車船使用稅計(jì)稅辦法范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇車船使用稅計(jì)稅辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、針對稅種的不同，制定不同的宣傳方案，有的放矢，提高自覺納稅遵從度是基礎(chǔ)。堅(jiān)持不懈地做好稅法宣傳工作，不斷提高公民的自覺納稅意識，是做好“兩稅”征管工作的前提和基礎(chǔ)，特別是針對稅種的不同，制定針對性和實(shí)效性強(qiáng)的稅法宣傳辦法，有效地提高納稅人履行其納稅義務(wù)的自覺性，才能為“兩稅”的有效征管奠定良好的基礎(chǔ)。為此，南昌市地方稅務(wù)局針對“兩稅”稅種的特點(diǎn)，專門制定了“兩稅”宣傳方案。如對車船使用稅，采取的是“套餐”方式，即一是廣而告之。通過新聞媒體、地稅網(wǎng)站、電子顯示屏等著重宣傳車船使用稅征收的重大意義、征稅范圍、繳納方式、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和適用稅額，使納稅人及時(shí)了解車船使用稅有關(guān)政策及文件規(guī)定，提高對主動申報(bào)繳納車船使用稅的認(rèn)識，以減少征收工作中的阻力。二是零距離溝通。通過設(shè)立咨詢臺、舉辦培訓(xùn)班、散發(fā)宣傳資料等多種形式與納稅人零距離交流，用通俗易懂的方法進(jìn)行政策宣講，形成正確的輿論導(dǎo)向，贏得納稅人的理解和支持，保證該稅征收工作的順利開展。三是警示教育。對過期未繳納車船使用稅者嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行催繳，對經(jīng)催繳仍不繳稅者，加大查處力度，嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰，并通過適當(dāng)方式予以曝光，從而維護(hù)了稅法的剛性。對印花稅，則采取的是除通過設(shè)立政策咨詢臺、散發(fā)宣傳單等多種多樣的宣傳方式，積極向納稅人做好政策宣傳工作外，對合同簽訂頻繁、業(yè)務(wù)量較大的單位，還采取主動上門溝通的方式，面對面地進(jìn)行稅收輔導(dǎo)，有效地提高納稅人對政策的理解，增強(qiáng)納稅人依法誠信納稅意識，提高納稅人對稅收的遵從度。

二、抓隊(duì)伍人員思想，更新“小稅種大責(zé)任”征管理念是前提。由于“兩稅”稅源零星分散，難于管理，且占稅收收入總量比重小，征收難度大、成本高，稅務(wù)部門往往疏于管理。為此，南昌市地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，首先更新思想觀念，明確指出，要在抓好主稅種征管的同時(shí)，摒棄過去重大稅、輕小稅的片面認(rèn)識，充分認(rèn)識車船使用稅、印花稅等小稅種在新形勢下的地位與作用，把它們納入征管工作的重要議事日程來抓，深挖增收潛力，全面實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，不斷提高征管質(zhì)量和水平。并強(qiáng)調(diào)：一個(gè)地區(qū)對零散稅收征管重視程度如何，不僅是對該地區(qū)征管水平的衡量，更是對能否堅(jiān)決貫徹總局依法治稅指導(dǎo)思想的檢驗(yàn)，是依法治稅的迫切需要。隊(duì)伍人員的思想素質(zhì)提高了，才能在全局上下牢固樹立“抓大不放小”的征管理念，才能善于“撿”“兩稅”這樣的“小芝麻”，積液成裘，在“兩稅”這個(gè)“小稅種”中實(shí)現(xiàn)大作為。

三、加強(qiáng)稅種管理，強(qiáng)化稅源控管是關(guān)鍵。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心工作，而“兩稅”又存在點(diǎn)多、面廣，既有“西瓜”可抱，又有“芝麻”可撿的特點(diǎn)，顧此失彼就必然會造成“兩稅”的稅收管理盲區(qū)。因此，建立源泉控稅機(jī)制，抓好“兩稅”控管和對重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管，分析和研究稅源，實(shí)現(xiàn)“兩稅”申報(bào)與征收的最大化，是加強(qiáng)“兩稅”征管、有效防止稅款流失的基礎(chǔ)。南昌市地方稅務(wù)局為切實(shí)做好“兩稅”征管工作，認(rèn)真開展了對“兩稅”稅源、征管現(xiàn)狀的摸底調(diào)查，并及時(shí)按稅種建立了基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫。以印花稅為例，依托信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理等有利條件，充分利用征收、管理、稅政、稽查等部門提供的信息，分析納稅人的申報(bào)納稅資料和財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)，以及與其銷售收入等指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行分析對比，強(qiáng)化印花稅的稅源管理。在實(shí)際工作中，針對印花稅在各行各業(yè)的不同特點(diǎn)，一是加大對建筑安裝行業(yè)、外來基建等重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管力度，對建筑安裝項(xiàng)目開工進(jìn)行立項(xiàng)登記，完善對建筑安裝工程承包合同管理，在建筑安裝企業(yè)、外來基建單位到稅務(wù)部門開具門臨發(fā)票時(shí)，按開票金額及時(shí)足額附征印花稅，并分戶建立扣繳臺賬；二是加大對批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)印花稅征管，特別是對批發(fā)零售業(yè)大型企業(yè)的銷售合同類印花稅管理，對合同金額較大，銷售收入明顯偏低的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查分析清理，僅2006年全年批發(fā)零售行業(yè)這一項(xiàng)就入庫印花稅1 438萬元，比上年同期增長465萬元，增幅達(dá)47.8%。

四、建立齊抓共管的聯(lián)動機(jī)制，創(chuàng)新稅收管理是手段。隨著時(shí)間的推移、形勢的變化、政策的改變，稅收管理不可能是一成不變的，只有在工作中不斷查找問題、積累經(jīng)驗(yàn)、鞏固成果、完善模式，尋求政府支持，部門配合，建立齊抓共管的聯(lián)動機(jī)制，才能不斷適應(yīng)新形勢下“兩稅”的征管與服務(wù)水平。以車船使用稅為例，其管理難點(diǎn)就在于戶籍管理難以到位，尤其是地稅部門對車輛無檢查和留置權(quán)，造成車船使用稅稅款的大量流失。因此，南昌市地方稅務(wù)局針對這種情況，經(jīng)過深入細(xì)致的調(diào)查研究，認(rèn)真分析當(dāng)前車船使用稅管理的形勢后，清楚地意識到，車船使用稅能否及時(shí)足額征繳，關(guān)鍵在于能否得到地方黨政的大力支持，能否將各部門的職能優(yōu)勢進(jìn)行有效整合，形成一張強(qiáng)有力的護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，只有這樣，才能改變部門各自為政、零打碎敲的管理辦法，形成集中征收，多環(huán)節(jié)控管的管理模式。于是大膽地提出了強(qiáng)化部門協(xié)作、優(yōu)化稅收管理的新舉措，即在地方政府的支持與協(xié)調(diào)下，對全市的在籍機(jī)動車采取與公安交通管理部門“信息共享、集中辦理、稅檢同步、一站式服務(wù)”的征收管理方式，在各縣區(qū)及城區(qū)公安交通管理部門的各機(jī)動車檢測站設(shè)立機(jī)動車車船使用稅征收窗口，集中辦理車船使用稅繳納事項(xiàng)，對需要辦理免稅手續(xù)的納稅人，到其主管的地稅機(jī)關(guān)辦理。公安交通管理部門則在核發(fā)新購機(jī)動車輛牌證、辦理車輛定期檢驗(yàn)、轉(zhuǎn)移、變更登記時(shí)，先查驗(yàn)完稅情況，對沒有繳納車船使用稅或沒有辦理免稅審批手續(xù)的，通知其到車船使用稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)后，再辦理有關(guān)車輛業(yè)務(wù)手續(xù)。從2006年9月正式運(yùn)行這種新的征管模式以來，有效地實(shí)現(xiàn)了車船使用稅的源泉控管、信息共享與工作互動，僅四個(gè)月，就共受理了4萬余輛車車船使用稅的征免等涉稅事宜，征得稅款440余萬元，甚至還出現(xiàn)了單日征收稅款突破10萬元的記錄，取得了良好的開局。2006年全年實(shí)現(xiàn)車船使用稅1 026萬元，首次突破千萬元大關(guān)，比上年同期增長516萬元，增幅高達(dá)101.18%。隨著新的《中華人民共和國車船稅暫行條例》的出臺和該條例在2007年起的正式實(shí)施，車船使用稅（現(xiàn)更名為車船稅）的征收和管理必將進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)新的飛躍。

篇2

人們常說，“吹牛不上稅?！倍F(xiàn)實(shí)生活中，只要發(fā)生了有形的經(jīng)濟(jì)活動，你就得依法納稅，即使那些宣傳“想怎么瘦，就怎么瘦”、“只要有光，就能通話”等的吹牛電視廣告，一樣得上稅。

雖然大家都知道“依法納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)”，也大體明白偷漏稅將面臨的嚴(yán)厲懲處，但能說清楚自己該繳納多少稅的并不多，就更不論主動進(jìn)行稅收籌劃了。

稅負(fù)與個(gè)人財(cái)富之間，自然是此消彼長的關(guān)系，而納稅又是必須的。這樣，稅收籌劃就變得非常重要。通過預(yù)先合理的財(cái)務(wù)安排，在依法納稅的前提下實(shí)現(xiàn)有效減輕稅負(fù)、增加自身收益的目的。

你必須知道的三類稅

有媒體做過歸納，與個(gè)人一生相關(guān)的稅共有16種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和關(guān)稅。

以上16種稅看起來比較全面，但實(shí)際上卻是有問題的，一方面，有的稅種已廢止，如農(nóng)業(yè)稅，有的稅種則與個(gè)人關(guān)聯(lián)不大，如城市維護(hù)建設(shè)稅等；另一方面，對我們來說，要記住這么多稅種也確實(shí)有難度，就更別說具體的稅率和籌劃方面的知識。

其實(shí)，對讀者來說，只要記住兩三類稅就足夠了，一生也就是跟這兩三類稅在打交道。

通常說來，稅收的征繳總是跟資金的收支、流動相伴隨的。對普通人而言，一生中發(fā)生最多的資金流動無非有兩類：收入和消費(fèi)。所以，個(gè)人最應(yīng)當(dāng)知道的兩類稅就是收入稅和消費(fèi)相關(guān)稅，這也是差不多每個(gè)人都會遇到的。

一般地，收入又可以細(xì)分為工資收入、金融投資（間接投資）收入、創(chuàng)業(yè)收入等。那些能獲得創(chuàng)業(yè)收入的人，又會面臨繳納營業(yè)稅、增值稅等，我們不妨把這些稅概括在一起，簡單地稱之為創(chuàng)業(yè)稅。這類稅并非每個(gè)人都會遇到，僅限于那些創(chuàng)業(yè)者。

