關于資產管理的本質范文

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[關鍵詞]財政本質;國有資產管理

  時至今日,財政理論的主流學派仍否認國有資本營運的獨立性。他們認為,國家財政既是“管理型”的,又是“經營型”的,“公共財政與國有資產管理這兩方面內容,僅是財政的兩個組成部分,主體是一個,即‘以國家為主體’,本質是相同的,都反映一定的財政分配關系,只是兩者有著不同的活動范圍,因而不應完全獨立起來看待,以免割裂財政的整體性”①。這樣,“財政與國有資產管理是整體與局部的關系,是‘主體’與‘兩翼’的關系(其中另一翼是稅收),三者構成一個完整的財政體系”②。本文擬借助于對財政本質的認識,從制度變遷的角度探討國有資產管理在財政體系中的定位問題。

一、從制度變遷看財政的本質

  建國以來,我國財政理論在財政本質上的代表性認識,最主要的有如下流派:國家分配論、價值分配論、國家資金運動論、共同需要論、剩余產品分配論和再生產前提論等觀點(賈康,1998)。近年來,隨著社會主義市場經濟的不斷完善與發展,有人提出應將傳統占主流地位的“國家分配論”發展成為“公共財政論”。他們認為,財政首先表現為一種分配活動,但就分配論分配顯然是狹隘的,但是把財政定義為是國家(或政府)所進行的經濟活動,又失之過寬。因此財政除參與分配外,還對資源配置、收入分配,以及促進經濟穩定和增長等經濟活動起著重要作用。為此,財政概念一般可表述為:財政是國家為了實現其職能的需要,憑借政治權力及財產權力,參與一部分社會產品或國民收入分配和再分配所進行的一系列經濟活動(王國清,1999)。

  歸納目前中國財政理論界的基本格局,大體上可以說是“國家分配論”與“公共財政論”等兩三個較具影響力的非主流學派間的學術論爭。從財政本質的不同認識上,我們不難發現其最根本之處仍在于“利益”之爭。為此,我們借助于新制度經濟學中的“制度變遷”理論對此略加論述。

  諾斯認為,制度是一個社會的游戲規則,或者更規范地說,制度是構建人類相互行為的人為設定的約束。它的主要特征是:①制度是人類適應環境的結果;②制度是一種公共品。它由社會認可的非正式約束,國家規定的正式約束和實施機制三部分所組成。非正式約束是人們在長期交往中無意識形成的,具有持久的生命力,并構成世代相傳的文化的一部分,它主要包括價值信念、倫理規范、道德觀念、風俗習慣、意識形態等因素。在非正式約束中,意識形態處于核心地位。正式約束是指人們有意識創造的一系列政策法規。它包括政治規則、經濟規則和契約,以及由這一系列的規則構成的一種等級結構。實施機制是制度構成中的關鍵一環。離開了實施機制,任何制度尤其是正式規則就形同虛設。制度變遷是制度發展的必然規律,它是指制度的替代、轉換與交易過程,其替代、轉換與交易活動存在著種種技術和社會的約束條件。對財政本質的不同認識代表了一種制度變遷的趨勢,從深層次上講,財政制度變遷的實質是財政活動中有關各種利益主體利益格局的重新調整。

  制度變遷順利進行取決兩個條件:一是這些改革對利益各方均有好處;二是即使對某一方面可能產生損害,由于一方(如中央政府)承擔了這一損失,而不會引起利益沖突,即所謂“帕累托改進”。這實際上難以辦到,于是就產生了矛盾,需要予以協調。對此,存在兩種觀點:一種認為,經濟體制改革說到底是一種利益關系的變革,改革的最大難題是協調存在于“體制摩擦”背后的“利益摩擦”。因此,對“財政體制改革戰略”的思考,應當著眼于如何妥善地解決改革中發生的各種利益矛盾。另一種觀點認為,制度變遷是一個包含著具有不同利益和不同相對力量的行為主體之間相互作用的政治過程,制度變遷的方向、速度、形式、廣度、深度和時間路徑完全取決于行為主體之間的利益一致程度和力量的對比關系,任何一組均衡的實際制度安排和權利界定(包括重新安排和界定),總是更有利于在力量上占支配地位的行為主體集合,力量對比關系超過一定的閾值,必定導致制度安排和權利界定的變化,從而對制度變遷的方向、速度、形式、廣度、深度和時間路徑直接產生影響。

  鑒于此,財政本質問題的研究,一方面要正確處理好不同利益集團間的關系問題,另一方面要盡可能滿足在力量上占支配地位的行為主體(國家)的利益需求,為此,當前學術界產生了圍繞“國家分配論”的一些新學派,如“社會集中分配論”(賈康,1998),這一觀點的基本要點是:①把財政的本質歸于分配政策,把財政分配政策歸于經濟基礎;②以“國家分配論”為主線,兼收并蓄其他流派的合理內容,使“國家分配論”獲得“集大成”和“吸收人類社會一切文明成果”的堅實而科學的基礎;③將財政問題放在歷史唯物主義、科學社會主義和理論經濟學的宏大背景中,作全方位的新思考,在社會生產力、生產關系再生產動態過程中和走向社會主義市場經濟體制的轉換、創新過程中把握財政,進而實現“國家分配論”和財政理論的不斷豐富和發展。此外,縱觀近幾年學術界對“公共財政”問題的研究,相當一部分學者為了避免上述制度變遷過程中“體制摩擦”背后的“利益摩擦”,這些學者采用以“國家”為主體,參與社會產品或國民收入的各種“分配活動”(王國清,1999)。

二、財政本質認識對國有資產管理體制的影響

  對財政本質問題的不同認識,代表了對財政體系中不同的利益格局的各種看法。而其中最為突出的一個焦點是國有資產管理體制應否獨立運行的問題。仍據上述的新制度經濟學理論,由財政本質所反映的國有資產管理體制作為一種制度,變遷可以理解為一種效益更高的制度對舊的制度的替代過程,在這個進程中,實施國有資產管理體制變遷的約束條件是國有資產管理體制變遷的邊際成本等于或小于制度變遷的邊際收益。國有資產管理體制變遷代表著有關利益主體利益格局的調整。

  贊成國有資產獨立營運(即堅持國有資產管理獨立性)的學者的主要觀點是:①國有資產管理與國家財政是兩個性質不同的經濟范疇,國家作為社會事務管理者和國有資產所有者的雙重身份和權力不應當都由國家財政來行使和兼任。②國家財政無法統一國家雙重身份的責任要求,國家作為政治權力的代表,要承擔三個層次的責任要求:一是保證上層建筑的鞏固與發展,即政府生存的要求;二是滿足社會福利事業與必要的財政補貼的需要,即社會穩定的要求;三是提供公共設施與基礎設施,即為國民經濟發展提供基礎條件的要求。國家作為財產權力的代表,也要承擔三個層次的責任要求:一是監督國有資產經營者對資產耗費的足額補償,保證國有資本的保值;二是從資產經營者那里取得產權投資收益,促使國有資本的不斷增值;三是以資本收益進行再投資,不斷壯大國有經濟。可見,政權的責任目標是社會效益,財權的責任目標是經濟效益,兩類目標性質不同,無法同時并重,同時實現,不能由同一部門(如財政)來統一。③國家或政府作為政治統治的工具和凌駕于社會之上的管理機構,是政治權力的唯一行使者。由于政治權力是實現階級經濟利益的最強大、最有效的手段,決定著統治階級為了自身的經濟利益,必然具有強化運用政治權力的動機,這使得政治權力經常表現出任意性擴張的傾向。這樣,在市場經濟條件下,假如市場缺乏與政府的隨意性擴張行為相抗衡的力量,那必然會經常導致政府的非市場行為力量干預市場正常運行的后果,從而使市場的有效運行機制受到削弱與破壞。比如會出現重財政稅收收入,輕國有資產保值補償的現象,各種形式的以稅代利行為還會繼續存在。

篇2

黨的十七大報告指出，深化收入分配制度改革，要“健全勞動、資本、技術、管理等生產要素按貢獻參與分配的制度”。這是在黨的十六大報告提出的“確立勞動、資本、技術和管理等生產要素按貢獻參與分配的原則”基礎上的進一步發展。真正領會其中的深刻含義，對于我們從理論和實踐的結合上正確把握深化收入分配制度改革的方向、自覺推動改革實踐具有重要指導意義。

第一，健全勞動、資本、技術、管理等生產要素按貢獻參與分配的制度，是對社會主義市場經濟條件下分配原則的不斷完善。人類社會的任何生產活動都離不開勞動力、資本、土地和技術等生產要素。在市場經濟條件下，使用這些要素不是無償的，對每一種要素都必須支付一定的報酬，這種報酬就形成各要素提供者的初次分配收入。所以，生產要素參與分配是市場經濟的內在要求。1992年黨的十四大確立了建立社會主義市場經濟體制的改革方向，多種所有制結構決定了生產要素的多種所有制，在分配上也必須把按勞分配與按生產要素分配結合起來。在黨的十四大提出收入分配要“以按勞分配為主體，其他分配方式為補充”的基礎上，黨的十四屆三中全會進一步明確，“允許屬于個人的資本等生產要素參與收益分配”。黨的十五大提出，“允許和鼓勵資本、技術等生產要素參與收益分配”。黨的十六大強調，要“確立勞動、資本、技術和管理等生產要素按貢獻參與分配的原則，完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度”。黨的十七大報告提出，“健全勞動、資本、技術、管理等生產要素按貢獻參與分配的制度”。把各類生產要素按貢獻參與分配由確立原則上升為健全制度，是對社會主義市場經濟條件下的收入分配制度的完善，是經濟領域深入貫徹落實科學發展觀、促進國民經濟又好又快發展的客觀要求。

第二，健全勞動、資本、技術、管理等生產要素按貢獻參與分配的制度，是完善社會主義市場經濟體制的客觀要求。黨的十四大確立建立社會主義市場經濟體制改革方向以來，隨著所有制結構的變化，各類生產要素逐步開始以不同形式參與了分配。這些都從分配制度、分配方式上為充分發揮各類生產要素持有者發展生產力和創造社會財富的巨大作用提供了體制條件，客觀上也提高了市場配置資源的效率。黨的十七大報告在完善社會主義市場經濟體制總的部署中，提出了要從制度上更好發揮市場在資源配置中的基礎性作用的要求。因此，大力發展各類生產要素市場，完善市場機制決定生產要素價格的制度，使生產要素按貢獻參與分配的成熟做法進一步規范化，增強穩定性，在各個領域廣泛應用，就會推動資源配置效益最大化成為完善社會主義市場經濟體制的重要基礎，煥發出社會主義市場經濟的強大生機和活力。

