財務運營報告范文

導語：如何才能寫好一篇財務運營報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】國際財務報告準則第15號，收入

一、準則簡介

2014年5月，國際會計準則理事會了《國際財務報告準則第15號――源于客戶合同的收入》（以下簡稱“新收入準則”），FASB了《Topic606-源于客戶合同的收入》。兩項準則是全球兩大最具影響力的會計準則制定機構為統一收入確認而共同制定的收入指引，新收入準則自2018年1月1日生效。

（一）新收入準則旨在對所有與客戶之間的合同，采用單一、綜合的收入確認模型，以提高行業內、行業間以及不同資本市場的可比性。

（二）新收入準則闡述了主體在核算收入交易時需要遵守的五個步驟 ：第一步，識別與客戶訂立的合同。該合同是兩方或多方之間簽訂的可強制執行的權利和義務的協議，對形式上多份但實質為一份合同的，應將一組合同合并核算，新收入準則還規定了合同變更時的會計處理。第二步，識別合同中的履約義務。如果交付的商品或服務可以單獨使客戶受益或商品或服務在使用時需要的其他資源是客戶易于獲得的，并且企業向客戶交付商品或服務的承諾可以與合同中的其他承諾區分開來，那么企業向客戶轉讓的商品或服務就是可以區分的，此時，該承諾就是一項履約義務，應單獨核算。第三步，確定交易價格。交易價格是指企業預計因交付合同所承諾的商品或服務而有權獲得的對價金額，可以是固定金額，也可以是可變金額，如果合同中包含重大融資成分，交易價格還需考慮貨幣的時間價值。第四步，將交易價格分攤至單獨的履約義務。如果單項合同內識別出多項履約義務，交易價格應當基于單獨售價的比例分攤至每一項單獨的履約義務。第五步，履行每一項履約義務時確認收入。當客戶獲得商品或服務的控制權時，企業針對這一項履約義務確認收入，控制權可在某一時點轉移或某一時間段內轉移，從而導致相應收入的確認。控制權在某一時間段內轉移的，企業需使用恰當方法確認收入，以體現履約義務的完成進度。

二、新收入準則對通信運營商的影響分析

通信運營商均在香港和美國上市，我國企業會計準則與國際會計準則持續趨同，我國的收入準則也將隨之發生調整，所以新收入準則對運營商的收入、增值稅和成本將產生重大影響，具體分析如下：

（一）收入方面的影響

1、通信運營商常見的捆綁套餐收入確認方法

（1）公允價值法。是新收入準則確認收入的核心原則，也是現行準則允許采用的方法。與其他方法的核心區別是合同中各要素價值應按照其公允價值占總公允價值的比例確認。

（2）剩余價值法。現行準則允許采用，對于電信行業而言，未來新收入準則下不再適用。多要素捆綁套餐中，應先從合同總對價中扣除未提供要素的公允價值，剩余部分分配給其他要素。

（3）合同約定法。處理簡便、直觀，未來新收入準則下不再適用。先確認合同中約定了價值的要素，用交易對價減去要素的合同約定價值，剩余部分分配給其他要素。合同約定法下，收入確認與用戶感知及合同約定一致。

對于運用剩余價值法和合同約定法的運營商，在執行新收入準則時，相關基礎數據梳理和系統改造工作的工作量將非常大。

2、新收入準則對通信運營商捆綁銷售的套餐中各業務收入分配產生影響，包括：（1）寬帶、終端、通信服務等融合在一起的業務各項服務收入的分攤。（2）買手機送話費、存話費優惠購手機等捆綁套餐中的手機收入與通信服務收入的分攤。（3）語音通話、短彩信、流量、手機報等各類業務捆綁在一起銷售的套餐內各項通信服務收入的分攤。（4）積分、電子券等促銷支出被認為是單獨履約義務，或需參與收入分攤。

（二）增值稅方面的影響。營改增后，對于手機與通信服務的捆綁套餐，稅務機關規定優先按照手機價格確認應交增值稅，剩余部分按照通信服務收入計算并繳納增值稅，因此會產生稅會差異，預計新收入準則實施后稅會差異會持續擴大，可向稅務機關爭取減少上述差異的政策，但預期難度較大。

（三）成本方面的影響

1、新收入準則規定：與合同直接相關，且產生或增加了主體滿足履約義務的資源時，此類履行合同成本應當資本化。為獲取合同所增加的增量支出同時滿足下述三個條件時，必須予以資本化并攤銷：（1）必須與獲取新用戶或新合同直接相關；（2）必須是增量成本：即如果沒有獲取一個新用戶或新合同，相關成本不會發生； （3）相關成本預計可以收回：即新合同或新用戶預計帶來的收入可以彌補支出的成本。（4）上述成本如果預期攤銷期少于1年，可將其費用化。

2、按照上述規定，需要資本化的成本包括：（1）社會渠道酬金支出中為獲取新合同而支付的增量成本需要資本化。如新用戶入網當月給予商每用戶10元酬金，在此情況下，運營商獲得了一個新用戶，且屬于增量成本（如果商未成功發展用戶則無法獲取酬金），酬金預計可以收回（通常新用戶帶來的累計收入大于10元），因此滿足相關條件，需要資本化。對于新增用戶，攤銷期限應該是用戶的在網時長，可以用用戶的平均離網率進行測算。（2）量化薪酬中為獲取新合同而支付的增量成本，僅對員工發展的新用戶或新合約按件計酬的部分需要資本化。（3）SIM卡成本通常需要全部資本化。（4）寬帶裝機成本通常需要全部資本化

三、執行新收入準則的相關準備工作

1、流程方面：梳理收入計費、營銷管理、采購、財務報告等相關流程的變化；并分析流程中需要進行的數據清理、系統升級工作要求。

2、數據方面：計算各收入、成本會計科目入賬金額時，所需的業務數據和公允價值等數據，是收入、成本分攤及會計處理的基礎。

3、IT系統方面：對執行收入分攤計算、成本歸集分攤、賬務處理等功能的系統進行升級改造，以實現新收入準則要求的功能；

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一、高度重視企業國有資產統計工作

國有資產統計是國民經濟統計體系的重要組成部分，是國有資產監督管理的重要基礎工作，是國家宏觀決策的基本依據。通過加強國有資產統計報告工作，提供內容全面、真實準確、編報及時的數據資料，使各級政府能夠全面了解國有資產的存量、分布、結構和效益情況，為進行國有經濟調整，實現國有資產優化配置，發揮國有經濟在國民經濟中的主導作用提供依據。因此，各縣(市、區)政府、各有關部門、各企業要高度重視國有資產統計報告工作，提高思想認識，切實加強組織領導，建立和完善工作體系，層層落實工作責任，積極協調解決工作中的困難和問題，按時高質量地完成本縣(市、區)、本部門和本企業的國有資產統計工作任務，并按規定向市國資委報送國有資產統計報告。

二、明確責任，建立和完善工作體系

建立有效的工作組織體系是做好國有資產統計報告工作的保障。企業國有資產統計報告工作要遵循統一規范、分級管理、內容完整、編報及時的原則，按照企業的隸屬關系、財務關系、產權關系分別組織實施。市國資委負責布置、收集、審核、匯總全市企業國有資產統計報告，向市政府和省國資委報告全市企業國有資產運營情況;各縣（市、區）政府要指定一個部門負責布置、收集、審核、匯總本級企業國有資產統計報告，向本級政府和市國資委報告企業國有資產運營情況；市政府有關部門要明確專門處室負責布置、收集、審核、匯總本部門所屬企業的國有資產統計報告，向市國資委報送企業國有資產統計報告；各監管企業要明確專門機構負責編制并直接向市國資委報送國有資產統計報告。

