加強審計溝通范文

導語：如何才能寫好一篇加強審計溝通，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞： 審計溝通 技巧 能力

溝通既是一門科學，也是一門藝術，并在現代企業管理中發揮著重要的作用。美國著名未來學家約翰?奈斯比特曾說：“未來的競爭將是管理的競爭，競爭的焦點在于每個社會組織內部成員之間及其與外部組織的有效溝通。”可見，溝通已成為包括審計工作在內的各項管理工作的核心。

一、正確認識溝通在審計工作中的重要性

審計項目的成功有三個不可低估的重要因素：被審計單位的積極參與、明確的需求表達、領導的大力支持，而這三個要素全部依賴于良好的審計溝通。審計溝通，是指審計機構與被審計單位就審計有關事項、依據、結論、決定或建議進行積極有效探討和交流的過程。審計人員在執行審計業務時，從接受委托到出具報告，在審計計劃、審計實施和審計報告各個階段都需要與被審計單位進行溝通。審計溝通是內部審計工作中必不可少工作方式和工作途徑，是貫穿于整個審計過程的一項重要內容，也是提高內部審計工作質量和效率的重要保證。

二、熟練掌握審計工作中常用的溝通技巧

在審計工作的過程中，與被審計單位溝通交流是一項技巧性較強的工作，而溝通的方式和效果將直接決定和影響被審計單位對審計行為的認可程度，也直接決定和影響審計作用的發揮效果。要實現與被審計單位友好型的溝通，審計人員不僅要注重語言表達和人際交往能力，還應當深入學習溝通技巧，掌握不同的溝通方式方法。

（一）溝通前要籌劃

做好審計溝通，首先是要提前了解被審計單位，即溝通對象的基本情況。《孫子?謀攻篇》中說，“知己知彼，百戰不殆；不知彼而知己，一勝一負；不知彼不知己，每戰必殆。”意思是說，在軍事行動中，即了解敵人，又了解自己，百戰百勝；不了解敵人而至了解自己，勝敗可能性各半；既不了解敵人，又不了解自己，那只會每戰必敗。對于審計溝通亦是如此，一個對被審計單位一無所知的審計人員是不可能與對方進行良好溝通的。

1、進行審前調查。審計人員在開展工作前應對被審計單位進行充分的審前調查，盡可能多的了解被審計單位的經營規模、經營范圍、經營管理方式、基本財務狀況、內部控制制度情況、以往年度審計情況、企業的歷史沿革、存在的主要風險等情況，這樣做不但可以使自己的工作更具有方向性和針對性，而且在審計溝通中很容易拉近與被審計對象的距離，從而達到事半功倍的效果。

2、選擇溝通方式。審計溝通通常使用的溝通方式主要有口頭溝通、書面溝通、非語言溝通和電子媒介溝通等，這些溝通方式各有優缺點，分別適用不同的溝通對象、環境和范圍。

口頭溝通，是審計人員利用口頭語言進行信息交流的方式，包括詢問、會談、調查、討論、會議、征求意見等。例如：通過詢問被審計單位職能部門來了解組織的相關情況；與被審計單位負責人或高層管理者進行會談，反映工作中發現的問題；對被審計單位人員進行調查取得口頭證據，在出具審計報告前征求被審計單位負責人意見；處理對方提出的各種異議，給出令人信服的回答等等。這種溝通方式靈活方便，簡便易行，容易達到溝通的目的。尤其是面對面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對方的立場和態度，有利于充分的協商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時間較短，且在傳遞中經過層次越多，信息失真越嚴重，核實越困難。

書面溝通，是審計人員利用書面語言進行信息交流的方式，包括審計通知書、問卷調查、審計工作底稿、審計報告和管理建議書等。例如：對被審計單位下達審計通知書；對被審計單位提出各種意見和建議書；向組織負責人和高層管理者提交審計報告和管理建議書；如有必要還可就審計中發現的重要事項向組織負責人、高層管理者和被審計單位提供中期報告，以便采取迅速而有效的行動糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長期保存，便于反復研究，更為慎重和準確。但是這種方式對客觀情況變化的適應性差、效率低，所溝通的信息內容對語言文字的依賴性很強。

非語言溝通，是審計人員通過調整身體動作、體態、語氣語調、空間距離等方式進行溝通的過程。審計人員可以通過目光接觸、身置、音調調換等行為來控制語言交流的方向和氛圍。例如：當對方欲言又止時，可以用目光給予鼓勵；當對方表現冷漠或抵觸時，可以靠近對方贏得好感；當雙方發生爭執時，可以使用微笑的方式和調侃的語調使氣氛有所緩解和放松。非語言溝通信息意義十分明確，內涵豐富，含義隱含靈活，在很多情況下可以表達比有聲語言更強烈的信息。 但是這種方式傳遞距離有限，界限模糊，只能會意，不能言傳。

電子媒介溝通，是審計人員通過傳真、閉路電視、計算機網絡、電子郵件等方式交流信息的過程。電子媒介溝通信息傳遞快，信息容量大，一份信息可同時傳遞給多人。但是這種方式對溝通環境和硬件要求條件高。

3、確定溝通內容。審計人員要對提問什么問題進行必要準備，充分了解被審計單位的業務流程、控制環節等細節，必要時準備一個提問提綱以便提高溝通的效能。

（二）溝通中要傾聽

傾聽是審計溝通中的關鍵環節，善于傾聽的審計人員可以給對方留下良好印象，激勵他們暢所欲言，這樣不僅可以讓審計人員獲得重要的信息，更有助于審計人員做出正確的判斷。同時，對于缺乏經驗的審計人員來說，傾聽可以增長知識和經驗，減少或避免因為不了解情況而出現的失誤。在溝通過程中，造成溝通效率低下的最大原因在于傾聽者本身，因此審計人員在傾聽時應注意克服以下幾個主觀因素：

1、自我為中心。人們習慣關注自我，總認為自己才是對的。審計人員在傾聽過程中，容易過于注意自己的觀點，喜歡聽與自己觀點一致的意見，對于不同的意見往往是置若罔聞，這樣就會錯過傾聽對方觀點的機會。

2、先入為主的偏見。先入為主具有巨大的影響力。審計工作涉及面廣、專業性強，對審計中發現的疑點，審計人員容易主觀臆斷，定性時戴上了“有色眼鏡”。

3、急于表達自己的觀點。在審計溝通時，許多審計人員認為只有說話才是表白自己，說服對方的唯一有效方式。在這種思維習慣下，審計人員容易在他人還未說完的時候，就迫不及待的打斷對方。

4、心不在焉，轉移話題。在審計溝通時，如果審計人員注意力不集中，就會偏離話題，終止對方談話的思路。

（三）溝通后要反饋

審計溝通結束后，審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據、審計結論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的交流反饋，同時要求被審計單位對審計結果提出書面意見，以此保證審計結果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解。

三、進一步提高審計人員的溝通效能

溝通能力是內部審計人員必備的素質要求。《內部審計實務標準》指出：“內部審計師應具有進行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達諸如審計目的、評價、結論和建議等事項。”因此，審計人員要深入學習溝通技能，熟悉溝通基本原則，掌握不同的溝通方法，注意溝通技巧，運用溝通于審計工作中。

