民營醫院資金管理制度范文

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一、綜合運用各種調查手段，確保調查結果不走樣

在此次調查活動中，鹽都區院深入實際，靈活采用各種調查研究方法，全面開展預防調查，力求調查情況全面、真實。

一是采取會議調查。為了解全區醫保資金總量、管理制度、分配方案，該院事先擬好會議議題，召集熟悉醫保資金統籌、支付流程等環節的人員進行個別座談、集體座談，讓他們暢所欲言，全面介紹醫保政策、醫保資金使用、支付、管理等制度情況、對現行制度及執行情況提出自己的看法。

二是采取走訪調查。為了實地掌握有關醫保定點藥品經營單位、醫保定點醫療機構（以下簡稱“雙定”單位）對醫保政策的執行、醫保資金的支付等情況和就醫群眾對醫保政策的認識、看法和想法，該院采取走訪調查的辦法，共走訪了10家“雙定”單位和30名不同病種的住院病人、門診病人，重點走訪了群眾反映比較強烈的2家民營醫院，從而掌握到醫保資金管理、使用的實際情況和病人的呼聲、要求。

三是采取發函調查。為更全面掌握參保人員對現行醫保資金管理體系的意見和建議，該院精心設計了預防調查函，內容包括被調查人三年來的醫療費用、已經報銷的費用、報銷的程序、醫保制度的缺陷、合理建議等，選擇不同年齡結構的參保人員發放，征集參保人員對醫保資金管理的意見，共發放調查函240份。通過發放調查函，共征集到群眾意見和建議53條，在此基礎上進行梳理分析，使預防調查結果更具真實性。

二、找準行業管理薄弱環節，確保檢察建議不虛空

一是找準問題癥結。結合預防調查掌握的第一手資料，結合廣大群眾的反映和意見，對醫保管理部門有關醫保資金的管理制度、操作流程進行認真分析，查找管理漏洞，提出預防建議。通過系統梳理、仔細分析，發現現行醫保資金管理的問題主要集中在以下幾個方面：部分參保人員反映醫療保障偏低，看病報銷不及時，影響了群眾的切身利益；部分“雙定”單位，特別是民營企業為了片面追求最大利潤，往往采取過度醫療、誘導住院、以藥換物、以藥換藥等方法套取醫保資金；醫保資金管理部門對“雙定”單位醫?？偭康目刂?、結算缺乏科學的統一標準；醫保中心對“雙定”單位的資格審查不嚴、日?？己俗哌^場等。

二是準確提出建議。針對醫保中心管理上存在的問題和薄弱環節，該院在認真學習研究各級政府有關醫保的政策文件，吃透精神實質的基礎上，虛心向醫保領域的專家、學者咨詢請教，向區醫保中心提出了具有針對性、實用性的預防建議：及時宣傳、落實國家醫保政策，提高群眾知情度，根據鹽都實際和群眾要求，研究調整醫保政策，提高參保人員醫療保障待遇；加大稽查力度，改變稽查方式，突出稽點，強化處罰措施，嚴厲打擊非法套取醫保資金的有關單位和個人；對“雙定”單位按照合理分配、及時結算的原則，結合服務內容、服務能力、服務質量，實行結分制，確定醫保資金控制量和結算額；完善“雙定”單位的資格審查、考核程序，對審查、考核情況進行公示，提高選擇“雙定”單位的透明度，自覺接受參保群眾的監督。

三是及時跟進查處。對調查中群眾反映的職務犯罪線索，及時移送反貪部門，經過縝密初查，對在“雙定”單位確定、醫保資金管理中搞權錢交易的區人社局醫保中心主任周某、醫保中心醫療管理科科長夏某以立案查處，有效遏制了醫保資金管理中的腐敗行為。

三、全程跟蹤督促落實，確保成果轉化不打折

為了使此項預防建議切實轉化為防范措施，該院主動跟蹤督促、參與政策研究、幫助建章立制。

一是跟蹤督促。將檢察建議落實責任進行分解：分管檢察長到區人社局通報檢察建議的背景、調查的過程和結果，引起局黨組的重視；調查人員主動與區醫保中心溝通說明調查的細節、調查中獲取的信息，全程跟蹤建議的落實。及時向區委、區政府匯報調查結果，得到了區領導的重視和支持，區政府專門成立了由檢察、財政、審計、衛生、人社等多個部門組成的醫保政策調整調研協調小組，對完善醫保政策、創新醫保資金管理機制進行研究和協調。

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摘 要 在這個信息化的新經濟時代，制藥企業財務管理是企業管理中最重要的組成部分之一，是企業管理的核心、切入點和突破口，是以資金為導線的綜合性管理， 滲透在企業管理系統的其它分支（營銷管理、決策管理等）當中并發揮主導作用。是企業經營狀況進一步改善、提高企業經營管理水平，實現可持續發展的重要保障。新的時期，隨著監管力度的加大、生產要求的提高，傳統的財務管理面臨著多重挑戰。本文主要結合制藥企業財務管理存在的現狀，探討和研究了優化制藥企業財務管理的對策，以應對新經濟環境下的激烈競爭，促進制藥企業的改革與發展。

關鍵詞 制約企業 財務管理 優化 對策

新的時期，隨著我國由傳統的計劃經濟體制向市場經濟體制的變遷過程的展開，企業逐漸從政府的附屬物變為市場的主體，正逐漸成為自主經營的市場競爭者，當今時代已經進入信息化時代，知識經濟正以信息化為先導而迅猛發展，這些因素使傳統的財務管理面臨著多重挑戰。面對目前世界經濟一體化進程的加快、信息技術的迅速發展和知識經濟興起所帶來的外部環境深刻而巨大的變化，財務管理應在管理觀念、管理目標、管理手段等方面采取相應的策略，盡快優化企業的財務管理，提升競爭力。

一、財務管理概述

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。

二、影響我國現代制藥企業財務管理的因素

（一）原料質量有 GMP 認證要求束縛

根據現行的國家食品藥監局的相關規定，GMP 認證已經成了制藥企業的質量通行標準，使得制藥企業的原料投入比例擁有著嚴格的限制，從而能有效保證原料投入在財務管理上是可信賴和依靠的。

（二）營銷渠道的獨特性

現代制藥企業的營銷渠道有別于一般的工業企業。制藥企業一般是以推銷為主，而由于其產品的特殊性，制藥

企業的藥品推銷費用一般都非常高，而且有一定的壟斷性。

（三）產品價格形成的特殊性

我國制藥企業的藥品銷售，基本都要經過我國相關部門的招標。而招標價格也基本是由招標部門根據制藥企業的報價做出衡量。通常，由于行業特點和經營特點的不同，制藥企業跟普通的工業企業相比，招標價格一般較高。

三、制約企業財務管理的現狀

（一）發展意識不強， 內控機制不健全

在我國企業經營企業經營管理體制改革發展中，部分制藥企業中領導者的集權現象比較嚴重，現代企業的財務管理觀念淡薄，對于財務活動的實質，財務管理各原則的內涵，現代企業財務管理目標和方法缺乏應有的認識和研究，且許多制藥企業的財務人員更換頻繁，一名財務人員在幾個或在十幾個企業同時兼職，更換頻繁，有的甚至在一個納稅年度內更換兩、三個會計，稅務機關查帳時要找兩三個會計，造成會計信息失真嚴重，會計秩序混亂、會計憑證不合法、會計數據不準確、會計資料不完整，內部管理制度不健全等現象。 制藥企業負責人普遍存在只注重了利稅指標，不重視對資金的組織、管理和運營，熟視無睹，疏于監管。

（二）抗風險能力弱，融資困難

當前，我國制藥企業已經初步建立了較為獨立、多渠道的融資體系，政府部門按照平等、自愿、公平及等價有償、誠實信用的原則，鼓勵、支持金融機構與擔保機構加強互利合作，為制藥企業開辟融資新渠道，緩解企業貸款難問題，對推動地方經濟發展極為有利，但是目前制藥企業融資難、貸款難的問題仍舊是制約企業發展的瓶頸。

（三）企業規模小，資信度較低

隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善和對制藥企業發展政策的逐步調整，企業得到了長足的發展，已經成為推動經濟發展的一支重要力量。但是，諸多制藥企業普遍實力薄弱、資信度較低，缺少可抵押的物品，很難爭取到有效擔?；蛳嗷ヂ摫！Ｏ鄬τ诖笮蛧衅髽I來說，中小制藥企業規模小、實力弱、經營分散，產業集中度低，運營和管理能力滯后，而且產權主體不明晰，資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理不力的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重權、責、利的分配混亂。

（四）運營模式與國家的廉政政策差距較大

企業為了推銷藥品，必須在醫院和醫生方面發生大量的費用。國家一方面在醫生和醫院的管理上推行廉政政策，另一方面為了降低藥品價格不斷擠壓企業利潤。企業利益和社會利益發生了嚴重沖突。這反映在財務管理上，企業的藥品價格不斷受到降價沖擊，企業的營銷模式受到考驗，企業的財務難移走出灰色地帶。

四、優化制約企業財務管理的對策

（一）建立健全內部約束機制，加強企業財務預算管理工作

在制藥企業財務管理中，應建立一套嚴密而科學的內部會計控制制度，強化財務預算管理制度，以經營現金流和投資、籌資現金流為主要內容的資金預算為核心，按照實現企業價值最大化的財務目標要求，進一步整合經營預算和資本預算，提升全面預算水平。實踐證明，加強信息反饋控制，按照“多級預算，兩級管理”模式要求，建立多層級預算管理跟蹤報告制度，以便分析和監督預算的完成情況。建立財務預算報告與分析制度，將財務預算的執行結果納入公司績效考核評價體系是實施資金集中管理的有效保證，對于保證企業生產經營活動的協調有序運轉，保證安全生產，提高企業管理水平，推動電力事業發展，有著重要作用。在建立完善預算體系的同時，還應督促企業建立、完善和執行內部財務監督制度，使其形成一套嚴格的法律制度框架和相對獨立、職能完備、體系健全的行政管理體系，以保證預算管理的順利進行。 財務監督制度的作用不僅體現在提高制藥公司經營決策的經濟可行性、 經濟活動的效益性和會計信息的真實性方面，而且參與企業的民主決策、民主管理和民主監督。

（二）實現全方位控制，把物流、資金流和信息流三流合一，充分發揮企業資源共享

眾所周知，商流、物流、資金流和信息流是流通過程中的四大組成部分，是企業管理活動的基本組成要素，資金流是伴隨物流而發生的資金的流動過程，是企業實現科學發展、可持續發展不可或缺的手段。如果對自由現金流沒有統一，結算中心便失去存在的意義，給企業帶來嚴重的后果，制藥無論是買賣交易，還是物流和資金流，這三大過程中都離不開資金的傳遞和交換。 財務管理中，對企業的資金進行統一管理、統一調度、統一配置和統一使用，有利于所有資源的合理配置、集中統一調度，最大限度利用資源，做到人盡其才、物盡其用。

（三）健全資金管理制度，加強現金流出監管

在資金管理和控制中，應及時檢查計劃執行情況，掌握工作進度，及時了解并掌握企業生產經營中的資金動態，合理調度資金，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。

（四）轉變企業的運營模式

以技術為突破口，不斷開發新產品，進行經營模式轉型，與國家的政策相融合，變為名副其實的高新技術企業。筆者認為，這是企業徹底解決企業利益和社會利益矛盾的根本出路。企業只有從根本上提高產品質量，生產出更多價廉療效高的藥品，真正用科技捍衛健康，才能走出目前制藥行業的尷尬境地。

五、結束語

制藥企業要想實現財務管理質的飛躍，必須嚴格按照規章制度辦事，做事公道正派，堅持原則，不論何人何事一律公正對待，調動各方面的積極性，充分利用現有的管理條件，不斷完善財務管理體系，力求通過財務管理的強化、優化，增強企業的綜合素質。

參考文獻：

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[3]雷達.建立健全企業內部財務管理制度的必要性和措施.現代企業.2010（01）.

