行政單位績效考核方案范文

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（寧波化工開發有限公司，浙江 寧波 315204）

摘　要：近年來，隨著我國預算管理工作的不斷開展，推進我國行政事業單位加強預算管理已經迫在眉睫。行政事業單位的同時具有管理和行政職能的政府部門，對其加強預算管理和績效考核是對行政事業單位財政資金正確合理使用的重要手段。對我國行政事業單位加強預算管理與績效考核，可以促進我國政府部門各項預算工作的順利開展，為行政事業單位的生產、經營，實現社會效益和經濟效益的雙贏提高強力的保障。

關鍵詞 ：行政事業單位；預算管理；績效考核

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）31-0255-02

收稿日期：2014-09-24

作者簡介：朱妙素（1970-），女，漢族，浙江舟山人，會計師，主要研究方向為企業財務管理與內部控制。

一、引言

事業單位的預算管理指的是其為了實現既定的管理、經濟目標，采用預算編制、執行和考核的手段進行相關的財務活動。行政事業單位加強預算管理，可以加強政府部門資金的使用合理性，對于單位的管理具有重要意義。行政事業單位代表政府要承擔一些對社會的公共事務的管理、服務以及監督的職責，也會參與一些經濟建設，而作為預算管理很重要的一環—績效考核對于事業單位來說也十分重要。其在資金預算、具體實施過程中，把預算結果和實際經營活動進行對比分析來判斷是否達到預設的經濟目標，從而改善其經營活動。加強績效考核對行政事業單位各部門合理分配財政資金及提高其運行效率、改善單位的管理具有重要的意義。

二、行政事業單位預算管理和績效考核存在的問題

（一）缺乏加強預算管理和績效考核的意識

長期以來，我國的行政事業單位對于預算管理額和績效考核就沒有給予足夠多的重視，并沒有將其作為單位發展的核心因素去看待，甚至很多行政單位在這部分上是真空的，由此引起很多行政事業單位工作人員對于此完全沒有這方面的意識，這就嚴重的影響了行政單位的預算管理工作的開展，嚴重的限制了行政事業單位的職能的充分的發揮。這些問題主要集中在兩方面：一方面是我國部分行政事業單位的領導同志沒有樹立起強烈的預算管理和績效考核的意識，并沒有認識到加強預算管理和績效考核對于單位的重要性，不能做到以身作則，影響了其他工作人員的意識，使大家都認為預算管理和績效考核無關緊要。另一方面是許多行政事業單位并沒有建立一套科學的財政預算管理的體系，預算管理往往空洞無為，在一些工作上碌碌無為，嚴重影響開展預算管理和績效考核。

（二）預算管理和績效考核指標體系不科學

我國許多行政事業單位普遍存在著預算管理、績效考核的相關指標不科學、不全面的一些現象。大多數的段位沒有根據各工作人員所在的工作崗位、所承擔的工作職責進行劃分、考核。只是根據一些工作的通性進行考核，很容易出現一些員工工作很多，但是考核的指標卻很少，從而忽視員工的勞動輸出，進而降低了員工的工作積極性。預算管理的指標是核心，對于單位進行預算、成果檢驗和監督有重要作用，但良好的預算管理需要科學的績效考核體系來支撐，但是很多行政事業單位的指標僅僅為單一的指標，在一些定性定量結合的指標、邏輯分析和定量結合的方面不夠全面，對一些工作的考核不能進行科學的評價。

（三）預算管理和績效考核的有效性不足

行政事業單位進行預算管理和績效考核時應該重視對全局的控制，然而當前我國的行政事業單位明顯缺乏有效的管理、考核和評價，并沒有一套完善的機制。不能對預算進行有效的監督，對于其編制情況和執行情況也有影響，這導致了行政單位的預算管理和績效考核的無序和混亂。對于一些超出了預算的或者是沒有在預算之內的開支也沒有一些明確的考察標準及糾正的措施，因而不能做到及時的反饋計劃，這就十分不利于單位各部門的有序運轉和對資源的合理利用。還有很多行政事業單位對國家的公共財產不傷心，沒有自律性和自覺性，使單位的預算管理和績效考核缺乏有效性。

（四）預算管理與績效考核實施困難

我國一些行政事業單位普遍存在著預算管理與績效考核工作的執行力不強的現象，導致工作的開展十分困難。而且，一些預算管理績效評價沒有確定的評價、考核對象，使工作很難進行，因而評價的結果也很難應用到各行政事業單位，因此影響力很小，主要體現在三個方面：首先，預算管理與績效考核本身的制度不健全，沒有嚴格的制度進行約束預算管理人員。其次，預算管理與績效考核作為其衡量經費使用效率的一種約束的激勵機制，但大多數的行政事業單位并不能及時地開展考核和評價，不能發揮其作用。最后，對于一些已經存在的預算效果評價體系來說，大多也是流于形式，缺乏實際內容，一些具體的工作并不能真正的實施到位。

三、行政事業單位預算管理和績效考核改進對策

（一）加強預算管理和績效考核的意識與能力

加強預算管理和績效考核工作，必須提高預算管理的意識，首先，要加強行政單位領導同志對預算管理的意識，以身作則，從上到下帶動單位工作人員提高對加強預算管理和績效考核的認識，使其在進行人員分配、人員儲備及資金的流向等方面進行科學的、有效的管理。其次，要提高參與預算和考核的工作人員的專業知識水平，提高其綜合素質，緊跟國際先進技術的步伐，滿足當前社會的要求。再次，加強單位管理人員的風險防范意識，加強對單位的資金的籌集、運用以及收益的分配的管理，樹立良好的風險意識，對于我國行政單位的發展具有重要意義。

（二）完善預算管理和績效考核指標體系

行政單位必須完善其預算管理和績效考核指標體系，首先，要重視預算支出的績效評價，從本質上、決策上對預算管理和績效考核加以重視，確保預算管理、決策、控制、考核及評估等環節順利的開展，從而使其更加科學的、有效的為單位服務。其次，對于單位的預算資金的后期的績效評價要準確且及時，當預算的執行結束后，應對資金效益開展有效及時的績效評價，從而合理的分析資金的使用情況，確保單位資金的使用的合理性，流向的科學性。最后，要對潛在的風險進行合理及時的評價，針對單位各環節可能存在的風險，采用相應的考核措施。對于低風險的一些項目的潛在的風險，要進行正確的考核，選擇合理有效的評價指標。例如在進行預算時，所有工作人員明確責任，注重協調，加強財務的控制欲監督，定期進行項目報告等均會使單位的潛在風險降低。

（三）加強預算管理和績效考核，提高其有效性

提高預算管理和績效考核的有效性，首先應該完善考核指標，根據各單位的特點，對預算的一些方面進行管理，對其后的績效進行考核。其次，要提高執行預算管理的能力，確保單位的預算能夠嚴格的按照預算的方案來執行，使行政單位的預算管理真正的發揮出作用。建立單位的預算管理的規章制度，從而方便單位對預算執行情況進行管理。再次，應完善考核體系，繼續采用激勵和約束互相結合的考核的方法，把預算的完成情況量化，獎優罰劣，將考核結果與個人績效聯系，使其認真完成各項工作。最后，應公平的進行考核，禁止出現暗箱操作的情況，認真完成預算方案，對執行的情況進行反饋，及時處理存在的問題，不斷提高預算管理和績效考核的有效性。

（四）加強預算管理和績效考核的力度

應對考核實施困難的問題，行政事業單位應該加強預算預算管理和績效考核的力度，面對可能發生的一些問題進行強有力的約束，進行剛性約束，對于單位的資金的使用、資源的配置等必須按照相關流程、要求進行，不能隨意挪用，不可以隨意的改變資金的流向，在各個執行情況中，必須按照既定的標準進行，在需要進行增加預算時，必須按照規定，嚴格的遵守制度，不能隨意改動。建立行之有效的預算管理制度，盡可能做到公開公正透明，積極接受各方的監督，提升執行能力，增強預算管理和績效考核的效果。

四、結論

行政事業單位加強預算管理和績效考核具有重要的意義，但當前我國行政事業單位對于此存在很多問題，對單位的預算管理和績效考核的意識不足和預算管理和績效考核的指標體系、執行的有效性及實施的順利性均存在問題，針對這些問題提出相應的對策，要求我國行政事業單位要努力加強對預算管理和績效考核的認識，不斷完善預算管理和績效考核指標體系，加強力度，確保我國行政事業單位可以順利的開展預算管理和績效考核。

參考文獻：

[1] 姜影輝.行政事業單位加強預算管理研究[J]，經濟研究導刊，2013（36）

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行政單位的固定資產使用期限要求在一年以上，固定資產使用過程中必然會發生磨損，無論是發生自然損耗還是市場價格變化引起的固定資產價值變化，都會導致固定資產的價值和使用價值發生變化。但是目前我國行政單位的固定資產在核算時不計提折舊，也沒有進行相應的資產減值測試，沒有計提資產減值準備，從而導致固定資產賬面價值與真實價值不一致，不符合配比原則，不利于掌握固定資產真實情況，管理難度增加，沒有真實價值為依據，也就很難制定科學合理的固定資產管理決策。

二、加強行政單位固定資產管理策略

1.不斷完善固定資產管理制度

行政單位在遵循國家有關資產管理政策的前提下，結合本單位具體資產結構狀況，建立起完善的管理體系和管理制度。首先建立獨立的固定資產內部控制制度。在購置固定資產時要嚴格控制成本，盡可能采取招標方式采購，科學合理編制固定資產配置方案，完善單位內部固定資產共享機制，以提高固定資產使用效率，追求質量，避免過多、不必要的采購浪費；遵循不相容職務分離原則，分別記錄，進行及時的會計核算，嚴格按照規定手續履行，進而形成相互間的制約和監督，減少固定資產隱性流失；建立完善監督約束機制和離任核查制，明確相關崗位工作內容和職責、權限范圍，尤其是明確責任追究機制規定，人員調動或者離職要嚴格辦理資產移交和核查程序，防止固定資產流失；其次根據單位資產結構和固定資產使用需求科學編制固定資產購置計劃方案，編制固定資產購置預算，進行科學地論證和預測分析；最后建立完善的固定資產賬簿記錄制度和定期清查盤點制度，從固定資產入庫、出庫、處置等過程中都嚴格進行登記記錄，實行動態管理，運用現代信息技術手段，及時錄入固定資產增減變化情況，并與資產清查數據比對，保管好相關的文件資料和購置發票，全面掌握固定資產信息，及時發現盤虧的固定資產，尋找原因，明確區分正常損壞和非正常損壞，非自然狀態下的固定資產損失要詳細披露賠償規定和懲罰措施，保證固定資產的完整、安全。加強固定資產的采購、監管、使用和維護環節的信息溝通，通過固定資產的實時信息披露，也有利于形成內在的約束和監督。

