稅收籌劃現狀范文

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摘 要 隨著改革的深入，我國高校的收入來源已經從單一的依靠財政撥款逐步轉向多元化，相應地針對高校的稅收政策也幾乎涉及到開征的所有稅種，因此如何有效地進行稅收籌劃，已經成為各高校面臨的一個難題。本文先對我國高校目前的稅負現狀進行了概述，然后提出了一些稅收籌劃的見解，以期能對提高高校辦學經濟效益有所幫助。

關鍵詞 高校收入 高校稅負 稅收籌劃

1949年--1993年，這一時期，國家財政撥款幾乎是我國高等學校收入的唯一來源，“稅不進校”是當時高校稅收的指導思想。1994年--1999年，以高校納稅主體為特征的稅收政策在這一階段初步形成，稅收內容涉及到教育勞務收入、校辦產業收入、后勤實體收入、科研收入等。2000年--至今，在這十幾年的時間里，國家稅務總局不斷地調整高校的稅收政策，稅制逐漸系統化，稅收減免更加謹慎。2004年財稅39 號文件《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》，首次對高校涉稅問題進行了比較系統的規范。但目前我國還沒有統一的、專門的高等學校稅收政策。

1.我國高校面臨的稅負現狀

1.1 流轉稅：營業稅和增值稅

1.1.1高校業務中涉及營業稅的有關規定：

①財政撥款、外界捐贈免征營業稅。

②學歷教育勞務收入包括學費、住宿費、考試報名費、課本費收入等免征營業稅，但以其它名義收取的費用，如贊助費等征營業稅。

③高校取得的技術開發、技術轉讓以及與之相關的技術咨詢、技術服務，簡稱“四技”服務收入，免征營業稅。但橫向科研所涉及到協作費、合作費、協辦費等收入，征收營業稅。

④高校舉辦各類會議取得的會議費、會務費，開展活動收取的參賽費、報名費、打印費，創辦、出版刊物（書籍）收取的費用等，按照規定征收營業稅。

⑤高校的消極收入，包括出租房屋、車輛等收取的租金收入，承包費、特許權使用費和股息、利息等投資收益以及財產處置收入按照規定計征營業稅。

⑥高校自己或與其它單位合作舉辦的進修班、培訓班收入，如果收入全部歸學校所有，則免征營業稅，若這些收入進入其它單位或學校下屬部門所自行開設的賬戶，則征收營業稅。

1.1.2高校業務中涉及增值稅的有關規定：

①高校的校刊會刊銷售收入，出售資料、書籍、軟件等收入，都需征收增值稅。

②后勤實體把自己生產的產品對外進行銷售所取得的收入需繳納增值稅。

③校辦企業生產的應稅貨物，如用于本校教學科研方面，則免征增值稅，若對外銷售，則征收增值稅。

1.2所得稅

1.2.1企業所得稅

事業單位、社會團體、民辦非企業單位的收入，除國務院或財政部、國家稅務總局規定免征企業所得稅的項目外，均應計入應納稅收入總額，依法計征企業所得稅。高校收入中的政府撥款收入、學歷教育收入、“四技”服務收入等免征企業所得稅。

目前絕大部分高校并沒有繳納企業所得稅，因為企業所得稅的計算基礎是權責發生制，而我國高校采用收付實現制進行會計核算。收付實現制以現金的收付為標準，來記錄收入的實現和費用的發生，無法合理地把各個會計期間所實現的收入和為實現收入所應負擔的費用、成本相配比；且高校會計核算不劃分資本支出和經營支出，不計提折舊、攤銷，不進行待攤和預提的核算。因此目前高等學校的會計制度無法正確反應出高校各期的凈收益，不能作為所得稅的計稅基礎。

1.2.2個人所得稅

高校業務中涉及個人所得稅的有關規定

1、高校在編人員個人每月發放的公務用車補貼、通訊補貼，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

2、離退休教工因返聘而從原任職高校取得的所有收入，包括各種補貼、獎金、實物等，減除規定的個稅費用扣除標準后，按“工資、薪金”所得項目繳納個人所得稅。

3、臨聘人員，在合同期間取得的收入，減除規定的個稅費用扣除標準后，按“ 工資、薪金” 所得項目繳納個人所得稅。

4、非本高校人員因講學、審稿、技術服務等從本高校獲得的收入，應按照“ 勞務報酬所得”繳納個人所得稅。

5、兩院院士、享受政府津貼專家從自己人事關系所在高校取得的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入免征個人所得稅。

1.3財產稅和行為稅

包括土地使用稅、契稅、土地增值稅、房產稅等。現行稅法規定，高等學校用于教學、辦公、科研的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅、契稅。如果改變了土地房屋的使用性質，依法按規定征稅。如果發生轉讓國有土地的財產行為，應繳納土地增值稅。

2.稅收籌劃

2.1營業稅稅收籌劃：

《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》中指出，“技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務”可以免征營業稅，于是有些高校自認為某些科研項目屬于上述“四技”免稅范圍，可以享受免稅待遇，遂對其所涉及到的營業稅，財務處不按規定代扣，只在科技處進行一下備案，或者財務處將其代扣的營業稅稅款一直掛在賬上，不及時上繳稅務部門。其實，這是一個錯誤的做法。科研項目是否屬于“四技”范圍，需經過相關部門的認定，履行一定的手續和程序，并將其合同在技術市場登記，不是學校自己就可以認定的。即使有些項目能夠得到相關部門的認定，屬于“四技”免稅范圍，也需考慮到免稅的認定過程需要一定時間，在免稅資格確認下來之前，高校還是應該按規定代扣營業稅，并及時上繳稅務部門，在相關項目的免稅資格認定下來之后再行返還。

對于高校本身所能進行的“四技”免稅稅收籌劃，主要包括：在學校內部加強對廣大科研人員的納稅宣傳力度，鼓勵其積極簽訂屬于“四技”范圍的科研合同。在學校外部要加強與相關部門的聯系，科技處負責“四技”合同認定，及其在技術市場的登記工作，財務處負責稅務局的備案工作，積極、高效、合理地為學校避稅。

2.2個稅稅收籌劃：

（1）用“集體獎”代替“個人獎”，把發給職工個人的一些獎金以各種集體獎的名義發到職工所在部門， 不直接發放給個人，部門可以用這些經費舉行一些集體活動，比如學習培訓、考察參觀、集體會餐等，也可為職工購買一些圖書資料等，以此避開將其發給個人而繳納個稅。

（2）用“撥付科研經費”代替“科研獎勵”，把給教工發放科研獎勵，轉變為給教工撥付科研經費，高校依據自己制定的科研獎勵辦法，對不同的科研項目、科研成果等進行嚴格的量化考核，評比出不同的等級，然后根據不同的等級，撥付不同金額的科研經費，以此來代替發放科研獎勵。教工可以用科研開發過程中發生的實驗材料費、測試費、版面費等合規票據，來報銷給其撥付的科研經費，這樣就可以避免直接給教工發放科研獎勵而繳納個稅。

