資金流動性分析報告范文

導語：如何才能寫好一篇資金流動性分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.企業具備財務籌資與成本控制管理實施的必備條件

房地產企業是屬于快速發展和變化的行業，房地產企業為了保證財務的籌資與成本控制管理，時刻確保企業擁有最新最全面的信息。現在我國房地產企業都發展非常快，原因就是其掌握了大量準確的市場信息，能夠不斷應變市場需求，實力非常強大，企業都采用先進的管理信息系統來獲取市場信息，利用網絡和人力資源來進行市場信息的及時獲取，所以企業具備財務籌資與成本控制管理實施的重要條件。

2.流動資金巨大，對財務籌資與成本控制管理模式有很強的欲望

房地產企業一般都是實力非常雄厚，且流動資金非常大的企業，其一個項目的投資可能就占據整個企業超過一半的資金規模，風險性非常大，因而其迫切需要有一個優良的管理系統來進行資金管理和成本控制，因其資金流動性強，對動態的財務籌資與成本控制管理模式有很強的欲望。

二、當前房地產企業籌資與成本控制方面存在的問題

隨著我國經濟的快速增長，現代化管理水平的提高，房地產企業財務籌資與成本控制管理也有了很大改進，但是由于其獲取有效信息的局限性，仍然存在一些問題，主要包括以下幾方面：第一、房地產企業企業內部股權分配不合理的問題；第二、形式主義，財務籌資與成本控制管理并不真正實行；第三、企業收付款管理存在很多問題；第四、庫存商品的管理核算控制問題；第五、企業監督管理制度不完善；第六、動態財務管理和庫存控制管理制度不健全；第七、企業員工素質低，財務動態籌資與成本控制管理以及庫存控制管理意識淡薄。

三、當前我國房地產企業的財務管理方式概述

房地產企業目前主要采取的財務管理以及庫存控制管理模式分為幾個階段進行，主要包括：

1.在投資和銷售階段

第一，房地產投資和銷售項目的提出，信息收集，主要是前期對相關財務信息進行收集，事前進行分析報告；第二，房地產投資和銷售項目規劃完成，對其進行成本轉化，從而進行投資規劃分配；第三，房地產投資和銷售項目交易開始后，對預定成本和實際發生成本進行比較控制，在實施交易過程中，對其超出預定成本范圍的影響因素進行動態研究分析，對成本計劃之內的影響因素進行動態研究分析，將預定成本進行實時修改；第四，房地產投資和銷售項目實施過程中，做好成本控制評價。

2.在售后服務階段

第一，做好企業投資、籌資成本控制和核算管理；第二，做好企業應收應付賬款的管理：首先，對企業的日常經營過程中的資金流動做好全面管理，其次，一定要保證企業營業收入款項的賬實相符，防止出現企業小金庫等現象；最后，企業收付款項賬實相符，通過企業風險預測降低企業經營過程中的風險交易；第三，房地產投資和銷售項目完成后，對其交易過程中一切支出進行財務資料匯總，取其精華，以便以后商品采購和銷售項目建設實現財務的動態管理，將企業成本降到最低。

四、當前房地產企業籌資與成本控制的財務管理和庫存控制管理模式的構建

1.企業籌資與成本控制的財務管理和庫存控制管理模式的構建的原理

對其投資計劃和設計計劃進行成本分解，對其成本支出的控制具體到每一個細小環節，對其資金流動狀況進行實時的信息管理，根據市場需求的變化，對具體的財務動態指標與計劃目標進行比較控制。對企業籌資成本等相關的成本支出進行成本分解，對其成本支出的控制具體到每一個細小環節，對其資金流動狀況進行實時的信息管理，根據市場需求的變化，對具體的財務動態指標與計劃目標進行比較，對于任一環節的成本支出進行實時管理、控制和調整。通過對市場需求的實時變化進行分析，從而確定合理的系統模塊，保證其系統的有效順利運轉，最終對整個成本系統進行全面管理。

2.企業籌資與成本控制的財務管理和庫存控制管理模式的構建的思路

依據企業制定的籌資與成本控制的財務管理和庫存控制管理模式，實現房地產企業建造過程中的整個的管理控制，對于任一環節的成本支出進行實時管理、控制和調整。

3.健全制度體系，夯實企業成本控制管理基礎

企業只有擁有了健全的成本管理制度才能夠保證日常工作的有序開展，通過建立完善的企業成本控制管理體制，結合工作實際，不斷夯實企業成本管理基礎。

4.強化責任落實，提高成本管理水平

企業要想取得快速發展，提高成本管理水平，就必須保證每一個環節的責任落實，只有做好成本管理過程中每一個環節的成本控制，才能不斷地完善部門人員的職責分配，只有這樣才能夠充分發揮每個員工的主觀能動性，確保職責問題，不要一旦出現問題，就互相推諉責任。