（一）必須要有良好的職業道德。審計人員為人要正直，要出于公心。這是對審計人員最基本的要求，不具備這種素質，審計工作就會跑偏。一要有一個平和的心態，平和的心態是審計人員與被審計單位溝通交流的首要前提，而溝通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基礎上，需要平和的心態和高尚的人格素質作支撐。特別是在觀點不同時，更需要相互尊重、相互信任和相互理解，，從而達成共識。二要堅持原則，堅持原則是審計人員與被審計單位溝通交流的工作底線。審計人員要依法行政，廉潔從審，堅持原則，防微杜漸，搞好自我監督，管好自己的嘴、自己的手，不吃、不拿，不授人以柄，保證審計的獨立性、公正性。

（二）必須要有扎實的業務水平。扎實的業務水平是審計人員贏得尊重，實現有效溝通的基礎。內部審計人員既要有審計業務知識，又要具備行業知識和經驗，特別是對自己負責的審計單元的審計依據、操作流程和風險控制關鍵點，要充分的學習、研究和掌握。這樣在審計溝通時，一是可以不說外行話，不會提膚淺的問題，不給被審單位人員造成因不懂業務而輕視的感覺。二是可以找準談話的切入點，直截了當地提出存在的問題，提出需要配合和提供的情況及資料，提高工作效率。三是可以準確判斷風險程度，不糾纏于枝節和細節，不出現評價差錯和失誤，避免被審對象的誤會和反感，確保審計工作的順利進行。

（三）必須要換位思考，不要對立抵觸。審計與被審計客觀上處于對立位置，被審計單位往往采取戒備態度，給審計工作設置障礙。審計人員不能把自己簡單地放到對立面上去，老把審計對象當成“假想敵”。要樹立監督與服務并重的理念，要明確審計的目的是“幫助人”，是堵塞漏洞、改善管理，要多注意換位思考，以公正平等的態度開展審計工作。

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關鍵詞：內部審計；醫院管理

隨著醫院體制改革進程的逐步深入，醫院管理中，一種得到干部職工普遍認可、能夠適應時代需求的人際關系，將對促進醫院發展起到凝聚力和催化劑的作用，對內部審計活動亦是如此。內部審計是由單位內設的審計機構從內部對其財政收支、財務收支、經營活動的真實性、合法性和效益性進行監督，具有典型的內向服務特點，由此可以看出，內部審計的工作性質，決定了醫院內審人員在工作中不可避免地要遇到人際沖突和矛盾。內部審計人員處理人際關系時主要采用人員溝通和組織溝通。因此，筆者就如何加強溝通，建立醫院內部良好的內審活動人際關系，談幾點粗淺的認識和看法。

一、與單位負責人進行有效縱向溝通是搞好內審工作的關鍵

組織負責人對內審機構計劃的批準、工作的授權、權限的界定、審計建議的采納與實施、與被審計部門矛盾沖突的解決與協調等起著至關重要的作用，甚至是決定性的影響。內部審計的獨立性，與國家審計、社會審計相比，在地位上存在較大的差異，加上醫院屬于財政差額撥款單位，絕大部分工資、費用支出還是依靠自行經營所得，這些在根本上制約了內部審計獨立性的有效實施。內審人員主要按照醫院總體工作思路，根據單位負責人的意志開展審計工作。因此，內部審計工作的順利開展需要單位負責人的授權和支持。內部審計機構應通過積極、主動的方式與醫院管理層進行適當的溝通，根據醫院發展規劃和工作重點開展審計項目，并將審計結果以審計報告、審計建議書的形式向負責人報告，定期或不定期地向組織負責人進行請示、匯報、交流。通過溝通，獲得領導的理解、支持，明確審計目標和方向，糾正工作中的錯誤，保證審計工作的正常開展和審計意見的具體落實。

二、與被審計部門或人員的適當溝通是搞好內審工作的基礎

內部審計在于協助醫院管理機構監督、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以健全和完善，其主要目的是監督和評價醫院控制，本質上是為了使醫院達到一定目標所采取的一系列行動和過程，不是以審查和評價部門或個人的差錯為根本目標。因此，內審機構應加強審計溝通，在審計目的、審計程序、審計人員的指派等方面與被審計部門或個人達成共識，消除審計過程引起的誤解，以提高審計效率和效果。例如，首先，在審計醫院物資管理情況時，向科主任送達審計通知書，就審計目的、審計時間、需要該部門協助的內容等事項進行告知，取得被審計部門的支持；其次，在出具正式報告前，對審計發現的管理制度不健全、盤盈物資的數量和金額等問題與科室進行適當溝通，征求其意見；最后，與科室協調配合，搞好審計建議的落實與執行。這樣，在不違背原則性和獨立性的前提下，既合理地完成了審計工作，又恰當地處理好了人際關系。

三、與相關職能部門加強橫向溝通是搞好內審工作的前提

內審工作具備一定的獨立性，但其工作方式不是孤立的。在開展內部審計工作中，內審部門需要從其他職能部門獲取被審計部門的經營數據、人員構成等相關情況；在提出審計意見或建議時，需要其他職能部門協助尋求最佳方案；在審計建議的落實和執行過程中，更需要其他職能部門予以協作支持。例如，在對某醫技科室進行成本核算審計工作中，信息科、財務科提供了可比期間大量的有關經營收入、材料支出、人員費用等數據資料。同時，內部審計人員根據已有資料結合周邊醫院相同科室的經營情況，確定了具有可操作性的審計計劃和目的，最后三部門共同制定了針對該醫技科室行之有效的成本考量體系。

四、與外部機構建立良好的斜向溝通是搞好內審工作的重點

內部審計工作需要從外部機構獲取充分、可靠、相關的審計證據，例如，從藥品和衛生材料經銷商函證取得可靠的往來賬目資料；對某些更加專業的領域，尋求外部專家的幫助；獲取審計機構和社會中介機構對內審人員的后續職業教育培訓等。因此，內審部門要順利有效地開展各項工作，離不開外部機構的支持和協助。

五、增進審計機構成員之間的溝通是搞好內審工作的保證

審計機構成員之間的溝通包括機構負責人與內部審計師在審計計劃、崗位輪換、保密制度、后續教育等方面的溝通；審計項目負責人與審計小組成員就審計程序、工作分工等方面的溝通；內部審計師對于經驗成果的分享與交流、審計重點的建議等方面的溝通。

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關鍵詞：內部審計；計算機輔助審計；溝通

隨著全球信息網絡化的發展，計算機網絡技術被廣泛應用于企業經營和內部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數據海量化的新挑戰，內部審計對業務的監督逐步由現場手工查證的傳統方式過渡到利用計算機進行遠程監控與現場核實結合的新方式，內部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發生了一些新變化。

一、計算機輔助審計發展情況簡述

計算機輔助審計是指審計機構、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應用信息技術，深入開發利用信息資源，改進審計作業和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監督經營管理信息，維護資產安全，更經濟、有效地履行審計職能的活動過程。

計算機輔助審計的推廣有賴于企業內部網絡化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業、金融機構以及稅務、財政部門都不同程度地創建完善了財務收支和各種內部管理的網絡系統。這些機構的內審部門也基本實現了與內部其他相關部門的網絡互聯，為實現信息交換網絡化開辟了快速通道，為開展網絡審計、實現實時監控打下了基礎。與此同時，這些較大行業和系統積極推動計算機輔助審計建設，硬件投入和更新較為及時，軟件開發也初見成效，使內部審計工作邁上了新的臺階。

