審計署經濟責任審計報告范文

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縣審計局：

我于2007年11月，經**鄉第十三屆人大一次會議選舉任鄉長。任職以來，在縣委、縣政府和鄉黨委的正確領導下，我始終堅持以“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實科學發展觀，切實履行工作職責，努力做好本職工作。

一、理清全鄉經濟社會發展的基本思路

**鄉是一個五強溪庫區移民鄉，全鄉8個村，90個村民小組，10059人，其中涉及移民7個村，64個小組，6771人。稻田面積3380畝，水面面積3萬多畝，林地面積13.1萬畝，交通等基礎設施相對落后，群眾生產生活條件較為惡劣，要實現建設社會主義新農村的目標，首先必須加大產業開發的力度，重點是做好水產養殖和林業工作。二是加強以水、電、路為重點的基礎設施建設。三是加強以計生、文化教育、衛生和民政為重點的社會事業建設。四是加強以民主法制教育、社會 （三）抓好社會事業，保民生，促進全面協調發展

1、抓好

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一、目前高校處級領導干部內部經濟責任審計結果運用存在的問題

1.“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計結果的利用轉化。

目前，高校領導干部經濟責任審計大部分屬于離任審計，很少開展任中審計，“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計成果的利用轉化。

2.審計力量不足及審計任務繁重，導致審計結果不能及時有效運用。

大部分高校審計處只有三人左右，審計人員只能組成一至兩個審計組，由于批量任免、調動、退休，集中開展審計，每批經濟責任審計任務，少則有三四個，多則一二十個被審計人員，在進行離任審計時，要對被審計人整個任期進行審計，少則兩三年，多則三五年，有的時間甚至更長，審計期間跨度大，還存在政策規定有變化、人員變動、業務量大等原因，而且在經濟責任審計的同時，審計組成員還要參與部分基建（修繕）項目隱蔽工程的簽證和測量工作、基建工程材料市場詢價及定價、物資設備采購驗收、大宗物資采購的市場詢價、各種審計制度的制定及完善、辦公室收文發文等工作，這樣用于經濟責任審計的時間更緊了。由于審計時間短，任務繁重等因素限制，不可能審得過細，導致審計證據收集得不足，許多問題未能被發現，得出不恰當的審計結論，難以保證審計質量，直接影響到審計的效果，導致審計結果不能有效運用。

3.審計人員的知識結構受限與高校經濟責任審計內涵加大產生矛盾。

隨著高校辦學自的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道。經濟責任審計內容涉及財務、基建、大額專項資金、校辦產業、后勤社會化、科研經費管理、高校收費、助學貸款、社會捐資助學、國家“兩獎一助”獎學金、勤工助學各項資金管理等經濟行為，需要對經濟責任人的經濟管理水平、工作業績、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評價。審計人員的知識結構局限與審計業務內容的廣泛產生矛盾。另外，審計人員受職業、知識面限制等，對審計結果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經濟責任審計結果的層次質量，造成有的審計結果不能被直接運用。

4.經濟責任審計結果運用的配合機制不健全，審計結果得不到合理轉化。

（1）與審計結果運用有關的部門之間協調配合尚未實現經常化、制度化。組織部、人事處和紀檢監察室如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規定，至于存在什么經濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。

（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監督的知識掌握不夠，對組織部門管理干部的意圖理解不夠，導致有的審計行為脫離了審計目的；另外，組織部、紀檢監察室的工作人員對審計專業知識、審計定性含義與評價、審計職能作用等的了解也不多，反過來又影響了經濟責任審計結果與干部管理、監督之間的對接。

5.經濟責任審計結果運用不透明，影響了運用效果的發揮。

按照規定，經濟責任審計結束后，審計處根據審計情況寫出審計報告，在報組織部的同時，抄送紀檢監察室和其他有關部門，經濟責任審計結果不公開披露，未將經濟責任審計報告歸入被審計領導干部本人檔案，審計影響限定在被審計單位和部分領導這一小圈子里。

6.沒有制定監督審計結果運用的責任制。

沒有建立健全通過組織部、人事處、紀委監察室等多部門聯合監督的責任制，也未建立保障機制、責任追究機制來規范審計結果的落實。再加上內部審計機構與被審計單位是平級關系，沒有處罰權，獨立性不強，缺乏權威性和強制性。

二、進一步深化高校內部經濟責任審計結果運用措施和建議

1.前移審計關口，推進任中審計，進一步增強經濟責任審計結果運用的時效性。

在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環境下，加大任中經濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施。

審計署劉家義審計長說，經濟責任審計在原來以離任審計為主的基礎上，大力推進任中審計，力求盡早解決存在的問題，避免“秋后算賬”，發揮“治本”作用。按照中央要求，審計署2009年和2010年審計的37名省部級領導干部中，有33名是任中審計。

2.進一步整合審計力量，建立信息共享系統和領導干部的廉政檔案庫等。

（1）目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實。就經濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領導干部離任前安排審計，審計處也因為上述矛盾而無法按時保質完成任務，進而影響到審計結果在干部考察任用中的運用。

（2）建立信息共享系統，實現審計結果運用。

對同一被審計單位來說，不同審計任務的審計目標、要求和時間雖然各不相同，但是審計的內容、程序和結果卻存在著許多相同點。將相關信息輸入信息共享系統，其他審計人員在審計同一被審計單位時可查閱相關信息，這樣，可以大大提高審計效率，有效地運用審計結果。

（3）建立經濟責任審計結果檔案管理制度。審計處還應建立審計臺賬，將被審計單位財政財務收支審計和專項資金審計等查出的違紀違規問題，分清責任，記于相關領導干部名下，形成領導干部個人經濟責任審計檔案。如遇到審計時間緊的情況就可利用以前年度的審計成果，特別是對任職時間較長的領導干部進行經濟責任審計時，只需將其任職期間尚未審計的時間段進行審計或財務檢查，就可達到全面審計的目的。

3.創新審計方式和理念，加強復合型人才隊伍的建設。

創新審計方式和理念，將傳統的財政財務收支審計與現代的計算機審計相結合。建設一支既懂審計業務又懂計算機操作的復合型人才隊伍，全面提高經濟責任審計的質量和效率。

4.探索研究完備的、可操作性強的經濟責任審計評價標準體系。

經濟責任審計具有很強的特殊性，它所評價的對象是領導干部，所鑒定的內容是領導干部的經濟責任，直接目的是為監督和管理干部提供重要依據，最終落腳點是“評人”，關系到被審計者的命運，政策性非常強。因此，經濟責任聯席會議單位必須通力協作，研究制定經濟責任的界定標準和審計評價規范，建立一整套科學的評價標準體系，保證經濟責任審計成果的有效性和公正性。

5.建立審計聯席會議制度，提高經濟責任審計的聯動性。

建立審計聯席會議制度有以下作用：一是審計對象更具針對性，在計劃的安排上注意突出重點；二是加強了審計交流；三是方便了重大復雜審計事項的移交；四是促進了審計意見的落實。

6.將審計結果分級，創新審計結果運用的形式和平臺。

（1）堅持把審計成果分為優、良、中、差四個級別，納入領導干部考核、任免程序，不見審計結果不做結論。

（2）探索創新擴大審計結果運用的形式和平臺。

一是實行審計結果公開制度。將審計結果進行公開是一把雙刃劍，既是對審計機關審計質量的考驗，也是對被審計單位、被審計領導干部存在問題的曝光。

二是建立審計結果綜合分析通報制度。審計機關每年將審計結果歸納、總結，重點對發現的問題進行原因剖析和根源挖掘，并提出審計建議，形成審計結果綜合分析報告。

三是完善審計查出問題整改情況反饋制度。通過審計回訪、召開專題會議等形式定期調度被審計單位落實審計結論和整改的情況。

四是將審計結果運用與干部任前公示相結合。將經濟責任審計結果納入干部任前公示的內容，提高經濟責任審計在群眾中的威信和地位。

五是將經濟責任審計報告存入被審計領導干部的廉政檔案中，并作為黨風廉政考核的一項重要內容，直接影響領導干部的考核等次。

7.完善經濟責任審計結果運用工作責任制。

（1）按照“誰審計，誰負責”的原則，對造成審計結果不真實、責任評價不客觀，影響審計結果運用的，視情節輕重追究有關責任人的責任。

（2）出現任用干部偏差的應首先追究任命部門的責任，防止和杜絕領導干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問題。

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大力開展創新爭優，以提高項目質量為重點、以加強自身建設為基礎、以統籌事業發展為支撐，全面提升審計工作質量和工作效率，為保障全區經濟持續健康發展和社會和諧穩定作出新的貢獻。

