對風險內控工作的意見和建議范文
時間：2023-12-01 17:42:58
導語：如何才能寫好一篇對風險內控工作的意見和建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
【關鍵詞】 住房公積金 內部會計控制 模式 創新
一、引言
住房公積金來源于單位和在職職工繳納的住房儲金，住房公積金制度是國家法定的住房社會保障制度。近年來，隨著經濟的快速發展和居民收入水平的提高，住房公積金規模不斷擴大，其安全性越來越得到重視，進一步加強住房公積金內部控制管理，確保住房公積金的保值、增值也顯得更為重要。住房公積金內部控制制度的建立是為了規范公積金的內部管理，保證資金安全、科學、合理的內部控制有利于提高住房公積金的使用效率并且防范風險的發生。
二、創新內部會計控制工作的開展思路
1、創新工作內容
一是管理方面：政策目標已適當轉化為運營目標；公積金管理部門責任與政府政策目標及管理哲學相一致；法律規定已適當地規范公積金管理部門的權力；公積金管理相關部門之間已達成政策實施、日常運營及財務工作的執行方法；公、私活動分開；跨部門間的協調溝通。二是控制方面：適當量化運營目的；明確公積金管理部門內部負責監督任務者的責任。三是監督方面：監督的正式規范；公積金主管部門、各執行部門的監督、公積金不同層次管理部門的分工；制定有關監督、管理、控制及執行協調的規范；監督者的任務、責任及權力與部門的一致性檢查；與其他各種監督部門討論監督結果；匯總整理監督工作所獲得的信息。四是問責方面：明確規定公積金管理部門每年應向上級管理者提出的報告；明確規定年度報告應包含的要素；取得年度報告（例如查核報告）的必要確認性；有權利取得公積金管理活動的報告，并執行查核；提出公積金管理活動報告的責任及權力分配。
內控人員應針對改善公積金管理的補救行動提出建議意見，并且關注管理層執行補救措施的意愿及承諾。內控意見的品質及可靠性程度，取決于內控意見的透明度及建設性建議、內控主管簽署內控報告時的客觀性、獨立性與組織情況。基于信息關鍵性考慮，內控意見與建議應與風險辨識有關，所建議的改善措施應是建設性的、可靠的及明確的。內控人員可通過下列方式對公積金管理提出建議及表達意見：復核管理層如何發展及維持適當且能有效管理風險的公積金管理制度；評估風險管理過程與控制活動的效率及效果；復核與組織公正、道德價值觀、管理層經營哲學與管理風格、組織架構、人力資源政策與程序、會計人員的專業能力與操守、權利與責任的分派等有關組織層級的各種活動；必要時，可以質疑管理層有關公積金管理決策的適當性；與審計委員會、管理層共同努力，促進公積金管理結構的改善。
3、建立健全風險管理系統
風險的識別和評估是風險控制的基礎，工作重點是對重點部位和關鍵環節進行風險排查，圍繞風險排查結果，清理并整合制度，如崗位管理的基本制度、規范工作運行的評價制度、監督制度執行的違規處罰性制度等，明確各部門在風險管理中的責任。風險的識別和評估需要依托信息管理系統，將管理意圖和控制措施嵌入信息系統。例如，當流動資金低于或高于某個標準等情況發生時，信息管理系統應能夠自動發出預警。住房公積金管理信息系統的開發，應考慮與相關職能部門聯網，以實現數據的共享與相互自動核對。例如，與工商行政管理局聯網，核對住房公積金應繳單位的數目；與社會保障局聯網，核對住房公積金應繳人數；與房產管理局聯網，核對提取業務、貸款業務等房產交易的真實性；與中國人民銀行征信系統聯網，核對提取業務貸款業務的審批的依據（個人過往貸款及信用情況）；與公安局聯網，核對個人身份資料的真偽等。此舉可以低成本地規避騙提、騙貸及不良貸款等風險。
三、實施基于信息系統的公積金管理內部會計控制
1、輸入控制
篇2
一、加拿大的審計體制
加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成，公眾通過議會將權利和資源賦予政府，政府行使權力，利用資源，并向議會和公眾負責。對加拿大政府的審計既涉及國家審計機關，也涉及內部審計和公共師的審計，國家審計機關包括聯邦、省和市三級，相互之間是獨立的，沒有隸屬關系。
聯邦的審計機關稱加拿大審計長公署，隸屬于眾議院，總部設在渥太華，它完全獨立于政府，直接向議會負責。省級審計機關稱XX省審計長公署、市級審計機關稱XX市審計長公署，分別隸屬于省議會和市議會。例如：安大略省和多倫多市審計長公署向同級議會負責，渥太華市也改革了過去既向市議會報告工作，又向市政府行政首長報告工作的做法，自2003年開始只對議會負責，完全獨立于政府管理層。
審計長公署的內部機構設置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計長公署由審計長、副審計長和7個部門組成，每個部門有2個部門經理，每個部門負責審計若干個政府部門。多倫多市審計長公署的組織結構相比要復雜些，從上到下設有審計長、主任、高級審計經理、審計項目經理和審計師等多個層次的職位。
立公眾和政府的有效責任關系這一最終目標，以其特殊的地位，對政府的責任和業績作出獨立的評價和建議。這是其作為國家審計機關的主要責任。
加拿大各級政府同時還設有內部審計部門，審計長公署與政府內審部門既各自獨立，又相互配合，共同負責監督政府對公共財產的使用。作為內部審計，要為政府加強管理，提高運作效率服務，進行合規審計、內控審計、風險評估和咨詢服務等，審計長公署履行為議會加強對政府監督的職能，進行績效審計、財務報表審計、舞弊審計、IT審計等，而不為政府管理層提供咨詢服務。對于政府的年度財務報表，有的是依法聘請獨立的公共會計師來審計，這項審計由審計長公署負責管理和付費，公共會計師直接向議會提交審計報告。
二、加強審計質量控制的主要措施
由于兩國之間所處的審計環境不同，加拿大整個國家已建立起政府、和個人的信用制度，誠信已成為衡量政府、企業和個人的重要標準，因此決定了加拿大國家審計的重點必然與我國國家審計的目標和重點存在很大差異，加拿大審計機關的審計項目程序與我國基本相同，同樣分為規劃、實施和報告三個階段，但質量控制的重點更多地在項目的“兩頭”，即規劃階段對審計計劃和審計方案的控制以及報告階段對審計報告的形成和落實的控制，由此形成了自身明顯的質量控制特點。
（一）以風險評估為基礎制定的審計計劃和審計方案
加拿大審計機關高度重視審計計劃的制定，通過對被審計單位內控制度的測評，進行風險評估，按照其風險大小確定審計的優先順序，并據以制定中長期審計計劃和年度審計計劃，以此作為審計質量控制的基礎。
以渥太華市審計長公署為例，由于市議會是三年一屆，所以審計計劃的制定也以三年為一個周期，但每年要進行更新。制定計劃的過程包括：第一是對審計對象進行確認。第二是對每個審計對象進行風險評估，通過風險因素，加權打分、分類來確定風險，并按風險大小排序列表。需要考慮的風險因素包括：是否為公眾特別關注；上是否很敏感；是否存在書面的潛在風險；責任規定被審計單位業務活動的復雜程度，是否經常有新的改變；是否很好地理解內控結構；資產的流動情況，是否被正常使用；最近一次審計時間，如果間隔五年沒有審計，被認為是高風險的；是否需要法律顧問服務等等。第三是確定審計重點。過去三年，渥太華市由原來的12個行政區合并為6個，因此這三年重點是對政府機構合并標準、合并后內部控制進行審計。第四是收集相關信息，包括被審計單位的工作計劃、支出情況、預算情況及財務報表等。第五是與被審計單位的管理人員面談，詢問他們對審計的需求，從而補充對被審計單位的認識。第六是與副行政首長討論，征求其對審計對象列表的意見。第七是按照風險排名從審計對象列表中選取被審計單位，起草審計計劃。第八是將審計計劃征求正副行政首長的意見，進一步調整、補充審計計劃。第九是將審計計劃報議會評審，先由議會審計委員會評估，再由議會批準。
