最新稅收征管法范文

導語：如何才能寫好一篇最新稅收征管法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：金稅三期；納稅；風險

伴隨我國稅制改革的逐步深入，企業面臨的稅務環境快速變化。“金稅三期”是我國稅務管理的一項重點工作，通過建立一體化信息平臺，實施大數據分析，進一步規范了務機關的征管行為和企業的納稅行為，發揮了良好的互動管理作用。稅收征管環境的變化，使得企業的納稅管理風險發生了變化，需要企業充分認識“金稅三期”工程帶來的納稅環境變化，提升涉稅風險的管控能力。

一、“金稅三期”對企業納稅管理的主要影響

（一）優化企業納稅申報流程

在“金稅三期”實施以前，企業辦理稅務事項往往涉及國稅局、地稅局、發票認證等多個平臺，有的業務還必須到稅務局的業務大廳上門辦理，有時因為資料不齊全，需要來回于企業和稅務機關，稅務事項辦理效率相對較低。“金稅三期”將國稅與地稅的納稅平臺統一到一起，企業可以通過一個界面完成企業稅務管理涉及申報、納稅、報表等全部工作，“金稅三期”平臺上公布了稅務公告、稅務政策、咨詢電話等多項信息，改善了用戶界面，方便了企業納稅，通過系統的流程優化實現企業納稅申報流程的優化。

（二）提高企業發票管理效率

在“金稅三期”實施以前，僅增值稅發票的系統就涉及開票系統、認證系統等多個系統，各系統的集成性不佳，效率較低。“金稅三期”實施后，通過系統集成與人工智能，大大提高了系統效率。如在發票票種核定業務中，系統會自動啟動行政許可界面，要求進行相關的查詢審定工作流，使得稅務機關的工作更加流程化，企業享受的稅務服務更加高效。

（三）規范企業稅收征管流程

我國稅收征管由稅收征管法及實施條例具體明確，在實務操作中，由于特殊情況較多，稅務機關在處理企業涉稅業務時，選擇空間和行政余地相對較大，不利于稅收監管的公正執行。“金稅三期”將稅收征管法相關要求鑲嵌入系統，自動攔截一些違規行為，如在行政處罰中，“金稅三期”將責令限改通知書和行政處罰決定書嚴格區分，需分別送達，并分別銷號，實現了企業稅收征管流程更加規范。

二、“金稅三期”實施后企業納稅管理面臨的主要風險

（一）納稅申報風險

“金稅三期”基本實現了企業涉稅流程的線上化管理，處處留痕，企業的納稅足跡清晰透明，增加了企業產生納稅風險的可能性。如企業在個人所得稅的申報中，實施“金稅三期”前，有的企業為規避全員明細申報，選擇到稅務機關大廳申報，實現個人所得稅一筆集中申報。“金稅三期”實施后，無論采取何種申報途徑，企業均需提供全員明細申報記錄，使得企業的代扣行為必須真實合法，增加了企業人為虛假申報面臨的處罰風險。

（二）發票管理風險

在營改增全部擴圍后，我國的發票全部為國稅局管理的增值稅涉及的相關發票，對于增值稅專用發票的管理同樣是企業稅務風險的高發區域。“金稅三期”實施后，全國各地的企業納稅數據均在統一系統之內，通過稽核管理，如果某個企業取得了虛開發票，或開具了虛假發票，將都在系統中真實存在，一旦違法方被發現，企業將必然面臨發票風險，面臨補稅、處罰等財務損失，甚至面臨刑事處罰風險。

（三）征管稽查風險

“金稅三期”實現了全國企業納稅數據的集中，實現了國地稅征管平臺的統一。在大數據分析技術的快速發展環境下，“金稅三期”所匯集的數據，為稅務機關進行征管排查提供了有力的信息支撐與保障。如“金稅三期”將自動對收入變化異常、稅款申報異常、發票繳銷異常的企業實施篩選和披露，這時需要企業對異常情況進行說明，如果理由陳述不充分或虛假，系統將自動將該企業認定為稅務檢查或稽查的重點企業，使得企業面臨的征管稽查環境更加嚴格。

