財務審計的意義范文

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隨著我國人民群眾生活水平的不斷提高，對于醫療衛生服務的質量也越來越高。同時在醫療改革不斷深入的背景下，醫院應當加強內部的管理，提高醫療服務的質量和水平，切實發揮醫院的社會作用。財務審計作為醫院內部管理中的重要內容，對于醫院的正常運行具有重要意義，因此加強對醫院財務的審計研究是非常有必要的。

【關鍵詞】

醫院；財務審計；方法

隨著我國經濟的快速發展，醫院的規模也越來越大，特別是醫院的資產規模得到了快速的增長。在這種情況下，加強醫院的財務管理工作，特別是財務審計工作對于醫院的醫療服務具有重要的意義。為了規范醫院的財務審計工作，國家已經出臺了相關的法律法規，這對規范醫院的財務行為起到了很好的指導作用。但是在我國的醫院財務審計工作中仍然存在一些問題，需要進一步的規范和提高。

1 醫院財務審計中存在的問題分析

隨著我國市場經濟的不斷深入，醫院的財務審計工作也得到了快速的發展。但是在我國醫院的財務審計工作中仍然存在一些問題，主要表現在以下幾個方面：

（1）醫院管理人員對財務審計工作不夠重視，同時財務審計人員的素質也不能滿足設計工作的需要。隨著醫療改革的不斷深入，醫院的財務業務工作也逐漸的復雜，在一定程度了加大了醫院財務審計的難度。部分醫院的管理者沒有正確的認識到市場和醫院服務的變化，仍然延續傳統的管理方法，對醫院的審計工作重視不夠，特別是沒有看到審計工作對于醫院發展的重要意義。同時，醫院的財務審計人員的素質也不能滿足市場和醫院發展的需要，降低了醫院財務審計工作的有效性，醫院迫切需要具有高素質的財務審計人員。

（2）審計方法落后。醫院的財務審計工作是對醫院的整體財務狀況進行監督和檢查，以便及時的發現財務方面的問題，在一定程度上要求審計人員具有一定的獨立性和客觀性。雖然部分醫院已經建立了比較完善的內部控制機制，能夠確保醫院的財務安全，滿足財務審計的需要。但是部分醫院的內部控制意識淡漠，不能滿足財務審計的需要。表現在審計方法落后，審計人員的工作不能保證獨立性的要求，容易受到人為因素的干擾，最終降低了審計工作的效果。審計方法對于審計效率也具有重要的影響，特別是現在醫院每天都具有大量的財務收入和支出，這對醫院的財務審計工作提高了更高的要求。醫院的財務審計部門應當根據醫院的實際情況，不斷的改進工作方法，提高醫院審計工作的效率。

2 提高醫院財務審計工作的方法分析

為了有效的提高醫院的財務審計工作，可以按照以下方法進行：

（1）正確的認識財務審計工作的意義，同時加強醫院的財務審計人員的素質。醫院的管理部門要看到審計工作對于醫院發展和運行的重要性，特別是對確保醫院的資金安全的意義。從院長開始重視醫院的財務審計工作，對財務部門的審計工作給予高度的支持，及時的發現醫院發展中存在的問題，提高醫院資源的利用效率，減少不必要的財務支出。管理人員和財務人員要認真的學習相關的法律法規和醫改文件，不斷的認識到醫院財務審計工作在醫院改革中的重要性，增強審計人員的責任感和使命感。同時，為了充分的發揮審計工作的作用，醫院應當加強審計隊伍的素質建設，使醫院的審計工作逐漸的邁向科學化和全面化的發展軌道上。醫院應當重視對設計工作人員的培訓工作，提高他們的業務素質，不斷的學習新的的設計方法和技巧。最終提高財務審計人員洞察力和判斷力，提高財務工作的意義。

（2）不斷的改進審計方法，提高財務審計的獨立性。為了更好的發揮財務審計工作的作用，減少人為因素的干擾，保證審計結果的客觀性。醫院應當加強審計制度建設，做到審計工作的有序進行。在制度建立之后，要嚴格的按照審計工作的流程進行，避免其它部門和人員的影響，保證財務審計的獨立性。醫院管理人員要根據醫院發展的情況來制定專門的審計工作計劃，同時對審計人員的規范以及考核等都進行專門的規定。從制度上保證財務審計工作的順利進行，充分的發揮醫院審計工作的作用。醫院的財務安全對于醫院的正常工作具有重要的意義，通過財務審計對醫院的固定資產和不定資產的統計、審核，及時的發現賬目中存在的錯誤，能夠及時的發現醫院運行中存在的漏洞。財務審計人員在進行審計的過程中要對醫院的資金結構進行研究，特別是對于資金支出比較大的項目要進行重點審核，同時對資金支出的經濟效益要進行追蹤，保障醫院的合法利益。對于醫院的資產處理狀況和合法性進行審核，要審查是否存在資金非法挪用的情況，特別要重視手續上的合法性。

3 結束語

醫院的財務審計工作作為醫院經濟活動的重要組成部分，對于醫院的經濟安全，以及醫院的發展和正常運行具有重要的意義。醫院管理人員要正確的認識到審計工作的意義，加強審計隊伍人才的建設。提高建立有效的審計制度，切實的發揮審計工作的意義，不斷的完善醫院的監督機制，對于提高醫院的管理質量和效率具有重要的促進意義。

【參考文獻】

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[2]王肖瓔.醫院財務審計存在的問題與改進策略研究[J].現代經濟信息，2011，（15）：144-144.

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【關鍵詞】內部控制審計 財務報告 審計意見

財務信息失真問題對經濟發展帶來了一定的影響。為了提高企業內部控制管理制度，提高信息披露的真實性、透明性。在我國經濟轉型的過程中，要加強對企業財務報告內部審計控制問題的相關研究，提高企業的自律性。相關部門要加強對企業的服務與引導，通過相關法律規范財務報告審計工作。

一、財務報告內部控制審計的具體含義

在我國法律制度不斷成熟的過程中，企業內部控制相關制度也在不斷的完善著。但是對財務報告以及企業的內控卻沒有詳細的規定。因此，我國可以借鑒西方國家的雙審查的制度，提高對財務報告內部控制的重視。

財務報表內部控制審計就是指企業內部控制或者相關財務管理人員共同設計與監督的工作，受到企業的管理層影響，可以有效的滿足外部使用過程中對財務報表穩定性的要求。現階段在財務報表制定過程中，主要包括如下步驟：首先，在會計記錄上要盡量保持合理性與全面性。要詳細、精準的對資產以及相關交易情況進行反應。其次，企業要提供對交易事項的重視，通過詳細的記錄，保障編制財務報表工作與要求相符。企業內部的全部財務活動，一定要通過董事會以及管理層的授權才可以開展。最后，杜絕企業出現在未經授權情況下，對相關資產進行使用與處置，要通過有效措施提供一定的外部保障。