多倫多市審計長公署的審計計劃分為三至五年的中長期計劃和年度審計計劃。每年7至9月份編制年度審計計劃，10月份交由各部門交換意見，11月份交審計委員會審核，12月份交議會審批 ，下一年1月份出臺。年度審計計劃一般安排17-20個審計項目，在計劃中有20%是機動時間。
對于審計計劃確定的每個審計項目，在規劃階段要制定審計方案。以安大略省審計長公署為例，審計方案要列出被審計單位的風險、由誰提出審計、審計的目標、標準、方法等，審計方案經副審計長、審計長審閱，審計長批準簽發。
（二）重點把好審計報告階段的質量關
加拿大審計機關十分重視審計報告的編寫，審計報告的編制和要求與我國審計機關的審計報告基本相同。以渥太華市審計長公署為例，他們的審計報告內容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計，如何審計，所依據的審計標準是什么，審計的目標、范圍，審計所受的限制等；第二部分：總體評估，即審計報告摘要；第三部分：具體審計發現的和結果，包括審計發現了什么，為何很重要，被審計單位采取了哪些糾正措施，被審計單位管理層的反饋意見，審計建議等；第四部分：附件，更詳細的審計發現問題內容。
加拿大審計機關對審計報告的質量要求是比較高的。據多倫多市審計長公署介紹，他們平均每個審計項目中約有40%的時間用于審計報告起草與審定，要求審計報告必須清晰、有意義、有重大問題的結論，審計意見客觀公正、無偏見等。審計報告形成初稿后，不但審計項目經理、高級審計經理要審核，主任和審計長也要復核。這是對審計報告質量控制的第一個重要環節，主任復核的內容包括：審計報告的邏輯性；審計證據的充分性；是否提出了相關建議；語言的通俗性；審計方案所規定的目標是否實現。對審計報告質量控制的第二個重要環節是將審計報告征求被審計單位意見，時間約為二周，同時需將被審計單位反饋意見列入審計報告。之后將審計報告交由行政秘書審核，由審計長批準簽發。最后將審計報告送交被審計單位和議會審計委員會。
渥太華市審計長公署在審計報告形成過程中要由一位資深的質量保證經理專門來審核審計報告及相關的工作記錄和審計證據。安大略省審計長公署則增加了類似于我國審計機關審計業務委員會或辦公會的評審制度，通過由各個部門有關人員組成評審組，對審計中發現的問題進行審核。非績效審計項目結束后，則由各部門之間進行互查。
（三）加強審計后續調查和管理，跟蹤落實審計建議
審計后續調查和管理主要包括四個質量控制點：一是建立審計報告所反映的問題與其相關審計證據之間的索引聯系，便于檢索；二是發放被審計單位意見調查表，為了讓被審計單位充分發表意見，收回的調查表不反饋給審計項目經理，而是直接送交高級審計經理；三是對審計結果進行跟蹤調查，要求被審計單位提交糾正方案，審計機關在小范圍內再審計，檢查審計建議的落實情況；四是定期開展同業互查。按照IIA的標準，每三年請其他審計機關來進行一次同業互查。主要是針對已經完成的審計項目，重點在程序方面的檢查，而不是實質性的檢查，不審計機關對審計結果獨立承擔自己的責任。
（四）對現場審計的質量控制依賴于審計人員的素質、執業標準和信息溝通
對審計人員現場審計的質量控制更多地依賴于專業資格認證制度，同時輔以相關的業務培訓，使審計人員保持應有的專業勝任能力，這是提高審計質量的基礎。加拿大審計人員的專業認證程度很高，實行統一的專業資格認證制度，如要求審計人員必須具備特許師（CA），或者注冊會計師（CGA）、注冊管理師（CMA）等其中至少一項資格。審計機關要求審計人員每年都要參加一定時間的業務培訓、，并鼓勵審計人員參加各種專業資格認證，在考試費用和時間上給予支持。
加拿大審計機關執行國際內部審計師協會（IIA）的標準，在現場審計過程中，審計人員根據審計標準收集證據，編制審計工作底稿，審計工作底稿的和格式并無一定之規。審計機關在實施審計過程中，一方面注重加強與被審計單位的信息溝通，與其保持良好的關系，以期得到很好的配合，并提供有價值的意見和建議，幫助審計人員提高審計質量。另一方面注重加強審計人員之間、部門領導與審計人員之間的信息溝通，通過在審計現場召開工作例會和階段性會議，及時溝通情況，控制審計進度，解決審計中遇到的。重視現場審計結束前與被審計單位管理層交換意見的環節，對被審計單位提出的異議要加以協調，這為提高審計報告的質量奠定了基礎。
三、加強審計管理，提高審計質量的幾點啟示
（一）完善審計立法，創造良好的審計執法環境
總體而言，加拿大的審計環境要好于我國，一方面審計機關的地位比較超脫，獨立于被審計的政府部門之外，向議會負責，審計獨立性比較強；另一方面是誠信廣泛建立，遵紀守法的觀念深入人心，使得財務違法、舞弊案件大為減少，被審計單位依法接受審計監督的自覺性比較強。因此，審計工作受到的干擾比較小，基本不會發生拒絕和阻撓審計，或者拒不提供會計資料等情況。而我國憲法和審計法所確立的審計體制與之不同，審計機關的獨立性還不強，社會誠信缺失，法治觀念淡薄，對阻礙審計執法的手段尚不健全，因此，審計機關在審計過程中經常會面臨來自各方面的干擾，阻撓和破壞審計工作的事件時有發生。在這種審計環境下，審計執法的難度加大，審計質量控制的難度也隨之加大，《審計質量控制辦法》所確定的審計責任也難以落實。有必要以修改《審計法》為契機，在不違背憲法要求的前提下，力求進一步增強審計獨立性，實現職、權、責的對等統一，為改善審計環境創造條件，為提高審計質量奠定基礎。
（二）重視對審計人員的職業道德和誠信
加拿大審計機關審計質量控制的重點之所以沒有放在審計實施階段，除了社會誠信度高，審計執法環境好之外，還由于審計人員的業務素質和職業道德水平較高，他們比較珍視自己的職業，遵守審計執業標準和職業道德準則的自覺性比較高，因此審計人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計質量問題多是由于業務能力和工作經驗不足而造成的過失，或者由于審計事項本身的復雜性而引起的風險。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發現并糾正。雖然我國審計機關在情況下加強審計實施階段的質量控制是必需的，仍然需要通過實行“審計日記”等制度來加強對審計執法過程的監管，防止審計人員出現過失和舞弊，但我們也必須重視通過資格認證、職業培訓、職業教育等手段，不斷提高審計人員的業務素質和職業道德水平，增強審計人員的責任意識和質量意識、風險意識，以此來減少審計過失，防止審計舞弊。
（三）充分運用風險評估和內控測評，提高審計工作的化水平
在加拿大，無論是國家審計、內部審計還是公共會計師審計，都十分重視運用內控測評、風險評估等科學的審計。從審計項目的選擇上，通過嚴格的內控測評和風險評估，以提高決策的科學性，減少盲目性，使審計的對象始終是當前最需要審計的，這樣就為保證審計質量提供了一個基本的前提。審計項目實施過程中，也要通過內控測評和風險評估，科學地選擇審計策略，確定審計的范圍和重點，進行審計抽樣。我們制定《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的一個指導思想，就是要提高審計項目的科學化水平，在編制審計方案，指導審計實施的過程中，要求運用內控測評和審計風險評估、抽樣審計等科學的審計方法。通過考察學習，使我們對此有了更深刻的理解，認識到這是加強審計質量控制，提高審計計劃科學化水平的重要保證。
（四）大力開展績效審計，充分履行審計職能
