固定資產投資項目流程范文
時間：2024-03-01 17:54:22
導語：如何才能寫好一篇固定資產投資項目流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
一、固定資產投資風險分析
汽車企業固定資產投資通常包含多種風險：1.資產的專屬性汽車企業車型產品較多，其生產用固定資產大部分為對應車型的專屬資產，平臺化的資產占比較少。同時，汽車企業布局空間區域較大，不同區域的分部企業也需要配置相應的固定資產。這就形成汽車企業固定資產投資大多為專屬性的產品和分部市場資產投資，導致固定資產投資較多。重資產化，一直是汽車企業的現實問題。2.決策的有效性固定資產投資項目缺乏科學、合理的論證，導致部分項目投資方向不合理、效益不佳；投資項目的管理程序不合規，管理環節不銜接，存在管理漏洞，形成決策結論的不嚴謹；投資項目可研報告編制、審核不嚴，造成設計缺、漏項，導致投資超預算和預測的市場超預期。3.投資的滯后性汽車企業固定資產投資金額都比較大，一般會經過投資立項、可行性研究報告、審批、實施、驗收等程序。在實務操作中，受限于內外部因素影響，固定資產投資的進度往往滯后于當初的投資計劃，直接會影響項目實施，不利于預期目標的達成。4.市場的認可度外部經濟形勢影響致使產品市場難以準確預測。由于產品轉型、市場需求變化等情況均可形成固定資產產能閑置、淘汰，導致固定資產投資失敗。5.使用的有效性固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。6.投資回報的預期性固定資產投資最終擴大了企業的資本規模，導致資本成本增加、投資者的最低回報要求增長。資產折舊費用作為企業的固定成本，非理性、不科學的固定資產投資不僅無法帶來企業收益的提高，而且還會加大折舊的計提數，在收入既定的情況下，將增加成本費用，減少利潤，直接導致固定資產投資回報的預期目標未達成。
二、汽車企業固定資產投資風險管理建議
篇2
為進一步提升統計基礎工作和統計數據質量，全面準確地掌握我區固定資產投資進度及運行情況，確保全年目標任務的完成，現就加強固定資產投資統計質量管理工作提出如下意見：
一、落實統計質量管理責任。堅持“部門聯動、分線負責、合力推進”，建立發改部門統籌抓、統計部門具體抓、項目主管部門專項抓、業主單位落實抓的責任體系，確保固定資產投資項目不遺不漏、應統盡統。區發改局、統計局負責牽頭固定資產投資質量管理的組織實施，分析投資完成進度。同時按照行業分工，區農林局、經信局、商務局、住建局、重點辦、工業園區（重點區塊）管委會分別負責抓好農業投資、工業投資、商貿投資、房地產投資、重點工程投資及園區項目投資的統計協調與質量管理工作。各相關部門、各鎮（鄉）街道主要領導要親自抓，落實項目投資統計分管領導，加強進度預測分析，加強與項目單位的聯系，及時解決投資統計工作中的矛盾和問題，做到項目投資進度與統計進度同步。
二、夯實統計入庫基礎工作。適應統計制度的變化，按照從源頭起報的工作要求，嚴格規范固定資產投資統計基層報表操作流程，把握各個主要環節，防止前期工作的被動。區統計局要加強業務培訓和工作指導，各鎮（鄉）街道、項目主管部門要督促項目業主單位健全內部統計網絡，配備具有從業資格的統計人員，建立并填報統計臺賬，齊全各項基礎資料，保證源頭數據準確無誤。按照屬地統計原則，各項目主管部門要指導、幫助業主單位認真執行新增投資項目統計報告制度，改進和完善投資統計辦法，加強與上級部門的溝通與銜接，理順投資統計關系，做到在鄞投資項目納入當地統計范圍。
篇3
根據全國煙草行業20*年整頓和規范市場經濟秩序工作會議和國煙辦〔20*〕135號、324號文件的總體部署，我公司按照9月20號全國煙草系統固定資產投資專項檢查電視電話會議和《關于煙草系統固定資產投資專項檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔20*〕372號）的具體要求，在認真組織企業有關單位學習文件的同時，積極深入地開展了我省企業固定資產投資專項檢查的自查工作，現將我省自查情況報告如下：
一、我公司及所屬企業固定資產投資管理制度建設及執行情況
1、固定資產投資管理制度建設情況
*****工業公司成立于2003年9月。根據國家局關于進一步加強對煙草行業重大投資管理要求，我公司于當年9月，成立了公司投資管理委員會（*煙工〔2004〕87號），主要負責公司所屬企業重大投資項目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇**工業公司投資委員會工作職責》（*煙工〔2004〕159號）。2005年7月，為了加強煙草制品生產企業投資項目及非煙草制品投資項目管理，按照國家局有關規范要求，制定下發了《**中煙工業公司關于煙草制品生產企業投資項目審批管理辦法》（*煙工〔2005〕185號）、《**中煙工業公司關于非煙草制品投資項目內部審批管理規定》（*煙工〔2005〕186號）。
2006年12月，**中煙工業公司完成合并重組后，為進一步加強投資管理體制建設，規范投資決策程序，強化監管機制，先后制定下發了《**中煙工業公司對外事務印章使用規定（暫行）》（*煙工〔2006〕344號）、《**中煙工業公司投資管理委員會工作規則（暫行）》、《**中煙工業公司投資項目管理規定（暫行）》（*煙工〔20*〕194號）、《關于加強基建技改投資項目規范管理工作的通知》（*煙工〔20*〕216號）和《**中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》（*煙工[2006]361號），進一步明確了工業公司及其所屬企業投資管理的權限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時，所屬企業按照省公司的要求，相應制訂了一系列的管理制度（詳見企業附件）。
2、固定資產投資項目管理制度執行及監管情況
（1）嚴格項目程序管理。
為了進一步規范投資程序，我公司明確了省工業公司作為全省工業企業固定資產投資管理主體，公司綜合計劃部作為固定資產投資管理的具體責任部門。公司所屬各企業基建、技改部門受企業和工業公司綜合計劃部雙重領導，業務主要以工業公司綜合計劃部垂直管理為主，公司及所屬企業的固定資產投資管理必須在綜合計劃部的具體管理和指導下進行。
所屬企業上報的固定資產投資項目，按需要進行企業論證，并經企業投資管理委員會討論通過后，以文件的形式上報省工業公司。工業公司按照國家局批準的權限和要求，對于重大投資項目申請，組織專家論證后上報國家局，一般項目需要組織技術論證，經公司投資管理委員會討論同意，上報公司總經理辦公會議或總經理批準后執行。
（2）做好項目審批備案
根據我公司投資項目管理制度，對于企業權限范圍內的投資項目，公司要求所屬企業嚴格按照項目管理的要求，在企業進行備案，由省公司負責進行抽查。對于省公司批準的項目，由省公司進行檔案管理。同時，為了進一步強化我省的投資項目檔案管理，我們和北京五洲工程設計院聯合開發了“**中煙工業公司投資項目管理信息系統”，進行具體的監管工作。有關建設項目按照《國務院關于投資體制改革的決定》（國發[2004]20號）、《**省企業投資項目備案暫行辦法》（*政發[2005]38號）以及地方政府關于投資項目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。
（3）執行項目的審計和監督制度
在《**中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》中，首先對固定資產投資項目進行分級管理、合理授權，明確實施項目權限。第二，為加強固定資產投資全過程管理，合理控制造價，明確了跟蹤審計和決算審計的內容，將合同條款和工程進度、工程量、工程質量考核相結合，嚴格控制付款進度。第三，為加強固定資產投資審計項目的管理，建立了相應的考核制度，有效保證保證固定資產投資審計管理。這樣在項目執行過程中，就形成了企業的審計部門、第三方審計、地方政府的紀律監督部門相互牽制、相互制約的有效的內部監督制度體系。
二、我省固定資產投資專項檢查工作開展情況
根據國家局20*年全國煙草行業整頓和規范市場經濟秩序工作會議，和全國煙草行業發展計劃會議有關規范固定資產投資管理專項規定，我公司按照國煙辦〔20*〕135號文件中對固定資產投資管理專項檢查的要求，于20*年5月份組織了全省所屬企業固定資產投資的專項檢查活動。7月份，結合國家局下發324號文件《關于20*年加強工程投資項目管理監督的實施方案》，制定了我省有關在固定資產投資方面的貫徹文件，并按照要求進行了任務分解、責任到人，20*年8月底，我省所屬企業均基本完成了固定資產投資方面的自查工作。
1、投資項目自查的過程和方法
20*年9月下旬，根據國家局全國煙草系統固定資產投資專項檢查電視電話會議工作部署，和《關于煙草系統固定資產投資專項檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔20*〕372號）要求，我公司組織了認真的傳達和學習，并按照電視電話會議和文件要求，在工業公司所屬企業自查的基礎上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。
為更好的貫徹落實全國煙草行業整頓規范工作會議的要求，工業公司制定了《**中煙工業公司關于貫徹落實整頓規范工作六個實施方案的工作意見》（*煙工〔20*〕268號文件），明確了各個方案的責任部門、工作內容和完成時間。其中《關于20*年加強工程投資項目管理監督的實施方案》由綜合計劃部牽頭組織，審計部、財務管理部、監察部配合實施。各所屬單位根據《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報了工業公司。