二、總體思路

圍繞區委、區政府工作中心，始終堅持“兩手抓、兩手硬”，切實增強審計工作的整體性、宏觀性和時效性，更加注重反映總體情況，揭示深層次問題，分析根本原因，從體制機制層面提出建議，為深化改革、制定政策、實施決策、強化管理、完善制度提供及時準確的信息和依據，更好地適應發展戰略機遇期條件和內涵的根本變化，在更高層面發揮審計監督的作用。

三、具體項目安排

（一）財政審計

1.2012年度本級預算執行審計。以促進宏觀調控政策措施的落實，深化預算管理、優化支出結構、規范資金分配行為、保障財政資金安全、提高財政資金使用績效為目標，把促進財政政策措施的貫徹落實作為重中之重，及時發現和糾正上有政策、下有對策，有令不行、有禁不止等行為，促進政令暢通；深入分析政策目標的實現情況和實施效果，及時揭示和反映政策措施不銜接、不配套，不適應以及政策目標未實現等問題，促進各項政策措施更加符合實際，更加合理有效；關注財政資金分配的公平公正、關注財政資金的安全和使用效益，促進財政資金規范合理高效的使用。2013年3月開始，5月中旬提交審計報告。

（二）經濟責任審計

2.黨政部門領導干部經濟責任審計。根據區委組織部的委托，對7個領導干部實施經濟責任審計。審計中，按照黨的十和兩辦規定要求，將落實中央“八項規定”及省、市、區“十項規定”相關要求的情況作為審計的重要內容，按照區委、區政府下發的《關于進一步加強領導干部經濟責任審計監督的意見》要求，落實經濟責任審計重點，重點加強對“三公支出”（公款招待、公車消費、公費出國）、“小金庫”等事項的監督檢查力度。在審計中關注權力行使與責任落實，促進健全有權必有責、用權受監督、失職要問責、違法要追究的監督機制，推動完善有利于科學發展的干部考核辦法和獎懲機制。2013年1月開始，12月底結束。

3.村級領導干部經濟責任審計。根據區政府的授權，對3個村干部實施經濟責任審計。以鞏固和發展農村集體經濟，保護農民合法權益，促進農村社會穩定為目的，深入貫徹區政府《關于進一步加強村（涉農居委會）干部任期經濟責任審計工作的意見》的文件精神，突出審計重點，深化監督內容，促使提高村（涉農居委會）“三資”管理水平，促進村集體經濟社會和諧、穩定、健康發展。2013年1月開始，12月底結束。

（三）行業項目及專項資金審計

4.專項資金審計。根據宏觀調控的需要，以促進加強管理、提高資金使用效益為目標，進一步加強對專項資金的審計監督。突出對那些掌管國家資金分配權的重要部門和關系社會建設及相關領域專項資金的審計，重點抓好社會保障、科技教育、農業開發等專項資金的真實性和合法性審計，深入剖析存在的問題，提出審計建議，規范資金的管理。同時，結合預算執行和其他財政財務收支審計，有計劃地選擇若干重點專項資金進行審計，審計資金量力爭達到50%以上。2013年國家審計署、省審計廳、市審計局下達的行業性審計項目另行安排。2013年1月開始，12月結束。

（四）固定資產投資審計

5.建設項目跟蹤（結算）審計。做好軟件園、社區教育培訓中心（青少年科技活動中心）以及動漫基地等工程項目跟蹤審計監督，繼續強化“在現場抓跟蹤”，及時掌握項目進度情況和現場資料，確保跟蹤審計無縫對接。全區日常工程審計中，著重加強與4個新劃入的街道辦事處以及經濟開發區城建規劃局、財務審計局的業務聯系，提高其對重大項目必審、小型項目送審的意識。嚴控廉政勤政風險點，動態整合專家庫與工程審計人員業績檔案，嚴格把好審計質量關，控制審計風險。根據上級審計部門統一部署，開展行業性工程審計項目。2013年1月開始，12月結束。

6.小學校舍安全工程審計。根據國務院頒發的《全國中小學校舍安全工程實施方案》和國家審計署、省、市要求，結合本區校舍安全工程的實際情況，繼續對小學校舍安全工程跟蹤審計。審計中加強對重點地區、重點項目、重要事項進行審計，揭示和查處“校安工程”資金籌集、分配、管理、使用和項目建設管理中存在的突出問題，及時提出整改和加強管理的建議，切實推進“工程”目標的實現，為發展小學教育、構建和諧社會服務。2013年將該項目轉為日常管理項目，繼續抓好此項工作。

（五）審計信息化建設（計算機審計）

7.信息系統審計、AO審計案例及審計方法。緊緊圍繞市局信息化工作考核重點，全面推進數字化平臺建設，進一步推動計算機技術與審計業務的深度融合，實現審計項目業務質量和機關公文流程全過程數字化管理。發揮計算機中級過關審計人員的骨干帶頭作用，積極參與國家審計署及省審計廳AO實例和審計方法評選活動，在全面普及的基礎上，著力打造審計成果“精品”和“高端產品”，形成“以計算機能手作引領、以計劃項目壓擔子、以目標考評促應用”的良好局面，確保信息化建設工作再上新臺階。2013年1月開始，10月結束。具體時間以市局信息化考核文件要求為準。

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1、預算執行和財政決算審計

（1）預算執行審計實行“四項結合”的原則：一是與市委、人大、政府關注的、交辦的重大審計項目結合；二是與上級審計機關統一部署審計項目結合；三是與組織部門委托的經濟責任審計項目結合；四是與**年強化涉農項目審計的工作重點結合。市本級預算執行審計具體安排對：財政局、水利局、建設局、畜牧水產局、市委農辦、公用事業管理局、旅游局、供銷社、糧食局、宗教局、農村社保公司、勞動就業中心、機關社保公司等13個部門、單位的預算執行審計；以及省定：農村義務教育“兩免一補”經費審計調查、柴汽油補貼審計調查；自定：行政部門經費預算執行情況審計調查。預算執行審計的重點、分工和要求等具體實施安排詳見《**年XX市級預算執行審計工作方案》

（2）繼續開展部門預算細化情況跟蹤審計。受市人大委托對市建設局、發改委、勞動局、林業局、科技局、水利局、畜牧局、外經局、衛生局等9個部門預算細化情況開展跟蹤審計。

（3）財政決算審計。以縣級財政收支的真實性，財政經濟政策執行情況為審計重點，促進規范管理和有效提高依法理財水平為目的。安排對順昌縣、松溪縣政府**年度財政決算審計，由財金審計科在11月底前完成。

2、經濟責任審計

市局今年經濟責任審計任務將分為二批開展。第一批為組織部已正式委托的市供銷社、糧食局、宗教局、科技局、建設局、國土資源局、畜牧水產局、**山景區管委會等8個部門單位領導干部的任期經濟責任審計；第二批市委組織部根據干部管理工作需要，結合審計工作力量將提出經濟責任審計項目5項，本計劃已將第二批經濟責任審計項目預安排到各科室，具體完成時間按組織部要求。

3、署、省定審計項目

（1）署定國外援貸款項目審計。以促進加強管理，合理有效利用外資，提高資金使用效率和外債償還能力為目標，根據審計廳的統一安排，XX市組織縣（市、區）審計機關共同開展國外援貸款項目審計，由市局經貿科在4月15日前匯總上報全市情況。

（2）署定村干部經濟責任審計情況調查。根據審計署擬定的調查方案要求，組織縣（市、區）審計機關共同開展村干部經濟責任審計情況調查，由市局經審科在4月15日前匯總全市情況。

（3）省定社保“五險”審計。即養老、醫療、工傷、生育、失業保險金等“五險”審計。市局按照省廳計劃要求，組織縣（市、區）審計機關共同開展，由市局行政事業科在7月15日前匯總上報全市情況。

（4）省定亞行貸款福建水土保持與鄉村發展二期項目。根據審計廳擬定的審計方案要求，市局由經貿科負責對市本級情況審計，縣級單獨選定延平區審計局負責對區本級情況的審計。

（5）配合省廳開展縣（市）長經濟責任審計。今年省廳計劃抽調我局5名審計骨干參加省廳縣市區長經濟責任審計組，為期兩個月的審計實施階段工作。我局具體安排經濟責任審計科3人、財金科2人參加。

