會計核算的基本形式范文

導語：如何才能寫好一篇會計核算的基本形式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：物質流；成本會計；成本核算

一.物質流成本會計核算內容

主要包含了系統生產成本、材料成本以及能源產品等等，還包含了正產品、負產品(∑輸入物料=∑產品+∑廢棄物+∑殘次品+∑能源消耗)等等，

1.材料能源成本會計核算內容

材料能源成本是開展物質流成本會計核算的主要內容，更是企業物質流成本的核心內容。物質流構成成本中最為核心的要件是材料能源，材料能源貫穿于產品生產和產品銷售及流通整個過程。因此，在對物質流進行成本核算的過程中，大部分企業是通過對能源材料的具體數量進行計算，計算企業在產品生產和產品流通階段物質流具體的動向，使用具體的材料能源耗用數量核算物質流成本顯然不夠科學。因為物質流成本計量還需要把物質量經過轉化，要把轉化之后的物質量以具體的貨幣計量數量體現出來，因此物質流成本會計通常需要企業將其產品生產以及產品流通階段所有耗用的物質單價和物質量相乘，最終計算出產品生產及到產品流通及銷售成功整個階段的物質量耗用情況。再根據能量守恒原則，因為無論哪家企業在進行產品生產和貨品銷售的過程中必然會涉及到物質量耗用的問題，而物質量并不會消失，借助能量守恒原則進行分析，所有的物質量都將轉化成具體的產品構建和廢棄物質量這兩個最基本的構成部分。對于企業而言，在進行物質流成本會計核算的過程中必然要以物質量為核心對企業產品生產和流通的過程中所耗費的物質量做出考核，考核企業在生產和流通的過程中可以轉化成企業產品的物質量和投入總物質量之間的比值來實現低碳生產的目標。

2.系統生產成本會計核算內容

對于企業財務管理部門而言，應該針對物質流成本會計核算內容做出有效界定。物質流成本會計的系統生產成本核算對象包含的內容主要有人工成本、易耗品支出、設備折舊費以及水電費支出等等相關類目。創建會計核算系統，所有的支出類目都將納入到這一系統中，其中包含了物質流成本核算，通過企業內部系統才能夠做出統計，企業需要結合其制定的規章制度進行規范，規范每一項成本支出額度。另外，企業的系統性成本支出項目往往和企業日常經營管理狀態有著十分緊密的關系，企業往往會把成本控制過程中具體耗費的費用將其設置成產品生產成本支出中。不可否認，系統生產成本和材料能源成本二者的產生和消失是同時發生的，所以財務部門對此進行計算的時候可以將其納入到總量考核中，結合產品特性以及材料耗用情況來制定合適的成本分配計劃，根據成本分配計劃把系統生產成本分配到每一個產品上，用這種倒推的方法來計算每一件產品的成本耗費，并且也根據這一計算方法對產品生產實施成本控制，有助于改善企業的產品生產流程，對于提升企業的生產效率有著十分重要的作用。

3.生產物流成本會計核算內容

從當前情況來看，大部分企業在進行物質流成本核算的過程中會將生產物流成本囊括其中，包含的內容主要有產品裝卸和搬運成本、人工成本以及倉儲成本，還有運輸成本和產品流通過程中的加工成本等等。假設以傳統的核算方法對此進行核算，只需要以具體的現金流為基礎進行核算即可，但是這種核算方法存在一定的弊端，因為沒有充分認識到企業產品流通過程中產生的物流成本，無法做到精準核算。物質流成本會計核算則要求企業財務管理部門要對企業內部產品產生以及流通過程中耗費的所有成本進行單獨核算，這對于做好精準核算有著十分重要的現實意義。

二、提升物質流成本會計核算的實踐建議

1.改良原材料質量控制水平

針對企業來說，通過改良企業當前的原材料質量控制水平能夠有效提升物質流成本控制水平，降低不必要的損耗，同時還能夠提升企業的會計核算能力，對企業原材料耗費成本的控制起到良好的優化作用。因為企業在生產產品和貨物運輸的階段極易產生眾多廢棄物，其主要原因可能在于企業未對生產流程前端做出有力的控制，以至于出現很多問題原材料進入到了企業產品生產的過程中。對此，可以對企業供應鏈系統進行優化，在供應鏈系統中做好物質流會計核算，企業應該要求上游服務商實施物質流會計核算法對正物質流成本起到良好的控制作用，有助于實現資源的高效利用，實現保護環境資源的目的。

2.改善問題工序定位能力

對于企業而言，傳統的成本控制辦法是通過控制產品生產以及貨品流通過程中的物質量損耗達到控制物質流成本的目的，同時還可以通過不斷提升企業產品生產和貨品流通系統的效能達到降低物質流運作成本的目的，具體運作情況如圖2所示。由于物質流成本會計核算涉及的內容十分廣泛，為了有效提升企業物質流會計核算水平，必然需要對企業產品生產以及貨品流通過程中每一個工序進行優化，比如對殘次品進行再生產，要求產品生產工序必須精湛，出現問題產品必須及時做出處理，有效對問題工序采取有效辦法進行解決，快速定位問題工序，更換或剔除部分劣質工序，保證產品生產和流通高效、穩定，達到根除殘次品的目的，最終提升企業的產品生產水平。

3.優化產品工藝設計

針對物質流成本會計核算結果加以利用，降低企業物質量損耗至關重要，根據核算結果進一步優化企業產品生產和流通環節，尤其是要對企業產品的工藝設計過程進行優化，達到降低物質量總量的目的。比如，可以將物質流成本會計核算的內容應用到企業產品開發、設計、制造以及流通的每一個過程中。做好信息反饋，從根源抓起，有效降低企業的物質量損耗，同時也可以借助物質流成本會計核算內容對企業的產品設計和研發做出優化和調整，完善產品生產系統功能，經過多次調試和比較，最終遴選出發生物質流損失的根本原因。

4.優化產品生產流程

企業可以借助物質流成本會計核算內容對企業產品生產過程做出優化。對于企業管理人員而言，在進行產品質量控制的過程中也需要把物質流成本會計核算內容考慮在內，通過此信息達到優化企業產品生產過程中存在的不合理現象。由于企業相同生產線加工生產的產品類別過于頻發，導致負產品物質流快速增加，對此企業應該采取批量化加工的方式進行生產達到有效降低負產品物質流方面的問題。然而，大部分企業采取增加產品批量措施的同時也增加了企業庫存物質流規模。雖然庫存規模增加并不直接影響企業的正負產品物質流規模，但卻會增加庫存資金占用成本。為此，企業應當在負產品物質流增加和庫存產品資金占用成本增加之間做好權衡工作，改善企業產品生產流程計劃，提升企業的低碳化運營績效。

三、結語

如今，物質流成本會計已然成了企業實現其發展目標的一個重要工具。主要借助流量管理原理把企業的物質流量還有存量看成是一個完整的物質流轉系統運作過程，具體可以從數量以及成本這兩個方面對產品生產和流通的每一個環節進行核算，并且根據核算結果采取有效措施加以控制。通過核算物質流成本能夠讓企業清醒地認識到物質流的具體損耗以及為何會發生，并且對此采取有效措施加以完善，實現降低資源消耗和成本損耗的目的，有助于實現企業創造更大的經濟利益，同時也為維護社會環境的穩定與和諧貢獻一份力量。

參考文獻：

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[4]付飛飛.基于物質流成本核算的企業環境管理與評價研究[J].天津理工大學,2013(2).

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[7]艾麗燕.資源流成本會計在湖南恒輝膜技術有限公司的應用研究.湖南大學,2011,4.

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關鍵詞:銀行;國庫;綜合柜員制

中圖分類號:F830文獻標識碼:B文章編號:1007-4392(2009)增-0156-02

一、商業銀行綜合柜員制的概念及特點

商業銀行綜合柜員制管理模式于1993年末推行,當時的柜員僅限于儲蓄專柜辦理收付和記賬業務,屬于單一柜員

制,使用面窄,2001年開始實行綜合柜員制。

(一)綜合柜員制的概念

商業銀行綜合柜員制簡稱柜員制,是指營業網點的柜員在其業務范圍和操作權限內,由單個柜員或多個柜員組合,為客戶提供金融服務,并獨立或共同承擔相應職責、享有相關權限的一種勞動組織方式。

(二)柜員制的基本形式

柜員制的基本形式是單人臨柜,獨立為客戶提供金融服務。按照安全、高效的原則,嚴格區分前臺業務和后臺業務。前臺柜員負責直接面向客戶的柜面業務操作、查詢、咨詢等,后臺柜員無需面向客戶,負責聯行、票據交換、內部賬務等業務處理及對前臺業務的復核、確認、授權等后續處理。獨立為客戶提供服務并獨立承擔相應責任的前臺柜員必須自我復核、自我約束、自我控制、自擔風險。前臺柜員的業務操作(主要是現金業務操作)必須在監控環境下完成。