二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業技能。中國內部審計協會的《內部審計具體準則第10號――內部審計與外部審計的溝通》、《內部審計具體準則第11 號――結果溝通》、《內部審計具體準則第20號――人際關系》，以及國際內部審計專業實務框架等，均給出內部審計活動如何進行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關系、創造和諧的工作氣氛、實現有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。

與傳統審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。

（一）增加了與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。近十年來，各種業務電算化建設速度非常迅速，業務處理大集中模式已經成為主要的發展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數據表定義，內部審計師不可能具備業務主管部門和一線人員所具有的相關系統知識和技能。為深入了解和研究各類業務系統功能模塊的具體用途和數據關系，有針對性地使用審計軟件創建審計模型、查找審計疑點，內部審計師必須加強與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。

（二）增加了與審計軟件開發人員的溝通環節。傳統審計以現場作業為主，審計人員主要面向業務經辦的一線業務人員及其管理者，通過審閱、核對、復算、盤點、觀察、鑒定、分析性復核等方法進行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應用的需求逐步加大，開發適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質量起到重要的作用。參與設計審計軟件的內部審計人員必須與技術開發人員進行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業務系統與審計系統之間的關聯，提高查找疑點的準確性。

（三）增加了遠程溝通審計業務疑點的機會。受審計資源的限制，傳統審計是在本系統內部選取某幾個分支機構作為具體抽樣對象開展現場審計，內部審計人員主要在審計對象的工作場所內進行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當的審計模型，可以廣泛地發現系統內存在的重大風險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現以風險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數存在重大風險的疑點需要內部審計人員到現場進行重點核實外，對中等風險的疑點可以通過系統追查業務的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風險的疑點可以通過遠程溝通方式進行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協助核實，對風險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。

三、如何實現計算機輔助審計中的有效溝通

（一）加強與管理人員和一線業務人員溝通，加深對業務系統的熟悉程度

在信息化時代，內部審計人員只有熟悉審計對象業務系統、了解審計客體信息的構造和特點，才能有針對性地采取專用技術，實現應有的監督作用。首先，內部審計部門應以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯系制度，要求審計對象定期將業務系統的發展狀況、功能擴展、優化更新情況，以及新業務流程等文件報送審計機構。其次，日常工作中,內部審計人員應關注業務系統發展的新動態,可以根據專業方向定期與業務管理人員聯系討論業務發展的新動態，參加業務主管部門的培訓班，保持業務知識的更新。再次，內部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統實際操作的了解，實地向一線業務人員了解具體業務流程，更好地理論聯系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內部審計人員才能盡快深入了解業務動態及相關系統功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎。

（二）加強與軟件開發人員溝通，實現審計技巧與審計軟件開發的有機結合

內部審計信息化建設的關鍵，是組成審計專家和計算機專家結合的研發小組，開發合適的計算機輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內部審計章程的形式，要求所有業務系統的開發必須留有審計系統的數據接口，為獲取完整的業務數據提供條件。其次，內部審計專家應從審計實務出發，將審計原理和內部審計程序轉變為流程圖的形式，以便開發人員理解審計作業流程，編譯出符合審計規范的軟件。再次，內部審計專家應針對本機構業務系統的具體特點，研發各類查證和分析技巧，并與開發人員一同選用適當的統計工具和常用的審計函數，使軟件開發人員開發出簡明易懂、符合審計人員工作習慣的軟件。

（三）增強遠程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內部審計工作的幫助和支持

在進行遠程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內部審計人員應該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進行詳細說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機構負責人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴肅性，明確核實工作中的審計聯系人和提供核實材料的責任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認事實等情況。再次，必須要保證遠程溝通過程的信息交流通暢，內部審計應公開查證人員名單、聯系方式，定期公布審計工作進度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。

（四）重視內部審計軟件應用的培訓，提高計算機輔助審計工作效率和效果

目前，大多數內部審計人員依然秉承傳統的審計技術，只會使用審計對象的管理系統進行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠未達到掌握數據庫和靈活使用審計軟件進行模型編制、多緯度分析的高級水平。內部審計機構應注重加強對審計軟件的培訓，使所有內部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養一批既精通審計業務,又了解掌握計算機技術的復合型內部審計人才，提高計算機輔助審計工作效率和效果。一是制定經常性的培訓計劃，編制從基礎級到提高級的各等級培訓教材，鼓勵員工參與培訓，逐步提高應用水平；二是推行應用水平等級考試，將考核成績納入內部審計職業準入的條件之一，并結合激勵措施引導學習和應用的自覺性；三是要注重對業務查詢、模型編制、疑點核實等使用經驗的總結和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應用水平。

參考文獻：

[1]索耶.內部審計:現代內部審計實務（第五版）（美）[M].北京：中國財政經濟出版社,2005.

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【關鍵詞】質量 內部審計 方法

內部審計質量高低是內審工作的生命線，而內部審計質量的提升無疑則是保持這條生命線并不斷發展的必要手段。《內部審計基本準則》第2306號明確指出：內部審計質量控制是指內部審計機構為保證其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的制度、程序和方法；原則是保證內部審計活動的效率和效果達到既定要求，能夠增加組織的價值，促進組織實現目標。近年來，隨著人民銀行內審轉型的進一步固化和完善，內審工作取得了豐碩的成果，審計項目質量得到很大提高。但同時內部審計項目管理中仍存在一些困難和問題，如何進一步提高內審質量，最大限度的彰顯內審價值，這是需要我們持續探討和思考的問題。

一、目前人民銀行內審項目質量管理中存在的一些困難和問題

第一，部分審計項目審前準備不夠充分，審前調查缺乏深入的分析研究。對于有具體審計方案的項目，實行“拿來主義”，沒有根據審計對象的具體實際加以分析，造成審計結果偏離個體的審計目標。對于創新項目沒有針對熱點、難點、焦點進行深入全面的審前調查，造成方案設計不合理，無法保證審計目標的實現。

第二，審計實施的深度、廣度不到位。部分項目仍然停留在“是與否”的評價判斷上，僅關注賬項的準確性、業務的合規性，審計發現不深不透，審計建議缺乏針對性和前瞻性，審計工作的增殖、確認職能未得到充分發揮。

第三，審計報告的高度和建議不到位，審計綜合分析缺乏戰略高度，審計人員與被審計單位的交流溝通不充分，審計成果的利用不充分。審計項目質量評價制度有待進一步完善。

第四，內部審計人員素質不均衡，部分內部審計機構人員數量質量都無法滿足工作需要。大多數基層行內審人員知識結構單一，專業特長搭配不盡合理，審計經驗不足。

二、提高內部審計項目質量的幾種方法和途徑

（一）強化審前的調查分析，是筑牢審計項目質量的基礎

一是要增強對相關數據和基本情況的掌握，改變傳統審前調查方式，采用信息化條件下的數據搜集、分析和整理，力求全面掌握被審計對象的基本資料和風險環節。二是因地制宜，有針對性的開展審前分析。其一是不同審計項目的審計重心和要點各不相同，審前分析要緊緊扣住審計項目目標這個中心。如履職離任審計和專項審計的目標和重點完全不同，審前分析也就有很大區別，一個突出經濟責任，講求的是全面性，而另一個突出業務風險，講求的是專業性。其二是審前調查分析要緊密結合被審計單位的實際情況。根據不同專業、不同單位和部門的不同情況進行，即使是同樣的審計項目，對于不同的被審計單位的審計調查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調查要結合審計人員的基本素質和業務專長進行安排，做到統籌兼顧、循序漸進，不能脫離審計人員的能力和項目總體目標來進行，不能單純強調現代化的審計手段、審計方法的應用，而忽略現有審計團隊的審計操作、分析管理水平是否能夠達成目標。

