布在郊區和大山中，而且一些輸電線路所處地理位置險峻，道路崎嶇，這都給清查盤點固定資產帶來了一定的難度，比如：農村配電變壓器臺距離市中心較遠，如需實際盤點需要很多人力、物力、坐車到達現場后進行核實，工作效率也不高。為了可以及時了解這些資產設備狀態信息，采用資產移動盤點只需一個盤點人員對標簽進行掃描，也可以委托基層單位相關人員進行掃描，而且在一定距離之內進行掃描即可完成，不用離其太近，這樣大大的節省了人力、物力而且保證了盤點人員的安全。

3、技術先進，保證數據真實性準確性

采用資產移動盤點，實現了對資產全過程跟蹤管理。原來很長時間才能完成的數據整理工作，現在幾分鐘的時間就可以完全實現，也防止盤點中人為的差錯或弄虛作假，并且可以及時反映資產增減變動等狀態管理。例如：如果想對其進行現場盤點，就可以將盤點任務下載到盤點儀中，通過盤點儀對已粘貼好的“個人”信息（標簽）進行掃描，完成現場盤點，然后上傳盤點數據，再與電腦連接，將相關數據傳到資產移動盤點系統中，就可生成盤點的相關數據及報表，還可以進行相關數據查詢。這樣會很明顯的看到哪些數據不匹配，哪此數據有變動，進而對數據進行維護及更新。

二、電力企業資產移動盤點過程中的問題

(一)個別資產基礎信息對應性不強

在資產移動盤點的實際運用過程中發現，由于電力資產規模較大、設備數量多，在實現移動盤點過程中首先需要對資產進行貼簽，資產標簽在固定資產盤點中起著十分重要的作用，是保證賬、卡、物相符的重要核對手段。這個標簽就相當于人的姓名一樣，但與此同時有些資產的姓名就無法確定了，如：賬面資產是線路，資產標簽粘貼在線路的起始塔桿起始處（點）上。如果工作人員資產拆分不具體，就會出現標簽與資產無法對應的問題。

(二)電子標簽的后期維護的相關問題

標簽貼到了某個資產上，貼簽的安全問題可是有些令人擔憂，隨之而來的就是標簽成本及信息更新問題。由于電力設備的特殊性，無論是輸電線路、配電線路、用電計量設備等，都會需要在室外，無法封閉。如果說刮風下雨可以面對，但是對于一些外力破壞那就沒有任何辦法，電力設備分布廣泛，不論是城市、農村、偏遠山區都會存在，標簽貼到上面，很可能引起他人破壞，如果經常更換貼簽不但成本高，不及時更換還會導致資產信息不準確。

(三)相關人員責任意識有待提高

一些基層員工對資產管理意識淡薄，對前期工作處理不充分，資產拆分不細，標簽粘貼不規范，可能會影響資產移動盤點的質量。

三、完善電力企業資產移動盤點的建議

(一)完善基礎資料，提高數據準確性

由于資產移動盤點對資產原始數據要求特別具體，所以建議在資產移動盤點實施前應對各單位的固定資產進行清查，并且根據系統要求進行拆分，達到精細化。在主資產的后面增加一些附屬資產信息然后通過光纖等技術實現標簽與主資產及許多附資產的穿透模式。避免出一對多或多對一的情況出現，只有主設備貼簽基礎上在附設備上也貼上標簽，資產移動盤點的作用才更大。這樣不僅能夠使得資產管理質量和效率得到提升，而且還能夠增加資產的透明度。

(二)技術創新，保證設備安全性

為了避免重復成本的發生及保證數據的安全性，最好與相關企業聯合在該資產出廠的時候就往資產本身注入芯片等電子系統，以便二者聯動，這樣就免去了不必要的麻煩。

(三)提高相關人員業務素質

為了做好資產移動盤點，還要加強相關人員的業務水平，員工對固定資產管理的意識。資產盤點工作是一項細致嚴謹的工作涉及到多個職能部門，包括財務、生產、及相關管理部門人員，所以要把每一項基礎工作做細才能讓好的技術真正發揮它的作用。

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【關鍵詞】科研院所；資產管理；內控制度；控制要點；控制風險

科研院所作為區域科技創新體系最基本的組成部分，是區域創新體系的基礎和活力所在。我們必須充分發揮科研院所的綜合學科優勢，提高科研自主創新能力。有關科研院所資產管理的財務內控制度是當前一個比較熱門的話題。

科研院所應加強各項資產管理，全面梳理資產管理流程，及時發現資產管理中的薄弱環節。本文主要關注的資產包括固定資產、存貨和無形資產，并就這三項主要資產提出了相關的控制要點，揭示了應關注的主要控制風險。

