資產管理內控制度范文

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關鍵詞：內部控制 固定資產管理 關系 措施

一、內部控制制度與固定資產管理的關系

在企業管理中，內控管理是基礎，它強調以首尾相接的、完整連貫的整合性業務流程，來取代過去職能不清的、管理部門割裂的、不易看見也難于管理的破碎性流程。它的每一條信息都是受控的、可追溯的。當前內部控制制度的建設的完善性，直接影響固定資產管理的安全性，內部控制制度越有效，固定資產管理的風險就越小。建立完善的固定資產風險的內部控制制度，是保護固定資產安全和有效性的重要措施。內部控制制度主要側重于財務和審計方面的控制，內部控制中內部會計控制僅僅是涉及到固定資產管理某個方面，全面意義上的固定資產內部控制沒有實現。實際上，固定資產的管理的內部控制制度未能建立。因此，研究內部控制制度在固定資產管理中的運用，具有十分明顯的現實意義。

二、內部控制中企業固定資產管理的重要性

內控是要靠組織的決策層、管理層和其他員工去實現的，是“經營的效果性和效率性、財務報告的可信性、對法規和制度的遵循性”的過程。它是企業經營管理的重要組成部分，是有效地執行組織策略，是實現高效率、專業化、規范化、科學化與自動化管理的基本條件。在固定資產管理的全過程中，企業在追逐效益的時候，切莫忽視經濟領域的舞弊及管理的漏洞正在侵蝕著企業的利潤，它表現在：1、決策環節的無效投資；2、資金使用環節的侵吞、轉移和挪用；3、設計環節的差錯失查；4、招標環節的幕后交易、違規操作；5、合同環節上無原則讓利等。由此可見，建設一個充滿活力又有約束機制的、覆蓋固定資產投資一切領域的內控體系仍任重道遠。

三、完善固定資產管理的內部控制制度

（一）固定資產組織規劃控制制度

企業應當在綜合考慮企業內部組織部門設立原則、部分職能分工，以及部門員工不同的職責基礎上，建立固定資產組織規劃控制制度。固定資產管理組織規劃控制制度，是建立固定資產內部控制制度的關鍵，對固定資產管理起到最基本的保證作用。首先，成立專門的固定資產管理機構，形成專門的員工管理團隊。其次，明確的職能分工和員工數量，形成不相容的職務類別，主要有授權批準職務，業務辦理職務，資金保管職務，會計職務，業務監督職務。最后，職務之間獨立和分離。例如，經辦職務和資產保管職務的分離，業務經辦和會計記錄的分離等。

（二）固定資產授權批準控制制度

固定資產管理過程中，必須建立嚴格和完善的固定資產授權批準控制制度。這就要求明確審批的權限、審批的基本程序以及審批過程中相關的職能和責任。首先，明確固定資產授權批準權限，必須根據職務分工、會計事項的權限范圍以及各崗位辦理經濟業務和相應責任等規定。盡量做到授權審批的規范化；其次，完善固定資產的授權批準控制制度，對固定資產業務的每一個環節都要進行嚴格授權，劃分不同的授權批準等級，確立不同的授權金額，授權人必須嚴格遵守固定資產授權規則，在授權范圍內進行固定資產授權和批準，授權人的授權和批準權限不得超過自身的職責和能力，任何不符合固定資產授權批準控制制度規定行為應該嚴格制止；第三，固定資產報廢必須嚴格授權批準；最后，加強對外投資固定資產授權和批準。

（三）固定資產會計控制制度

第一，形成固定資產會計控制制度，嚴格按照《會計準則》和相關的會計法律法規，形成適合實際情況的會計控制制度，制定會計核算標準。明確固定資產會計科目和明細，設立固定資產的總賬以及明細賬，還要包含固定資產保管賬，以及固定資產的卡片等。第二，建立固定資產會計監督制度。一是固定資產會計監督的關鍵崗位是財務總監、財務主管和會計稽核。從會計稽核開始，會計監督層層把關，到財務總監的最終審核，將固定資產會計系統內部控制風險降至最低。二是固定資產會計監督檢查涉及多個業務的控制。會計監督不但審查固定資產管理中會計資料的真實性與準確性，并且實時監督固定資產項目活動是否符合相關的法律與法規。

（四）固定資產預算控制制度

規范固定資產會計核算重點在于使會計核算在預算的范圍內有序進行。預算控制制度有利于規范會計核算工作，有利于嚴格執行內部控制程序實現固定資產管理內部控制風險的規避。預算控制制度建立，要求固定資產管理預算過程中，嚴格按照預算指標和要求控制預算過程，這樣進行的預算控制才能有效滿足規避固定資產內部風險的要求，才能對財務實現預警，保證會計信息的真實性，保證會計過程的合理性。

（五）固定資產安全和保護控制制度

第一，采取資產的盤點復核制度。定期或不定期地記錄盤點數，對財產物資進行盤點，對出現盤盈或盤虧的情況進行分析，與會計賬簿核對，找出原因，加強對財產物資的管理，并采取相應的措施。而對固定資產債權的真實性，則應采取復核、函證的方法以保證其真實性。第二，文件與記錄的保管。加強對財產及時進行監控，應對各種財產物資的原始憑證妥善地加以保管。

總之，企業通過開展固定資產管理加強內部控制，能夠大幅度的降低固定資產管理中發生中飽私囊、資產浪費可能性，及時堵塞管理工作中出現的漏洞，真正為企業起到“增值服務”的作用。因此，固定資產管理的內部控制工作應得到足夠的重視和加強，它為企業帶來的好處將日益顯現出來。

參考文獻：

[1]潘亞.淺議內部控制角度的固定資產管理[J] 現代經濟信息.2010（12）

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關鍵詞：內部控制制度；財務管理；財務監督；企業

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）04-0029-02

當前，企業內部控制制度是否健全完善不僅直接的影響到企業的管理水平，而且還會影響到企業在實際生產經營過程中的順利運行。企業作為一個自己負責盈利與虧損的組織，一旦成立以后，就必須想出有效的方法將自身的經濟效益與市場競爭力提高，因為只有這樣企業才能在市場中占有一席之地，才能生存、發展下去。由于目前的市場競爭力十分激烈，其為了將自身的經濟效益與市場競爭力不斷提高，企業就必須建立健全的內部控制制度，提高其資產管理水平[1]。

一、目前企業資產管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產管理制度。目前大部分企業內部管理制度不健全，或現有的制度過于陳舊，與目前的管理現狀不相適應，加上缺乏切實有力的措施保障制度的執行，導致資產管理不規范，如單位不能按規定進行定期不定期的資產盤點，導致不能及時發現資產管理中存在的問題，難以了解實際存量，對過期資產不能及時進行處置，虛增了企業的賬面資產[2]。有的資產不履行相關的審批手續就報廢，并進行相應的處置，帶有很大的隨意性，極易出現舞弊現象。

2.部門間缺乏有效的溝通協調機制，影響資產管理效益。企業財務部門、資產使用部門與資產管理部門缺乏有效的溝通協調機制，加上部分人員責任意識淡薄，工作責任心不強，甚至出現推諉、扯皮現象，導致資產管理銜接不及時，資產管理中出現的問題不能及時得到解決。如由于職責不明確，資產使用過程中出現故障，不能及時向資產管理部門反饋，致使資產不能及時得到維護保養、影響了其使用效益[3]。

3.管理手段過于陳舊。目前大部分單位固定資產管理方法仍舊沿襲多年前的管理方式，未能實現信息化管理，導致資產管理不及時，信息不完整，難以準確及時了解資產管理動態，不便于部門間實行資產的合理調劑。

4.中國中小企業的發展現狀概述。各國對中小企業并沒有一個統一的定義，但普遍都從性質和規模角度對中小企業進行界定。美國的中小企業發展比較完善，美國經濟發展委員會對中小企業定義為：（1）獨立經營管理，通常南業主自己經營管理；（2）個人或小集團投資并擁有所有權[4]；（3）其產品或勞務主要為當地市場服務；（4）企業規模在同行業中相對較小。只要具備以上四個標準中兩條的都為中小企業。