二、目前財務報告內部控制審計存在的問題

通過對企業內部財務報表內控審計的分析，可以了解到現階段我國企業中財務報表審計主要存在以下幾點：

（一）財務內容控制標準缺乏系統性。在我國開展內部控制以來，在市場經濟的波動下，雖然內部控制的內容與定義在不斷的完善與優化，但是現今為止，還是缺乏規范統一的財務控制準則。我國為了保障財務報表內部控制審計的規范性，也出臺了相關法律法規，但是在整體上說，還是缺乏系統的標準規定。目前，大部分內部控制內容，基本是在原則性的基礎上開展的，忽略了實踐操作性。制度規范與實踐效果的缺失，無法保證我國內部控制審計工作的發展與完善，因此，要根據市場環境以及我國的基本國情，不斷建立完善的具有可操作性的內部控制標準，要形成系統的內部控制體系，制定行業標準，全面促進我國內部控制的整體發展。

（二）財務報告內部控制審計成本問題。現今為止，各個國家通過頒布相關法律法規，要求對企業財務報告存在的財務問題進行披露，我國也要求企業在進行相關證券公開發行的時候，最關鍵的問題就是要求注冊會計要對內控報告進行無保留的公開，這一要求直接增加了企業審計的整體成本。

（三）內部控制審計實際問題。 對于企業財務報告開展內部控制審計工作，在社會上引起了一定的討論。一部分學者們認為，內部控制審計以及信息披露可以有效的避免財務舞弊現象的問題。對于財務報告的公開，可以提高管理著對企業內部的控制，提高對其重要性的認識。還有一部分學者對此種方法保留反對意見。認為這樣做會增加企業的審計成本，公眾會被企業披露的相關信息誤導。對于內部控制審計工作的開展我們缺乏一定的經驗，需要在實踐中不斷總結與探索。

（四）可否有效的緩解與代替審計責任。財務報告內部控制審計一定會加強審計人員的自身的責任，同時還會促進內部控制運行以及系統的建立與完善。高素質的審計人員對于內部控制問題的預防與管理有著極為重要的意義。但是現階段，企業對內部控制系統的構建尚待加強，可以有效的預防報表舞弊問題，因此，管理者要構建系統的內部控制管理，要明確規定企業內部控制的具體責任，構建完善的企業內部控制管理系統。

三、提高內部控制審計對財務報告審計工作的相關策略

針對，現階段內部控制審計對財務報告審計中存在的實際問題，在實際的工作過程中，要通過以下策略提高工作的有效性，在整體上提高工作的整體質量。

（一）提高對審計單位環境的掌握。要加強對企業的經營特征、組織結構以及資本結構的重視，全面掌握企業的財務信息、經濟狀況以及具體技術等狀況，要提高對企業內部控制變化的重視。注冊會計是喲啊提高對管理層的控制與管理。要對管理層的責權、決策以及工作方法進行明確規定。

（二）科學合理的進行審計規劃。綜合企業控制的背景，分析其對財務報告的影響，制定合理的審計計劃，要明確具體的負責人、工作任務要劃分明確；同時在計劃制定過程中要始終貫穿執行風險考評工作。傳統的控制方法過于單一，無法有效的起到效果。因此要加強審計人員對企業內控能力的判斷，保障相關工作的有效開展。在進行計劃執行過程中，要根據具體的工作配置專業的項目工作人員，通過助理人員的幫助以及專業的執行計劃開展審計工作，保障在短時間開展高素質、高效率的工作。

（三）提高企業內部控制審計，增強財務審計信息整體質量。內部控制審計對于財務高過審計有著直接影響，是影響財務報告審計意見的關鍵因素。公司通過系統的內部審計工作可以保證財務信息的真實性與可靠性。財務信息的可靠性直接影響會計是的信息質量，繼而對審計意見帶來一定的影響，企業要通過規范的內部控制審計程序，加強對相關工作人員的額培訓。提高工作人員的財務報表內部控制管理工作的掌握，提高實踐操作能力。

（四）健全內部控制審計相關法律法規、雖然，我國相關法律法規對內部控制審計的披露工作進行了強制性的規定，但是對于相關懲罰措施沒有起到足夠的重視。這在一定程度上影響內部控制審計工作的有效開展。同時也無妨實現強制性披露內部控制財務報告的根本目的。因此，相關部門要對不執行的工作采取一定的懲罰措施，對相關責任人進行追究，提高違反成本。建立完善的法律法規制度，提高相關人員的法律意識。只有這樣，才可以在根本上保障內部審計業務工作的正常開展。

（五）完善公司內部審計系統，提高對額你不控制財務報表信息披露的監督與管理。要通過建立完善的內部控制制度，保障企業的可持續發展，不斷的提高企業的管理水平。轉變管理層的管理觀念，通過現今的現代管理理念，提高對企業內部控制工作的重視，改變被動的管理現狀。企業管理層有責任與義務提高企業的內部控制管理，根據具體效果進行自我評價，并形成具體的報告。這樣可以有效的對內部控制缺陷進行披露，降低內部控制審計施工過程中的工作量，有效的提高整體工作效率與質量。

四、結束語

綜上，基于對內部控制審計對財務報告審計意見的相關研究，了解了我國現階段在企業內部控制審計工作中存在的問題與弊端，要不斷的強化公司的內部系統，以提升企業的核心價值觀，保障企業在市場競爭中的穩定性。為企業的可持續發展奠定夯實的基礎。

參考文獻：

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[2]劉永君.上市公司財務報表審計與內部控制審計的整合研究[J].經濟師，2013，.

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財務原始憑證是在經濟業務發生時產生的書面證明，是會計核算的原始資料和重要依據。原始憑證是發生經濟業務或完成時填寫的，用來證明發生的經濟業務的單據，并以此作為明確經濟責和會計核算及記賬的依據。每一筆經濟業務發生與核算都離不開原始憑證。《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規范》以及《中華人民共和國票據法》對原始憑證的取得和填制內容以及會計機構、會計人員的權責都作了明確規定。會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行填制或審核取得的原始憑證。如果原始憑證不具有真實性、合法性和合理性。就不能正確、及時、完整反映經濟業務的真實情況，不能予以受理。因此原始憑證只有了具備真實性、合法性和正確性，才能維護醫院的財經秩序和保證醫院資金財產安全，只有在依據合法、合規的原始憑證進行的會計核算，才能促進醫院的經濟效益和醫院的健康發展。

《中華人民共和國會計法》第十四條 對會計憑證包括原始憑證和記賬憑證的要求如下：

辦理本法第十條（略）所列的經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。

會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。

《中華人民共和國票據法》第七條 票據上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。法人和其他使用票據的單位在票據上的簽章，為該法人或者該單位的蓋章加其法定代表人或者其授權的人的簽章。在票據上的簽名，應當為該當事人的本名。

第八條 票據金額以中文大寫和數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據無效。

第九條 票據上的記載事項必須符合本法的規定。票據金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。對票據上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人簽章證明。

第十條 票據的簽發、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。票據的取得，必須給付對價，即應當給付票據雙方當事人認可的相對應的代價。

