稅務大企業管理存在的問題范文

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(一)企業管理效力問題

企業稅務規避風險的能力是企業稅務管理工作的重中之重，而企業管理整體的效力又決定了企業在稅務管理上的實際效力。管理效力的不盡人意，企業的管理者就容易疏忽了企業在經營中可能存在的稅務風險，導致額外稅務的增加；另外企業沒有辦法改變國家對于眾多稅務的征收和其對企業造成的影響，也無法預測企業未來的發展及能夠盈利的情況，進而進行更加精確的分析，提交報告。所以，不能及時對企業管理的稅務問題進行及時的調整和改革，從而就導致企業嚴重的稅務風險。列如，對于某些企業，像以進出口為主要盈利手段的企業來說，他們所要做的工作就是時刻關注進出口的稅率，及時對企業內的政策進行調整，同時加強對企業可能存在的稅務問題的詳細分析，根據調整預測企業下一步的稅款數據。這些都需要企業的稅務管理部門來從事工作，所以對于這項工作的員工來說，對他們的要求非常高，需要隨時警戒，及時、有效的進行報告，否則就會導致企業要交不必要的稅費，影響企業的收益。

(二)會計核算問題

會計核算可以說在企業財務管理中，占據著重要的地位，它直接影響企業進一步進行的財務工作。會計核算通過對企業進行核算，告訴企業要繳納多少稅款，所以，它的真實、準確對于企業來說至關重要。但是就我國目前的狀況來說，企業內的會計核算主要是關注統計企業成本以及企業利潤的分配上，再加上會計能力層次不齊、公司規定的約束，常常使會計核算出現很大問題，即會計信息不能完全反映公司經營的全貌，導致企業的經營者以及財務管理者對于整個企業的經營中存在的稅務風險根本沒有辦法察覺也沒有辦法分析出來。據統計，由于會計核算出現問題導致企業蒙受不必要的損失的案件在我國時有發生，多達15%，這些企業都以自身付出沉重的代價來解決問題。可見會計核算的工作質量對于企業的稅收管理，發揮著多么關鍵的作用。

二、企業稅務風險的相關防范措施

(一)提高企業稅務風險相關防范措施

企業管理者應該認真學習我國稅務法律，并將其運用到企業的稅務管理中去，可以根據自身企業的獨有的特點去分析企業管理中可能存在的稅務風險，并做好相應的處理措施，加強自身對于稅務規避風險意識的學習。同時，加強企業內部各個人員的稅務風險意識，做到每個人都能夠明白稅務對于企業經營的重要性。如：定期對員工進行稅務知識的教育，建立起企業從上到下的有效的稅務規避風險的教育，使企業稅務管理有效地進行下去。

(二)完善企業管理制度

企業要嚴格按照國家的相應法律規范的規定，重新審核企業內部的財務制度和內控制度，使其有效的進行，也可以借助像中介這樣的機構的力量對企業的稅務進行重新評估，對中間存在的不合理、不全面指出并且加以補充、改正；同時要建立內部共同制度，加強企業內部之間的交流合作。然后，加強建立內部稅務審計的報告制度，定期、不定期的進行審計，形成審計報告，即時呈交給相關部門。

(三)提高企業管理效力，提高會計信息的質量

企業管理效力的不斷提高以及會計的質量的上升是企業規避稅務風險的最有效的措施。可以從以下進行：

1、提高企業的管理效益通過引進最新的稅務管理軟件，對企業各個環節進行集中管理，實現了企業稅務管理、投資管理、市場管理等多個部門的配合操作，有效規避風險。

2、提高會計信息質量加強對會計的職業培訓，培養骨干人員，引進先進的信息技術，合理分配工作，加強監督。

三、結束語

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一、企業稅務風險管理理論

在企業不斷發展優化的經營管理中，稅務風險管控無疑起著重要作用，對企業發展產生著至關重要的影響。然而理論界對此卻尚無統一理論，相關研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務風險，此類影響源于企業的錯誤風險形式的估計，本文認為，企業稅務風險管理應定義為針對這類風險的稅務管控行為。具體要求在法律允許范圍內，企業管理者遵循企業發展的客觀規律，對稅務管理中潛在的風險進行科學、有效的控制，從而達到維護企業效益的目的。這種管理行為即企業稅務風險管理。納稅人在企業稅務管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識、建立企業經管的科學評估體系、積極解決財務與稅務之間的矛盾風險問題以維護效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎信息積累，事先預防、分類風險、原因分析等常見方法將是稅務風險管控中的重要方式。

二、不同發展階段下企業可能面臨的稅務風險

稅務風險在企業的整個初建成長壯大的發展過程中都有發生，在不同的階段其具體表現也存在差異，這些問題主要出現在以下幾方面：

1.企業初創階段的稅務管理風險

企業成立發展之初經營規模不大、資產積累少，所面臨的稅務管控問題也相對單一，管理控制也相對容易。根據我國企業的具體案例，相關機制不協調、有關信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時大量開拓市場優勢企業創立初期所必須要經歷的階段，所以在業務拓展之際稅務風險最容易產生。這些風險大體表現為:

（1）對納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現混亂狀況

（2）稅務基礎存在漏洞、有關會計工作不合理，應繳金額與按期申報繳稅不對應，產生稅務風險。

2.企業成長階段的稅務管理風險

成長階段的企業在銷售量、營銷規模上都有顯著提升，隨著管理規模的提升，相關機制的構建也逐步成熟。此時對企業內部風險管理的認識也逐步加強，多數企業選擇在財務、稅務上擴大投入。與這一時期其他企業的其他管理內容對比，資金籌措、市場擴展等成為了企業管理的重要局限。然而之前階段所經歷的片面思想對不少企業仍舊影響深刻，從而引發對稅務管理忽視而造成的風險。這一階段的稅務風險主要表現為:

（1）不健全的會計核算制度，導致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務管理中頻發；

（2）稅務政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導致稅務管理風險；

（3）對相關政策認識的不全面，在“納稅籌劃”過程中發生計劃之外的風險。

3.成熟階段的企業稅務管理風險

當企業發展達到成熟時期后，業務穩定、經營完善、相關章程不斷健全。成本費用控制成為有關人員關注的重點，管理人員對稅務問題也有了新的認識。管理模式的快速轉變和稅務管理人才隊伍的素質差異成為企業管理所要面對的新問題。這一階段的稅務風險表現為：