(三)柜員制的優點

柜員制緊緊圍繞“以客戶為中心”的服務理念,破除了雙人臨柜復核的傳統會計核算模式,提升了服務水平,取得了減員增效的目的。相對于傳統的雙人臨柜復核會計核算模式,柜員制具有以下優點:

一是通過簡化票據傳遞,減少客戶辦理業務的等候時間,為客戶提供更有效的全方位服務,提高了工作效率和服務水平。二是通過柜員獨立辦理業務,明確崗位責任,優化勞動組合,量化個人工作績效,更有效地發揮柜員的潛能。三是通過靈活調整營業場地、對外窗口、前臺柜員數量,讓客戶能隨意選擇窗口辦理業務,使銀行資源配置達到效益最大化,從而達到減員增效的目的。

(四)柜員制的內控手段

一是柜員分級權限控制,一級柜員(經辦)、二級柜員(主辦)、三級柜員(主管)層層控制,逐級授權。如一級柜員經辦超過一萬元的單筆業務必須上級授權和換人復核;二是特殊業務的硬控制,資金匯劃業務必須在系統中換人復核,要素系統(即印、押、證系統)中嚴格執行三分管的原則;三是網點控制,各網點的全部業務實行數字式監控(類似于電子數據日志),每日刻錄含核算數據和影音圖像的電子文檔;四是內控預警系統,包括查詢、查復系統和對賬系統,對內部賬戶實行每日勾對。

二、對人民銀行國庫實行綜合柜員制的啟示

實行國庫綜合柜員制管理模式,構建科學、完善、系統的國庫會計管理體系是國庫改善服務手段,防范和化解國庫資金風險,適應財稅體制改革的客觀要求。人民銀行在全國范圍內推廣《國庫信息處理系統》并著手開發《國庫會計集中核算系統》以實現逐步規范和統一各地財稅庫行橫向聯網系統,鑒于商業銀行綜合柜員制運行優點,建議建立人民銀行國庫柜員制。

一是區分前后臺業務,便于崗位分工和責權分工。由會計主管根據工作需要靈活分配工作,將業務分別授權給接受前臺業務的柜員即前臺柜員、接受后臺業務的柜員即后臺柜員,充分體現制度的嚴密性和可操作性。

二是弱化前臺業務的會計性質。將前臺柜員演變為普通經辦人員和錄入員,將其操作模式化、機械化、簡易化,將會計賬務處理交給后臺計算機和專業會計人員完成。這樣便于分清前后臺柜員工作重點和風險監督控制要點。

三是引入以單個柜員為單位進行的日終賬務平衡機制。當所有柜員都完成了日終平賬審核,各崗的崗位日終才完成,進而整個國庫機構的日終軋賬才可以進行。國庫機構日終賬務平衡的判別由計算機自動完成,當出現賬務不平衡時,由計算機自動掛賬處理,并提醒會計主管于次日找出錯賬原因予以更正。

四是開發與國庫會計核算系統并機運行的國庫事后監督系統。在監督內容上,只核查原始錄入要素是否與會計憑證相符,賬表簿的正確性由計算機負責,差錯由會計主管處理。在監督方式上,按每個柜員的錄入要素逐筆核對原始會計憑證,對人不對賬,從而做到對柜員會計行為的事后監督。

三、人民銀行國庫實行綜合柜員制的可行性

(一)現代化支付系統提供了安全保障

現代支付系統要求國庫業務處理程序趨向簡單化、程序化,并依賴現代化支付系統促進國庫資金的加速流轉。國庫大額資金的劃轉均需事先由國庫會計主管審簽,確保了國庫資金的安全,從而為國庫實行柜員制提供了安全保障。

(二)業務操作形式變化提供了技術條件

改革開放以來,國庫業務核算手段經歷了手工操作以省和市為單位開發的各種程序全國統一的核算系統集核算和清算為一體的綜合系統的變化。同時,國庫核算內容也從單純的報解核算發展為獨立的核算體系, 參加票據交換。使用國庫內部往來和加入中國現代化支付系統等,為國庫推行柜員制創造了技術條件。

(三)財稅改革創造了外部條件

國庫征收范圍擴大到社會保障基金、殘疾人保障基金等非財稅部門,國庫單一賬戶的改革及納稅人稅收的成倍增長、稅務部門撤消稅收過渡戶,減少匯總填票形式,財政部門采取細化支出項目、支出部門等方式,都為國庫推行柜員制創造了外部條件。

四、人民銀行國庫實行綜合柜員制的做法

(一)修改相關制度,強化內控制度管理

取消會計制度中前臺業務必須雙人經辦的強制性規定,修改崗位設置和人員配備方面的相關配套制度,設立以事權劃分及權責分離為基本框架的綜合柜員制度,合理界定前后臺職責范圍,強化崗位管理與控制工作。

(二)分級實時監督,防范國庫資金風險

通過業務整合與崗位調整,各個柜員承擔的核算職責加重,職權相應擴大,基本模式由原來的雙人經辦相互牽制變為會計主管實時監控、后臺實時復核,會計主管承擔對所有核算業務和其他崗位的管理權和監控權,表現在通過審簽外來票據憑證驗證柜面業務的真實性、合規性,加強事前審查。實施重大會計事項審批,對柜員超權限業務實行實時審批和登記備案制度,強化事中控制。后臺實時復核,進一步核實業務處理的真實性、完整性和準確性。全面落實崗位輪換和強制休假制度,定期不定期對柜員操作及其相關業務處理情況實施檢查監督。

(三)完善國庫會計核算系統功能,為實行綜合柜員制提供技術支持

建議在TBS核算系統的明細核算窗口增加預算支出會計主管授權功能,以控制“資金出口”,在技術層面上增強關鍵點、風險點的自動預防控制功效。在綜合核算窗口增加會計主管確認功能,以確保會計主管對當天業務的監督核查功能。

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關鍵詞：財務會計；稅務會計；成本收益；思考

Abstract: along with our country's socialist market economy system development and perfection of China's accounting system reform and tax system reform and have made great achievements, at the same time as fiscal, taxation system and accounting function transition, change and perfect, tax accounting and enterprise financial and accounting, management accounting of the gap between more and more big. With economic development, our country related departments in reflect the financial accounting and tax accounting's independence and the separation principle, and on the basis of the financial accounting and tax accounting to a certain reform. This paper introduced in financial accounting and tax accounting difference, and on the basis of the analysis also financial accounting and tax accounting separation of cost effectiveness.

Keywords: financial accounting; Tax accounting; Cost benefit; thinking

中圖分類號：E232.5文獻標識碼：A 文章編號：

會計體系的改革意味著我國企業經營制度處于不斷完善之中。然而任何一個新興改革必然有其兩面性，相關部門應該根據實際情況予以踐行。不僅是從理論上，更應該從實際上辯證的思考相關改革是否符合自身長遠利益。只有符合發展的利益才有可能實現可持續發展的戰略。相關企業在進行會計體系改革的過程中應該深入了解自身實際情況，隨后再實施相關措施，從根本上促進經濟又好又快的發展。近年來，隨著財務會計與稅務會計在企業中融合或者分離的呼聲也越來越高，因此，從財務會計和稅務會計兩者在企業中的定位原則、關系以及模式分析對比對我們理清財務會計和稅務會計對企業收本收益造成的客觀影響有一定意義所在。

一、財務會計與稅務會計

財務會計是在公認會計原則和會計制度的指導和規范下對己發生或己經完成的經濟業務進行確認、計量、記錄，并由此形成財務信息，對企業和外部有利益關系的各方面提供報告，以滿足其經濟決策的需要為目標的會計。稅務會計是一門新興的邊緣會計學科，它是以國家現行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門會計。

二、財務會計和稅務會計在企業成本收益核算中的差異性

稅務會計、財務會計同屬于會計學科，兩者互相補充，相互配合，相互促進，共同對納稅人生產經營活動進行核算與監督。財務會計核算的結果會影響稅務會計核算結果，稅務會計核算結果也會影響財務會計核算結果，當企業中兩者沒有分離的時候，最后進行制定財務報表為兩套。企業中財務和稅務同為會計遵循的原則有如下幾個特點：第一，稅法導向原則使稅務會計首先要遵從稅法；第二，稅務會計核算必須如實納稅，不能偷稅，不能引起風險，數據真實，調整要真實，財務會計進行企業成本核算要根據稅務真實的數據而進行；第三，財務會計與稅務會計進行核算的時候，稅務會計有自己的一套操作程序，這樣有助于增加財務會計核算的靈活性；最后，企業中財務和稅務會計核算的核心內容：一是納稅活動，應納的稅額進行全面核算，形成準確的納稅申報表。二是在核算基礎上，依據稅法對企業經營活動和業務產生的成本基礎上進行真實的財務數據和報表以協助企業管理層進行企業決策。二者主要有以下幾方面的差異：