第一類是收入稅。

其中最重要的是個(gè)人所得稅，對11項(xiàng)個(gè)人收入征稅，分別是：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。

在11項(xiàng)收入中，對工資、薪金所得，適用9級超額累進(jìn)稅率，按月征收；對個(gè)體工商戶和企事業(yè)單位承包、租賃經(jīng)營者的所得，適用5級超額累進(jìn)稅率；其他的各項(xiàng)收入均適用20%的比例稅率，按次征收。對不同類型的收入，免稅額方面的規(guī)定也不盡相同。

除個(gè)人所得稅外，還有證券交易印花稅。根據(jù)最新頒布的政策，證券交易印花稅為單邊征收，由出讓方按1‰的稅率繳納印花稅，受讓方不再征收。

第二類是消費(fèi)相關(guān)稅。

首先包括消費(fèi)稅。該稅種對煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等商品的消費(fèi)行為征稅，絕大部分商品實(shí)行比例稅率，一小部分實(shí)行定額稅率。

其次是契稅，跟轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為相關(guān)，向承受方征收，稅率為3%～5%。

還有車船使用稅，向擁有并使用車船的個(gè)人征收。其中，乘人汽車、電車、摩托車、自行車、人力車、畜力車，以“輛”計(jì)稅；載貨汽車、機(jī)動船，以“凈噸位”計(jì)稅；非機(jī)動船，以“載重噸位”計(jì)稅。

另外，個(gè)人攜帶境外購買的物品進(jìn)境需要繳納關(guān)稅，稅率有10%、20%、30%和50%四檔。

第三類是創(chuàng)業(yè)稅。

創(chuàng)業(yè)稅就是在個(gè)人創(chuàng)業(yè)過程中企業(yè)所應(yīng)繳納的各稅種。

與創(chuàng)業(yè)相關(guān)的稅種主要有：

1.營業(yè)稅。對實(shí)際發(fā)生的營業(yè)額征收，稅率為1%～7%。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅。以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。稅率因納稅人所在地而異，分別為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

3.企業(yè)所得稅。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。

4.增值稅。銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的余額為計(jì)稅依據(jù)。稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

5.城鎮(zhèn)土地使用稅。以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

6.土地增值稅。以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。

7.房產(chǎn)稅。按房屋的計(jì)稅余值（房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值）或租金收入為計(jì)稅依據(jù)。前者年稅率為1.2%，后者稅率為12%。

8.資源稅。對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收。

前四個(gè)稅種比較常見，大多數(shù)企業(yè)都會遇到；后四個(gè)稅種為特殊情況、某些營業(yè)項(xiàng)目才會涉及（見表一）。

月薪五千，一生繳稅逾20萬元

每個(gè)人的具體情況不同，所面對的稅種及所承擔(dān)的稅負(fù)自然也不同。所以，要精確計(jì)算出一生中需要繳納的稅額，幾乎是不可能的。當(dāng)然，對某些稅種做一個(gè)粗略的估算，還是可以的。

大多數(shù)人都不會涉及到創(chuàng)業(yè)稅，所以這里不做考慮。消費(fèi)稅和關(guān)稅也不予考慮。我們僅估算常見的個(gè)人所得稅、證券交易印花稅、契稅和車船使用稅。

假設(shè)一個(gè)人25歲參加工作，月工資為5000元，年底發(fā)放獎(jiǎng)金1.2萬元（為便于計(jì)算，假定工資與獎(jiǎng)金不增長），30歲時(shí)貸款買房，房子價(jià)值80萬元，35歲擁有了第一輛轎車，從30歲起開始炒股，每年的股票買賣交易總額平均為5萬元。我們看一下他到60歲退休時(shí)，總共需要繳納多少稅？

根據(jù)表二，這個(gè)人到60歲退休時(shí)共需繳納約20.8萬元的稅款。當(dāng)然，我們知道，工資收入隨著年齡增長而增長，除工資外也會有其他的收入，所以，一生要繳的總稅款會遠(yuǎn)大于20.8萬元。

三招巧打納稅算盤

對普通人而言，既然這些稅加在一起，積少成多，并不是一個(gè)小數(shù)目，那如何在依法納稅的前提下合理籌劃以減輕稅負(fù)，就顯得非常重要。

稅收籌劃是個(gè)人理財(cái)中一項(xiàng)不可缺少的內(nèi)容，也是一門比較繁雜的科學(xué)，絕非三兩句話就能說清。這里只講述一些最基本的理財(cái)知識和舉一反三的原則，方便讀者掌握。

第一招：盡可能符合稅收減免方面的規(guī)定。

在稅法中，為了鼓勵(lì)某類經(jīng)濟(jì)行為，不少稅種中都有稅收減免方面的相關(guān)規(guī)定。只要符合這些規(guī)定，就能達(dá)到稅收籌劃的目的。

例如，對基金投資所得的收益，是不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的；國債和特種金融債投資，也是免征個(gè)人所得稅的。

再以企業(yè)所得稅為例，國家有詳細(xì)的稅收減免政策。我們大體歸納為以下幾種：高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、遇到嚴(yán)重自然災(zāi)害、新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、校辦工廠、福利生產(chǎn)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等。每一種都有具體的規(guī)定，如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，按減15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅三年。

第二招：巧用稅率差異，合理設(shè)置應(yīng)稅額之間的比例。

在個(gè)人所得稅中，不同類型的收入適用的稅率是不同的。在有些收入能主動確定額度的情況下，可以通過調(diào)整比例達(dá)到減輕總體稅負(fù)的目的。比如，在自己投資的企業(yè)里工作的股東，其工資和分紅比例可以調(diào)整，兩者適用的稅率不同，前者為9級超額累進(jìn)稅率，后者為20%的固定比例稅率。這種情況下，就可以進(jìn)行稅收籌劃，既依法納稅，又能合理地減輕稅負(fù)。

對企業(yè)所得稅來說，也存在著不同類型、不同地區(qū)企業(yè)適用不同稅率的情況。轉(zhuǎn)移定價(jià)法是最常見的避稅方法之一。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。下面，我們舉例說明。

廣州市一家電子器件廠（以下簡稱廣州廠）銷售1000萬元的產(chǎn)品給梅州某公司（以下簡稱梅州公司）。該批產(chǎn)品成本價(jià)和費(fèi)用為800萬元。廣州廠在深圳設(shè)立了一家銷售公司（簡稱特區(qū)公司），廣州公司以850萬元的價(jià)格開票銷售給特區(qū)公司該批產(chǎn)品，后由特區(qū)公司以事先商定的1000萬元價(jià)格開票銷售給梅州公司。這樣經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的轉(zhuǎn)手，就有150萬元的利潤轉(zhuǎn)移到特區(qū)公司的賬上體現(xiàn)。新稅法下，廣州適用稅率25%，深圳稅率15%。

未經(jīng)納稅籌劃：廣州廠直接開票銷售給梅州公司，廣州廠應(yīng)納所得稅額：（1000-800)×25%=50萬元。

經(jīng)過納稅籌劃：（850-800)×25%+（1000-850)×15%=35萬元。

節(jié)約稅收成本：50-35=15萬元。

第三招：在時(shí)間上合理分散應(yīng)稅額，充分利用減稅額度。

以稿酬收入為例，單次收入若能分次在不同的時(shí)間發(fā)放，就可以每次都減去一個(gè)免稅的額度。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人每次以圖書形式在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，可以就各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。在欲出版圖書的市場前景看好時(shí)，可以跟出版社商量采取分批印刷的辦法，減少每次的收入量，從而達(dá)到節(jié)省稅款的目的。

篇3

    關(guān)鍵詞:銀行;抵債資產(chǎn);會計(jì)核算;所得稅處理

    抵債資產(chǎn)是指銀行等金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。抵債資產(chǎn)賬戶是核算銀行依法取得、持有并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)成本的。銀行抵債資產(chǎn)在取得、持有、處置或自用環(huán)節(jié)均會涉及企業(yè)所得稅問題,但是在稅務(wù)稽查實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)銀行對抵債資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理存在各種問題,因此面臨較高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

    一、銀行取得抵債資產(chǎn)會計(jì)核算與所得稅處理

    (一)銀行取得抵債資產(chǎn)的會計(jì)核算。銀行在取得抵債資產(chǎn)時(shí)

    借:抵債資產(chǎn)(公允價(jià)值)、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備

    營業(yè)外支出(借貸差額)

    貸:貸款、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金

    應(yīng)交稅費(fèi)(契稅、印花稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅)

    資產(chǎn)減值損失(借貸差額)

    銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)(過戶費(fèi)、土地出讓金、評估費(fèi)等)

    銀行抵債資產(chǎn)的接收公允價(jià)值高于貸款本息(含表外利息,下同)的差額在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)前,不得以貨幣資金退還給借款人或擔(dān)保人。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在確定抵債金額時(shí)予以扣除。

    (二)銀行取得抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

    根據(jù)國稅函[2000]906號規(guī)定,銀行抵債資產(chǎn)公允價(jià)值高于貸款本息時(shí),退還給原債務(wù)人的部分,不作為應(yīng)稅收入;不退還給原債務(wù)人的部分,作為應(yīng)稅收入(如貸記資產(chǎn)減值損失),按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局令[2002]4號規(guī)定,借款人不能償還到期債務(wù),銀行對依法取得的抵債資產(chǎn),按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后,扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用(包括契稅、車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅,以及過戶費(fèi)、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、水利建設(shè)基金、交易管理費(fèi)、資產(chǎn)評估費(fèi)),小于貸款本息的差額(如借記營業(yè)外支出),經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán),可以在稅前扣除。

    (三)對銀行取得抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢點(diǎn)

    稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查銀行取得抵債資產(chǎn):銀行是否對抵債資產(chǎn)做相應(yīng)的賬務(wù)處理,看是否將其做賬外經(jīng)營;銀行是否及時(shí)結(jié)算已收回利息和以公允價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本,看是否將它們長期以不良貸款或呆滯貸款掛賬,造成經(jīng)營成果失實(shí);銀行是否將抵債資產(chǎn)公允價(jià)值高于貸款本息不退還給原債務(wù)人的部分作為應(yīng)稅收入,看是否沖減“資產(chǎn)減值損失”;銀行是否將抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)在確定抵債金額時(shí)予以扣除;銀行經(jīng)追償后仍無法收回的貸款本息有無虛增等。

    二、銀行持有抵債資產(chǎn)會計(jì)核算與所得稅處理

    (一)銀行持有抵債資產(chǎn)的會計(jì)核算

    抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對外出租,為避免抵債資產(chǎn)閑置造成更大損失,在租賃關(guān)系不影響資產(chǎn)處置的情況下,可在處置時(shí)限內(nèi)暫時(shí)出租。銀行抵債資產(chǎn)在保管期間取得收入時(shí)

    借:庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)

    貸:其他業(yè)務(wù)收入

    銀行抵債資產(chǎn)在保管期間發(fā)生直接稅費(fèi)時(shí):