一、醫院原始憑證的審計中常存在的問題

對原始憑證的基本要素要求不全、原始憑證處理方法不統一，其原因一方面是由于經濟業務的復雜性，一方面也有財務審核不嚴造成的。醫院的原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證兩種。不論哪種原始憑證都要具備真實性、合法性和正確性.都應當符合《中華人民共和國票據法》規定要求。審計中常存在的問題有以下幾種：

（1）原始憑證上收貨方無填制單位。

（2）開票據方僅公章，沒有寫單位名稱或沒有寫全名稱。

（3）原始支出憑證中發票填制內容不齊全，不完整，發票摘要欄內容過于簡單模糊，無具體商品名稱和明細清單，數量和單價欄均空白，只有大小寫金額。不是一個完整的原始憑證。

（4）是原始支出憑證票據審批手續不齊備。領導與會計負責人、經手人、領款人簽名不全。

（5）原始憑證填制上出現錯誤時，不符合規定涂改原始憑證發票。

（6）不規范使用自制的原始憑證，因丟失等原因沒有發票時，用作廢或過期的發票及其他自制票據代替。

二、醫院原始憑證審計中存在問題及對策

認真審核票據，只有正確認識到原始憑證是會計核算工作的重要基礎，是財務管理工作的最基本的依據。才能保證醫院會計工作的規范進行，確保會計資料的真實性、完整性和合法性。

醫院財務的原始憑證包括外來的原始憑證和自制的原始憑證兩種。不論哪種原始憑證都必須具備真實性、合法性和正確性.都應當符合《中華人民共和國票據法》規定要求。

1.醫院外來原始憑證的審計

醫院外來原始憑證的審計占財務業務比重大，數量多，而且處理方法方式多種多樣，這就要求首先審查真實性合法性正確性。

（1）檢查原始票據表面有無涂改、偽造痕跡。

（2）檢查票據開票單位是否存在，所發生業務是否合法合規。

（3）開據單據的日期與經濟業務日期是否相符，票面上的單價、數量、金額是否相符，與大小寫金額是否相符。

（4）開票單位名稱與圖章是否相符，所經營業務是否與開票單位相符。

（5）收款單位與本單位是否相符等。

（6） 查票據的“審批手續”是否有單位領導、財務負責人、經辦人員簽字。其他條件是否符合規定，存在問題的要求改正才能予以受理。

2.對醫院自制原始憑證的審計

醫院自制原始憑證分為收款憑證和付款憑證兩種，在收款憑證中有各種醫療費用的收據和預收金、押金等。醫院的掛號票、門診收據、住院收據、病歷本等其他收入票據數量非常龐大，一般來說醫院的自制收據都有專門的管理和存放制度，比如門診收據除了匯總憑證送財務科外，其票據都不進財務科保管，這就涉及到一個很重要的環節，即對門診收入要與財務部門對賬審計。

對自制的空白收據的領用保管審計。醫院自制的收據包括門診收據、住院收據、掛號票據和各種現金收據等，必須在符合規定的財務印刷廠統一印制票據，票據印刷完成制作后，要由財務部門驗收入庫，登記后作為有價憑證保管，在使用時，要嚴格執行票據管理要求，由專人專項管理，建立領取發放銷號等級制度執行。

對醫院匯總的原始憑證審計。現在醫院門診收據基本上都實現了計算機管理，統一打印，有計算機自動匯總生成匯總憑證。但由于實際工作中的問題多種多樣，也有許多計算機不能涵蓋的地方，醫院也同時存在傳統的手寫收據匯總，還有對退票處理部分，雖然占份額較小，但絕不能忽視審計。醫院門診和住院收據就是通過匯總憑證上報到醫院財務部門。對醫院原始憑證的審計目的就是防止違法違紀現象發生，維護醫院經濟秩序良好運行。

三、對審計原始憑證中提出的建議

嚴格執行《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國票據法》規定：

（1）杜絕財務報銷審核不嚴。要求報銷的原始憑證的基本要素必須具備。

（2）財務管理自制原始憑證，管理應當統一和規范化，按照《中華人民共和國票據法》執行，明確原始憑證應具備的內容規格形成及要求等。

（3）財務報銷時把好關，報銷的原始憑證符合規定的發票，對不具備統一規范的發票不予受理，不作會計處理。

（4）嚴格“審批手續”。票據要有單位領導、財務負責人、經辦人員簽字；“一支筆”審批。

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關鍵詞：財務會計 審計 關聯性

財務會計工作以及審計工作都是企業經濟活動中必不可少的環節，兩者的目的都以服務企業經濟為主，從根本上促進企業經濟活動的順利開展。財務會計與審計工作在具體的實踐活動中存在著很大的關聯，但是卻由于自身性質的差異，在工作中也存在一定的矛盾與沖突。隨著新技術以及新趨勢的不斷發展，處理好財務會計工作以及審計工作之間的關系成為財務管理的重中之重，只有如此，才能從根本上保證企業的財務信息更加公正、客觀，才能成為現代財務的主要課題。

一、財務會計與審計活動的關聯性

（一）財務會計與審計的主要聯系

眾所周知，財務會計與審計都屬于財務管理的重要組成部分，無論是在內容還是目標、范圍上都存在著很多聯系。首先，財務會計與審計的內容都包含了對企業經營活動的監督與管理。財務會計在發生經濟業務以后，能夠合法的對企業的經營目標以及運行軌跡進行監督與管理。審計是在財務監督的基礎之上進行再次監督，在財務認定的基本內容上進行再次認定。其次，財務會計與審計兩者的目標都以促進企業經濟活動，促進企業不斷改善。最后，財務會計與審計兩者的范圍都與企業的內部環境有關，財務會計是對內部進行一定的控制，審計則是對企業內部控制的完備性、有效性進行檢測，從根本上提高審計的效率，保證審計活動的順利開展。

（二）財務會計與審計的主要區別

財務會計與審計的主要區別表現在兩者在實際操作中所追求的利益不同，容易發生沖突。首先，財務會計主要指與企業有經濟關系的投資人以及債權人向有關部門提供相應的財務狀況以及盈利能力，在通過財務會計程序之后，對企業已經完成的資金運轉情況進行全面核算與監督，從而促進經濟管理活動。審計是具有地位的審計機關在接受委托后依法對其進行獨立審查與評價。從根本上保證審計單位所持有的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及收支狀況具備真實性與合法性。其次，財務會計工作的重點內容在與處理企業財務與理財之間的關系，在現代企業制度的不斷改革下，現代企業財務與審計的重點在與對企業進行鑒定，保證企業的有效性、真實性，并且還從資金、內部控制、人事資源等各個方面對企業中的經營活動進行監督與評價。最后，財務會計屬于低層次的監督控制，日常的業務包括了監督，但是卻缺乏獨立性。而審計監督屬于層次較高的經濟監督，內容上不僅包括了會計資料，并且還包括了與財務有關的其它活動，在一定程度上具有獨立性。

