社會(huì)保障資金的籌集方式范文

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關(guān)鍵詞：社會(huì)保障;財(cái)政責(zé)任;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引言：社會(huì)保障的主要提供者是來(lái)自政府的，它是一種外部性非常強(qiáng)的產(chǎn)品，因而不可能由私人來(lái)提供。由于失業(yè)、養(yǎng)老以及醫(yī)療保險(xiǎn)中國(guó)不少問(wèn)題的出現(xiàn)，這就要求政府需要通過(guò)社會(huì)保障充分展現(xiàn)國(guó)家的宏觀調(diào)控職能，確保社會(huì)的穩(wěn)定與和諧。但是，政府在借助社會(huì)保障進(jìn)行調(diào)控的時(shí)候，就必須以一定的財(cái)政作為社會(huì)保障的基礎(chǔ)。而社會(huì)保障的成敗與社會(huì)保障的財(cái)政對(duì)策的正確與否有著直接的關(guān)系。因此，政府需要加強(qiáng)社會(huì)保障的財(cái)政責(zé)任與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，從而維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。

一、財(cái)政與社會(huì)保障的關(guān)系

若究其社會(huì)保障的財(cái)政本質(zhì)，它實(shí)際上是國(guó)民收入的分配以及再分配的具體表現(xiàn)。具體來(lái)說(shuō)，就是國(guó)家為了保障社會(huì)事業(yè)的順利進(jìn)行，滿足社會(huì)保障事業(yè)的吸金需求，而參與到國(guó)民收入的分配以及再分配的過(guò)程。社會(huì)保障作為國(guó)家財(cái)政分配的重要組成部分，它是財(cái)政分配的一部分，屬于財(cái)政分配。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，主要包括了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系、社會(huì)保障體系、宏觀調(diào)控體系、現(xiàn)代企業(yè)制度以及收入分配體系等五大組成部分，而健全的社會(huì)保障體系則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的重要組成部分。國(guó)家在履行社會(huì)保障職能的過(guò)程中，首先需要解決的就是資金的問(wèn)題。因此，這就決定了專門(mén)負(fù)責(zé)國(guó)民收入分配與再分配的財(cái)政與社會(huì)保障之間的不可分割的關(guān)系。第二，財(cái)政加大對(duì)社會(huì)保障的資金管理力度，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障事業(yè)更加穩(wěn)定有效地發(fā)展;為了更加有效地對(duì)財(cái)務(wù)制度以及中央財(cái)政的社會(huì)保障支出進(jìn)行管理，國(guó)家財(cái)政部設(shè)置了相應(yīng)的設(shè)置社會(huì)保障財(cái)務(wù)司對(duì)其進(jìn)行專門(mén)的管理。就當(dāng)前的社會(huì)保障過(guò)程中就存在著許多的問(wèn)題，比如：管理混亂、資金方面籌集困難、使用不得當(dāng)、政出多門(mén)、分配不合理以及供需矛盾等多方面的問(wèn)題。因此，財(cái)政有義務(wù)加強(qiáng)社會(huì)保障資金的管理，確保社會(huì)保障自己在籌集、分配以及使用的過(guò)程中能夠形成一個(gè)良好的循環(huán)機(jī)制。第三，國(guó)家財(cái)政支出是由社會(huì)保障支出作為其重要的構(gòu)成部分組成的;國(guó)家預(yù)算需要對(duì)社會(huì)救助、行政事業(yè)單位的離退休費(fèi)、社會(huì)福利、醫(yī)療保險(xiǎn)、社會(huì)優(yōu)撫和安置以及社會(huì)保險(xiǎn)基金入不敷出等方面進(jìn)行規(guī)劃。

二、當(dāng)前我國(guó)社會(huì)保障的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策建議

（一）我國(guó)社會(huì)保障的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)于當(dāng)前我國(guó)社會(huì)保障而言，存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自多方面，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，關(guān)于養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式問(wèn)題;個(gè)人賬戶與社會(huì)統(tǒng)籌相結(jié)合的籌資方式是當(dāng)前社會(huì)所實(shí)行的籌資方式，具體是通過(guò)現(xiàn)收現(xiàn)付的方式來(lái)完成資金的籌集工作的。但是一開(kāi)始設(shè)立個(gè)人賬戶的主要目的是為了建立一定的養(yǎng)老基金儲(chǔ)備的，但在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中效果并不理想，社會(huì)籌集的資金根本不能滿足養(yǎng)老金的開(kāi)支。因此，為了確保養(yǎng)老金的準(zhǔn)時(shí)發(fā)放，許多地區(qū)都只能把個(gè)人賬戶中的繳費(fèi)收入也歸入養(yǎng)老金的開(kāi)支中去。但是，隨著老齡化的加劇，這仍然滿足不了當(dāng)前的養(yǎng)老金的資金籌集，因而導(dǎo)致嚴(yán)重的隱性負(fù)債問(wèn)題。第二，關(guān)于開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅的問(wèn)題;根據(jù)國(guó)家頒布的相關(guān)條例，稅務(wù)部門(mén)或是勞動(dòng)保障部門(mén)可以對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行征收工作，但是社會(huì)保障費(fèi)畢竟不是稅，因而不能按照稅收管理法進(jìn)行強(qiáng)制性的執(zhí)行或處罰，這樣就容易導(dǎo)致社會(huì)保障費(fèi)的欠費(fèi)情況。因此，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)稅的開(kāi)征工作有利于社會(huì)保障制度的更加有效地推行。第三，關(guān)于廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障支出問(wèn)題;就目前我國(guó)的社會(huì)保障制度而言，采取的是更注重城鎮(zhèn)的保障方式，對(duì)農(nóng)村的社會(huì)保障關(guān)注力度卻不是很夠。但是我國(guó)的國(guó)情是農(nóng)村人口占據(jù)著全國(guó)人口的60%以上，農(nóng)村人口尤其需要政府的社會(huì)保障，特別是針對(duì)老年人的養(yǎng)老保障問(wèn)題。

（二）預(yù)防社會(huì)保障財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的對(duì)策分析

針對(duì)社會(huì)保障中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，加強(qiáng)社會(huì)保障財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防已是當(dāng)務(wù)之急，這就要求我們：第一，建立相應(yīng)的社會(huì)保障支出的制度體系，確保財(cái)政對(duì)社會(huì)保障的責(zé)任更加清晰明了的展現(xiàn)出來(lái)。這種方式有利于加強(qiáng)政府對(duì)社會(huì)保障資金的預(yù)算以及監(jiān)管力度，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障資金更加有效地操作。此外，還需要加強(qiáng)單獨(dú)編制預(yù)算、社會(huì)保障收支的管理，在制度上對(duì)其支出規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、用向準(zhǔn)確以及范圍確定進(jìn)行規(guī)范與確定。第二，挖掘多元化的籌集資金的方式和渠道;具體可以通過(guò)建立經(jīng)常性的財(cái)政收入機(jī)制、使用費(fèi)加稅的復(fù)合籌集資金的形式以及變現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)等多種形式，來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障資金的有效籌集。具體來(lái)說(shuō)，就是政府需要通過(guò)財(cái)政支出以及稅收等形式，將消費(fèi)稅以及個(gè)人所得稅等方面的稅收歸入到社會(huì)保障中。同時(shí)，還需要借助減持國(guó)有股的方式，以“認(rèn)可債券”、“用資產(chǎn)券”的方式來(lái)改善社會(huì)保障中關(guān)于欠賬的問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)：通過(guò)本文關(guān)于社會(huì)保障的財(cái)政責(zé)任與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，我們了解到社會(huì)保障與財(cái)政是不可分割的關(guān)系。要想加強(qiáng)社會(huì)保障中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，就需要建立相應(yīng)的社會(huì)保障支出的制度體系以及通過(guò)挖掘多元化的籌集資金的方式來(lái)對(duì)其財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。

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關(guān)鍵詞：財(cái)政；社會(huì)保障資金；難點(diǎn)

中圖分類號(hào)：D632.1；F812.2

文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

文章編號(hào)：1673-291X（2012）20-0140-02

社會(huì)保障資金的管控內(nèi)容涵蓋了各類社會(huì)保障資金的所有運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)與過(guò)程，也就是包括從社會(huì)保障資金的籌集到社會(huì)保障資金的使用再到社會(huì)保障資金的投資與結(jié)余等。建立健全社會(huì)保障制度，完善社會(huì)保障資金管理，為社會(huì)公眾提供適應(yīng)我國(guó)發(fā)展?fàn)顩r的社會(huì)保障，不僅是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要保證。從理論上來(lái)講，社會(huì)保障資金的籌集與使用是我國(guó)國(guó)民收入初次分配與二次分配的重要途徑，所以說(shuō)，社會(huì)保障資金管控是財(cái)政的一項(xiàng)重要職能。從實(shí)踐上來(lái)講，一個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障工作如果出現(xiàn)支付困難，國(guó)家財(cái)政肯定要承擔(dān)最后的支付責(zé)任。所以說(shuō)，財(cái)政必須加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障資金的管理與控制。基于此，本文從財(cái)政角度分析社會(huì)保障資金管控中的難點(diǎn)，并針對(duì)性地提出進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)保障資金管控的對(duì)策。

一、當(dāng)前社會(huì)保障資金管控中存在的問(wèn)題

（一）社會(huì)保障資金不足，個(gè)人空賬現(xiàn)象嚴(yán)重

自1995年之后，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)逐漸由現(xiàn)收現(xiàn)付方式轉(zhuǎn)向統(tǒng)賬結(jié)合方式。在這個(gè)過(guò)程中，因?yàn)槭孪葲](méi)有對(duì)轉(zhuǎn)化成本做出明晰的度量，為了保證養(yǎng)老保險(xiǎn)金能夠足額、按時(shí)地發(fā)放，所以把發(fā)放的養(yǎng)老保險(xiǎn)金實(shí)際打入了員工個(gè)人的賬戶中去，導(dǎo)致員工個(gè)人賬戶的資金常常被用于補(bǔ)充社會(huì)統(tǒng)籌的資金，從而造成員工個(gè)人賬戶空賬運(yùn)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。同時(shí)還要支付個(gè)人空賬賬戶的利息，導(dǎo)致社會(huì)統(tǒng)籌的資金和個(gè)人賬戶由于統(tǒng)賬結(jié)合出現(xiàn)職責(zé)不清晰，最終致使社會(huì)統(tǒng)籌資金賬戶從個(gè)人資金賬戶中透支。因此，可以說(shuō)，我國(guó)社會(huì)保障資金個(gè)人賬戶從初期就形成了嚴(yán)重的“空賬”問(wèn)題，而且隨著時(shí)間的推移逐漸增加，最終形成了一個(gè)很大的規(guī)模。據(jù)東方早報(bào)資料顯示，截至2010年末，我國(guó)社會(huì)保障資金個(gè)人賬戶的記賬金額達(dá)到1.9萬(wàn)億元，其中，實(shí)有金額為2 039億元，所以說(shuō)有1.7萬(wàn)億元的空賬存在。世界銀行更是公布了一份預(yù)測(cè)報(bào)告，指出“按照當(dāng)今的模式與制度，到2075年，中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金個(gè)人賬戶的空賬將達(dá)到9.15萬(wàn)億元。”

（二）社會(huì)保障資金使用不透明，資金占用問(wèn)題嚴(yán)重

對(duì)社會(huì)公眾來(lái)說(shuō)，社會(huì)保障資金的使用是一項(xiàng)備受關(guān)注的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)務(wù)院的有關(guān)要求，下崗職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、生活補(bǔ)貼資金、失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放、領(lǐng)取等各項(xiàng)社會(huì)保障資金的管理都應(yīng)該透明化、公開(kāi)化，但是，從現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)看，社會(huì)公眾普遍對(duì)社會(huì)保障資金的收支適用了解不多。盡管國(guó)務(wù)院很早就明確規(guī)定“社會(huì)保障資金實(shí)施專款專用專項(xiàng)儲(chǔ)存的制度，任何單位與個(gè)人都無(wú)權(quán)擅自使用”，但是，在社會(huì)保障資金的籌集、運(yùn)營(yíng)與管理等過(guò)程中存在不公開(kāi)、不透明的問(wèn)題，地方政府與有關(guān)部門(mén)非法套取、占用與挪用社會(huì)保障資金的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，甚至一些資金管理者將社會(huì)保障資金用于賭博。較為經(jīng)典的案例是上海社會(huì)保障資金案，牽涉到高達(dá)34.5億元社保資金相似的案例還有很多，社會(huì)保障資金的管控存在很大的進(jìn)步空間，必須予以高度重視。

（三）社會(huì)保障資金投資方式單一，保值增值困難

我國(guó)社會(huì)保障資金的管理控制把資金安全性放在首要位置，再加上我國(guó)資本市場(chǎng)不健全、金融工具不完善等因素的制約，社會(huì)保障資金的投資方式較為單一，除了留存保障正常開(kāi)支的資金以外，其余的部分都用于購(gòu)買國(guó)債或是存入固定的銀行之中。近年來(lái)，隨著銀行存款利率與國(guó)債利率的持續(xù)下降，社會(huì)保障資金的收益率持續(xù)下降，社會(huì)保障資金的投資效益愈來(lái)愈差，再考慮到當(dāng)前的通貨膨脹因素，可以說(shuō)，社會(huì)保障資金的保值都很困難，更不用說(shuō)增值了。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)管理不規(guī)范，未實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理

