內控制度建設范文
時間：2024-03-15 17:42:25
導語：如何才能寫好一篇內控制度建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
自1999年人民銀行內審部門行使中央銀行再監督職能以來，內審部門在全面內審、專項檢查等檢查中將內控制度建設與執行情況作為一項重要內容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內控建設的要求廣泛開展補充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內控制度在內的內控制度體系。
通過開展內控制度建設活動，各單位、各部門對內控制度在強化內部管理，有效防范風險，提高工作質量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進一步的認識，排查內部風險點進而完善內部制約機制的自覺性有了一定程度的提高，單位領導及紀檢監察、內審部門等職能部門對內控制度執行情況的監督檢查力度逐漸加大，初步形成了內控制度先行、內控制度建立與執行并重的風氣和氛圍。
二、目前內控制度建設中存在的主要問題
金融部門向來以內控制度嚴格而著稱，但近幾年部分機構在內控上卻出現了“外緊內松”的現象。這一點從全國各地不少金融機構發生的案件中可以得到答案，特別是最近發生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內控制度建設中查找不足。目前存在的主要問題有：
1、內控制度全面性難以界定
內部控制制度是管理現代化的產物，主要內容包括：崗位責任制、內部牽制制度、各種工作程序、手續制度和內部審計制度，因此人民銀行內部控制制度主要為：金融監管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務管理制度、會計結算管理制度、國庫業務管理制度、貨幣發行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛制度等。盡管各種制度較多，但內控制度全面性方面只有原則性規定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準也即定量要求，導致內控制度評價、檢查時標準不一，不利于相關部門對內控制度的執行情況進行監督檢查和評價。現實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標準或依據是什么？
2、內控制度的規范性不夠
（1）有的基層行未結合本單位、本部門實際制定內控制度，有將上級行規章制度、全行性內控制度直接作為單位、部門內控制度的情況。
（2）內控制度內容過于簡單且與相關制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業務提供實際的指導；有些制度偏重于強調紀律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格的、經常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現象時有發生。這些制度上的不完善和不健全，導致內部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經營上的風險。
（3）內控制度未按照工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個部分制定。
3、內控制度的及時性不夠
近年來，基層人民銀行根據自身的特點和業務發展的需要，不斷加強內控制度建設，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據上級行規章制度以及實際情況的變化及時修訂內控制度，以致內控制度缺乏系統性，并存在一定的滯后性。如有些新型業務已經開展，但制度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。
三、對內控制度建設存在問題的原因分析
1、對內控制度的重要性認識不足，錯誤地將內控制度建設工作理解為一項臨時任務、階段性工作。甚至，個別原來內控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。
2、由于內控制度建設的有關要求比較原則，導致部分單位、部門在開展內控制度建設工作上理解、做法不一。例如，部門內控制度包括工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關系如何沒有規定。我們認為應首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關規定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責任制具體體現在業務流程和操作規程中。又例如，部門崗位責任制如何制定未明確，有些部門即按部門現有人員來制定崗位責任制。我們認為應“因事設崗”而不應“因人設崗”。
3、內控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內控制度建設，從內控制度的體系角度看是不完整的。我們認為，一個單位的內控制度應由全行性、部門性內控制度兩部分組成。全行性內控制度對全行各項管理活動進行規范、約束，部門性內控制度對部門各項業務活動進行規范、約束，兩者無重要性之分，其區別僅在于約束范圍的不同，即全行性內控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準則，部門性內控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準則。
4、內控制度建設的體制和機制存在缺陷
（1）內審部門只是內控制度建設的牽頭、協調、監督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認為內控制度建設是內審部門的工作，因而不是主動開展內控制度建設，而是等內審部門提出問題后再去修訂、完善制度。
（2）內控制度評價效果不佳。各行雖然按規定成立了相關內控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業務的人員畢竟是少數，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權威性。
（3）發揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負有監督、指導、檢查的職責，在內控制度建設上也不應例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業務和工作比較熟悉，對制度規定和崗位分工的原則要求比較了解。而現實的情況是內審部門在內控制度建設上單槍匹馬、孤軍奮戰。
四、增強內控制度建設規范性、有效性的建議
首先應該解決好對內控制度的認識問題。對上級行下發的各項規章制度和業務操作規程，任何個人都無權擅自更改；在內部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領導干部都必須嚴格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責任。只有切實解決好這些認識問題，才能克服內部制度管理中的隨意性，提高內部制度的權威性，增強貫徹實施的自覺性，構筑起風險防范的“銅墻鐵壁”。