（1）經營與專業隊伍無法把握納稅籌劃在稅務管理中深入變革，轉變后的籌劃方案造成了稅務管理中的新風險。

（2）傳統的稅務管控理念與快速發展的企業管理模式不協調，稅務的管理與企業發展軌跡出現偏離。

4.衰退階段的企業稅務管理風險

一旦企業進入衰退階段，就將面臨市場大面積流失、產品大規模積壓、員工人心渙散等等問題嚴重影響企業的正常經營管理。重聚人心同時開拓新的市場成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會造成稅務管理風險

三、企業控制、管理稅務風險措施

1.基本稅務風險管理結構

企業稅務管理包括幾項重要的組成要素，包括內部經管環境、基本扯的稅務管理目標、稅務管理過程中的風險評估、稅務風險抑制方法等。

2.企業稅務風險識別

對企業稅務風險有效識別，評估經管過程中的稅務風險內容。為了能夠對稅務方向的成因就行及時認識。識別稅務風險的方法如下文列舉：

（1）財務報表分析法財務報表分析法的核心是通過報表反應的內容計算符合企業當前實際情況的具體指標。這就要求工作人員在整理財務報表時以企業利潤表、現金流動表等為依據，討論其中的分享要素。將本企業的財務指標與同行業企業進行比對，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務風險。財務報表分析具體應用時，往往列舉企業早期財務的相關指標平均值用以參考對照，進而判斷其中的異常和可能存在的財務風險。

(2)險損失清單法風險損失清單法，即通過企業風險事件的誘因進行逐一分析比對進而，識別企業稅務風險。這種方法應用范圍更加廣泛。常見的風險損失清單法以備忘錄的形式呈現，通過對潛在的風險形式進行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對策。

3.完善信息與溝通機制

在市場競爭越來越激烈的大環境下，企業內部對資源進行統一協調與管理是提升企業市場競爭力的重要手段。完善部門間的交流溝通進而提升經管中對財務風險的把控。

（1）建立企業稅務風險信息控制系統構建企業稅務風險信息控制系統，在企業管理的實際操作中可以看出，稅務信息的流動在這其中發揮著重要的作用。需要指出這一信息控制系統應包含對內部的信息反饋機制、外部的征詢機制以及綜合運用的匯總機制和處理系統。企業決策者應用稅務風險管理系統時，應提前認識到基礎信息的采集及預先分析產品生產過程中可能出現的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執行過程中注意通過分析不同會計數據進行反饋經管工作。

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關鍵詞：企業稅務管理 存在的問題 優化對策探究

前幾年發生的金融危機還沒有完全消退，國際金融危機受到的沖擊還在，因此企業如果不能制定完善的稅務管理系統的話，就不能對公司形成有效控制，很多企業已經開始對稅務管理給予足夠的重視，因為只有完善的稅務管理系統才能保證企業在目前激烈競爭的大背景下立于不敗之地。另外，要進一步建立專業化以及高效化的企業稅務管理體系，這樣才能保證企業降低成本，降低企業在運行過程中的風險，能夠讓企業發展的良好勢頭得到有效保證，最終推動企業的進一步發展。

一、目前企業稅務管理當中存在的問題有哪些

1.嚴重滯后的稅務管理觀念。

由于我國在企業稅收管理上還處于起步階段，因此面臨著許多麻煩，因為稅務申報的程序非常復雜，而且稅務師接觸稅務管理的時間也相對較短，因此企業在安排稅務管理人員上面臨著較大困難，而且大部分人也不愿管理稅務這項比較復雜的工作。另一方面，許多企業經營者還未完全接受企業管理的思想。大部分企業在進行稅務管理時都是進行簡單的稅務申報和繳納，大部分企業進行稅務管理都是想通過各種各樣政策減少稅務繳納，并沒有真正認識到稅務管理在整個企業管理中發揮的作用，因此就會造成企業在稅務管理方面出現一些列問題難以解決。

2.淡薄的稅務法律知識意識。

企業在納稅過程中都會有偷稅和漏稅的想法，或者就是繳納最遲以及最低稅，而不是依照法律規定繳稅，這就會造成企業所繳納的稅與國家規定的稅額不統一現象，雖然國家在這方面以及開始加大治理力度，但取得的效果遠遠不夠，企業偷稅和漏稅現象依然存在，這樣不僅無法使得企業建立良好的企業稅務管理體系，還給國家造成了較大的財產損失。這與相關企業負責人疏忽法律意識淡薄有較大關系，過于注重私人利益而忽視企業發展的長遠利益和國家利益，這不僅不利于企業的進一步發展和完善，還會造成企業財務目標受到較大影響，不利于企業的進一步發展。

3.有待提升的稅收意識及稅收常識。

稅收的征收在本身上是一種合法行為，它是規范企業發展和增加國家財政收入的一項重要手段，合理的稅收是非常必要的，但是稅收也應該形成良好的體系，納稅人在納稅過程中要根據實際情況進行納稅，許多納稅人為了減少納稅金額將一些記賬憑證進行任意的銷毀和隱匿，或者進行造假行為，這屬于違法行為，這也充分體現了我國許多企業家稅收意識和稅收常識不足，這樣就會滋生更多的違法行為，這是很多企業經營著沒有意識到稅收籌劃和偷稅之間的區別，而且往往認為這兩者是一樣的，這樣就會造成許多誤區進而造成許多不良后果。

二、稅務管理的原則和目標

1.合法性原則。

企業開展稅務活動時首先要對相關法律規定有詳細的了解，只有保證詳細的了解才能在法律規范下做事，這就要求企業進行稅務活動時必須受到一定的制約，必須在法律規定的范圍內進行管理活動，不得做出違法行為。要在法律允許的范圍內，針對稅務管理活動進行合理的謀劃，通過合理的謀劃后再通過合法的手段幫助企業通過各種方式節省稅收，讓企業在稅收方面降到最低。同時相關稅務人員要將企業隨意銷毀和隱匿稅款行為進行及時的舉報，將這種違法亂紀行為扼殺在搖籃當中

。2.誠實性原則。

目前我們國家已經進入市場經濟，市場經濟的基本道德就是誠信，誠信原則對于一個企業的可持續發展來說非常重要，因為一個企業如果缺乏誠信，那么就很大得到政府在政策上的支持和民眾在社會上的支持，企業誠信納稅不僅可以保證企業營業額不斷增長，而且還能不斷積累商業合作伙伴，進而進一步推動企業的發展。企業相關負責人也要講誠信作為企業的基本準則，必須主要的選擇誠信作為原則，這樣才能讓企業承擔更多的經濟責任，并進而促進企業自身健康發展。