三、“金稅三期”實施后企業加強納稅管理的主要措施

（一）關注稅收征管政策，保護自身權益

一是加強對征管政策的學習，特別應突出稅收征管法與稅收征管條例的學習，掌握稅務機關在稅收征管實施中應遵守的程序與規則，在稅務機關程序不當時，可以有效保護自身的權益。二是自覺遵守稅務機關的征管規定與要求，按時申報繳納稅款，報送財務報表等企業信息，并確保信息真實完整，降低納稅異常發生的幾率。三是加強對企業經營情況分析，將企業納稅與業務實際有效聯系，保障各類納稅事項合法合規。

（二）加強發票管理，防控納稅風險

一是建立發票管理制度，設立發票管理崗位，明確崗位職責，在制度與責任方面，加強發票管理的自覺性與合規性。二是加強發票領用與取得管理，由專人負責發票的庫存管理，建立領用臺帳，保證發票真實開具與發票完整；加強業務部門培訓，堅決杜絕取得虛開發票和虛假發票。三是加強發票自查，建立自查機制，定期開展發票檢查，對發現的問題及時補繳稅款，并嚴肅處理涉假人員。

（三）加強實體法規學習，提高系統應用效率

一是企業財務部門或涉稅辦理人員應加強稅務實體法學習，掌握企業所涉稅種的稅務政策，嚴格按照要求進行納稅申報與管理。二是加強稅法宣貫與內部培訓，普及企業全員稅務意識，發揮全員力量，保障企業稅務風險處于可控范圍。三是加強與稅務機關溝通交流，關注“金稅三期”平臺的稅務信息，實時掌握稅務管理最新要求與信息，及時建立企業稅收相應政策，加強實施，有效防范企業納稅風險，促進企業持續健康發展。

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【關鍵詞】稅收成本；征稅成本；納稅成本

稅收收入是有成本的，在稅收征納過程中所發生的各類費用就是稅收成本。稅收成本有廣義和狹義之分。狹義的稅收成本，專指稅務機構為征稅而花費的行政管理費用。具體包括：稅務機關工作人員的薪酬、稅務機構辦公用具和辦公設備支出以及為進行及適應稅制改革而付出的費用等。廣義的稅收成本除了包括稅務部門的征收成本外還包括納稅人的納稅成本。

一、納稅成本之特點

納稅成本是指納稅人在納稅過程中所發生的直接或間接費用，包括經濟和時間損失。也包括納稅人的心理壓力（心理成本）。納稅成本具有如下特點：

1.金額大、范圍廣

我國現行稅種有20多種，雖通過不斷的結構減稅，但其整體稅負仍約占納稅人收益的5%左右。除此還包括相當可觀的辦稅費用、滯納金、罰款、稅務費用以及額外稅負等。

2.風險大、影響深

納稅人為了降低稅收負擔，減少納稅成本常常采取一定的方法進行稅收籌劃。一旦籌劃失敗很有可能涉嫌偷逃稅款，被處以所偷逃稅款5倍以下的罰款，觸犯刑律的還要依法追究刑事責任。這不僅給企業帶來經濟損失，更影響了企業的聲譽，使企業的發展和生存空間受到抑制。

二、納稅成本之種類

納稅成本可分為納稅人的奉行成本和稅收的額外負擔。

（一）奉行成本

所謂奉行成本是指納稅人在按照規定納稅過程中所支付的費用（奉行費用）。主要包括：

1.正常稅收負擔

納稅人取得收入除了要征收流轉稅外，對取得的收益亦要征收一定比例的所得稅。另外國家對納稅人的一定財產還輔以財產稅。如果把這部分稅收全部看成是從納稅人收益中繳納的，我們可以測算出這部分正常稅收負擔的比重。若流轉稅負占收入總額的5%，收益率為20%，設流轉稅占收益總額的比例為x，則有方程式：收入額×5%=收入額×20%×x，解之x=25%，若所得稅稅率為25%，則合計稅負達到收益總額的50%，如果考慮財產稅這個比例還要高。因而，降低正常稅收負擔的有效途徑應該是開源節流、努力進行稅收籌劃。

