全面風險管理特征范文

導語：如何才能寫好一篇全面風險管理特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業管理；全面風險管理；風險管理框架

一、前言

經濟全球化的快速推進，信息化時代背景下，人才、技術、資本以及商品等多要素的流動已經明顯加快，市場經濟社會背景下的不確定因素明顯增多，從而使得企業所面臨的風險加劇，呈現出復雜的局面，影響企業目標的實現。面對這樣的環境，企業應該具備較強的應對風險的能力，從而在全新的市場環境中占據主體地位。但企業應對風險的能力則需要依靠企業管理，全面風險管理作為一項受到廣泛關注的管理模式，在企業風險管理中所能夠發揮出的效用顯著。

二、全面風險管理概述

（一）全面風險管理的定義

全面風險管理是指企業在戰略目標的引導下，在企業管理的每個環節中都嚴格執行風險管理的基本流程、注重培育良好的風險管理文化、建立健全全面風險管理體系，以此來保證企業戰略目標的制定與實現[1]。有關于全面風險管理的定義較多，但目前被廣泛采用與應用的則是以上定義。

（二）全面風險管理特征、分類及目標

1.全面風險管理特征

全面風險管理的基本特征主要表現在以下幾個方面：（1）戰略性：以企業戰略為目標設定全面風險管理目標，體現出全局性特征；（2）統一性：風險管理目標都是以維護企業持續發展為根本；（3）廣泛性：涉及到企業運營中的純風險與投機風險；（4）全員性：以風險管理文化為核心，全員參與其中；（5）雙面性：全面風險管理能夠從風險的雙面性入手分析；（6）系統性：將多風險因素有機整合，考慮風險的系統性與相關性；（7）專業性：全面推進風險管理各職能部門的構建，為專業化管理提供條件；（8）靈活性：全面風險管理是一個動態化過程，具備靈活性特征；（9）專屬性：全面風險管理要求從企業實際出發，體現專屬性；（10）便捷性：全面風險管理有助于信息的高效整合[2]。

2.全面風險管理分類

企業風險管理當中的風險分類如下：（1）戰略風險：該風險類型的產生基本成因源于企業內部與外部，但并非每一個風險都可以稱之為戰略風險，只有影響企業戰略框架的風險才是戰略風U；（2）財務風險：表現在企業財務方面的風險要素，如資金流動性風險、企業償債風險等等；（3）商業風險：商業風險涵蓋面較為寬泛，包括信用風險、競爭風險、信譽風險、法律風險、市場風險等；（4）營運風險：該風險類型表現在內部運行階段，由于人為或者外部因素造成的經濟損失都被稱之為營運風險；（5）政治風險：國家政權的強制產生的風險與引起的損失；（6）社會風險：該風險類型主要表現在人文方面[3]。

3.全面風險管理目標

全面風險管理目標需要依據企業風險發生之前與發生之后進行具體確定，針對性的做好管理與全面優化，從而實現組織目標的合理性。

損失發生之前全面風險管理目標為：經濟型目標、合規性目標、降低潛在損失性目標、社會責任目標。

損失發生之后全面風險管理目標為：生存目標、持續經營目標、發展目標、社會責任目標、穩定的盈利目標。

三、全面風險管理在企業管理中的框架構建

全面風險管理在企業管理中的框架構建，主要是結合我國企業的實際情況與現實需求，運用COSO《框架》作為理論基礎，全面借鑒當前有關于企業風險管理方面的研究內容的實踐經驗，系統性的做好論述與分析工作，建立一套具有較強現實意義的全面風險管理框架，具體如圖1所示：

（一）評價風險管理能力

從調查的公司風險管理經驗來看，其中所調查的多數企業都會在開展風險管理的初期階段成立專門的風險管理項目組，主要負責風險管理框架、風險識別、策略制定以及內部控制等等多項工作，以此來全面保證建立一套系統性的風險管理框架。如果企業將風險管理的重點放在表面的風險管理之上，也可以做好對風險的具體識別工作，撰寫風險評估報告與風險管理報告[4]。但這種做法僅僅停留在表現，而并不能夠發現企業發展中的深層次風險問題與風險因素。

但如果企業在開展全面風險管理當中能夠準確的意識到企業風險的本質，則需要界定出風險管理的有效性，評價與衡量企業風險管理方面的能力，制定長遠的發展規劃，從而逐步樹立起一種風險組合的觀點，形成一種高標準的風險文化，為分析因素的持續性改進與風險控制奠定堅實基礎。從而在這基礎之上煥發公司的生機，減少風險因素的產生。因此，作為企業在開展全面風險管理的過程中需要主動地去針對風險因素對企業風險管理能力進行評估工作，以此來為企業的長遠發展提供保證。可以說，評價風險管理能力是進行全面風險管理的前提。

（二）架構風險管理組織

一個較為全面的風險管理組織，要求在架構全面風險管理組織的階段，董事會需要設置一個風險管理委員會來全面考慮風險因素，做好風險政策與策略的構建，將企業管理層的風險管理理念做好及時的傳遞工作，將諸多風險事物直接向總經理進行匯報。并且不同的構成單元需要做好優化與引導，從而更加全面的去引導與實踐，應對風險做好處置策略。

評價企業風險

1.企業風險評估的基礎。作為評價企業風險的前提，基礎內容當中主要包括確定風險評估的對象、設置企業目標、設置風險偏好、設置風險承受度等等。這就要求企業在進行自身風險評價階段，要做好深度的分析與優化工作。

3.評價企業風險。企業風險評價是一個系統性的過程中，具體流程如下：

其一，設立風險評估的基礎。公司需要自上而下的反復討論確定企業使命、戰略目標、風險偏好和風險承受度。企業使命為以卓越經營引領現代醫藥，推進中國健康產業的發展；戰略目標則是成為中國醫藥制造業營銷收入前三名；風險偏好與風險承受度方面也應該做好指標優化[7]。

其二，醫藥制造產業應該做好風險的識別工作。包括戰略風險、經營風險、財務風險與藥品風險四個層面，對涉及到的各個風險識別因素進行分析。

其三，公司風險分析方面，由于制造企業的特殊性，在進行全面風險管理的過程中需要結合企業的發展實際情況，做好評價工作，建立風險量化的發展模式，為評價結果奠定基礎。

4.風險管理策略

風險管理策略的根本目的是適應企業自身發展，風險識別過程與風險分析方面則是為分析評價工作奠定基礎，保證所選擇的風險管理策略服務企業發展目標。從而為該制藥公司提出切實的可行性建議。結合本制藥公司的實際情況，主要是采取風險規避策略與風險轉移策略。風險規避是對藥品采取緊急召回與產品撤市處理，而風險轉移則是將風險因素轉移給第三方。

5.風險管理文化

其一，建立就有內部控制與風險意識的企業文明，全面優化企業管理水平與員工的基本素質，為風險管理目標實現提供保障；其二，在企業內部營造一個風險管理的氛圍環境，讓員工自身意識到風險管理的重要性，以此來做好風險管理工作；其三，⒎縵展芾砦幕融入到企業發展的大文化當中，市場開展宣傳工作及與風險管理有關的活動內容，為風險管理文化的具體行程打下堅實基礎。

6.風險管理活動監督與改進

根據全面風險管理的各個流程在企業當中的應用情況，做好監督與改進工作，優化風險管理的基礎環境，為風險管理的有效性檢驗提供保障。同樣，也應該具備依據不同情況做好缺陷優化的能力。

五、結論

綜上所述，在新的市場經濟環境下，企業的可持續發展依靠自身的良好管理能力。企業在市場競爭當中會受到多種風險因素的影響，導致經營過程與應用問題受到影響。這就需要充分結合企業的實際情況，挖掘全面風險管理的應用價值，以制藥企業為例，為該方法的具體應用提供參考與借鑒。

參考文獻：

[1]陳杰群.全面風險管理在企業管理中的應用研究[J].赤子（上中旬），2016（21）：182.

[2]齊艷.全面風險管理在企業管理中的應用研究[J].全國商情，2016（27）：19-20.

[3]李騰.全面風險管理在企業管理中的應用研究[J].企業導報，2016（18）：25-26.

[4]胡川.全面風險管理在核電項目設計風險管理的應用研究[J].價值工程，2016（23）：33-35.

[5]杜瑋.全面風險管理在企業管理中的應用研究[J].中國市場，2016（19）：90-91.

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【關鍵詞】風險管理傳導機制應對素質

隨著現代企業管理制度在企業中的逐步完善，企

業管理中各種先進的方法都得到了廣泛的應用，其中一個很重要的方法是“風險管理”。從一定程度上來講，在所有的管理方法中，也都會包含“風險管理”這一環節。同時，隨著經濟環境和業務的日益復雜，越來越多的公司和企業的管理者在企業內部建立了一系認和管理風險的制度。企業風險管理的理念得到了越來越廣泛的認可，并成為現代企業經營管理的一個重要理念。風險管理水平的提高，對于企業目標的實現、經營效率的提高、企業報告的可靠以及有關政策法規的執行都將是十分有益的。本文就風險管理的概念、傳導機制以及加強企業風險管理的對策以及措施等作幾點分析。

一、企山之厲L險管衛里柱厭述

(一)企業風險管理的概念。所謂風險是指對企業目標實現有不利影響的某一事件發生的可能性。具有不利影響事件的發生，會對企業的價值創造帶來損害，比如機器設備的損壞、火災，以及信用損失。有時表面上看起來有利的環境或條件也可能發生不利的后果。

如客戶的需求超過了企業的生產能力，說明企業的產品很適銷，供不應求;但從另一方面看，由于不能滿足客戶需求，影響了客戶的忠誠度，客戶轉向其他供應商采購，從而影響了企業未來的部分訂單。