    借:其他業(yè)務(wù)成本

    營業(yè)稅金及附加

    貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)

    應(yīng)交稅費(fèi)(營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅)

    銀行抵債資產(chǎn)在保管期間發(fā)生減值或跌價(jià)時(shí)

    借:資產(chǎn)減值損失

    貸:抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

    銀行抵債資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)后,價(jià)值部分回升時(shí),編制上述相反會計(jì)分錄。

    (二)銀行持有抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

    銀行抵債資產(chǎn)持有期間取得的租金等收入按規(guī)定作為應(yīng)稅收入。根據(jù)會計(jì)規(guī)定,銀行抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷,稅法對此沒有明確,稅務(wù)執(zhí)法時(shí)應(yīng)依照會計(jì)規(guī)定執(zhí)行,不允許銀行稅前扣除抵債資產(chǎn)的折舊費(fèi)或攤銷額。銀行計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備,年終匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,轉(zhuǎn)銷時(shí)允許納稅調(diào)減。

    (三)對銀行持有抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢點(diǎn)

    稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查銀行持有抵債資產(chǎn):銀行是否將抵債資產(chǎn)出租、出借,看是否將租金收入、沒收押金直接沖減貸款本息,或計(jì)入其他往來賬戶或以不良貸款、呆滯貸款長期掛賬;銀行抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的各項(xiàng)直接稅費(fèi)是否真實(shí)合理,看是否存在虛列各項(xiàng)保管稅費(fèi)情況;銀行是否將法院判決、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債資產(chǎn)不辦理產(chǎn)權(quán)而直接對外銷售、資產(chǎn)置換、抵押貸款、用于職工福利等。

    三、銀行處置抵債資產(chǎn)會計(jì)核算與所得稅處理

    (一)銀行處置抵債資產(chǎn)的會計(jì)核算。銀行在處置抵債資產(chǎn)時(shí)

    借:庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

    營業(yè)外支出(借貸差額)

    貸:抵債資產(chǎn)(公允價(jià)值)

    應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅)

    營業(yè)外收入(借貸差額)

    (二)銀行處置抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

    按稅法,銀行處置抵債資產(chǎn)取得的收入為應(yīng)稅收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ);銀行在處置抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)(除增值稅外)可以在企業(yè)所得稅前扣除;同時(shí),銀行在處置抵債資產(chǎn)過程中轉(zhuǎn)銷的“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”允許銀行在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行必要的納稅調(diào)減處理。

    (三)對銀行處置抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢點(diǎn)

    屬于委托專業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣銀行抵債資產(chǎn)的,競拍后由拍賣機(jī)構(gòu)出具拍賣專用票據(jù),銀行不需提供專用發(fā)票和交納稅金;屬于銀行自己處置抵債資產(chǎn)的,僅憑交易雙方簽訂的轉(zhuǎn)讓協(xié)議即可辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),不需要有稅務(wù)局的正規(guī)發(fā)票。由于可以不開具發(fā)票,“以票管稅”作用受到限制,銀行可能在這一環(huán)節(jié)逃稅,因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對銀行自己處置抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)格外注意并重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查銀行處置抵債資產(chǎn)是否計(jì)提并扣除過折舊費(fèi)或攤銷額,看是否按抵債資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)減除已稅前扣除的折舊或攤銷后的余額稅前扣除;重點(diǎn)檢查抵債資產(chǎn)處置損失是否符合《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的相關(guān)規(guī)定。

    四、銀行抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用會計(jì)核算與所得稅處理

    (一)銀行自用抵債資產(chǎn)的會計(jì)核算

    銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn),確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的,視同新購固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)。銀行應(yīng)在辦妥相關(guān)手續(xù)時(shí)

    借:抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

    固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(借貸差額)

    貸:抵債資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)賬面余額)

    (二)銀行自用抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

    按稅法,銀行將取得的抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的,視同購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),銀行按規(guī)定計(jì)提的折舊或攤銷,屬于與銀行經(jīng)營活動直接有關(guān)的支出,準(zhǔn)予稅前扣除;銀行抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為扣除“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”后的余額,因此允許銀行將轉(zhuǎn)銷的“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”做納稅調(diào)減處理。

    (三)對銀行自用抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢點(diǎn)

    稅務(wù)檢點(diǎn)。檢查銀行固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否扣除了抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備;是否按規(guī)定年限與方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或攤銷無形資產(chǎn);做納稅調(diào)減的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備,是否在提取時(shí)做過納稅調(diào)增處理。

    參考文獻(xiàn):

篇4

【關(guān)鍵詞】：節(jié)約型社會；稅收優(yōu)惠；完善稅種

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B

我國目前在全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會中，正面臨著資源浪費(fèi)嚴(yán)重、耕地減少過快、能源供求矛盾突出和污染日益加劇等現(xiàn)實(shí)問題。我們應(yīng)該堅(jiān)持開發(fā)與節(jié)約并重，把節(jié)約放在首位的原則，運(yùn)用稅收政策，加強(qiáng)土地、水、能源和重要原材料的節(jié)約與綜合利用，走資源節(jié)約型社會的發(fā)展道路。

一、完善現(xiàn)有稅種

1. 改革增值稅

對關(guān)鍵性的、節(jié)能效益異常顯著、價(jià)格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品，國家在一定期限內(nèi)實(shí)行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。對個(gè)別節(jié)能效果非常明顯的產(chǎn)品，在一定期限內(nèi)，可以實(shí)行增值稅即征即退措施。退還增值稅可以是全部，也可以是按一定比例，達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁的效果。

在利用增值稅優(yōu)惠政策時(shí)要注意3個(gè)問題：一要嚴(yán)格界定和限制優(yōu)惠范圍。利用增值稅的優(yōu)惠政策支持節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)該是當(dāng)前在技術(shù)上節(jié)能效果確實(shí)非常明顯、同時(shí)市場占有率又很低的產(chǎn)品。政府利用稅收優(yōu)惠政策的意義是幫助其啟動市場。二要嚴(yán)格限定優(yōu)惠時(shí)限。節(jié)能是一個(gè)動態(tài)的概念。隨著技術(shù)的發(fā)展，原來認(rèn)定為節(jié)能產(chǎn)品，經(jīng)過一段時(shí)間后很可能變?yōu)橐话惝a(chǎn)品，市場隨之出現(xiàn)了更新的節(jié)能產(chǎn)品。所以，政策的優(yōu)惠必須有一個(gè)時(shí)限，不能長期化。三要客觀認(rèn)識增值稅優(yōu)惠政策的效果。增值稅是一種價(jià)外稅，利用其優(yōu)惠政策除了能影響節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)外，短期內(nèi)對最終產(chǎn)品的價(jià)格形成以及消費(fèi)者消費(fèi)行為引導(dǎo)等方面的效果并不明顯。

此外，對境外捐贈人無償捐贈的、直接用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的儀器、設(shè)備和圖書資料，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。在合理數(shù)量范圍內(nèi)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的，直接用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅實(shí)行即征即返等政策。在對廢舊輪胎綜合利用企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理的基礎(chǔ)上，從公平的角度允許這部分企業(yè)在取得廢舊輪胎時(shí)按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。給廢橡膠利用企業(yè)利用廢橡膠原料部分增值稅由10%改為 17%或調(diào)整為13%抵扣。

2. 調(diào)整消費(fèi)稅

一是將目前尚未納入消費(fèi)稅征收范圍，不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征稅范圍。二是適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行一些應(yīng)稅消費(fèi)品稅率水平。如提高大排氣量轎車的消費(fèi)稅稅率，適當(dāng)降低低排氣量汽車稅率等；調(diào)整摩托車的消費(fèi)稅政策，降低平均稅率，并根據(jù)污染情況和銷售地區(qū)，采取不同稅率，鼓勵(lì)生產(chǎn)、銷售無污染的產(chǎn)品和適應(yīng)農(nóng)村需要的產(chǎn)品。三是適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅優(yōu)惠政策。比照對達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%消費(fèi)稅的政策，對符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能產(chǎn)品，允許按照一定比例享受消費(fèi)稅減征的優(yōu)惠。四是加大消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)功能。對資源消耗量大的消費(fèi)晶和消費(fèi)行為，如一次性木筷、飲料容器、一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料、高爾夫球具等，應(yīng)列入消費(fèi)稅的征收范圍；將導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托車、摩托艇應(yīng)征收較高的消費(fèi)稅；對煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會對臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品也應(yīng)列入消費(fèi)稅的征收范圍。對污染環(huán)境的消費(fèi)行為，可以通過對企業(yè)生產(chǎn)有害環(huán)境的產(chǎn)品征收環(huán)境保護(hù)稅和消費(fèi)稅的方式，提高其生產(chǎn)成本，通過價(jià)格信號限制破壞生態(tài)環(huán)境的消費(fèi)，鼓勵(lì)健康性的消費(fèi)和保護(hù)資源環(huán)境的綠色消費(fèi)。而對于資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品，應(yīng)征收較低的消費(fèi)稅。

3. 完善所得稅

對生產(chǎn)和制造節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品的企業(yè)，可從以下方面給予傾斜。首先，加大對節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的稅前抵扣比例，如可規(guī)定企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的用于節(jié)能設(shè)備、產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用可以在所得稅前據(jù)實(shí)列支，并可按已發(fā)生費(fèi)用的二定比例(如50%― 100%)在所得稅前增列，建立研發(fā)專項(xiàng)基金，用于以后企業(yè)節(jié)能設(shè)備、產(chǎn)品的開發(fā)與研制。其次，對生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備，可以實(shí)行加速折舊法計(jì)提折舊；對購置生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備，可以在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅優(yōu)惠政策。再次，對單位和個(gè)人為生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品服務(wù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，可予以免征或減征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。此外，在《資源綜合利用目錄》范圍內(nèi)的廢橡膠利用產(chǎn)品給予免征所得稅。這樣必將對企業(yè)的廢物回收和利用發(fā)揮激勵(lì)作用。

4. 增強(qiáng)資源稅

一是擴(kuò)大征收范圍。在現(xiàn)行資源稅的基礎(chǔ)上，將那些必須加以保護(hù)開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源；二是調(diào)整計(jì)稅依據(jù)。由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)調(diào)整為以產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，并適當(dāng)提高單位計(jì)稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發(fā)；三是將現(xiàn)行其他資源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、林政保護(hù)費(fèi)、電力基金、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)等也并入資源稅；四是制定必要的鼓勵(lì)資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率，使資源稅真正成為發(fā)揮環(huán)境保護(hù)功能的稅種。

5. 優(yōu)惠其他稅

可選擇其他的稅收優(yōu)惠政策：一是對符合一定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能生產(chǎn)企業(yè)，在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅方面可給予一定的減稅或免稅優(yōu)惠。二是對從事節(jié)能技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。三是調(diào)整車輛購置稅、車船使用稅政策。對以清潔能源為動力，符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的車輛，可按適當(dāng)比例給予減征車輛購置稅的優(yōu)惠；改革車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，對不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度，實(shí)行差別征收。