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[文獻標識碼]A

[文章編號]1005-0019(2009)7-0228-02

[摘要]公立醫院為了生存和發展往往需要負債經營,《2009～2011年深化醫藥衛生體制改革實施方案》的出臺將使醫院的預期收益發生較大偏差,當前全球又在遭遇金融海嘯,各級地方政府財政收入有不同程度的下降,政府對于公立醫院的補貼也不可能有大的增加,此時醫院如應對不當可能無法償還到期債務。怎樣防范和控制財務風險是負債經營醫院當前的一項重要工作。

[關鍵詞]公立醫院;負債經營;風險控制

新醫改將從推進基本醫療保障制度建設、國家基本藥物制度、基層醫療衛生服務體系、基本公共衛生服務體系和公立醫院改革等五項重點工作入手,全面推動醫藥衛生體制改革。方案明確政府財政投入衛生的重點領域是公共衛生、基層衛生和農村衛生發展;其中基本藥物制度和公立醫院改革是重點。目前公立醫院的三大補償渠道:財政補助、醫療服務收費和藥品加成都將受到很大的影響。一方面民營醫院憑借靈活和富有特色的經營策略沖擊著公立醫院的醫療市場,新醫改方案也將加快形成多元化辦醫格局,鼓勵民營資本創辦非營利醫院,公立醫院將面臨更多的競爭壓力;另一方面實行基本藥物制度后醫藥分開,以藥養醫的現狀將會得到根本的改變,藥品加成收入將明顯減少;再者政府對衛生事業的主要投入方向由從醫療服務等個人衛生服務轉變為公共衛生、基層衛生和農村衛生發展,大多數醫院從政府得到的財政補助資金不會有明顯的增加。在政府投入不足,醫院收入明顯減少的情況下,面對更多的競爭醫院為了生存發展,通過負債進行融資就成為一種必然的選擇。

1適度負債經營的積極作用

適度負債經營,有利于解決醫院資金短缺的困難,合理拓寬融資渠道,贏得更多發展資金和獲利機會,對醫院的發展起著重要的、積極的作用。通過適度的負債籌集資金,醫院可以改善經營條件,實現技術創新、設備更新,擴大醫院規模,擴大醫療服務能力,滿足近年來病人對高質量醫療服務的需求,提高醫院社會效益和經濟效益,促進醫院又好又快地發展。通過適度的負債籌集資金,可以彌補當前醫院補償機制的不足,減輕醫院因政府財政撥款和藥品加成收入明顯減少所帶來的壓力,彌補醫院短期資金不足,獲得醫院建設發展中急需的技術、設備和設施,提高醫院在醫療市場中的競爭能力。適度負債,為醫院經營帶來了內在動力和外部壓力,迫使醫院加強經濟核算管理。并且管理者會更加重視醫院投資項目的經濟效益,采取多種方法調動員工工作積極性。

2負債經營的財務風險

2.1什么是醫院財務風險。財務風險是醫院不能償還到期債務而面臨的風險。醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響,使醫院財務收益與預期收益發生偏離,從而產生蒙受損失的機會和可能。醫院財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某一個環節出現問題,都可能出現財務風險,導致償債能力降低。醫院的財務活動一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面。相應地,醫院財務風險就分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配的風險。無論以上哪種財務風險,它的集中表現方式都是不能按期償還債務,資金周轉不靈,嚴重的將導致單位破產。

2.2財務風險發生的征兆。醫院財務出現風險并不是一朝一夕,它是醫院長期財務經營矛盾的集中體現,如果出現以下問題應引起高度重視:(1)財務結構不斷惡化。突出表現在醫院資本性投資膨脹,營運資金供應困難;資產負債比例過高,償債能力持續減弱;業務收入增長速度持續低于業務支出的增長速度。(2)財務經營信譽持續降低。財務信譽是醫院的無形資產,是醫院理財的重要條件。良好的財務信譽,對醫院的籌資、信用結算、藥品衛生材料的采購等都有極為重要的作用。一個信用很低的醫院,舉債很不方便。當債務到期而又缺乏現金時,它就不太可能舉新債還舊債。(3)財務經營秩序混亂。會計信息嚴重失真,財務管理基礎十分脆弱;沒有科學的財務經營機制,資金的使用隨意性極強;投資無度,回報率低;資產管理制度有漏洞,浪費嚴重。(4)經濟效益和社會效益明顯下降。門診量減少,醫療質量降低,收支結余長期出現赤字;資本不能保值增值,造成經濟效益和社會效益明顯下降。(5)自有資金不足。一個單位,如果自有資金不足30%,說明正瀕臨警界線。

3醫院財務風險的防范和控制

3.1項目投資科學決策。醫院為適應醫療市場需求,擴大醫療服務范圍,爭取效益最大化,經常需要投資新項目,更新醫療設備,對外開展醫療合作項目投資,項目投資決策已成為財務管理的一項重要內容。醫院項目投資前要進行財務可行性分析,對投入成本及其可能產生的社會效益、經濟效益、市場份額、項目回收期進行可行性論證,建立投資分析、論證、報批制度,避免投資的盲目性,降低投資風險,減少投資損失,確保投資的安全性和收益性。進行項目投資要科學決策,量力而行。醫院不能一味地追求大規模而大肆籌資舉債,增加財務負擔。規模不是衡量一個醫院強弱的惟一標準。過度負債不僅會使醫院背上沉重的利息包袱,而且一旦資金周轉發生困難,不能按時償債,醫院將面臨喪失信譽、負責賠償的風險,甚至破產。醫院首先要考慮的是生存,然后才是規模發展。不要輕易掏出大筆的資金去擴大經營規模,更新儀器設備增加固定資產,去盲目創新一個新的醫療市場。經營投資是一把雙刃劍,收益與風險總是距離很近,經營投資是一項系統復雜的工程,項目要選準,決策要慎重,資金要保證,人才技術要跟上,任何一環都非常重要。

3.2加強預算和資金管理。醫院一切工作都應在保證滿足醫療服務的前提下進行,所有開支均須納入預算管理,根據事業發展計劃和業務活動需要編制年度財務收支計劃,包括收入預算和支出預算。醫院收入預算要按照衛生部規定的醫療收費項目,結合醫院特點和業務量,以效益為主線加以制定;支出預算既要保證剛性支出,如人員工資、水電、燃料費用等,又要保證醫療業務所需的業務費、材料費、設備維修費等柔性支出。

資金是醫院業務活動得以持續運行的基本保證,如何對資金的籌集、投放、使用、分配和收回進行有效監督管理便成為醫院經營管理的重要內容。醫院作為獨立經濟實體,資金收付量大而且頻繁,為此,醫院要健全資金管理體系,在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度,強化內部約束機制,合理安排資金調度,確保重點項目資金需求,提高資金使用效率和效益。醫院要挖掘內部資金潛力,狠抓資金回籠,調整材料物資和藥品庫存結構,壓縮存貨資金占用,增強支付能力。在資金安排上,要考慮到負債的到期日和利息的支付日。同時,又要充分考慮到醫院用款的高峰和低谷期,使資金得到合理使用,以避免資金使用不當所帶來的財務風險。

3.3加強成本核算管理。成本核算的目的是控制支出,節能降耗,降低服務運營成本。成本控制可通過制定定額成本或標準成本以及成本權重。對材料消耗,水電消耗,公務費消耗等實現事前控制;對服務質量,單位成本費用等進行量化考核,從而實現成本的全過程控制。要切實發揮成本核算在獎金分配中的作用,通過建立一套權、責、效、利統一的、真正具有激勵機制的獎金分配方案,結合醫院的實際和各科室的特點,在統一成本核算的基礎上,針對不同科室的特殊情況作局部的調整。

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一、深化農村體制改革，著力構建統籌城鄉發展的體制機制

（一）穩步推進農村產權制度改革。在穩定和完善農村基本經營制度的前提下，全面開展農村集體土地所有權、土地承包經營權、宅基地使用權、集體建設用地使用權的確權登記頒證。建立健全土地流轉管理服務機制，搭建農村土地承包經營權流轉平臺，促進土地適度規模經營（市農業局負責）。積極規范推進城鄉建設用地增減掛鉤試點，江陽區要著力盤活農場存量建設用地，引導和規范農場閑置宅基地合理流轉，更多利用市場機制探索進城農村人口土地承包權、宅基地退出和補償機制，確保農民通過自愿轉讓獲得財產性收入。探索建立農村產權交易市場。

（二）探索創新耕地保護機制。探索建立耕地保護基金試點，建立耕地保護補償機制，給予承擔耕地保護責任的農戶合理經濟補貼，并與補貼農戶繳納養老保險制度掛鉤。

（三）深化戶籍制度改革。放寬縣城和中心鎮落戶條件的政策，以合法固定住所和穩定職業為基本落戶條件，進一步放寬農民工進城落戶、引進人才戶口遷移、親屬到城鎮投靠落戶、離退休人員下崗職工戶口遷移等的限制條件，制定出臺我市統籌城鄉協調發展推進戶籍制度改革實施意見。

（四）加快創新農業農村投融資體制。健全完善財政資金投入“三農”的穩定增長機制，建立多元化的農業發展和農村建設投融資機制。積極爭取新型農村金融組織在我市試點，引導社會資金投資設立適應“三農”需要的各類新型農村金融機構。按照股份制方向，堅持穩定縣域的原則，分類推進農村信用社產權改革，積極爭取在我市探索組建農村商業銀行試點。穩步擴大農業保險保費補貼的品種和區域覆蓋范圍，探索開展特色農業和農房等保險補貼。全面推行以獎代補和風險補助方式，加快建設覆蓋全市的農業信貸擔保體系。

（五）全面深化集體林權制度改革。積極推進集體林權制度配套改革，建立健全林木采伐管理、林權流轉、林權抵押貸款、生態效益補償、政策性森林保險等配套政策制度。

（六）加快培育現代化農業生產經營組織和服務體系。積極扶持農民專業合作社發展，完善民主管理制度，強化利益聯結機制，推進管理規范化、生產標準化、產品品牌化、經營市場化建設（市農業局負責）。開展農民專業合作社資金互助社試點，擴大“農超對接”試點范圍，推進示范社建設。創新完善各級農場資產組織形式，探索建立農場一體化管理體制和現代化經營機制。以強化公益性職能、科學設置機構、理順管理體制、保障經費投入等為重點，積極推進基層農技推廣體系改革與建設。