三、國有資產統計報告的編報范圍

凡我市具有企業法人資格、獨立核算的境內外國有及國有控股企業，都要編制國有資產統計報告。企業國有資產統計報告包括月份國有資產統計報告和年度國有資產統計報告，月份國有資產統計報告由企業財務快報表和簡要財務情況說明構成；年度國有資產統計報告由企業財務決算報表和國有資產運營分析報告兩部分構成。按照國家財務會計制度等有關規定，企業財務決算報表由資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、資產減值準備及資產損失情況表、所有者權益（或股東權益）增減變動表等報表構成；國有資產運營分析報告主要包括國有資產總量與分布結構，企業資產質量、財務狀況及經營成果分析，國有資產增減變動情況及其原因分析，以及國有資產保值增值結果及其影響因素分析等。

四、認真做好企業國有資產統計各項工作

國有資產統計工作是一項專業性和政策性很強的工作，各縣(市、區)政府指定部門、市政府有關部門和各監管企業要落實工作責任，明確編報范圍和工作程序，按時布置、收集、匯總企業國有資產統計報告，確保編制質量。一是要督促企業嚴格按照國家財務會計制度及相關規定，在全面進行財產清查、債務債權確認、內部往來核對、損益及時結轉等工作的基礎上，以年終決算結果為依據，認真組織編制2005年度企業國有資產統計報表，做到賬實相符、賬證相符、賬表相符，完整、真實、準確地反映企業年度財務狀況、經營成果及國有資產運營情況。二是按照統一的報表格式、內容、指標口徑和操作軟件等要求，如實編制、錄入、匯總和上報國有資產統計報表，做到報表信息填報真實準確，上報及時完整。三是集團型企業要按照規定在內部交易與內部往來充分抵銷的基礎上，將各級子企業的會計報表自下而上逐級合并，編制集團合并報表。

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關鍵詞：醫院財務報告；作用；財務管理機制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

隨著社會的發展，市場經濟已經在我國的整體經濟體中有著重要的地位。對于醫院而言，醫院在這個市場上是一種特殊的存在形式，隨著經濟的改革，醫院財務問題越來越重要，也要成為一個獨立的經濟體系，為了保證醫院的長久發展，就要足夠地認識到醫院財務報告重要地位。首先醫院財務報告是根據日常工作的匯總形成的一個完整的書面性報告，它反映了醫院的財務狀況和一定期間的經營成果，是一項重要內容。醫院財務部門在醫院的大大小小事情中都能起到不可忽視的作用。

一、財務報告在醫院管理中的重要作用

有人對財務報告產生質疑，認為編制財務報告不僅麻煩而且沒什么大用處，其實在則不然，編制財務報告的主要的目的就是為了向現有的和潛在的投資者及其他信息使用者提供醫院醫院的運營現狀以及社會效益等， 為醫院的經營管理者更好的決策出醫院的經營方法。在日常工作中， 根據醫院發展的需要，需要對財務資料進行定期的整理，因為通過財務報告， 能反映出醫院的財務狀況和經營成果。其主要作用有：

（一）較好的管理財務對醫院來說是有利無害的。醫院財務部門在醫院中不可或缺，因為這個部門在醫院的運營當中發揮著巨大的作用。在日常生活中我們能夠知道，各個方面都可能是影響事物發展的因素體，其中的每一部分都不可忽視。由于在醫院里，醫院主要的日常工作就是治療，并沒有高度重視醫院財務部門，這就很有可能影響醫院的整體運營。社會在快速發展，各個醫院之間存在各種激烈的競爭，而競爭的關鍵就在于醫院財務部門的能力，因為醫院只有靠財務部門才能獲得經濟支持，才能使醫院的各個每個部門能夠運轉，也能和夠幫助醫院管理層管理醫院。

在對醫院進行管理的過程中，就需要經濟的支持，自然而然就醫院財務部門就能提供很大幫助，才能保證醫院管理工作的順利進行，維護醫院的正常運轉，財務部門也能幫助醫院的對外工作，總體而言，如果醫院沒有較好的醫院財務管理，那么醫院也不可能進行正常的運轉。有效的醫院財務管理無論從哪些方面，都是有利于理清醫院的管理脈絡，不斷提醫院運營能力。

（二）醫院財務是醫院的支柱。在醫院里，當病人進入到醫院首先要掛號，這就牽扯到了醫院的財務部門。掛完號后病人再去看醫生。醫生引導病人做檢查，病人是先要去交錢，需要支付費用。在病人檢查完之后，醫生給其開藥方，病人還是要去財務人員那里先交清醫生所開藥方的藥錢，然后在去拿藥。不管怎么說醫院的財務部雖然沒有醫務的工作，卻保證了醫院的正常運行。理所當然醫院財務為醫院提供經濟基礎，那么醫院才能更好的進行對外工作。比如為了保證醫院對外采購藥物工作的順利進行，就需要醫院財務部門先對其進行良好的計劃。同時，醫院的其他工作，比如內部人員培訓、進修、調研等都是在醫院財務部門所提供的經濟基礎下才得以運作。所以醫院財務部門是醫院其他各項工作順利進行的基礎。財務部門不可小視。

（三）財務管理和的競爭力。就目前而言，隨著社會的發展，醫院行業的興起，有不少大大小小小的醫院爭鋒涌起，致使各種大小醫院之間開始了競爭，都希望能夠順利長遠發展。此時，競爭更需要醫院財務部門的大力支持了。它盒體規劃醫院內部可用資源，通過各種合理渠道來提升自身的競爭力，使醫院能夠在這強烈的競爭當中立足。例如有較好的財力可以引進先進的醫療設備，這就是一個很大的提升。

二、財務報告中存在的一些問題

（一）醫院財務報告沒有突出重點。主要體現于堆砌數據，面面俱到，這樣的財務報告太過于詳細，抓不住主要的問題，沒有辦法總結成績，解決不了醫院在運營當中出現的一些問題，致使醫院的財務分析失去了意義。

（二）醫院財務分析不深入。在財務分析的過程中能夠發現問題、提出問題，但是找不到問題的原因所在，沒有辦法繼續深入挖掘。

（三）醫院財務報告資料不完整。財務報告上只有本年的數據，沒有歷年的數據進行對比，只有本醫院的數據，沒有其他院的數據，不能做到揚長避短。整理財務報告的同時，需要保證報告中的數據計算無誤，如果出現失誤，那么有可能會給醫院帶來極其重大的損失。

三、對醫院財務管理的建議

（一）從思想上入手。醫院財務管理的工作人員不能總是用自己傳統的工作方式來工作，因為醫院是一直發展的，傳統的工作方式與可能會跟不上醫院發展的腳步，在財務管理方面可能會出現各種差錯。所以，工作人員要消除思想上的傳統思維，改變傳統思維。醫院方面著重培養財務管理工作人員的創新思維，使他們善于思考，善于觀察，勇于創新。引導他們找到適合自身的表象，使之發揮出自己的天賦和能力。

（二）從多種渠道對財務進行分析。醫院的財務不能只分析醫院的收支和結余情況，也可進行到醫院的管理、決策、預算、項目和人力資源等等。特別是像現在這種經濟時代，醫院競爭的不僅僅是實物資源，還包括那些在醫學領域的人才。知識是改變人類的重要因素，所以對于人才的相關信息必定會被醫院進行投資效益分析。

（三）完善財務管理制度。無規矩不成方圓，所以醫院的財務制度是財務管理的重要基礎。醫院應建立并完善財務管理制度，結合醫院各種情況對醫院財務制度的相關細則進行完善。更好地推進醫院財務管理制度強有力的執行。

（四）財務的風險。在醫院的發展過程中，難免會遇到如通貨膨脹、政府政策等不可阻擋的因素，可能會阻礙醫院的發展，這就需要醫提高風險控制的能動性，主要措施就是建立財務風險預警機制，還要利用好各種資源，提升風險控制的能動性，這樣一來就能在風險來臨之前做好防護措施，使醫院的損失降到最小。

結束語

對于現在這個發展情形而言，各個大大小小醫院之間激烈的競爭，能夠對競爭力提升提供最大幫助的部門自然就是醫院的財務管理部門。醫院的財務管理在醫院的正常運轉當中起到極其重要的作用，沒有一個較好的財務管理部門，醫院也不能正常運轉。然而財務分析不應該只從某個單一的角度進行分析評估，要用創新的思維方式分析財務的各個角度，這樣才能發揮財務管理的作用。才能夠提高醫院的經濟效益，在有經濟的情況下醫院才能長久的發展下去。

參考文獻：

[1]蔡莉.淺析醫院財務管理與內部控制[J].現代營銷（學苑版），2011（03）.