20*年5月上中旬，工業公司組織固定資產投資項目檢查組，對全省公司系統固定資產投資項目進行了專項檢查。
檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產臺帳，查閱相關直屬單位固定資產投資管理各類項目的合同、標書、批復文件等相關資料，并進行了實地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產投資管理的基本情況。
2、加快項目管理信息系統實施工作
為了適應我省固定資產投資項目的集中管理要求，我公司組織開發了“江蘇中煙工業投資項目管理信息系統”。系統管理主要分為兩個方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業公司批準的基建、技改項目從投資項目立項開始，必須將各類原始資料錄入“投資項目管理信息系統”，以便于國家局（總公司）和工業公司技術查詢和控制，對于沒有錄入系統的項目一律不予批復和實施。二是對于江蘇中煙工業公司成立以來（2003年9月）所有已完成的基建、技改項目，按照項目的實施順序，補充錄入，便于跟蹤項目實施，指導和協調項目的管理。目前，此項工作正在有條不紊的進行之中。
三、我省工業系統固定資產投資項目的自查情況
1、全省工業系統累計完成投資自查情況
2005年1月1日至20*年6月30日，全省工業系統經批準的項目總投資金額202169.06萬元，實際發生的投資金額160303.6萬元。
2、全省工業系統完成投資項目分類統計
2005年1月1日至20*年6月30日，全省累計完成投資項目
299個。其中煙機設備購置項目113個，基本建設項目23個，技術改造項目186個。
3、國家局批準的重點投資項目概況
（1）**卷煙廠重點技術改造項目執行情況
**卷煙廠本期基建技改項目主要包括“十五”后期技術改造項目、制絲配套設備和物流系統技術改造項目、南廠區新建生產輔助綜合樓項目、煙草專用機械購置、澄城分廠煙草專用機械購置、澄城分廠制絲線技術改造項目等，上述項目分別由國煙計[2005]562號、[2006]874號、[2006]631號、[2005]876號、[2006]306號和蘇煙工[2005]302號文件批復?！笆濉焙笃诩夹g改造項目批復建筑面積39300㎡，批復投資18600萬元；制絲配套設備和物流系統技術改造項目批復投資19000萬元；南廠區生產輔助綜合樓項目批復建筑面積21000㎡，批復投資18680萬元（待建）。
（2）**卷煙廠重點技術改造項目執行情況
**卷煙廠本期技術改造項目主要包括“十五”后期規劃調整項目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設項目和其他相關配套工程，上述項目分別由國煙計[2005]183號文件、國煙計[2005]814號文件、國煙計[2006]178號文件和江蘇中煙工業公司相關文件批復?！笆濉焙笃谝巹澱{整項目批復建筑面積65000㎡，批復投資17500萬元。煙葉倉庫建設項目批復建筑面積51140㎡，批復投資7700萬元。
（3）南京卷煙廠重點技術改造項目情況
南京卷煙廠現有制絲及卷接包車間受原設計限制，不能適應制絲生產分組加工的需要。為進一步打造中式卷煙特色工藝，繼續保持“南京”品牌良好的發展態勢，根據南京市人民政府市長辦公會議紀要（2005年第15號），南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費時間長，經南京市人民政府協調，需要按照拆遷進度支付300畝土地出讓金。如不及時按照拆遷進度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進行技術改造的空間。江蘇中煙工業公司根據拆遷進度分別批準南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項目進入供地階段。
（4）格瑞公司投資項目情況
格瑞公司本期基建項目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項目，分別由蘇煙工[2005]165號（改工業備字[2005]0008號）和改投資備字[2006]0042號文件批復。倉庫樓批復建筑面積8000㎡，批復投資980萬元。浴室綜合樓項目批復建筑面積1300㎡，批復投資298萬元。項目實施過程規范，均已經按規定向相關部門報批、備案。
（5）南通煙濾嘴有限責任公司投資項目情況
江蘇中煙工業公司以蘇煙工[2006]85號文批準南通煙濾嘴有限責任公司生產車間改造項目，批準投資520萬元；后南通煙濾嘴有限責任公司根據南通市環保局和南通市規劃局意見分別于06年11月20日和*年3月28日對初步設計進行了變更，申請增補費用480萬元，江蘇中煙工業公司論證后以蘇煙工[20*]235號予以批準。該項目于20*年1月開工，目前主體結構已封頂，正在進行公用工程設備安裝工作，預計11月份投入使用。
四、我省在固定資產投資項目管理中存在問題及情況說明
按照國家局、省工業公司有關投資項目管理規定，在工業公司組織的檢查和企業自查中，主要發現了以下投資過程中的問題：
1、項目招標超前的問題
淮陰卷煙廠在國家局批準“十五”后期規劃項目后，因地方政府征用土地拆遷時間影響了總體規劃的實施，后根據拆遷后的情況結合企業的總體規劃要求，省公司以蘇煙工[20*]205號文件，上報了《關于上報江蘇中煙工業公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術改造項目申請報告的請示》。由于企業考慮到實施期間正值企業所在地淮安的雨季，以及部分項目整體性、連續性和相關性等方面的問題。先期對部分項目進行了招投標工作，并簽定了相關合同。在省公司5月份組織的專項自查中，及時發現并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執行，以國煙計[2005]183號文批復的17500萬元投資金額為準，不得再進行施工，等待國家局的批準文件。目前該項目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準的17500萬元以內。
2、存在項目先期運作的問題。
2005年國家局以國煙計［2005］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》，批復了徐州卷煙廠“十五”后期技術改造工程。徐州卷煙廠在總體規劃項目的實施過程中，因考慮實施項目施工的優化和項目報批時間，在實際施工中對高架庫物流系統、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設內容在沒獲得批準的情況下，先期進行了項目的招標和部分的實施，涉及的先期投入金額80萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉報了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領導的諒解，對配套項目及時給予了批復。
3、部分項目超支問題
徐州卷煙廠在實施國煙計［2005］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》項目中，由于先期對項目設計要求不高，后考慮到地質條件復雜，防火、環保、節能要求提高，原材料價格上漲和設計變更等原因，造成了工程實際發生費用超出了預算批復投資額約3500萬元。雖然在在批復總投資15%以內，但是在項目的報告中未做具體的匯報。
五、相關建議
1、加快出臺相應的投資項目管理制度。
新晨
國家局組織進行的實施六個方案中，關于20*年加強工程投資項目管理監督的實施方案，提出的《煙草行業投資項目招投標實施辦法》，目前尚未出臺，使得在對照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執行標準。
2、有關投資項目的建設標準不應一刀切
對技改投資的建設標準方面，以企業年實際產量（年生產能力），職工人數等因素，劃定投資總額范圍，生產用房、輔助用房、辦公用房及附屬設施的建筑面積以及單位面積的施工標準，應修改后出臺。但是應考慮到各省的發展情況不一，地方建設相應的要求不一，以及各省的發展要求等方面的問題，不宜規定過細、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產投資項目的實際操作。
3、建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統
為規范煙草系統的固定資產投資的管理流程，提高管理效率，增強管理透明度，建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統，內容主要包括：固定資產投資項目的招投標管理、投資項目的合同管理、投資項目的資金給付管理、投資項目的統計管理等。同時適當增加系統管理及數據錄入人員的數量。
4、建議在技改項目中對節能減排給予傾斜。
篇4
【關鍵詞】固定；資產；投資；統計
一、固定資產投資統計的基本含義
固定資產投資是建造和購置固定資產的經濟活動，即固定資產再生產活動。固定資產再生產過程包括固定資產更新（全部和局部更新）、擴建、改造、新建等活動。在增加固定的資金，擴大企業的生產規模，發展我國的經濟和提高人民的生活水平方面具有積極的作用。