4、市局統一組織的審計項目

市局今年集中力量圍繞社會熱點，統一組織縣（市、區）審計局共同開展兩項審計調查。一是全市生態林資金使用和管理情況審計調查。由市局經貿科負責組織邵武、**山以外的縣（市、區）共同開展，并具體實施市本級及邵武、**山兩市的生態林資金使用和管理情況審計調查；二是全市中、小學負債情況專項審計調查。由市局財金科負責實施市本級中、小學負債情況專項審計調查，并組織縣（市、區）審計局共同開展，匯總審計結果情況。

5、固定資產投資審計

市局安排對XX九越路C標的標段工程、XX市工業路改造工程造價審計。由市局投資科按計劃進度時間要求組織審計。

縣（市、區）審計機關要結合本地實際，抓住一批當地影響大的重大項目，有條件的要逐步開展項目全過程跟蹤審計。有些項目可以充分借用或聘請相關審計力量參與審計。

6、自定審計與審計調查項目

圍繞領導關心、社會關注，直接關系人民群眾切身利益的問題，選擇未納入同級審的重點部門單位，會計集中核算以外的自行核算單位審計，以及多年未審計的對象單位開展審計。按進度安排對：市投資擔保中心、市疾病控制中心、閩北日報社、市地方海事局、市安全生產監督管理局、市外經貿局、市九峰山管理處、3個縣級交警大隊**年度財務收支審計，以及工業園區財務收支及管理運營情況審計調查。審計項目責任科室與完成時間等要求詳見《XX市審計局**年度統一組織審計計劃項目表》。

為保證黨委、政府臨時交辦審計任務的完成，市局在年度審計計劃安排上給各科室預留了待安排臨時交辦項目審計任務。

二、計劃組織實施的保障措施

1、實行文明審計。我市審計機關要按照溫總理提出的“依法、程序、質量、文明”的要求，依法履行審計職責，在審計監督的過程中充分發揮審計的建設性作用。

2、創新審計技術。全體審計干部要高度重視信息化建設和計算機技術的推廣和應用，不斷拓展計算機技術在審計中的應用空間，創新方式方法，進一步提高技術含量和技術水平，并注意搞好計算機審計應用案例的總結、交流和推廣。大膽實踐，爭取今年在計算機審計方面有更大的作為。

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[關鍵詞]高等學校 內部審計 制度建設 對策

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349（2014）09-0050-02

隨著社會主義市場經濟體制的建立和高校依法獨立自主辦學地位的確立，高校的經濟環境發生了很大變化，經濟活動日益廣泛復雜。在當前形勢下，有效地保證教育資源的合理利用，保障高校內部經濟活動健康、有序地開展，保證國有資產的安全與完整，最大限度地提高資金的使用效益，內部審計具有不可替代的重要作用。但管錢、管權、管事，從根本上還是要依靠制度，給權力套上“制度的籠子”，才能發揮權力應有的作用。但目前，我國高校內部審計制度建設還比較薄弱，還需進一步針對工作中出現的問題來完善內部審計制度，促進經濟活動規范化，保障高校健康穩定的發展。

一、我國高校內部審計制度的現狀

我國高校內部審計產生于20世紀80年代。1983年國家審計署成立，1985年，國家審計署公布了《審計署關于內部審計工作的若干規定》，明確了內部審計工作的大方向。在隨后頒布的《審計條例》中，又明確地規定了內部審計的機構設置、隸屬關系及審計范圍等。1995年，國家審計署頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》，進一步規范了我國內部審計工作，它對于建立健全我國社會主義內部審計制度產生了深遠的影響。2003年，中國內部審計協會公布并施行了《內部審計基本準則》《內部審計人員職業道德規范》等10項內部審計具體準則，這也是我國內部審計工作面向法制化、制度化和規范化建設的重要舉措。2009年，中國內部審計協會又頒布了《內部審計實務指南第四號――高校內部審計》，從根本上規范了高校內部審計的內容、程序和方法。與國家審計制度建設相比，目前許多高校的內部審計制度建設則顯得不夠完善。一些高校未根據實際工作情況建立健全一套行之有效的內部審計規章制度，缺乏宏觀指導，責任不清、獎罰不明，操作程序不規范，隨意性大。例如缺少對審計項目全過程的計劃和實施方案，審計工作記錄不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未完全記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計控制無從入手。在審計方法的選擇和應用上，也沒有從各種方法的設計原則入手，缺乏實施的依據。對于內部審計工作而言，明確審計目標是前提，建立和完善制度是保障。審計責任追究制度應是審計工作的核心，但往往也是現實工作中最薄弱的一個環節，有的責任追究制度泛泛而論，責任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責任追究制度；還有的有制度但沒有認真貫徹執行。其結果是造成審計人員責任意識不強，缺乏風險意識，導致行為不規范，隨意為之。而一旦出現審計過錯，責任也無法落實到人，結果不了了之。因此要結合高校的實際建立健全各項審計制度，加快內部審計工作的制度化和規范化。

二、完善高校內部審計制度的重要意義

（一）有利于促進單位內部審計管理水平的提高

內部審計制度的建立健全狀況是高校內部審計管理的關鍵環節，對提高高校內部審計管理水平至關重要，可以充分發揮高校內部審計制度的防御作用。同時通過內部審計制度的檢查和評價作用，可以查找出高校內部管理的薄弱環節和管理漏洞，促進高校管理水平的提高，反映高校負責人的管理水平，調動管理者們工作的積極性。

（二）有利于提高內部審計工作人員的工作效率和專業技能

在每一個審計項目中，內部審計工作人員都應按照制度的要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中。通過對照內部審計制度的要求，內部審計工作人員也可以了解到所必需的專業技能，如內部審計實務標準、程序和技術、管理原則等，從而進一步促進內部審計工作人員在工作中不斷地總結經驗、積累知識、尋找差距，明確學習目標和改進方向，通過接受持續教育、進行培訓、參加資格認證考試等形式來提高自己的職業水準，以更好地勝任本職工作。

（三）有利于降低審計風險，提高審計工作質量

在實施具體項目審計之前，首先應當熟悉與被審計事項有關的法律、法規和政策，充分了解被審計部門的基本情況，并根據審計目的確定審計的范圍和重點。在審計方案周密制定之后，就要嚴格按照審計程序實施審計。從制定審計項目計劃、發出審計通知書、審計取證、審計報告征求意見，到依法做出審計處理處罰、送達審計決定等，每一環節都應嚴格按內部審計制度規定的程序進行，環環相接，不漏不亂。內部審計機構通過建立健全內部審計制度并嚴格執行，尤其要嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發現和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利進行，降低審計風險，提高審計工作質量。

（四）有利于促進高校經濟目標的實現，增加組織管理能力

此目標也是內部審計工作的終極目標。高校內部審計的目的就是為增加價值并提高運作效率。通過內部審計制度建設，可以防止內部審計工作出現偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助高校達到預期經營目的。內部審計制度貫穿整個審計活動，將內部審計工作分解到每個具體環節，每個審計人員都應對照制度進行自我約束，并由審計部門領導進行監督。內部審計工作涉及高校內不同的層次和領域，通過內部審計制度建設，及時、有效地發現和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把高校的戰略層、控制層和執行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持高校的戰略層針對目前需要改進的地方做出科學決策，又合理保證執行層按制度要求進行操作，不偏離目標，最終促進高校經濟安全平穩地運行。

三、完善高校內部審計制度的策略

高校應依據《審計法》《教育系統內部審計工作規定》及國家和省的有關法規，結合實際制定具體實施辦法和各項工作制度，加大教育內審法制化工作力度。

（一）進一步完善審計工作制度

高校內審人員要針對資金業務處理過程中的關鍵控制點，采取有效措施進行審計監督。高校資金業務必須建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，不得由一人辦理資金業務的全過程。要加強投資項目的立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的審計，嚴格控制投資風險。對于重要資金支付業務，應當經過學校領導集體研究決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用、轉移資金等行為。高校對外投資活動必須建立集體審議聯簽制度，必須經過科學論證，杜絕個人舞弊行為。

（二）進一步完善審計責任制度

內部審計機構應在單位主要負責人的直接領導下，獨立開展內部審計工作，認真履行審計監督職責。學校法定代表人，對單位財務工作負有法律責任，主管領導或分管領導負有直接領導責任。為使學校資金有序有效管理，必須建立資金管理內部控制制度，通過內部審計，堵塞漏洞，杜絕隱患。對審計工作要建立嚴格的責任制度，一旦發現該審計而未審計、該處理而未處理的問題，必須追究有關人員的責任。特別是經過學校內部審計后，國家審計機關或有關部門再發現問題，并引起學校資金損失的，應追究學校內審職能部門負責人和經辦審計人員的責任。