2.強化固定資產管理意識，提高管理人員素質水平

政府部門的固定資產由財政負擔，屬于國有資產，涉及金額大，內容廣泛，是政府履行職能的物質基礎。將固定資產的管理工作與行政單位的領導的績效考核機制相掛鉤，將固定資產管理工作通過量化指標加以體現，有獎必賞，有錯必究，在很大程度上能夠調動單位內部員工的積極性和主動性。明確建立資產管理的專門機構，尤其是明確對固定資產的管理工作，定期清查盤點，動態監管，將產權與責任對應落實，強化固定資產管理相關人員的責任意識。在人才聘請方面，選拔具備較高的專業財務管理素質和信息化技術的綜合型人才，同時要豐富培訓形式，激發他們的創新性思維和工作熱情，強化新老員工交流溝通，經驗共享，信息共享，逐步提高新入職員工的實踐能力。對于現任員工，強化會計培訓和相關的業務學習，嚴格按照固定資產管理政策規定執行，規范固定資產賬簿登記、管理和核算，提高會計核算的科學化、效率化。建立配套考核機制和激勵機制，例如定期考核固定資產管理人員的知識水平，考核優秀者給予相應的物質獎勵和精神獎勵，充分調動內部積極地學習氛圍，逐步提高固定資產管理人員的素質水平。

3.完善固定資產財務核算

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【關鍵詞】項目支出含義；存在的問題；具體策略

一、項目支出的含義

部門支出預算是經法定程序審核批準的國家年度集中性財政收支計劃。它規定國家財政收入的來源和數量、財政支出的各項用途和數量，反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。項目支出預算是部門支出預算的重要組成部分，是中央部門為完成其特定行政工作任務或事業發展目標，在基本支出之外發生的支出，包括基本建設、有關事業發展專項計劃、專項業務費、大型修繕、大型購置、大型會議等支出。

項目支出預算具有以下幾個方面的特性：一是專項性，項目支出預算是具有特定目標，為了完成特定工作任務二編制的經費支出預算，針對不同目標或任務應分別設立項目；二是獨立性，每個項目支出預算應有其支出的明確范圍，項目之間支出不能交叉，項目支出與基本支出之間也不能交叉；三是完整性，項目支出預算應完整體現為完成特定目標或任務所開支的全部支出內容，避免將為一個目標或者任務而發生的支出拆解分散到多個項目支出中去。

二、項目支出預算管理中存在的問題

從2000年中央部門預算改革后，財政部門便將項目支出從支出中劃分出來，逐步確立了一套項目支出預算管理體系。項目支出是行政事業單位經費收支的重要組成部分，在十幾年的預算管理工作中，項目支出預算管理得到了不斷的完善和改進，但是也存在著一些問題。

1.項目支出預算編制缺乏統籌安排

行政事業單位項目支出預算往往出現對項目事前疏于規劃、編制的內容不全面、依據的政策和數據不準確等問題，預算編制的精細化程度有待提高。

在實際工作中，項目支出的申請部門與執行部門存在交叉現象，往往存在著主管部門是財政撥款的行政單位，替所屬事業單位申請項目支出預算的情況。申請下來的預算經費由財政部門撥款給行政單位，在執行時再由行政單位撥付給所屬事業單位。雖然大部分事業單位本著實報實銷的原則，將用于該項目支出的原始憑據存放在主管部門的財務賬目中。但是，也有一部分事業單位還是存在著以撥代支的支付形式。

2.項目支出的預算執行中還存在計劃與執行脫節的問題

（1）項目用款計劃的制定簡單粗略，用款計劃僅僅簡單的劃分為按月平均分配。看似保證了單位每月的用款需求，但是造成了國家大量財政資金的長期閑置，從國家的角度來看，降低了財政資金的使用效率。

（2）項目用款計劃的準確性有待提高。目前還是存在業務部門和人員缺乏預算管理意識，對于項目支出預算資金的安排僅是大面上的大概其，具體項目的時間安排和資金使用安排粗放型管理，做的不夠細。

（3）具體項目業務人員與財務人員之間缺乏溝通和協調。預算畢竟是一項預先計劃的工作，具有前瞻性，同樣具有多變的特性。再周密的預算也會遇到突況需要發生變更的情況，這就需要項目的業務人員與財務人員保持信息的溝通。在實際工作中，往往是要預算是財務人員的工作，而怎么執行，何時執行就是項目業務單位的事情了，兩個部門之間缺乏基本的信息溝通與協調，比如具體項目在執行時變更了活動安排，某些重大活動延后，而財務人員并不知曉，該活動的資金仍舊按原計劃由財政部門撥付到單位的零余額賬戶中，活動延后了自然資金就閑置下來，造成了項目支出的執行進度與請款額度嚴重不匹配的想象出現。

3.項目支出的績效管理有待強化

由于行政事業單位使用的資金大部分來源于財政撥款，使得行政事業單位的預算績效觀念不強，沒有把每一分錢都要用在刀刃上的思想觀念，資金的使用效率不高，使用效果不強，性價比不高。

（1）行政事業單位對績效目標的論證審核不夠充分，績效評價工作的質量需要進一步提高，績效評價結果應用力度有待加大。比如，一些行政事業單位在項目執行完畢后，僅僅是出篇報告應付績效評審了事；有些單位只是挑選出單位內部領導和相關人員進行評審，缺乏公信力。

（2）缺乏相對統一完善的評審標準和評審機構。在項目支出的績效評價指標中有部分指標可以通過數量來評價，比如產出指標，效益指標等。但是有些指標就無法通過實實在在的數字來反映項目支出工作的完成效果，比如服務對象滿意程度指標，誰來劃定服務對象的范圍，誰來劃定評審機構，各個單位部門之間就存在著千差萬別。

（3）績效評價結果的應用力度有待加強。項目支出如何進行成果的轉化，如何轉化為具有社會效益、實際利用價值的知識技術成果，也是今后項目支出績效考核的重點和難點之一。

4.項目支出預算執行中缺乏行之有效的監督和管理

項目實施部門和財務管理部門缺乏有效溝通，使內部監督無法發揮應有的作用。行政事業單位對于預算執行的監督主要來自于各單位的內部審計監督機構，大部分單位將該機構的職責設在財務部門。由于受到組織機構、人事結構的限制，實際工作中，往往是財務處的同志去審計局級業務部門的項目支出執行情況，難以展開行之有效的審計監督工作。

三、提高項目支出預算管理水平的具體策略

1.加強機構治理，建立科學的管理制度

從組織結構上明確部門負責人與項目組的職責分工，組織構建科學的項目支出預算管理內部控制制度，在項目決策與實施、項目實施與項目驗收等關鍵崗位做到不相容崗位分離的控制。項目申請必須進行可行性論證、編制相關預算方案，提交黨組進行決策。特別是基建項目支出，應當聘請有資質的監理公司進行監理，保證施工的質量，并聘請審計專業機構對結算進行審計等。我單位2014年成立了財務工作領導小組，由分管財務的會領導牽頭，各部門負責人和財務負責人為小組成員，對涉及財務的一系列工作進行集體討論和通報，修改了原有的單位內部財務管理制度及報銷制度，從源頭上抓起，加強機構治理，健全管理機制。

2.強化預算執行中的精細化管理

建立項目實施部門與財務部門之間的溝通機制，制定定期和不定期的預算執行情況報告制度，定期報告可以分為月報、季報和年報，重要、緊急的項目支出情況可作為不定期報告進行溝通和協調。加強溝通，完善機制，使項目支出預算的執行在動態中尋求平衡點，加大預算執行力度，提高財政資金的使用效益，實現精細化管理，最大限度減少浪費和資金閑置。我單位在預算執行中重視與各業務部門的溝通，在預算的編制和執行過程中，不斷與相關部室負責人進行溝通協調，分配項目資金使用計劃時充分考慮業務部門的活動安排和資金需求。

3.加強項目支出預算績效考核管理

對于項目支出的管理和執行，還應當建立科學合理的績效考評機制，組建一個或者幾個具有公信力的評審機構。明確各個項目使用部門的責任，確定項目預算考核的目標，在項目實施完成后對項目進行回顧評價。組成業務部門、考核部門以及復評部門三機構相互獨立、相互制約的組織機構模式，切實設立預算支出責任的追究機制，以增強項目實施部門及責任人的預算意識，強化預算支出責任意識，從主觀和客觀手段上，從體制和機制上，維護預算嚴肅性，全面提高項目支出預算績效考核管理水平。

4.積極開發信息技術手段，促進財務智能化管理

當今的社會是一個信息化的社會，有必要開發專門用于項目管理的財務管理軟件，不僅在財務部門內部使用，更應向項目實施部門推廣使用，業務部門在項目實施的進程中可以第一時間將變更的信息在該平臺上，財務部門也可以在最短的時間內作出相應的調整。實現資源共享，讓財務部門和實施部門從繁復的項目文本檔案中解脫出來的同時，還為信息的及時有效傳遞搭建了平臺。

5.推進項目預算公開，加強預算監督管理

建立健全單位預算監督管理組織機構，由分管財務的單位負責人擔任預算監督管理機構負責人，切實有效對項目支出預算進行監督管理。目前，全國98個中央部門在規定的時間內進行預算的公開工作，逐步推進預算的公開化，健全信息披露制度，接受輿論的監督，是提高預算規范性的必然要求。在行政事業單位內部也應當建立項目支出預算公開制度，并可逐步將項目支出預算以公示的方式在單位內部公開。

四、結束語

總之，《預算法》的修訂實施將于2015年1月1日起執行，預算管理的科學化和精細化要求也是越來越嚴格。行政事業單位應當優化項目的預算支出結構，促進健全預算約束和激勵機制，完善項目支出管理，切實有效的使用好每一分財政資金。

參考文獻：

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本文分析了行政事業單位財政支出績效評價的不足，從提高認識、完善評價制度、設置績效指標、加強績效管理等方面提出了改進措施，以期為財政支出績效的評價活動提供參考和建議。

關鍵詞:

行政事業單位；財政支出；績效評價

我國經濟體制由計劃經濟轉為市場經濟已多年，市場經濟日趨成熟，而我們仍沿用計劃時代以投入控制支出的預算模式。僅控制投入，強調財政資金使用的規范性，對財政資金的分配和使用還不夠全面；引入績效評價的概念，參考財政資金使用效果來配置預算資源，更符合當前發展形勢，也是建立陽光、高效政府的必然要求。行政事業單位作為財政資金的使用部門，應當加強績效評價工作，提高財政資金使用效率，將有限的預算資源在支出中實現效益最大化，滿足不斷增長的社會公共需求。我們作為行政事業單位的財務管理人員在加強財政資金合法合規管理的同時，應該更多地思考如何進行績效評價以及評價結果的運用。

一、當前行政事業單位財政支出績效評價工作的不足

(一)主觀認識和重視程度不夠

傳統的投入型控制預算已在我國實行多年，行政事業單位更加關注收入的預算而非績效的管理，掌控的資金越多越好，而對資金的使用效率和效果缺乏足夠的重視。“錢”花出去了，但是有沒有浪費，是否取得了預期的效果，單位沒有給予必要的考核評價與反饋運用。

(二)法律法規和管理制度不健全

我國財政支出績效評價工作起步晚，相關的法律法規和管理制度還不健全，雖然中央和一些地方相繼進行了績效評價的試點改革，陸續成立了績效評價的組織機構，但是由于處在摸索階段，制度還在完善，觀念還在更新，績效評價工作效果差強人意。2015年廣東省全面鋪開中期財政規劃工作，明確要求對所有入庫項目進行績效申報與審核，時間緊、任務重，且很多項目比如文學、藝術的社會效益難以用績效指標來考核，各個單位財務管理人員紛紛表示難度大、壓力大，業務部門也缺乏對績效工作的透徹理解，所以相關工作也是做得比較粗淺。