中國則主要是從定量角度來定義中小企業。《中華人民共和國中小企業促進法》規定，中小企業標準根據企業職工人數、銷售額、資產總額等指標，結合行業特點制定。具體各行業的標準（見表1）：

表1 中國中小企業劃分標準

中國是一個勞動力資源豐富的國家，中小企業不僅在就業上能夠吸納大量的勞動力，而且能夠為中國帶來巨大的經濟效益，中小企業更是當代經濟中的主要創新力量，所以，加快發展中國的中小企業顯得十分迫切[5]。

中小企業是中國國民經濟的重要組成部分，是推動中國經濟社會和諧發展的重要力量。目前中國65％的專利、85％的創新來自中小企業。由此可見，中小企業已經在中國國民經濟中占據了半壁江山，成為經濟發展、市場繁榮和就業擴大的重要基礎，并以其靈活的運行機制和市場適應能力成為中國經濟體制轉變的推動力量和經濟發展的發動機。根據2007年的數據統計，中國中小企業已經達到4 200多萬戶，占全國企業總數99．8％。近年來，中國中小企業進出口貿易也發展迅速，成為中國出口經濟的主要支柱。但不容忽視的是，現階段中國中小企業經濟雖然發展迅速[6]，在經營管理過程中卻存在著嚴重的缺陷和不足。眾多的生產型中小企業財務內部控制薄弱，尤其是存貨內部控制觀念落后，現代管理理念和管理技術較少。由此造成企業存貨管理混亂，隨意結轉主營業務成本，造成財務報表失真，在一定程度上也影響了稅收的繳納，既不利于企業健康發展，在國際上亦相對缺乏競爭力。

二、建立健全的企業內部控制制度，將其財務管理水平進一步提高

1.完善財務匯報管理。企業的各個下屬子公司必須在一定的時間內向企業匯報各種財務信息，其中，在一定的時間內按照規定的格式編制信息資料，其中，每個月要匯報的主要有各種會計報表、反映銷售情況還有動態結算情況的經營信息表等。如果在實際經營過程中出現問題，子公司也要如實的向企業總部進行匯報，企業總部應對問題進行有效的處理并及時的進行跟蹤、調查；對于因信息報告送交不及時的或者沒有按照固定時間上報從而造成嚴重后果的，將追究相關負責人的責任。子公司匯報的各種經營信息經過企業總部的財務部門進行匯總分析后，通過月度開展的經營會議向企業管理組織進行匯報。通過財務匯報管理，可以對企業和下級子公司的財務情況進行全面的了解和跟蹤，這樣能夠降低財務風險并有效的對其進行控制。另外，企業每年必須要向董事會匯報送交財務報表情況，同時還要向其匯報經營狀況。此外，企業對財務報告的報出作了明確的規定，年度財務報告經過企業聘請的注冊會計師業務的中介服務機構審計報告董事會審批通過后對外報告送交、披露。其他的定期報告也要根據相關規定，經由董事會的批準后方可進行報出。

2.加強費用控制。企業應建立費用預算制度，每年的年初由各級職能部門編排制定其所屬部門的費用使用計劃，經由各級財務管理部門審查核實、總經理舉行會議討論過后，再匯報給董事會。部門職能的整體費用必須要控制在預算費用之內，如果超出了年度的費用預算，部門應將其費用報告給總經理，然后通過舉行會議審查確定。另外，部門預算的整體費用的非經常發生的項目在預算報請上級審查報告批準時應加上專項說明，在實際發生過程中仍然需要事前出示專題報告，按照程序報請上級審查報告批準[7]。

3.建立固定資產管理內部控制機制，加強財務監督。企業有個健全完善的固定資產管理內部控制機制可以將企業內部會計控制建設的步伐進一步推進，另外，加強企業內部會計監督，滿足社會主義市場經濟的需要，也是考查企業管理的重要標志之一。各級的企業與部門、尤其是財務部門這一塊，要時刻按照市場監管機構提出的要求以及根據企業實際經營管理的需要，建立健全完善的財務內部控制制度，不斷完善內部控制方法，使其固定資產管理內部控制制度能夠在實際中有效的實行。具體應包括三個層次：首先，應在企業的各種事務中融合相互約束、控制制度，建立以“防”為主要的監控防線。其次，建立事后監督，就是說在會計部門定期會計核算的基礎上，對其所在的各個崗位、各項事務日常性以及周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線；另外，在企業現有的檢查、盤查、審計、紀律檢查部門的基礎上，建立起以“查”為主的監督防線。通過上述所說的三個監督控制方法。不僅可以有效的對實際中發生的問題進行控制，而且還可以防范和處理企業存在的各種財務風險問題，其在企業中具有重要作用。

綜上所述，內部控制制度在企業的發展中具有重要地位，其在一定程度上能夠決定企業是否在市場中生存下去。隨著市場競爭力越來越激烈，企業要想使自身的經濟效益與競爭力不斷提高，就必須建立健全的內部控制制度，加強其財產管理水平，所以說，內部控制制度是否完善、在實際執行過程中的好壞，將與企業的生存有著密切的關系，各企業部門應正確認識這一嚴峻問題。另外，由于現代社會市場環境較為復雜性，從而給企業帶來了無法預料和無法控制的風險問題，因此，為了更好的控制各種風險，企業內部應建立健全完善的內部控制監督平臺，及時的掌握企業內部控制信息，進而控制經營風險。

參考文獻：

[1] 李向陽.美國企業內部控制機制面臨的難題[J].國際經濟評論，2007，(Z4)：141-143.

[2] 吳水澎，陳漢文，邵賢弟.企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究，2000，(5)：115-119.

[3] 閻達五，楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究,2001，(2)：108-110.

[4] 陳玲.關于中國內部控制規范建設的思考[J].會計研究，2001，(8)：126-128.

[5] 胡婷.淺談中小企業存貨的內部控制[J].中國科技博覽，2009，(4).

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【關鍵詞】資產內控；內控機制；缺陷；建設；分析

一、我國企業資產內控現狀

新世紀以后，我國企業管理實現了現代化，其中資產內控便是企業常用的一種現代化管理方法，它的引進對企業資產管理起到了很大的作用，不僅提升了企業資產管理水平，還大大降低了企業經濟損失，強化了企業管理人員的業務素質。國內企業現階段的資產內控現狀主要如下：

1.內控缺陷

（1）集團企業分支機構體系龐大，資金整體利用率低

國內集團企業現有分支機構體系龐大，機構運行需要消耗大量資金，并且不同分支機構的自我發展水平都各不相同，經營管理狀況也有很大差異，因此在資金利用管理上也不能用樣的方法來控制。對集團企業來說，分支機構的資金管理尤為重要，必須實現資金管理集約化，避免資金過度浪費。但現實的問題是，國內企業大多不具備集約化管理體制，集團公司在管理期間根本無法對分支機構的資產信息作全面了解，所以造成企業分支機構資金管理不當。

（2）資金耗費過度

國內不少企業都擁有自己的資金鏈和業務鏈，且借助該鏈條，企業能保持正常運營和收入穩定，但是，某些企業為了追求更大的經濟利潤，容易在企業運營期間開展大規模投資活動，或者發生盲目借貸行為，最終導致企業資金和產業鏈條斷裂，給企業帶來財務危機。

（3）未將不相容職務分離開

有的企業存在公款私存問題，比如A企業為了逃避相關部門的監管，也為了資金支取方便，企業將內部資產以某領導的個人名義儲蓄起來，卡折與密碼同時由該領導保管。這一現象的存在可能會導致公款私用，損害企業經濟。