1、為改變內審部門在內控制度建設工作上單槍匹馬、孤軍奮戰的狀況，充分發揮職能部門的作用，對內控制度建設工作要實行分工負責制：內審部門負責本行及下級行全行性內控制度的規范、統一工作，上級行職能部門在做好自身內控制度建設工作的同時，必須負責下級行職能部門的內控制度建設工作。
2、為解決下級行內控制度建設上理解偏差的問題，同時避免上級行相關部門開展檢查、監督時標準執行不一可能導致下級行無所適從的問題，建議上級行內審部門、職能部門制定下發下級行全行性、部門性內控制度的目錄（目錄中規定的制度必須制定，除此之外可結合各行、各部門實際補充制定）。
3、為解決下級行內控制度內容過于簡單、相關制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內審部門、職能部門將下級行現有已制定的全行性、部門性內控制度進行收集、整理，在此基礎上形成相對規范的各項制度藍本后印發下級行，由其結合自身實際參照制定各項內控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內控制度在制定的過程中必須合乎客觀實際，并考慮到其可操作性。因為制度是需要人去執行和為了規范操作的，好高騖遠、不切合實際的制度即使再嚴格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執行，這就起不到制度應有的制約、規范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實現象。二是要注重制度的動態性、時效性。事物都是在不斷發展變化的，制度亦然，目前，因為各項改革的不斷深入，部分法規已不盡適應或相對滯后。因此，各單位、各部門應隨著業務的變化、中心工作的更替、重點的轉移、時間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時調整、修訂、補充和完善相關的內控制度，樹立動態的監督管理理念，避免內控制度對業務行為的不協調性和控制上的滯后，使內控建設緊跟形勢和業務發展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結合的方法，注重制度的可操作性和時效性，一定能較好地解決內控制度規范性問題。
篇2
內部控制是一種自我規范的行為，為實現既定經營目標，對內部各職能部門及工作人員從事的業務活動進行自我規范、約束、評價和控制的一系列制度、程序和方法，是對風險進行事前防范、事中控制、事后監督及糾正的動態過程和機制。為實現經營目標和防范風險，應建立良好的內控環境，即管理層高度重視內控建設，并努力創造符合實際與時俱進的內控氛圍，不失時機地建立有利于控制風險的機制和組織架構，設置約束操作風險和經營風險的指標體系。近幾年隨著商業壽險公司經營模式的確立，內部控制建設明顯加強，對防范經營風險、預防案件發生、依法合規經營起了很大的作用。但在具體實踐中，由于一些商業壽險公司未能將內控制度建設作為經營管理的基礎性工作和重要手段加以重視，導致內部控制制度中存在一些薄弱環節，使公司的經營管理水平受到制約。
一、目前內控制度建設存在的問題
（一）內控環境不理想
主要表現為：一是對內部控制建設的認識模糊，事前防范意識不強。一些管理者把內部控制建設理解為各種規章制度的制定和匯總，認為做了整章建制工作就等于建立了內控機制，而沒有把內部控制建設作為內部管理的基礎性工作加以重視，把管理與內部控制建設混淆，有的甚至把內部控制建設與發展和效益對立起來。
二是職責不清。對權力缺乏有效的監督約束，事中控制不力，使內部控制流于形式。從目前情況看，盡管許多商業壽險公司制定的規章制度和辦法不少，但仍存在職責不清，特別是有些商業公司的各層次管理人員仍存在游離于內部控制之外的現象，形成較大的風險隱患。由于機制的原因，目前很少有人對權力范圍內的業務行為造成的風險承擔責任。事實證明，一些商業壽險公司目前存在的一些重大違規違紀甚至違法行為，多數是因為缺乏對領導的監督制約措施，以及管理人員違規越權造成的。
三是事后監督形式單一，無權威性，缺乏必要的連帶責任追究制度。目前，一些商業壽險公司的監督檢查主要是依靠自查和各類工作的常規檢查；檢查方法仍基本停留在傳統的印章、單證、會計憑證和賬簿的檢查上，未能做到適時地根據綜合業務處理及其延伸的推廣應用而相應改進檢查方法；在檢查方式上，現場檢查與非現場檢查也相互脫節；加之長期的自查，礙于情面和“家丑不可外揚”思想的束縛，監督沒有權威性，致使許多風險控制點成為“盲區”，得不到及時的發現和糾正。即便是上級公司的檢查，由于沒有嚴格的違規處罰措施以及連帶責任追究制度，因此最基本的通報也是“隔靴搔癢”，不能切準要害；查出的問題采取大事化小、小事化了，使檢查流于形式，起不到監督和威懾的作用，留下風險隱患。
四是內控優先的原則說起來重要，忙起來次要。風險評估體系不夠完善。傳統業務沒有制訂計量識別的標準；再控制機制薄弱，新型業務開辦的同時沒有及時建立起風險控制制度，內部制約出現斷層，往往是等到出現了問題才去尋求控制措施，已得不償失。
（二）制度落實打折扣
內控制度在執行和落實過程中大打折扣的現象依然存在，具體表現為：一是重制度、輕落實，造成有章不循，違章操作。常言道：沒有規矩，不成方圓。但有了規矩，不去落實，即使內控制度制定得再嚴密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。從近年來陸續查處的保險違規違法案件中反映出，不少“出事”公司，不是沒有制定詳細具體的規章制度，而是沒有去認真執行和落實，讓別有用心的人鉆了空子、捅了漏子。究其原因，主要是來自上傳下達中各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣，以及執行者的責任心、自覺性和落實力度不夠。
二是重效益、輕制度，無意之中造成內控“盲區”。實現利潤的最大化是商業壽險公司的根本目標，也是其追求的最終結果；但利潤的最大化離不開內部控制作保證，二者互為條件，相輔相成。然而，在實際操作中仍存在一些矛盾，如人力資源和崗位的合理配置，業務環節的流程和人力組合，操作環節和事后監督檢查的科技投入等等，但由于強調高效益、減員增效緊縮人員，以及相互制約手段的滯后等因素，必然產生在內控制度落實上的實際困難，從而為有效防范差錯事故等管理風險留下了隱患。
三是重開拓、輕管理。開拓與管理，從理論上各級領導都認識到必須兩手抓，兩手都要硬，堅持內控優先。但是，在實際操作中，往往是開拓在先，內控列后。例如：為了搶占保險市場，新興業務先辦起來再說，管理制度不能及時配套跟上，制度滯后造成管理上的真空。
（三）對員工的內控制度教育相對薄弱
篇3
摘 要 在全球經濟危機蔓延的現在，各石化公司面臨著嚴峻的經濟挑戰，在這樣的環境下，如何加強和規范內部控制，提高管理水平和風險防范能力是保證公司可持續發展的關鍵，本文將就加強石化公司內部控制制度建設的相關問題進行闡述。
關鍵詞 石化公司 內部控制制度 建設
一、石化公司內部控制存在的問題
（一）風險評估系統不夠完善
石化公司各級管理層對于企業內部和外部風險的確認，即為風險評估，主要由風險識別和風險分析組成。企業間的競爭隨著社會經濟環境的變化越來越激烈，經營風險也不斷提高。但是，很多石化公司的管理層缺乏風險意識，公司自身的風險管理機制不完善。不重視經營活動中主要風險控制點的信息收集、分析。
（二）財務成本預算控制管理存在問題
財務成本預算控制是內部控制的重要環節。對于石化公司，由于內部控制管理薄弱以及審核制度不健全，資本成本控制以及費用成本控制的管理都存在一定的問題。