對于企業風險管理，COSO是這樣定義的:企業風險管理是一個過程，受企業的董事會、管理層和其他人員的影響，應用于企業的戰略制定及各個方面，旨在確定影響企業的潛在重大事件，將企業的風險控制在可接受的程度內，從而為實現企業的目標提供合理保證。該定義突出了企業風險管王里的過程性、全面性、綜合性以及目標。

在已有研究的基礎上，筆者認為，風險管理是指對組織運營中要面臨的內部的、外部的可能危害組織利益的不確定性，采用各種方法進行預測、分析與衡量，制訂并執行相應的控制措施，以獲得組織利潤最大化的過程。

(二)企業風險管理的特征。從以上風險管理的發

展以及企業風險管理的概念定義可以看出，風險管理是一種管理職能，是在清楚企業的力量和弱點的基礎上，對會影響企業的威脅和機遇進行的管理。相對來說，風險管理具有以下幾個特征:①動態性和持續性。企業作為一個經濟實體和經營實體，其運營具有持續性，再加上外部或者內部環境的變化，需要企業及時識別企業面臨的各種風險，及時調整經營或者投資等策略，這正體現了企業風險管理的動態性和持續性。②全面性。企業的風險管理應該應用于企業的各種活動層面，包括公司層面的戰略計劃、資源配置;部門層面的市場活動與人力資源管理;流程方面的生產與新客戶信用的審視等。企業的風險管理還可應用于一些特定的項目或新的舉措。③主觀性。一方面，企業風險管理在很大程度上決定于企業管理層的風險偏好，即是風險偏好型、厭惡性，還是中立型。另一方面，企業風險管理受公司各個層級員工的影響。企業風險管理機制是由公司的董事會、管理層和其他員工建立并執行的，受到不同員工不同教育背景、經歷和技能等因素的影響，企業風險管理的主觀性比較濃厚。

(三)企業風險管理的目標層次。任何幾項管理工作都是為實現某一特定目標而展開的。風險管理同樣要圍繞風險管理所要完成的目標進行。根據風險管理的定義、特征以及現代企業制度的特征，筆者認為，企業風險管理目標層次可作以下劃分:

1自身目標。從自身目標來講，企業是理性經濟人，企業風險管理作為企業管理的一部分，仍需服從于企業管理的一般目標，即生存、獲利和持續發展。企業的首要目標是生存，只有生存下去才有恢復發展的希望，生存下來的希望就是能夠獲利。一般來說，一個企業都會有一個最低報酬率，它是判別一個經濟活動是否可行的標準，同樣也是風險管理計劃制訂的標準。企業的生產經營如“逆水行舟，不進則退”。企業如果停滯不前，那么競爭者就會通過實力擴張，毫不留情地奪走顧客，將其排擠出市場。為了實現發展目標，管理者必須及時有效地處理各種損失結果，使企業在損失發生后，能迅速地取得補償，為企業繼續發展創造良好的條件。

2.社會目標。從社會目標來考慮，企業風險管理應該實現承擔企業社會責任的目標。一個企業所涉及的絕不只是企業本身，還有它的股東、債權人、客戶、消費者、員工，以及一切與之相關的人員和經濟組織。損失嚴重時，甚至會牽連到國家和社會。如1998年初發生在山西的假酒案，不僅傷害了幾十名消費者，而且給山西汾酒廠帶來了巨大的損失，同時，也給全國的消費者帶來不良影響。再如2008年的“三鹿奶粉”事件，帶來了孚L液危機，不但給消費者尤其是嬰L的健康帶來了危害，而且讓半個世紀建立起來的三鹿集團幾乎在半個月時間里企業價值變為零甚至負數，同時也打擊了整個行業—乳業的信心。因此，作為市場主體的一部分，企業應該承擔社會責任，社會責任的實現應該作為企業風險管理目標的一個層次。

二二、企山￡厲L險傳早手杉1制鄉于析企業風險管理要能成功而有效地實行，十分有必要了解企業風險的傳導過程—風險傳導機制，以便于及時、充分識別企業風險從而對癥下藥，及時采取對策。

從前述企業風險的概述可以看出，企業風險傳導是指由于不確定性而導致的風險在企業的生產經營過程中，經由某種路徑或渠道，依附于風險載體，在企業內部各利益相關功能節點或流程之間傳導和擴散，致使整個企業系統風險狀態得以擴張、導致損失的過程。

它包括“傳”和“導”兩個過程。

更進一步來講，另外由于企業之間存在的利益相關性，致使構成利益鏈的企業群之間必然也存在著風險相關性，一個企業發生的風險必然會影響到其關聯企業，甚至會傳導到整個企業利益鏈網絡，從而形成一個外在企業間風險傳導流程。企業風險傳導不但是一個純粹的物理活動過程，更是一個經濟活動過程。風險傳導不僅僅傳導了風險本身，而且還包括與風險相關的環境要素，如觀念、行為導向、網絡等。

綜上所述，企業風險傳導機制可以用下圖標所示:

內部因素

外部因素傳尋途徑，如物質、資金流、觀念、行為等影響企業目標的實現，帶來損失等會印發《中央企業全面風險管理指引》指出，企業全面風險管理是一項十分重要的工作，關系到國有資產保值增值和企業持續、健康、穩定發展。并期望通過《指引》指導企業開展全面風險管理工作，進一步提高企業管理水平，增強企業競爭力，促進企業穩步發展。由此可見企業風險管理的重要作用和意義。筆者結合自己的工作經驗認為，對于企業來說，可以從以下幾個方面加強企業風險管理。

(一》建立敏感的企業風險識別系統。從前面的風險傳導機制可以看出，風險是由于內部或者外部的不確定事項所引起的，如果能夠從源頭上很好地識別企業壞L險，就能及時采取措施化解風險或者矛盾，減少甚至消除不確定性帶來的損失或者影響。建立敏感的企業風險管理識別系統，需要企業對內外部環境，尤其是不確定性事件或者因素進行準確地預測和分析。

(二》建立信息共享機制。前面已經闡述了企業風險管理的過程性特征，是一個持續的、動態的過程，因此，在風險管理中，信息的及時交流和溝通十分重要。通過及時確認、獲取相關的信息以及溝通，使員工能夠履行其職責。公司各階層都需要相關的信息評估風險并做出適當的風險反應。個人也需要在其角色、職責等方面進行有效的溝通。

(三)建立獨立的風險管理委員會。由于企業風險管理具有主觀性，因此，提高風險管理決策者的水平、增強其獨立性具有重要意義。筆者建議，在董事會之下設置風險管理委員會，并在企業中設立獨立于業務部門的風險管理機構，專門負責企業風險管理事宜。這是西方企業風險管理的通行做法，體現了現代企業風險管理的全員管理與專門管理相結合的特點。

(四)建立良好的企業風險管理文化。一個組織可能會設置非常復雜的程序來控制風險，但是如果這個組織缺乏一個良好的風險文化內核，所有措施都將是徒有形式，不能發揮效果。因此，文化如果真的存在于一個組織之中，那么這個組織的政策、程序也能得到有力支持。這就需要建立風險監控與稽查系統，并建立相應部門;同時設計薪酬系統，對監控結果進行獎懲，讓薪酬系統成為向員工傳遞風險文化信息的有效工具。由干企業風險管理的主觀性，需要管理高層確定一個公司可以接受的風險承受區域，并且將這個區域的機制和參數讓公司所有員工明了。

行業狀況

企業風險傳導流程圖

從上面企業風險傳導流程圖中可以得知，企業風險傳導過程主要包括以下幾個關鍵要素:內外部環境、企業系統自身內部條件、傳導途徑即風險載體、風險結果等。企業要加強自身的風險管理，要依據企業風險管理傳導機制，并結合企業自身甚至是行業的特點。

三三、加強生爸且Ej又Ll巡立管王里的途徑和策母各2006年6月6日，國務院國有資產監督管理委員

參考文獻

1.瞿蕭2008.我國企業風險管理現狀分析.合作經濟與科技，4。

2.李桂榮.2006.企業風險管理的重心:黃事會風險管理.經濟管理，12。

3.李明輝.2008.論企業風險管理組織架構的設計.科學學與科學技術管理，1。

篇3

（福建江夏學院，福州 350108）

（Fujian Jiangxia University，Fuzhou 350108，China）

摘要： 企業信息化中的存在各種風險問題，怎樣提高企業信息化風險管理能力成為當務之急。應充分利用網絡信息技術，開展信息化風險管理的創新工作，明確信息化風險全面管理的目標，加強對企業信息系統內部系統關鍵點的控制，構建信息化全面風險管理控制體系，以滿足企業管理的需要，提升競爭力，實現更大的經濟效益。

Abstract： There are various risk problems in enterprise informatization, so how to improve the informatization of enterprise risk management ability has become a pressing matter of the moment. The enterprise should make full use of network information technology, carry out the information risk management innovation work, clear the goal of comprehensive risk management information, strengthen the control of the key points of the internal system of enterprise information system, and construct the informatization-based comprehensive risk management control system, in order to meet the needs of enterprise management, enhance competitiveness and achieve greater economic benefits.