（4）備用資金的管理存在疏漏

企業備用資金管理可能會因為部門職責不明確、管理人員不負責、人事部與財務部溝通不及時等問題而發生疏漏，導致備用資金管理不善，無法有效啟用。

2.內控缺陷的產生

對現代化企業來說，企業資產內控出現問題，則企業資產的利用率必然降低，情況嚴重者還會給企業造成經濟危機，制約企業及其經濟的發展。結合上述提到的資產內控缺陷，現詳細分析其內控缺陷的產生原因。內控工作之所以開展不善，主要原因是因為內控制度存在缺陷。國內企業資產內控制度存在的缺陷主要表現在以下六個方面：①內控制度的制定和實施需要遵循成本效益原則，所以內控制度受到成本效益的限制；②國內企業現有的內控制度的針對對象僅僅是常規業務活動，對于一些特殊性業務，內控制度無法發揮作用；③內控制度在實際推行時可能會因為管理人員的疏忽，而導致制度失效；④內控制度實施期間可能存在人各部門人員相互勾結、串通現象，致使內控制度無法發揮作用；⑤內控制度受企業內部環境的影響，如果企業環境發生改變，制度的有效性可能會隨之減弱；⑥內控人員會導致內控制度失效。另外，內控制度在設計中并沒有設計具有針對性的管理機制，這也是導致內控制度失效的主要原因之一。

二、相關的改進措施以及資產內控制度的建立

針對上述所分析的國內企業資產內控現狀，得知企業在開展資產內控活動時遇到了各種問題，致使企業內控失效。想要解決這些問題，最好的方法的是建立一套完善的、系統的資產內控制度，利用內控制度來緩解外部壓力，規范內控行為，切實提高企業資產內部控制水平。企業資產內控制度的建立方法有：

1.建立適應企業資金活動內部控制制度（1）建立有效的籌資活動內部控制設計

籌資活動是企業根據生產經營和未來發展的需要，通過各種籌資方式，有效籌集企業所需要資金的財務活動，使企業正常開展生產經營活動。因此，企業應從是否符合企業整體發展戰略為出發點，科學合理地進行籌資活動。

（2）建立有效的資金調度的設計①企業應當加強資金營運過程的管理，完善應收賬款管理制度。②監督貨款及時確認、回收工作。保證企業營運資產的周轉效率。

（3）建立有效的資金營運內部控制設計

①企業資金營運是一種價值運動，是為了日常生產經營中合理組織和調度使用，保證各類資金正常循環周轉。合理地對于資金營運中采購、生產、銷售等各環節實現綜合平衡。

②企業在結合實際情況下，根據成本與效益原則設置會計機構。根據需要設置相應工作崗位，但是在設置時必須貫徹內部控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

2.建立適應企業的資產管理內部控制制度

（1）建立有效的固定資產內部控制設計

固定資產是企業發展中不可缺少的重要物質基礎。只有確保固定資產的安全，實現資產保值增值，才能提高固定資產的利用效率。企業要加強對管理薄弱環節的重視，做好審查工作，合理設置工作崗位，尤其是固定資產管理方面的職位，以保證管理的有效性。

（2）建立有效的存貨內部控制設計

存貨占用企業資金比重較大，企業應結合自身的生產情況，完善和加強存貨管理體系。在維護存貨的安全與完整基礎上，建立自我協調、制約和監督的控制系統，確保存貨管理風險得到有效的控制。

三、結束語

綜上所述，資產內控制度的建立對企業管理水平提高，企業經濟利潤增多有重要作用。現代化企業想要進一步實現現代化管理，確保企業業務活動的正常開展，就必須做好資產內控工作，建立并健全企業現有的資產內控制度，應用內控制度來規范內控行為，為企業發展制定可持續性策略。

參考文獻：

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財務管理內控制度及機制不健全，是這一制度存在的又一問題。①財務管理內控制度不夠完善，很多預算部門并沒有完整的內控制度，僅僅用一般的規章制度來代替，對很多業務流程沒有詳細而準確的控制，僅僅是評價經驗來處理問題；②沒有健全的內部控制機構，由于很多領導的內部控制意識不足，對內部控制的重要性不夠了解，從而導致對內部控制機構的作用認識的比較模糊，導致人員的配備不夠合理，進而出現機構人員缺位現象的出現。

2財務管理內控制度的執行缺乏人才支持

①預算部門的人員崗位不足，導致很多單位存在一人多崗的問題，分工不合理且工作節奏密集，從而影響了部門預算及執行等工作的有效開展；②預算部門的專業人才缺乏，不能夠有效掌握財務管理內控制度的執行要點，從而影響這一制度的開展效果；③缺乏對相關人員的培訓及考核，往往存在財務管理內控制度執行的過程中敷衍了事的情況，達不到這一制度應有的效果。

3完善預算部門財務管理內控制度的措施探討

3.1加強對預算部門財務管理的控制

加強對預算部門財務管理的控制是保障這一制度完善的重要基礎。①要加強對部門預算的控制，預算是一個全局性的觀念，包含了企事業單位全年的收支計劃。因此，在進行預算編制的過程中，要做到零基礎預算及細化預算，并對具體的收支標準進行核定，進而對支出的方向及用途進行明確，避免在預算過程中隨意夸大支出范圍以及沒有預算情況的出現；②對資產管理進行內部控制，在資產管理中進行授權批準制度的建立，每項經濟業務需要按照相應的程序進行授權批準，并對相關人員的責任及義務進行明確，對各項財產的清點及保管按相關的制度進行。如果出現資產賬實不符現象，則需要分析查找原因以避免資產的流失，一旦出現資產損壞，則需要按規定的程序在批準之后進行核銷；③對不相容職務進行分離控制，實現內部各職務之間的相互控制，形成合力的制衡機制，促進各個職能功能的有效發揮；④要制定內控制度相關的發展制度，為了避免各部門之間控制力的喪失，需要對內控制度進行必要的測試，并將測試中的盲點進行有效的挖掘，進而不斷適應環境的變化，及時有效的應對新情況及新問題的出現，從而保障財務管理內控制度的有效發揮。

3.2建立完善的財務管理內控制度及機構建立

完善的財務管理內控制度及機制是保證財務管理內控制度有效實施的保障。①要對預算部門財務管理內控制度的內容進行深刻的領悟，并使其不斷的進行完善，以保障實際問題的有效解決。其主要制度包括授權批準制度、預算控制制度等等，建立健全的內控制度是促進相應問題得到解決的關鍵；②建立完善的組織機構，明確機構中各級人員的責任及義務，并設立監督及考核崗位，進而對內部審計的作用進行強化，以保障內控制度的有效落實；③處理好內控效益及控制成本之間的關系，并在實施財務管理內控制度的同時，維系職業道德及自律意識，建立完善的內部控制制度并正確處理相應的關系，以有效保障財政資金的使用效率及經濟效益；④要建立內部審計制度，明確相應的規章及程序，促進內部審計人員責任的落實，并建立內審復查制度，保障財務管理內控制度的有效實施。

3.3加強對財務管理內控人才的培養

加強對財務管理內控人才的培養：①要培養專業的財務管理人才，使得相應崗位的人員能夠勝任這一工作，并具備良好的職業素養；②加強對相關人員的培訓及考核，通過培訓及考核使相關人員能夠明確這一制度建立及執行中應該注意的問題，從而保障其有效落實；③加強對管理人員法律法規的培訓，使得財務管理人員能夠具備管理基礎知識，從而及時的發現及解決問題，進而全面提高內控人員的素質，使內控人員具備應有的管理能力，促進內控制度的有效落實。

4結束語

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關鍵詞：醫院；財務管理；內部控制；制度建設

隨著社會經濟的高速發展，醫療服務行業也飛速發展。我國相繼頒布實施了相關的政策和條例，規范醫院的財務管控工作。近年來，醫院傳統的財務管理模式弊端逐漸顯露出來，內部控制制度缺乏，成為阻礙醫院發展的一大關鍵因素。這就迫切的需要加大財務管理內控制度的建設力度，為實現醫院的可持續發展奠定基礎，并為其他醫院的發展提供參考意見。