二、開征新稅種

1. 開征燃油稅

開征燃油稅，就是取代長期以來實(shí)行的公路養(yǎng)路費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)以及地方用于公路、水路、城市道路維護(hù)和建設(shè)方面的部分收費(fèi)意義十分重大。燃油稅已經(jīng)在各個(gè)層面討論了很長時(shí)間，國家應(yīng)擇機(jī)盡快推行，以此推動節(jié)能汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對不同水平的油耗和氣耗，規(guī)定不同的稅額予以征收，改革現(xiàn)行對原油征收資源稅的計(jì)稅辦法，改從量征收為從價(jià)征收，使國家能從原油價(jià)格上漲中分享部分收益。

2. 開征環(huán)境保護(hù)稅

將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染(主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物)、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅，建立起獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅種，既喚起社會對環(huán)境保護(hù)的重視，又能充分發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進(jìn)作用。按照“誰污染誰繳稅”的原則，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人應(yīng)為：在中國境內(nèi)從事有害環(huán)境應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)和存在應(yīng)稅排污行為的企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人。環(huán)境保護(hù)稅的稅目可以包括大氣污染稅、噪音稅、生態(tài)補(bǔ)償稅、碳稅、水污染稅、垃圾污染稅(建筑裝飾、電器產(chǎn)品中的有害原料使用)等。在環(huán)境保護(hù)稅的稅率設(shè)計(jì)上，應(yīng)根據(jù)污染物的特點(diǎn)實(shí)行差別稅率，對環(huán)境危害程度大的污染物及其有害成分的稅率應(yīng)高于對環(huán)境危害程度小的污染物及其成分的稅率。具體設(shè)計(jì)為：

(1) 對一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對環(huán)境污染破壞程度進(jìn)行征稅。同時(shí)，對保護(hù)環(huán)境的單位和個(gè)人，按其對環(huán)境資源保護(hù)程度講行稅收減免。

(2) 以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位和個(gè)人為納稅人，依據(jù)污染物排放量課稅，即納稅人應(yīng)按照某種活動所導(dǎo)致污染的實(shí)際數(shù)值或估計(jì)值來支付，對不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù)。

(3) 在稅率的選擇上允許各地區(qū)、各部門存在一定的稅率差異。

(4) 開征環(huán)保稅后，停止征收排污費(fèi)。

(5) 在稅權(quán)界定上，根據(jù)目前我國各級政府之間的事權(quán)劃分和環(huán)保稅本身所具有的外部性特征，環(huán)保稅宜作為中央與地方共享稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理征收。作為一種特定的專門稅，必須實(shí)行?？顚Ｓ?，環(huán)保稅收入一部分作為地方政府的專用基金用于環(huán)保開支，另一部分由中央在各地區(qū)之間進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)。根據(jù)“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，環(huán)境保護(hù)稅收入應(yīng)當(dāng)作為政府的專項(xiàng)基金，全部用于環(huán)境保護(hù)方面的開支，并加強(qiáng)對其用途的審計(jì)監(jiān)督，防止被擠占挪用。

3. 開征社會保障稅

可持續(xù)性發(fā)展既是指經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展，更是經(jīng)濟(jì)、社會、人口、環(huán)境資源的可持續(xù)性發(fā)展。人類的生存和發(fā)展是保持社會可持續(xù)性發(fā)展的前提，而社會保障是需要解決的一個(gè)首要問題。因此，適時(shí)開征社會保障稅也

是綠化稅收體系的一個(gè)重要內(nèi)容。

三、建立“綠色關(guān)稅”體系

綠色關(guān)稅一般都包括出口稅和進(jìn)口稅。出口稅主要的對象是國內(nèi)資源(原材料、初級產(chǎn)品及半成品)。進(jìn)口稅是對一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境的進(jìn)口產(chǎn)品課以進(jìn)口附加稅或者限制、禁止其進(jìn)口，甚至對其進(jìn)行貿(mào)易制裁，以強(qiáng)制出口國履行國際環(huán)境公約規(guī)定的義務(wù)。建立綠色關(guān)稅的目的，可以有效保護(hù)可能用竭的國內(nèi)資源，改善我國的出口結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)高附加值的技術(shù)密集型產(chǎn)品出口；可以提高進(jìn)口的質(zhì)量，減少污染產(chǎn)品的進(jìn)口；可以建立對外貿(mào)易的“綠色壁壘”，增加環(huán)境保護(hù)資金。

此外，對境外捐贈人無償捐贈的直接用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的儀器、設(shè)備和圖書資料，免征進(jìn)口關(guān)稅。在合理數(shù)量范圍內(nèi)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的直接用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備，免征進(jìn)口關(guān)稅。對國內(nèi)確實(shí)不能生產(chǎn)或技術(shù)上達(dá)不到要求而將用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、節(jié)能效益非常顯著的重大設(shè)備，可以免除關(guān)稅，以有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，推動節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從出口稅收方面看，應(yīng)當(dāng)考慮根據(jù)國家能源政策導(dǎo)向，調(diào)整出口貨物退稅率。對鼓勵(lì)類的出口產(chǎn)品適當(dāng)提高退稅率，而對限制類出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)予以降低甚至取消。對清潔汽車、清潔能源以及獲得環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品減征關(guān)稅。

篇5

一是貫徹落實(shí)國家稅收法律、行政法規(guī)。2006年12月29日，國務(wù)院了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，對原有的《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》進(jìn)行了修訂，自2007年1月1日起施行。2007年7月24日，吉林省人民政府了《吉林省車船稅實(shí)施辦法》，對我省車船稅的征收做了具體規(guī)定。

二是加強(qiáng)稅收征收管理，公平稅收負(fù)擔(dān)。近幾年來，我縣農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)對摩托車的車船稅沒有進(jìn)行征收。

三是挖掘稅源潛力，增加財(cái)政收入。隨著人民生活水平的提高，我縣私人摩托車的擁有量逐年增加，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止到2009年底，僅農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的摩托車擁有量就達(dá)60000多臺。按現(xiàn)行征收標(biāo)準(zhǔn)，每輛摩托車年稅額60元，全縣可增加財(cái)政收入360多萬元，這對財(cái)政狀況不佳的我縣，特別是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，無疑是一筆可觀的收入。

二、有關(guān)政策規(guī)定

1.車船稅

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》的規(guī)定，車船稅是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

2、納稅人

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》的規(guī)定，車船稅由車船所有人或者管理人繳納。其中所有人是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人；管理人是指對車船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位。因此，凡摩托車的所有人或者管理人，都是車船稅的納稅義務(wù)人。

3、稅額

按照《吉林省車船稅實(shí)施辦法》的規(guī)定，我省摩托車單位稅額為每輛每年60元。

三、清理征收的期限

此次清理征收的期限為2009年度

四、方法步驟

1、方法

此次清理征收摩托車車船稅采取由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府統(tǒng)一安排部署，縣地稅局與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府簽定《委托代征協(xié)議書》，明確相關(guān)事項(xiàng)。具體由村民委員會代征，地稅及有關(guān)部門配合。

2、步驟

（1）部署動員，做好宣傳，提高認(rèn)識。（8月17日——8月27日）

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要在8月27日前召開有鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人、地稅分局分局長、派出所所長、各村黨支部書記（村長）、治保主任、組長等有關(guān)人員參加的動員大會，講清此次清理征收摩托車車船稅的目的意義及有關(guān)稅法規(guī)定，搞好動員，提高認(rèn)識，落實(shí)任務(wù)，明確責(zé)任。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要搞好宣傳，印發(fā)宣傳單，各村要逐戶進(jìn)行宣傳，縣地稅局要在電視臺制作關(guān)于摩托車車船稅征收相關(guān)稅收政策的專題節(jié)目，詳細(xì)講解有關(guān)稅收政策。

（2）調(diào)查摸底，登記臺帳。（8月28日——9月5日）

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要以村為單位，按照地稅部門的要求，摸清摩托車所有人的底數(shù)，如實(shí)登記在《（）年度摩托車車船稅征收臺帳》，做到不漏登，不錯(cuò)登。

（3）征收稅款，組織入庫。（9月6日——9月25日）

各村根據(jù)登記臺帳，按規(guī)定征收稅款，并由納稅人、經(jīng)辦人在《（）年度摩托車車船稅征收臺帳》相應(yīng)欄目簽字，確保不發(fā)生問題。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅分局、各村登記臺帳和所收稅款按納稅人機(jī)打完稅證，（一戶一票），然后由各村把完稅證返還給納稅人。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)

1、為使此次清理征收工作的順利開展，縣政府決定成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)摩托車車船稅清理征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員如下：

組長：*副縣長

*副縣長

副組長：*縣地稅局局長

*縣財(cái)政局局長

*縣公安局政委

成員：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記

2、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要成立由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記任組長，地稅分局分局長、派出所所長任副組長，各村黨支部書記為成員的摩托車車船稅清理征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)安排部署組織、協(xié)調(diào)清理征收工作。

3、各村要成立由各村黨支部書記為組長，治保主任為副組長，村組長為成員的代征稅款組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)車船稅的調(diào)查摸底登記臺帳和稅款征收工作。

六、獎(jiǎng)懲制度

此項(xiàng)稅款屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入，按財(cái)政管理體制規(guī)定辦理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，制定獎(jiǎng)懲制度，對完成好的村，給予村支書適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，完成不好的給予適當(dāng)懲罰。

七、總結(jié)通報(bào)（9月26日——9月30日）

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要在9月30日前將此次清理征收的情況作好總結(jié)，未清理完畢的要繼續(xù)進(jìn)行清理征收，提出下一步清理征收計(jì)劃，并將清理征收總結(jié)上報(bào)所在地稅分局。屆時(shí)，縣政府將對清理征收情況進(jìn)行通報(bào)。

八、工作要求

1、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要把此次清理征收工作納入重要議事議程，當(dāng)作一件大事來抓，黨委書記要親自掛帥、負(fù)總責(zé)，確保此次清理征收工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量地完成。

篇6

關(guān)鍵詞：循環(huán)經(jīng)濟(jì) 綠色稅收 構(gòu)建 可持續(xù)發(fā)展

循環(huán)經(jīng)濟(jì)（cyclic economy）倡導(dǎo)在物質(zhì)不斷循環(huán)利用的基礎(chǔ)上發(fā)展經(jīng)濟(jì)，是符合可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的一種全新發(fā)展模式。其主要原則是：減少資源利用量及廢物排放量（Reduce），大力實(shí)施物料的循環(huán)利用（Recycle），以及努力回收利用廢棄物（Reuse），這就是著名的3R法則。循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求把經(jīng)濟(jì)活動組成一個(gè)“資源――產(chǎn)品――再生資源”的反饋式流程；其特征是低開采，高利用，低排放。本質(zhì)上是在可持續(xù)發(fā)展思想指導(dǎo)下的一種生態(tài)經(jīng)濟(jì)。