5.加強成本管理的督導考核

成本管理不是一項固定的工作，在工作中要兩手抓，既要通過硬性的制度來約束員工，同時也可以通過激勵制度來鼓勵員工實現成本管理方式的創新，最大限度地發揮員工的主觀能動性。與此同時，做好企業成本管理工作的監督考核。

6.企業現代信息網絡系統的構建

企業要想高效快速發展，就必須建立現代信息網絡系統，有效地保證企業相關經營數據及其文件處理的自動化、企業相關各類事務處理的自動化及其企業決策管理的自動化。通過建立的現代信息網絡系統，能夠有效地提高企業處理相關各類事務的效率和準確性。同時辦公自動化的實現能夠將企業決策所需要的信息進行網絡系統分析，提高數據的準確性和決策的可靠性，能夠及時地對決策所需信息進行查看和匯總，不斷優化企業經營計劃，從源頭上降低企業成本的支出。

五、結束語

篇2

上市公司再融資指的是后危機時代，上市公司在正常的生產經營發展中遇到了融資瓶頸，通過內部和外部籌資渠道進行再融資。例如外部融資采用發行股票和債券，在發行成功后，還可以根據《公司法》和《證券法》的要求再次融資。內部融資指的是通過與員工、股東簽訂協議，發行內部職工股，不管是內部融資或者外部融資形式，都盡可能達到資本成本或者綜合資本成本較低，解決上市公司在發展過程中遇到的融資難題。但是這種再融資問題因為是解決上市公司暫時性資金困境，不可避免會遇到融資風險，所以研究上市公司再融資風險對于上市公司的正常可持續發展非常重要。再融資能力指上市公司為獲得持續發展的能力，同時又增大了上市公司的風險。在我國，上市公司可以通過發行可轉換債券、配股和增發等方式在證券市場上再次獲得融資。采取的方式不同，對應的會有不同的風險，總體來說，可以把再融資風險分為以下兩個層次：

（一）第一層次為債務規模風險 一定時期內，受制于《證券法》和《公司法》的約束，上市公司的再融資能力總是有限的。上市公司一方面不可能毫無限度地取得債務性資金。因為當上市公司從債權人籌集到的資金達到一定程度時，債權人會因為企業的風險過大，而拒絕再向上市公司借入資金，所以上市公司如果完全使用了債務性的融資額度就不能再取得債務性資金；另一方面，上市公司雖然還能再取得債務性資金，但由于承擔的債務規模的擴大，對債權人不能還本付息的風險不斷加大，因此上市公司如果繼續從債權人獲取資金，將不得不承受比以前更高的債務融資成本，這是從債務規模角度分析再融資風險。

（二）第二層次為現金收支性支付風險 現金收支性支付風險是指上市公司因為股東獲取的剩余財產控制權的比重將會不斷下降，從而投資的積極性將大打折扣。這些都會讓上市公司的再融資風險加劇，籌資難度加大。這種風險體現在上市公司上指的是現金流通能力逐漸削弱，支付能力很差，當上市公司遇到突發事件的時候，出現周轉不靈現象，這些流動能力比較差的問題一但出現在上市公司內部，就會造成上市公司發展潛力很差，發展基礎薄弱，對投資者和債權人都產生很大的不良影響，他們很難再向上市公司投資或者借款，長期下去對上市公司的可持續發展都會產生消極影響。

綜上所述，上市公司再融資風險是指由于金融市場上金融工具品種、融資方式的變動，導致上市公司再次融資產生不確定性，或上市公司自身籌資結構的不合理導致再融資困難而產生的風險為再融資風險。

二、上市公司再融資風險產生原因

上市公司在后危機時代面臨的很多因素都是不確定的，再融資過程中面臨很多意想不到的風險也是必然的，如何解讀這些風險，并將這些風險控制在可接受的范圍內是上市公司在后危機時展中必須要重視的。