2.辦稅費用

辦稅費用是指公司企業辦稅人員薪酬，為個人代扣代繳稅款所花費的費用，辦理涉稅事務的附帶費用或管理費用，如購置設備、電話費、郵費、交通費等；以及納稅人為辦理涉稅事務而進行稅收籌劃所花費的時間價值（機會成本）、精力和金錢等。

盡管辦稅費用在納稅成本中占的份額不大，但仍有籌劃空間。如對財會人員進行合理分工，由財會人員兼任辦稅員，盡量足不出戶進行網上申報稅以降低資料、交通等費用，必要時還可以采取遞延納稅辦法來降低利息費用。

3.稅收滯納金

《稅收征管法》第32條規定納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的萬分之五的滯納金，滯納金明顯高于同期銀行貸款利息。因此辦理納稅申報，特別是采取遞延納稅方式降低利息費用時應當特別關注各個稅種的納稅期限，在規定期限內納稅。與此同時我們還應關注《稅收征管法》第31條納稅人因有特殊情況，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款（最長不超過三個月）。在批準的延長期限內是不加收滯納金的，因此，我們也應掌握好這一規定，來減少納稅成本。

4.罰款

《稅收征管法》第60條對納稅人的下列行為規定了一定的罰款處理。如果未按規定的期限申報、辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；未按規定設置、保管賬冊的；未按規定報送有關資料的；未按規定履行納稅申報的；違反發票使用規定的；以及偷稅、欠稅、抗稅等違法行為。納稅人如果被稅務機關處以罰款，除了經濟上蒙受損失外，更會給企業聲譽造成不良影響。因此，納稅人應按規定自覺履行各項義務不但可以避免罰款支出，相反還會給企業的生產經營造成一個良好的社會環境。

5.稅務費用

有些納稅人為了防止稅款計算、申報出錯，以及進行稅收籌劃，需要向稅務事務所等中介機構進行稅務咨詢，或代為辦理納稅事宜。按照有償服務原則，聘請中介機構需要繳納一定的稅務服務費用。支出這一費用納稅人應當在事前作適當考慮，考慮聘請稅務的收益與支出是否配比，而且費用支出要遠遠低于收益的提高才有必要聘請中介機構支付稅務費用。

當然這里要防止中介機構只收費不服務，以及中介機構為照顧繳納了服務費的單位千方百計設法使單位少繳稅款，少繳的稅款至少超過了收取費的數額，從而使正常的稅收流向稅務費用。而有些中介機構又把這些服務費大部分以房租、水電費名義上交給稅務部門，由其用于彌補機關經費，用于發放資金等。更應杜絕納稅人在辦理涉稅事務中為疏通關系花在有關官員方面的隱形支出。同時還要杜絕稅務部門以各種名目收取“保證金”、“發票押金”使之成為稅務部門的一項收費，用于彌補經費。以及各項昂貴的稅務工本費和報刊雜志費也都是使企業納稅成本增高不下的原因之一。

（二）額外稅負

所謂額外稅負是指由征稅所造成的，超過政府稅收的額外經濟負擔。也就是按照稅法規定應當予以征稅，但又完全可以避免的稅收負擔。主要包括：

1.與會計核算有關的非正常稅收負擔

稅法規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅的項目，應當單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅；對納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。如果核算不實、稅務機關核定的稅額往往要比實際應納稅款高得多。《核定征收企業所得稅暫行辦法》對核定征收的應納稅所得率按照不同行業確定在7%--40%的幅度內，事實上企業的平均利潤率遠低于此。因此，納稅人應當加強財務核算，主動爭取實行查賬征收方式。

2.與納稅申報有關的非正常稅收負擔

與納稅申報有關的額外稅收負擔主要是納稅人主觀因素形成的，如企業發生的資產損失應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除，未經申報的損失，不得在稅前扣除。再如對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批，逾期申請視同權益放棄，稅務機關不再受理。

還有對以前年度發生應扣未扣支出國家稅務總局公告2012年第15號號雖有新規定，對企業發現以前年度實際發生的，按照稅法規定應在企業所得稅前扣除或在少扣除的支出、企業作出專項申報及說明后，代予追補至該項目發生年度計算扣除、但追補確認期限不得超過5年。對于以前年度應扣未扣支出導致多繳的稅款允許在當年應納稅款中抵扣，雖如此但企業還是因未及時扣稅，增加了納稅成本。