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財務報告是反映企業一定時期的財務狀況、經營成果和現金流量的重要書面文件。一般情況下，企業財務報告包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。

財務報告是企業實現與投資人等會計信息使用者進行財務數據信息傳遞的重要方式，投資人等信息使用者可以通?^充分披露的財務報告，了解企業的償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力等重要的財務狀況及經營成果，并據此判斷企業的內在價值，預測企業未來的發展趨勢，從而做出正確的經營決策。

隨著我國財務環境改變頻率逐漸加快，為了迎合企業生產運營需求，人們對財務數據提出了嚴格的要求，企業財務報告中出現的問題也逐漸顯現出來，現行的財務報告體系已經無法滿足信息應用人員的需求。下面，本文將進一步對企業財務報告存在的常見問題與改進對策進行分析和探究。

二、當前企業財務報告存在的常見問題

（一）財務報告披露缺少完備性

一是編制財務報告是企業財務人員的重要工作，但是結合當前情況來看，財務報告的信息披露缺少完備性，而導致這種現象出現的主要原因就是財務工作人員綜合素養偏低、人力資源價值沒有全面發揮、預測信息缺乏合理性等，這些現象的出現，給企業的今后發展帶來了嚴重的影響，由于信息披露缺少完備性，使得財務報告無法將企業真實運營狀況進行展現，給企業長遠發展決策帶來負面影響。二是財務報告中的會計報表，它是各個行業都通用的報表格式，但由于財務報告信息使用者對信息披露的要求各有不同，因此統一的報表格式很難滿足不同的使用者對財務報告的需求，客觀上降低了財務報告的實用性。三是當前企業財務報告的重點是對有形資產的確認和計量進行披露，而對于無形資產、人力資源、知識產權等方面的信息在財務報告中未能得到真實、公允的披露，致使企業價值被低估，財務報告失去了它的真實性。

（二）財務信息披露缺乏實時性

在市場經濟背景的作用下，信息變化迅速，實時高效的信息可以給企業創造更好的經濟效益，而滯后的信息只會給企業造成一定的損失。然而，當前大多數企業普遍存在財務報告信息披露不具備實時性的現象，重視定期報告，忽略實時披露。企業所處的社會經濟環境瞬息萬變，企業所面臨的經營風險、財務風險隨時都會發生，財務報告應及時、有效地披露這些信息，然而，現行的定期財務報告制度嚴重影響會計信息的及時傳遞，使財務報告信息失去了實時性。例如，企業通常會在年中完畢后的近三個月才對企業中期報告進行匯報，并且年度財務報告也會在年末后三個月才進行報告，這三個月的時間里，企業經濟環境會發生一定的改變，信息較為落后的財務報告已經不能迎合企業以及有關方面的需求，并且信息較為落后的財務報告會使信息使用者做出一些錯誤的決策，進而給企業的發展帶來約制。

（三）存在虛假信息披露情況

在市場經濟環境的影響下，企業財務報告的編報主體與報告使用者之間往往存在著密切的利益關系，財務報告的真實程度將會給利益相關者帶來一定的影響，因此出現了一些虛假的財務信息。例如，一些企業為了達到招商引資，合資合作或融資等目的，虛報或夸大企業經營業績，甚至將一些虛假的財務信息融合到財務報告中，致使財務報告嚴重失真，導致財務報告使用者受到蒙騙，投資者遭受經濟損失。

（四）忽視未來經濟活動對企業的影響

財務報告是在已經發生的交易或事項的基礎上編制的，是對歷史數據的整理、匯總、分析、報告，而未來的預測性信息在財務報告中難以體現。企業的經營活動是動態的、變化的，預測及披露未來經濟活動對企業的影響變得更加重要。

三、企業財務報告的改進措施

編報財務報告的目的，是為了向投資人等會計信息使用者進行決策提供有用的信息，這有利于提高投資決策和信貸決策的有效性，能夠降低企業的融資成本，提升經濟資源的合理配置，促進市場經濟有效、健康發展。隨著我國建立現代企業制度步伐的加快，為投資人等信息使用者提供及時、有用、真實、完整的會計信息已成為企業不可推卸的責任，改進財務報告編報工作，提高財務報告信息質量，可以從以下幾方面考慮：

（一）提高會計人員整體素質，是保證財務報告質量的基礎

會計工作是企業一項重要的經濟管理活動，會計從業人員的業務能力、知識結構、會計職業判斷能力等對會計工作質量都會產生很大影響，因此應當加強會計人員專業培訓，提高會計隊伍整體素質，保證會計信息質量。

（二）擴大信息披露范圍

按照充分披露原則，財務報告必須披露企業所有重大的交易或重大經濟事項，以保證披露內容的完整性，不能隨意減少或故意隱瞞應予披露的信息。應當重視無形資產信息的披露，無形資產作為企業資產中不可或缺的一部分，在企業的發展過程中具有舉足輕重的作用，企業應該注重無形資產在企業財務報告中的體現。在資產負債表中添加一些關于無形資產價值的內容。同時，做好無形資產收益和虧損信息的記錄工作，這樣可以根據無形資產收益變動情況將其價值變化幅度進行體現。

（三）提高財務報告的及時性

具備實時性的財務報告，能夠讓財務報告的應用人員可以對企業當前發展狀況以及運營情況有全面的了解，從而結合財

務報告制定下一時期的發展目標和運營計劃，給財務報告應用人員制定合理的運營決策提供便利條件，防止因為信息的不及時而沒有抓住發展時機，進而給企業的經濟效益以及社會效益帶來一定的損失。所以，財務工作人員需要提升其工作效率，并且及時對企業財務數據進行匯報，第一時間把財務報告交給有關應用人員，從而給財務報告應用人員開展投資以及評估工作提供便利。

（四）改進現行財務報告方式

隨著信息技術的飛速發展，原始的財務報告方式已經不能滿足現代企業的發展需求。在信息表達形式上，財務工作人員不但要保證財務信息表達清楚，同時還要將圖像、音像等內容應用到財務信息中，這樣可以讓財務報告的應用人員直截了當地掌握有關信息，?畝?提升信息應用效率。

（五）財務報表附注的增加

基于財務報告縝密形式需求，財務報告內容有時無法將有關信息進行表示，這時，財務報表批注就顯得十分重要。財務報表批注不僅可以將信息有關性進行體現，同時還能將信息的穩定性進行展示。財務部門要建立與企業相符的財務報表批注制度，提升財務報表批注形式以及內容質量。在進行財務報表批注時，不僅要包含財務信息內容，同時還要包含預期數據、歷史數據以及企業今后收益和風險等數據批注。

（六）改善公司治理結構，加強企業內控管理

改善公司法人治理結構，推進企業內部控制制度建設，為保證會計信息的真實、可靠提供機制保證。同時，支持和鼓勵財務人員參與企業的經營管理和決策，為發揮會計人員監督和參謀作用創造有利條件。

（七）建立年度財務會計報告抽查制度

加強財務會計報告管理，嚴肅查處編造、偽造、篡改財務會計報告和其他弄虛作假的行為。

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摘 要 財務分析既是對已發生財務狀況的考評，也能為未來財務改進提供有效的借鑒，是單位財務管理活動的重要組成部分。當前差額撥款事業單位面臨的經營環境日益市場化，及時的財務分析可以使單位把握財務運作的效率損失并加以調整。本文發現了差額事業單位財務分析工作的一些不足，并提出了改進措施。