（3）發放全年一次性獎金時，要避開臨界區。將全年一次性獎金除以12，找出對應的稅率，用獎金全額×稅率-速算扣除數，就是最終所得稅額；由于在計算過程中，只減去1 個速算扣除數，這樣就會產生納稅臨界區，即在臨界區內出現“應發金額增多，而實發金額減少”的現象。常見的納稅臨界區有：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]等。因此，當發放的年終獎處于納稅臨界區內，可以選擇低于臨界區下限的值發放，即改為發18000元、54000元、100000元等。

2.3房產稅的籌劃

高校對外單位或個人出租房屋，改變了房產用途，須交納房產稅。如何合理避開房產稅，筆者有這樣：高校可以考慮把房屋和房屋內的物資設備分成兩部分來對待，明確標明哪些是出租房屋的價格，哪些是出租屋內物資設備的價格。只有房屋出租部分繳納房產稅，而物資設備的租金不繳房產稅。

納稅籌劃雖然是高校的一項基本權利，但高校在進行納稅籌劃時，必須在符合國家法律及稅收法規的前提下進行，任何違反稅法的行為都不屬納稅籌劃的范疇，是我們必須極力制止的。

參考文獻

[1]財政部.國家稅務總局關于教育稅收政策的通知.2004.

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摘 要 基于市場經濟背景下，我國稅收政策，是廣電文化產業財務管理的重要部分。本文對廣電文化產業的稅收政策進行梳理，對稅收政策的特點及稅收籌劃進行分析。

關鍵詞 廣電文化產業 稅收政策 現狀 特點 稅收籌劃

一、廣電文化產業稅收構成

廣電文化產業稅率和稅種。各廣電文化單位保持基本一致的稅種，其稅種內容主要有：房產稅、企業所得稅、地方維護建設稅、文化事業建設費、教育附加費、城市維護建設稅、增值稅、營業稅等，而與土地增值稅、消費稅則沒有太大聯系。

二、廣電文化產業稅收政策現狀

首先，針對有線數字電視，免征三年基本收視維護費的營業稅。國家十分重視數字電視的發展，自2000年起，國家針對有線數字電視，制定三年營業稅免征的政策，即全國無論什么區域，都可享受一次免征權利。目前，大部分地區都已基本完成這個優惠。

其次，經營性單位向企業轉制的稅收政策優惠。2009年財稅明確規定，文化事業經營性單位向企業轉制，自注冊轉制日起，實行企業所得稅免征。轉制主要分為文化單位分離經營部分或整體轉制為企業。

第三，高新技術企業稅收政策優惠。國家相關法律規定的高新技術企業，可減免15%的企業所得稅。或文化企業研發新工藝、新產品及新技術，加計扣除50%的應繳納所得稅額。依據國家相關政策，高新技術企業的申請資格相當嚴格，程序和條件較為復雜，成本也非常高。因此，目前可申請為高新技術企業的廣電文化單位較少。另外，具有健全的財務核算體系、歸集研發費用準確的企業，方可實行加計扣除。

第四，海外市場的節稅。根據2009年財稅政策相關規定，出口電視、電影、影像、報紙、圖書、期刊、電子出版物，可享受出口增值稅退稅優惠。

第五，電影企事業單位的稅收優惠政策。根據2009年財稅相關規定，電影集團公司若通過廣電行政部門轉制，從事電影銷售、拷貝、放映、發行、制片所得收入，電影版權轉讓收入，可免征營業稅、增值稅。

第六，動漫產業稅收優惠政策。根據2009年65號財稅規定，國內動漫產業營業稅、進口增值稅、企業所得稅、進口關稅、增值稅等，可享受相關優惠政策。因動漫產業屬于高花費行業，國家實行相關優惠政策，可推動動漫產業的發展和創新。

三、廣電文化產業稅后特點及稅收籌劃

首先，改制上市企業的稅收優惠。隨著國家優惠政策的頒發，各文化單位均實行業務重組措施，向文化企業改制。有些改制企業為提升競爭力、引進資本、組建為上市公司。因此，企業所得稅、稅負成本將成為上市公司未來的主要經營成本。若能享受國家稅收優惠，有利于上市公司降低成本、吸引投資。但如今的廣電上市公司，能否享受國家稅收優惠，目前尚不明確。筆者認為可有兩種發展趨勢：其一，上市公司承襲原有改制稅收優惠，根據2009年34號財稅相關規定，改制企業可享受企業所得稅免征政策，至2013年12月31日截止；其二，上市公司不可承襲原有改制稅收優惠。根據2009年105號財稅相關規定，可享受原有改制稅收優惠的上市公司，前身屬于事業性單位。然而上市公司前身屬于已改制企業，因此不符合相關規定。

第二，廣電文化產業的制播分離稅務特點。從稅負角度來說，如果節目制作、經營業務的分離，企業可享有企業所得隨免征優惠政策。但由于制播分離的主公司和子公司的分屬不同，導致納稅主體各異，改變了以往的交易模式，而是實行獨立法人業務交易，使得業務流轉環節增多。在現行稅收政策下，制作企業的營業稅將會大幅度增加，增加了經營成本，不利于企業在市場中競爭。可以說，制播分離導致企業處于稅務兩難的窘境。因此，國家應在制播分離企業實行部分稅收減免政策，鼓勵廣電文化產業的經營創新。

第三，廣電文化單位中的資金管理。目前，我國許多單位盡管實行企業改制和組建，但仍存在傳統事業單位的形態，對于資金管理業較為分散，融資成本高、管理效率、水平低下的問題。廣電文化企業若想使資金使用率、資金調度水平提高，實行集中管理資金模式，是文化企業和集團的必然選擇。集團設立相關財務公司，或選擇委托貸款形式，實現在集團內部資金的調劑劃撥。值得注意的是，向關聯企業所發放的資金貸款費用，應根據規定繳納營業稅。因舉債融資可達到節稅、財務杠桿的作用，站在稅務角度來說，集團可結合自身實際情況，選擇最為有利、且適合自己的融資方式。

第四，組織結構稅收籌劃。廣電文化單位的組織結構，稅負取決于其法律形式。因此，在進行組織形式選擇時，必須考量稅務問題。因集團內部個單位間的增稅范圍不同，如有單位可享有國家減免稅政策，有利于集團通過戰略調整、財務決策，達到降低稅負水平的目的。站在集團整體角度考慮，整體的稅收籌劃優勢遠大于單個單位。集團在拓展規模、發展經營過程中，往往需考慮選擇分公司、子公司的組織形式。可以說，分、子公司的稅收利益既有利也有弊。針對企業所得稅，在預計盈利、可享受國家稅收優惠的基礎上，再成立子公司。而預計將虧損，不可享受國家稅收優惠時，應成立分公司。針對流轉稅，若成立子公司，將會使母子公司在交易時，產生相應的流轉稅。

四、結語

廣電文化產業作為我國產業鏈的重要環節，它影響著人們的生活和思維方式。國家出臺一系列稅收優惠政策，是為鼓勵廣電文化產業的改革和創新。因此，廣電文化單位在發展和運作的過程中，應結合國家稅收的現行優惠政策及特點，進行合理的稅收籌劃，以確保廣電文化產業的正常、有序、正確的運行。

參考文獻：

[1]胡亮明,肖青華.廣電文化產業稅收政策與籌劃.中國總會計師.2011(11):60-62.