關鍵詞 ： 企業信息化；信息化風險；全面風險管理；控制體系

Key words： enterprise informatization；informatization risk；comprehensive risk management；control system

中圖分類號：F49 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）34-0203-03

收稿日期：2014年9月8日。

作者簡介：林建雄（1971-），男，福建仙游人，福建江夏學院會計學系副教授，主要從事會計信息化教學與研究工作。

0 引言

企業信息化的建設是一個不斷發展變化的過程，信息化的實施過程是一個長期的工程，隨著時間的推移，對企業的相關人員，特別是領導的積極性是極大的考驗，因此企業的信息化過程中存在不可避免的問題——發展中的風險問題。

1 企業信息化的風險

信息化可能或者實際帶來的消極威脅是界定信息化的風險的依據，企業實施信息化工程一般存在著較大風險。風險管理泛指確認風險、評價風險、回應風險的過程。盡可能地降低風險的發生以及風險發生以后所帶來的損失和威脅，這是風險管理涉及復雜的結構、機制、過程和制度安排的原因。

1.1 社會環境風險 社會環境風險是指企業遇到的來自其經營環境的法律、社會、政治和經濟等各方面的風險。如政策、法律的改變，使企業的生產經營受到沖擊，環境風險包括系統安全風險、關聯方業務合作風險等。

1.2 戰略規劃風險 在由傳統管理企業向信息企業轉變的過程中，企業缺乏整體的信息應用規劃，特別是符合企業發展戰略和管理現狀的，與企業資源適度配合的整體規劃。這樣在企業信息化整體應用的推進過程中，勢必會造成資源分散、信息孤島林立，最終難以發揮系統的整體效益。

1.3 組織管理風險 信息化首先是一個管理問題，其次才是技術問題。企業信息化建設知識綜合性強、涉及的范圍廣、部門多，除了涵蓋企業內部職能部門外，信息化建設往往涉及供應商、客戶、分銷機構等。企業實施信息化存在組織管理風險，管理風險包括組織結構不合理、管理思想混亂、管理職能虛化、員工凝聚力下降等方面。管理風險存在于企業信息化實施工作的全過程，輕則增加成本、延長進程，重則導致企業信息化實施失敗。

1.4 人力資源風險 信息化建設歸根到底是要人來完成的，信息化人才是既懂業務、又懂管理、還要懂計算機的多方面人才，這就需要我們的企業培養人，而且更要留住人才。目前導致我國企業信息化項目實施失敗的主要原因之一便是專業化復合性人才匱乏。其一，企業奇缺CIO（首席信息官），其二，缺乏信息管理師，進而導致企業信息化缺乏內動力，無法正常、高效地運行下去。

1.5 流程風險 營運風險、授權風險、信息技術風險和財務風險共同構成了流程風險。財務風險，信息化項目投資少則上百萬，多則數千萬，包括信息化軟件費、網絡硬件費、實施服務費（費用比大致為1：2：3）。由于企業的業務不可能是一成不變的，如果企業的發展戰略、組織結構、業務流程發生了較大的變化，整個信息系統也要作相應的調整，系統的投入會更大，這些隱含的成本由于其本身存在較大的不確定性而容易被忽視，最終形成所謂的IT黑洞。

1.6 執行控制風險 執行控制風險包括信息化軟件選擇、實施服務商選擇、實施進度控制、實施成本控制等方面。上述企業信息化實施工作不當，輕則增加成本、延長進程，重則導致企業信息化實施失敗。實施過程中，服務方缺乏相應的實施規范，忽視或者不深入進行項目的可行性研究、需求分析、系統分析等或者監控力度不夠，使信息化實施項目不能如期完成；實施結束，缺乏相應的驗收，或是驗收的標準的差異，導致企業的信息化項目成為“難樓工程”。

1.7 監督考核風險 企業和政府部門在IT規劃過程會對信息化需求的分析和系統選型的實施給予充分的關注，但忽視了與之相配合的IT管制體系的建設和優化。信息化建設并不以系統的上線為止，更多的工作在于系統的推廣、維護和優化；隨著信息化應用的不斷深入，企業對信息化依賴程度越強，管制缺乏，信息化所隱藏的風險將越來越突出，如信息安全的隱患、無形資產流失的風險、系統故障給業務帶來的影響等等。企業進行內部控制的建設由企業自行承擔，沒有外部監管，內部控制也就只能是紙上談兵而不能夠真正發揮作用。

2 企業信息化風險形成的原因

企業應用信息化系統，存在一定的風險，分析風險的目的不是要企業放棄實施信息化系統，而是要企業充分估計風險，正確對待風險，從而成功實施信息化。信息化風險的生成機理是復雜的，一方面是內因，由信息化自身的特點所決定：第一，信息化的無疆界特征；第二，信息化的低成本特征；第三，信息化的開放性特征；第四，信息化的匿名性特征。另一方面是外因，是信息化的風險源。重要的歸納為十個方面：自然災害；安全生產事故；網絡攻擊；借助信息化手段進行欺詐；病毒和蠕蟲；內部泄密；使用不當；因內部因素而造成的信息、數據的修改和丟失；因外部因素造成信息、數據的泄露、篡改和丟失；安全防范措施不到位的高端技術等。

3 構建企業信息化全面風險管理體系

3.1 明確企業信息化中全面風險管理的目標

企業全面風險管理體系將達到以下主要目標：①明確企業不同層面的風險管理職責，保證風險管理體系的落實；②統一風險度量，建立風險預警機制和應對策略；③提供風險的實時有效監控和依據包括風險信息的收集、分析、報告系統；④可能給企業造成重大損失的應該有效的回避，企業戰略目標得以實現；⑤企業利益相關者能夠了解企業的風險，達到股東、債權人以及監管機構要求的滿足；⑥形成一套自我運行、自我完善的風險管理機制。

3.2 設置信息化全面風險管理關鍵點

3.2.1 風險評估與診斷

系統地辨識企業所面臨的風險，對辨識出的風險進行定性和定量的分析，評價風險對企業目標的影響。

3.2.2 風險管理戰略及其實施方案

依據企業的整體戰略，結合企業的管理能力，明確企業的風險管理目標；針對不同的關鍵風險，引入量化分析工具，確定風險偏好和承受度；制訂保證企業整體戰略目標實現的整合風險管理戰略。

3.2.3 風險管理流程優化與設計

基于企業現有的管理流程和內部控制體系，結合已評估出的風險，找出流程中的關鍵風險控制點，梳理并細化具體控制內容，優化和完善制度，優化監控指標體系，強化運營和管理流程中的內部風險控制。

3.2.4 企業風險管理組織設計與文化建設

優化和設計企業風險管理結構，設計不同層面的風險管理組織職能方案和相應的職責要求、人員能力框架，優化和完善關鍵的績效管理體系和薪酬激勵機制，構成風險管理有效運行的保障架構。

3.2.5 風險管理方案設計

尋找企業風險留存與轉移的平衡點，設計相應的風險管理金融工具組合如期貨、期權、掉期、保險等產品組合或風險準備金、或有資本、專屬保險等，實現對具體風險事項的控制。

3.3 構建ERM（Enterprise Risk Management Framework）企業風險管理框架

企業應當根據自己的具體情況建立自己的ERM概念性框架：將風險偏好與企業戰略相聯系；確保風險管理戰略與組織的發展戰略和股東的價值相一致；利用風險最優化的概念，避免額外的成本支出。應該做到以下七個方面：構造企業風險管理的文化環境、定義風險、評估風險、制定回應風險的措施、控制措施、溝通信息、持續的監控。充分有效地利用風險管理，將風險管理的精神深植于企業的組織文化和員工的心中，并透過一個強有力的全面風險管理框架，將風險管理融入企業日常的作業程序中。

4 實施企業信息化全面風險管理

實施企業信息化全面風險管理，構建全面風險管理體系，應從企業整體層面建設企業的風險管理的架構，包括制定企業的風險管理戰略、完善企業的內控體系、設計與優化企業的風險管理流程、設計企業風險管理組織結構及其職能，從而是企業建立起全面風險管理的長效機制，從根本上提升風險管理的效率和效果。

4.1 重視風險管理

對信息話價值的徹底理解是是信息化建設所需要，不可能立馬就成功，不能為上信息化而信息化。人力、物力、財力及戰略發展規劃上給予信息化建設高度重視是企業所必須達到的，并明確項目管理機構和職能，以帶動各級員工的積極性和參與意識，確保信息建設的順利實施。

4.2 建立能切實推進信息化建設的組織，切實防范風險

企業巨額投資進行信息化建設應密切配合企業管理重組。根據現代企業管理“企業過程化、組織扁平化、功能系統化”的要求，進行管理重組，著力進行與信息化相適應的企業文化設計與建設，全面轉變和更新企業經營思想觀念，注重員工創新意識能力和團隊協作精神的培養，為企業成功實施信息建設提供思想基礎和文化支撐。

為使信息系統能切實發揮作用，企業應參與信息化的全過程，建立相應的信息化組織。首先，企業要對安全性、實用性、先進性等方面進行全面統籌和權衡，把企業信息系統依據操作層、運營層和決策層三個層次來規劃，緊緊圍繞企業中長期發展戰略，以支持企業實現使命為主要目標，建設和不斷完善相應的硬件系統和軟件系統。其次，制定具體實施推進策略是，在做好整體規劃的前提下，分步實施、重點突破、持續改進。最后，在關鍵環節、關鍵機構、關鍵業務進行實施，實現企業內關鍵點的信息化，然后連點成線，織線成面，接面成體，最終構成立體化、高度集成、高度集中的企業級智能信息應用系統。

4.3 運用信息技術對風險進行定性/定量風險分析

按其對項目的影響程度排出先后級，借助分析者的經驗和直覺，為風險管理諸要素的大小或高低程度定性分級，即風險定性分析。定量分析即對構成風險的各個要素和潛在損失的水平賦予數值或貨幣金額，當度量風險的所有要素都被賦值，風險評估的整個過程和結果就都可以被量化了。企業組織根據具體的情況，運用信息技術選擇定性或定量的分析方法。

4.4 實施風險的監控

風險監控，在整個項目過程中監督已識別風險和殘留風險、識別可能出現的新風險、執行風險應對計劃、評估計劃執行的有效性，應判斷：①風險應對措施是否按計劃實施；②風險應對措施是否有效，是否需要制定新的措施；③項目假定條件是否依然成立；④風險的狀態是否在改變；⑤是否出現了風險征兆；⑥正確的項目章程和流程有否被遵從；⑦是否有未識別的風險發生。