一、固定資產管理的相關控制要點與控制風險

科研院所應當加強房屋建筑物、機器等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造。科研院所應從多方面保證固定資產效能的有效發揮，對固定資產使用人員的教育和培訓，充分掌握固定資產操作技能和注意事項，避免錯誤操作導致的資產損壞；固定資產維護工作應當得到強化，無論是日常維護、定期維護、專業維護等，均應嚴格按照操作規范進行，確保資產運轉正常；對技術落后和產能不足的固定資產，科研院所可根據情況進行更新改造，提升技術水平和擴大產能。加強固定資產管理的目的是不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。固定資產是科研院所開展生產經營活動的重要資源，只有維護好固定資產的使用狀態，充分發揮固定資產效能，才能有效促進科研院所整體目標的實現。

（一）固定資產的記錄、維護和監控

1、科研院所應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、折舊、改造、盤點等相關內容。固定資產記錄工作主要包括制定固定資產目錄、對每項固定資產進行編號和對單項資產建立固定資產卡片等。固定資產的記錄應當完整，記錄內容包括各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、折舊、改造、盤點等相關內容。由于科研院所固定資產種類和數量繁多，科研院所應當在具體固定資產上標示固定資產標簽，以保證固定資產卡片和固定資產實物的一一對應，以便查找。

2、科研院所應當嚴格執行固定資產日常維護和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養，消除安全隱患。應做好固定資產的維護保養工作。

3、科研院所應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。應加強生產設備的運轉監控，建立設備監控系統和制度，規范操作流程，對操作人員實行崗前培訓和持證上崗，特別是對生產線等關鍵設備而言更是如此。只有這樣，才能最大限度地避免因人員操作失誤導致的設備損壞和生產中斷。

（二）固定資產的更新改造

1、科研院所固定資產更新改造的目標做到保持固定資產技術的先進性和科研院所發展的可持續性。近年來，國家出臺了一系列鼓勵科研院所自主創新的優惠政策，充分利用這些政策，可以減輕科研院所固定資產更新改造的成本，增強科研院所效益。

2、科研院所固定資產的更新改造方面，應加大技術改造投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備。一方面對現有固定資產進行升級改造；另一方面淘汰落后設備，引進先進設備。

（三）固定資產的清查與處置

1、科研院所應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。應建立并執行固定資產清查制度，作為實物資產，例行的清查是不可缺少的一項控制措施。科研院所在建立固定資產清查制度時，應當明確固定資產清查的組織、程序、頻率和要求等內容。通過定期的固定資產清查，可以及時發現固定資產管理過程中存在的問題，對清查中發現的固定資產盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，清查人員應當及時查明原因，由全體清查人員簽字確認清查報告，報科研院所內部批準后追究相關部門和人員的管理責任，妥善處理盤點差異。

2、科研院所應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。應加強固定資產處置的控制，在固定資產處置中，比較容易出現的問題是關聯交易有失公允和處置定價不合理。有條件的科研院所還可以集中管理固定資產的處置，采取招投標或拍賣等公開化手段，保證固定資產處置行為的規范性。

（四）固定資產的抵押

1、科研院所應當確定固定資產抵押管理，確定固定資產抵押的程序和審批權限等。要建立固定資產抵押、質押的條件、程序、審批權限和要求等，建立規范的固定資產抵押、質押管理流程。

2、科研院所應當加強對接收的抵押資產的管理，編制專門的資產目錄，合理評估抵押資產的價值。科研院所將固定資產用作抵押的，應由相關部門提出申請，經科研院所授權部門或人員批準后，由資產管理部門辦理抵押、質押手續。

（五）固定資產的投保

科研院所應當嚴格執行固定資產投保政策。這要求科研院所應當規范固定資產投保行為，嚴格執行固定資產投保政策，由專門的部門或人員負責固定資產投保事宜。應當嚴格對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續。這可以有效避免暗箱操作。

二、存貨管理的相關控制要點與控制風險

科研院所應當規范存貨管理，采用先進的存貨管理技術和方法。對存貨取得、原料加工、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理明確要求。規范存貨管理，應當充分利用信息系統，強化會計、出入庫等記錄，著眼于存貨管理全過程的風險控制。現代管理已越來越離不開信息化手段，利用信息系統，一方面可以有效提高工作效率，避免信息傳遞中的失真現象；另一方面可以有效規避手工操作可能存在的弊端。加強會計、出入庫等記錄，是加強管理的基本手段，使工作和控制具備可追溯性和可驗證性。規范存貨管理不能只對存貨的個別環節進行管理，應當對存貨管理全過程進行管理，防范存貨管理的系統性風險。

（一）崗位責任

1、科研院所應建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限。這是有效規范存貨管理的基礎工作，只有職責權限明確了，才有可能促進相關部門和崗位各負其責，實現存貨管理目標。