依據(jù)國(guó)務(wù)院的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，“我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳、檢查、監(jiān)督與管控工作統(tǒng)一由國(guó)務(wù)院勞動(dòng)保障行政部門(mén)主管；繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)每月向社會(huì)保障經(jīng)辦部門(mén)申報(bào)應(yīng)該繳納的金額。”條例也對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收部門(mén)做了規(guī)定，統(tǒng)一由省、自治區(qū)與直轄市的人民政府負(fù)責(zé)，也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)或是社會(huì)保障經(jīng)辦部門(mén)征收。所以說(shuō)，按照條例規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收由社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，繳入財(cái)政專戶之后，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的發(fā)放也由社保機(jī)構(gòu)主管，這導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理并未真正實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理。

（五）地區(qū)社會(huì)保障水平不均，轉(zhuǎn)移支付力度不夠

我國(guó)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平參差不齊，地區(qū)社會(huì)保障水平也不均衡。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)保障制度已經(jīng)覆蓋國(guó)有企業(yè)、三資企業(yè)、集體企業(yè)以及個(gè)體工商戶，但是，對(duì)非公企業(yè)參與社會(huì)保障的強(qiáng)制力度不夠，那么企業(yè)往往考慮到參保成本與回報(bào)率的問(wèn)題而不去主動(dòng)參保。同時(shí)，受傳統(tǒng)觀念的影響，個(gè)體工商戶與自由職業(yè)人員的參保意識(shí)不高，占據(jù)中國(guó)大多數(shù)人口的農(nóng)民，權(quán)益理應(yīng)受到保障，但是因?yàn)樾袠I(yè)有別、城鄉(xiāng)割據(jù)、身份限制以及統(tǒng)籌層次較低等，導(dǎo)致社會(huì)保障制度在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中有較大差別，制約著社會(huì)保障范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大。依據(jù)瓦格納法則，隨著國(guó)民人均收入的逐漸提高，公共支出的金額也會(huì)增加。因此，要提升社會(huì)社會(huì)保障水平，就應(yīng)該提高公共財(cái)政的支付能力，要實(shí)現(xiàn)各地區(qū)社會(huì)保障的均衡發(fā)展，就應(yīng)該增加財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的能力，增加對(duì)落后地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移，特別是對(duì)社會(huì)保障的轉(zhuǎn)移支付。

二、加強(qiáng)社會(huì)保障資金管控的思考

篇3

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障稅 稅法 保障稅

一、構(gòu)建社會(huì)保障稅法的實(shí)際意義

社會(huì)保障稅法在經(jīng)濟(jì)法的范疇之內(nèi)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系不可或缺的一部分，其實(shí)際意義體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）社會(huì)保障資金的征收取決于社會(huì)保障制度的規(guī)范性，但由于繳費(fèi)和征收缺乏法制規(guī)范，使得保障資金征收工作沒(méi)有強(qiáng)有力的法律保障，而社會(huì)保障稅法的構(gòu)建，有利于增強(qiáng)資金籌集的強(qiáng)制性，同時(shí)有效控制資金籌集成本，也便于追究違法者法律責(zé)任，減輕財(cái)政社會(huì)保障的負(fù)擔(dān)，提高社會(huì)保障資金征收率。（2）公民的社會(huì)保障權(quán)體現(xiàn)于社會(huì)保障稅法，與《憲法》第45條規(guī)定的全國(guó)公民保障權(quán)如出一轍，傳統(tǒng)的社會(huì)保障法適用對(duì)象僅僅為城市居民，而社會(huì)保障稅法突破了地域、征稅標(biāo)準(zhǔn)和身份等的差別，無(wú)論是征稅對(duì)象、征稅標(biāo)準(zhǔn)，還是征稅實(shí)現(xiàn)等稅制要素，都體現(xiàn)了人人平等的適應(yīng)性原則，有利于促進(jìn)勞動(dòng)力在地區(qū)之間、行業(yè)之間的合理流動(dòng)和配置，這也是勞動(dòng)力市場(chǎng)資源配置和優(yōu)化的有效方式。（3）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國(guó)有企業(yè)承擔(dān)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的職能，獨(dú)立承擔(dān)社會(huì)保障的開(kāi)支，影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和公平性競(jìng)爭(zhēng)，而社會(huì)保障稅體系的構(gòu)建，規(guī)定社會(huì)保障管理職責(zé)由專門(mén)的機(jī)構(gòu)承擔(dān)，要求國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人合理出資社會(huì)保障資金，既規(guī)定了企業(yè)的義務(wù)履行，也保障了企業(yè)員工的合法權(quán)利，引導(dǎo)企業(yè)走向良性的競(jìng)爭(zhēng)氛圍。（4）社會(huì)保障稅法通過(guò)法律途徑調(diào)整了企業(yè)制度改革、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)改造、體制轉(zhuǎn)換等造成的社會(huì)保障問(wèn)題，譬如勞動(dòng)者下崗失業(yè)和進(jìn)城務(wù)工等，提高了社會(huì)保障資金籌集的強(qiáng)制性和有效性，營(yíng)造了良好的就業(yè)氛圍，緩解了經(jīng)濟(jì)壓力，促進(jìn)了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。（5）社會(huì)保障稅法的統(tǒng)一立法，使得社會(huì)保障社會(huì)化程度得以進(jìn)一步擴(kuò)大，有利于我國(guó)與其他經(jīng)濟(jì)國(guó)家社會(huì)保障稅的交流和合作，促進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，使得我國(guó)的社會(huì)保障稅法的構(gòu)建得到更好的借鑒，增強(qiáng)了抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、構(gòu)建社會(huì)保障稅法的建議

（一）社會(huì)保障稅法構(gòu)建的立法借鑒

世界各國(guó)社會(huì)保障稅法主要由以下幾種模式：（1）項(xiàng)目型的模式，法國(guó)、瑞典、荷蘭和德國(guó)等都采用了這種模式，這種模式是根據(jù)老年人養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工商保險(xiǎn)、事業(yè)保險(xiǎn)等保險(xiǎn)項(xiàng)目的不同支出需求，按照一定的比例從工資和薪資中提取，所征保障稅與相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目存在專款專用的關(guān)系，如果哪個(gè)項(xiàng)目的財(cái)力需求量大，該項(xiàng)目的社會(huì)保障稅率就高。（2）對(duì)象型的模式，以英國(guó)為主，這種社會(huì)保障稅的模式帶有強(qiáng)制性特征，以“募捐”為名義，建立起雇員征收國(guó)民保險(xiǎn)稅、個(gè)體商業(yè)者征收國(guó)民保險(xiǎn)稅、自愿投保國(guó)民保險(xiǎn)稅、自營(yíng)者征收國(guó)民保險(xiǎn)稅，針對(duì)不同的就業(yè)人員，采用不同的稅率制度和起征點(diǎn)，根據(jù)收入水平兼顧了征收的公平性。（3）混合型的模式，以美國(guó)為例，以承保對(duì)象和項(xiàng)目設(shè)置的社會(huì)保障稅模式，包括薪工稅、員工退職稅、失業(yè)稅、個(gè)體業(yè)主稅，這種模式的適用性比較強(qiáng)，針對(duì)特定的行業(yè)征收，屬于加強(qiáng)型的社會(huì)保險(xiǎn)。

（二）社會(huì)保障稅法的構(gòu)建原則

社會(huì)保障稅法的基本原則是社會(huì)保障稅法構(gòu)建的前提條件，體現(xiàn)了社會(huì)保障稅法的價(jià)值，是立法、執(zhí)法和守法的指導(dǎo)性原則，主要有以下幾個(gè)方面：（1）公平與效率相結(jié)合的原則，社會(huì)保障法以社會(huì)公平為基本原則，而社會(huì)保障稅法以社會(huì)保障法為依據(jù)之一，必須在制定和執(zhí)行過(guò)程中也體現(xiàn)出社會(huì)公平性原則。另一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)保障資金中國(guó)家支出的比例過(guò)高，帶來(lái)企業(yè)和勞動(dòng)者依賴性的負(fù)面影響，很有可能導(dǎo)致勞動(dòng)力資源的限制，社會(huì)保障的效率自然也不能夠提高，因此社會(huì)保障稅法除了要考慮公平性原則，還要將公平性原則和效率性原則結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)社會(huì)保障稅法的社會(huì)效益。（2）社會(huì)保障稅法規(guī)定社會(huì)保障資金由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同承擔(dān)，因此需要體現(xiàn)共同負(fù)擔(dān)的原則。國(guó)家安排一部分的資金作為社會(huì)保障金，以企業(yè)單位為主要保障稅負(fù)擔(dān)主體，個(gè)人適當(dāng)出資，均衡各方的資金籌集壓力，也強(qiáng)化了國(guó)家對(duì)社會(huì)保障事業(yè)的公共責(zé)任，為創(chuàng)建和諧文明社會(huì)奠定基礎(chǔ)。（3）社會(huì)保障稅法的適用對(duì)象是企事業(yè)單位員工、個(gè)體戶、農(nóng)民和自由職業(yè)者，這些主體只有在繳納社會(huì)保障稅之后，才能夠享有國(guó)家提供的社會(huì)保障權(quán)利，公民在繳納社會(huì)保障稅之后，由國(guó)家再分配到福利性和救濟(jì)性的事業(yè)上，因此可以體現(xiàn)出自我保障和群體調(diào)劑相結(jié)合的原則。（4）社會(huì)保障稅以社會(huì)整體利益為導(dǎo)向，體現(xiàn)了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的原則。社會(huì)保障稅法要求為每一個(gè)社會(huì)成員提供失業(yè)、工傷、醫(yī)療等正常生活保障，在此基礎(chǔ)上，方可帶動(dòng)社會(huì)的整體性發(fā)展，使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性的提高，并且隨著經(jīng)濟(jì)水平的提高，社會(huì)保障稅法將往更高水平的生活保障稅過(guò)渡，以此磨合經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與保障水平同步提高的關(guān)系，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（三）社會(huì)保障稅法的構(gòu)建內(nèi)容

社會(huì)保障稅法的構(gòu)建內(nèi)容主要包含以下幾個(gè)方面：（1）明確保障稅的收入歸屬。由于社會(huì)保障稅的征收屬于國(guó)家宏觀調(diào)控行為，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，因此社會(huì)保障稅應(yīng)該歸屬于中央稅體系，以便全國(guó)范圍內(nèi)規(guī)劃和調(diào)節(jié)資金，充分發(fā)揮社會(huì)保障金的分配功能。但由于管理水平和統(tǒng)籌層次的差別性，社會(huì)保障稅的征收要結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，因此社會(huì)保障稅法也屬于地方稅體系的范疇。由此可見(jiàn)，社會(huì)保障稅收入應(yīng)該歸屬于中央稅體系和地方稅體系的共享范疇，中央?yún)⑴c分享一定的比例，以平衡地區(qū)和行業(yè)之間的差別性，而大部分可用于地方的社會(huì)保障支出。（2）社會(huì)保障稅法的執(zhí)行，要與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求同步，隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化，社會(huì)保障稅的征收可調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)供求關(guān)系，抑制國(guó)民經(jīng)濟(jì)過(guò)冷或過(guò)熱發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。在長(zhǎng)期的積累過(guò)程中，社會(huì)保障稅收將形成龐大的資產(chǎn)，成為融資的資金來(lái)源之一，因此社會(huì)保障稅法的構(gòu)建要發(fā)揮促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，實(shí)現(xiàn)稅收的保值和增值。（3）調(diào)整相應(yīng)的所得稅法律制度。社會(huì)保障稅法屬于所得稅的一種，我們要通過(guò)加強(qiáng)所得稅制度的改革和完善，加強(qiáng)其征收和管理。一方面，要綜合企業(yè)和個(gè)人所得稅的稅負(fù)水平，從總體稅負(fù)上綜合考慮企業(yè)和個(gè)人的承受水平，從而對(duì)稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，另一方面要做好社會(huì)保障稅法的配套工作，強(qiáng)化個(gè)人所得收入的現(xiàn)金管理。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，社會(huì)保障稅相比于其他社會(huì)保障資金的籌集方式，更加有利于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。我們要通過(guò)借鑒其他國(guó)家社會(huì)保障稅法的立法模式，汲取其先進(jìn)之處，提出適合我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)保障稅法構(gòu)建原則，同時(shí)明確構(gòu)建的主要內(nèi)容，在法律層面上為社會(huì)保障稅提供支持和保證，以把握社會(huì)保障稅的征收目的、征收對(duì)象和稅率等，促進(jìn)社會(huì)保障資金征管和使用等工作的科學(xué)性發(fā)展。

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篇4

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅

Abstract:ThecurrentSocialSecurityfinancingchannelsforfund-raisingmodethereisasingle,rigid,lackoflegislativeprotection,lowdegreeofsocialproblems,inordertofundamentallysolvetheaboveproblem,wemustvigorouslypromotesocialinsurancebechangedtotheprocessofsocialsecuritytax.Forthisreason,acomprehensiveanalysisofthearticlesofChina''''ssocialsecurityfund-raisingmodelofthesocialsecurityreform,taxreformandtheneedandfeasibilityoftheintroductionofChina''''ssocialsecuritytaxpolicyrecommendations.