第三，健全勞動、資本、技術、管理等生產要素按貢獻參與分配的制度，是充分發揮科學技術作為第一生產力的作用、增強綜合國力的必然要求。進入新世紀新階段，如何應對新的科技革命的挑戰是我們必須應對的重大課題。增強自主創新能力、推進科技進步已成為我國經濟發展戰略的核心。體制創新是科技創新的基礎，必須從體制上特別是分配體制上為創新活動提供有利激勵機制，生產要素尤其是技術和管理等要素按貢獻參與分配的制度化就是其中的重要舉措。

第四，健全勞動、資本、技術、管理等生產要素按貢獻參與分配的制度，是逐步形成合理的收入分配格局的客觀要求。形成中等收入者占多數的收入分配格局，是理順分配關系、促進社會穩定的需要，也是全面建設小康社會的重要目標。擴大中等收入者比重，關鍵是要完善勞動、資本、技術、管理按貢獻參與分配的制度，使勞動付出的多少、資本配置效率的高低、技術的先進程度、管理的優劣，能夠根據統一市場經濟規則，按照對價值形成的貢獻大小，獲得相應的收益分配。這樣，那些勞動付出更多特別是掌握復雜勞動能力的人，掌握一定的資本和先進技術、先進管理經驗的人，就會逐步進入中等收入行列，壯大中等收入者隊伍，他們創造的社會財富也會大量增加，社會的穩定性也會進一步增強。

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保證國家持有國有資產目標的實現是國有資產管理體制改革的基本前提。

國家持有國有資產的目標包括社會目標和經濟目標。前者主要涉及國家的政治與社會環境的穩定、國家安全、社會公平以及為實現國民經濟持續發展所必需的基礎設施與環境保護等方面；而后者則主要涉及如何通過資源的有效配置實現國有資產的保值與增值，進而實現國民經濟可持續增長。國有資產管理體制作為實現社會資源合理配置的機制之一，必須能有效地保證國家實現持有國有資產的目標。這也是衡量國有資產管理體制改革及其運行是否有效的基準。黨的十六大報告明確指出：“關系國民經濟命脈和國家安全的大型國有企業、基礎設施和重要自然資源等，由中央政府代表國家履行出資人職責。其他國有資產由地方政府代表國家履行出資人職責”。這不僅為國有資產實行分類分級管理提供了理論依據，而且明確了不同類型的國有資產在實現國家持有國有資產目標的過程中所具有的不同職能和使命。以中央政府為出資人代表的大型國有企業、基礎設施和重要自然資源等，是國家通過國有資產管理者一資源配置機制實現其社會目標的重要保障。因此，對這類國有資產及其相應的國有企業應堅持以法律法規和行政手段為主，由國家政府直接實施監管；嚴禁開放這類國有資產的產權交易，實行國家全資擁有、或者以國家絕對控股的方式經營；并保證國家擁有相應的投資決策權、運營和管理績效的考核評價權、人事任免權以及價格和收費標準的國家管制權。相應地，對其他國有資產則應主要通過引入市場競爭機制實行投資主體多元化，推進管理體制創新。

在國有資產管理體制職能設計時，必須相應考慮到責任體系。

職能體系規定國有資產管理所具有的社會與經濟功能，具體表現為國家持有國有資產的目標所規定的內容；功能性的規定代表著國有資產管理機構和管理者在配置社會資源方面所擁有的權利與權限。而責任體系則是為保證國有資產管理職能目標的實現所做出的一系列追溯制度的安排；這主要包括受托管理責任、財務責任、政治責任、政策責任以及道德與社會責任等；責任性規定代表著國有資產管理機構與管理者在行使其管理權的同時所應承擔的責任和義務。黨的十六大報告關于建立“權利、義務和責任相統一，管資產和管人、管事相結合的國有資產管理體制”，和各級政府要“堅持政企分開，實行所有權與經營權分離”的論述，就是要求國有資產管理體制的設計要做到職能體系與責任體系的統一。歷史地看，以往國有資產管理體制改革中所存在的主要問題之一，就是只重視職能體系的設計，而忽視了相應的責任體系安排，國有資產管理體制缺乏必要的責任追溯機制。

建立合理的國有資產管理績效評價體系是國有資產管理體制改革的又一基本問題。

國有資產管理的業績評價是對整個國有資產管理體制運行效果進行考核和鑒證，并通過反饋機制來不斷修正和完善國有資產管理體制。由于國有資產管理績效的評價結果往往涉及到國有資產管理機構及其管理者的切身利益，所以評價標準的選擇就顯得十分重要。總的來說，國有資產管理績效的評價標準是看其是否真正實現了國家持有國有資產的社會目標和經濟目標，但在確定評價體系時則應考慮在國有資產分類分級管理的條件下，各類各級國有資產管理機構及其管理者所負有的不同職能與責任，避免“一刀切”。具體來說，與國家持有國有資產的目標相適應，國有資產管理績效的評價指標可分為社會性指標和經濟性指標兩大類。社會性指標主要考察國有資產管理體制運行結果的“公共性”，而非盈利性；這類指標主要包括穩定性、安全性、公平性和效果性等。經濟性指標主要是考核國有資產的盈利性，從而判斷國有資產保值與增值的狀況和水平；這類指標主要涉及國有資產使用的效率性、效益性和增長性等方面。應該指出的是，社會性指標和經濟性指標在很多情況下是相互矛盾的或此消彼長的，如當強調國有資產配置效率時，可能會對就業和環境保護等社會性目標造成不利影響等，但是從國有資產的性質和國有資產管理的責任要求來看，社會性指標可能更重要。因此，國有資產管理體制的改革、運行及其績效評價過程必須在社會性與經濟性之間進行有效權衡。

探索國有制的多種有效現實形式，是國有資產管理體制改革與創新的重要突破點。

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【關鍵詞】商業銀行理財產品 監管政策 影子銀行

一、引言

商業銀行理財產品自2004年首次發行，至今日已走過近10個年頭，經歷了2004、2005年的初創期，2006年起得到迅速發展，由于利率市場化、同業競爭、監管政策變化的壓力，理財產品在我國扭曲為商業銀行完成時點存款任務、存貸比及高息攬存的工具；同時商業銀行利用理財產品本身能將表內資產移至表外的特性來規避信貸調控政策。逐漸偏離了理財產品代客理財的本質。由此銀行理財產品的大規模發展對我國宏觀金融產生了重大影響。導致貨幣信貸數據的可比性下降，增加了評判宏觀政策效果的難度，貨幣政策的效果下降，大量的游離于表外的資產形成了不受監管的“影子銀行”，同時積聚了不可控的風險。

從銀行理財的業務發展特點來看，近幾年，如中國人民銀行南京分行金融研究人才庫課題組（2013）分析，經歷了2009通道類業務為主-2010仍以通道類業務為主，但主要投向房地產行業-2011 年理財產品以單一信托和信托收益權產品的銀信產品為主。2012年后，由于監管當局對于通道類業務以及銀信合作業務的圍追堵截，轉向資金池理財產品資金池理財產品，相對于定向理財產品，指商業銀行通過滾動發售短期理財產品持續募集資金，將理財資金投向多個類型資產所組成的資產包，基于投資收益和應付理財產品收益的利差而獲得中間業務收入，具有“滾動發售、集合運作、期限錯配、分離定價”的特點（孫建坤和李艷麗，2011）。該類型理財產品成為商業銀行理財產品發展的重點。

由于資金池理財產品投資方向及標的資產透明性、獨立性不足等原因，再加上一系列關于影子銀行風險、理財產品實質為“龐氏騙局”的討論，對于商業銀行理財產品，特別是資金池理財產品的監管規范呼之欲出。2013年3月27日，銀監會下發《中國銀監會關于規范商業銀行理財業務投資運作有關問題的通知》（銀監發[2013]8 號），首次以舉例的方式明確了非標準化債券資產的范圍。此后一系列政策都旨在細化八號文的監管要求，同時10月在國內首批10家銀行開展了理財資產管理業務試點，之后還進行了債權直接融資工具的試點。本文將重點對銀監會8號文及8號文出臺后一系列政策及本次由監管層推動的理財產品轉型進行分析，并對未來商業銀行理財產品的發展方向和監管政策進行一定前瞻。

二、8號文后對銀行理財產品市場的影響及銀行業的應對

新規出臺，有其側重，并未如市場所言扼殺銀行理財產品。中國社科院陸家嘴研究基地日前2013年前三季度銀行理財產品市場發展報告。由銀行理財產品的市場表現可看出影響。2013年1～9月份，商業銀行共發行理財產品2.9萬余款，募集資金規模約達19.3萬億元人民幣，已接近2012年全年的發行水平，同比分別增長38.1%和37.2%。

8號文下發的短期內，銀行理財產品的發行速度暫時放緩，但從前三季度的表現來看并未對產品的發行量和發行速度產生破壞性影響。發展理財產品已經成為業內共識。8號文對非標債券資產的占比限制及資金與標的資產一一對應的要求促使銀行對債券資產、同業資產等標準債權及貨幣市場類資產配置加大。

對非標債權資產占比的限制，制約了銀行在該類業務的創新，中資銀行發力結構類產品，同時拓展銀證合作的新通道類業務；同時對于資金的投向理財產品的風險信息披露的進一步要求，各大銀行也進行了整改，如中國工商銀行理財產品信息披露系統成功上線運行。

對于信息披露及資產單獨管理的要求增加了產品的運作成本，對銀行的IT系統及業務人員提出了更大的要求，一定程度影響了產品的收益率。

總體來說，8號文遏制表外風險想表內傳遞和轉移，執行成本對于大多數銀行壓力并非很大，且留有一定操作空間，從長遠講有利于維持銀行理財業務的發展和銀行體系的規范穩健。

三、債權直接融資工具、銀行資產管理計劃對銀行業的意義

2013年10月，包括工行/建行/招行/交行/中信銀行/民生銀行/興業銀行/浦發銀行/光大銀行/平安銀行在內的首批11家銀行試點債權直接融資工具、銀行資產管理計劃兩種新類型的金融工具，額度分別在人民幣5億～10億元左右。