（二）規范項目實施的現場管理，是把握審計質量的核心

一是注重綜合交叉對比各類信息。在審計實踐中，同一項目涉及的不同部門、不同人員的相關信息，具有一定程度的邏輯性、同質性、關聯性和一致性，審計人員要通過對這些不同來源的數據、資料進行綜合分析和交叉比對，進一步驗證數據資料的真實性和嚴重性，從中發現問題線索。二是頂尖叫真，要有“抓住青山不放松”的精神，項目實施過程中發現苗頭性審計線索，要緊緊抓住線索背后可能存在的問題，從表象向深層次進行挖掘，從一個線索到一連串審計發現，最終形成完整的審計事件，實現從點、到線、成面的審計發現過程。三是規范審計實施標準，明確審計人員的責任。要嚴格按照《內部審計基本準則》、《分支機構內部控制指引》、《領導干部離任審計制度》等操作制度和規程進行，規范審計底稿、事實確認、初步意見等格式化文本，優化審計報告的建議，對統一的審計項目，應制定統一的審計標準，特別是審計發現中的定性和定量要做到標準一致、表述一致、依據一致，減少因審計人員能力差異而導致審計結果偏離目標。

（三）加強溝通、換位思考，努力提高被審計單位對審計結果的認可度，是審計質量管理的重要目標

一是在審計過程中，要與被審計單位進行充分溝通，尊重被審計單位的合法權益，獲得他們的信任，得到他們的理解和支持，從而提高審計效率。二是將及時溝通貫穿于整個審計實施過程。在審前準備階段通過溝通了解被審計單位的有關情況，確定審計重點、審計手段和方式；通過談話溝通來對被審計單位總體情況、被談話人員的專業能力、精神狀態和可能存在的問題進行評估、初步評判并從中找尋新的審計線索；在證據搜集過程中進行溝通，促使被審計單位人員配合提供相關輔助證據，同時也使他們更加認可審計發現。在審計報告階段加強溝通有利于審計雙方對審計結果達成共識，幫助被審計方認清現狀，意識存在的風險；因為審計的最終目標是發現問題并找到解決的途徑，而最終整改落實的還是被審計單位，而換位思考、及時溝通更能保障審計目標的最終實現。

（四）建立完善的評價制度，是不斷提高審計質量的重要抓手

對審計項目評價應包括對整個審計項目評價和對審計人員評價，對項目評價包括審計實施方案制定和執行情況、目標完成情況、審計重大發現情況、審計證據的完整性和有效性、預期審計發現問題和現場審計結果的差異以及審計小組的整體組織、配合、協調的評價；對審計人員的評價應包括專業勝任能力和工作效率、工作態度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過建立審計項目后評價制度，從制度層面將審計項目質量控制落實到實處。同時也便于審計人員相互交流、總結、反思和提高業務能力。

（五）現代化、信息化的審計方法是提高審計項目質量的發展方向

一是建立科學的信息化培訓體系，打造復合型人才，對精通審計業務、有一定計算機基礎的內審人員加強專業培訓，培養出懂審計、精微機、知業務的審計骨干。二是加強人才儲備和交流，在選調充實內審人員時優先將計算機人才引入內審專業中來，也可采用將有發展潛力的青年內審人員到科技部門進行跟班學習的方法。三是要制定計算機輔助審計系統操作規程，對內審人員操作加以規范，防止由于錄入錯誤、參數錯置或操作不當帶來系統控制風險。

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一、鐵路內部審計現場質量控制的目標

1.審計程序的合法性

現場審計的過程中，一定要保證審計程序的合法性，所以，在優化審計流程時一定要參考相關法律、法規以及行業準則的要求。鐵路內部現場審計的程序要符合《審計法》、《鐵路審計規定》、《鐵路審計程序實施細則》等要求，還要按照相關內部審計準則制定審計標準，如果現場審計的程序未經合法批準，則失去了法律意義，而且是無效的，審計質量也是不合格的。

在現場審計的過程中，針對某個具體的審計項目，審計程序要符合鐵道部制定的相關工作準確。審計工作規則可以根據不同鐵路單位的實際情況制定，審計方案是對具體審計程序以及時間的安排，在制定時要結合歷年審計結果以及以往經驗，內部審計要突出重點，還要提高效率，降低審計風險。

2.審計結果的可靠性

鐵路內部審計的結果需要保證可靠性，這一要求并不是針對審計結果的準確性，而是要求將審計的風險降到最低。在審計的過程中，審計結果會受到審計人員業務能力、信息準確性。審計深度以及外界環境的影響，所以，審計結果存在誤差是在所難免的，但是制定審計結構可靠性這一目標，可以達到審計現場質量控制的目的。

為了實現這一目標，要保證審計范圍的全面性、審計問題的真實性以及審計取證的可靠性。由于鐵路單位組織機構比較復雜，審計任務涉及的部門布局多，一定要保證相關部門都在審計的范圍內，才能保證審計結果不存在遺漏問題。審計問題的真實性主要是指保證審計問題定性的準確性，問題的表述要盡量詳實，審計結果的處理要得當。審計取證的可靠性，是指取證必須真實反映出審計事項的客觀內容，審計人員一定要按照相關流程進行審計，而且還要證明審計查證過程符合相關要求。

3.審計報告的建設性

鐵路內部審計報告要具有建設性，這才能達到實施審計的最終目的。審計報告是在現場生成的，審計人員通過交流與交換意見，要在審計報告的基礎上做出審計決定。在審計現場，還要對被審單位的經營狀況、管理環境以及財務狀況進行綜合考慮，要對鐵路行業經營管理存在的問題進行披露，還要提出具有針對性的審計建議，這樣才能從根本上解決問題。

二、鐵路內部審計現場質量控制的內容

1.現場的掌控

根據目前鐵路審計的實際狀況，審計組長到達現場后，要根據被審計單位的匯報材料與相關人員的溝通，在宏觀上進一步了解被審計單位的組織結構、生產力布局、經營形式、人員組成等，掌握該單位的資產、資金配置重點，結合審計方案，分析可能產生違紀違法問題的重點環節，修正審計重點及相應內容。根據需要要求被審計單位提供會議記錄，分析決策機構決策的科學性和效益性，分析有無集體違法違紀行為。

2.資源的配置

在人力資源的配置上，首先要充分發揮本級審計人員的作用，充分考慮審計組每個成員的特長，分配其適當的審計任務。受審資源要求被審計單位對提供資料的全面性、合法性、真實性作出承諾；目前鐵路內部審計專用審計程序已經開始推廣使用，但需要注意審計程序取數的正確性。

3.信息溝通

在審計現場，審計人員的作業是相對獨立的，彼此按照各自方案確定的分工進行審計。但是，他們之間又相互聯系，構成一個統一的整體。這就需要組長或主審來組織確保這些有用的信息得到溝通。一般審計組內部溝通主要是采取召開碰頭會、組長個別溝通、成員之間隨時交流等形式。

4.現場復核

現場復核作為一種控制手段，涉及對有關風險點的控制，對于保證審計質量至關重要。由于工作習慣和時間限制，現場復核的重要性往往被忽略，現場復核流于形式，有的甚至取消了現場復核環節，應當引起鐵路各級審計部門的重視。