（三）進一步完善結果公開制度

隨著審計結果越來越受到社會各界的關注，結果公開的客觀要求已經形成，但很多高校內部審計在審計結果公開制度上做得并不是很好。目前，審計結果公開的范圍很小，公開的內容與形式非常有限。造成審計結果公開不到位的原因有很多，但最主要的就是制度上的缺陷。審計結果公開制度是國家法律法規明文規定的，審計結果公開不僅可以督促相關部門整改，而且會使不依法依規辦事的部門感到壓力。因此，要想進一步加大審計結果公開力度，擴大公開范圍，深化公開內容，完善審計結果公開制度是必然要求。審計結果運用是加強干部管理監督、推進黨風廉政建設、促進領導干部依法行政，推動高校事業發展、完善組織治理、加強內部控制建設的重要手段。審計結果運用涉及紀檢監察機關、組織部門、人事部門、審計機關、國有資產監督管理等部門，高校應積極制定審計結果運用的相關制度，明確各部門的工作職責和分工，通過推進審計結果運用的制度化，進一步提升審計地位，努力形成“審計實施―結果運用―落實整改―內控提升”的良性循環。

（四）進一步完善問題整改制度

審計問題的整改是實現審計服務與監督價值的重要環節。有審計沒整改等于沒審計。審計發現問題整改的落實，關鍵是責任追究體系的建立。有嚴格的責任追究制度，才有可靠的責任落實。責任追究是一項十分復雜的系統工程，這里面包括問責的主體、對象、范圍、程序、方式等內容。從國家的層面來看，經濟責任審計責任追究缺乏具體可操作性的制度指導，且沒專門針對教育系統的文件規定和操作依據，這既影響教育系統經濟責任審計問題的整改落實，又使審計責任難以追究，更使教育系統內部審計成果的運用效果打折扣。教育部已經意識到了制度層面缺失的問題，正在積極組織專家起草研究相關制度。各高校則可以根據自身實際情況自行建立經濟責任審計結果公開運用制度和經濟責任審計問題整改及責任追究制度等，利用和審計問題整改及責任追究制度化，走好內部審計規范化道路，做到有法可依、有法必依。

（五）進一步完善經濟責任審計制度

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在全市上下深入貫徹落實黨的xx屆五中全會精神，大力實施老工業基地振興戰略的新形勢下，市委、市政府在這里召開全市審計工作會議，對于進一步明確新時期審計工作思路，開創全市審計工作新局面，必將起到積極的推動作用。

今年是我市經濟和社會發展史上取得突出成就的一年，是老工業基地振興邁出堅實步伐的一年，也是審計工作銳意進娶開拓創新的一年。一年來，我市審計戰線的全體同志堅持以“xxxx”重要思想為指導，圍繞全市經濟社會發展大局，認真履行職責，強化審計監督，在維護市場經濟秩序、加快經濟發展、加強廉政建設等方面發揮了重要作用，并取得了顯著成績。實踐證明，我市的廣大審計干部是一支講大局、講政治、講紀律的優良隊伍，是一支敢于攻堅、無私無畏、堅強有力、善打硬仗的隊伍，市政府對審計機關的工作是滿意的。在此，我代表市委、市政府向全市審計系統廣大干部職工表示親切的慰問和衷心的感謝!對你們在工作中所取得的優異成績表示熱烈的祝賀!

剛才xx局長對今年的審計工作做了全面的總結，對今年審計工作做了安排部署，這些意見我完全贊同，希望大家會后認真貫徹落實，努力推進各項審計工作再上新臺階。下面，我再講四點意見。

一、緊緊圍繞市委、市政府的中心工作，突出搞好審計監督工作

今年是加快xx老工業基地振興的關鍵一年，也是全面實現“xx”計劃、銜接“xxx”規劃的重要一年。圍繞xx老工業基地振興這一中心工作，全市審計戰線的廣大干部職工要按照科學發展觀的要求，努力找準審計監督與改革發展的最佳結合點和切入點，開拓審計新領域，探索審計新方法，不斷開創審計工作的新局面。

一是要著眼發展，找準位置。審計工作必須緊跟時代步伐，符合發展節拍，才能充分發揮審計監督在維護經濟秩序、打擊經濟犯罪、懲治～和對權力加強制約等方面的重要作用。因此，必須緊緊圍繞經濟建設這個中心，高度關注經濟體制、政策、制度以及經濟運行結構和質量等方面的變化，注重研究政府宏觀決策和經濟發展態勢，做到不僅僅埋頭于具體項目，更善于從宏觀的角度去研究分析問題，努力提高審計成果的層次和水平，從而在監督中體現服務，寓服務于監督之中，在更高層次上為社會和經濟發展服務。

二是要圍繞中心，服務大局。要牢固樹立緊緊圍繞市委、市政府的中心工作和維護改革發展穩定的大局來開展審計工作的理念，堅持以促進經濟社會全面協調可持續發展為目標，把市委、市政府和人民群眾關心的問題作為審計監督的重中之重。在加大審計監督力度的同時，密切關注經濟發展各項措施的實施情況，關注財政資金的使用效益，關注涉及群眾利益問題的落實情況，以切實維護最廣大人民群眾的根本利益，努力促進我市經濟社會的持續快速健康發展。

三是要全面審計，突出重點。審計工作每年的任務都十分繁重，這就有一個突出重點、抓住要害的問題。要把事關全局的突出問題和經濟運行的重點環節作為工作重點，突出加強對重點領域、重點行業、重點部門、重點專項資金的審計監督。現階段，審計工作要圍繞優化經濟發展環境，加強對“三亂”治理、工程采購和項目的招投標、國有土地審批等方面的審計監督；要圍繞經濟領域存在的突出問題，對重大違法違紀案件進行審計監督，維護正常的經濟秩序；要圍繞重點城市建設項目，如采煤沉陷區治理和棚戶區改造等重大項目進行審計監督；要圍繞財政體制改革，加強開展部門預算、國庫集中支付、政府采購和“收支兩條線”等方面的審計監督，以及對財政資金尤其是財政支出的監督，為建立“透明財政”、“陽光財政”服務；要圍繞國有企業轉制工作，加強對資產運營處置權的監督，確保國有資產保值增值；要圍繞解決“三農”問題，突出加強對農業資金，特別是農業專項資金的審計監督；要圍繞建設和諧社會，加強對社會保障各項資金，以及扶貧資金、救災資金、糧食補助資金等涉及到人民群眾切身利益的資金的審計。通過卓有成效的審計監督，進一步深化財政體制改革，建立健全公共財政框架體系、國有資產監督管理體系、科學決策程序和機制，推進黨風廉政建設和反～斗爭，逐步形成一整套完善的監管制度和工作機制，為優化經濟發展環境、促進全市經濟社會健康發展提供強有力保障。

二、進一步深化經濟責任審計工作，加強對權力的制約和監督

經濟責任審計是推進依法行政、加強領導干部廉政建設的重要手段，也是審計機關的重要任務。XX年以來，我市共對80名市管領導干部進行了任期經濟責任審計，成果是顯著的，得到了各級黨委、政府及社會各界的廣泛認可。今年，審計機關要本著“積極穩妥，量力而行，提高質量，防范風險”的原則，繼續不斷探索經濟責任審計的新方法、新路子，開展好領導干部任期經濟責任審計工作。

一是要加強組織領導。一方面，各級黨委、政府的主要領導要認識到審計機關開展經濟責任審計工作的重要意義，對此給予高度重視，做到經常主動過問，定期聽取情況，對開展經濟責任審計工作給予大力支持，幫助審計部門解決工作遇到的實際問題。另一方面，審計部門要在各級黨委、政府的領導下開展經濟責任審計工作，要認真聽取各級黨委、政府的意見，主動請示匯報，不能單打獨斗，我行我素。

二是要搞好協調配合。經濟責任審計涉及審計、紀檢、組織等幾個部門，為此市里成立了經濟責任審計聯席會議辦公室，具體負責經濟責任審計的組織和協調工作。該辦公室要充分發揮組織協調作用，定期召集相關部門研究工作，合理確定審計項目，與審計部門一起搞好經濟責任審計工作。

三是要保證審計質量。首先要做到嚴謹細致。目前在經濟領域違規的問題比較普遍，有的甚至還很嚴重，截留、挪用、坐支的問題屢禁不止。個別單位和部門的領導膽子很大，什么錢都敢花。而政府采購、集中支付等推行起來阻力卻很大。因此，審計部門在開展經濟責任審計工作時