二、堅持完善基本經濟制度，大力發展混合所有制經濟

（一）繼續抓好已改制企業規范和完善工作。按照建立現代企業制度的要求，完善公司法人治理結構，推進股權多元化，切實轉換經營機制。要結合區域經濟發展的資源優勢和產業優勢，通過資產重組、企業整合等方式，發展一批具有核心競爭力和自主知識產權的大公司、大集團，推進企業做大做強，發展特色產業集群。重點培育、積極引導優勢企業和科技型、成長型企業改制上市。已改制企業要從轉制手續的完備、產權歸屬的清晰、法人治理結構規范、職工權益保護和社會保障制度的建立等5個方面進行規范完善。解決好關閉、破產國有企業遺留的社會保障等遺留問題，確保社會穩定。

（二）規范推進公司制改革。增強企業直接融資能力，鼓勵企業通過股份制、投資主體多元化等形式吸引民間資金和外商投資；充分利用資本市場的融資功能不斷拓展上市融資渠道，支持有條件的企業在境內外上市和發行債券。充分發揮華西證券的券商功能，創造條件支持企業積極上市融資。重點培育酒類“小巨人”企業、川油鉆采、興瀘投資、市商業銀行等企業積極創造上市條件。建立擬上市企業儲備庫，實行分類指導、動態管理，形成“培育一批、申報一批、上市一批”的上市企業梯隊。對擬上市企業，優先立項、報批，并給予用地、資金等扶持;對企業上市，實行專項獎勵。積極支持具備條件的企業利用“三板”市場開展融資。

（三）完善國有資產管理體制和監管方式。進一步健全完善國有資產監管體系，全面推行國有企業和國有控股企業負責人經營業績考核制度；推進國有資本經營預算工作，建立我市國有資本經營預算制度初步框架；建立國有資產重大損失責任追究制度。

（四）進一步完善非公有制經濟發展的政策體制。進一步消除制約民間投資的制度，擴大民間資本進入行業領域，保障非公有制企業公平參與市場競爭，平等獲得生產要素和資源。加大金融支持力度，創新金融產品和服務，試點推行中小民營企業集合票據，規范建立多層次中小企業信用擔保體系，建立健全中小企業金融服務體系，研究制訂我市中小民營企業融資實施意見。

（五）繼續深化水務一體化改革，推進水資源統一管理。按照成品油價格和稅費改革方案，進一步做好交通收費稽征人員分流安置工作。按照省電力體制改革方案，推動我市新一輪市農電體制改革工作。

三、加快發展方式轉變，健全完善資源節約和環境保護體制機制，大力推動形成科技創新驅動機制

（一）創新資源開發利用模式和補償機制。探索完善土地集約節約利用新機制,加快制定完善各類產業園區投入產出控制指標，探索推進低效利用土地退出機制，深化征地補償制度改革,優化礦產資源配置。全力支持敘永縣開展森林采伐管理制度改革試點，力爭全面完成試點工作任務。深入推進水電資源開發補償機制試點。落實完善水資源有償使用機制。研究建立排污權有償使用和交易制度。

（二）深化資源性產品價格和環保收費改革。規范推進用電大戶直購電試點，完善居民用電階梯遞增電價制度，研究完善水電價格形成機制。適當調整水力發電水資源費征收標準和水價偏低的部分水利工程非農業用水價格，進一步完善農業用水價格政策，探索水利工程供水價格“以工補農”方式，逐步簡化城市供水水價分類，繼續推進生產業與工業同價改革，積極推行居民生活用水階梯式水價制度和非居民用水超定額加價制度。簡化天然氣門站價格分類，制定天然氣銷售價格管理政策，逐步規范天然氣銷售價格定價體系。在城市范圍內試行機動車環保定期檢測社會化服務性收費，完善污水處理收費管理制度，研究建立排污權有償使用和交易制度，改革垃圾處理費收費方式并加大開征力度，探索建立農村場鎮環衛服務收費代收機制和危險廢物、醫療垃圾處理收費制度。

（三）健全節能減排和生態建設制度。進一步落實節能減排目標責任制，在重點行業全面推行強制性清潔生產審核制度。繼續推進森林生態效益補償機制試點，提高屬集體林的國家級公益林生態效益補償標準。

(四)加快建立產業型科技創新體制。整合科技資源，實施我市技術創新工程，加快建設企業為主體、產學研結合的技術創新體系，推進創新型企業和產業技術創新聯盟建設。暢通創新價值鏈，搭建科技成果轉化服務平臺，構建科技金融服務體系，落實促進科技成果轉化政策措施。

四、注重健全宏觀調控體系，完善公共財政體制和地方金融體系，創新投融資體制

（一）繼續深化各項財政管理制度改革。進一步完善財政轉移支付制度，優化轉移支付體系，完善市以下財政體制和縣級基本財力保障機制。健全政府預算體系，全面編制政府性基金預算，實施國有資本經營預算試點，穩妥編制社會保險基金預算，建立部門預算責任制度，全面推進支出績效評價。深化國庫集中收付制度改革，啟動公務卡改革試點工作，完善政府采購制度。穩步推進非稅收入收繳管理改革。加強地方政府債券轉貸資金管理，完善政府性債務監管體系，推進農村公益性債務化解。

（二）積極推進地方金融改革。整合地方金融資源，加快市商業銀行發展，著力打造具有區域優勢的城市商業銀行，推進市商業銀行跨區域經營發展。積極引進股份制商業銀行、保險等金融機構來瀘設置分支機構，加快保險、信托、金融租賃、典當等行業的發展，積極引進或設立消費金融公司、財務公司等新型金融機構。

（三）深化投融資體制改革。研究完善政府投資項目審批、企業投資項目核準和備案管理辦法。出臺實施市政府投資非經營性項目代建管理實施細則及相關配套文件

。

五、注重保障和改善民生，加大收入分配制度改革力度，不斷完善社會保障制度

（一）穩步推進工資收入分配制度改革。加強企業工資分配宏觀調控，建立健全企業工資支付保障制度，積極推動企業開展工資集體協商，深化機關事業單位工資收入分配制度改革，完善公務員工資制度，穩妥有序推進事業單位績效工資工作，按照省上的安排，貫徹落實好公共衛生與基層醫療衛生事業單位績效工資制度。

（二）健全完善社會保障制度。進一步提高社會保險統籌層次，實現我市養老保險省級統籌，加快推進醫療、失業、工傷、生育保險市級統籌。完善瀘縣新農保試點工作，按照城鎮企業職工包括農民工基本養老保險關系轉移接續實施辦法和流動就業人員基本醫療保障關系轉移接續實施辦法辦理相應結轉手續。全面推行城鎮居民基本醫療保險制度，擴大職工生育保險覆蓋面（市勞動保障局牽頭）。健全完善臨時救助制度和優撫保障機制。

（三）大力推進住房保障制度改革。進一步擴大廉租住房保障覆蓋面，提供6000戶低收入住房困難家庭房源，發放租賃補貼10500戶，啟動3000戶城市（含縣城）棚戶區居民住房改造，探索出售部分廉租住房共有產權，逐步實行廉租住房共有產權管理。

六、注重基本公共服務均等化，深化社會事業體制改革，健全完善公共服務供給體系

（一）全面推進醫藥衛生體制改革。加快落實我市實施意見及近期工作方案，推動五項醫改重點工作。擴大基本醫療保障覆蓋面，力爭全年城鎮職工和城鎮居民參保人數達75.1萬人，新農合參合率穩定在90%以上，提高補助標準，擴大居民醫保、新農合門診統籌試點范圍，積極做好異地就醫異地結算服務工作，積極探索新型城鄉醫療救助模式。拓寬基本藥物制度實施面，在60%的政府辦城市社區衛生服務機構和縣級醫療衛生機構實施基本藥物制度，實行零差率銷售。健全基層醫療服務體系，探索政府購買服務補償機制。實施國家基本公共衛生服務項目和重大公共衛生服務項目，擴大基本公共衛生服務免費面。積極穩妥推進公立醫院改革試點，改革管理體制、運行機制和監管機制，探索政事分開、管辦分開的有效形式。

（二）深入推進文化體制改革。積極穩妥地推進我市國有文藝院團深化改革，加快市、縣國有文藝院團結構調整，推動公共圖書館免費開放。配合全省完成有線廣播電視網絡整合，推動市本級電臺電視臺合并。

（三）加快教育體制改革。研究制定我市貫徹落實國家中長期教育改革和發展規劃綱要實施意見。健全農民工子女平等接受義務教育制度，合理配置公共教育資源，促進義務教育均衡發展，推進教育公平。推動公辦職業學校辦學體制改革。實施普通高中課程改革，穩步推進招生考試制度改革，深化高校后勤改革，全面完成校辦企業改制任務。

（四）進一步推進事業單位分類改革。按照“規范、發展、搞活”的改革思路，積極穩妥地開展事業單位分類改革工作。深化事業單位人事制度改革。進一步研究完善事業單位公開招聘政策，全面實行公開招聘制度，規范事業單位進人行為，基本完成實施崗位設置管理制度。

七、注重服務型政府建設，深化行政管理體制改革，加強行政效能建設

（一）全面推進地方政府機構改革。研究制定市政府各部門“三定”方案，積極穩妥地推進政府機構改革。

（二）創新完善行政審批制度。大力推進以“兩集中、兩到位”為主要內容的行政審批權改革，推進行政審批職能較多的部門內部單設行政審批機構。統一規范行政審批事項，全面實施投資項目、建設項目、市場準入項目并聯審批，健全完善公共資源交易機制，規范工程建設項目招投標制度，推進公共服務事項納入政務服務中心。大力建設網上政務服務大廳，繼續推進政務服務向基層延伸。

篇5

[關鍵詞]公立醫院；財務管理；現狀

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）48-0144-02

公立醫院改革是醫改的重要內容之一，為了配合公立醫院改革，2010年年底，財政部和衛生部印發了《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，自2012年1月1日起，在全國公立醫院執行，兩部制度的實施，拉開了改革的序幕，對醫療機構的會計核算和財務管理提出了更加規范的要求，如何按照新的要求加強和改進公立醫院財務管理，是當前醫院管理面臨的一個難題。

1 法人治理結構不健全

公立醫院是國有事業單位，其產權性質屬于國有。長期以來，衛生行政等有關部門負責公立醫院的監管。許多公立醫院的院長徒有獨立法人之名，實際上并沒有自主經營權和發展權。醫院大的經營活動、干部任命等都要向上級主管部門申請，衛生行政部門既是主管者又是主辦者。衛生部門負責大型儀器設備的引進和改造，醫院對固定資產的管理能力受限；物價部門負責定價，醫院收入自受限；社保部門負責醫?；鹬Ц?，醫院獲得合理補償的能力受限；主管部門負責人員調配和職稱晉升，導致醫院人員晉升機制模糊；藥品集中招標采購使醫院成本控制能力削弱，等等。

2 籌資能力有限，資產結構不合理。

按照醫改的要求，公立醫院籌資渠道由原來的財政撥款、藥品收入、醫療服務收入轉變為現在的財政撥款、醫療服務收入。然而，財政撥款已經無法滿足公立醫院的發展規模。醫療服務收費一直實行計劃管理，政府部門統一定價，使醫療服務收費低于實際成本。面臨此種困境，公立醫院開始通過銀行貸款、融資租賃等方式引入社會資本進行衛生基礎設施建設，盡管充分利用了財務杠桿的作用，改變了醫院陳舊落后的面貌，但是由于采用負債融資經營的籌資策略，資產負債率逐年上升，長期償債能力減弱，資產結構不合理，存在巨大的財務風險隱患。