3.成本效益原則。

企業加強對稅收進行管理和形成管理體系的主要目的是為了節約成本，只有將成本降到最低才能讓企業獲得較大的經濟效益，因此企業一定要注重成本效益原則。相比較于同行業而言，企業只有將成本限制在中低下水平才能保證企業的競爭力和盈利能力，這就要求整個企業在成本原則的前提下，通過一系列措施將企業稅收降到最低，幫助企業在經營活動中占到有利位置，為企業的進一步發展和長遠發展奠定基礎，為企業發展做一定優化。

4.事先籌劃原則。

事先籌劃原則就是指的企業在進行稅收之前就已經做好了詳細的安排，企業通過是先進性的安排和設計，將應該繳納的稅收額進行提前的估計和預算，建立的言行繳稅。但目前我國企業在進行稅務行動過程中往往具有滯后性，這種滯后往往很難讓企業做到提前進行籌劃，就會在無形中增加企業的稅務負擔，一旦稅務負擔過重企業就會采取其他方式躲避稅收，這樣就會造成一種惡性循環，這樣不僅使得企業容易出現違法行為，更不利于企業的進一步發展。

三、企業開展稅務管理的有效對策

1.作為稅收征管者。

國家是稅收的征管者，因此國家必須要對相關稅法體系的問題進行不斷的研究和完善，國家稅法體系應該包括以下幾個方面，稅收的程序，稅收的實體以及稅收的基本法。目前我國正處于社會主義市場經濟快速發展的階段，而稅法建設與經濟發展的速度相比是非常不協調的，就目前來講我國還有形成完善的稅法體系，在一些重大稅法問題上法律也缺乏一系列明確規定，因此我國相關部門一定要針對我國目前實際狀況進行調查和研究，最終將科學合理的稅法制定出來。

2.作為稅務服務結構稅務中介。

稅務中介可以說在整個稅收過程中發揮著承上啟下的作用，它是連接國家稅收和企業稅收之間的紐帶，是保證國家稅收收入和企業按時交納收入的重要環節，目前我國在稅收中介方面正處于起步階段，可以說在市場上發揮的作用還非常小，如何在目前激烈地競爭環境得以生存和發展是目前面臨的一大難題。另外，稅務中介一定要徹底的脫離稅務部門，必須以獨立的形式展開各項活動，這樣才能保證整個稅收工作的安全高效和順利開展。同時為自己的發展奠定良好的信譽基礎，得到相關部門的認可，這樣才能夠更好地開展稅務管理工作。

3.作為稅務的主體。

企業作為整個納稅的主體，隨著社會主義市場經濟的發展應該明確自己在整個國家中的定位，不斷加強自身稅務管理的能力，首先，企業內部要加強相關稅務人員的培訓，只有經過嚴格的培訓才能讓稅務人員真正地明確自身的任務，才能更加完善的建立稅務管理機構，更好地利用國家關于稅務方面的相關優惠政策，推動企業的進一步發展，減少企業在一些情況下不必要的損失。其次是納稅主體一定要在法律規定的范圍內進行活動，切不可投機取巧，不能因一己私利而出現偷稅和漏稅現象，這樣才能讓企業順利發展。

四、結語

綜上所述，企業稅務管理在整個企業管理中發揮著重大作用，它為企業節約成本，進行資源合理配置，保證企業合理向前發展，推動企業目標的實現。要想企業稅務管理能夠充分的發揮作用，必須將企業稅務管理中存在的問題找出來，并加以解決，這樣才能保證企業的經濟效益最大化。

參考文獻：

[1]李釗.企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J].經濟研究導刊，2015(02).

[2]張曉紅.探討企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J].財經界學術版，2015(09).

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關鍵詞：中小企業 稅務風險 監督機制 應對措施

一、引言

近年來，隨著我國經濟制度的不斷改革，中小企業得到了空前發展，在國民經濟與社會發展中發揮著舉足輕重的作用。然而，稅務問題卻一直是制約中小企業發展的一個突出問題。一方面，企業賦稅較重，給部分企業發展造成了沉重的負擔；另一方面，中小企業普遍存在著財務管理水平較低，稅務風險規避意識不足的現象，這也增加了企業稅務風險的可能性。因此，亟需進一步深入開展中小企業稅務風險規避的相關研究，為風險規避提出更多科學的方法、策略。

二、我國中小企業稅務風險成因

（一）中小企業稅務風險內因

中小企業引發稅務風險的內因普遍包括兩個方面：第一，是稅務風險防范意識不足；其次，是企業管理機制不甚健全。相比于大型企業，中小企業在市場中獲得融資、投資更難，生存壓力更大。因此，很多企業在經營中過分看重營業額的增長，往往忽略了部分收入可能潛在的較高稅務支出。這種對于稅務支出額的忽略很可能導致企業的大額虧損，是導致稅務風險的一個重要因素。第二，由于部分中小企業管理人員專業素質不高，在進行成本控制時對潛在支出估計不足，出現額外稅收支出的現象，例如在籌資或投資過程中產生的大額稅務支出等，也成為了稅務風險的一項促成因素。

（二）中小企業稅務風險外因

稅務風險的產生除各中小企業自身的原因外，市場及我國的稅收管理制度也應承擔不可推卸的責任。特別是稅收相關法律及征收規定的頻繁變化，最有可能造成企業的稅務風險。與大型企業不同，中小企業通常沒有能力聘用分管稅務工作的專職人員，對于我國的稅務相關規章制度很難實現足夠的敏感度。因此，當相關政策法規發生變化時，中小企業往往出現“后知后覺”的現象，難以在較短的時間內采取合理措施規避稅務損失，因而造成稅務風險。

三、構建中小企業稅務風險應對機制

（一）中小企業稅務風險應對目標

如前文所述，造成稅務風險的因素是多種多樣的，且部分因素并非是通過企業自身努力就一定可以規避的。因此，在樹立稅務風險應對目標時，需特別注意應對稅務風險并不意味著中小企業失誤“零風險”，而是應當把不斷提高企業對于財務的預算、核算能力，加強對國家稅務政策法規的認知敏銳度作為應對風險的合理目標。同時，稅務風險應對目標不應是籠統的，而是應該具體到企業管理的方方面面。比如，要加強企業的信息溝通能力，及早了解國家稅務規定的動態，避免被動局面；同時，加強策略的預先制定，使得企業在面臨不同的稅務風險時能夠及時采取相應的措施，應對自如。