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一、現代企業財務管理中稅收籌劃的價值

（一）提升管理企業內部管控能力

企業競爭力的有效提升，離不開企業內部管控能力的增強。企業在進行財務決策時，需要對自身的稅收籌劃進行科學合理的規范，并針對企業當前的運營現狀制定相關計劃決策，以保障企業的運營行為和投資行為合法合理，企業運營及財務運營能遵循制定的目標來進行，提升效率。同時嗎，稅收籌劃也能讓企業更加節約成本，提升資金的有效利用率，使企業的財務管理實效性得到改善，形成資金的良性循環。不僅如此，企業在進行運營的過程中，相關領域的法律法規具有一定的時效性、規范性和嚴密性，這就需要企業對自身的經營行為和財務行為進行更加高效的管理和約束，使籌劃方案能夠充分的落實。可見，企業的稅收籌劃能幫助企業規范企業財務核算行為，加強企業內部的成本管控和財務管理。

（二）實現企業財務管理目標

企業的運營以利潤的最大化為終極目的，而為實現這一總體目標，企業可以選擇兩種方式，一種是對經濟效益的提升，第二種就是減輕稅負。企業投資通常是有限的，而稅收籌劃則是在此狀況下為企業的更好發展而誕生的。稅收籌劃能為企業帶來稅負上的減輕，并在稅后進行利潤的最大化。通過這樣的稅收籌劃，能保障企業因“節稅”而獲得更加良好的收益，并讓企業實現行而有效的內部財務管控，對企業內部進行各個部門環節的充分聯動，對整個企業結構進行優化重組，使企業更加規模化、專業化，從而實現利益的最大獲得。另外，這種企業內部的財務管控能對資金資源進行更加高效的調度和調整，不僅使資金得到更加有效的運用，也能緩解企業資金上的缺憾，靈活的資金調度能讓企業具有更大發展動力。

二、現代企業財務管理中稅收籌劃存在的問題

（一）企業稅收籌劃中法律意識欠缺

眾所周知，稅收籌劃工作必須要在法律的約束下進行，而當前我國企業在稅收籌劃工作中仍存在以自身利益最大化為目標而觸碰甚至愉悅法律底線的現狀發生。這種現象不僅使企業的稅收籌劃工作與自身發展方向之間有所偏離，更違背了相關法律法規的約束與管制，主要表現為偷稅漏稅，一旦發現必將受到法律的制裁，為企業帶來不可彌補的嚴重損失。

（二）企業稅收籌劃的適應性低

由于稅收籌劃在企業財務管理中具有十分重要的地位，因此在一定程度上也代表了企業的財務管理能力。稅收籌劃工作與企業財務現狀、納稅現狀之間的契合度就顯得尤為重要。當前我國企業管理中，由于稅收籌劃制度有所欠缺，在很多事項上并不能與企業現狀完美契合，無法跟上企業財務管理的步伐，同時，在企業實行的稅收籌劃方案具有一定的時限性，而相關法律條款是隨著我國大環境進行不斷變化的，企業稅收籌劃方案當前對法律法規的適應性較差。不僅不能嚴格遵守相關規定，甚至可能出現背離法律的不當操作，影響企業發展。

（三）企業稅收籌劃綜合性差

稅收是關系到企業各個環節整體發展的重要環節，但我國企業當前僅僅把稅收籌劃作為對企業稅收負擔的單線解決方案進行利用，并沒有重視到稅收籌劃對企業資金、財務管理的意義，使企業對稅收籌劃工作的認識停留在短期目標上并為之努力，并沒有將其與企業的長期發展趨勢進行銜接，缺乏長遠的發展性目光。

（四）企業稅收籌劃單純注重成本方面

稅收并非單純的對企業成本的管控。盡管稅收成本直接影響著企業的經營和財務管理效率，但這并不是其中唯一的影響因素。在一定程度上，稅收籌劃能幫助企業進行更加靈活的資金運用，但并不能直接管控企業的整體經濟收益。因此不能僅僅把稅收籌劃當做降低成本的有效手段，更應注重稅收籌劃在企業其他管理方面的融合。

三、現代企業財務管理中發展稅收籌劃的方法

（一）對企業稅收籌劃的法律效力進行充分保障

在企業進行稅收籌劃過程中，法律發展的遵守是最基本的認識。企業管理者應有意識的糾正傳統管理模式下對稅收籌劃的本質誤解。法律法規的不斷變化和相關政策的推行，不僅對稅收大環境有所影響，在企業內部也應進行相關調整，而這種調整必須充分保障法律法規的效力，讓企業的稅收籌劃嚴格限制于法律法規之內，避免偷稅漏稅等現象的產生。

（二）協調發展企業總目標與稅收籌劃

企業發展的總目標具有一定的指導意義，而企業的稅收籌劃應在這個總目標的充分知道下進行，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須將企業當前的經營管理理念貫穿始終，讓企業的項目籌劃、決策、實行到總結都具有稅收籌劃的作用，將稅收籌劃作為財務管理中把控全局，調整細節的重要手段進行企業舉步到整體的協調發展，統籌兼顧企業的每一個組成部分。

（三）培養更加專業化的稅收籌劃人才

人才是企業發展的內生動力。作為一項技術型較強、系統性較強的財務管理工作，稅收籌劃對人才的素質具有更高要求，這些人才不僅應具備基礎的財務核算能力和管理能力，更應具備與稅收籌劃相關的綜合管理知識與能力。這就需要企業充分注重人才的培養，不僅應多多鼓勵員工進行自我提升，更應在企業內部合理分配時間進行內部培訓，對現有員工進行稅收籌劃知識的傳播，構建更加高素質、高實踐能力的稅收籌劃隊伍。

（四）堅持經濟原則進行稅收籌劃

節稅增收是企業實行稅收籌劃的最終目的，以提升企業經濟效益。但在企業進行稅收籌劃并時間的過程中，會額外產生成本，這就要求企業進行預期收益成本上的對比，選擇更加適宜的籌劃方案投入使用。在此過程中，對成本管控方面當然應該注重，但也不能忽視其他的納稅環節的稅負情況，應注重企業整體稅負的權衡。

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關鍵詞：稅收籌劃；非稅成本；規避措施

一、稅收籌劃中的非稅成本發展問題及現狀

目前，在國家相關領導部門及政策的支持下，稅收籌劃過程中的非稅成本已經取得了部分成就，給企業發展提供了有利因素，但根據稅收籌劃過程中的非稅成本實際發展現狀分析，非稅成本在稅收籌劃中仍然存在一定的問題。

1.市場信息目前并未達到對稱性

稅收籌劃過程中的經濟活動是整個籌劃過程中的重要階段，市場和稅收籌劃基本理論及實際發展息息相關。但目前市場信息不夠對稱，導致稅收籌劃出現了道德風險及逆向發展，使得非稅成本出現，影響企業穩定前進。