1.財務會計與稅務會計兩者的核算目標的差異

企業財務會計是給投資者報告信息，為投資者服務。稅務會計是為依法征稅，依法納稅服務，目標不同。

2.財務會計與稅務會計兩者的核算依據不同

企業財務會計核算的依據是會計準則和會計制度，而企業稅務會計的核算依據是以稅法為依據。

3.財務會計與稅務會計兩者的核算對象不同

企業財務會計核算對象是企業資金投入周轉循環產生的一個過程，而企業稅務會計核算對象主要是反映稅款用的過程以及稅款從征集、上交到退還的過程。

4.財務會計與稅務會計兩者的核算原則不同

企業財務會計核算肩負收付實現制的原則，是以現金收到或付出為標準，來記錄收入的實現和費用的發生。按照收付實現制，收入和費用的歸屬期間將與現金收支行為的發生與否，緊密地聯系在一起。換言之，現金收支行為在其發生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現金收支行為相連的經濟業務實質上是否發生。企業稅務會計是以稅務為導向原則，兩者側重點不同。

5.財務會計與稅務會計兩者的核算程序不同

企業財務會計核算是做報表、記賬的程序，而企業稅務會計核算是按照在會計核算基礎上進行納稅調整，形成納稅申報表這樣一個方式運作。

三、企業財務會計與稅務會計在企業成本收益核算中的職能分析

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【文章摘要】隨著時代的發展，計算機在會計信息處理中的普及和廣泛應用，給人們帶來了極大的效益。但目前會計電算化的應用主要是會計核算，如何利用計算機技術對現有數據進行財務分析評價，以便更準確、快捷、實時、完整地為決策者提供重要的決策信息，是企業財務工作人員所面臨的一項緊迫的任務。本文在簡要介紹了財務分析的基礎上，對電算化會計輔助財務分析的優越性進行了總結，并為電算化會計環境下的財務分析作了簡單的闡述。

【關鍵詞】電算化會計；財務分析。

隨著時代的發展，計算機在企業管理及會計信息處理中的迅速普及和廣泛應用，給人們帶來了極大的方便和效益。計算機網絡技術以及數據庫技術、遠程通訊技術、多媒體技術以及光盤存儲技術等現代信息技術的發展，將使得會計信息的和傳輸逐步由現在的書面形式轉向電子形式。一個全國性乃至全球性的會計信息收集、分析和檢索網絡將形成，尤其是計算機聯機實時系統的出現和應用，將使會計業務數據在發生的同時即可實時地記錄和處理，而信息使用者通過聯機直接進入會計信息系統，及時有效地選取分析所取信息。因此，將計算機技術應用于企業財務分析，構建一個方便、快捷的財務分析系統是今后管理會計發展的必然趨勢。

一、財務分析的主要內容。

財務分析是指利用專門方法，系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果和財務狀況及其變動，目的是了解過去，評價現在，預測未來，幫助利益關系集團改善決策。財務分析的最基本功能，是將大量的會計信息轉換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。

財務分析可以分為外部分析和內部分析兩大類。外部分析是指以財務報表和其他資料為依據進行的分析，是使用者包括經營管理人員、現有和潛在的投資者、債權人、供應商、政府、中介機構等，根據各自需要和分析目的，對企業有關情況進行的分析。內部分析是指以企業所有的經營管理信息為依據進行的分析，內部分析使用者包括企業經營管理人員、現有的股東，內部分析的目的是判斷和評價企業生產經營是否正常、順利，檢驗企業的資金運營情況、貨款及債務的支付或償還能力評價企業的盈利能力和資本保值增值能力，及時、準確地發現企業經營管理中出現的問題，為企業未來生產經營的順利進行指明方向。

二、電算化會計環境下財務分析的優越性。

財務分析的最大難點就是及時、全面獲取所需要的會計信息，而電算化會計的發展給這一痼疾帶來了希望，計算機技術的發展在會計領域的應用，不僅節省了人力成本，更重要的是在信息提供的基礎環節上顯示了其強大功能。

（一）會計信息集成化。

首先，由于電子計算機具有強大的運算功能，網絡會計系統執行從會計憑證到財務報告全過程的信息處理，人工干預大大減少，客觀上消除了手工方式下信息處理過程的諸多環節。同時，又承擔起存貨計價、成本計算和計提折舊等繁雜的核算工作。因此，相對于手工會計而言，電算化會計的技術性使得會計處理工作的復雜程度大幅度降低。其次，會計信息化集成所有數據于一個數據庫，實現實時獲取信息、實時處理信息、實時報告信息的新流程。在網絡環境下，信息技術的發展使得財務業務的協同成為可能。企業的管理信息系統將企業整個生產經營活動的每個信息采集點都納入企業信息網之中，大量的數據通過網絡從企業各個管理子系統（如生產管理系統、庫存管理系統、人事管理系統）直接采集并通過公共接口，與有關外部系統（如銀行、稅務、經銷商等）相連接，使會計系統不再是信息的“孤島”，絕大部分的業務信息能夠實時轉化，直接生成會計信息，會計數據處理呈集成化之勢。

（二）會計信息及時全面。

會計信息化下財務軟件具有很多輔助功能，包括供應商、職工、客戶、項目、部門輔助功能，非常方便進行資料查詢。由于財務軟件采用數據庫技術，將大量信息分類計入數據庫，在進行查詢時根據信息某一屬性輕而易舉就可找到許多信息。財務軟件在建賬時就將供應商、職工、客戶等輔助核算對象的基礎數據錄進系統，在以后每發生一筆與這些輔助核算對象相關的業務，軟件會將其數據計入這些賬戶。

比如，供應商輔助功能中，在采購一批原材料時，賬務人員根據原始憑證登記入賬，財務軟件會根據相應的供應商名稱計入明細賬，包括了采購數量、金額、商業折扣等信息，再加上軟件中登記的相關基本信息、經營狀況、信用政策等內容，非常方便管理人員進行查詢。而手工會計下，這些信息則要分散許多，想獲得對某一供應商的全面信息需要查閱很多賬簿，比如應收賬款、預付賬款賬戶等，甚至有些管理信息得去做調查后才能獲得。輔助功能提供的信息非常有利于財務分析中的資料搜集。財務分析中的資料搜集過程非常龐大，本身財務軟件的數據搜集就要比手工會計下更快更及時，再加上有了財務軟件自帶的輔助核算功能，能提供一些軟件開發時就設置好的基礎報表，省去手工系統下許多查找、抄錄工作，比如往來賬款的賬齡分析表、個人借款明細表、催款單余額表、項目成本費用明細表、產品成本按部門明細表等等。數據庫技術在財務軟件中的應用使得財務數據的查找工作非常方便快捷，數據的加工處理依靠軟件中的財務分析系統也更加迅速。

（三）會計信息準確度提高。

首先，使用財務軟件使得會計原始數據一次錄入即可，避免了多次錄入的誤差。在會計信息化條件下，數據的錄入可以進入到所有相關系統，在后續的計量和核算中，每個環節和每個部門產生的數據作為共享數據，這就保證了數據的一致性。其次，在會計核算過程中，財務軟件自身附帶的稽核功能和人員進入限制功能，保障了會計信息的準確性。財務軟件隨時保證會計賬目借貸雙方的余額相等，并且根據期末數據進行自動結賬，避免了人工抄錄下的差錯。人員進入限制功能貫徹了會計上不相容職務的原則。

三、電算化會計輔助財務分析實踐運用。

外部財務分析是現代企業制度下的基本形式，目前較受重視，但對于企業自身來說，在電算化會計廣泛使用的環境下，如何有效運用會計電算化系統，解決企業實際工作中的內部財務分析問題，及時發現企業經營過程中的不足，是企業強化自身管理、提高經濟效益的關鍵所在。

（一）應用財務分析系統進行會計管理和分析。

財務分析系統是指將各種常用的分析方法設置在程序中，并以菜單的形式將各分析功能提供給用戶，供用戶選擇，以便財會人員應用財務分析系統，利用現有的數據進行管理和分析。財務分析系統直接從會計核算系統各輔助功能中獲取數據，生成分析結果。

目前的會計軟件中的財務分析系統，一般都具有以下功能：

比率分析，具體包括變現能力比率、資產負債率、負債比率、盈利能力比率、市價比率等。

結構分析，包括資產負債結構分析、損益結構分析、各項收人與各項費用結構分析、任意非明細會計科目結構分析等。

對比分析，包括本年數與上年同期對比分析、實際數與計劃數對比分析。

趨勢分析，主要分析任意會計科目各期變動情況等，有絕對數和相對數兩種情況。

綜合分析，主要有財務比率綜合分析和杜邦分析。

圖解分析，用戶根據需要可以方便地繪制出餅圖、直方圖、折線圖等各種分析圖。

通過財務分析系統提供的功能菜單進行選擇，簡便易行，但是由于分析功能是固定設置在程序中的，只是適用于簡單的、基本的經營環境，一旦經濟環境發生變化，就需要修改程序，而且此類財務分析系統提供的功能往往都是通用功能，無法滿足不同用戶特定情況下的的需求。