2、在存貨管理中應做到不相容崗位相互分離、制約和監督。不相容職務分離控制是健全內部控制的基本手段，存貨管理方面的不相容崗位一般包括存貨的請購、審批與執行，存貨的采購、驗收與付款，存貨的保管與相關記錄，存貨發出的申請、審批與記錄，存貨處置的申請、審批與記錄等。科研院所在分離不相容崗位時，應當充分考慮不相容崗位分離不足的風險，對于一般性的不相容崗位職務可實施崗位職責分離，對于重要的不相容崗位職務可實施部門職責分離。

3、內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權。財產保護控制是實物類資產通常采用的基本控制手段，未經授權的部門和人員隨意接觸存貨，會加大存貨丟失、毀損的風險，影響存貨的安全與完整。

（二）存貨驗收

1、科研院所應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，應根據存貨的來源和種類特點，明確相關部門和崗位的職責權限、驗收程序和查驗方法，檢查庫存的數量、質量、技術規格等，驗收無誤方可入庫。否則應當及時查明原因，根據情況履行內部審批程序后處理。

2、對于自制的存貨，除查驗數量外，應當重點關注產品質量，對不合格品應當及時查明原因、落實責任、報告處理。這主要是由于產品質量在科研院所生存和發展中的重要性決定的，科研院所一般均會將產品質量看成科研院所的生命線，以質量求生存、求發展。在關注產品質量的同時，科研院所也不應疏忽對產品數量的查驗，否則也可能導致存貨損失。

3、科研院所對于外購的存貨，應當重點核對合同、發票等原始單據，與存貨的數量、質量、規格等核對一致。對于技術含量較高的貨物，科研院所可以在必要時委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助檢驗。這里要區分兩種情況：一是科研院所自身沒有檢驗能力的，可以根據外購存貨的重要程度，選擇具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助檢驗；二是科研院所自身有檢驗能力的，可由科研院所內部檢驗部門會同采購、倉儲等部門進行聯合驗收，確定外購存貨無誤后入庫。對于驗收不一致的存貨，科研院所一般會有多種處理方式，比如貨物退回、損失索賠等，具體應該根據對該批存貨的利用價值，供求雙方協商情況，履行內部審批程序后處理。

4、科研院所對以其他方式取得的存貨，應當根據相關合同或協議，查驗存貨來源、質量狀況及實際價值是否符合有關合同協議的約定。對于驗收不一致的，一般區別取得方式和途徑，經雙方協商，并經科研院所內部批準后處理。

（三）存貨保管

建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，明確存貨保管制度的重點內容，包括嚴格出入庫手續、明確儲存條件和措施。明確了上述內容，說明科研院所的存貨保管制度是健全的。存貨保管制度應當以上述基本內容為出發點，定期檢查一般不能僅僅依靠主管部門的自查，還應當包括相關部門會同組織的聯合檢查，只有部門自查和部門外部檢查相結合，才能有效監督存貨保管措施的落實。

科研院所應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注存貨在不同的倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續。關注對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨相混淆。關注加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。關注應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防盜、防潮、防變質等管理規范。關注結合科研院所實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全、合理降低存貨意外損失風險。

（四）存貨發出

1、科研院所應當明確存貨發出和領用的審批權限。對于常規的存貨發出和領用，應當事先明確相關部門和崗位的審批權限，在存貨管理制度或授權制度中明確哪些部門和崗位可以審核批準哪些存貨的發出和領用，而未經授權的部門和崗位無權批準存貨發出和領用。

2、大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權。這主要是基于上述存貨的重要程度，采用一般授權如果發生錯弊，則容易遭受損失或發生安全事故。所謂特別授權，是相對一般授權而言的，比一般授權更加嚴格，審批級次更高，責任更大。

3、倉儲部門應當根據經審批的銷售出庫通知單發出貨物。倉儲部門只有驗證經有效審批的銷售出庫通知單后，才能據此發出貨物。倉儲部門對銷售出庫通知單，負有檢查的驗證的職能，只有確認銷售出庫通知單上的審批手續時有效的，才能執行發貨指令，否則應當拒絕執行并向有關部門報告處理。

（五）存貨記錄

1、科研院所倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符。這是賬實相符的基礎，這種定期和不定期的核對，不僅包括保管人員的自我核對，也應包括內部其他人員的獨立核對，只有這樣，才能確保倉儲記錄與存貨變動及庫存實物的一致。對于核對中發現的記錄與實物不一致的情況，科研院所倉儲部門應當立即查明原因進行處理。

2、科研院所倉儲部門應當定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。相關部門在定期對賬時，出現核對不一致的情況，應當及時查明原因，經科研院所內部批準后處理。需要特別注意的是，相關部門在對賬后，應當妥善保管好對賬記錄。