2.市場經濟環境變化多端，具有復雜性

目前，我國市場環境復雜性程度較高，且市場變化莫測，企業很難對市場經濟活動下的最終結果進行預測，預測不準確可能導致風險的發生，這樣則會產生非稅成本。稅收籌劃需要良好并且穩定的市場經濟大環境，沒有良好且穩定的市場環境，在稅收籌劃過程中，即使使用先進技術及專業化人才，也可能會產生意外成本，導致稅收成本的隱蔽性作用慢慢顯露。

3.企業內部稅收籌劃工作人員專業程度不夠高

稅收籌劃整體是一個非常復雜的過程，為了確保企業稅收籌劃實際質量，需要利用多種專業知識及專業理論等進行研究，給目前稅收籌劃過程中對稅收籌劃人員提出了非常高的要求。但根據企業發展現狀分析，稅收籌劃工作人員并沒有較高的專業能力，知識體系掌握不夠牢靠，對相關法律及法規了解不夠透徹，給企業稅收籌劃增加壓力及難度，從而使得稅收成本的產生，最終阻礙整個企業的實際發展。

二、稅收籌劃過程中的非稅成本規避分析

稅收籌劃工作這項工作及企業盈余預測工作都是為了給企業帶來經濟利益，為了企業穩定發展，但盈余預測所采用的資料為企業前一年發展的數據進行分析，這樣的數據使得盈余預測工作有一定的局限性。稅收籌劃工作不僅僅需要站在公司經濟及管理上考慮非稅成本對整個稅收籌劃工作的影響，還需要將籌劃過程中可能存在的潛在風險因素考慮到位，稅收籌劃工作是企業長期開展的一項工作，下文主要對企業稅收籌劃過程中的非稅成本規避措施進行詳細分析。

1.企業需要有正確的非稅成本觀念

很多企業在實際發展中，對非稅成本基本理論及所產生的影響認識不夠充分，只是單一性的為了保證企業的低稅率，未重視企業最終的盈利目的，對企業發展中產生的稅負情況視而不見。這樣的錯誤觀點是企業發展動力不足的重要阻礙因素，非稅成本的大幅度提高，讓我國很多企業措手不及。企業應充分認識非稅成本在稅收籌劃中的重要地位，對企業經濟管理也有非常重要的作用，稅收成本具有復雜性，受到了更多企業的關注。稅收籌劃需要將非稅成本考慮進整個籌劃過程中，考慮其對企業所產生的影響，利用管理帶來巨大的經濟效益。企業只有正確認識非稅成本，將其存在于企業的意義充分了解，才能在市場經濟環境中樹立正確的發展方向，將企業實際競爭力提升。

2.對稅收籌劃中的非稅成本加大研究力度

進年來，很多上市公司在稅收籌劃中的非稅成本研究過程中投入了較多資金，也邀請這方面專家對非稅成本進行研究及分析。除此之外，國家高等院校會開設稅收籌劃、稅務管理等課程，為企業及市場發展提供人才及先進技術。非稅成本本身是一個經濟及管理學范疇內名詞，有一定的復雜性，會與金融專業、管理專業、心理學專業等學科產生聯系，值得學者們去研究。雖然目前我國針對非稅成本的研究已經取得了重大進步，但還是要加強對稅務籌劃中的非稅成本研究，利用社會經濟發展，促進國家中小型企業快速發展，同時加強大型企業的穩定發展，為企業帶來巨大的經濟利益。

3.企業應使用正確的非稅成本規避辦法

企業在實際發展過程中，非稅成本有能夠進行規避的成本，也有不可以進行規避的成本。不可以進行規避的非稅成本指的是企業在經濟活動中必然會產生的成本，例如，企業經濟活動中存在的交易成本、成本，在企業內部發展或企業與企業經濟往來之間必然會產生，這種成本是企業不能夠規避的非稅成本。針對這種成本，企業應該利用科學合理的措施對這種非稅成本進行約束，不應該利用多種辦法逃避成本。例如，企業兼并過程中，需要消耗一定的成本，以此建立更多的部門，引進更加優秀的專業人才，讓企業能夠朝著更高更遠的方向發展，企業是不可能將這部分投資省去的。當然，對非稅成本的規避方法主要還是針對可以進行規避的成本。例如，企業在發展過程中需要加強對企業的管理，需要保證稅收籌劃的真實性，企業能夠降低的稅負就應該盡力降低，不能降低的稅負就應該采用相關措施進行改進，禁止稅收籌劃走歪路，導致企業信譽出現問題，企業應從長遠發展分析，為企業的發展及經濟盈利是著想。對于企業發展過程中的隱形成本，企業相關管理人員需要有較強的安全防患意識，將風險工作做到位，對企業發展過程中所產生的賬務及稅務進行定期查看，從小問題及小隱患做起，防止這些問題帶來災難性影響。針對電力企業而言，需從成本預算管理做起，加強預算編制、實施及差異分析，實時關注動態管理熱點，建立完善的預算管理體系。除此之外，還需采取相關技術措施加強成本管理，貫徹成本管理基本理念，提高員工成本意識。面對稅務問題，企業應根據實際情況采取合理的成本規避辦法，將企業成本降低。

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關鍵詞：稅收籌劃；經驗比照；對策建議

1引言

從目前來看，我國稅收籌劃無論是理論研究還是實務操作都可以說是剛剛起步，尚處于摸索、研究和推行的初始階段，還存在許多亟待解決的問題。而隨著我國改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的逐步成熟，特別是加入世貿組織后，我國開始參與全球化的經濟運行，企業稅收籌劃日益重要。作為成熟市場經濟中市場主體成熟的行為體現，稅收籌劃是納稅人理性化戰略的一部分，它的成熟程度其實反映了一個國家的市場經濟成熟度，反映了該國國民的納稅意識和稅務部門的征管水平。因此，在建立社會主義市場經濟新體制和強調依法治稅的今天，分析稅收籌劃存在問題產生的原因，進而研究解決稅收籌劃過程中出現的這些問題和可能出現的其他問題，加強防范，以促進我國稅收籌劃工作沿著正確的軌道健康發展，無疑具有一定的理論意義和現實意義。

2我國企業稅收籌劃存在的問題

2.1觀念上存在誤區

在國外，稅收籌劃相當普遍，無論是公司還是個人，對稅收籌劃都十分重視。而在國內，對大多數企業而言，稅收籌劃是新生事物，人們對它的認識只是停留在表面上，觀念上存在誤區，對稅收籌劃缺乏正確而深人的認識。長期以來，我國宣傳的都是依法納稅，多納稅光榮的思想，這在廣大納稅人心中形成了少納稅可恥甚至違法的意識。受這一觀念的長期影響，稅收籌劃具有合法性的觀點難以深人人心，其效用遠未被人們所認識。