（二）構建中小企業信息溝通機制

信息溝通機制的建立主要包括兩方面內容，即對外信息的獲取、分析，以及企業內部信息的溝通、交流。在對外信息方面，企業應及時關注國家及地方政府關于稅收制度的信息平臺，依據信息更新以不斷調整企業稅務管理制度；對于企業內部信息溝通而言，應建立有效的涉稅工作交流制度，有條件的企業可建立網絡信息共享平臺，確保企業管理層及時把握企業涉稅業務動態，進而為企業規避稅務風險起到促進作用。

（三）構建中小企業監督及改進機制

相比于部分大型企業，中小企業在稅務管理方面更加需要有效的監督優化機制。就目前而言，我國大部分中小企業均建立了一套稅務風險規避制度，然而在實際經營過程中卻往往難以得到有效的實施。因此，建立一套行之有效的監督及改進機制便顯得尤為重要。通過企業監督，一方面能夠及時發現企業在稅務風險規避中存在的不足，促進應對措施的有效實施；同時還可以不斷吸收借鑒優秀的中小企業稅務風險應對方法，并通過改進為自己所用，從而實現企業稅務風險應對能力的不斷提升。

（四）構建中小企業稅務風險應對系統

稅務風險應對系統強調的不再是單一的稅務規避方法，而是突出的體系概念，即針對不同類型的稅務風險均設置相應的應對措施，從而形成一個相對完善的系統，以便在最短時間內有效應對風險。風險應對系統包括三個方面：一是風險的處理，即風險發生后，及時依據稅務性質提出合理的應對方法，包括降低風險、控制風險或轉移風險等；其次是風險的反思，即完成風險應對后及時分析風險特征，并作出有效的歸納、總結；最后，將反思所得經驗反作用于稅務風險應對系統中，提出相應的補充或改進辦法，使其更加完備。

四、結束語

總之，我國對于中小企業稅務風險管理的相關研究起步晚，發展相對滯緩，而目前稅務風險問題又是企業普遍面臨的突出問題之一。因此，業內研究人員應進一步加強關于稅務風險規避的相關研討，逐漸摸索出一套適合我國國情的中小企業稅務風險應對機制，從而為企業發展起到有效的推動作用，并最終促進國民經濟的穩定而有序發展。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012

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關鍵詞：企業 稅務管理 對策

一、 引言

企業的稅務管理是在不損害國家利益，同時遵守國家稅法的前提條件下，利用稅收相關法規提供的優惠政策，實現遞延繳納稅款或者是應納稅的減少，進而減少稅收成本，達到企業稅收成本最小化。稅務管理是一種合法、合理的避稅方式，與違法的偷稅有著本質的區別，它是稅收政策允許的。目前，隨著社會市小場經濟制度的建立，各個企業之間的競爭日益激烈，所以，要充分重視企業的稅務管理。

二、 目前企業稅務管理所存在的問題

（一）缺乏企業稅務管理的觀念

目前，許多企業對稅收管理還只是處于被動的層次上，往往只會遵照時間要求來交稅，而且，很多財務管理人員總是想方設法地希望可以少繳稅，這樣的行為在短期內可能會為企業節省部分資金，然而，從長遠角度來說，這種做法無法為企業的經營與投資行為做出合理的規劃與統籌安排，阻礙了企業實現最大化的價值，因而是得不償失的。除此之外，一些時候財務管理人員甚至還會因此違反了稅法規定，進而導致了企業負擔的加重。因此，企業相關人員的企業稅務管理觀念具有十分重要的意義。

（二）企業稅務管理的基礎水平有待提高

企業管理者很大一部分對于企業內稅收管理的重要性都沒有充分認識，這導致了企業內部管理尤其是在稅務方面未建立起高水平的基礎。在基礎薄弱的狀況下，如果出現問題就無法做到更好的解決，同時，企業優秀的稅收管理基礎并不是短時間內可以建立起來的，因而，不能等到出現問題后才意識到稅務管理的重要性，在平日企業管理時就需要將其列入重點。

（三）企業稅務管理人員素質較低

雖然稅務管理的主導是稅務本身，然而，執行者卻是企業的管理人員。如果企業想要實現稅務管理的有效運行，那么，相關管理人員的素質就具有十分重要的意義。然而，目前我國企業稅收管理人員的素質總體偏低，很多人員缺少稅務風險管理的意識，而且缺乏對稅務管理的具體技術的了解，這往往會導致許多企業在稅務管理方面不能夠實現效益最優化。

三、完善企業稅務管理的對策

（一）提高企業稅務管理的基礎水平

目前，我國部分企業內部的控制能力相對比較低，這導致了企業的稅務管理遭受到了非常大的影響，企業稅收管理的主要目標是實現利益的最大化，因而，在企業內部管理的過程當中要把企業的稅收管理擺在比較重要的位置。企業稅收管理的形成過程貫穿在經營與生產活動的各個環節之中，稅務管理的優差會直接影響到企業能否實現更好的發展，因此，企業應該依據自身實際情況逐步增強內部控制的效率與能力，避免在稅務方面出現不必要的損失或者是紕漏。企業內部控制需要分級別分層的監督，只有這樣才能夠從根本上實現不規范違法行為的杜絕，進而防止稅務風險的產生。

（二）促進戰略管理與稅務管理的有機結合

企業應該掌握在新經濟時代的背景下，動態制定研究以及實行適合企業發展的管理策略，并且確定企業發展的方向，除此之外，還要更加重視區域策略管理的連續性，注重加強企業稅務管理的趨勢發展，能夠及時依據企業的發展形勢實施調整或者進行改變。實現企業的稅務管理與發展戰略管理的有機聯系。在企業目前的戰略管理的條件下，逐步提升企業稅收管理的科學性，把稅務管理看作是企業戰略管理非常重要的組成部分與影響因素。

（三）提高企業稅務管理人員的素質

企業的稅務管理內容主要由企業的管理層以及財務人員共同完成的。所以，首先，管理層需要對企業的稅收管理具體內容有一定程度的了解，而且能夠將稅務風險的管理意識提升到一定的層次，不能只是把企業利益作為核心，應該定期、不定期地向相關財務部門查看稅務數據，一旦發現問題及時進行解決。同時，財務工作人員，他們是企業稅務管理工作的直接執行者，因而，要努力提高自身素質，加強對相關法規法律的學習與掌握，定期參入到稅務機關的例會當中，能夠第一時間掌握到最新相關的稅務動向。除此之外，財務內部還要實行對企業稅收管理的監督工作，財務主管對稅務的具體事項直接負責。