(三)評價內容不全面

目前我們所開展的績效評價工作絕大多數僅是針對項目支出開展，對部門整體支出的績效評價工作還沒有具體的、科學的方案和方法，導致評價內容不夠全面，且評價數據的采集也缺少充分的調查與分析，缺乏嚴密性。

(四)績效評價標準不統一

行政事業單位的工作是根據部門三定方案、年度工作計劃和中長期發展規劃開展，部門職能不同，分管的領域不同，工作涉及社會公共事業的方方面面，支出范圍涵蓋社會保障、環保氣象、城市交通、基礎設施建設、教育、科技、文化、衛生等各領域。每個領域的財政支出雖有共性，但更多的是行業特殊性，既有比較直觀的經濟效益，也有甚為抽象的社會效益，不同部門難以統一衡量標準。

(五)評價結果的反饋及運用不足

部分行政事業單位和部分專項資金雖然進行了績效評價工作，但是績效評價的結果沒有被充分的運用，對評價過程中發現的問題沒有落實整改措施，也沒有將績效評價的結果作為行政事業單位安排下一年度部門預算的參考依據，績效評價流于形式。

二、行政事業單位財政支出績效評價工作的改進措施

(一)提高認識，完善財政支出績效評價制度

行政事業單位財政支出績效評價工作是檢驗財政資金使用效益，衡量部門履行職責的執行情況和效率效果的重要手段。行政事業單位應該至上而下增強績效管理責任意識，把績效管理工作納入常態，建立和完善財政支出績效評價相關制度，包括績效目標審查制度、項目績效考核制度、績效獎懲制度。任何一項制度的實施，要取得較高的效果，都應該有相應的激勵與獎懲制度來保障。對于績效考評較好、財政支出高效的業務部門，應該擴大其資金分配及使用。對相關人員結合績效考評進行獎懲，不能干多干少一個樣，干好干壞一個樣，充分調動開展績效評價工作和參與績效評價指標體系制定的積極性和責任感。對于財政資金使用效率低下，績效考評差的業務部門，限制其項目申請數量和資金數額，以督促各業務部門自覺提高資金使用的高效性。

(二)確定評價層次

行政事業單位財政支出績效評價應該涵蓋一個完整財政支出年度的基本支出和項目支出。對部門整體支出進行評價時，要綜合部門預算的預期目標與投入后的目標完成程度進行比對，分析目標實現情況，從而確定財政支出績效。項目支出的評價不僅要重視合規性評價，也要重視效益性評價。具體考量項目資金的到位情況，有否按規定使用資金，是否存在移用、挪用等情況，以及項目資金在指定用途中取得的事業成效如何。

(三)設置績效指標

在設計績效評價指標的時候，一是要能準確體現價值，能抓住最關鍵和最重要的績效因素。二是要科學性與實用性相結合，指標設計簡明扼要，既能準確反映績效內容，又操作性強，便于數據收集與整理。三是定性與定量指標相結合，定量為主，定性為輔，盡量量化考核，利于比較、綜合、分析、評價。四是要綜合考慮指標設計的系統性和互補性，全面體現財政支出效果。對績效目標評價時，必須嚴格執行評判標準，充分收集評價數據，做好數據分析與比對。

(四)加強評價管理

績效評價管理應當貫穿始終。首先，在預算編制環節可以通過事前評價的方式，及時發現并去除評價不高的項目，避免財政資金的浪費。其次，在財政支出過程中，及時根據資金使用進度進行階段性分析和測評，考核階段性目標的完成進度和效果，找出差距，分析原因，為提高資金使用效率、改進管理流程提供支持。最后，規范財政支出績效評價工作事后環節的運用。評價只是手段，運用才是目的。行政事業單位應在每個財政年度或項目結束后進行嚴格檢查與自評，根據事前設定的績效目標科學評判支出的效率效果，并將評價結果合理運用于來年的預算編制中，逐漸實現以結果為導向控制預算投入。對財政資金支出方面的的浪費現象提出具有實效性的解決措施，提高履行職責的經濟性、效率性、效果性。

三、結束語

行政事業單位財政支出的績效評價工作是科學性、技術性要求較高的工作，是提高財政支出運行效率、增強政府公共服務效果的關鍵手段。行政事業單位要重視績效評價工作，研究績效評價方法，以期不斷提升績效評價工作的質量。

參考文獻：

[1]任淑娟.行政事業單位財政支出績效評價不足和應對措施[J].當代經濟,2015

[2]梁爽.行政單位績效評價機制的研究與解析[J].現代經濟信息,2015

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一、前言

隨著市場經濟體制的不斷發展和完善，傳統的事業單位人力資源模式難以適應市場經濟條件下資源優化配置的需要，我國事業單位規模龐大，事業單位超過130多萬個，涉及到人員超過4000萬，對如此龐大的事業單位進行改革關乎到我國經濟發展前景以及社會穩定和諧，需要認真對待。長期以來，事業單位沿襲著計劃經濟時代事業單位遺留的用工分配制度，人才往往受制于身份而不能施展才能，不同程度地影響了事業單位的發展。對事業單位人力資源管理的改革主要是解決好人員能進能出、崗位能上能下的問題，這直接關乎到事業單位各類人才的積極性、主動性、創造性的問題，也是事業單位改革的重要內容之一。

二、事業單位崗位管理的基本要求

建立崗位管理制度是實施人員聘用的制度基礎?，F在的事業單位，有事業編制、聘用合同制、臨時工等多種身份，管理和執行方面的問題突出。實施崗位設置工作后，事業單位崗位實行統一的聘用合同制。聘用制是事業單位人力資源管理中的一項重要用人制度，通過聘用制可以幫助事業單位打破傳統員工身份管理的弊端，實現人才可上可下、自由流動的人才管理制度，聘用制的實行必須通過崗位管理來實現，二者是相輔相成的，崗位管理是實現聘用制的基礎，聘用制是崗位管理的實現形式，二者都是事業單位改革的核心。國家首先確定了事業單位通用的崗位類別和等級，將事業單位崗位分為管理、專業技術、工勤技能等三類。每一類崗位又分為若干等級，崗位設置工作對崗位等級、崗位結構比例、崗位基本任職條件等方面進行了嚴格界定。由于不同行業、不同類型事業單位在崗位管理和聘用制上存在一定的差異，因此事業單位在具體崗位設置和管理時可以根據單位實際情況，在不違反國家事業單位有關規定的前提下，實施差異化的崗位管理方法，實現按需設崗、競聘上崗以及合同的管理的制度。特別是對那些對事業單位發展具有關鍵作用的骨干人才，事業單位要盡可能在崗位設置上予以傾斜，建立長期聘用的合同管理制度，保證關鍵人才的穩定性，最終打破原有事業單位人員身份固化的束縛，建立起符合事業單位規律和特點的，權責明晰、分類科學、機制靈活、監管有力的人事管理制度，形成“人員能進能出、崗位能上能下”的用人機制。

三、事業單位崗位管理的具體實施

1.崗位分析

事業單位崗位分析是一項復雜的共組，崗位分析的目的就是對事業單位中每個崗位的職責、任職條件、工作內容以及考核體系都要有詳細的了解，任職資格、任職能力，都應有具體的量化要求，唯有如此，才能使每一個崗位都有清晰的對應的位置，才能讓人才對號入座。崗位分析也為人才的薪酬待遇提供了標準，在什么樣的崗位上就享受相應的待遇和福利，不再以傳統的工作年齡、學歷、資歷等來進行薪酬分配，從而實現崗位管理制度全面入軌。事業單位要抽調精干力量組成崗位分析小組，來具體承擔崗位分析各項工作，小組成員要深入到事業單位各個崗位上，詳細了解各個崗位的情況，對崗位的工作條件、工作內容、工作困難程度、所需要的技能經驗知識等都要了解清楚，將這些資料進行認真匯總和分析，最終編制出詳細的崗位說明書。這里需要注意的是，目前事業單位崗位管理處于探索階段，目前還缺乏能做崗位分析的人才，還需要事先做好崗位分析人員的前期教育和培訓。另外，崗位分析關乎到事業單位每一位員工的切身利益，事業單位要充分尊重全體員工的意見，發動大家共同參與意見，使員工對自身從事的崗位、本部門的工作等都有個清楚的認識，這也為員工的職業規劃和職業愿景打好了基礎。

2.優化崗位設置

事業單位在崗位設置這一環節，要充分考慮事業單位的實際情況，結合事業單位發展的長遠規劃，以及員工的實際情況來設置多層次的工作崗位體系，崗位設置的目的一是保證員工在合適的崗位就職，二是為員工設置暢通的職業發展通道，滿足優秀員工的升值想法，使員工的發展能夠得到有力的人才保障。事實證明，事業單位分工越細，服務效率越高。在崗位設置中，事業單位要注意分配好管理崗位和專業技術崗位之間的關系。之前事業單位中行政人員技術化以及技術人員行政化的現象比較普遍，這既不利于員工的個人提高和發展，也不利于事業單位工作效率的提高。因此，事業單位在崗位設置時要明確技術類崗位和管理類崗位的標準，例如山東事業單位在崗位設置中將管理職位和技術職位進行分別管理，管理崗位上設置為8個等級，分別對應三至十級不同的職員崗位。不同的管理崗位需要不同的學歷標準和要求，所有的管理崗位都需要有中專以上學歷的人員擔任，其中六級以上的管理崗位要求有大專以上學歷，四級以上的則要求有本科以上學歷；將技術崗位設為13個等級，其中等級之間講究平衡，初級崗位三個等級，中級三個，高級崗位有七個。不同的事業單位由于規模大小以及承擔的社會功能不同，因此可以根據自己單位的特點來確定一個主要的專業技術職務系列，這個主專業技術崗位的數量一般要占全部技術崗位的80%以上?？梢姡聵I單位崗位設置中進行管理崗位和技術崗位的分別管理，可以讓人才各得其所，發揮個各自的專業和長處。當然，事業單位也會在一定程度上允許員工在管理崗位和專業技術崗位之間進行轉換，前提是員工能夠勝任轉崗崗位的需要，員工提出申請，經過事業單位人力資源部門進行認真審核和技能測試，具有轉崗條件的，才予以轉崗。一般的情況下，事業單位人員不能在不同的兩類崗位上同時任職，特殊情況下存在一人雙崗的，事業單位要以其為主的工作崗位進行管理，工資待遇等也執行一個崗位的標準。

3.合理進行崗位聘用

除特殊情況外，事業單位在招聘時要嚴格按照招聘程序，根據崗位設置和崗位要求編制崗位說明書，崗位說明書明確事業單位每個崗位的名稱、工作職責、資格條件、專業要求、上崗要求等。據權威人士介紹，事業單位公開招聘信息服務網絡也將逐步探索建立，到2015年，將完善相關政策規定，實現事業單位公開招聘制度的規范化。崗位說明書最終將進入信息化系統，事業單位在公開招考時要按照崗位說明書列明的資格條件進行招聘，進一步確保招考的公平、公正及公開，將來事業單位職員的管理，包括招考、錄用、工資設置、晉升等，都將參照崗位說明書。平時事業單位可以根據崗位的要求和工作需要對崗位說明書進行一些內容上的調整，但在事業單位組織員工招聘之前，崗位說明書處于“凍結”狀態，用人單位不可以進行修改，避免因人設崗。在招考資格條件上，招考崗位的資格條件應與崗位說明書的要求相符，不得設置歧視性條件。同時，在用人上，還將力推競聘上崗制度，打破身份、資歷等限制，依照崗位需求來選拔人才，促進優秀人才脫穎而出。

