公司固定資產的管理范文

導語：如何才能寫好一篇公司固定資產的管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】供電;固定資產;管理;問題;對策

供電企業是技術、資金密集型企業，固定資產數量多、金額巨大，資產折舊通常是其最大的生產成本項目，固定資產管理一直是供電企業財務管理工作中的重點。資產管理的實物管理、價值管理，以及信息化的程度是資產管理的主要表現方式。但由于供電企業固定資產分散性、系統性和變動頻繁性的特點，使得供電企業往往在固定資產管理上處于“短板”的狀態，容易出現以下問題：

1、固定資產界定不清

供電企業的固定資產由于比較分散，很容易出現資產界限不清的問題，主要表現為二種形式：一是供電企業之間的資產界限不清。如供電營業區調整而相關資產沒有相應的調整;聯絡兩個供電企業的線路產權屬其中的一方，另一方卻對線路進行改造或調整，造成賬實不符或虛增資產。比如蕪湖市沈巷、二壩、湯溝等江北供電營業區2013年由無為縣供電公司劃歸蕪湖市供電公司管理，需要對資產作移交，實際上移交的時點與交接不同步，劃歸后雖然資產沒作移交但由于電網偏弱又由市公司投入進行改造。二是供電企業與用電企業之間的資產界限不清。供電企業與用電企業通常會在用電企業圍墻外確定資產分界點，小用戶會在計量表計前后確定資產分界點。此外，還有一種比較普遍的現象就是居民住宅小區的公用配電設施，投資者是小區開發商，而最終的資產分界點是每一只居民電表，公用配電設施的維護責任自然轉移到供電企業，因此供電企業也就成了資產的所有者。

2、固定資產價值管理與實物管理脫節

固定資產價值管理是指從價值形態及時、準確地反映固定資產的增減變動情況，從而真實、客觀地反映固定資產的價值狀況，保證賬面上的固定資產的真實完整狀況。固定資產實物管理是指從實物形態及時、準確的反映固定資產增減變動情況，按技術要求對固定資產實施管理，以保證固定資產安全完整和有效使用。

負責資產價值反映的財務部門和資產使用部門對于資產的價值和存續狀況的信息都是孤立的。財務部門如果得不到資產管理部門對于資產變更的信息，會造成固定資產信息在雙方部門的不一致性，出現了價值管理與實物管理的脫節。

這種難以保持一致對應關系的情況一方面表現在實物管理部門沒有及時傳遞資產變更信息給價值管理部門，另一方面表現在現實中通過傳統的手工更改很難完成頻繁的資產更新信息。主要表現在供電設備如變電設備、輸電線路、配電線路、配電設備在運行中有可變性，組合靈活，改造頻繁，特別是配電線路。

3、固定資產全壽命財務管理欠缺

資產全壽命財務管理，就是利用壽命周期費用（life-cycle cost，簡稱LCC）技術，通過對資產設備從規劃、設計、構建、投運、維護、直到報廢回收的全過程進行經濟核算、技術分析等各方面的因素綜合起來對資產壽命一生實施有效的財務管理，在滿足規定的可靠性、安全性和維修性的前提下，實現資產設備全壽命所耗資源最節省，即資產壽命周期費用最低化。

資產全壽命財務管理從項目開發時就強調資源的節約，而從源頭開始抓起是最有效的。實行資產全壽命財務管理能避免盲目決策，改變管理層的短視行為，實現以性能為中心的質量觀轉變為以效能和LCC為中心的質量觀，實現長期費用節約和效益的提高，提升公司資產全壽命管理的有效性。

與國外發達國家比較，我國電力企業在LCC技術和資產全壽命財務管理方面的發展步伐緩慢，應用面不廣，尚未形成整體規模與效應。

要解決上述問題，應當從推進固定資產管理的理念創新、固定資產管理流程的優化改進、開展固定資產全壽命財務管理、推進和加強固定資產信息化建設的應用等方面著手解決。

3.1 推進固定資產管理的理念創新

要拋棄只重先期投入，不重后續管理的落后思想，因為固定資產作為供電企業的重要經濟資源，其管理價值和重要意義不言而喻，資產管理水平的高低與公司經濟效益和供電服務質量密切相關，應該樹立系統管理理念來管理固定資產，改變過去各部門分散、獨立管理的局面。資產使用部門、實物管理部門和財務部門應充分發揮其職能作用，始終保持密切協作、及時溝通的工作作風，從全局出發，樹立固定資產管理工作要為全局服務的新理念。

3.2 開展固定資產全壽命財務管理

要推廣應用LCC技術，實行電力資產全壽命財務管理，要從以下幾個方面著手：一是要加強宣傳和培訓，轉變觀念，樹立LCC和資產全壽命財務管理的意識。二是要加強組織領導，制定推行LCC和資產全壽命管理的發展戰略。公司高層的推動十分重要，要制定長遠發展規劃、方針政策和實施步驟，有計劃地推廣應用。三是要重視資產設備工作循環過程中的信息反饋，注重實踐經驗總結和基礎數據積累分析。四是要加強信息管理系統的建設。如果依托先進的網絡信息技術，通過開發流程一體化的資產全壽命信息管理系統，就可以建立完善的資產電子檔案。

3.3 推進固定資產管理的信息化建設

國家電網公司固定資產信息化建設的總體目標是運用先進的經營管理思想，推行現代化財務管理制度，結合計算機、網絡等現代信息技術，在ERP系統中建立以價值鏈為主線、以預算管理為核心、財務信息與業務信息高度融合，財務部門和實物管理部門信息同步、實現共享的固定資產信息管理體系，對公司所擁有的固定資產資源進行合理有效的配置、管理、控制和優化，提高固定資產的綜合管理水平，實現公司價值最大化。

ERP系統通過設置對象變動單的方式，讓每個資產管理職能部門從源頭發起變動，系統完整全面記錄資產變動信息，包括變動時間、地點、人員、價值等，使資產變動有據可依，保持空間和時間的一致，這對于傳統的資產管理是個重大突破。ERP通過模塊間耦合相連的關系，解決了財務管理系統與生產系統聯系不緊密，數據無法共享的缺陷，方便了財務人員能夠實時監控設備情況，在技術手段上確保了賬、卡、物完全一致。

在基于共享和集成思想而設計的電力資產管理業務解決方案中，我們可以看到系統中所有的資產卡片信息、資產業務處理流程都不是孤立存在的。通過系統，可以很方便的利用唯一、共享、集成的各類管理信息建立一個信息網。

ERP系統運行后，體現在資產管理層面將會有一套統一、共享的資產信息系統，由各相關部門按權限共同管理維護和使用，確保數據的一致性和實時性，只要責任到位可以避免出現卡、物不符現象。該系統運用可以促進供電公司實現資產現場管理，全面把握資產設備空間的分布情況、使用情況及合理使用，真正做到卡、物相符，體現出現代企業的管理理念，實現各信息技術之間的相符聯結和發展，在促進自身更新發展的同時促進GIS生產數據的及時更新和維護，為創建強大的電網打下良好基礎。

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1公立醫院固定資產管理概述

1.1公立醫院固定資產管理的必要性

我國經濟迅速發展，人民的生活水平不斷提升，這也就對醫院的醫療服務水平和服務質量提出更高的要求。因此，為了能夠提高醫療服務水平以及為人民生活提供保障，國家政府加大醫療體制改革，在新醫改背景下醫院的各項管理都有更加嚴格的要求。固定資產是醫院資產重要的組成部分，醫療專用設備又是醫院固定資產中的重頭戲，它的管理面臨著一定的挑戰。隨著市場化的進程，醫院只有通過加強管理、完善制度、提升固定資產利用效率等措施來提升綜合實力。

1.2公立醫院固定資產的特點

固定資產的主要特點:一是使用年限超過1年(不含1年);二是一般設備的單價在1000元以上，專業設備在1500元以上;三是在使用期間基本保持原有物質形態不變;四是單價雖未達到規定標準，但是使用年限超過1年(不含1年)的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，應當確認為固定資產。固定資產主要分為房屋建筑物、專業設備、一般設備、家具等，其品種雜、亂、多，性能不同、使用率不同、價值相差懸殊、科技含量不同、技術更新不同、分布零散等特點。也正是這些特點，造成醫院固定資產的管理存在著很多問題及不足。

2公立醫院固定資產管理的問題及不足

2.1資產使用及管理部門混亂、管理制度落實差

固定資產使用及管理部門混亂，制度不完善，制度執行力度不夠，沒有宏觀調控，管理職責不到位，重采購、輕管理，多頭管理，該管理的沒有管理到位。使用部門只抓業務，對固定資產的管理、保管缺乏責任心。科室整合、科室搬家、科室負責人的變動等，使得資產混亂，在使用部門不能做到良好的交接處置，沒有溝通和相互配合，資產管理部門在后面追著問資產轉到哪個科室，造成管理失控，沒有一套有效的相互制約的管理制度，使得資產從購置、使用、維護、調撥、保管、報廢、清查等各個環節得到有效控制。