固定資產的投資統計就是對固定資產的投資過程中的資金數量進行分類、統計和研究，并監督固定資產投資的全過程，從而對整個社會的固定資產的活動和規模進行全面的反映。固定資產投資統計作為我國經濟統計中的一個重要成員，在全面的反映固定資產投資的比例、速度、規模和規律，以及固定資產投資活動的過程與結果方面具有深遠的意義。除此以外，認真做好固定資產的投資統計工作在為微觀的經濟管理和經濟的宏觀調控方面提供了重要的科學依據，發揮著積極重要的作用。
二、當前固定資產投資統計面臨的主要困難和問題
固定資產投資按照經濟的類型可以分為國有、私有、股份制、外商等多方面的投資。固定資產投資的總額按照管理的方式可以分為更新改造、房地產的開發和投資、基本建設以及其他的固定資產的投資等四個方面。如果每個投資項目都按規定的程序流程來，以及相關部門之間相互配合，固定資產的統計工作相對而言是比較簡單的。但在實際的情況下，市場的經濟發展迅速，投資主體逐漸的多元化，這就使得出現了投資項目不按規定的流程來，項目之間的配合不夠積極等困難，嚴重的阻礙著資金統計人員對投資進行統計工作。
1、投資的單位變化頻繁，項目的單位難以確定
現在的固定資產投資統計方面主要統計的是五百萬元資金以上的活動，對五百萬以下的資金而言相關部門不給與統計。雖然規定了資金統計的有限額度，但與現行的規模以上工業統計截然不同，因為現行的規模以上工業的統計單位是比較穩定的，在短時間內并沒有多大的變化。而固定資產投資的項目單位卻在時時刻刻變化，投資項目的單位是臨時的、不穩定的、多變的，在不同的時期內投資的單位也是變化的，有時是產業活動單位，有時是法人單位，而有時甚至是臨時的單位，投資單位的不確定性給固定資產的投資統計帶來了極大的難度。隨著市場經濟的不斷發展和投資主體逐漸的多元化，一方面投資項目的審批部門由一個增加到了多個，在項目的審批過程中對審批的項目不能夠進行統一的管理。另一方面，由于簡化了投資審批的手續使得很多的投資項目不用經過嚴格的審批程序就能直接進行投資，這樣導致了統計部門在收集投資項目的資料和確定投資的項目單位方面有著極大的難度。
2、項目的管理不匹配，投資信息難以把握
在資金的項目管理方面，管理的方式多種多樣，例如：規劃局管理項目規劃、住建局管理項目建設等。通常，部門與部門之間的溝通還存在著缺陷，他們之間的聯系也并不是很緊密。這些部門都是根據自身的需求來對項目的投資進行統計，進而導致了資金統計的過程中出現了標準不一的情況。而有時候一個項目會有好幾個部門去進行統計，導致項目的基層單位應接不暇。由于個部門都有自己的項目統計的標準，在資料的收集、上報的方式和統計人員對項目的了解和認識上存在著很大的差異，從而導致了統計出來的數據存在著很大的差異。在項目的統計過程中，如果項目的單位沒有被統計部門發現，他們往往不會主動的向相關的統計部門上報資料表，這就是典型的管理的不匹配和信息的不對稱的問題。
3、基礎工作十分的薄弱，統計的數據難保準確
一些基層單位的管理人員對投資統計的認識不夠。很多的投資項目，由于實施的時間較短，投資單位根本沒必要安排專業的統計人員。在基層單位中統計人員一般是由會計兼職，有的單位直接是臨時找人代替，由于統計人員不夠專業導致統計的數據精準度難以保障。從另一方面來說，基層的投資統計人員素質過低，缺乏統計專業性的培養。固定資產統計報表對項目的單位而言是臨時性的報表，基層的統計人員缺乏上報固定資產投資表的意識。統計人員之間的合作程度低，時間觀念差，不能及時的上交報表，導致資金的統計工作不能按時完成。
三、對固定資產投資統計改革的建議
固有資產的投資在我國的國民經濟中發揮著重要的作用，對我國的經濟增長拉動將近百分之四十左右。但是在現實的情景中，一些固有資產的統計部門，并不能全面、準確的反映出市場的資金投資情況。因此，及時的對固定資產投資統計進行改革，對我國經濟的可持續性發展，具有及其重要的意義。
1、報表的收集問題
收集報表和投資報表難的問題，一直困擾著基層的資金統計人員。想要擺脫這種困境，僅僅依靠基層的統計人員的努力是不行，它需要各部門之間緊密的配合，共同努力來解決此問題。
（1）完善相關的法律和法規制度
在我國的法律法規中，并沒有相關的法規和制度來制約項目單位的報表問題，這給一些不法的項目單位有了可乘之機。在項目實施時應該實行“申報制度”，“申報制度”確切的說就是完善相關的法律法規來規定項目單位必須主動與統計部門進行聯系，申請報送統計報表。在制度的約束下，能夠使統計人員變“被動”為“主動”，報表收集問題難就會迎刃而解，同時也提高了資金統計的效率。
（2）增加政府部門之間的聯系
統計部門作為經濟的信息中心，僅僅依靠統計部門來實現對固有資產的投資統計是不現實的。它需要政府的各部門相互之間的協調合作，一些政府部門對許多工程的項目掌握了相當多的詳細資料，如果這些部門能夠與統計部門進行有效的交流合作，將會減輕統計人員的工作壓力。
2、加強對統計人員的培訓，提高統計人員的專業素質
在固有資產的統計過程中，統計人員專業素質的高低直接影響到資金統計的效率和質量。因此，統計部門應該加強對統計專業人才的培養力度。在培養的過程中不但要注重統計人員的理論知識培養，更應該加強統計人員的實踐能力的培養。讓他們對每一個資金統計環節都必須有全面的了解。通過加強對統計人員的培訓來提高統計人員的專業素質，對資產的統計改革具有重要的意義。
四、結語
總而言之，固定資產投資在我國經濟發展體系中具有重要的地位，資金的投資統計在全面、準確的反映市場經濟方面起到積極的作用。它需要政府各部門之間相互的配合來提高統計的效率，同時統計人員也需要增強自己的專業知識，通過統計學聯系實際，努力提高自身的專業素質。
參考文獻：
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篇5
我國目前的固定資產投資項目是根據項目建設階段，分部門對建設項目進行行業管理。由于條塊分割的管理體制，將完整的建設項目全過程管理割裂為若干階段，且各個階段行政審批手續繁瑣，互相鏈接，一般企業在申報時如果沒有相應的專業人員往往難以理清頭緒，有時經常會漏報一些手續，拿不到關鍵性的審批文件，導致建設項目的進度受到影響。根據《國務院關于投資體制改革的決定》國發〔2004〕20號文的要求，本文主要是對北京市不使用政府投資的企業固定資產投資項目建設程序進行論述，暫不討論使用政府投資的固定資產投資項目。
固定資產投資項目根據項目進度一般可分為：投資機會研究及項目立項階段階段、勘察設計招投標及報建階段、施工準備及實體施工階段，竣工驗收及運營調試階段，本文主要介紹實體施工前的建設程序，以拿到《建設工程施工許可證》為止。
1.1投資機會研究及項目立項階段
項目立項為項目前期的關鍵節點，是各項目啟動的“路條”。主要需要當地發改委的批文。報發改委審批的立項報告又根據投資主體的不同而分為《項目建議書》《項目可行性研究報告》（政府投資項目）和《項目申請報告》（企業投資項目）。但其辦理立項手續時又需要《節能評估報告》、《環境影響報告書》《社會穩定風險評估報告》（2013年新設立的項目立項前的前置報告，目前各個省市的實施進度不一致）作為申請材料（附件）。其中建設在山區、丘陵區、風沙區以及水土保持規劃確定的容易發生水土流失的其他區域可能造成水土流失的生產建設項目，建設單位應當編制《水土保持方案》，報縣級以上人民政府水行政主管部門審批。此時《水土保持方案》又為《環境影響報告書》的前置報告，在審批《環境影響報告書》的同時需要有《水土保持方案》的批復作為附件進行申報。
圖 1固定資產投資項目立項前涉及到的報告
除了以上立項前必須前置的報告外，在特殊條件下還需要《交通影響評價》、《文物勘察報告》、《地質災害危險性評估報告》、《地震安全性評價報告》等。根據《北京市人民政府關于優化完善本市固定資產投資項目辦理流程及相關工作機制的通知》京政發【2011】34號文件要求，立項后，對于交評、地震、水務等審查不通過，立項文件不得作為發放建設工程規劃許可證等后續許可的依據，該立項文件失效?？梢娖渌麍蟾婕词共蛔鳛榱㈨椝匦鑸蟾妫脖仨毐M早完成，以免后期發現后只能停工后補手續，從而耽誤項目建設進度。
根據《北京市規劃委員會關于對部分新建項目進行交通影響評價的通知》【市規發2001】1001號文的要求，在北京市規劃市區內，建筑規模超過2萬平方米的大型公建項目及超過5萬平方米的居住類項目；邊緣集團、衛星城及重點地區，建筑規模超過5萬平方米的大型公建項目及超過10萬平方米的居住類項目；其他地區，建筑規模超過10萬平方米的大型公建項目及超過20萬平方米的居住類項目；交通樞紐、大型停車場等城市交通設施項目還需要編制《交通影響評價》，但其并不是立項前置條件。根據《北京市發展和改革委員會關于貫徹落實市政府優先完善本市固定資產投資項目辦理流程及工作機制有關問題的通知》【京發改規2012】3號文要求，取消《項目申請報告》審批前需交通部門出具《交通影響評價意見》，只需在取得土地使用權，報請《建設工程規劃許可證》之前申報即可。
北京市2011年公布了第四批地下文物埋藏區，固定資產投資項目如涉及到該區域，則在項目動工前必須進行前期文物勘探。但一般在土地取得前，土地一級開發單位已經完成文勘報告，在項目建設時可以直接使用其批件。
需要做《地震安全性評價報告》的固定資產投資項目為：1.國家重大建設工程；2.受地震破壞后可能引發水災、火災、爆炸、劇毒或者強腐蝕性物質大量泄露或者其他嚴重次生災害的建設工程，包括水庫大壩、堤防和貯油、貯氣、貯存易燃易爆、劇毒或者強腐蝕性物質的設施以及其他可能發生嚴重次生災害的建設工程；3.受地震破壞后可能引發放射性污染的核電站和核設施建設工程；4.省、自治區、直轄市認為對本行政區域有重大價值或者有重大影響的其他建設工程。實際操作過程中，只要不是在地震斷裂帶上地區的建設工程一般不需要做。
圖 2固定資產投資項目特殊情況下會涉及到的報告
1.2取得土地階段
我們先從企業最常見的取得土地方式即招拍掛方式取得土地來分析。