4.建立科學績效考核體系

首先，事業單位要建立完善的崗位績效考核體系。績效考核是個系統工程，事業單位要建立完整的考核體系，重視考核前期與后期的相關工作，通過組織領導、宣傳引導以及員工參與等措施將考核工作落實到實處。其次，建立科學完善的績效指標體系。考核中要避免單一的績效考核，要建立工作績效為重點內容、以服務對象滿意度為基礎的考核辦法，同時結合“德、能、勤、績”等要素對不同崗位上履行職責所產生的效益和影響，進一步豐富考核內容中的定性指標。第三，做好績效溝通和反饋。事業單位員工考核的目的是促進員工個人提高和發展，以及事業單位服務效率的提高。因此，績效考核的結果要發揮重大作用，人力資源部門要及時將考核結果通知員工，做到公開和透明，讓員工根據考核結果查漏補缺，進一步提高個人素質和能力，同時，事業單位要將考核結果與員工的升值、崗位變動、續訂聘用合同聯系起來，考核不合格的人員進行職業培訓或者轉崗，增加員工的緊迫感和積極性。

四、結語

目前，對事業單位進行崗位管理已是大勢所趨。從政策層面看，到2015年我國將在事業單位中全面建立聘用制度，按照按需設崗、競聘上崗、按崗聘任、合同管理的原則，普遍推行公開招聘制度和競聘上崗制度，變身份管理為崗位管理。這實質上是市場配置資源特征的迫切要求，也是深化事業單位人事制度改革的迫切需要，關系著事業單位能否不斷適應社會公共服務需求，為群眾提供高效滿意服務。

參考文獻：

[1]嬌利艷，論激勵機制在人力資源管理中的作用，勞動保障世界.2010.11

[2]高小玲，論我國行政單位人力資源管理的現狀與對策，云夢學刊.2000.6

篇6

關鍵詞：行政事業單位 預算管理 解決對策

行政事業單位作為我國經濟體系中的重要組成部分，需要代替政府完成社會公共管理、企業運營監管等重要的工作項目。此外，行政事業單位也需要參與很多有關經濟建設方面的工作，或者是為此類工作提供政策和財務方面的支持。近年來，隨著市場經濟的不斷發展，行政事業單位自身的財務管理工作也需要隨之進行改革，在這種情況下行政事業單位自身預算管理工作方面的不足就逐漸暴露出來，為其自身財務工作以及整體運營帶發展帶來了很大阻礙。

一、現階段我國行政企業預算管理工作中存在的問題

（一）缺乏預算管理意識

行政事業單位中的預算管理工作涉及到其日常工作中的每個環節，單位中各部門的工作人員都需要扮演預算提供者與預算執行者的角色。但在現階段的行政事業單位中各部門的管理者，以及相關工作人員和單位領導對預算管理工作的認還存在不足，片面地認為預算工作是單位財務部門單方面的工作項目，沒有形成應有的參與意識，只在乎預算編制工作是否能夠為單位創造更多的經濟效益。部分行政事業單位沒有在其日常工作中建立一套完善的預算工作管理體系，在進行預算編制、預算執行和預算考核時，也只關注最后的工作成果，缺乏對預算工作結果成因的分析能力以及執行過程中的管理能力，無法讓單位中各部門參與到預算工作中。在這種情況下，行政事業單位的預算管理機構幾乎形同虛設，而且在人力資源配置方面也存在很多不足，在對其工作進行管理時，也缺乏相應的管理措施，并且進行預算執行工作時也存在比較嚴重的隨意性。

（二）完成預算編制工作的時間過短，且工作方式較為單一

在行政事業單位安排預算編制工作時，留給進行此項工作的時間很短，相關工作人員無法對其進行充分的準備。預算管理工作與其他傳統財務工作有所不同，是一個需要逐步完成的整體工作項目，而預算編制工作，則是這一列工作的起點，也是其中最為重要的環節，預算編制工作需要單位中其他部門的積極參與，頻繁地進行各種調研活動，并接受來自多方的工作監督，因此，其工作應當十分的嚴謹周密。但我國行政事業單位并沒有意識到預算編制工作的重要性，只是將這方面的工作交由財務部門完成，并給予較為嚴苛的時間要求。一般情況下，我國行政事業單位給予相關部門完成預算編制工作的時間都不會超過兩個月，但其實際工作量卻十分龐大，而且單位中其他部門的參與度較低，導致很多調研工作需要耗費大量的時間。在這種情況下，工作人員自然無法完成系統化的調查認證工作，只能根據現有的各部門預算信息來完成預算編制工作，難以保障其預算編制工作的工作質量。

（三）預算執行環節不夠完善，工作中的隨意性較強

由于行政單位對預算工作的考核意識較為薄弱，也沒有設定明確的考核指標，很多行政事業單位都沒有在完成預算工作后對其工作具體的執行情況進行有效分析與評價。關于預算成本的使用方向是否合理，成本的使用效率是否達到預期標準，投入成本是否超出原有預算等問題缺乏相應思考，進而使預算工作職能在一定程度上被弱化。此外，大部分行政單位沒有建立一個完善的預算工作激勵體系，與責任追究機制，因此，預算工作績效對員工自身利益沒有任何關聯，進而導致預算工作的約束力被大幅降低。甚至有部分單位在進行預算執行工作時，會無端在中途改變原有資金用途，造成成本使用效益低下，出現嚴重浪費。此外，某些管理意識比較先進行政事業單位在工作中建立預算績效考核體系，但其體系本身還是缺乏一定的規范性與科學性，存在較為嚴重的形式主義，并不能對預算執行工作形成有效約束。

二、行政事業單位預算管理工作的改進方法

（一）深化行政事業單位預算管理

通過對我國行政事業單位預算管理工作中各種問題的系統分析，從中不難發現形成這些問題主要因為行政事業單位自身的預算管理方式比較落后，預算執行約束機制不夠完整。因此，現階段最為重要的工作就是重新塑造相關工作人員對預算管理工作的認識。預算管理工作作為一個系統化工作項目，需要進行資源配置優化以此提升資源使用效率，其次，行政事業單位還應該提高自身管理工作水平，向廉政方向發展。行政事業單位中的預算管理工作并不是財務部門單方面的工作項目，在預算編制、預算執行、預算評價考核這三個階段都需要與其他部門配合來共同完成。此外，行政事業單位中的管理者還應該在預算管理工作的考核評價系統中，建立一個合理的激勵機制，通過這種方式來強化相關工作人員在進行預算管理工作時的責任心。同時，將預算管理工作的實際成果與行政事業單位中員工的收入掛鉤能夠有效刺激單位中其他部門員工參與預算管理工作的積極性，便于各部門之間進行預算管理工作的溝通與交流。

（二）科學安排預算編制工作的時間限制，并對編制工作方法進行改革

財務預算編制工作需要與單位中各部門進行協調與調研，同時還要進行復雜的統計核算工作，無法在短時間內完成。因此，行政事業單位中的管理工作者，應該給予預算編制工作充裕的準備時間。在這種情況下，為了能夠讓預算編制工作準時完成，可以讓相關工作人員在每年的最后一個季度開始時，就開始進行明年的預算編制工作。只有在給予其充分準備時間的情況下，相關工作人員才能夠真正做到與單位中的其他部門進行協調，來完成更加全面的調研與論證工作，使預算編制工作質量獲得提升。此外，行政事業單位還應該對現有的預算編制工作方法進行改革，使用另一預算的方式來增加單位預算資金使用效率。預算編制工作是一項比較重視工作方法的工作項目，如果能夠采用更加科學的方法來完成這一工作，那么就會使預算編排工作質量獲得顯著提高。零基預算一種比較適合應用與行政事業單位預算編制工作中的工作理念，應用這一理念進行預算編制工作時，需要將往年的預算基數清零，重新開始新一年的預算編制工作。然后工作人員需要按照單位中各部門的工作職責、戰略目標以及單位實際經濟條件來劃分單位中各部門和各項目的經濟預算分配。這種預算編制工作方法，不僅能夠將行政事業單位的預算消耗降至最低，還能夠使有限的資金能夠用到最急需的工作領域中。此外，預算管理工作人員的配置有限，也是制約預算管理工作發展的問題之一，解決這一問題需要行政事業單位的管理者對預算管理工作提起重視，增加此項工作的人員配置。

（三）增加預算執行工作的監管力度

預算編制的工作固然重要，但畢竟只是理論上的工作項目。還是需要預算執行工作來把預算編制工作付諸實踐。首先，在預算編制下內容下發到行政事業單位中的各部門時，管理工作者就應當明確各部門中預算執行工作的工作責任分化，然后將預算執行任務層層細化分解，實現崗位責任落實，設立一些強制性的工作要求，進而實現預算工作進度以及工作流程的可控性。并對預算執行情況進行跟蹤管理。此外，管理工作者在進行預算執行工作考核時，也應當將考核結果與員工獎金或其他收入指標掛鉤，刺激員工工作積極性。此外，管理者應該在考核工作中建立一定的績效評價標準，并嚴格按照標準完成預算工作的評價。同時，工作人員需要將考核工作中的業績指標進行整理，并與前一年的數據信息進行對比，探討這一年的預算管理工作與前一年相比有哪些進步或存在那些不足，并通過會議討論的方式尋找其具體原因，以便實現行政事業單位預算管理工作的可持續發展，最后還要將這些數據妥善保管，以便為未來的工作提供參考。在進行預算執行工作時，要嚴防工作人員改變資金用途，或者是超額使用預算基金，最好在制度上規定，禁止員工將預算資金使用與預算編制內容以外的項目中。如果真的出現特殊情況需要使用預算資金完成計劃外的支出項目，管理者可以選擇抽取其他項目預算資金的使用余額來完成此項工作，并需要將其支出原因進行登記。

三、結束語

行政事業單位的預算管理工作，會對其經濟發展產生不可忽視的影響，優化我國現有行政事業單位的預算管理工作，是實現我國整體經濟發展的重要前提。在此，希望本文對我國行政事業單位預算管理工作中的現狀分析以及解決對策的整理，能夠為相關工作人員日后此項工作的發展提供一個新的思維方向，進而使我國行政事業單位的預算管理工作質量獲得進一步提升。

參考文獻：

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關鍵詞：創業投資 引導基金 對策建議

引導基金是由政府設立并按市場化方式運作的政策性基金，主要通過扶持創業投資企業發展，引導社會資金進入創業投資領域，引導基金本身不直接從事創業投資業務1。從國外創業投資發展路徑上看，設立創業投資引導基金對于創業投資產業的長期穩定發展具有重要的作用。其中，最具代表性的當屬美國和以色列。作為全世界最早設立的創業投資引導基金，美國小企業投資計劃以融資擔保方式扶持創業投資的發展，其有效地擴大了引資倍數，提高了財政資金的使用效率。以色列政府的YOZMA基金的成功運作極大地促進了以色列創業投資的發展，YOZMA基金作為政府通過參股投資方式引導創業投資發展的典范，對缺乏資金、市場的其他國家和地區設立政府創業投資引導基金具有重要的參考價值。2001年年底，為了推動中關村地區創業投資事業的發展，北京市中關村科技園區管委會設立了中關村創業投資引導資金，這是我國政府出資設立的首支創業投資引導基金。隨著一系列相關法規和政策的出臺，各地近年來掀起了設立政府創業投資引導基金的熱潮。截至2010年年底，全國各地由政府出資設立、已進入實質性運行的引導基金總數達58只，基金總規模達到452億元。其中，省級創業投資引導基金有21家，基金總規模為154.7億元，涉及京、滬、蘇、浙、鄂、晉等17個省區市，已設立省級引導基金的省份占我國省級行政單位的50%；地市級及以下創業投資引導基金有35家，總規模為225.8億元，分布在16個省、直轄市的26個城市2。我國創業投資引導基金已取得了較快的發展，引導基金政策效應已初步顯現，在發揮財政資金的杠桿效應、扶持商業性創投企業、促進地方完善創投體系等方面起到了一定的推動作用。