（二）利用報表系統進行會計管理和分析除了財務分析系統，會計核算軟件中。

一般還提供報表系統。在報表系統中，可以根據用戶需求定義簡單分析模型，并能根據用戶定義從會計核算系統及其他系統中獲取數據，生成用戶期望的分析結果。

報表系統的財務分析數據源有兩類：會計核算數據源和輔助數據源。其中會計核算數據主要是帳務子系統提供的會計核算數據。輔助數據主要有：人事數據、生產經營數據、同行業主要經營比率、金融市場數據等。用戶可根據需要定義分析項目、定義分析的功能，根據各自需求對項目名稱、數據采集公式、計算公式進行定義，報表系統能夠從會計核算數據源和輔助數據源提取數據，并根據用戶的定義自動生成所需的分析結果。這一系統在一定程度上彌補了財務分析系統的缺陷。

四、結論。

會計電算化的發展，推動了計算機在會計中的普及應用，電算化會計在輔助企業進行財務分析的過程中效果十分顯著，但鑒于目前我國會計核算軟件財務分析功能不是很完善，我國企業在實施電算化會計輔助財務分析時，應根據企業自身經營特點，合理運用電算化財務分析，通過與手工財務處理核算相結合的方法，來加強企業的財務分析。

【參考文獻】

1、郝蓉，陳可喜，計算機輔助分析及評價財務數據方法研究，商場現代化，2007年2月中旬刊。

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一、財務分析的主要內容。

財務分析是指利用專門方法,系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果和財務狀況及其變動,目的是了解過去,評價現在,預測未來,幫助利益關系集團改善決策。財務分析的最基本功能,是將大量的會計信息轉換成對特定決策有用的信息,減少決策的不確定性。

財務分析可以分為外部分析和內部分析兩大類。外部分析是指以財務報表和其他資料為依據進行的分析,是使用者包括經營管理人員、現有和潛在的投資者、債權人、供應商、政府、中介機構等,根據各自需要和分析目的,對企業有關情況進行的分析。內部分析是指以企業所有的經營管理信息為依據進行的分析,內部分析使用者包括企業經營管理人員、現有的股東,內部分析的目的是判斷和評價企業生產經營是否正常、順利,檢驗企業的資金運營情況、貨款及債務的支付或償還能力,評價企業的盈利能力和資本保值增值能力,及時、準確地發現企業經營管理中出現的問題,為企業未來生產經營的順利進行指明方向。

二、電算化會計環境下財務分析的優越性。

財務分析的最大難點就是及時、全面獲取所需要的會計信息,而電算化會計的發展給這一痼疾帶來了希望,計算機技術的發展在會計領域的應用,不僅節省了人力成本,更重要的是在信息提供的基礎環節上顯示了其強大功能。

(一)會計信息集成化。

首先,由于電子計算機具有強大的運算功能,網絡會計系統執行從會計憑證到財務報告全過程的信息處理,人工干預大大減少,客觀上消除了手工方式下信息處理過程的諸多環節。同時,又承擔起存貨計價、成本計算和計提折舊等繁雜的核算工作。因此,相對于手工會計而言,電算化會計的技術性使得會計處理工作的復雜程度大幅度降低。其次,會計信息化集成所有數據于一個數據庫,實現實時獲取信息、實時處理信息、實時報告信息的新流程。在網絡環境下,信息技術的發展使得財務業務的協同成為可能。企業的管理信息系統將企業整個生產經營活動的每個信息采集點都納入企業信息網之中,大量的數據通過網絡從企業各個管理子系統(如生產管理系統、庫存管理系統、人事管理系統)直接采集并通過公共接口,與有關外部系統(如銀行、稅務、經銷商等)相連接,使會計系統不再是信息的“孤島”,絕大部分的業務信息能夠實時轉化,直接生成會計信息,會計數據處理呈集成化之勢。

(二)會計信息及時全面。

會計信息化下財務軟件具有很多輔助功能,包括供應商、職工、客戶、項目、部門輔助功能,非常方便進行資料查詢。由于財務軟件采用數據庫技術,將大量信息分類計入數據庫,在進行查詢時根據信息某一屬性輕而易舉就可找到許多信息。財務軟件在建賬時就將供應商、職工、客戶等輔助核算對象的基礎數據錄進系統,在以后每發生一筆與這些輔助核算對象相關的業務,軟件會將其數據計入這些賬戶。

比如,供應商輔助功能中,在采購一批原材料時,賬務人員根據原始憑證登記入賬,財務軟件會根據相應的供應商名稱計入明細賬,包括了采購數量、金額、商業折扣等信息,再加上軟件中登記的相關基本信息、經營狀況、信用政策等內容,非常方便管理人員進行查詢。而手工會計下,這些信息則要分散許多,想獲得對某一供應商的全面信息需要查閱很多賬簿,比如應收賬款、預付賬款賬戶等,甚至有些管理信息得去做調查后才能獲得。輔助功能提供的信息非常有利于財務分析中的資料搜集。財務分析中的資料搜集過程非常龐大,本身財務軟件的數據搜集就要比手工會計下更快更及時,再加上有了財務軟件自帶的輔助核算功能,能提供一些軟件開發時就設置好的基礎報表,省去手工系統下許多查找、抄錄工作,比如往來賬款的賬齡分析表、個人借款明細表、催款單余額表、項目成本費用明細表、產品成本按部門明細表等等。數據庫技術在財務軟件中的應用使得財務數據的查找工作非常方便快捷,數據的加工處理依靠軟件中的財務分析系統也更加迅速。

(三)會計信息準確度提高。

首先,使用財務軟件使得會計原始數據一次錄入即可,避免了多次錄入的誤差。在會計信息化條件下,數據的錄入可以進入到所有相關系統,在后續的計量和核算中,每個環節和每個部門產生的數據作為共享數據,這就保證了數據的一致性。其次,在會計核算過程中,財務軟件自身附帶的稽核功能和人員進入限制功能,保障了會計信息的準確性。財務軟件隨時保證會計賬目借貸雙方的余額相等,并且根據期末數據進行自動結賬,避免了人工抄錄下的差錯。人員進入限制功能貫徹了會計上不相容職務的原則。

三、電算化會計輔助財務分析實踐運用。

外部財務分析是現代企業制度下的基本形式,目前較受重視,但對于企業自身來說,在電算化會計廣泛使用的環境下,如何有效運用會計電算化系統,解決企業實際工作中的內部財務分析問題,及時發現企業經營過程中的不足,是企業強化自身管理、提高經濟效益的關鍵所在。

(一)應用財務分析系統進行

會計管理和分析。 財務分析系統是指將各種常用的分析方法設置在程序中,并以菜單的形式將各分析功能提供給用戶,供用戶選擇,以便財會人員應用財務分析系統,利用現有的數據進行管理和分析。財務分析系統直接從會計核算系統各輔助功能中獲取數據,生成分析結果。

目前的會計軟件中的財務分析系統,一般都具有以下功能:

比率分析,具體包括變現能力比率、資產負債率、負債比率、盈利能力比率、市價比率等。

結構分析,包括資產負債結構分析、損益結構分析、各項收人與各項費用結構分析、任意非明細會計科目結構分析等。

對比分析,包括本年數與上年同期對比分析、實際數與計劃數對比分析。

趨勢分析,主要分析任意會計科目各期變動情況等,有絕對數和相對數兩種情況。

綜合分析,主要有財務比率綜合分析和杜邦分析。

圖解分析,用戶根據需要可以方便地繪制出餅圖、直方圖、折線圖等各種分析圖。

通過財務分析系統提供的功能菜單進行選擇,簡便易行,但是由于分析功能是固定設置在程序中的,只是適用于簡單的、基本的經營環境,一旦經濟環境發生變化,就需要修改程序,而且此類財務分析系統提供的功能往往都是通用功能,無法滿足不同用戶特定情況下的的需求。

(二)利用報表系統進行會計管理和分析除了財務分析系統,會計核算軟件中。

一般還提供報表系統。在報表系統中,可以根據用戶需求定義簡單分析模型,并能根據用戶定義從會計核算系統及其他系統中獲取數據,生成用戶期望的分析結果。

報表系統的財務分析數據源有兩類:會計核算數據源和輔助數據源。其中會計核算數據主要是帳務子系統提供的會計核算數據。輔助數據主要有:人事數據、生產經營數據、同行業主要經營比率、金融市場數據等。用戶可根據需要定義分析項目、定義分析的功能,根據各自需求對項目名稱、數據采集公式、計算公式進行定義,報表系統能夠從會計核算數據源和輔助數據源提取數據,并根據用戶的定義自動生成所需的分析結果。這一系統在一定程度上彌補了財務分析系統的缺陷。

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網絡正以意想不到的方式和速度，改變著人們的生活，企業的經營管理方式及環境正在發生變化，企業的管理對象和管理流程都可以數字化，管理成為可計算的活動。新的基干網絡的企業系統即網上企業，虛擬企業等的出現，使企業縮小了業務處理的空間距離。用戶的信息來源渠道日益增多，信息的時效性、效用、容量和內涵都在發生深刻變化，企業的會計信息也正在向而且必須向網絡化發展。