（三）管理信息系統不盡完善
為了使每個人都能夠清楚的了解到其所承擔的職責，應建立一個相對完善的信息系統。但是很多石化公司的信息分類、分級標準并不完善，基礎信息管理薄弱；在這樣的情況下，出現問題時，責任不清。
（四）內部控制監控考核機制不健全
多數石化公司以目標利潤的完成情況為依據考核企業干部政績、業績，而對于其他相關指標的綜合考察明顯欠缺。有些管理層人員為了個人私利，便指使財會人員弄虛作假；更有業務管理部門，在下達經濟增長考核指標時脫離實際，導致企業領導者為顯示自己的能力，提供虛假會計信息，以期完成既定指標。
（五）財務人員綜合素質較低
隨著近年來財務隊伍的不斷擴大，對于財務人員的職業道德、業務培訓的需求也相應增加。但是很多時候，培訓往往流于形式，對于會計人員素質的提高不到作用，導致一些不具備從業資格的人員混進財務隊伍。
（六）內部控制制度不完善，執行不得力
目前，很多石化公司的領導層對于內部控制制度的建立不夠重視；即便建立了內部控制制度，其內容也多存在片面、零散、流于形式等問題。在制定制度時，不以實際業務為依據，缺乏科學性和系統性，而對于已經過時的制度的修訂和更新不夠及時。另外，很多石化公司雖然制訂了內控制度，但是并沒有按章執行，遇到問題時片面強調靈活性，使內控制度失去了應有的嚴肅性。
二、完善石化公司內部控制的措施和建議
（一）加強內部控制環境建設
1．構筑嚴密的企業內控體系
企業內控體系應包括三個相對獨立的控制層次：
（1）將相互牽制、相互制約制度融入企業的“銷”活動的全過程中，禁止一個人獨立處理業務的全過程，建立以防為主的監控防線；
（2）建立事后監督制度，以常規性會計核算為基礎，定期檢查各個崗位、各項業務，建立以堵為主的監控防線；
（3）成立獨立的審計機構，以稽核、審計、紀檢部門為基礎，將常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段有效利用起來。
通過三個層次的內控體系的建立，可以方便及時發現問題，有效防范和化解企業經營風險，提高信息質量。
2．正確認識內部控制，提高管理人員和職工的素質
要想做好這項工作，首先要求領導要從根本上對于內部控制的重要性正確的認識，同時也要引導員工提高認同感和參與度，以確保公司素有人對于自己的權利和義務都能夠清楚的了解。
3．加強企業文化建設
企業文化建設是做好員工思想工作的重要手段，只有這樣，才能夠在全體員工中形成共同遵循的心念、意識、價值理念以及經營哲學等思想概念。
（二）打造先進的管理信息系統
先進的管理信息系統是保證內部控制能夠順利實施的有效手段。石化公司可以通過信息化建設，在信息系統的集成性、準確性和實時性的實現方面起到關鍵的作用。在此基礎上還需要做好以下工作：
1．加強溝通，要建立例會制度，公司管理層通過頻繁的與下屬接觸實現溝通，是其控制的必要手段。
2．管理信息系統應將會計核算、資金管理、物資管理等系統納入進來，這個系統應以財務管理為核心高度集成。
3．定期或臨時檢查與考核內部控制制度的執行情況，以確認內部控制制度是否得到有效遵循，在執行過程中取得了什么樣的成績，遇到了什么樣的問題，然后公司所有的獎勵與懲罰鮮明的以此為依據，真正做到將壓力和動力結合起來，并最終達到內部控制的目的。
4．人是內部控制行為的主體，堅強對其的控制切實落實內控制度。
正是人為原因，導致了內控制度的失效，并隨之產生經營風險。因此要做好內控工作，要重點把握相關人員的行為，并做好職業道德教育與業務培訓。
（三）建立企業集團內部統一的風險評價體系，建立健全風險防范控制
面對日益復雜的經濟環境，有必要建立統一的風險評價體系來對企業集團的風險進行控制。通過建立風險管理部門，可以進行風險預警、風險識別、風險評估、風險控制、風險報告等措施，全面防范和控制財務風險、經營風險和合規風險。這種控制方法在銷售業務的信用控制、采購支出業務的吃上準入、招投標、合同控制以及資金業務管理等環節有突出體現。對可能發生的風險進行全面的防范和有效的控制，以達到企業的經營目標和戰略的實現。
（四）加強網絡化、全過程的全面預算控制
全面預算包括業務預算、投資預算、資金預算和財務預算四部分，是企業內部控制系統的重要組成部分，也是企業對其分、子公司、職能部門的責任進行集中控制的重要工具。中石化公司可以通過把所有業務活動全部納人預算管理之中，即實行網絡化、全過程的全面預算管理，把預算作為約束日常業務和推動優化經營管理的重要手段，通過預算管理委員會對各事業部和職能部門進行監控，從而形成全員、全過程、全方位的預算責任體系。
（五）建立科學完善的內部控制檢查評價與監督機制
1．財務監督，建立健全內部控制制度體系
內部控制制度的完善，可以保證企業會計信息的準確度以及透明度，確保財產的安全和完整，保證生產經營的健康良性發展。企業應該站在戰略管理的高度來設計內控制度框架，才能有宏觀的方向指引、全局性的考慮。且內控制度制訂要適應企業特點，有針對性地設置，企業管理者應該深入到企業的各個角落，了解企業的實際情況，認真對本企業在執行制度過程中存在的問題進行剖析，認真梳理已制訂的內控制度因地制宜，并逐步將內控制度建立健全起來，并對環境的變化情況實時進行監控，要隨著外部環境和內部環境的及時改變內控制度，及時作出靈活調整，要始終能對企業的發展進行指引和規范，使之得到更有效的實施。
2．組織機構，重新整合內部控制流程
科學合理的組織機構會讓內部控制體系的運作在一個較高層次的平臺上有效進行，并持之以恒，不斷改進。高層管理者應當充分重視，根據企業自身經營管理的特點、規模、管理理念、經營戰略和外部環境等因素綜合分析，確定合理的組織機構，進行科學分工和授權，建立明確的責任制度，使整個企業的組織體系在相互制衡的前提下協調、高效地運行。
3．全面的風險評估
風險評估是內部控制制度設計控制活動和發揮應有作用的基礎，是實施內部控制的重要環節。隨著市場經濟的發展和市場開放程度的加大，企業經營風險不斷提高，所以企業要實施有效的內部控制，就要對整個企業的風險，包括企業賴以存在的環境及企業內外部各種因素進行定性或定量風險評估。企業首先應對全面風險管理目標進行確定，將與本企業風險相關的內、外部初始信息收集起來，選擇適當的風險識別方法和科學的分析方法，并以此為基礎進行風險評價，對風險可能產生的影響仔細分析，并確定風險的重要性，然后合理確定風險應對策略，采取相應的控制活動。但在風險評估時要注意確定風險的級別，為避免一項風險級別很低的因素而采取成本極高的措施，顯然不符合成本效益原則。應當對企業每項業務、每個部門、每個部分的風險進行分析和評價，逐步建立起企業風險數據庫。在必要時，還可以通過借助外部咨詢機構對企業風險進行全面的評估和清理。
三、總結
企業當前的一項緊迫任務是推行企業內部控制規范。企業應該重視和加強健全建立企業內部控制，積極與新會計準則的要求相結合，修改和完善內部控制制度系統，強化企業內部各項經濟業務及相關崗位的控制，真正做到各項業務行為均受到制度控制，相互監督，相互制約，確保經濟活動的有效進行以及資產的安全和完整，提高企業的市場競爭力，確保企業可持續的發展。
參考文獻：
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篇4
關鍵詞：事業單位；內控制度；內審監督；研究
目前，加強事業單位內控制度建設和內審監督工作是事業單位經營管理活動的重中之重，發揮著不可比擬的作用。事業單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內部控制和內審監督工作的開展，保證事業單位信息管理的準確性、真實性，從而為事業單位帶來更為廣闊的發展空間。