對于額外稅收負擔，納稅人應通過加強財務核算，把握最新稅收政策、按規定履行各項報批手續，認真做好納稅調整等方法加以解決。

總而言之，要降低納稅成本除了納稅人認真履行納稅義務外，稅務部門有義務為納稅人提供規范、優質、高效的服務。政府部門亦有義務為納稅人提供規范、優質、高效的公共產品，各方齊努力，使納稅成本降到最低限度，以增加國家財政收入。

參考文獻

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一、轉變思想觀念

觀念的陳舊老化，禁錮著人的頭腦，制約著人的行為。轉變“思想缺乏上進心，工作缺乏責任心，做事缺乏事業心，做人缺乏同情心”的“無所謂”觀念，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀；轉變“做人處世缺乏原則，你好我好大家好”的“和事老”觀念，樹立做人講究原則，處世要有準則，是則是，非則非，是非分明的“包公”作風；轉變“事不關已，高高掛起”的“旁觀者”觀念，樹立“地稅事業人人創，服務經濟大發展”的“主人翁”思想。端正心態，和諧發展。

二、走出工作誤區

工作誤區就象人們忽視的人體“毒瘤”，身體健康時無癢、無痛、無感覺，身體抵抗能力一旦下降，問題隨之而來。工作的誤區，往往也是這樣，容易被我們忽視，該做的還來不及做，不該做的卻做了不少，工作缺乏開拓性。**縣地稅局總結以往工作，梳理出幾個容易忽視的誤區。

誤區之一：無過便是功。這是一種對工作消極的態度，是缺乏事業心、缺乏責任感的表現，是制約地稅事業發展的障礙。由于“怕”字當頭，“不求有功，但求無過”，指一指，拜一拜，不指就不拜，當一天和尚撞一天鐘，事事無所謂等心態的存在，嚴重影響著工作主動性、工作積極性的發揮。我們要樹立“無功便是過”的思想，結合“機關效能建設和目標考核”，加大考核力度，全面提高工作執行力。從而，激活干部思維，激發干部活力，煥發干部青春，激勵干部奮發向上，開拓進取。

誤區之二：服務“了”就好。納稅服務是指稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。加強納稅服務，對建立和諧融洽的稅收征納關系，順應政府職能轉變，提高納稅人納稅遵從度，降低稅收征納成本，維護和保障納稅人合法權益，增強地稅工作的時代特色，提升地稅社會形象都具有十分重要的戰略意義和現實意義。作為執法者，服務于執法中，執法于服務中，服務應該考慮如何服務好，如何服務到位的問題，服務應該以國家稅收法律法規為前提，不能以犧牲國家稅收為代價來談服務，不能以損害地稅形象來談服務，更不能以侵害納稅人的利益來談服務。納稅服務，必須把握好服務的工作原則，不能亂服務，要正確服務、主動服務、熱情服務、快捷服務、優質服務。不是“服務了”就行，要“服務好了”才行。

誤區之三：“說”了就行。地稅機關是執行稅法的機關，不僅要求認真、準確執行好稅收實體法，更重要的是準確執行好稅收程序法。光說是遠遠不夠的，重要的是要按法律法規有關規定依照規范化建設的要求，抓好宣傳輔導、貫徹落實，只有認真執行好，國家稅收政策才算真正落實到位。

誤區之四：陪好就可以。“陪好”是熱情的表現，工作靠“陪好”過關，只能是暫時的。再接受上級和相關部門監督檢查的問題上，作為被檢查單位和被監督對象，想蒙混過關，溥衍了事，只會讓工作水平、工作實效越來越低，使得整體水平與兄弟縣市差距越來越大，和其他地區就更無法相比，只有認真踏實做好了工作才是發展的硬道理，做為一名國家公務人員也才會感到心里踏實。誤區之五：方也好，圓也行。這是一種缺乏原則的態度。工作缺乏計劃、操作缺乏規范，目標不明確，結果是眉毛胡子一起抓或眉毛胡子亂抓，工作隨心所欲、無的放矢、順其自然，阻礙著工作質量的提高與地稅事業的發展。我們必須加大規范化建設步伐，樹立“要方則方，要圓就圓”，“無規矩難成方圓”的工作理念，實現工作的計劃性、科學性、超前性、規范性、開拓性。