目前，加拿大審計機關開展的大量審計項目是績效審計，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關于政府部門如何保護消費者的權益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時等等。類似這樣的審計項目已經超出財政財務收支、管理、經濟效益的范疇，許多領域是審計人員所不熟悉的，需要與許多聘請的業內專家密切合作來完成審計項目。值得關注的是，為什么審計不熟悉、不擅長的事情還要審計來做？既然要請業內專家來實施，為什么不直接交由業內有關部門去完成？這正是由于審計機關處于管理者和被管理者之外，屬于獨立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計和調查結果，而且審計機關的職業特征決定了其能力、建議能力比較強。因此，議會希望審計機關充分發揮這些優勢，將審計機關的職能最大化，相應減少議會監督的成本。我國審計機關的職能也不應當僅局限于財政財務收支的合規性審計上，應當加大效益審計和專項審計調查的力度，拓寬審計領域，充分履行審計機關的職責，發揮審計機關作用。
篇3
（一）審計計劃和準備階段
審計計劃及準備階段最主要的是聯系企業內部控制實際，制定審計計劃并做好審計準備。各審計年度年底前，各部門聯合制定出下年審計計劃后，書面提交委托書，再對內部審計部門正式授權。接受授權后，審計部門開始擬定審計計劃。擬定計劃的過程中，應把握三點：一是按不同審計對象制定科學合理的審計方案；二是確定審計重點，重點考慮年度重大變化或重要影響；三是綜合考慮審計內容、方法、流程。
進入審計準備階段時，應注意搜集和利用企業已有內部控制信息和可利用資源，從而把握審計重點。此階段基本流程如下：首先確定審計小組及其組長；其次，根據審計計劃對相關資料進行搜集、整理，并開始審前調查，對重要性水平給出初步評判，進而對審計風險進行預估；第三，基于上述基礎，對審計方案進行編制；第四，舉行審計小組進點會，將“審計通知書”下發至被審計者及其所在部門；第五，簽訂書面協議，協議的關聯方一是被審計者及其組織、二是內部審計機構；第六，于組織內部公示審計項目。
（二）審計實施階段
審計實施階段強調將內部控制運用到審計全過程中，考察內部控制是否健全、有效及效益如何。在此過程中，內部控制評價應充分銜接審計實施，同時按如下流程進行工作：首先，實施內部控制測試，以考察企業是否存在薄弱點，從而對審計重點進行明確，同時充分利用內控制度中較完善的關鍵節點及信息資源，避免重復審計；其次，分析性復核，并進入實質性測試階段，切實分析企業的運營現狀及其領導作風，發現被審計者是否存在重大違紀等，以便為下定審計結論提供參考；第三，編制審計工作底稿；第四，召開群眾座談會，廣泛征求群眾意見；第五，匯總經濟責任審計結果。審計實施階段尤其要求審計人員熟悉審計流程，關注細節。
（三）審計結果上報及后期審計階段
審計完成后，應充分結合內部控制評價結果，給出并上報最終審計結論。其基本流程應是：首先，提出“審計報告征求意見稿”，向被審計者及其組織征求意見；其次，正式給出審計報告；第三，對審計檔案進行整理；第四，于企業內部公示被審計結果；第五，被審計機構反饋審計報告、審計建議執行情況，審計部門可在認為必要時，提出后續審計計劃；第六，審計部門向上級領導書面匯報審計結果，應在報告中詳細指出審計過程中組織運行及其內部控制存在的問題，并據此提出書面建議。
二、對內部控制環境下企業開展經濟責任審計工作的建議
（一）建立健全年度內外部風險數據庫，加強日常內控信息搜集
首先，建立年度內外部風險數據庫，并于每年年底予以更新。各企業應于每年年底編制企業審計報告，除將下一年度的風險控制目標合理分解外，還應明確相關領導的風險控制責任，以便于重點審計。報告編制時，應以兩方面數據作為參考：一是審計風險庫；二是審計報告。其次，加強日常內控信息搜集，包括三方面：第一，對與內部控制環境相關的企業內、外部經營環境與領導者風格這兩方面給予重點關注。第二，掌握被審單位與內部控制相關的業務流程設置、執行。第三，除對內、外部審計結果進行收集外，還要對前任領導者的經濟責任審計報告進行整理和匯總。
（二）綜合考慮內部控制評價及經濟責任審計，兼顧整體和局部
應充分認識內部控制評價和經濟責任審計間的辯證關系。一方面，應認識到經濟責任審計中，內部控制評價僅作為其中的重要內容出現；另一方面，應了解經濟責任審計中，內部控制評價作為一個工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分認識到上述問題，才能真正在經濟責任審計中，兼顧整體和局部，才能避免審計內容分配失調。
（三）深入研究并細化經濟責任審計中的內部控制評價體系
篇4
【關鍵詞】內部審計 質量優化
黨的十以來，中央強調依法治國、建設法制政府，社會公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高。隨著“八項規定”和“約法三章”的出臺，中央和國務院對黨政機關履職和管理的要求更加嚴格，外部監督的力度也越來越大?？傂幸裁鞔_強調各級行內部審計要堅持以風險和問題為導向，關注重點領域，抓住重要問題，防范重大風險，以免影響人民銀行的整體履職效果、社會形象和社會公信力。作為央行枝葉的基層人民銀行內審部門如果不能發揮好內部審計應有的咨詢與服務作用，一旦把不好關口而發生各類風險，將會對整個人民銀行系統有牽一發而動全身的蝴蝶效應。
要把好內部審計這道關，就得筑牢內部審計質量這條內審工作的生命線。內部審計質量是指內審工作的規范程度和審計作用的發揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現，也是基層央行衡量內審價值的重要指標。對于內部審計質量的控制，我們借鑒了國際內部審計準則、內部審計人員職業道德規范和人民銀行風險管理、內部控制中的相關要求，從以下幾個方面進行探索：
一、審計項目計劃的編制要結合實際確保全面
審計項目是審計部門履行職責的主要載體，是做好審計工作的重要抓手，完成審計項目是內審部門和人員的基本功。編制年度審計項目計劃，就抓住了各項工作的關鍵?？茖W編制項目計劃，一是保證一定數量。在編制年度審計項目計劃時充分征求中支黨委、人事、紀檢等部門的意見建議，做到能審必審，凡審必嚴。二是突出重點項目。基層央行要每年圍繞黨委中心工作和風險隱患易發部門及業務，精心選擇重點范疇，配備高素質的審計人員開展重點審計，并根據黨委了解某項工作開展情況的具體需求，查審審透。三要拓展符合央行業務變化和發展的新業務審計。根據人民銀行業務高風險或新業務開展審計調查或跟班作業，提出審計建議和需關注的風險，從治理層和制度建設上做好審計的咨詢作用。
二、夯實現場審計，查深查細具體情況和問題
確保審計質量，重在現場實施。一是注重審計準備，如：摸排被審計單位基本情況，根據實際制定審計方案;多角度開展審前調查，對被審計單位的制度建立方面內容進行搜集，梳理被審計單位的工作開展的具體流程或操作規則。二是通過問卷調查，從不同角度觀察了解全面了解被審計單位的內部管理水平及內控制度的執行情況。三是突出現場審計效果，抓實打牢工作底稿，對看到的問題和情況一一進行羅列，病梳理各類問題之間的關系，理清被審計事項發現問題的原因和背景，對涉及的重大問題進行他人復核性審計、確保證據確鑿，查處準確。對外來渠道反映的問題進行復核，確保重點、熱點問題有情況反饋、有證據、有落實。
確保審計質量，發揮傾聽藝術。一是聽取被審計單位管理層意見，了解單位工作發展方向、基礎工作開展情況和重點、亮點工作，建立被審計單位總體印象。二是聽取被審計單位內部員工及相關單位等的意見建議，了解群眾的想法和關注的熱點。三是通過設立群眾舉報信箱、聯系紀委等部門，以召開座談會、個別訪談或調查問卷等方法，多渠道多形式獲取信息。四是仔細聽取財務人員對審計人員提出問題的解釋，捕捉其中存在的漏洞。
確保審計質量，突出詢問技巧。在詢問過程中，審計人員要主動掌握住話語權，尋找到突破口，為客觀公正的審計評價奠定基礎。根據合適的時間對應該問的人有特點有針對性的開展詢問。在審計過程當中，通過詢問得到的線索，羅列出需要去關注的一些問題，問答過程中不斷激發自己積極探索答案，發現疑點。