4.5 加強風險管理系統的測評與反饋

企業的信息化建設是一個漸進的、動態的增效過程，風險與收益始終伴隨著企業。加強實時風險管理系統的測評與反饋，增強系統風險管理的效率。我們可以發現風險管理的實質即：識別風險、篩選風險、控制重點風險、最終降低風險。通過業務和過程的實時測評與反饋——實時控制子系統，通過對未來事務和行為的反饋控制——反饋控制子系統，反饋控制包括內部反饋控制和外部反饋控制兩部分。

4.6 利用網絡信息技術提高企業全面風險管控能力

企業風險管理的各項工作都要用到信息技術，建立一套風險管理信息系統，包括采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等功能。變化的環境、復雜的決策、稍縱即逝的機會都需要有提供及時、有效、準確的信息，風險管理信息系統是提高風險管理效率及可靠性的重要保障，為企業各部門之間的風險溝通架設橋梁。

風險管理信息系統為量化風險提供計算服務，并且可根據管理層的要求就某一事件進行情境分析，有關風險管理的數據庫也保存在系統之內，風險管理信息系統也是風險控制和企業風險管理戰略的載體。以信息技術為基礎的信息系統使一些適于自動化的管理流程必須通過系統才能加以實現，避免了人為錯誤，增強了控制程度，并提高了管理效率。

總之，風險控制不是靜止的，這就要我們不斷地去加深研究，企業界強化認識、給予重視也是非常重要的。在傳統的風險控制觀念基礎上，充分利用網絡信息技術，實施全面風險管理，圍繞企業總體經營目標，培育良好的風險管理文化，建立完整全面風險管理系統，保證實現風險管理的最終目標。

參考文獻：

[1]李樹剛.企業內控中信息化實施方案探析[J].商場現代化，2013（12）.

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風險管理信息系統，作為新型的管理信息系統，近年來得到了長足的發展。目前，在各個行業和各種企業中都能見到風險管理信息系統的表現。這些系統形態多樣，有的是商業化的通用產品，有的是為企業特定功能量身定制，因此功能不一，技術平臺不同，效果不同。

風險管理與信息技術

過去四十年，人們見證了信息技術在企業管理中的推廣，隨著信息技術的發展，信息技術對企業管理的滲透越來越深，管理信息系統在現代企業管理中的使用越來越廣。從一開始的單個用戶在桌面的局部應用，如賬簿系統，直到現在的覆蓋企業價值鏈各環節的大規模的ERP，對大企業而言，管理信息系統的使用和管理信息化已經成為衡量其管理水準的一個突出的指標。

無獨有偶，過去四十年也正是歷史上風險管理發展最快的時期。從人身和財產保險到生產過程的安全、質量的風險控制，再到一般性的內部控制，最后直到覆蓋企業管理各方面的全面風險管理，全面風險管理經歷了概念培育到快速發展的過程。

全面風險管理的發展過程與管理信息系統的應用過程的重合其實并非偶然。風險管理的理念已經存在很長時間，但是由于量化的風險分析對信息系統的依賴，在信息技術發展到一定階段以前，風險管理并沒有深入應用在企業管理中。例如，在金融市場的風險管理中普遍應用的組合管理技術，其原理早在1950年代就已被發現，但是由于日常應用中所需的計算量比較大，直到1980年代后期PC得到普及，在柜臺操作的交易經理們都有了個人計算能力以后，該項技術才得到廣泛的應用，目前組合管理已經是基金管理的常識性管理科目。又如，在1990年代摩根銀行開始出現的“四點一刻”風險報告，也是由于當時各大金融機構的信息化水平比較高，才得以在華爾街其他大金融機構普及。反過來，風險管理的應用，特別是其對海量數據的分析和復雜過程的模擬計算，以及對各種風險信息的整合處理，給管理信息系統提出了高要求，從而促進了管理信息系統的深入發展。

企業對風險管理信息系統的需要是其風險管理的需要。特別是一些大企業，面臨的風險種類繁雜，瞬息萬變，且無時不在，無處不在，對單純依靠人腦進行管理是很大的挑戰。例如，一個跨國公司每天都面對來自世界各地的海量的信息，包括經營狀況的信息，政治形勢的信息，法律變化的信息，輿論環境的信息等。公司必須對這些信息進行分析，從中發現可能影響公司目標實現的因素，特別要對世界各經營地發生的突發事件迅速開展分析，做出決策，并將此決策化為公司在全球各地的統一行動。對于市場發生的行隋、客戶需求的變化等信號，不是僅僅靠經驗和常識就能識別和分析的，只有通過信息系統的方法才能識別和分析。目前風行于世界的對所謂“大數據”的推崇，其真意就在于此。

因此，近年來風險管理信息系統的發展尤其迅速。例如，據國外某些機構2012年報道，過去三年世界上風險管理信息系統的市場成長速度平均超過30%。但是，這些風險管理信息系統并不像其他的專業管理信息系統那樣，市場對其應用范圍和管理手段方面少有相對統一的共識。

風險管理信息系統的功能定位

現在，市場上已經可以見到一些通用的風險管理信息系統。這些系統，可以單獨部署，有自己的數據庫和操作頁面，其中有的只是可以做一些風險評估，如一些信用風險評估系統和市場風險評估系統，有的則可以實現風險管理過程的全部基本功能。例如，有些叫作全面風險管理信息系統或風險管理與內部控制信息系統的就屬于此類。同時，市場上經常見到一些風險管理信息系統，雖然表面上獨立，但其實是在專業管理信息系統里面加了一些風險管理的功能，如風險分析和圖表展示，就作為風險管理信息系統推出了。這類系統，其實是用風險管理的功能加強了原來的專業管理信息系統。隨著風險管理理念的普及，我們現在看到幾乎所有的ERP廠家，如SAP和ORACLE都在其原來成熟的ERP產品里面增加了風險管理的功能，如在財務管理模塊里增加了財務風險分析的功能，在人力資源管理模塊里加了人力資源風險識別的功能，在項目管理模塊里增加了項目風險管理的功能等。同時，跨管理領域的獨立的風險管理信息系統市場可以說才剛開始起步，不論是應用的深入程度，還是市場的整合程度，都遠遠沒有達到ERP目前的程度。實際上，對風險管理信息系統的特征和核心功能，市場上并沒有統一認識。特別的，由于所有專業管理中都有風險管理的內容存在，所有業務管理信息系統中都負有管控相關業務風險的職責，因此，很難把風險管理信息系統和其他專業管理信息系統完全區分開。

那么，什么是風險管理信息系統的特征和核心功能呢？筆者認為，風險管理信息系統的特征應該是主要以風險為數據對象，支持風險管理過程中的體系建設和維護、風險評估、風險控制和預警等功能的管理信息系統。因此，所謂全面風險管理信息系統，就是以組織面臨的所有風險為數據對象，支持風險管理全過程的信息系統。

從風險管理全過程的角度看，風險管理信息系統的功能主要有：建立并維護外部環境信息；建立并維護內部環境信息；風險管理體系的建設；風險評估；風險應對；監督預警；評價考核。

同其他管理信息系統相比，風險管理信息系統的區別不在于其數據庫的結構，而在于其數據所反映的對象；不在于其數據庫、客戶端、中間件的技術架構，而在于這些架構承載的管理功能。例如，一個財務管理系統，其數據對象主要是基礎的財務數據，而不是明確反映財務風險的數據。這樣一個系統，即使其有一些基于系統中的財務數據而做風險分析的功能，也不能說是一個財務風險管理信息系統，而只能說是一個增加了財務風險管理信息系統成分的財務管理系統。當然，增加了風險管理信息系統成分的專業管理信息系統已經是在原來基礎上有了提升，只是我們不適合把這類系統叫作風險管理信息系統。

風險管理系統的作用

目前看到的風險管理信息系統，從與其他信息系統的整合方式分析，大致可以分為兩類：一部分是可以獨立于其他業務系統部署、操作的，這類可以單獨稱為風險管理信息系統，而另一部分則是在使用時要結合業務數據，與業務管理信息系統同時部署的風險管理信息系統模塊。這兩類風險管理信息系統在管理體系中的作用不同。

可以獨立部署的風險管理信息系統，其主要數據對象必然是風險，所以這類風險管理信息系統的數據庫的內核是一個風險庫。基于這個風險庫，風險管理信息系統展開其他的功能，如體系建設、風險分析、監控預警等功能。這類風險管理信息系統的多數，因為不與任何特定的業務系統相關聯，不依賴于任何特定的業務數據源，主要部署在企業的總部，由綜合的風險管理職能部門負責，目的是為了實現風險集中管理的功能。

在企業專業管理系統中的風險管理信息系統的成分也很重要，這些成分可能作為獨立的功能模塊存在，也可能只是一些計算和展示的功能組件。這些功能模塊或功能組件，根據專業管理信息系統中的業務數據，也可以分析相應風險，提供預警報告，支持業務風險的管理。這類風險管理信息系統，往往與特定的業務系統緊密結合，依賴于特定的業務數據源，主要部署在業務管理部門，由業務人員操作，目的是為了實現風險分級分類管理的功能。

一般而言，企業的業務管理中，如果面臨比較大的客戶群、合同數量、產品數量和其他大量數據，或者變化較快的環境，就需要部署與業務管理相結合的風險管理信息系統。這類風險管理信息系統，作為業務管理的模塊之一，可以幫助管理者發現業務過程中的風險，及時分析，發出告警，通知有關責任人應對。例如，一個大公司的法律事務部門，每年要處理數千份業務合同，雖然使用了合同管理系統，但是除了提高合同審批效率以外，該系統對合同執行中出現的客戶違約風險并沒有提供有效的情報。后來，該公司在合同管理信息系統中增加了一個風險管理模塊，對合同審批到執行、付款全過程的風險進行全面分析，得出了一些風險監控預警指標，如客戶的信用風險評級。根據客戶的信用風險評級，法律事務部門在審批合同時候就有了批準或否決合同的客戶指標依據。所以，這個合同風險管理信息系統模塊，在原有的提高審批效率的基礎上，更進一步改進了合同管理的實質內容，提高了經營效果。反過來講，如果沒有這樣一個合同風險管理信息系統，僅靠法律事務部門是很難感受到客戶的信用風險狀態的，且即使感受到也很難在審批過程中把這種個人的感受變成可以接受的審批行為。