關鍵詞 差額撥款 事業單位 財務分析

一、引言

財務分析以會計核算資料和財務報表等為主要依據，采用專門的財務分析方法對事業單位財務運作與管理效率進行評價，同時也為單位未來的財務預測與計劃提供了依據，在財務管理循環中處于銜接地位。對于差額撥款事業單位來說，及時進行財務分析，做好各項分析工作對其財務及業務順利開展具有重要的意義。首先，財務分析是事業單位了解各方面財務運作效率與效益的窗口。財務分析的過程通過對一些重要的財務指標采用專門的財務分析方法進行縱向與橫向的比較，把單位的資產負債狀況、營運情況、經濟業績、發展能力等情況變化清晰的表現出來，管理者通過最終的財務分析報告可以對其運營業績及效率了如指掌，做到心中有數。其次，財務分析是事業單位改進財務運營、提高財務效率的前提。事業單位從財務分析的總結評價中可以直接發現其財務運作的弱點及財務運行的偏差，并從相關的財務指標數據中尋找效率損失的原因，挖掘出未被充分利用的財務資源，進而確立下一步財務運營及管理改進的重點。第三，財務分析保障了單位財務決策的合理性及財務計劃編制的科學性。事業單位領導從財務分析報告中了解到單位重要財務指標的變化趨勢后，可以形成對單位未來財務發展方向的概括意識，從而更加有針對性的研究下期財務決策的重點，減少決策盲目性，當然也提高了財務計劃內容的科學性與合理性。

二、差額撥款事業單位財務分析工作存在的不足

盡管財務分析具有多方面的重要作用，但從當前事業單位工作實際來看，其作用發揮的較為有限，主要原因在于事業單位財務分析工作存在的諸多不足的限制。

（一）財務分析管理觀念還存在片面化的認識

有些事業單位的領導還未完成管理思想的轉變，從片面的角度來對待財務分析工作，具體的表現有：一是強調財務核算，而忽視財務分析，一些事業單位領導對國家財政撥款的依賴性很強，不重視自身財務積累，因而財務管理也更關系日常財務運營的安全性而非盈利性，有些領導就簡單的要求財務人員把賬務算準即可，很少關注單位財務狀況的變化；二是把財務報告當作財務分析報告，有些單位管理者缺少必要的財務管理素質，認為財務報告既然也有財務指標分析內容，那么財務分析報告就是多余的費力不討好的工作，因此常常把財務報告照搬過來作為財務分析報告使用。正是這些認識與思想使有些事業單位對財務分析工作的重視度極低，財務管理成果也未有所進步。

（二）財務分析的方法與指標體系不科學、不健全

事業單位財務分析過程中，首先財務分析的指標體系顯現出明顯的不科學、不全面之處。其一，財務分析指標比較單一，很多事業單位的財務分析常年以事業單位會計通則中提及的分析指標為主，如經費自給率、人員支出占事業支出比率等等，很少根據單位經營業務的范圍及財務資源的變化對分析指標進行補充及修正，使財務分析不能全面的反映真實的財務狀況。二是財務指標不全面，事業單位的財務分析內容大部分集中于資產負債、運營績效這些基本的情況，而缺少發展能力指標的分析，也很少涉及財務預算評價，無法反映事業單位財務管理全貌。三是分析重財務、輕非財務，雖然財務指標可以很清晰的將單位財務績效體現出來，但是隨著事業單位業務環境的變化，其財務經營效率逐漸受更多的非財務因素的影響，并且這種影響不斷增強，僅憑財務指標的比較很難找出單位財務狀況變化的原因。其次，財務分析方法的選擇上，結構分析、趨勢分析、指標分析是最典型的財務分析方法，也是事業單位最常采用的方法，單位在選取財務分析方法時一是很少考慮財務管理的目標與財務分析的重點，盲目的進行指標計算及相互比較，二是財務分析方法缺少必要的技術支持，單純依靠大量的人力，使財務分析過程中經常出現錯誤，影響財務分析結論的正確作出。

（三）財務分析后續工作開展不到位

根據財務分析過程編制財務分析報告，針對財務報告提出的問題進行下一步的財務決策是財務分析后續需要開展的工作。而事業單位首先存在財務分析報告編制不及時，編報內容不全面的問題。單位很少定期進行財務分析，需要財務分析報告時也只是臨時湊一份，拿季度或月度數據，套一下財務分析報告格式了事，態度極不嚴謹，更無從談及科學與全面。其次，財務分析結論浮于表面，簡單的講某指標本期是多少，提高或降低多少，不能追根溯源指明指標變化的實質所在，也就無法提出改正的措施與意見。三是缺少財務分析工作的監督與考評，使財務分析工作的效率很少成為單位考慮與重視的問題。

三、促進差額撥款事業單位財務分析工作水平提高的措施

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關鍵詞：獨立學院 財務 內控制度

一、獨立學院財務內控制度現狀

獨立學院在我國高等教育發展中介于公辦與民辦教育形式之間，是一種有別于傳統的辦學模式。在這種辦學模式的基礎之上建立起的財務活動與公立以及私立高等院校也存在著許多的不同之處。鑒于獨立學院從出現至今，發展時間還比較有限，財政方面的制度仍存在一些欠缺。獨立院校財務管理制度不符合規范、缺乏合理性的相關規定較多，仍有許多問題需要解決。

（一）獨立學院經濟利益分配權爭議

獨立學院作為一種公辦高等學府與私人或社會資金的共同投資建設的一種教育體系，在其產權和資金管理上通常包括公辦高校和社會資金主體等多個主體。在一定的組織形式下對獨立學院資金進行管理、經營，對獨立學院的收益進行分配。因而，在這些主體中監督機制不可或缺，一方面保障了辦學目標的實現，另一方面也需要對各方的經濟利益和管理權限進行協調和管理。經濟利益和管理權限直接關系到獨立學院的生存與發展。這種關系的失調會引起辦學者之間合作糾紛，制約了獨立學院穩定和諧的發展。

（二）財務制度不完善，執行情況不理想

獨立學院從發展到今天經歷的時間很短，其自身的特點使得許多高校的辦學經驗無法適用，必須通過自身的探索以積累和完善相關的制度和體系。我國目前的獨立學院，在財務制度的制度和使用上，仍舊采用了公辦高校經驗。但是二者辦學特點有著明顯的差異，在財務工作中出現矛盾和沖突也就在所難免。由于多產權體系引起了核算主體難以界定，資產歸屬劃分不明，使得獨立院校整體財務狀況不明；財務核算工作同管理體制相沖突，成本核算和管理準確性不足；審計制度執行存在困難，財務報告的說服力不足；內部控制體系不夠完善，普遍出現了行政與學術權限的分配失衡，行政對于學術方面的干預過多。

二、獨立學院財務內控制度存在問題

獨立學院是辦學模式發展和創新的產物，它在籌措辦學資金和財務管理等方面與普通公立高校有著明顯的不同。然而在獨立運行財務管理中，政策指導不足、缺乏可借鑒的管理經驗，使得財務內控工作問題在獨立院校的發展中十分常見。這些問題的產生大多是權力分配不合理，機構監管不力等因素引起的。具體體現在下列方面：

（一）難以確立產權主體

產權作為歸屬權利的法律表現方法，也是財務核算工作的主體。只有明晰產權，確定其對機構的歸屬權，才能推行有效財務內部控制政策和方法。基于獨立學院特點，其產權確定工作往往存在困難。獨立院校通常由公立高校與合作投資方共同出資，而合作既可以為政府，又可以為個人，這就導致獨立學院在產權劃分時，出現了主體的不明確。公立高校作為獨立學院無形資產主要的投入方，不僅為學校提供了品牌，還帶來了完善的教學管理體系；合作投資方作為資金以及土地產權主體為獨立院校的硬件設置做出了巨大的投入。獨立學院雖然已經為政府批準，也被社會所接受和認可，但在實際的產權結構管理工作中還缺乏相關的指導性規范。通常存在著產權結構不明確，法制規范不嚴格。此外獨立學院同公立高校的產權協調也存在問題，使得經營和管理工作無法完全開展。不僅可能出現普通公立高校以及投資方違規挪用獨立學院的財產，更有可能造成對獨立學院自身利益損害的情況。