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關鍵詞：財務管理；內部控制；風險防范

企業內部控制對財務管理具有舉足輕重的作用。財務管理需要依靠內部控制，作出正確的財務決策。并且，當前我國很多企業正處于轉型關鍵時期，面對經濟下行壓力，企業需要借助內部控制，適時調整自身經營管理策略。但是，當前很多企業普遍存在各層級內控意識薄弱、預算重視程度不足、內控制度及審計體系不完善、內控人員素質參差不齊及缺乏內控反饋溝通機制等問題，已成為制約企業發展重要因素。因此，加強企業財務管理內部控制建設與風險防范具有重要的現實意義。

1.企業財務管理內部控制建設現狀和存在的問題

目前，企業管理只是關注市場與業務拓展，而在日常的運營過程中，更側重的是資金可持續性對企業發展支撐。但企業財務管理內部控制建設未真正得到重視，因此企業在面對經營過程所產生的各項風險時，往往顯得力不從心、束手無策，從而影響了企業良性發展。隨著國家將改革開放推向深入，現代企業的內部管理理念逐漸被各行業所認識并接受，建立完備的內部控制體系必將有效提升企業管理水平。但在企業經營過程中，仍存在以下若干問題，影響了企業經營管理提升。因此，我們必須分析企業財務管理內控存在的問題，才能有針對性地找出解決問題的措施。

1.1 公司各層級內控意識薄弱

企業是以盈利為目的，從而進行生產經營，為社會提品和服務的經濟組織。公司在以“ 盈利”這一主要中心前提下，組織人、財、物投入，推進公司各層級工作開展：企業股東認為股東利益最大化、相關者利益最大化；企業管理層受股東委托，妥善合理利用企業各項資產，完成股東下達的各項年度經濟任務；企業一般員工按月、季、年考核，完成各項業績指標。因此，內控往往被企業所忽視，各層級內控意識薄弱，對內控控制理論學習不足，缺少對內控知識學習熱情。甚至有的管理層認為內控會阻礙企業發展，對內控資源投入不足，最終在漠視內控情況下，導致企業短期行為發生，最終造成企業不可挽回的損失。

1.2 預算重視程度不足

財務預算是公司根據國家、行業經濟狀況，結合自身經營目標，加強預算控制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算的項目，建立預算標準、規范預算的編制、審定、下達各執行程度并及時分析和控制預算差異，從而形成完整的預算體系，引領企業良性發展。但是，企業管理者在企業經營過程中，往往忽視預算的功能，根據所積累的以往的運營理念直接制定經營策略，造成企業在發展過程中缺少預算監控，往往投入大量資金后卻收不到預期效果。即使有的企業在經營過程中，認識到預算的重要性，但卻還未建立相應的制度進行保障，降低了預算對內控的效能。

1.3 內控制度及審計體系不完善

現代企業往往需要建立完善財務內控制度才能保障企業經營的順利開展。但是，我國許多企業，即使建立了若干內控制度但并不完善，缺少形成體系的內控流程手冊、內控矩陣手冊、風險數據庫及權限指引表，因此并不能有效地整體呈現企業風險點，做不到發現和及時制止影響企業發展的風險行為，從而使企業暴露于風險中，影響企業穩定發展。

審計體系不完善。現代企業審計是提高企業管理一種重要手段，促進企業內控制度更加完備，同時能及時發現與糾正內控運行過程中不足，降低企業經營管理的風險。但是，目前企業內部審計體系不完善，人員、資金投入不夠，造成審計體系無法得到有效建立。同時，有的企業雖然建立了內部審計體系，但是卻未能給予足夠獨立運作的權力，將職能依附于財務管理部門，無法形成專業分工，其發揮的作用極為有限。

1.4 內控人員素質參差不齊及缺乏內控反饋溝通機制

目前，內控是一項綜合系統工程，除了需要具備專業財務知識外，還需要具備現代審計理論、企業管理知識及業務知識，同時各個企業情況不同其需要具備的知識亦有所不同。因此，對內控人員素質要求較高，尤其需要具備較強的邏輯思維及發散思維能力，才能對企業在經營管理過程中發生經濟業務進行全方位、多角度觀察，及時發現問題。同時，必需具備原則性，應堅決貫徹和執行內控制度。但現實中，內控人員往往知識薄弱及原則性不強，無法保證內控制度執行，影響企業內控的實施效果。

內控所發現的問題應及時進行反饋及溝通，無論是上下級還是平級之間。但現代企業內控往往只是流于形式，內控所發現的問題只是流轉于內控部門中，未能將其所發現的問題及時高效地進行信息傳遞，往往造成管理者未能對目前經營進行調整，影響企業決策，極可能給企業造成不可挽回的損失。

2.加強企業財務管理內控體制建設與風險防范的對策措施

2.1 強化企業各層級內控意識

樹立全員風險意識，特別是企業管理者及財務人員。要在企業內部定期宣貫內控不足所產生的風險，讓各人認識到在企業經營全過程中的任何環節的失誤都會給企業帶來損失；同時，當前國家經濟政策及環境處于不斷革新與變化中，企業所面臨的情況日新月異，管理者與財務人員應更加注重企業的財務風險，并采取Management 經管空間相應的措施。例如，通過監控資產比率、資產周轉率、現金流量、應收賬款回收率變化，及時向各級人員展示異常指標，以使風險以數字化、圖形化進行呈現，從而能有效地提高各層級的風險意識，防范財務風險，從而最大限度地降低企業在發展過程中可能遇到的各種風險。

2.2 加強預算管理

首先，企業財務部應牽頭組織各部門編制全年經營預算，以公司戰略發展為導向，兼顧內外經濟環境，報公司管理層審批后，并通過股東會。待審核通過后，財務部應定期披露預算完成及執行情況，分析預算與實際發生額的偏差所產生的原因，并追究相關人員責任。一旦預算下達，原則上不能調整預算，若確實無法最終完成，則應經公司領導層及上級批準后才能對預算進行適當調整；其次，應加強資金預算管理，按年度、季度、月度甚至是星期，對公司整體的收支進行評估，根據“以收定支、量入為出”對資金進行管理，同時在平時的財務管理中，應加強對銀行存款及現金做到日清月結，及時發現會計賬戶余額與出納賬戶余額不一致的原因，從而確保資金安全；最后，在依據企業發展狀況制定預算后，應及時收集企業業務承接、采購、生產、銷售等經營信息，使預算管理可統籌全局靈活應對企業發展的需求，及時作出財務管理調整，為企業良性發展奠定基礎。

2.3 建立完善的內控制度及審計體系

建立完善的內控制度。首先，內控部門應與各個部門建立良好的溝通機制，密切關注業務部門在開展業務過程中所形成的風險，從而修訂企業情況的內控制度，形成一套完整的“事前提醒、事中監控、事后整改”的風險防控機制。其次，企業管理者要定期組織人員對企業以前所發現的內控問題進行“回頭看”，通過舉一反三，落實責任人及整改人，以后盡量避免類似情況再次發生。