綠色稅收也稱環(huán)境稅收，是以保護(hù)環(huán)境、合理開發(fā)利用自然資源，推進(jìn)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)為目的，建立開征以保護(hù)環(huán)境的生態(tài)稅收的“綠色”稅制，從而保持人類的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國現(xiàn)行綠色稅收不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

(一)收費(fèi)政策不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

目前，我國治理污染主要是通過征收排污費(fèi)籌集資金，這種措施雖然起到了一定的作用，但隨著污染的日益嚴(yán)重，排污收費(fèi)制度日益暴露出其弊端：①立法水平低，不具有強(qiáng)制性。征收難度大，任意拖欠程度嚴(yán)重；②環(huán)保部門執(zhí)法力度不夠難以依法足額征收排污費(fèi)；③資金使用效率低。

(二)缺乏發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立稅種

相對于國外較為完善的綠色稅收體系，我國現(xiàn)行的稅收體系中還沒有專門用于環(huán)境保護(hù)為目的的稅種，僅僅存在一些可以達(dá)到環(huán)境保護(hù)效果的稅種，如資源稅、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車船購置稅、車船使用稅等，但其存在征收范圍窄、稅率不合理、計(jì)量不準(zhǔn)確等原因，難以達(dá)到循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

(三)稅收調(diào)節(jié)面和調(diào)節(jié)力度無法滿足循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

1、我國僅對包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦在內(nèi)的6種礦產(chǎn)品以及鹽征收資源稅，然而水資源、森林資源、土地資源、海洋資源等并沒有被納入現(xiàn)行的資源稅征收范圍中，導(dǎo)致了一些稀缺的、緊缺的資源過度過度開采和低效地利用；

2、現(xiàn)行消費(fèi)稅沒有將不符合節(jié)能減排技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品全部納入征稅范圍，如各類包裝物、一次性使用的電池以及塑料袋、餐飲用品、含磷洗滌劑等；

3、現(xiàn)行的增值稅僅對可再生能源中的垃圾發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電等有稅收優(yōu)惠，但未對太陽能、地?zé)崮艿刃滦涂稍偕茉匆约肮?jié)能環(huán)保設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售進(jìn)行必要的稅收支持。

4、形式單一的環(huán)保稅收優(yōu)惠政策不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

現(xiàn)行稅制主要限于減稅和免稅，沒有充分利用投資抵免、加速折舊、專項(xiàng)扣除、稅前列支等間接優(yōu)惠方式，而且多從國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行考慮,勉強(qiáng)和環(huán)保結(jié)合,受益面比較窄,缺乏針對性和靈活性,對于不同企業(yè)采取“一刀切”的辦法,根本不能有效的鼓勵(lì)人們增加使用低污染的產(chǎn)品,也不能激勵(lì)企業(yè)最大程度的減少污染。

四、循環(huán)經(jīng)濟(jì)推動我國現(xiàn)行綠色稅收體制的調(diào)整

（一）完善資源稅

將礦產(chǎn)、海洋、淡水、森林、土地、草原等自然資源調(diào)整資源稅的計(jì)稅依據(jù)。將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅,對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量按量課征，并加大“稅檔”的差距，提高資源的開發(fā)利用率。

(二)開征新的環(huán)境保護(hù)稅

環(huán)境保護(hù)稅主要稅種分為水污染稅、空氣污染稅、垃圾污染稅。按照國外的通行做法，環(huán)境保護(hù)稅是根據(jù)“污染者負(fù)擔(dān)”原則而開征的專門性目的稅，其稅收收入通常作為專用基金，全部用于環(huán)境保護(hù)。而我國目前已有的各種有關(guān)環(huán)境污染的收費(fèi)項(xiàng)目是開征環(huán)境保護(hù)稅的基礎(chǔ)和有利條件。

（三）完善消費(fèi)稅

鼓勵(lì)有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保護(hù)資源環(huán)境的“健康性消費(fèi)”和“綠色消費(fèi)”。適當(dāng)提高香煙、鞭炮、焰火、成品油等產(chǎn)品的稅率；對于那些難以降解和無法再回收利用的材料，如各類包裝物及塑料袋、一次性電池、一次性餐具、高檔建筑裝飾材料、含磷洗滌劑等，列入征收范圍；對于資源消耗量大、環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收較高的消費(fèi)稅；對資源消耗量小、可循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品以及不對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品等，征收較低的消費(fèi)稅。

（四）完善增值稅

鼓勵(lì)企業(yè)增加環(huán)保投入。對企業(yè)治理污染和保護(hù)環(huán)境所進(jìn)行的投資，實(shí)行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。鼓勵(lì)研發(fā)、生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品。對于企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品（如節(jié)能燈、太陽能熱水器、太陽能燈等）和循環(huán)可回收產(chǎn)品給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠；取消有毒農(nóng)藥、農(nóng)膜、居民煤炭用品的低稅率的規(guī)定。

（五）建立綠色關(guān)稅體系

從關(guān)稅方面來說，對于進(jìn)口治理污染設(shè)備、環(huán)境檢測和研究的設(shè)備，可以免征或減征進(jìn)口關(guān)稅；嚴(yán)格限制可能對我國環(huán)境有嚴(yán)重污染或預(yù)期污染難以治理的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及消耗性能源和自然資源的工藝和生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)口；限制大量消耗資源的原材料和產(chǎn)成品的出口，以限制國內(nèi)的資源大量外流。

（六）完善實(shí)現(xiàn)綠色稅收的配套措施

提高公民的環(huán)保意識，大力宣傳環(huán)境污染的危害性和發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的必要性。加深稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)保機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)等部門的橫向合作，定期、不定期對企業(yè)排污狀況和其他環(huán)境違法行為進(jìn)行聯(lián)合檢查。不斷調(diào)整我國各銀行的貸款政策，對于投資研發(fā)、生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品以及治理環(huán)境污染的企業(yè)放寬銀行貸款條件，并適當(dāng)?shù)亟档唾J款的利息率。

結(jié)語

過度的資源消耗使我們所生存的生態(tài)環(huán)境早已不堪重負(fù)，在資源有限的前提下，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)和社會的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略就必須要大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，而發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)需要依靠企業(yè)、政府、社會各界以及公眾的共同努力，通過政府的一系列措施建立完善的有關(guān)綠色稅收的規(guī)章制度，配以社會的其他合理綠色環(huán)保理念，不斷調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，真正實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的循環(huán)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]張文.構(gòu)建節(jié)能減排的長效機(jī)制-基于稅收視角的分析[J].山東大學(xué)學(xué)報(bào)，2009，（5)

[2]王淑玲.王超. 試探綠色稅的建設(shè)[J]. 財(cái)會月刊,2004, (11 )：31-32

篇7

稅務(wù)籌劃（taxplanning）也稱納稅籌劃，是納稅人在遵守稅法、擁護(hù)稅法的前提下，預(yù)先制定納稅的方法、步驟、計(jì)劃等，享受稅法中的優(yōu)惠規(guī)定，減低總體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃是商業(yè)銀行在結(jié)合本身經(jīng)營特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，籌劃所得稅、營業(yè)稅和其他稅種的繳納，是商業(yè)銀行整個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成部分，對商業(yè)銀行更好地執(zhí)行國家政策，發(fā)揮金融在社會經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)節(jié)作用，有著積極的意義。

1、從長期來說，稅務(wù)籌劃起到增加國家稅收的作用。金融業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，我國商業(yè)銀行的納稅額在國家稅收中占較大的比重。例如，在廣東地方稅收入中，金融保險(xiǎn)營業(yè)稅占各項(xiàng)稅種收入合計(jì)的12.7％，占各行業(yè)營業(yè)稅合計(jì)的23.4％。（廣東省地方稅務(wù)局《調(diào)查研究與決策參考》。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)拉弗曲線原理，稅率的降低和稅負(fù)的減輕可以刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。雖然商業(yè)銀行進(jìn)行節(jié)稅籌劃，減輕了稅負(fù)，但是從長遠(yuǎn)來看，增強(qiáng)了商業(yè)銀行的實(shí)力，國家的稅源得到了維護(hù)和培育，國家稅收總額不但不會減少，反而會有所增加。

2、稅務(wù)籌劃有利于稅法建設(shè)，抑制偷稅、漏稅、逃稅行為的發(fā)生。商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃是用合法的手段達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，需要在深刻認(rèn)識和了解稅法、財(cái)會、金融、電腦等知識的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這就要求商業(yè)銀行重視稅法的宣傳教育，普及全系統(tǒng)人員的稅法意識，有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發(fā)生。另外，稅務(wù)籌劃還有助于商業(yè)銀行從被動的、應(yīng)付的申報(bào)納稅，轉(zhuǎn)移到主動的、積極的稅務(wù)籌劃上來。

3、稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹執(zhí)行。國家經(jīng)常運(yùn)用稅收杠桿來代化國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，調(diào)整社會投資方向。一旦國家的這類稅收政策出臺，商業(yè)銀行立即采取行動，調(diào)整經(jīng)營方向以符合稅收優(yōu)惠政策，這正是國家經(jīng)濟(jì)政策所引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。因此，稅務(wù)籌劃在客觀上也起到了更快、更好地落實(shí)國家經(jīng)濟(jì)政策的作用。

二、商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃

（一）所得稅的籌劃。

我國商業(yè)銀行和其他企業(yè)的所得稅稅率均為33％，由于許多商業(yè)銀行是全國性的跨地區(qū)銀行，各地分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況差異很大，所以國家允許商業(yè)銀行總行匯總?cè)邢到y(tǒng)的所得，盈虧相抵后計(jì)算所得稅向國家稅務(wù)局繳納。企業(yè)所得是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的收入減去成本、費(fèi)用后的收益，因此，所得稅的籌劃可從組成收入和成本、費(fèi)用的各項(xiàng)目來考慮。

1、固定資產(chǎn)折舊的籌劃。折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊越大，應(yīng)納稅所得額就越少。加速折舊是一種比較有效的節(jié)稅方法。例如一臺銀行電腦主機(jī)，原值2，000，000元，使用年限五年，在不考慮殘值的情況下，不論采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，前兩年的折舊累計(jì)為原值的64％和60％，而直線法則每年折舊為原值的20％。企業(yè)財(cái)務(wù)制度雖然對固定資產(chǎn)折舊年限作出了分類規(guī)定，但具有一定的彈性，對沒有明確規(guī)定折舊年限的固定資產(chǎn)可盡量選擇較短的年限，從而增加每年折舊額。這樣就可以在較短的期限內(nèi)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提完畢。前者，因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當(dāng)于依法從政府取得了一筆無息貸款。后者，則因能較早使固定資產(chǎn)得到補(bǔ)償，得以加速固定資金的周轉(zhuǎn)期。