一、會計信息網絡化特征

（一）全面性。通過數字化對傳統會計中一些不可計量的信息進行反映，如企業的知識資源，人力資源等非實物資產都可以數字化，從而實現對企業相關活動的全面反映。

（二）多樣化

1、會計理論多樣化。會計目標呈現多樣化特征，會計假設得到擴展，多主體，多幣種，不等距會計期間成為可能和必要等。

2、會計方法多樣化。會計核算能多種方法并用，以滿足不同使用者對信息的要求。

3、提供的信息多樣化。會計信息既有財務信息，也有非財務信息，也有非貨幣信息；企業既可定期如按月、季、年提供信息，也可隨時提供信息，可以提供數字化信息，也可以提供圖像化信息與語音化信息。

（三）集中性。會計信息資源基干網絡技術的發展而高度共享，財務與企業內部各部門協同，實現“數出一門，數據共享”的原則，企業的財務資源得到整合，競爭能力得到提高。

（四）動態性。業務信息實時轉化。自動生成會計信息，使得會計核算從事后核算變為實時核算，靜態核算變為動態核算，財務管理實現在線管理，信息生成后，將通過財務軟件實時反映到企業公共信息平臺上，信息使用者可能隨時了解企業的信息，及時作出決策。

（五）自動性。計算機執行從會計憑證到財務報告全過程的管理，用戶對信息的獲取是主動而非被動的，用戶可根據自己的個性需要，選擇會計信息，計算機根據選擇的信息進行實時自動處理。

（六）開放性。會計信息將具有更大程度的開放和公開，大量數據通過網絡從企業內外有關系統直接采集，而企業內外的各個機構，部門也可以根據授權，通過網絡直接獲取信息。

（七）會計人員專業化。會計將由主要從事核算轉向主要從事財務分析、決策和監督。這就要求會計人員必須更新知識結構，不斷吸取新知識。不光要懂會計，還要有計算機、管理、法律等多方面的知識，網絡的使用還將使會計人員可以實現移動辦公，在線辦公，分散辦公。

二、會計信息網絡化的基本架構

會計信息網絡化應有對內的網絡系統和對外的與公用系統多極連接的網絡系統。對內是一個與經營管理及各種業務活動緊密聯接的內部網絡子系統，是一個完全網絡化的計算機會計系統。會計是系統作為整個經營網絡系統的一個子系統。與各種基本業務的執行緊密地結合在一起，從各個業務點上直接進行數據的輸入（采集），通過網絡系統按設定路徑以即時形式傳輸到有關方面（包括會計系統中央處理機），構成一個以電子聯機實時處理為基本特征的網絡化控制及信息系統。對外聯接也是會計系統結構體系的一個重要方面。由于許多對外交往事務、相關信息的收集以及大量的經濟業務（如網上投資、網上購貨、網上銷售、網上結算、網上辦稅、網上信息、網上信息交流等）會在網上進行，因此，內部網絡系統必須以多極連接的方式直接與外部保持聯系。

三、網絡化會計信息處理系統的具體要求

（一）網絡時代的會計處理系統以網絡形式存在，是一個完全按照計算機網絡系統的特點重新構建的方法體系。

擴展的、靈活的賬戶體系。網絡時代會計業務將更加復雜化，會計信息用戶需要直接地接觸基本的會計信息，會計方法必須盡可能采用具有一般可理解性的概念結構。為此，必須在原有賬戶體系基礎上，極大地擴展和改造，并采用一種與計算機網絡處理的特點相適應，較為靈活的賬戶體系結構。

適用的核算方法，只是會計上的“借方”和“貸方”就讓非會計專業人士望而卻步，因此，應改用增減記賬符號，直接反映會計要素項目的增減變化，適用計算機處理的特點，采用現值計價法，恰當地反映現時價值，采用現金制基礎，盡可能排除會計基本信息中的預計與攤銷因素，排除人為調節的成分。一體化的損益計算方式；用凈資產的變化動態地反映損益。以時點為基礎的動態實時處理；實行動態實時控制及動態的信息列報（披露）。

（二）多樣的信息披露

1、實時聯機網絡系統報告。網絡會計的財務信息報告將借助網絡系統的優勢。采用實時聯機報告形式。對內是與各種業務的實時處理與控制以及實時管理相結合的信息交流；以外則是與各種外部業務及活動相關的信息交流以及面向外部用戶的信息披露。

2、會計頻道與信息集成。會計頻道將成為現值會計系統提供信息的基本形式，與之相聯系的則是多種形式的信息集成。信息集成作為會計信息的基本存在形式，是決定會計信息有用性的關鍵，也是會計處理的關鍵。信息集成是針對不同用戶，不同決策目的，具有不同時間，內容及形式特征的信息集合。

3、時點基礎的動態報告系統。采用時點基礎會計處理，用動態方式反映財務情況。方便用戶隨時進行動態查詢，也可以在動態連續中自由地截取某一時段進行動態基礎上的定期報告。

4、便利的雙向交流。會計主體將不再是惟一的財務信息提供者，包括財務分析專家，用戶在內的各個方面都可以一定形式提供歷史資料，分析或預測信息，會計主體同樣可以從這些信息的使用中極大地受益；各種形式的信息查詢成為會計信息交流的一種重要形式，查詢的過程也就是會計主體了解用戶需求的過程，這同樣是一種雙向交流，各種與外界相關業務（網上交易、網上辦稅、網上結算、網上投資等）的處理過程，本身也是一個信息的雙向交流過程。

（三）網絡化的披露形式

1、會計頻道與各種形式的信息集成一原始分類數據、特殊目的數據、分析數據和預測數據，多種不同的集成形式。

2、實時信息查詢——網上查詢、電話查詢和其他查詢。

3、傳統報表系統的提供——以動態基礎的定期報告系統，定期生成統一報表，以書面域網絡形式對外提供。

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一、完備的實訓教學體系與設施是開展立體實訓的基礎

財會專業是理論性、實踐性、技能性很強的專業，針對本專業與現時經濟發展緊密性性強、難度大、操作性強的特點，學校應制定專業主干課程的單項實訓課以及校內綜合模擬實訓和校外實習等一整套實訓教學制度。實訓教學有完善的教學計劃、實訓大綱和實訓指導書，在本校形成本專業的特色。教學過程以完善教學大綱為切入點，明確本課程的性質、目的、要求以及重點、難點問題，以科學、嚴密的教學大綱統馭教學內容。根據會計從業資格、初級會計實務的理論和我國現有會計制度的基礎工作規范，并結合現有的教學資源，我校通過集體備課的方式確定并豐富教學內容，以理論適度、夠用為原則，對課程內容進行了更新、調整等，使之整體更加優化；利用手工會計模擬實訓室，會計電算化實驗室，實施仿真性的實訓教學；通過與金碟軟件和用友軟件公司建立相關的培訓、考核、實訓，引進“ERP沙盤模擬演練”實訓基地，構筑學生就業實訓的平臺。

二、夯實會計基礎技能訓練，融理論為實際操作

會計基礎技能訓練即會計單項實訓是針對技能課程設置的專項訓練，其目的是熟悉內容、流程，掌握基本技術和方法。

1．點鈔與傳票：學生掌握點鈔的指法和基本技能，熟練運用單紙、單張、多紙、多張的點法；會用點鈔儀器辨別人民幣的真偽；掌握鍵盤錄入的指法。

2．會計基礎實訓：規范書寫數字、熟悉各種憑證的基本要素、填制、裝訂及賬簿報表的使用；掌握原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，賬簿的啟用、賬簿的設置和登記各類明細賬、總賬，對賬、結賬等；熟悉企業會計核算的業務流程。

3．初級會計實務實訓：注重對學生專業基本技能的培養，從完成整個會計循環所涉及的會計核算方法去組織實踐教學內容，訓練學生對會計核算方法的運用能力，培養學生的會計操作技能，使學生學會：貨幣資金結算、應收款項、存貨、固定資產等的日常核算；各種方式對外投資、借款與債券的取得、計息、償還等業務的核算；所有者權益取得、各種結算方式下收入的確認及收入實現的賬務處理；利潤總額和利潤分配的核算；資產負債表、利潤表、現金流量表的編制方法，使學生能勝任中小企業出納、會計工作崗位。

4．成本會計實訓：了解工業企業的生產特點，掌握直接材料費用、工資費用、其他費用歸集與分配程序及計入產品成本的方法，熟悉品種法、分批法、分步法的具體計算程序，具備成本會計的能力。

5．財務管理實訓：以案例貫穿整個環節，掌握資金籌措方式、投資的預測與決策、財務預算的各種方法，具備財務管理工作能力。

三、強化會計綜合技能訓練，融訓練為項目實戰

會計綜合技能訓練是在會計基礎技能訓練的基礎上，將會計崗位群所有的技能集中訓練，是多學科的綜合和團隊精神的培養。

1．分崗實訓與綜合實訓相結合會計分崗位實訓是一個學習型小組，培養學生會計職業判斷能力，愛崗敬業，團結協作的精神，使其仿佛真正置身于真實的企業中。會計分崗實訓訓練后，虛擬小型組織財務部門的會計設崗模式，若干會計崗位集中于一人的業務的實訓。每位學生獨立完成一套實訓資料。綜合模擬實驗的實習資料必須選擇有代表性企業的資料，并且進行設計加工。設計加工的目的在于將一個真實企業中可能涉及不到的業務，集中于一個典型企業，進一步增強資料的全面、系統與代表性，以收到麻雀雖小，五臟俱全的效果。會計綜合實習的主要目的是使學生掌握綜合處理日常會計業務的能力，要求學生獨立利用已知資料編制原始憑證、記賬憑證，登記賬簿，編制報表，使學生繼續熟練會計人員的基本技能，提高其獨立處理日常業務的能力。