確保審計質量，關鍵靶向定位。審計人員要根據審計項目特點，及時分類歸納審計過程中獲取的線索和信息，抓住主要矛盾和主攻方向開展審計。不僅要保證線索的完整性和充分性，更要找出問題的實質根源，即線索與審計目標的關聯性及所反映問題的客觀性、審計結論的準確性、提出建議的可操作性。只有判斷準確到位，才能找準審計重點，進而發現問題，也才能做出恰如其分的審計評價和結論。要以符合優秀項目要求為檢驗標準，做實做細每個審計項目。
三、精準審計定性，確保程序合規，規避審計風險
內審部門在審計定性時，一是要充分把握審計定性的嚴謹和審計證據的適當和充分?？蓮牟煌瑏碓春颓阔@取審計證據來判定一項管理決策信息是否正確。二是審計定性要嚴格區分違規行為的不同層次。審計定性是以書面語言來表達審計結果，文字語言是否確切，措詞是否嚴謹，在一定程度上也關系到審計的質量，所以審計組在起草審計定性文書時應規范審計定性的用語，這對保證審計定性的嚴肅性和提高審計質量是十分重要的。
強化審計定性程序管理。一是對詳盡的工作底稿上記錄的審計情況、發現問題和相關依據進行梳理歸整，提出尊重事實、合乎制度的初步定性，二是審計組在事實確認環節征求被審計單位的意見，充分達成一致意見，允許被審計單位進行相關問題的補充說明;三是審計組在接到被審計單位提交的有關材料后向分管領導匯報并適時開展會議討論，審核審計組的定性依據、證據和定性用語的準確性，討論被審計單位的意見，最后作出正式定性。
四、審計建議要實際可行，切實發揮指導作用
好的審計建議可以樹立央行內審客觀公正的形象和威信，審計建議事關審計工作的成果運用、事關事后整改和審計價值增值，對審計質量起著至關重要的作用。目前，審計報告中的建議往往泛泛而談不接地氣或者查出問題多，審計建議少甚至建議與問題向脫節的現象，導致審計項目的質量和整改效果大打折扣。從審計質量的把控上看，要有切實可行的審計建議尤為重要，這就需要我們提高審計部門和人員對審計建議重要性的認識。在此基礎上提升審計人員的業務素質。在實際工作中，審計人員謹記內審工作的目的，當好本級黨委的“眼睛”、“耳朵”，掌握科學的審計方法和手段，增強自身綜合分析和邏輯思維判斷的能力;既要站在管理層和全行的高度來客觀分析審計事項，又要站在被審計單位和具體審計事項層面，思考和分析審計發現，客觀公正地進行審計分析和判斷，實事求是地提出審計建議和意見。
參考文獻
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關鍵詞:銀行會計;風險;防范
行的會計風險管理是為了提高銀行的會計信息質量,保護銀行資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行,銀行根據會計法規的有關規定和內部控制制度的基本原則,采取一定的方法、措施和程序,對銀行會計工作的管理體制、會計業務的組織實施、會計崗位和人員的管理、會計基礎工作綜合管理和會計核算程序等全部會計業務可能存在的風險進行事前防范、事中控制、事后監督與糾正,從而從銀行會計方面控制和杜絕發生銀行經營風險的管理活動。
一、加強銀行會計風險防范管理的意義
(一)加強銀行會計風險防范管理,有利于提高銀行會計信息質量。會計信息質量的高低往往直接影響會計信息使用者經營決策的正確與否?，F如今,幾家銀行正在緊鑼密鼓地進行股份制改造,中國的許多銀行已經在香港成功上市,這樣以來,銀行監管部門、社會投資者、銀行高管人員對會計信息的正確性要求顯得尤為重要,社會宏觀經濟政策、社會投資者的投資決策、銀行管理層的經營決策將直接由會計信息質量所決定。如果會計信息質量高,使得經營決策正確,人們就能如愿以償地獲得所期望的經營成果。這樣,銀行業務實現良性循環,進而促進社會經濟的正常運行和健康發展。如果會計信息質量低劣,就有可能引發會計風險。為了避免發生會計風險,必須提高會計信息質量,而提高會計信息質量的關鍵之一就是要加強會計風險管理。通過加強銀行會計風險管理,可以使銀行各級管理人員和銀行會計人員增強會計風險意識,盡最大努力降低風險的發生,終會計風險可能造成的損失降到最低。
(二)加強銀行會計風險防范管理,有利于規范銀行會計工作。會計工作的隨意性,是引發會計風險的內在因素。而規范會計工作,就是要克服會計工作中的隨意性。實現會計工作的規范化,也正是防范會計風險的基礎工作。加強銀行會計風險管理,可以從防范風險的高度,促使銀行內部建立健全各項內控制度,建立行之有效的自我約束機制,加強自我約束和內部監督審計,促使會計工作逐步規范化、制度化。實際上,會計工作的規范化,也是防范會計風險的有效途徑。
(三)加強銀行會計風險管理,有利于增強銀行會計人員的責任感。會計風險之所以發生,是因為有人違反了規章制度。為了防范會計風險,就必須增強會計人員的責任感。加強銀行會計風險管理,可以從防范風險、避免資金損失的高度,促使銀行會計管理人員依法正確領導會計工作,促使銀行會計人員在工作中認真負責、一絲不茍地努力做好會計業務的受理、確認、記賬、報告等工作,盡最大努力杜絕或減少差錯,自覺地擔負起核算和監督兩副重擔,確保會計信息的真實、合法、準確、完整、有效,消除各種風險隱患,避免會計風險,減少資金損失。
二、相關建議或措施
(一)完善金融監管模式。銀行防范和化解會計風險,需要社會各方面共同努力來創建有序的宏觀環境――法制的金融運行環境來作為基礎保障。首先,各家銀行要遵紀守法、遵守市場規則、遵守金融法規,進行公平競爭,堅決杜絕不正當競爭行為。其次,金融監管部門要盡快建立起完善的金融監管模式,加強金融監管力度,切實實施金融監管,提高金融監管效率,確保違法必究。在監管內容上,要嚴格市場準入,按照《中華人民共和國公司法》和新巴塞爾協議等關于銀行經營的標準和條件、資本充足率、流動性要求等,建立嚴格的認可標準和完善的會計手續。同時,要對金融機構市場運行全過程實施持續監管,將監管重心前移,向事前或事中過渡和傾斜。
(二)健全會計內部管理制度。建立健全有效的會計內部控制制度,是防范會計風險、保證業務健康發展的關鍵。針對目前銀行會計內控制度的現狀,要進一步建立健全會計內控制度,需要從以下幾個方面著手:一是要盡快形成一套全面、完整、系統、環環相扣的會計業務內控制度。應對現有的會計制度進行整理、融合、淘汰和補充,并結合業務操作程序,制定一套與實際相結合的、操作性強、便于執行的制度。二是針對業務等外掛系統的薄弱環節盡快完善其管理制度和管理規定,并落實業務核算的管理部門,做到新業務、新產品的推出與會計核算規定和操作流程同步進行。三是各級會計管理部門應根據上級行的有關規定,結合自身人員、設施等實際情況,對崗位進行合理有效的分工,明確各崗位的職責,制定出內控嚴密、切合實際、具有可操作性的業務操作規程。四是做好內控檔案管理制度的建設,建立責任檔案備查制度。為了明確責任,應建立崗位說明書、業務操作規程手冊、授權審批權限文件等,對每個崗鑒的工作內容、職責、上下關系和崗位任職條件、業務操作流程進行明確規定,讓相關人員了解所應承擔的責任等,增強內控制度的操作性。
(三)建立有效的會計內控制度評價體系。會計內控制度的建設和執行情況是一個持續改進的過程,在這個過程中,銀行內控制度評價發揮著重要的作用。一是構建有效的銀行會計內控內部評價體系。組織建立具有獨立地位的內控評價部門,運用適當的評價方法和專業技術對各機構的內控制度建設、內控制度的執行情況進行客觀公正的評價,以促進各機構內控制度的建設和執行。二是充分借助外部評價機構,實施外部評價。要充分重視社會中介機構對內控制度的評價,聽取他們對內控制度建設、執行效果、改進措施的意見和建議,以促進銀行內控制度的健康發展,提高內控制度建設的速度。
參考文獻:
[1]陸瑜.改善商業銀行會計工作防范和化解商業銀行風險.廣西大學碩士學位論文.廣西大學圖書館,2002(5):4--30