一、事業單位內控制度與內審監督工作開展的相關論述分析
(一)事業單位內控制度建設的作用
1.有利于順應現代社會發展的必然趨勢。市場經濟的迅猛發展，企業之間都在經營管理活動中進行深度性的變革。事業單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發展。事業單位建立健全內部控制建設，符合事業單位內部管理的發展需求。2.有利于為事業單位帶來巨大的經濟效益。事業單位的發展方向也發生了實質性的變化，已經改變了以往傳統的財政撥付模式，自利得到了進一步的提升，經濟活動方式也更加全面化、系統化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設了多種不同的經濟活動。
(二)機關事業單位養老保險的可行性因素分析
事業單位養老保險是社會保障制度的重要建設環節，以往事業單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經濟的發展下，國家積極出臺了《事業單位養老保險制度改革方案》，大大促進了事業單位的進一步發展與變革，具體意義為：首先，是公平競爭市場環境下的必然發展趨勢。公平市場競爭可以有效增強市場競爭者的合法權益，構建公正合理的市場環境是維護社會收入分配的公正性與合理性。加快事業單位養老保險制度，可以推動公平市場競爭機制環境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業單位改革進一步深入，事業單位制定科學完善的社會養老保險制度，可以推動事業單位人才的合理流動，將收入分配與養老待遇控制在合理的范圍中，體現出一定的平衡性，進而成為了事業單位改革的重要建設環節。
二、事業單位內控制度建設和內審監督工作開展中所存在的不足之處
(一)內控制度的不合理性比較明顯
目前，我國處于市場經濟發展的過渡階段，政府職能也在發生著相應的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業單位內控標準體系的初始形態。基于此，事業單位在內部控制標準方面嚴重缺少制度的約束性，使事業單位尚未建立健全更加全面完善的內控準則，從而造成了事業單位在財政預算支出管理很難適應復雜多變的市場環境，內部管理的弊端和問題越來越惡化。
(二)缺乏高度的內控觀念
事業單位管理領導者在思想上都普遍缺少對事業單位內部管理機制建設的重視程度，嚴重忽視了內控機制建設的重要性和必然性。造成這種現象主要是由于事業單位領導者誤認為公共事業管理是事業單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設，對內控制度的建設漠不關心，甚至認為是一種無關緊要的做法。由此可以說明事業單位管理者在內控制度的認知方面還存在著較大的心理誤區，僅僅局限于財務管理和審計中，進而使事業單位在管理工作與業務控制方面出現了較大的不平衡性，無法展現出事業單位內部控制監督工作的優勢。
(三)內審監督管理體系存在著較多的不足
1.事業單位的內審監督機構設置并不合理。事業單位雖然建立內審監督機制，但是可執行性和可操作性并不強，仍然處于較為封閉式的自我監督模式之中，而且一些單位的管理者認為內審監督機制無關緊要。2.事業單位內審監督機制的獨立性嚴重缺乏，在實際監督管理工作中，呈現出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業單位大都實行“雙重領導”的內審監督機制。在這種機制的影響下，內審監督機構大都需要事業單位多個部門的領導參與，獨立性得不到相應的體現，從而導致了內審監督結果很難形成相對統一的思想共識。
三、事業單位內控制度建設和內審監督工作開展的相關建議
(一)建立健全科學完善的內部控制制度
在我國事業單位內控制度的建設中，建立健全內控制度是非常必要和關鍵的，而且還需要配套可行的法律法規政策。基于我國的基本國情出發，事業單位內控機制建設可以大力借鑒國內外先進的管理經驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應性等內控的五要素原則來貫徹實施，使事業單位內控評價標準都進趨統一和完善。以此同時，事業單位在內部控制制度的建設中，要制定出相應的法律法規政策，為其帶來強有力的制度性保障，增強絕大多數事業單位的共通性[2]，有效促進內控責任追究制度的形成，發揮出事業單位各個部門內控監督的作用。
(二)形成高度的內部控制觀念
內控制度與內審監督建設要從事業單位的發展現狀出發，要求事業單位相關人員要從自身做起。要加快創建事業單位健康良好的內控環境，單位的管理者要嚴格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強化管理者的內控觀念，提升事業單位全體員工對于內控制度建設的重視程度與認知程度，從而將內控制度建設的落實力度得以進一步的強化。此外，事業單位在明確負責人經濟責任制的基礎上，要加強責任風險、內控制度以及內審監督建設的相互關聯性，使之成為有機協調地統一整體。深化單位管理者都能夠嚴格履行自身的管理職責，并且使事業全體職工充分發揮出各自的工作潛能，進而實現內控制度建設與內審監督的目標。
(三)加快建設以內審監督水平為重心的審計體制
在事業單位建立內控制度建設水平中，內審監督機制是建設的重點，內審監督可以較為真實準確地反映出事業單位內部會計控制的執行現狀，還可以進一步增強事業單位管理領導者的權責意識，不斷體現事業單位內部各個方面的監督功能。1.強化內審監督機構的獨立性。事業單位全體人員要加強自我監督、自我管理意識，成立相關的內部審計監督的預算委員會，避免內部監督管理機構受其審計單位的限制和約束，要全面發揮出全面審計的功能，增強事業單位內控制度建設的科學性、真實性。2.為內審監督制度注入一定的創新因素。信息化技術的不斷更新和完善，一定程度上推動了內部審計技術與方法的變革，使事業單位內部審計處于機遇與挑戰并存的發展趨向，事業單位在內部監督制度方面必須要做好積極抓住機遇、并且勇敢地迎接挑戰，加快轉變以往傳統的經驗內審監督模式，不斷向現代化信息技術內審監督的趨勢發展[3]，進而實現事業單位現代化建設的發展目標。
(四)形成以內控制度建設和內審監督的報告機制
事業單位內部報告機制可以利用書面形式充分地反映出事業單位各個項目的發展狀況，為單位領導管理者的決策提供準確合理的依據。對于事業單位的財務部門來說，資金的使用情況、運營管理情況等方面都是內部報告機制的重要執行內容，內部報告機制可以使事業單位管理者做出與自身戰略目標相契合的重要決策。同時也為事業單位的預算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內控制度建設換個內審監督報告機制的建立，對于改善事業單位的信息交流水平具有強大的推動力。
四、結束語
綜上所述，事業單位內控制度建設和內審監督工作的開展勢在必行，可以為事業單位在其經營管理活動中帶來廣闊的經濟效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業單位內控制度建設和內審監督工作的開展任重而道遠，要結合事業單位的實際情況出發，及時解決事業單位在內控制度和內審監督建設中所存在的問題，促進二者的同步、協調運轉；同時要不斷與時俱進、開拓創新借助外部力量來不斷優化事業單位的內控機制建設，進而實現事業單位長遠發展的建設目標。
作者:葉玉蘭 單位:福建省南平市延平區機關事業單位社會保險管理中心
參考文獻：
[1]文科.內部控制審計在電網企業的創新與實踐[J].企業改革與管理，2016(05)：152-154.