二、對財務會計與審計管理的會計操作進行探討

經過研究可以得知，財務會計與審計工作存在著共同點，并且在不斷發展中已經成為了財務會計監督部分中的重要組成部分。但是由于兩者性質不同，因此在發展的過程中存在著較大的差異性，并且在實際工作中產生一定的矛盾與沖突。因此，要想從根本上促進財務管理的發展，那么就要對兩者進行管理，從根本上提高企業的經濟效益，維護市場的健康發展。

（一）明確財務會計與審計之間的本質關系

財務會計與審計工作的根本目的與本質有著不同，不能將兩者混為一談。財務會計的本質為理財，主要的發展目的是促進企業的健康發展，審計工作的本質是財務監督，主要的發展目的是對企業與活動進行評價，它涉及到的企業資源、人事以及環境等各方面的內容。財務會計的監管工作與審計工作是一致的，兩者為了能夠促進經濟活動的開展，建立了相應的關聯性。會計監管反映的主要內容是以貨幣為主的經濟活動，所涉及的范圍比較廣泛，但是卻無法從根本上反應出企業活動的真實性，因此，要想從根本上促進企業活動的發展，那么就要借助審計工作，調整發展方向，補缺審計工作的不足，從根本上維持企業經營的穩定性與真實性。

（二）促進內部控制與外部控制相結合

要想從根本上防止企業出現現象，那么就要在加強企業自身建設的同時，建立相應的控制制度。內部控制涉及各個方面的內容，不僅包括具體政策、制度，還包括相關程序，在發展的過程中，內部控制為了實現管理層的基本目標二制定，簡而言之，內部控制滲透于企業內部的各個方面，只要企業內存經營的環節，那么就需要管理與控制，只有如此，才能有效的貫徹企業的經營方針。除此之外，通過制定各種項目程序，在明確分工的情況下，能夠促進內部控制與外部控制的結合，從而對企業的各種信息采集以及記錄進行規范化發展。

（三）分清財務會計與審計的職權

在財務會計工作中，監管部分與審計工作有著區別，但是兩者都在一定程度上保障了財務信息的真實性、準確性，從根本上保證了企業在規范化中不斷發展與管理。在財務會計中，監督管理是審計工作的重要環節，但是審計工作在發展的過程中以加強企業經營作為主要的發展目標，從而保證企業能夠廉政建設。除此之外，還要明確分析財務會計中監管與審計的職權范圍，從而提高工作人員對審計監督的認識與理解，從根本上促進審計工作的順利開展。

三、結束語

伴隨著現代財務管理技術的不斷發展，我國財務會計與審計工作發生了重大變化，財務會計人員與審計人員都業務的認知得到不斷更新，在掌握新技術與新方法的同時，也在一定程度上實現了財務會計與審計工作的合作互贏。但是，兩者之間由于本質不同，因此在密切合作的同時也產生沖突與矛盾，只有從根本上實現兩者的默契配合，不斷進行完善，才能促進我國企業財務會計管理工作的有序發展。

參考文獻：

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[3]劉洪亞.淺析法務會計與財務會計和審計的關系[J].商情，2013，（13）

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關鍵詞：審計 醫院財務收支 注意環節

伴隨著社會各界對審計工作的加強，醫院也開始了對醫院的財務收支進行審計，并把它作為工作的重點，根據對財務收支的審計可以看出醫院在財務收支上面的問題。進行醫院財務審計可以幫助醫院建立健全財務管理制度，幫助醫院很好的進行運作，也可以幫助醫院完成財務收支的準確性。根據最新的醫藥衛生監管體制中對醫藥監管的重視性我們可以看出進行醫院財務收支審計是非常有必要的。

一、對于審計的認識

一般的事物都會從內外兩方面進行相關的分析評判，所以審計也可以看成內外兩方面，分別把這內外審計叫做內部審計和外部審計。內部審計指的是由被審計單位內部機構或人員對其內部財務信息進行真實性、完整性以及經營效率進行的調查評論活動。而外部審計是又可以分兩個方面，一個是國家性的審計，一個是社會性的審計，它們都是對企事業單位進行審計的外部審計組成。

國家審計顧名思義就是國家相關審計機構進行的審計，它主要是對被審計事業單位的財務收支等有關經濟效益方面進行審計。而社會審計是由政府允許的有關社會機構組織進行的審計，它主要是對會計師的審計。內部審計可以經常性的、有針對性的進行，它是事業單位進行外部審計的基礎，對外部審計起到了幫助的作用，是外部審計可以有據可查，還能在一定程度上對外部審計進行補充說明；外部審計就是對事業單位的真假虛實進行的檢查，它可以幫助事業單位誠實經營，對內部審計又起到了指導。

目前醫院的領導層對醫院進行內部審計不是很重視，醫院的審計人員也不能完全勝任對醫院的審計工作而且能擔起審計的人員又很少，又沒有很高的專業審計素質，缺乏信息審計技能，不能完成醫院的管理要求，所以存在一定的風險。

外部審計和內部審所在的機構不同，他們在獨立性、強制性、權威性方面存在著很大的差異。外部審計人員與被審計單位不存在牽連關系，他們只需要按照國家的要求對事業單位進行相關的財務審計，它們的審計有法律監督，而內部審計是事業單位進行的自我監督，所以外部審計具有很高的法律效力，可以提高審計的質量。對于審計的結果外部審計是對外界進行公開的，內部審計只是事業單位的經營參考，不對外公開。由于外部審計關系到國家的利益，所以在審計的時候很嚴格，對于審計的結果也是要進行公開，這樣是保證國家利益可以很明澈的展現的大眾面前，也是對事業單位的投資者和債務著的負責。所以對于外部審計不管是國家審計還是社會審計它的權威性都比事業單位的內部審計高。

二、醫院財務收支

醫院財務管理普遍存在問題，進過分析得出了結論，想要醫院的財務審計有效的進行，就要從以下入手：

（1）建立好的醫院財務管理制度。目前很多醫院都沒有建立一套完整的財務管理制度，只是設立一些相關費用報銷或者審批的崗位，這些對醫院財務管理不具備指導型的作用，好的財務管理制度是醫院建立財務管理的關鍵。

（2）對醫院相關財務收支管理人員進行工作分配，讓他們明確自己的工作范圍和工作的重要性，各司其職。據了解，目前任然有一些醫院的財務收支、票據報銷、記賬等是有一個會計擔任的，還有藥庫、藥房等也是有一個人來承擔的。

（3）對醫院的財產進行嚴格的管理，確保醫院財產的完整性。根據調查結果顯示，有相當大一部分醫院只是看中對醫院實物的管理而對債務債權等不是實物的管理相當的放松。部分醫院只核實貨幣收入而不核實賬單記錄。

（4）權責發生制是醫院會計核算的重要原則之一。對于外單位借用等發生的賬目關系不重視，導致部分資產失控。

（5）把審核無誤的原始數據賬單進行管理，為以后進行的審計或者其他核算賬目的活動做好保證。部分醫院的會計工作不規范，在核算工作上也上馬馬虎虎的，對于資料的認識性也只是依賴于原始的憑證和數據表，不能進行信息的分析整理，導致醫院會計信息沒有了實際性和真實性，這樣就會影響到醫院領導層的決策，使領導在財務賬目上發生不和實際的判斷。