一、寧波政府創業投資引導基金發展現狀

相比國外和國內其他地區，寧波市創業投資起步較晚。2005年寧波東元創業投資有限公司作為寧波首家創司正式成立，開啟了寧波創業投資的先河，寧波創業投資發展得到了寧波市委、市政府的高度重視。隨著一系列相關扶持寧波創業投資發展的法規政策的出臺，寧波創業投資如火如荼地發展起來。截至 2011 年末，全市備案創業投資企業14家，承諾注冊資本79.39 億元，其中不乏寧波杉杉創業投資有限公司、寧波新自然創業投資有限公司等一批知名創業投資機構。

隨著寧波創業投資的深入發展，設立創業投資引導基金日顯必要。在2006年由寧波市委、市政府的《關于推進自主創新建設創新型城市的決定》中提出鼓勵民資建立創業投資基金，但此時并未提出設立政府性引導基金。在2007年的《關于進一步推進自主創新建設創新型城市的若干意見》中則明確提出設立創業投資引導基金，以便更好地引導外資和民間資本參與創業投資，同時還提出要“積極探索創業投資引導基金規范化的投資參與、退出、核銷、收益補充等制度”。應該說，《意見》的出臺標志著設立創業投資引導基金正式成為政府一項重要政策。在同年發文的《關于促進寧波創業投資發展的意見》中則進一步提出創業投資引導基金“通過參股、提供融資擔保和補償機制等方式扶持創業投資企業的設立與發展”的具體運作要求。

2011年10月18日，寧波市人民政府辦公廳以甬政辦發[2011]308號文印發了《寧波市創業投資引導基金管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），寧波市創業投資引導基金正式設立。同年12月，作為引導基金的領導決策機構，寧波市創業投資引導基金管理委員會成立。次年2月，寧波市創業投資引導基金管理有限公司注冊成立，該公司由寧波市屬國有獨資公司――寧波工業投資集團有限公司全資設立，是寧波創投引導基金受托管理機構，負責引導基金的日常管理與投資運作事務。與此同時，寧波市創業投資引導基金正式啟動，引導基金總規模為10億元，首期啟動2.5億元，存續期10年，以后將根據引導基金投資運作實際成效，逐步擴大引導基金規模。引導基金將采取階段參股和跟進投資兩種投資形式，重點投向新材料、新裝備、新能源、新一代通信技術、海洋高技術、節能環保、生命健康、創意設計等符合國家和寧波高新技術產業發展規劃領域的企業，為寧波產業轉型升級服務3。

截至目前，寧波市創業投資引導基金7個合作項目已正式簽約，其中3個為階段參股項目，4個是跟進投資項目。3個階段參股項目總募資5.85億元，其中引導基金出資1.1億元，此次募資引導基金實現了5.3倍的放大效應。寧波創業投資引導基金有效地發揮了財政資金的杠桿放大效應和引領、帶動作用，更好地引導了社會資金進入創投領域，增加了寧波創業投資資金的供給，促進了寧波產業結構調整和高新技術產業發展。

二、寧波政府創業投資引導基金存在的問題分析

1.引導基金管理機構治理機制欠完善

寧波市創業投資引導基金在選擇受托管理機構時未采取公開招投標方式，而由市屬國有公司出資成立管理機構以負責引導基金的日常管理。其中管理委員會為引導基金的領導決策機構，掌握著引導基金各事項決定權，其組成成員為寧波市相關政府部門領導和寧波工業投資集團董事長。咨詢評審委員會作為獨立于管委會的決策咨詢機構，主要負責對引導基金擬投資合作項目進行評審并提出明確意見、對投資退出方案提供咨詢和建議等，其成員由政府有關職能部門和創業投資行業專家學者共7人組成（其中政府機構2名、引導基金1名、創業投資企業2名、投資相關領域學者1名、中介機構1名）。管委會掌握決策權，評審委員會負責具體項目評審，從表面上看能保證決策的正確性。但事實上，一方面，由于政府引導基金自身的專業性和復雜性，要求管理決策人員具有非常專業的運作能力，而顯然，管委會和評審委員會的多數成員并非是專業從業人員，就難以保證評審委員會評審和管委會決策的專業性、科學性和公正性，就容易造成決策權的行政化，導致引導基金投資決策具有明顯的行政色彩；另一方面，由于評審和決策相互分離，加之缺乏完善的責任追究機制，一旦決策出現差錯，就容易出現權責不明，相關人員責任難以追究的情況。

2.引導基金績效考核評價體系有待完善

寧波市在《辦法》中明確規定，引導基金的考核評價按照公共財政考核評價體系要求進行，建立對受托管理機構的績效考核制度。但目前我國公共財政績效考核評價體系本身尚不夠完善，又因為引導基金與傳統的公共財政有著很大區別，所以現有的公共財政考核評價體系并不完全適合寧波創業投資引導基金。必須根據引導基金的實際特殊情況，設計一個完整科學適合引導基金的績效評價指標體系，實現對引導基金全面、科學、有效考核。

3.引導基金政策性目標與子基金商業性目標差異

寧波市創業投資引導基金作為不以營利為目的的政策性基金，具有較強的政策導向，其目的重在引導民間創業投資投向種子期、起步期等初早期項目，以及促進社會資金流向寧波本地鼓勵發展的高新技術產業領域。基于這兩者考慮，《辦法》規定，引導基金階段參股中創業投資企業（基金）投資于寧波市行政區域內注冊設立的企業的資金不低于50%，投資于寧波市行政區域內注冊設立的初創期企業的資金不低于15%，跟進投資中創投企業必須全部投資于寧波市行政區域內注冊設立的初創期科技型中小企業；而追求商業利益最大化的社會資金和創投機構更傾向于投資擴張期、成熟期等中后期項目及更具盈利潛質的產業，同時希望投資區域性的概念越小越好，以便能在更大范圍內選擇優質創業企業進行投資。由于兩者利益目標先天差異的存在，因此，如何協調好兩者利益目標成為了引導基金運行中不可避免的問題。

4.多重委托關系增加投資風險和成本

創業投資引導基金在實際運作過程中，存在著多重委托關系，如下圖所示：

相比一般創業投資中投資者與投資經理人、經理人與企業家之間存在的雙層委托關系，引導基金存在的多重委托關系更為復雜，這大大增加了投資風險和運作成本。在創業企業家、創業投資經理人、投資者的三方動態博弈中，創業企業家是信息的強勢群體，創業投資經理人次之，投資者是信息的弱勢群體，因此在三方博弈的委托中，創業企業家易受益，創業投資經理人其次，投資者易受損4。創業投資經理人處于三方博弈的中心位置，在信息不完全和激勵約束機制不完善的情況下，為謀取更大的經濟利益，容易與創業企業家合謀政府資金，引發尋租行為的發生，從而增加引導基金運作風險；另外，較之一般的創業投資運行成本，由于多重委托關系的存在，引導基金自身運行所需成本更高，又為了降低投資經理人合謀可能性，必須投入額外成本加強監管，以致引導基金運作成本過大。

三、促進寧波政府創業投資引導基金發展的對策建議

1.加強引導基金管理機構體制建設

為切實提高引導基金管理機構管理水平，應當從以下幾個方面完善存在的不足。首先，公開招聘專業化高層次復合型人才。必須大力培養和引進一批具有金融、財務、企業管理、科技、經濟、法律以及預測和處理各種風險等綜合性知識的高級管理人才，要求其既能夠作為專業投資者，又能成為優秀管理者，提高管理機構從業人員的綜合素質5。其次，建立健全責任追究機制和薪酬獎懲制度。要明確評審、決策者的權力和相應的責任，建立完善的薪酬獎懲制度，防止出現偏差時責任難以追究的情況發生，同時，通過對相關人員的獎懲考核，改善其工作態度，激發工作熱情和積極性。再者，完善內外部監管體系。要建立一套由政府部門、引導基金管理機構、子基金管理公司等構成的內部監管體系，強化內部審計，實現對引導基金各操作主體的有效監管，同時要積極接受社會團體，如新聞媒體、社會公眾等的監督管理。

2.建立行之有效的績效考核評價體系

引導基金績效考核評價體系的建立既要符合公共財政的考核要求，又要充分體現引導基金的政策效應。李洪江（2010）建立了考核創業投資引導基金績效評價指標體系，界定了政策產業導向指標、政策支持方向指標、杠桿效應指標、基金價值指標及風險控制指標等5項指標的含義和計算方法，為定量考核引導基金績效提供了理論支持。此外，還指出要進一步研究解決如何確定各項指標權重和衡量尺度這兩個問題后，完整適用的評價方法方可確立并應用6。寧波市政府可以參照該指標體系，結合寧波引導基金自身特點，建立符合寧波引導基金發展實際的績效考核評價體系。

3.實現社會效益和經濟效益相統一

無論是政府引導基金政策性目標，還是創投機構經濟利益追求，都必須通過具體的投資項目來實現。為平衡雙方利益，可以從以下幾方面考慮：一要借鑒國外成功經驗，對國有資本和社會資本的投入比例予以規定，充分發揮引導基金的杠桿效應。二要適當降低子基金對寧波本地企業投資的比例，以提高社會資本參與積極性。三要劃分不同投資項目，將投資項目劃分為政策性項目和經營性項目兩類。政策性項目主要是支持具有自主知識產權項目以及高科技、高風險的種子期項目；經營性項目，立足于市場機制運作和經濟效益考核，投資決策時主要以經濟效益為主，適當降低政府政策目標的要求7。四要加大對社會資本的利益分配，堅持讓利于民的原則。五要促進更多投資項目實施。為此，寧波市政府應積極做好以下兩點：一、建設創業投資服務平臺。寧波市政府應當盡快出臺政策，著手建設為創業投資全過程提供所需服務的非營利性公共服務平臺，將該平臺打造成集聚引導基金管理公司、創業投資企業、擔保公司、銀行、中介機構等于一體，實現科技型中小企業技術與創業投資資本有效對接的綜合性投融資服務平臺，為引導基金進行項目投資提供全方位服務；二、提供創業企業投資備選目錄。寧波市政府部門應及早出備的寧波市初創期企業和高成長性企業目錄，以便為引導基金投資提供優質的項目資源選擇。

4.降低多重委托風險和成本

對于政府引導基金存在無法規避的委托關系導致運作風險和成本增加這一問題，可以采取以下幾項措施加以解決。一、提高監管執行力。在建立健全監督機制基礎上，管理機構和創投企業必須嚴格按照基金相關管理辦法嚴格操作，各監管部門要提高自身監管執行力，保證監督落實到位，有效發揮監督體系作用。二、提高基金信息透明度。良好的信息透明既有利于充分發揮外部監督的力量，減小政府官員、創業投資經理人、創業企業家各層的尋租可能，同時信息的及時公布又能夠縮減引導基金運行成本。因此，政府應敦促相關單位切實加強引導基金信息公開制度建設，提高信息透明度。三、降低創業投資經理合謀可能性。何建洪和馬凌（2008）認為，在存在合謀的可能時，投資經理人持股是比績效工資制更優的選擇，在制度設計中只需要投資經理人持有一個相對較低的股份份額就可以滿足不合謀的條件；建立有效的創業投資經理市場，使聲譽機制發揮作用，將在很大程度上抑制投資經理人合謀的動機8。四、建立階段融資與階段評估相結合的操作制度。具體而言，對已投資項目及時進行跟蹤評估，對于符合規定操作的，給予后續相應的投資，對于違反合作協議的，延后投資期限或停止后續投資，以實現對引導基金的實時監控效用，減少信息不對稱引發的問題。

參考文獻：

[1]國務院辦公廳.關于創業投資引導基金規范設立與運作的指導意見，2008.