Keywords:SocialSecuritytaxes;patternoffinancing;taxreform

前言

構(gòu)建具有中國(guó)特色的社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開(kāi)完善的社會(huì)保障體系支撐，而社會(huì)保障體系建立在社會(huì)保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國(guó)社會(huì)保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會(huì)保障資金籌集機(jī)制，不但是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國(guó)的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來(lái)源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來(lái)源受阻，資金缺口日益增大。目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國(guó)范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會(huì)保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對(duì)于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會(huì)保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會(huì)化程度低

目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國(guó)農(nóng)村的社會(huì)保障基金才剛剛展開(kāi)，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會(huì)福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨。因此，社會(huì)保障基金籌資模式改變勢(shì)在必行。

（四）部門(mén)職能不清、管理機(jī)制混亂

我國(guó)目前參與到社會(huì)保障基金征繳的部門(mén)眾多，這些部門(mén)囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會(huì)保障基金。然而這些部門(mén)之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社保基金的征繳和統(tǒng)籌。

二、各國(guó)社保基金籌資模式比較分析

（一）世界各國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國(guó)家建立了社會(huì)保障制度，社會(huì)保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會(huì)保障稅，即政府通過(guò)稅收形式籌集社會(huì)保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過(guò)專門(mén)的社會(huì)保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即通過(guò)雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會(huì)保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門(mén)部門(mén)進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)。第三，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門(mén)的社會(huì)保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門(mén)的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對(duì)我國(guó)的啟示

三種社會(huì)保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國(guó)家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會(huì)的發(fā)展變化，征收社會(huì)保障稅這一形式越來(lái)越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會(huì)保障稅的實(shí)施使得社會(huì)保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會(huì)保障基金無(wú)疑更有利于體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會(huì)保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級(jí)，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。”對(duì)于社會(huì)保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門(mén)性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會(huì)保障基金的征收和管理；而采取儲(chǔ)蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是這種社保基金籌資模式對(duì)于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國(guó)家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)難以保證社保基金的籌措時(shí)期。

通過(guò)以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國(guó)目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國(guó)盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識(shí)，提高我國(guó)社保基金征繳的到位率。

三、我國(guó)社保基金籌資模式必然選擇——費(fèi)改稅

（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性

1.廣開(kāi)稅源，保障基金充沛。開(kāi)征社會(huì)保障稅可以廣開(kāi)稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參保或者動(dòng)員參保帶來(lái)的導(dǎo)致社保基金征收不足的弊端。依據(jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社保基金籌集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動(dòng)者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)。

2.加強(qiáng)社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實(shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過(guò)程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門(mén)管理，社保部門(mén)發(fā)放，審計(jì)部門(mén)監(jiān)督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門(mén)的職能分工，社保基金實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社保基金籌資和發(fā)放過(guò)程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社保基金的安全。

3.利于社會(huì)統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會(huì)保障稅是國(guó)家為籌集社會(huì)保障基金，以工資薪金所得作為征稅對(duì)象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無(wú)償性。在全社會(huì)范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區(qū)、不同部門(mén)間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社保基金在整個(gè)社會(huì)范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開(kāi)展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會(huì)的公平進(jìn)程；社會(huì)保障稅的開(kāi)征解決了原來(lái)勞動(dòng)力因流動(dòng)造成社保基金不能進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題，社保基金不會(huì)因?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。

（二）社保費(fèi)改稅的可行性

我國(guó)目前基本已經(jīng)具備了開(kāi)征社會(huì)保障稅的基本條件，開(kāi)征社會(huì)保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1.當(dāng)前對(duì)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會(huì)共識(shí)，近些年社會(huì)各界對(duì)于要求開(kāi)征社會(huì)保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對(duì)于開(kāi)征社會(huì)保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開(kāi)征社會(huì)保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2.從國(guó)際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的首要選擇社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障籌資模式的選擇，開(kāi)征社會(huì)保障稅是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的最佳選擇。

3.我國(guó)已經(jīng)具備了開(kāi)征社會(huì)保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過(guò)硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國(guó)已經(jīng)具備開(kāi)征社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國(guó)的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。

（三）實(shí)施社會(huì)保障稅的政策建議

1.加快《社會(huì)保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會(huì)保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來(lái)了大量問(wèn)題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的法律必需加快制定，為社會(huì)保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會(huì)保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會(huì)保障體系合法、有序運(yùn)行。

2.加強(qiáng)農(nóng)村社保籌集渠道建設(shè)。目前我國(guó)社保基金籌集中面臨較為嚴(yán)重的問(wèn)題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動(dòng)人民的安居樂(lè)業(yè)，必須借助于社會(huì)保障稅的特性，開(kāi)拓農(nóng)村社保基金的籌資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。

3.社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國(guó)社會(huì)保障制度的發(fā)展過(guò)程表明，社會(huì)保障范圍與程度是與一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國(guó)情密切相關(guān)的。總的來(lái)說(shuō)，隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國(guó)尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過(guò)大，因此，我國(guó)應(yīng)特別注意社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國(guó)長(zhǎng)期堅(jiān)持的原則。

4.明確社會(huì)保障功能的定位是保障而不是公平。社會(huì)保障一直強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平的原則，一百余年來(lái)，稅和稅收規(guī)則作為福利國(guó)家的工具，被大多數(shù)福利國(guó)家用來(lái)影響收入分配，試圖通過(guò)合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實(shí)際的情況是，幾乎每一個(gè)政策評(píng)價(jià)都表明再分配的效果不好，即使在福利國(guó)家也不例外。對(duì)于中國(guó)而言，在開(kāi)征社會(huì)保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會(huì)保障的功能是保障而非公平，是一個(gè)真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問(wèn)題。

5.實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個(gè)地區(qū)的社會(huì)保障收入能力和社會(huì)保障支出需要在不同時(shí)間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個(gè)在全社會(huì)范圍內(nèi)的社保基金余缺統(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會(huì)保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會(huì)保障費(fèi)改稅的實(shí)行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過(guò)渡。這可以通過(guò)部門(mén)間職能的再分工來(lái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)于原有社會(huì)統(tǒng)籌基金的處理，在社會(huì)保障稅開(kāi)征后要逐步由原來(lái)勞動(dòng)部門(mén)統(tǒng)籌與管理的社保基金交由財(cái)政部門(mén)管理，列入國(guó)家預(yù)算，由現(xiàn)社會(huì)機(jī)構(gòu)代為保管，按照國(guó)家財(cái)政保障預(yù)算項(xiàng)目規(guī)定予以使用，審計(jì)部門(mén)監(jiān)督社保基金的使用和發(fā)放。

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篇5

上個(gè)世紀(jì)九十年代實(shí)行的“老”農(nóng)保存在諸多問(wèn)題，使得部分農(nóng)民對(duì)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保積極性有一定負(fù)面影響，持觀望態(tài)度。由于城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展還有著較大的差別，不同地方農(nóng)民人均年純收入差距較大較難測(cè)算。許多地方對(duì)建立新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度堅(jiān)持“個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼”相結(jié)合，其中“集體補(bǔ)助”幾乎不可能。

二、完善新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的對(duì)策

1、強(qiáng)化政府責(zé)任，明確基本保障

按照構(gòu)建“以人為本、和諧社會(huì)”的理念，政府有承擔(dān)保障公民基本生活和福利需求的積極義務(wù)。為公民提供基本生活保障是現(xiàn)代政府的一個(gè)基本職責(zé)。另一方面，作為社會(huì)主義國(guó)家，社會(huì)主義的本質(zhì)優(yōu)越性也明確要求社會(huì)主義國(guó)家政府必須承擔(dān)起公民基本福利的責(zé)任。黨的十六大提出建設(shè)公共服務(wù)型政府的要求，十七大提出建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系的目標(biāo)，因此，在未來(lái)社會(huì)保障制度的建設(shè)中，政府應(yīng)該發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，在政策引導(dǎo)、制度建設(shè)、資金籌集等方面發(fā)揮積極作用。當(dāng)前情況下，政府要在基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障、社會(huì)救助的制度建設(shè)中承擔(dān)主要責(zé)任。

2、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的社會(huì)養(yǎng)老保障體系

城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的形成有其特定的歷史原因，但是它的存在已經(jīng)嚴(yán)重影響了城鄉(xiāng)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，損害了社會(huì)公正的價(jià)值理念。城鄉(xiāng)分割的社會(huì)保障模式也使城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障水平存在巨大差距。這種狀況在工業(yè)化的起步階段出現(xiàn)固然有客觀的原因，但隨著時(shí)間的推移，不能使廣大農(nóng)民享受現(xiàn)代社會(huì)養(yǎng)老保障，已日漸顯得不合理與不公平，這與社會(huì)保障制度演變的趨勢(shì)也是背道而馳的。按照“科學(xué)發(fā)展觀”的要求，應(yīng)當(dāng)將社會(huì)保障制度改革的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌作為“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展”的重要內(nèi)容，打破社會(huì)保障體系城鄉(xiāng)分割的固有格局，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障制度的城鄉(xiāng)銜接。

3、明確各級(jí)財(cái)政職責(zé),強(qiáng)化政府主導(dǎo)意識(shí)

,我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入是農(nóng)村居民人均純收入的3.31倍。為了改變這種現(xiàn)狀,在財(cái)政狀況允許的情況下,政府應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投入,改變目前政府財(cái)政在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老扶持不作為的現(xiàn)狀。為此,應(yīng)明確各級(jí)財(cái)政職責(zé),形成良性有序的投入機(jī)制。

4、建立多層次全覆蓋的農(nóng)村養(yǎng)老保障制度

黨的十七屆三中全會(huì)明確提出,貫徹廣覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù),加快健全農(nóng)村社會(huì)保障體系。維護(hù)廣大農(nóng)村老年居民的基本生活條件,使其老有所養(yǎng),是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)的必然要求。為確保農(nóng)村居民社會(huì)養(yǎng)老保障順利推進(jìn),新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)必須同我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng),同農(nóng)村實(shí)際情況相適應(yīng),同農(nóng)民的承受能力相適應(yīng)。根據(jù)不同地區(qū)的發(fā)展水平,不同人群的農(nóng)村養(yǎng)老方式,不同區(qū)域農(nóng)村養(yǎng)老保障水平的現(xiàn)狀,來(lái)進(jìn)行分類設(shè)計(jì)和分步實(shí)施。同時(shí)新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度要與其他養(yǎng)老保障措施相配套,農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)不能完全脫離家庭養(yǎng)老、土地保障和其他保障措施的實(shí)際情況,要使之形成一個(gè)有機(jī)整體,共同達(dá)到保障老年生活的目的。首先要做到基本社會(huì)養(yǎng)老保障制度設(shè)計(jì)的統(tǒng)一。目前，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是個(gè)人強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄，缺乏社會(huì)統(tǒng)籌的互助共濟(jì)性質(zhì)。農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)實(shí)行個(gè)人帳戶和社會(huì)統(tǒng)籌帳戶相結(jié)合的模式，在繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算方法、給付辦法等具體的細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)上要做到盡可能與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的相互銜接。其次，要做到有序差別。在制度設(shè)計(jì)上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，并不意味著繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及待遇給付標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。由于現(xiàn)有的城鄉(xiāng)差距較大，在繳費(fèi)和給付方法上可以實(shí)現(xiàn)基本的統(tǒng)一，但在具體的繳費(fèi)和待遇給付標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)方面必須跟據(jù)地區(qū)、城鄉(xiāng)生活水平差異以及個(gè)人繳費(fèi)能力的實(shí)際而有所不同。此外，在籌資方式上可以呈現(xiàn)出多樣性。根據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)狀況以及政府財(cái)力狀況，在籌資主體和方式上可以有所不同，但必須確保農(nóng)民的基本生活保障。例如：

（1）被征地農(nóng)民實(shí)施“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)+土地補(bǔ)償費(fèi)+安置補(bǔ)助費(fèi)+集體補(bǔ)助+政府土地出讓金”的資金籌集方式；

（2）計(jì)劃生育對(duì)象（獨(dú)生子女戶、二女絕育戶）實(shí)施“計(jì)劃生育對(duì)象個(gè)人繳費(fèi)+計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)資金”的資金籌集方式；

（3）農(nóng)民工和小城鎮(zhèn)農(nóng)轉(zhuǎn)非居民實(shí)施“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)+單位（企業(yè)）繳費(fèi)+政府補(bǔ)貼”的資金籌集方式；

（4）村居干部實(shí)施“干部個(gè)人繳費(fèi)+政府財(cái)政補(bǔ)貼”的資金籌集方式；

（5）城郊地區(qū)和富裕地方采用“農(nóng)民個(gè)人+地方財(cái)政+社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織”的籌集方式；

（6）務(wù)農(nóng)農(nóng)民采用“農(nóng)民個(gè)人+縣、市、省或中央財(cái)政”的籌集方式；

（7）貧困地區(qū)困難人群養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)以非繳費(fèi)為主，直接由國(guó)家財(cái)政為農(nóng)民建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

農(nóng)村低保保障人群根本無(wú)能力履行“個(gè)人繳費(fèi)”義務(wù)。為了體現(xiàn)“廣覆蓋、保基本”的原則，建議直接由國(guó)家財(cái)政為農(nóng)村低保保障人群建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