2.2缺少固定資產風險管理意識，缺少監督

固定資產的配置、使用、出租、出借、報廢等各個環節都存在風險，都需要有效合理的管控與監督。例如，配置環節缺少有效的審批與監管，申請、審批流于形式，使用科室打著發展業務的旗號盲目購買、固定資產無序增加、資源浪費、資源配置效率低下，一部分資產閑置。使用環節，設備維護人員及使用人員在思想上、觀念上不重視，職責分工不明確，影響資產的使用效率低，存在資產流失的風險。還有報廢環節，從科室申請到最終處置完成的手續較多，周期較長，處置回收必須有專門的公司承擔，在此之前醫院不得私自處理，必須將資產妥善保管，這些資產占據了醫院本來就緊張的空間資源。

2.3設備購置缺少有力論證

購置醫療設備缺乏可行性論證及效益分析，有些醫院購置大型專業設備沒有進行詳細的可行性論證，沒有經濟效益分析，有也是流于形式，更有甚者，固定資產的交付、驗收、使用、付款制度都沒有，資產管理混亂。有些發展較緩慢的偏遠地區，國家政策扶持力度大，專項資金多，醫院在沒有充分論證的情況下，花大量資金盲目購置最新設備，以為只要有設備就可以了，其實由于專業人才不到位，導致設備被閑置，或者使用人不專業，沒有必要的崗前專業培訓，不熟練的情況下上崗操作，人為因素對設備造成損壞，極大地造成了浪費，降低了資產的使用率。

2.4固定資產類多、量大、分布零散，盤點困難

醫院業務不斷發展，規模不斷擴大，醫療技術水平不斷提高，醫院固定資產的數量和金額在不斷攀升，大量的數據如果靠手工錄入、采用手工進行盤點已遠遠不能滿足管理的需求。醫院的資產種類復雜多樣，尤其是一般設備及家具大類，價值低，數量大，管理起來困難，盤點起來更困難。在實際的工作中，按照規定，大批購進的桌、椅、板凳等單位價值雖然沒有達到1000元，但是要確認為固定資產的，那么零散購入一把椅子、一張桌子的需要確認為固定資產嗎?不確認，固定資產盤點時有的在資產明細賬，有的沒有，審計時前后不一致。確認，那么50元一把的椅子、100元一張的簡易桌等復雜眾多的固定資產名稱及數量，給工作人員的盤點帶來極大困難。醫院表面上設有財務、總務、醫學裝備等相關科室，資產總賬、資產明細賬，也都有記錄，其實詳細查起來，都存在賬實不符的現象，都有閑置的資產，這就說明管理沒有到位，缺乏科學的管理制度及盤點制度。領導層不夠重視，導致資產管理人員責任意識差，同時也缺少專業的管理知識，很難做出出色的成績。

2.5固定資產的報廢處置不嚴謹

固定資產的報廢處置不嚴謹，設備處置過程中缺乏必要的評估程序，即使設備到了報廢期，也應該由相關人員科學地評估其殘值，否則容易被低價收購。由于醫院資產種類繁多、數量大、更新快，沒有專門管理部門，且相關部門把關不嚴，造成資產的報廢處置隨意性大。

3加強公立醫院固定資產管理的建議

3.1建立健全固定資產管理的組織架構

建立健全固定資產管理的組織結構，分級管理，明確歸口管理部門，明確使用人和保管責任人，制定資產日常使用、維護制度，按制度將各項資產日常保養、維護和管理責任落實到人，比如，專業設備由醫學裝備科管理，配備專業維護保養人，指導臨床、醫技等使用部門對設備進行日常保養、維護和管理，使用部門要將責任落實到人，只有日常維護得好，才能延長儀器設備的使用壽命，醫學裝備科對設備的使用和日常保養進行定期的考核，協助醫療科室提高設備使用率。這樣才能杜絕重采購、輕管理的現象。大型醫療設備的定期維修、保養更要認真記錄，定期督導查看，對大型專用設備要全程監控，嚴格操作流程，做好崗前培訓，定期對規范操作監督檢查，消除安全隱患。

3.2加強資產風險評估、建立健全內部控制機制

根據醫院的整體發展規劃，做好預算，合理配置資產，防止資源閑置浪費，進行風險評估、分析內部風險、外部風險、確定風險承受度、采取措施應對風險、有效控制風險。并且，加強固定資產分類管理、記錄、資產檔案的保管、定期盤點清查、對于發現的問題及時上報，維護資產安全，通過領導重視，全員參與，建立健全制度，加強資產管理信息化水平，規范管理流程，使制度落到實處。

3.3加強購置醫療設備的論證制度

大型醫用設備的購置要有可行性論證，組織使用部門進行調研和效益分析，通過對需要購買設備的技術性、可靠性、穩定性、必要性、環保性、市場占有率、社會效益和經濟效益的多方面進行綜合性分析，為醫院的正確決策提供科學依據。資產使用部門、管理部門邀請本行業的專家參與購置論證，集體研究決策，建立規范的決策論證程序。為醫院的大型設備購置提供科學的保障，提高醫院診斷率的準確性，同時保障醫院大型設備的實用性、可靠性和安全性。醫院大型設備操作人員要進行專業的崗前培訓，熟練后才允許上崗，減少人為因素造成的損壞。

3.4采用更有效的信息化系統，提高管理效率

醫院業務不斷發展、規模的不斷擴大，固定資產的管理、盤點工作日益復雜，工作量成倍增加，同時伴隨著現在的信息水平不斷提高，醫院HIS、LIS、PACS等一系列信息化的投入，利用軟件信息化來進行固定資產管理成為必然，既提高了醫院的管理效率，又實現了手工無法解決的很多問題。醫院固定資產種類多、數量大，使得管理、盤點工作復雜、強度大、工作效率低、差錯率高，醫院資產管理軟件系統可以幫助解決諸多問題，尤其是運算快、準確率高的條碼技術已經很成熟，引進到資產管理系統，通過信息化管理系統，使資產的管理部門、財務科及使用科室都能方便快捷地查詢到固定資產購買時間、金額、使用年限、使用地點等，既方便固定資產的使用部門和相關管理人員，又能做到優質快速高效。資產管理系統打印出的帶條碼的固定資產卡片，貼在資產上，再也不怕科室搬家不留名，盤點時掃描卡片上的條碼直接返回到系統內部，給盤點工作帶了極大的方便，提高資產管理效率。

3.5資產報廢處置嚴格按制度執行

制定嚴格的資產報廢處置流程，制定統一的報廢申請單，由使用部門填寫書面申請單，說明此項資產的使用狀況、新舊程度、購置年限、原值等交到資產管理部門，資產管理部門核實科室明細賬和資產賬，并組織相關科室和技術人員進行論證，科學評估資產的狀況，填寫資產報廢處置表報單位領導及主管領導審批，最后報財政國有資產監督管理委員審批，財務科拿到審批單后才能對資產賬進行核銷，對于大型的醫療設備報廢處置需經過醫院領導集體討論，還要經過相關部門評估，必要條件下，聘請中介機構，防止處置過程中存在違紀情況，減少國有資產的流失。

4結論

固定資產作為公立醫院資產的重要組成部分，其管理也是一項非常重要的工作，隨著醫院規模的不斷擴大，醫療技術的突飛猛進，資產的管理越來越重要，只有在管理的工作中不斷發現問題，并想辦法解決問題，才能使固定資產為醫院的發展保駕護航，才能保證公立醫院良性的、可持續的發展。

參考文獻:

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關鍵詞：固定資產 規范化管理 獎懲機制

在新的會計準則中，對企業固定資產管理有較為明確的規定，企業的固定資產不僅是一種有形的物質資產，為企業的經營管理者所有，同時也是企業進行商品生產的關鍵因素和提供勞務的重要保障，須使用在一年以上。由于固定資產在企業資產中占的份額較大，多數企業的固定資產占資產的比例都超過半數以上。所以說，企業若想順利進行生產、經營，加強固定資產管理是關鍵。對企業固定資產的管理旨在提高企業的運行效率，增加企業的經濟效益上。正確的企業固定資產管理才能夠發揮出固定資產的勞動工具作用，為企業的發展提供強大的保障。

一、固定資產管理的原則

（一）全員參與原則

固定資產是企業的勞動資料，需要員工的積極參與才能為企業創造良好的經濟效益。另一方面，由于固定資產應用在企業生產經營全過程中，全體職工有必要樹立起對其進行維護與管理的責任，這并非單純一個部門的事情，全體職工一定要共同努力、共同參與，才能將固定資產管理工作做細、做好。