企業通過招拍掛方式在公開交易市場上通過公開交易取得土地開發權的，土地掛牌的同時會附帶地塊《規劃條件》，此《規劃條件》是作為地塊后期建設規模、內容的依據，十分重要。在企業取得土地時會即刻辦理《國有土地使用權掛牌出讓成交確認書》，然后簽訂《北京市國有土地使用權出讓合同》。接下來需要辦理的是《建設用地規劃許可證》，在辦理此證之前，需要先到項目所在地測繪部門辦理《建設用地釘樁測量成果報告書》（含《建設用地釘樁通知書》和《釘樁坐標成果通知書》）。此項經常有建設單位漏報，延誤了后期《建設用地規劃許可證》的辦理。
在辦理《國有土地使用權證》時需要有：國有建設用地使用權出讓合同、《建設用地規劃許可證》、地價款繳納憑證、契稅的完稅憑證或減免稅憑證等。至此建設單位才算是正式拿到土地。
圖 3企業取得土地流程示意圖
1.3設計報批階段
設計其實一直貫穿在建設項目的各個階段。在項目最開始的投資機會研究階段，設計首先對地塊進行整體規劃，完成《概念性規劃方案》報建設單位認可后，與政府相關部門進行匯報對接。此時，建設單位只是對項目有個初步構想，而且并未實際取得土地。這時和政府對接主要是關心政府對項目的一些看法，然后根據反饋意見對項目的方案進行修改。
在建設單位確定項目及項目用地后，設計單位就要開始進行方案設計，此時方案設計要配合立項階段的各個報告報審，設計深度為初步設計深度。
在取得項目立項批復以及《建設用地規劃許可證》后可以進行《項目規劃方案審查意見的復函》（簡稱《方案復函》）的申報工作?！斗桨笍秃肥种匾?，取得后可以向園林綠化部門申報《園林審查意見復函》，該意見是確定項目綠地率的依據文件。同時向人防部門申報《人民防空工程建設規劃咨詢》、《人民防空工程建設規劃設計條件審查》、《人民防空工程初步設計審查》、《施工圖設計專項技術審查》（審查人防施工圖需在取得《建設工程規劃許可證》之后）等一系列審查。根據筆者的實際辦理經驗，人防一系列報審工作可以在取得土地和確定方案基礎上先期咨詢、先行辦理。等前置手續完成后第一時間即可形成人防意見，這樣可以節約辦理此步驟的時間，提高工程建設效率。至此人防審查結束。
以上程序全部完成即可辦理《建設工程規劃許可證》。
圖 4建設工程規劃許可證取得程序
北京市對于建設工程消防設計審核的權利已于2014年已經全部下放到區一級的消防部門，辦理消防審核是在取得《建設工程規劃許可證》之后。此環節類似于人防工程，先期可以先與消防部門對接，根據要求進行修改，等拿到前置手續后，即可第一時間辦理。
1.4施工準備階段
在取得《建設工程規劃許可證》之后，需要辦理《年度投資計劃》。根據《北京市人民政府優化本市固定資產投資項目辦理流程及相關工作機制的通知》（京政發【2011】34號），將發展改革部門和建設部門審批辦理年度投資計劃（施工計劃）環節調整至辦理《建設工程施工許可證》手續之前。除需要《建設工程規劃許可證》、《立項批復文件》、土地出讓合同、等前述審批手續外，還需要項目單位開戶銀行出具資金證明原件，以便證明項目建設資金已落實。
建設單位在完成施工圖并取得《建設工程規劃許可證》后，需還需辦理施工圖報審手續。北京市施工圖審查工作的主管部門是北京市規劃委員會，申請時需要有關部門對消防、抗震、人防、節能等專項審批意見書；工程勘察成果報告（詳勘）。審查合格則可取得《北京市建筑工程施工圖設計文件審查通知書》。
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關鍵詞:政府 固定資產 投資審核
近年來,隨著我國社會主義經濟的快速發展,以及新會計準則的制定與實施,在我國政府性固定資產投資審計工作中,逐漸暴漏出了一些弊端與問題,其中配置不合理、賬實不符、使用效率較低等問題尤為突出,進而導致國有固定資產的浪費或流失。因此,在政府性固定資產投資審計工作中,各級政府及財政部門要在對相關問題進行綜合分析的基礎上,逐步強化對于政府部門投資的控制作用。
一、政府性固定資產投資審計中存在的問題分析
為了滿足社會主義現代化建設的需要,我國各級政府在堅持科學發展觀和構建和性社會的理念指導下,全面加強了固定資產的投資,并且采取科學、合理的審計措施和方法,實現了對于政府部門投資動態監管與科學控制的作用。
(一)缺乏必要的行政監督與管理
目前,在我國尚未出臺對于政府固定資產投資審計進行監督與管理的專項法律、法規,這就導致審計行業的外部環境較為混亂。在國內審計行業中惡意競爭的現象極為嚴重,審計機構及審計人員的素質也普遍較低,這些問題都是必須引起政府相關管理部門高度重視的。固定資產投資審計結果將直接關系到政府相關部門的最終決策,尤其是一些重大項目得資金投入達到千萬或者億元,一旦出現投資錯誤現象,極有可能引發政府相關部門的投資失誤。因此,適時出臺和執行必要的行政監督與管理制度,并且逐步建立權責明確、行為規范的動態監管體系,充分發揮政府審計部門的作用都是具有深遠時代意義的。
(二)審計結果缺乏科學性與準確性
目前,政府性固定資產投資審計工作的審計時間被層層擠壓,用于固定資產投資的審計的時間都比較緊。在短時間內,審計人員根本無法按照規范流程進行操作,部分相對次要的審計項目多被忽視,這就必然造成審計結果的科學性與準確性難以保證的現實問題。同時,某些缺乏職業道德的審計人員往往視執業原則與審計準則于不見,隨意刪減審計程序,進而導致固定資產投資的決策風險的無形加大。
二、政府性固定資產投資審計的控制作用分析
政府性固定資產投資審計是對于國有資產進行綜合管理的基礎,也是進一步提升國有固定資產利用率的重要途徑。目前,各級政府在固定資產投資審計中逐漸改革了與社會發展不相適應的內容,并且加大了創新審計理念及方法的應用,進而促使其在政府部門投資控制中發揮了更為重要的作用。
(一)促進了政府性固定資產投資的科學決策與監督
在我國現行的政府固定資產投資審計機制中,為了實現政府性投資行為的科學決策與監督,各級政府及財政部門逐步制定了項目儲備管理、專家論證、職能部門評審等科學的審計體制,并逐漸加強政府性固定資產投資審計的民主性與科學性。
(二)突出了政府性固定資產投資管理的實際效果
政府性固定資產投資審計是一項系統的工程,其貫穿于固定資產投資管理的全過程,其在項目的決策、實施、審核、監管等階段都發揮了重要的作用和意義。政府性固定資產投資審計中兼顧規范和效率原則的運用,不但充分體現了審計工作對于確保行政權力依法、公正行使的約束作用,而且體現了現代財政管理工作簡便、實用的時代特征。特別是在強調政務管理實效性的時代背景下,實施政府性固定資產投資審計還可以有效提升政府部門的行政管理效率,并具有促進政府部門和諧發展的保障作用。
三、政府性固定資產投資審計的科學發展趨勢
在我國現行的政治體制及經濟制度下,政府部門的投資管理工作逐漸實現由粗放型向集約型的科學轉變,其轉變的核心任務是通過行之有效的管理措施。但是為了適應我國經濟的科學發展,以及政府部門職能轉型的實際需要,各級政府及財政部門還要注重加強政府性固定資產投資審計的科學發展。
(一)加強政府性固定資產投資的全程跟蹤審計
為了改善政府性固定資產投資審計的局限性,各級政府及財政部門要結合實際情況組建專業的審計機構,積極參與到項目的全過程投資控制當中。在政府性固定資產投資項目決策和實施各階段,即從可行性研究、設計、實施、決算等階段,廣泛參與和獲得各種工程信息,制止各種不法行為和非法程序。
(二)適時加強審計人員專業素質的提升
目前,在我國高等教育中對于審計專業人才的培養尚處于起步階段,相關院系及專業設置也較少,這就必然導致政府性固定資產投資審計人員的匱乏,從業人員中也存在較為嚴重的素質問題。固定資產投資審計人員不但要具備專業的財務、會計知識,還要熟悉國內相關法律規定及建筑工程的基本理論和概念,熟練的應用審計標準、技術和程序等。同時,固定資產投資審計人員還必須具備相應的風險管理素質和技能。審計人員專業素質的提升關系到審計行業及政府投資科學性和客觀性,對于國民經濟的持續、健康、穩定發展也具有至關重要的作用和意義。
綜上所述,在政府性固定資產投資審計中,各級政府及財政部門要積極開展綜合審計,并逐漸加大經濟收益與社會效益的審計比重,以期不斷提高審計能力,為政府宏觀經濟調控工作服務。
參考文獻:
[1]于良.淺析政府投資績效審計[J].西部財會,2008;6
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【關鍵詞】 固定資產投資 審計 風險 防范
審計風險貫穿固定資產投資的全過程，造成審計風險的原因主要是有以下一些方面：審計人員的風險意識薄弱、審計方法和技術不專業以及審核機構不健全。有效的對審計風險進行防范有利于投資的健康發展。
一、固定資產審計的概述
固定資產的投資審計是我國審計監督體系的一個重要部分，它主要是指審計機關根據國家相關的法律法規以及政策制度，對固定資產投資的項目財務收支的真實性、合法性等效益進行監督和評價的過程。
二、固定資產審計風險的定義
根據審計風險的定義，通常可以把審計風險劃為兩部分，即廣義風險和狹義風險。其中廣義風險主要是針對審計職業風險來說，內容十分廣泛，主要包含以下這些方面：在審計過程中由于本身的缺陷會造成審計的結果與現實有差異，導致損失或者有可能導致損失;公司由于自身管理經營不當造成公司無法清償債務、破產;審計人員以及審計組織不夠專業造成的審計營業風險。狹義的審計風險主要是來自于審計的從業人員造成的，在審計中沒有及時發現其中嚴重的錯誤造成的風險;錯誤判斷帶來的風險。固定資產的投資過程中若不采取合理的辦法來進行控制，會出現很大的差錯，審計是其中一個方面，另外一個方面是投資活動自身的投資問題引起的。前者屬于固有風險，后者屬于控制風險，二者相互關聯。所以審計人員應該擁有專業的審計專業技能，對投資風險做出準確的判斷，制定相應措施來降低風險。
三、固定資產投資審計風險的形式