（二）財務管理工作完成情況不理想

我國獨立學院在對日常教學用品設施以及學院擁有的各類資產選取、保管、領取等工作的管理情況堪憂。在學院固定資產設備購置時，規劃性不強，利用情況差，維護監管措施不健全；此外對獨立學院校名、科研成果、土地產權等財產核算管理混亂。在獨立學院中辦公用品采購、保管、配發等崗位兼并設置的現象十分普遍，并且使用記錄手續辦理十分隨意，未能按規定及時的記錄，并與會計審核部門交流相關信息。在獨立院校內部財物管理時，采購人員在基礎設施建設和設備請購時損公肥私現象也時有發生，出現索要巨額回扣，出現了一些有損學院利益的經濟行為。

（三）財務預算工作不完善

預算是根據獨立學院辦學成本和規劃制定的財務計劃。對獨立學院收支情況進行預測，不僅有效控制了獨立學院運營成本，也為資金的使用提供的評價體系。然而國內的許多獨立學院預算管理和考核工作還不夠完善。部分學院將的財務內部控制工作落實到具體的學院和行政部門，然而財務管理的權利仍然集中在財務部門中，體現出各機構財務所有權和行政權力的不平衡，部門相互協調能力不足，導致了預算編制工作不符合實際需要。而且在財務預算的整體評估中，許多獨立學院沒有構建合理的分析和評價體系，使得不同部門的預算經費情況無法及時準確的反饋到預算評價工作中，學院資金使用情況也無法完整的體現出來。

三、財務內控制度問題的解決對策

（一）重視財務報告的整理和使用

獨立學院在日常財務工作中應該嚴格執行國家相關會計制度，重視財務報告整理和使用，明確財務工作需要，落實財務報告的整理和編寫，并重視對相關報告結果的分析和使用。具體措施有以下幾點：（1）在財務報告制作中，學院財務部門要明確當前會計制度規范，并且基于自身實際財務收支情況，參考管理運營成本需求，利用權責發生制的規定編寫適合獨立院校的財務預算和資金使用和財務狀況的報告；（2）保障收支核算工作的實時性，增強財務報告的有效性；（3）重視對財務報告結果的分析，通過財務報告分析了解和解決獨立學院的財務問題，及時的改進和處理，切實做好財務內部控制。

（二）強化運營成本管理，了解實際收益情況

獨立學院通過融資管理制度發展起來，必須完善對各項收費項目的管理、統一財務票據使用管理，更好的掌握收益情況；在掌握運營成本的基礎上，落實經費管理與資金結算工作，對獨立學院運營支出更為了解。收支明確規范是運營成本核算的基礎，也是進行運營收益合理分配的重要保障和前提。

（三）構建合理的財務制度

為了更好的規范獨立學院的財務行為，必須努力加快獨立學院財務內部控制工作的制度化建設。應該在《高等學校會計制度》、《會計法》、《高等學校財務制度》等相關規范的基礎之上，完善獨立院校財務運營核算制度、財務評估控制制度、財務預測制度等全面的財務內部控制制度，通過規范化的制度保障獨立學院財務運作。此外還要在相應財務機構的建設上下功夫，配備綜合素質較高、專業能力較強的財務會計人員，推動獨立學院財務內部控制工作的有效開展。

（四）規范收益分配制度

國內普遍對教育投資方面的界定是屬于生產性投資。因而也能夠對投入和產出進行分析和總結。獨立學院主要是以公益性為辦學目的，屬于非營利性企業，然而社會資金的投入會對經濟回報有所要求，投資者的這種目的也可以理解，在教育法規[2003]8號文件對投資收益有相關規定。獨立院校在遵守規范的情況下，保障公益性理念，合理追求收益并進行收益處置分配，一方面能調動投資者的熱情，保障投資力度，另一方面也促進了學院的運營和發展。獨立學院財務內部控制有著十分重要的地位，保障著獨立學院發展和壯大，只有根據獨立學院實際情況與發展需求，構建起規范、合理、操作性強的財務內部控制制度，保障獨立學院運營中的財務管理，才能更好的推動獨立學院壯大。

四、獨立學院內控工作的完善

在獨立院校內控工作中，明晰產權是完善相關工作的基礎；在相關規定指導下，學院應該對各類資產進行劃分和界定，分別登記存檔，明確合作者和投資方的財產劃分，也是內控工作完善的一個方式。獨立學院確立起產權人后，主辦方和投資方要對行政運營權力有所界定。能夠有效地避免雙方出現挪用獨立學院資金的情況，也更加完善了財務內控工作的具體執行和制定。最后確立獨立學院財務內控工作的主體地位，將保障財務內控工作更好的發揮其控制管理能力和效果。

參考文獻：

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[2]盧妹香，陳良鳳.獨立學院財務管理研究[M].長沙：中南大學出版社，2009，208

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關鍵詞:經營財務分析;價值增值;運營

一、經營財務分析的優勢

財務報表分析主要依據財務報表和披露的財務信息，并不觸及具體經營領域，只能展示企業宏觀的財務狀況與經營業績，并根據過去的趨勢預測未來的前景，是外部利益關系人進行價值投資、市場監管的主要信息來源。而經營財務分析則以更深入、多元的運營信息(包括財務、業務、管理、市場)來揭示經營業績背后的原因，分析業績驅動因子，并為改進提供建議，更能有效地尋求企業資源利用方式，合理安排生產經營活動，提高經濟效益的途徑。

二、經營財務分析的內容

一般來說，管理報告體系分為戰略決策、經營決策和經營活動監控三個層面，戰略層面決策包括:市場策略、產品定位、外部環境、長期目標。經營層面決策包括:市場份額、銷售增長、投資回報、現金流量、價格分析、成本控制。經營活動監控決策包括:銷售收入分析，產品毛利分析、市場客戶分析、信用分析、存貨周轉分析、采購價格分析、生產成本分析、項目投資回報分析、資本性支出分析。

三、如何讓經營財務分析實現企業價值增值

(一)轉變會計思維，建立管理報告體系目前很多企業對管理報告的分析內容、指標定義和展現形式缺乏規范指導，各子公司自行進行分析后上報。首先，財務部門應根據企業的具體業務和管理需求，設計出統一格式的管理報表結構和層級框架，以及經營財務分析匯報模板，制定出完善的關鍵業績指標體系(公司級、業務級);其次，財務部門要根據管理報告的內容識別數據需求，確定數據獲取方法，規范財務數據和業務數據的計算口徑，并與業務部門達成一致;第三，要將管理報告的編制流程和操作指南向業務部門做好溝通和培訓，使他們理解與自己的職責相關的關鍵業績指標的定義和數據來源，有利于經營業績的可持續提升。第四，根據各層級管理者關注點的不同，定義不同專題報告，滿足不同的業務需求。第五，要在企業內部建立職能架構和溝通機制，確保每期子公司的經營業績能及時傳達至財務。第六，應保證與財務報告保持一致的全范圍，即覆蓋全部業務線和子公司，以保證反映企業經營績效的全貌。

(二)建立洞察思維，分析改進業務1．運用滾動預測和差異分析洞察業績分析每項指標的實際與上月滾動預測之間的差異，比分析實際與年初預算之間的差異更能洞察業務。在計算差異過后的關鍵任務是挖掘每項指標差異金額產生原因和影響金額，這需要財務和業務部門一起來做，將會計數據按照產品、客戶、地區分類，可以確保業務人員查詢和回憶本月發生了什么故事導致實際偏離了預測。差異分析還可以從驅動因子出發，以銷售收入舉例，驅動因子有銷量、價格和產品組合，在洞察銷售收入差異產生的原因時可以將差異分解，分析各驅動因子的差異原因。2．績效改進計劃和績效反饋溝通差異分析工作是伴隨著解釋與跟蹤“行動清單”來開展的，各相關部門的負責人在每月的經營分析會議上需要對產生重大差異的指標進行解釋，對未達標的業績需要擬定改進行動計劃，然后追蹤監控計劃的實際執行情況和效果，進入PDCA循環。