一、醫院財務管理中的內部控制制度的概述

醫院財務管理工作最終目標的實現的一個重要依據是財務管理的內部控制制度，該項制度的主要作用是限制和規范醫院的財務管理行為，對會計信息進行研究，圍繞醫院的戰略性發展規劃和財務管理目的，制定出有效的財務管理決策，以免財務管理工作出現方向性的錯誤[1]。由此可見，建立健全的財務內控制度意義重大，可對各項管理行為進行約束，避免違規行為的出現，確保財務管理工作的整體質量，促進醫院的發展和進步。

從本質上來看，財務內控制度歸屬于醫院規劃發展的一個重要部分，在制度建設的過程中一定要對我國現行的財政管理制度進行充分的研究，結合醫院的實際發展現狀，從價值管理的層面出發，設計出最優化的財務內控制度體系。財務內控制度中要包括內部監督制度、控制活動制度、內部環境、信息溝通制度及風險評估制度五大內容。通過針對性的措施來加強對醫院會計信息的監管，保證內控制度與行業法規的一致性，為醫院財務管理工作的有效開展提供可靠的依據，保證醫院經營管理工作的有效性。

二、建設醫院財務管理中的內部控制制度的對策研究

（一）強化對固定資產的管理和控制

醫院財務內控管理對象不僅僅是資金的流動，還需要意識到固定資產管理的重要性。由于醫院自身特有的性質和經營模式，在為廣大公眾提供優質醫療服務的同時，應在內部進一步強化對固定資產的管理[2]。所以建設醫院財務內部控制制度的一個重要部分就是要管理固定資產，要依據國家現行的多項法規政策，從固定資產的申請采購、招標活動及驗收、等方面入手，實施全程的控制管理，并對這部分資產的利用價值進行實時性的測算，在醫院資產管理表中規范固定資產的損益狀況，提高醫院各項資源的利用效率，以此獲得更大的經濟效益。

（二）制定健全的內部激勵機制

醫院財務管理人員作為實施內部控制工作的主體，承擔著重要的責任。在建設醫院財務內控制度時，還要重視對內部激勵機制的構建。借助多樣化的獎勵政策和措施，來調動廣大員工的主觀能動性，保證員工能夠主動、積極的參與到內控制度的建設中，并嚴格、認真的執行內部控制制度。醫院還需要打造一個良好的財務內控制度建設氛圍，為員工提供有效的內控制度建設平臺，合理的運用獎勵機制，使員工的個人價值能夠在財務內控制度建設工作中體現出來，并獲得相應的利益，保障醫院財務內控制度建設的完善

程度[3]。

（三）對醫院財務管理的內部審計制度進行改革和完善

醫院財務內控管理工作是一項復雜而艱巨的任務，涵蓋多方面的內容，要想將財務內部控制工作滲透到醫院的整個經營管理過程中，實現醫院財務管理部門和其他部門的有效整合，就需要完善醫院內部審計制度。應結合當前財務管理形勢的變化狀況，完善內部審計制度，在實施管理工作過程中不斷發現問題，消除影響財務內部控制工作效率的因素，降低醫院的財務管理風險[4]。在激烈的市場競爭環境下，醫院在完善財務內部審計制度的過程中，要合理分配不同部門的職責和權益，落實監督和管控工作。然而由于一些醫院在財務審計方面缺乏較為專業的管理人員，可以將這項工作交由經驗豐富的會計事務所來完成，專門設立醫院內部的財務審計機構，保證其具有獨立而有效的執行力性，發揮財務管理內部控制制度的真實效用。

（四）將財務內控管理制度的建設擺在重要的位置

管理人員的規劃和協調是醫院財務內控制度建設工作能夠循序漸進開展的重要保障是，因此醫院高層管理人員要重視內控制度的重要性，發揮帶頭作用，將建設財務內控制度的理念植根于每位員工心中，提高內控制度建設工作的效率。醫院領導層首先要根據醫院的情況，把握好行業財務內控管理政策，有目的性、針對性的對內控制度進行補充和完善，確保會計信息可以真實的反應財務管理狀況，避免財產損失現象的發生[5]。除此之外，醫院管理工作者要掌握內控制度建設的要點所在，制定優化的補償控制方案，及時發現內控管理工作中隱藏的問題，并增添管控制度條款，確保醫院財務內控管理工作在掌控范圍中，消除風險隱患，增強醫院的風險抵抗、預防能力，加快醫院的現代化發展步伐。

三、結語

醫院的醫療服務質量同廣大群眾的健康狀況有著緊密的聯系，為了保障醫院經營和管理的穩定性，實現醫院的可持續發展，就必須要從根本上提高財務管理工作的重視程度，結合市場的發展狀況，對醫院財務內控制度進行改革完善，依靠健全的內控制度來使醫院各項財務工作向著規范化、系統化和標準化的方向發展。在實際建設財務內控制度的過程中，醫院應基于全面的角度，對各方面的要素、內容進行統一性的把控，確保內控制度建設的合理性和科學性，更好的指導財務管理工作的開展，創造更大的經濟效益。

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(一)內控意識不強，對內控制度的建立和實施不夠重視由于長期行政化管理程序的實施及行政式命令的慣用行為的存在，因此，部分衛生行政事業單位負責人的內控意識相對較為薄弱,缺乏要求及時建立合理有效的內控制度及相應機制的內在動力和主觀需求。主要表現在:1.對內部控制的重要性和緊迫性認識不足。由于多數衛生行政事業單位的收入基本上是財政拔付的資金，許多單位的領導缺乏強化內部控制的主觀意識,不夠重視單位內部控制的建立健全。2.對財務與會計控制管理工作重視程度不夠，導致財務與管理脫節。特別是多數衛生行政事業單位管理人員的頭腦中幾乎不存在成本核算的概念，長此以往，慣性思維導致許多衛生行政事業單位中將財務、會計視為了一般的行政管理工作。

(二)財務管理制度不健全，票據使用不規范1.實際工作中，部分單位將上級或財政部門的財經法規作為內部的財經制度,而不是根據國家有關法規準則，再結合本單位實際情況制定出適合本單位工作和管理實際的相關財經管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅僅依據的是慣例,管理的隨意性較大。2.部分衛生行政事業單位票據管理不規范。仍存在票據填寫不完整、不規范，傳遞程序不科學，甚至混亂的現象、加之管理制度不健全，致使有關人員不能互相牽制，極易產生“小金庫”，滋生腐敗等問題。

(三)部分財務人員素質偏低，會計核算極不規范由于普遍認為衛生行政事業單位業務核算比較簡單，會計業務未列入培訓計劃，財會管理的地位未得到足夠重視，極大地影響財務人員業務素質的提高，導致不少單位的會計核算極不規范。比如，有的單位專項資金特別多，財務人員未進行專項核算，支出項目模糊、欠清晰，不能完整地反映核算單位的專項結余狀況，專項經費有被擠占、挪用的現象，致使專項資金不能發揮其應有的資金效益。

(四)固定資產管理重購輕管目前，衛生行政事業單位固定資產購置一般納入政府采購范圍，大宗固定資產的購置得到有效控制。但用自有資金購置的不屬于政府采購范疇、由單位自行采購的部分固定資產范圍廣，累積數額較大，由于缺乏相應的內部管控機制，相當部分單位未按規定建立完整科學的、相應專業的臺賬系統，資產保管責任不明確；發生資產劃轉調等未辦理相關手續,也未及時建立資產臺賬，造成帳實不符。

(五)內控體系不夠健全、完善，業務流程不盡合理1.由于衛生行政單位的編制有限、人員緊張等原因，導致部分人員存在一人多崗、不相容崗位兼職現象較為普遍，又缺少補償性控制措施，缺乏相應的監督機制。2.授權審批流程設置不合理,審批制度有待改進。有些單位授權審批流程設置不盡合理，過程控制過于簡單,缺乏事前控制的程序,事后也只要有相應審批人員簽字，單位出納就予以報銷，財務人員未盡到應有的憑證審核把關的職責。