3 預算管理與激勵制度不完善

3.1 預算管理意識薄弱

在編制財務預算過程中存在領導和財務部門依據以往決算數據而制定年度預算，缺乏對衛生事業快速發展的認識和相關業務部門的參與，造成財務預算的主觀性較大，只是將去年的預算數據作以簡單地加減，醫院自上而下，沒有對預算管理加以重視，預算管理制度形同虛設。

3.2 缺乏科學合理的預算編制和監管體系

在實際工作中，公立醫院預算的編制只是由財務部門獨立完成，缺乏各業務科室和業務人員的參與，財務人員知識依據上年的決算數據來簡單估算預算期的情況，這種增量預算的方法存在諸多弊端，尤其是在對新技術、新項目的預算中不能準確地進行評估，最終導致財務預算與實際收支失衡，并未與各科室的工作計劃聯系起來，在預算執行過程中，缺乏實際有效的監控指標，無法對預算執行情況實施有效的監管和控制，最終使醫院的預算沒有起到應有的作用。

4 成本核算與管理不完善

公立醫院成本核算和管理決定著公立醫院的經營與發展，關系著衛生資源的有效利用和人民群眾看病就醫費用的高低。然而，隨著公立醫院收支規模日益龐大，普遍存在高消耗、高支出、高成本經營的問題。醫院管理者重收入、輕成本，情況令人擔憂。

4.1 科室核算代替成本核算

有些醫院片面把科室核算認為是成本核算。事實上，二者有很大區別，前者對收入的重視要遠遠大于對成本的重視，只把成本核算作為配合醫院獎金分配的輔助手段，使成本核算工作發生了偏離，造成醫院管理比較粗放，醫療成本居高不下。

4.2 成本核算與管理信息化程度不高

醫院的成本核算與管理基本上僅限于收支的核算管理，普遍缺乏財務分析手段和軟件工具。很多醫院的管理模式缺乏統一性，不能作為價值補償和經營管理的依據。由于信息化程度不高，沒有整合系統，即使信息化建設具備一定條件，但全成本核算軟件基本處于信息孤島狀態，與各科室之間計算機網絡沒有實現共享，有些數據無法收集，沒有充分服務于醫院經營管理。

4.3 成本核算與管理質量欠缺

目前，我國公立醫院成本核算往往重事后核算，輕事前、事中控制，玩數字游戲而難以發揮事前控制事中監督的預防作用。成本核算在實際計算過程中，醫院服務部門與各醫務科室之間的財務關系不容易確定，管理費用和間接費用與各醫療項目成本之間的關系只能采用帶有一定假設性的分配標準，對交叉部門無法進行科學合理的成本核算，進而導致成本核算資料并不能代表實際成本，計算結果不科學。

5 內部控制與外部監督體制不健全

有的公立醫院沒有建立總會計師制度，醫院管理層和員工對內部控制熱情不高；在工作崗位的設置上，不相容職務未分離，沒有實現有效的內部牽制和約束；資金使用的申請、審核、審批流程不完善，審批權限設定不嚴格，資金的支出落實不到位，內部監管不力；對藥品、固定資產、材料的采購、使用、驗收管理不嚴，不按期進行庫存盤點，造成有物無賬，有賬無物的現象；缺乏健全的內部審計機構，內部審計人員獨立性和專業性不強，內審工作不能正常進行。內部審計部門獨立性不強，致使內審工作不能拓展到經濟業務的其他領域，對其他部門的工作缺少有效及時的審計評價，無法起到審計監督的作用。

6 醫療保險基金結余問題突出

在對醫療保險基金的使用與分配過程中，由于一些原因，導致基金的大量結余。雖然從當前看，基金結余是因為基金數額較大的緣故，但從長期來看，醫療保險基金也有可能出現基金超支。一些醫療機構為了追求利益違規操作，采取小病大治、延長住院時間等方法，誘使醫療消費，在很大程度上增加了醫療保險基金的支付壓力，造成基金的大量超支。部分地方政府為了保證收支平衡，對于報銷條件要求較為苛刻，報銷流程復雜，使得醫療保險基金出現“惜付”現象，不利于醫療保險基金的有效使用。以新型農村合作醫療為例：一些農民對于醫療保險基金的理解存在誤解，擔心自己所繳納的費用供他人使用，采用向無法參合農民出租或出借醫療保險醫療證、幫他人購藥等辦法套出醫療基金，增加了基金支付的可能，對基金的正常支付造成了嚴重的影響。

我國公立醫院的上級監督部門是當地衛生行政部門，另外，還要面對來自財政、審計、物價、醫保等部門的監督檢查。一方面，政府監管力度不夠，另一方面，大部分公立醫院并沒有引入會計師事務所等第三方監督機構的審計與評估。同時，由于公立醫院信息的公開透明程度不高，信息不對稱，使公立醫院難以接受來自社會公眾的監督，由于公立醫院外部監督不完善，過度醫療、誘導需求現象愈發嚴重，醫療服務價格居高不下。

針對以上問題，我們認為：財務管理是企業管理的核心內容，同時也是公立醫院管理活動的中心環節，是其他管理活動的基礎，它以資金管理為核心，采用價值管理的觀念來指導醫院各項管理活動，協調各項經營活動，從而全面反映公立醫院經營成果和最終績效。通過充分發揮信息披露和社會輿論的作用，由政府籌建醫療行業信息平臺，患者在診療結束后可以在網上為醫療機構打分。通過信息管理系統公開醫院的運營狀況、醫療行為、藥品和醫療服務收費標準、患者滿意度等重要信息，從而使醫療機構信息公開透明，接受來自整個社會的外部監督，刺激行業內部競爭，形成長效的激勵機制。

此外，引入競爭機制，鼓勵社會辦醫。醫療服務機構社會公益性喪失，是導致看病貴、看病難的重要因素。引入民營資本、社會力量進入醫療服務市場領域，加強醫療服務機構之間的競爭，則是完善醫療服務提供市場的關鍵，為此有必要進一步加強醫院財務管理，以提高公立醫療機構參與醫療服務市場競爭的能力。

參考文獻：

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篇6

【關鍵詞】 農墾企業集團； 財務管理體制； 轉型期；

一、海南農墾企業集團的形成及現狀

（一）海南農墾企業集團的形成

海南農墾企業集團是為了適應市場競爭環境的變化，在政府主導和推動下產生的，其前身是海南農墾總局管轄的90個國營農場及其他相關企業實體，統稱海南農墾。海南農墾企業集團的形成是一個漸進的過程，大致經歷了三個階段。

第一階段：計劃經濟階段（1952―80年代中期）

海南農墾創建于1952年1月，以天然橡膠生產為主，帶有重要的軍事化、戰略化目的，既有明顯的企業特征，同時又承擔著社會和民生職責，是一種亦城亦鄉、亦農亦工、亦政亦企的特殊經濟實體。從創建到20世紀80年代中期，海南農墾經濟具有當時歷史背景下典型的計劃經濟特征。

第二階段：改革探索階段（80年代中期―2005年）

進入20世紀80年代中期，隨著我國改革開放的不斷深入和市場經濟體制的建立和完善，海南農墾的生存壓力與日俱增，于是，海南農墾在現有體制框架下開始了改革探索，實行了大農場套小農場改革。20世紀90年代開始實行“兩費自理”，即生產費用和生活費用自理改革，使家庭農場成為相對獨立經營的市場主體，同時，提出“二次創業”口號，對非農產業的經營性資產，通過轉讓、入股、租賃、承包等多種方式，實行民營化，打破“大鍋飯。2000年，開始建立現代企業制度，并分別在西聯農場和三道農場進行開割膠園職工家庭長期承包試點。2003年，426家場辦企業退出國有序列，實行了民營化改革。

第三階段：企業集團形成并進入轉型期階段（2005―2009年）

2005年，海南農墾以現有產業為基礎，通過資產重組和資源整合，以組建天然橡膠集團為起點，開始進行集團化、產業化和股份化改造，先后組建了天然橡膠集團、林產、地產、物流、畜牧、現代農工貿等產業集團和專業公司，同時，設立海南省農墾總公司負責管理各產業集團和專業公司。2009年6月，國務院頒布《關于推進海南農墾管理體制改革的決定》（以下簡稱《決定》），同年7月1日起施行?！稕Q定》明確規定，海南省農墾總公司對農墾的經營性資產依法享有經營自，按照建立現代企業制度的要求，完善法人治理結構，健全內部監督管理和風險控制制度，確保企業國有資產保值增值；對其所出資企業依法享有資產收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人權利。根據《決定》，海南農墾改革設有過渡期，但并未對具體的過渡時限做出規定。同時，《決定》明確，過渡期內農墾的行政和社會管理職能由海南省農墾總局繼續履行。至此，海南農墾正式進入由計劃經濟體制向現代企業制度過渡的轉型期。

（二）海南農墾企業集團現狀

目前，海南農墾總公司與海南農墾總局實行“兩塊牌子，一套人馬”的管理模式，對墾區企事業單位進行統一管理。海南農墾企業集團以天然橡膠及熱帶作物生產為主，二三產業綜合經營，擁有土地總面積78.59萬公頃，總人口105萬人，職工人數21.30萬人；農墾企事業單位遍布海南全省18個市縣，其中，國有農場49個、直屬工商企業36家、直屬醫院3家。下屬天然橡膠集團以及林產、地產、物流、畜牧、現代農工貿等產業集團，經營業務涵蓋天然橡膠生產加工、林業、房地產、旅游、物流，商業貿易等等。其中，海南天然橡膠產業集團股份有限公司按上市股份公司要求進行改造，目前正處于上市籌備階段。

二、海南農墾企業集團財權分配體制設計

企業集團財務管理是以產權為基礎的管理，主要表現在重大項目的投資決策權、重大籌資決策權、資產收益分配權等方面。企業集團的財務權利包括財務決策權、財務資源調配權、財務資源使用權和財務監控權等等。財務權利分配是財務權利在集團母公司及其下屬企業各層級之間的分配，是整個財務管理體制的核心內容。

（一）企業集團財權分配體制設計的原則

1.效益原則

追求經濟效益最大化，是一切管理行為的核心目標。財權分配體制的設計一方面應以整個企業集團經濟效益最大化為目標，另一方面應該將財務管理運行成本與其創造的價值相比較，在兩者之間進行權衡，盡量使體制科學、合理、有效。

2.適應性原則

財權分配體制需要在一定環境中運行，因此，科學、合理的財權分配體制應與企業的具體情況密切融合，充分考慮企業集團的行業特點、組織結構、企業規模、經營方式等。就海南農墾企業集團而言，財權分配體制的設計應特別注意其轉型期所具備的基本特點。

3.系統性原則

海南農墾企業集團是一個有機整體，其各項管理活動均由一系列管理制度和規章進行約束，財權分配體制只是其中的一項，但是卻對整個財務管理制度具有統馭作用，因此，在設計財權分配體制時，應充分考慮其他各項制度的影響，應與其他各項制度密切融合、協調一致。

4.責權利相結合原則

衡量一項制度是否有效，最關鍵的一點在于其是否能充分調動相關主體的積極性、主動性和創造性，是否有利于企業整體目標的實現，因此，在設計企業集團財權分配體制時，應貫徹責權利相結合原則?！柏煛奔簇熑?，是鞭策，是壓力；“權”即權利，是行動保障；“利”即利益，是鼓勵，是獎勵。