構建適合企業的審計體系。現代審計分為內部審計、外部審計。一般企業應建立完整的內部審計體系，賦予內部審計人員獨立運行的權利，對所發現的審計問題直接向董事會匯報，對董事會負責。例如設立集團監事會主席、集團監事會專員、集團監察員、下屬公司設立黨委書記、黨務聯絡員，以上各人員負責對日常的經營活動進行巡視，及時對經營管理、費用開支、資產狀況等進行全面審計，確保能全面反映企業發展情況，能為企業發展提供寶貴且科學的參考依據；同時，企業應在年中及年終引進獨立第三方的外部審計，以期通過出具書面的審計報告形成具有法律效力的文件，使企業經營狀況、財務狀況進行客觀披露，為企業經營決策法律依據。這樣通過建立內部審計架構、引進外部審計監督，使企業規避各項經營風險，確保企業經營符合國家的法律、法規的要求。

2.4 提高企業內控人員素質及加強內控信息溝通

(1)內控人員選拔應堅持德才兼備。

首先，內控人員應具備“德”。其應以公正、客觀角度，全面審視企業，做到不偏不倚。其次，內控人員應具備“才”。內控人員應全面掌握現代企業審計理論，通過考取內部審計師、國際注冊內部審計師等職業資格證，對現代審計知識系統掌握；同時，應及時關注最新國家法律法規，確保開展內控過程中有法可依，有規可循；最后，內控人員應對所發現的審計問題應及時制訂相應整改建議，要求責任人相應整改措施，例如，已完善相應企業制度建設、以后的憑證整改材料及補充所發現審計問題的支撐材料，保證審計整改能進行落實。

(2)加強內控信息溝通。

首先，加強內部各級人員溝通，建立良好溝通機制。例如財務部門應加強與營銷部門進行溝通協作，向營銷部門傳遞收款及賬齡信息，輔助營銷部門做好應收賬款回收工作，特別接近兩年訴訟期的款項及未能按合同約定收回的進度款進行及時反饋，最大限度減少壞賬發生。

其次，重視信息化建設，不斷地創新和改進電子信息技術，構建符合企業發展的信息化、數字化平臺，使信息資源充分共享，將各部門所發現的內控問題能及時披露，提高溝通效率。例如，通過建立完善的內部信息網絡、充分利用企業微信APP等技術手段，確保內控所發現問題能有效溝通。

3.結語

企業只有通過構建完善的內控體系才能有效地防范其所面臨的各項風險。企業務必要根據自身的戰略規劃、經營等狀況強化企業各層級內控意識、加強預算管理、建立完善內控體制及審計體系及提高企業內控人員素質、加強企業內控信息溝通，才能最大限度地規避或者降低企業財務風險，保證企業在市場經濟激烈競爭中能持續良好發展。本文主要從多個方面探討企業財務管理內控體系的建設與風險防范，通過分析與探討，為企業有關人員提供一定參考與借鑒，從而促進企業管理水平的提高。

參考文獻

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篇7

第一，明確授權與分配責任。

當前存在的問題：

一是授權人一授了之，疏于管理。只有在被授權人職位發生變動時才做調整，這是農發行在授權過程中普遍的做法。

二是授權不全面，授權書未能說明其權限在哪些方面應受到限制。

三是授權不適當。譬如，基層行行長既是貸款審查人又是貸款審批人的情況，就是未能執行審貸分離制。

明確授權、適時檢查、加強監督是進行授權管理的有效方法：

一是要防止授權過于集中而使不相容的職位難以分離，也要防止授權不到位而出現權利真空責任難以落實兩種傾向。

二是授權應該進行動態管理，并以合適的形式通曉全體員工，并要求被授權人定期檢討履行職責情況，授權人也應該及時檢查、評估被授權人履行授權及責任的狀況，并根據需要或變化進行適當調整。

按照授權制度，農發行各級行應該按年度明確授權，這樣做至少可以向被授權人及有關員工傳達管理層很重視授權管理的意向。

第二，在管理層形成科學管理的經營觀念和方式。

就目前的管理狀況而言，農發行管理層應著重通過以下三個方面影響控制環境：

(1)管理層對待經營風險的態度和控制經營風險的方法；

(2)為實現業務拓展、利潤計劃和其他財務及經營目標而對管理的重視程度；

(3)管理層對錯誤或舞弊所持的態度和采取的行動。

如果高級管理人員工作很負責、很勤勉，普遍樹立向管理要效益，以效益求發展的理念，自覺維護內控制度，那么，其他人員就能減少對管理哲學和經營方式等方面的疑慮，最終形成上下同心，利益一體，共謀發展的良好控制環境。

第三，推進組織結構改革。

目前，農發行組織結構存在著三個方面的突出問題：

一是黨務與企業管理合一。分支機構的主要管理者既是企業經營者，又是黨務工作者，雙重責任弱化了企業管理者參與經營的時間和精力。

二是管理鏈條長、環節多、效率低。農發行按行政區劃設置分支機構，實行三層(總、省、市行)管理，一層(縣、區支行)經營，不但影響了工作效率，而且增加了管理成本。

三是內設部門行政色彩濃，工作報告關系過多。內設部門行政色彩濃，不利于管理層轉變企業經營理念；工作報告關系過多，難以充分發揮內設部門的職能作用。

因此，應從縱向和橫向兩個方面推進組織機構的科學和高效：縱向上推進扁平化管理，減少中間管理環節，關鍵在于一伸一收，管理職能前伸，實行專業化經營，監督職能上收，實行審計垂直管理，直接向一級法人負責，體現審計監督的權威性和獨立性，當然，保留分行本級的審計機構也是必要的；橫向上一方面體現客戶營銷理念，體現客戶管理的基礎管理地位，另一方面確保不相容的職能分離，防止職能交叉。

第四，抓緊適應內外部影響因素的變化。

其一，建設社會主義新農村，要求農發行發揮更大的作用。由于農業是弱勢產業，市場資源的配置優勢在這里難以體現，農村信用社信貸支農力度不足，郵政儲蓄又把有限的農村資金分配到城市，各方呼吁農業政策性銀行完善職能，切實負起建設新農村的歷史使命。

其二，農村金融改革和政策性銀行改革將實現重大突破。中央1號文件要求農業發展銀行要調整職能，擴大對農業、農村的服務范圍。

其三，糧棉流通體制改革深化和農業產業化發展，進一步要求農發行調整信貸結構、實現有效發展。

其四，內部管理體制、經營管理機制改革，要求農發行提供新的活力和內在動力。

其五，有關管理機構強化監督手段，要求農發行高級管理層強化控制意識，采用特定的內部控制政策和程序。

以上因素的變化都要求以完善農發行自身的體制、機制為出發點，實現現代企業管理制度為前提。因此，農發行員工特別是管理層必須樹立信貸資源市場配置意識、經營核算意識、依法治行意識、客戶營銷意識，增強治行理政能力，營造良好的內控環境。

第五，建立良好的人事政策。

農發行員工的勝任能力和正直性在很大程度上取決于農發行的有關雇用、訓練、待遇、業績考評及晉升等政策和程序的合理程度。從人力資源管理角度來看，現代企業人事政策的制訂體現了以下的人力資源理念：一是能力主義。以能力為取向，在公平的原則下，內部拔擢有能力的員工，促使其貢獻實績并獲得相應報酬。二是資格認證。除職位晉升外，員工可依意愿申報或接受推薦，參加社會化資格認證考試，取得資格認證，展現個人實力。三是管理職位(行政職位)與專業職位并重。專業職位是未來經營的主流，破除升任管理職位才有出路的觀念，實現個人職業價值最大發展。四是工作輪調。為使組織活性化，并落實人才培育，一般職可充分輪調，專業職適當輪調，管理職則實施任期制。五是高素質、高效能、高待遇。高學歷不一定代表高素質的人力，惟有終身學習并發揮所長的人，才是企業需要的高素質人力。如此環境之下，有能力、肯貢獻的人，將獲得高待遇。