(六)單位預算涵蓋范圍有限，彈性較大預算控制是內部控制的核心環節，但由于對預算管理重要性缺乏足夠的認識，加之單位預算機構、人員、時間等方面沒有得到應有的保證和支持，無法形成行之有效的預算科學體系，其預算制度形同虛設，造成財政對部門單位有了預算約束,而部門單位內部并沒有對各科室人員的責任預算約束，隨意性大，影響預算的實施效果。

二、加強衛生行政事業單位內部控制制度的對策

(一)強化內控意識，培養、營造與內控制度相適應的良好的內控環境氛圍隨著反腐倡廉的力度不斷加大以及“三公”經費公開，其單位內部管理水平的要求也大大提高,特別是進一步加強經濟業務過程中管理控制的要求越來越高，因此，我認為，地方財政部門應聯合相關部門在對一、二級預算單位的主要負責人及財務管理人員的研討班及相關培訓中，加入內部控制的相關內容和知識的學習，特別是有關內控制度的建立，內控手段和方法的運用。讓單位領導層了解內部控制和實施內部控制的重要意義和自己在內部控制建設中所處的關鍵性作用，通過廣泛深入的學習，不斷養成良好的內控意識，確保內部控制的有效實施。

(二)健全完善內控制度，規范單位內部財經行為“有控則強，失控則弱，無控則亂”。衛生行政事業單位應該嚴格按照有關內控規范的要求，結合單位性質和實際業務活動特點，對預算管理、收支管理等各個經濟活動的業務層面，確定內控的重點和目標，并制定出相應的內控措施，形成相對完善、行之有效的防范、管控體系，切實規范衛生行政事業單位的經濟行為。

(三)加強會計基礎工作，強化會計系統的控制作用隨著經濟社會的發展，會計業務及核算內容的不斷擴大和增加，財務部門的工作已不能只限于記帳、算帳、報帳，應著重對單位的財經制度及運作機制進行精細化設計、升級，重點是規范制度運行機制、憑證審核流轉程序，開展和實施科學、高效的財務管理工作，切實發揮參謀、助手、效益管理及監督職能等作用。

(四)加強預算管理，強化業績考評“凡事預則立，不預則廢”。加強預算控制，規范預算編制、審批、執行、調整、考核和評價是加強衛生行政事業單位經濟管理宏觀調控能力，提高經濟運行效率和質量的有效手段。因此編制單位預算時力爭將各部門的全部財務收支事項均納入單位預算的申報范圍，嚴格預算的調整和追加程序，做好預算項目的后評估工作，嚴格責任預算的考核機制。

(五)強化業務培訓，提高財會人員素質針對經濟活動的關鍵崗位，配備具備與其工作崗位相適應的資格和能力的人員，并實行輪崗制度，明確輪崗周期。通過定期舉辦業務知識競賽、職業道德教育和綜合素質培訓等多舉措，培養一支政治思想好、業務能力強、職業道德好的財會隊伍，讓其進一步理解和掌握好內部控制制度，把貫徹落實內控制度作為自己應盡的職責和義務，同時貫穿于日常會計工作全過程，杜絕不規范的行為發生。

(六)加強固定資產管理，確保資產安全完整行政事業單位固定資產在資產總額中一般都占有較大的比例，是確保公共衛生事業健康發展的基本物質條件和重要的經濟保證，因此確保資產安全、完整，意義重大。衛生行政事業單位要明確自己的職能職責，建立健全資產購置、驗收、保管、使用等內部管理制度，定期清查盤點。同時充分利用好“行政事業單位資產管理信息系統”，規范資產管理，盤活和利用存量資產，提高資產使用效益。

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保險業反洗錢工作管理辦法完整版全文第一章 總則

第一條 為做好保險業反洗錢工作，促進行業持續健康發展，根據《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國保險法》等有關法律法規、部門規章和規范性文件，制定本辦法。

第二條 中國保險監督管理委員會(以下簡稱中國保監會)根據有關法律法規和國務院授權，履行保險業反洗錢監管職責。

中國保監會派出機構根據本辦法的規定，在中國保監會授權范圍內履行反洗錢監管職責。

第三條 本辦法適用于保險公司、保險資產管理公司及其分支機構，保險專業公司、保險經紀公司及其分支機構，金融機構類保險兼業機構。

第二章保險監管職責

第四條 中國保監會組織、協調、指導保險業反洗錢工作，依法履行下列反洗錢職責：

(一)參與制定保險業反洗錢政策、規劃、部門規章，配合國務院反洗錢行政主管部門對保險業實施反洗錢監管;

(二)制定保險業反洗錢監管制度，對保險業市場準入提出反洗錢要求，開展反洗錢審查和監督檢查;

(三)參加反洗錢監管合作;

(四)組織開展反洗錢培訓宣傳;

(五)協助司法機關調查處理涉嫌洗錢案件;

(六)其他依法履行的反洗錢職責。

第五條 中國保監會派出機構在中國保監會授權范圍內，依法履行下列反洗錢職責：

(一)制定轄內保險業反洗錢規范性文件，開展反洗錢審查和監督檢查;

(二)向中國保監會報告轄內保險業反洗錢工作情況;

(三)參加轄內反洗錢監管合作;

(四)組織開展轄內保險業反洗錢培訓宣傳;

(五)協助司法機關調查處理涉嫌洗錢案件;

(六)中國保監會授權的其他反洗錢職責。

第三章保險業反洗錢義務

第六條 保險公司、保險資產管理公司和保險專業公司、保險經紀公司應當以保單實名制為基礎，按照客戶資料完整、交易記錄可查、資金流轉規范的工作原則，切實提高反洗錢內控水平。

第七條 申請設立保險公司、保險資產管理公司應當符合下列反洗錢條件：

(一)投資資金來源合法;

(二)建立了反洗錢內控制度;

(三)設置了反洗錢專門機構或指定內設機構負責反洗錢工作;

(四)配備了反洗錢機構或崗位人員，崗位人員接受了必要的反洗錢培訓;

(五)信息系統建設滿足反洗錢要求;

(六)中國保監會規定的其他條件。

第八條 設立保險公司、保險資產管理公司的申請文件中應當包括下列反洗錢材料：

(一)投資資金來源情況說明和投資資金來源合法的聲明;

(二)反洗錢內控制度;

(三)反洗錢機構設置報告;

(四)反洗錢機構或崗位人員配備情況及崗位人員接受反洗錢培訓情況的報告;

(五)信息系統反洗錢功能報告;

(六)中國保監會規定的其他材料。

申請設立保險公司、保險資產管理公司，可以在籌建申請和開業申請中分階段提交上述各項材料，但最遲應當在提出開業申請時提交完畢。

開業驗收階段，申請人應當按照要求演示反洗錢的組織架構、工作流程、風控管理和信息系統建設等。

第九條 申請設立保險公司、保險資產管理公司分支機構應當符合下列反洗錢條件：

(一)總公司具備健全的反洗錢內控制度并對分支機構具有良好的管控能力;

(二)總公司的信息系統建設能夠支持分支機構的反洗錢工作;

(三)擬設分支機構設置了反洗錢專門機構或指定內設機構負責反洗錢工作;

(四)反洗錢崗位人員基本配備并接受了必要的反洗錢培訓;

(五)中國保監會規定的其他條件。

第十條 設立保險公司、保險資產管理公司分支機構的申請文件中應當包括下列反洗錢材料：

(一)總公司的反洗錢內控制度;

(二)總公司信息系統的反洗錢功能報告;

(三)擬設分支機構的反洗錢機構設置報告;

(四)擬設分支機構的反洗錢崗位人員配備及接受反洗錢培訓情況的報告;

(五)中國保監會規定的其他材料。

第十一條 發生下列情形之一，保險公司、保險資產管理公司應當知悉投資資金來源，提交投資資金來源情況說明和投資資金來源合法的聲明：

(一)增加注冊資本;