（二）全過程管理原則

由于固定資產被應用于生產經營的整個過程，所以說，對固定資產管理工作不要僅僅停留在日常的簡單維護上，要全方位的的對其進行管理，例如在固定資產的投資、采購、使用、維護、報廢等方面都要采用科學的管理計劃。

（三）全方位管理原則

對于固定資產的管理，一味地對固定資產進行檢查、監督與處罰，是遠遠不夠的。要采取合理的管理手段、科學的管理方法對固定資產進行全面的管理。另一方面，要對固定資產的購買成本、使用成本、資產流失損失進行合理的控制，這樣才有益于提高固定資產管理的效率。

二、固定資產管理中存在的問題

隨著經濟全球化的不斷發展，現在管理學對企業的要求越來越高，要求企業具備整合內部資源，合理配置資源，提高效益的能力。加強固定資產的管理是保證企業財產的完整、安全的需要，是企業創造財富的關鍵。目前，一些企業固定資產管理漏洞較多，固定資產流失現象嚴重，影響和制約了企業的持續發展。其主要問題有：

（一）管理手段和管理方式還需進一步提高

企業對企業固定資產的管理主要依賴財務軟件中的固定資產模塊：資產管理部門通過人工清查方式，建立固定資產臺賬，對固定資產的具體使用情況予以記錄，在每月月末向財務部上報資產使用數據及狀態表；財務部門根據資產管理不提供的數據進行財務處理，在期末組織企業固定資產盤點；使用部門只負責設備的正常運作。

（二）企業固定資產的使用和維護不當

隨著眼下市場競爭的越來越激烈，一些企業為尋求發展，不斷擴大自己的經營范圍，這就需要加大對固定資產的購置。由于一些企業盲目的擴建，或是在固定資產采購方面沒有經過慎重的考慮，造成了部分固定資產的閑置，形成資產的浪費。

（三）賬實不符的問題嚴重

賬實相符是確保會計信息質量真實、準確的基本要求。造成賬實不符的原因主要是管理不到位。主要由于：一是財務會計信息不真實、不及時，不能真實反映固定資產的實際數量和增減變化情況，增加的資產由于入賬手續繁雜，審批時限過長，資產增加時不能及時準確的進行賬務處理。減少的資產不做核銷，淘汰報廢的設備，拆除的房屋，出售的資產不辦理相關手續，不做賬務處理，導致資產賬實嚴重不符。二是盤盈、接受捐贈和無償調入的固定資產，由于各種原因滯留賬外不入賬，形成資產的賬外循環。三是由于部門間缺乏溝通，疏于管理，導致資產在部門之間相互調動使用，沒有任何形式上的調動申請、轉移單，導致資產管理人員不知情，財務賬上尚未做任何調整。

三、加強固定資產管理工作的對策

（一）提高對固定資產規范化管理重要性認識

固定資產涉及面廣，在管理上不可能由一個人或一個部門就能完成的事情，需要各個部門的配合與努力才能達到良好的管理效果。首先，單位領導要重視固定資產的管理，提高固定資產的管理意識，領導起帶頭作用重視，員工才能積極響應領導的號召。其次，要將責任明確化。要將固定資產管理的責任落實到具體的部門和個人的身上，對出現問題的部門或個人要予以相應的處罰，加強管理，保證資產使用效益。

（二）借鑒和采用先進的固定資產管理手段

企業的固定資產一般規模大、種類繁多，但隨著科學的進步、企業規模的擴大，固定資產的更新換代的頻率也較快。所以說，企業必需選用較為先進的管理模式代替以往的手工管理、核算。將電算化引入固定資產管理中是一種較好的措施，同時要借鑒其它先進企業的管理方式，組建功能齊備的數據信息系統，將固定資產的購建、分配、處置、報廢、核算等各項業務全部納入信息管理系統進行處理。

（三）進行固定資產的定期維護，提高使用效率

固定資產占企業的資產的比例較大，企業的發展離不開固定資產的支持。做好固定資產的維護不但可以延長固定資產的壽命，同時可以提升生產的效率，減少維護成本。企業應定期對固定資產進行維護和保養，防止故障的發生對生產造成的影響。

（四）建立獎懲機制，強化報廢設備物資處置管理

固定資產管理的最后一個環節，也就是報廢設備物資的處置環節。固定資產到了報廢的程度價值肯定不會太高，導致人們忽視這個環節管理，但是由于報廢的數量偏大，必需要對這個環節加強管理，如果忽視管理，將會造成資產的流失，影響企業收益。

四、結語

總之，固定資產是企業開展生產經營業務及其他業務的基礎條件，是任何事物不能代替的企業主要生產資料，搞好固定資產管理，是企業生產經營的關鍵性問題。在日常生產營活動中，企業通過采用先進的固定資產管理手段，加強對固定資產的維護等方面的管理，為企業快速、可持續發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

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【關鍵詞】 固定資產； 特點； 管理； 建議

固定資產管理是企業經營管理的一部分，尤其在電網企業中，固定資產所占比重相對較大，因此做好固定資產管理工作尤為重要。在電網企業中，固定資產管理特點突出，即規模巨大、分類繁多、分布范圍廣泛，以上特點使得電網企業固定資產管理難度較大，尤其是價值管理與實物管理銜接、“賬、卡、物”相符、固定資產變動信息的溝通等。筆者現以邢臺供電公司固定資產日常管理為例，對固定資產日常管理進行初步研究。

一、固定資產管理現狀及特點

（一）電網企業是資金密集型、資產分散型企業，固定資產實行價值管理和實物管理相分離的管理模式

對于邢臺供電公司而言，固定資產管理涉及到財務部、生產部、基建部、辦公室、物資公司等多個部門，價值管理由財務部統一管理，生產部進行技術管理，實物管理則由使用部門管理。由于使用部門多，資產價值管理和設備及技術管理角度不盡相同，對資產記錄的內容和要求不完全一致，造成財務固定資產卡片與生產部運行臺賬對應起來有一定難度，因此難以實現財務與生產mis接口。

（二）固定資產規模大、分布地域廣、數量多，給固定資產管理帶來一定難度

2006年末，邢臺供電公司45.8億元的固定資產共有固定資產卡片16 015張，固定資產分布于邢臺地區各個變電站、線路，難以對固定資產的使用狀態實施實時監控，也難以保證經常性對固定資產進行盤點清查，雖年末進行一次盤點，但一年內固定資產的增減變化、報廢毀損難以及時得到反映。

（三）“十一五”期間，國家電網公司加大了對電網的投資力度，固定資產規模增長迅速，對固定資產管理提出了新的挑戰

2006年，邢臺供電公司固定資產增長6.96億，比年初增長17.91%，2006全年在建工程7.6億元，保證在建工程完工及時結轉資產，對固定資產管理、折舊提取等影響重大。而由于招投標，實際工程進度滯后等影響，不能完全按照期初計劃完工，影響了在建工程完成財務決算的進度，從而無法及時結轉資產。

（四）由于大修、技改和日常撥付固定資產等導致實物資產變動頻繁，特別是附屬固定資產、城網等的更新頻繁，為調整卡片記錄，保持卡物信息一致帶來了一定的困難

（五）農網改造形成的固定資產本著“誰使用、誰維護”的原則，由縣供電企業實行代管，這為固定資產盤點、增減、報廢、毀損處置等管理帶來了不少困難

邢臺供電公司農網改造共形成固定資產16.58億元，占2006年末全部固定資產的36.2%，而且數量多，分類復雜，分布范圍廣。如何實施有效的監控是這部分固定資產管理的難點。

二、固定資產日常管理模式和流程

（一）加強領導是管好固定資產的基礎

為保證固定資產管理渠道暢通、行之有效，就必須要有企業領導強有力的支持，本著建設資產優良、堅強電網的思路，邢臺供電公司領導歷來對固定資產管理十分重視，提出了“管資產、管經營”齊頭并進的工作方針，突出了固定資產在生產經營中的作用，提出了向資產要效益的口號。通過資產清理處置，加大電網投資等方法，優化了資產結構，提高了資產質量。

（二）制度建設是管好固定資產的有力保障

為保證固定資產管理規范，有章可循，邢臺供電公司根據國家電網公司和河北省電力公司固定資產管理方面的相關辦法，結合公司實際，制定了一整套固定資產管理辦法，包括《邢臺供電公司固定資產管理辦法》、《邢臺供電公司工程結算管理辦法》、《固定資產報廢管理辦法》、《固定資產出租管理辦法》、《固定資產清查管理辦法》等，涵蓋了固定資產管理的各個方面，同時根據國家電網公司固定資產管理表單樣式，制訂規范了固定資產購置審批表、固定資產報廢審批表、固定資產盤盈報告單、固定資產盤虧審批單、固定資產調撥單、固定資產出租審批單等，為固定資產管理工作的開展提供了保障。