5、妥善解決與其他社保政策的接續(xù)轉(zhuǎn)移問(wèn)題

隨著城市化進(jìn)程的推進(jìn),農(nóng)村居民的流動(dòng)性日益頻繁,農(nóng)民選擇參加城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)、被征地農(nóng)民轉(zhuǎn)換到新農(nóng)保、返鄉(xiāng)農(nóng)民工參加新農(nóng)保等勢(shì)所難免。因此,新農(nóng)保制度與其他社保政策之間必須可以相互接續(xù)轉(zhuǎn)移。一是要預(yù)留制度接口,制定與其他社保政策轉(zhuǎn)換的詳細(xì)辦法。在省級(jí)范圍內(nèi)制定統(tǒng)一、規(guī)范和切實(shí)可行的操作流程,規(guī)范轉(zhuǎn)換、接續(xù)的操作辦法,解決不同社保政策間、不同地區(qū)間的基金結(jié)算問(wèn)題。二是改進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的計(jì)發(fā)辦法,將農(nóng)村居民在各個(gè)不同時(shí)期形成的養(yǎng)老保障權(quán)益予以歸集。在參保人員達(dá)到可以領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡時(shí),對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益進(jìn)行分段累積計(jì)算,并在養(yǎng)老金待遇中予以體現(xiàn)。三是加快信息化建設(shè)，整合各類信息資源，建立五險(xiǎn)合一的資源共享數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)施統(tǒng)一的管理。

6、加強(qiáng)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)的宣傳工作，堅(jiān)持自愿參保的原則，不要用“參保率”作為考核基層工作的指標(biāo)

農(nóng)民對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)知識(shí)的了解程度、對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)政策的態(tài)度、對(duì)當(dāng)?shù)卣男湃味燃捌淠挲g、文化程度、子女?dāng)?shù)、所在村的經(jīng)濟(jì)實(shí)力等，均會(huì)影響其是否參加農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。我們應(yīng)加大宣傳力度，加快試點(diǎn),讓群眾看到實(shí)惠，提高參保積極性。

篇6

論文關(guān)鍵詞：費(fèi)改稅;社會(huì)保障稅;社會(huì)保障制度

構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，建設(shè)中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須相應(yīng)建立起完善的社會(huì)保障體系。社會(huì)保障的實(shí)質(zhì)是一種對(duì)國(guó)民收入的再分配，對(duì)維護(hù)社會(huì)公平與調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著十分重要的作用。社會(huì)保障費(fèi)與社會(huì)保障稅是世界各國(guó)范圍內(nèi)籌措社會(huì)保障資金的兩種主要方式。社會(huì)保障稅是為解決社會(huì)保障財(cái)源問(wèn)題而專門(mén)設(shè)立的一種稅，建立社會(huì)保障稅制度，是規(guī)范社會(huì)保障基金籌措方式的根本出路，也是國(guó)際通行的做法。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，實(shí)行社會(huì)保障“費(fèi)”改“稅”，為社會(huì)保障提供穩(wěn)定可靠的資金來(lái)源，是從根本上完善社會(huì)保障制度，應(yīng)對(duì)社會(huì)保障基金缺口的必然要求。

1 我國(guó)社會(huì)保障費(fèi)的現(xiàn)狀以及弊端

隨著我國(guó)社主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，社會(huì)保障問(wèn)題也越來(lái)越成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。人們希望社會(huì)保障制度提高生活的安全系數(shù)，政府則希望借此制度實(shí)現(xiàn)社會(huì)的更加穩(wěn)定。建國(guó)以來(lái)，尤其是改革開(kāi)放以后社會(huì)保障制度改革全面推進(jìn)，具有中國(guó)特色的社會(huì)主義社會(huì)保障體系正在逐步形成。但在看到我國(guó)的社會(huì)保障制度積極推進(jìn)，進(jìn)行全方位的改革與創(chuàng)新的同時(shí)，也應(yīng)看到我國(guó)現(xiàn)行征收社會(huì)保障費(fèi)中存在的一些問(wèn)題。

1.1 社會(huì)保障資金收支缺口大，對(duì)經(jīng)濟(jì)的支撐能力較弱

以“費(fèi)”的形式征收社保費(fèi)，不可避免地導(dǎo)致征收缺乏剛性，執(zhí)法也難以到位，從而加劇社保資金缺口。從五項(xiàng)保險(xiǎn)基金收支情況看，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的問(wèn)題最為突出。據(jù)勞動(dòng)保障部預(yù)計(jì)，到2033年人口老齡化高峰時(shí)，當(dāng)期的養(yǎng)老金支付缺口將達(dá)到4500多億元，空賬更是高達(dá)1.4萬(wàn)億元。

1.2 社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)范圍狹窄，覆蓋面小

我國(guó)目前大多數(shù)省市的社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌范圍只覆蓋了國(guó)有企業(yè)，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)主體幾乎沒(méi)有覆蓋到。即使是已經(jīng)參保的企業(yè)，繳費(fèi)人數(shù)與實(shí)際人數(shù)也有很大的差別。而且以費(fèi)的形式籌集資金不具有強(qiáng)制性，狹窄的社保覆蓋面以及過(guò)于靈活的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)籌集方式難以發(fā)揮其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐作用。

1.3 社保費(fèi)繳費(fèi)政策不統(tǒng)一，統(tǒng)籌層次低

社保費(fèi)依然屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)代征行為，其征收主體地位不明確，也沒(méi)有賦予地稅部門(mén)相應(yīng)的征收管理權(quán)和措施，在征繳過(guò)程中很難做到依法征收。社會(huì)保障法規(guī)建設(shè)滯后，使社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳工作缺乏必要的強(qiáng)制手段。而且由于目前各省的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)政策不統(tǒng)一，統(tǒng)籌層次過(guò)低，不僅會(huì)造成不同地區(qū)間企業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)懸殊，而且使得社會(huì)保險(xiǎn)基金的抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、基金調(diào)劑功能弱，導(dǎo)致離退休人員的基本養(yǎng)老金不能按時(shí)足額發(fā)放，勞動(dòng)力人才無(wú)法合理流動(dòng)與配置。

2 開(kāi)征社會(huì)保障稅的可行性與必要性分析 1 開(kāi)征社會(huì)保障稅可以強(qiáng)化征收，加大籌集資金力度

社會(huì)保險(xiǎn)稅比社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)具有更強(qiáng)的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性。社會(huì)保障稅是由稅務(wù)部門(mén)對(duì)所有納稅人征收的用于社會(huì)保障支出，并納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的社會(huì)保障基金。社保稅的征收管理和支付有嚴(yán)密的法律規(guī)定，比社保費(fèi)更具有法律約束力和法律規(guī)范性，促使社會(huì)保障基金有穩(wěn)定及時(shí)足額的收入保證。從國(guó)民經(jīng)濟(jì)的角度說(shuō)，社會(huì)保障稅作為中國(guó)政府財(cái)政收入來(lái)源的一部分，也是國(guó)家用以加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展具有十分重要的影響。 2 開(kāi)征社會(huì)保障稅可實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)社會(huì)保障的公平與效率目標(biāo)

公平性是社會(huì)保險(xiǎn)追求的主要目標(biāo)。但由于由于各地在繳費(fèi)方面存在差異以及社會(huì)保險(xiǎn)普遍性原則不能很好的落實(shí)，導(dǎo)致基本保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)也存在很大不同。通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保障稅，全國(guó)普遍統(tǒng)一征收，不同單位和個(gè)人面對(duì)著相同的稅收制度，保險(xiǎn)金發(fā)放實(shí)行統(tǒng)一政策，而且中央財(cái)政可集中一定財(cái)力進(jìn)行地區(qū)間、行業(yè)間的資金余缺調(diào)劑，從而可以有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障的公平性目標(biāo)。企業(yè)也能夠建立起合理而靈活的用人制度，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求招攬人才，人力資源的配置也將更合理，全國(guó)范圍內(nèi)的生產(chǎn)效率也會(huì)有進(jìn)一步的提高。

2.3 開(kāi)征社會(huì)保障稅有利于規(guī)范收入來(lái)源渠道，降低籌資成本，化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅，可以提高社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面，促進(jìn)規(guī)范、穩(wěn)定的社保資金收入來(lái)源渠道和靈活的資金調(diào)劑機(jī)制形成，從而有利于縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)的安定。可以充分利用現(xiàn)有的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和預(yù)決算管理機(jī)制和稅務(wù)部門(mén)在人員素質(zhì)、征管經(jīng)驗(yàn)和硬件設(shè)施方面的優(yōu)勢(shì)，提高社會(huì)保障資金的籌資效率，降低社會(huì)保障基金的征收成本。以稅收形式籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金，便于建立收支兩條線式規(guī)范的預(yù)算管理，增加專款專用的透明度，可以有效阻止濫用和挪用社會(huì)保險(xiǎn)資金行為的存在，贏得納稅人的廣泛支持，也有利于廣大國(guó)民的監(jiān)督。

3 社會(huì)保障費(fèi)改稅的路徑選擇 1 完善相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)社會(huì)保障費(fèi)用征繳力度，奠定社會(huì)保險(xiǎn)的法律基礎(chǔ)

稅收的強(qiáng)制性能夠保證社會(huì)保險(xiǎn)基金足額征繳，有效地杜絕拖欠、少繳、逃繳現(xiàn)象，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)制度而言，征費(fèi)與征稅均應(yīng)當(dāng)是依法進(jìn)行的，強(qiáng)制性是否強(qiáng)，并不決定于“費(fèi)”與“稅”的名稱，而是取決于法律的規(guī)范、執(zhí)法的力度和當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。目前，國(guó)務(wù)院已制定失業(yè)保險(xiǎn)條例、工傷保險(xiǎn)條例、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例，但一直沒(méi)有一部統(tǒng)一基礎(chǔ)性立法，社會(huì)保險(xiǎn)制度作為國(guó)家重要支柱性制度，制定社會(huì)保險(xiǎn)法已刻不容緩。 2 完善社會(huì)保障制度的設(shè)計(jì)，改善征繳困難的局面，奠定社會(huì)保險(xiǎn)的制度基礎(chǔ)

制度設(shè)計(jì)是否合理、科學(xué)直接影響著制度的實(shí)施。目前社會(huì)保障費(fèi)征繳困難有很大一部分原因是因?yàn)橹贫仍O(shè)計(jì)不合理造成的。目前繳納費(fèi)率太高，企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)過(guò)重，企業(yè)千方百計(jì)少繳、逃繳，缺乏必要的懲處手段等問(wèn)題突出。城鄉(xiāng)和地區(qū)，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位與企業(yè)之間社保制度缺乏銜接，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系不能轉(zhuǎn)移接續(xù)，跨地區(qū)就業(yè)勞動(dòng)者的繳費(fèi)年限不能累計(jì)計(jì)算，致使很多勞動(dòng)者不能享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，參保積極性不高。有的地方甚至出現(xiàn)了大量農(nóng)民工退保的情況，造成勞動(dòng)力無(wú)法合理流動(dòng)，已經(jīng)成為制約我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題。如何增強(qiáng)社保基金的監(jiān)管力度和透明度，增強(qiáng)其公信力。只有制度設(shè)計(jì)符合科學(xué)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，才能真正具有吸引力，使強(qiáng)制參保變?yōu)橹鲃?dòng)參保，整個(gè)制度才有持續(xù)發(fā)展的可能。 3 加快社保信息系統(tǒng)和社會(huì)信用體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)個(gè)人財(cái)務(wù)資料共享，奠定社會(huì)保險(xiǎn)制度的技術(shù)基礎(chǔ)

篇7

論文摘要:農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要由政府、集體及個(gè)人三方來(lái)承擔(dān)。由于新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)才剛剛起步，財(cái)政資金保障能力水平呈下降趨勢(shì)，集體補(bǔ)助缺失，農(nóng)民的個(gè)人收入微薄，因此不足以負(fù)擔(dān)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，必須通過(guò)改變政府扶持方式，以國(guó)有股轉(zhuǎn)持充實(shí)社會(huì)保障基金，以稅收支持農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集，用實(shí)物換保障來(lái)構(gòu)建多渠道的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集方式。

目前全國(guó)開(kāi)展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，開(kāi)始了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集方式的大膽創(chuàng)新。探討構(gòu)建多渠道的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，使社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集方式多元化，完善我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，有利于充分調(diào)動(dòng)農(nóng)民參保的積極性，有效的應(yīng)對(duì)農(nóng)村人口老齡化。《縣級(jí)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案(試行)》中指出農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要由國(guó)家、集體和個(gè)人三方來(lái)承擔(dān)。國(guó)家、集體和個(gè)人亦是基金來(lái)源的主體。

一、我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集的渠道

(一)個(gè)人繳納為主

個(gè)人是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的受益者，是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的承擔(dān)者和義務(wù)人。明確社會(huì)成員的繳費(fèi)義務(wù)有利于減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，增加社會(huì)保險(xiǎn)基金，使社會(huì)保險(xiǎn)基金給付得到落實(shí);有利于增強(qiáng)社會(huì)成員個(gè)人責(zé)任心和自我保障意識(shí)。國(guó)家財(cái)政支持力度不夠，集體補(bǔ)助難以到位，在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集上完全由個(gè)人承擔(dān)，這對(duì)收人普遍偏低的農(nóng)民家庭來(lái)說(shuō)是一筆較大的支出，再加上農(nóng)村養(yǎng)老的傳統(tǒng)觀念，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)難以在農(nóng)村地區(qū)普遍覆蓋。農(nóng)民收入偏低，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)方式僅限于現(xiàn)金形式，使得保障水平偏低，難以滿足農(nóng)民的需要，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)化程度低。一些貧困地區(qū)農(nóng)民參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)成了純粹的個(gè)人儲(chǔ)蓄積累保險(xiǎn)，微薄的養(yǎng)老保險(xiǎn)金根本無(wú)法提供必要的養(yǎng)老保障，無(wú)法滿足基本的生活需要，農(nóng)民參保積極性不高。