前文也有提到，固定資產審計這項工作非常復雜，需要大量資料和數據來實現，所以會受到各種因素的影響，這就導致了不同程度以及不同形式的審計風險形成。通過大量研究得出審計風險的形式主要有以下幾個方面。
1、審計的方式有缺陷
在固定資產投資的審計過程中，通常會采用分析復核法和審計抽樣法。對于分析性復核，大量運用會造成很懂分析性復核風險，增加了審計風險的內容;對于抽樣調查，抽樣的樣本很有限，這種得出的結果通常都是不準確的，比較局限性而不能推斷出整體的審計結果。
2、審計單位不配合
在對固定資產投資的審核中，往往需要很多資料來提供依據。如果審計單位不配合，提供的資料不全面、不真實，那么審計人員的判斷也會有誤，對于固定資產投資的審計就沒有真實性可言。
3、審計人員專業度不高
主要是說審計人員自身的專業知識以及技術水平有限，沒有辦法發現在固定資產投資中存在的問題，然后提出錯誤性的意見。
四、固定資產投資審計風險形成的原因
1、審計風險意識淡薄
在固定資產的審計中，產生風險的原因是多種多樣的，審計人員的風險意識薄弱是其中重要因素之一。固定資產投資的審核具有復雜性，所以需要審計人員擁有很高的風險意識，并時刻保持著對風險的警醒。但是在實際生活中，對于固定資產投資的審計人員是否具有這方面的警惕性完全沒辦法去確定。根據我國現有的審計發展狀況來推斷，由于審計人員意識淡薄引起的審計風險時常發生。例如，在固定資產投資項目現場取證時，審計人員就沒有及時對固定資產的投資施工單位或者監理單位進行現場簽字確認，沒有對固定資產投資中所使用的物資價格進行一個審核和確定，從而導致了最后的審計沒有充分依據而出現缺陷。所以如果在審計中，審計人員沒有高風險意識，不能時刻的保持警惕，會引起審計過程中的高風險。
2、審計方法和技術缺陷
當前由于市場機制還不夠健全，所以固定資產投資審計工作的技術和方法也存在一定的缺陷，這種狀況很容易引起審計風險的發生。主要有以下幾個方面。
（1）固定資產的審計通常情況下都是簡單的“就項目審核項目”，內容主要是側重于微觀層面，而不是對所獲得審計資料進行深度分析研究，然后從宏觀上對于固定資產投資提出可行性的建議和審計方法。
（2）現有的固定資產審計內容還是以傳統的方式來尋找審計過程中所出現的紕漏，審計的重點是真實性和可靠性，在固定資產的投資中發現其違紀違法的內容仍是審計過程中的主要內容。但是，就現在的經濟環境而言，固定資產投資效益審計以及全過程審計成為未來的主流發展，但是現有的審計方法不能滿足審計實際的發展需求。
3、參建方責任機制不健全
固定資產的投資涉及很多責任方，所以參建方的責任機制是否健全將會影響到審計風險。在我國現有的固定資產投資市場中，往往忽略了這個方面，固定資產投資參建方責任機制都不完善和健全，很容易誘發導致風險因素。理論上來說，建設方應該對固定資產的全過程進行管理負責，設計方應該對建筑的可行性和實施性負責，監理方要對現場的施工情況進行監督，包括工程的變更、簽證的時效性和真實性。如果各個參與建設的合作方都能明確自己的責任，這就有效的減少了審計風險的發生。但是在固定資產投資過程和實施過程中，經常會出現合作方自顧自的行事，管理不規范、資料不完整進而導致了固定資產的投資風險。
五、固定資產投資項目審計風險的應對措施
1、強化審計人員的風險意識
為了應對審計人員風險意識薄弱而導致的固定資產投資風險，審計人員應該在對固定資產投資審計之前就樹立好風險意識，對審計風險有一定警惕性。首先，審計人員應該清楚地了解自己所要審計的固定資產的具體資料，以及明確自己在審計中所需要承擔的責任和工作范圍，一絲不茍地對待固定資產投資的審計工作，尤其是將固定資產投資的審計規范化和標準化符合相關的要求和程序。其次，更要對固定資產做風險評估，審計人員應該對可能造成固定資產投資審計風險的因素進行分析，提前做出決策未雨綢繆，這樣才能有效的防止審計中的風險發生，也能夠在突發性的風險中快速做出決策。在風險評估中，可以采取風險的大小來合理安排審計項目的先后順序，確定審計工作的重點，明確降低固定資產投資審計的風險方法與措施，這樣有利于審計人員在后期對于固定資產投資風險的審計工作的有效防范。
2、完善審計的方法和技術
隨著經濟與技術的發展，現有的很多固定資產投資審計都沒辦法滿足固定資產投資的審計任務，不能適應多變的經濟環境，審計難度大幅增加。由于審計具有審計范圍大、審計內容多、審計時間長等特點，從而導致了固定資產的投資審計方法相比較一般的審計項目更加復雜，且技術要求更高，所以對于完善固定資產投資審計的技術和辦法刻不容緩。對于固定資產投資審計的改進方向，根據現有的固定資產投資審計辦法的基礎上進行完善和改變，將原有的審計辦法轉變成以對內部控制系統為基礎的抽樣審計，借助該控制系統的評價結果來確定審計工作的重難點。加強投資方內控制度建設，同時要進行充分的分析測試，根據分析結果擬定審計計劃、實施審計具體工作、得出重要的結論，最后在審計程序中把風險因素列入進去。
3、控制來源于各個參建方的風險
實踐證明，固定資產的投資審計和其他項目的審計明顯不一樣，這就要求我們區別對待，一般的財務審計主要是根據材料來做出審計意見，而對于固定資產投資審計不僅要對資料進行審計工作，同時也要對工程現場實物方面進行審計。所以在進行審計的時候，需要各個參建方提供真實有效的數據，審計人員根據自己的專業經驗對參建方提供的資料進行專業綜合性分析。如果在此過程中，參建方提供了錯誤的資料，而審計人員也沒有發現就會導致審計工作誤判，從而不能提出可行性的審計意見，所以審計機構應該督促參建方提供真實可靠合法的資料。嚴格要求固定資產投資的建設方對自己提供的資料負責，并簽訂承諾書，若出現資料的不真實性，切實追究有關人員的責任。
4、做好投標招標的工作
對于固定資產投資審計而言，由于工程施工招投標審計為事后審計，加上違規手段隱蔽，往往存在較大的風險，這就要求在審計過程中更加注重審計程序到位，掌握招投標審計的重點和方法。
根據招投標工作流程，工程項目招投標審計主要分為三個階段：工程施工招投標審計、開標評標以及定標審計，簽訂合同審計。其中工程施工招標審計是最為重要的一個環節，應重點關注招標的合法性，關注建設項目是否符合招標條件，主要審計初步設計及概算、招標范圍及方式，審計招標人是否具有編制招標文件和組織評標的能力;關注招標文件及投標文件，重點審查是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或排斥投標人現象，以及是否存在哄抬標價或泄漏標底現象。開標評標以及定標審計重點關注開標過程是否符合程序，避免虛假評標現象出現。簽訂合同審計重點關注合同主要條款是否與中標文件中內容一致，有無實質性變更，避免中標方違規將項目主體分包的風險。
5、開展合同審查實施
加強審計人員的法律意識，針對合同條款是否嚴密規范做審查，關注相關文件審查的先后順序，規定雙方應該承擔的義務以及權利，對風險做好明確規定。針對一些工期較長的合同，應定量做好風險范圍的約定。加強對合同的追蹤管理，避免因文件遺失或者文件不齊全而導致的糾紛問題。
六、總結
固定資產投資是項龐大的工程，涉及單位多、建設內容廣、項目周期長，資金投入以及流動都很大，這加大了審計工作的難度。再加上各種因素的影響，審計過程中難免會出現各種各樣的風險，就更要求審計人員給予高度的重視，在審計過程中時刻有風險意識，并采用科學合理的方法進行固定資產投資的審計工作。
【參考文獻】
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[3] 張文利：固定資產投資審計的風險與防范[J].江西審計與財務，2002（z1）.
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【摘要】本文介紹了長安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產內部控制制度，并通過對兩公司固定資產內部控制具體規范實施情況的比較與分析，從中發現內部控制設計和運行的一般規律，以尋求具有可操作性的經驗和意見，為進一步完善《內部會計控制規范》提供佐證。
自上世紀90年代以來，企業內部控制研究逐步成為我國理論界和實務界關注的一個重要領域。內部控制制度是公司治理結構的重要組成部分，它的完善與否關系著企業能否建立合理的公司治理結構。我國政府對此予以了相當的重視。財政部先后頒發了一系列用于指導全國各單位建立內部會計控制的規范文件，但這些內部會計控制規范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應性如何？
一、長安福特公司的固定資產內部控制分析
（一）長安福特公司及其固定資產內部控制流程
長安福特總部坐落在長江上游的經濟中心――重慶市，是由中國汽車工業最大的“百年老店”――長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業生產滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產線，2005年年產達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區。
長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執行委員會及各個部門組成。公司的內部控制系統是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內部控制內容包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督這五大要素，并在COSO內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統。