2.2法制不完善，執法不嚴。偷稅現象普遺，籌劃的成本高

通常情況下來講，稅制越復雜，越容易出現漏洞。隨著稅制改革的深人，我國的稅法日趨復雜化，難免會出現一些稅收法律、法規或政策上的不足、缺陷、漏洞，這在客觀上提供了避稅、偷稅的空間。從法律的角度上講，避稅不是一種違法行為，只能通過制定相應的反避稅法規加以約束，對納稅項目進行調整，通常不會對納稅人進行處罰。與避稅不同，偷稅是一種違法行為，會依法受到嚴懲。但由于我國目前稅務機關的人力有限，管理力度不夠，執法不嚴，只能進行有針對性的檢查，不能及時查處偷稅。這樣，大多數偷稅者存在僥幸心里，認為偷稅的成本低，導致偷稅現象普遍。與之相比較，稅收籌劃的成本自然就高，納稅人當然會選擇前者。可以說，正是由于偷稅、避稅空間的存在，使稅收籌劃的必要性無法得以體現，制約了稅收籌劃的發展，這是影響這一有效需求市場形成的關鍵因素。

2.3稅收籌劃具有片面性

如前所述，大多數企業的稅收籌劃方案都是聘請外部專家籌劃的，籌劃時多是以節稅作為決策目標，忽略了對企業的整體目標影響，使籌劃具有片面性。稅收籌劃的直接目標是節稅，但這只是企業財務管理的階段性目標之一，它受財務管理的整體目標約束，必須為實現整體目標而服務。一個稅收籌劃方案要結合企業經營管理的其他方面進行決策，以財務目標作為判定的最終標準，才是合理有效的。我們不是說聘請外部專家進行籌劃不可取，而是認為，對于業務比較復雜、經營規模比較大的企業，由了解企業經營的內部機構進行稅收籌劃能有效防止其片面性，更有助于企業整體目標的實現。

3稅收籌劃建議

稅收籌劃是經濟和社會發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的縱深發展又促進了經濟和社會的進步。隨著我國加入WTO和我國企業改制的進行，現階段我國企業將面臨更多的競爭和挑戰。而面臨我國的稅制調整及新會計準則的施行，企業如何實施稅收籌劃不僅對企業自身有重要作用，而且還給稅收籌劃相關各方（主要指政府、稅務中介或等）帶來有利的影響。為了使稅收籌劃能夠在我國健康、快速地發展，針對上文分析的稅收籌劃現狀及存在的問題，筆者提出以下解決建議：

政府方面要完善稅法，建立、健全相關法規，提高立法級次。要想促進稅收籌劃的發展，

必須有完善的法律制度規范它、保護它；加強稅收征管與稽查，由于稅收籌劃實施的復雜性，在稅收執法環境不嚴的情況下，納稅企業寧可冒一定的風險采取偷稅、漏稅等非法手段來達到減輕稅收負擔的目的，所以，執法部門應采取嚴管重罰的措施，處罰的目的是教育，而只有加大處罰的力度，才能達到教育的目的；切實轉變執法人員的思想觀念企業開展稅收籌劃，從長期來看，無論對企業自身還是對國家都有著十分重要的現實意義，所以稅務執法人員不能只圖眼前稅收任務的完成而反ζ笠到行稅收籌劃，應切實轉變思想觀念，放眼未來，支持、鼓勵、指導企業的稅收籌劃。

4結論

稅收籌劃標志著一個企業能否走向成熟、理性，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，是企業的有關利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現，是企業一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃需要具有長遠的戰略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業發展戰略結合起來，選擇能使企業總體收益最大、最優的方案。只有這樣，才能真正做到“節稅增收”。

參考文獻：

[1]鄧永勤.納稅服務體系中的稅收籌劃[J].涉外稅收，2004（8）.

篇6

關鍵詞：新稅法 制造企業 稅收籌劃

企業作為市場經濟的主體，繳納稅收是其應盡義務之一，但是這樣會增加企業的資金支出額，為了能夠有效減少企業是實際稅負，各個企業都需要實施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點，并深入剖析我國制造型企業的稅收籌劃現狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實現企業利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點

企業的稅收籌劃主要是企業在基于國家相關稅務法律基礎上，科學、合理的規劃企業的投資、籌資以及經營活動等其它理財活動，從而實現節約稅款或者降低稅務損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業若能夠實施合理、科學的稅收籌劃活動，在降低企業的稅務支出的同時，有助于促進企業改進經營方式，提升自身財務管理能力，增加稅務提升及是后續稅源，最終將有效增加企業的經濟效益。因此，在新稅法環境中企業需要進一步加強稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業稅收籌劃的現狀

（一）稅務籌劃概念認識不足

筆者在研究過程中通過實地調研方式，針對稅務籌劃的基本定義等問題對部分企業管理人員進行調查，其結果顯示大部分企業管理者對于稅務籌劃存在明顯的不足，只是片面認為稅務籌劃性質與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業的稅務支出。

（二）稅收法律法規不完善，忽視稅收籌劃風險

我國的稅務法律經過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導致人們出現理解上的偏差而無法準確實施稅收籌劃行為，從而導致企業的稅收籌劃失效；企業在實施稅務籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風險意識不足、缺乏規避風險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導致企業的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業的稅收籌劃策略

（一）加強制造企業物資采購環節中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業在采購生產材料時，采購的實際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務支出，其中計入存貨成本的稅務支出主要指在采購過程中所產生的消費稅、關稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業并沒有確定材料的用途而統一將其列為采購物資，在采購過程中企業會計則將其作為進項稅額進行核算。但是在我國增值稅條例中明確規定：進項稅額不能夠從企業的銷項稅中進行抵扣，也就是說在使用時應該將其轉出進項稅。實際上企業的采購物資在購進與領用之間必定存在一個時間差，企業在稅收籌劃時可利用這個時間差調整企業的稅收核算，則可以減少企業的稅收支出，從而有助于企業獲得較大的經濟效益。

2、物資采購結算時的稅收籌劃

在企業的結算中物資采購結算是最重要的一個環節。企業的支付采購款項時，首先可以取得銷售方的增值稅發票并采取委托收款或者托收承付的結算方式，利用這兩種結算方式可以讓企業可根據銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當期的進項稅，若此時企業并未支付采購款項，而銷售方已確認銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業墊付了采購的增值稅，從而增加了企業資金的時間價值。另外，企業還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業預先墊付稅款，從而讓企業能夠有充足的時間來調度資金。

（二）企業生產環節上的稅收籌劃

1、企業固定資產折舊方面的稅收籌劃

實現企業固定資產折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業對固定資產選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據不同稅制所核算出來的折舊金額在企業的經濟利潤及稅負上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業獲得延期納稅的機會。延期納稅的經濟效益與稅率高低是呈正比的，企業在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業在對固定資產進行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業存貨計價方面的稅收籌劃

企業在生產活動中，存貨計價一般分為存貨發生時、發貨時以及結存時的計價，不同的存貨環節其相對應的計價方式也是不一樣的，其中存貨發出環節與稅收籌劃之間有著重要關聯。根據目前稅法及會計制度，企業可根據實際情況選擇存貨發貨和領用時的計價方式，即：個別計價法、加權平均法以及先進先出法。在物價快速上升情況下，建議企業采用加權平均法來對發出存貨的成本按照存貨加權之后以平均價格來實施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經包含了后期進貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業的成本數額，但是降低了貨物末期結存時的成本，因此便可延后將企業的利潤及納稅，最終便實現延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環節上的納稅籌劃