這預示了監管層推動未來理財產品發展的方向，所謂資產管理計劃，是指每個項目要獨立開戶、獨立資產負債標、損益表，不列入銀行負債，不占用銀行資金。銀行僅以理財管理計劃財產為限對理財管理計劃份額持有人承擔責任，不承擔以自有資金向理財管理計劃持有人分配或墊付相應投資本金和收益的責任，這體現了“買者自負”的觀念。正符合了監管當局希望銀行理財產品由高息攬儲的工具，向中間業務回歸。銀行只需按發行計劃約定，按期公布資產凈值即可，這樣不僅可以讓客戶了解資金凈值變化，也避免了剛性兌付，真正使理財產品向其本質財富管理發展。

以工行新發行的資管產品——“中國工商銀行超高凈值客戶專屬多享優勢系列產品-理財管理計劃A款”為例，該產品每月開放一次，每周公布一次凈值，存續期2年。

該銀行資產管理計劃具有獨立的法人地位，以凈值公示，而不以傳統理財產品公布的預期收益率公示且該計劃需在中債登記托管，披露相關信息，有估值，可交易流轉。正是對銀行理財產品的標準化規范，使其達到成本可算、凈值可估、風險可挖的要求。

監管當局推出債券直接融資工具、銀行資產管理計劃實際上是對8號文的延續，推動銀行理財向資產管理轉型，但目前只是試點，后續發展如何還取決于監管態度。

四、銀行理財產品發展與監管前瞻

日前由監管層推動，多行牽頭的債券直接融資工具、銀行資產管理計劃已如期發行，這意味著銀行理財產品轉型的重大突破。我國銀行理財產品的迅速發展得益于我國對于利率的管制。利率市場化的要求理財產品實際上作為市場較為接近真實的資金價格，發揮類似于無風險收益率的責任；銀行理財產品所創設的投資工具，其設計過程類似資產證券化過程，方便連接了居民儲蓄與企業資產，便于企業獲取流動性降低融資成本；無論是貨幣市場還是資本市場，都缺乏風險收益適中的投資工具，理財產品的出現彌補了這一缺陷；理財產品的出現本身就為了滿足居民進行資產及財富管理的需要。

而隨著金融脫媒的發展，利率市場化的完全放開，資產證券化的不斷成熟，金融創新的日漸進步，理財產品將不再發揮為市場資金定價的作用，同時在投資工具中的地位也會逐漸讓步于更加復雜的金融衍生品，理財產品發展的最終形態將回歸資產和財富管理的本質。

新推出的直接債權融資工具、銀行資產管理計劃正是對未來理財產品在我國發展的方向的一次探索，同時也是資產證券化的一次本土化探索，勾勒出了未來理財產品的可能。銀行理財產品需要建立理財產品全國統一的市場及集中交易平臺，有利于披露信息的，更方便集中交易結算；二級市場的交易增強了理財產品的流動性，還有利于形成市場認同的合理定價。銀行借助理財產品在金融脫媒、利率市場化、過度競爭的大背景下，不僅充當間接金融的主要媒介，還能在未來發展的主流直接金融市場上占據一席之地。

銀行通過資產管理計劃和直接債權融資工具成為投資市場的主要機構投資者，憑借自身網點，信譽度，客戶關系等優勢可以盤活數量巨大的資金，理財產品交易市場最終也將成為直接金融市場包括證券市場、貨幣市場等在內的重要組成部分。

西方國家的金融監管當局大多數采取不輕易否定創新，而是根據市場反饋不斷修改監管規則的態度與原則。相對應的市場主體又會根據新的監管規則進行創新，滿足市場需求。因而形成了促進金融創新而非遏制金融創新的良好正反饋過程。

未來中國的監管政策也應當采取如此積極而漸進的策略，一方面審慎的監督可能發生的各種風險，不斷規范理財產品的發展；另一方面，根據市場的反饋逐步引導理財產品向其資產管理、財富管理的本質發展。對于目前的直接債權融資工具、銀行資產管理計劃，在試點取得初步成功后，對試點的結果進行分析，決定進一步擴大試行的范圍及規模，對交易的具體內容做出進一步的規范，重點在于提高兩種新的金融工具的流動性以及定價的合理性即對集中交易平臺的建設，可參考目前直接金融市場的建設模式，在此基礎上根據銀行特點加以創新。

參考文獻

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（一）公立醫院財務管理的含義

公立醫院的財務管理是指公立醫院在日常運營管理過程中所涉及的財務活動和財務關系的總和。其內容主要包括：財務成本管理、財務預算管理、財務內部控制管理以及財務分析評價等。

（二）公立醫院財務管理所要實現的目標

公立醫院與私立醫院財務管理目標存在著本質上的區別，私立醫院財務管理目標是盡可能地實現利益最大化，而公立醫院財務管理目標是在資金使用效率最大化的基礎上盡可能地獲得最大的經濟效益和社會效益，為民眾提供最優質的公益服務。

（三）新醫改下公立醫院財務管理的現實意義

在新醫改的大環境下解決民眾看病難的問題乃是重中之重。公立醫院財務管理工作是保障其他各項工作的基礎性工作，加強公立醫院財務管理工作不僅能夠使公立醫院的公益性本質得到充分體現，提高資金的使用效率，實現資源優化配置，惠及全體人民，而且能夠為醫療保障服務體系的完善奠定堅實的基礎，對公立醫院的穩健發展起著積極的作用。

二、目前我國公立醫院財務管理所存在的不足

（一）沒有樹立正確的財務管理意識

一些公立醫院的負責人作為國有資產的管理者還沒有樹立正確的財務管理意識，不注重財務管理能力的提高，過分強調經濟效益，而忽視了醫院本身的公益性及其所應承擔的社會責任。目前，很多公立醫院都存在著財務管理模式過于陳舊的情況，醫院負責人不僅沒有投入精力去優化醫院財務管理模式，而且也沒有積極向醫院各個科室部門貫徹財務管理精神，致使一些部門認為財務管理工作與自身并無太多聯系，所上報的信息在準確性和全面性上有待加強，形式大于實質的現象較為普遍，不利于醫院財務管理工作的順利開展。

（二）財務管理相關規章制度有待完善

首先，一些醫院的崗位設置規章制度上存在著一些漏洞，在人才聘用方面對諸如學歷、資格、職稱等方面要求較低。在財務管理人才繼續教育培訓上，也沒有做出明確要求，不利于財務管理人員整體素質的提高。其次，一些公立醫院在預算管理上存在不足，沒有對預算管理流程提出要求，在編制時間、審核流程、執行管理上過于混亂，未收先支現象過于猖獗，失去了預算管理的嚴肅性，致使收支兩條線的管理規定形式大于實質。最后，在價格執行上，一些醫院由于規章制度不完善經常會出現亂劃價、亂收費、自立名目等現象，失去了其公益性本質。

（三）醫院的內部控制有待加強

首先，在醫院設備、藥品采購方面，沒有設置公開招標和競標機制，這樣會衍生出一些現象，若是購的設備或者藥品出現質量問題，還會造成重大醫療事故。再者，固定資產長期監督機制缺失。醫院沒有安排足夠的財務人員負責固定資產管理，經常會出現賬實不一、賬賬不符的情況。由于監督機制不健全，一些新購入的設備可能未及時入賬卻已投入使用，有的設備已經報廢處置，相應的賬目卻沒有及時變更，最終造成固定資產管理混亂。此外，很多醫院都沒有建立健全風險評估機制。隨著市場競爭日益激烈，公立醫院所面臨的風險也日益加劇，而一些醫院由于缺乏健全的風險評估機制，罔顧經營管理風險，一味地進行投資和籌資，不利于醫院的健康發展。

（四）財務管理方法合理性有待加強

我國很多公立醫院仍然采用靜態財務管理方法開展財務管理工作，在購置醫院醫療設備時沒按實際需要進行設備采購，而是單純地根據各個部門所上報的信息數據進行采購，不僅容易造成資金浪費，而且不利于醫療設備利用率的提高。同時，單位沒有定期進行財務核對和資產評估，不能夠準確、全面地掌握自身家底，對自身的盈余不能合理分配使用，對醫院發展非常不利。

三、關于加強我國公立醫院財務管理的一些建議

（一）樹立正確的財務管理意識

公立醫院的負責人作為國有資產的管理者應當樹立正確的財務管理意識，在重視經濟效益的同時還要意識到醫院的公益性。首先，醫院領導應當提高對財務管理相關知識學習的積極性，了解和掌握最新財務管理精神和處理方法。其次，應當優化醫院財務管理模式，通過會議、活動等形式積極向醫院各個科室部門貫徹財務管理精神，使各個部門認識到財務管理工作的重要性，積極配合財務管理工作，主動提高所上報信息數據的準確性和全面性，杜絕形式大于實質現象的發生，促進醫院財務管理工作的順利開展。

（二）建立健全財務管理相關規章制度

首先，公立醫院應對崗位設置規章制度進行完善，在人才聘用方面應對諸如學歷、上崗資格、職稱等提出要求，制定明確的上崗條件。同時，要加強財務管理人才繼續教育培訓力度，要求財務管理人員要定期接受單位組織的繼續教育培訓，了解和掌握最新的相關政策法規。其次，醫院還要明確預算管理流程，嚴格規定編制時間、審核流程、預算執行，杜絕未收先支現象，保證預算管理的嚴肅性，全面實現資金收支兩條線。最后，公立醫院醫療服務定價要謹遵政府指導價，定期在網站及其他途徑上公開收費標準，從根本上杜絕亂劃價、亂收費、自立名目情況的發生，充分體現其公益性本質。

（三）進一步規范醫院的內部控制

首先，醫院應當加大對自身設備、藥品采購的監管力度，不僅要設置公開招標和競標機制使采購環節公平、公開、公正，而且還要建立相關監督機制，杜絕一些不法分子利用手中權力收回扣等現象的發生。其次，單位還應當重視固定資產內部控制，安排專職人員負責固定資產管理，明確崗位責任，一旦出現賬實不一、賬賬不符情況能夠落實到個人，杜絕固定資產管理混亂現象的發生。最后，醫院還應建立健全自身風險評估機制，財務部門要至少每年開展一次業務狀況審查工作，統計核算相關數據信息并全面分析一定區間內的經營狀況，總結和指出目前所存在的經營管理風險，及時向上級部門匯報情況，使決策層能夠正確進行投資和籌資。