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（1）材料物資內部控制的現狀。由于事業單位的性質，客觀上受單位編制的限制，單位內設機構有限，各檢測中心以檢測領域劃分，而職能部門則一人多崗或一崗多職，材料物資管理以各檢測中心自行管理為主，職能部門僅負責材料物資采購的審批和合格供應商的備案，財務會計部門，用小規模事業單位的核算方式，即對材料物資核算以付代支的方式。由于單位的工作特性，單位的各級管理層平時比較關注技術機構技術能力的提升，從不同層面而忽視對材料物資的內控制度建立和健全的要求。
（2）現行材料物資管理的內部流程。現在業務流程基本：檢測部門提出需求由職能部門審核—領導審批檢測部門自行采購（除大宗化學試劑由職能部門統一招標后確定供應商）檢測部門自行驗收、自行管理財務部憑發票付款后計支出。
（3）原因分析。現有材料物資的管理的方式是過去小型檢驗機構，近幾年來，隨著業務范圍的擴大，檢驗項目遞增，“國家檢驗中心”及“省級檢驗中心”的建立，原有的材料物資管理方式和會計核算模式未進行大的變革，已很不適應業務增長的要求。分析其原因，一是檢測涉及領域廣泛，檢測項目達上千項，相應的檢測用實驗耗材、標準物資等品種規格繁多，使用材料數量又不確定，也從客觀上給材料物資的管理提出了難題。二是相當一部分各級管理人員包括財會人員缺少對材料物資管理的風險管控意識。三是單位領導對內部控制制度的重要性認識還不到位,重事業發展、輕內部管理,甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。四是有的領導錯誤地將財政的部門預算控制等同于內部會計控制。對財務會計工作重視程度也遠遠不夠,忽視其控制監督職能。五是由于事業編制有限,人員緊張,單位在建立相關內部控制制度時,沒有將內部會計控制覆蓋到單位的所有人員和各業務環節,崗位安排也不盡合理,尤其在職能部門存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。
（4）目前材料物資管理的弊端。由于客觀上受人員編制的限制影響，在實際工作中，對材料物資實際運行軌跡簡單化，將購入的材料物資視作一次性消耗，忽略了材料物資在實驗室外提停留的時間，（這在大部分事業單位且材料使用量較少的單位通行做法），原來小型技術機構規模的管理方式。一是采購過程缺乏有效管理，自行采購既不利采購資金安全、也不利資金節約使用，不符合采購管理要求。二是材料物資的會計核算以付代支，既不利資產安全完整、也不符合財務報表信息真實披露。三是材料物資以部門為單位自行管理，既不符合單位現有規模科學管理要求，也不符合不符合國有資產管理的要求，材料物資的管理過程缺少應有的資產管理部門的監督。四是缺少會計系統應用的控制程序，會計控制與會計監督的功能缺失。
二、建立和完善材料物資內部控制制度的幾點建議和舉措
（1）對單位企業文化建設方面，要加大對各級管理層對風險意識宣傳組織架構的構建——按內控制度要求，要完善構建單位的組織架構，如單位內部組織機構的設置要符合單位業務特性和業務流程管理的需要，并隨著單位規模的變化，內部組織機構職能部門職責要做相應的調整，符合實現內部控制目標的要求。現行組織機構的管理模式造成職能部門職責不清，崗位制度不落實，職能部門人員配備不足，不相容的崗位、職務沒有進行分離，容易產生舞弊，單位領導對此沒有引起足夠的重視，沒有制定相應的制約措施，對各部門自行管理缺乏有效的監管，沒有建立相互制約機制，現行的組織架構已不適應現有單位規模管理的要求。根據技術機構業務特點以及對材料物資特殊要求，就材料物資管理而言需要設置一個負責材料物資管理的職能部門責職；一個負責材料物資采購的職能部門責職；財務部負責材料物資資金管理和核算的責職。
（2）建立科學的材料物資管理的業務流程：使用部門（提出需求）采購部門（提出請購申請）相關職能部門審核、領導進行審批進入采購流程（招標、協議、詢價等方式確定價格）簽訂合同、協議采購部門和材料管理部門（驗收）財務部門（審核付款）材料管理部門（入庫）財務部（材料入賬）材料管理部門（材料入賬登記）部門領用（填領用單）相關部門（審批）材料管理部門（發貨）財務部（支出確認）\材料管理部（發出登記）月底賬賬核對建立材料物資的信息系統，對材料物資實行信息系統控制，減少人為因素的影響和干擾。運用信息系統對材料物資的實物流進行管理，從入庫——領用——出庫，使用部門、采購部門、管理部門、財務部門都能共享材料物資存量情況信息，便于采購計劃擬定，材料物資預算執行和預算控制。
（3）加強對采購合同控制。建立合同管理的相關制度，明確合同類別、一定的限額標準，對外開展業務必須簽訂合同的要求。按合同進行分類管理，明確相關部門的管理職責。建立合同簽訂的流程：合同談判——合同擬定——合同審核——合同審批——合同簽訂。對合同流程管理明確不相容職務實行分離，即合同談判與簽訂；審批與執行應當分離。合同必須先簽字，后蓋章，按合同類型編號，生效后的合同必須統一歸檔。
（4）加強對材料物資會計系統的控制。加強對材料物資的會計核算，建立材料物資庫存的明細賬和總賬，并與庫存實物明細賬進行核對，發揮會計系統監督作用。
篇6
目前，我國國有商業銀行已初步建立了一套具有較強科學性和嚴密性的內控制度，基本上形成了相互制約、相互監督的內控機制。但從總體上來看，我國國有商業銀行的內控體系還不完善，內控水平與國際還有較大的差距，內控效果也不甚理想。
1、法人治理結構不健全，內部組織架構尚不合理。內控目標的實現，要靠完善的組織結構作保證。我國國有商業銀行目前還沒有普遍按照現代企業制度的要求，建立董事會和監事會，內控組織體系缺乏真實的所有者主體。再者，內部審計部門盡管已相對獨立，但還沒有建立起內審部門直接向董事會和最高管理層負責的體制。另外，國有商業銀行基層分支機構按行政區劃設置的格局并未完全扭轉，機構層次過多，環節過多，降低了內部控制的靈敏度，增加了組織運行的風險。
2、對內控制度重要性的認識存在偏差。國有商業銀行內部的某些管理者錯誤地認為，建立內控制度就是建章立制，有了規章制度，就等于建立了內控制度，忽視了內控制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督機制；也沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段；還有的把內部控制與業務發展對立起來，片面追求業務擴張，忽視了風險控制。
3、對管理者缺乏有效的監督制約。任何嚴密的規章下都隱含著這樣一個前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責的。但實踐證明，由于存在信息不對稱，內部組織結構及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說，權力必須有一定的監督和制約，否則，再好的規章制度也會因為管理者的疏忽大意而無法發揮作用。我國商業銀行對業務經辦人員的內控制度比較健全，而對于各級管理者，特別是基層機構負責人，則有不少控制盲點，近年來發生的一些金融案件表明，對部分基層機構負責人制約不嚴、監督失控是案發的主要原因。
4、信息渠道不暢。由于國有商業銀行分支機構管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現象，致使全面、準確、快速傳輸信息的目標無法實現。從縱向上看，一些政策及相關實施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對自己在內控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。信息不能及時準確地提供，不僅不能發揮其在內控中的重要作用，勢必會影響或誤導下一步的控制對策。
5、部分內控制度的建立相對滯后。近幾年來，金融業務發展較快，新情況、新問題不斷涌現，老的制度不能覆蓋所有的風險點，新制度又沒能及時完善充實，致使內控出現盲點，造成一定的風險隱患。