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隨著我國財政、稅收體制的完善和會計職能的變革，稅務會計與企業財務會計、管理會計之間的分工越來越明確。鑒于我國稅法越來越健全、稅收管理越來越嚴格、計算要求越來越細化。本文作者認為，借鑒一些發達國家的經驗，將企業稅務會計從企業財務會計、管理會計中分離出來，不僅有可能，而且很有必要。 

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展和完善，我國的會計體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業會計準則、企業會計制度以及一系列稅收法律法規的完善，使得財務會計與稅務會計的目標逐漸出現差異，它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧，于是，稅務會計與財務會計的分離問題開始引起了人們的普遍關注。

一、企業稅務會計的定義以及與財務會計的聯系和區別

稅務會計不是從來就有的，而是社會經濟發展到一定階段的產物，它是一門新興的邊緣會計學科。它是以國家現行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專門會計。

稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的，它與財務會計一樣，同屬于會計學科范疇。它是以財務會計為基礎來對納稅人的生產經營活動進行核算和監督。因此，稅務會計的資料一般來源于財務會計，他只是對財務會計處理中與現行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計方法計算、調整，并作調整會計分錄，再融于財務會計帳簿或報告之中。

雖然稅務會計與財務會計相互聯系、相互影響，但是，稅務會計畢竟是區別于財務會計的一門特殊專業會計，所以它與財務會計又有著一定的差異。

 第一，二者的目標不同。財務會計是按照會計準則核算企業的財務成果，并為企業利益相關人（包括銀行、債務人、潛在投資者）提供真實相關的信息，便于他們投資決策。而稅務會計則是按照稅法來核算企業的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統，其目的是保證國家稅收的充分實現，調節經濟和公平稅負，為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。 

第二，二者核算的對象不同。財務會計核算的對象是企業以貨幣計量的全部經濟事項，包括資金的投入、循環、周轉、退出等過程，而稅務會計核算和監督的對象只是與計稅有關的經濟事項。 

第三，二者核算的依據不同。財務會計核算的依據是企業會計制度和會計準則，而稅務會計核算的依據是國家稅法。財務會計強調遵循會計準則，依照會計制度處理各項經濟業務，會計人員基于自身的理解和情況的特殊性，對某些相同的經濟業務可能有不同的表述方式，出現不同的會計結果，這是會計的靈活性和會計準則、會計制度具有彈性的正常表現。

 第四，二者核算的原則不同。財務會計遵循權責發生制和配比原則，為使報表公允地反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果，允許企業在一定情況下對收益和費用進行合理的估計，而稅法則主要是遵循收付實現制原則。為了保障稅收收入，便于保管，一般不允許企業估計收益和費用。此外，稅務會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，更重視可以預見的事項，而財務會計則可以有所不同，在特定時候，財務會計可以考慮幣值不穩的因素，如在物價變動情況下，企業通過會計計價方法的選擇，尋求能夠較為合理的反映物價變動影響的計量模式。

二、企業稅務會計的發展、作用及特征

企業稅務會計逐漸從企業財務會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支，是從第二次世界大戰后的美國開始的。特別是進入 80 年代以后，企業稅務會計被人們當作一門學科加以研究。美國著名會計學家亨德里克森指出：“很多小企業，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個主要問題。……稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響，并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。……通過稅法還可以促進會計觀念的發展。如促進尋求更好的折舊方法和存貨計價方法，澄清了計稅收益的實質和所應包括的，范圍等等。”可見，企業稅務會計對于企業利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業造成不必要的損失具有重要作用。我國從 1994 年稅制改革以后，稅務管理得到加強。增值稅憑專用發票抵扣稅額方法的實行，使應納稅額的核算逐步走向規范化。對此，各地稅務機關試行了在企業財務會計人員中培訓辦稅員，指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法，完善了企業涉稅事項的會計核算，可以說是建立我國企業稅務會計的初步探索。 

與財務會計相比較，企業稅務會計的特殊性體現在三個萬面： 

1、企業稅務會計要在稅法的制約下操作

對于企業財務會計核算方法、處理方法等，企業可以根據《企業會計準則》和《企業財務通則》，并結合自身生產經營實際需要加以選擇。但作為企業稅務會計，必須嚴格按照稅法（條例）及其實施細則的規定運作，受稅收規定制約，不能任意選擇或更改。例如企業財務會計、管理會計在固定資產的折舊上、可在現行財務制度規定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種；在存貨核算中，企業可在加權平均法、后進先出法、先進先出法等五種方法中選擇。但企業稅務會計只能依照稅收規定的固定資產折舊方式及存貨核算方法進行核算，并需報稅務機關批準或備案。也就是說，企業的經濟行為和財務會計核算涉及到稅務問題時，應以稅收規定為依據進行相應的會計處理；財務會計制度與稅收規定要求不一致時，應以稅收規定為準繩，進行必要的調整。 

2、企業稅務會計是反映和監督企業履行稅收義務的工具 

企業稅務會計作為會計學科的一個分支，對企業以貨幣表現稅務活動的資金運動過程進行系統。全面的反映和監督，具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規定的計稅依據與企業會計記載反映的依據并不總是一致的，處理方法、計算口徑不可避免地會出現差異。對此，企業稅務會計應有一套自身獨立的處理準則，通過稅務會計工作所反映出來的情況，保證企業的稅務活動按照稅收規定進行，使應納稅金及時、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發生，保證企業認真、完整、正確地履行納稅義務，避免因不熟悉稅收規定、未盡納稅義務而受處罰所導致的損失。

3、企業稅務會計具有稅收籌劃的作用

企業稅務會計不僅僅是對稅務資金運動的反映和監督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權益的目的。具體地說，是指企業稅務會計依據稅收的具體規定和自身生產經營的特點，籌劃企業的經營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優惠，實現企業不多繳稅、減輕稅負的目的。

三、稅務會計與財務會計分離的必要性 

1、我國會計體制改革的需要。我國會計體制改革的目標就是建立一套能真實公允地反映企業會計信息的企業會計準則體系，而不再具體規定企業如何進行會計核算，這就使企業財務會計核算產生很大的靈活性。隨著企業會計制度、企業會計準則的實施，企業財務會計的目標更加明確，即為企業會計信息使用者提供信息，折舊使得財務會計目標與稅法目標差異越來越大，只有將稅務會計從財務會計中分離出來，才能使財務會計按照新的會計制度、會計準則進行核算監督，才能使會計改革見成效。

2、健全我國稅制的需要。稅制改革是中國的稅收體制不斷完善，逐步建立了多稅種、多環節、多層次的稅收調節體系，基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負公平的要求，有利于發揮稅收征集國家財政收入和發揮經濟杠桿作用、調節經濟運行的雙重作用。在財務會計與稅務會計合一的體制下，穩定稅基、規范繳納行為、優化稅收收入水平的要求和各項復雜的計稅工作，不可能在企業會計準則和制度中一一體現。有時，企業可能處于自身利益的考慮，會利用稅法的不完善，通過直接調整會計數據、修正某業務財務決策等，實現其少繳稅的目的，因而，作為納稅義務人，不論其經濟性質、組織形式和經濟范圍，都需要建立統一的稅收會計，以適應依法、合理、準確納稅的需要。 

3、加強企業管理的需要。在財稅合一的會計體制下，會計提供的信息往往偏重于財政、稅務、信貸等部門的需要，忽略了企業自身對會計信息的需要，不利于企業加強管理的需要。但是將稅務會計從財務會計中分離出來時，企業可以根據自身的特點在可供選擇的范圍選擇適合于企業實際情況的會計處理程序、方法、，從經濟的角度出發，反映企業真實的經營成果和財務狀況，而不必完全遵循稅法規定的方法來進行會計業務的處理。財務會計人員才可以把主要精力放在加強管理上，減少不必要的繁瑣的核算工作。 

4、提高會計實踐水平，維護會計的一致性的需要。隨著我國市場經濟的高度發展，資本的高度集中、工商業的高度發展將成為一種必然趨勢，會計的作用也將得到充分地發揮，而會計信息使用者對會計信息的質量要求也越來越高，這在客觀上也要求提高會計的質量水平。而稅法已明確規定了一些會計處理方法，并且稅法具有一定時期內的穩定性，有利于會計人員在實踐中積累經驗，逐漸提高會計信息的質量，并同時使得會計的一致性原則得到充分體現。 