（四）采取科學合理的方法開展財務管理工作

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關鍵詞：行政事業單位　資產管理　體制　模式構建

一、引言

行政事業單位的資產是國有資產的重要組成部分，這些資產類似于國外的公共部門資產。國外公共部門資產的主要管理模式有日韓模式、德澳模式、美加模式、巴西模式。日韓模式是由財政部門負責綜合管理行政事業單位國有資產，由各主管部門負責資產具體管理；德澳模式是由財政部門所屬的專門機構負責，并在全國成立分支機構管理全國的公有資產；美加模式中，財政部負責政府資產預算管理，制定統一的管理制度和法規，并單獨設立專門的資產管理機構，負責政府資產管理的具體事務；巴西模式可以概括為由計劃預算管理部的聯邦資產秘書處負責日常管理。上述資產管理模式，對我國的行政事業單位資產管理具有重要的借鑒作用。1995年，財政部和原國有資產管理局制定了《行政事業單位國有資產管理辦法》，對行政事業單位開展國有資產管理工作起到了重要作用。多年來，各級財政部門、主管部門和行政事業單位在國有資產管理方面做了大量的工作，取得了一定的成效，但由于規章制度滯后、管理體制未理順等原因，仍然存在不少問題。隨著國民經濟和社會發展，以及部門預算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”等財政改革的不斷深入，原有的制度規定已不適應國有管理工作的需求，迫切需要出臺新的管理辦法以規范和加強行政事業單位國有資產管理工作。為此，財政部在廣泛聽取各方面意見和反復研究的基礎上，2006頒布了《行政單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》(以下簡稱“兩個辦法”)，并從2006年7月1日起執行。從宏觀角度對行政事業單位資產管理進行了規范，提出了“國家統一所有，政府分級監管，單位占有使用的”管理體制，并規定各級財政部門是政府負責行政事業單位國有資產管理的職能部門。本文以“兩個辦法”為指導，從管理體制、管理制度和管理手段方面，構建行政事業單位資產管理模式。

二、行政事業單位資產管理體制的構建

(一)管理體制的功效

管理體制是指國家機關、企業和事業單位的機構設置和管理權限劃分的制度，是指管理單位的決策權限、隸屬關系、機構設置、調控機制、監督方法等方面的結構體系和組織制度。國有資產管理體制，是在中央與地方之間，以及地方各級政府之間劃分國有資產管理權限，建立國有資產經營管理機構與體系的一項根本制度。理順行政事業單位資產管理體制，是推進行政事業單位資產管理的根本保證。

(二)“三級”資產管理體制的構建

國有資產管理體制以管理方式集約化、管理流程規范化、管理手段信息化、管理機構專門化、管理規則法制化為目標，建立起以財政部門主導的、適合我國國情的新型管理體制。“兩個辦法”確定了“財政部門統一管理，各部門分工負責，單位占有使用”的行政事業單位國有資產管理分級管理的框架，目的是建立清晰、公正、合理、有效的管理體制。即財政部門作為政府負責行政事業單位資產管理的職能部門，對行政事業單位國有資產進行宏觀管理，行政事業單位主管部門負責對本部門所屬國有資產實施監督管理和具體管理。財政部門作為行政事業單位資產管理的職能部門，對行政事業單位資產實行綜合管理，履行資產配置、資產使用、資產處置等職能，特別是在資產配置標準的制定、閑置資產的調劑利用、資產收益的征繳等方面一系列監督管理職能。各級財政部門應按照財政部令的要求和統一部署，盡快把此項職能承擔起來，健全機構，充實人員，在黨委和政府的領導下，切實履行管理職責，創新管理模式，強化工作措施，不斷提高行政事業單位資產管理水平，推進國有資產管理體制改革向縱深發展。

(三)“三級”資產管理體制結構按照這一框架，構建了行政事業單位“三級”資產管理體制，即一級資產管理部門――二級資產管理部門――三級資產管理部門(部門落實到個人管理或使用)。一級資產管理部門即資產宏觀管理部門，是國家的各級財政部門：二級資產管理部門，即資產所在的行政事業單位；三級資產管理部門，即微觀管理部門，是行政事業單位內部資產管理和使用的部門或個人。(1)一級資產管理部門。各級財政部門作為政府負責行政事業單位資產管理的職能部門，對行政事業單位國有資產進行宏觀管理，是行政事業單位資產管理的一級部門。按照資產管理與預算管理相結合的原則，根據“一級政府、一級財政、一級預算”的體制，我國政府財政可分為“兩層五級”，即中央和地方兩層，地方分為省、市、縣、鄉，共兩個層面五個級次。本級財政部門受上一級財政部門的指導與監管，主要負責宏觀層面行政事業單位資產的管理，如政策法規的頒布與實施等。(2)二級資產管理部門。各級行政事業單位為二級資產管理部門。行政事業單位是資產管理的主體，接受所屬財政部門的指導與監管，負責管理本單位的資產。資產管理包括從取得、使用、處置等各個環節，確保資產的合理配置，提高資產的使用效益。(3)三級資產管理部門。行政事業單位內部各部門為三級資產管理部門。為了實現行政單位的國家管理職能和事業單位的社會服務職能，行政事業單位內部要設置各種職能部門，具體負責行政事業單位的各種事務，這些部門所需要的資產由他們來使用與管理，同時行政事業單位要設立專門的資產管理部門，指導與監管本單位各部門的資產管理，確保資產的安全與使用效益最大化。部門內部要根據資產的特點具體管理，將資產管理責任到人，使用、保管責任到人。另外，在此“三級”資產管理體制之外，還有必要實行委托管理制。辦法指出，在理順職能的基礎上，各級財政部門要結合本級行政單位國有資產管理的實際情況和工作需要，可以將行政單位國有資產管理的一些具體工作委托有關部門負責，并明確財政部門、受委托部門和行政單位的具體職責分工，以充分發揮財政部門、受托部門和行政單位的積極性。

三、行政事業單位資產管理體制的管理制度建設

(一)一級資產管理部門的資產管理制度建設

一級資產管理部門是行政事業單位資產管理的宏觀管理部門，也是最高級次的管理部門。國家資產管理制度建設。財政部是我國有關財政法規制度制定頒布的主管部門，管理制度建設重在宏觀層面的把握，根據國家經濟形勢的變化，結合行政單位社會管理職能與事業單位社會服務職能的特點，制定、頒布行政事業單位資產管理的一系列制度。包括從資產取得、使用、保管、處置等各個環節，并及時出臺具體的實施辦法，以便于行政事業單位資產管理更具有可操作性。如“兩個辦法”已經為行政事業單位資產管理搭建了框架，在“兩個辦法”的基礎上，財政部要盡快研究制定行政事業單位國有資產的配置、使用、處置、評估、統計報告及特殊資產管理等一系列配套管理制度，細化各個環節的管理，將國有資產管理工作落到實處，力求全面規范行政事業單位的國有資產管理工作。具體來講，配置環節主要制定《行政事業單位國有資產配置審批辦法》，并完善資產的配置標準；使用

環節主要制定《行政事業單位國有資產調劑使用審批辦法》、《行政事業單位國有資產有償使用審批辦法》、《行政事業單位國有資產有償使用收入管理辦法》；處置環節主要制定《行政事業單位國有資產處置審批辦法》和《行政事業單位國有資產處置收人管理辦法》；評估環節制定《行政事業單位國有資產資產評估辦法》；統計報告環節主要制定《行政事業單位國有資產清查實施方案》和《行政事業單位國有資產統計報告制度》；特殊資產管理方面根據資產性質不同主要制定《行政事業單位境外資產管理辦法》、《行政事業單位無形資產管理辦法》、《行政事業單位資產管理辦法》及《行政事業單位rr資產管理辦法》等。同時，還應該以企業內部控制制度理論為指導，制定行政事業單位內部控制制度。地方各級財政部門的資產管理制度建設。地方各級財政部門，根據國家財政部頒布的資產管理相關制度，結合本地區的實際，制定相應的資產管理辦法，并指導其所屬行政事業單位的資產管理。

(二)二級資產管理部門的管理制度建設

根據一級財政部門頒布的制度，結合本單位的情況制定相應的管理規章制度，特別要注意具體、明確，便于落實。行政事業單位的第一負責人對本單位資產管理負責，這樣可以加強單位對資產管理的重視，提高資產的利用率與安全完整性。設置本單位的資產管理機構，獨立于財務部門，與財務部門相互牽制，負責本單位資產管理的各項工作。在設立專門資產管理機構的基礎上，根據本單位的實際，如規模、業務等，配備專門的資產管理人員，具備財會、管理、金融等相關領域知識，并具有較好的政治素質。在前述工作的基礎上，制定本單位的資產管理制度，制度先行，制度創新，有效地管理單位資產。

(三)三級資產管理部門的管理制度建設

三級資產管理部門即行政事業單位內部資產管理與使用部門。根據本行政事業單位資產管理制度，制定具體的實施辦法，具體落實到部門或個人。特點是更具體、更細化。行政事業單位內部部門的第一負責人，負責本部門的資產管理工作。委托制，行政事業單位內部部門的第一負責人授權委托本部門某一副職，負責本部門的資產管理工作。個人責任制。根據資產的特點與使用情況，落實管理人員與使用人員的責任，行政事業單位資產的使用和保管必須狠抓，做到職責分工，責任到人。第一負責人負責本單位資產管理的全面工作，并對本行政事業單位第一負責人負責。如高等學校二級學院的院長對校長負責。考慮到部門第一負責人事情較多，除特殊情況外，如國家統一的資產清查等，一般可采用委托制。委托人的責任制度，本部門某一副職接受第一負責人的委托，全面負責本部門的資產管理工作，要立書面的委托受托書，并及時向第一負責人匯報資產管理工作情況，對第一負責人負責。主要工作是根據行政事業單位資產管理的規章制度，制定本部門的資產管理具體辦法，加強對本部門資產管理工作的監管。關于資產分類、登記、購置、使用、處置等，與上級部門的管理要求保持一致。管理與使用人員的責任制度，具體負責本業務部門所使用的資產的管理，做到“誰使用誰負責”，公共用品制定專門人員負責，約束資產的使用與保管。問責制，根據資產的存量與使用、安全完整情況，追究相關人員的責任。

(四)委托管理制制度建設

如果根據情況實行委托管理資產，應該明確財政部門、受委托部門和行政事業單位的具體職責分工，將這些分工通過制度加以規范。制度在先，共同執行，以充分發揮財政部門、受托部門和行政單位的積極性。提高行政事業單位資產管理水平，制度建設是基礎。各行政事業單位應在嚴格執行財會法規制度的基礎上，結合自身的具體情況，建立健全內部的規章制度，嚴格資產購置、使用、調撥、報廢等審批權限和手續，杜絕在資產管理中的主觀隨意性。同時建立資產管理部門、資產使用部門和財務部門既協調配合又相互監督制約的核算機制，加強部門處室間的銜接和協作，使資產的增減變動情況及時反饋到財務部門，確保資產的安全完整。