[2]科技部發展計劃司.科技部創新基金管理中心.上海市浦東新區創業投資協會. 中國創業投資引導基金發展報告2010[R]，2011.

[3]寧波市人民政府辦公廳.關于印發寧波市創業投資引導基金管理辦法（試行）的通知，2011.

[4]郭建鸞.創業投資基金雙層委托機制研究J.南開經濟研究，2004，（1）

[5]趙振宇.中小企業融資與創業投資問題研究J.企業家信息，2012，（5）：

[6]李洪江.政府導向型創業投資引導基金績效評價指標體系研究J.科技管理研究，2010，（15）

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論文摘要：薪酬管理一直是人力資源管理的重要內容。運用現代薪酬管理理論，認真分析了江西省科研機構薪酬制度普遍存在的一些問題和弊端，認為地方科研機構現行的薪酬制度必須進行重新設計。結合國家科技體制改革的要求以及當前江西省的事業單位定崗工作，論證了實句績效薪酬的可行性和．必要性，并提出一些具體實施措施。

0前言

地方科研機構作為區域科技創新體系中不可或缺的重要組成部分，它在地方經濟和社會發展中發揮著重要作用，為地方發展提供了強有力的科技支撐。我省的科研機構和全國的情況一樣存在著科技支撐作用沒有得到充分發揮、科技創新能力不足、科技成果產業化程度不高、激勵機制尚不完善等問題。其中，激勵機制直接關系著廣大科研人員積極性的發揮，關系著科技資源實現效益的大小，在科研機構諸要素中具有舉足輕重的作用?？茖W有效的激勵機制能夠讓員工發揮出最佳的潛能，為單位創造更大的價值。激勵的方法很多，但是薪酬可以說是一種最重要的、最易運用的方法。據對江西省幾十家省屬科研機構的調研了解來看，科研機構的薪酬基本參照行政事業單位的薪酬制度，基本不體現績效，沒有充分體現科研單位的特點。2007年進行的工資改革雖然規定了事業單位也有績效工資，但是國家和省級單位都沒有出臺相應標準，科研機構無法操作，這在很大程度上制約了科研人員積極性的發揮。

1薪酬的概念及江西省科研機構薪酬制度現狀

1.1薪酬概念

薪酬是單位對員工所做的貢獻而付給的相應回報。在員工的心目中，薪酬不僅僅是自己的勞動所得，它在一定程度上代表著員工自身的價值，代表單位對員工工作的認同，甚至還代表著員工個人能力和發展前景。薪酬的概念有廣義和俠義的理解之分，廣義的薪酬是指員工為單位所做貢獻的所有有價值的匯報，包括經濟性的報酬和非經濟性的報酬。其中經濟性的報酬一般包括基本丁資、績效工資、福利等。非經濟性報酬一般包括工作的認可、榮譽、提升機會、培訓機會等。在本文中，筆者提到的薪酬概念，僅指經濟性報酬。目前，薪酬體系主要有3種:職位薪酬體系、績效薪酬體系和技能薪酬體系。

1.2江西省科研機構現行薪酬制度現狀

1993年以來，在我國研究機構實施的薪酬制度改革中，建立由固定薪酬和可變薪酬組成的薪酬制度。固定薪酬由現行工資制度中的職務工資、標準津貼和各種補貼組成，執行國家統一標準;可變薪酬由崗位工資和績效獎勵構成，但國家對可變薪酬的分配沒有規定實施細則，分配規則由單位自行確定，再加上國家允許事業單位依據所擁有的資源創收，使薪酬預算來源多渠道，這種薪酬管理模式致使各研究機構改革方案不一致，操作上存在不規范的現象，甚至造成分配秩序混亂。據江西省科研院所的情況來看，其薪酬制度模式與其他地方的科研機構十分類似，都沒有將個人業績與薪酬真正掛鉤。有些科研院所也曾對有突出貢獻的科研人員予以重獎，但沒有形成完善的制度，在很大程度上缺乏可操作性。

1.3科研院所薪酬制度的特點及評價

當前，我省的科研機構普編參照行政事業單位的薪酬制度，基本工資主要與人員的級別、職稱、工齡等掛勾，而福利和獎金基本是實行“平均主義”，即每個人都一樣，在職和退休的一樣?？陀^上講，它對于機關行政單位來說也許是合適的，并且它也為科研單位穩定科研隊伍、促進科研發展發揮了一定的作用。但從國家科研體制的改革的新要求以及科研機構的長遠發展來看，科研機構現行的薪酬制度存在很多不合理的地方，廣大科研人員對薪酬的滿意度不高。

(1)員工的崗位工資實際上是根據崗位的行政級別或技術職稱來確定，而不是真正根據崗位價值來確定，使崗位價值與崗位工資相關性不強，形成新的分配不公平，降低了崗位工資的激勵性。有的科研人員，在評為高級職稱以前積極申報項目，一旦評到高級職稱、享受到相應的工資待遇以后，反而失去了進行科研攻關的積極性，不愿意繼續申報項目。

(2)員工的福利發放平均化，人人都有份，大家都一樣，過分注重公平，忽視個人業績?，F有的薪酬制度下，在職職工和離退休職工沒有福利沒有體現差別，勤奮工作的員工與無所事事的員工沒有區別對待。

(3)缺乏獎懲機制，對工作中有突出業績的科研人員沒有相應獎勵，對工作中庸庸碌碌的人員不能有效約束。

(4)缺乏對科研機構中管理人員、技術人員、服務人員科學合理的考核辦法?，F有的年度考核，基本上是例行公事，考核結果幾乎都是優秀或者合格，流于形式。

(5)現有的薪酬制度不能對員工的不合理收人有效制約，一些從課題費當中補貼工資收人的現象比較普遍。

綜上來看，現行的薪酬制度雖然也發揮一些積極的作用，但對于科研機構的特點而言具有很大的不足。現在國家科技體制改革以后，不再實行按照計劃分配項目的模式，而是面向社會公開、公平的組織項目申報，各科研機構、高校、企業申報科研項目之間的競爭壓力很大，這就很需要發揮人員的積極性、創造性。要做到這一點，很有必要實施績效管理，績效薪酬的實行勢在必行。

2在地方科研機構實施績效薪酬的可行性分析

2.1績效薪酬的概念

現代薪酬管理理念認為，績效薪酬制度實質上是一種以相對業績為基礎的非強制性合約，換言之是一種錦標賽合(tournament-type contract) 。在這一薪酬體系中，員工的薪酬由工作績效來決定。根據支付基礎的不同，可分為組織獎勵、團隊獎勵和個人獎勵。

2. 2績效薪酬體系評價

人才的留住靠什么，人留下來以后如何讓他發揮作用?這才是問題的核心和關鍵，即如何使人盡其才，才為我用。如果薪酬制度設計不能激發他們的積極性、創造性，甚至壓抑它們，那么也就失去了留人的意義。

績效薪酬的優點是充分調動員工的工作積極性，能夠有效地促進團隊和組織目標的實現。從組織獎勵來看，單位申報項目的多少、科研經費獲得的多少以及橫向創收的多少，與員工的收人息息相關，因此實行組織獎勵，將單位的效益及時體現在職工穩定的收人上，能夠極大地激發職工的創造力和凝集力。但是這種方式并不能有效地制約個人的懶惰行為;從團隊獎勵來看，可以有效地促進下屬研究所、創新團隊的創新創業積極性。缺點是在整體制度缺乏的情況下，在團隊內部出現的分配不公也會限制個人的積極性發揮;從個人獎勵來看，能夠直接刺激其投人的激烈的競爭中，創造更大的效益。但又容易產生個人忽視團隊作用的現象。

2. 3地方科研機構實行績效薪酬的可行性分析

總的來說，正如任何事物都有兩面性一樣，績效薪酬在擁有諸多優點的同時，難免也會帶來一些消極影響。但這并不影響它在科研機構乃至廣大企業等組織中運用。在科研機構當中，由于現有的薪酬制度基本上不體現績效，因此從提高它的創新創業積極性來說，必須實行績效薪酬，只有這樣才能充分調動廣大科研人員、管理人員和技術人員的積極性、創造性，充分發揮科研機構人力資源的作用，從而提高整體的創新能力，促進自身的經濟實力，也能更好地為地方經濟和社會發展服務。

在現代薪酬理論中3種薪酬體系中，職位薪酬相對比較死板，難以體現員工的實際業績，技能薪酬操作比較復雜且目前的薪酬制度當中無意識地充分考慮了個人知識技能的作用(個人的薪酬在很大程度上體現了知識和能力的作用，如學歷、職稱等)。實行績效薪酬，結合3種獎勵模式，可以充分調動員工的積極性。值得注意的是，實現績效薪酬并不排斥一定的固定工資，相反很有必要實行固定工資+浮動工資的方式，也就是說，在保證穩定的前提下發揮績效的激勵，這是十分可行和有益的。

3實行績效薪酬的措施思考

3.1要設計科學合理的績效考評指標體系

設計科學合理的績效考評指標體系是績效薪酬實施成功的重要保證。制定績效薪酬體系時要發揚民主，讓員工廣泛參與，充分尊重員工的利益訴求和意見建議。

3. 2績效薪酬也要求公平

即整個機構的員工都要有績效工資，不能有些人有，有些人員沒有。將員工的薪酬和晉升與考核情況掛鉤，由科研處負責對科研人員業績情況作出評價，然后將評價結果交到人事部門，由人事部門根據其業績確定其績效工資。在對科研人員評價的時候，要注意不僅要看其申報項目及經費情況，也要看項目實施的水平。人事部門同時要制定合理科學的針對管理人員、技術人員、服務人員的績效考核辦法，將他們納人績效薪酬范圍。

3. 3要合理確定績效薪酬的比例

結合最近全國正在進行的事業單位定崗工作，建立穩定性薪酬占高比例的崗位績效薪酬制度?？冃匠曛贫戎饕蓫徫还べY、績效工資、福利構成。在科研人員當中，崗位工資、福利作為穩定性報酬，績效工資可以占40%左右;在管理人員、技術人員和服務人員中，穩定性報酬應該更高，績效工資可占20%左右，且與本機構的整體效益嚴格掛鉤。