(二)股權變更，但通過證券交易所購買上市機構股票不足注冊資本5%的除外;

(三)中國保監會規定的其他情形。

第十二條 保險公司、保險資產管理公司董事、監事、高級管理人員應當了解反洗錢法律法規，接受反洗錢培訓，通過保險監管機構組織的包含反洗錢內容的任職資格知識測試。

保險公司、保險資產管理公司董事、監事、高級管理人員任職資格核準申請材料中應當包括接受反洗錢培訓情況報告及本人簽字的履行反洗錢義務的承諾書。

第十三條 保險公司、保險資產管理公司應當建立健全反洗錢內控制度。

反洗錢內控制度應當包括下列內容：

(一)客戶身份識別;

(二)客戶身份資料和交易記錄保存;

(三)大額交易和可疑交易報告;

(四)反洗錢培訓宣傳;

(五)反洗錢內部審計;

(六)重大洗錢案件應急處置;

(七)配合反洗錢監督檢查、行政調查以及涉嫌洗錢犯罪活動調查;

(八)反洗錢工作信息保密;

(九)反洗錢法律法規規定的其他內容。

保險公司、保險資產管理公司分支機構可以根據總公司的反洗錢內控制度制定本級的實施細則。

第十四條 保險公司、保險資產管理公司應當設立反洗錢專門機構或者指定內設機構，組織開展反洗錢工作。

指定內設機構組織開展反洗錢工作的，應當設立反洗錢崗位。

保險公司、保險資產管理公司應當明確相關業務部門的反洗錢職責，保證反洗錢內控制度在業務流程中貫徹執行。

第十五條 保險公司、保險資產管理公司應當將可量化的反洗錢控制指標嵌入信息系統，使風險信息能夠在業務部門和反洗錢機構之間有效傳遞、集中和共享，滿足對洗錢風險進行預警、提取、分析和報告等各項反洗錢要求。

第十六條 保險公司應當依法在訂立保險合同、解除保險合同、理賠或者給付等環節對規定金額以上的業務進行客戶身份識別。

第十七條 保險公司、保險資產管理公司應當按照客戶特點或者賬戶屬性，劃分風險等級，并在持續關注的基礎上，適時調險等級。

第十八條 保險公司、保險資產管理公司應當根據監管要求密切關注涉恐人員名單，及時對本機構客戶進行風險排查，依法采取相應措施。

第十九條 保險公司、保險資產管理公司應當依法保存客戶身份資料和交易記錄，確保能足以重現該項交易，以提供監測分析交易情況、調查可疑交易活動和查處洗錢案件所需的信息。

第二十條 保險公司、保險資產管理公司破產和解散時，應當將客戶身份資料和交易記錄移交國務院有關部門指定的機構。

第二十一條 保險公司、保險資產管理公司應當依法識別、報告大額交易和可疑交易。

第二十二條 保險公司通過保險專業公司、金融機構類保險兼業機構開展保險業務時，應當在合作協議中寫入反洗錢條款。

反洗錢條款應當包括下列內容：

(一)保險專業公司、金融機構類保險兼業機構按照保險公司的反洗錢法律義務要求識別客戶身份;

(二)保險公司在辦理業務時能夠及時獲得保險業務客戶身份信息，必要時，可以從保險專業公司、金融機構類保險兼業機構獲得客戶有效身份證件或者其他身份證明文件的復印件或者影印件;

(三)保險公司為保險專業公司、金融機構類保險兼業機構代其識別客戶身份提供培訓等必要協助。

保險經紀公司客戶與保險公司開展保險業務時，應當提供保險公司識別客戶身份所需的客戶身份信息，必要時，還應當依法提供客戶身份證件或者其他身份證明文件的復印件或者影印件。

保險公司承擔未履行客戶身份識別義務的最終責任，保險專業公司、保險經紀公司、金融機構類保險兼業機構承擔相應責任。

第二十三條 保險公司、保險資產管理公司應當開展反洗錢培訓，保存培訓課件和培訓工作記錄。

對本公司人員的反洗錢培訓應當包括下列內容：

(一)反洗錢法律法規和監管規定;

(二)反洗錢內控制度、與其崗位職責相應的反洗錢工作要求;

(三)開展反洗錢工作必備的其他知識、技能等。

對保險銷售從業人員的反洗錢培訓應當包括下列內容：

(一)反洗錢法律法規和監管規定;

(二)反洗錢內控制度;

(三)展業中的反洗錢要求，如提醒客戶提供相關信息資料、配合履行反洗錢義務等。

第二十四條 保險公司、保險資產管理公司應當開展反洗錢宣傳，保存宣傳資料和宣傳工作記錄。

第二十五條 保險公司、保險資產管理公司應當每年開展反洗錢內部審計，反洗錢內部審計可以是專項審計或者與其他審計項目結合進行。

第二十六條 保險公司、保險資產管理公司應當妥善處置涉及本公司的重大洗錢案件，及時向保險監管機構報告案件處置情況。

第二十七條 保險公司、保險資產管理公司應當配合反洗錢監督檢查、行政調查以及涉嫌洗錢犯罪活動的調查，記錄并保存配合檢查、調查的相關情況。

第二十八條 保險公司、保險資產管理公司及其工作人員應當對依法履行反洗錢義務獲得客戶身份資料和交易信息予以保密;非依法律規定，不得向任何單位和個人提供。

保險公司、保險資產管理公司及其工作人員應當對報告可疑交易、配合調查可疑交易和涉嫌洗錢犯罪活動等有關信息予以保密，不得違反規定向客戶和其他人員提供。

第二十九條 保險專業公司、保險經紀公司應當建立反洗錢內控制度，禁止來源不合法資金投資入股。

保險專業公司、保險經紀公司高級管理人員應當了解反洗錢法律法規。

第三十條 保險專業公司、保險經紀公司應當開展反洗錢培訓、宣傳，妥善處置涉及本公司的重大洗錢案件，配合反洗錢監督檢查、行政調查以及涉嫌洗錢犯罪活動的調查，對依法開展反洗錢的相關信息予以保密。

第四章 監督管理

第三十一條 保險監管機構依法對保險業新設機構、投資入股資金和相關人員任職資格進行反洗錢審查，對不符合條件的，不予批準或者核準。

第三十二條 保險監管機構依法開展反洗錢現場檢查與非現場監管。

第三十三條 反洗錢現場檢查可以開展專項檢查或者與其他檢查項目結合進行。

第三十四條 保險監管機構有權根據監管需要，要求保險公司、保險資產管理公司提交反洗錢報告或者專項反洗錢資料。

第三十五條 保險公司、保險資產管理公司發生下列情形之一，保險監管機構可以將其列為反洗錢重點監管對象：

(一)涉嫌從事洗錢或者協助他人洗錢;

(二)受到反洗錢主管部門重大行政處罰;

(三)中國保監會認為需要重點監管的其他情形。

第三十六條 保險公司、保險資產管理公司違反反洗錢法律法規和本辦法規定的，由保險監管機構責令限期改正、約談相關人員或者依法采取其他措施。

第三十七條 保險監管機構根據保險公司、保險資產管理公司反洗錢工作開展情況，調整其在分類監管體系中合規類指標的評分。

第三十八條 保險公司、保險資產管理公司違反本辦法規定，達到案件責任追究標準的，應當依法追究案件責任人的責任。

第五章 附則

第三十九條 中國保監會依法指導中國保險行業協會，制定反洗錢工作指引，開展反洗錢培訓宣傳。

第四十條 保險公司與非金融機構類保險兼業機構的反洗錢合作可以參照本辦法。

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【關鍵詞】水文事業單位；財務管理；問題；對策

一、水文事業單位財務管理概述

在國民經濟運行中，水文事業單位主要對水文行業進行管理，尤其在農業建設方面具有重要作用。財政撥款是單位的主要資金來源，隨著單位的深化改革，財務管理工作也面臨著一定的挑戰。在這種背景下，加強財務管理工作，一方面能夠提高資金的使用效率，不斷提升管理水平；另一方面有利于固定資產保值增值，從而提高資金的社會效益。