四、行政事業單位資產管理手段

(一)資產管理硬手段

資產管理硬手段是指通過改善資產管理的硬環境，如配備先進的辦公設施、應用高效便捷的軟件等。配備計算機進行管理是資產管理的必要手段，信息時代計算機已經滲透到社會生產和人民生活的方方面面，資產管理信息化是實現有效資產管理的重要途徑，而配備較好功能的計算機是實現資產信息化管理唯一手段。同時，資產管理的硬手段還包括自主研發或購買功能齊全的、先進的資產管理軟件，注意軟件的更新與升級。在此基礎上，安裝寬帶網絡，實現信息的完全暢通，加速信息共享。此外，在設置專職的資產管理機構的基礎上，改善資產管理部門的其他辦公條件。

(二)資產管理軟手段

“理念”指對某種事物的觀點、看法和信念，在認識一件事物或事件的時候，只有具備正確、合理的理念，才能認清事物的本質，得出有效的解決辦法。資產管理軟手段是指通過狠抓以人為本的管理，引進先進的管理理念，如新公共管理、職能滲透式管理、精細化管理等，實現資產的管理目標。(1)人本管理理念。人本管理理念，就是以人為根本的管理理念。在所有因素中，人是最活躍的因素，調動好了人的積極性，才能提高工作效率，取得事半功倍的效果。在行政事業單位資產管理中，堅持以人為本，是非常重要的一個環節。堅持以人為本，就是要建立從上到下的人管人的管理機制；堅持以人為本，就是要堅持以人為中心，實現責任到人的管理目標；堅持以人為本，才能有效地降低行政事業單位資產使用成本。所以，樹立人本管理理念是重要的管理手段。(2)新公共管理的理念。新公共管理(NPM，New Public Management)運動始于20世紀80年代初的新西蘭，其理念是在不斷推進政府職能市場化和公共服務社會化的基礎上，主張將私人部門的管理經驗和模式引入公共部門，倡導“以市場為基礎”的公共管理，達到追求經濟、效率和效益的3E(Economy，Efficiency，Effectiveness)目標。新公共管理的核心理念是從傳統的行政“舊管理”(Administration)到商業化的“新管理”(Man-agement)，包括在組織結構、管理方式和個人行為方面的諸多變革。在實施過程中，新公共管理要求：在政策制定層面，對總支出進行戰略性控制并根據各支出項目的優先次序安排預算；在操作層面，執行與個人責任制相結合的充分授權，關注成效；在信息支持方面，建立高效的支持決策的信息系統，包括預算信息系統、會計信息系統和國庫監控系統等。行政事業單位資產雖然不像企業那樣追求利潤，不計算成本，但以盡可能少的資產消耗實現盡可能多的辦事效益，少花錢多辦事，是公共部門工作的指導方針，將新公共管理的理念引入行政事業單位資產管理，才能達到資產管理的經濟、效率和效益的3E的管理目標。(3)職能滲透管理理念。職能是某一部門或崗位人員應該完成的工作職責。滲，是指液體慢慢地透入或漏出。透，是指穿通，通過。而滲透，則比喻一種事物或者勢力逐漸進入到其他方面。職能滲透就是指不同工作部門或不同崗位的人員，為了實現某一工作目標而相互配合，相互支持。行政事業單位管理涉及多單位、多部

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事業單位國有資產是指依法確認由國家所有、能以貨幣計量，且由事業單位占有、使用或管理的各種經濟資源，它是事業單位從事社會公益事業和實現可持續發展的必要物質保障，資產的數量和質量直接影響著事業單位的日常工作，對事業單位的工作質量、水平和效益有著十分重大的影響。近年來，隨著社會事業的不斷發展和國家對事業投入的逐年增大，事業單位資產越來越多，結構越來越復雜，但在資產總量迅速增長的同時，因種種原因，資產流失的問題也越來越突出，直接和間接地影響到了各項事業的發展，損害了國家作為資產所有者的權益。因此，管好用好事業單位國有資產，實現其保值增值，已成為一項十分迫切的任務。

一、事業單位國有資產流失的途徑

國有資產流失是指在國有資產占有、使用和管理的各個環節中，由于各種原因形成的資產非正常損耗、消失或貶值。就事業單位國有資產管理而言，其流失的實質可以界定為：事業單位在開展諸如教學、科研、財務和行政管理等過程中，因國有資產實際占有、使用、支配和收益權發生變異，從而導致的對其占有、使用者和資產所有者權益的侵害。分析當前我國事業單位國有資產管理工作實際，管理不善、處置不規范、決策失誤、閑置浪費等是我國事業單位國有資產流失的主要途徑。

1.管理不善引發的資產流失。這主要體現在對流動資產和無形資產管理方面。在流動資產管理方面，一些事業單位對流動資金缺乏嚴密管理，少數單位往來款項管理混亂，往來賬長期不清理，最終形成錯賬、壞賬、死賬，成為歷史遺留問題。一些單位擅自對外投資或開辦經濟實體，經營管理不善造成資產流失。在無形資產管理方面，許多事業單位思想上不重視，賬務處理不規范，沒有及時對單位擁有的專利權、知識產權、著作權、科研成果等無形資產評估入賬，無償使用或低價轉讓的現象時有發生。

2.處置不規范導致的資產流失。從法理上講，事業單位國有資產屬國家所有，各級政府分級代表國家履行所有者職能，單位只是使用者或管理者，不享有資產的最終處置權。但事實上，使用或管理單位自行處置國有資產的情況屢見不鮮，低價出售、無償出借、不經審批私自轉讓等現象普遍存在。例如：在校辦工廠、企業改制過程中，對原始國有資產處置不履行正常審批手續，低價賤賣；土地資產出讓、置換，專利權轉讓、聯營等，不按規定程序報批，不進行評估和備案；將國有資產隨意無償調撥下屬企業使用，不辦理資產轉移、審批手續等。

3.行政決策失誤引發的資產流失。一些事業單位在資產購建、改造上不顧現實需要和客觀條件，拼命爭項目、爭資金，沒有長遠規劃，多購、濫建現象嚴重，資產購建時缺乏嚴格的審批、驗收程序，資產購建與資產存量管理相脫節，造成無效資產的增加；部分事業單位盲目興辦第三產業，以實物和無形資產對外投資不按國家規定進行資產評估，投資時決策隨意，不經科學論證，未明確界定與接受投資方的權利、義務，資產的安全完整性無人負責，導致國有產權虛置，資產所有者的權益受到損害；個別單位甚至違背主業的宗旨和原則，將國有資產從事股票、期貨、基金、房地產等風險性投資，以期獲得高收益，最終事與愿違，只見投入而不見收益。

4.資產重置和閑置產生的隱性流失。因資產購建不合理、重復購置普遍存在，部分事業單位大量資產閑置，資產利用率低，如一些高校在已經有了體育訓練中心及多個學生運動場的情況下，又建健身房、文娛活動中心等場館，導致場館建成后，一年僅用一兩回，而在大多數時間成了擺設；一些事業單位盲目擴建，整體規模發展超出實際需求，一方面債臺高筑，資金入不敷出，另一方面資產閑置，無法充分發揮作用。此外，從各事業單位之間來看，目前缺乏強有力的管理部門對閑置資產進行優化配置和調劑使用，從而導致資產不可避免的損失浪費。

二、事業單位國有資產流失的原因分析

解決資產流失難題的關鍵在于找到資產流失的形成原因，并據此采取相應的措施。分析當前事業單位國有資產流失的成因，主要有以下幾個方面：

1.事業資產管理觀念淡薄。人們對國有資產重要性的認識一直停留在傳統國有企業經營性資產管理領域，對事業單位資產管理卻關注不夠。知道并關心企業的國有資產存在管理漏洞和流失現象的人很多，但關心并重視事業單位國有資產同樣存在管理漏洞和流失現象的人卻較少。受傳統觀念影響，不少事業單位忽視資產管理，重資金輕資產，沒有建立健全資產購置、驗收、使用、保管等制度，或有制度但不嚴格執行，制度設置流于形式，致使資產購置隨意性大，資產使用效率低，資產處置不規范，財產管理與財務管理脫節。

2.管理體制不完善。從宏觀上看，各事業單位資產管理各自為政，財政部門、事業單位主管部門的綜合管理職能和行業主管職能未能充分發揮，沒有形成一個整體性強、協調性高的管理體系。從微觀上看，不少事業單位沒有設立專門的資產管理機構或明確專職的資產管理人員，有的單位將資產管理職能分散在辦公室、后勤、基建等部門，管理標準、方法不統一，管理職責交叉重疊，部門之間不易協調，管理責任難以落實。不少單位將國有資產交由財務部門兼管，或對國有資產的管理僅僅局限于有形資產，對具有較高價值的無形資產卻關注不夠，國有資產管理的整體性、連續性及單位對資產管理的組織、協調和監督職能被削弱，資產監管力度降低，資產流失成為可能。

3.管理制度不健全。資產管理制度建設滯后，管理行為缺乏有效制度規范，是造成資產流失的重要原因。一是資產管理審批制度缺失，不少事業單位國有資產從購置到處置各個管理環節缺乏制度規范，造成盲目配置資產、低效使用資產，或擅自將資產有償使用進行對外投資、出租、出借等。二是資產管理的會計核算制度滯后。新的事業單位財務規則及權責發生制記賬方式在各事業單位中還沒有很好的執行，資產與財務沒有實現有效對接，大量歷史遺留問題未得到及時解決，導致資產賬實不符的現象仍然大量存在等等。三是資產管理考核問效空白，資產的使用有效性和安全性缺少科學合理的考核標準和考核方法，造成事業單位資產管理過程中缺乏成本意識和績效觀念，不利于國有資產管理和使用效率的提高。

4.資產管理基礎工作薄弱。一是固定資產核算不規范，監管措施不力。嚴格的固定資產管理和核算要求，不論是購置或報廢固定資產，均需及時在實物賬和會計賬中予以相應的反映，并定期進行清理核對，以保證賬實相符。但部分事業單位未能及時有效地開展這方面工作，特別是對于一些價值較低的資產，賬實不符現象更為嚴重。二是資產價值管理與實物管理脫節。不少單位資產的賬務與實物由不同部門管理，部門之間缺乏銜接，固定資產的購置、使用變更和處置難以在資產實物登記管理和會計核算上同步跟進。三是管理人員素質參次不齊。部分事業單位管理人員業務素質不高，責任心不強，專業知識欠缺，在資產的識別和分類上存在偏差，導致核算失誤。不少事業單位財會隊伍力量薄弱，沒有專職財務人員，有的事業單位只有出納，沒有會計，且存在“無證”上崗現象。