與業務管理信息系統相結合的風險管理模塊，由于其服務對象是具體的業務管理，其用戶主要是業務部門的管理人員，所以，與業務管理信息系統結合的風險管理模塊，實際上起到了把風險管理的責任落實到業務管理過程之中的作用。正是這種把風險管理貫徹到業務之中的系統應用，給具體業務過程中風險管理工作的監督、評價、考核提供了堅實的數據基礎。

另外，風險管理系統模塊，由于其和具體業務的聯系緊密，經常需要根據業務情況進行定制，其中使用的風險分析模型，還可能需要根據使用的效果和環境的變化進行調整。這點尤其是和ERP等管理信息系統不同，后者在實施后很少做定期的系統調整。

獨立的風險管理信息系統與業務管理信息系統中的風險管理模塊不同，一般都有獨立的風險庫。而該信息系統的針對風險的操作都是圍繞著這個風險庫完成的。例如，風險管理信息系統可以在綜合各項業務風險的基礎上，得到整個公司層面的風險狀況，作為公司領導制定戰略計劃的決策支持，或者作為向監管機構披露的材料素材。

獨立部署的風險管理信息系統，往往承擔著在企業層面的風險管理的功能，多數具有整合的風險管理的作用，是企業層面的全面風險管理體系的信息化表現。全面風險管理體系，是一個與現有的業務管理體系不同的管理體系，它強調的是提升公司整體的管理效率和效果，因此需要注意現有管理體系之間的協調，以及對現有管理體系的整合。與此相對應的全面風險管理信息系統，就有從現有的管理信息系統挖掘數據，整合各項業務中的風險數據，支持企業的戰略決策和整合風險管理的作用。

我們常常看到，企業領導在制定一些涉及企業整體的計劃和策略時，需要各個部門提供的風險信息，以及經過匯總加工過的風險管理報告。在沒有整合的風險管理部門或風險管理信息系統以前，散落在各部門、各項業務中的風險管理信息，或者是整合的責任不明確，或者是根本沒有整合。這樣就會影響企業領導制定決策的效率和效果。有了全面風險管理的部門以后，就有人負責這些風險管理的信息了，這是一個巨大的進步。但是，手工整合這些風險管理信息，往往效率低，而且質量不令人滿意。如果不是由手工匯總，就需要一個整合的信息系統。因為即使不是原始的業務數據，分散的風險管理數據來源于各個業務系統，匯總加工不可能在各個業務系統中進行。所以，整合信息可能就需要一個公司層面的獨立于業務系統之外的風險管理信息系統。

獨立部署于業務系統之外的風險管理信息系統，還可以提供一些各個業務系統共同使用的風險管理模塊的功能，如一些計算工具、報表工具、作圖、展示工具等。一般的業務系統，長于記錄業務過程的結果信息，短于對這些信息進行復雜的風險計量。如果在每一個業務系統中增加這些計算功能，考慮到各個業務系統的生產廠家不同，使用的語言不同，廠家對企業客戶化的支持力度不同，在每個業務系統中增加風險管理計算功能的成本會很高。所以由獨立部署于業務系統之外的風險管理信息系統提供這些功能從成本效益的角度來講是合適的。這也就是風險管理信息系統的“云計算”功能。例如，在公司的風險管理信息系統中，可以建立統一的計算模型，實時把各個交易業務系統中的業務交易數據，包括價格、交易量、在執行中的合同、庫存量，以及市場的數據等采集進來，在公司的中心風險管理平臺上面處理，得到各交易業務的風險評估結果，同時得到公司層面的交易風險評估結果。這樣做，不僅效率高，而且有利于貫徹公司統一的風險管理政策。所以，這個系統模式為很多公司所采用。

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【關鍵詞】卷煙質量 風險管理 生產過程

產品質量問題一直是老百姓十分關注的問題。根據馬斯洛的人類需求層次理論，當生理需求得到滿足后，就上升到安全的需要。在“餃子事件”尚未平息的之時，由三鹿引出、波及幾乎所有中國奶制品生產與加工企業的牛奶質量問題，在全國引起震動，給中國企業敲響警鐘。煙草企業生產的產品雖然具有特殊性，但同樣應引以為戒，在卷煙生產過程加強質量風險管理。卷煙產品質量主要在于其內在質量，也就是卷煙產品感官質量和主流煙氣質量，它決定了卷煙的吸味風格。而感官質量指標主要是由香氣、協調、雜氣、刺激性、余味等幾大部分組成；主流煙氣主要是由焦油、煙堿、一氧化碳等部分組成。從卷煙產品設計到產品到消費者口中，影響卷煙產品內在質量的要素主要包括原料、輔料、加工設備、加工工藝以及貯存時間等。卷煙生產企業應從以上幾個環節加強卷煙質量風險管理。

一、質量風險管理的概念

風險是一種不確定性，是損益發生的可能性，一般是指損失發生的可能性以及后果的危害性。產品的質量是企業的生命。影響產品質量的因素很多，從風險源來講，導致產品質量風險的風險源很多。質量風險管理是一個系統化的過程，是對產品在整個生命周期過程中，對風險的識別、衡量、控制以及評價的過程。產品的生命周期包括產品從最初的研究、生產、市場銷售一直到最終從市場消失的全部過程。卷煙生產企業防范卷煙生產過程中的產品質量風險，首先應該明確卷煙的特征，根據特征分析影響這些特征的關鍵因素，進而確定風險的大小，根據風險的大小確定企業管理資源的投入和控制的方法。

二、質量風險管理流程

卷煙有其相對復雜的加工技術。在確定好工藝路線后，在產品制造過程中的風險管理通常包括風險識別、風險衡量和風險控制以及評價等階段。質量與風險等相關職能管理部門應根據質量風險管理流程加強產品質量風險管理（見圖1）。

1、風險識別

風險識別是指風險管理部門運用一定的方法，系統地、連續地認識所面臨的各種風險以及分析風險事故發生的潛在原因的行為。風險識別過程包含兩個環節：一是感知風險，即了解客觀存在的各種風險――可能發生的事故；二是分析風險，即分析引起風險事故的各種因素。一般性風險識別方法包括保險調查法、保單對照法以及資產損失分析法等。個性化的風險識別方法有財務報表分析法及流程圖分析法等。

因為風險的復雜性及企業經費的限制等原因，任何一種方法不可能識別企業面臨的全部風險，更不可能揭示導致風險事故的所有因素。因此，卷煙生產企業必須根據本單位的性質、規模以及每種方法的用途，將多種方法結合使用。風險管理人員對那些相對復雜、潛在的風險要經過多次識別以獲得較為準確的答案；必須根據實際問題選擇效果最優的方法或方法組合。目的是盡可能識別卷煙生產與加工過程中產品的質量風險。

卷煙生產企業在風險識別產品質量風險時應參考以下幾個方面的資料，以達到有效識別風險的目的：風險管理理論。根據卷煙生產與加工的過程，從理論上分析哪些步驟是影響產品質量的關鍵因素，把這些關鍵因素作為重點識別對象。歷史生產數據。對于在產品生產歷史過程中經常出現偏差項目的影響因素可以確定為有風險。消費者關心的指標。卷煙最終要賣給消費者，市場是指揮棒。因此，企業應特別關注消費者特別關心某項指標，把該指標作為風險進行控制。產品的控制指標。對于卷煙產品，通常需要控制的指標是確定的，在進行識別時可以按照需要控制的指標進行倒推，找出影響這些指標的因素，這些影響因素就是識別出的風險。

2、風險衡量

風險衡量是在風險識別的基礎上，進行風險分析和風險評估。在進行風險衡量時應該特別關注兩個方面的問題：一是風險發生的可能性是多少；二是風險產生的后果是什么。對于風險衡量，卷煙生產企業首先應建立一個包括從研發、生產、銷售在內的全過程識別制度。重點監控工藝質量，吸收各方面專業人士組成評估團隊，團隊的負責人應對質量風險管理的概念有很好的理解，并能夠協調各專業的工作。風險衡量是對于已經識別的風險進行風險性評估，應采取定性與定量相結合的方法進行。通常根據該風險事件的嚴重性、發生概率和檢測概率進行匯總分析。針對不同的事件按照德爾菲法的方式進行專家打分，結合企業內部可以承受的水平，確定一個承受值，將相應的得分相乘，可以確定每一個風險事件的風險水平，進而確定其風險等級。企業可以按照以識別出的風險控制項目為主線，進行風險程度的評價。

3、風險控制

風險管理的根本目的在于盡可能將風險損失控制在可以接受的范圍內。管理者在進行風險衡量后，可以分析風險是否在控制之中，風險發生的概率是否可以進一步降低。

對于卷煙產品質量風險控制環節，應關注以下幾個問題：一是識別出的風險發生概率及發生后導致的損失是否在可以接受的水平。如果在可接受的水平，那么企業在日常工作中需要建立并不斷完善相關的控制程序，使得風險不會增加。二是綜合考慮利益、風險和資源。在利益、風險和資源三方面尋求平衡點理論上說，如果投入足夠的資源，任何可控風險都可以將其發生概率降為零。但對于企業來說，在確保產品質量的各項指標和質量風險得到控制的前提下，降低成本是其主要的工作。三是企業抗風險的能力。風險管理者在風險識別完成以后，衡量風險的大小，評估本企業應對該風險的能力。在現有的控制水平下，如具有降低風險的能力，那么企業應該制定相應的計劃，以降低風險發生概率及其帶來的損失乃至消除該風險。如果沒有能力承擔該風險，應采取保險或其他途徑轉移風險。