（三）規范固定資產日常管理是管好固定資產的關鍵

1.明確職責，歸口管理，規范固定資產日常管理。固定資產日常管理是指企業對固定資產的使用、保管、維護、修理等各個環節和各使用部門所進行的管理。邢臺供電公司按照“誰使用、誰管理、誰負責”的原則，由財務部門負責固定資產的價值管理，從價值角度確保賬卡相符，保證資產的完整，負責對固定資產的核算，正確對其計價，按規定提取折舊，及時反映其增減變動情況，并會同有關部門建立發放固定資產卡片，定期檢查，參與清查盤點，并負責督促有關部門辦理固定資產的增減、轉移、租賃和殘值回收工作。生產部負責固定資產的技術管理，對固定資產的實物形態進行動態管理。各使用部門實行實物管理，對固定資產的安全運行、維護保養、及時檢修負責。物資部門負責固定資產的采購，基建部負責按照工程計劃和概算進行建設并達到預期的使用效益。

明確職責后，根據各自職責按照固定資產的管理流程從資產規劃、購建、使用、維修、更新改造直至退出運營，報廢等進行全過程管理。

2.多措并舉，定期清查，確保“賬、卡、物”相符。由于固定資產規模大、數量多、變動頻繁等特點，如何保證“賬、卡、物”相符一直是電力企業固定資產管理的難點，為此，邢臺供電公司采取多種手段保證“賬、卡、物”相符。一是從管理手段上，由財務設置固定資產模塊與遠光賬務系統、報表系統相一致，保證了賬卡相符；二是從制度上確定了《固定資產清查制度》，每年進行一次固定資產盤點，填制了固定資產清查盤點表，保證了卡物相符；三是從源頭上做好固定資產卡片建立工作，在財務決算轉入固定資產時明確一卡一物，并通過現場確認，粘貼設備卡片等方法，保證了固定資產卡片賬實相符；四是公司2004年開始實行了固定資產設備卡片，通過設備卡片的建立，解決了固定資產設備只有生產部門的生產設備卡片，而沒有固定資產設備卡片的情況，并將設備卡片粘貼到相應設備上去，保證了卡物相符，也使設備的價值一目了然；五是實施清查結果備查制度，即每次清查時，要求資產使用部門將清查報告連同實物照片一并上報，并將照片附以名稱和固定資產卡片號，以利于卡片和實物核對。

3.折舊提取是固定資產日常管理的重要方面

折舊具有影響生產成本支出、預算執行和為增加固定資產積聚資金的作用，在固定資產日常管理中占有舉足輕重的地位。邢臺供電公司嚴格按照國家電網公司“固定資產辦法”和“固定資產目錄”執行，按固定資產折舊率上限，以平均年限法提取折舊。2006年，邢臺供電公司提取折舊2.73億元，占全年成本支出的37.6%，預算完成率100%。

4.動態跟蹤、統一匯總，及時了解固定資產更新改造情況。目前邢臺供電公司使用遠光財務管理軟件中的固定資產模塊管理固定資產，而此模塊僅具有簡單的核算功能，并不具備管理功能，而且尚未與生產mis相連接，因此固定資產更新、改造的情況難以掌握，卡物相符一直是公司固定資產管理要解決的難點。針對這種情況，邢臺供電公司實施了動態跟蹤，統一匯總的辦法，即由固定資產使用部門在固定資產進行更新、改造、大修時，記錄更改、檢修的相關信息，并分季度向生產部和財務部上報匯總，在年終清查盤點固定資產時，統一匯總信息。通過這樣的數據積累可以掌握各項主要資產的運行維護狀況，為編制該項資產日后檢修及改造的預算提供了依據。

（四）注重資產處置，優化固定資產結構

為了確保資產優良，應對大規模大修、技改更換下來的設備，保證“賬、卡、物”相符，就需要及時地進行資產清理。通過清理，發現不良資產和效率低下的資產，并進行及時的處置，優化固定資產結構，使固定資產保持優良狀態。

邢臺供電公司將資產清理處置作為一個長效機制來抓，結合固定資產轉讓、盤虧、毀損、報廢等，加強固定資產處置環節管理，嚴把資產評估關、不良資產核銷關、資產產權交易關，固化固定資產處置程序，完善決策審批程序，做好審計、資產評估、進場交易等有關工作，規范操作流程，降低資產處置過程中的風險。

三、進一步管好固定資產管理的建議

（一）轉變思維，創新思路，努力向固定資產全壽命管理轉變

邢臺供電公司固定資產一直以來是財務只管固定資產的價值，生產部門只管資產的實物，存在價值管理與實物管理脫節，管資產與用資產脫節的狀況。為了改變這種狀況，公司按照省公司要求，轉變思維，確定固定資產“全員、全過程、全方位”的管理思路，要求資產的使用者參與到資產管理中來，從資產進入到退出實行全壽命管理，并加強資產管理與各項管理工作的結合。

目前，公司已樹立起全員管資產的觀念，通過每年資產清查和粘貼固定資產卡片等方式，不僅將卡片對應的資產名稱、型號、地點等標明，也將資產的價值、凈值、使用年限等標明，讓使用者一目了然，形成了資產使用者與資產價值管理的互動。為確保對固定資產全過程管理，財務部門基建管理崗位與資產管理崗位緊密銜接，將資產的管理范圍向前延伸到項目前期可研階段，向后擴展到資產的退出和處置，同時財務部門與生產部門時時溝通，通過信息共享了解資產的運營狀況。

（二）依托科技創新，實現固定資產網絡化管理

邢臺供電公司涉及固定資產管理方面的軟件主要有遠光財務系統固定資產管理模塊，遠方V6物流系統，生產mis系統等，雖然經過多方努力，但是各系統連接起來仍有難度，造成各自為戰，實物管理與價值管理相脫離的情況。為改變這種狀況，實現“全員、全過程、全方位”的管理，建立財務資料與固定資產運營資料一一對應的實時化信息管理系統，就需要通過網絡化管理保證將固定資產壽命周期內各環節產生的數據流串起來。因此首先需要新的固定資產管理軟件實現固定資產價值管理與實物管理實時對接、信息共享，實現對資產的在線實時管理，形成設備從申請采購到報廢整個過程的閉環管理，動態反映固定資產運行狀態；其次需要運用計算機條形碼技術，通過條形碼技術實現實物與數據庫中的數據進行核對，以確保賬實相符。

（三）深入現場，使價值管理與實物管理有機結合

長期以來，財務人員不懂生產經營，為固定資產的管理帶來一定困難。因此，公司要求“走下去、請進來”，即要求管理人員一定要深入現場，切實了解資產的基本構成，運營狀況，存放地點，同時為資產實物管理人員出主意想辦法，解決管理固定資產中遇到的實際問題，也可以根據不同的情況，請專門的技術人員，走進財務部，為財務人員授課，全面了解資產的專業知識，努力打造“既懂財務，又懂生產”的復合型人才。通過這樣的上下聯動，互相配合，共同把固定資產管理好。

（四）分層管理，落實責任，積極研究農電資產管理模式

農網一至三期改造以來，形成了價值由市公司管理，而實物資產管理則由縣供電公司管理的局面。為解決農電資產經營權和使用權相分離產生的問題，邢臺供電公司進行了廣泛的調研，并結合自身情況，采取了分層管理、層層落實的管理模式，由各躉售縣供電公司的財務部門負責價值管理相關信息的歸集，包括資產的維護、報廢、盤點等信息，行使邢臺供電公司的部分職能，并定期與市公司聯系，保證固定資產的可控、在控。

固定資產管理一直以來都是電網企業管理的一個難點、弱點，拋開固定資產客觀存在的特點外，信息化程度不高也是固定資產管理不好的主要原因。從2008年開始，國網公司將全面啟動“SG186”計劃，此計劃的實施，將運用ERP技術將各部門管理緊密相連，將建成以資產管理為核心的管理系統。此系統的實施，有可能解決長期以來困擾固定資產管理的一些問題，我們也將繼續探索固定資產管理的新途徑、新方法，推動固定資產管理邁上新的臺階。

【主要參考文獻】

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摘 要 隨著我國社會經濟等各方面的發展，基層地區對供電的需求日益增大，基層供電公司也逐漸投入大量的資金，這就形成了基層供電企業在固定資產上的龐大規模。從目前的種種情況來看，基層供電公司在固定資產的核算與管理方面還存在一些亟待解決的問題。本文主要是對基層供電公司固定資產的核算與管理目前存在的相關問題進行分析，并對問題解決的途徑進行探討。