三、創新地稅工作

要進一步解放思想，轉變觀念，走出老的框框套套，緊扣時代脈搏，以實現我縣快速發展為己任，不斷增強服務當地經濟社會發展的能力。要堅持思路決定出路的原則，適應新形勢、研究新情況、提出新辦法、解決新問題，走出一條促進地稅工作穩步上臺階的新路子。要切實轉變以組織收入為中心的思想觀念，牢固樹立稅收事業科學發展觀念，努力實現地稅各項事業全面發展。

根據今年制定的工作計劃和工作重點強化稅收征管，創新工作方法，加大工作力度，改進工作作風，提高工作效能，開拓創新，全面激發**地稅活力。

一是創新縣局管理工作。

（一）是強化稅收征管工作。以綜合征管軟件上線為新起點，建立健全并規范各項制度、辦法、臺帳、文書，以州局建立的稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查“四位一體”長效互動機制為工作主導，完善工作鏈條，順暢工作運轉、創新工作局面，以堅實的稅源管理為基礎，以稅收分析為抓手，以稅務稽查為手段，逐步推進納稅評估實踐，從預防、審核檢查和內部管理等方面入手，不斷完善管理措施，從而形成了全面系統的征管長效機制。

（二）是創建特色地稅文化。將縣局在長期的工作實踐中創造、總結、積淀而成的各種物態形式、行為規范、管理制度、價值觀念、精神文化等進行匯總梳理，建立**縣地稅特有的稅務文化品牌。把**縣地稅建設成一個具有高效規范的執法隊伍和拼搏奮進的學習型組織和團結向上的溫馨家園。

（三）是理財工作創新。為規范財務管理工作，加強行政經費管理，提高經費開支的透明度、提高資金使用效率、提高財務管理水平，確保地稅系統日常經費管理工作正常高效運轉。具體做法為：開源節支、科學管理、合理利用、落實制度，加強會計基礎工作，規范財務收支審批程序，進一步推行財務公開。

（四）是發揮網絡互動優勢。20*年縣地稅局開拓創新，開通了**縣地稅網站，并在地稅網站開設了稅企網上互動平臺。該板塊主要包括以下內容：稅官信箱、最新法規、稅案曝光、欠稅公告等，稅企互動平臺的建立，使地稅和納稅人之間又架起了一座相互溝通的橋梁和紐帶，通過快捷高效的征納雙方網絡互動，實現

“依法誠信納稅，共建和諧社會”的稅收目標，發揮網站的實時化、信息化、知識化、高效化的作用。通過該平臺的建立，納稅人通過網站還可以全面了解國家最新稅收政策及有關法規。針對納稅人提出的疑難問題，盡可能予以解答，充分發揮稅務網絡的優勢。相信這一舉措，將提升該局稅收管理的科學化、精細化、規范化管理一個新的水平。

二是轉變觀念，優化納稅服務。政府職能不斷轉變，建立服務型政府，提高服務質量，是新形勢新任務的要求。我們也要轉變觀念，把向納稅人提供優質高效的納稅服務作為當前改進稅務機關工作

作風的重要措施，徹底摒棄“官本位”、“高人一等”的錯誤思想。要把為納稅人服務貫穿于稅收工作的始終，切實將管理與服務有機結合起來，以服務促管理，寓管理于服務之中。

三是堅持依法治稅。新《征管法》及其實施細則在強調稅收執法權的同時，增加了對稅務機關執法監督的有關條款，強化了對納稅人正當權利的保護措施。具體來說，稅務機關一切的執法行為必須遵循法定的程序。同時還要落實各項政務公開制度，堅持“文明辦稅六公開”，把行政許可、執法程序、稅收定額、案件處理等向納稅人公開，堅持“陽光作業”，自覺接受納稅人監督。