三、加強事業單位國有資產管理的措施和對策

為確保事業單位履行好提供社會公益事業服務的職能，保障國有資產的安全、完整，有必要采取各種應對措施，從完善管理制度、健全管理體制、強化監管等方面積極努力，堵塞資產流失漏洞，防范國有資產流失。

1.加強組織領導，增強管理意識。增強管理意識是管好國有資產的基礎條件。各級部門和事業單位都應克服重收入、輕支出、輕管理的觀念，增強科學管理資產的自覺性和主動性。無論是財政部門還是教育行政主管部門以及各事業單位，都應樹立收支管并重、以管減支的觀念，都應堅持資產管理與預算管理、資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結合的原則，積極探索管好、用好國有資產的方式，發揮國有資產最大的使用效益。

2.健全管理體制，創造良好的資產運行環境。從本質屬性上看，事業單位國有資產屬全體人民所有，事業單位只是占有使用或管理者，而不是擁有者。各級財政部門代表各級政府負責政府公共財產的監督管理，是事業單位國有資產的宏觀管理部門。事業單位行政主管部門則根據授權對所屬單位的國有資產實施具體監督管理，處于中間地位。因此，應根據財政財務和資產管理的關系，建立健全由財政部門、主管部門和各事業單位組成的各負其責、各司其職的三層級管理體制。各級財政部門負責建立和完善國有資產財務管理制度和現代產權制度，會同主管部門制定資產績效考評辦法并監督實施，履行對國有資產重大事項的審批管理等。事業單位主管部門承擔對所監管的事業單位資產進行指導、監督，并負責整合系統內各種資源，統籌調劑相關資產，促進資產合理流動和共享、共用，提高資產整體使用效率。對事業單位自身來講，要建立內部相應的管理職能機構，配備相應的管理人員，實行統一領導，分級管理，并由主管領導負責，形成職能明確的管理體系。

3.完善管理制度，不斷規范資產管理行為。建立健全規章制度是管理工作有據可依、有章可循的前提，也是促進管理工作系統化、規范化發展的重要保障。對此，財政部門應根據管理工作的實際需要，適時對有關規章制度進行修訂完善，細化相關規定。如在2006年出臺的《事業單位國有資產管理暫行辦法》基礎上，出臺相應的配套制度，明確事業單位對外投資的審批程序，限制事業單位將國有資產用于風險性投資，規定事業單位須加強對無形資產、流動資產、在建工程等資產形式的監管等等；同時，為消除目前資產賬實不符的弊端，還應加快推行權責發生制的會計核算方法，為各事業單位資產管理創造良好的制度環境。此外，事業單位主管部門應根據財政部門的宏觀管理制度，制定事業單位資產的配備、使用、處置、考評、問責等一系列配套制度，細化各環節的具體管理；事業單位要制定單位內部的國有資產管理具體辦法，如資產購建、保管、使用、維護、出租、處置、統計等制度，加強內部管理和控制，完善資產管理責任制，把國有資產管理作為一項重點抓好抓實。

4.改進管理手段，提高資產管理效益。一是建立國有資產管理信息化系統，充分發揮信息一體化的整體效能，實現“財政部門-主管部門-事業單位”之間的監管體系信息暢通，為宏觀決策、科學管理提供信息支持。二是建立監督約束機制。在宏觀層面，要建立財政部門和主管部門相結合的雙重管理制度。財政部門著重從價值形態上和制度規約上加強事業單位資產運用情況的監管，結合支出管理，確定考核指標，通過經費支出約束、資產處置審批等手段進行有效地管理和控制。主管部門著重實物管理和行業管理，對本部門的資產安全性、完整性負責，科學合理地配置和調劑使用所屬事業單位的國有資產，充分發揮資產使用效益。在微觀層面，加大各種形式的監督檢查力度，堅持單位內部監督與財政監督、審計監督、社會監督相結合，日常監督與專項檢查相結合，及時發現和防范國有資產流失及違規行為。

事業單位國有資產管理工作是一項專業性強、政策要求高，系統、復雜、多層次、多結構的工程，是事業單位各項管理工作的重要環節。規范和加強事業單位國有資產管理，防范國有資產流失，是促進各項社會事業健康發展，保障國家所有者權益的基本要求。各相關職能部門和事業單位都應引起足夠的重視，積極轉變觀念，建立健全體制機制，努力探索，勇于實踐，盡快促使事業單位國有資產管理工作走上系統化、規范化、法制化的軌道，讓事業單位國有資產發揮出更大的作用。

參考文獻:

[1]財政部教科文司.事業單位國有資產管理暫行辦法問答.中國財政經濟出版社，2006.

[2]毛程連,程北南. 非經營性國有資產管理存在的問題及改革方向.社會科學，2006（05）.

[3]張鳳玲.行政事業單位國有資產管理現狀分析與對策研究.財會研究，2008（06）.

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【關鍵詞】 軍隊經營性;國有資產;管理目標

軍隊經營性資產是指軍隊企業和實行企業化管理的事業單位占有、使用管理的資產,是軍隊國有資產的組成部分。雖然,經營性資產在軍隊國有資產中所占權重不大,但軍隊經營性資產總額仍很可觀,如何加強經營性資產管理,仍然是軍隊后勤工作的一項重要內容。

一、軍隊經營性國有資產管理問題分析

(一)資產家底不清,管理情況不明

軍隊國有資產主要來源于軍費撥款形成,經營性資產也主要是由軍費投資形成。除貨幣資金管理以外,注重實物管理,忽視價值管理,是軍隊國有資產管理長期存在的問題之一。近年來,隨著軍隊關于資產管理一系列文件、規定的頒布實施,情況所定好轉,但因為歷史原因和管理思想的慣性,軍隊經營性國有資產仍存在賬實不符,家底不清,情況不明的問題,這為制定經營性國有資產的管理政策和辦法造成了決策上的困難。

(二)閑置資產較多,資產利用率不高

軍隊停止經商活動以后,實行企業化管理的事業單位和開展對外有償服務的部分事業單位,仍保留了大量的經營性資產,或者此后由上級撥款投資形成或行政事業性資產轉化形成的經營性資產,這些資產還存在閑置較多,利用率不高,管理效率低下的問題,沒有真正實現軍隊經營性國有資產保值增值的目標。有的經營性資產因為長期閑置或者利用率較低,沒有發揮應有的作用,沒有產生效益或效益低下,資產的實際價值逐年遞減,造成軍隊資產的大量減值;有的經營性資產一方面閑置,另一方面同類資產由大量購進,造成了資產新的閑置或利用率偏低,造成經費的浪費,加重了企業的經營成本;有的經營性資產靠掛靠單位給予補濟經營,沒有發揮自己特有的資產價值;有的經營性資產靠接待掛靠單位的接待性支出來抵經營資產的支出,重復使用、重復其價值的現象比較突出。

(三)經營管理效率低下,經營收益相對偏低

隨著計劃經濟轉入社會主義市場經濟,市場競爭日益加劇,對軍隊經營性國有資產管理帶來了的更大的挑戰,為了實現保值增值資產管理目標,需要軍產企業不斷優化投資結構,拓展經營模式,提高管理效率,增強軍產企業的市場競爭能力,真正實現軍隊經營性國有資產的保值增值目標。但現實中,因為經營范圍的特殊性、管理體制的限制、管理理念的落后、管理制度的陳舊等各方面原因,很多軍產企業和對外有償服務單位出現經營能力低下、效率不高、收益偏低的情況,有的甚至僅僅處于維持性經營狀態,能夠保證職工的基本收入就已經不錯了,實現國有資產的保值增值更無從談起。

(四)資產處置隨意性大,造成國有資產流失

真正樹立依法管理的理念,對軍隊經營性資產缺乏制度約束,沒有按照《軍隊國有資產管理規定》要求資產處置程序、方法和審批權限,制訂相應的資產處置管理制度,人為因素非常大。有的部門在處置經營性國有資產時不遵循公開、公平、公正的原則進行陽光操作,在資產處置時違背價值規律,不進行客觀、科學的技術鑒定和資產評估,有的把經營性資產處置給單位職工時帶有福利性質,有的利用職權個人或少數人低價占有,出現腐敗問題。在資產處置時,不組織技術鑒定和價值評估,造成有的資產在不符合報廢條件的情況下,就進行報廢處置;處置資產時的實際價值沒有與市場接軌,遠遠低于市場價值,這在一定程度上降低了資產的價值,也是造成了國有資產流失的一個原因。

(五)資產轉化缺乏監督,造成會計信息的失真

有的單位和部門利用行政事業性經費購置資產,實際用于軍產企業經營或者從事有償服務,將行政事業性資產轉化成經營性資產,但在會計報表中仍然為行政消耗性支出;在軍隊企業或有償服務效益考核時,很多單位領導為了個人的政治前途或者為了小單位的利益考慮;在軍隊經營性資產會計核算時,有意對軍隊固定資產不計提折舊或者少計提折舊,往往出現賬面顯示盈利,但實際上還是潛虧的問題,以及經營性資產賬面價值與實際價值差異較大的情況,不能準確反映軍隊經營性資產的實際狀況。以上都會造成會計信息的失真,給上級單位和領導進行政策制訂和決策帶來錯覺和偏差。

二、軍隊經營性國有資產對管理的內在需求

(一)資產運營應符合軍隊的管理要求

軍隊經營性資產是軍隊國有資產的組成部分,軍隊事業單位進行企業經營或對外有償服務,經營或服務的范圍、管理的要求、收益分配等要按照軍隊的規定進行,以完成軍事保障任務為基本出發點,實現增值保值也要在完成軍事保障任務的前提下進行,不得改變用途。

(二)要求對經營性資產加強價值管理

按照市場經濟的理論,資產是指作為生產要素投入生產流通領域,能給所有者帶來未來經濟收益的財產。它與其他財產的最大區別在于前者具有在運動過程中不斷增值的本質要求,后者則不具有這種要求。軍隊經營性國有資產也一樣。從軍事經濟與社會主義市場經濟接軌的角度上看,今后軍隊經營性國有資產更強調其價值管理。

(三)要求對經營性資產加強質量效益管理

在完成軍品生產任務、保障軍隊供給的前提下,軍隊經營性資產以實現資產保值增值為目標。為了這一目標的實現,必須牢固樹立科學發展觀理念,加強科學管理,強化質量效益觀念,向科學管理要效益,向科學管理要保障力。在市場經濟的大潮下,只有不斷加強科學管理,提高科學決策水平,形成企業自身的核心競爭力,才能立于不敗之地,真正實現軍隊經營性資產的保值增值。