3. 4確立績效薪酬資金的合理來源

要嚴格限制科研人員自行從科研課題經費中獲得收人補貼的行為?？梢詮娜旱睦麧櫼约皣乙幎ǖ捻椖抗芾碣M中提取一定比例，用于績效獎勵。

3. 5繼續落實管理和技術要素參與分配的政策

將股權激勵作為績效薪酬的一項重要措施貫徹下去，使具有突出貢獻的科研技術人員、企業管理人員把自己和單位的命運緊緊連系在一起。

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一、財政局會計預算管理概述

在財政局管理工作中，會計預算管理是其中的核心內容。當前我國處于市場經濟的深化轉型時期，伴隨著經濟社會的發展，財務管理工作中的影響因素也在增加，導致管理風險增大。在這種背景下，財政局的財務管理環境發生變化，因此必須對會計預算管理進行調整和優化，以適應新時期的經濟發展需求。分析認為，財政局創新會計預算管理，其重要性體現在以下幾個方面[1]：

第一，有利于法規政策的落實。基于我國國情，政府部門的預算草案會經過人代會進行批準，最終形成預算方案。從這個過程中可以看出，預算管理工作具有嚴謹性和重要性，是實現法制化管理的必要途徑。政府部門如果能夠及時開展預算管理工作，能夠為國家法規政策的落實創造有利條件。與此同時，財政局對預算管理保持正確態度，才能夠保證預算資金合法性。第二，有利于黨風廉政建設。加強預算管理，是做好黨風廉政建設工作的有效途徑，一方面能夠規范管理方法，避免出現亂收費、私藏金庫等現象；另一方面資金支出能夠按照規范程序執行，可以提高資金的使用效率，從源頭上避免腐敗現象的發生。第三，有利于經濟健康發展。會計預算管理是財政局財務管理的重要內容和核心，創新管理工作能夠適應經濟新常態的要求，繼而促進經濟的健康快速發展，實現國家穩定、社會和諧的目標。

二、當前會計預算管理中存在的問題

1.核算內容不全面

經濟新常態下，對于財政局的會計預算管理既提供了發展機遇，同時也存在著巨大的挑戰。在此背景下傳統的管理理念和模式已經不再適應，尤其是單一化的預算方式必須淘汰。如此造成的后果，一方面是為國庫體系的改革創造了條件，國庫資金的使用向資本化發展，在表現方式上多為有價證券；另一方面在會計核算工作中，資本化證券、國有股份等卻不在核算范圍以內，目前只是對政府支出資金進行單獨核算，因此會計核算的范圍明顯縮小[2]。另外，以固定資產的核算為例，調查發現工作人員往往只對資產的原始價值進行記錄，因此預算結果并不能全面反映出資產實際情況，致使賬面價值、實際價值偏差過大。

2.預算結果局限性

目前會計預算工作的開展，是基于收付實現制之上，從而記錄當期發生的收支情況。核算期間，由于具體收入沒有納入這個范圍以內，因此不能真實反映出實際的資產情況、負債情況，甚至在可支配?Y金上，出現虛假增長的現象，直接影響預算結果，導致預算結果存在局限性，難以為資產的使用提供準確依據。

3.資產核算不完整

具體到固定資產上，財政局必須在賬面上對其進行登記，實際管理工作中記錄的內容是固定資產的原始價值，使用期間的折舊情況卻沒有登記。在這種登記模式下，一方面會影響到預算報表的完整性，使用人員單純依據資產預算報表，無法準確得到固定資產的價值、使用情況、損耗情況等信息；另一方面，行政服務的實際成本也會受到影響，導致固定資產核算不全面[3]。

4.財政報告單一化

其一，目前財政部門的收支預算報告比較單一，因此資產、債務、債券的實際情況評價不全面、不準確。其二，會計預算信息也不全面，在時只考慮到了操作的簡單性，卻忽略了資金使用的透明度，成為滋生腐敗的重要原因。其三，財政資金管理方法不合理，沒有實現規范化、精細化的管理目標，也會影響會計預算工作的開展。分析造成這些現象的共性原因，在于財政報告的約束力不足。

三、財政局會計預算管理的創新措施

1.協調會計預算分類口徑

財政局開展預算管理工作前，會首先對會計預算的分類口徑、科目設置等進行調整，從而保證會計預算、會計核算保持統一的口徑，提高預算管理的合理性。其中，如果會計科目的設置有所改變，那么就要相應調整各個細節科目內容。對于財政局而言，基本建設資金應該納入經費會計的范疇，從而實現統一核算。隨著部門會計預算的普遍應用，財政局一般會設置兩套賬，用來核算基本建設的撥款數量、自籌款項數量，如此操作會影響資金的統籌管理，而且兩套會計報表并不能對會計預算的執行、資金的實際使用進行全面反映。針對這種情況，要求財政局依據《行政單位會計制度》，對基本建設資金進行核算[4]。在具體執行上，可以將撥入基建款增設在收入科目中，將在建工程增設在資產科目中，如此有利于保證預算支出執行的平衡性。

2.完善預算編制機制

針對會計預算管理混亂的情況，解決措施是以會計編制核算為依據，通過完善預算編制機制，來提高核算的精細化、真實性、準確性。具體來說，第一，制定預算編制機制時，應該將經濟指標的預期增長作為基礎，考慮到政策的變化、減收因素等，按照不同稅種、不同項目對收入進行預測。如此操作，能夠減小收入預算、執行預算之間的差距。第二，支出預算管理機制在編制時，應該采用定額管理模式，評估項目可行性，可以保證編制的準確性，實現動態管理的目標。第三，對于超支現象，可以采用績效考核機制，構建完善的績效考核體系，從實際管理工作入手制定相應的考核指標。然后將績效評價結果、年度預算情況有機結合，可以充分發揮出績效考核的作用，提高預算管理效率。

3.采用全面核算模式

上文已經提及，目前財政局的會計預算核算方式具有單一性，不能適應新的經濟發展需求。對此，首先應該改變核算方式，實現核算的多元化。在具體的核算工作中，除了對財政資金支出進行核算以外，還應該將國有股份納入核算范圍。其次要將財務的管理和預算核算有機結合，尤其是加強經費預算管理工作，通過計量固定資產，保證預算報告的全面性[5]。最后，還應該在預算核算的監督方面下功夫，提高會計盤點效率、對賬效率，保證預算的有效性。舉例來說，可以采用隨機檢查、抽樣檢查、突擊檢查等形式，一旦發現違反預算執行的工作人員，進行嚴厲懲處，起到警示效果，推動全面預算水平的提升。

4.健全預算執行制度

在會計預算工作中，超支現象比較常見，因此成為一個管理重點。針對這個問題的改進措施，應該從現有的制度和機制入手，真正落實會計核算工作，從中明確問題并找出原因，最終制定有效的解決措施。具體來說，首先要制定預算執行機制，保證預算執行和管理的統一，對財務行為起到約束作用，對于違法違規行為進行嚴厲懲處，以保證廉潔性、公正性[6]。其次要采用預算支出執行責任制，將執行責任落實到個人身上，促進預算執行工作的健康運作。與此同時制定合理的獎懲措施，根據工作情況、工作質量進行表揚、獎勵或者批評、處罰，提高工作積極性。最后，規劃預算執行的進度，且在執行期間進行嚴格的監督，從源頭上避免出現超支現象。

5.加快批復下達速度

對預算管理進行及時批復、及時下達，能夠保證各項財務工作有序開展。按照相關規定，要求財政局在15日以內，對所屬單位的預算進行批復，并且及時下達批付款；年初預算批復實施的30日以內，就要制定完善的執行進度計劃，對專項款進行合理分配和安排，并細化到各個部門、各個項目中。如果財政局沒有在規定的時間內完成批復和下達，預算統籌安排使用的權利就被收回。預算收支期?g，應該下達在前、清算在后，支出追加款應在規定時間內申請，超出限額的部分則不能辦理。如此一來，能夠避免資金的集中支出，保證預算資金的平衡支出。

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在相當一個時期以來，國家審計的主要關注點主要是公共財政所屬的一般預算收支活動。在全部政府性資金的審計理念下，使我們對一般預算、基金預算和政府性其他收入有了一種新的更加完整和清晰的認識。對全部政府性資金收入來源的關注，使我們的審計視野從資金形態擴展到了資產形態。

一、對政府資產問題的新認識。

現實的情況是：近幾年來，隨著各地細化預算編制、推行部門預算、實行政府采購、完善國庫集中收付、推進收支兩條線等內容的公共財政體制改革，在公共財政資金的管理層面都實現了比較大的突破，而對于其他政府性資產的家底或資產收益則相對不夠清楚，不少單位的資產收益實際上都明顯地存在著補充或調節部門單位收支活動的功能，使公共財政資金，特別是預算資金，在實際執行使用中并不能完整地反映單位財政財務收支活動的全貌。

資產收益監督方面的這種缺陷，使部門預算功能的發揮受到很大限制。審計的實踐提示我們：從全部政府性資金的理念出發，逐步樹立公共財政資金到政府公共資產的完整認識，實現公共財政資金與政府公共資產管理的有效對接，應該成為審計監督體系中一個新的值得關注的領域。

浙江省審計廳領導指出：“從長遠的觀點看，僅僅對全部政府性資金進行審計還是沒有全面覆蓋審計的職責，還應該進一步探索對全部政府性資產監督機制，主動把政府性資產納入審計的視野?！边@種審計工作戰略方面的判斷，為全部政府性資金審計舉措的完整性，提供了新的導向。

在當地黨委、政府的支持下，杭州市下城區審計局近年來對政府性資產的審計進行了大膽的實踐和探索，在審計實務中，豐富了對全部政府性資金審計的實踐和認識。

政府資產的屬性如何定義？政府資產審計的主要工作對象是什么？這是我們在政府資產審計中首先要明確的問題。

從一般定義而言：政府資產應包括行政事業單位國有資產和企業國有資產，以及由政府投資或政策性支持所形成的公用性資產、無形資產和其他公共資產。其中，行政事業單位國有資產是指由各級行政事業單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源；而企業國有資產則是可以解讀為國家對企業各種形式投資及投資形成的權益，以及依法認定為國家所有的其他權益。從區縣一級政府資產的實際情況看，上述定義是切合當前政府資產的歸屬和轄管現實的。

從以上定義出發，我們認為，審計部門對政府資產審計的工作對象，應區別于一般行政事業單位的清產核資，也區別于企業單位的國有資產清查。在審計的工作應兼顧二者，且對象上更寬泛，它既要包含對行政事業單位資產情況，也包括政府控股或持有的國有資產權益，還應包括近幾年來地方政府依托公共政策支持，或在城市建設開發中所形成的新的公共資產和開發性資產，直至其他政府具有管轄權的無形資產。

二、關于政府資產審計的實踐和探索。

在上述認識基礎上，下城區審計局連續三年對街道資產組織審計調查，20__年，在區政府的統一部署下，又開始對政府各部門、各街道辦事處、各直屬單位的政府資產情況組織全區規模的審計專項調查，歷時半年，并取得了積極的審計成效，開展了有益的工作探索。下城區的政府資產審計調查的組織，大致經歷了四個階段：