四是加強廉政建設，杜絕各種“以稅謀私”行為。當前，少數地稅干部“不給好處不辦事，給了好處亂辦事”，“以稅謀私”行為時有發生，廉政問題始終是征納雙方關系的焦點問題。因此，加強廉政建設是正確處理征納雙方關系，構建和諧地稅必不可少的措施。

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關鍵詞：網絡環境；稅務會計；實踐教學體系；課程改革

中圖分類號： F234 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）17-0081-03

在互聯網環境下，企業的管理對象和管理流程均實現了數字化形式運行，企業的經營和管理活動也以電子方式運行，會計環境發生了巨大變化，會計教育目標已不能僅僅滿足于電腦記賬的水平上。網絡環境對稅務會計課程的實踐教學提出了更高的要求，需要重構網絡環境下的《稅務會計》實踐教學目標，再建《稅務會計》實踐教學體系。

（一）網絡環境下對涉稅人才素質要求的變化

隨著互聯網的發展，稅務會計人員的工作內容和工作方式都將發生重要變化：大多涉稅業務都可以足不出戶通過網絡辦理。比如，通過網絡發票管理系統，發票的領購、開具、驗舊、查詢等都可以在網上實現；通過網絡申報系統，納稅申報、稅務會計核算等都可以網上辦理；通過網上銀行系統，稅款的繳納、對賬查賬等很多日常操作均可以足不出戶完成。2009 年，網絡發票試點在我國開始實施。2009 年7 月1 日，廣東省東莞市地稅局開出中國第一張網絡發票。2013 年4 月，國家稅務總局頒布實施《網絡發票管理辦法》，標志著我國稅收管理由“以票控稅”向“信息管稅”的轉變。至2013年，安徽省所有16市國稅局已全部使用了網絡發票管理系統。這就要求我們培養出來的畢業生能夠熟練使用網絡發票管理系統以及各類會計、ERP軟件等信息技術工具，能夠在各類軟件的標準環境下操作，能夠解決企業涉稅業務問題。

（二）網絡環境改變了稅務會計實踐教學理念

在傳統的稅務會計實踐教學中，教師是主動的施教者，是教學過程中的絕對權威，一直遵循以教師為中心的教育觀念。在這種教育理念的指導下，作為學習過程主體的學生，則在教學過程中始終處于被動的接受狀態。

網絡環境下的稅務會計實踐教學要求以學生為中心，將多種不同學習方法組合在一起，通過計算機和網絡技術的運用，實現學生對知識的吸收、消化與創新，實現學生從單向式的信息承接者到群聚式集體討論，如學生可以直接從網上瀏覽或下載與稅務會計有關的互動式網絡實踐課程。開展在線討論，利用在線測試隨時評價學習效果，隨時掌握學習進度；采用E-mail、微信、QQ聊天工具、網上論壇、BBS和其他即時通訊等網絡信息工具開展群體性的互動學習活動。傳統的單向傳授式的教學模式逐漸被協作式學習和探究式學習等雙向互動的新型學習模式所替代。新的教育理念催生新的教育教學方法，從而帶來人才培養模式的改革。

（三）發達的網絡技術為稅務會計課程實踐教學改革搭建平臺

稅務會計工作的特點決定了稅務會計人才鮮明的應用型特征，也決定了稅務會計人才培養的現代化教學特征，特別是依賴網絡、多媒體技術。因為只有綜合運用網絡、多媒體技術等開展教學，才能真實再現稅務會計工作場景，才能將宏觀經濟背景、企業經營戰略、涉稅業務處理流程、處理原則、數據分析、調查處理等描述顯現出來，從經濟學原理、法理邏輯、實踐運作等多個維度闡釋稅法條文，有效調動學生的聽覺、視覺、想像力等，從而更好地理論聯系實際，進行因材施教，把不同類型經濟主體從事生產經營所應涉及稅收業務處理方式方法傳授給學生。