(二)集體補(bǔ)助為輔

集體補(bǔ)助主要從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利潤(rùn)和集體積累中支付。集體經(jīng)濟(jì)與農(nóng)民有著緊密的聯(lián)系，有義務(wù)為農(nóng)民承擔(dān)一部分的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的繳納，這樣可以減輕個(gè)人的負(fù)擔(dān)。目前，雖然我國(guó)要求集體補(bǔ)助一點(diǎn)，很多地方也開(kāi)始實(shí)行補(bǔ)助計(jì)劃，但是發(fā)展緩慢、經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的農(nóng)村地區(qū)，集體無(wú)力或不愿對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)給予補(bǔ)助，特別是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不發(fā)達(dá)的地區(qū)，集體對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投入能力下降。

(三)國(guó)家補(bǔ)貼為補(bǔ)充

《基本方案》是我國(guó)1992年頒布的關(guān)于我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的方案，其中規(guī)定了我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集方式。國(guó)家通過(guò)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)支付基本補(bǔ)助予以稅前列支給予政策扶持。但國(guó)家在基金籌集上沒(méi)有財(cái)政責(zé)任，即不承擔(dān)直接的出資責(zé)任。我國(guó)目前的財(cái)政收人增長(zhǎng)很快，2008年達(dá)到61 316. 9億元，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)承受能力在不斷加強(qiáng)。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了我國(guó)有能力承擔(dān)起農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)注入資金的責(zé)任。

二、我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集渠道存在的問(wèn)題

從農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集方式來(lái)看，一般是國(guó)家、集體和個(gè)人承擔(dān)。因此，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集與國(guó)家的財(cái)政支持力度、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政狀況和農(nóng)民的收入水平有著緊密的聯(lián)系。目前，由于我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不夠完善，我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集方式仍存在一些問(wèn)題。

(一)物價(jià)水平的上漲，削弱農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保障能力

近年來(lái)，中央財(cái)政對(duì)“三農(nóng)”的支持，財(cái)政轉(zhuǎn)移資金逐年增多，財(cái)政支持力度加大，照理農(nóng)民的個(gè)人負(fù)擔(dān)應(yīng)會(huì)減輕。但是由于物價(jià)水平，特別是食品價(jià)格的上漲，導(dǎo)致社會(huì)保障結(jié)余基金貶值，社會(huì)保障基金支出增加，使國(guó)家所提供的財(cái)政資金保障能力水平呈下降趨勢(shì)。政府在物價(jià)上漲的壓力下，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保障能力有所削弱。

(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政無(wú)力補(bǔ)助，制約農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集水平

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式中的“集體補(bǔ)助為輔”的原則與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的補(bǔ)助有著緊密的聯(lián)系。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政滿足農(nóng)村公共需求是其基本職能，對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政支持是其基本職能的體現(xiàn)。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政收人主要是來(lái)自農(nóng)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收，尤其是一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展緩慢的落后地區(qū)，致使農(nóng)業(yè)稅成為財(cái)政收人的主要來(lái)源。隨著我國(guó)農(nóng)業(yè)稅的全面取消，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收人減少，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政無(wú)力承擔(dān)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助，制約了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集水平。

(三)農(nóng)民個(gè)人收入水平低，導(dǎo)致農(nóng)民的籌資能力較弱

農(nóng)民的收人普遍偏低，農(nóng)民的收人水平增長(zhǎng)速度緩慢，相對(duì)于城市居民來(lái)說(shuō)，收人差距過(guò)大，只能維持基本的生活水平，對(duì)于承擔(dān)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金顯得有點(diǎn)心有余而力不足。2008年全國(guó)參加農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)為5595萬(wàn)人，僅占全國(guó)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)21891萬(wàn)人的25. 6%，這比2006年參加農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的比例28. 6%降低了3. 6個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明只有小部分人用僅有的“富余”的錢(qián)參加了養(yǎng)老保險(xiǎn)，還有很多農(nóng)民沒(méi)有參加養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。如果我國(guó)堅(jiān)持現(xiàn)有的以“個(gè)人繳納為主，集體補(bǔ)助為輔，國(guó)家給予政策扶持”的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集原則，那么在以后實(shí)施過(guò)程中，部分農(nóng)民會(huì)因?yàn)槿狈ν侗Ｐ判模鄙偻侗５馁Y金而放棄投保，這就對(duì)我國(guó)全面推行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的廣覆蓋產(chǎn)生了阻力。

三、我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集渠道的完善

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須進(jìn)一步完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，在政府和社會(huì)提供的資金不充裕的前提下，合理、可行的基金籌集方式是農(nóng)村實(shí)施社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的關(guān)鍵。通過(guò)借鑒以前的豐富經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)農(nóng)民的實(shí)際情況，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集需要構(gòu)建多渠道的基金籌集方式。

(一)改變政府扶持方式

政府除了給予政策支持外，還應(yīng)加大財(cái)政扶持，按照農(nóng)民繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持多交多補(bǔ)，少交少補(bǔ)，不交不補(bǔ)的補(bǔ)助原則，調(diào)動(dòng)農(nóng)民的積極性。另外農(nóng)民收人低且不穩(wěn)定，制約了農(nóng)民參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性，這就要想方設(shè)法提高農(nóng)民的收人。(1>建立農(nóng)村勞動(dòng)力市場(chǎng)，拓寬農(nóng)民就業(yè)渠道，增加就業(yè)，增加農(nóng)民收人;(2)建立農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度，轉(zhuǎn)移農(nóng)民的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)保險(xiǎn)補(bǔ)償減少損失，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。幫助農(nóng)民提高抗災(zāi)自救的能力和信心，保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定;(3)在建立農(nóng)村最低生活保障的基礎(chǔ)上，結(jié)合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，根據(jù)不同的人群，在農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的安排上給予不同的優(yōu)惠政策;(4)引入市場(chǎng)機(jī)制，利用土地資源要素，對(duì)農(nóng)村上地資源進(jìn)行合理配置，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高。

(二)國(guó)有股轉(zhuǎn)持充實(shí)社會(huì)保障基金

2009年我國(guó)頒布了《境內(nèi)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)持部分國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社會(huì)保障基金實(shí)施辦法》。本辦法轉(zhuǎn)持國(guó)有股以及轉(zhuǎn)持股份在社保基金各賬戶之間轉(zhuǎn)賬，免征過(guò)戶費(fèi)。轉(zhuǎn)讓股份目前只是按照10%的股份收取紅利，并不是讓社保基金機(jī)構(gòu)去參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。國(guó)有股轉(zhuǎn)持緩解了減持的壓力，同時(shí)也緩解了社保基金的壓力，使社會(huì)保障基金有了穩(wěn)定的來(lái)源，同時(shí)對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集拓寬了渠道，使籌集資金的來(lái)源增加。

(三)以稅收支持農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集

我國(guó)稅制改革以來(lái)，稅收保持了較快的增長(zhǎng)，2008年我國(guó)征稅54 219. 62億元，同比增長(zhǎng)18. 8%。目前我國(guó)的稅收征收工作存在著很大的潛力，可以開(kāi)征新稅種，或者從其中劃出一定比例來(lái)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金特別是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。另外，可以開(kāi)征社會(huì)保障稅，對(duì)高收人、高消費(fèi)階層開(kāi)征包括遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等新稅種。

篇8

1.1有利于減緩中國(guó)進(jìn)入人口老齡化的步伐

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，國(guó)家給企業(yè)和國(guó)家財(cái)政帶來(lái)的巨大的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)，至2010年我國(guó)60歲以上的人口比重將達(dá)到12％，超過(guò)國(guó)際老齡化社會(huì)10％的臨界點(diǎn)，只有開(kāi)征社會(huì)保障稅才能夠逐步縮小社保資金缺口，促進(jìn)社會(huì)保障制度的正常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。走出社保支付的困境。

1.2有利于增強(qiáng)社會(huì)籌資的強(qiáng)制性。加強(qiáng)社會(huì)保障費(fèi)的征收力度

我國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部透露，個(gè)人賬戶“空賬”問(wèn)題已經(jīng)成為我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的心腹之患。做實(shí)個(gè)人賬戶，從現(xiàn)收現(xiàn)付式過(guò)渡到部分積累式以及實(shí)現(xiàn)做實(shí)個(gè)人賬戶的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金最大程度的保值增值，需要落實(shí)一系列的財(cái)政與金融政策。社會(huì)保障費(fèi)的征收、管理和支付都需要嚴(yán)密的法律規(guī)定。稅比費(fèi)更具有法律約束力和法律規(guī)范性，促使社會(huì)保障費(fèi)有穩(wěn)定、及時(shí)、足額的收入保證，有利于增強(qiáng)社會(huì)籌資的強(qiáng)制性，加強(qiáng)社會(huì)保障費(fèi)的征收力度。

1.3有利于實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌制度

國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，只有全國(guó)性的社會(huì)保障費(fèi)才便于政府在更大的空間內(nèi)調(diào)劑余缺，平衡地區(qū)差距。目前的省級(jí)統(tǒng)籌只能是中國(guó)社會(huì)保障制度的過(guò)渡形式，全國(guó)統(tǒng)籌才是終極目標(biāo)，毫無(wú)疑問(wèn)，社會(huì)保障稅的開(kāi)征將為全國(guó)統(tǒng)籌創(chuàng)造有利條件。

1.4對(duì)社會(huì)保障稅實(shí)行收支兩條線的管理更具科學(xué)性

收支兩條線的管理，有利于社會(huì)保障稅的健康運(yùn)行和廉政建設(shè)，有利于建立社會(huì)保障費(fèi)管理的監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)保障資金的安全性，形成社會(huì)保障的收入、支出、管理分別獨(dú)立的科學(xué)管理系統(tǒng)。

1.5有利于與國(guó)際的稅制慣例接軌。促進(jìn)我國(guó)加入WTO后對(duì)外開(kāi)放進(jìn)程的發(fā)展

目前。社會(huì)保障稅在國(guó)際稅制中顯示了強(qiáng)大的生命力和巨大的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，成為了各國(guó)除所得稅外的第二大稅種，我國(guó)依國(guó)際慣例開(kāi)征社會(huì)保障稅，在國(guó)際稅收協(xié)議中可以相互抵免，有利于協(xié)調(diào)國(guó)家之間社會(huì)保障支出的負(fù)擔(dān)，有利于維護(hù)國(guó)家及本國(guó)居民的權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際間的開(kāi)發(fā)與交流。

2社會(huì)保障稅與現(xiàn)行社會(huì)保障基金籌資模式相配合的問(wèn)題

我們知道社會(huì)保障基金積累的模式可分為現(xiàn)收現(xiàn)付、完全積累和部分積累這三種模式。就這三種模式的選擇，我們要將社會(huì)保障稅與現(xiàn)行的社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的征繳模式相結(jié)合，考慮在開(kāi)征社保稅后，在主要的幾個(gè)稅目上。養(yǎng)老保險(xiǎn)稅、醫(yī)療保險(xiǎn)稅、工傷保險(xiǎn)稅中(當(dāng)然還應(yīng)包括生育險(xiǎn)和失業(yè)險(xiǎn)，就主險(xiǎn)分析可概括其他)，只有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)稅目涉及累積模式的選擇問(wèn)題(醫(yī)療和工傷基本采取現(xiàn)收現(xiàn)付的形式)，因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)是具有長(zhǎng)期穩(wěn)定積累期的保險(xiǎn)，只有此項(xiàng)保險(xiǎn)才會(huì)面臨未來(lái)人口老齡化的支付危機(jī)。目前我們必須在養(yǎng)老保險(xiǎn)上采取部分積累制，這是由其目前所面臨的嚴(yán)峻形式所決定的：一方面，我國(guó)人口老齡化問(wèn)題日益嚴(yán)重，另一方面，由于體制性原因，國(guó)家對(duì)“老人”和“中人”欠下的巨額養(yǎng)老金缺口隱性債務(wù)需要償還，而財(cái)政拮據(jù)對(duì)缺口彌補(bǔ)顯得力不從心，于是只好依靠“新人”即目前的在職職工承擔(dān)一部分責(zé)任。

那么就統(tǒng)帳結(jié)合的這種征繳模式來(lái)看，我們應(yīng)在社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算內(nèi)建立兩個(gè)帳戶：社會(huì)統(tǒng)籌帳戶與個(gè)人帳戶。在資金問(wèn)題上。個(gè)人納稅全部進(jìn)入個(gè)人帳戶，統(tǒng)籌稅金則按一定比例分別繳入兩個(gè)帳戶。各項(xiàng)基金分開(kāi)管理，獨(dú)立核算。