（四）突出企業稅務管理工作的針對性

在新時代的背景下，需要逐步做好企業稅務管理方面的工作，同時應該進一步提升稅務管理工作的實效性與針對性，尤其要把企業稅務管理的具體工作措施與企業的生產經營等活動聯系起來，對不同類型的企業要制定不同的策略，依據不同的國家稅收規定要及時對企業稅務管理應對策略進行調整，要認真進行區分，突出企業稅務管理工作的針對性。除此之外，還應該積極對企業的結構及規模進行研究，從經濟合同的角度，增加對企業稅務管理工作的分析，實現科學統籌與規劃企業稅務管理工作。

四、結束語

企業如果想要穩定長遠地發展，那么就需要對內部管理要多下功夫，特別要對企業的稅務管理要更多地投入精力。如今，經濟飛速發展，企業管理者和財務部門一定要跟上時代的步伐，舍棄以前陳舊的稅務觀念，逐步建立起一套健全的企業稅務管理方法，這樣才能夠保證企業競爭力的提升，有助于企業實現財務利益最大化。

參考文獻：

[1]李元存.論稅收流失及其治理[J].稅務與經濟，2002（4）

[2]米崗.關于我國稅務管理現代化的幾點認識[J].北方經濟，2006（18）

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1.1防范企業稅務方面風險

從企業稅務管理的實際工作上看，企業稅務管理具有稅務風險的防范功能，有了企業稅務管理作為基礎企業可以立足于內部控制體系，實現對企業稅務風險的識別，以各環節、各部門的高效率溝通明晰企業稅務風險的來源，實現對企業稅務風險的核算，做到對企業經營、交易、服務方面風險的規避，在有利于內部控制體系完善的同時，做到對企業稅務風險的控制與管理。

1.2提高企業經營安全性

企業稅務管理工作具有一定的風險性，例如：稅務風險是市場經濟體制下企業面臨風險的重要種類，建立企業稅務管理機制有助于完善企業財稅工作體系，避免因對稅法不理解而產生的稅收方面的風險，進而構建出符合市場經濟和財稅政策的會計工作體系，完善企業內部控制機制，在降低企業經營盲目性，提高企業經營合法性的同時，有效確保企業經營的安全性。

1.3提升企業經營的經濟性

企業稅務管理可以實現企業稅務籌劃，這對于提高企業經營能力，確保資金穩定有著中要的意義，客觀上增加了企業經濟上的收入和控制不必要的支出，這對于企業經營來講無疑是非常重要的。企業稅務管理還可以推進構建適于市場經濟企業經營體系的進程，使管理、經營工作的基礎更加穩固，有助于實現企業經營效益和質量的提升。

2、企業實現稅務管理內部控制的方法和措施

2.1完善企業稅務籌劃

企業稅務管理人員應該加強對市場經濟稅收法律與政策的學習，關注稅務法規的動態，及時及時掌握有關稅務管理的最新動態，探尋政策法規與企業稅務管理的新關系，形成對企業稅務籌劃的完善和提升。此外企業稅務管理人員應該與政府部門、行業組織和其他企業管理人員進行有效交流和全面溝通，學習企業稅務籌劃的新舉措，提高企業稅務籌劃的能力。最后，企業稅務管理人員應該結合企業自身的特點和內控工作體系，樹立企業稅務籌劃意識，建立企業稅務籌劃的體系，為企業合理進行稅務管理，提升稅務籌劃能力，抵抗稅務風險提供基礎與平臺。

2.2建立企業稅務風險的防范機制

防范是化解風險的重要舉措，在企業稅務管理工作中對稅務風險的防范效果遠遠高于出現風險后的補救。應該以企業內控工作體系為平臺，建立起企業稅務管理的工作基礎，進而創建防范企業稅務管風險的機制。應該在遵循重要性原則的基礎上，對企業各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業自身的涉稅業務進行重點的關注，并進行認真的調查和研究，及時發現企業稅務管理存在的問題，對出現的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調整，有效規避存在的風險，進而保障企業內部稅務管理能切實實行，最終有利于企業的穩定發展與持久性的經營。

2.3加快企業會計內控信息交流

企業稅務管理的基礎是會計內控工作的高效率開展，而內控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業稅務管理工作中要建立信息交流和數據交換的平臺，構建起適于企業稅務管理工作，有利于企業會計內控開展的載體和形式，做到對企業稅務管理質量的保證。由于企業的內部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業的稅務管理也貫穿于企業生產經營活動中的每一個環節，如果在企業的稅務管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業的生產經營帶來非常大的損失。因此，要完善企業信息的交流和信息傳遞機制，對企業生產各環節的稅務信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發現稅務管理存在的問題，進而有效防范稅務風險的出現。

2.4完善企業稅務管理崗位設置

企業稅務管理工作的開展應該立足于企業組織體系，要結合企業管理體系和組織結構建立起規范性和有效性的企業稅務管理崗位，通過科學設置來優化企業稅務管理各項工作的關系，協調企業稅務管理崗位的職能與要點，建立企業稅務管理的新組織體系。根據相關法律規定，企業的稅務管理應該要結合內部控制以及業務的特點，明確職位的權限，將管理的職責和權限落實到每一個負責的單位。因此，企業在建立內部控制的制度時，要設置專門的崗位，并配備專門的稅務管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優化稅務管理的內部環境。

3結語

篇7

關鍵詞：稅務審計；企業稅收；風險管理

隨著社會經濟的快速發展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務機關也認識到改善稅務征管質量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業稅務風險管理的基本內容與要素，其次明確基于審計角度上的企業稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業稅收風險管理措施。

一、企業稅收風險管理與稅務審計

（一）企業稅務風險管理基本內容與相關要素

企業稅務風險管理可以理解為，企業將稅務風險特征與自身經營的狀況進行考慮，防止稅務風險帶來不必要的損失而構建的稅務風險管理制度，其中囊括了稅務風險管理的組織機構、管理目標、風險識別機制、風險評估與應對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業稅務風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業根據相關稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務機關的合理管理。企業稅務風險管理需要結合稅務學習制度，收集稅務信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業所有的稅務事務規范在國家稅收法律中。系統化原則包括了兩個層面，系統規劃層面與系統控制層面。前者是企業稅務風險管理工作的前提條件，需要從企業整體角度出發，降低稅務，規劃與企業戰略相符的方案，實現企業持續經營。后者是在系統規劃基礎上，執行各種現實沖突問題與偏差，做到有效的系統控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業的涉稅事務。

（二）稅務審計

稅務審計指的是稅務機關依法稽查和處理扣稅義務、納稅人、扣繳義務、納稅義務等情況的總稱。在稅務審計角度下，可以對企業的稅務賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務補救措施，防止用戶或者企業被承擔刑事責任或處以稅務處罰的風險。

二、企業稅收風險分析

企業在生產經營過程中出現了稅收風險，其原因包括企業內部控制不到位、相關管理制度不完善、企業的稅務風險防范意識不夠。其中稅務法風險意識不夠具體體現在籌資、生產、訂立合同與營銷等環節中。企業內控制度及內部控制工作的不到位也會造成各種經營性風險，如稅務風險、財務風險等。

（一）企業稅務風險意識不夠

在企業中普遍存在一個誤區，即企業稅款產生于時間是財務部門核算過程，這忽視了其他業務部門的管理。在生產經營環節中，其他業務部門若也欠缺稅務風險意識，造成稅務及稅務風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發展。實際上，企業納稅義務在業務經營過程中就已經產生，因此企業的經營活動、經營決策管理都會影響企業稅負的產生，見圖1.