國有商業銀行內控制度中存在的上述問題，若不及時加以解決，很可能給商業銀行帶來風險，影響到商業銀行經營目標的實現，甚至可能危及銀行的生存。因此，面臨人世后激烈的國內外市場競爭，商業銀行必須加強內部控制體系的建設與完善。
1、建立有效的法人治理結構和合理的組織架構。有效的法人治理結構和合理的組織架構是商業銀行內控制度發揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業銀行的內控制度建設，產權制度改革是一個無法回避的現實問題。股份制是被證明的現代企業制度的最有效的組織形式，對國有商業銀行進行股份制改造，實現股權多元化，可以改變目前產權不清、職責不明的狀況，建立一個目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構，使國有商業銀行成為真正意義上的商業銀行。合理的組織架構對內部控制的效果也起著至關重要的作用。商業銀行應按決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則設置銀行的組織結構，選用合理的組織管理形式。在橫向上做到權利制衡，各部門之間在合理分工、職責分明的基礎之上做到既相對獨立又相互牽制；在縱向上做到減少管理層次，精簡機構的同時加強對下級機構的控制，建立完善的矩陣式的組織格局。
2、培育誠信敬業的企業文化，堅持以人為本的管理思想。員工的職業道德水平、勝任能力和誠信度是影響企業內部控制環境的一個非常重要的因素。良好的企業文化氛圍，不僅有助于提高員工的綜合素質，使人的自覺行為與制度對人的行為約束有機結合，也有助于防范道德風險。因此，應通過培育金融企業文化，營造良好的內控文化氛圍。建立以提高員工素質和敬業精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓，提高員工的政治、業務素質和職業道德素養；創造公平、平等、擇優的用人環境，建立健全有利于優秀人才脫穎而出的選任用人機制；建立健全對員工尤其是管理人員和決策人員的考核、任用、監督管理制度，認真貫徹執行干部交流、崗位輪換、任期離任稽核制度。通過教育與管理、激勵和約束的有機結合，從根本上解決國有商業銀行內控制度建設中的“人”的問題。
3、建立和完善有效的風險評估和監測制度。一個有效的內控體系，必須對影響銀行內控目標實現的各種風險進行連續的評估，以便及時地防范和化解這些風險。因此，國有商業銀行必須建立和完善重要業務風險評估和監測制度以及預警體系。通過事前的風險評估，為業務部門決策提供參考，減少決策的盲目性，通過事后的連續性評估和跟蹤監測，采取各種必要的有效控制程序來減少風險。
4、建立和完善對各項經營管理活動的控制制度。首先，應建立完善的責任分離、程序制約與崗位制約制度。大力推行內部工作的目標管理，制定規范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準；按照不同的崗位，明確工作任務，賦予各崗位相應的責任和職權，對責任適當分離，建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關系。其次，要完善業務控制制度。在健全資本金制度、實行資產負債比例管理的基礎上，對各項業務建立完善的內部監督與風險防范制度并嚴格實施，特別要注重建立和分析具體的業務流程，針對業務流程中的關鍵風險點設計專門的管理控制制度。第三，要按照規范化、授權分責、監督制約、賬務核對、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度，加強會計檢查，確保財務會計信息的完整性、準確性、客觀性和有效性。第四，建立可疑情況報告及檢查等欺詐控制制度，并通過教育、示范、監督與技術控制，防止內外部欺詐行為的發生。在對各項業務進行控制時，還應當注意借助計算機建立“計算機風險控制系統”，將各項業務的風險控制指標及規程等內容進行計算機程序化處理，形成一個完整的系統，并將其應用于對各項業務的控制活動中。
篇7
關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制制度；風險防范
所謂事業單位就是由國家投資創辦且非營利性組織單位，創辦事業單位的主要目的就是為社會公益提供相應的服務。就當前情況來看，我國事業單位正處于轉型的關鍵階段，只有根據自身實際情況不斷改善和健全財務管理工作的內部控制體系，才能有效規避外界環境中隱藏的各種風險，增強其內部控制管理水平，推動事業單位可持續發現，并提高其經濟效益和社會效益。
一、事業單位財務管理內部控制的重要性
加強事業單位財務管理中的內部控制，提高相關財務信息的真實性及可靠性。在加強內部控制管理力度過程中，有效提高各部門的管理水平及工作成效，并對財務部門人力資源進行合理配置，明確各項工作的職能，同時促使部門之間以及崗位之間形成相互監督、約束關系。由于內部控制制度具備一定的約束力，無形當中及提高了財務管理的成效，提高財務工作的準確性，確保財務會計信息數據及相關資料真實性及可靠性，為事業單位制定相關決策提供準確的數據支撐。
二、事業單位財務管理內控制度建設措施
（一）明確事業單位內部控制的層次。強化事業單位財務管理工作中內部控制制度建設首先首先應該對事業單位內部控制的層次進行劃分，并且確保不同層次的的獨立性。第一，加強內部牽制制度建設。所謂內部牽制制度就是對各項業務分工明確，并且任何一項業務都不能由一個部門或者一個工作人員獨立完成，在加強內部牽制制度建設的首要任務就是明確哪些崗位是不相容的。內部牽制制度主要由不相容職務分離、賦予一定的權利、相互制約等構成則，明確各個部門及其崗位之間所行使的權利及應該承擔的責任，確保不相同崗位之間或者職務之間相互監督和約束，進而建立健全的制衡機制。第二，加強事業單位財務部門日常核算的管理力度，確保財務部門的各個崗位進行周期性匯報。第三，加強事業單位的審計工作。事業單位應該重視內部審計這一問題，從內部抽調或者外聘專門人員組建內部審計部門，賦予內審部門一定職能，促使其具備較高的獨立性和權威性，將其在內部控制制度建設中的作用最大限度的發揮出來。（二）優化事業單位內部結構。事業單位應該將整體結構作為切入點對內部結構進行調整和完善，僅僅對單位中某個部門進行改進是遠遠不夠的。事業單位是由各個部門組成的一個有機整體，并且各部門間相互協調、相互溝通通，因此財務管理工作中的內部控制建設需要在井然有序的內部結構中才能得以完成。在此基礎上對事業單位中各部門的全責進行明確劃分，讓每個部門都清楚的知道自身應該承擔的責任及權利，將各個部門的職能充分發揮出來。另外以最大限度發揮工作人員主觀能動性以及管控責任為基礎對事業單位各部門的職責進行明確和劃分，確保各部門職責的合理性。
三、事業單位防范財務管理風險的有效路徑
（一）提高財務管理內部控制意識。第一，加強財務管理內部控制的宣傳，提高事業單位管理人員對財務管理內部控制制度建設的重視成都，進而增強管理人員內部控制管理意識，并將這種內部控制意識傳遞給各部門的員工，采用自上而下傳遞的方式增強事業單位全體員工的內部控制意識，為有效規避財務風險夯實基礎。另外，財務管理人員應該深入了解并掌握如何有效防范財務管理風險，認真學習《內部控制基本規范》以及《會計法》，充實自身防范財務管理風險及內部控制知識，一旦出現財務管理風險可以靈活應對。（二）構建健全的財務管理風險預警體制。事業單位構建健全的財務管理風險預警體制，有助于單位在經營和運行過程中潛藏的風險，并提前制定防范和應對措施，規避財務管理工作中的隱藏的各種風險。事業單位在財務管理工作中主要的理財對象是現金，這和盈利性企業截然不同。盈利企業關注的重點是企業的經營效果，而事業單位則恰恰相反，事業單位更為重視其運轉過程中，各項資金的支配狀況，資金是否準確合理的運用到經營活動當中，金額是否滿足經營活動運轉需求。因此，事業單位較為重視對各項費用的現金控制，提前對資金流量以及開支狀況進行預算，做好財務管理風險預警工作，有效規避各種資金風險，只有這樣才能確保事業單位各項經營活動的順利開展，推動事業單位長遠發展。（三）明確財務分析指標體系。防范風險最有效的措施之一就是多元化經營，防范風險就是保障在對預期回報不會造成任何影響的基礎上，將經營活動中不確定因素以及可能產生風險的因素轉變，繼而保障財務管理具備較高的準確性和時效性。因此，事業單位在進一步發展主營業務的同時，將自身的力量就財務力量集中起來并充分發揮來，根據自身實際情況加大財務管理力度，推進一體化管理的實現。另外事業單位可將發展策略轉變成多元化經營的發展模式，收縮戰線，盡可能利用自身有事彌補不足之處，促使事業單位獲得更多的競爭優勢。