第一，確定審計目標，慎密制定審計方案。

下城審計局在研究資產審計方案時，首先確定了四項主要工作目標：

1．通過資產審計調查，進一步摸清本地區街道、部門在統一時點轄管的資產現狀，確認本區國有（公有）資產規模，劃清資產性質，為經營性國有資產的保值增值提供事實依據。

2．通過資產審計調查，進一步加強對政府性資產的管理，清理資產管理隱患，掌握政府對外負債的規模和現狀，提高本區全部政府性資金和國有資產的管理質量。

3．通過資產審計調查，提出加強本區國有資產管理的審計建議，為區政府調控本區國有資產分配使用、資產收益和預算安排、加強資產授權管理和資產績效考核提供審計依據。

4．通過資產審計調查，發現和總結我區國有資產管理的有效辦法和經驗，進一步提高各單位資產會計信息的準確性，增強資產管理的透明度，規范政府資產經營的源頭防范。

按照上述工作目標，審計組對審計內容進行了具體規范，涉及的主要內容是：

一是對區內各單位的資產賬務進行清理，要按照統一時點的要求，對納入本次審計調查范圍的單位賬戶、憑證及資金往來進行核對，重點做好房產、應收應付賬款、對外投資、賬外資產的核實和登記。

二是對各單位資產管理的使用情況進行調查，包括資產性質、資產實際使用單位、資產價值、資產收益、資產管理等基本情況，并要求按照經營性和公益性的性質進行分類，對相關系統經營性房產的收益情況進行匯總。

三是重點對區內單位現有房產和土地存量的情況進行審計摸底，對各單位轄管房產、存量土地的建筑面積、產權歸屬、分布使用情況進行踏勘和核對，對現出租房產包括數量、產權、合同、收益、建立臺賬等情況進行了核實。

四是對全區的政府負債情況進一步進行調查，掌握區內各單位對外負債的總體情況，摸清全區負債總規模。對各單位經批準和未經批準的對外負債情況進行清理，對各單位房產抵押、資信擔保和或有負債等事項記錄進行核查。

第二，堅持客觀實際，增強審計的有效覆蓋。

按照審計調查方案的設定，資產審計調查中，區審計局堅持從城區資產管理的現狀出發，組織針對性的實施方案，增強審計調查的有效覆蓋，全局集中了近30人的審計力量，同時發揮相關部門內部審計作用，對涉及27個 主管部門及下屬單位、8個街道辦事處本級及下屬單位、21個區直屬單位、包括專業街（市場）管委會、承擔區政府重大建設項目的指揮部、區屬國有企業，以及街道具有資產管轄權的65個社區，共計316家獨立核算單位進行審計調查。涉及層面之寬、涉及單位之全，是全區歷年資產調查中未曾所有，從而為區政府掌握全區公共資產的基礎情況，提供了全面的基礎和客觀的條件。

在審計中，區審計局通過全面自查、重點抽查、匯總分析三個階段，對全區總計58.17億的資產總量，從總資產、貨幣資產、應收帳款、預付帳款、固定資產、在建工程、存貨、對外投資、對外負債、應付帳款等多方面進行核定。在對316家獨立核算單位數據匯總的同時，審計組對其中61家單位，進行重點抽查，抽查單位的總量約占總單位數的19.3％，資產額約占總資產的64％。審計組還對各單位的資產進行審計甄別，核增大量帳外房產，劃清資產所有性質和使用性質，按照統一時點，核定了本區的總資產、總負債、凈資產的現有規模。

第三，把握審計重點，審慎做好審計組織。

面對浩繁的資產資料和眾多的被審計單位，下城審計局在區政府的支持下和部門單位的配合下，牢牢把握審計重點，作好審計力量組織、審計方案實施、審計導向把握等諸多環節的工作。

一是注重調查的全面性把握。針對本次資產調查涉及區各多個層次，涉及面寬泛，超越了常規的行政事業范疇的特點，為了有效實現審計覆蓋，在統一審計組的前提下，局將審計組分成三條線三個審計小組，增強對不同系統資產審計的針對性。同時要求各相關部門單位不僅做好本級的審計調查，并調動部門的內審力量，做好下屬單位的資產調查。按照統一時點，不留盲點，組織調查的實施，從而為全面掌握現階段的資產現狀，提供了客觀條件。

二是注重調查的重點性。本次資產審計調查不同于一般的清產核資，下城審計局根據黨委、政府的需求，始終把調查的重點放在政府的存量資產上，看負債、看房產、看各單位資產的實際情況。劃分區內經營性房產與非經營性房產的規模；劃分確權資產與不確權資產；劃分帳內資產與帳外資產，使政府資產的家底通過審計，十分突出十分清晰。同時，在調查中，加強對重點單位的把握，通過直接審計的方式，掌握了大量過去沒有進入的政府視野的資產總量，效果十分突出。

三是注重審計組織的嚴謹性。面對眾多的資產單位和長期以來部分不太清楚的資產家底，區審計局認真思考政府資產審計的特性，踏實做好審前調查，認真編制審計方案，合理調配審計力量，加強與財政、國資及相關主管部門的協調，執行好區政府主要領導、分管領導的指示，通過審計會議，及時調整和部署工作，同時借助計算機技術力量，錄入電子數據，對重要的資產數據實行點對點的明細成冊，從而有效地建立政府資源的資產數據清單。

第四，認真提出建議，發揮審計的最大成效。

在全面審計調查的基礎上，結合本地區的經濟發展的區情，區審計部門從政府資金和政府資產兩個層面，考察政府公共財力的現狀，搞清資產家底，對本區單位資產管理的經驗進行總結，對傾向性的問題客觀反映。按照區領導要求，針對全區政府資產的現狀，區審計局就公共財政資金與政府公共資產管理的有機接合、建立全區統一和有效的資產監管體制、探索公共資產的使用績效、加強單位公共資產的基礎管理、重視對開發性政府公共資產的管理和使用、積極穩妥處理歷史遺留資產問題、進一步加強政府負債管理、加強對經租房產的使用管理、健全和加強對區內政府性公共資產的考核和監督等十個方面的工作，提出相關的審計建議，作為審計產品，為黨委、政府對政府資產的決策管理提供了審計服務。

下城區委、區人大常委會、區政府一直十分關注這次資產審計。區政府主要領導多次作出指示，政府常務會議二次聽取審計方案匯報，并為此下發文件，進行工作部署。審計情況出來后，區委書記辦公會議專題聽取匯報，研究工作意見，區委主要領導積極評價審計調查的重大成果，認為這是一件意義重大的好事，它對加強全區公共資產的真實性、公開性、技術性和規范性管理，對完善全區資產日常管理，促進廉潔從政是一個良好的工作基礎。區委要求相關部門進一步做好管理的文章，要做好資產經營的文章，整合資產資源，加強對政府公共資產工作的考核，并把資產管理工作落到實處。

20__年年初，下城區政府又多次進行專題研究，提出加強本區政府資產的管理的具體舉措，形成了《關于進一步加強政府資產管理的意見》，《國有資產監督管理辦法》、《公共房屋出租辦法》、《國有資產考核辦法》等四個制度性規定文件，集中地體現了區委、區政府對進一步加強全區政府資產管理工作系統性的工作意見，為全區政府資產的管理工作指明了方向，審計的成果得到了充分的開發和利用。

浙江省審計廳和杭州市審計局也對下城區這次政府資產審計調查工作給予高度的關注，省審計廳和市審計局主要領導、分管領導在資產審計調查前后，三次來下城聽取相關工作匯報，指示省廳市局有關處室進行工作調研，總結經驗，省審計廳主要領導多次關心這項工作，積極評價下城區對政府資產審計工作的創新，以及它對全省區縣政府資產管理工作所帶來的示范作用。

下城區審計局對政府資產審計調查的四個階段的工作，從整體上看，已經圓滿地實現了既定的審計目標，無論是政府性資產審計的組織實施、報告歸集，還是審計建議的提出和審計成果的利用都取得了顯著的審計成效。為在新的歷史條件下，地方審計機關在審計轉型中，如何加強對政府資產的審計監督？在全部政府性資金審計的理念下，如何加強資金審計和資產審計的結合？都作出了有益的審計探索。

三、啟示和思考。

政府資產審計作為一項新的審計類型，伴隨著審計轉型中對國家審計新的任務思考，伴隨著浙江省全部政府性資金審計的發展創新，也伴隨著地方政府科學執政、為民理財的現實需要，而進入了審計機關的工作視野。思考、求索、探知、實踐，其意義在于，地方審計機關從黨委政府的經濟和社會發展的目標出發，更好地秉承科學審計的理念，為黨委政府提供更加豐富的審計服務。

從我局政府資產審計的組織和成效看，有三點工作體會尤為深刻：

第一，組織政府資產審計切合區縣一級黨委政府的執政需求。

經過改革開放30年，區縣一級作為我們國家政權的基本行政單位，經濟和社會事業都有了巨大的發展，特別是像浙江省這樣的沿海經濟發達地區，區縣一級的經濟和社會面貌有了驚人的變化，財政經濟實力顯著增長，在經濟增長的同時，政府的物化資產，包括可控的土地資源、公有設施、公共房產和國有資產收益等都有了相當的積累。

從一般情況來看，區縣一級對財政收入的家底是比較清楚的。法定的年度財政預算執行審計，為黨委政府構勒了本地區財政收入 的總的家底。但對資產類的家底，由于涵蓋的對象、內容寬泛而不一致，無論是財政部門、國資部門或是其他政府職能部門，往往難以提供全局性的、綜合性的資產清單，而這些公共資源，又往往可以成為區縣一級黨委政府科學發展、改善民生、調控經濟的重要物質手段。

就政府資產審計的適應性和對象而言，對區縣一級政府的資產管理工作實際上是具有共性的，黨委、政府關注本地區政府資產問題，關注除財政收入以外的政府家底是一個共同地需求。就這點意義講，下城審計局在這方面的努力對兄弟區縣來講是提供了一種審計實踐的先行模式。

第二，政府資產審計是全部政府性資金審計新的審計實踐。

新形勢、新任務、新階段對國家審計正在提出新的要求，需要審計工作審時度勢，推進審計工作的創新和轉型。謝力群廳長提出：推進審計創新轉型，重點在于把握需求，突出重點，主動地進行調整和轉型。要從偏重于微觀層面的審計監督向更加關注宏觀層面的審計監督轉變，重點關注黨委政府慶心的突出問題；要從關注一般預算可用財力向關注全部政府性資金或資產轉變。省廳領導認為：今后一個時期，審計轉型的主要任務是加快構建適應現代審計要求的“五個工作機制”，形成審計轉型的基本框架。要著眼于推進預算管理體制的改革，著眼于促進建立“收入一個籠子、預算一個盤子、支出一個口子”的公共財政管理體制，使政府預算更加透明、更加規范，進而逐步探索對全部政府性資產的審計監督，構建以全部政府性資金（資產）為主線的審計工作機制。這種工作機制的創新，是符合審計發展的趨勢，是浙江經濟社會發展現階段的客觀需要和各級黨委、人大、政府和老百姓對審計機關的迫切要求，也是傳統審計向現代審計轉型的關鍵。

下城審計局對政府資產審計的組織，在省廳市局領導關心和指導下，既是為當地黨委、政府執政需求服務的一種審計監督，也承載了我們浙江審計機關在新時期對全部政府性資金（資產）審計的一種探索，而這又與省審計廳所構筑的寓有浙江特色的現代審計工作機制所吻合，與黨委政府的工作需求所吻合，從這點講，政府資產審計的實踐是很有意義的，它豐富了我們做好全部政府性資金審計的工作理念。