，要認真細致地進行調查，每一項審計都做到事實清楚、證據確鑿。一經發現問題堅決予以糾正，及時進行處理。其次要做到實事求是。經濟責任審計涉及對干部的評價和處理，因此一定要依法審計，規范操作，實事求是，慎重處理，為正確評價和使用干部提供重要依據。

四是要利用好審計成果。經濟責任審計是加強干部管理和監督的重要環節和有效措施，有利于組織人事部門多角度、多方面、全方位地考核了解干部的德能勤績。各單位、各部門要把經濟責任審計的結果作為促進本單位、本部門加強內部管理、提高工作效率、推進依法行政的重要手段和途徑，堅持任中和離任審計相結合，逢離任必審計、先審計后離任。同時，各級組織人事部門要利用好經濟責任審計成果，做到用科學發展觀和正確政績觀來全面考核評價干部、任用干部，使經濟責任審計成為真正意義上的組織人事等部門加強領導干部監督、管理和使用的重要手段，成為全面考核領導干部履行經濟責任的重要依據，成為從源頭上預防和遏制職務～的重要措施。

三、進一步加強審計法制建設和隊伍建設，切實提高依法審計能力和水平

貫徹黨的xx屆五中全會精神，加強黨的執政能力建設，要求我們各級政府必須按照《行政許可法》的要求實施依法行政、加快建設法治政府步伐。對審計機關而言，依法行政就是依法審計。因此，全體審計人員必須牢固樹立依法審計觀念，不斷提高依法審計能力和水平，以充分發揮審計監督的職能作用，推動審計事業健康發展。

第一，要加強審計法制建設。目前，審計署重新修訂的《審計法》即將出臺，xx重新制定頒布了《財政違法行為處罰處分條例》，省政府出臺了《遼寧省嚴格執行審計和財政監督檢查結論追究財經違法行為責任的暫行規定》，我市的《審計監督條例》也正在積極進行調研和論證。為貫徹執行國家和省相關法律法規，促進被審計和財政監督檢查的單位認真糾正違法違規行為，維護依法審計的嚴肅性，我市于～年成立了治理違反財經法紀問題聯席會，這些都為我們實施依法審計提供了有力保障。全市審計部門一定要抓住審計法律法規不斷健全完善的有利契機，加快推進審計機關法制建設步伐，為審計工作創造更為有利的法制環境。

第二，要堅持依法審計和處理。一是要把審計問題搞準，事實搞清楚，這是依法審計的前提。尤其是對處理處罰事項，必須做到證據確鑿，依據充分，處理恰當，讓被審對象心服口服。二是處理要堅決。在事實清楚的前提下，依照法律法規，該糾正的糾正，該通報的通報，該罰款的罰款，該沒收的沒收；對問題重大、情節嚴重的，要追究有關人員的責任；違紀政紀的，要移送紀檢、監察機關處理；有犯罪嫌疑的，要移送司法機關依法懲處，絕不姑息遷就。只有這樣才能震懾違法違紀行為，防止和杜絕屢查屢犯的問題。

第三，要切實抓好審計隊伍建設。審計隊伍建設是審計工作的基礎和保證。各級政府要重視審計干部隊伍建設，幫助審計部門嚴把進人關，把審計業務能力強、想干事、會干事、能干成事的同志充實到審計隊伍中來，并通過交流、選拔等方式，把優秀的審計干部選調到合適的工作崗位上鍛煉，充分調動審計機關的積極性。同時，各級審計機關要加強自身的政治建設、法制建設和專業知識培訓，更新知識，提高水平，多培養一些多層次、創新型的審計人才，為審計事業的全面發展提供人才支持和智力保障。

四、加強領導、密切配合，切實推進審計事業實現新發展

隨著市場經濟的深入發展，審計監督工作越來越重要。各級黨委、政府要高度重視審計工作，切實加強對審計工作的領導；各部門、各單位要積極支持配合審計工作，認真研究審計部門在審計中提出的意見和建議，采取切實有效的措施加以解決和改進，確保審計工作取得實效，確保審計成果得到充分應用。

第一，要強化領導，為審計工作提供組織保障。各級黨委、政府要高度重視審計工作，切實加強對審計工作的領導，從維～律尊嚴、推進依法治市的高度，一如既往地重視、關心、支持審計工作，充分尊重和配合審計監督，態度鮮明地全力支持審計機關依法獨立履行監督職責，關鍵時候特別是審計執法遇到阻力時，要站出來為他們講話，給他們撐腰。主要領導要親自過問審計工作，經常聽取審計工作匯報，研究和幫助審計機關及時解決工作中遇到的實際困難和問題，排除來自各方面的阻力和干擾，堅決頂住說情風。

第二，要密切配合，為審計工作創造良好環境。各有關部門要自覺接受審計監督，積極主動地配合審計部門開展工作，認真辦理審計機關移送的事項，嚴格落實審計結論。被審計單位要認真執行審計決定，對于審計發現的問題要給予高度重視，對審計報告提出的問題、意見和建議要逐條落實，限期整改，決不能麻木不仁、應付了事。對于搞上有政策、下有對策、屢查屢犯的單位，審計機關要堅持跟蹤審計，緊緊盯住不放。各級政府要對審計決定落實情況進行定期檢查，并保證已經發現、查處的問題不再發生。要督促有關單位和部門落實意見和建議，在條件允許的條件下將審計意見和審計決定落實情況納入工作考核中。

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一、加強審計監督，強化審計執法力度

截至目前，共完成審計項目18項，延伸審計單位70個；查處違規金額312萬元，管理不規范金額14023萬元，應減少、已減少財政撥款和補貼310萬元，應調賬、已調賬處理金額8990萬元，提出審計建議49條。

（一）促進管理，深化預算執行審計

圍繞財稅體制改革、促進完善管理，繼續深化預算執行審計，重點對區級財政部門組織預算執行、地方稅收征管、單位預算執行和決算草案、財政專項資金、政府債務等情況的審計。對預算執行中部分預算執行單位收支未納入預算管理、虛列專項資金等問題進行了披露，并且首次報告了財政資金使用效益的審計情況，區人大常委會給予了特別的關注和充分的肯定，對審計完成后的落實審計意見整改情況正在進行中。

（二）創新方式，積極開展經濟責任審計

目前已開展11項經濟責任審計，完成4項。今年區政府委托的區屬企業經濟責任審計涉及的資金量大，合并報表總資產超過250億元，且負責人任職時間較長。為了保證審計質量，我局突破傳統審計方式，第一次委托中介機構進行審計。經政府采購招投標確定六家中介機構，簽訂委托審計合同，開展六家區屬企業負責人的經濟責任審計。為保證審計質量，局黨組提出了具體的工作要求：一是在招標文件中強化要求，審計局負責進行詳細的審前調查，制定審計實施方案，明確審計范圍、內容，確定審計重點；二是對中介機構進行詳細的審前培訓，保證審計目標的貫徹和實現；三是派出業務骨干全程跟蹤審計，確保中介機構按照審計實施方案進行審計，保證審計質量。

（三）關注熱點，加大固定資產投資審計力度

全年計劃開展德內大街改造工程跟蹤審計、平房院居民用水一戶一水表、一戶一電表改造工程竣工決算等5項固定資產投資審計。目前已全面展開，并已完成2項。

今年的固定資產投資審計重點繼續圍繞社會熱點、民聲關注資金的使用管理情況，以促進財政資金合理、有效使用為目的，重點審計工程概算、預算編制、資金撥付、征地拆遷款項以及資金管理使用等情況。通過對決策、執行、結果的全方位監督，防止財政資金損失浪費，促進提高財政資金的管理水平和使用效益。德內大街改造工程跟蹤審計是全程跟蹤的建設項目，計劃投資額是4.98億元，但僅拆遷資金就超過4億元，因此該資金使用情況成為監督的重點。

（四）總結提高，穩步推進效益審計

以“積極探索、穩步實踐、更新觀念、勇于創新”為原則，今年繼續將效益審計作為工作重點，計劃開展社區公益性就業組織安置就業困難人員專項補助資金情況等3項效益審計調查和平房區危電改造過程1項效益審計評價，并要求各業務科室安排一個審計項目要帶有效益審計評價內容。

在去年取得突破性成果的基礎上，今年效益審計的重點由廣泛探索，向突出重點、發揮審計計劃管理的龍頭作用轉變。今年每個效益審計項目立項前都須經過局審計業務會的充分論證，從審計依據、目標、重點、結果的運用等都有明確要求，對于立項不充分的要求進一步進行充分的審前調查，確保效益審計的質量和深度。