長安福特公司，首先界定了固定資產的范圍及內容，其業務流程包括（簡要）：
1. 固定資產投資項目的決策
2. 資產購置流程
3. 資產處置流程
4. 資產實物臺賬管理和報廢流程
（1）臺賬的設置和保管要求：專人負責臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。
（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領用登記、報廢或轉移登記。
（3）期末報告：按季向財務部報送報表。
（4）盤點制度。
（5）資產地點轉移：包括部門內部在廠區內移動，部門之間在廠區內移動，轉移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產等。
（6）資產報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產報廢的程序。
（7）通則。
（8）記錄：規定了固定格式。
（9）/修訂記錄：規定了固定格式。
5. 固定資產盤點制度
（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產是否安全，促進固定資產賬實相符。
（2）使用范圍：列入公司固定資產賬目的所有資產項目。
（3）參考資料。
（4）職責：包括財務部門、主管部門及使用部門的職責。
（5）程序：包括基礎工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。
（6）記錄：規定了固定格式。
（7）/修訂記錄：規定了固定格式。
（二）長安福特固定資產的內部控制特點。
1. 注重流程管理
從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產內部控制進行的是流程管理。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業務經辦人員根據這些流程圖執行有關固定資產的業務。不少企業雖然有一整套的管理制度，但是執行起來卻不盡人意，很多業務人員經辦有關事項時，不遵守企業的規章制度。很多情況下，并不是業務人員有意違反企業的制度，一個重要的原因是企業缺乏可供操作性的流程，指導業務人員處理經濟業務。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業務人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。
2. 加強固定資產實物臺賬管理
固定資產的內部控制是全方位的控制，從固定資產投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環節都很重要。很多企業比較重視固定資產的購置，但固定資產購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設立了完善的固定資產實物臺賬管理制度，對臺賬的設置、登記、保管、報告進行了詳細的規定，并加以執行。通過對固定資產的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產的完整性和安全性，維護了資產的正常運行。
3. 注重固定資產的內部控制自我評價
內部控制的評價，在我國很多企業中一直是一個薄弱環節。一般來說企業都有相應的內部控制制度。但不少企業對如何評價和考核內部控制的運行卻缺乏經驗和有效的手段。長安福特的內部控制制度中的一個重要組成部分就是內部控制評價。該公司制定了詳盡的內部控制審核項目，從固定資產的購置到日常管理的處置，都是企業內部審核小組予以關注的對象。通過內部審核，長安福特有效地監督了內部控制的運行情況，對出現的問題能夠及時發現，并予以糾正。
二、儀征化纖股份有限公司內部控制分析
（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產內部控制流程
中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現代化化纖和化纖原料生產基地。儀化股份公司主要從事生產及銷售聚酯切片和滌綸纖維業務，并配套生產聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經營范圍包括化纖及化工產品的生產及銷售，原輔材料的生產、化工化纖及紡織技術開發，自產產品運輸及技術服務。
在內部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規模的財務紀律整改，逐步完善內控機制。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構對下屬公司的經營狀況進行審計。
儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設的核心問題就是規范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規范。財務管理按照內控的要求，嚴格遵循國家財務法規和中國石化內部會計制度，將ERP的標準流程與企業內部財務管理的實際需求緊密結合，實現了財務的有效監督。
儀征化纖股份有限公司關于固定資產內部控制的業務目標、控制點及業務流程如附表（簡要）：
（二）儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的特點
通過對儀征化纖股份有限公司固定資產管理業務流程的分析，可以看出該公司關于固定資產的內部控制有以下特點：
1. 圍繞經營目標、財務目標、合規目標進行控制
內部控制目標是指導其設計和實施的根本指南。內部控制必須圍繞所要實現的目標，才能找到企業管理、經營活動中與最終控制結果相關的因素。企業的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業內部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業務活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內部控制設計就要關注上述問題。
因此，該公司在闡述關于固定資產管理的經營目標、財務目標及合規目標的基礎上，提出固定資產管理過程中可能出現的經營風險、財務風險及合規風險，圍繞業務目標設計了有關固定資產業務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產會計信息的可靠性、企業財產的安全性和合法性。
2. 組織結構嚴密，崗位責任明確，強調授權審批控制
企業經營活動的開展具有很強的層次，權力的歸屬呈現出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權管理，這就產生了授權的問題，企業固定資產相關的業務活動也應該按照一定的審批程序進行。內部控制必須確定授權審批的程序、保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施。
按照授權審批對象的發生頻率和范圍可以把授權審批活動劃分為一般授權和特別授權。一般授權針對的是企業中經常發生、涉及范圍較廣的日常經濟業務，其主要內容包括不同數額業務審批權的歸屬、授權審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權。在此案例中，比如，設備管理部門和固定資產使用部門依據有關單據對新增固定資產共同進行驗收；固定資產使用部門根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部門審核，報公司分管副總經理審批后實施；關于固定資產的清查由設備部和資產財務部共同定期組織實施。
特殊授權針對的是企業中發生頻率較低，較為重要的非常規活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發行等等，主要規定了這些活動的決策程序、制衡機制和權責分布。例如，該公司關于固定資產報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產減值數額需經資產財務部會同設備部審核，報總經理班子、董事會審批，資產財務部根據審批結果及時計提入賬。
3. 突出閑置固定資產的處置
企業閑置的固定資產是指連續停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產。閑置固定資產不僅占用了企業大量的資金，而且對于閑置資產不合理的處置將會造成資產流失，給企業帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應的規定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。
三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價
長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業中較為成功的企業，關于固定資產的內部控制制度均體現了重視流程
管理，重視IT技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環節，其中值得借鑒和注意的有：
（一）關于固定資產取得的控制
鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業未來長期效益與發展。因此，企業在進行固定資產投資決策前，應開展投資項目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經濟上的合理性等，在經過充分的技術經濟論證和方案比較并經審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據。也就是企業必須對固定資產的增加進行預算管理。
在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。
（二）關于固定資產使用成本與費用的控制
固定資產使用過程中的成本和費用主要有固定資產修理成本、固定資產轉移成本、固定資產管理成本和無形損耗成本。會計系統對成本和費用的關鍵控制點就體現在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產修理費用，會計和出納人員要監督修理資金的收付、結余情況進行預算控制；融資或經營租入固定資產的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產成本；在企業中轉移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。
（三）良好的企業文化和員工素質是內部控制有效實施的保證
儀征化纖股份公司的內部會計控制系統是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統成功運行以來，似乎給內部會計控制系統設計的完備性添上了亮麗的色彩。但內部會計控制系統的有效性并不一定體現在設計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經濟案件。為什么會發生如此嚴重的經濟案件?這也是不少單位目前內部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關鍵在于有效的落實。
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關鍵詞：工作流管理系統；項目庫架構；工作流建模工具；研究現狀與內容
中圖分類號：F280 文獻標識碼：A文章編號：1007-9599 (2011) 15-0000-01
Manage Process Research and Design of Project Management System
Li Yujun,Li Mengjie,Bao Yonghan,Wang Fangfang
(Qinghai University,Department of Computer Science Technology and Applied,Xining810016,China)
Abstract:Workflow technology is a computer-supported cooperative work in a field of study emerging discipline.It is the enterprise business process modeling,process management and integration,and ultimately the core business process automation technology.Fixed asset investment projects for the library to establish the actual needs of the project development team to use programming techniques to achieve the system by the project,delete,change and other operations,and plans to create a workflow process management,project process management,to maximize office efficiency.This not only solves the traditional problems caused by management,and management projects to meet the investment needs at.Articles from the workflow definition,research status and research content,project library system architecture and modeling tools overview and analysis of the angle,so that the reader has a system of workflow technology knowledge and understanding.Article describes the library throughout the project workflow technology.The purpose of this paper is to make readers easy to understand the concept of workflow,and workflow applications have a certain understanding.
Keywords:Workflow management system;Project library architecture;Workflow modeling tools;Research and content
一、研究現狀
目前，在全球范圍內，更多新的技術被集成進來，在對工作流技術研究及產品開發過程中主要研究熱點集中在：（1）更為靈活的過程建模：由于建立時的過程定義與運行時的過程執行脫節，致使預定義的過程模型不能很好地反應實際的業務流程。（2）分布式的WfMS：為了支持在異構的環境下進行大規模工作流管理，必須突破現有系統中單工作流引擎的局限，通過多個工作流引擎協同工作，當一個節點崩潰之后，其余節點可以立刻接替其工作。分布式的工作流管理系統成為一個熱點研究領域。（3）面向對象的WfMS：面向對象（OO）的思想反映人類思維的一般特征（從特殊到一般及從一般到特殊）。隨著WfMS研究的不斷深入，這一思想也被引入進來，逐漸形成了面向對象的WfMS（OOWfMS）。
二、研究的內容及步驟
本次開發的固定資產投資項目庫中項目管理流程的設計與實現，主要針對固定資產投資項目庫設計開發工作流引擎和建模工具。解決各處室日常一些簡單的項目流程管理。旨在掌握項目的各處室提供一個可流程管理項目的軟件系統，提高辦公效率。
三、項目庫系統架構
固定資產投資項目庫總體分為三組模塊，即基礎工具模塊集、用戶層模塊集、定制層模塊集。系統的總體架構。（1）基礎工具模塊集是支持系統運行的各類模塊的集合，這些模塊都可重用于其他信息系統，目前包括數據庫訪問層、數據類型庫、Excel導入導出等模塊。（2）用戶層模塊集是系統運行所必須的模塊集合，目前包括多級表格庫、投資項目庫界面等模塊。（3）定制層模塊集是為系統設計人員提供的工具集，用于定制系統的表現形式和內容格式，目前包括模板設計工具模塊。
四、建模工具
本項目庫建模工具的設計主要是為開發人員提供可視化的流程定制，使開發人員可以很快的通過流程模型的更改完成整個流程的更改工作。在這一部分需要建立相應的可視化界面，整個界面的設計需要包含菜單欄，工具區與畫圖區，可用于快速建立流程模型，并將整個流程模型以序列化的方式存儲下來。建立一個項目的流程圖是工作流最開始的過程，任何流程都是由兩個最基本的元素組成：“節點”及“有向連接”。
可視化建模的根基是圖形化表示，建模工具需要有完整圖形表示功能。建模工具應該支持以下的圖形表示功能：（1）圖形及其連接信息的繪制。工作流的流程建模過程中，使用活動及活動之間的關系來表示整個流程，建模根據的圖形表示應該能提供圖論中的單元、邊等基本圖元。（2）提供撤消、恢復功能。建模工具的圖形編輯功能，應該提供命令歷史關鍵機制，提供撤消、恢復功能，方便用戶進行編輯。（3）圖元的組合、取消組合等。
五、結論
在整個項目的開發過程中，利用工作流技術實現的工作流引擎與建模工具作為用戶層的底層支持模塊。要全面地實現固定資產投資項目庫項目的流程化管理，還需要進一步對整個系統進行設計開發。尤其，未來的工作還需要在以下幾個方面進行進一步的研究：（1）界面的設計。工作流程圖的設計控制了整個界面項目顯示區的顯示內容，如何使整個項目有序的運轉，用戶有效快捷的完成工作也是工作流設計要考慮的內容。所以整個界面的設計將有待進一步研究。（2）工作流建模工具的設計。利用這一工具建立流程圖，建模工具設計的好壞，決定了整個項目庫的運轉。建立的流程圖可以序列化存儲，并且直接與工作流引擎交互，也是設計的一個難點，這一問題還有待于進一步設計開發。（3）引擎的設計。在同一個流程實例中，一個活動節點就只存在一個活動實例嗎？在現實應用中，存在非常復雜的多實例情形出現，所以引擎還需要進一步完善。
參考文獻：
[1]張敬波,韓偉譯.TC00-1003.工作流管理聯盟規范―工作流參考模型.
[2]范玉順.工作流管理技術基礎[M].北京:清華大學出版社;海德堡:施普林格出版社,2001
篇10
關鍵詞：節能評審
Abstract: I am building energy in xian city civil review some problems in thinking, and put forward some opinions and the existing problems.