企業資金的來源有兩種，債權人借入與股東資本投入。企業利用債權人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業。因此，多數企業更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業稅負會產生不同的影響。部分小型企業主要是自有資金經營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業稅收負擔。

（二）企業內部管理制度不完善

我國部分企業的財務管理制度有待完善，尤其是財務核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務信息的價值。部分企業中，尤其是中小型企業在財務核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業中的財經紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經信息不準確。信息不能反映出企業當前存在的稅務問題與財務問題，既影響企業的發展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務管理被財務管理代替

財務管理是對理財事務的管理，而企業理財事務又不能缺少稅務管理。作為財政收入的重要來源，稅務管理也是財政管理的組成部分。企業在籌資、投資與經營環節中都離不開財務核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務管理代替。稅務管理被財務管理代替會給企業經營信息的反饋造成阻礙。如財務管理不當增加了企業稅負，財務部門會想方設法掩蓋問題，那么企業面臨的稅務風險更大。

三、基于稅務審計視角的企業稅收風險管理措施

（一）提高內部職員的綜合素質

在運營管理過程中，企業必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務審計為切入點，從不同角度入手，定期對內部職員進行全面、系統化培訓，對其進行再教育學習，學習相關的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質，有效規避稅收風險，提高企業運營效益。

（二）構建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業稅務風險管理過程中，建立信息溝通機制，內容包括企業管理層如監事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務風險信息系統的建立等，通過利用網絡技術、計算機系統等實現稅務申報、數據管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構稅務風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內部信息反饋制。企業各部門根據自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統計好信息，報送給企業財務部。稅務管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務處理。第二，外部信息征詢制。生產經營部分按照業務情況和供應商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業管理人員。第三，信息匯總制。企業各個部門的意見征詢與反饋需要稅務組織的審核，再傳遞給企業管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務管理審核后才能轉發實施。企業的涉稅業務均要經過稅務組織的管控，才能掌握企業稅務風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據稅務管理部門反映的內外部稅務信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執行。

（三）建立健全監督機制與改進機制

多數企業的風險管理制度、內控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執行，這也是缺乏審計監督的結果。企業為保證稅務風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務風險監督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設置監督崗位進行促專項監督，及時發現及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業稅務管理體系的正常運行，實現稅務審計角度下的風險控制目標。

（四）建構稅務風險預警機制

站在稅務風險角度評估企業內部的稅務風險，構建一套稅務風險的預警機制是非常必要的。在運營過程中，企業要結合自身運營情況，采用先進的技術，借助信息化手段，優化利用互聯網技術、大數據技術，構建全新的稅收風險預警機制，要明確稅收風險相關的預警指標，比如，資產管理、稅務情況、償債能力，合理設置權重分析，動態監督各個方面，準確判斷企業的稅務風險程度，促使企業及時發現稅務風險，合理分析與評估存在的稅務風險，有效解決存在的稅務風險。

四、結束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業的稅收負擔以及稅務風險也在不斷增加，影響著企業尤其是中小型企業的健康可持續發展。在稅收審計角度下，企業的稅收風險管理需要建立稅務風險預警機制、風險監督與改進機制、部門溝通機制等，以應對稅收風險給企業帶來的發展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.

[2]吳登華.四川省大企業稅收風險管理的實踐與探索[D].導師：申曉梅.西南財經大學，2014.

篇8

【摘要】隨著企業規模的不斷擴 大、企業組織方式和經營方式復雜化，企業面臨的稅務風險日益顯著。特別是“安然”、“世界通訊公司財務欺詐案”事件之后，更加推動了西方發達國家對企業稅務風險的高度重視，紛紛開始探索解決企業稅務風險的方法。本文分析了我國稅務風險管理存在的問題，并對如何構建我國企業稅務風險識別、評估體系做了闡述。

【關鍵詞】稅務風險 企業稅務風險管理 稅務風險控制

識別、評估稅務風險是企業稅務風險管理的核心內容的一部分，是企業制定稅務風險應對措施的基礎。對企業稅務風險進行識別，可以通過風險損失清單、財務報表、風險因素預先分析和因果分析等方法建立企業稅務風險識別指標，以此來識別風險。對于企業稅務風險評估，可以通過風險坐標圖法、詳細評估法、風險度評價法、SWOT 分析法等方法構建企業稅務風險評估模型，對風險進行評估。

一、企業稅務風險的識別

（一）稅務風險識別的概念

稅務風險識別是指稅務管理人員利用有關的知識和一定的方法就企業面臨的風險加以判斷、發現風險因素的過程。稅務風險識別實際上就是收集稅務風險事故、風險因素等方面的信息，發現引發潛在損失的因素。

（二）稅務風險識別的方法

（1）風險損失清單法。目前最普遍采用的方法是風險清單法，即運用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風險一一列舉出來，并聯系企業自身運營情況對這些風險進行綜合分析考察。企業的決策者和風險管理者依據所列舉的風險清單，對風險及其可能產生的后果作出合理的評估，并探究防止風險的發生和蔓延的對策。稅務風險事項有的特征較為明顯，有的則較為隱晦，所產生的影有的微不足道，有的影響十分重大。為避免忽略相關風險事項，企業可以根據自身情況或聘請稅務顧問編制稅務風險一覽表，把稅務管理活動中可能發生的風險事項一一列舉出來，企業可以對照該表，這樣能夠比較簡單的識別風險。