2、準(zhǔn)備金的籌劃。商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金有呆帳準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金。目前，這三項(xiàng)準(zhǔn)備金提取率偏低，提取范圍偏窄。在這種情況下，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)地、積極地核銷呆帳、壞帳、投資損失，從而增加計(jì)稅時(shí)可扣除的營業(yè)費(fèi)用。

3、營業(yè)收入的籌劃、營業(yè)收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入等。由于商業(yè)銀行的會計(jì)核算由過去的收付實(shí)現(xiàn)制改為現(xiàn)在的權(quán)責(zé)發(fā)生制，因而許多得不到及時(shí)償還甚至拖欠不還的應(yīng)收利息也計(jì)入了營業(yè)收入，造成營業(yè)利潤的虛增和所得稅款的墊交，加重了商業(yè)銀行的納稅負(fù)擔(dān)，增加了商業(yè)銀行的資金周轉(zhuǎn)困難。進(jìn)一步改進(jìn)營業(yè)收入計(jì)息辦法是商業(yè)銀行的共同意愿，各家商業(yè)銀行應(yīng)積極地、如實(shí)地反映自身的實(shí)際困難，爭取中央銀行和財(cái)政部門的支持，在營業(yè)收入計(jì)息中盡量采用收付實(shí)現(xiàn)制。

4、國債的籌劃。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購買國債的利息收入可作為扣除項(xiàng)目。在資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類中，國債的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為0，信用程度屬于最高一級，商業(yè)銀行應(yīng)多購買國債，既可支持國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，又可減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)。

5、職工工資的籌劃。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除職工工資的辦法有兩種：第一種是計(jì)稅工資辦法，發(fā)放工資總額在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。第二種是工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的辦法，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。在兩種辦法可供選擇的情況下，位于內(nèi)地或效益不佳的商業(yè)銀行可采用第一種辦法，位于沿?；蛐б孑^好的商業(yè)銀行可采用第二種辦法，盡可能把職工工資控制在應(yīng)納稅所得額可扣除的范圍內(nèi)。

6、兼并或收購的籌劃。盈利的商業(yè)銀行可兼并或收購其他虧損的企業(yè)，在后者不具有獨(dú)立納稅人資格的情況下，后者的經(jīng)營虧損可由前者的以后年度所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，從而減少應(yīng)納稅所得額，減輕所得稅負(fù)擔(dān)。例如，A商業(yè)銀行收購B企業(yè)，而B企業(yè)兩年共有150萬元的虧損，收購前后A銀行的計(jì)稅如下（單位：元）：

通過收購的籌劃，使所得稅額由原來的660，000元降低至165，000元，節(jié)稅495，000元。但是此類稅收籌劃不能孤立地進(jìn)行，收購虧損企業(yè)，雖能節(jié)稅，但需承擔(dān)其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對此必須作統(tǒng)盤考慮，權(quán)衡得失。

（二）營業(yè)稅的籌劃。

營業(yè)稅是以從事經(jīng)營活動的營業(yè)額為納稅對象的稅種。商業(yè)銀行的營業(yè)額是營業(yè)收入扣除金融企業(yè)往來收入的余額，營業(yè)稅稅率為8％，其中5％向地方稅務(wù)局繳納，3％向國家稅務(wù)局繳納。

1、金融企業(yè)往來收入的籌劃。金融企業(yè)往來收入指存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、拆放同業(yè)、拆放金融性公司所取得的利息收入。由于金融企業(yè)往來收入在計(jì)算營業(yè)額時(shí)可予扣除，所以商業(yè)銀行可在這些同業(yè)往來上多投放資金以獲取利息收入，減輕營業(yè)稅稅負(fù)。商業(yè)銀行的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是分別按照5％營業(yè)稅（即向地方稅務(wù)局繳納的那部分）的7％和3％計(jì)算，營業(yè)稅稅負(fù)的減輕，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的稅負(fù)也相應(yīng)地減輕。

2、轉(zhuǎn)貸款的籌劃。稅法規(guī)定：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為應(yīng)稅營業(yè)額。這樣，一筆外貸項(xiàng)目（人民幣）委托貸款所繳納的營業(yè)稅，肯定比相同金額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。因此，商業(yè)銀行增加外貸項(xiàng)目轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)，可減輕營業(yè)稅稅負(fù)。

（三）其他稅種的籌劃。

除了企業(yè)所得稅、營業(yè)稅外，商業(yè)銀行計(jì)繳的稅種還有印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。如商業(yè)銀行一般在借款合同、購銷合同或技術(shù)合同以及營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照上貼印花稅票。其中營業(yè)帳簿分兩種情形貼花：一種是記錄實(shí)收資本、資本公積的帳簿按金額貼花，另一種是其他帳簿均按件貼花。因此，如果在使用帳簿上能減少貼花件數(shù)，可少用印花稅票。其余的稅種也可以在各個(gè)環(huán)節(jié)中尋找稅務(wù)籌劃的可能性。

（四）經(jīng)營方式的籌劃。

除對稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃外，商業(yè)銀行還可以對經(jīng)營方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。我國的商業(yè)銀行除了中、農(nóng)、工、建四家大型的國有銀行外，還有許多新設(shè)立的商業(yè)銀行和為數(shù)更多的城市合作銀行、農(nóng)村信用社。這些商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)能力、資產(chǎn)規(guī)模相對較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，假如能夠與外商合作，辦成合資銀行，則可大大增強(qiáng)競爭能力，并取得許多稅收優(yōu)惠，例如：

在批準(zhǔn)地區(qū)設(shè)立外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本超過1，000萬美元，經(jīng)營期10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的，減按15％征收企業(yè)所得稅。

篇8

舊法體

系，根據(jù)實(shí)施細(xì)則第八條規(guī)定，與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失中的“稅金”即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費(fèi)附加，可視同稅金?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）有進(jìn)一步的解釋，該辦法第五十一條規(guī)定，納稅人繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕715號）也明確，根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

新法體系，實(shí)施條例第三十一條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

新法采取排除法進(jìn)行規(guī)定，更加簡練，并且保證了稅收法律條文的相對穩(wěn)定性。但是，在個(gè)人所得稅稅款方面，舊法因?yàn)椴扇×信e法，很明確，對企業(yè)所得稅納稅人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款不能稅前扣除。而新法則采取排除法，未將個(gè)人所得稅稅款排除在外，僅排除“企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅”，能否理解為新法允許企業(yè)所得稅納稅人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款進(jìn)行稅前扣除？

按照簡單的邏輯，如果新法是采取排除法來規(guī)定允許稅前扣除“稅金”范圍，那么，就應(yīng)該允許企業(yè)所得稅納稅人對其負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款進(jìn)行稅前扣除。但是，筆者認(rèn)為還要進(jìn)一步分析。 二是《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。也就是說，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的稅金，必須符合“實(shí)際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”、“合理”三項(xiàng)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這是原則性的規(guī)定?！皩?shí)際發(fā)生”在實(shí)踐中容易把握，一般情況就是要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確定何時(shí)稅前扣除?！芭c取得收入有關(guān)”，實(shí)施條例第二十七條第一款的解釋是：指與取得收入直接相關(guān)的支出。也就是能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出?！昂侠怼保瑢?shí)施條例第二十七條第二款的解釋是：指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

就本文所探討的問題，企業(yè)所得稅納稅人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款，“實(shí)際發(fā)生”很明顯，關(guān)鍵是如何判斷“與取得收入有關(guān)”和“合理”。筆者認(rèn)為，在稅法沒有明確規(guī)定的情況下，可以這么理解，人作為企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營最基本的要素，顯然與取得收入直接相關(guān)，不論企業(yè)出于何種目的（如吸引人才、職工福利等）為個(gè)人負(fù)擔(dān)其應(yīng)該負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款，是無法抹殺這種關(guān)聯(lián)性的。同時(shí)，企業(yè)所得稅納稅人為個(gè)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅的稅款，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕199號）有明確的計(jì)算公式。從這方面看，其發(fā)生的金額顯然是“合理”的。

從以上的分析，筆者認(rèn)為，在新法體系下，應(yīng)該允許企業(yè)所得稅納稅人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款在稅前扣除。這將使我國的《企業(yè)所得稅法》與世界上大多數(shù)國家允許企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅可以在企業(yè)所得稅稅前扣除更加協(xié)調(diào)。

當(dāng)然，對于企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅在會計(jì)上如何核算問題，實(shí)踐中普遍認(rèn)為企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅應(yīng)計(jì)入工資總額。從實(shí)質(zhì)重于形式角度考慮，職工實(shí)際上相當(dāng)于得到了一種額外的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資總額。同時(shí)，根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號、國稅發(fā)〔1996〕199號關(guān)于企業(yè)全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款、定額負(fù)擔(dān)稅款、按比例負(fù)擔(dān)稅款三種情形的計(jì)算公式，事實(shí)上都把企業(yè)為雇員負(fù)擔(dān)的稅款作為雇員的工資收入，計(jì)入所得征收個(gè)人所得稅。也有人認(rèn)為，如果從當(dāng)前工資總額的構(gòu)成角度看，以不計(jì)入工資總額為宜，同時(shí)也可避免計(jì)入工資總額后因計(jì)稅基數(shù)加大需再次計(jì)繳個(gè)人所得稅等情況發(fā)生。筆者認(rèn)為還是計(jì)入工資總額更合理。

篇9

一、交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀以及存在的問題

1、納稅人法制觀念淡薄，主動申報(bào)率低，故意偷逃稅款嚴(yán)重，手段隱蔽，方式多樣。

交通運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)是隱蔽性強(qiáng)，流動性大，分布比較分散，不易發(fā)現(xiàn)，造成個(gè)體運(yùn)輸車輛尤其是個(gè)體出租車、農(nóng)用車、摩托車、拐的申報(bào)率低征管難。究其原因，出租車沒有固定的經(jīng)營場所和?？康?；大部分農(nóng)用車是二手車、非法改裝車，沒有掛車牌照，既不繳費(fèi)也不納稅的黑車，對此類車交管部門都難以整治；還有出租車、貨車為逃避交稅其人戶和車戶常年在外掛戶，僅在掛靠地交一點(diǎn)管理費(fèi)，主動申報(bào)納稅幾乎為零；農(nóng)村的農(nóng)用車輛、摩托車更是難以控管；拐的業(yè)主大多是收入很低、不穩(wěn)定且是下崗自謀職業(yè)人員，自覺納稅意識更低，大部分車主僥幸心里，認(rèn)為我不申報(bào)，也不納稅，稅務(wù)部門查不出來我就占便宜，查出來我自認(rèn)倒霉。