（6）醫院所投資的各個經濟個體和產權要和醫院的財務核算分開進行。有一些醫院它們投資或者有相關聯系的單位和個體再無經濟支付的情況下，使用醫院的財產，比如藥店使用醫院的住房和資產進行營業而不對醫院進行經濟上的回饋。這樣機會是醫院的資產的隱藏式的流失。

（7）準確的運用會計相關資料進行財務核算是做好會計合算的基礎。有一些醫院不把它們的款項進行分類，在記賬的時候有很混亂不能一目了然的知道各種款項的信息，在進行財務核算的時候就會很困難。如果把款項進行分類就會使工作簡單有序的進行，比如把預付款項整理到一起，該收款項放在一起，其他款項整理到一起。

（8）賬目與賬目之間要相符合，這是會計工作順利的一項保證。定期對賬目進行核對整理，認真做好會計工作，保證賬目的真實性與正確性。

（9）對于醫院的業務整合比如合并、分立等要分開進行管理，按照國家的標準進行相關賬目的核算管理。

三、有關醫院財務審計的注意環節

（1）加強對財務管理制度的審計

（2）加強對會計及相關職位分工審計

（3）加強往來賬款的審計

（4）加強會計基礎工作審計

（5）對關聯性企業和醫院獨立門診的審計

（6）加強對醫院電腦信息系統的審計

（7）提高內審人員的整體素質

（8）加強對審計人員和會計人員的培訓

（9）重視制度建設

（10）在信息系統的開發和使用中加強各部門的配合

四、小結

綜上，想要對醫院的財務進行有效地審計，就要知道醫院的資產以及醫院的相關資源，在財務收支上要發揮外部審計的作用，使醫院的財務流程，財務信息更加的合理、準確，保障醫院的各項收費工作正常有序的工作。隨著社會和醫療事業的發展，醫院的管理也在慢慢的規范化，這就要求在完善內部審計的同時注重外部審計，使得外部審計可以有效地進行，內外部審計做好各自的工作，發揮兩者的優勢，促進醫院的經濟管理和經濟效益的提高。

參考文獻：

[1]于利敏.試論內部審計和外部審計的協調發展. 現代商業，2010，17： 243-244

[2]蔡鴻捷.外部審計與內部審計的區別和相互協調. 商品與質量： 理論研究，2010，5： 43

篇6

薺菜, 各地的叫法很多: 粽子菜、枕頭菜、欖鼓菜、地末菜、田兒菜、菱角菜、三角草、雞翼菜等。

薺菜（學名：Capsella bursa-pastoris (Linn.) Medic.）十字花科薺屬一年生或二年生草本植物，高可達50厘米，莖直立，基生葉叢生呈蓮座狀，葉柄長5-40毫米，莖生葉窄披針形或披針形，總狀花序頂生及腋生，萼片長圓形，花瓣白色，花果期4-6月。

薺生長在山坡、田邊及路旁，野生，偶有栽培。中國各省區均有分布，全世界溫帶地區廣泛分布。

薺可全草入藥

（來源：文章屋網 ）

篇7

（一）工作準備不充分

醫院財務審計的工作準備主要包括：人員分工和明確工作目標；確定工作期限、制定審計方案；了解醫院的機構設置、資產狀況、管理體制、內部控制制度和業務規模；搜集有關法規文件；下達審計通知書等。目前很多醫院不重視財務審計之前的準備工作，導致后續審計工作不能順利進行，嚴重影響醫院審計工作的效率。

（二）審計人員財務知識欠缺

作為醫院審計人員，必須具備財會專業知識。如果審計人員財會知識不充分，只是現搬資料，就很難發現財務人員在會計業務中的作弊和投機取巧的行為。這會造成審計時間延后，很多問題沒有及時披露，導致審計效率低下。

（三）審計復核時間過長

審計署6號令規定：審計報告在征求被審計單位同意后會被送至復核機構復核，復核時間為5天。實際操作過程中，復核人員和審計人員相互分離。復核人員一般不參加醫院審計，加上缺乏與審計人員之間的交流，對審計情況不了解，5天之內無法完成復核任務。

二、提高醫院財務審計效率的方法

（一）重視審計前的準備工作

1.思想準備。年度審計任務艱巨，時間緊迫。審計人員既要在思想上高度重視，又不可過于緊張導致壓力增加。應該適當放松，以一個良好的心態迎接醫院審計工作的到來。

2.知識準備。隨著我國社會經濟的發展，新的法規、準則和制度層出不窮。作為審計人員，應該每天抽出一部分時間瀏覽一下有關的財經網站和財經報紙，學習新的法規政策，不斷為自己充電。此外，每個小組成員最好看一下前年度醫院的審計工作底稿，新成員可以了解醫院的基本情況，而老成員則可以溫故知新。

3.工具準備。開始審計工作前，應該檢查審計工具是否準備完善，以及工作的運作情況正常與否。測試一下電腦，計算器等是否有故障，鉛筆、紅筆、橡皮、涂改液、直尺等是否備齊。常用的工具最好預備兩份，以備不時之需。

（二）制定好審計計劃

1.了解被審計項目的基本情況。審計前，要充分了解被審項目的基本情況，合理安排項目的審計進度、審計的主要內容以及相關特殊要求，以便審前與審中與部門負責人進行順利地交流。

2.合理確定審計重點。審計的重點通常都放支出項目審核上，最好安排經驗豐富的審計人員負責這一部分。不過，審計重點并非一成不變，有時需要根據審計實施情況以及醫院的實際情況進行適當補充和修改。

3.對小組成員進行合理分工。對審計工作進行分配時，應事先了解每個員工擅長的領域，讓每個人各司其職，人盡其才。讓新員工不斷在新的項目中磨煉自己，老員工在老項目中不斷創新，使小組成員的每個人在實踐中鍛煉自己，從而提升整個小組的審計水平。

（三）提高現場審計的質量

1.在審計實施過程中，應適時展開小組會議。各成員應及時提出審計過程中遇到的疑難問題，大家一起討論解決；同時明確每個人下一步的目標，保證審計工作有序進行。

2.審計工作效率通常與被審計單位的配合程度息息相關。為了得到良好的配合，項目負責人最好提前與被審項目負責人進行溝通，告知審計工作的安排和流程。

（四）適當縮短內勤時間

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關鍵詞：內部審計監督　企業財務會計　會計監督　會計舞弊

一、新《會計法》對會計監督和內部審計監督從法律上作了明確規定

會計監督是會計工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內部控制制度，為會計依法行使監督權創造一個良好的環境；會計資料要實行定期的內部審計；要加強對會計監督工作的再監督，在整個經濟監督體系中內部審計監督與會計監督共同完成對經濟活動監督的任務。會計監督是會計人員必須履行的基本職責之一，在實際工作中它與會計核算相互交叉密不可分，會計不能離開核算而孤立地進行監督，所以一切財務活動只有通過會計核算和會計監督這一重要程序之后，才能得以認可和實現。