校園網作為高校信息化建設的基礎已初具規模，它幾乎涵蓋了學校的所有教師和學生，擁有最大的用戶群。在網絡環境下，各高等院校都非常重視校園網在其教學中的作用，建立了各具特色的網絡教學平臺、質量工程專用網、圖書館電子資源檢索系統、精品課程網站等。至2014年9月，安徽省107所高校（其中本科院校33所）均建立了自己的校園網絡，為網絡實踐教學搭建了有效的平臺。安徽省教育廳還建立了專門的網絡教育資源網站――安徽高教網，并且與網易合作鏈接了國際名校公開課，與愛課程合作鏈接了中國大學精品開放課程，并為安徽省各高校的國家級精品課程建立了專門的直連網頁。在稅務會計實踐教學中，可以對學校校園網資源充分利用，開發稅務會計實驗的網絡實踐教學平臺，把稅務會計實驗室建設成集教師教學、科研以及學生開放學習為一體的信息庫，構建提供全方位、全天候的稅務會計實驗環境。

目前，地方本科院校主要圍繞“地方性、應用型”的辦學定位確立“工程性、技術性、生產性、應用性”人才培養目標，提升人才培養與地方經濟社會發展的符合度，建立科學合理的人才培養體系。在這樣的定位下，會計學專業的人才培養目標定位為，培養適應地方和區域經濟以及中小企業建設與發展的需要，具備會計學、經濟、管理和法律等方面的知識，掌握基本會計理論和方法，具有分析、解決會計問題能力的高級應用型人才。會計專業人才培養目標的實現最終落實于課程體系與具體的課程上。因此，稅務會計課程教學目標應該確定為“以職業能力為本位，培養學生的稅務崗位職業能力。因此，并關注綜合職業素質及可持續發展能力”。

（一）以會計職業能力培養為本位

稅務會計的重要特點是專業性、實踐性、復雜性和靈活性較強，需要強化實習等實踐教學環節以培養學生會計職業能力。因此，網絡實踐教學設計就要充分體現這些特點。

（二）重點培養會計學生的稅務業務操作能力

通過調查，稅務會計崗位的工作任務主要包括以下內容：涉稅業務的會計處理；編制企業各類稅務報表，及時進行納稅申報；辦理稅務登記、增值稅專用發票認證、稅收減免、發票領購等事項；擬定企業稅務事項的相關規章制度；對企業涉稅經濟業務進行稅務籌劃。要完成這些工作，稅務會計人員必須熟悉國家稅收、會計政策及相關法律法規，熟悉各項涉稅業務的辦理流程和要求，精通企業經濟業務的會計與稅務處理，熟練使用主要財務軟件和辦公軟件，有較強的納稅籌劃能力，以及較強的溝通和協調能力。因此，讓學生具備這些能力，順利履行稅務會計崗位職責，是稅務會計課程的基本教學目標。

（三）關注學生的綜合職業素質及持續發展能力

2015年11月，教育部聯合國家發改委、財政部《關于引導部分地方普通本科高校向應用型轉變的指導意見》指出高等教育結構性矛盾更加突出，缺乏生產服務一線的應用型、復合型、創新型人才培養機制，高校辦學思路應轉變為服務地方經濟社會發展，培養應用型技術技能型人才，增強學生就業創業能力。因此，反映在稅務會計課程改革中，就是要求稅務會計實踐教學目標不僅要關注學生的稅務崗位職業能力，更要著眼其綜合職業素質及持續發展能力的培養。

（一）整合現有資源，構建稅務會計網絡教學資源體系

鑒于當前稅務會計實踐教學資源比較分散，不同教師自行建設、自我管理、為自己所用，缺乏整體規劃，重復建設多，網絡實踐教學資源建設的首要任務是整合現有資源，構建稅務會計網絡實踐教學體系。比如，可將已有的精品資源共享課、MOOC教學資源、大規模在線網絡課程、實習實訓中心網站、學科建設資源等進行理順和整合；對于各資源重復部分，如大部分資源均涉及稅務會計實務處理，可考慮對其整合，而對于缺乏的創新型、復合型內容則應增加和完善。同時，支持從教師端口對模塊數據的修改和再開發，設置教師可根據自身特點和學生特征進行調整的權限，自動對學生實訓進行過程校正，保證網絡資源的共用和可循環再用。