3社會(huì)保障稅的設(shè)計(jì)要與相關(guān)稅種相協(xié)調(diào)，避免重復(fù)課稅

(1)社會(huì)保障稅與個(gè)人所得稅的搭配。這兩種稅同屬于對(duì)收益所得客稅，勞動(dòng)者的勞動(dòng)所得是兩稅的共同基本稅基，這就必然存在重復(fù)征稅問(wèn)題。借鑒國(guó)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，我國(guó)可采用社會(huì)保障收支稅務(wù)處理的辦法，即納稅人享受到的社會(huì)保障受益收入不納入個(gè)人所得稅的稅基。同時(shí)，還可以采用“稅收遞延”優(yōu)惠，既將納稅人繳納的社會(huì)保障稅列入個(gè)人工資支出范圍，允許在繳納個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行稅前扣除，以保證勞動(dòng)者的基本生活需要，這樣做也符合我國(guó)職工工薪收入普遍偏低的實(shí)際情況。

(z)社會(huì)保障稅與企業(yè)所得稅的配套。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)繳納的社會(huì)保障實(shí)質(zhì)上是一種對(duì)必要?jiǎng)趧?dòng)的補(bǔ)償，是為勞動(dòng)者“生產(chǎn)”的一種未來(lái)保障產(chǎn)品，企業(yè)在這種“生產(chǎn)”中，即使不求盈利，也必須講求等價(jià)補(bǔ)償，才能使再生產(chǎn)過(guò)程周而復(fù)始地進(jìn)行。因此，應(yīng)允許企業(yè)把社會(huì)保障稅計(jì)入生產(chǎn)成本，允許企業(yè)在繳納所得稅前扣除。

4積極開(kāi)拓杜保基金的籌集渠道

(1)減持國(guó)有股。首先，國(guó)有股減持僅僅是補(bǔ)充社保基金的多種途徑之一，而且在開(kāi)始的幾年，我們完全可以控制國(guó)有股減持的數(shù)量，等資本市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大、市場(chǎng)承受能力增強(qiáng)后，再逐步增加減持的數(shù)量；其次，政府可以規(guī)定將國(guó)有股減持的所得大部分轉(zhuǎn)為社保基金，再逐步放寬社保基金入市的限制，這樣從股市套現(xiàn)的資金將重新回流到股市。因此只要我們政策操作得當(dāng)，完全可以將國(guó)有股減持對(duì)股市的不利影響降低到最低限度，與此同時(shí)，社保基金的實(shí)力則會(huì)不斷壯大。

(2)變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)。根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，1999年我國(guó)全部國(guó)有資產(chǎn)總量為90964.2億元，其中經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)總額為66748.4億元，總量顯然十分可觀。

(3)調(diào)整國(guó)家財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。該方法操作簡(jiǎn)單，但由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行赤字財(cái)政，財(cái)政平衡壓力很大。因此，這種方式只能作為轉(zhuǎn)制成本消化的補(bǔ)充方式，而不能作為主要方式。在具體操作方面，我們可考慮對(duì)每年新增財(cái)政收入統(tǒng)一切塊，如10％，永久性地納入社保基金。

(4)發(fā)行特種長(zhǎng)期國(guó)債。這種債券期限可定長(zhǎng)一些-以便能將債務(wù)負(fù)擔(dān)分散在今后二三十年中，避免對(duì)政府造成太集中的贖回壓力。但須注意的是，這種特種國(guó)債的年發(fā)行數(shù)量及期限必須經(jīng)過(guò)權(quán)威機(jī)構(gòu)的嚴(yán)密測(cè)算，即要考慮養(yǎng)老金欠賬的多少，又要考慮政府未來(lái)的償還能力。

(5)征收特種稅，將稅收所得用于消化部分轉(zhuǎn)制成本，補(bǔ)充社保基金。政府可考慮征收遺產(chǎn)稅、奢侈消費(fèi)稅(娛樂(lè)、美容等)，以及從已征收的個(gè)人所得稅、利息稅等稅收劃出一定比例，用于補(bǔ)充社保基金。

(6)通過(guò)發(fā)行福利彩票籌集資金來(lái)消化部分轉(zhuǎn)制成本，補(bǔ)充社保基金。福利彩票具有強(qiáng)大的社會(huì)集資功能，1994年以來(lái)，全國(guó)福利彩票共發(fā)行銷售343億元，籌集福利資金101億元。因此，通過(guò)發(fā)行福利彩票來(lái)籌資金，只要運(yùn)作得當(dāng)，也完全可以成為消化轉(zhuǎn)制成本的一種方式。

5加強(qiáng)“社保”的宣傳教育工作

社會(huì)保障稅涉及面廣，政策性強(qiáng)，關(guān)系到社會(huì)各個(gè)階層和各種不同境遇居民的切身利益，與社會(huì)安定、經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行息息相關(guān)。因此，開(kāi)征前一定要把工作落到實(shí)處，利用各種媒體和手段，積極廣泛宣揚(yáng)社會(huì)保障的深遠(yuǎn)意義，實(shí)行有關(guān)的納稅教育，提高公民的現(xiàn)代社會(huì)保障意識(shí)。

篇9

住房社會(huì)保障是對(duì)市場(chǎng)化住房分配機(jī)制的必要補(bǔ)充，也是整個(gè)社會(huì)保障制度的組成部分。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制造成收入差距的拉大，甚至出現(xiàn)少數(shù)人基本生活困難等問(wèn)題，因此，需要政府建立相應(yīng)的社會(huì)保障制度，保障低收人者的基本生活，以維護(hù)社會(huì)安定。所以，社會(huì)保障制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全網(wǎng)和穩(wěn)定器，其中，住房社會(huì)保障就是社會(huì)保障制度的重要組成部分構(gòu)成部分。

社會(huì)保障制度有兩種形式種一種是帶有普遍性的社會(huì)福利一種是針對(duì)特殊對(duì)象實(shí)施的社會(huì)救濟(jì)，像養(yǎng)老保障、醫(yī)療保障等屬于前者，工傷救濟(jì)、失業(yè)救濟(jì)、貧困救濟(jì)屬于后者。

住房社會(huì)保障是屬于社會(huì)福利性質(zhì)還是社會(huì)救質(zhì)，目前存在不同意見(jiàn)。有的人認(rèn)為住房保障應(yīng)屬于普遍性的社會(huì)福利，人人都應(yīng)當(dāng)享受認(rèn)為；有的人認(rèn)為住房對(duì)中低收入者來(lái)說(shuō)難以承受，因此應(yīng)該是中低收人者享受的福利；有的人認(rèn)為住房保障應(yīng)該是對(duì)低收人者實(shí)施的帶有社會(huì)救濟(jì)性社會(huì)保障。

筆者認(rèn)為，住房是個(gè)人消費(fèi)，屬勞動(dòng)力再生產(chǎn)費(fèi)用，住房的分配應(yīng)體現(xiàn)按勞分配原則，包含在職工工資之中。從本質(zhì)上看，住房是商品而不是普遍享受的福利品。因此，住房既具有商品性，又有一定的社會(huì)保障性。

二、住房保障與其他社會(huì)保障的關(guān)系

社會(huì)保障是保障居民的基本生活需要,住房社會(huì)保障自然應(yīng)該是社會(huì)保障體系的重要組成部分。理論界對(duì)社會(huì)保障進(jìn)行了大量的研究,新型社會(huì)保障體制構(gòu)建的探索也已經(jīng)進(jìn)行了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間,但無(wú)論是社會(huì)保障的理論研究,還是社會(huì)保障的實(shí)踐探索,基本上都將住房社會(huì)保障拋開(kāi)了。這既與住房社會(huì)保障的重要性不相稱,也對(duì)實(shí)現(xiàn)住房社會(huì)保障不利,應(yīng)該說(shuō)這是社會(huì)保障理論和實(shí)踐探索的缺憾。

住房社會(huì)保障與社會(huì)保障的其他組成部分之間相互聯(lián)系、相互促進(jìn),實(shí)現(xiàn)了住房保障,可以促進(jìn)養(yǎng)老保障、醫(yī)療保障、失業(yè)保障等,有利于減輕政府在其他保障方面的負(fù)擔(dān)。從這個(gè)角度來(lái)看,政府應(yīng)該高度重視住房社會(huì)保障的發(fā)展；在社會(huì)保障資源一定的條件下,住房社會(huì)保障與社會(huì)保障的其他組成部分之間的確存在著競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系,因此需要考慮它們之間的關(guān)系的協(xié)調(diào),但不能是以忽視或者放棄住房社會(huì)保障為條件。

三、住房社會(huì)保障的三種模式

世界各國(guó)都實(shí)行一定的住房社會(huì)保障制度，依據(jù)保障范圍和保障方式的不同，大體上可分為三種模式。

第一種模式是廣泛的福利型住房社會(huì)保障制度。瑞典等福利主義國(guó)家是典型的代表。其特點(diǎn)是，以市場(chǎng)配置住房資源為主體，實(shí)施比較廣泛的住房社會(huì)保障政策。政府為住房建設(shè)籌集資金，提供貸款，并通過(guò)優(yōu)惠利率和補(bǔ)貼使資金費(fèi)用和房量成本保持合理的水平，同時(shí)，提供長(zhǎng)期住房信貨，建立抵押貸款機(jī)構(gòu)支持居民買房。

第二種模式救濟(jì)型住房社會(huì)保障制度。美國(guó)等國(guó)是典型的代表。其主要特點(diǎn)是，政府只對(duì)貧困線以下的低收人戶提供住房補(bǔ)貼。美國(guó)政府的住房政策體現(xiàn)多極化的政策目標(biāo)，包括效率目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)公平目標(biāo)；多樣化的政策手段，包括金融手段、稅收和財(cái)政補(bǔ)貼，組成一個(gè)較完整的體系。

第三種模式是純福利型住房社會(huì)保障制度。以前蘇聯(lián)為代表的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制國(guó)家為代表。其主要特點(diǎn)是，國(guó)家統(tǒng)包住宅建設(shè)投資，無(wú)償分配，低租金使用。我國(guó)原有的城鎮(zhèn)住房制度基本上照般了前蘇聯(lián)的模式，完全是一種純福利型的住房保障制度。

四、構(gòu)建我國(guó)住房保障體系的設(shè)想

（一）構(gòu)建住房保障體系的原則

住房保障體系的建設(shè)必須遵循一定的原則，主要是：

1、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的原則

城鎮(zhèn)住房制度改革的根本方向，是住房商品化、貨幣工資化、社會(huì)化，住房資源的配置市場(chǎng)化。住房保障制度應(yīng)該是彌補(bǔ)市場(chǎng)的缺陷，對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中弱者和低收人者提供幫助和救濟(jì)，既立足于市場(chǎng)配置住房資源的高效率，又能體現(xiàn)人道主義精神。住房保障制度的建設(shè)必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。

2、保障水平的適度性原則

住房社會(huì)保障水平的適度性原則是指住房社會(huì)保障水平應(yīng)與生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng),保障水平可定得過(guò)高,也不宜定得過(guò)低。社會(huì)保障支出要與國(guó)家生產(chǎn)力發(fā)展水平以及各方面的承受能力相適度。它應(yīng)保障公民基本經(jīng)濟(jì)生活又促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。住房保障制度的運(yùn)行具有可持續(xù)性,那么就必須與我國(guó)的生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng),必須考慮政府的財(cái)政支付能力能否有足夠的支持能力。

3、保障機(jī)制的社會(huì)化原則

社會(huì)住房保障機(jī)制的社會(huì)化特征是指將住房社會(huì)保障作為整個(gè)社會(huì)都來(lái)參與的事業(yè),實(shí)現(xiàn)住房社會(huì)保障資金籌集及運(yùn)營(yíng)機(jī)制的社會(huì)化、住房社會(huì)保障管理和監(jiān)管機(jī)制的社會(huì)化。

（二）構(gòu)建住房社會(huì)保障體系的設(shè)想

1、明確住房社會(huì)保障對(duì)象

如果把范圍定在低收人者，那么，政府就應(yīng)當(dāng)定出收人劃分線，通過(guò)統(tǒng)計(jì)測(cè)算，每年公布貧困線，以便對(duì)貧困線以下者提供住房補(bǔ)貼和救濟(jì)。在貧困線劃定以后，需要住房補(bǔ)貼者由個(gè)人提出申請(qǐng)，政府住房委員會(huì)調(diào)查核實(shí)后，發(fā)放住房補(bǔ)助金。并且，要每年核實(shí)一次，以便在補(bǔ)貼對(duì)象家庭收人狀況發(fā)生變化時(shí)，作出相應(yīng)調(diào)整。

2、建立住房社會(huì)保障資金的籌集渠道

可以通過(guò)一下方式：政府財(cái)政安排專項(xiàng)的住房社會(huì)保障資；在政府的社會(huì)保障資金中設(shè)置統(tǒng)籌資金；作為住房社會(huì)保障的機(jī)動(dòng)和補(bǔ)充資金；政府的住房?jī)?chǔ)蓄機(jī)制或者機(jī)構(gòu)；住房租金收入和出賣收入。有了住房保障基金，對(duì)低收人者的住房補(bǔ)也就有了物質(zhì)保證。