新《會計法》在強調了會計監督的同時、也為內審監督工作提供了法律依據。它的頒布和實施為內部審計監督的健全提供了契機，使內部審計監督、評價有了更為科學完善的尺度。內審監督是內審人員對會計監督的再監督，是審計人員根據國家法律、法規和政策規定，采用一定的程序和方法，運用專門的專業技術知識對本單位及其下屬單位經濟活動的合法性、合規性、合理性、效益性以及反映經濟活動資料的真實性進行審核、鑒證、評價并提出改進工作建議的一種經濟監督活動。

二、財務會計與內部審計的關系十分密切

我們把會計與審計的職能、對象、任務、原則進行比較，從中可以看出：會計的最基本職能是對經濟活動的反映、控制和監督費用開支，審計的最基本職能是對經濟活動進行監督。會計的對象是商品生產條件下的價值運動，審計的對象是財務的收支和經營管理的效益。會計的任務是加強經濟管理，提高經濟效益；審計的任務是審計監督，完善管理。會計的基本原則是統一性、真實性、政策性、社會性，審計的基本原則是獨立性、依法性、權威性、客觀性。通過比較，可以看出：

1.會計與審計都具有監督的職能，而會計主要體現在事中監督，審計主要體現在事后監督。這兩種監督相輔相成，相得益彰，各負其責，密切配合。

2.會計與審計都具有共同的目的，即預防和防止違法違紀行為的發生，健全制度，加強管理，提高效益。

3.會計與審計在對象、基本原則方面都有許多相似之處。從發展史看，審計是從會計衍生來的，又是以會計為基礎和對象的。審計源于會計，反過來又監督會計。會計由于其本身的特性，直接面對貨幣資金，雖有審核監督職責，由于各種原因，致使會計監督帶有一定的局限性使個別思想不健康的財務人員以權謀私、貪污挪用等案件時有發生。而審計監督比較超脫，是依法獨立的監督。

三、內部審計的必要性

一方面，內部審計能更深入組織內部，從而達到防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為實質上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內部審計人員根植于組織內部，與組織成員廣泛聯系、密切接觸，先天融為一體，對組織文化、管理理念、經營哲學、人員素質最為了解，在有效防范舞弊發生等方面，內部審計具有外部審計無法比擬的“天然優勢”。另一方面，內部審計在治理會計信息失真。內部審計可以通過自己的監督工作，發現并糾正存在的問題，督促企業各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執行制度規定，對企業各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務報告的真實可靠性。其次，內部審計職能的全面實現，有利于降低企業風險，提高企業經濟效益，進而促進會計信息質量的提高。

四、內部審計和財務會計對企業的意義

1.內部審計對于公司治理的意義

公司治理是一組規范公司相關各方的責、 權、利的制度安排，是現代企業中最重要的制度架構。從狹義上講，它是指公司的決策者、執行者和監督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關于公司的投資者、經營者、勞動者和監督者的權利、義務、責任及與外部關系的法規體系。因此，公司治理的本質是規范公司各利益相關者之間的一種契約關系。治理結構完善的公司一般設有股東大會、董事會和監事會。股東大會是公司的權力機構；董事會是決策機構，是公司的核心領導層及法定代表，負責制定公司經營目標，委托和監管經理人員，決定經理人員的報酬，協調公司內部關系及提成分配方案等；監事會是監督機構，由股東和雇員聯合組成，有參與股東會會議、監督、審核、交涉和訴訟等權利；經理層是執行機構，受聘于董事會，在授權范圍內擁有對公司的管理權和權，負責處理日常經營事務。

2.財務會計是企業之間經濟聯系的紐帶

在當今信息時代，財務會計是按照特定的會計準則或會計制度對企業的經濟活動進行核算和監督，即單純地提供信息和解釋信息，為實現現代企業管理目標和經營目標服務。要實現上述目標，企業必須有明確的財務管理目標。目前人們通常認同的財務管理目標有三個：產值最大化，利潤最大化，股東財富最大化。所以企業財務管理目標必須科學合理。企業所有者、債權人、職工、政府是企業財務管理目標利益集團的主要成員，他們必須對企業有投入，同時分享企業利益、承擔企業風險。事實上，市場經濟是一個具有廣泛聯系的社會，市場把各個孤立的經濟主體聯結為一個整體，會計記錄反映這種經濟活動。企業之間需要相互交易，以滿足各自生產經營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經濟空間的聯系。財務會計工作是對交易行為中的交易時間、交易內容、交易數量、交易價格等進行記錄，實際上是對企業之間經濟聯系的記錄。所以，財務會計是企業之間經濟聯系的紐帶。

[參考文獻]

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AB公司成立于2011年8月，為一家融資性擔保公司，主要經營貸款、票據承兌、貿易融資、項目融資、信用證及其他融資性擔保業務。兼營訴訟保全、投標擔保、預付款擔保、工程履約擔保、尾付款如約償付擔保等履約擔保，以及與擔保業務有關的融資咨詢、財務顧問等中介服務。該公司執行《企業會計準則》，財務報表的列報格式和方法執行保險公司報表格式和附注規定。該公司所得稅繳納地點為地方稅務局。

該公司注冊資金1億元，公司成立后，由于業務尚不能開展，有1年左右時間的籌建期間。與生產型企業有購置設備材料的需求不同，擔保公司籌建期間的資金由于沒有明確的用途，資金幾乎全部閑置，考慮到投資的風險比較高，公司財務經理決定購買銀行的保本的理財產品，收益比較固定，也遠遠高于活期存款的利息，根據公司的業務進度，資金閑置時間至少為1年，為此，他做了如下測算（見表1）：

根據測算的結果，AB擔保公司非常有必要投資理財產品，但是，財務經理的疑問是：如果進行該投資，是否產生相關的納稅義務，相應的賬務處理如何完成，賬務處理可能涉及到具體業務的處理，如所得稅會計如何操作，報表的編制，該收益如何在現金流量表中反映等。為此，財務經理確定了理財規劃的基本思路：企業籌建期間會有一定金額的閑置資金，發揮資金的使用效益，需要根據資金運用的時間需求，綜合運用投資工具，為企業爭取到最大限額的收益，但是，企業在選擇投資方式時，需要綜合考慮理財方式相關的會計、稅務規定，以便權衡籌建期間理財的成本和收益，為企業爭取到最大的利益。

二、籌建期及理財收益性質的界定

財務經理首先需要明確兩個問題，第一，籌建期的時間范圍和業務范圍界定，第二，理財收益業務性質及納稅業務的界定。

對于籌建期的時間范圍，會計制度、會計準則都未予以規定，主要執行稅務的規定，這符合稅法和會計準則的定位。按照我國法規體系構成，稅法屬于第一層次，即法律，會計準則中的基本準則屬于第三層次的部門規章，具體準則屬于第四層次的規范性文件，會計準則按照稅法的規定執行，符合法律體系中下位法遵循上位法的規則，因此，籌建期的時間范圍應該遵循稅法規定執行。