（一）融資結構不合理 根據資產負債的恒等式，上市公司籌集資金就是采用權益法籌資和負債方式籌資，但是不管是上市公司自留的盈余資金還是采用借款方式籌集來的還是采用發行股票方式籌集的資金，都會產生資本成本，融資結構就是不同籌資方式的組成。上市公司采用不同的融資方式就有不同的融資結構，不同的資本來源其風險與成本不同，從而對上市公司產生的影響和約束也不同。主要表現為負債規模不合理，因為上市公司融資的渠道為負債籌資和權益籌資，負債規模不合理將會導致權益籌資不當，進而整個融資成本比較高，融資結構不合理問題很突出。股權的籌資方式受制于《證券法》、《公司法》的制約和上市公司實際的財務經營狀況，如果財務狀況不佳，對外公布的財務報表不真實達不到證券法的再融資和基礎融資要求，就會導致上市公司股票融資受到一定的限制，社會影響力很大，一旦有負面消息，對上市公司的消極影響很不好，所以一般都考慮負債籌資，負債籌資利息費用在稅后支付，籌資成本高。但是負債籌資的限制條件是雙方進行協商的，很多銀行屬于商業性質，為了完成業務指標愿意將上市公司作為VIP顧客，導致上市公司負債規模大，資本成本高，融資結構非常不合理。

（二）上市公司融資時機選擇欠佳會導致更多融資風險 融資時機是指上市公司為了實現最佳的融資效果，采用不同的融資方式，選擇合適的時機進行融資。但是影響上市公司的經濟和政治形勢非常不確定，后危機時代出現的資金短缺困難也時有發生，這些上市公司對資金的需要量沒有大體宏觀的把握，容易頭痛醫頭腳痛醫腳，這樣就會導致上市公司不注意選擇再融資的時機，導致產生的再融資風險會越來越高，對籌資這樣的大事沒有長遠計劃，沒有合理的安排，這些都是再融資過程中影響上市公司深遠發展的大事情，如果處理不好，沒有選擇好時機，融資風險是非常高的。

（三）上市公司資金運用不合理 在我國，上市公司經常會進行盲目圈錢，但是這些資金籌集到位后，并沒有對其使用進行合理規劃，把資金籌集到手后，不正常利用，出現以下幾種情況：

（1）很多上市公司沒有明確的財務管理方向，各監管職能部門不明確，監管缺位現象時有發生。一些上市公司還設置兩套賬，對這些套進來的錢沒有合理利用，甚至設置小金庫，不向股東發放股利，損害社會公眾的信心。

（2）有些上市公司對預期現金凈流量沒有明確的規劃，對一些變現能力很差的呆滯資產也沒有及時處置，導致資產的變現能力較低，從而導致資金運用不合理。

（3）后危機時代的生產經營條件導致有些上市公司沒有足夠的措施進行風險預警與風險評估，資金流動性不足的方案沒有措施進行應對，資產變現能力不足也沒有辦法處置。有些上市公司的大股東缺位，經理人占有的股份非常少，由于道德風險和逆向選擇的問題，對上市公司的真實情況不加以關注，更多關注的是自己的薪酬與職位，這樣就會導致一些上市公司后勁不足，融資風險居高不下。

（四）上市公司再融資行為主要參與者引起的風險 上市公司再融資行為包含的主要參與者有銀行、擔保機構、資產評估機構和會計師事務所、公證部門等，它們的行為和政策都會對上市公司的再融資風險產生很大影響。

（1）在銀行方面，后危機時代因政府出臺了一系列的財政政策、金融政策等都會對上市公司產生影響，有些上市公司因償債能力降低而難以償還到期債務。

（2）擔保機構方面，有些擔保公司并沒有實際的償債能力，一旦被擔保的上市公司遇到再融資風險，也沒有足夠的資產進行償還。這樣，上市公司的信譽變差后，進行再融資時就沒有更多的機構愿意給他們做擔保。這樣的惡循環就會讓上市公司承擔更多的再融資風險。

（3）資產評估機構和會計師事務所方面，他們進行評估的目的就是為了上市公司取得更多的融資，所以出具的報告有時候并不真實。上市公司在做出某些決策時一旦失誤，就加大了公司再融資風險。

另外，還有一些不可抗力的因素如風災和火災等自然災害和意外事故引發的風險，也會讓后危機時代上市公司融資難的問題雪上加霜。

三、上司公司再融資風險防范與控制

再融資不是一蹴而就的事情，而再融資的風險存在于上市公司整個的融資過程中，存在于融資前、融資中以及融資后。對整個再融資過程建立風險監督可以通過再融資的評價指標量化再融資的風險情況，這樣有利于降低融資風險，建立合理高效的資金使用計劃，將整個再融資過程風險控制在合理的范圍內，實現公司的可持續發展

（一）建立上市公司再融資風險評價指標體系 根據上市公司融資過程中遇到的風險種類，可以考慮建立適當的再融資風險指標體系，囊括財務風險和經營風險、現金支付風險，必要時進行風險預警，如果風險達到這些指標的臨界點必須及時進行風險評估和處理。