在效益審計的立項和實施中，我們堅持一要審計目標明確，效益審計要堅持圍繞財政資金、政府投資和社會關注的問題；二要堅持審計結果作用明確，要預計可能取得的成果，通過審計促進政府部門加強對財政資金的管理；三要堅持審計項目的可行性和可操作性，逐步推進效益審計的開展。

此外，去年我局開展的“什剎海歷史文化旅游風景區保護與更新改造資金效益審計”是審計署20*至20*年15個審計科研課題之一，目前評估工作已基本結束。此項工作在交流和研討的過程中，受到各級領導和專家的一致好評。

（五）圍繞*特色，開創內審工作新局面

為促進區域經濟發展，努力做好內審監督、指導和服務等工作，加強對內審單位和全區內審人員的審計知識培訓。先后組織全區內審人員參加了我局舉辦的由審計署專家劉力云講解的效益審計和審計風險水平測試的專題審計講座、區教委會計核算中心審計人員培訓班，共計百余位內審人員參加了學習。培訓對于提高內審人員的審計知識水平和專業技能起到了積極的作用。

三、推進人法技建設

（一）啟動“創建學習型機關”活動

通過開展“創建學習型機關”活動，樹立現代政府管理新理念，以創建學習型機關為根本，堅持把人才能力建設作為本單位可持續發展的重點工作。形成多層次、多渠道、全方位的學習格局；實現科學文化知識普及、知識更新加速發展；實現彼得·圣吉學習型組織管理理論的五項修煉，即：自我超越、改善心智模式、建立共同愿景、團隊學習、系統思考。從而進一步增強審計機關的凝聚力，增強機關工作人員的責任感、奉獻精神、創新意識和服務意識，培養機關工作人員良好的思想作風和工作作風，推進機關效能建設；實現審計隊伍整體素質明顯提高，為更好地履行審計職能，提供人才資源保障。

（二）宣傳貫徹《審計法》，不斷提高審計工作水平

新修訂的《審計法》已于20*年6月1日起施行，我局以此為契機，充分利用各種資源，深入學習、宣傳《審計法》。通過《*審計通訊》（《審計法》專刊）、《**報》、《審計宣傳手冊》、局域網“聚焦《審計法》欄目”等多種渠道，采取訪談、講座、征文、考試等多種形式，廣泛宣傳《審計法》的立法宗旨和主要內容，為全面貫徹實施新《審計法》創造良好的環境，為審計工作順利開展奠定堅實的基礎。

為了貫徹落實審計署六號令，提高審計工作質量、提升審計成果，我局完成了審計項目質量考核辦法的制定工作，并起草貫徹審計署6號令、修訂后的《審計法》的落實意見。在依法審計、加強復核的基礎上，重點抓好《審計項目質量控制辦法》的執行，對全部的審計項目進行嚴格的考核打分。注重審計方案、審計日記和審計報告等關鍵環節的質量，促進審計質量和工作水平的提高。

（五）加強審計調研宣傳信息工作，不斷提高審計成果

上半年共報送各類審計調研2篇，審計專報4份，報送反映業務工作和隊伍建議等方面的信息114篇，被市、區有關部門采用55篇次。

今年的信息宣傳調研工作注重了解區委、區政府和市局的信息要求，找準切入點。注重報送信息的及時性和準確性，抓住信息工作的主動權。通過調研宣傳信息工作，提升審計成果，發揮審計的職能作用，為促進經濟健康發展和政府科學決策服務。

（六）加強信息化建設，強化質量控制

積極探索提高審計效率的新途徑、新方法，搭建信息平臺，加大計算機輔助審計的力度。繼續對辦公自動化系統的協調測試工作，并完成了輔助審計系統一期開發工作和建立審計對象庫的前期準備工作。當前我局信息化建設工作目標已從辦公自動化，逐步向對現有審計數據資料進行整合和搭建系統完備的信息平臺轉變。

四、下半年工作重點

（一）完成財政財務收支、經濟責任、重點工程項目等15個審計項目，完成社區公益性就業組織安置就業困難人員專項補助資金情況等6項審計調查。計劃在11月底完成全年審計任務。

（二）以創建學習型機關活動為契機，全面履行審計監督職責，把終身學習、團隊學習的理念貫穿于機關工作的各個環節之中。構建學習型單位框架，提升機關工作人員的整體水平，不斷促進人的全面發展，初步實現創建學習型機關先進單位目標。

（三）信息化建設向新階段推進。進一步推進審計對象庫的建設，推廣輔助審計軟件的應用。加強科室間的配合，形成*的AO審計案例，組織召開審計軟件運用研討會。

（四）開展20*年度優秀審計項目評比工作。在全局范圍內進行全面考核，評選出20*年度優秀審計項目，通過評選工作推進審計工作質量和水平的提高。

（五）完成20*年財政審計工作方案的編制及組織實施工作，推進財政預算執行審計工作的不斷深化。

（六）配合審計署計算機第二輪培訓安排，開展全局計算機培訓，并組織全局審計人員參加署計算機第二輪考試。

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一、不斷改革創新，提高審計能力

近年來，銅川市審計局堅持解放思想，深化改革，積極創新，不斷提高審計能力。一是不斷提高審計監督能力。我局堅持貫徹“全面審計，突出重點”的方針，堅持審計工作為改革開放和經濟發展服務的指導思想，認真履行審計監督職責。審計監督深入經濟、政治、文化、社會“四大建設”各個領域，依法開展了財政預算執行和決算、社會保障、教育衛生、新農村建設、金融外資運用、固定資產投資、國有企業和領導干部經濟責任等審計，加強對改革和發展中的重點、難點、熱點問題的審計調查，有效地發揮了審計為宏觀決策服務的作用。二是大力推進審計資源整合。以項目為載體，“以審代培”整合市區縣審計資源，吸納中介機構和外聘社會專業技術人員參與國家審計項目，特別是在國家建設項目審計中取得顯著成效。三是積極推進審計結果公告制度。銅川市連續兩年對社會各界廣泛關注的“經濟適用房、棚戶區改造、采煤區沉陷治理住宅小區竣工決算審計結果”，通過報紙、政府公眾網站向全社會了審計公告，使全市上下對項目建設有了一個客觀公平的評價，提高了政府的公信力，社會各界對審計公告反響良好。四是積極推進經濟責任審計實效。我局近年來已對192名黨政企業事業單位領導干部開展了任期、離任經濟責任審計，有力的發揮了審計對領導干部權力的約束和監督作用。

二、“人、法、技”建設協調發展

我局歷屆班子對“人、法、技”建設常抓不懈，為各項工作任務的開展奠定了良好的人力資源基礎。特別是近年來，我們扎實開展了“五講、五強化”活動，促進審計干部全面發展，努力打造政治成熟、文明誠信、業務精通、執審公正的復合型審計干部隊伍。一是講榮辱，強化公德意識。深入開展社會主義榮辱觀教育，引導干部從點滴做起、從自身做起，建立社會主義核心價值體系。二是講文明，強化形象意識。認真貫徹《審計機關文明禮儀公約》，養成文明的辦公禮儀、審計禮儀和生活禮儀。三是講能力，強化學習意識。堅持局黨組中心學習組和干部學習制度，先后選派50人次參加各類業務培訓。我局現有中級以上職稱人員52人，審計干部專業化程度之高位列市級機關之最。四是講方法，強化效率意識。大力推進審計信息化建設，更新配備了50臺計算機，設立了計算機信息中心，開展了AO現場實施系統審計應用，計算機輔助審計已經在財政金融審計、固定資產投資審計和農業與資源環保資金審計等多個領域展開。五是講健康，強化陽光意識。每個組織職工進行一次體檢，緩解工作壓力，保持健康體魄。