現行稅法沒有明確界定，原《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定“籌建期，是指從企業被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。開辦費是指企業在籌建期發生的費用，包括人員工資，辦公費，培訓費，差旅費，印刷費，注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。”現行稅法仍然認可該提法，國稅局2011年在熱點問題解答中進一步明確了籌建期的具體界定“一般情況下商業企業應以取得第一筆收入為生產、經營開始之日起算籌建期的結束。工業企業應以開始投料為生產、經營開始之日起算籌建期的結束。”

按照上述解釋，該企業的籌建期應該是以取得第一筆收入之日起算籌建期的結束。企業目前的階段屬于籌建期，應作為開辦費核算和反映。

AB擔保公司打算購買的理財產品收益是銀行投資到票據市場、股票市場等的收入為支撐的，那么，AB擔保公司的理財收益是視同利息收入，還是視同投資收益呢？如果視同利息收入，和存款的利息一樣，是沒有納稅業務的，但是，如果視同投資收益，就會產生營業稅和所得稅的納稅義務。

營業稅的納稅義務：如果單位從事股票買賣應按“金融保險業”征收營業稅，稅率5%，營業額為賣出價減去買入價格的余額。

所得稅納稅義務：符合《企業所得稅法》及其實施條例規定的居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息紅利等權益性投資，除連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的股票紅利等權益性投資以外可以作為免稅收入，不屬于上述規定的投資收益應依法繳納企業所得稅。

三、理財收益的會計核算

從《企業會計準則——應用指南》附錄——“會計科目與主要賬務處理”中關于“管理費用”會計科目的核算內容與主要賬務處理解釋：本科目核算包括企業在籌建期內發生的開辦費，企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，借記“管理費用”（開辦費）科目，貸記“銀行存款”等科目。可見，企業在籌建期間發生的費用直接計入管理費用。

與以往開辦費進入“長期待攤費用”和“遞延資產”科目不同，開辦費不再作為資產，直接列支為費用，這是2006年準則的一大變化，主要的原因是由于2006年企業會計準則執行資產負債觀，強調資產必須具備能夠帶來預期經濟利益流入的特征，而開辦費屬于沉沒成本，由于無法再帶來經濟利益的流入，而不再列為資產，而先前開辦費列支為“長期待攤費用”是源于1992年11月的《企業會計準則》中將支出分為資本性支出和費用性支出的規定，由于開辦費支出的效益與幾個會計年度相關，因此將其列支為一項資產。

從會計核算的角度，理財收益的性質并不重要，只要該收益產生于籌建期間，就應作為籌建期間費用的遞減，該業務發生后初始確認的賬務處理直接反映為借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用”（開辦費）科目，或者采用更能反映經濟業務實質的處理方式，即紅字借記“管理費用”（開辦費）科目，藍字借記“銀行存款”。

AB擔保公司在該業務后續確認時即資產負債表日需要考慮該業務對遞延所得稅的影響，根據所得稅準則的規定，該利息收入連同其他開辦費一并核算的結果即開辦費的賬面價值為零，而計稅基礎無論是按照企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，還是按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定分期攤銷處理，都會產生賬面價值和計稅基礎的差額，該差額應作為遞延所得稅資產反映。

該理財收益在現金流量表中應作為哪部分反應呢？籌建期間，如果產生存款利息收入，作為籌資活動中的“收到其他與籌資活動有關的現金”反映，但是，該收益是屬于理財產品收益，是將其列入籌資活動中的“收到其他與籌資活動有關的現金”反映合適，還是投資活動中的“收到其他與投資活動有關的現金”反映更恰當呢？

這又回到該理財收益的實質，究竟是否屬于投資呢？財務經理認為應該保持和稅務的一致，從納稅的角度，該業務不屬于投資業務，則產生的收益就不進入投資活動的現金流，因此，應該反映為籌資活動的現金流入。

四、理財收益的稅務處理

對于理財收益的營業稅納稅義務，財務經理咨詢稅務機關得到的答復是根據購買理財產品的情況決定是否繳納營業稅，如果理財收益來源于投資國債所得免繳營業稅，否則應該繳納5%的營業稅，因此可以判斷該擔保公司應承擔5%的營業稅納稅義務。根據所得稅納稅義務的規定，該收益免征所得稅。因此，即使繳納5%的營業稅，仍可以獲得高于定期存款2倍多的收益。

對于開辦費的后續納稅義務，稅務機關也有明確的規定：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規定“企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定執行。”

《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定：“新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。”

五、理財收益的審計監督

2010年3月10日，銀監會、發改委和財政部七部委聯合《融資性擔保公司管理暫行辦法》，對融資性擔保公司的經營管理進行了必要的規范。其中文件規定，融資性擔保公司應當聘請社會中介機構進行年度審計，并將審計報告及時報送監管部門。

AB擔保公司應該接受會計師事務所的年度財務報表審計，年度財務報表審計主要關注是否符合會計準則的規定，

根據被廣泛引用的是美國會計學會（AAA）1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據，并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統過程”。

可見，審計就是首先要確定被審計對象應該執行的標準，然后去運用審計技術去對比被審計對象實際執行與標準規定是否一致，最后將實際執行和標準之間的對照結果報告給委托人。

審計準則規定：財務報表審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度。這一目的可以通過注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見得以實現。就大多數通用目的財務報告框架而言，注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見。注冊會計師按照審計準則和相關職業道德要求執行審計工作，能夠形成這樣的意見。這里所謂的財務報告編制基礎就是企業執行的會計信息編制標準，

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【關鍵詞】財務公司；內部審計；問題；措施

財務公司實現對資金結算、調度和運作的系統化管理，更好地實現產業資本與金融資本的融合，最大限度地發揮資金整體使用效益和價值增值作用。為保障財務公司的平穩健康運營，內審工作就顯得尤為重要。

一、財務公司內部審計工作的重要性

1.財務公司產融集合的發展趨勢凸顯了內部審計的重要性

未來財務公司發展的大方向是產融結合，如何能夠將資金發揮出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系，是財務公司未來轉型過程中最需要破解的命題。同時，在轉型的過程中財務公司將面臨著各種各樣風險，這就要求財務公司提升風險管理技術水平，加強員工風險管理意識。內部審計可以通過系統化、規范化的方法評價并改善風險管理、內部控制和治理過程，協助財務公司實現其目標。

2.財務公司金融機構的行業特點體現了內部審計的重要性

財務公司一方面需符合企業集團對其資金管理的內在要求；另一方面又要與金融市場對接，這種生產性與金融性的雙重特性，決定其在政策監管層面和業務經營目標上有多層要求。目前內部審計范圍延伸到了風險管理和公司治理，財務公司內部審計將更多地參與到面向未來的規劃和決策工作中，必將在公司治理、風險防范、組織戰略方面發揮越來越重要作用。