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摘 要 稽核工作作為商業銀行內控的重要手段在促進商業銀行經營和發展中起著至關重要的作用。本文對目前商業銀行稽核工作中存在的問題進行了簡要分析，并就如何改進提出了相關建議。
關鍵詞 商業銀行 稽核
當前，商業銀行改革逐步深入，業務操作已由傳統的手工操作轉為計算機操作，業務品種日新月異?；斯ぷ髯鳛樯虡I銀行自我監督、主動防范、查錯除弊、規避風險的重要手段，在促進商業銀行依法穩健經營和可持續發展中起著至關重要的作用。因此培養綜合型高素質稽核人員，更新稽核理念，創新稽核方式，落實后續整改和管理責任制，防范和化解風險已成為當前商業銀行稽核工作急需解決的問題。筆者想就當前商業銀行稽核工作存在的問題以及如何改進談些粗淺看法。
一、存在問題
（一）稽核組織管理上執行不到位，稽核人員素質參差不齊。當前各商業銀行普遍存在稽核人員配備不足，稽核人員綜合素質有高有低的狀況，較多的稽核人員往往只偏重一方面的業務，容易形成稽核空白點。
（二）規章制度不完善，落實執行效果較弱。當前“內控優先”的原則在某些銀行沒有得到較好的貫徹，內控制度不健全，不能覆蓋所有風險點；還有“重開拓，輕管理，重業務，輕制度”的觀念在一些干部員工思想中依然存在，制度歸制度，執行歸執行，在制度執行上缺乏嚴肅性，對違規、越權、逆程序操作習以為常。
（三）稽核觀念老化，稽核方式有待進一步改進。我國過去商業銀行的稽核工作更多的是事后監督，因此受傳統稽核觀念的影響，很多稽核人員往往把事后檢查出來的問題多少作為衡量稽核工作的標準，問題發現的越多，工作成績越大。這種傳統的稽核方式只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，沒有實現關口前移，將風險防患于未然中。
（四）追究不嚴，查處不力。商業銀行在稽核工作中，往往會發現很多違規操作行為，也能夠發現有些機構管理比較混亂，但是部分商業銀行在處理這些問題時卻“重查輕處”。查處不力是導致違規違章屢查屢犯、屢禁不止的重要原因。
（五） 新業務新系統層出不窮，產生新的風險點。現代商業銀行業務操作模式已經從原來的手工操作全部轉變為電腦操作，除了本行的各業務系統外，還有人行大小額支付系統、反洗錢系統、新的賬戶管理系統、個人征信系統、繳稅系統等等。由于員工水平層次不同對其配套的管理和操作制度掌握往往也是深淺不一，執行力度的差異和理解、消化和吸收程度也不同，極易產生新的風險點，這種狀況也給稽核工作帶來很大的挑戰。
以上問題的存在不僅影響了商業銀行業務經營的正常開展，而且使商業銀行面臨著較大的經營風險。因此商業銀行迫切需要加強稽核工作，強化稽核監督，以更好地完善和規范商業銀行的經營管理和各項業務操作，提高商業銀行內部控制水平。
二、幾點建議
（一）整合稽核隊伍，培養高素質稽核人才
1、整合稽核隊伍就是對現有稽核人員進行摸底、考察、了解，然后進行適當調整和搭配。各級稽核負責人應充分了解現有人員情況，了解每位稽核員特點，合理搭配稽核人員，避免出現稽核空白點，對于經培訓和自身努力后仍達不到要求的人員，稽核部門負責人應及時向領導和上級主管部門反映，建議給予調整。
2、通過不同形式提高稽核人員的綜合素質。一是采取實地跟班學習方式，派駐稽核人員到基層網點強化學習綜合業務系統各項業務操作規程，提高業務水平；二是組織各種專項檢查，抽調稽核人員采取實地檢查，提高稽核人員實際工作能力和檢查水平；三是聘請專業老師傳授系統的稽核專業理論，以切實提高稽核人員的專業知識；四是加強金融法律法規知識和業務技能學習，提高稽核人員依法監督和發現、處理問題的能力。
3、要求稽核人員抓緊提升自身素質。一是各稽核人員只有通過認真自學信貸、財務、會計、電腦等方面的業務知識，熟悉各崗位操作要求和工作規定，才能有資格和能力做好稽核工作。二是稽核人員要通過勤學苦練提高文字寫作能力，熟練掌握運用表格、文檔編緝等基本操作技能，才能提高工作和辦事效率。
（二）更新稽核理念，轉變稽核方式
1、在稽核方式上，要由事后監督為主向事前、事中監督轉變?；斯ぷ饕獜膫鹘y的事后監督為主轉變為事前防范和事中控制為主，實現稽核工作的前瞻性和預防性。事前防范也就是對商業銀行經營決策、風險管理方法和措施的出臺以及新業務、新產品的設計進行事前審議和論證，事先發現可能存在的風險，將稽核的關口前移，從源頭上促進商業銀行的風險管理。事中控制也就是對規章制度的執行情況、經營管理過程進行適時監控，對正在進行的業務活動是否真實、合法、合規和有效進行監督，確保各項業務操作合法合規。
2、在稽核內容上，由單一的合規性檢查向合規性與風險性稽核并重的轉變。當前商業銀行不僅要開展業務合規性檢查，還需要突出防范操作風險的監督和評價，對業務操作中有苗頭傾向性的問題及時作出分析判斷，并提出切實可行的整改措施和建議，增強商業銀行風險防范能力。
3、在稽核手段上，要改造傳統的稽核流程，不斷創新稽核模型。商業銀行應充分利用計算機技術網絡手段，將稽核監控系統與商業銀行的業務網絡系統實現對接，通過設計先進的稽核數據模型對商業銀行各項業務經營活動進行非現場監控，及時發現經營與管理活動中存在的問題和潛在的風險，這既可以節約資源，降低稽核成本，也可以提高稽核工作效率。
4、在稽核工作的目的和要求上，由“發現問題為導向”向“督導改進為導向”轉變。在稽核工作中發現問題、報告問題不是稽核工作的結束，而是稽核工作的開始，要根據稽核中發現的問題，深入分析存在問題的原因，有針對性地提出切實可行的整改意見和措施，并下大力氣抓好督導改進工作，幫助被稽核單位改進風險管理，消除風險隱患，為商業銀行的業務發展提供支持、保證和增值服務，提高經營管理水平，促進商業銀行經營管理的規范和完善。
（三）科學制訂稽核計劃，統籌安排稽核內容
稽核部門應根據上級稽核部門指導意見，結合各分支機構的特點，針對內控工作中的簿弱環節，有計劃、有目的地做好稽核工作，抓住主要問題的主要方面，有針對性地、高效地完成當年各項稽核工作任務。
（四）學習稽核理論知識，規范操作程序
1、抓好上級行及人民銀行、銀監會等有關文件的學習。特別是對上級部門下發的各種規定、操作規程等文件，務必要求稽核人員認真學習領會并熟練掌握。
2、建立規范的稽核工作程序、辦法，明確稽核人員崗位職責、權利和義務，建立稽核工作激勵機制及處罰規定，完善稽核質量控制體系，進一步提高稽核質量。對、瞞報漏報、查而不處等違規違紀行為，要按規定進行嚴肅處理，對于遵章守紀、忠于職守、成績顯著的稽核人員，應給予表彰和獎勵。
（五）按時報告稽核材料，提出合理化建議
稽核部門應抓好稽核數據的匯總、統計、分析和報告工作，確保各級部門能按時了解轄內稽核部門的工作情況以及商業銀行操作風險管理情況，同時針對每個階段稽核過程中存在的問題，提出合理化建議，逐步提升稽核工作水平。
（六）完善稽核工作考評機制，建立稽核責任追究制度
1、建立和完善稽核工作考核評價制度。上級行應建立稽核工作質量評價體系對下級稽核部門的工作進行考核評價，一年一評，獎優罰劣，促其稽核工作質量、水平和效率的提高。
2、建立和落實稽核工作責任追究制度。各級都要建立稽核工作責任追究制度，稽核人員在稽核監督工作中有違規行為和失職行為的也要追究其責任。屬于稽核工作整體安排部署不力，影響商業銀行工作完整性和有效性，造成風險隱患或損失的，稽核部門負責人承擔直接責任，分管領導承擔管理責任?；巳藛T對稽核發現的問題已提出明確的處理意見和建議，并據實報告后，相關部門沒有或未及時對問題進行處理，造成損失的，稽核人員不承擔責任，分管領導承擔管理責任；屬于稽核人員工作不盡職，稽核監督不到位，致使該查出的問題沒有及時發現或發現問題隱瞞不報，造成風險隱患或損失的，稽核人員承擔責任，稽核部門負責人和分管領導承擔管理責任。
參考文獻：
[1]李靖.構建我國商業銀行的非現場稽核監管體系.金融理論與實踐.2011（7）.