3、建立多層次的住房供應(yīng)體系

對(duì)于高收人家庭，供應(yīng)市場(chǎng)價(jià)商品房，一次性購(gòu)房資金不足，可以通過(guò)商業(yè)銀行提供住房抵押貸款，政府給予貸款利息沖減個(gè)人收人所得稅納稅基數(shù)的優(yōu)惠。對(duì)于購(gòu)買商品房支付能力不足的中等收人家庭，在符合政府規(guī)定的住房平均面積標(biāo)準(zhǔn)的前提下，供應(yīng)政府出面組織建造的成本價(jià)商品房，給予更多的優(yōu)惠政策。同時(shí)，對(duì)中等收人戶購(gòu)房，提供低于商業(yè)銀行利率的公積金住房抵押貸款，減輕利息負(fù)擔(dān)。對(duì)于無(wú)力購(gòu)買或租賃住房的低收人家庭，納人社會(huì)保障的范圍，由政府通過(guò)多種形式提供幫助和救濟(jì)，運(yùn)用社會(huì)住房保障基金支付，使其獲得維持生活所必需的基本住房保障。

篇10

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金；籌集；法律制度；安排；完善；創(chuàng)新

社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集是指由法定的社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)按照法律規(guī)定的比例和計(jì)征對(duì)象征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（稅）的法律行為。社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集直接關(guān)系到能否建立充足和穩(wěn)定的社會(huì)保險(xiǎn)基金，是社會(huì)保險(xiǎn)制度的基本內(nèi)容和首要運(yùn)行環(huán)節(jié)。我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)由基本社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)構(gòu)成，與此相對(duì)應(yīng)，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金也可分為基本社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)基金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性社會(huì)保險(xiǎn)基金。本文僅就基本社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集法律問(wèn)題進(jìn)行分析和研究。

一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集法律制度安排現(xiàn)狀

從立法角度看，社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集涉及到政府、用人單位和勞動(dòng)者個(gè)人之間的權(quán)利與義務(wù)分配，涉及到經(jīng)濟(jì)利益的衡平與再分配，關(guān)系到社會(huì)保險(xiǎn)制度能否順利地推行，并最終影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。近些年來(lái)，我國(guó)加大了社會(huì)保險(xiǎn)籌集立法的步伐，除了在憲法中明文規(guī)定社會(huì)成員享有社會(huì)保障權(quán)利外，還在相關(guān)法規(guī)、規(guī)章里明確規(guī)定了政府、用人單位和勞動(dòng)者個(gè)人在承擔(dān)社會(huì)保障費(fèi)用方面的義務(wù)。從社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集制度的內(nèi)容來(lái)看，該制度主要由資金籌措渠道、計(jì)征比例、籌資方式等基本要素構(gòu)成。

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集制度安排現(xiàn)狀

主要體現(xiàn)在（國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定）和（國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌和行業(yè)統(tǒng)籌移交地方管理有關(guān)問(wèn)題的通知）中。基本內(nèi)容包括：（1）征繳范圍：包括國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。此外，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況將城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶納入其基本保險(xiǎn)的范圍；（2）繳納比例：企業(yè)一般不得超過(guò)工資總額的20％（包括劃入個(gè)人賬戶的部分），個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例，1997年不得低于本人繳費(fèi)工資的46，1998年起每?jī)赡晏岣?個(gè)百分點(diǎn)，最終達(dá)到本人繳費(fèi)工資的86；（3）籌資方式：按照以支定收、略有結(jié)余、留有部分積累的原則統(tǒng)一籌集。目前是要求按本人繳費(fèi)工資11％的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，個(gè)人繳費(fèi)全部記人個(gè)人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)的比例中劃入。隨著個(gè)人繳費(fèi)比例的提高，企業(yè)劃入的部分要逐步降至3％；（4）籌資渠道：實(shí)行國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)的籌措原則，除了上述企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用以外，國(guó)家也要從財(cái)政收入中予以補(bǔ)貼，其支持方式有：讓稅、讓利和補(bǔ)貼三種方式。

（二）醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集制度安排現(xiàn)狀

主要體現(xiàn)在（國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定）中。基本內(nèi)容如下：征繳范圍：包括國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員，事業(yè)單位及其職工，民辦非企業(yè)單位及其職工，社會(huì)團(tuán)體及其專職人員。省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況將城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶納入基本醫(yī)療保險(xiǎn)的范圍；（2）繳納比例：用人單位繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的仍左右，職工繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2％；（3）籌資方式：統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶相結(jié)合。職工個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，全部計(jì)人個(gè)人賬戶。用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分為兩部分，一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個(gè)人賬戶。劃入個(gè)人賬戶的比例一般為用人單位繳費(fèi)的30％左右。基本醫(yī)療保險(xiǎn)原則上以地級(jí)以上行政區(qū)為統(tǒng)籌單位，也可以縣（市）為統(tǒng)籌單位；（4）籌資渠道：基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工個(gè)人雙方共同負(fù)擔(dān)。國(guó)家不負(fù)擔(dān)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的財(cái)政性補(bǔ)貼責(zé)任，但也有與養(yǎng)老保險(xiǎn)一樣的讓稅、讓利性支持措施。

（三）失業(yè)保險(xiǎn)基金籌集制度安排現(xiàn)狀

主要體現(xiàn)于（失業(yè)保險(xiǎn)條例）中。基本內(nèi)容包括：（1）征繳范圍：包括國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，事業(yè)單位及其職工。省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況將社會(huì)團(tuán)體及其專職人員、民辦非企業(yè)單位及其職工以及有雇工的城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶及其雇工納入失業(yè)保險(xiǎn)的范圍；（2）繳納比例：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的26繳納，其職工按照本人工資的1％繳納。城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（3）籌資方式：失業(yè)保險(xiǎn)基金在直轄市和設(shè)區(qū)的市實(shí)行全市統(tǒng)籌，其他地區(qū)的統(tǒng)籌層次由省、自治區(qū)人民政府規(guī)定；（4）籌資渠道：失業(yè)保險(xiǎn)基金由下列收入構(gòu)成：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；失業(yè)保險(xiǎn)基金的利息；財(cái)政補(bǔ)貼；依法納入失業(yè)保險(xiǎn)基金的其他資金。

就上述三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍來(lái)看，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面最窄，失業(yè)保險(xiǎn)次之，基本醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋面最寬。基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本實(shí)現(xiàn)了城鎮(zhèn)職工保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)的統(tǒng)一，為其他保險(xiǎn)制度的統(tǒng)一提供了可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)和范式。這三項(xiàng)保險(xiǎn)制度改革是當(dāng)前社會(huì)保障制度改革的重點(diǎn)和核心。

（四）工傷保險(xiǎn)基金籌集制度安排現(xiàn)狀

主要體現(xiàn)于（企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)試行辦法）和（工傷保險(xiǎn)條例）中。基本內(nèi)容包括：（1）征繳范圍：中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類企業(yè)、有雇工的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定參加工傷保險(xiǎn)，為本單位全部職工或者雇工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。職工個(gè)人不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)；（2）繳納比例：由企業(yè)按照職工工資總額的一定比例繳納。國(guó)家根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險(xiǎn)程度確定行業(yè)的差別費(fèi)率，并根據(jù)工傷保險(xiǎn)費(fèi)使用、工傷發(fā)生率等情況在每個(gè)行業(yè)內(nèi)確定若干費(fèi)率檔次。行業(yè)差別費(fèi)率每五年調(diào)整一次。企業(yè)工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的調(diào)整幅度為本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的5％至40%；（3）籌資方式：工傷保險(xiǎn)基金按以支定收、收支基本平衡的原則統(tǒng)—籌集，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌；（4）籌集渠道：工傷保險(xiǎn)基金由下列項(xiàng)目構(gòu)成：企業(yè)繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)；工傷保險(xiǎn)費(fèi)滯納金；工傷保險(xiǎn)基金的利息；法律、法規(guī)規(guī)定的其他資金。工傷保險(xiǎn)基金主要由企業(yè)繳費(fèi)構(gòu)成，不足時(shí)由同級(jí)政府臨時(shí)墊支。國(guó)家除了讓利、讓稅性支持措施外，并不直接承擔(dān)該基金不足時(shí)的補(bǔ)貼責(zé)任。

（五）生育保險(xiǎn)基金籌集制度安排現(xiàn)狀

主要體現(xiàn)于（企業(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法）中。基本內(nèi)容包括：（1）征繳范圍：包括所有城鎮(zhèn)企業(yè)。即包括國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)。勞動(dòng)者個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)；（2）繳納比例：生育保險(xiǎn)費(fèi)的提取比例由當(dāng)?shù)厝嗣裾鶕?jù)計(jì)劃內(nèi)生育人數(shù)和生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用確定，并可根據(jù)費(fèi)用支出情況適時(shí)調(diào)整，但最高不得超過(guò)工資總額的1％；（3）籌集方式：生育保險(xiǎn)費(fèi)按屬地原則實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌，根據(jù)“以支定收，收支基本平衡”的原則籌集資金；（4）籌集渠道：主要由企業(yè)繳費(fèi)構(gòu)成，其他還包括生育保險(xiǎn)費(fèi)的滯納金、生育保險(xiǎn)基金的利息以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他資金。國(guó)家除了讓利、讓稅性支持措施以外，不直接承擔(dān)該基金不足時(shí)的補(bǔ)貼責(zé)任。

二、對(duì)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集法律制度的一般評(píng)價(jià)

經(jīng)過(guò)多年的艱苦努力，目前我國(guó)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集制度已初步確立，并在實(shí)踐中得到了不斷完善，制度設(shè)計(jì)也日趨合理和科學(xué)。但從基本社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展對(duì)基金籌集法律制度的要求看，現(xiàn)行相關(guān)法律制度除存在立法層次低，制度穩(wěn)定性較差，計(jì)劃體制痕跡明顯等缺陷外，在制度的具體安排上還存在諸多不足。

（一）征收范圍狹窄

我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)還是沒(méi)有考慮占中國(guó)人口大多數(shù)的農(nóng)村居民的社會(huì)保險(xiǎn)需要，適用對(duì)象仍是城市居民。就具體制度設(shè)計(jì)看，主要針對(duì)的還是城鎮(zhèn)企業(yè)職工，城鎮(zhèn)非企業(yè)職工的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集仍延續(xù)著傳統(tǒng)的“社會(huì)保險(xiǎn)的城鎮(zhèn)內(nèi)部制度性分割及其對(duì)公平的侵蝕”，的制度安排。這種價(jià)值取向和制度安排不僅大大縮小了社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收范圍，大大降低了社會(huì)保險(xiǎn)的制度效率，還會(huì)帶來(lái)其他社會(huì)問(wèn)題。根據(jù)奧爾森的觀點(diǎn)，我國(guó)現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)制度是一種選擇性激勵(lì)機(jī)制，它在社會(huì)中形成了一個(gè)只有少數(shù)人才享有共同利益的“特權(quán)群體”。這些強(qiáng)有力的職業(yè)群體或“特權(quán)群體”有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)保護(hù)那些給他們帶來(lái)特殊“公共利益”的制度安排，從而導(dǎo)致所謂既得利益者階層的固化和制度受害者的強(qiáng)烈不滿。同時(shí)，由于現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度的社會(huì)化程度較低，覆蓋面較小，制度性差別大，限制了勞動(dòng)力在不同產(chǎn)業(yè)的自由流動(dòng)。這既不利于勞動(dòng)力市場(chǎng)形成和勞動(dòng)力資源的有效配置，也不利于社會(huì)保險(xiǎn)基金來(lái)源的擴(kuò)大和贍養(yǎng)比的降低。

（二）用人單位社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)偏大，勞動(dòng)者個(gè)人和政府負(fù)擔(dān)偏輕

從總體上看，在我國(guó)用人單位承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)比例為收入的35％左右，而個(gè)人僅為個(gè)人收入的11％。與國(guó)際社會(huì)相比，除少數(shù)福利國(guó)家，我國(guó)用人單位的社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)明顯偏重，如美國(guó)、德國(guó)、日本社會(huì)保障的負(fù)擔(dān)比例均為雇主和雇員各負(fù)擔(dān)50%，特殊項(xiàng)目由政府財(cái)政補(bǔ)助；新加坡公積金的繳費(fèi)事盡管會(huì)隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和職工工資水平的提高而作相應(yīng)的調(diào)整，但從總體上看雇員的繳費(fèi)率明顯高于雇主的繳費(fèi)率，目前，雇主的繳費(fèi)率為12％，而雇員適用的繳費(fèi)率卻為24％。用人單位社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)過(guò)重，個(gè)人負(fù)擔(dān)過(guò)輕不僅會(huì)降低企業(yè)的再生產(chǎn)能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，也不利于增強(qiáng)個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)和社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任。此外，與其他一些國(guó)家和地區(qū)相比，我國(guó)政府財(cái)政承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)既偏輕又不確定。

（三）籌集方式有待改進(jìn)

目前，除少數(shù)地區(qū)開(kāi)始試行由地稅部門(mén)通過(guò)稅收征收渠道籌集社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)外，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收一般由社會(huì)保障行政部門(mén)下設(shè)的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。實(shí)踐證明，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的做法存在明顯弊端：首先，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是社會(huì)保障行政機(jī)關(guān)下設(shè)的事業(yè)單位，這為社會(huì)保證行政機(jī)關(guān)違法動(dòng)用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)創(chuàng)造了體制上的可能；其次，要完成社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須建立一個(gè)龐大的征收體系，這無(wú)疑將增加社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收成本；最后，這種征收方式在制度設(shè)計(jì)上缺乏激勵(lì)內(nèi)涵，無(wú)法有效地調(diào)動(dòng)征收者的積極性。