企業在銷售過程中的納稅籌劃主要實現應稅利潤最小化以及如何實現期間費用攤入最大化。目前，應用較多的分攤法主要為：實際費用攤銷法以及平均分攤法，由于這兩種分攤法在企業利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實際應用過程中企業可根據這兩種分攤法之間的差異來合理選分攤方法。在長期實踐中筆者認為，平均分攤法可最大限度低效企業的利潤并減少企業納稅額，只要企業的經營活動是長期行為，則可將某段時間內的所有費用（如：利潤）進行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負擔。

參考文獻：

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關鍵詞：新形勢下;施工企業;稅收籌劃工作;開展與落實

稅收籌劃是企業財務管理工作的重要內容之一，在當前的市場經濟環境下，對于建筑施工企業而言，在實現現代化管理體制改革的過程中，企業需要在完善落實財務會計管理工作的基礎上，強化稅收籌劃工作的重視程度，以確保企業及時掌握自身稅收情況，并在合理降低稅收的基礎上，提升自身的經濟效益，進而強化企業財務管理質量。然而，在實際稅收籌劃工作的過程中，由于尚未明確自身經營特點與稅收籌劃工作的關聯性，致使稅收籌劃工作開展落實不到位。

一、施工企業經營特點與稅收籌劃間所存在的關聯性分析

在施工企業中，基于施工項目本身的特殊性，相應經營管理呈現出了自身的特點，而這一特點的存在使得稅收籌劃工作也就具備一定的特殊性，二者本身存在著一定的關聯性。具體而言，所呈現出的聯系為：第一，建筑施工企業是以施工項目的經營來實現利潤的獲取的，而施工項目一般都是投資較大，因此，相應的稅收額也就比較高，實現稅收籌劃工作的合理開展不僅關系到了企業眼前的經濟效益，同時也影響到了企業的經營發展。第二，施工項目是施工企業所經營產品類型，但是這一產品的生產周期長，項目施工過程中所面臨的影響因素較為復雜，當稅收政策在產品生產的周期內發生變動，相應的稅收籌劃工作就會因此而受到影響。第三，對于施工企業而言，很多施工項目都屬于異地項目，因此，以相應組織形式來實現稅收籌劃，則相應籌劃空間隨之得到了拓展，但是，相應的風險隱患問題也隨之凸顯。第四，基于施工業務形式的多樣性特點下，相應的納稅義務也就存在著不同，因此，落實到具體稅收籌劃工作上，也就使得這一工作呈現出了相應的特點。通過如上分析能夠看出，對于施工企業而言，在落實稅收籌劃工作的過程中，需要根據結合自身的經營特點來實現這一工作的落實。

二、當前施工企業稅收籌劃工作開展的現狀與所呈現出的問題

在我國的建筑行業市場中，施工企業需要按照當前的行業相應稅收法的規定，承擔起納稅的義務，繳納營業稅、增值稅等多項稅務內容，而要想實現稅收籌劃效益的最大化，則就需要對所應繳納的稅種進行全方位的考慮與分析。然而，從目前我國施工企業稅收籌劃工作開展的現狀看，企業過于強調這一工作的經濟效益性，基于對該項工作的理解存在偏差，致使稅收籌劃工作的作用適得其反，影響到了企業的穩健發展。與此同時，基于施工異地項目比較多，因此，在實際落實這一工作的過程中，也面臨著重重的阻礙，相應稅收籌劃工作的效果差。

三、新形勢下施工企業稅收籌劃工作實現完善開展與落實的有效對策

（一）所得稅籌劃的具體開展與落實

對于異地施工項目，施工企業需要以獲得外地經營證明為前提，如果缺少這一前提，項目所在地的稅務部門會進行所得稅征稅，征稅額是按照營業額的百分之二進行的;同時，基于現行的稅收制度下，相應稅收征管系統并未實現跨區域的聯網，因此，項目的所繳納的稅務無法在相應主管部門系統中進行顯示。基于這一背景下，施工企業在實際落實稅務籌劃的過程中，則需要在簽訂項目合同后，就去獲取相應的經營證明，將相關資料收集整理后進行上報，通過在當地稅務系統中進行備案，以避免多繳納百分之二的所得稅。在此基礎上，對于施工單位而言，所涉及到的各項采購發票憑證中，客戶名稱需要與公章是一致的，所有涉及到成本與收入的發票都需要加蓋公章后才能夠生效，進而確保不發生重復列入的項目，以實現對所得稅的合理籌劃，實現所得稅籌劃效益的最大化。

（二）營業稅稅收籌劃工作的開展與落實

在實際落實這一稅收籌劃內容的過程中，則需要針對如下具體事項來進行科學的規劃與完善的開展落實：

1.施工企業直接采購項目的稅收籌劃

對于采購材料，要求施工企業在實際開展稅收籌劃工作的過程中，要在與材料供應商達成協議并簽訂合同時，需要針對“包工包料”這一內容進行明確，指定完善的條款內容，如果涉及到施工企業自行采購內容，則需要將其完善的加入到合同內容中，在此基礎上，需要這一費用內容列入到營業額中，計為稅金的一部分，同時可以考慮集中采購，建立供應商數據庫，與有實力的供應商簽訂戰略合作協議，進而降低采購成本，保證發票的取得。

2.分包營業額的稅收籌劃

依據暫行的相關條例，相應的營業額則是作為納稅人的施工企業，分包項目后所獲得的總價款項，將所需支付的分包費用進行扣除所剩余的資金。在此過程中，如果承包方與建設單位間簽訂了相應的工程安裝承包合同，就需要交納相應的營業稅，但是，如并未簽訂這一合同的話，則就算作是勞務施工，所以就不要交納相應的營業稅（現在勞務的稅率高于建安稅率，營改增后并沒確定勞務怎么抵扣）。通過這一籌劃內容，能夠實現稅收籌劃的經濟效益。

3.合同稅款約定下稅收籌劃工作的開展與落實

在建筑施工項目企業中，在進行項目承包施工這一內容時，很多施工企業為了實現對成本投入的有效控制，就會與相應的投資方間簽訂相關合同，其這一合同不含稅，基于這一合同下，對于施工企業而言，則會將其帶入到被動的地位上。針對這一問題，在實際落實稅收籌劃工作的過程中，則就需要相應的施工企業與投資方簽訂合同的過程中，要將代扣項目與代繳稅款的相關證明加入到合同中，進而確保施工企業處于主動的地位上，以實現自身稅收籌劃工作的完善開展與落實，為提高施工企業的稅收利潤空間、強化企業財務管理并提高其經濟效益奠定基礎。

四、總結

在當前的市場環境中，對于我國建筑施工企業而言，要想通過稅收籌劃工作來提升自身的經濟效益，并提高自身的競爭實力，就需要結合施工企業“產品”的特點，根據目前自身稅收籌劃工作的現狀與所存在的問題，實現稅收籌劃工作的完善開展與落實。而基于自身稅收籌劃工作的特殊性，企業需要立足于自身經營特點上，按照當前的相應稅收法律法規的規定，通過對所應繳納稅種的科學劃分，實現相應籌劃工作的合理規劃與落實。施工企業主要的交稅項目是所得稅與營業稅兩個稅種，在實際落實籌劃工作的過程中，要針對具體稅種擬定具體的方案策略，以在強化稅收籌劃效果的同時，為施工企業進一步提高自身的管理質量與經濟效益奠定基礎，以促進施工企業的穩健發展。

參考文獻：

[1]張文匯. 施工企業稅收籌劃工作的開展與落實[J]. 中國集體經濟，2012，04：105-106.