(三)運用管理會計判斷思維，支持管理層決策決策分析是基于特定業務場景做出財務分析，用來輔助管理層做出決策。具體決策模型的具體步驟為:與業務部門一起收集和識別數據、預測未來收入與成本、提供給管理層選擇方案、執行決策、最后對決策做出評價。其中前兩步非常關鍵。在決策分析中運用管理會計思維，對收集到的大量信息，只考慮真正對決策起關鍵作用的相關信息即可。而預測的相關收入和相關成本，均發生在未來，因方案的不同而不同。這樣可以為接受或拒絕臨時訂單、零部件自制還是外購、產品的定價、多產品生產組合、客戶盈利能力與客戶增減、分公司和業務增減等決策提供支持。

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1．1管理會計報告的主體與目標

管理會計報告的主體指的就是管理會計報告的使用者，主要包括企業最高管理層，中層管理層以及基層管理者。企業的最高管理層需要了解企業的整體效益，會計報告是主要的參考依據。企業中層管理者注重整個企業的運營，會計報告為其提供企業運營的相關信息。管理會計報告為企業基層管理者提供所負責項目的詳細、簡單明了的會計報告。管理會計報告為企業管理人員提供財務報告，管理會計報告，將這二者相結合，形成完整的內部管理會計報告和外部財務會計報告體系。通過管理會計報告體系，企業管理者優化資源配置，做出合理的決策信息，實現企業效益的最大化。總之，管理會計報告就是企業管理者進行決策的參考依據。

1．2管理會計報告的功能與作用

管理會計報告根據企業以往的財務會計數據總結出具體的規劃，為企業管理者做出正確決策提供決策分析依據，管理者根據決策分析為依據，對企業的整體預算進行規劃，做出正確的決策指導企業的運營。管理會計報告根據企業的實際情況，設計出適合企業發展的會計制度和會計工作流程，有利于對企業會計人員的組織。管理會計報告對于企業財務、運營、管理等進行分析、規劃和總結，管理者再進行正確的決策，對企業的運營進行有效的控制。企業各個部門可以根據管理會計報告提供的預算業績與實際業績進行對比，是企業各個部門進行考核、評比的有效依據。總之，管理會計報告在企業會計信息系統中占重要地位，發揮著重要的作用，保障了企業財務信息的真實性，有利于企業管理目標的前瞻性，加強企業管理者決策的正確性，促進企業人性化管理方式的形成。

1．3管理會計報告體系的特征

現代企業管理報告體系必須具有實用性，不僅僅是以理論為依據，還要根據企業的實際情況選擇合適的報告方式，例如口頭式、報表式、敘述式等；企業管理會計報告體系不是一成不變的，而是根據企業的具體情況不斷變化，充分體現現代管理的特點；體現其服務性，為企業管理者提供有效的決策依據，準確反映企業的財務與經營狀況；管理會計報告所提供的信息重點體現對生產經營決策的影響；管理會計報告為企業管理者提供的信息必須具有時效性，能夠體現出企業當下最及時和有效的信息。管理會計報告重點為企業管理者提供最及時、有效的信息，這樣才能保障企業管理者做出正確的決策，提高企業的市場競爭力。

1．4管理會計報告體系的基本框架

根據現代管理會計報告體系的主要功能與職責，筆者將現代管理會計報告體系的基本框架分為三個部分：預算報告，決策控制報告，責任考評報告。預算報告主要是對企業的營業、資本、財務進行預算報告，決策控制報告主要包括投資決策報告、籌資決策報告、經營決策報告、控制分析報告，責任考評報告分為預算評價報告以及業績評價報告。這三個部分共同構成了企業管理會計總體報告。

2我國企業管理會計報告體系的現狀

管理會計報告在企業的發展中發揮著重要作用，但是縱觀我國企業管理會計的發展，僅有少數先進企業成功運用現代管理會計報告，發揮現代管理會計報告體系的作用，但是總體上來看我國企業管理會計報告體系的發展還不成熟。這主要是由于我國還沒有形成完整的管理會計理論框架，管理會計報告體系也不完善，使企業在應用的過程中缺乏理論的支持，不能將企業實際與理論基礎相結合。許多企業管理者缺乏對管理會計的正確認識，不重視發揮管理會計的作用，企業也缺少管理會計專業人才，我國也沒有相關機構對管理會計的工作進行指導和監督，這些原因都是造成我國管理會計報告體系不完善的重要原因。現如今我國現代管理會計報告體系主要還是依附于財務會計報告體系，對于管理會計人才的培養也是按照財務會計的培養方式。大多數企業對管理會計的重視程度低，往往是將管理會計的職責和功能分配帶財務會計的各個崗位中，缺少完整的管理會計報告體系，企業關注的會計報告還是按照財務報告流程進行的，而不是站在企業經營戰略目標高度去重視管理會計。

3企業現代管理會計報告體系的構建

3．1構建原則與整體思路

現代管理會計報告應該是貫穿整個企業運行的始終，不能將管理會計報告體系割裂開來，在構建企業現代管理會計報告體系的過程中應該遵循以下原則：目標導向原則，相關性原則，及時性原則，靈活性原則，成本效益原則。目標導向原則指的是在構建企業管理會計報告體系時要以滿足企業管理者的決策需求之一目標為重點，為企業管理者提供管理會計報告信息。相關性原則指的是管理會計報告為企業管理者提供的信息必須有利于進行決策和控制企業的運營，管理會計報告所提供的信息還要保證具有一定的預測價值，幫助企業管理者對企業的發揮和運營進行預測。及時性原則指的是管理會計報告所提供的信息必須具有及時性和時效性，這樣才能充分發揮管理會計報告的功能與作用。靈活性原則指的是管理會計報告的形式與財務會計報告的形式不同，它的形式不是固定的，一成不變的的，可以根據企業具體的需要通過圖表、文字、數字等表現形式進行報告。成本效益原則指的是管理會計報告為企業管理者提供信息所耗費的成本不能大于信息所產生的收益，這二者要保持適當的比例，這樣才能使企業獲取最有效的信息和最大化的經濟效益。根據以上分析，以現代管理會計報告的目標為出發點，在遵循現代管理會計報告體系的構建原則的基礎上，設計體系構建的整體思路。管理會計報告體系的整體思路主要是以管理會計報告的目標為出發點，遵循體系構建的原則，具體設計出包括預算報告、決策控制報告以及責任考評報告在內的管理報告內容。