（四）籌資渠道有待拓展和規(guī)范

首先，勞動(dòng)者個(gè)人繳費(fèi)的險(xiǎn)種有限。我國(guó)只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只是在試點(diǎn)城市實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)，生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)尚未實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)。而其他—些國(guó)家，如英國(guó)、意大利、荷蘭等，勞動(dòng)者應(yīng)就疾病生育保險(xiǎn)承擔(dān)一定的繳費(fèi)責(zé)任。其次，來(lái)源于政府的財(cái)政撥款非常有限且不確定。目前，國(guó)家只承諾在養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金出現(xiàn)缺口的時(shí)候以財(cái)政補(bǔ)貼的方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)支持，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，國(guó)家并不直接承擔(dān)財(cái)政補(bǔ)貼責(zé)任。再次，社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資收益有限。根據(jù)原有相關(guān)規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)基金只能投資于國(guó)債，盡管國(guó)債幾乎不存在風(fēng)險(xiǎn)，但國(guó)債的收益率卻比較低，這嚴(yán)重地影響了基金的增值。根據(jù)《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》（2001年12月13日實(shí)施）的規(guī)定，由全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)負(fù)責(zé)管理的由國(guó)有股減持劃入資金及股權(quán)資產(chǎn)、中央財(cái)政拔入資金、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的全國(guó)社會(huì)保障基金可以有限制地進(jìn)入資本市場(chǎng)。但是由各省、市、自治區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)掌握的社會(huì)保險(xiǎn)基金仍然不能進(jìn)入資本市場(chǎng)。最后，基金的非法流失影響了社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌資效率。截止1998年底，全國(guó)僅養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被挪用、占用就達(dá)55.6億元。

三、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集法律制度的完善與創(chuàng)新

（一）盡可能擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)基金征收對(duì)象的范圍社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集能力、保障能力和調(diào)劑能力直接受制于保障對(duì)象的范圍和數(shù)量。因此，完善我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集制度的首要措施是盡可能地?cái)U(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面。

首先，將公務(wù)員和事業(yè)單位工作人員納入所有社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目基金的征收范圍。根據(jù)現(xiàn)有社會(huì)保險(xiǎn)的有關(guān)規(guī)定，在我國(guó)國(guó)家公務(wù)員和事業(yè)單位工作人員只繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)一概不繳。這不僅有失公平，而且嚴(yán)重影響了社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集。因此，為了有效增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集能力，應(yīng)將國(guó)家公務(wù)員和事業(yè)單位工作人員納入所有社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目基金的征收范圍。

其次，將城鎮(zhèn)各種性質(zhì)的企業(yè)勞動(dòng)者全部納入所有社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的基金征收范圍。盡管我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)制度是以城鎮(zhèn)勞動(dòng)者作為適用對(duì)象的，但現(xiàn)實(shí)的情況是還有相當(dāng)一部分城鎮(zhèn)勞動(dòng)者未被納入社會(huì)保險(xiǎn)之中，即使有些勞動(dòng)者被納入到了社會(huì)保險(xiǎn)范圍，也只是其中的一部分項(xiàng)目。因此，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面的另一個(gè)重要措施是將城鎮(zhèn)各種性質(zhì)的企業(yè)勞動(dòng)者，包括各種所有制性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和機(jī)關(guān)的工勤人員，民辦非企業(yè)單位，城鎮(zhèn)個(gè)體戶及其職工全部納入全部社會(huì)保險(xiǎn)《至少養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險(xiǎn)》范圍。

再次，盡快全面征收工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第二條的規(guī)定，我國(guó)目前全面征收基金的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目只有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)還沒(méi)有正式全面統(tǒng)一征收。因此，在進(jìn)一步拓展養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金和失業(yè)保險(xiǎn)基金征收范圍的基礎(chǔ)上應(yīng)盡快全面統(tǒng)一征收工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金。

最后，有條件的地區(qū)應(yīng)將農(nóng)民納入養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)范圍。一些經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)和城鎮(zhèn)化水平比較高的地區(qū)，應(yīng)逐漸將農(nóng)民納入養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)范圍，從而為社會(huì)保險(xiǎn)基金開(kāi)辟新的渠道。如江蘇蘇州就已把農(nóng)民納入到了醫(yī)療保險(xiǎn)范圍。

（三）進(jìn)一步完善國(guó)家、用人單位和勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)稅（費(fèi)）負(fù)擔(dān)的比例

根據(jù)我國(guó)目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，確定社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)的基本原則應(yīng)是合理減少企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)比例，適當(dāng)增加個(gè)人的負(fù)擔(dān)比例，適度調(diào)高國(guó)家所補(bǔ)貼保險(xiǎn)項(xiàng)目的負(fù)擔(dān)比例。保險(xiǎn)費(fèi)率的界定要體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一，從而對(duì)三方形成適當(dāng)?shù)闹贫燃?lì)和制度約束機(jī)制，增強(qiáng)各方對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的責(zé)任感，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集效率和使用效率。首先，應(yīng)逐漸提高勞動(dòng)者個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)比例，降低用人單位的繳費(fèi)比例，最終達(dá)到用人單位和勞動(dòng)者個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)基本一致。從世界范圍看，增加勞動(dòng)者個(gè)人在社會(huì)保險(xiǎn)上的負(fù)擔(dān)是社會(huì)保險(xiǎn)制度改革的重要發(fā)展趨勢(shì)。其次，在體制轉(zhuǎn)軌期間國(guó)家應(yīng)承擔(dān)由轉(zhuǎn)軌而產(chǎn)生的隱形債務(wù)。據(jù)推算，社會(huì)保險(xiǎn)由“現(xiàn)收現(xiàn)付”制改為“基金”制所產(chǎn)生的轉(zhuǎn)制成本將高達(dá)2～3萬(wàn)億元人民幣。這部分費(fèi)用應(yīng)由國(guó)家來(lái)承擔(dān)。最后，在轉(zhuǎn)制完成后，國(guó)家在有些社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目上的負(fù)擔(dān)應(yīng)有所增加，如失業(yè)保險(xiǎn)等。

（三）進(jìn)一步改革籌集方式

首先，以開(kāi)征特種稅作為社會(huì)保險(xiǎn)基金的基本籌集方式。縱觀世界各國(guó)，社會(huì)保險(xiǎn)基金的基本籌資方式有以下三種：一是以社會(huì)保險(xiǎn)稅的方式由政府稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收和籌集，目前世界上有80多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了社會(huì)保險(xiǎn)稅；二是由政府審批同意的私營(yíng)組織和機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和政策進(jìn)行征收和籌集，如智利等；三是由政府設(shè)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)征收和籌集，我國(guó)目前采取的就是這種籌集模式。綜合分析以上三種籌資方式的利弊，筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)采取主要依靠社會(huì)保險(xiǎn)稅來(lái)取得社會(huì)保險(xiǎn)資金的基金籌集方式。結(jié)合我國(guó)農(nóng)村人口眾多，城鄉(xiāng)差別較大，加之戶籍管理較為嚴(yán)格的實(shí)際，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅應(yīng)以混合型社會(huì)保險(xiǎn)稅模式為宜。即對(duì)于城鎮(zhèn)勞動(dòng)者，根據(jù)不同保險(xiǎn)項(xiàng)目支出的需要，按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)稅，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。

其次，調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)征原則。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基本上按人頭計(jì)征。這種計(jì)征原則對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是有利的，因?yàn)樗麄冇萌松伲珜?duì)于利潤(rùn)空間本來(lái)就不大的勞動(dòng)密集型企業(yè)則很不利，因?yàn)槁毠ぴ蕉鄤t意味著企業(yè)要繳納更多的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。從這個(gè)意義上說(shuō)，按人頭收費(fèi)的方法事實(shí)上已經(jīng)造成了新舊企業(yè)間的不公平。如果不能改變按人頭收費(fèi)的社會(huì)保險(xiǎn)收費(fèi)制度，許多勞動(dòng)密集型企業(yè)，尤其是小企業(yè)逃避繳費(fèi)的現(xiàn)狀將很難得到改變。這也是近年來(lái)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳困難和擴(kuò)面受阻的制度原因。因此，應(yīng)對(duì)原有的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)征方法進(jìn)行改革，變按“人頭”收費(fèi)為按“收入”（利潤(rùn)）繳費(fèi)（稅），即個(gè)人直接按工資收入的一定比例向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)則按其利潤(rùn)的一定比例由稅務(wù)部門(mén)收取社會(huì)保險(xiǎn)稅。

最后，改革社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算方法。目前所實(shí)行的以“單位工資總額”作為繳費(fèi)基數(shù)來(lái)計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的方法漏洞很多，不少工資外收入并沒(méi)有計(jì)算在內(nèi)。因?yàn)椋肮べY總額”并不等于“收入總額”，實(shí)際繳費(fèi)基數(shù)往往明顯低于職工實(shí)際收入水平。因此，應(yīng)將保險(xiǎn)基金的征繳基數(shù)由“工資總額”改為“收入總額”，把職工從單位得到的各種“正常收入”作為繳納保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)。

（四）進(jìn)一步拓展基金籌資渠道

目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的基本籌資渠道是用人單位和勞動(dòng)者個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及政府的財(cái)政撥款，社會(huì)保險(xiǎn)基金籌資渠道過(guò)于單一，全國(guó)已普遍出現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金收不抵支現(xiàn)象。因此，在積極拓寬原有籌資渠道的基礎(chǔ)上應(yīng)努力開(kāi)辟新的籌資渠道。

首先，通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)變現(xiàn)或國(guó)有股減持籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金。具體的做法是在中央政府向各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)劃撥國(guó)有資產(chǎn)之前，首先切出足夠的國(guó)有資產(chǎn)（包括國(guó)家在國(guó)有控股公司中的股東權(quán)益）過(guò)戶到全國(guó)社會(huì)保障基金會(huì)，用以償還國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)老職工的社會(huì)保險(xiǎn)隱性負(fù)債。這種特殊的社會(huì)保險(xiǎn)基金的營(yíng)運(yùn)應(yīng)委托給基金管理公司，由基金管理公司選擇合適的時(shí)機(jī)對(duì)基金持有的國(guó)有股、法人股進(jìn)行變現(xiàn)流通，滿足迫在眉睫的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療費(fèi)給付需要，解決應(yīng)該由國(guó)家負(fù)擔(dān)的“老人”全部社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)和“中人”的部分社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，并將挪用的養(yǎng)老金個(gè)人賬戶填平補(bǔ)齊，解決個(gè)人賬戶空賬問(wèn)題。

其次，通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)基金資本化籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金。根據(jù)一些國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)和社會(huì)保險(xiǎn)基金管理和運(yùn)營(yíng)的改革趨勢(shì)，社會(huì)保險(xiǎn)基金資本化增值是社會(huì)保險(xiǎn)基金的一個(gè)重要來(lái)源。如平均實(shí)際回報(bào)率最高的瑞典已高達(dá)13.5％，最低的日本也有4.9％。我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，有條件、有步驟、有限度地進(jìn)人證券市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)保值增值是非常必要的。為此，勞動(dòng)和社會(huì)保障部于2002年12月13日頒布了（全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法），允許全國(guó)社會(huì)保障基金進(jìn)入資本市場(chǎng)。這為我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金提供了新的籌資渠道。當(dāng)然，僅僅允許全國(guó)社會(huì)保障基金進(jìn)人資本市場(chǎng)是很不夠的。因?yàn)椋鄬?duì)于由省、市、自治區(qū)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)掌握的社會(huì)保險(xiǎn)基金，全國(guó)社會(huì)保障基金的規(guī)模要小得多。如果只允許全國(guó)社會(huì)保障基金“人市”，而不允許地方社會(huì)保險(xiǎn)基金“入市”，那么，通過(guò)資本化來(lái)增加社會(huì)保險(xiǎn)基金的設(shè)想將成為一句空話，沒(méi)有什么實(shí)際意義。因此，國(guó)家應(yīng)采取有效措施盡快允許地方社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)入資本市場(chǎng)。實(shí)際上已經(jīng)有一些地方社會(huì)保險(xiǎn)基金在“吃螃蟹”了。如金融街的第三大股東就是。北京市農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)辦公室；而天津港的第二大股東也是“社保局”，第五大股東是“蛇口社保”；金豐投資的第七大股東為“社保基金”；東方熱電第六大股東為上海市社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)基金結(jié)算中心。這些均為地方社會(huì)保險(xiǎn)基金。

再次，發(fā)行社會(huì)保險(xiǎn)福利彩票。從中國(guó)目前的情況看，發(fā)行社會(huì)保險(xiǎn)福利彩票不失為一種有效的應(yīng)急措施。有關(guān)機(jī)關(guān)可以根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)基金的缺口情況，結(jié)合其他籌資渠道的籌資能力和現(xiàn)狀，分次發(fā)行一定數(shù)額的社會(huì)保險(xiǎn)福利彩票，籌集到的資金可用于支付由于社會(huì)保險(xiǎn)體制轉(zhuǎn)軌所增加的成本和因調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)待遇所產(chǎn)生的基金缺口。

最后，發(fā)行社會(huì)保險(xiǎn)長(zhǎng)期國(guó)債。如果通過(guò)其他渠道仍然無(wú)法籌集到足夠的社會(huì)保險(xiǎn)資金，還可以根據(jù)國(guó)力的承受能力，發(fā)行社會(huì)保險(xiǎn)長(zhǎng)期國(guó)債。

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