然而，財務管理工作在實際開展中，由于客觀因素（例如分工不明確、執法不嚴格、資金撥付不統一等）和人為因素（例如資金到位晚、制度不健全、財務人員水平低等）的影響下，導致管理期間存在一些問題，不利于財務資金的正常運轉，影響到單位的長遠發展。

二、財務管理中存在的問題

1.財會基礎薄弱

由于財務制度不完善，水文事業單位的預算管理工作不到位，執行力和控制力均比較缺乏，影響預算資金的正常使用，出現支出不合理、專項資金用于其他用途等現象。另外，在此影響下會計基礎工作薄弱，體現在以下兩點：一是針對原始憑證、記賬憑證的管理工作不規范，發票填寫不完整，甚至出現過期發票；二是會計賬簿管理工作不規范，賬簿保管不佳，且沒有及時更新賬簿。

2.資產管理效率低

水文事業單位的資產管理效率低，體現在管理理念落后、容易造成資產的流失和浪費，分析其原因，主要包括以下幾點：第一，資產管理缺少明細賬，重視資產的撥付和使用，忽視了資產的分析和追蹤；第二，管理手段不能滿足實際需求，管理工作松散，具有隨意性和盲目性，形成資產浪費；第三，管理人員責權不明，而且管理工作賬實不符，容易造成資產閑置或重復購置的情況。

3.內控體系不健全

受制于體制和歷史原因，水文事業單位的內控體系不健全，首先體現在財會人員設置不合理，財務管理工作不夠規范，難以充分發揮監督作用和約束職能。其次是資金管理監督不到位，存在控制不力的情況。最后是部分單位盡管出臺了一系列制度，但是在執行時缺乏效力，全面性和適用性的要求達不到，因此內控工作局限于財務、會計、資金等方面。

4.管理人員缺失

水文事業單位往往將發展重點放在了提升服務質量，忽視了財務管理人才的培養。財務管理工作具有專業性，而且管理工作越來越復雜，對人員的技術要求高。實際情況卻是財務人員的數量、質量不滿足要求，例如年齡結構不合理、缺乏專業技能、缺失管理經驗等，影響資金有效使用，不利于財務管理質量的提升。

三、加強財務管理的相關對策

1.提高預算執行力

財務部門應該制定科學的預算管理目標，對各個部門的預算工作進行細化分解、合理編制，保證收支項目的規范性，并落實到業務部門，對預算管理工作進行統籌。具體到執行上，第一，分析不同項目資金的特點，合理安排進度、時間、支出情況，支出項目一旦確定不能隨意更改，也不能出現超支現象，通過加強支出程序的審批，促進預算執行力的提高。第二，針對日常經費的支出規范管理，能夠保證專款專用，從而提高資金使用效率，避免資金的流失或浪費。第三，針對預算資金的支出，應該加強控制力度，使用期間進行審計和監督，以實現預算目標。第四，規范財會基礎工作，針對憑證、票據、費用、會計賬簿等內容，管理活動應該具有規范的審批控制程序，提高財會基礎工作的質量。

2.加強資產管理和監督

做好資產管理工作，有利于資產保值增值，實現管理工作的最大效益。實際工作中，其一，增強資產管理意識，促使工作人員認識到資產管理的重要性，明確自身職責，對管理工作效果進行考核。其二，不論是資產實物，還是資產賬面、卡片，都應該實現管理工作的規范化，確保隨時查看并接受檢驗。其三，在資產購置方面加強管理，考慮到水文事業單位的工作特點，相關儀器設備的購買較多，是資產管理中的重要內容。應該明確采購流程、審批制度，嚴格按照政府的采購制度、招標投標制度執行，保證資產購置的節約性、實用性。其四，資a使用期間加強監督管理，定期盤點資產、清查資產，保證賬實相符，提高資產的安全性、穩定性，充分發揮資產的價值。

3.完善內控制度

建立內控制度并不斷完善，才能夠為資金管理提供有利條件，繼而提高財務管理效率。在具體操作上，一方面，要根據單位實際情況設置內控機構，制定內控制度、管理模式、核算體系等，明確劃分個人職責，樹立端正的工作態度；另一方面，要在審批制度的完善上下功夫，做好預算管理工作，對內部風險進行預測和防控，保證財務工作的穩定性。

4.提高人員綜合素質

財務管理工作的執行和落實，落腳點在于財務人員，因此建立一支高素質的人才隊伍，是做好管理工作的基礎和前提。從單位的角度出發，一是要完善各項制度建設，制定規范的管理流程，保證各項工作有序進行，避免出現違法亂紀的現象。二是定期組織人員進行培訓學習，掌握先進的管理理念和方法，不斷提升個人業務技能，促進綜合素質的提高。

四、結語

綜上所述，對于水文事業單位而言，財務管理工作對于單位發展具有重要意義。通過分析可知，當前工作中存在的問題，主要是財會基礎薄弱、資產管理效率低、內控體系不健全、管理人員缺失等。對此，應該提高預算執行力，加強資產管理和監督，完善內控制度，并提高人員綜合素質，推動財務管理工作的順利進行。

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篇9

隨著醫療體制改革的日益深入，醫院經濟管理水平對醫院醫療服務水平與市場競爭力提升的重要作用，使其在醫院管理中顯得更加重要。作為醫院內部控制與成本控制的重要內容，醫院固定資產管理越來越受到重視。但應該看到，目前我們的醫院固定資產管理還存在一些問題，影響著其管理水平的提升，必須加強固定資產管理，才能通過固定資產管理水平的提升來推動醫院管理水平不斷提升，為醫院可持續發展奠定基礎。

一、醫院固定資產管理存在的問題分析

第一，固定資產管理不受重視，固定資產購置問題多多。

固定資產購置是固定資產管理的首要問題，目前不少醫院由于不重視固定資產管理工作，導致其固定資產購置問題多多。一方面，由于缺乏固定資產采購前的可行性論證，使固定資產的購置沒有科學性。這也是為什么當前一些醫院固定資產采購上的重復采購現象嚴重的重要原因，這不僅造成了寶貴的流動資金的占用問題，而且不利于醫院的成本控制問題。另一方面，由于缺乏固定資產采購效益論證，使一些醫院采購的固定資產利用率低，甚至是一次性使用的固定資產使用。這樣的情況，反映了醫院固定資產采購上的隨意性，可以想象，這樣的固定資產，完全可以采取租賃等方式來實現，而不是浪費一大筆的采購費用。固定資產購置上的問題，不利于醫院成本控制與效益的提升，對醫院可持續發展十分不利。

第二，固定資產管理制度不健全，固定資產管理問題多多。

固定資產管理是固定資產是否能夠發揮其應有效用，是否能夠為醫院醫療服務水平和經濟效益的提升發揮作用的重要環節。當前一些醫院固定資產管理制度不健全，導致其固定資產管理問題多多。一方面，沒有健全的固定資產登記制度，從固定資產購進到領用與保管，都缺乏相應的登記管理制度，其直接后果就是各個部門與環節沒有相應的明細賬，每個崗位與個人的固定資產管理職責不清，固定資產的使用率與流失現象都十分突出。另一方面，沒有完善的維修養護制度。固定資產，特別是醫院的專業技術設備，其使用頻率高，如果不做好其維修養護，固定資產的故障率將大大增加，這無疑將使縮短固定資產的使用壽命。從長遠來看，固定資產故障頻繁、更新快，將使醫院背上沉重的經濟負擔，不利于醫院經濟的提升。