3．2管理會計報告體系的內容

3．2．1預算報告全面的預算報告主要包括營業預算報告，資本預算報告以及財務預算報告。企業經營業務的各個環節都需要以營業預算報告為依據，營業預算報告包含銷售預算報告，生產預算報告和成本費用預算報告。銷售預算報告對企業產品在一定區域范圍內和時間范圍內的銷售額和銷售總量進行預測報告，預測報告不僅需要考慮市場的行情，還需要考慮企業產品本身的數量和價格，充分考慮影響產品銷售的因素，制定出合理的銷售預算報告。生產預算報告主要指的是在預測期間內的企業產品的銷售數量、期末存量以及生產數量的預算報告。生產預算報告是以銷售預算報告為基礎的，之后才能對產品期初和期末存量進行編制。生產預算的編制對時間要求精確，因此要注重生產預算的編制時間。成本費用預算報告對預測期內的成本費用進行規劃報告，制定出目標成本費用水平。成本費用預算報告為企業的各個部門的成本費用控制提供了參考和依據，有效的控制了企業各個部門的成本費用，提高企業對成本費用的管理水平，有利于企業的利潤最大化，最大限度的降低企業生產成本，提高企業的經濟效益。企業的資本預算報告分為投資預算報告與籌資預算報告，先進行投資預算報告，再進行籌資預算報告，資本預算報告是企業進行資本支出的依據，有利于擴大企業投資，提高企業經濟效益。投資預算報告的編制內容主要有對固定資產投資的預計，對固定資產處置的預計，對無形資產投資以及其他資產投資的預計，債券、股票、現金股利、基金、期權等投資的預計。籌資預算報告對企業在一定時期內需要籌集資金的數額和籌集方式進行預計和報告，為企業資金的良好運轉提供理論參考。財務預算報告主要包括現金收支預算報告，損益平衡預算報告，財務狀況預算報告。現金收支預算報告對企業在一定時期內的現金情況進行預算報告，如現金收入、支出、不足等情況。損益平衡預算報告就是對企業的經營利潤進行預測，具體分析企業經營利潤增長的原因，為企業管理者進行決策提供參考依據。財務狀況預算報告主要是根據企業的資產預算、營業預算、財務預算等對企業在一定時期內的資財務資產狀況進行預算，將企業資產的規模與分布進行預算報告。財務預算報告有利于企業管理者準確的掌握企業在預算期內的財務狀況，根據預算制定準確的決策，保障企業決策的準確性。3．2．2決策控制報告企業在完成預算的前提下，需要落實制定的各項預算，這就需要發揮決策控制報告體系的作用。決策控制報告體系主要分為決策模塊和控制模塊，主要為企業管理者進行投資、經營等決策提供依據。決策控制報告體系主要包括籌資決策報告，投資決策報告，經營決策報告，控制分析報告。籌資決策報告主要是依據企業經營狀況、企業對外投資狀況以及企業資本結構的調整情況，對企業籌資的方式、途徑、數額、結構等進行合理的分析和預測，籌資決策報告是企業管理者進行籌資決策的重要依據。投資決策報告是根據企業內部的資金情況，將適合企業投資的項目進行比較，制定出適合企業情況并能夠為企業創造出最大價值的的有利投資項目報告。企業根據投資決策報告可以選擇合適的投資方式。例如企業資金充足可以選擇投資金融資產等外部投資方式。經營決策報告分析企業不同的經營方案所帶了的利益，企業根據經營決策報告制定出最優的經營決策。經營決策報告要重點體現企業不同經營方案的相關收入與成本的關系，這樣才能清楚的體現出最優的經營方案，促進企業實現經濟利益的最大化。控制分析報告中首先需要設定控制的標準，也就是耗費的限額，分析比較實際開支與控制標準，根據二者之間的差別進行分析，找出具有差異的原因并制定相應措施消除差異。控制分析報告為企業的開支耗費提供參考依據，只有企業全員參與配合，才恩呢該使開支得到合理的控制，達到控制的預期效果。3．2．3責任考評報告責任考評報告指的是對企業各個部門的職責和工作業績進行評價的報告。責任評價指的是按照不同的評價方式，將企業各個部門分為不同的責任中心，對每個責任中心進行統一評價，形成企業的責任評價體系，有利于企業花費最小的成本實現企業的經營目標。責任考評報告體系主要分為預算評價報告和業績評價報告兩部分。預算評價報告根據不同的責任中心可以分為成本中心預算評價報告，收入中心預算評價報告，利潤中心預算評價報告，投資中心預算評價報告。成本中心預算評價報告是對成本費用的責任中心進行評價的報告，主要是評價成本費用的實際消耗與預算額之間的差異。收入中心的預算評價報告指的是對整個企業的收入中心的實際銷售額與預算銷售額進行分析，與整個企業的銷售目標為參考，對整個企業的銷售情況進行評價報告，有利于保障企業收入，不斷增加企業的銷售總額。企業的利潤中心指的是以企業利潤指標來評價各個責任中心的業績，企業的利潤中心預算評價報告不能忽視部分的可控制利潤，要以各個部門的可控邊際利潤為評價指標。企業的投資中心擁有更多的自和決策權，投資中心的管理者可以自主確定企業產品的相關決策，投資中心的評價主要包括投資貢獻率與剩余利益率，在投資中心的預算評價報告中需要重點突出這兩個方面。業績評價報告主要包括財務業績評價報告，經營業績評價報告，綜合業績評價報告。企業的財務業績評價報告指的就是根據企業的財務數據進行總結和分析，總結出適合企業財務評價的標準，再對企業的整體財務業績進行評價的報告。企業在選擇財務業績評價標準的時候要注重選擇能夠真實反映企業財務狀況的評價標準。經營業績評價報告根據企業的相關財務報表，計算出企業的經濟增加值，評價企業經營業績的報告。綜合業績評價報告是對企業的整體業績進行評價的報告，從整體上評價企業的業績。綜合業績評價報告不能僅僅關注企業的財務業績，應該對企業進行完整的評價，例如客戶對企業服務的滿意度調查，企業文化，企業規章制度的建立與完善等。

4結束語

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【關鍵詞】財務預測 審計 會計 總體審計

由于信息化技術的不斷崛起，現代審計工作與會計工作開展方式與傳統形式相比，發生了極大改變，加之現代企業業務與領域的不斷拓展，這就對這兩項工作今后的發展趨勢造成了直接影響。為了確保兩項工作的持續性使用，確保大數據時代下，審計與會計工作能夠高質量實施，對其發展趨勢進行研究是十分有必要的。

一、朝向財務預測方向發展

以往財務人員在日常工作中，會更加注重對已經生成賬目管理與計算，是一種對過去財務賬目進行反映的工作方式。而現代企業不僅需要財務對以往賬目進行計算，更加需要其為企業未來發展與運營提供數據支持，需要財務對未來企業資金情況進行預測，以此來幫助企業對運營風險進行有效規避，確定今后發展重點，為企業獲得更大的經濟效益。因此財務人員會更加對企業各項數據的收集與分析，會對工作重心進行調整，在數據信息中挖掘出更多具有價值的內容，并在此基礎上制定出與企業情況相符的財務預測管理方案以及機制[1]。要在機制中對財務數據預測流程以及方式手段進行明確，且應要求財務人員，要對工作中產生的所有數據進行記錄與保存，以便后期繼續進行使用。同時要對財務數據及時進行更新，要保障財務人員能夠及時通過預算，做出相應的財務風險預警評估以及預算評估，進而為企業決策者提供更加可靠的數據支持。

二、朝向綜合管理方向發展

現代企業為了順應行業變革，都對自身財務管理情況進行了調整，無論是管理內容還是管理手段都發生了一定的變化。所以今后企業財務部門會改變以往管理過于單一的情況，會使財務部門參與到企業發展、產品銷售與策劃以及后期售后等內容之中，使財務部門能夠利用自身優勢，對企業各項流程數據進行統計與整理，會從所得結果中對這些數據所蘊含的信息與價值進行挖掘。并會在審計人員的配合之下，準確對企業運營現狀進行的分析，并上報到有關人員處，確保企業能夠及時對這些問題進行處理，有效降低運營風險的發生機率[2]。

三、朝向及時財務方向發展

這一發展趨勢主要是指財務報告的及時性。傳統的財務報告，不僅編制流程較為繁瑣，而且整體編制時間也相對較長，這樣編寫出的財務報告一般都缺乏及時性，無法作為業務經營的決策，只能作為歷史資料記錄在檔，并沒有將財務報告的作用完全發揮出來。而這一問題目前已經得到了相關人員的足夠重視，并開始就企業財務報告編制形式進行了優化。企業一方面用建立起內部數據資源庫，要將各項運營工作中產生的數據及時進行輸入，保證數據庫資源更新的及時性；另一方面要在內部建立起以財務部門為中心的數據聯絡網絡，確保各項數據信息在輸入到數據庫的同時，還能在第一時間上傳到財務部門，以保證財務報告編制的效率，使及時性財務報告成為現實。

四、朝向總體審計方向發展

由于大數據技術在企業應用的不斷深入，很多審計人員的工作理念以及思維習慣都發生了一定程度的改變，認為審計工作模式也應做出適當調整，要對以往對抽樣審計模式過渡依賴的現狀進行改變。主要是因為這種審計方式雖然具有一定的可取之處，卻會因為抽樣樣本局限性較強，而出現對業務活動開展質量有所忽視的狀況，導致審計工作的落實結果受到了直接影響，無法準確找到潛藏的審計風險，進而影響了該項工作的公正性以及權威性[3]。所以審計人員應利用大數據技術的優勢，要對被審計部門所有數據進行審查，形成“總體審計”模式。為了提高該種模式的審計效率，今后，審計人員應借助大數據技術，準確分析出重點的審計內容以及審計項目，并以信息技術為依托，對其開展全面性審計。進而切實提高審計工作質量與效率，幫助企業對審計風險進行有效規避。