（1）對于融資風險的第一層次債務規模風險，籌資方式和特點與企業的資本結構密切聯系，故在指標評價體系中要引入反映企業資本結構的指標。

（2）對于融資風險的第二層次的現金支付風險。因為與上市公司的現金流動能力密切相關，公司盈余狀況好，現金支付能力就很強，所以可以考慮引入反映上市公司盈利能力的指標來對上市公司的現金支付能力風險進行反應。

（3）再融資風險的第三層次即未來的再籌資風險對應的是上市公司的發展能力，所以將反映公司未來發展能力和潛力的指標引入到指標評價體系中。

除了對上市公司再融資過程中遇到的風險進行量化外，還要采取具體的措施對融資風險進行防范和控制，以保證再融資能高效有序地進行。上市公司在后危機時代，遇到的很多情況都是始料未及的，必須樹立風抵御風險。及時采取積極的措施進行風險預警和風險評估，不僅可以增強上市公司的抗風險能力，也能擴大社會公眾對上市公司的信心和影響力，形成融資和用資的再循環。

（二）優化資本結構 上市公司在實際融資中遇到的普遍問題是資產負債率過高，股東權益比率偏低，償債能力不夠理想。目前大部分上市公司的資產負債率都超過90%。在未來如果其經濟出現滯增等問題時還會誘發很多上市公司繼續大規模發債，誘發其融資風險，這是不可忽視的。所以上市公司必須合理規劃上市公司籌資成本，充分發揮適度負債帶來的財務杠桿正向效應，降低負債從而增強其償債能力，更好地實現可持續發展，提高自有資本充足率。提高自有資本充足率可以有以下幾點措施：（1）發行長期次級債。長期次級債程序相對簡單、周期短。（2）開展新業務。上市公司必須合理運用籌集到的資金，增強核心競爭能力，不斷拓展新業務，增強發展能力和盈利能力，這樣即使遇到再融資風險也會有足夠的承受能力。

（三）對再融資進行詳細全面的可行性分析 再融資要進行可行性分析是上市公司抵御再融資風險必不可少的環節，不能盲目進行再融資。當前我國利率尚未完全市場化，上市公司的業績增長應主要依賴于自身實力的擴大。合理利用籌集到的資金發展產品，增強管理、提高技術、服務、機制，提高其對主要債權人的償債能力，擴大投資者的信心。在采取不同的融資方式時候，必須對再融資進行全面分析，包括投資項目的評價、再融資的動機以及公司的盈利狀況和其他各方面的情況，通過全面的可行性分析報告來決定是否需要進行再融資計劃。

（四）促進債券市場發展 從上市公司發展全局來看，大力發展債券市場具有重要意義。一個發達的債券市場，有利于改善融資結構，優化市場資源配置。促進債券市場的發展有兩種方式：一是相關部門應采取適時措施，在適當控制風險前提下盡量逐步吸納社保基金、住房公積金、投資理財工具等具有較強實力的資金有序入市，豐富投資者類型，推動上市公司生產產品結構多元化，盡量保持籌資成本最小；二是加快信用評級、信用評級市場的發展，評級機構尤其是本土評級機構應加強服務產品創新，增強為上市公司服務意識；完善內部管理制度，建立一套科學的再融資風險評級指標體系，充分發揮投資者判斷風險和企業債券定價的參考作用，維護信用評級工作的嚴肅性、權威性。

上市公司面臨的諸多再融資風險，歸根結底都是由于上市公司現金流量在循環過程中出現的，因此上市公司必須加強現金流的管理與監督，保證資產的流動性。根據上市公司再融資風險產生的原因來看，上市公司可以加與銀行、擔保公司、資產評估機構和公證機構等企業融資行為的主要參與者的協調，并以辦理財產保險來加強對自然災害所引起的風險防范。

篇3

“一窗式”管理和“流程再造、業務重組”是對多少年來我們傳統稅收征收管理的一次深刻變革，是新的經濟形勢和國稅創新、發展的自身需要。“一窗一人一機”，將增值稅的納稅申報，金稅工程的發票認證、抄報稅，全部在一個窗口辦結，并進行“票表的稽核”，體現了科技稅收理念、效率稅收理念、民本稅收理念和服務稅收理念；而“流程再造、業務重組”是根據我們國稅管理工作的實際，將過去稅收管理的事務，組成咨詢—受理—調查—核批—評估—檢查—執行等7個節點的主流程，按照職能導向型向流程導向型重組機構職能，用“點對點”的服務方式切實讓納稅人感到事好辦，事快辦，更加的體現國稅管理“操作規范化、崗責明確化、工作高效化”。在新的征管格局下，如何更有效的防止“淡化責任，疏于管理”現象的發生，本文從如何加強稅源監控管理，實現應稅銷售收入與應征稅金和應征稅金與入庫稅金兩個“零距離”的角度出發，談一點個人粗淺的看法。