三、軍隊經營性國有資產管理的目標模式

根據軍隊經營性國有資產的基本屬性及對管理的內在要求,結合國家和軍隊的有關方針政策,軍隊經營性國有資產管理的總目標模式應是,做好產權界定和資產評估,明確管理者和使用者的權責利關系,所有資產納入會計統一核算,通過產權約束、價值管理和費效控制,建立新型的資產管理運行機制;借鑒地方企業、外資企業的成功管理模式,加強質量效益管理,不斷提高經營管理水平,保持軍隊經營性資產的完整性和管理的有效性,真正實現軍事任務保障和保值增值的管理目標;按照國家財政部制定的《企業會計準則》,結合軍隊對經營性資產的管理要求,改進會計核算方法,規范軍隊經營性資產的會計核算管理,提供真實全面的會計報表報告,為經營持續和上級決策提供科學依據。

四、軍隊非經營性國有資產管理對策選擇

(一)進行經營性資產清查,核實經營性資產現有存量

應查清經營經資產數量,將產權登記同單位資產清查盤點結合起來,分清行政事業性資產和經營性資產的不同屬性,區別不同使用單位、不同權責歸屬和不同的經營用途,核實資產的實際數量;搞清經營性資產的質量狀況,對資產的質量、使用年限和使用強度及可繼續使用的年限進行核實和評估,做到對資產狀況心中有數;落實經營性資產的價值管理,對全部資產進行計價核算,新增加的資產按照購置或者自行建造的成本進行計量入賬,對由于歷史原因造成的無價格或者價格與實際相差加大地資產,重新進行市場調研或者組織價值評估,根據市場價格或者評估后的價值重新進行補充入賬,做到資產賬、會計賬、資產卡片、資產實物保持一致;建立經營性資產核實的長效機制,每年或每半年組織對軍隊經營性資產存量進行核實,不定期組織對資產存量進行檢查,發現問題查明原因,做出客觀公正的處理。

(二)制訂經營性資產標準,防止經營性資產重復購置

遵循客觀規律,根據軍隊事業單位企業經營或有償服務的需要,進行科學論證,建立經營性資產的配置標準,對成本性和管理性的支出,如生產所需的原材料、輔料,辦公所需的用品、用具等,制訂合理的使用定額、消耗標準。標準一經確定,要嚴格按照標準的規定控制資產的購置,并根據保障任務、經營任務、人員編制調整等實際情況的變化,不斷健全規范標準,適時對標準進行科學論證和調整,提高軍隊經營性資產的配置、使用、消耗標準的全面性、科學性、合理性。同時,在資產購置時,要根據存量資產的情況,做好部門之間、單位之間的調劑使用,盡量減少重復購置,切實提高軍隊經營性資產的利用率。

(三)規范經營性資產處置,防止經營性資產流失

要嚴格資產處置的原則和權限,嚴密資產處置的方法和程序。資產處置前,要進行充分科學的論證,組織技術鑒定和價值客觀評估,對價值特別高的資產,必要時要邀請專家或者委托專業機構進行技術鑒定和價值評估。對閑置、超標準的資產,首先要考慮在軍隊內部單位、部門進行調劑使用的可能性,確實不能調劑使用的再行考慮其他處置方式。對不能恢復技術狀態或者維修成本過高,確需報廢的經營性的資產,采取報廢處置時,一定要把好技術鑒定關和價值評估關,確認符合報廢條件后,才能按照評估后的價值進行報廢處置。總之,要堅決維護軍隊的經濟利益,按照市場經濟的價值規律,做好軍隊經營性資產的處置,最大限度的減少軍隊國有資產的流失。

(四)加強經營性資產管理,提高管理質量效能

軍隊經營性資產管理有別于一般國有經營性資產管理,在完成軍品生產任務、保障軍隊供給的前提下,才以實現資產保值增值為目標開展經營活動,這對在市場經濟條件下,實現軍隊經營性資產的目標實現帶來了很大的難度和挑戰。只有不斷加強管理,學習借鑒先進的管理方法,如推行精細化管理,加強成本控制,進行技術創新,樹立先進的企業文化理念,形成高質量的管理人才隊伍,樹立持續、協調、長遠的科學發展理念,向管理要質量、向管理要效益、向管理要市場,提高軍隊經營性資產投入產出的費效比,才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟,增強軍隊企業的市場競爭力,最終實現軍隊經營性資產的保值增資目標。

(五)改進會計核算方法,提供真實會計信息

按照權責發生制的原則進行會計核算,對經營收入和產生的費用進行準確的確認和計量,真實記錄和顯示軍隊企業或有償服務活動的經營效益和資產狀況,為經營決策和上級決策提供真實可靠的數據資料。在計價核算的基礎上,對所有固定資產按月計提折舊,并根據用途計入相關資產的成本或當期損益,按照固定資產購置或自行建造的原始成本進行初始計量;根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值;根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式,合理選擇固定資產折舊方法,如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等,折舊方法一經確定,不得隨意變更。引進先進的管理工具,借助計算機,使用成熟的企業會計管理軟件,提高財務管理的工作效率和核算的準確性。

參考文獻

[1]崔文波,馬其林,劉桂祥.軍隊國有資產管理存在的問題及對策[J].軍事經濟研究.2003(12)

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【關鍵詞】中國酒店集團企業；無形資產；資產評估；企業規模

1無形資產對于酒店集團企業的重要性

無形資產是一個國家軟實力的象征。現在的發達國家無一例外的都是專利大國。他們能充分的開發和利用無形資產。相比起來，一些國內企業對無形資產的認識相對薄弱。自覺地放棄了陣地,最后就失去了寶貴的市場，致使核心競爭力較弱。然而，在眾多行業之中，酒店行業屬于一種較為特殊的行業。無形資產對于酒店行業來說特別重要，商譽，商標，口碑在很大程度上決定一個酒店集團的興衰。

2大部分中國酒店集團企業無形資產管理目前手段

目前中國的大部分酒店集團在進行無形資產投資時，大多數都會開展可行性分析，從企業利潤和效益出發，合理，科學的開展投資等經濟行為。它還敦促無形資產的創造，以建立自己的核心競爭力，旨在獲得商業上的成功。無形資產計價入賬后，在有效期內攤銷，大部分采用直線法核算。

3中國酒店集團無形資產管理存在的問題

3.1企業無形資產核算方式較為落后

國內大多數酒店企業沒有建立完善的無形資產制度，無形資產不夠合理、不夠準確。現行核算方法一般都是將研究開發費全部費用化,這種計價方式往往存在許多問題:一是“全部費用化”會計政策,嚴格來說是與會計制度相違背的。不僅如此，甚至可能導致企業資本被低估;二是與世界現行的無形資產計價方法不一致,沒有實現無形資產的計價方式與國際接軌,導致無形資產由于計價方式的不同使資本價值出現較大偏差。

3.2無形資產占企業集團總資產比例失調

在知識經濟時代，判定產業化水平的最大標準即是無形資產占總資產的比重。同時這個比率也是評價企業未來潛力的一項重要指標。目前，發達國家的一些高科技產業，無形資產總額中的比重將達到50％-70％。但是，我國很大一部分企業沒有掌握無形資產在總資產中的比重。我國酒店企業集團在這么多年的經營之中，愈發注重品質，注重客戶反應，唯獨對于無形資產的價值沒有充分利用開發。酒店的無形資產地位很特殊。擁有良好的的口碑對于一家商務酒店來說尤為重要。

3.3無形資產投入規模與企業集團規模不符

我國飯店企業各種資源的管理水平普遍落后。本質之上來說并不是受資金條件和企業規模的限制，而是因為一些相關理念沒有形成。有關企業內部的許多組成部分普遍落后于國外企業。企業職能部門的劃分清晰，但實行起來并沒有外國企業科學細致。除此之外，由于其他原因，企業的人才流失率高。這也間接導致了企業內部人員缺乏無形資產意識，我們沒有意識到無形資產在企業中的重要性。

4無形資產管理改進對策

4.1以實際情況選擇無形資產評估方法

在中國飯店集團企業無形資產評估過程中，評估方法主要有市場法、收益法和成本法。不同的無形資產評估方法在酒店業無形資產管理工作中展現出了不同的優點與缺陷，在評估過程中，管理人員往往因為缺乏經驗而錯誤選擇評估方法。這就導致了評估方法與評估工作實際情況不匹配的情況。由此可見，在評估方法的選擇中，評估主體需要根據評估內容、評估機構實際情況而選擇科學的，適合評估主體的無形資產評估方法。

4.2提高企業內部會計人員專業素養

擁有高水平的會計師相當于擁有高素質的無形資產。人力資源管理在一個企業當中應當是重中之重,對于人力資源的投入產出管理應當重點規劃。關于會計的專業知識可以通過專業院校教學來補充。此外，還可以定期開展企業培訓會，保證工作人員的理念你能夠與時俱進。

4.3重新界定企業無形資產所占比例

評估主體務必做好以下兩個方面的工作：首先要確保無形資產評估對象能夠得到科學確定，重新界定無形資產占資產的比例：評估主體需要合理確定無形資產評估對象所具有的范圍。在此方面，評估主體需要重視為評估工作奠定資料基礎，即通過收集法律權屬資料，為無形資產評估對象的明確奠定基礎。此外，為了確保這些資料的真實性和有效性，評估主體有必要構建法律權屬資料多重審核機制；其次，評估機構需要對評估主體開展培訓，促使評估主體專業素養的提升，避免評估主體在無形資產評估工作中出現虛評、漏評等現象，進而在為無形資產評估對象的合理確定提供保障的基礎上，有效推動我國酒店企業集團的長遠發展。

5結論

綜上所述，開展無形資產中國酒店集團的評估，不僅有利于企業發展決策、發展戰略，而且有利于提高我國酒店企業的獲利能力以及市場競爭力。此文以無形資產管理為依據，在我國酒店集團企業無形資產管理的方面提出解決問題的方法和對策，最后，提出了一些建議。不過，現行的解決對策不會一直有效，它會隨著社會的發展，市場環境的變化而進行適度的調整，找到適合集團無形資產管理模式。因此當前對于無形資產管理的研究還需要更加深入，本文只是提出了一些改進的建議，具體還需有待考量，進一步的深入研究。作者簡介：馬意彭，1999年生，男，沈陽工學院經濟與管理學院。