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一、境外國有資產的概念與分類

(一)境外國有資產相關概念　《國際標準漢字詞典》和《現代漢語小詞典》均將“境”解釋為疆界、邊界，《新編漢語詞典》將“境”解釋為地方或區域，將“國境”解釋成一個國家行使的領土范圍，而對“境域”的解釋是境內的地區。結合這些字義解釋，筆者認為，可以將“境外”理解成“國境之外”，即一國行使的領土范圍以外的地區或區域。李海波、孫桂芳(2001)認為“國有資產”一詞是隨著改革開放的深化而提出，此前被稱為“國有財產”或“國有資本”。從理論上看，國有資產有廣義和狹義兩種理解，學者對這兩種理解基本一致。廣義的國有資產是指在法律上由國家代表全體公民擁有的全部資產及其權利的總稱，陳小悅、錢蘋、陳武朝(2004)認為未界定為其他產權的一切資源都可以作為國有資產。狹義的國有資產則僅指從事生產經營活動的國有資產，即經營性國有資產。本文研究采用狹義的國有資產概念。對于境外國有資產的概念，各部門法規說法不一。《境外國有資產產權登記管理暫行辦法》認為各級人民政府、各部門和全民所有制企業及其他行政、事業單位向境外投資(包括現金及有價證券；機器；設備；無形資產，如技術專利、商標商譽等)所形成的歸中方所有的資產和按國家規定批準留用的資產收益，境外企業、行政、事業單位接受饋贈、贊助及用貸款(包括境內、境外貸款)投資創辦的境外機構內部積累等形成的應歸中方所有的資產。境外國有資產包括動產、不動產、有形資產和無形資產。《境外國有資產產權登記管理暫行辦法實施細則》則認為我國企業、事業單位和各級人民政府及政府有關部門以國有資產(含國有法人財產)向境外投資設立的企業以及非經營性機構中應屬國有的各項資產。相比之下，財政部、外交部、國家外匯管理局、海關總署聯合的《境外國有資產管理暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)規定的內容比較多，涉及的投資主體既包括企事業單位，也包括政府部門，投資環節既有初始投資，也有再投資，投資形成的資產既有實體資產，也有無形資產，具體見表1。

劉紅(2004)、潘文立(2008)的觀點與《暫行辦法》的規定相同，即企事業單位、各級政府及政府有關部門以國有資產(含國有法人財產)向境外投資設立的企業以及非經營性機構中應屬國有的各項資產。筆者認為，境外國有資產是政府部門和企事業單位以國有資產向國家行使的領土范圍以外的地區投資形成的資本及其權益。

(二)境外國有資產分類國有資產的分類通常可分為四大類：按經濟用途可以分為企業國有資產、行政事業單位國有資產和資源性國有資產，按存在形態可分為有形資產和無形資產，按管理體制可分為中央國有資產和地方國有資產，按地理位置可分為境內國有資產和境外國有資產。境外國有資產是資產位于國境以外的國有資產，也可以按經濟用途、存在形態和管理體制進行分類。按經濟用途分為境外企業國有資產、境外行政事業單位國有資產和境外資源性國有資產。境外企業國有資產是指由境內企事業單位或政府部門對企業進行境外投資形成的國有資產及其權益。包括存在于境外企業中的各種動產、不動產以及無形資產。境外行政事業單位國有資產是指由境內行政事業單位或政府部門擁有的在國境外的非經營性國有資產，包括使館、領事館、記者站以及辦事機構等國有資產。境外資源性國有資產是指由企業或政府部門擁有的在國境外的可以通過開發利用產生一定經濟價值的國有資源。這類資產具有壟斷性、稀缺性特點，如中央企業在境外投資的石油天然氣資源、礦產資源。按存在形態可分為境外有形資產和境外無形資產，境外有形資產是指具有價值形態和實物形態的國境以外的國有資產。境外有形資產按空間位置是否能夠移動可分為境外不動產和動產；境外無形資產是指不存在實物形態但能帶來長期經濟利益的國境以外的國有經濟資源，包括境外的商譽、商標權、專有技術、企業文化等。按管理體制可分為境外中央國有資產和境外地方國有資產。境外中央國有資產是指國境以外的最終由境內中央企業或政府部門控制的經濟資源總和；境外地方國有資產是指國境以外的最終由境內所屬地方企事業單位或地方政府部門控制的經濟資源總和。

二、企業境外國有資產的概念、內容及形成

(一)企業境外國有資產概念企業境外國有資產是指以境內企業作為投資主體，以各種方式向行使的領土范圍以外的地區或區域(包括港澳臺地區)投資形成的資本及其權益中應歸屬于國家所有的資產。與境外企業國有資產的定義有異同之處，主要表現在：(1)企業境外國有資產強調企業是投資主體，而境外企業國有資產的投資主體可以是企業、事業單位或者是政府部門及其所屬機構；(2)境外投資對象不同。企業境外投資的對象可以是企業，也可以是政府債券、公共設施等其他對象，而境外企業國有資產的形成渠道是將企業作為投資對象，比較單一；(3)企業境外國有資產涵蓋的范圍大于境外企業國有資產，前者既包括境外以企業實體形式存在的國有資產，也包括境外的金融資產、無形資產等其他資產，但從法律角度看，依據《企業國有資產法》和《企業國有資產監督管理暫行條例》，國家對企業各種形式的出資形成的權益都是企業國有資產。國有企業或國有控股企業的終極控制人是政府，這類企業進行境外投資形成的國有資產，不論資產形態如何，都應當是境外企業國有資產的組成部分。

(二)企業境外國有資產內容不同的企業以各種投資方式向境外投資形成的各種資產及其權益中屬于國家所有的部分都可作為企業境外國有資產的內容。不同的企業投資主體可以是中央和地方國有、國有控股、國有參股企業，以及中央和地方國有和國有控股企業所屬的全資公司或控股公司。采用的投資方式包括：投資企業用貨幣投資、實物投資。股權投資以及專利技術等無形資產投資的直接投資方式，或者是中央或地方國有、國有控股企業的下屬企業通過直接或間接方式以貨幣投資、實物投資、股權投資以及專利技術等無形資產進行投資。不同的企業主體通過投資形成的境外國有資產主要包括：(1)境外企業國有資產。這類資產

主要是指境外以企業實體存在的國有資產，包括境外股權投資、債權投資、無形資產。(2)境外資源性國有資產。這類資產主要是為滿足國家整體戰略需要而由大型中央企業進行投資而形成的資產，如大型的油氣田，大規模的有色金屬開發工程、大型的天然氣管道工程等。(3)境外金融國有資產。理論上，這類資產通常包括境外金融遠期、境外金融期貨、境外金融期權、境外金融互換四大類。不同國家金融市場發達程度不同，允許投資的金融產品不盡相同。

(三)企業境外國有資產形成企業境外國有資產的形成有直接和間接兩種方式。直接形成是指境內的國有企業或國有控股企業使用自有的國有資本向境外單獨投資或與其他企業合作投資形成的國有資產，包括境外企業國有資產、資源性國有資產和金融國有資產。間接形成的方式包括境外企業以實現的利潤中應屬于國家所有的部分在境外再投資形成的資產，形成的資產可以是獨資、合伙或有限責任公司的企業形式，也可以是資源性國有資產或金融國有資產。

三、境外國有資產審計的概念與特征

(一)境外國有資產審計概念《中國審計大辭典》和《會計審計大辭典》未對境外審計進行定義，《外經貿境外企業審計監督暫行規定》第十條認為，境外企業審計是監督境外企業國有資產的經營管理情況，督促國家和境內投資單位有關境外企業管理規定的貫徹執行，促進境外企業健全內部管理制度和提高經濟效益，實現國有資產的保值增值。從前述基本概念的分析看，境外審計就是對一國行使的領土范圍以外的地區或區域的境外國有資產經營管理情況進行監督和評價。境外國有資產審計就是按照《企業國有資產法》第六十五條和《境外國有資產管理暫行辦法》第十四條，由審計機關依據《審計法》及其實施條例和《政府審計準則》對企業境外投資形成國有資產的資產、負債和權益進行審查和評價的一項經濟監督活動。一般情況下，企業境外國有資產審計主要包括財務收支審計、合規性審計、經濟責任審計和績效審計。

(二)境外國有資產審計特征與境內國有資產審計相比，境外國有資產審計具有以下特點：首先，跨區域的審計具有挑戰性。境外國有資產位于異地，企業經營過程中由于種種困難，沒有將投資企業的管理方法、會計員工設置和內部控制制度等軟件設施全部落實到位，或者企業運作過程中直接使用該國的一套管理制度，聘請境外的會計人員，沒有使用投資國的會計準則，增加了審計難度。其次，投資國與東道國政治環境、經濟環境或法律環境差異，使審計難度增大。境外企業的經營管理會受到投資國和東道國政治環境、經濟環境等方面的雙重影響，在對境外企業進行審計時，可能遇到因兩國環境差異而使審計工作無法進行的情況。第三，不同國家會計審計準則差異增加了會計操縱的空間，促使審計策略更具靈活性。國家與國家之間的會計準則不可能完全相同，境外企業的會計人員可能利用這種差異操縱會計數字，粉飾財務業績，如果審計師發現該現象會采取針對性的審計程序以發現財務報表中通過該手段產生的錯報漏報，從而使審計的目的更明確。而采用何種針對性的審計程序，方法可以不拘一格，可以是境內外審計機構共同合作或者是境外具有不同審計優勢的審計機構相互溝通，根據多個審計機構都認可的潛在錯報漏報水平設計專門的審計程序以識別財務報表中實際存在的錯報漏報。