（二）企業集團財權分配體制設計應考慮的影響因素

1.企業集團文化

企業文化對企業集團各方面的經營活動都有著巨大的影響，包括財務管理活動的開展。一個開放型的以人為本的企業集團文化，其財權分配體制傾向于分權模式；相反，一個專制的、等級森嚴的企業集團，其財權分配體制設計必然傾向于集權的模式。

2.企業集團規模

根據管理幅度和管理層次論，管理者受其時間和精力等的限制，在企業規模擴大到一定程度后，就需要實行分層次的授權管理。當企業集團規模不大，經營范圍較小，業務比較單一，子公司數量不多，集團內部關系較為簡單時，財務權利就可以相對集權；相反，若企業集團規模較大，經營業務多樣化，子公司數量較多，集團內部關系復雜，集團公司總部難以統一管理或統一管理的效率過低，一般就應采用相對分權的管理模式。

3.企業集團發展階段

企業集團的形成與發展通常是一個漸進的過程，都有從成長到繁榮到衰退的生命過程。在不同的發展階段，企業集團表現出來的基本特征不同，因而其財權分配體制也應有所不同。就海南農墾企業集團而言，目前正處于轉型期，在設計財權分配體制時應充分考慮這一時期企業所具有的基本特點。

4.經營者因素

企業集團是基于多層“委托――”關系而建立的企業聯合體。每一層次的企業，既是下級子公司的出資者，也是受上級母公司委托的經營管理者。海南農墾總公司作為整個企業集團的母公司，代表出資者對下屬企業行使相關權利，實際上與下屬企業之間形成了“委托――”關系，必然要求下屬企業能實現資產保值增值的目標。因此，在設計財權分配體制時要充分考慮下屬企業經營者的素質，如經營者素質較高，能力較強，則可以賦予其較多、較大的財權，或適當分權；反之，則將更多的財權集中于母公司。

（三）企業集團財權分配體制的類型及其比較

企業集團財權分配體制大致可以分為三種類型，即集權式、分權式和集權與分權結合式。三者各具特色，各有優劣。

1.集權式

集權式財權分配體制是一種財權高度集中的管理模式。母公司對各個下屬企業進行嚴格控制和統一管理。其基本特點是高度集中的會計信息聯系、嚴格的資金管理制度和嚴密的內部控制。采用這種模式的優點主要表現在：管理效率較高，能夠全方位地控制企業的財務行為，容易調動內部財務資源，便于實現資源共享，促進財務資源的合理配置。但這種模式是基于對下屬企業管理層不信任的假設上，其最大缺陷在于難以調動下屬企業管理層的積極性。具體體現為：（1）因決策信息不靈帶來的低效率，企業遠離經營現場，信息掌握不完整易造成決策低效率甚至失誤，而且由于母公司的權力過度集中，一旦決策出現重大失誤，整個集團公司會面臨極大風險；（2）制約了下屬企業理財的積極性和創造性，部分剝奪了下屬企業的理財自；（3）難以應對復雜多變的環境。

2.分權式

分權式財務管理體制將財務責任、權力分散到下屬企業，母公司與下屬企業之間在經營管理、財務等方面保持相對松散的聯系。母公司財務部門對下屬企業以間接管理為主，通常只保留對下屬企業重大財務事項的決策權或審批權，下屬企業可以根據市場環境和公司情況作出重大財務決策。分權式的主要優點是有利于調動下屬企業的積極性和創造性，財務決策周期短，應對市場變化能力較強。但這種模式也有其明顯的缺陷，主要體現在：下屬企業間資源調動受到一定限制，不利于整個集團資源的優化配置；影響規模效應的發揮，可能導致內部資源配置不合理和資源浪費，使集團整體實力和市場競爭能力下降。

3.集權與分權結合式

集權與分權結合式試圖規避集權式和分權式的顯著缺陷，而盡可能地發揮兩者的優勢，它是將財權在母公司與下屬企業之間適度分配，形成適度分權或適度集權的一種管理模式。集權與分權結合式一般根據每項財務決策所涉及的資金和預期收益所占下屬企業資金和收益比例的大小分別由母公司和下屬公司作出決策。這種模式不同于集權模式，它不是過程控制，而是點控制；同時它又強調結果控制，汲取了分權模式的優點。在實際工作中，絕對的集權和分權都是比較少見的，大多數企業集團選擇的都是將兩者相結合。

（四）海南農墾企業集團財權分配體制設計

1.轉型期海南農墾企業集團的特點

（1）特殊的管理模式。國務院《關于推進海南農墾管理體制改革的決定》明確規定，由海南農墾總公司對海南農墾企業集團行使出資者權利。然而，由于正處于過渡期，海南農墾總公司的組織機構正在組建過程中，尚不健全，難以履行相關職能，因此，《決定》同時規定，過渡期內海南農墾的行政和社會管理職能由海南省農墾總局繼續履行。目前，海南農墾總公司與海南農墾總局實行“兩塊牌子，一套人馬”的特殊管理模式。（2）下屬產業集團和專業公司發展水平差異較大。各產業集團和專業公司組建時間不同，產業基礎不同，發展水平存在較大差異。如海南天然橡膠產業集團股份有限公司成立于2005年，其主要業務基礎是原海南農墾的天然橡膠生產和加工（橡膠產業），經過近60年的生產經營，積累了豐富的經營管理經驗，市場已基本穩固、成熟，也是產業集團中成立最早的集團公司。同時，公司組建之初，就設定了股份上市的目標，是按上市股份公司的標準和規范進行組建和改造的，因此，公司的組織架構、管理規范健全，發展水平較高。其他產業集團大多組建于2007年或以后，基礎相對較弱。（3）經營團隊整體素質不高。轉型期海南農墾企業集團實行“兩塊牌子，一套人馬”的特殊管理模式，經營者隊伍以海南農墾總局及其下屬各單位原管理者為主。由于長期以來受計劃經濟意識的影響，加上政府部門工作的職業習慣和做事風格，致使經營者的市場意識較為淡薄，市場應變能力較差，難以滿足激烈市場競爭的需要。

2.海南農墾企業集團財權分配體制設計及機制保障

通過對三種財權分配體制的比較分析，結合海南農墾企業集團轉型期的基本特點，應選擇集權與分權結合的財權分配體制，以集權為主，區別情況，適度分權。為此，應建立相應的保障機制，以確保體制得以順利實施。

（1）理順產權關系，建立母子公司體制。海南農墾企業集團應按照《公司法》的要求建立母子公司體制，海南農墾總公司作為母公司真正對下屬子公司行使出資人權利并承擔相應責任。下屬企業按照《公司法》改制后，要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，充分發揮董事會在重大問題決策和選聘經營者中的作用；董事會中可設獨立于公司股東且不在公司內部任職的獨立董事；董事會與經理層應減少交叉任職等等。（2）建立健全各種財務規章制度，加強財務人員的統一管理。理順產權關系后，海南農墾總公司應積極行使出資人的權利，制定企業集團的財務管理、會計核算、固定資產管理、預算管理、成本費用管理、對外擔保、內部審計、財務會計報告等一系列管理辦法。制定的各項管理制度要印制成冊，定期對集團及下屬企業的財務人員進行統一培訓，加強財務人員的統一管理。

三、海南農墾企業集團財務管理機構設置及其職能定位

企業集團財務管理機構是貫徹落實財權分配體制，直接從事財務工作的職能部門，是企業集團組織形式在財務上的具體體現。因此，財務管理機構及其崗位職能的設定，應與其財權分配體制相適應。根據海南農墾企業集團的現狀和轉型期的特定條件以及集權與分權結合式財權分配體制的特點，海南農墾企業集團的財務管理機構及其職能設置如下。

（一）海南農墾總公司財務機構及其職能

海南農墾總公司是整個海南農墾企業集團的核心部分，在財務上統領著整個企業集團的籌資、投資、資本運營與收益分配，因此，一般應設置融資部、投資部、資金運營部與審計部等。其中，融資部在集團融資時應合理安排融資主體、融資方式和融資渠道等等；投資部負責集團的投資戰略，如產業投資方向、具體投資項目和投資業績評價等等；資金運營部負責集團實體業務的日常資金流動安排、統籌下屬公司的收入、成本、費用和利益分配；審計部負責監督總公司及其下屬產業集團和專業公司對財會制度的遵循情況和會計資料的真實有效性。

（二）財務中心及其職能

財務中心是在海南農墾總公司內部設置的，由總公司負責運作，以管理和協調集團內部各成員企業資金業務的職能部門，應具有一定的獨立性，以確保其中立性和權威性。財務中心的主要職能是：（1）集中管理集團各成員企業的現金收入，核定各成員企業日常留用現金余額；（2）統一撥付各成員企業業務所需資金，并監控資金使用方向；（3）統一對外籌資，降低籌資成本，確保資金需求；（4）辦理各成員企業之間的往來結算；（5）及時掌握集團各部門和成員企業的資金預算和運作，并根據集團整體情況進行協調；（6）掌握各分部采購費用、生產成本和銷售費用情況，實施即時監控和決策；（7）對集團內部物流和人力資源與財務資源的不協調之處進行整合，達到統一管理。

四、研究結論

轉型期海南農墾企業集團實行“兩塊牌子，一套人馬”的特殊管理模式。受管理者素質的影響，同時考慮到下屬企業發展水平存在的較大差異，本文認為，應采取區別對待的原則，選擇集權與分權結合的財權分配體制，以集權為主，適度分權。對于組織架構健全、合理，管理隊伍素質較高，獨立經營能力較強的下屬企業應給予較多的財權，而對于組建時間較短，管理隊伍尚不成熟的下屬企業則應更多地采用集權管理模式。同時，作為海南農墾企業集團的母公司，海南農墾總公司應盡快建立健全財務管理機構，并明確其相關職能，為順利實現海南農墾企業集團由計劃經濟體制向現代企業制度的轉型，奠定良好基礎。

【參考文獻】

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一、積極開展創業扶持工作

全市各級勞動保障部門圍繞創業富民，根據“政府推動，市場運作，搞好服務，注重效果”的工作理念，著重在政策引導和提升服務方面，積極實施創業帶動就業的戰略，鼓勵創業、引導創業、扶持創業、促進創業，為我市的創業富民營造了良好氛圍，創業促就業工作的政策扶持體系和服務管理體系已初步建成，自主創業的理念已為越來越多的*市民所接納,使更多勞動者成為創業者走上了創業求富之路。預計*年，全市建立了60個創業基地，向社會征集推介100個創業項目，建立了1個創業網絡；全市創業培訓7157人，完成年度指標4000人的180％，其中創業意識培訓2863人，創業能力培訓4294人（SYB培訓3564人）；創業培訓合格已有7*1人，其中成功創辦企業的1288人，自謀職業1503人，新創造就業崗位7943個，較好發揮了創業致富、創業帶動就業的效應。

1．制定實施了鼓勵勞動者創業的政策。建立起城鄉創業推動政策機制，出臺了《*市區創業引導性資金使用管理試行辦法》、《關于進一步完善小額擔保貸款運作機制的實施意見》，及一系列的貫徹實施意見，市本級建立了創業引導性資金。各市、區也都建立了相應的創業引導性資金，相繼出臺了創業基地認定、創業引導性資金管理、創業實體補貼等規范創業富民工作的政策措施；適當放寬了創業貸款對象，將貸款額度提高到最高為10萬元，創業促就業工作的政策扶持體系已初步建成。并對制定《關于鼓勵市民創業促進就業的意見》進行了調研和準備。