4、風險評價

在風險控制分析之后，一個重要的工作就是對風險控制的情況進行審查和評價。觀察系統是否有超出當時風險衡量所在狀態的情況，是否有必要通過技術改進或采取其他措施降低風險。卷煙生產企業應該建立年度的風險審查制度，全面、系統分析一年來的產品質量各項指標以及風險控制情況，總結偏差特點和趨勢，建立風險降低的改進計劃。此外，企業還應該在以下情況發生時，對質量風險進行再評價：一是原料產地或輔料發生變化；二是工藝或設備發生變更；三是法律法規或技術要求發生變更；四是企業的管理層或客戶提出對質量更高的要求。

在完成風險識別、衡量并采取相應控制手段以后，企業需要對整個質量風險管理的執行情況及年度風險審查的結果和改進計劃在組織內部進行協商與溝通。協商與溝通主要應該包括以下幾個方面：一是將識別的結果以文件的形式固定下來，并得到質量負責人的批準；二是對包括一線操作人員在內的全體管理與技術人員進行培訓和考核，使其掌握生產過程中需要控制的關鍵環節。質量監督人員與風險管理人員對生產過程中的質量風險的控制情況進行監督，發現偏差進行及時的記錄和處理。三是在確保識別出的風險因素全部得到控制的情況下，對生產出的產品指標檢測情況、生產過程的工藝控制情況和生產過程中發生的偏差以及偏差的處理等信息進行分析，確認是否出現新的或原來沒有識別出的偏差。如果有，則重新執行風險識別的過程。

三、質量風險管理措施

產品質量管理經歷了質量檢驗階段、統計質量階段和全面質量管理階段。事實證明全面質量管理能夠最大限度保證產品質量。在防范產品質量風險時，應該實施全面風險管理。全面風險管理是由企業董事會、管理層和所有員工所共同參與的，目的就是要把風險控制在企業承受范圍之內，并增進企業價值的過程，也就是要將風險意識轉化為全體員工的共同認識和自覺行動。全面風險管理需要風險管理專業人才、系統科學的方法來實施，以確保所有的風險都得到識別，讓識別的風險都得以有效控制。正如前文所述，卷煙的質量主要是內在質量，應該重點控制內在質量風險。但卷煙的生產與加工經歷多個環節，應采取全面質量管理和全面風險管理想結合的辦法來防范卷煙質量風險。卷煙生產企業首先要從原料與輔料供應、生產過程監控、生產技術支持和企業管理等各個方面采取切實有效措施，為卷煙的生產與加工提供必要的生產條件；其次，企業應建立健全統一的質量保證體系，對異地生產的產品實行統一的工藝技術標準和質量檢測標準，使企業在統一標準的保證下生產相同品牌的香煙，確保產品質量的穩定；第三要強化全體員工的質量意識，加強對有關員工的培訓工作，切實把好卷煙品牌的質量關。

四、結論

產品質量問題時有發生，但人們對質量的要求越來越苛刻，產品質量問題與消費者維權行為可謂行影相隨。如果產品出現質量問題，必然對企業產生不利影響。卷煙作為特殊的產品，其質量問題雖與其他商品不能同類而語，但從單個企業而言，仍然存在市場競爭，必然不能忽視產品的質量，對質量風險更是高度重視。如果企業根據風險管理流程、結合全面質量管理和全面風險管理，可以有效防范卷煙質量風險。作為中國的卷煙生產企業，只有認真加強質量風險管理，才能盡快縮小同世界發達國家在煙草領域的差距，更好地保證卷煙質量。

（注：本文為湖南中煙工業公司長沙卷煙廠《白沙品牌許可生產質量風險防范體系研究與應用》課題的階段性成果。）

【參考文獻】

[1] 劉鈞：風險管理概論[M].清華大學出版社，2008.

[2] 劉樹林等：藥品生產過程質量風險管理探討[J].中國藥物警戒，2007（6）.

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【關鍵詞】水利工程；風險管理；全面

中圖分類號： TV 文獻標識碼： A 文章編號：

水利工程的建設特點是工程規模大、投資額度大、建設工期長、影響因素多,在建設過程中不可避免地面臨著自然災害風險和社會風險,如臺風、洪水、地震、海潮、地質災害、戰爭、原材料、技術失誤、判斷錯誤等。因此,在工程建設的同時開展工程質量管理、投資控制和風險分析是現代水利工程建設管理的重要內容[1]。水利工程風險分析是指根據工程實際特點,針對不同建設階段,研究評價各風險因素,確定風險級別,建立預警系統,采取風險防范和控制措施,以降低風險損失。因此為確保工程建設健康、有序地進行,開展水利工程項目風險評估和風險分析的研究就顯得十分必要。

一、風險管理與水利工程風險管理理論

風險意識自古就有，現代的風險管理意識往往是在二戰催發的，強調的主要是個人或組織在未來遇到傷害的可能性。水利工程風險管理而言，根據風險發生的不確定性特點，它涉及到不同社會主體之間的默契合作，指的則是在整個水利工程項目施工的全過程中，涉及到風險識別、預警，風險衡量、風險評估的整個流程，強調的水利工程風險主要是人為性的風險，涉及到水利單位縱向部門之間權責明，橫向部門之間協調合作等問題，從而達到規避風險、減少損失的目的[2]。

由于水利工程工作的專業性特征，這一切都是為預控不確定風險做準備的，由于水利工程周期長，不確定因素多，與其他行業相比，這就更具突出性。水利工程項目風險的變化一般是很復雜的，監管難度大，尋租空間較大。水利項目工程風險處處顯現，因此，水利風險管理的過程包括目標的確定、風險的識別、風險的評估、風險防范方案的決策、方案計劃的實施、檢查和評估反饋這幾道程序落實的過程[3]。它要求鑒別風險的來源、范圍、特征，本著防患于未然的要求，對于水利工程項目的風險防范決策，應關注風險源的確認，根據危險程度而確認風險發生次序，評估的基本前提是風險的分析。風險管理應用于水利工程項目管理的必要性在于對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致損失的后果，有利于減少風險發生的頻率和不確定性。針對己經識別出的風險，按照科學的程序予以評估，利于節約成本，減少損失，從而更加利于構建成本節約、風險弱化的長效機制。

二、水利工程風險的影響

由于水利工程的風險性很大，存在諸多的不確定因素，也很難對其進行科學的預測，因此對經濟環境也會產生巨大的影響。主要表現在四個方面：

1、人員的傷亡，因為對員工的安全性不重視，安全設施不齊全以及工程負責人的責任意識差等。

2、耗費大量的人力財力物力，大多數工程都偷工減料，采用最差的原材料，縮短工期，只注重一時半會的使用，而忽略了工程的長期使用價值，這樣就使得不停的要對工程進行維修，從而提高了其建設成本。而國外的水利工程，重視其長期的使用價值，很多都用了一個世紀以后仍然很好，這也是中國人在工程建設也外國人最大的區別。

3、環境污染嚴重，整天的工程建設，排放很多的粉塵和煙塵，污染了空氣。廢水的大量排放，水污染嚴重。

4、生態環境破壞嚴重，水利工程減少了河流的多樣性，從而降低了生物群的多樣性。

三、全面風險管理

水利工程項目的全面風險管理就是工程全壽命周期的風險管理,包括全過程、全要素、全風險、全團隊的風險管理, 全過程風險管理是對水利工程建設的全過程(如立項階段、勘測設計階段、招投標階段、施工建設階段、運營階段等)存在的風險因素進行管理和控制[4]。對于各過程中被評估為Ⅰ級的嚴重風險,考慮采取風險轉移、風險控制、風險分散等措施降低風險發生的概率及其發生后的危害;對于Ⅱ級一般風險,則根據風險投資與效益的比例關系,考慮采取風險自留、風險規避或風險控制等措施降低風險危害;對于III級輕微風險,考慮風險自留、風險利用等控制措施。全要素風險管理是對影響工程項目風險的工期因素、質量因素、造價因素實現全方位風險管理。由于這3個因素是相互影響和相互轉化的,因此要分析和預測工程項目中這3個要素變動與發展的趨勢,還要控制這3個要素的變動,從而達到全面風險管理的目標。

全風險風險管理:一是分析、識別和確定工程的風險性事件;二是控制風險事件的發生和發展的過程,進行監測和跟蹤;三是控制全風險的管理儲備。根據專家給定的權重采用模糊綜合評定法進行風險的量化或定性分析,實現全風險管理。全團隊風險管理是指參與項目建設的利益主體包括項目法人或業主、設計院、監理工程師、造價工程師、承包商或分包商等共同實行風險管理。有時這些利益主體之間的各自利益會發生沖突,這就要求在工程項目的風險管理中,全面協調各個利益主體之間的利益與關系,將不同主體聯合在一起構成一個全面合作的團隊,并通過這個團隊的共同努力,實行全團隊風險管理。

結論：

水利工程的建設特點是工程規模大、投資額度大、建設工期長、影響因素多,在建設過程中隱藏著巨大的風險。因此,在工程建設的同時開展工程質量管理、投資控制和風險管理是現代水利工程建設管理的重要內容。水利工程風險管理是指根據工程實際特點,針對不同建設階段,研究評價各風險因素,確定風險級別,建立預警系統,采取風險防范和控制措施,以降低風險損失、保證工程建設順利進行。

參考文獻：

[1]王山立.工程風險及其應對策略[J].露天采礦技術,2005,(3):47-48.

[2]孫 斌,宋吉榮.工程風險分析決策可靠性分析[J].四川建筑,2005,(4):150-151.