（2）財務報表分析法。財務報表分析法，以利潤表、資產負債表、現金流量表等為依據，對企業的收入、利潤、負債等進行風險分析。通過財務報表上的相關數據，計算稅收負擔率指標、利潤率指標等各項指標，進而采用比較分析法來分析數據。還可以將企業的財務指標與同行業、同類企業的指標做對比，若某項目指標差異較大，則說明存在稅務風險；也可以以企業以前年度平均水平作為基期，將當期變動指標與其作對比，分析發展的趨勢，確定分析項目是否存在異常，以此來識別企業是否存在稅務風險。

（3）風險因素預先分析法。風險因素預先分析法是指在開始某項活動之前，對整個系統中存在的風險因素及其類型進行分析，估計可能發生的后果的一種方法。這個方法通常有四個步驟：首先，區分系統出現的風險的類型，廣泛收集國內外企業與本企業曾出現類似事故的資料。與專家磋商，深入了解企業外部環境，以及外部環境可能帶來的事故，分析企業內部各項工作流程，了解可能出現的風險屬于哪一類型。其次，調查風險源，明確風險因素存在之處，從而確定風險源頭。然后，將已經識別的風險源轉變為風險事故的觸發條件。最后，對已發現的風險因素按照造成后果的嚴重程度劃分等級，然后依據等級的輕重程度對風險進行有計劃的管理。

（4）因果分析法。因果分析法是從導致稅務風險的原因出發，推導出可能發生的結果的一種識別稅務風險的方法。在稅務風險管理實踐中，引發稅務風險的因素多種多樣，而這些因素往往又錯綜復雜地交織在一起。企業想要從根本上解決問題就必須準確無誤地找出產生問題的根源，進而避免稅務風險的發生。因果分析圖就是尋求問題產生原因的一種有效方式，它能夠清晰、有效地整理出稅務風險和各個因素之間的關系并對其進行分析。

二、企業稅務風險評估

（一）稅務風險評估的概念

稅務風險評估是指在稅務風險識別的基礎上，通過對收集到的大量詳細損失資料加以分析，采用概率論和數理統計方法估計各項風險發生的可能性和損失程度，并對風險的嚴重程度作出判斷和評估的過程。主要包括兩個方面的內容：一是評估風險發生的可能性；二是評估風險產生的影響后果。稅務風險發生的可能性越大，稅務風險就越高。

（二）稅務風險評估的方法

稅務風險評估既有定性分析，又有定量分析，它需要一定的專業技術知識。稅務風險評估可以由企業的稅務風險管理部門或崗位、聘請的稅務專家進行操作。影響風險評估進展的某些因素，包括評估時間、力度、展開幅度和深度，都應該與企業的環境和安全要求相符合。企業應該針對不同的情況來選擇恰當的稅務風險評估方法。

（1）風險坐標圖法。風險坐標圖是將風險發生的可能性作為自變量，風險發生后產生的影響程度作為因變量繪制在直角坐標系上，旨在對多項風險進行直觀比較，從而明確風險管理的優先順序和策略。

（2）詳細評估法。詳細風險評估是對企業稅務風險進行詳細的識別、評價，評估可能引發風險的威脅和弱點，根據評估結果來選擇可行的應對措施。這種識別集中體現了稅務風險管理的思想，即識別企業稅務風險并將風險降低到可以接受的水平，以此證明企業管理者所采取的風險控制措施是恰當的。此時企業管理部門可以通過稅務研討會、問卷調查或咨詢專家等具體方法來評估風險。

（3）SWOT分析法。SWOT（Strengths、Weaknesses、Opportunities和Treats的首字母縮寫）分析法，是將企業的內部環境的優劣和外部環境的機會、威脅列在一張“十”字形圖中加以對照。企業通過SWOT對企業目前的內部和外部環境進行初步評估，明確本企業在市場中的地位，從而制定最優戰略，實現企業的目標。

參考文獻：

篇9

關鍵詞：納稅籌劃 風險因素 風險管理

納稅籌劃是指企業在國家相關法律允許的情況下，對企業內、外部的資源進行合理調整，通過這樣的方式有效地降低企業的稅負負擔，并實現一定程度的節稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關理論方面的研究還不夠全面和深入。現如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環境，企業各項經營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補繳稅款的處境。這不僅會加重企業的成本負擔，更會給企業帶來極大的風險。

一、企業納稅籌劃風險管理存在的問題

首先，企業內納稅籌劃風險管理意識薄弱。各企業經營者往往把關注點放在稅收籌劃所帶來的經濟利益上，而忽視和放松了對其風險的警惕性，風險管理意識不強。納稅籌劃是企業工作中的重要內容，對其存在的潛在風險進行有效的辨別和分析，并采取有效的風險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進行其次，企業納稅籌劃人員總體素質偏低.納稅籌劃人員總體素質不高會對企業的風險管理造成直接的影響，制約企業納稅籌劃風險管理的健康發展。再次，企業與稅務機關間的關系處置不合理。多數企業與稅務機關之間均缺乏有效溝通，企業和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異，企業往往脫離稅務機關自行進行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務籌劃行為演變為偷稅、漏稅的行為，則企業將會受到相應的處罰。最后，企業納稅籌劃內部控制存在不足。在我國，多數企業均沒有建立納稅籌劃相應的內控制度，或是建立后沒有得到有效實施。

二、應對企業納稅籌劃風險管理問題的措施

（一）提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業就應該進行科學籌劃，最大限度的防范和控制風險。對于無法避免的風險可采取轉移、降低、保留等方式進行處理。對于具有較大風險性的籌劃方案必須謹慎采用。優先選用具有優惠稅收政策的方案，如技術活動類、環保節能類、社會公益類等，都可優先進行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機構進行相應的籌劃工作和風險控制工作，從而實現將納稅籌劃風險進行有效轉移。此外，采取靈活的方式運用相應的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進行籌劃等方式，實現對籌劃風險進行有效調控。企業納稅籌劃風險管理包含諸多內容，而風險防范及控制的關鍵環節在于納稅籌劃方案的設計及低風險方案的制定和完善。

（二）提高納稅籌劃人員綜合業務能力及素質，科學處理企業與稅務機關的關系

在企業納稅籌劃風險管理工作中，加強對納稅籌劃人員進行業務及籌劃培訓，提高納稅籌劃人員的業務技能及科學方案的策劃能力至關重要。綜合業務能力及素質有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準備工作，要對企業經營狀態、組織形式、財務狀況等有充分的了解，才能為企業設計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業納稅籌劃人員需研究掌握稅務工作中各種相關稅務政策及法律法規，全面、準確把握納稅政策內涵， 充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務、企業管理、經營管理諸多技能的專業勝任能力，才能在籌劃、設計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關法律法規及稅務政策。