五、朝向高效數據審計方向發展

經過長期改進與優化，現代審計技術已經達到了一定的水平，但仍然以精準度為標準，并不適合當今大規模的數據審計時代。所以，審計人員也應對這一點進行調整，要將精準審計模式逐漸朝向高效審計模式進行發展。審計人員必須按照現代企業財務運行特點，對自身審計工作的開展方式進行調整，要對審計工作進行縱向深度以及橫向深度的拓展，從審計高效性入手，對審計工作的發展方向進行合理調整，并要將總體審計意識深種到審計人員思想之中。保證審計人員能夠從以往工作模式成功過渡到現代化工作之中，能夠主動對先進性審計技術進行學習，逐漸提高自身對于大數據技術的運用水平，從而打破“局限性”的束縛，使他們能夠更加積極對高效型審計手段進行研究，以確保該項工作的穩定性發展。

六、結束語

無論時代如何變化，會計工作與審計工作都需要按照時展特點不斷對自身工作模式以及手段進行調整，要根據企業實際需要對工作細節發展趨勢進行及時調整，并按照以趨勢積極對各項工作進行改進，以保證會計行業以及審計行業在企業中的地位，確保兩項行業的持續性發展。

參考文獻

[1]明艷艷.大數據時代的會計、審計發展趨勢[J].商，2016，15：139.

[2]王麗娟.基于大數據時代的會計、審計發展趨勢分析[J].商場現代化，2016，26：193-194.

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1. 戰略視角

在遞送任何財務信息時，請先問一下自己：“我要告訴他們什么？”

在DVD租賃業的LoveFilm公司，財務提供的績效考核信息要和其背后的業務活動緊密相連。“我們提供的信息主要是告訴每個部門他們對資源的利用績效如何，而不是管理利潤中心。”LoveFilm公司COO兼CFO Jim Buckle如是說。

對于企業的戰略來說，如果成本控制和現金非常重要，那么就要用財務的辦法來考核。然而傳統的利潤表的結果往往把許多問題混為一談。“當我們聚焦市場增長機會時，我們會與銷售團隊探討。”GMAC UK公司財務總監Mark Tweed說，“在公司內部持續的溝通對每個人了解自己績效對公司的影響非常重要，大家要團隊合作，把公司利益放在第一位。”

2．聚焦可控部分

“財務的許多方面，都存在諸多非個人可控的因素。”Buckle說，“甚至在銷售收入方面，也不是那么輕易就能解讀的，會受到銷售收入確認政策和其他因素的影響。在計量銷售團隊的業績時，最好剔除這些非個人可控因素，而不是簡單地以財務賬面上的銷售額來計量。”所以，重要的是反饋給使用者那些他們有能力施加影響的部分。

LoveFilm公司是如何決定什么信息要包括在財務報表之內呢？“每一個業務經理都有他們自己直接控制的領域，不管是成本、收入還是其他非財務資源。”Buckle說道，“作為財務團隊，我們要確保提供的信息能很好地幫助他們了解自己控制的領域所產生的財務影響。”同樣，也幫助他們了解其業績對公司整體運營的重要性。“我們有一個強大的收款部門，他們即使在最困難的環境下也能夠運轉良好。只有將差錯嚴格控制，才能幫助公司健康成長，所以，我們必須建立這套預警系統。”

3．清晰的表述

信息報告從一開始就要非常清晰。“就是要清楚、透明，” 位于愛丁堡的水務公司（Edinburgh-based water company Business Stream）財務總監Johanna Dow說道，“我們將報告的表述盡可能簡化，不至于枯燥。每個人都有自己的KPI，并被列示在布告板上，同時包括公司整體的KPI，這樣，員工就可以全面了解KPI的執行情況。”

Nathan Tate是FAUN市政車輛公司的財務控制，他曾經負責一個項目，就是將公司全球的營業網點和服務中心的運營信息反饋給管理層。“我們用一些簡單的方法，例如用帶顏色的編碼，來實現信息的反饋。”他介紹道，“我們主要用圖像化的數據和趨勢來展示，那些主管和區域經理們可不喜歡看電子表格里繁瑣的利潤數據。”

4．NO廢話，NO震驚

許多財務部會提供詳細復雜的報告，只要點擊鼠標就能獲得非常詳細的數據。但是這些數據對使用者來說是有用的嗎？“如果有數據在幾個月都沒有派上用場，我們就決定不再提供了。”Tate表示，這是控制信息量的最好辦法，使得運營團隊能更好地聚焦在有用的信息上。

FAUN團隊同時也意識到讓其他部門的人能很容易接觸和了解財務信息是個很好的主意。“如果某個人被提升為區域經理，突然間他要面對從沒見過的匯總的利潤表，那你就將遇到麻煩了。”Tate稱，“我們確保營業網點負責人和主管只看到自己負責的區域的利潤表，并逐漸開始理解它。我們還確保公司范圍內報告的版式都是一樣的。這樣，當他們在組織間調動時，就不會被不同版式的報告所困擾了。”

在Trustmarque Solutions軟件公司，財務控制Vicky Godliman在財務部推行了“沒有震驚”的理念。“我們的團隊從不看當前的銀行余額。”她說，“現在，每天早上我們都要更新未來12個月的現金流預測。我們列示了現金收入、現金支出、新余額和對月底的影響。每日更新這些數據真的是非常令人恐怖，但是這確實是非常有效的幫助公司運營的辦法。”

5．財務部定位準確

對財務人員來說，現金和運營資金的概念非常簡單，而對于其他部門的人來說，卻很難理解。站在外行的視角，用通俗的語言來解釋這些財務概念，將會產生意想不到的效果。

Godliman強調財務部要如何幫助其他部門來解決問題。例如，客戶信用控制人員收緊公司的信用政策時，財務部就要開始與銷售團隊溝通這一政策變動帶來的影響，并與銷售一起討論哪些客戶是值得信賴的，哪些客戶有風險。并且，幫助尋找其他方案來補償由于信用收緊而給客戶帶來的負面影響。“我們與銷售團隊溝通得非常充分，”她說。通常，開始時對新的客戶信用政策比較緊，隨著業務的持續，信用政策會不斷寬松。

6．提供宏觀信息

要確保財務反饋有準確的目標定位，不要讓一線的員工因一些不相干的信息而分心。但是這些一線的員工應該有更高的使命感。“所有的關鍵員工都要了解整個公司的重要關切，”Buckle說，“我們將公司的戰略部門和財務目標在全公司范圍內進行充分溝通，我們每月的全體員工會議會包括這些財務數據。”

“我們每個月都有一個銷售團隊集會，如果整個公司每月都開一次這樣的集會會更好，”Godliman說，“我們公司有130人，把大家召集在一間屋子還可以，而且氣氛很不錯。去年，CEO說道我們的銷售收入下滑了，但毛利提升了，這才是最關鍵的，之后，屋內一片歡騰。”

這對于小公司來說比較容易。不過，這種溝通并不是必須要面對面。“我每個月給所有員工發送一封關于當月績效的郵件，告訴他們這個月的KPI完成狀況如何，信息簡單易懂。這也同樣起到了激勵大家采取行動的作用。當某些KPI沒有達成，我們幫助員工了解如何行動才能達成KPI。”Dow說。

7．雙向監督

“我們不僅僅提供數據，同時還要接受各個部門提出的質疑。”Tate說，“如果我們提供的數據顯示這個月的加班時間增加了，主管們就會質疑我們的數據準確性。”這可不是一件容易對付的事。他接著說，“起先，某些數據被這些主管和區域經理質疑，使我們很頭痛。后來，我意識到，他們有權利這么做，因為他們要對這些數據負責，所以要先檢查我們的數據。”

8．堅持

在FAUN公司，為一線員工提供日益增加的財務信息不是一個容易的決定。“管理者會覺得我們提供了過多的財務信息。”Tate介紹，“我們解釋說，區域的經理負責他們的運營效率，這正是我們所報告的，我們是為了推動他們前進。但在剛開始的時候仍有很大的壓力。”