（六）盤點清查

1、科研院所應當建立存貨盤點清查制度，結合科研院所實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容，核查存貨數量，及時發現存貨減值跡象。存貨的盤點清查制度，是存貨管理的一項重要制度，也是加強存貨管理、防范存貨風險的重要控制措施。科研院所應建立存貨盤點清查制度、盤點周期、盤點組織、盤點流程。

2、科研院所應當每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。存貨盤點周期雖由科研院所自定，但并沒有限制，全面的盤點清查每年至少要進行一次，時間應當放在每年年度終了。可根據實際情況適當增加存貨盤點次數。需要注意的是，科研院所的每次存貨盤點清查，均要保留書面報告，由參加盤點的人員簽字確認，以備日后查驗。

3、盤點清查中發現的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規定權限批準后處置。在實際管理中，部分科研院所對存貨盤點清查發現的差異，不問緣由一律進行賬務處理，這是不對的。只是及時查清異常原因，分清責任，并經批準后處置，才能有效促進存貨相關管理部門和人員認真履行職責，管好用好科研院所存貨資產。

（七）合理庫存

1、明確了科研院所建立合理庫存應當根據各種存貨采購間隔和當前庫存，綜合考慮科研院所生產經營計劃、市場供求等因素。科研院所建立合理庫存應當考慮的因素包括存貨采購間隔月、當前庫存、生產經營計劃、市場供求等。只有充分考慮這些因素，科研院所才能建立合理的庫存，避免庫存過高或過低。庫存過高可能導致科研院所流動資金被大量占用，降低科研院所資產的流動性，影響效益的發揮，甚至可能導致存貨積壓和呆滯；庫存過低可能導致科研院所正常的生產經營中斷，處于停工狀況。

2、明確了科研院所建立合理庫存應當充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態。這明確了科研院所建立合理庫存應當采取的手段。這種手段是指充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量。隨著科研院所的不斷發展，傳統的人工手段已越來越不適應科研院所發展的要求，高效率的信息化手段被普遍采用。在科研院所確認合理庫存時，同樣也應充分利用信息化系統，合理確定存貨采購日期和數量，提高生產經營效率。

三、無形資產管理的相關控制要點與控制風險

科研院所應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理。應當分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任。針對各類無形資產的特點，分別制定相關管理辦法，對無形資產的取得、培育、推廣、保護、清查、處置等內容進行明確和規范，對相關部門和人員的職責權限進行明確。無形資產的管理目標應當促進無形資產有效利用，充分發揮無形資產對提升科研院所核心競爭力的作用。科研院所擁有的無形資產越來越成為科研院所的重要資源，無形資產的有效利用，已成為科研院所提升競爭力的重要組成部分。

（一）無形資產的權屬

1、科研院所應當對各類無形資產的權屬關系進行梳理，加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險。這要求科研院所全面梳理無形資產權屬關系。科研院所通過無形資產權屬關系的梳理，明確界定哪些無形資產屬于科研院所所有，要求科研院所妥善保管好無形資產權屬證明，建立無形資產清冊。在無形資產的利用過程中，科研院所應當實時監控和防范無形資產領域的侵權行為，采取有效措施維護自身權益，避免法律風險。

2、對于無形資產具有保密性質的，科研院所應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業秘密。這就要求科研院所對具有保密性質的無形資產采取保密措施。一般來說，科研院所的核心技術是企業生存和發展的關鍵資源，保護好科研院所商業秘密不被泄露，對企業至關重要。保秘的一般措施包括：建立保密制度；資料密級標示；加強保密教育；簽訂保密合同；訂立保密協議；加強保衛措施；限制外人參觀生產技術過程；安裝監控；派專人封存和保管有關資料，等等。

（二）無形資產品牌維護和提升

1、科研院所應當重視品牌建設。提高打造和提升品牌的社會認可度對科研院所生存和發展的重要性。科研院所有眾多品牌，但主業品牌應當得到優先發展，成為科研院所的核心品牌，還應同時加強商譽管理。

2、科研院所應當通過提高質量產品和優質服務等多種方式，不斷打造和培育主業品牌，切實維護和提升科研院所品牌的社會認可度。維護和提升品牌的基本途徑，就是提供高質量產品和優質服務。只有提供高質量產品和優質服務，科研院所品牌才能被社會認可。同時注意及時更新品牌市場形象、創新品牌運營模式、注重品牌的法律維護等。

（三）無形資產的更新

1、要求科研院所淘汰落后技術，加大研發投入，促進技術更新換代。不斷地保持技術領先優勢，是科研院所具備旺盛生命力的源泉。面對激烈的市場競爭，科研院所只有根據評估結果，不斷加大研發投入，淘汰落后技術，促進技術更新換代，才能保持技術領先優勢。