[2]李歌. 新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑[J]. 財經界（學術版），2012，09：268+270.

篇8

關鍵詞：財務管理；稅務籌劃；影響；優化措施

隨著社會經濟全面深化改革，企業之間面臨著越發激烈的競爭。在市場經濟多元化發展背景下，企業要想增強自身財務管理水平，最好的方法就是提高自身競爭優勢，雖然有多種方式可以提高企業管理水平，但是稅收籌劃是發揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業財務管理中的重要環節之一，為使企業資源實現合理分配，企業有必要通過科學有效的方式來加以應用，從而達到管制財務管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內采取科學的財務管理方式，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案，以此實現企業生產經營目的，并為國家發展建設做出更多的貢獻。

一、納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響

總體來說，納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響主要體現在以下三方面：首先是對企業財務規劃帶來的影響。加強企業納稅籌劃效果，降低企業繳納稅款，要求企業合理規劃企業短期效益與長期效益間的關系，做好財務規劃，特別是根據企業經營活動的實際情況對不同發展階段的財務管理目標和納稅籌劃目標加以規劃，確保企業擁有更多的資金可以用到企業周轉與投資方面，在符合稅收法律法規的前提下，盡可能降低企業所需繳納的稅款，實現企業利益的最大化。其次是對企業財務工作范圍帶來的影響。因為企業在進行納稅籌劃工作時，需要對相關對象的稅負進行全方位的分析和管理，這將有助于企業更全面、更真實的了解相關財務狀況。另外，因為納稅籌劃始終貫穿于企業生產經營全過程，要想如期達到納稅籌劃效果，企業就必須在財務管理方面深度融合自身有關的經濟業務活動。最后是對企業財務管理內容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對企業各項財務管理活動所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業需要合理選擇并優化融資方式，從而確保企業在法律法規允許的范圍內合理避稅；在投資方面，企業需要在明確投資方案之后就同時做好納稅籌劃，特別是針對稅收優惠政策帶來稅收效應。

二、企業財務管理中稅收籌劃存在的主要問題

1．對稅收籌劃重視度不足當前我國大多數企業普遍存在著的一個問題是僅限于對自身經營業務的管理，特別是一些中小型企業，將全部的精力都投入到業務上，而對企業內部管理和制度建設并不夠重視，長此以往，將使得企業缺乏發展動力，員工工作缺乏積極性，對企業長遠發展不利。同時對于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認為這應該是財務工作者的工作，全權交給財務管理人員負責，作為管理者，對于稅收籌劃工作不甚關心，甚至還有一些企業管理者暗示財務管理人員偷稅漏稅，這是限制我國企業發展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強對稅收的認識，注重企業稅收籌劃，是我國企業現階段財務管理工作的核心。

2．稅收籌劃制度不夠完善企業在發展過程中，制定相關的規章制度是至關重要的，相關制度能夠促使企業健康發展，對此，應采用國家法律法規來監督企業稅收籌劃。由于我國當前的稅收籌劃管理制度并不完善，對企業來說，就容易導致相關工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監督工作不到位，將嚴重影響到企業的長遠發展趨勢，也將對企業效益造成較大影響。

3．稅收籌劃專業性人才不足一個企業能否更好的發展對專業性人才是具有非常嚴格的要求的，同時專業性人才選拔對于企業的發展也具有深遠的影響。企業要想獲得長遠發展，其財務管理崗位應該選擇具有較強專業性的人才，同時重視財務人員的專業知識，更新財務管理設備，增強財務管理人員綜合素養，為提高財務人員理論知識的實踐性，實施多樣化的培訓工作，并營造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。

三、加強稅收籌劃，提高財務管理水平

1．完善企業成本的稅收籌劃工作稅務負擔是任何一個企業都期望減輕的，為了減輕稅務負擔，企業應該事先做好相關方面的稅收籌劃工作，物資的購買，人員的雇傭都需要耗費大量的資金，為了盡可能降低企業的開工成本，其應該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發票的供貨商以及勞務機構。

2．加強各經營步驟的稅收籌劃為了使企業承擔較少的稅務，企業應該在經營的各個步驟努力做好稅收籌劃。在采購環節上，企業應該盡量選擇可以提供增值稅專用發票的企業，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發票的不便，采購人員應該在確保材料質量的情況下盡量以較低的價格購買材料；一般情況下小規模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當抵扣額占銷售額的比例達到某一數值時，即無差別平衡點抵扣率，二者的稅負相等，一旦抵扣率超過這個比率時一般納稅人的稅負會小于小規模納稅人，所以如果房地產企業抵扣額占銷售額的比例較高時，應積極申請為一般納稅人，降低企業的稅負；盡量做到提前收到增值稅專用發票而延遲銷售發票的開具，這樣可以延緩繳稅的時間。

3．增強稅收籌劃工作人員專業素養企業內部的稅收籌劃工作有著其專業性，所以要求負責稅收籌劃工作的有關工作者，也應具備較高的稅收專業知識素養與專業能力，讓他們可以適應企業稅收籌劃工作，同時可以促進企業稅收籌劃工作更好的發展，從而實現稅收籌劃在企業財務管理中的運用，增強企業財務管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業在招聘稅收籌劃工作人員時，應注重招聘者的個人專業素養與能力，同時進行適度考核，以此選拔具有較強專業素養的人員；另一方面，企業應定期對內部稅收籌劃工作人員進行培訓，提高工作人員法律意識，讓他們對稅務法律具有一定的認識和理解，同時對工作人員強化專業技能培訓，增強工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進企業財務管理工作能更好的進行。該項改革政策的實施對于企業的工作人員尤其是財務人員的要求又上升了一個層次，企業的會計核算，財務處理、報表項目的陳列也都變得復雜化，所以企業應該組織員工進行相關知識的學習，讓他們了解和掌握相關方面的專業知識和必備的專業技能，并定期對企業的財稅人員進行考察，檢驗他們學習的成果。

4．按照實際情況，深入研究當地政府與企業自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規政策基礎上，做好稅收籌劃工作，盡管企業不需要設立專業的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財務部門開展定期的稅收籌劃工作研討會議，由企業管理層領頭，深入研究當地最新的稅收政策和企業發展現狀，做好下一步的稅收工作安排，同時擬定相關的稅收籌劃方案，按照實際情況來做好有關的稅收財務支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國家法律法規允許的范圍內進行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質上的區別。企業財務管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實現企業生產經營目的。