一、當前稅源管理工作的現狀

所謂稅源管理簡言之就是指對各稅種稅基的控管，它是做好各項征管工作的基礎。它包括對經濟運行的管理和稅收執法的管理兩個方面。稅收來源于經濟，來源于社會產品價值C+V+M中的國民收入V+M部分，它們又分別構成稅制中不同稅種的稅基。而現代稅收理論中對商品流轉額的課稅稅基又涉及全部的社會產品價值C+V+M，這就意味著必須把全部的經濟活動納入稅源管理的范圍，充分利用現代化的管理手段進行跟蹤監控。但這只是理想的目標。

稅源管理還有另一方面，就是對納稅人的管理。因此，對稅源的管理離不開對創造和擁有財富的納稅人的管理。在現實工作中，由于多種原因，稅源流失，偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等影響稅收收入的情況仍較為普遍，具體表現在：

從稅務部門看：

1、由于受管理資源短缺的限制，稅源監控管理乏力，納稅申報質量不高。當前，稅收監控水平低主要表現在以下幾個方面：一是監控網絡不健全。由于稅收信息化網絡建設步伐滯后，國稅與地稅、銀行、工商等部門聯接的全國性信息網絡尚未建立，再加之法人支付單位"多頭開戶"現象普遍和現金結算的大量存在，致使稅務機關通過系統外的信息對納稅人收支狀況、納稅申報真實程度的監控非常有限。二是監控管理不到位。一方面，納稅人的生產、經營、申報、稅負、納稅、稅源等變化情況沒能得到有效監控，申報資料的準確性、真實性和合法性偏低，出現了大量低稅負、零申報、負申報等異常申報。另一方面，沒有充分發揮發票、稅控設備、賬簿等稅收監控手段對納稅人的生產經營情況進行事前和事中的有效監控作用，納稅評估等監控也未完全到位。

2、由于管理的缺位，依法治稅還未能真正落實到位。1996年以來，各級稅務機關逐步建立起了新的稅收征管模式，初步實現了稅收的相對集中征收，實現了稅收管理從“保姆”式管理向按環節管事的根本轉變。但由于新的征管模式取消了專管員管戶制度，使許多地方在建立新的稅收征管模式中出現了稅收管理職責不清，責任不明，稅源管理出現缺位和內部崗位、環節間工作銜接不夠嚴密等問題。主要表現在兩個方面：一是對納稅人經營情況深入了解不夠，稅交多少由企業申報，稅務機關主要從納稅資料上進行分析，無法做到對每一戶納稅人實行稅源監控：二是注重了大戶的管理，而忽視了小戶及個體工商業戶的管理，以致造成漏征漏管增多，稅收流失加大。

3、由于缺乏整體的管理監控機制，管理的效能不能充分的體現。雖然稅收信息化建設取得突破性進展，計算機已廣泛應用于稅收征收、稅務管理、稅務稽查、公文處理等諸多領域。但從總體上看，目前征管基礎信息普遍存在不完善、不準確等情況，稅收征管軟件還難以對征管信息進行集中處理、深加工，信息共享程度低，計算機應用于稅收征管的功能、作用還相當有限。“以計算機網絡為依托”的實質并未被大多數基層稅務部門充分理解。計算機信息資源共享不充分。其次，稅收征管基礎資料不規范、不完善，不能為稅務管理、稅源監控和稅務稽查提供可靠的信息資料。

在從社會和納稅人的角度看：

雖然我們進行廣泛的稅法知識的宣傳和輔導，應該說治稅的環境和納稅人的納稅意識有所提高，但偷逃稅現象仍較為普遍，稅款流失教為嚴重，每年稅務稽查查處的大要案和納稅評功的稅款都有相當大的數額，從一個成面反映稽查和評稅的效果，從另一方面也反映出我們管理上的缺位和企業偷漏稅的嚴重，納稅人不遵從稅法要求，不登記，包括不辦理工商登記和雖然辦理工商登記但不辦理稅務登記。不申報，包括辦理稅務登記后不申報納稅和雖曾申報納稅但因種種原因又中止申報納稅。申報不實，零、負申報居高不下，通過各種辦法少列收入或多列支出，企業財務信息失真，利用所謂的“稅收籌劃”進行虛假的申報。嚴重干擾了稅收秩序的良好運行。