四、結語
事業單位內控制度建設及風險防范對財務管理有著重要影響和參考價值，因此在加強內部控制制度建設的同時，制定有效防范風險措施，將二者緊密結合起來，推動事業單位穩定、安全發展。
參考文獻
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［2］楊谷櫻.論行政事業單位如何加強內部控制建設［J］.納稅,2019（32）.
篇8
【關鍵詞】內控體系要點內容
企業財務內控體系是指企業為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現代企業管理的重要組成部分。從當前實際情況看,部分企業在發揮財務內控作用方面存在差距,因內控制度不健全或控制效力不佳等原因,導致企業資產流失的現象時有發生。
一、企業財務內控制度建立的要點
建立企業財務內控制度體系應當在各種理論的指導下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務內控制度的作用表現在內外兩個方面,對內有助于單位經營目標的實現和資產的安全和完整,有利于提高單位內部的管理水平,對外則有利于國家政策法律、法規的貫徹執行,有利于社會經濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構建企業財務內控制度體系時,要充分考慮財務內控制度(體系)在特定企業中所處的現狀和環境,堅持正確的指導思想和工作方法。
企業應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據,以企業的生產經營特點和管理要求為基礎,以會計核算和會計監督為中心,針對財務會計工作和管理中的各個環節,制定便于操作和監督檢查的財務內部控制體系,從而規范單位內部管理,有效防范經營風險,保護單位財產的安全和完整,保證國家政策、法律、法規制度的貫徹執行,并成為企業內控體系有機的重要的組成部分。
企業在制定財務內控制度,建立其控制體系時,應當在企業的組織結構和分工中,弄清財務活動在企業的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位,弄清企業各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎上建立起財務內控制度(體系)方面應實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。
企業應建立起嚴密的財務組織機構,形成完善的財會機構管理模式,分清單位負責人、財務總監(總會計師)、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執行(決策)者、執行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業應根據國家各項規范性要求及企業業務需要,選用和設計適當的憑證、單據、賬薄、內部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規則和手續,保持憑證及記錄的質量與完整性,以達到從基本環節最全面的控制,從而保證會計信息質量和核算、記錄環節控制。企業的財務控制,在于結合企業情況,符合企業管理要求的情況下,將企業的財務會計政策、方法和程序予以規范和實施。財務會計政策是企業財務控制的一個標準,企業的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業必須首先確定的框架。
二、企業財務內控制度建立的內容
企業財務內部控制度(體系)的內容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構建。如按控制方法構建、按控制的對象(要素)構建、按結構層次構建、按管理環節構建等。但不論從何角度出發構建均須達到對相同內容的控制,達到預期目的。企業可將幾種框架的結構結合起來,特別是將財務內控制度控制方法與控制對象(要素)相互結合構建具體制度結構。
1、原則性的財務、會計制度
企業制定財務內控制度與企業其他內部管理一樣,應當具有綱領性的規范制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規,企業在財務內控制度(體系)方面也應當有自身的“母法”。為此,企業制定原則性的財務、會計制度作為統控,作為“母法”是極其重要的,它將指導企業的其他財務內控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規范,這樣企業就應制定《財務管理制度》和《會計核算制度》。
2、基礎性管理制度
基礎性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務會計活動的各項基礎進行具體規范,達到基礎工作的明晰化和程序化,控制各基礎要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎工作的綜合性業務予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業應建立《賬務處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內部牽制制度》、《財產清查制度》、《財務分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務收支審批與授權管理制度》、《財務預算管理制度》、《財務檢查管理辦法》等有關制度。
3、會計機構與人員管理制度
會計機構是財務內控制度(體系)的組織基礎,它是否合理關系到整個內控制度的建立和實施。會計人員則是內控制度的最直接的執行者,會計人員的各項素質是實現財務內控制度(體系)最根本的保障。對財務行為的限定、評價與處罰則是鞏固執行力度的有力手段。企業應根據其生產經營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構,配備合格的會計人員,實行相應的獎懲措施。為此,企業應制定《會計機構、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執行財經紀律與企業財會規章制度事項的獎罰規定》等制度。
4、成本費用管理制度
成本是企業在一定時期內生產和銷售一定產品所發生的生產耗費的貨幣表現。成本費用管理的任務就是通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業生產經營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關系到企業的生存與發展,意義重大。企業制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規范,從而達到“抓環節、降成本、增效益”的目的。為此,企業需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現成本費用的相關控制。
5、購銷流程管理制度