（二）建立網絡條件下的稅務會計實務仿真實驗室

筆者所在學校稅務會計實務仿真實驗室基于工業企業的生產經營全過程，選取“稅務登記、納稅申報、稅款征收”三個重點環節設計模擬實驗，設置按稅種組織分段實訓和模擬企業真實案例組織稅務綜合實訓兩大板塊。分段實訓集結了各項最新稅收法規作為業務處理背景資料，業務涉及增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等常見稅種，系統訓練學生掌握涉稅業務處理的基本程序以及各稅種的確認、計量、記錄、核算和申報等具體的會計處理方法，使其在操作中熟悉和掌握相關的稅收征管法規，逐漸形成合理稅務籌劃思路。

綜合性實踐項目主要是培養學生綜合分析問題、解決問題的能力。在綜合性實踐項目中，將上述重點稅種加以整合，選取一個綜合性企業，設定一定的情境和外部環境，業務涉及流轉稅、所得稅、資源稅等，讓學生在設定的經濟環境下實施稅務籌劃，探索實現企業綜合稅負最低的合法途徑。在這一階段實踐中，可以鍛煉學生整體思考問題的能力，學生在指導老師的引領和指點下，充分發揮主觀能動性，實現探索性的自我學習。

在稅務會計實訓中，還可以將學生分為企業崗位、銀行崗位和稅務崗位。在網絡化稅務會計仿真實驗室中，通過模擬企業、稅務、銀行之間業務鏈的形成過程與關系，讓學生感受經濟業務的真實流程，盡量創造真實的工作環境，提高學生的實訓效果。

（三）充分運用網絡教學方法與手段，建設網絡實踐教學平臺

2001年國家稅務總局提出“加速稅收征管信息化建設推進征管改革”，2003年建立“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”34字稅收征管模式。目前，企業的涉稅業務基本都可以實現依靠軟件網上辦理，如網上納稅申報、網上發票開具、網上銀行繳納稅款等。所以，我們培養的學生也必須具有網上辦稅的能力。這就需要我們與時俱進，開展網絡教學，構建網絡實踐教學平臺。

通過網絡教學平臺，一方面，可以充分利用網絡教學資源，如在網絡教學平臺上可以向學生提供課程相關培養方案、教學大綱、教材、教案與課件、授課錄像、案例與習題庫、行業背景知識等；另一方面，還可以開展與學生互動，通過BLOG、論壇、聊天區、答疑區、郵件、微信等，增加與學生交流，培養學生自主學習能力。再者，還可以通過建立如“納稅申報實驗室”等，給學生提供虛擬企業報稅資料，學生依據資料進行稅務處理、網上納稅申報、稅款繳納，完成該企業所有日常涉稅業務，不僅可以鞏固實體課堂教學效果、提高學生的納稅申報實踐技能，更可以激發學生學習稅務會計課程的興趣。

（四）加強對網絡學習過程的監控

網絡環境給學生帶來了豐富的信息，但網絡教學資源的發散性也給教學目標的實現帶來更多的干擾因素。為了保證教學目標的實現，要科學設立考核的標準和指標體系，設計學習任務以實施對學生網絡學習過程的監控。比如，監控登陸次數、在線時間、翻看答案的次數、跟帖次數、在線作業與測試、提問、討論參與度等，對于重點知識內容的學習，還可采取網絡提問、網上作業、專題論文、設置問題討論板塊、實地考察、專項考核、問題診斷、發送電子郵件、以及QQ群公告等多種方式，增加學習者之間的互動性和進行實時教學，加強學生與教師之間、學生與學生之間學習交流與監控。

現代社會需要既懂會計又精通稅法的復合型人才。因此，稅務會計課程要以會計職業能力為核心不斷深化教學改革，重新定位《稅務會計》課程實踐教學目標，整合現有資源，構建稅務會計網絡教學資源體系，建立網絡條件下的稅務會計實務仿真實驗室，充分運用網絡教學方法與手段，建設網絡實踐教學平臺并加強對學生網絡學習過程的監控，才能實現人才培養目標，使得人才培養真正服務于區域經濟社會發展和創新驅動發展，增強人才培養的適用性。

參考文獻：

[1] 周書靈.基于會計職業能力培養的《稅務會計》課程教學改革探討[J].商品與質量，2016，（1）.

[2] 黃煒倩.淺談基于網絡環境的會計實踐性教學模式的構建[J].中國鄉鎮企業會計，2009，（7）.