企業需與各稅務機關保持良好的溝通互動關系。企業納稅籌劃人員應在充分掌握當地稅務征管具體要求及特點的前提下進行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務機關溝通互動，準確把握相關法律界限，降低納稅籌劃的風險性。稅務籌劃人員在與稅務機關地溝通合作中，應爭取得到稅務機關的指導和認同，提高稅務籌劃的科學性。部分企業認為，只要由專業人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務機關地認可。事實并非如此，只有取得稅務機關的相應指導，才可有效實現將納稅籌劃風險性降至最低。因此，企業納稅籌劃人員應與各稅務機關保持良好的溝通互動關系，以促進納稅籌劃活動開展的科學、合理性，降低納稅籌劃風險性。

（三）在企業中構建良好的風險預警機制

在企業中構建良好的企業風險預警機制主要目的是在應對各種風險時，使企業具有更加靈敏的反應，能夠及時辨別風險，并采取相應的處理和防范措施。該種機制是企業加強籌劃風險防范能力的有效保證和重要措施。企業需不斷建立、加強和完善納稅籌劃風險信息交流系統，確保企業各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領導，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應的風險快速反應機制，提高風險應對能力。此外，在企業中，還需組建風險預警小組對風險問題進行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業監督機制，對企業內部各項活動進行相應的監督，促進企業管理向規范化、流程化發展，增強企業的風險應對能力和防范能力。

三、結束語

納稅籌劃是企業理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環境中，納稅籌劃具有越來越大的發展空間，但同時也面臨更多風險。企業在運營管理中應采用各種積極措施不斷推進納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規避納稅籌劃產生的各種風險。

參考文獻：

篇10

關鍵詞：鐵路企業 增值稅 稅務籌劃 風險防范

一、 鐵路企業在稅務籌劃實踐中應當遵循的基本原則

   鐵路企業在開展稅務籌劃時，要根據企業實際情況，因時因地來設計稅務籌劃方案，應當遵循的基本原則：

    （一）依法進行籌劃。依法進行稅務籌劃是指按照國家有關法律、法規、政策的規定進行籌劃。這些法律、法規、政策主要是稅收、財務、會計、金融、企業管理方面的法律、法規和政策。最常見的是利用稅收優惠政策進行籌劃。通過偽造變造記賬憑證、少計收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業在稅務籌劃實踐中必須以遵守國家相關法律法灸規為前提。

   （二）不違法進行籌劃。不違法進行稅務籌劃是指利用稅收法律、法規、政策的漏洞進行稅務籌劃。不違法進行稅務籌劃的主要作用是促使立法機構和政府部門完善有關的稅收法律、法規和政策，更好地發揮稅收在經濟發展中的調控作用。稅務籌劃經常在稅務法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。因此，鐵路企業在進行稅務籌劃時，務必提高稅務籌劃的風險意識，密切關注稅務政策變化趨勢，不能因單純追求收益最大化，而忽視風險給企業造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過稅務籌劃產生的效益大于為此而發生的成本就應進行籌劃，否則就沒有必要進行籌劃。例如原材料進項稅額抵扣號原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進項稅抵扣而大量購進原材料，必然以增大原材料資金占用費為代價。因此，鐵路企業在稅務籌劃還應遵循成本效益原則。   

    （四）與時俱進進行籌劃。企業隨著稅收法律、法規及政策的變動，相應調整稅務籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規及政策變動了，企業仍然按照原來的規定進行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業稅務籌劃的現狀及問題

    目前我國國有鐵路企業的納稅現狀是：主營業務收入部分的營業稅由鐵道部集中繳納，企業所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業的地位。其他業務的增值稅、營業稅及多經企業和集體企業的各種稅金，則由其自行計算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：

    （一）對稅務籌劃涵義的認識存在誤區

    在鐵路企業，很多運營單位不了解稅務籌劃的真正內涵，對他們而言，每個單位只需每月繳納極少數地其他業務收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠，國有鐵路運輸企業真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運輸企業稅收籌劃開展較晚，發展較慢，很多人更會認為稅務籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務籌劃是對納稅方案進行優化選擇，合理避稅，取得正當合法的稅務利益。

    （二）鐵路企業稅務意識淡薄，重視不夠

  鐵路運輸主業涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業稅、企業所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經營性質的單位只繳納個人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對企業管理者和相關工作人員來，接觸到的稅務知識面比較窄，處理的稅務業務比較少。再則，中國傳統鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業在過去很長的一段時間里以安全為主要目標，在保證安全的前提下搞生產，經營管理的重要性在領導的意識中相對淡薄，管理活動不嚴格按照財務工作規程，未經充分的可行性論證、未經必要的財務預算就由企業領導主觀決定，這種情況更不用提對此進行稅務籌劃了。

（三）對稅務籌劃的風險重視不夠 

    企業在稅務籌劃過程中，因相關人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅務法規認識的差異等因素，決定稅務籌劃具有風險。如不考慮這些風險，將會因稅務籌劃決策不當給企業造成各種損失。如鐵路運輸企業在銷售廢鋼鐵時，按稅法要求需繳納增值稅，某企業考慮到與當地稅務局關系較好，與地方稅務局協商，按營業稅率6%繳納營業稅，短期內企業的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務籌劃的專業人才

    稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，需要事先的規劃和安排。從事稅務籌劃的管理人員，必須熟知稅務法律法規，同時對生產經營、財務會計、財務管理、市場預測等知識也比較了解，才能勝任稅務籌劃這項工作。而現階段我國國有鐵路企業仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財務人員分工細化，以成本、資金、報表、資產監管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運營站段也是同樣如此，如要聘請地方的稅務人員，又缺乏對鐵路業務的了解，很難達到理想中的期望值。

    三、對鐵路企業稅務籌劃的建議

    針對目前鐵路企業稅務管理、稅務籌劃的現狀，應在以下幾方面進行改進。

    （一）加強稅務籌劃管理人才的培養和錄用

    （二）加強各級領導及相關業務人員稅法知識的培訓

（三）具體經營過程中的稅務籌劃方法

（四）對企業收入、成本、費用的確認和計量的籌劃  

（五）充分利用優惠政策的籌劃

   其內容實質，并將其準確、靈活的運用到實際生產經營管理中，提升自身素質，提高企業管理水平。同時，企業在進行稅務籌劃時應尋找稅務專家的意見，加強與中介專業機構的合作，提高技術含量，通過經濟結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優化選擇，使籌劃方案更加合理和規范，以降低稅務籌劃的風險，取得正當的稅務利益。

    參考文獻：

    [1]中華人民共和國企業所得稅法2007年3月