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關鍵詞：控制風險 內部控制 內部控制審計
一、內部控制審計的涵義
所謂內部控制審計，即注冊會計師受相關利益人委托，就被審計單位在某一時間內，其內部控制設計的合理性及運行的有效性進行評價，并發表相應審計意見。在履行審計受托責任的過程中，注冊會計師應根據被審計單位的實際情況，制定有針對性的審計計劃，通過執行相關審計程序，為評價內部控制獲取充分、適當的審計證據，以對內控的設計和運行提供合理保證。
二、內部控制審計在我國發展的困境
（一）缺少良好的制度環境
內部控制審計的發展受制于制度環境的完善程度。而在現有關于內部控制審計的制度中，制度制訂視角均著眼于對內部控制審計工作的指導性規則及原則性意見，而忽視了針對審計工作目標、內容、方法、程序及報告形式的具體準則，凸顯出現有制度缺乏可造操作性的劣勢。這使得在開展內部控制審計工作前難以制定較為有效的審計方案，實施審計過程中的方法缺乏科學性，審計終結階段難以發表有針對性的審計意見。同時，在所遵循的審計準則中，過多的依靠于財務審計準則，難以突出內控審計的特點和目標，并容易令審計人員產生內控審計等同于控制測試的錯誤思考，造成審計效果欠佳不利影響。
（二）審計工作要素界定不清晰
在審計主體、客體、目標、范圍、方法及證據等多要素中，審計工作的目標、范圍及程序這三大要素對審計報告的質量產生不可忽視的影響。而就現實而言，在已進行的企業內部控制審計中，這三大要素的概念界定并不清晰。
首先，在財務報表審計中，審計目標可從報表層和認定層兩個層次將目標界定為總體審計目標和具體審計目標。而內部控制審計由于審計對象的不同，無法沿用財務審計中審計目標的界定方法，且在現有的準則也未明確內部控制審計目標，因此目標無法準確界定；與財務審計不同，內部控制審計的直接對象不再是企業的財務報表，而是其內部控制。財務審計的范圍可根據報表項目數據，通過固定或變動百分比的方法，計算重要性水平，從而確定審計范圍。而內部控制中沒有可進行定量判斷的數據，更多的需要注冊會計師進行定性判斷，因此其范圍難以準確界定；最后，同樣由于審計對象性質不同，財務審計的有關程序不再是用于內部控制審計。而緊靠檢查、觀察及詢問之類的審計程序，難以對內部控制進行合理評價，這就使得程序的界定不清阻礙了內控審計的發展。
（三）人力資源質量欠佳
內部控制審計雖與內部審計及注冊會計師控制測試有相通之處，但在審計內容、目的等方面仍存在較大差異。較內部審計和財務審計而言，尚屬于新興的審計業務，因此，對審計人員傳統的能力要求是不能照搬至內部控制審計中的，即傳統審計人員素質與內部控制審計要求不符。此外，內部控制審計由于審計對象的變化，其要求的專業技能覆蓋面也比以前更廣，需要審計人員掌握更多的跨專業知識，這就更加體現了現有人力資源質量的不足。
三、改善我國內部控制審計發展的對策
（一）營造良好的制度環境
在改善制度環境方面，證監會應出臺統一的內部控制審計指引和具體的標準規范，以對內部控制及與其有關的概念進行權威界定，包括內部控制審計要素、標準和相關理論依據在內的其他問題亦應一并闡明。之前的各種不統一的規范和制度應該予以廢除。
（二）清晰界定審計要素
根據上文中所提出的問題，筆者認為審計目標、審計范圍及審計程序的清晰界定在很大程度上能使內部控制審計發展擺脫不利因素的束縛。首先，目標對于任何工作而言都具有導向性作用，內控審計中亦是如此，它決定了審計的范圍、程序的選擇和具體應用；其次，內部控制審計的質量、責任及成本均受制于工作范圍，對其界定的準確與否直接影響內控審計的可行性；最后，審計程序的選用及其本身的效力與審計意見的類型關系密切，直接影響審計效果。因此，要結合內部控制的性質和特點，創新和改良審計程序，如果審計程序不恰當，審計意見也將缺乏權威性和說服力。
（三）提高人力資源水平
內部控制審計對審計主體的勝任能力提出了新的標準，這就促使人力資源水平要不斷提高以符合此標準，主要從兩方面改進：第一，提高審計隊伍現有水平。根據工作需要，對在崗審計人員實行定期培訓，實現職業水平的提升；第二，整合組織結構。選拔審計人才時，在專業素質過硬的基礎上，應重點關注跨學科知識的掌握情況，并根據內部控制審計工作的需要，聘用非財務領域的專業技術人才，提高審計隊伍的綜合工作水平。
四、優化我國內部控制審計工作的建議
（一）借鑒國外內部控制審計的發展經驗
在完善和促進我國企業內部控制審計發展上，我們需要借鑒國外經驗，提高內部控制審計的地位，賦予更高的權力，強化內審職業隊伍及其內部人力資源質量，將內審的工作關注視角投射至更廣泛的領域，并調整其戰略導向。
（二）設計出適合我國的內部控制審計流程
計劃審計工作階段：考慮風險評估的作用，根據企業具體情況調整審計工作，應將對被審單位控制是否足以應對重大錯報風險作為評價重點。此外，應適時選擇對外部工作成果的利用。
實施審計工作階段：將“由上至下”的思維方向貫穿內控審計工作全過程，以提高審計主體對可能造成重大錯報的認定的關注程度。
終結審計階段，審計意見的最終形成無法缺少歸納匯總審計工作及獨立發表審計意見此二驟。其中，審計工作匯總，涵蓋了意見形成、管理層聲明文件獲取及書面溝通。
（三）整合財務報告審計與內部控制審計
在內部控制審計中，基于成本效益原則，結合實際需要，有選擇性的對財務報表鑒證業務中控制測試成果采納，同時有針對性地調整被控審計工作圍度，繼而獲取優質審計證據以支持財報中對內控的評價，避免重復審計，提高審計效率，降低審計成本，保證審計質量。
參考文獻：
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加強考核。對認真履行職責、成績突出的給予表彰和獎勵；對未能履行職責、工作不力的及時提出批評或調整；對造成工作失誤的要追究其相應的責任。促進基層黨風廉政建設工作的落實。要加強對基層分局專、兼職監察員工作的考核。
加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分。當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。國家稅務總局把“著力完善部門內控機制”作為今后一段時期全國稅務系統黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監督控制。對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。
一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵
內控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與。使權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，通過明確權責分配、規范權力運行程序、強化風險管理、健全規章制度。從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。
一建設基礎是明晰的權責體系。明確權責分配、正確行使職權“內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責。明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，通過對崗位職責的規范和完善。實現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。
二主要內容是規范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線。使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，通過內部控制。以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。
三本質要求是促生內在制約力。推進內控機制建設。制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實度為重點，要準確把握監督與制約的關系。監督是對特定主體的監視和督促。通過規范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。
四表現形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等。引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，對權力行使實施有效制約、規范、約束和評價。使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。
二、當前國稅執法內部監控存在主要問題
市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法”風險點“和加強內控機制建設的要求。樹立預警在先、防范在前的理念，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際。認真排查稅收執法風險點，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風險，保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發現，當前稅收執法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環節，集中體現在以下三方面：
執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱一執行與控制難對稱。
從執法內容來看。適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，稅收執法涉及很多個業務流程。每個縣區局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，監控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只能對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監控難以執行到位。
稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一二監控難統籌。
隨著稅收執法責任制的推行和稅收執法管理信息系統的上線運行。但在工作實踐中，初步形成了科學化、精細化的人機結合”監控新模式。稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責主要定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但在日常工作中，各業務部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力；二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，任務下達、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未能及時進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。