第六，加強內部審計質量控制。

內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。農發行內審的不足在于：一是獨立性不強。審計還未脫離經營，向一級法人負責的垂直管理架構尚未實現。二是審計目的不全面和審計技術落后。審計目的滿足于查錯防弊，規章制度是否得到遵循等，對本身及企業的財務狀況、盈利能力關注不足。因此，應從三個方面提高內部審計質量控制：首先必須提高內審管理層次，審計人員獨立于被審計部門，在必要時疏通直接向一級法人報告工作的渠道。其次，完善內審的目標和要求，對農發行經濟行為和經濟現象的合法性和公允性進行審計，對農發行的財務狀況、經營成果進行審計。再次，加快現代審計技術的應用。由以會計賬目為直接審查對象的賬項基礎詳細審計，轉變為以內部控制為首要審查對象的分析性復核為基礎的抽樣審計和風險導向審計；由以手工數據為審查對象的手工審計，轉變為以農發行綜合業務計算機信息系統為審查對象的計算機輔助審計。

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期望差距是指社會公眾對審計應起的作用的理解與審計人員行為結果及審計執業界自身對審計業績的看法之間存在的分歧。

二、期望差距各構成要素對注冊會計師法律責任影響分析

1、不合理期望差距產生的原因分析

注冊會計師所提供的審計報告等會計信息是一種公共產品,生產信息產品是需要成本的。不過對于投資者而言,通常他們可以無償地獲的這些信息,因此,他們不會去考慮這種會計信息的生產成本,而只會關心會計信息的質量。這樣,會計信息質量當然是越高越好。社會公眾對審計報告等會計信息的過高期望是不符合整個社會的最高利益的。可以說,注冊會計師行業制度上的缺陷導致了公眾對其不合理的期望差距。

2、公眾對審計的期望

社會公眾對審計的需求發韌于企業所有權和經營權的分離。企業所有權和經營權分離以后，不參與企業經營管理的投資者與企業(包括管理層)之間就存在信息不對稱，由此而產生的交易成本非常大，為此他們需要一個獨立第三方來減少信息不對稱—審計從而產生。審計是作為一種減少決策風險的信任機制而產生，但是它的出現又帶來了社會公眾對審計人員的信任風險，為了將這種風險降到最低，社會公眾便對審計人員的職業道德產生期望以便確定應該用什么樣的標準來約束審計人員的行為。

3、準則差距的成因與注冊會計師法律責任的關系

可能的審計準則，是與現有條件下審計人員客觀上可以達到的水平。現有的準則,是現有注冊會計師行業規范其成員審計活動和行為的基本標準。兩者差距事實上是作為內部自律性規則的審計準則與注冊會計師客觀可以到達水平之間的差距。審計準則對注冊會計師的規定與客觀上能預防審計失敗所需要的水平之間有一定的差距,審計準則應根據社會的需要作相應變革,縮小兩者之間的差距。

三、正視期望的意義

1、審計期望差會造成審計人員過多的責任

由于審計期望差的存在，審計人員無法達到公眾的期望。當審計人員被后，審計準則往往不能成為法庭判決的依據，公眾的聲音可能比職業界的聲音更會影響法官，為了保護弱小群體，法官甚至可能會根據“深口袋”理論來判決，審計期望差因此成為游蕩于每一起審計師過失職業案件上空的幽靈。

2、審計期望差的存在可以促進審計執業的完善

正是由于審計期望差的存在，促使審計職業界不斷改進審計技術和方法，不斷擴大審計人員的職業責任，以滿足社會公眾對于審計的期望。

四、合理應對期望差距

造成合理差距的主要原因是注冊會計師行業的自身缺陷，而且審計工作中有很多執業判斷。

1、改善法律環境相關法

法律規則的搖擺不定使注冊會計師承擔不適當的民事法律責任,相同的情景在不同的時間可能會有不同的結果。希望業界和法律界能夠就這些問題盡快達成共識。

2、會計事務所謹慎選擇客戶，降低固有風險

由于目前注冊會計師的尷尬處境,注冊會計師只有小心前行,甚至因噎廢食。對于新客戶,事務所在決定是否接受委托時必須審慎,會計師應通過各種途徑了解客戶的品質及會計基礎工作和財務狀況,評價其可審性,分析自身的勝任能力。特別是高風險或有突然變更會計師事務所的客戶。

3、加強審計理論研究和審計準則體系完善

必須制定健全有效的獨立審計準則,理順社會與注冊會計師職業界的溝通渠道,使確定的注冊會計師審計目標及質量要求能夠兼顧社會需要與職業界水平之間的平衡。審計職業界要加強同法律界和其他社會各界的溝通與宜傳，讓社會各界對審計(審計報告)的特點增進了解，盡量縮小審計專業人士與非專業人士的認識差距。

4、加強注冊會計師道德建設

必須加強注冊會計師的職業道德建設,特別是加強誠信教育,使注冊會計師始終是獨立的,不偏不倚的第三者。可在審計人員的監管體制中合理確定政府的職責，并加強市場力量的作用，建立以政府監管為主、政府監管和行業自律相結合的監管模式。

5、加強審計界與公眾的溝通

審計界要加強宣傳工作,盡量向公眾傳遞審計環境、審計目標等有關信息,讓公眾明白審計作用的有限性以及審計界已經作出的努力,以減少公眾對審計在當前環境下無法達到的不合理期望,消除對審計執業的誤解。

五、總結

通過以上材料分析，以及國內國外學者關于期望差距的研究資料和成果，可見期望差距對于一國的注冊會計師法律責任以及審計評價都有著重要的影響，所以我們應重視期望差距，結合國情，合理平衡期望差距，避免不必要的損失。

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論文摘要：內部審計一直以來在強化單位內部管理、監督內部財務活動的合法性、合理性、合規性方面發揮著積極的作用。它對于規范組織經營行為，提高經濟利益，防范和降低經營風險，實現戰略目標，增強組織的竟爭能力等方面發揮著重要的作用。

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發揮內部審計工作的作用。

    一、提高組織負責人的認識

    領導重視內部審計工作，相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發揮內部審計成果的作用。

    針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發現的問題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤，不斷改進管理，完善監督控制系統。

    組織負責人是企業的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。

    二、優化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質

    內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。

    內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解，對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業務面有一定的限制，隨著現代經濟的高速發展，出現許多新的經濟業務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。

    三、建立良好的人際關系，實現積極、有效的溝通

    內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。

    溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系。現場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發現的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。

    四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實

    為了保證內部審計成果發揮出相應的效用，發現企業存在的問題應及時向上級領導或監督部門匯報，建立一整套信息反饋系統，嚴格執行責任制度和報告制度。

篇10

Abstract： To fully implement fine management of the project is of great significance for the development of construction enterprises， with gradually development of fine management， higher requirements on internal audit are also put forward.