2、交通運(yùn)輸行業(yè)獨(dú)有的特性，造成稅費(fèi)外流。

經(jīng)營分散，流動性大，無固定場所，征收難度大，是交通運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn)。從目前經(jīng)營方式來看，我縣僅有一個(gè)大型客運(yùn)公司實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營，集中管理，有比較穩(wěn)定的經(jīng)營場所外，其余大部分車輛或租賃經(jīng)營，或掛靠經(jīng)營，或個(gè)體自主經(jīng)營，一般沒有固定經(jīng)營場所，其流動性，經(jīng)營的隱蔽性非常強(qiáng)，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和申報(bào)納稅的幾乎很少，有的只為結(jié)算換取正式發(fā)票才到稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅。征納雙方嚴(yán)重脫節(jié)，稅源嚴(yán)重失控。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的控管手段，長途貨運(yùn)車輛往往常住外地經(jīng)營，車輛所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上造成控管乏力，而經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)又無稅收管理權(quán)，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的空白點(diǎn)。

3、稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段不直接，缺乏有效的源泉控管，造成車輛稅收流失。

車輛的流動快，決定交通運(yùn)輸行業(yè)稅收難以檢查征收。國家明文規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)無上路檢查權(quán)，使稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)和稅收檢查權(quán)不能落實(shí)到位，過去為了加強(qiáng)車輛稅收管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)先后采取多種措施堵漏，曾和公安交通部門聯(lián)合作戰(zhàn)，車主一見稅務(wù)干部收稅掉頭就走，要么就不予理睬，更有甚者車主和車輛數(shù)目隱蔽山溝或城市，給工作增加難度，一方面大量車輛偷逃稅款，另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)征管不力，證據(jù)收集、稅務(wù)文書送達(dá)都很困難，但大部分車主對養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目特別重視，他們知道無論跑到那里，費(fèi)是逃不掉的，原因很簡單，養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)在全國實(shí)行聯(lián)查，不繳不行，車輛在全國公路上運(yùn)行，無人問津是否偷漏國家稅款。

4、稅負(fù)不均，地區(qū)間征收不一，也是造成車輛稅收流失的一個(gè)重要因素。

車輛稅收歷經(jīng)委托代征，稅收專業(yè)化管理的格局，但是都不是一個(gè)有效的監(jiān)控方式。委托代征，稅款代征的隨意性大，稅務(wù)機(jī)關(guān)定高了，會出現(xiàn)“稅擠費(fèi)”現(xiàn)象，另一方面按稅法給付手續(xù)費(fèi)比較低，代征單位不愿接受，如果定低了，就造成稅款流失。加之各地在稅收定額征收力度等方面差距很大，缺乏有效規(guī)范的制度，造成相當(dāng)一部分個(gè)體運(yùn)輸業(yè)戶從稅額高的、控管嚴(yán)的地方流向稅額低、控管松的地方，掛靠經(jīng)營，逃避納稅。近年來，我縣長途貨運(yùn)、出租車有相當(dāng)一部分掛靠本市的石泉、漢陰、安康、西安等地。同時(shí)，各地為了爭奪稅源互相降低稅收定額的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使國家整體稅收遭受損失。

5、大噸小標(biāo)、非法改裝等，無法確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)。稅務(wù)部門認(rèn)定的是行駛證上核定的載重噸位為計(jì)稅依據(jù)，公安交通部門則以本部門認(rèn)定的計(jì)算噸位，而行駛證上，往往是大噸小標(biāo)，使計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)差幾乎有一半。

6、過戶頻繁，稽查難處理。農(nóng)用車、貨運(yùn)車、出租車主為節(jié)省過戶費(fèi)用，雙方均不辦理過戶手續(xù)，有些車一年轉(zhuǎn)戶數(shù)人，也不辦理一次過戶手續(xù)，這給稅務(wù)稽查責(zé)任追究造成困難。

7、征收力量不足，工作“虛頭蛇尾”，由于交通運(yùn)輸業(yè)固定的特性和我縣地域廣闊，山大人稀的現(xiàn)狀，征管人員顯得缺少，交通運(yùn)輸業(yè)除客運(yùn)車輛，需換取票證的長途貨運(yùn)車輛能較好的控管外，其他車輛均在每年完成稅收收入任務(wù)后，稅務(wù)部門抽調(diào)人員集中開展大檢查，此項(xiàng)工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，征收數(shù)額不大卻難度大成本高，大部分能夠清收，好收能收的分文不少，不好收難收的就擱置。但歷年都遺留少數(shù)“硬骨頭”拖、逃、避稅造成惡性循環(huán)。即使是將那些“難題”交給公安交通部門，也會因?yàn)橐稽c(diǎn)稅款、少許手續(xù)費(fèi)而不予接受或借故推辭。征收難度大，稅額份額低也使許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的積極性不高，靠地稅部門孤軍奮戰(zhàn)實(shí)難控管。

二、交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管的建議和措施

（一）加大稅法宣傳力度，提高公民納稅意識。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要對車主進(jìn)行稅法宣傳，還要對代征單位、用票單位進(jìn)行宣傳；通過電視、報(bào)刊、標(biāo)語等形式，強(qiáng)化媒體互動；使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓稅法進(jìn)入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺履行納稅義務(wù)。通過正反典型，進(jìn)一步樹立“依法納稅光榮、偷逃騙稅可恥、協(xié)稅護(hù)稅有功”的良好氛圍。

（二）因地制宜，制定行之有效的征管辦法。交通運(yùn)輸業(yè)情況復(fù)雜、量多面廣、征收難度大。因此，應(yīng)結(jié)合具體情況，針對不同的管理對象采取不同的征管辦法。首先，要合理核定稅收定額。深入實(shí)際調(diào)查研究，依據(jù)稅法規(guī)定，正確測算營業(yè)額，合理核定計(jì)稅額，使計(jì)稅額與實(shí)際營業(yè)額趨于一致。其次，要確保應(yīng)征稅款征齊征足。既嚴(yán)格依法計(jì)征，又不擅自擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。第三，要強(qiáng)化源頭控管，建立全方位的稅收管理體系。由于車輛管理的類型差異性，全市上下委托征稽或公安交通部門代征稅款，制定相應(yīng)的代征制度和代征辦法，加強(qiáng)代征單位管理，明確代征單位權(quán)利義務(wù)，強(qiáng)化代征人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第四，建立車輛代征臺賬、稅企定期聯(lián)系制度、代征情況報(bào)告制度、定期檢查制度等。

（三）發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，強(qiáng)化部門聯(lián)動。交通運(yùn)輸業(yè)涉及公路、交通、運(yùn)管、交警、保險(xiǎn)、工商、稅務(wù)等諸多部門，因此，應(yīng)實(shí)行“部門聯(lián)動、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、信息共享”的辦法，共同參與階段性的綜合整治工作，適時(shí)通報(bào)車輛管理有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)研究出現(xiàn)的新情況、新問題，尤其是國、地稅部門要密切協(xié)作，聯(lián)手把好運(yùn)輸發(fā)票的領(lǐng)用、開具等各個(gè)關(guān)口，杜絕違法違規(guī)行為。

（四）完善發(fā)票管理，提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。加強(qiáng)運(yùn)輸發(fā)票管理是強(qiáng)化交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管的一項(xiàng)重要工作。因此，必須嚴(yán)格按車輛辦理地方稅務(wù)登記證、刻制發(fā)票專用章、發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購薄或發(fā)票使用證，按車輛逐個(gè)建立用票征稅臺賬，逐筆登記，及時(shí)結(jié)算，確保票款安全。根據(jù)實(shí)際情況，采用按月、按季或按年核定稅款、按月預(yù)征、按月（季或年）結(jié)算、超定額補(bǔ)稅的辦法，對車輛集中的代征單位派員駐點(diǎn)開票，實(shí)行全日制服務(wù)，滿足納稅人要求。

（五）加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可在停車場、經(jīng)營地等定期或不定期地進(jìn)行交通運(yùn)輸業(yè)行業(yè)稽查和發(fā)票檢查，重點(diǎn)查處假報(bào)停真逃稅、購買使用假發(fā)票和私自倒賣發(fā)票的違法行為；與交警等部門建立聯(lián)查機(jī)制，開展車船使用稅專項(xiàng)檢查。對屢查屢犯、情節(jié)惡劣、數(shù)額巨大的業(yè)戶要嚴(yán)厲處罰；對典型案例，要通過新聞媒體及時(shí)曝光；對觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，要移交司法部門嚴(yán)肅處理，達(dá)到查處一個(gè)、教育一批的目的。

篇10

今天，縣委、縣政府召開全縣社會綜合治稅工作會議，目的是要分析形勢，統(tǒng)一思想，強(qiáng)化措施，進(jìn)一步開創(chuàng)我縣社會綜合治稅工作新局面。剛才德義同志認(rèn)真總結(jié)了去年全縣社會綜合治稅成績，客觀分析了今年全縣財(cái)稅工作形勢，安排部署了全縣社會綜合治稅工作，我完全同意。下面，我就如何作好今年的社會綜合治稅工作，再強(qiáng)調(diào)三個(gè)方面的意見：

一、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，進(jìn)一步增強(qiáng)做好社會綜合治稅工作的緊迫感和責(zé)任感

第一,加強(qiáng)社會綜合治稅是促進(jìn)財(cái)政增收的重要手段

據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年我縣GDP總量實(shí)現(xiàn)23.7億元，地方財(cái)政總收入實(shí)現(xiàn)2.48億元，其中稅收總收入完成2.2億元，占地方財(cái)政總收入的88.7%；地方一般預(yù)算收入完成1.25億元，其中稅收完成9394萬元，占一般預(yù)算收入的75.2%；去年地方財(cái)政收入增幅為13.1%，一般預(yù)算收入增幅為12.6%，稅收增幅為10.47%，稅收增長基本上與財(cái)政增長保持一致，稅收是財(cái)政增長中最活躍的因素，稅收收入已經(jīng)成為支撐我縣財(cái)政收入的重要支柱。但同時(shí)，去年我縣財(cái)政總收入占GDP總量比例為10.3%，比全州水平低了4.5個(gè)百分點(diǎn)。GDP和財(cái)政收入作為反映綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力最核心的兩個(gè)指標(biāo)，必須保持合理的比例關(guān)系，財(cái)政收入占GDP的比例過低，將不利于發(fā)揮政府的調(diào)控服務(wù)能力，比例過高，將影響到企業(yè)的發(fā)展活力。從我縣財(cái)政總收入占GDP的比重看，還有很大的潛力可挖，要通過強(qiáng)化稅收征管等措施，加大財(cái)政收入在GDP總量中的比重，進(jìn)一步優(yōu)化GDP結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮財(cái)政的公共服務(wù)和宏觀調(diào)控能力。由于去冬今春以來長時(shí)間的低溫冰凍災(zāi)害致使我縣工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施遭受嚴(yán)重破壞，加之財(cái)政剛性支出因素進(jìn)一步增多，“兩路”建設(shè)基本完工，提供稅收將比2007年減少一半以上，今年要保證財(cái)政收支平衡和實(shí)現(xiàn)財(cái)政增長8%的目標(biāo)，困難很大。一方面我們要搶抓機(jī)遇，加快發(fā)展，另一方面我們又要采取得力措施，通過實(shí)施社會綜合治稅，努力增加財(cái)政收入。從去年8月份實(shí)施社會綜合治稅的效果看，在房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、租賃服務(wù)、建筑建材、電信金融等行業(yè)的營業(yè)稅征收和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、車船使用稅等稅種征收上都取得了較大突破，通過綜合治稅手段直接凈增稅收350萬元（不含煤炭“一站式”收費(fèi)）。各級各部門特別是財(cái)稅部門一定要立足全縣加快發(fā)展這個(gè)大局，堅(jiān)定不移地深入推進(jìn)社會綜合治稅,制定詳細(xì)計(jì)劃，采取得力措施，確保完成和超額完成任務(wù)。