2．開展了創業推進活動。建立起城鄉創業推進協調機制，市政府于4月份召開了全市創業促就業現場推進會，以建立創業資金、開發創業載體、加大創業培訓、推介創業項目、宣傳創業典型為關鍵舉措，積極推進創業，實現富民強市。同時首次舉辦了創業項目推介活動，現場推介的93個創業項目，達成有意向人員的項目數有78個，項目意向率達84%。這次推進會后，各地區創業促就業工作全面展開，積極引入社會中介力量，定期舉辦創業項目推介活動，加大各街道創業孵化基地建設力度。滄浪區“第一起點”網上創業培訓學院成為其中的一個亮點。

3.建立完善了創業服務體系。通過積極開展制定實施創業政策、調整小額擔保貸款、建立創業孵化基地、組織進行創業培訓和創業項目推介及專家評估等活動，以及個性化和互助式服務，已初步形成了融政策扶持、資金資助、創業培訓、開業指導、項目推介、專家評析、融資服務、創業孵化、跟蹤服務于一體的創業服務體系。

二、積極促進了城鄉居民充分就業

全市各級勞動保障部門圍繞就業利民，積極推進實施城鄉統籌就業試點工作，進一步加大政策促進就業的力度，全面長效開展了創建“充分就業社區”和“充分就業村”活動，有效地促進了城鄉居民充分就業。全市實現新增就業崗位32萬個，其中面向本地勞動力15萬個，分別完成年度指標30萬個、14萬個的1*.7%、1*.14%；失業人員就業11.6萬人，其中失業人員實現再就業6.3萬人,分別完成年度指標8萬人、2.6萬人的145%、242.3%；全市開發公益性崗位9000個，完成年度指標8000個的112.5%；援助就業困難人員就業2.25萬人，完成年度指標1萬人的225%；全市城鎮登記失業人員為4.85萬人，登記失業率為3.0%左右，低于控制目標4%；促進本市農村勞動力轉移就業7.8萬人，完成年度指標7萬人的111.4%；吸納對口掛鉤地區農村剩余勞動力2.5～3萬人，完成年度指標2萬人的125%～150%。

1．政策促進就業的作用進一步顯現。繼續全面貫徹國務院、省政府和市政府已出臺的新一輪就業再就業政策措施，把靈活就業人員、用人單位社保補貼及公益性崗位兩項補貼落到實處；制定了《*市區增設公益性崗位和完善公益性崗位管理的工作意見》，將公益性崗位由社區向社會延伸，增加了11個大類的公益性的服務崗位、管理崗位和事業崗位，為促進就業困難群體再就業提供了更大的空間。至年末，我市社會公益性崗位吸納大齡失業人員及其他靈活就業人員近14萬人，成為再就業工作的一大亮點。根據社保繳費基數的調整，及時調整了社保補貼享受標準，公益性崗位社保補貼和靈活就業社保補貼分別上調至402元•人/月和210元•人/月。至年末，全市累計發放《再就業優惠證》16.78萬份，其中大齡下崗失業人員11.68萬份，約占總數的69.6%；全年全市籌集再就業資金2.45億元，全市實施社會保險補貼金額達1.31億元，其中對吸納就業困難人員的企業實體、各類企業給予社保補貼金額達792.4萬元；全年全市公益性崗位補貼金額達2488萬元，公益性崗位社會保險補貼金額達3182.9萬元，其中市本級1-12月共發放社保補貼10377萬元，崗位補貼2488萬元。

2．城鄉統籌就業試點工作全面推進。根據《*市統籌城鄉就業試點工作實施方案》，加強鄉鎮勞動保障平臺建設，改善了農村勞動者進城就業環境；統籌城鄉勞動力資源，實施了大規模、地毯式的農村勞動力資源調查工程，推進了城鄉勞動力資源信息并庫；積極探索社會登記失業率的統計工作，常熟、昆山、太倉、高新區四個試點地區實施社會登記失業率已進入試運行；大力開展創建農村勞動力充分轉移鄉鎮活動，以推動農村勞動力轉移就業。與此同時，積極開展了失地農民充分就業工作，建立被征地農民就業動態管理制度；對凡符合條件的被征地勞動力，均納入再就業援助的范圍，對持有《就業登記證》的被征地農民享受城鎮登記失業人員的就業扶持政策。加大了對統籌城鄉就業的資金投入，*年，僅市本級財政就增加了年度1000多萬元，用于統籌城鄉就業工作試點。

3．“充分就業社區、行政村”創建工作向縱深發展。在全市全面長效開展了創建“充分就業社區”工作，并逐步向“充分就業村”延伸，分別出臺了《關于促進零就業家庭就業和進一步創建充分就業社區、村的意見》和《關于做好零就業家庭就業援助工作的通知》，重點開展了對改制企業大齡失業職工、社會就業弱勢群體和零就業家庭的再就業援助，對零就業家庭真正做到“出現一戶，幫扶一戶、解決一戶、穩定一戶”，實現動態清零。至年末，通過各類服務型和商貿企業、社會公益性崗位、再就業援助基地等多種渠道，全市共幫助13萬多人次的困難對象實現了再就業；實現全市建成充分就業達標的社區已有380個，市區充分就業社區達標率80%、城關鎮充分就業社區達標率60%的目標。

4．勞動力市場建設和社區（村）平臺建設水平進一步提升。根據勞動力市場“新三化”建設要求，出臺了《完善公共就業服務功能實施方案》，繼續開展了勞動力市場創星級達標活動，全市公共職業介紹機構90％以上達到省三星級標準，2家達到四星級標準，市本級“就業服務大廳”于6月1日起正式運行，成為我市就業再就業工作的綜合基地；同時，加強了公共就業服務隊伍建設，充分發揮公共職業介紹機構在促進城鄉勞動者充分就業中的主渠道作用，認真開展好“再就業援助”行動、“春風行動”、就業服務周等大型、專項招聘活動，積極做好網上“公共職介超市”、職業指導工作室和技能崗位對接等體現公共職介品牌的工作。全年市本級開設各類招聘專場88場；辦理單位招聘登記4827家，提供各類招聘崗位45345個；網上“公共職介超市”共推薦7190人次，介紹成功1711人（占23.80%），跟蹤反饋率88%。充分發揮民營職業介紹機構在勞動力市場中的作用，全市民營職業介紹機構已達729家，全年中介（含勞務派遣）20余萬人，其中本地城鎮失業人員3.16萬人。與此同時，繼續按“六到位”要求健全和完善社區平臺基礎建設，為失業人員提供失業登記、就業登記證申領、再就業優惠證申領、失業金申領、職業培訓指導、求職咨詢、政策咨詢和組織用工招聘活動“零距離”服務；在全面實現“鎮鎮通”的基礎上，“村村通”工程進展順利，至年末已達90%以上。

5．勞務合作交流和農民工管理服務工作進一步加強。我市積極開辟更多的勞務基地，重點加強與宿遷市的對口掛鉤協作關系，滿足我市經濟社會持續快速發展對勞動力資源的需求；建立了勞動力輸入地與輸出地信息數據庫，完善登記和分類查詢工作；認真落實對跨省農民工實行就業補助的政策。與此同時，我市加強了以拓展服務面為主體的入境就業管理服務工作，年末境外來蘇就業人員達到2.7萬人，完成了省廳要求的年度納入管理的境外人員就業數比上年增長的工作目標。

三、創新完善了覆蓋城鄉的社會保障體系

社會保障是民生之需，也是保障人民基本生活的重要組成部分。*年，全市各級勞動保障部門圍繞保障惠民，按照“統籌城鄉，協調發展，全力推進，全民保障”的指導思想，進一步完善了我市統籌城鄉全面覆蓋的多層次的社會保障體系，進一步擴大了社會保險覆蓋面，不斷提升基金支撐能力，提高了各類人員社會保障水平，努力使保障制度惠及最廣大城鄉居民。到年末，全市養老、醫療、失業、工傷、生育五個險種的覆蓋面均達到96%以上，參保人數均突破或達到200萬，社會保險基金征繳率均達99%以上。其中：全市城鎮企業職工養老保險繳費人數達232萬，凈增26萬人，增長12.6%；全市城鎮職工基本醫療保險參保人數達到300萬，凈增32萬人，增長11.9%；全市城鎮職工失業保險參保人數201萬，凈增21萬人，增長11.7%；全市城鎮職工工傷保險參保人數達到227萬，凈增24萬人，增長11.8%；全市生育保險參保人數達到210萬，凈增24萬人，增長12.9%；全市農村勞動力參加社會基本養老保險人數達到182萬，覆蓋率達到95%；全市農村老年居民按月享受社會養老待遇或農村社會養老補貼的人數達到83萬人。全市有95萬名被征地農民納入基本生活保障。

1．養老保險制度得到全面鞏固與完善。一是覆蓋全民的養老保障體系基本建立。隨著城鎮非就業老年居民每月150元養老補貼制度的全面實施，填補了*市養老保障制度上的最后一塊空白，標志著我市真正構筑起了多層次、廣覆蓋的社會保障體系。二是在全省率先完成了*年企業退休人員養老金的調整和補發工作，市區月人均養老金增加139.5元，平均養老金達到了1197元。三是突出關注特殊群體的社會保障，逐步研究解決歷史遺留問題。出臺了《市區環衛職工參加社會保險的實施辦法》，為共計2740名在職或退休職工，尤其是大批環衛臨時工解決了后顧之憂；研究落實了市區“協保”人員資金帳戶出現空帳后的資金解決渠道和具體處理意見；根據國家及省市的統一部署，會同民政部門研究了部分軍隊退役人員勞動保障政策的落實和維穩工作。四是積極推進企業年金市場化運作工作。五是進一步完善養老保險政策，積極做好企業職工養老金計發辦法改革的前期準備工作。

2．醫療保險制度創新繼續領先于全國。一是在全國率先以地方規章立法的形式出臺了《*市社會基本醫療保險管理辦法》，從制度層面上統籌解決了醫療保險覆蓋城鄉居民的問題，特別是將沒有能力參加職工醫療保險的失業人員納入居民醫保，將大學生納入學生醫保，將新農合轉入居民醫保，將醫療救助整合到勞動保障部門，真正實現了醫療保險對參保人員在時間與空間上的全覆蓋。二是調整完善醫保政策，穩步提高各類人群的整體醫療保障水平。通過增加個人賬戶金額、提高醫療費用結付比例、擴大醫療保險基金結付范圍等措施，使市區參保人員醫療費自負率下降至24.37%；同時，降低了市區居民醫保住院起付標準，并在享受住院大病醫保待遇的同時，建立了門診醫療費用補助制度，參保居民在自己選定的社區衛生服務機構發生的符合醫療保險結付范圍的門診醫療費用，在600元以內可享受50%的補助。三是加強醫保定點單位的監管力度，嚴格把好定點單位資格認定關，進一步提升定點單位的管理服務水平，嚴格查處醫保定點單位的違規行為。四是舉行了“企業退休人員免費健康體檢啟動儀式”，全市組織8萬名納入社會化管理的企業退休人員參加了免費健康體檢。