關鍵詞 基層供電公司 固定資產 核算與管理 問題 策略

在大部分的企業中固定資產占公司資產中相當大的份額，在日益激烈的市場競爭環境中，企業要想生存下去，首先要對其再生產的能力進行維持，而維持這種能力的基本保障就是擁有一定的固定資產。所以，對固定資產的概念要有正確的了解和理解，做好對企業中固定資產的核算與管理對企業發展來說是十分重要的一點。固定資產最顯著的特點是其能夠在連續若干個生產周期的生產經營中發揮保持公司實物形態的作用，而且這是一種可以隨著生產經營活動不斷轉移的價值。因此，做好企業固定資產的核算與管理在企業管理中是很重要的一個環節。基層供電公司雖然在市場競爭方面的壓力相對小一些，但由于電力生產本身的特殊性。隸屬于供電公司的基層供電公司在社會責任上同樣承擔著重要部分，是一種立足于社會和經濟發展服務的基礎行業。根據基層供電公司經營的需要及時補償固定資產的損耗，在保證固定資產的安全完整的同時對供電公司的正常生產能力進行維持是基層供電公司管理固定資產的主要目的。只有核算和管理好固定資產，基層供電公司才能對企業內部存量資源合理調配，才能真正發揮好資產的使用潛力，給社會提供更優質的服務，更好地履行自己的社會責任。但從目前基層供電公司固定資產的核算和管理來看，還有一些問題亟待解決。

一、基層供電公司固定資產核算與管理存在的相關問題

1. 固定資產后續核算與管理比較粗放的問題

供電公司是為了滿足我國經濟建設和人民生活用電的需要，通過輸配電裝置把安全、可靠、連續及合格的電能銷售給廣大用電客戶，由供電局或電業局改制成的公司進行管理。基層供電公司，主要指我國縣級或縣級以下的供電公司。最近幾年來，經濟發展需求使供電公司企業在管理水平上都進行了一些提高，尤其在基層供電企業固定資產管理的健全制度以及投資決策的水平都取得了相當大的進步。但是由于電力企業自身在固定資產上所具有的數量大、類型多以及更新快、分布廣等特點，使供電公司尤其是基層供電公司在固定資產的后續核算和管理上帶來了很多問題。首先是在固定資產的后續支出費用的核算與管理上劃分不正確，這種問題會導致在固定資產的使用過程中，出現修理費用與更新改造支出。比如，有些基層供電企業對符合固定資產確認條件的支出進行費用化，影響公司當期損益。其次，對后續管理不夠重視，這就導致固定資產在達到可使用狀態后得不到及時的核算與管理，有些滯后時間長的甚至會給固定資產的后續投入與使用帶來很大隱患。

2. 固定資產日常核算與管理不夠準確

基層供電公司在固定資產的日常管理與核算中存在的第一大問題是一直都存在的賬實不符問題。這種問題出現的原因主要是部分基層供電公司的管理部門在分工上不夠明確，對責任的落實力度不夠，導致供電公司的實物管理部門與財務部門以及需要使用資產的一些部門之間的信息出現障礙，不夠暢通。進而促使在固定資產的增減變動各種環節上各個部門出現各行其是的現象，在相互銜接和制約方面有所欠缺，在固定資產核算與管理上出現有賬無物或者說有物無賬等不好的弊端。其次，是在固定資產核算上存在不夠準確的問題。有的基層供電公司甚至對自己單位房屋、建筑物有多少的準確數據都提供不出來。在自動化控制設備上，由于其更新變化很快，很多基層供電企業對其分類與核算解決不夠好，無法反應出固定資產構成的準確度。此外，基層供電公司對報廢和閑置的固定資產處管理不夠及時也不夠規范，使國有固定資產受到損失。

二、加強基層供電公司固定資產核算與管理的策略

針對固定資產在核算與管理上的問題，基層供電公司應該在首先加強對后續固定資產核算與管理的重視程度。對公司內部的會計基礎工作進行監督和管理，提高會計在固定資產核算的信息質量。針對多數基層供電不夠重視固定資產后續核算與管理的問題，制定強制的后續核算與管理規章制度，明確各部門的管理責任，并對會計等與固定資產管理緊密的部門定期進行適當的考核，促進基層供電公司固定資產后續核算管理工作的認真開展。針對固定資產日常的核算與管理問題，可以通過對管理權限合理劃分，并對固定資產的核算權與管理權進行一定的統一。其次，基層供電企業應在期末加強賬物核對，定期進行資產清查，及時對報廢、處置資產履行審批手續，資產管理部門可以把電網資產按電壓等級，其他資產按照資產價值確定標準，并通過信息化的管理手段，對固定資產的管理權限進行適當上收，或者把固定資產的增減和日常核算與管理等職能交給地市級機構負責。只有做到這些，才能促進基層供電公司固定資產核算與管理問題的解決，使基層電力公司取得良性和持續的發展。

當前做好基層供電公司的固定資產核算與管理，對其固定資產使用效率的發揮及基層供電公司經濟效益的提高有重要意義。所以針對以上問題，基層供電公司一定要根據自身實際做好改進工作，各個部門共同加強對資產的管理，及時溝通，保證資產安全、平穩運行。

參考文獻：

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(一)固定資產購置管理不合規

由于財產保險公司各級機構職能與歸屬不同，導致其購置固定資產來源存在多樣性，普遍存在固定資產購置審批不嚴，超固定資產購置預算購置資產的現象。同時，財險保險公司對盜搶追回車輛管理不規范，不納入預算管理且部分未嚴格作為固定資產管理，易滋生商業賄賂和違法違規行為。

(二)固定資產配置不合理

財產保險公司缺乏合理同一的固定資產配置標準，未根據公司實際情況，制定適合公司經營發展的合理配置資產標準；有的公司已經制定了相應的標準，但是執行不嚴，結果造成總分公司之間、各部門之間資產配置不公。隨意乃至盲目購置固定資產易造成資產的重復配置、不合理配置，部分機構資產配置嚴重不足，而部分機構資產長期閑置。

(三)固定資產財務核算不規范

財產保險公司固定資產核算主要存在以下問題：一是申請專項資金購置固定資產未在“固定資產”科目中反映，在費用中列支；二是沒有根據相關規定將固定資產擴建增加部分計入固定資產價值中；沒有竣工決算但是已經投入使用的規定資產未根據相關規定進行賬務處理；四是接受捐贈等固定資產沒有根據規定進行賬務處理，導致這些資產長期游離賬外；五是固定資產對外出資等獲得的收益沒有納入公司預算中，沒有根據政府非稅收管理規定進行“收支兩條線”管理。

二、財產保險公司固定資產管理問題原因分析

(一)管理體制尚需完善

從管理制度方面看，一是現行預算制度重投入輕管理、重錢輕物，將工作重點放在預算執行情況和結果的資金流入和流出環節；二是當前現有的固定資產購置制度只是對購置行為起到規范作用，但沒有具體到購置原因、購置資產數量等；三是現行的財產保險公司會計核算制度規定無法通過數據體現固定資產完好程度，無法反應資產真實價值。從職責權限方面看，財產保險公司本身權限過于集中，固定資產管理工作未得到重視，主管部門對各級機構固定資產實施監督管理力度不足，固定資產管理職能部門的綜合管理作用沒有得到很好的發揮。

(二)管理機制尚待健全

一是內部協調機制不健全，公司資產管理使用部門和管理使用人員職責分工不明確，資產管理使用部門和財務部門之間、部門資產管理使用人員之間存在相互推諉的現象，缺乏協調機制；二是約束機制不健全，未按內控制度設立不相容崗位，購置到處置全過程很容易出現違規現象；三是監督機制不健全，監督不全面、不具體，流程未走入規范化，導致監督工作流于形式，不能及時發現賬簿記錄中的問題，無法通過監督禁止固定資產形成“賬外賬”等嚴重違反財經紀律的行為。

三、財產保險公司固定資產管理改進建議

(一)建立健全固定資產管理制度

一是建立健全固定資產管理約束機制，設立不相容崗位，實行錢物分離，不相容崗位間相互牽制，固定資產購置到處理的過程不能有一個部門或者一個人來負責；二是明確崗位職責，由固定資產管理部門負責管理固定資產實物；三是嚴格履行審批制度，資產處置時應遵循公平、公開、共振的原則，健全審批手續，沒有經過批準的不能自作主張處理；四是規范財務核算制度，定期上報固定資產明細表，并及時進行成本核算，嚴格實行“收支兩條線”管理，對出租、出借、投資收益等有償使用收入和殘值處置收入進行統一核算；五是健全固定資產保管領用制度，建立固定資產管理使用臺賬，核對規定資產入庫時的完好程度、數量、規格等，領用時應及時登記，及時制作和修改固定資產卡片、標簽，做到賬卡、賬賬、賬實相符。