5、提高會計信息質量的需要。稅法是根據宏觀經濟政策和經濟發展水平來制定的，因而稅法高度地體現了國家宏觀經濟管理的要求。而財務會計是根據會計理論和會計慣例進行核算的，體現的是投資者實現資產保值、增值的需要主要是滿足微觀企業投資者的需要。由于我國多元投資主體的出現，多種經濟成分并存，此時若財務會計再不與稅務會計分離，會計核算繼續實行兩頭兼顧，則會影響會計信息質量，使之不能真實、客觀地反映企業的經營成果和財務狀況。若稅務會計從財務會計中分離出來，企業就可以有較大的自主性，可以在允許的范圍內，選擇適合自身的會計處理方法，使其提供的會計信息真實、客觀、公允地反映企業的財務狀況和經營成果，從而有利于各投資者的決策，也有利于國家的宏觀決策。 

6、改革開放和與國際接軌的需要。進入二十世紀以來，稅務會計逐步完善，受到普遍重視，并發展成為重要的會計學科。我國實行改革開放以來，外商投資企業和外國企業越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外投資業務也越來越多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環境，防止國際避稅，維護我國經濟權益和企業利益，進一步擴大我國在國際間的經濟往來，建立獨立的稅務會計也是十分必要的。 

7、發展會計學科的需要。在傳統的財政決定財務、財務決定會計的財會體制模式下，會計學只能是會計制度的說明，即對會計制度所要求的會計行為、會計方法、會計程序及報表編制作必要的解釋，以便于人們進一步了解核算制度，而隨著我國會計準則體系的逐步完善，財務會計已經形成自己相對獨立的體系。但這并不意味著財務會計對財政、財務的變化熟視無睹，而是要在自身體系的基礎上形成一個相對獨立的學科分支，這就是稅務會計。它要求所有的財務人員和稅務人員既要明確財務會計的基本要求，又要明確稅法的基本知識，把二者有機地結合起來，這也是會計學科發展的必然趨勢。

四、建立我國企業稅務會計應遵循的基本原則

1、遵循稅法的原則。企業稅務會計所反映的企業的稅務活動是否合法、正確的標準只能是國家稅法。因此，在企業稅務會計工作中，必須嚴格執行稅法中有關計稅依據與會計處理的規定，這些規定涉及到賬簿、憑證、會計基礎、會計年度、計算單位和申報制度，特別是涉及到資產會計處理”，這方面的規定更加詳細。企業稅務會計活動的全過程，必須嚴格遵守國家稅收法規。 

2、靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內容。一是指企業在進行稅務會計活動中，對于那些與企業納稅關系相對重要的會計事項，應分別核算、分項反映，力求準確；而對于那些與企業納稅關系相對次要或無關的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，則可適當簡化或省略。二是指核算與監督相結合。因為納稅申報期一般是在企業會計核算終了之后，如外商投資企業和外國企業所得稅法規定，“外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。”因此，企業既要在日常的會計活動中正確核算各種應納稅金，又要做到核算和監督相互配合，加強事前、事中、事后監督，及時發現并糾正不符合稅收規定的行為，以免企業遭受處罰，造成不必要的損失。 

3、尋找適度稅負原則。稅務會計的一項重要目標就是為企業管理人員、投資者及債權人提供準確的納稅資料和信息，以促進企業生產發展，提高經濟效益。對此，企業的稅務會計人員應深刻理解現行稅收規定的有關精神，在符合或不違反的前提下，進行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據全國的經濟情況制定的，具體到某一地區、某一行業、某一產品、某一項目，可能因主、客觀原因而使經濟狀況相對懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業一方面要綜合權衡各種投資方案、經營方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業稅務會計活動，從企業經營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算，不允許任何隱匿收入和利潤的現象發生，正確處理國家與企業之間的經濟利益關系，及時、足額地向國家繳納稅款。

4、會計核算的一般原則。即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會計資料信息質量方面的相關性、及時性、明晰性原則，會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。它們體現著社會化大生產對會計核算的基本要求，是對會計核算基本規律的高度概括和總結。 

總之，盡管稅務會計長期以來被看作財務會計的延伸，但事實上稅務會計在許多方面已具備了與財務會計并列的會計學分支的學科特征，稅務會計已具備了獨立的必要性和可能性。發展稅務會計，有助于使規范經濟生活的立法活動進入快車道，也有助于為企業的經濟體制改革措施的實施解除后顧之憂。

 

主要參考文獻：

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4、于振亭、賈麗。我國稅務會計與財務會計的分離初探。財會刊。2004，11；

篇9

【關鍵詞】稅務會計師財務會計區別作用

稅務會計師（CTAC）是由中國總會計師協會負責認證的國家高級財稅管理人才重點培養項目，是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。稅務會計師，是企業管理涉稅事務的直接代表和責任人；是具備現代企業稅務管理知識、經驗和能力的專業人才；是現代企業財稅管理逐漸專業化、職業化的具體體現。

我國的稅務會計師認證起步較晚，而人們對稅務會計師的認識也較陌生，人們普遍容易把稅務會計和財務會計混淆。事實上稅務會計與財務會計有很多的區別。主要表現在以下方面：

一、目標不同。財務會計的目的是給決策者提供信息。稅務會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務部門征稅。財務會計目標的實現方式是提供報表。稅務會計目標的實現方式是納稅申報

二、遵循的依據不同。財務會計的依據是會計準則和會計制度。稅務會計的依據是稅收法規。

三、核算基礎不同。財務會計以權責發生制為核算基礎。稅務會計主要以收付實現制為核算基礎。

四、核算對象不同。財務會計核算的是企業全部的資金運動。稅務會計核算的對象是狹義的稅務資金運動過程。

五、對會計上的穩健原則態度不同。財務會計實行穩健原則。稅務會計一般不對未來損失和費用進行預計。

六、會計要素不同。財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收人、費用和利潤。稅務會計的要素有四項：即應稅收入、扣除費用、納稅所得（應稅收益）和應納稅額。

七、程序不同。財務會計規范化的程序是“會計憑證一會計帳簿一會計報表”的順序。稅務會計沒有規范化的要求。

從以上兩者的區別來看，可知：企業財務會計核算的對象是企業發生的以貨幣計量的全部經濟事項，其財務報表全面反映了企業的財務狀況和經營成果，報送的對象是投資者、債權人、企業主管部門及其他會計信息使用者。企業財務會計在進行會計核算時遵循的是企業會計準則和相關行業會計制度的規定。而稅務會計的核算對象是因納稅而引起的稅款的形成、計量、繳納、補退等經濟活動的資金運動，它通過對企業涉稅業務的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經營行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負擔，所提供的信息主要服務于國家稅務部門和企業的經營管理者。稅務會計不僅要遵循一定的會計準則，更要受稅法的約束。當財務會計的規定和稅法的規定相抵觸時，企業可以按財務會計的規定進行賬務處理，但在納稅時，必須按照稅法的規定進行調整。由于我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格、計算方式越來越復雜，企業會計準則、企業會計制度以及一系列稅收法律法規的完善，使得財務會計與稅務會計的目標出現差異，它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧，于是，稅務會計與財務會計的分離是必然趨勢。而稅務會計師是稅務會計的專業人才，隨著經濟體制改革的不斷深入和現代企業制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的宏觀調控。因此，企業為了維護自身安全，必須在良好運行的同時，了解我國基本稅制，做好稅務管理工作，積極準確的應對各類涉稅活動，那么在處理這些涉稅活動中，稅務會計師的作用就顯得尤為重要了。

縱觀整個企業運營的過程分析來看，結合企業各方面的涉稅實際情況，我認為稅務會計師在企業中的作用主要表現在以下方面：

1.稅務會計師對企業的稅務管理起到至關重要的作用

有利于企業增強依法納稅的納稅觀念。依法納稅是每個納稅人應盡的義務，否則將受到相應的處罰。納稅人自行申報納稅要求稅務會計必須熟悉稅法，了解企業涉稅資金運動的規律，盡可能的及時、足額繳納稅款，以避免不必要的稅收損失。從而形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的納稅觀念，提高納稅意識，養成自覺納稅的良好習慣。只有精通會計業務，又熟練掌握稅收政策法規的稅務會計師，才能夠及時根據稅務部門要求和企業生產經營實際，計算和申報、繳納稅款，自覺履行納稅義務。

2.稅務會計師有利于促進企業正確處理分配關系。

稅收是國家參與企業收益分配的主要手段，為了保證國家財政收入的及時穩定，稅務會計時會嚴格按稅法的規定核算和反應企業的納稅活動，加強對企業納稅活動的監督和管理。稅務機關也可以根據稅務會計提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規定的錯誤行為，以維護國家稅法的嚴肅性，正確處理有關各方的收益分配關系。

3.稅務會計師有利于維護企業的合法權益，通過合理的稅收籌劃減輕企業稅收負擔。

目前不少企業，特別是那些中小型企業對于如何在依法納稅的前提下依法爭取和維護自身的合法利益知之不多，分不清楚偷稅和合法節稅的界限，不熟悉稅務籌劃的途徑與方法，經常在不知不覺中放棄獲取稅收利益的機會，或者盲目行動導致無謂的利益損失。稅務會計師在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，能有效地降低企業稅收成本，讓企業獲得最大限度的稅后利潤。