篇7

（一）風險管理的概念

社會組織或者個人用以降低風險的消極結果的決策過程我們稱作風險管理，風險管理主要包括了風險識別、風險估測、風險評價，并在這些內容上加以整合，從而組合出比較優化的風險管理技術，達到以最小成本換取最大安全保險的目的。從上述風險管理的概念我們可以總結出風險管理具體有以下含義：第一，風險是風險管理的對象。第二，風險管理的主體是任何個人或者組織。第三，以最小的成本獲得最大的安全保障是風險管理的主要目標。第四，風險管理是一門新興的學科，是一個獨立的管理系統。第五，風險識別、風險估測、風險評價、選擇風險管理技術等是風險管理的重要組成部分。

（二）全面風險管理的概念

全面風險管理，是以企業的總體經營目標為基礎，以企業經營過程中執行風險管理和各個管理環節為基本流程，全面風險管理需要有良好的風險管理文化和健全的風險管理體系，健全的全面風險管理應該包括以下內容：風險理財措施、風險管理策略、內部控制系統以及風險管理的組織職能體系等，企業實施全面風險管理的目的在為企業實現風險管理提供更好的方法。全面風險管理是一個新的概念，現階段主要應用于企業管理當中，在參照了2006年6月國有資產監督管理委員會的《中央企業全面風險管理指引》后我們得出了以上全面風險管理的概念。

二、企業全面風險管理體系的構建

構建企業全面風險管理體系，有助于企業實現全面風險管理的目標，在構建企業全面風險管理體系過程中要注意以下幾點：

（一）構建企業全面風險管理體系的原則

在構建企業全面風險管理體系的過程中要遵循一定的原則，構建時要堅持以下原則：

（1）分層管理原則。企業構建全面風險管理體系要堅持分層管理原則，也就是說企業要將風險管理中所涉及的工作，例如管理、運營、決策等工作交付給不同層次的企業管理機構，這樣有利于形成金字塔形的全面風險管理結構，更好的實現全面的風險管理體系。

（2）全面管理原則。企業構建全面風險管理體系要堅持全面管理原則，企業要對經營過程中各個方面潛在的風險進行管理，其中風險主要包括了戰略風險、財務風險、運營風險等。同時，企業風險管理組織上也應該堅持全面管理原則，全面風險管理不僅僅是風險管理部門的工作，更應該是企業全體員工的工作，上到董事會下到普通員工都應該參與到全面風險管理體系的構建當中去。

（3）定量化原則。定量化原則是指企業在對風險的識別、評價和預警方面上，要盡可能的量化風險，既要從企業自身的發展情況出發建立全面風險指標體系，又要虛心的借鑒國內外先進的管理經驗，進一步保證全面風險管理體系量化的行之有效。

（二）構建企業全面風險管理體系的要求

（1）要符合企業的發展戰略目標。因為企業潛在風險存在于企業整個運營過程中，在構建企業全面風險管理體系就要求符合企業的發展戰略目標，要在企業的經營范圍內明確風險管理的目標和計劃，并且與企業的經營業績目標緊密結合起來。

（2）要建立過程化、動態化的管理體系。從企業設立風險管理目標到為了實現目標而采取的措施，可以說風險管理是一個動態的過程，因此在構建企業全面風險管理體系的時候，也要實行過程化和動態化，內部控制要有明確的標準，過程有動態的監控，只有這樣才能更好地實現企業全面風險管理所制定的目標。

（三）構建企業全面風險管理體系的路徑

（1）加強全面風險管理文化建設。全面風險管理文化建設水平的高低直接影響到企業全面風險管理能否更好地實現，全面風險管理文化建設主要包括了風險控制行為和管理理念、風險管理環境和道德標準等，企業的管理人員要制定好行之有效的管理制度，并且要嚴格按照制度執行，這樣既可以提高管理人員的風險意識，又可以讓全體員工參與到全面風險管理中，保證全面風險管理安全運行。

（2）運用先進的風險管理工具和手段。很多企業在全面風險管理過程中越來越重視定量分析法，這就要求企業在大量的識別、檢測和衡量等工作上做到高效準確。因此，我們必須運用先進的風險管理工具和手段，努力實現“精細化”的風險管理。

三、企業全面風險管理體系的實施策略

（一）樹立現代化的風險管理理念

風險管理意識是構建企業全面風險管理體系的基礎工作之一，正確的風險管理意識有利于企業更好的發展。因此，企業要樹立起全員的風險意識和現代風險理念，全面考慮企業面臨的風險和存在的機遇，為了達到對潛在風險的防范和化解，要對潛在風險有充分的認識。正確的風險管理觀念是要讓全體員工參與到風險管理過程中去，要讓每位員工認識到自身工作與風險管理有著密切的聯系，激發員工參與全面風險管理的積極性。

（二）構建全面風險管理組織架構

持續性和協調性是企業風險管理的一個重要的特征，這就要求企業有一個專門的風險管理部門來統一領導風險管理工作。風險管理組織系統應該包括風險管理委員會和審計委員會，其中風險管理委員會的主要成員包括財務主管、運營主管、風險主管和信息主管，審計委員會主要是由獨立董事會組成。企業要盡快健全全面風險管理制度組織結構，各個組織結構要認真履行自己的職責，保證企業全面風險管理有序進行。

（三）建立風險管理信息系統，不斷更新風險管理信息

企業全面風險管理是隨著風險及信息管理的產生、收集、處理的過程，信息的完全性水平直接影響到全面風險管理的水平。因此，在構建企業全面風險管理體系的過程中要優化信息流程，在適當的時間內將準確的信息傳達到信息使用者的手中。風險管理信息系統的內容既要包括企業自身風險及風險管理政策信息，也要包括來自外部的可以給企業風險管理支持的信息，風險管理信息系統應該是一個全方位立體的網絡。

（四）健全內部控制制度，構建全方位風險監督體系

完善的內部控制制度對于構建企業全面風險管理有著重要的作用，完善的內部控制制度可以及時的發現管理過程中的錯誤，并及時的更正錯誤。雖然一些企業建立了一些看起來比較健全的內部控制制度，在組織結構上既有董事會又有監事會，但是在企業的重大經濟決策的時候，還是由個別人說的算。因此，企業的董事會、監事會、經理層要依法履行職責，健全內部控制制度，并且將內部控制制度落實到實處。同時監事會也要構建全方位的監督體系，實現經常性監督和事后監督，避免企業全面風險管理過程中徇私舞弊行為的發生。

四、總結

篇8

關鍵詞：財務風險；原因；措施；研究

一、前言

一般來講，事業單位的財務風險是指事業單位因為各種因素影響不能夠實現預期的財務收益，從而產生損失的可能。因為事業單位財務風險存在于事業單位財務工作中的任何環節，所以，財務風險的存在勢必會給事業單位的經營產生很大的影響。所以，充分分析事業單位財務風險的原因，有效做好財務風險管理工作，加強事業單位財務的管理，努力提高經營效益，這是十分必要的。

二、事業單位財務風險的概念和特征

事業單位的財務管理具有客觀性、不確定性和復雜性等特征。客觀性是事業單位必然存在的產物，是不以人的意志改變的，事業單位的經營策略轉換，競爭對手的變換等都可能夠導致事業單位產生財務上的風險，這是客觀存在的一種現象。不確定性主要是指風險發生在一定的環境下，發生的幾率是不確定的，風險發生的后果也是不確定的。因為事業單位財務風險具有客觀性，所以事業單位需要在運營的過程中謹慎的對待風險，在不影響預期收益的情況下盡量的降低風險。復雜性主要是指事業單位的財務風險既有市場的原因，同時也有經營者的內部原因，不僅有可預測的原因，也有不可預測的原因。它涉及到了事業單位在運營的過程中的各個環節和要素，受到諸多方面的影響。

三、事業單位財務風險產生的諸多原因

1.管理層對財務風險的認識不到位

因為事業單位財務風險具有客觀性特征，在事業單位的經營中不可避免會發生負債經營，發生財務上的風險。目前，我國的很多事業單位的經營管理者缺少相應的風險意識，對于事業單位財務風險的認識不夠，單純的認為利潤就是事業單位的發展關鍵，認為只要事業單位取得較好的利潤就能夠不發生財務風險，這些對財務風險認識不足的現象是造成事業單位財務危機的重要原因。另一個方面，事業單位的管理者缺乏大局意識，只是認為事業單位的財務風險局限在資金風險，并沒有認識到經營風險與事業單位財務風險的相關性，沒有在事業單位的經營過程中進行必要的風險控制。

2.事業單位財務決策不科學

目前來講，我國的很多事業單位管理者在對事業單位財務決策時缺乏科學性，只是經驗決策，認為事業單位的管理就應該快，不習慣受到監督。以上這種情況導致了事業單位在資金的使用上不能夠實行大額資金的集體研究，只是由事業單位管理者一個人決定，這種現象造成了事業單位資金極大的浪費，造成了很大的麻煩，極大的影響了事業單位的償還債務的能力，給事業單位帶來極大的風險，甚至造成嚴重的后果。

3.事業單位財務人員缺乏風險的意識

事業單位財務風險是客觀存在的，只要是有財務活動，那么必然也就存在著事業單位的財務風險。在如今的現實生活中，很多的事業單位財務人員缺乏相應的風險意識，單純的認為只要是管理好資金，就一定不會出現財務風險，風險意識淺薄是事業單位財務風險產生的主要原因。

4.事業單位面對的環境較為復雜

事業單位財務管理的環境復雜多變是產生風險的外部原因。比如通貨膨脹，使得資金供給持續的短缺，實物性資金相對的升值，資金的成本逐漸的升高；比如在2008年的金融危機中，全球的金融危機正在通過外貿、金融等對于我國實體的經濟產生影響，對于我國事業單位財務風險產生了不可忽視的影響。

四、事業單位防范財務風險的措施分析

1.建立全面的風險管理體系

事業單位的財務風險管理在各類的風險管理當中占據著非常重要的地位，事業單位需要建立比較全面的風險管理體系，注重流程上的管理，將財務風險管理納入到事業單位的價值鏈當中，在事業單位的運營當中建立嚴密的風險管理體系。需要強化各個部門對于風險的重視度，使事業單位的員工能夠深刻的認識到財務風險管理的地位，逐漸的將員工被動的執行轉化為主動的維護控制，從而形成事業單位財務風險管理機制，有效提高風險管理的效率，提高事業單位的整個風險管理的水平。