(二)提高固定資產預算管理意識

財產保險公司應根據年度公司預算目錄，結合各級機構職能和人員編制實際情況，做好規定資產年度購置計劃，具體制定固定資產配置標準，明確購置程序。編制規定資產預算前，各職能部門應結合自己部門的實際情況，合理提出購置需求，具體購置的類型、數量，上級部門根據需求，組織預算編制人員進行論證，根據實際需求情況確定是否購置。編制固定資產預算時要遵循勤儉節約的原則，設立公用經費與專項經費，優先選擇安排急需、必須的固定資產。在預算管理中將外借、出資等收益全部納入，避免出現賬外賬。

(三)加強固定資產監督檢查

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1.1為加強XX有限公司(以下簡稱公司)的固定資產管理,滿足公司生產、經營的需要，確保國家財產的完整與合理使用，實現國有資產的保值增值，根據《企業會計制度》有關規定，結合公司現行體制的特點，特制定本管理制度。

1.2固定資產是指與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業，該固定資產的成本能夠可靠地計量。

1.3本制度適用于公司各職能部門的固定資產會計核算和財務管理。

2．職責

2.1公司對固定資產實行統一規劃、集中管理、使用部門負責的原則。

2.2 生產技術部是公司固定資產的綜合及實物歸口管理部分。負責新增固定資產的立項；固定資產報廢、毀損的處理；編制并建立固定資產信息卡片；每年對固定資產進行實物清查、盤點工作，同時還是公司零星固定資產設備的歸口采購單位。

2.3綜合部是公司汽車、通訊設備及計算機設備的專項歸口管理部門。

2.4 財務部是公司固定資產的資金信息管理部門。負責固定資產的會計核算工作；建立固定資產明細賬；配合實物管理部門進行賬卡物信息的核對工作。配合生產部對實物進行清查、盤點工作，保證賬、卡、物相一致。

2.5各部門負責妥善保管、養護本部門使用的固定資產；負責上報本部門新增、保廢等固定資產計劃。

3．固定資產分類

3.1根據公司現有固定資產的現狀，結合《企業會計制度》的規定，公司的固定資產分為房屋、建筑物、通用設備、專用設備、工具及其他生產用具、非生產用設備、電視機空調等電器設備通訊設備、自動半自動化控制設備、電子計算機復印機打印機傳真機、管理用車輛及非生產用固定資產。

3.2按固定資產使用情況分類

3.2.1在用固定資產：正在使用中的固定資產。由于季節性停用或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產及出租給其他單位使用或內部替換使用的固定資產均屬在用固定資產。

3.2.2 未使用固定資產：已完工或已構建的尚未交付使用的新增固定資產以及因進行改建、擴建等原因暫停使用的固定資產均屬未使用固定資產。包括構件的尚待安裝的固定資產、經營任務變更停止使用的固定資產。

3.2.3不需要固定資產：企業多余或不適用，需調配處理的各類固定資產。

4．固定資產計價

4.1零星購置的固定資產，按照買家加上支付的運輸費、保險費、包裝費、繳納的稅金等計價。需單體安裝的固定資產應包括安裝成本。

4.2基建工程和技術改造工程，按工程實際支出計價；已投產使用，但由于某種原因尚未辦理移交手續的固定資產，可先估價入賬，價格確定后，再作調整。

4.3 投資者投入的固定資產，按照評估確認或者合同、協議約定的價格計價。

4.4接受捐贈的固定資產，按照發票賬單所列金額加入由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票賬單的，按照同類設備市價計價。

4.5在原有固定資產基礎上進行改、擴建的固定資產,按照固定資產的原價,加上改、擴建發生的支出,減去改、擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價.

4.6盤盈的固定資產,按照同類固定資產的公允價值計價.

4.7融資租入的固定資產,按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費.

4.8實際固定資產已按規定計價入賬后,對發生下列情況外,不得任意變更其價值.

4.8.1根據實際價值調整原來的暫估價值.

4.8.2根據國家規定對固定資產重新估價.

4.8.3增加補充設備或改良裝置.

4.8.4將固定資產的一部分拆除.

4.8.5發現原記固定資產價值有錯誤.

5．固定資產的增減變動

5.1公司固定資產增加的渠道主要有零星購入固定資產;維簡項目、基建工程形成的固定資產;外單位捐贈、投資等.

5.2 購入的固定資產,主要是指購入不需要安裝就可以直接交付使用的固定資產.財務部根據經公司主管經理批準的設備購置立項通知單和發票付款，進行固定資產賬務處理。

5.3基建工程、維簡項目形成的固定資產，是指經國家批準或公司批準的投資項目形成固定資產。

5.3.1由項目單位提供“固定資產移交清單”，交生產部、財務部。

5.3.2生產部對“固定資產移交清單”進行審核，按照每一單體固定資產安放地點，填寫設備編號以及責任部門，并報財務部備案。

5.3.3財務部根據生產部審核后的“固定資產移交清單”等信息辦理固定資產入賬手續。

5.4 接受其他單位捐贈、投資的固定資產，按照同類固定資產的市場價格、評估結果或根據對方單位提供的有關憑據數字作為固定資產原價。接受固定資產時所發生的運輸費、倉儲費、裝卸費、保險費等費用，計入固定資產價值接受捐贈的固定資產增加資本公積金。

5.5盤盈的固定資產按有關票據金額加上相應的稅費或公允價值減去估計折舊的差額計入營業外收入。

5.6 公司固定資產減少主要包括固定資產的出售、報廢、毀損或向其他單位投資轉出或以及盤虧等。

5.7 固定資產由于使用而不斷磨損，或技術進步、遭受自然災害等原因，根據管理權限，經有關部門批準后，作為固定資產報廢和毀損處理。

5.7.1財務部根據生產部上報批準“固定資產報批單”進行銷賬處理，轉入清理。

5.7.2生產部負責接收處置公司各部門的報廢設備并上交殘值。

5.7.3固定資產清理凈損益進入營業外收入（支出）。

5.8公司要對閑置固定資產進行管理、出售。

5.8.1實物使用單位確定某設備已無實際用途，向生產部提出處理建議，由生產部決定該設備是否作為閑置設備。

5.8.2生產部根據閑置設備出售價格建議報批單，參與出售價格管理。

5.8.3處置閑置設備的收入由財務部進行賬務處理。

5.9公司向其他單位投資轉出的固定資產，根據有關批件、調撥單據，財務部進行賬務處理，一般作為長期投資。有關固定資產賬務核算折舊計提等由接受單位負責進行。

5.10公司規定定期或不定期對固定資產盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤虧的固定資產，財務部根據有關報批單，按原價扣除累計折舊、變價收入和過失及保險公司賠款后的差額，計入營業外支出。

5.11公司內部各單位固定資產之間的轉移,由原單位向歸口管理部門申報,經審批同意填寫“固定資產異動單”按國家有關規定進行賬務處理。在國家規定范圍內的捐贈可直接進成本，超過國家規定范圍內的捐贈，根據財政局有關規定進行納稅調整。

6．固定資產折舊

6.1公司規定下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、工具儀器、運輸工具、傳導設備、機械設備、管理用具及其他在用的冶金專用設備；修理停用的設備，以經營租賃方式租出的固定資產，以融資租賃方式租入的固定資產。

6.2 公司規定下列固定資產不計提折舊:房屋建筑物以外的未使用固定資產、不需用固定資產(閑置固定資產)、經批準封存的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產。

6.3公司固定資產折舊辦法采用平均年限法計提折舊。凈殘值率根據集團公司下發關于固定資產分類折舊情況表定為5%。

月折舊率R=（1-凈殘值率）/（使用年限*12）；

月折舊額=（月初原值月初累計減值準備金額+月初累計轉回減值準備金額-月初累計折舊-月初凈殘值）/（使用年限*12-已計提月份）

6.4公司固定資產折舊年限按照集團公司統一規定執行。

6.5公司固定資產折舊，根據上述計算公式，按月計提。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計算折舊。月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不得補提折舊。

6.6折舊方法的選擇權限。根據有關規定，結合公司的實際情況提出公司折舊方法在開始實行年度前報主管財政機關備案。折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。