3.財務公司的內生性決定了內部審計的重要性

財務公司是集團發展中的產物，既有自身的盈利要求，也要符合集團總體投融資戰略，還要為集團各成員單位提供比銀行等其他類型金融機構更符合行業特點的金融服務，在滿足行業監管要求的提前下，追求企業集團整體利益最大化和為集團主業乃至其上下游產業鏈提供完善的金融服務，往往成為財務公司的主要目標。而內部審計的最終目標是服務于組織目標的實現，為企業增加價值。

二、財務公司內部審計工作的主要內容

1.建立健全內部審計制度

建立內部審計制度，及時掌握國家政策動向，貫徹落實外部監管單位及集團公司有關制度要求，執行各級主管部門管理規定，為公司強化內部審計管理提供制度保障。依據相關法律法規制定財務公司內部審計制度。

2.實施現場、非現場及專項審計

每年12月底前制定下一年現場、非現場及專項審計工作計劃。根據檢查內容組織審計組，審定審計方案，下發審計通知，聽取情況匯報，確定任務分工，開展現場審計；審核非現場審計數據及分析材料，重點關注數據異常及指標重大變化情況，保證數據上報無誤，分析準確，開展非現場審計；根據集團年度計劃和公司年度工作安排，進行某項或者幾項專項審計。

3.配合外部單位對公司的審計工作及接受指導

財務公司作為集團公司一分子，需要接受來自母公司的內外部審計及外部監管單位審計，財務公司內部審計部門需要配合外部單位開展現場檢查工作中的資料收集、意見溝通、信息反饋，并形成、提交整改落實報告。同時，還需符合中國人民銀行、銀監會等金融監管機構的行業監管要求，不間斷的報送各類報表和報告。

4.組織并完成年度內部審計通報及工作總結

根據當年現場、非現場及專項審計情況，歸納總結發現的問題，形成年度內部審計通報。內部審計通報要全面、客觀、準確，針對性強，匯報及時。根據年度內部審計工作計劃完成情況，形成年度工作總結，年度工作總結，應全面、客觀，尋找差距和不足，促進下年度工作的有效開展。

三、當前財務公司內部審計工作中面臨的主要問題

1.內部審計部門獨立性差，人員地位不明確

目前，有的內部審計部門隸屬于財務部門，有的內部審計部門雖是獨立的部門，但與其他部門機構平行，很少的內部審計部門由董事會、監事會、總經理負責直接領導。在有分支公司的財務公司，分公司內控審計受上級對口部門和分公司領導的雙重領導；分公司內審人員跟分公司其他管理人員一樣，人事、勞資等關系集中在分公司管理，這種被“雙重領導”的身份，嚴重制約問題上報的及時性、真實性和全面性。

2.內部審計人員的專業素養得不到保證

由于集團公司的招聘政策影響，內部審計人員來源主要是從集團內其他企業招聘或者直接招聘的大學畢業生，有工作經驗的員工之前多數從事會計工作或者相關工作，沒有系統的學習與金融機構相關的風險管理和內部控制的知識。同時，內審人員的任用可能由領導直接指定人員，沒有經過專業方面的考核和人員選拔，上崗前也沒有經過專業培訓，所以存在內部審計人員職業素養不能得到保證。

3.內部審計制度不完善

目前，內部審計制度建設相對滯后，很多內部審計制度的建立是依托集團內部審計要求而建立，審計缺乏甄別標準和支撐力。雖然財務公司業務操作性和內部管理性規章較多，但涉及內部審計方面具體操作制度較少。內部審計部門缺乏充分的、強有力的審計制度規范，會出現總部及各分公司審計強度不一、處罰沒有依據，影響了監管的嚴肅性、權威性和效力性。

4.內部審計手段有待改進

內部審計的方式、方法靜態化，不能適應內部審計對動態發展的要求。在審計環節上，重對操作人員的監管，輕對決策、管理人員的監管；重事后監管，輕事前監管。此外沒有建立現代化集中化的非現場審計信息手段，在非現場審計和監管中，不能運用電子網絡化的監管組織機構，數據化的監測指標體系進行日常的、動態的監測和鑒別。

5.內部審計人員工作績效沒有獨立的的考核程序

財務公司內部審計工作的開展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計計劃，審計計劃是否符合公司年度規劃，是否包括所有應該審計的內容，總部和分公司沒有一個統一的標準和體系。同時因為審計人員地位的不獨立，審計人員工作業績考核也按照平行部門或者部門其他人員（審計兼職人員）工作業績一并考核，審計人員年終考核很多由領導打分或者員工打分來決定，會導致內部審計人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。

四、做好財務公司內部審計工作的建議

1.重新設計審計組織體系，保證審計高度的權威性和獨立性

分公司審計部門及人員由總部直管，可以實現集中作業，人事、勞資等關系在總部集中，隔斷與分公司之間的利益關系，將分公司的審計部門作為總部的派出機構，代表總部實施監督職能；總部在董事會下成立審計委員會，從經營管理的職能機構中分離出來，獨立行使審計職權，負責對橫向職能的經營活動及其成員行為的審計，并直接對董事會負責。

2.著手培養和選用高素質人才

首先，審計工作應對人員配備實現公開選拔、其編制、調配、考核、獎勵、晉升、待遇等實行統一管理；其次，要對后備審計人員進行有意識的人才儲備和培養，啟動公司的崗位流動制度，使得選的審計人員是在財務公司核心部門從事過的工作人員，對核心業務有著深刻的了解；再次，要加大對審計人員的培訓投入，建立審計人員上崗之前培訓和上崗之后的定期培訓制度，適時調整和補充監管人員的知識結構，增強其檢查分析能力。最后，要加強職業道德教育，培養審計人員良好的風險意識，注重工作的原則性和靈活性相結合。

3.實現審計專業化分工

一是組建審計風險分析專家團隊，主要研究和建立、優化風險預警模型和相應的參數體系，分析出公司一定時期內風險的特點、趨勢，指導審計作業，把握審計重點和方向；二是按照業務處理的復雜程度、資金風險程度、涉及制度范圍等因素將審計業務進行分類，同時按照業務能力大小將全體審計人員進行對應的等級分類，由不同級別的審計人員分別完成相應的審計作業，實現分層審計；三是對風險程度較小的常規性審計從審計中分離出來，所謂常規性審計就是審計所依據的制度或者操作規程明確，通過票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規范性，逐步實現區域性集中內部審計。

4.加快內部審計手段的現代化建設

實現審計信息處理系統對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，使非現場監管更好的利用起來，來提高審計工作的實效性和針對性。合理的利用非現場監管的相關指標，形成非現場監管分析，揭示公司管理各個方面的內在聯系，可以為控制風險和科學決策提供全面和有效的信息，也有利于提高現場審計的深度，增強針對性，從而提高審計工作的效率和質量。

5.健全對審計人員的考核約束機制

審計人員的考核約束機制應包括審計人員的道德規范、審計人員的素質要求、具體的行為準則等。在具體的規范和要求上可以采用定性和定量相結合，自查與抽查、互查相配合；在執行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標體系，制定約束評價標準，完善考核反饋和申述機制。

參考文獻：

[1]蔣學琴.進一步完善商業銀行稽核工作的建議.新疆金融，2009年3期