關鍵詞： 建筑施工企業;內部審計;精細化

Key words： construction enterprises;internal audit;fine

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）04-0186-02

1 審計工作精細化管理的必要性

1.1 推進精細化管理是提高審計工作質量的必然途徑 審計質量是審計職業的生命。只有提高審計工作質量，通過得出精準完善的審計結論，提出科學中肯的審計建議并被采納，審計的職能作用才能得到有效發揮。隨著審計體制改革的進一步深化，審計的獨立性和權威性不斷提高，企業管理者越來越重視審計信息，對審計工作的質量必然提出更高的期望和要求。因此必須將精細化管理理念引入審計管理工作中，將審計工作的每一個具體環節做精做細，真正能夠發現問題解決問題，為企業的持續健康發展保駕護航。

1.2 精細化管理是保證企業目標得以有效實現的重要管理手段 精細化管理理念摒棄了傳統的粗放行為，追求精品模式，推行零缺陷管理。倡導每個審計人員都要不斷更新自己的業務知識，提升自身的綜合素質，在自己的工作職責范圍要具備高度的責任心和緊迫感，樹立精品意識，努力做到無缺陷。反之，如果缺乏責任心，對工作細節的把控不嚴，每人失誤一點點，失誤的累加將會造成審計工作的嚴重缺陷。

1.3 精細化管理的核心在于規范，而規范能夠促進審計工作的高質量和高效率 精細化管理的實質是通過更加具體明晰的工作指令，更加完善的工作流程，不斷提高工作效率和精確性，克服隨意性和效率低下。只有大力推行審計工作精細化管理，通過創造良好的內部審計工作環境，建設精干高效的審計團隊，不斷完善審計溝通渠道，建立規范有序嚴謹高效的工作秩序，才能提高審計工作質量，有效降低審計風險，保證審計目標的順利實現。

2 審計工作精細化管理的關鍵環節

2.1 轉變觀念，創新工作思路 所謂精，就是通過不斷提煉和總結，精心篩選，從而找到解決問題的正確方法;所謂細，就是窮其根底，透過現象看到本質，從而找到事物內在的聯系和規律。由此可見，“細”是精細化的必要過程，“精”是精細化的自然結果。必須通過觀念的轉變和工作思路的創新，才能將精細化納入到審計工作的實踐中并加以推進。精細化管理要求持續的自我改進，只有通過不斷地更新觀念，不斷地創新工作思路，不斷地加強學習，提高業務技能和素養，才能提高工作質量，發揮審計人員在企業發展中的應有作用，促進整個審計地位和形象的提高。

2.2 創造良好的審計工作環境 審計工作有了良好的審計環境作為支撐，才能夠有所作為。良好的審計環境主要有以下幾個方面：首先是企業管理者重視，這需要企業管理者在思想和行動上給予審計人員充分的理解和支持。第二是審計部門負責人睿智和正直。審計部門負責人在很大程度上決定著一個企業審計工作的發展方向和前景，因此要求其具備正確的審計理念和豐富的審計經驗，具有高度的敬業精神、較強的溝通能力和協調能力。第三是高素質的審計團隊，審計工作對人員綜合素質要求較高，要求其在相關專業領域有一定造詣，具備發現問題和解決問題的能力，提出的審計建議要科學準確，而且要需具備較強的語言文字表達能力和較好的人際溝通能力等。審計工作的順利開展離不開良好的審計環境。

2.3 樹立審計項目精品意識，將精細化落實到審計工作的實踐中去 只有通過付諸實實在在的行動，從思想上要求審計人員樹立精品意識，在工作中樹立嚴謹細致的工作作風，充分認識精細化管理帶來的高質量和高效率，才能切實將精細化落實到審計項目全過程管理的每一個環節中去，從而最終提升審計工作質量。

2.4 注重高質量的審計溝通 審計溝通在審計實施過程中是一個相當重要的環節。通過與企業管理者溝通，可以充分了解他們對被審計單位的關注點，同時也為審計工作指明了重點審計事項和審計方向;通過與同級職能管理部門溝通，可以較為詳細地知曉被審計單位在日常經營管理中存在問題的主要環節，在進行審計時可避免由于信息不對稱而被誤導或出現審計失誤等問題;通過與被審計單位溝通，可以提高審計結果的客觀性、公正性，并取得被審計單位、組織適當管理層的理解和認同;通過審計組成員內部溝通，可以就發現的問題達成共識，并協商一致提出科學合理的審計建議，提高審計工作效率和工作質量。

2.5 細化審計程序，對審計項目質量進行科學考評 在審計項目實施過程中，要大處著眼小處著手，將審計項目各個階段的工作程序進行細化，認真落實精細化管理工作的各項要求。同時，要引入對審計項目質量進行科學考評的機制。不能僅僅為完成審計任務、指標去完成審計。審計過程中有沒有發現問題、發現的問題是否一針見血、提出的審計建議是否科學中肯、被審計單位是否采納以及審計后整改交辦如何，都是需要審計人員重點把握的環節。只有完善對審計項目質量的考核評價機制，才能促進增強審計工作質量，提高審計工作水平，從而實現審計工作全過程的精細化管理。

2.6 重視審計團隊建設，提升審計人員綜合素質 巧婦難為無米之炊，要想完成各項艱巨的審計工作任務，必須有一支業務精通、凝聚力強的審計團隊。審計團隊建設可從以下幾點入手：①審計部門負責人在日常工作中要以身作則，充分發揮模范帶頭作用，以自己的言行為整個審計團隊作出表率，營造積極向上的學習工作氛圍。②倡導大家團結協作，互相學習，以他人之長補己之短，審計工作不應過度強調自我能力和個人貢獻。③加強思想溝通。審計部門負責人或審計組長應及時掌握審計人員的工作和學習情況，并將自己的審計理念、要求、想要達到的效果及時貫徹給每個審計人員，避免因溝通不暢引起相互不理解，甚至造成誤會和矛盾。審計人員也要充分理解審計部門負責人或審計組長的意圖，對自身工作嚴格要求，精益求精，努力減少工作中的失誤和偏差。④避免一言堂，一人說了算。審計部門負責人或審計組長在日常的管理工作中，或是在執行審計項目任務時要堅持民主集中制，積極征求審計人員的意見，以開放的心態聽取審計人員提出的建議，不可武斷地妄下結論，這樣才能相互尊重，增強團隊凝聚力。⑤通過多種途徑和方式加強對審計人員的教育和培訓。倡導比學趕幫，及時更新業務知識，不斷提升審計人員的業務技能和綜合素質，通過學習與實踐的有機結合，從而形成審計工作質量和個人綜合素質相互促進共同提高。

2.7 堅持以審促改，落實審計整改 審計組對被審計單位實施必要的審計程序后，形成審計結論與建議，出具審計報告。但出具審計報告并不意味著審計工作的結束，發現了問題，更要解決問題。審計報告經領導審閱同意后，審計部門根據領導對報告的批示，結合審計發現的問題，對被審計單位下達審計處理意見，并要求被審計單位規定期限內，采取有效措施進行整改，將審計提出的合理化建議進行落實。并且一定要求被審計單位給予明確的書面回復，切實將財務專項審計、經濟責任審計、工程項目審計及內控管理審計提出的意見建議整改落實到位，杜絕“查歸查，做歸做，再查問題還一樣”的情況。

3 結束語

在當前日趨激烈的市場競爭中，作為施工企業要想在競爭中獲勝，并走上持續發展的道路，就必須高度重視內部審計工作，充分發揮內部審計的作用。只有引入精細化管理的理念，科學規范審計工作的各個環節，才能進一步提升審計工作質量，不斷促進審計地位和形象的提高。

參考文獻：

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[2]楊俊.對建筑施工企業審計問題的若干思考[J].商品與質量?學術觀察，2013（6）.

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