參考文獻

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關鍵詞：國有資產；國有資產管理體制；改革

中圖分類號：F20 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-00-02

國有資產，是我國國民經濟最基本和最重要的組成部分，關聯著國計民生，對于整個宏觀經濟運行體有著舉足輕重的作用（羅璇，2013）。重視國有資產的發展，不僅可以直接作用于經濟體的內生拉動，也有利于我國整個經濟領域的發展與活躍度的增加。

一、國有資產和國有資產管理體制的內涵

廣義的國有資產，即國有財產，是國家以各種形式投資以及收益、撥款、接收饋贈、憑借國家權力取得或者依據法律認定的各種類型的財產或財產權力。狹義上的國有資產，僅僅包括廣義國有資產的第一部分，即因國家對企業的投資而依法所擁有的資本以及權益（陳鴻，2012）。

固相上的國有資產僅以一種經濟資源的形勢存在，若無有效的管理和利用，也無法充分發揮國有資產在國民經濟中的主導性作用，可見科學的、合理的管理體制建設是十分必要的。形成健全有效的國有資產管理運行機制的關鍵在于不斷完善現階段的國有資產管理體制。國有資產管理體制，主要調控產權為國家所有的經濟資源以及配置運行的過程（馮琳媛，2013），為了實現根據國民經濟的協調、健康、快速和發展的客觀需要以及加強國有資產管理的需要，合理正確地劃分各級行政單位以及各級、各類國有資產管理機構的職責權限（王超，2012），使管理機構在享受其法律賦予權力的同時受到責任制約，責權一致，繼而減少推諉的現象。

建立健全國有資產管理體制，只是完成了管理最基本的工作，提供了框架，而完成整個管理過程還需要建立一套完整的運行機制。根據我國的國情，現階段國有資產管理體制的運行模式是三層次二分級的管理模式。（許桂娟，劉洋，2005）三層次主要包括國有資產管理委員會、國有資產經營公司以及國有企業。首先，國有資產管理委員會，作為履行國有資產管理決策和領導職能的機構，是國有資產的所有者主體；其次，國有資產經營公司，是作為國有資產管理委員會的機構，主要承擔國有資產的運營工作，以及代表國家行使一部分的決策權；然后，國有企業，是國有資產經營公司的機構，即國有資產經營公司作為出資方，國有企業作為經營生產方，形成產權契約的關系。由此可知，三者形成二個分級的委托-關系，即第一個是國有資產管理委員會與國有資產經營公司所形成的委托-關系，第二個是國有資產經營公司以及國有企業所形成的。正是基于三層次以及二分級的管理體制，改善了政府的治理模式，創新了公司制度，促進了國民經濟的發展，完善了社會主義基本經濟制度。

二、新一輪國有資產管理體制改革的探索

十八屆三中全會的出臺，把國有資產管理改革的思路引向了資本管理的新高度，更加注重資本運作的合理性和規范性，提出組建若干國有資本運營公司，支持有條件的國有企業改組為國有資本投資公司（陳慶，安林，2014）。這對國有資產管理體制的管理體系、監督體系和運營體系提出了新的要求和新的規劃。為此，各地對國有資產管理主要從廣義與狹義兩個層面展開了新的探索與建設。

（一）國有資產證券化的有序推動

國有資產，作為產權歸國家所有的各類財產或財產權力，提供了經濟發展的基礎性和物質性的作用。但是，僅作為一種靜態的物質，是需要結合經濟體的運轉與流動來體現其強大功能的。把國有資產運轉流動起來，使其成為動態的物質，即國有資本，才能帶來源源不斷的經濟效益。再者，市場經濟，其本質就是交換，只有流動與交換，才能實現商品或者服務的價值增值，資本也不例外。為加快推進國有資產證券化的進程，一是在樹立國有資產證券化的意識，明確資產證券化發展思路的基礎上，強化扶持政策，營造利用國內外多層次資本市場，推動企業上市；二是積極探索，推動企業通過多種創新方式拓展融資渠道，化解流動性風險；三是突出重點，培育上市后備資源，推動國資監管企業整體上市、核心資產上市或引進戰略投資者，成為公眾公司，實現投資主體多元化、經營機制市場化。

（二）企業戰略重組與后續問題的處理

國有資產的管理，主要是以國有企業為主要載體的管理，對國有企業的管理也是國有資產管理的難點與重點所在。只有重視改革，才能搞活國有資產，促進國有經濟發展。其中，推進企業的戰略重組是改革的核心環節。通過企業戰略重組，完成股權變更、工商登記等后續工作，實現企業的轉型升級，進一步理順機制，促進企業做大做強。同時，指導監督企業既積極又審慎地引入戰略投資者，形成多元股權結構，通過其他利益主體的逐利本能來提高資產使用效率。

此外，針對已進行企業重組的公司，一是跟進企業戰略重組協議的執行情況，督促推進項目建設，實現企業的轉型升級。二是健全企業重組體制，推進企業發展方式的轉變，并明確重組后的企業功能定位、戰略發展，有效規避生產與經營風險、財務風險和市場風險。同時，在處理后續問題中，政府也作為協調工作的一個重要組成部分，主要通過加強領導，嚴格把好關口，加大政府督導力度等方面，協助后續工作的完成。

三、新一輪國有資產管理體制改革的突出問題

回顧國有資產管理體制的改革創新歷程，已有的成績突破為下一步改革提供了可借鑒的經驗，但是，從十報告中提出的進一步完善各類國有資產管理體制可知，國有資產管理體制的改革尚未徹底、尚未充分，還需要繼續彌補缺陷與不足。主要從現有國有資產管理體制的三個層次進行闡述存在的不足。

（一）政出多門，國有資產缺乏統一監管機構

社會主義制度決定了國家所擁有的財產或財產權利應歸于全體人民所有。但人人都是所有者，也導致了人人都不為其所有物負責，并在現實中人們普遍錯誤地認為國家所有就是歸國家，與自己無關，也就不關心這些財產，因而這些財產也不存在具體真正實際擁有者。然而，即使是國家所有，由國家來管理，但是有些國家機關與部門，不愿意放棄其對國有資產的控制權和收益，想成為國有資產的所有者，因而國有資產的出資人由多部門來分擔，這就必然導致了多頭管理，責任不明，相互推諉，效率低下的后果。在我國很多地方，普遍存在著國有資產的收益權由財政部門行使，投資決策權由管委會、政府行使，人事權由組織人事部門行使的現象，國有資產所有者的各項權能被人為分割，多部門管理，責任不清，缺乏一個具體、明確的承擔者，沒有單獨一個部門統一行使國有資產出資人的權利，導致出資人依然不到位，無人負責的狀況仍未真正解決。

（二）國有資產經營公司市場定位不明確

國有資產經營公司，作為國有資產所有者授權的國有資產的運營機構，在實際運行中，依然存在一些問題。目前，在我國很多地方，國有資產運營公司運作不規范，有回歸行政主管部門的危險。同時，由于授權經營偏多，既不利于集約管理和規模經營，也不利于整合資源優勢，難以實現國有資產的統一管理。這些原因導致了國有資產經營公司不能較好地分析市場需求，細分市場，實現市場的準確定位。

（三）角色錯位，企業的經營自得不到真正落實

雖然自以來，國家對國有企業開始普遍放權，增加國有企業的自主經營全，但是由于以下兩點原因導致企業自一直得不到真正的落實。一方面是國有資產相關主管部門作為政府機構既行使社會、行政管理職能，同時又行使國有資產出資人的職責，政企不分，角色混亂；另一方面，國有資產經營公司和授權經營的集團在實際運作中，往往既當“老板”，又當“婆婆”，仍然擺脫不了用行政手段管理企業的舊習慣，再加上投資主體多元化的滯后導致公司法人治理結構普遍形同虛設，使得企業的法人財產權和經營自仍然得不到保證，企業的效益還不盡如人意。

四、新一輪國有資產管理體制改革的路徑分析

堅持和完善基本經濟制度，深化國有資產管理體制改革，是深化經濟體制改革的重大任務。國有資產管理體制的目標是深化經濟體制改革的需要，是與時俱進、水到渠成的，它對于進一步解決經濟體制改革深層次矛盾和問題提供了體制基礎。根據解放和發展生產力的要求，要堅持和完善公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度。

（一）健全國有資本管理體制

為解決國有資產出資人的缺位與虛置，首先需要健全企業國有資本出資人制度，合理界定企業國有資產監管范圍，并按照出資關系規范監管方式，落實監管責任、創新監管模式，形成規則統一、權責明確、分類分層、規范透明的國有資產監管體系。其次，提高國有企業的活力和質量，增強國有資本在經濟社會發展中的作用。第三，樹立行政事業單位經營性資產，推進各類經營性和資源型資產納入國資監管體系，對政府投資形成的公共資源和政府掌握的可生產收益的資源進行市場化運作，實現資源變資產、資產變資本轉變，確保國有資產保值增值

（二）大力推動國有資產證券化

規范國有資產運營公司的實際運作，加強國有資產所有者的監督作用，需要強化政策扶持，營造利用資本市場的良好氛圍，積極探索推動國資監管企業通過多種創新方式拓展融資渠道，化解流動性風險。其次，突出重點，培育上市后備資源，推動國資監管企業整體上市或核心資產上市，公布財務報告，披露真實信息，進而督促國有資產運營工作的運作，更好地發展國有經濟。

（三）加快發展混合所有制經濟

堅持公有制在所有制結構中占主體地位，是由我國的國家性質所決定的，這也決定了我國社會主義經濟制度的性質。根據我國的國情，物質水平無法滿足人們的需要，需要繼續發展生產力，大力發展生產力。因而，在公有制為主體地位的經濟制度下，還需要加快發展混合所有制。具體需要做好以下三個方面的工作：一是建立健全歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢的現代產權制度，鑒定產權，權責明確，構建一個公平、競爭、有序的創業致富的環境，吸引更多私營企業加入社會生產，激活他們的積極性和活力。二是依法保護非公經濟財產權，促進非公經濟的發展。三是鼓勵民間資本參與國有企業改制上市及參與上市公司的增發、重組，使上市公司成為發展混合所有制經濟的重要形式。同時，允許非國有資本參股國有資本投資項目，鼓勵混合所有制經濟實行企業員工持股，形成資本所有者和勞動者利益共同體。

總的來說，健全產權制度是國有資產管理體制改革的根本，推動國有資產證券化是改革的動力，堅持公有制和發展混合所有制是基本，三者相結合，才能解決現實中的國有資產管理體制的問題。改革好國有資產管理體制，不僅能夠搞活國有企業，而且還能帶動政府經濟的改革，因而是關鍵與中介。改革好這個中介，搞活了國有企業，促進了我國工業化的進程，也促進了我國現代化的發展。

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