7．本制度解釋權屬財務部。

8．相關文件

8.1《企業會計制度》

8.2《企業會計制度—固定資產》

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【關鍵詞】施工企業；固定資產管理；合理配置；研究

一、施工企業固定資產管理的問題

施工企業普遍面臨著固定資產管理水平低、使用效益差的問題。這些問題，本人通過搜索相關文獻，實地考查，總結如下：（1）盲目購置固定資產，超過了企業的資金承受能力。每個施工企業基本上制定了本企業內部控制制度以及固定資產合理規范使用操作手冊。同時，也列明了有關固定資產資金使用計劃和各項費用開支計劃。但多數企業不能按預測規劃行事，形成計劃與實際的嚴重脫節，使企業的資產管理變得盲目，影響企業資金的正常周轉。（2）固定資產操作流程不完善造成賬實不符、折舊計提以及攤銷計量不準確。施工企業的財務部與項目部中的財務部對固定資產的核算，存在計量可靠性與準確性問題，并且易造成整個企業費用的增加，影響企業的收益。其中，對造成固定資產明細賬的信息不對稱，賬實不符等問題，會使得固定資產后續計量存在費用化與資本化界限不清等后果，致使期末賬實核對出現管理上的漏洞，容易出現財務錯報風險；對部門使用管理不明確造成的問題，容易使折舊計提、攤銷的核算不準確，進一步會影響審計程序，對審計部門期末實行實質性審計程序帶來了阻力，容易引起審計部門關于錯報的懷疑。（3）總公司、分公司與項目部對固定資產使用權限的規定不清，總公司對固定資產所有權擁有概念不清晰。目前，總公司在固定資產的管理上對分公司和項目部進行了放權，下放權限的同時相應的管理措施卻并沒有跟上，這將使得有些項目部將一些固定資產作為流動資產管理，甚至在項目結束后，出售部分尚可使用的資產給外單位進行變現，進行了不適當的報廢或者變賣，導致固定資產流失現象嚴重，對企業當期損益產生了較大的影響。

二、施工企業固定資產合理配置研究

施工企業應針對上述現象施行相應的管理，對固定資產進行優化配置，進一步提高資產利用效率，提高企業的整體效益。因此，本人創造性地提出固定資產使用管理模型，從三維角度表述固定資產利用效率，施工企業可以根據該圖分析本企業三維角度下固定資產使用是否達標，從而進一步完善企業固定資產管理制度。權限部門：“三權明確”，分清所有權、管理權與使用權部門，并將固定資產的購置、使用、調轉、保管和維修等工作的職責權限進行明確；同時，將內部控制制度中各部門對固定資產的操作權限以及管理規范詳細說明。這一維度旨在辨析固定資產歸屬以及管理性質問題，對生產作業的前期、中期、后期都將有很好指導作用。周轉率：指固定資產周轉率；辨析出使用價值高的固定資產與使用價值有待改進的固定資產。這一維度旨在將很好的對使用價值高的固定資產進行跟蹤管理，不易造成重要的固定資產的流失。賬實審計：管理部門應在作業的各個期間對固定資產的賬面與實際價值進行賬實核對，并在期末審計時進行流程細節測試，發現不存在重大錯報風險。這一維度將對企業賬實價值進行全面核對，并對審計流程進行內部控制測試，對固定資產進行全面管理。

三、總結

綜合考慮企業經營的實況，對固定資產的購入實行集體決策，同時利用電算化會計中的操作模塊或者ERP中固定資產管理系統，對已購固定資產的入賬、使用、折舊計提，調配手續等進行數據管理；對重要的固定資產每月一次抽查，若發現問題，及時提交有關部門進行處理；項目部在使用設備時，需與分公司或者總公司之間進行信息化的登記說明，并且記錄使用期限與使用范圍，同時對于使用周期長且不擁有固定資產所有權的項目部應當提交資產折舊金額，避免造成資產折舊額的重復計算；對于項目部與分公司之間分開核算的，應當在合并財務報表的時候，抵消相應的金額。施工企業只有全面加強固定資產管理及合理配置，才能在財務管理方面進行有效作業，從而加快財務控制的創新和深化，進一步促進現代化施工企業制度的建立與公司治理結構的完善。

參考文獻

[1]郭東梅．加強施工企業的財務管理[J]．周刊理論研究．2010（8）

[2]肖剛．加強施工企業財務管理的途徑[J]．經營管理．2010（1）

篇9

自上世紀90年代以來，企業內部控制研究逐步成為我國理論界和實務界關注的一個重要領域。內部控制制度是公司治理結構的重要組成部分，它的完善與否關系著企業能否建立合理的公司治理結構。我國政府對此予以了相當的重視。財政部先后頒發了一系列用于指導全國各單位建立內部會計控制的規范文件，但這些內部會計控制規范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應性如何？

一、長安福特公司的固定資產內部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產內部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經濟中心——重慶市，是由中國汽車工業最大的“百年老店”——長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業生產滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產線，2005年年產達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區。

長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執行委員會及各個部門組成。公司的內部控制系統是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內部控制內容包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督這五大要素，并在COSO內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統。

長安福特公司，首先界定了固定資產的范圍及內容，其業務流程包括（簡要）：

1.固定資產投資項目的決策

2.資產購置流程

3.資產處置流程

4.資產實物臺賬管理和報廢流程

（1）臺賬的設置和保管要求：專人負責臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領用登記、報廢或轉移登記。

（3）期末報告：按季向財務部報送報表。

（4）盤點制度。

（5）資產地點轉移：包括部門內部在廠區內移動，部門之間在廠區內移動，轉移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產等。

（6）資產報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產報廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規定了固定格式。

5.固定資產盤點制度

（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產是否安全，促進固定資產賬實相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產賬目的所有資產項目。

（3）參考資料。

（4）職責：包括財務部門、主管部門及使用部門的職責。

（5）程序：包括基礎工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。

（6）記錄：規定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規定了固定格式。

（二）長安福特固定資產的內部控制特點。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產內部控制進行的是流程管理。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業務經辦人員根據這些流程圖執行有關固定資產的業務。不少企業雖然有一整套的管理制度，但是執行起來卻不盡人意，很多業務人員經辦有關事項時，不遵守企業的規章制度。很多情況下，并不是業務人員有意違反企業的制度，一個重要的原因是企業缺乏可供操作性的流程，指導業務人員處理經濟業務。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業務人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。

2.加強固定資產實物臺賬管理

固定資產的內部控制是全方位的控制，從固定資產投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環節都很重要。很多企業比較重視固定資產的購置，但固定資產購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設立了完善的固定資產實物臺賬管理制度，對臺賬的設置、登記、保管、報告進行了詳細的規定，并加以執行。通過對固定資產的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產的完整性和安全性，維護了資產的正常運行。

3.注重固定資產的內部控制自我評價

內部控制的評價，在我國很多企業中一直是一個薄弱環節。一般來說企業都有相應的內部控制制度。但不少企業對如何評價和考核內部控制的運行卻缺乏經驗和有效的手段。長安福特的內部控制制度中的一個重要組成部分就是內部控制評價。該公司制定了詳盡的內部控制審核項目，從固定資產的購置到日常管理的處置，都是企業內部審核小組予以關注的對象。通過內部審核，長安福特有效地監督了內部控制的運行情況，對出現的問題能夠及時發現，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產內部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現代化化纖和化纖原料生產基地。儀化股份公司主要從事生產及銷售聚酯切片和滌綸纖維業務，并配套生產聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經營范圍包括化纖及化工產品的生產及銷售，原輔材料的生產、化工化纖及紡織技術開發，自產產品運輸及技術服務。

在內部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規模的財務紀律整改，逐步完善內控機制。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構對下屬公司的經營狀況進行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設的核心問題就是規范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規范。財務管理按照內控的要求，嚴格遵循國家財務法規和中國石化內部會計制度，將ERP的標準流程與企業內部財務管理的實際需求緊密結合，實現了財務的有效監督。

儀征化纖股份有限公司關于固定資產內部控制的業務目標、控制點及業務流程如附表（簡要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產管理業務流程的分析，可以看出該公司關于固定資產的內部控制有以下特點：

1.圍繞經營目標、財務目標、合規目標進行控制

內部控制目標是指導其設計和實施的根本指南。內部控制必須圍繞所要實現的目標，才能找到企業管理、經營活動中與最終控制結果相關的因素。企業的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業內部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業務活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內部控制設計就要關注上述問題。

因此，該公司在闡述關于固定資產管理的經營目標、財務目標及合規目標的基礎上，提出固定資產管理過程中可能出現的經營風險、財務風險及合規風險，圍繞業務目標設計了有關固定資產業務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產會計信息的可靠性、企業財產的安全性和合法性。2.組織結構嚴密，崗位責任明確，強調授權審批控制

企業經營活動的開展具有很強的層次，權力的歸屬呈現出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權管理，這就產生了授權的問題，企業固定資產相關的業務活動也應該按照一定的審批程序進行。內部控制必須確定授權審批的程序、保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施。

按照授權審批對象的發生頻率和范圍可以把授權審批活動劃分為一般授權和特別授權。一般授權針對的是企業中經常發生、涉及范圍較廣的日常經濟業務，其主要內容包括不同數額業務審批權的歸屬、授權審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權。在此案例中，比如，設備管理部門和固定資產使用部門依據有關單據對新增固定資產共同進行驗收；固定資產使用部門根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部門審核，報公司分管副總經理審批后實施；關于固定資產的清查由設備部和資產財務部共同定期組織實施。