2.構建事業單位財務風險預警體系

第一，應該建立涵蓋全員、全方位及其全過程的風險管理，將風險管理的各個要求都要融入到公司管理的流程當中去。第二，需要結合事業單位的實際，開展事業單位的風險預警體系，因為事業單位財務風險面臨著內外環境的復雜性，因此，事業單位的財務風險預警體系有著靈活性，對于風險比較高的事業單位應該設置比較低的報警點，相反，設置比較高的報警點。第三，需要健全事業單位的財務風險預警機制，有效完善事業單位的風險評估體系，使得財務風險不僅能夠及時的發現，還能夠及時的解決，從而有利于事業單位風險管理的順利實施。

3.提高事業單位管理者的風險意識

事業單位管理者的素質越高，就越能夠更好的駕馭市場，管理風險就越小，這就更需要經營者得職業判斷，對于事業單位的環境、方法等進行合理的估計，從而培養事業單位財務管理者得風險意識，及時的發現潛在的風險。此外，在采取規避風險的對策時，也必須要以事業單位科學的管理作為基礎，對于管理者得要求越高，就越能夠有效的降低風險。

4.制定科學的風險政策，保持好的財務狀況

事業單位的一些投資活動雖然能夠使事業單位實現較好的經營業績，但是會造成資金的緊張，并且影響到事業單位的財務狀況。這種情況的產生勢必會造成財務危機。所以，事業單位經營管理者需要實時監控事業單位的財務管理狀況，及時的制定科學的風險防范對策，同時制定合理的資金使用計劃，充分保證事業單位正常運轉對于資金的需要。

五、小結

總而言之，財務風險管理是當今事業單位財務管理的重要內容，同時也是事業單位管理的重要組成部分，事業單位管理者需要充分的分析不同風險產生的原因，不斷增強事業單位抵御風險的能力，有效提高事業單位的市場競爭力，使事業單位健康、快速的發展。

參考文獻：

[1]蔣華.事業單位財務風險原因分析及防范策略探討[j].商場現代化,2010(26).

[2]海洋.淺析事業單位財務風險的評估與防控措施[j].價值工程,2010(10).

篇9

1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。

風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。

二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導。基層稅務部門根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。

2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。

結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺。可分三步走來實現這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。

篇10

[關鍵詞]現代企業　財務管理　戰略財務管理　內容

本屬軍事術語的“戰略”一詞，其用于現代企業經營管理過程時，可被理解為企業之間相互博弈的主體重點及全局性謀劃，具體到戰略財務管理，它是一種新興的財務管理模式，并已經表現為企業財務管理發展的必然趨勢。

一、戰略財務管理的內涵與特征

1　戰略財務管理的基本涵義

當前，企業管理已從傳統的業務管理層次逐步轉變為戰略管理層次，就內涵層面分析，戰略財務管理實則是一個決策支持管理體系，其實踐過程即以促進企業長期發展為目標，采取企業戰略管理思想。站在戰略高度。對企業相關各方面經濟信息加以收集和加工處理，以實現企業資金等財務資源的合理配置及優化，協助企業管理層對內實施戰略審視、對外進行戰略決策，并最大限度上協調企業現實情況與其經濟環境問的相互關系，使企業時刻保持且不斷增強自身長期競爭優勢。結合企業經營管理現狀，戰略財務管理已然是現代企業戰略管理的重要組成部分，也日益成為現代財務管理的開拓性發展模式。

2　戰略財務管理的基本特征

由含義到特征。戰略財務管理兼具“戰略”的共性和“財務”的個性。“戰略”共性有全局性、長期性、導向性，“財務”個性有財務戰略的相對獨立性、財務戰略謀劃對象的特殊性以及財務戰略的從屬性，則在現代企業內外部環境發生巨大變革的宏觀背景下，戰略財務管理特性表現為：

綜合性。即整體性或全局性。其要求企業立足于戰略管理角度，對自身財務行為積極規劃，使之能夠與企業整體發展戰略保持一致，并促進企業經營目標的更快更好實現，比如戰略財務管理尤其重視無形資產和人力資源的管理，再比如戰略財務管理下企業財務戰略須和其他企業職能戰略有機結合；長期性，在戰略管理導向下，戰略財務管理以企業長遠發展目標為指引，要求企業財務決策者積極保持戰略意識，從戰略高度權衡企業理財活動，實施長期財務戰略的規劃及預測。以最大程度上發揮財務管理的資源配置及預警功能，強化企業在復雜環境下的應變能力，提升資本運營效率，增強企業持續競爭力。

此外，戰略財務管理還具備動態性和外向性特征。動態性，主要是指企業財務戰略須保持動態調整過程，即在長期規劃和超前性的基礎上，企業為應對經常性變化的環境，而采取以變制變的思路。如果環境發生較小變動，則企業行動仍按照戰略行事，這體現出戰略對行動的指導性，但若環境變動較大，則財務戰略應適時加以調整；外向性，現代企業經營管理本質上要在復雜多變的內外環境下，有效處理企業外部環境、內部條件及經營目標之間的動態平衡性，則戰略財務管理應該也必須具有外向的特點，以開放的財務戰略，提供真實、可靠的財務信息，使企業及時調整財務戰略部署，避免發生意外經營風險，推動財務戰略的順利實施。

二、戰略財務管理的主要內容

由現代企業財務活動的內容分析企業戰略財務管理的主要內容，即戰略營運資金管理、戰略財務風險管理、戰略融資管理、戰略投資管理、全面預算管理等。

1　戰略營運資金管理

營運資金即循環資本，其指的是企業維持日常經營所需的資金，并通常意義上表現為流動資產減去流動負債后的差額。營運資金周轉的過程即企業營運資金開始于現金投入生產經營階段，終止于轉化為現金的過程，在戰略思想導向下，企業營運資金循環周轉管理十分重要，其不僅能在有效管理時降低資金成本，還會在管理失誤時將企業推入財務困境中。

戰略營運資金管理包括現金管理、存貨管理、應收賬款管理等，它以靈活多變、動態調整、高效務實、創新性強、種類較多的管理方法，以及戰略目標的導向，致力于戰略管理目標，即提高企業獲利能力及償債能力，追求營運資金占用最小、風險最小、效率最高、收益最大、總成本最低的目標。在對該項管理進行業績評價時。須首先明確上述戰略管理目標，并選取基于目標的關鍵指標，并將評價標準與關鍵指標相互聯系，建立一套有效的營運資金管理績效評價體系。

2　戰略財務風險管理

戰略財務風險即未來的不確定性作用于企業戰略及財務管理，并使企業經營目標陷入風險，戰略財務風險管理即在總體經營目標下，企業在戰略管理及財務管理的各個環節，有效執行風險管理的基本流程，以良好的風險管理文化和健全的風險管理體系。為達到風險管理的總體目標提供合理保證的過程及方法。其在目標上表現為：把風險控制在能與總體目標相適應并能夠承受范圍內，保證企業內外部特別是企業和股東問可實現及時、可靠、真實的信息溝通。確保企業經營遵守相關法律法規，保障企業經營管理在相關規章制度之下并具有自身有效性和相應的效率及效果，保證企業以完善的危機處理計劃預防、減少災害性風險或人為失誤帶來的重大損失。

建立健全戰略財務風險管理體系，企業應全面實行風險信息管理、風險評估、風險管理組織職能體系、風險管理策略。其中，風險信息管理是企業戰略財務風險管理的基礎所在。它貫穿于企業風險管理整個流程的始終，并要求企業定期或不定期地進行風險辨識、分析及評價，以重新評估新的風險與原有風險的變化；風險評估即企業在收集風險管理信息前提下，對企業整體及各個管理流程施以風險辨識、分析及評價，這一過程是風險管理的起點和財務管理的關鍵。另外，風險管理組織職能體系是戰略財務風險管理的組織保證。風險管理策略是戰略財務風險管理的導向。

3　戰略融資管理

戰略融資管理即在發展戰略規劃、內外部經濟環境的條件下，企業為保長期競爭能力而提供可靠的資金保證，并系統謀劃資金籌措目標、結構、渠道及方式的理財方式。在戰略融資風險控制方面，企業應總體防范和控制負債經營風險，比如樹立風險意識、構建風險防范機制、確定適度負債數額、據企業實情編制負債財務計劃、據資金市場供求狀況進行融資安排等；階段性控制融資風險，包括事前控制即做好財務預測和計劃、確定資本結構及資本和借入資本的比例關系，事中控制即持有合理的現金儲備、強化存貨管理、提升存貨周轉率、加速貨幣資金回籠，事后控制即分析融資過程，為日后融資活動提供指導意見。

同時，戰略融資管理還應恰當選擇融資方式，如內源融資，即把本企業留存收益及折舊轉化為投資，外源融資即吸收其他經濟主體的儲蓄并將其轉化為自己投資。企業生產規模不同、經營特點有異，則獲取資金的方式也有所不同。

4　戰略投資管理

投資是一種經濟行為，戰略投資是企業以戰略為導向的投資，此種投資形式具有全局性、長期性等特點，戰略投資管理須針對此種投資方式，全面考慮投資可行性，進行相應的管理措施。

在影響戰略投資可行性分析的因素中，外部因素包括市場規模、競爭、政府政策、政治環境、自然環境、社會環境以及經濟狀況等，內部因素主要是對企業目標及內部資源進行分析。財務因素則有收入預測、成本預測、投資收益及投資風險等。戰略投資管理還注重對非財務指標的考量。非財務評價指標雖不在傳統財務管理范疇內，但對企業戰略管理極具影響作用。相關指標即具有戰略性、平衡性、適應性、動態性、綜合性、創新性等特點的指標。其更加關注企業的長遠發展和創新能力的提升。

5　全面預算管理