第三，固定資產會計核算不完善，固定資產管理賬實不相符。

一些醫院在固定資產會計核算上方法不完善，使其固定資產賬面價值與實際價值失真嚴重。雖然近年來醫院固定資產核算借鑒了企業會計核算方法的一些做法，但事實上，借記醫療支出――專用設備購置費，貸記“銀行存款”同時借計“固定資產”貸記“固定基金”做法，比較容易造成一些問題。如，兩組平行分錄的做法，會漏做“固定資產”和“固定基金”，從而出現固定資產的少記，造成現實與賬面的不相符。或者是列入凈資產科目“專用基金――修購基金”中支出，沒有直接計入當月損益，造成醫院當月的“收支結余”不真實。這種固定資產核算的方法，有一個突出的特點是固定資產余額越高，其老化程度就越高，越不利于固定資產的管理與監控，賬實不相符的情況就越嚴重。

第四，固定資產管理方法不規范，管理水平亟待提升。

固定資產管理不規范，是當前醫院固定資產管理存在的重要問題之一，固定資產作為醫院開展醫療活動的重要基礎，其與醫生醫術水平一樣是醫院服務水平的重要保障。當前醫院的固定字長管理辦法被各個科室所忽視，“三卡一賬”制度沒有完全被各個部門所執行，導致了財務部門的固定資產賬務不清，固定資產管理部門的資產管理混亂，并沒有真正的有卡有賬，而到了具體的科室環節就更是卡和物管理混亂。尤其是對于醫院的廢舊的固定資產，在固定資產的回收管理中更是存在著重大的問題，科室自行處理廢舊固定資產的現象時有發生。固定資產的管理方法的不規范，造成定資產在醫院的管理中成為混亂的一環，從而阻礙了醫院的醫療服務開展。因此完善醫院固定資產管理方法是當前亟待解決的問題。

三、醫院固定資產管理對策

第一，提高固定資產管理的重視程度，加強固定資產管理。

提高固定資產管理重視程度，是加強固定資產管理的重要前提。從醫院固定資產的實際情況來看，提高固定資產管理重視程度，重點要做好兩個方面的工作。一方面，要提高醫院管理者，特別是院長對固定資產管理的重視。只有管理者重視了，才會有其它員工的效仿，才能真正做到對固定資產的重視。要從固定資產是醫院成本管理與控制的基礎的高度出發，將固定資產管理工作與其它業務工作一樣視為醫院管理的工作重點，不斷強化固定資產管理工作。另一方面，要加強對固定資產管理工作領導，從建立固定資產管理機構、管理制度與方法入手，以制度管物、管人，落實固定資產管理責任制，進而使每一個環節，每一個崗位都有明確的固定資產管理職責，齊心協力抓好醫院固定資產管理工作。

第二，強化固定資產增值意識，加強固定考核管理。

固定資產是醫院開展業務工作的重要基礎，固定資產的采購與維護都是需要耗費相應財力的，隨著時間的推移，固定資產會出現折舊。要強化固定資產增值意識，通過有效的考核管理，使固定資產在其折舊期內盡力提高其使用效率，進而實現固定資產的增值。一方面，要在強化固定資產管理責任的基礎上，將固定資產的管理列入各個科室的業績考核中去，從根本上提高業務科室對固定資產管理的責任，使其盡可能科學有效地安排固定資產的使用，為醫院創造更大的經濟效益。另一方面，要強化設備科室對固定資產的維護保養責任。固定資產的維護保養是延長固定資產壽命的必要手段，要通過考核管理，使設備科室盡到保養責任，降低醫院固定資產的故障率，進而提高其使用效率，從而為醫院創造更大經濟效益奠定堅實的基礎。

第三，引入計算機管理技術，完善固定資產會計核算方法。

現代計算機技術的發展，為醫院固定資產管理提供了更多的選擇。一方面，要建立醫院固定資產管理平臺，并與其它管理平臺進行聯網，從而使固定資產管理實現同步化。如此一來，可以很好地解決固定資產登記、領用等領域的問題，使固定資產的賬本與實物始終實現一一對應，防止固定資產管理中的賬實不相符情況。另一方面，要針對當前固定資產會計核算中存在問題，以更有利于管理固定資產，更有利于實現固定資產增值的方法做好其會計核算工作。要結合當前新《醫院會計制度》的頒布，探索適應于醫院的固定資產會計核算方法。要堅持從有利于提高固定資產管理水平的角度，不斷提高固定資產管理在促進醫院管理水平提升上的積極作用。

第四，健全醫院內控制度，實現固定資產規范化管理。

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關鍵詞：內控制度?財務管理?完善建議

有效的內控制度是保障財務管理目標實現的前提，建設好內部控制制度是首要任務。全面落實內部控制制度，對規范學院教學、業務部門各崗位的職責和行為，保護資產的安全完整，規范財務秩序，防止會計信息失真等起到舉足輕重作用。學院的發展需要內部控制，學院的信息化、國際化建設更需要有效的內部控制作為支撐。因此，加強內控制度建設，完善內控制度，才能更好地發揮資金的使用效益，提高財務管理能力。

一、高職院校內部控制存在的問題

1.對內部控制認識不足

對事業經費的支出有效控制不嚴格，例如，招待費、辦公費、會議費多采用實報實銷的辦法，即使制定了財務報銷標準制度，但是，只要有領導簽字，會計人員就可以給予報銷，對費用的支出缺乏有效的監督控制。有的專項項目經費改變了實際用途，專款沒有專用，不少部門認為內部控制是財務部門的事情，與他們不相干。

2.內控意識淡薄，內控制度流于形式

有的部門領導把內控制度用于應付外部單位的檢查，使制度流于形式；強調業績、“權力的任性”，表現為內控意識淡薄，不愿監控或是不會監控、不敢監控；站在自己部門的利益和個人利益的角度考慮工作，沒有全局觀念，憑個人意志左右內控，影響了內控的正常運行。

3.內控制度不完善，風險意識淡薄

有的單位用一般性的規章制度代替內部控制制度，業務流程敷衍了事，粗略簡單，處理問題憑經驗、靠慣例或是想當然。財務部門風險意識淡薄，缺乏風險評估機制及科學合理的風險預警機制。

4.財務部門與相關業務部門脫節，固定資產使用管理薄弱

財務部門只重視核算、報銷，沒有對相關的業務部門實施必要的財務管理和有效的內部控制。固定資產的使用管理缺乏相關的內部控制，存在重購置、輕管理，資源浪費的現象。購置的資產不能及時入賬并登記明細賬、建立實物卡，責任不明確，極易導致資產賬務不符、流失，造成賬外資產。

二、完善內部控制的建議

1.加強對落實內控必要性的認識，提高會計人員的素質

嚴格落實內控制度、會計稽核牽制制度，防止出現目標不明、責任不清、標準不具體等現象。提高對內控制度的思想認識和重視程度，營造和諧的內控環境，提高會計人員的素質，是執行內控制度的關鍵因素。加強業務培訓，更新觀念才能提高會計人員的素質，適應時代的發展要求，既要提高會計人員的業務能力，又要注重職業道德和法制觀念的培養。

2.加強對資產實物的控制監督

建立資產管理授權審批制度，明確有關人員的責任、權利、義務，實行定期和不定期資產盤點制度，與財務賬目核對，盈虧與盤盈要查找原因，損壞的資產要按規定程序批準后核銷。

3.完善內部審計規章制度和操作規范

內部控制的檢查和評價是通過內部審計來完成的，應建立各層面、各環節，適合于高職院校自身條件的、行之有效的、便于操作的內控管理制度。依據相關法律法規和內部審計準則、指南要求，做好內部審計工作，促進內部審計工作規范有效地開展。

4.加強內控建設，強化內控監督與評價

萬丈高樓平地起。內控制度是貫徹國家政策法規的基礎。內控建設就是要規范對會計日常工作的管理，嚴格執行財務管理制度，例如，重要崗位實行輪換制度、收入支出管理制度、政府采購內部管理制度。內部控制系統的監督管理，要結合審計部門并借助外部社會審計，共同推動內部控制制度的落實和執行。由此，進一步深化內控體系建設，做好財務內部控制的建設、自我評價和審計工作。

參考文獻：

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