三內控制度未能得到全方位的貫徹落實
市局在前期深入調研。廣泛聽取意見的基礎上，全面收集相關材料。制訂了關于印發加強稅收執法監督若干意見的通知》分別對加強增值稅一般納稅人和小規模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環節存在風險點、可能引發的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規定；同時，還出臺了關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》以確保上述五項措施的落實。但在執法檢查中發現，實際工作中還存在制度執行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是兩權“運行過程中的某些崗位、某些環節還存在某些風險隱患，內部控制監管的效果還有待進一步提高。
三、進一步加強內控機制建設的對策建議
加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患。加大管理力度，有針對性地制訂防范措施。完善內部控制，日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持”聚財為國，執法為民“宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強”兩權“監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。
樹立風險防范理念一統一思想認識。
思想是行動的先導。要進一步統一思想。樹立”防風險、抓管理、促規范、上水平“工作理念，讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義。強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀”不能為“堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。
為內控機制建設提供組織保障二強化組織領導。
要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節。齊抓共管，全局建立起”堅持黨組統一領導。紀檢組織協調，部門各負其責“工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題?；鶎右褍瓤貦C制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在效果。
全面執行內控機制建設工作制度三規范權力運行。
1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見。結合機構改革，繼續對照有關法律、法規和相關文件精神。對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。
2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手。并根據不同風險度和風險成因，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別。采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。
3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過程。弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統，增強程序的嚴密性。逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控；進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。
4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求。不斷提高權力把部門權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會公布，嚴格執行公開辦事制度。運行的透明度和公信力。建立健全網上政務公開平臺。讓權力在陽光下運行。
保證內控機制建設工作任務的順利完成四嚴格監督檢查。
紀檢監察部門要加強監督檢查。防止任務不落實、推諉塞責等現象發生。一是分解內控機制建設任務，促進各部門真抓實干。確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內控機制的執行力、遵從度和落實度；三是對內控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內控機制建設工作真正落到實處。
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一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵
內控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規范權力運行程序、強化風險管理、健全規章制度，使權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。
（一）建設基礎是明晰的權責體系?！懊鞔_權責分配、正確行使職權”是內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規范和完善，明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，實現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。
（二）主要內容是規范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線，通過內部控制，使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。
（三）本質要求是促生內在的制約力。推進內控機制建設，要準確把握監督與制約的關系。監督是對特定主體的監視和督促，制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實度為重點，通過規范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。
（四）表現形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權力行使實施有效制約、規范、約束和評價，引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。
二、當前國稅執法內部監控存在的主要問題
市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法“風險點”和加強內控機制建設的要求，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執法風險點，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風險，在保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發現，當前稅收執法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環節，集中體現在以下三方面：
（一）執行與控制難對稱，執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱
從執法內容來看，稅收執法涉及很多個業務流程，適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個縣區局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，監控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只能對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監控難以執行到位。
（二）監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一
隨著稅收執法責任制的推行和稅收執法管理信息系統的上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責主要定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但在日常工作中，各業務部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力；二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未能及時進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。
（三）內控制度未能得到全方位的貫徹落實
市局在前期深入調研，全面收集相關材料，廣泛聽取意見的基礎上，制訂了《關于印發加強稅收執法監督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環節存在的風險點、可能引發的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規定；同時，還出臺了《關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執法檢查中發現，在實際工作中還存在制度執行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環節還存在某些風險隱患，內部控制監管的效果還有待進一步提高。
三、進一步加強內控機制建設的對策建議
加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。
（一）統一思想認識，樹立風險防范理念
思想是行動的先導。要進一步統一思想，讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。
（二）強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障
要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節，在全局建立起“堅持黨組統一領導，齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題。基層要把內控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。