由于上述問題的存在，在新的管理模式下，切實加強稅源監控管理，實現兩個“零距離”非常必要，具有重要而現實的意義。

二、加強稅源監控管理，實現兩個“零距離”的途徑

隨著“一窗式”管理和“流程再造、業務重組”的順利運行，各調查執行分局的一個重要職責就是加強對所轄地區稅源的監控管理，確保應征稅款的及時足額入庫，完成好組織收入任務。

稅源管理包括宏觀稅源管理和微觀稅源管理兩個方面。而各級基層稅務機關的稅源管理主要是對微觀稅源管理。其?管理的內容主要有兩個方面，即行為主體和標的物。稅收政策的執行主體是納稅人，施行的對象是納稅人生產經營的過程及其結果，體現為納稅人的收入或支出，收入是生產行為，支出是消費行為。稅款收入最終是來自納稅人的收入，意味著納稅人的可支配收入的減少，是對納稅人收入的一種轉移，是一種經濟資源或社會財富的轉移。而在現代社會中，稅收具有的內在的調節功能使征稅的對象不只局限于納稅人的收入，還有納稅人的資產、行為等。因此，對稅源的監控就不能只停留在對納稅人的收入上，還要對納稅人的資產、行為實施監控。當然，資產是由收入不斷轉化積累形成的，因此，需要對納稅人進行動態監控。

同時由于基層稅務機關管理缺位，稅源不清、監控不力是其中的一個主要原因。加強稅源管理，可使稅務機關摸清稅源變化狀況，分析稅源的地區分布、行業分布、稅種分布、納稅人分布；抓住稅收管理工作的重點，調整管理的目標，落實責任，有針對性地實施管理，堵塞稅收流失的源頭，從根本上治理收入流失的問題。因此，加強稅源監控管理，實現兩個“零距離”的途徑，應從加強對納稅人管理和稅務機關本身管理兩個方面入手。

（一）以《稅情監控冊》為載體，構建三級稅源監控體系。

以《稅情監控冊》為主要手段的稅情監控是鎮江國稅的特色性工作。稅情監控的重要性，體現在它是流程再造理論落實到具體稅收工作中的重要的理論補充和手段延伸，是對流程再造的一次完善和提高。在目前征管改革剛剛到位的背景下，做好稅情監控工作，加強對稅源的管理，具有很大的作用。對于如何用好這本監控冊，除了在要做到“二個實”，即真實、務實外，重要的是要突出發揮它的作用和價值，真正在落實上發揮監控冊應有的效能。結合我們征管工作的實際，要以《稅情監控冊》為載體，構建稅情監控三級體系，強化稅源監控，使監控工作做到全面監控，突出重點，抓住異常，及時處理。

1、以責任片、責任人實施一級監控，即零距離監控。稅源所依存的經濟基礎和社會環境每天在發生變化，稅源的流動性和可變性大大增強。一級監控是根據所轄地區經濟發展的形勢和特點，對稅源實行全面、細致的監控，其特點是各責任片、責任人掌握自己轄區內納稅人的涉稅信息，由點成面，使全地區稅源監控不留空白，形成最為嚴密的稅情監控。一級監控要求納稅人信息完整、正確、及時。在實現“零距離”一級稅源監控管理方面，要采取了以下四項措施：一是明確崗位責任。對所有的一般納稅人按戶分配到稅源監控管理崗位，并明確和落實監控管理責任。通過把監控管理工作落實到具體人員身上，使基層監控管理崗位的工作變得更加明晰、具體、有效。二是動態管理監控。按照《稅情監控冊》的要求，動態了解掌握納稅人的涉稅信息，重點掌握對稅源變化有影響的各項監控指標。三是監控報告制度。各監控管理人員到企業進行調查了解，取得動態監控數據，進行比對分析，檢驗納稅人申報數據的真實程度，定期寫出《分析報告》。四是深入企業。要求責任片人員，要經常深入到企業相關科室，從總體上掌握企業生產經營情況和相關財務指標；到生產一線去了解生產流程、原材料耗用情況以及實際生產情況；對商業企業，到經營場所了解實際經營項目、經營規模等情況，對其涉稅情況必須“一口清”。

2、以分局為責任人實施二級監控，即關鍵性監控。作為分局一級要對分局所管轄的入庫稅款前30或50位的企業，以及重點個私企業列入分局一級重點稅源檔案庫。明確分局負責人對重點企業的稅源監控，分局領導必須親自掌握。要經常對這些企業實施“管戶制”，對企業生產情況、營銷情況、原材料、產品庫存等情況要了如指掌。對重點企業監控做到位，基本上確保稅情監控總體上到位。對企業采取二級監控中，有助于得到正確性、真實性的信息。這有利于及時摸清收入家底和稅源增減變化情況，據此編制稅收計劃、分析收入增、減變化情況就比較客觀、真實，能符合當地經濟發展的實際，增強稅收計劃編制的科學性，收入分析的真實，從而有效解決以往收入計劃編制、分析過程中的盲目性和機械性，從根本上杜絕“有稅后收”現象的發生。