Key words: save energy review
中圖分類號：TE08文獻標識碼：A 文章編號：
節能評估，是指對固定資產投資項目用能的科學性、合理性進行分析和評估，提出提高能源效率、降低能源消耗的對策和措施，為項目決策提供科學依據。節能審查，是節能主管部門依據國家和地方的合理用能標準、節能設計規范和相關規定，對固定資產投資項目節能文件進行審查，并出具審查意見。從2010年起，各地陸續開始固定資產投資項目節能評估。我有幸作為西安市發改委的邀請的建筑專業的專家，主要參加了一些民用建筑的節能評估，有許多人不太清楚節能評估的流程，我主要對我參加的民用建筑能評做一個簡單的介紹。在評估的過程中，也發現一些問題，寫出來，作為本人的思考，供大家參考。
哪些項目要評審
根據國家發改委 6號令 《固定資產投資項目節能評估和審查暫行辦法》對以下項目必須編制獨立的節能專篇并進行節能評估和審查。
(1)建筑面積2萬平方米以上（含）的公共建筑項目；
(2)建筑面積20萬平方米以上（含）的居住建筑項目；
(3)其它年耗能2000噸標準煤以上（含）的項目。
人員構成：
我參加的項目的評估，主要是針對民用建筑，在專家構成上，一般分三部分。
第一部分是市發改委及市建委的有關領導和專家。如環資處的領導，節能中心的主任，總工，市建委墻改辦的專業人員，或者節能協會的人員等。第二部分是高校從事節能方面的專家，也有從事材料，環保等方面的專家。主要集中在西安建筑科技大學，西安交通大學，西北工業大學等高校方面的專家。
第三部分是設計研究院的專家。專業主要有建筑專業，暖通專業和給排水專業的專家。
節能評估方法與依據
1. 政策導向判斷法。
2.標準規范對照法。
3.專家經驗判斷法。
4.產品單耗對比法。
5.單位面積指標法。
6. 能量平衡分析法。
以上評估方法為節能評估通用的主要方法，可根據項目特點選擇使用。在具體的用能方案評估、能耗數據確定、節能措施評價方面還可以根據需要選擇使用其它評估方法。
評估過程：
在選出專家小組組長后，評審會議正式開始。
第一步由建設方就項目的可行性研究報告簡單匯報建設項目的基本情況。
第二步由固定資產節能評估編制單位匯報該項目的能耗情況，這是本次評審的重點。
第三步由有關專家就可研報告有關節能的部分合能評報告中的不清楚地方進行提問和評述。
第四步建設方和能評編制單位離場，專家進行討論，給出正式評審意見。
問題思考：
因為我們這里剛開始節能評審，作為管理方，建設方，能評單位甚至一些專家都有些不到位的地方。我對一些問題進行了一些思考，若不不到之處請批評指正：
第一，建設方在能評階段，因為只做了可行性研究報告，對于民用建筑，可能面臨著設計深度不夠的問題。在節能評審中，要求對項目的基本情況如項目名稱、建設地點、項目性質、投資規模及建設內容一般都比較到位。但總平面布置，主要經濟技術指標等一般要在建筑方案確定后才算確定。就目前評審的幾個項目來看，還沒有涉及改擴建的項目。但是有拆遷安置的項目，不知道這屬不屬于改建。
比如在場地規劃方面，由于有關規劃部門還沒有批準，大多數項目的總平面圖還沒有最終確定。我們對場地的分析也就僅限于直觀感受。如建筑的日照是否滿足要求，一些建筑單體的體形系數是否合適等，也只能憑經驗判斷。
而對室內環境只能泛泛地寫一些大原則的話。
護結構，對每一個建筑，都照搬國家的公共建筑節能標準和居住建筑節能設計標準。
而對建筑材料，基本處于無話可說的地步。
比如我們在評價一個小區的時候，該小區的體形系數大多不滿足要求，但因為沒有建筑單體方案，無法判斷其問題出在哪里？專家也不能給出有針對性的建議。只能說，建議建設方提前進行節能計算，若進行權衡判斷還不能滿足要求的時候，就得調整建筑方案了。
當然，可行性研究報告的深淺不一，也造成節能評估的深淺問題。不可否認，有些可研報告做得比較到位，節能評估就相對好做一些。但對于可研報告不到位的項目，我們沒有能力去否定人家的可研報告，也是我們所面臨的問題所在。
第二，在節能評審的時候，要求對項目所在地的經濟、社會和能源供應、消費概況，如經濟發展現狀、節能目標，能源供應和消費現狀、重點能耗企業分布及其能源供應消費特點、交通運輸概況進行分析。但往往對當地的能源供應不夠細致，一般調查了解當地能源供應及能源消耗指標的時候，基本只有整個城市的一些指標。由于民用建筑的特殊性，要了解到一個小區的范圍，才能做好能評報告。
例如，某項目，在能評時說采用集中供暖，實際情況，該地區，項目完成后甚至相當一段時間，集中供暖都無法解決。那么自然后面計算出來的數據就差別很大了。再比如，某公共項目，其用電量比較大，雖然放在整個西安市，其用電量消耗不算大，但若放在該區域，附近的變電站目前還都不能完全滿足其用地電要求。那么次項目要上，這個區的供電項目就要先上，才能保證該項目建成后的運行。
其實在國家固定資產評估的宣貫教材的第一個案例里，就是當地能源供應情況不落實的案例。可見我們做能評的單位工作做得還是不夠深入。
第三，能評單位的技術力量薄弱，是目前能評工作不能很好地達到能評要求的關鍵。很多能評機構，缺少專業人員，或者雖有專業人員，但經驗不足。很明顯的就是很多數據，是由設計院提供，當我們質疑一些數據的時候，他們就抓瞎，僅僅說是設計員提供的。你的專業水平，不能說高過設計院，但是如果你還不如設計院，如何對設計院出來的可行性研究報告進行節能評估呢？在評審的過程中，因為往往參加會議的只是數量不多的幾個人，專業知識也不齊備，專家有疑問時，由于他們很多專業知識不具備，一些專家甚至無法與其溝通。關于這方面的問題，可能需要有關管理部門，要鼓勵有專業技術的單位參與到節能評審中去，另外也要逐步將一些不到位的咨詢機構淘汰掉。
第四，能評要求對項目的供、用能系統與設備的選擇，做出評價。由于前期僅僅做了項目的可行性研究，對于民用建筑來說，設備選型還沒有確定。因而，設備的能效評估也基本上處于空對空的狀態。其實這個問題和第一個問題，基本屬于一類，但因為設備在我們的能評中占有單獨的一個章節，所以我這里也單獨列一下。
第五，一些建設方的重視程度不夠。在很多項目上，很多專家都想提議設置一些節能的措施，如中水處理，雨水回用，太陽能利用等等。但來的一些建設方不是主要負責人，甚至有些不具備專業知識，我們只好寄希望于他們能夠把專家的話帶給他們的領導。因為好多問題，實際上在節能評審報告中是體現不出來的。
第六，對于改擴建項目和拆遷項目，改擴建項目要分析原項目用能情況及存在的問題，對這類項目，實際上有一個平衡的問題在里面，尤其項目面臨拆遷的時候，能耗顯然要比新建增加很多，但在項目評審中僅對新建建筑進行評審，我覺得這是一個缺失。
第七，一些數據還不夠統一，一些數據的引用還不夠規范。比如對保障性住房的數據參數，戶均人數、每人的用水用電等指標，還是基本套用住宅的設計規范，但實際上這些住房有一些特殊項在里面。比方說，雖然是保障性住房，但還分為廉租房、公共租賃房、經濟適用房和限價商品房幾大類。我覺得對這幾種不同的類型，其指標也必然會有所差異，這樣最后計算出來的能耗指標才能比較準確。比如，在一個項目上采用戶均人口是用的全國人口普查得出來的戶均人口，而不是建筑專業常用的戶均人口。還有一些項目，不分建筑類別，級別高低，采用設計規范中給出的較高值，也是不能很好地控制節能的重要原因之一。
結語
能源是制約我國經濟社會可持續、健康發展的重要因素。解決能源問題的根本出路是堅持開發與節約并舉、節約放在首位的方針，大力推進節能降耗，提高能源利用效率。固定資產投資項目在社會建設和經濟發展過程中占據重要地位，對能源資源消耗也占較高比例。固定資產投資項目節能評估和審查工作作為一項節能管理制度，對深入貫徹落實節約資源基本國策，嚴把能耗增長源頭關，全面推進資源節約型、環境友好型社會建設具有重要的現實意義。作為我本人也希望對國家的節能工作作出自己的一點貢獻。
參考文獻：
《固定資產投資項目節能評估和審查暫行辦法》中華人民共和國國家發展和改革委員會令第6號
《固定資產投資項目節能評估工作指南》(2011年本)