3．失業保險制度通過調整進一步完善。一是進一步提高失業人員的生活水平。年內兩次上調失業保險金的最低享受標準，從最低300元調到最低400元。二是出臺了《*市市區適當延長大齡失業人員享受失業保險金期限的實施辦法》。規定市區戶籍失業保險金在領人員，同時具備男滿58周歲、女滿48周歲;按規定參加失業保險，累計繳納失業保險費滿10年;有求職愿望、非本人原因無法實現就業這3項條件，自失業金領取期滿當月起，可申請延長享受期限，延長享受失業保險金期限最長不超過24個月。三是充分發揮失業保險金“保生活、促就業、求穩定”的作用。全年從節余基金中提取1.6億元，用于促進就業再就業工作，對市區特困失業職工1741人實施了生活補助近172.7萬元。四是積極申請爭取到適當擴大失業保險基金范圍的試點。五是制訂了外來人員的失業保險金享受期可接續的操作辦法。

4．工傷保險制度向工傷預防和工傷康復延伸。一是全力推進農民工參加工傷保險。下發了《關于進一步推進*市農民工社會保險擴面工作的通知》。二是加強企業安全生產和工傷預防工作。與有關部門聯合進行了多次全市范圍內的安全生產、職業危害等工作的督查工作，認真排查安全隱患，落實作業場所職業危害治理措施，強化勞動保護，切實保障職工的職業健康權益。三是出臺了《*市工傷認定員管理暫行辦法》，進一步提高工傷認定效率和質量。四是出臺了《工傷職工配置或更換輔助器具管理辦法》，保障了傷殘職工工傷保險待遇。

5．生育保險實施了社會化管理。組織實施了《*市職工生育保險管理辦法》，進一步明確了生育保險參保對象、基金支付范圍、就醫管理程序、女職工享受生育保險待遇的條件和標準。在全省率先對參保職工實施了社會化管理，除生育津貼由單位發放外，新增的營養補貼和圍產保健補貼由社保部門直接發放，生育醫療費用在醫院直接劃卡結付，確保了職工生育保險待遇的落實。

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中國（上海）自由貿易試驗區（以下簡稱試驗區）已于2013年9月28日正式揭牌，同時公布了經國務院批準的《中國（上海）自由貿易試驗區總體方案》（以下簡稱《方案》）。建立試驗區，是我國在改革開放新形勢下，順應全球經貿發展新趨勢，實施更加積極主動對外開放戰略的一項重大舉措，重點任務是加快政府職能轉變、探索管理模式創新、擴大服務業開放、深化金融領域開放創新，這將為全面深化改革和進一步擴大開放，實現制度創新，探索新途徑、積累新經驗，對激發經濟活力、創造制度紅利具有十分重要的意義。

一、試驗區肩負著提升中國競爭力使命

（一）加快轉變政府的職能

《方案》指出：試驗區肩負著我國在新時期加快政府職能轉變、積極探索管理模式創新、促進貿易和投資便利化，為全面深化改革和擴大開放探索新途徑、積累新經驗的重要使命，是國家戰略需要。

《方案》還指出：經過兩至三年的改革試驗，加快轉變政府職能，積極推進服務業擴大開放和外商投資管理體制改革，大力發展總部經濟和新型貿易業態，加快探索資本項目可兌換和金融服務業全面開放，探索建立貨物狀態分類監管模式，努力形成促進投資和創新的政策支持體系，著力培育國際化和法治化的營商環境，力爭建設成為具有國際水準的投資貿易便利、貨幣兌換自由、監管高效便捷、法制環境規范的自由貿易試驗區，為我國擴大開放和深化改革探索新思路和新途徑，更好地為全國服務。

（二）確立先試先行的角色

憑借我國高增長的市場容量，中國正由全球跨國公司的制造中心轉變為戰略中心和決策中心。近10年來，隨著中國市場在全球影響力的持續提升，越來越多的跨國公司希望在上海設立亞太區總部甚至全球事業部總部、全球性研發中心。上海在吸引跨國公司地區總部集聚方面，正處于歷史性的戰略機遇期。在這個大趨勢下，我國理應改變片面的“以市場換技術”的外向產業發展戰略，通過充分挖掘龐大的內需市場，盡力吸引全球高級生產要素向中國集聚。特別在2008年金融危機以后，擴內需政策正進一步激發國內市場的增長潛能，為逐步提高的勞動力素質和相對完備的配套能力，為吸收高附加值、高技術含量外商投資創造了相對充裕的條件；而跨國公司將全球戰略重心從歐美市場向以中國為核心的亞太區新興市場轉移的趨勢也日益突出，這帶來了整個價值鏈的轉移。無疑，試驗區將肩負如何進一步吸引全球高級要素向中國集聚的“洼地”角色。因此，試驗區除了在財稅、金融、貿易便利化政策之外，還應在全球主要出口市場設立相應的貿易促進機構，為企業搭建國際貿易網絡，提供綜合平臺和境外貿易合作區建設。因此，試驗區責無旁貸地將擔當“先行軍”的新角色。

（三）價值鏈競爭力的提升

試驗區不僅是對外新一輪開放的新戰略，促進投資、貿易、金融便利化，更肩負著中國更深層次參與全球價值鏈，提升全球價值鏈競爭力的歷史重任。未來10年的全球競爭，將是價值鏈的競爭，這將決定未來中國經濟的命運。面對美國等發達國家“再工業化”的浪潮，以及國內傳統優勢的流失的現實，我國必須建立起新的競爭優勢，向全球價值鏈上游攀升，推動貿易結構和產業結構全面升級。

這種全面升級還使試驗區所承載的使命體現在更具體的三個方面：首先，盡快提高加工貿易料件的本地化率，加快零部件、原材料在加工貿易中從上游企業向下游企業的傳遞速度，提高加工貿易與國內原有產業的結合度；其次，培育并強化參與加工貿易的企業的自身優勢，促使跨國公司將更多的設計、生產、流通和服務環節放在中國，優化母子公司之間的分工關系，促使加工貿易由單純生產向綜合服務和全球運營方向轉型；最后，按照“十二五規劃”延長產業鏈，提高增值含量的要求，在促進內外資加工貿易協調發展的同時，加強加工貿易產業分類評估，明確并細化禁止、限制類產業目錄，建立準入退出機制，通過財稅、金融、品牌認證等手段加大引導力度，積極培育核心競爭力。

（四）倒逼國內市場的改革

從國際大環境看，當前，不同貿易體系下的談判內容更加側重貿易與投資并重、服務貿易和投資協定相關聯。尤其是隨著TISA（國際服務貿易協定）、TPP（跨太平洋伙伴關系協議）、TTIP（跨大西洋貿易與投資伙伴關系協定）談判在加速推進，更高標準的國際自由貿易協定在框架、內容、要義等方面提出了較為嚴格的要求與規定。例如，大多數TISA談判參與方在金融、證券、法律服務等領域已沒有了外資持股比例或經營范圍限制。而我國這些領域的政策仍停留在傳統的WTO多邊貿易框架體制下，銀行、證券、保險、電信等行業在上一輪加入WTO談判時仍保留有許多限制外資準入的措施，缺乏參與TISA談判的基本條件。而更由于國際政治等原因，TPP、TTIP談判現在還將中國排除在外。

有鑒于我國在新一輪區域自由貿易談判中處于較為被動地位的現實，加速推動試驗區建設顯然更具全球化視角。一方面，我國正在準備積極參與全球自貿區談判，并推動中國全方位的自貿區戰略，以保障中國的全球化利益。另一方面，上海在貿易、金融、投資、航運、港口、關稅、“負面清單”、離岸市場等領域的改革，以及加快服務業開放、加快政府職能轉變，建立與試驗區相適應的監管等制度環境等重點制度性創新，也正是中央政府借推動國內自貿區建設的契機，倒逼國內市場化改革，推動我國與新一輪全球規則體系接軌的戰略考量。

從趨勢上看，中國第一波“全球化紅利”將趨于結束，而第二波“全球化紅利”正在展開。有別于依托低要素成本參與國際分工所獲得的第一波“全球化紅利”，第二波“全球化紅利”，就是通過龐大的內需市場，吸收國外高級生產要素，如技術、人力資本等來推動中國經濟的升級。從總體看，我國吸收國際資本的綜合優勢并未明顯減弱，在逐步提高勞動力素質和相對完備的配套能力后，吸收高附加值、高技術含量的外商投資將把我國經濟發展水平提上新的高度。

二、試驗區將呈現五大亮點

《方案》指出：緊緊圍繞面向世界、服務全國的戰略要求和上海“四個中心”建設的戰略任務，按照先行先試、風險可控、分步推進、逐步完善的方式，把擴大開放與體制改革相結合、把培育功能與政策創新相結合，形成與國際投資、貿易通行規則相銜接的基本制度框架。

《方案》提出了五項任務：一是加快政府職能轉變；二是擴大投資領域的開放；三是推進貿易發展方式轉變；四是深化金融領域的開放創新；五是完善法制領域的制度保障。圍繞著主要任務和措施，試驗區將會呈現著五大亮點：

（一）負面清單：除了規定不能干的，其他都能干

“負面清單”是試驗區內一項典型的制度創新，它體現了在投資領域“非禁即入”的原則，即除了清單上規定不能干的，其他都可以干，且不再需要政府事前審批。

“負面清單”事實上是劃清政府和市場的邊界，明確政府需要管的事，而不是無限制伸手。試驗區采用這種新的經濟管理模式，與新一屆政府強調的簡政放權、職能轉變在本質上一致，能夠更好地發揮市場配置資源的基礎作用。采用“負面清單”制度后，政府的事前審批權力會弱化，事中、事后監管能力卻需要強化。

（二）境內關外：允許企業“先入區，再申報”

試驗區建立在保稅區的基礎上，但與保稅區的“境內關內”模式相比，試驗區將真正走向“境內關外”。試驗區將按照“一線徹底放開，二線高效管住”的要求，改革貨物“先申報、后入區”的海關監管模式，允許企業“先入區，再申報”。凡符合國際慣例的貨物均暢通無阻，不存在關稅壁壘和非關稅壁壘。

（三）服務業開放：“鯰魚效應”惠及民生

與WTO主要著眼于貨物貿易不同，“擴大服務業開放、促進服務貿易”是試驗區的重要任務?！斗桨浮诽岢?，選擇金融服務、航運服務、商貿服務、專業服務、文化服務以及社會服務領域擴大開放，營造有利于各類投資者平等準入的市場環境。在此之前，由于開放不足、存在一定的保護，我國服務業的發展遠不能滿足國內居民日益增長的需求。比如在財富管理方面，多數人只能選擇存款或理財產品，在通貨膨脹中資產不斷縮水。在教育、醫療方面，好的學校周圍一房難求，優質醫院永遠人滿為患……可以利用試驗區在海關監管上“一線徹底放開”的優勢，開設一個跨境電子商務網站，讓消費者同步購買全球的打折商品，利用這個平臺提供關稅代繳服務，避免了在目前的代購模式下，貨物被查扣的風險。對外開放將影響金融、旅游、教育和醫療等多個服務行業，競爭主體多元化對老百姓是實實在在的利好。