3、在全局實施三級監控，即督察性監控。一是以重點稅源監控軟件來進行稅收預警。以重點稅源戶的實際銷售等相關財務指標、應征稅款、實際繳納等稅收數據作為監測指標，及時把握全方位重點稅源大戶的生產經營和稅收的變化發展動態。二是對異常申報戶進行納稅評估，通過高平臺系統、金稅工程提取相關數據進行分析，篩選異常數據，確定稅源監控目標，下達監控指令，提出具體的監控意見和上報時限。三是對實施稅務稽查提供案源。

實行三級稅情監控，可以使我們的監控工作有了三個變化：

一是變事后監控為全程監控，采取事前介入，事中管理，事后監督的方法，把監控工作貫穿于企業涉稅行為的始終，變被動為主動，使服務、管理、檢查等各個工作環節緊密銜接，產生聯動，發揮合力，一方面督促納稅人嚴格執行各項規定，依法照章納稅，另一方面稅務機關也能夠及時、準確地掌握企業納稅能力，正確把握稅收發展趨勢，做到底數清楚，情況準確。

二是變時點監控為動態監控，企業的經營信息瞬息多變，按月、按季的時點監控只能反映企業某一階段的經營狀況、納稅信息等，而動態監控則可以反映企業任一時期的相關信息，較時點監控更加靈活、更能夠反映企業的實際情況。

三是變表層監控為深層監控，從以往的單純掌握重點稅源戶基礎信息、納稅數據等情況，轉變到建立在納稅能力評估、行業綜合水平評估基礎上的指標監控。

（二）以現代稅收征管體系為依托，建立有效的稅源監控網絡

稅源監控是現代稅收征管體系功能的體現和作用對象，而征管從收入角度看是掌握稅源、把稅收從潛在狀態轉化為實際入庫稅收的管理過程。在其他條件一定的情況下，稅收征收管理對稅收的基本方面具有決定性影響，也是稅務部門內部唯一可以控制的方面。

隨著稅收信息化建設的不斷推進，計算機網絡建設基本到位，江蘇征管信息系統、金稅二期工程、稅收信息集中等都已經穩步運行，以現代稅收征管體系為依托，建立有效的稅源監控網絡，實行對稅源進行立體監控的條件已經具備。

1、建立稅收預警系統，研究微觀稅源控制方法。

為了建立現代稅收征收管理體系、有效地監控稅源，應該在全面估算各地區納稅能力，制定征收率控制目標的基礎上，建立稅收預警系統，研究微觀稅源控制方法。一是開發設計出稅源管理信息管理軟件，建立縱向可與各級稅務部門聯系的征管數據庫，橫向可與各部門、重點行業、重點企業互相交流的反映市場動態的數據庫，并科學地將這些信息分類、解釋、分析，對相關指標超過設定值的地區、行業、企業及時給予“報警”，充分發揮“團隊”管理稅源的效應，以便稅源管理者比較及時、直觀的了解所轄地區的稅源變化發展的動態情況。二是建立異常申報的預警系統，這樣可以使管理責任人根據日常管理情況和納稅人自查情況，把異常申報納稅人列為重點管理對象，加強巡查力度，嚴密監控其發票使用、庫存、銷售情況，發現問題及時反饋。同時，納稅評估人員可根據稅源管理責任人的監控情況，確定評估重點，找出管理漏洞，制定管理措施。從而使增值稅一般納稅人和小規模納稅人的零、負、低申報現象得到有效遏制。三是建立稅款征收入庫預警系統，通過對已申報稅款的開票、解繳、入庫實現全過程的監控，使日常管理人員及時掌握企業未申報、已開票未入庫、在途稅款等，以實現應征與入庫的“零距離”。

2、發揮“票表比對”效能，實行雙向監控體系。

要實現稅源管理信息由利用單一的納稅申報信息向利用綜合信息轉變。金稅二期工程較好得做到了對增值稅發票的“防偽”工作，企業開具發票的信息全部集中在系統中，“一窗式”的管理不僅方便納稅人申報、報稅、認證的便捷，更重要的是對企業的申報信息和金稅工程抄、報稅的信息可以及時的比對，實行有效的“票表稽核”。從而加強對企業納稅申報信息的監控力度。對兩者信息不符的要及時查明原因，并作為納稅評估和稅務稽查的重點，從而保證稅款的及時足額入庫。