5．財務管理密切聯系稅收籌劃財務管理和稅收籌劃之間存在密切關系，企業在實際管理中，應準確認識二者關系，健全財務管理工作有助于進行科學合理的稅收籌劃，科學的稅收籌劃可以加強完善企業財務管理，二者呈相輔相成且相互依托的關系。在現代企業管理中，要深入認識稅收籌劃對企業長期發展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業財務管理日常工作的日程上來，根據企業實際情況，實行科學合理的稅收籌劃，同時將培養人才作為企業稅收籌劃的一個重要路徑，進一步完善企業稅收籌劃，及時發現企業財務管理中存在的問題并加以解決，為企業稅收籌劃奠定良好的基礎。

6．構建政企合作機制企業應和當地稅務相關部門加強溝通聯系，構建政企對話交流機制、大型問題協商機制、涉稅信息共享機制以及涉稅問題歸口收集解決機制等相關機制，避免出現稅收風險和稅收籌劃風險。由于納稅籌劃活動的重要價值逐漸在企業經營活動中體現出來，因此加強重視納稅籌劃風險，因為企業只要進行納稅籌劃活動，勢必就存在納稅籌劃風險。所以，在進行納稅籌劃時，企業必須針對具體問題進行具體分析，并針對風險情況制定行之有效的風險防范對策，享受稅收政策優惠，避免出現稅收政策風險，為納稅籌劃順利進行做到防范于未然。

篇9

1稅收籌劃概念與特點

第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內涵更加的深入。我國企業早期階段，財務管理的重點內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發階段，就對稅收政策進行關注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業現金流，使得項目更具收益。現階段，企業經驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業所得稅。企業通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規劃行為。我國社會經濟發展過程中，各政府借助稅收對市場經濟進行宏觀調控。不同的對象、不同的行業都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優化市場資源，同時也能夠對現有的產業結構進行最大程度的優化。因為市場調控下，每個行業的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質也有很大的差別，因此每個企業所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。

2財務管理中的籌劃原則

2.1遵循成本效益最大化原則

企業經營發展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業的經營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業成本效益能夠真正的實現最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業成本效益最大化的要求，應該具備幾點：第一，企業稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時間，以及企業經營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。

2.2合法性原則

稅收籌劃雖然是為了讓企業能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。

2.3與財務管理目標相適應的原則

稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。

3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項

3.1企業在進行稅收籌劃時，要堅持經濟原則。

企業進行稅收籌劃的目的是為了實現合法節稅，使企業價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發生各種籌劃成本，因此企業必須對預期獲得的收入和發生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

3.2企業在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。

稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。

3.3企業在進行稅收籌劃時，要以企業整體利益為出發點。

由于稅收籌劃是以實現企業價值最大化為目標，因此，企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業自身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。

3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關的法律法規。因此，企業要注意培養和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。

4結束語

篇10

文章通過對我國企業增值稅稅收籌劃現狀進行研究，發現其存在的具體問題，提出相應的應對策略。

關鍵詞：企業增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性

目前，我國研究人員在稅收籌劃領域取得了一定成就，然而，大多數研究主要集中在對稅收籌劃的基本概念。相對而言，一個具體稅種的選擇，結合其特點，對稅務規劃系統的研究相對缺乏。本文通過對于增值稅稅收籌劃的相關理論進行分析，根據現行的增值稅規定，探討我國企業增值稅稅收籌劃的具體問題，并在此基礎上，結合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實踐，希望可以為企業所得稅規劃具有一定的意義。

一、增值稅的概念

對于增值稅的定義：增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物單位及個人，對于其取得貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對商品生產及流通中各環節新創造新增價值或商品附加值進行征稅，稱為增值稅。

二、我國增值稅稅收籌劃問題分析

1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務人員等相關問題存在一定的關系。稅收籌劃的同時風險是難以避免的。現在很多納稅人稅收問題需要解決，解決上述問題，首先需要明確受托人之間的關系。因此，目前我國的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問題是制約我國稅收籌劃健康發展的一個關鍵因素。

2.稅收制度不健全。企業合法降低稅收成本可以通過稅收籌劃來完成，來達到提高企業經濟效益的目的，企業稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務籌劃的核心問題。稅收籌劃的進行需要在法律允許的范圍內來進行，若稅法的逃稅行為違反了相關的規定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國稅收制度仍存在一定的問題，有時企業進行納稅籌劃是合法的，但相對的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒有把握“度”，但也要承擔法律責任，后悔是比損失更大的損失。

3.籌劃方法選擇問題。企業可以運用稅收籌劃方法有效地促進企業規模擴大及實現稅前利潤增長，企業的稅收籌劃方法應該與企業發展目標一致，企業稅收籌劃方法選擇是否能降低企業的操作成本，主要在于企業納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業能否成功發展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業認為稅收籌劃是主要方法，可以使企業降低一定的生產成本，有許多簡單或獨立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認為企業生產經營的整體戰略發展是不可取。對納稅人納稅能力規劃，財務會計準則和企業生產管理水平和企業有著一定的密切關系，同時也就要求企業需要對自身進行全方位的整合，調整當前的資源配置及經濟活動。

三、加強我國增值稅稅收籌劃的策略

1.健全企業稅收籌劃環境。規范企業財務會計行為，設立完整的，客觀的建立，規范會計核算和財務報表，為企業的稅收籌劃的重要技術；其次，加強各環節的協調與管理，規范管理，稅收籌劃和安排的金融活動不是簡單的，計算的協調，是必要的生產，銷售和其他方面的實施；第三，加強成本核算，成本不僅僅是財務成本，還應包括納稅申報，納稅籌劃過程中，過分參與成本和費用的過程。以便企業進行最后實現收益最大和成本最低的高效目標。

2.健全增值稅稅收籌劃相關法律法規。我國通過不斷的制定增值稅稅收法律、法規及相關政策的同時，針對不同行業制定不同的稅率及稅收優惠政策，為納稅人實施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務依法納稅，企業通過相關的法律手段來進行稅收籌劃，提高企業效益，這樣的做法是企業應該享有的基本權利。為了鼓勵企業依法納稅，最好的方法是讓企業享受稅收籌劃的優惠方式。

3.優化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國經濟的發展提高意識的整體水平，整個社會將繼續改善，更與稅收籌劃的需求。我國稅收籌劃將面臨新的發展機遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機會減少，增加的風險，使稅收計劃變得越來越重要。一個有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風險可以達到的效果。

隨著我國稅收制度的不斷完善沉重的代價和逃稅，一如既往，企業是市場競爭的稅收制度環境推到約束。越來越多的企業通過稅收籌劃的方法提高企業利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業的主體稅種之一，在企業全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業來講，企業若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規，合理的對增值稅進行稅收籌劃，可以最大限度減少企業增值稅稅收負擔，希望本文的研究可以為我國企業增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。

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