第二,加強(qiáng)社會綜合治稅是適應(yīng)我縣發(fā)展實(shí)際的現(xiàn)實(shí)需要

當(dāng)前，我縣稅源構(gòu)成和征稅環(huán)境隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)生了深刻的變化。一是納稅主體的性質(zhì)和數(shù)量發(fā)生了明顯的變化，民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)占到全縣生產(chǎn)總值的60%以上，所創(chuàng)造的稅收占到地方一般預(yù)算收入的40%以上；去年，全縣納稅30萬元以上的企業(yè)達(dá)到62家，納稅總額近9000萬元，廣泛分布在煙草、電力、建筑建材、煤礦、房地產(chǎn)、客運(yùn)物流、飲食服務(wù)等行業(yè)，小額納稅戶更加零星分散，稅源的多樣性、流動性越來越明顯，稅務(wù)部門征管力量不足、服務(wù)跟不上、缺乏控管手段的問題日益突出，僅僅依靠稅務(wù)部門很難把應(yīng)有的稅收征收到位。二是今年財(cái)政劃稅結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，雖然下劃稅收總量增加，但受煙廠、水布埡電站下劃稅種、比例變動和兩路稅收減少等因素的影響，我縣的地方一般預(yù)算收入將有所減少，必須通過優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化地方稅征收力度等措施，努力增加財(cái)政收入總量，提高政府財(cái)政實(shí)力。三是我縣的民營企業(yè)雖然數(shù)量多，經(jīng)濟(jì)總量大，但結(jié)構(gòu)不優(yōu)，普遍存在效益不高、競爭力不強(qiáng)的問題，民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展仍處于資本原始積累過程中，資金周轉(zhuǎn)困難是制約我縣民營企業(yè)進(jìn)一步做大做強(qiáng)的最大瓶頸，客觀上導(dǎo)致民營企業(yè)存有規(guī)避稅負(fù)的意圖，需要進(jìn)一步加強(qiáng)正確引導(dǎo)。四是全社會的納稅氛圍不濃，自覺納稅意識不強(qiáng)，普遍認(rèn)為納稅是企業(yè)的事，如契稅、車船使用稅等稅種的征收就存在很大的難度。面對這些新情況、新問題，必須通過實(shí)行治稅思想和治稅方式的根本轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化宣傳教育，進(jìn)一步加強(qiáng)地方稅源控管，提高稅收管理質(zhì)量，從根本上解決地方零散稅收跑冒滴漏的難題，最大限度地減少地方稅收流失。

第三,加強(qiáng)社會綜合治稅是強(qiáng)化各級各部門協(xié)稅護(hù)稅意識的重要手段

為進(jìn)一步適應(yīng)全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求，去年年初，縣人民政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直部門目標(biāo)責(zé)任考評辦法作了適當(dāng)調(diào)整和完善，取消了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的國稅、地稅任務(wù)考核指標(biāo)，少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門對此思想認(rèn)識不統(tǒng)一，認(rèn)為稅收征收只是國稅、地稅部門的事，事不關(guān)己，高高掛起；在實(shí)施綜合治稅后仍有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門在主觀上對搞好社會綜合治稅的意義和方法把握不清，沒有真正理解社會綜合治稅的實(shí)質(zhì)，在工作中缺乏主動性，敷衍了事。必須通過深入推進(jìn)社會綜合治稅，強(qiáng)化各級各部門協(xié)稅護(hù)稅的意識，形成綜合治稅的良好氛圍。

二、明確目標(biāo)任務(wù)，強(qiáng)化征管措施，不斷促進(jìn)稅收收入穩(wěn)步增長

做好社會綜合治稅工作，必須按照政府職能轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求，嚴(yán)格把握和研究財(cái)稅工作的客觀規(guī)律，堅(jiān)持“注重實(shí)效，全面推進(jìn)，規(guī)范管理，形成體系”的原則，逐步建立起立體化、全方位的社會綜合治稅模式，形成“齊抓共管，集約管理，事前監(jiān)督，標(biāo)本兼治”的治稅工作新局面。在具體工作中，要突出一個(gè)目標(biāo)，抓住兩個(gè)重點(diǎn)，強(qiáng)化四項(xiàng)措施。

（一）突出一個(gè)目標(biāo)，就是要突出全年財(cái)稅任務(wù)目標(biāo)，千方百計(jì)完成稅收任務(wù)。今年，縣委、縣政府仍將對稅收任務(wù)實(shí)行“雙目標(biāo)”管理，已經(jīng)在全縣經(jīng)濟(jì)工作會議上與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直相關(guān)單位簽訂了目標(biāo)責(zé)任狀，這個(gè)目標(biāo)是縣委、縣政府在統(tǒng)籌考慮我縣未來五年發(fā)展要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀實(shí)際基礎(chǔ)上提出來的，是保發(fā)展的底線，是沒有價(jià)錢可講的。各級各部門特別是社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位要始終把完成稅收任務(wù)作為全年工作的重點(diǎn)和不懈的追求，大力推行社會綜合治稅，充分挖掘稅收增長潛力，切實(shí)加強(qiáng)納稅護(hù)稅和稅收征管，不斷拓寬財(cái)政增收渠道。尤其要有針對性的對稅收潛力因素加大征管措施，對上級下劃稅收等優(yōu)惠政策要進(jìn)一步加大爭取力度，保證在既得利益不受損失的基礎(chǔ)上有所增加，確保稅收收入穩(wěn)步增長，完成稅收目標(biāo)任務(wù)。

（二）抓住兩個(gè)重點(diǎn)，就是要抓住完善社會綜合治稅機(jī)制體制和涉稅信息的采集利用兩個(gè)重點(diǎn)，把全縣社會綜合治稅工作推向深入。一是完善社會綜合治稅機(jī)制體制。要進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)部門的主體和紐帶作用，強(qiáng)化責(zé)任、細(xì)化管理，依法行政、從嚴(yán)執(zhí)法，保證國家稅收政策落到實(shí)處；要及時(shí)對各部門的綜合治稅工作給予稅收法律法規(guī)上的指導(dǎo),確保社會綜合治稅工作依法進(jìn)行；要進(jìn)一步加強(qiáng)稽查力度，依法嚴(yán)厲打擊偷逃稅等違法行為，堅(jiān)決維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；要進(jìn)一步明確各部門在綜合治稅工作中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制、稅源監(jiān)控機(jī)制，完善綜合治稅信息報(bào)送制度和信息反饋制度、稅收稽查制度、綜合治稅獎(jiǎng)懲制度，確保綜合治稅工作做到“事前有目標(biāo)、過程有記錄、考核有依據(jù)、責(zé)任有追究”，從體制機(jī)制上保證社會綜合治稅工作逐步走上規(guī)范化、制度化的軌道；各社會綜合治稅成員單位也要相應(yīng)建立健全各項(xiàng)制度和辦法，確保我縣社會綜合治稅工作健康有序推進(jìn)。二是要進(jìn)一步加大涉稅信息的采集利用力度。要緊緊盯住那些涉稅項(xiàng)目多、稅源多的重要部門、重要單位、重要行業(yè)和重要區(qū)域，采取多種形式采集涉稅信息，把工作任務(wù)落實(shí)到事業(yè)心強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)、工作能力強(qiáng)的人員身上，不斷提高信息采集的質(zhì)量和效率；要抓好涉稅信息的整理，根據(jù)社會綜合治稅信息處理的實(shí)際需要，設(shè)計(jì)好稅收征管業(yè)務(wù)流程，抽調(diào)專門力量從事信息整理工作，將涉稅信息變成控制稅源、組織收入的依據(jù)，要綜合協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，共同搞好對各類涉稅信息的審核、界定，確保執(zhí)行前的信息符合有關(guān)政策，符合實(shí)際情況，并最終能夠有效地體現(xiàn)在稅收上；涉稅信息提煉為計(jì)稅依據(jù)后，稅務(wù)及有關(guān)部門要抓緊通過組織征收或代征代扣等形式，使之盡快反映到財(cái)政增收上，避免行動遲緩造成稅款流失，稅務(wù)部門要對涉稅信息的整理使用情況及時(shí)地向信息采集單位反饋，確保信息采集利用落實(shí)到位。

（三）強(qiáng)化四項(xiàng)措施，就是要在完善稅源控管中強(qiáng)化“派員制、代征制、雙管制、源頭監(jiān)控制”四項(xiàng)措施。一是實(shí)行派員制。稅務(wù)部門要根據(jù)實(shí)際需要，派員到有關(guān)部門現(xiàn)場辦公，幫助部門辦理協(xié)稅護(hù)稅，方便納稅人繳納稅款。二是實(shí)行代征制。稅務(wù)部門要根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，對具備代征條件的，委托有關(guān)單位代征稅收。凡與稅務(wù)部門簽訂委托代征協(xié)議的各部門及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（居）委會、社區(qū)等都要充分發(fā)揮好職能優(yōu)勢,協(xié)助稅務(wù)部門監(jiān)督納稅人依法履行涉稅義務(wù),并依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)開展稅收代征代繳工作。三是實(shí)行雙管制。對重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源要建立稅務(wù)部門和相關(guān)單位雙向管理制度，充分發(fā)揮稅務(wù)部門和相關(guān)單位的職能互補(bǔ)優(yōu)勢，嚴(yán)格實(shí)行信息化管理下的動態(tài)監(jiān)控，不斷鞏固稅基，防止稅源流失。四是實(shí)行源頭監(jiān)控制。從我縣當(dāng)前的稅源結(jié)構(gòu)看，要把交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑建材、土地征用、電力生產(chǎn)、物流貿(mào)易、金融保險(xiǎn)、醫(yī)療衛(wèi)生、飲食服務(wù)等作為稅收控管的重點(diǎn)行業(yè)，從源頭加強(qiáng)控管，明確專人專班負(fù)責(zé)。要建立電子檔案和應(yīng)稅收入和稅收收入月分析制度，深入企業(yè)全面了解生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況，加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控，認(rèn)真做好稅收與銷售收入及增加值、所得稅與企業(yè)利潤的對比分析，查找薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地加強(qiáng)稅源控管。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實(shí)，確保社會綜合治稅工作取得實(shí)效