特殊授權針對的是企業中發生頻率較低，較為重要的非常規活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發行等等，主要規定了這些活動的決策程序、制衡機制和權責分布。例如，該公司關于固定資產報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產減值數額需經資產財務部會同設備部審核，報總經理班子、董事會審批，資產財務部根據審批結果及時計提入賬。

3.突出閑置固定資產的處置

企業閑置的固定資產是指連續停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產。閑置固定資產不僅占用了企業大量的資金，而且對于閑置資產不合理的處置將會造成資產流失，給企業帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應的規定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業中較為成功的企業，關于固定資產的內部控制制度均體現了重視流程

管理，重視IT技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環節，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關于固定資產取得的控制

鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業未來長期效益與發展。因此，企業在進行固定資產投資決策前，應開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經濟上的合理性等，在經過充分的技術經濟論證和方案比較并經審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據。也就是企業必須對固定資產的增加進行預算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。

（二）關于固定資產使用成本與費用的控制

固定資產使用過程中的成本和費用主要有固定資產修理成本、固定資產轉移成本、固定資產管理成本和無形損耗成本。會計系統對成本和費用的關鍵控制點就體現在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產修理費用，會計和出納人員要監督修理資金的收付、結余情況進行預算控制；融資或經營租入固定資產的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產成本；在企業中轉移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。

（三）良好的企業文化和員工素質是內部控制有效實施的保證

儀征化纖股份公司的內部會計控制系統是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統成功運行以來，似乎給內部會計控制系統設計的完備性添上了亮麗的色彩。但內部會計控制系統的有效性并不一定體現在設計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經濟案件。為什么會發生如此嚴重的經濟案件?這也是不少單位目前內部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關鍵在于有效的落實。

篇10

【摘要】本文介紹了長安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產內部控制制度，并通過對兩公司固定資產內部控制具體規范實施情況的比較與分析，從中發現內部控制設計和運行的一般規律，以尋求具有可操作性的經驗和意見，為進一步完善《內部會計控制規范》提供佐證。

自上世紀90年代以來，企業內部控制研究逐步成為我國理論界和實務界關注的一個重要領域。內部控制制度是公司治理結構的重要組成部分，它的完善與否關系著企業能否建立合理的公司治理結構。我國政府對此予以了相當的重視。財政部先后頒發了一系列用于指導全國各單位建立內部會計控制的規范文件，但這些內部會計控制規范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應性如何？

一、長安福特公司的固定資產內部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產內部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經濟中心――重慶市，是由中國汽車工業最大的“百年老店”――長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業生產滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產線，2005年年產達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區。

長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執行委員會及各個部門組成。公司的內部控制系統是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內部控制內容包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督這五大要素，并在COSO內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統。

長安福特公司，首先界定了固定資產的范圍及內容，其業務流程包括（簡要）：

1. 固定資產投資項目的決策

2. 資產購置流程

3. 資產處置流程

4. 資產實物臺賬管理和報廢流程

（1）臺賬的設置和保管要求：專人負責臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領用登記、報廢或轉移登記。

（3）期末報告：按季向財務部報送報表。

（4）盤點制度。

（5）資產地點轉移：包括部門內部在廠區內移動，部門之間在廠區內移動，轉移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產等。

（6）資產報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產報廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規定了固定格式。

5. 固定資產盤點制度

（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產是否安全，促進固定資產賬實相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產賬目的所有資產項目。

（3）參考資料。

（4）職責：包括財務部門、主管部門及使用部門的職責。

（5）程序：包括基礎工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。

（6）記錄：規定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規定了固定格式。

（二）長安福特固定資產的內部控制特點。

1. 注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產內部控制進行的是流程管理。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業務經辦人員根據這些流程圖執行有關固定資產的業務。不少企業雖然有一整套的管理制度，但是執行起來卻不盡人意，很多業務人員經辦有關事項時，不遵守企業的規章制度。很多情況下，并不是業務人員有意違反企業的制度，一個重要的原因是企業缺乏可供操作性的流程，指導業務人員處理經濟業務。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業務人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。

2. 加強固定資產實物臺賬管理

固定資產的內部控制是全方位的控制，從固定資產投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環節都很重要。很多企業比較重視固定資產的購置，但固定資產購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設立了完善的固定資產實物臺賬管理制度，對臺賬的設置、登記、保管、報告進行了詳細的規定，并加以執行。通過對固定資產的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產的完整性和安全性，維護了資產的正常運行。

3. 注重固定資產的內部控制自我評價

內部控制的評價，在我國很多企業中一直是一個薄弱環節。一般來說企業都有相應的內部控制制度。但不少企業對如何評價和考核內部控制的運行卻缺乏經驗和有效的手段。長安福特的內部控制制度中的一個重要組成部分就是內部控制評價。該公司制定了詳盡的內部控制審核項目，從固定資產的購置到日常管理的處置，都是企業內部審核小組予以關注的對象。通過內部審核，長安福特有效地監督了內部控制的運行情況，對出現的問題能夠及時發現，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產內部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現代化化纖和化纖原料生產基地。儀化股份公司主要從事生產及銷售聚酯切片和滌綸纖維業務，并配套生產聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經營范圍包括化纖及化工產品的生產及銷售，原輔材料的生產、化工化纖及紡織技術開發，自產產品運輸及技術服務。

在內部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規模的財務紀律整改，逐步完善內控機制。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構對下屬公司的經營狀況進行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設的核心問題就是規范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規范。財務管理按照內控的要求，嚴格遵循國家財務法規和中國石化內部會計制度，將ERP的標準流程與企業內部財務管理的實際需求緊密結合，實現了財務的有效監督。

儀征化纖股份有限公司關于固定資產內部控制的業務目標、控制點及業務流程如附表（簡要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產管理業務流程的分析，可以看出該公司關于固定資產的內部控制有以下特點：

1. 圍繞經營目標、財務目標、合規目標進行控制

內部控制目標是指導其設計和實施的根本指南。內部控制必須圍繞所要實現的目標，才能找到企業管理、經營活動中與最終控制結果相關的因素。企業的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業內部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業務活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內部控制設計就要關注上述問題。

因此，該公司在闡述關于固定資產管理的經營目標、財務目標及合規目標的基礎上，提出固定資產管理過程中可能出現的經營風險、財務風險及合規風險，圍繞業務目標設計了有關固定資產業務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產會計信息的可靠性、企業財產的安全性和合法性。

2. 組織結構嚴密，崗位責任明確，強調授權審批控制

企業經營活動的開展具有很強的層次，權力的歸屬呈現出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權管理，這就產生了授權的問題，企業固定資產相關的業務活動也應該按照一定的審批程序進行。內部控制必須確定授權審批的程序、保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施。

按照授權審批對象的發生頻率和范圍可以把授權審批活動劃分為一般授權和特別授權。一般授權針對的是企業中經常發生、涉及范圍較廣的日常經濟業務，其主要內容包括不同數額業務審批權的歸屬、授權審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權。在此案例中，比如，設備管理部門和固定資產使用部門依據有關單據對新增固定資產共同進行驗收；固定資產使用部門根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部門審核，報公司分管副總經理審批后實施；關于固定資產的清查由設備部和資產財務部共同定期組織實施。

特殊授權針對的是企業中發生頻率較低，較為重要的非常規活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發行等等，主要規定了這些活動的決策程序、制衡機制和權責分布。例如，該公司關于固定資產報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產減值數額需經資產財務部會同設備部審核，報總經理班子、董事會審批，資產財務部根據審批結果及時計提入賬。

3. 突出閑置固定資產的處置

企業閑置的固定資產是指連續停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產。閑置固定資產不僅占用了企業大量的資金，而且對于閑置資產不合理的處置將會造成資產流失，給企業帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應的規定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業中較為成功的企業，關于固定資產的內部控制制度均體現了重視流程

管理，重視IT技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環節，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關于固定資產取得的控制

鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業未來長期效益與發展。因此，企業在進行固定資產投資決策前，應開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經濟上的合理性等，在經過充分的技術經濟論證和方案比較并經審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據。也就是企業必須對固定資產的增加進行預算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。

（二）關于固定資產使用成本與費用的控制

固定資產使用過程中的成本和費用主要有固定資產修理成本、固定資產轉移成本、固定資產管理成本和無形損耗成本。會計系統對成本和費用的關鍵控制點就體現在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產修理費用，會計和出納人員要監督修理資金的收付、結余情況進行預算控制；融資或經營租入固定資產的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產成本；在企業中轉移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。

（三）良好的企業文化和員工素質是內部控制有效實施的保證

儀征化纖股份公司的內部會計控制系統是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統成功運行以來，似乎給內部會計控制系統設計的完備性添上了亮麗的色彩。但內部會計控制系統的有效性并不一定體現在設計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經濟案件。為什么會發生如此嚴重的經濟案件?這也是不少單位目前內部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關鍵在于有效的落實。