四、企業境外國有資產審計的對象與內容

(一)企業境外國有資產審計對象根據對企業境外國有資產內容的討論和對審計性質的理解，可以認為企業境外國有資產審計對象是境外企業國有資產、境外金融國有資產和境外資源性國有資產。這三者存在著一定聯系，三類資產中，境外企業國有資產的存在具有普遍性和廣泛性。境外金融國有資產和境外資源性國有資產都是境外企業國有資產的具體存在形式，可以歸屬于境外企業國有資產。因此，在企業境外國有資產的審計對象中，以境外企業國有資產審計為主。

(二)企業境外國有資產審計內容國務院第378號令《企業國有資產監督管理暫行條例》規定，國家對企業國有資產實行“管資產、管人、管事”相結合的國有資產管理體制。按照這一原則，企業境外國有資產審計的內容應分為兩部分：一是“管資產和管事”審計，即對境外企業國有資產的投資融資、經營管理和收益管理三個環節的財務審計；二是“管人”審計，即開展對境外企業主要經營負責人的任期經濟責任審計和離任審計。兩部分審計的最終落腳點是“管資產”，即實現確保國有資產的保值境值。

(三)現行境外國有資產審計監管體系境外國有資產審計體制是指政府機構為實現國有資產保值增值的總體目標而實施審計監管的一系列政策和程序的總和，主要包括審計組織結構、審計的主體、審計方式、審計對象和內容等方面。目前對我國境外國有資產進行審計的主體有國家審計、社會審計和內部審計。國家審計是指由國家審計機關或政府職能部門從維護國家利益的角度對境外國有資產的財務收支進行審計，主要包括國家審計署、國有資產監督管理委員會和財政部等政府部門。社會審計是指社會中介機構接受審計機關或政府職能部門的委托對境外國有資產的經營狀況進行審計。目前會計師事務所主要受審計署、國資委、財政部、證監會、商務部等監管機構的委托執行審計。內部審計是由公司內部審計機構自主或受托對境外國有資產的經營狀況進行審計。現行境外國有資產審計方式主要有直接審計、委托審計和受托審計。根據《企業國有資產法》和《境外國有資產管理暫行辦法》的規定，直接審計主要是由審計署和財政部進行審計，而委托審計主要以國有資產監督管理委員會為審計主體，受托審計則以內部審計機構和會計師事務所為主進行審計。《企業國有資產法》、《審計法》和《境外國有資產管理暫行辦法》為我國境外國有資產審計體制設計提供了直接依據。我國境外國有資產審計體制是國有資產審計體制的延伸和擴展，以這些法律法規為依托，其審計體制也應是政府審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責的雙重領導制，對境外國有企業和國有控股企業的資產、負債和損益進行審計監督，同時財政部對境外國有資產的部分重點事項實行檢查和審核，國有資產監督管理委員會則對境外國有獨資企業或公司的財務報表進行委托審計，也可以通過境外國有控股公司的股東會委托境內或境外會計師事務所對公司的財務報表進行審計。我國現行境外國有資產審計體制如圖1所示。

從圖1可以看到，對境外國有資產進行審計的政府部門主要有審計署、國資委、財政部和商務部，涉及到的審計工作包括財務審計、經濟責任審計和績效審計，并以財務審計最為普遍，四個部委每年都會對境外國有資產進行財務審計。國家審計署作為獨立的政府監管者，負責對國資委進行經濟責任審計，而國資委和商務部則對境外企業的主要經營負責人進行離任和任期經濟責任審計。在有些情況下，國家審計署會委托會計師事務所對境外企業進行財務審計和經濟責任審計，有境外子企業的境內中央企業可以自主或受國資委委托對境外子企業進行定期內部審計。

篇10

山東煙草的審計工作范圍不僅僅涉及傳統的財務收支審計，經濟責任審計，并擴展到工程項目審計、經濟合同審計、專項經費審計等領域。山東煙草內部審計職能已經不在局限于傳統的事后評價，而已經向事前、事中的監督和服務職能轉變。例如，各業務部門在物資采購以前，會主動與內部審計商議，就采購項目的有關問題，聽取內審部門的意見，規避采購風險，內部審計為企業服務的意識不斷增強。總體看來，煙草內審部門要提高在公司中的地位，必須要重視內部審計的目標，即實現為組織價值增值服務。而要實現這種增值服務，山東煙草內審的工作范圍仍需要進一步擴展，即通過參與內部控制、風險管理和企業文化整合。早在2006年，國務院國資委就出臺《中央企業全面風險管理指引》，經過幾年來的推進，我國銀行、電信、電力等國有大中型企業全面推動風險管理審計。2008年，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制配套指引》，該配套指引連同此前的《企業內部控制基本規范》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成，并要求2012年起上市公司及注冊會計師事務所出據內部控制審計報告。這些企業在實施內部控制審計、風險管理審計起了積極的推動作用，為煙草開展審計工作起了較好的示范作用。現代內部審計在內部控制和風險防范作用中日益重要，山東煙草內審部門的價值增值職能實現必須與“風險”結合，在充分利用審計資源的條件下，從以前事后的監督和評價職能轉向事前積極的及時提出合理化建議來提高企業的經濟運行質量；從傳統的查錯防弊轉向效益審計為企業改善經營管理出謀劃策；堅持審計的“關口前移”，把事后審計和事前、事中審計結合起來，將“風險管理”理念貫穿于企業經營管理的全過程，消除內部審計死角，努力提高內部審計成果的利用率。

二、內部審計工作流程需要優化

山東煙草的內部審計工作基本形成了一套從下發“審計通知”、被審單位進行“審計承諾”、實施“審計項目”、撰寫“審計底稿”、到“征求審計意見”、產生“審計報告”和“審計檔案”歸檔的規范流程，和審計底稿表格的規范，例如經濟責任審計、物資采購審計、經濟合同審計、效益審計等審計實施程序辦法和審計評價指標，在具體審計方法的指導下，山東煙草內審工作能夠做到審前有計劃、審時有方案、審中有記錄、審后有報告、處理有決定、落實有結果、結束有檔案。但是審計環境在不斷發生改變，審計流程需要不斷地改善和優化，要結合當前煙草的運營特點，在審計的各個階段都充分利用計算機的作用，最大化地實現業務的自動化，以實現更加科學和規范的審計工作流程，滿足企業對內部審計的需求和要求。適當的審計流程一方面會使得審計人員獲取充分、恰當的審計證據，并且將審計風險降至可接受的低水平，有效地履行審計職能和責任；另一方面充分利用有限的審計資源，減少必要的審計成本，提高審計工作效率。山東煙草的內審工作，以優化對象要達到的目標為根本原則，在現有流程的基礎上，規劃、分析并運用一系列設計方法提出優化后的審計實施流程，然后開始試行，進而正式實施，并對其作出評價，針對評價中發現的問題，再次進行改進，不斷循環。對流程的優化，不論是對流程整體的優化還是對其中部分的改進，都是以提高工作質量、提升效率、減少成本、節約資源等為目的，以期為山東煙草內部審計工作進一步充分發揮審計“免疫系統”功能提供理論指導。

三、審計人員知識結構比較單一

現代內部審計是管理的再管理，監督的再監督，一定程度上反映了內部審計工作“源于管理而又高于管理”的工作層次和工作思路，反映出內部審計工作的性質對工作人員素質和業務能力的要求。審計工作人員除了具有堅定的政治素質和良好的工作作風之外，還應具備較全面的業務素質。但是，山東煙草內審人員學識結構比較單一，大部分為財務審計專業，主要是具備財務方面的知識，缺乏具備基建知識、計算機知識、法律知識、風險管理等技術知識的人才。審計范圍嚴重受限，不能完全適應當前形勢下內部審計工作的要求。此外，內審人員參加工作后，埋頭于日常事務性工作，沒有及時進行知識更新，對出現的新情況，新問題不能綜合分析判斷并提出審計意見或建議，從一定程度上來說，影響了內部審計工作的發展。除專業知識外，山東煙草內部審計中面臨的較大問題是審計人員的業務水平與信息化水平不匹配。一部分審計人員業務老化，對應用信息技術不感興趣。同時由于信息技術的飛速發展與知識更新培訓的不足，不少審計人員的信息技術應用水平及相關技能無法得到同步提高，應用仍停留在較低水平上。目前真正具有較高信息技術應用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉審計業務的復合型人才則更少，從而導致當前審計信息化手段運用不充分。

四、審計信息化手段運用不充分