3、加快“稅銀庫”聯網步伐，實現多渠道監控。

“以計算機網絡為依托”并不意味著只依靠稅務部門自身的計算機網絡，而應“借水行船”。有必要在統一規范的前提下，抓緊研究制定和完善稅收信息的法律法規，以保證稅務機關獲得真實可靠的數據資料和聯網后所建立的制度具有法律效力。如對稅銀庫一體化上，要加快聯網的步伐，同時，在聯網的方式上要通盤考慮，不要單兵作戰，各自為政。在此基礎上實現稅收信息與金融、海關、外匯管理、工商管理以及千家萬戶的企業等各種信息資源的充分和自動交換，提高稅收信息的社會化程度。借助社會網絡及銀行、電信等部門的計算機系統優勢，分別進行網上申報納稅、銀行網點申報納稅、電話申報納稅等，使納稅人繳稅難的問題得以解決。在目前納稅人資金流難以有效控管、貨物流僅靠納稅人自行申報信息又難以掌握真實情況的情況下，只有把納稅人放到行業和產業鏈中，全方位采集其貨物流和部分資金流信息，包括企業自身提供的信息（企業基礎信息和納稅申報信息）、行業信息、產業鏈信息，以及從行業主管部門、工商、銀行、技術監督、海關、統計、審計等職能部門獲得的第三方信息，緩解征納雙方信息不對稱問題。通過將這些外部信息與企業的納稅申報信息、一窗式管理信息相比對，從而加強對企業納稅申報信息的監控力度。

（三）加強稅源管理基礎建設，建立健全規范的管理體系

完整的稅收收入管理體系是一個具有內在邏輯性的嚴密的整體。稅收收入管理體系不是簡單地以組織收人為中心，而是從經濟與稅收的內在關系出發，利用稅收收入預測技術和納稅能力估算結果，制定科學的稅收收入計劃，利用現代稅制、征管體制和綜合考核體系，實現稅收的宏觀調節職能，同時獲得稅收收入最優化。

一是要建立稅收收入預測體系。稅收收入預測體系技術在現代已經非常成熟，尤其是依靠計算機可以很容易地處理大型預測模型。對于稅收收入預測應建立一套大型動態組合模型。這個組合模型應包括決定稅收收入的四類因素：經濟因素、稅政因素、征管能力因素和征稅環境因素。預測目標應包括總目標、分稅目標、分地區目標、分行業目標以及動態目標等。

二是要建立稅收收入分析體系。對于月度、季度、年度稅收收入情況分析，主要是針對本期的收入情況分析收入的特點，收入增、減的主客觀原因，完成收入所采取的措施。其分析的基礎信息應該是?《稅情監控冊》以及征管信息系統中的基礎信息，而不是憑空捏造，靠個人的主觀臆斷。

三是以落實“五清”完善“五責”為基礎，形成稅情監控的責任體系。??市場經濟社會最需要“理性精神”，人們必須依靠“理性”思維研究制度建設。提高稅源管理現代技術手段的應用水平，取決于技術和管理兩個方面，二者相輔相成，缺一不可。而在具備了一定技術手段的前提下，管理就是決定的因素。科學嚴格、合理合法的管理，可以創造條件，改變環境，提高素質，培養人才。強化稅源管理就應該建立一套科學合理、嚴密有效的規章制度。

（四）建立社會信用體系框架下的誠信納稅機制，健全稅情監控的法律規范。

稅收管理必須有完善的法律作保障，必須賦予稅務機關相應的權力。除正常的管理權和檢查權之外，稅務機關還應有對企業開設賬戶、資金往來、對外投資等的知情權，要從立法上賦予銀行等金融部門一定的義務，這也是新經濟時代電子商務快速發展的必然要求。由于網上支付越來越多，必須通過立法形式明確銀行和其他金融機構向稅務部門定期提供納稅人開立賬戶、資金流動等信息。銀行部門要加強對納稅人開戶的管理和現金使用的管理，嚴格執行銀行法、現金使用管理辦法等金融法規制度，嚴格限制現金交易的額度，超過一定金額的現金提取要問明用途，及時報告稅務部門。否則，追究銀行部門主管人員和當事人的責任。

建立工商、地稅、國稅等部門的聯合信息交換、同步受理登記等制度，明確工商行政管理部門地稅部門、國稅部門相互傳遞信息的具體義務和責任。工商部門在辦理開業登記時，應先查閱稅務部門對開業申請人以前的納稅資信評估信息，看是否有不良記錄，對有不良納稅記錄者不予以登記，直至其履行完應納稅義務為止，從法律上使有不良記錄者在社會上逐漸無立足之地，從而加大違法者的社會成本。