4.稅務會計師有利于促進企業改善經營管理

稅務會計作為企業內部的一種特殊的會計管理活動，以稅收法律法規、會計準則和會計制度為依據，在企業生產經營過程中，監督稅務行為。并參與涉稅決策，從而能有效促進企業改善內部經營管理，提高經濟效益。企業通過實施納稅籌劃不僅可以合理減輕稅負，而且避免了涉稅風險。這樣，可使得納稅人心境坦然，不會因偷捐稅而遭受經濟上的處罰和名譽上的損失，也不會由此承擔心理上的風險，實際上相當于一種收益。

第五：稅務會計師可使企業有效應對稅務稽查。根據《稅收征管法》規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務稽查。所謂稅務稽查，是指稅務機關依照國家有關稅收法律、行政法規、規章和財務會計制度的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。稅務稽查有法律規定的流程和方法，稅務會計師首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用稅務稽查之前的自查機會，認真對企業自查，發現問題及時糾正，可讓企業避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。同時稅務會計師能認真做好涉稅資料的整理工作，自覺接受稅務機關的檢查。另外，稅務會計師還清楚企業擁有的法定權利，對稅務機關作出的決定，該陳述的要陳述，該申辯的要申辯，還可以依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。這樣可讓企業最大限度遠離涉稅風險，減低企業稅務成本。

綜上所述，稅務會計師無論是對企業稅務管理、經營管理還是稅務籌劃以及稅務稽查都起著舉足輕重的作用，所以，稅務會計師的誕生無疑是眾望所歸。然而長期以來，由于我國實行計劃經濟，稅收沒有發揮它調節經濟的重要作用，企業無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面。大多數企業沒考慮到稅收在企業經營中的重要作用，在設置稅務管理崗位時，只設置一個最低層次的或兼職的辦稅員負責所有納稅事項的處理，在遇到難度較大、政策性較強、情況復雜的涉稅事項處理不慎時，可能會造成管理失誤從而給企業帶來重大的經濟損失。企業財會部門人員基本都是學財會的，專業方向不同，較少涉及稅收專業知識，加上在工作過程中沒有接受過系統的專業知識培訓，基本上處于“無師自通”或“摸著石頭過河”的狀態，我國稅收政策復雜多變，素有“外行看不懂，內行搞不清”的說法，更何況企業處于被動從屬地位，更無法及時、完整的了解稅收政策法規和各項辦稅規程，更不能準確無誤的履行納稅義務，非故意造成多種不必要的經濟損失和管理失誤。因此企業設置稅務會計師崗位，加強稅務管理，防范納稅風險，是十分必要、非常及時、完全可行的。

如何讓企業合理避稅，如何讓企業進行稅務籌劃等涉稅事物，這也要求稅務會計師要具備良好的職業道德和較高的專業水平，稅務會計師要樹立“偷逃漏恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的原則，全面了解稅收的法律法規并嚴格遵守，密切結合企業的實際情況，明確稅收籌劃的目的與涉稅事項，涉稅環節，充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風險；嚴格遵循成本效應及穩健性原則，切實做好稅務籌劃的基礎工作，在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎上，選準企業籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業要求的有效的籌劃方案，才能充分體現出稅務會計師的價值。

參考文獻

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篇10

關鍵詞：稅務會計師；區別聯系；作用；風險控制；稅務管理

隨著我國財稅體制的日益完善，對企業的稅務管理也提出了更加嚴格的要求，企業迫切需要具備現代企業稅務管理知識？經驗和能力的綜合性專業人才，統籌企業稅務管理，實現企業社會價值最大化。因此逐步建立并完善“稅務會計師”制度不僅是加強企業稅務管理，防范涉稅風險的明智舉措，也是現代企業管理逐步走向專業化、系統化、職業化的具體體現，更是國家加強宏觀管理的客觀要求？

一、對稅務會計師的認識和理解

1.什么是稅務會計師

中國稅務會計師（CTAC）是根據我國現有稅務形勢發展程度和特點，為充分滿足企業對于涉稅財務人員職業化？專業化需求而產生的，具有涉稅資質的復合型會計人才和財務管理人才。它是集稅收法規和會計核算二者為一體。工作職責主要是以我國現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，維護國家利益和企業合法權益。

2.稅務會計師和傳統財務會計的聯系和區別

稅務會計師使用的資料大多來自財務會計的憑證、賬簿、報表等，對其他一些不按照稅法規定反映的會計事項，需要單獨設置輔助賬簿，單獨核算，稅務會計師根據這些稅務會計資料，對財務會計資料進行納稅調整、計算，做納稅調整會計分錄后，再融入財務會計賬簿和財務會計報告中，并向稅務部門辦理申報、繳納等工作。因此，稅務會計是企業會計的一個特殊領域和重要組成部分，是以財務會計為基礎的。

區別主要是體現在稅務會計在處理依據和計算程序上？在處理依據方面，稅務會計師要結合收付實現制與權責發生制，在計算程序上，稅務會計師要嚴格按照稅法規定的法定收入項目，允許扣除項目及其金額的確認原則和方法，確認納稅所得，當財務會計的核算結果與稅務會計不一致時，財務會計的核算應服從于稅務會計的核算，確保符合稅法的要求？

二、稅務會計師在企業中的作用

1.事前做好進行企業納稅合理籌劃，有效降低企業稅收成本

企業稅收成本是指企業在籌資投資和生產經營過程中所發生的一切與稅有關的各種成本和費用的總和。一般包括稅收成本？稅務費用和與稅收有關的各種懲罰成本。控制稅收成本不僅是增加企業現金凈流量、增加企業利潤的需要，更是提升企業核心競爭力的主要手段。

事前的稅收規劃是指在符合國家法律及稅收法規的前提下按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產經營活動和投資理財活動的一種企業籌劃行為。通過稅務會計師及時良好的稅收事前規劃，可以幫助企業管理者做出正確的決策，有效的減少企業稅收成本？

例如，A公司要租用B公司一個閑置車間及配套設備，租期一年，租金分別是80萬和20萬。B公司有兩種方法可供選擇：①采用整體出租形式訂立一份合同：則設備被視為房屋整體部分，租金也計入房產稅計稅基數，房產稅=（80+20）×12%=12萬，營業稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計=（12+5+0.5）=17.5萬。②采用分立單獨合同：房產稅=80×12%=9.6萬，營業稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計=（9.6+5+0.5）=15.1萬，B公司節稅17.5-15.1=2.4萬，顯然采用分立合同， 降低了稅收成本，對B公司更為有利。

值得說明的是稅前籌劃要做好以下做好三點，一是用足用好各項稅收政策，二要做好法律憑證、會計憑證和稅務憑證的“三證統一”，三是稅收規劃必須與企業發展戰略相吻合，為企業戰略服務。

2.事中做好業務流程的涉稅風險控制，提高企業財務管理水平

企業的稅務風險貫穿于企業經營整個過程，在企業采購、生產、服務、銷售過程中，稅務風險隨處可見，在融資過程中，投資不到位、關聯企業無償借款、或將銀行貸款轉借他人使用，都會會造成補交營業稅和借款利息不得稅前扣除等風險，采購和銷售過程中對開發票、票款不一致、不開發票、多開發票等行為會存在被認定虛開增值稅發票的涉稅風險。特別是有兼營業務或混合銷售業務的企業，稅務會計師更是不可缺少的崗位，在涉稅風險控制上，發揮不可替代的作用

3.事后做好涉稅賬務自查和風險控制處理，實現企業社會價值最大化

納稅風險是企業的涉稅行為，因未能正確有效的遵守稅法規定而導致企業未來利益的可能損失。一方面是企業因為少交未交應交稅款而面臨補稅、罰款、加收滯納金。刑法處罰等聲譽損害的風險，另一方面是企業經營行為適用稅法不準確多交了稅款，承擔了不必要的稅收負擔？如果企業在會計核算和繳納環節賬務處理不當就會給企業帶來納稅風險？稅務會計師就可以通過對稅收優惠政策的進行系統的梳理和收集，建立完善的稅法收集和更新系統并及時更新，通過稅務自查，督促企業財務部門，依照稅法進行賬務處理，避免稅收處罰成本，同時也可依照稅法巧妙選擇賬務處理避免多繳稅？

三、結束語

稅務會計師作為一個專業從事稅務管理的專業人才，他們通過自己的工作，規范企業納稅行為，降低企業納稅成本提高，減少企業納稅風險，提高企業財務管理水平，實現企業社會價值最大化，在企業未來的發展過程中，正起到越來越重要的作用，隨著我國經濟管理體制的不斷完善，稅務會計師發展前更加廣闊，必將對我國市場經濟的發展起到越來越重要的作用？

參考文獻：

[1]肖太壽 李 曄：砍掉企業稅收成本3把刀76案例[M].北京：經濟科學出版社，2012.