（四）金融創新：率先試行利率市場化

2013年以來，我國的金融改革快馬加鞭，從金融“國十條”出臺、取消貸款利率下限到最新的擴大信貸資產證券化試點。在改革的“最后一公里”路上，試驗區將扮演重要角色：在試驗區內，實現金融機構資產方價格實行市場化定價；推動金融服務業對符合條件的民營資本和外資金融機構全面開放，允許金融市場在試驗區內建立面向國際的交易平臺；逐步允許境外企業參與商品期貨交易等。利率市場化會壓縮銀行的“法定”利潤空間。但另一方面，試驗區鼓勵金融創新，也會給金融機構業務轉型安上一雙翅膀。

（五）資本項目可兌換：助推人民幣國際化

人民幣資本項目可兌換，是試驗區內最受矚目的金融改革之一。試驗區將探索面向國際的外匯管理改革試點，建立與試驗區相適應的外匯管理體制，全面實現貿易投資便利化。鼓勵企業充分利用境內外兩種資源、兩個市場，實現跨境融資自由化。我國外匯管理制度對資本輸出有不少限制，推動企業走出去，首先要清除這些限制。此外，海外的金融資源非常便宜，有的區域貸款利率只有國內的一半?？梢岳迷囼瀰^平臺，引進這些資源服務中國實體經濟。試驗區試行人民幣資本項目可兌換，會讓國內金融市場與國際金融市場局部連接。在開放的同時，國內的金融改革需要跟上，否則會產生資金價格的落差。

三、試驗區將成金融制度創新試驗田

（一）金融創新的兩層理念

《方案》提出：加快金融制度創新。在風險可控前提下，可在試驗區內對人民幣資本項目可兌換、金融市場利率市場化、人民幣跨境使用等方面創造條件進行先行先試。在試驗區內實現金融機構資產方價格實行市場化定價。探索面向國際的外匯管理改革試點，建立與自由貿易試驗區相適應的外匯管理體制，全面實現貿易投資便利化。鼓勵企業充分利用境內外兩種資源、兩個市場，實現跨境融資自由化。深化外債管理方式改革，促進跨境融資便利化。深化跨國公司總部外匯資金集中運營管理試點，促進跨國公司設立區域性或全球性資金管理中心。建立試驗區金融改革創新與上海國際金融中心建設的聯動機制。

《方案》還提出：增強金融服務功能。推動金融服務業對符合條件的民營資本和外資金融機構全面開放，支持在試驗區內設立外資銀行和中外合資銀行。允許金融市場在試驗區內建立面向國際的交易平臺。逐步允許境外企業參與商品期貨交易。鼓勵金融市場產品創新。支持股權托管交易機構在試驗區內建立綜合金融服務平臺。支持開展人民幣跨境再保險業務，培育發展再保險市場。

（二）金融創新的催化力量

在知識經濟時代，商品貨幣化、貨幣資本化的程度加深與頻率加速，金融創新不僅決定金融資本的效率與效益，也反作用于產業資本能否轉型升級。因此在中國，政策限制是金融創新的攔路虎。中國的改革開放過程就是政策和體制持續創新推動經濟增長的過程，中國的特區、先行區和自貿區的金融創新，都是政策、法制和體制創新的產物，也是政策創新推動資源、管理、科技、產品、市場創新的典范。

如果說創新是經濟發展的“核心力量”，政策創新則是產業創新的“啟動力量”，金融創新是產業創新的“催化力量”。產業發展的過程就是破壞和創新的循環過程，這是所謂的“創造性毀滅”的理論來源，舊產業的創造性毀滅帶來新產業的新生與發展。創造性毀滅的過程，就是由資本推動的先行者實現“價值創新”而后行者出現“價值毀滅”。在知識經濟時代，“創造性破壞”改變了二八定律，表現為“贏者通吃”，即99%的市場或利潤為1%的先行產業或企業獲得。

試驗區如果通過政策創新因勢利導，推動金融資源創新、金融政策創新、金融管理（包括監管）創新、金融技術創新，進而讓金融工具（產品）創新的自動化進程與產業邊界擴展形成比較好的匹配，實現金融創新推動產業創新的目標，有利于發揮金融市場的價格發現和資源配置的功能。

（三）警惕資產的錯配概率

在中國，金融創新面臨舊體制、舊組織、舊資源、舊管理、舊產品、舊政策的改革與創新，既有金融體制創新，也有金融資源、金融組織、金融技術、金融產品（工具）創新，因此，金融創新不僅是金融要素組合創新，更是金融領域整體的大改革。放松金融管制、放寬銀行設立條件、取消或放松利率管制、取消或放松對銀行資產負債管理、允許銀行和非銀行金融機構實行業務交叉等，都屬于金融業務創新范疇。這些創新推動金融市場向深度和廣度方向發展，雖然提高了流動資產收益率，但增加了金融中介機構之間競爭、利率風險上升，銀行資產負債額越來越大，資產錯配概率增大。

金融創新無止境，要用創新“對沖”創新的風險，無論是銀行傳統業務、銀行支付和清算體系、銀行資產負債管理，還是金融機構、金融市場、資本市場和整個金融體系、國際貨幣制度都持續在進行金融創新，金融創新將伴隨著金融業發展相始終，試驗區的金融創新也不可能一蹴而就，要有長期的、可持續的、創新的思想準備?！斗桨浮匪龅摹霸谠囼瀰^內實現金融機構資產方價格實行市場化定價”，則似乎暗示著試驗區的利率市場化并不會一步到位，而是先資產（貸款）、后負債（存款），以盡力控制自貿區內外的套利行為。

四、試驗區金融監管創新及金融制度改革突破

試驗區被廣泛認為最有價值的部分是金融行業的對外開放。試驗區有望放開外資金融機構設立外資銀行、民營資本與外資金融機構共同設立中外合資銀行、區內符合條件的中資銀行從事離岸業務，也很大可能率先實現資本項目可兌換以及利率市場化等，這些金融制度的試點都具有革命性，將對上海真正成為國際金融中心、經濟中心產生重要的推動作用。《方案》指出：堅決實施“二線安全高效管住”，……通過風險監控、第三方管理、保證金要求等方式實行有效監管。

（一）金融監管制度如何創新

1.處理好兩個關系：“管”與“放”的尺度上權衡

盡管試驗區的實施細則還未出臺，但可以預見的是在該區域內，將給相關企業機構提供更大的自由度。但是，金融服務業放開的同時，相應的金融風險也會大大增加，甚至對金融市場的穩定性造成較大影響。這也就對該領域內的金融監管提出了新的要求，一種在“管”與“放”的尺度上的權衡。我們認為，可以通過借鑒國外某些金融中心的監管方式，再結合我國金融市場狀況來構建試驗區的金融監管制度。比如，具有較高相似度的迪拜國際金融中心（DIFC）的監管創新給試驗區的金融監管提供了一個較好的藍本。

迪拜自由貿易區自建立開始就吸引了大量金融機構進駐，在這些金融機構及其他企業紛紛在DIFC掛牌營業的基礎上，DIFC的證券交易所和商品期貨交易所等市場也迅速建立起來。DIFC自建立以來取得如此大的成功，很大程度上歸功于其制度上的設計，尤其是金融監管方面的創新：在DIFC區域內，成立了一個獨立的風險性監管機構――迪拜金融服務局（DFSA），主要負責在迪拜國際金融中心的相關機構執照授予及其金融服務活動的持續監管。該金融服務局可以定義成一個綜合性的管理機構，監管范圍包括資產管理、銀行和信貸服務、證券、集體投資基金、商品期貨交易、托管和信托服務、伊斯蘭金融、保險、一個國際證券交易所以及一個國際大宗商品衍生品交易所。DFSA的職責主要集中在六個方面：政策和法律制定、授權、識別、監管、執行以及國際合作。DFSA作為監管者的權利主要來源于2004年DIFC一號法令――《監管法》的有關條文。DFSA這樣一個高效率、現代化、獨立性強的監管機構，更多地采用風險性、原則性監管的理念，使得迪拜國際金融中心逐漸發展為一個以安全、發展為導向的商業平臺。

2.理念上兩個關注：制度創新與模式變革

試驗區的監管實踐，也可以實驗性地建立這樣的監管機構，賦予該機構區域性立法的權限，并對自由貿易區內的相關機構準入及運營實行統一的監管。要實現這種監管上的創新在初期至少要關注以下兩個方面：

首先，現行的金融監管制度不能滿足試驗區的金融改革需求，必須要在試驗區內實現監管制度的創新。我國現行的金融監管體系主要由銀監會、證監會和保護監會等三家獨立的監管機構組成，實行分業監管。試驗區內金融服務業的進一步放開也必然涉及不同監管部門的職能范圍。雖然，我國大體上的金融業發展現狀并不適合混業監管，但在試驗區內，似乎“大金融監管”的模式更為便捷高效，可以借鑒迪拜的經驗，設立一個金融服務管理機構。

其次，這次試驗區的建立也是一個很好的契機實現金融監管理念上的變革，即嘗試從規則性監管（Rules-based Regulation）模式向風險性監管（Risk-based Regulation）甚至原則性監管（Principles-based Regulation）模式的傾斜，這也是國際上監管模式變革的整體趨勢。

我國一直以來主要采取的是規則性監管模式，即通過較為體系化的法律法規去規制相關市場中的金融活動。這種方式雖然能較為有效地控制市場風險，但是由于規則的滯后性，一方面局限了市場自由度，很難及時有效地處理和規制金融創新，另一方面也產生了不少監管套利行為。

（二）金融制度改革如何突破

1.試驗區建設最大挑戰是金融問題

目前海外已有的成百上千個自貿區，盡管在功能、規模上不盡相同，但是大多數自貿區的基本特征在于鼓勵吸引投資、推動貿易方面，給予充分的稅率、利率優惠、通關便捷等方便。由于這些自貿區所在國家，在利率、匯率、資本賬戶管理和本幣的可自由兌換方面，本身是市場化的、自由的（有些初期是非市場化、非自由的），因此其基本上不存在對金融制度的變革需求。

但是，試驗區建設與海外多數自貿區最大的不同是，除上述提到的需要在非金融的若干領域變革制度外，最突出、最重要的是要求對經濟全局最具沖擊力和顛覆性影響力的金融也必須加快改革，否則，試驗區的其他改革是難以向縱深發展的。其一，試驗區與“區外境內”的中國其他地區將實行不同的金融制度與政策，所以前者只要真正與國際金融市場接軌，先行先試，則試驗區與“區外境內”一定會產生利息差、匯率差，會進一步吸引“區外境內”其他地區的機構紛紛在試驗區投資設機構，便于利用國際金融市場籌資，也可能利用制度空子返回投資套利，沖擊國內的宏觀平衡。其二，試驗區內的服務貿易其注冊地和經營地往往是分開的，其大量的業務不可能局限于試驗區內，在目前國內外利差、匯差不一致情況下，就可能會產生大量的套利型籌資投資活動。倘若存在大量資金大進大出的套利交易，會給貨幣調控形成較大的壓力。屆時，央行必然會加大實施促進外匯流出或流進的“對沖”措施力度，則會加大非試驗區的金融改革力度。

2.試驗區金融改革原則是放管可控

關鍵在于通過設立無形的銀行“特別賬戶”這一“鐵絲網”，才能堅守住“一線徹底放開、二線有效管制”的原則。

（1）一線徹底放開

在試驗區內，金融機構的準入、金融產品的創新、匯率利率和本外幣的兌換及去境外市場的籌資投資，一切按市場規則或國際慣例辦。唯有如此，才是真正的放開，才有試點意義。