（三）規范權力運行，全面執行內控機制建設工作制度
1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見，繼續對照有關法律、法規和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。
2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。
3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控；進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。
4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執行公開辦事制度，不斷提高權力運行的透明度和公信力。建立健全網上政務公開平臺，把部門權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會公布，讓權力在陽光下運行。
（四）嚴格監督檢查，保證內控機制建設工作任務的順利完成
紀檢監察部門要加強監督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務不落實、推諉塞責等現象發生。一是分解內控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內控機制的執行力、遵從度和落實度；三是對內控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內控機制建設工作真正落到實處。
（五）加強基層紀檢監察隊伍建設，提高內部控制監管的效果
1.加強力量，成立基層稅務分局紀檢監察小組。加強稅收執法監督、防范執法風險執行落實在基層，為此，要注重加強基層紀檢監察隊伍的建設，注重充分發揮基層紀檢監察干部的風險防范作用，嚴格貫徹落實《關于進一步加強基層分局紀檢監察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀檢監察員和兩名兼職紀檢監察員組成紀檢監察小組，明確各專兼職紀檢監察員的工作職責，加強對基層紀檢監察隊伍建設，夯實基層稅務分局黨風廉政建設基礎。
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就一般意義而言，內部控制審計的內容十分寬泛，包括對控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督五個方面進行審查與評價。但不同行業、不同單位以及同一行業、同一單位在不同的階段，內部控制審計的具體內容是有區別的。根據氣象系統現階段內部管理的實際需要，開展內部控制審計重點應當關注以下幾個方面的內容：
( 一) 內部基本管理制度的健全性與有效性
每一個氣象部門都應當根據國家有關法律、行政法規、方針政策和主管部門的管理要求，結合單位業務特點和實際需要，建立健全內部基本管理制度并組織實施。
( 二) 預算管理的內部控制
加強預算管理是實現各項氣象事業計劃的保障。規范預算管理就應當有相應的內部控制，從預算編制( 調整) 與上報、執行與考核等各個環節的業務流程與內容，到財務部門與各業務部門( 包括行政管理、后勤保障、氣象裝備保障等內部機構和單位) 之間的分工與協調，以及不同崗位人員的權限與責任，都應當有健全的內部控制制度和程序作保證。
( 三) 財務經濟活動的內部控制
單位內部貨幣資金管理( 包括財政零余額賬戶、銀行存款和現金的收付活動管理)、對所屬獨立核算單位的財務管理、各類有償服務和收費的管理、固定資產與無形資產的管理以及相關經濟合同的管理，均應當按照授權適當、不相容職務相互分離、有效控制憑證和記錄的真實性、合理限制資產和記錄的接近、獨立的業務審核等內部控制要求，建立健全這方面的內部控制制度與程序。
( 四) 建設工程項目的內部控制
為了防范建設工程項目的管理風險，應當建立完善的內部控制，有關管理部門與會計人員的權責分配和職責分工，項目的決策依據、程序、審批權限和責任制度，概預算編制的依據、內容、標準和審批程序，價款支付的方式、金額、時間進度和審批程序，竣工決算環節的控制流程，竣工清理范圍、竣工決算依據、決算審計要求、竣工驗收程序、資產移交手續等方面均應明確。
( 五) 物資采購與管理的內部控制
各類物資( 包括行政、后勤、氣象觀測、防雷檢測及工程的消耗性材料，儀器與設備等) 采購的計劃申請與審批、市場詢價、供應商招標、合同簽訂、價款支付、入庫驗收、保管、領用、報廢與處置以及贈送與贈予等環節的控制制度與程序應當健全，并能有效的執行。
二、氣象部門內部控制審計的程序及方法
( 一) 氣象部門開展內部控制審計的程序
氣象部門內部控制審計實行內部交叉互審機制，在交叉互審機制下建立起對審計業務的統一交互評估，形成一個完善的自審、互審、抽審的系統化控制體系，由審計人員基于業務管轄、制度規范以及統一的領導組織來開展，這一審計程序下各個層次的內部審計能夠形成自我的約束機制，也進一步的控制了審計獨立性的風險。
( 二) 氣象部門內部控制審計的具體方法
1. 熟悉內部審計的概要，詳細記錄在案。建立內部控制審計的首要任務是通過事前的各種途徑來獲知被審計單位的實際內控制度的現狀以及落實情況，將現狀形成綜述性報告記錄在案。這一過程中，需要審計專員對該單位的實際經營情況，業務的開展情況，整個行業的發展、數據的平均水平，審計的獨立性以及一系列的內部控制制度、當前的內部控制存在的漏洞和風險以及評估等內容進行了解和分析研判，為后續的評價內控程序、會計環境和會計信息的審計做鋪墊和準備，建立合適的審計方法。
2. 初步評價內部控制的健全性。良好的內部控制環境和氛圍有利于內控制度的制定和執行，內部審計人員應該調查并評估單位內部控制的環境，比如單位文化建設、管理層對內部控制的態度、組織結構、經營管理方式、人力資源政策、職工的誠實度和道德觀、職工的勝任能力、職工對風險和控制的認知程度等因素，以此確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。
3. 建立符合性測試程序，反饋內控的制度設計和執行情況。這一階段是對內部控制展開評估，從而了解到被審計對象的內控執行情況，發現其中的薄弱之處，從而建立符合性測試的基礎。符合性測試正是基于內部控制的評價前提下，來反饋內部控制的完整性、有效性和實施情況。符合性測試的主要內容是對準備信賴的內部控制進行，而且為了確保符合性測試的必要性和經濟效益，符合性測試內容的最終結果所確定的可信賴的內部控制的工作量應實現實質性部分的測試工作量更小，這也正是符合性測試的目的所在。
4. 與各級領導溝通，形成審計報告。通過審計的各項內控，及時的發現被審計單位的內控存在的諸多薄弱環節，將其歸納匯總，形成內部控制風險的問題，評估內部控制風險的后果，形成審計評估報告，提出內控的優化建議，并將審計結果遞交審計對象。被審計單位在收到審計報告后可以提出意見，根據被審單位反饋的書面意見，審計部門撰寫審計報告，內容主要包括：審計依據、單位基本情況、審計的范圍和方法、審計結果、審計發現的問題及審計評價，最后再提出審計的意見和建議。
三、氣象部門內部控制審計的現狀及主要問題
( 一) 法律和制度上的缺失使得內部控制審計缺乏依據
目前的單位審計方面的法律法規主要以《審計法》、《注冊會計師法》為主，而基于內部審計的相關法律條文只有中華人民共和國審計署令第4 號的《審計署關于內部控制審計工作的規定》，從現有的各項法律和制度來看，內部審計的法律以及等級仍然較低，而且缺乏應有的標準規范，這就導致了內部審計執行的過程中缺乏法律依據，使得審計中往往只能依據單位自身狀況進行編制，導致了審計過程中的各項條文內容有所偏頗，缺乏客觀可靠性。
( 二) 氣象部門內部審計管理體系不健全
由于我國內部控制審計工作起步較晚，氣象部門內控體系建設速度較為緩慢，從組織架構、人力資源到業務流程的相關制度建設不均衡。我國部分氣象局并未設立獨立的內部審計機構，而是由財務人員兼職審計，無法保證內部審計的獨立性和權威性。另外在內控制度本身存在的不足使得氣象部門的審計缺乏可操作性，完全依靠審計人員的主觀經驗和職業水平來判斷，這樣導致最終的審計結果缺乏客觀性，導致了差錯和舞弊的出現概率更大，形成較大的審計風險。
( 三) 領導對內審的重視度不夠
氣象部門各級單位中許多單位都對內部審計存在誤解，某些單位對內部審計的概念非常模糊，不理解內部控制審計的意義所在，審計人員認為內部審計只是為了對內部的財務進行監督，而對內部的人員不會產生影響，導致了對內審人員選拔的隨意性，審計人員往往缺乏經驗和理論知識，內審人員普遍業務素質偏低，審計結果不可靠;另外，很多審計單位內部的審計部門缺乏獨立性或是缺乏權威性，審計部門往往都是由財務部門來管理，這樣審計執行起來受到掣肘較多，也未能獲得較多的權限，無法及時的對各個分支部門展開審計監督，無法及時的排查單位內部的風險，這樣本身的內部控制制度也無法執行到位。
四、提高氣象部門內部控制審計的成效的幾點建議
( 一) 建立獨立審計結構，完善內控制度體系
當前內部控制對單位的重要性已經獲得了廣泛的認可，而我國的內部控制的相關規范和制度建設在不斷的完善下，形成了基礎的內控體系，但是這些內控制度和規范的執行仍然需要在執行中來檢驗，并根據效果來反饋和改進優化。因此需要基于我國的《審計法》和《注冊會計法》的條款內容，借鑒國內外的內控經驗和案例，并基于單位自身的制度現狀和管理體系，建立完善的內控制度，統一審計內容、標準，建立完善的評估體系，使得審計中的各項內容和指標都有客觀的依據，建立執行監督體系，保證內控審計的執行到位，提升審計質量。
( 二) 提高領導的重視，合理設置內部審計機構，增強獨立性和權威性
加強內部控制審計工作，一定要提高單位各級領導對內部控制審計的重視度。內部審計是否能夠發揮出作用，依賴于上級負責人對內部審計的重視程度，上級領導的重視使得內部審計可以保持獨立性并獲得一定的審計權限，而如果上級領導不重視，內部審計往往寸步難行。加強內部控制審計工作，首先要改變領導層的觀念，提高單位負責人對內部控制審計的重視度，這就使得氣象部門的各個單位和分管干部需要堅決的推進內部審計工作的開展，完善其獨立性和監督權力，其職能應該保持獨立，成立單一的審計部門，這樣在審計執行中大大的提升效率。其次要加強對內部控制審計進行嚴格的管理和評價，內部控制審計應全面的監督和評價單位內部控制系統。
( 三) 重視和加強各級內部審計隊伍的建設
當前市場經濟形勢的不斷變化，審計工作的內容也越來越復雜，這對審計工作提出了更多的新的要求，因此需要審計人員具備良好的職業水平。內部審計人員不僅僅要提高自己在內部控制審計上的專業知識，認真完成繼續培養計劃，還要注意在日常工作中積累經驗，注重平時的積累，完成內部控制審計任務。因此首要任務是要提高審計人員的職業水平，推廣審計信息化，促進審計人員的基本技術水平的提升，并及時的更新職業技能。其次，對審計的最終結果要建立完善的應用機制，發現審計漏洞和問題需要追蹤責任，分析問題的原因和評估危害結果，及時的查漏補缺，規范管理。最后要對整個審計隊伍加強隊伍思想和作風的建設，提升審計人員的職業道德。