企業的生產經營活動,就是物資流和資金流的轉移過程,對購銷過程企業應予以嚴格控制,因為購為企業經營活動的開始,而銷為企業一個營運周期的結果,是創造升值價值的過程,又是新一循環的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務內控的十分重要的環節。只有控制好了,才能保證資產的完整、價格的合理、銷售實現的準確。同時在購銷流程中企業也存在“內部購銷”問題,即內部產品轉移和內部銷售及相關利益的實現,這也是控制的重點。為此企業需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據管理制度》等來實現上述控制目標。
6、其他財務風險內控制度
企業的財務風險管理,是企業規避損失的重要方面。不少企業由于缺乏風險意識,不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等,從而給企業造成嚴重的后果,小則使企業損失數百萬,大則幾千萬上億元,甚至導致企業破產倒閉。為此,企業應加強風險意識,確定風險管理機制,達到對各項風險的控制。為達到上述目的,企業應建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業的財務風險控制到最小程度。
7、內部審計制度
雖然內部審計獨立于財務機構,但從廣義上講應在財務內控制制度體系的范疇之內。內部審計是實行財務監督的重要手段,它能指出企業在財務控制環節中的各項問題,并能對財務內控制度(體系)進行評價和建議,因此,加強各項內部審計至關重要。由于內部審計涉及企業的各個方面,在此對內部審計的主要方面做一簡述,即內部審計制度主要包括《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。
8、相關內部管理控制制度
由于企業的業務活動是相互關聯的,企業的財務內控在其他管理制度中也常得到體現,從而保證了財務內控制度的完備性和在本企業活動中的有效實施性。為此,企業必須將相關的內部控制予以實施。企業的相關內部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產物資保管制度》、《經濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業財務內控,促進財務內控環節控制,因此從財務方面企業要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務的“邊緣”控制。
上述八個方面是相互聯系的,原則性的財務、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側面論述相關制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務之外的審計監督,最后第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業財務內控制度體系的整體性。當然,企業在建立財務內控制度體系具體構架時,由于其所處環境、企業特點等的不同而有所側重,但從總體上講企業需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。
【參考文獻】
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篇9
摘 要 建筑企業集團公司普遍存在內控制制度不夠健全，且執行效果不理想等現象，本文分析了建筑企業內控制度建設的現狀，敘述了內控制度的主要內容，并對多項建設措施進行了分析。
關鍵詞 建筑企業 集團公司 內控制度
一、前言
若一個企業的內控制度不完善，不僅不利于企業自身的發展，也會影響到企業在行業競爭過程中的長足生存。由于國家近年來對房地產的大力調控，也促使建筑公司收到更為嚴峻的挑戰，這要求建筑企業切實強化其內控管理措施，建立健全限制機制，保持內部經濟運作的規整性，才能保證工程的責任指標如期實現，促進企業發展。
二、建筑公司內控狀況
內控制度現階段尚未充分發揮出作用，企業內部存在著比較嚴重的會計數據造假、施工及管理支出不當、資金使用不規整等情況。從建筑企業的內控制度方面來找原因：（1）企業尚未建立起完善合理的內控制度，且無法做到很好的執行[1]。目前大多數建筑企業都沒有足夠重視建立其內控體制，導致體制內容不盡合理。例如會計職位的人員安排以及職位本身設計不合理，過多業務相互交叉，顯得過于雜亂，有些企業過分注重“能者多勞”這一說法，讓會計工作者一人做多人的工作，沒有將職責劃分明確，會計工作的前期審核、中期復核及后期監督程序形同虛設。（2）大多數建筑企業尚未設立審計職位，審計工作沒有受到足夠的支持，往往不循章法，內控制度流于形式。（3）企業內部領導的績效考核制度不合理。我國的大部分建筑企業都盲目追求上繳款額，追求經濟利潤，缺少對企業內部綜合指標的統計。甚至部分分公司領導為追求政績，叫財會人員制作假的財務數據。（4）主管層設立不科學的考核指標。因為領導的在任績效任務完成程度息息相關，有些領導就會通過制作虛假的會計報表來完成上級指定的指標。（5） 會計工作者缺乏專業素質。會計人員數量激增，但專業素質卻沒有與之相應，一些素質低下者混入會計行業，這部分人員不了解相關的制度、法規和法律，甚至只會一味討好領導，造成企業內部得不到應有的控制，管理力度微弱，會計數據不可靠，資金運作不嚴謹等情況嚴重[2]。
三、內控制度主要內容
1.控制企業組織機構
組織機構的內部控制的意思是企業在設立其不同的機構時，將控制能力融入其中，使得組織機構自然就用于預防和保護功能。作為集團公司，必須對下屬建筑企業進行下列方面的監督：（1）集團公司監督企業機構組成的科學合理性。在設立企業內部機構的時候，不僅要考慮到企業日常工作的需求， 也要顧及內控制度的需求，努力使所設機構精簡而完整。（2）監督企業明確合理地進行分工。一個科學的組織機構中不可缺少合理的分工制度。一項業務需要數個獨立部門分別進行完成， 不可以僅由單個人員或部門一己承擔。例如建筑項目的分包工作，由經營管理機構跟外包管理機構簽署分包合同文件；專項施工機構安排外包人員的實際施工； 質監機構專門負責核查外包隊伍和人員的作業質量及施工安全；勞動機構負責核算外包過程所的費用， 項目經理予以批準， 最后由財務機構結款。這一系列程序表現企業內部各個職能部門各司其職，促進工作井然有序地進行。（3）監督企業貫徹崗位責任制度。經濟方面的責任制無疑是核心，確定單位內領導層及各崗位部門的職責，不論某個細節產生問題，都可以追究到具體責任。根據企業中的實際狀況，設立業務線上的各種責任制， 如安全管理、設備管理、質量管理、產銷管理。（4）員工素質的提升。一切內控制度的執行都離不開人。員工素質嚴重影響著內控制度的實施效果。所謂的控制員工素質， 包括員工的入選、培訓和作業管理，要針對每個員工的不同特點采取不同的管理辦法[3]。
2.控制分離職務
對于那些互相不相容的崗位，集團公司一定要實施分離性控制管理。需要實施分離控制的職務有：（1）同一項經濟業務的授權和執行職務必須明確分工。某項具體業務的批準部門跟操作部門必須進行分離，例如，如果沒有審批程序，物料采購部門就變成本人批準本人采購，如此操作，就很難實際控制好所購物料的價格和質量。（2）同一項具體經濟業務的執行部門和審查部門必須明確分工。例如一個企業的出納跟其稽核部門必須分離，稽核部門才能真正核查出納的工作。（3）同一項具體經濟業務的執行部門和記錄部門必須要進行明確分工。例如在企業物料的購買過程中，采購部門與記帳部門要實際分離，可以有效的控制采購物資的審核公正性。（4）財物的保管部門記錄部門要明確分工。管帳務的部門不管物品、管資金的部門不管帳目，彼此之間相互制約。若出納和會計都由同一人擔任，容易滋生財務漏洞。
3.控制部門專業管理
集團公司可以按照企業各個部門的專有的職責權限， 設置專業部門的有針對性的不同章程，培養有專業素養的管理控制。（1）控制預算決算。企業需設置內部復核體制，復查工程的數量、計算、價款、等各個項目，避免出現少算、錯算、漏算等情況，并設定好完善的索賠機制，確保工程項目的賬目結算不會有損失。（2）控制項目合同。建筑企業需要建立一個健全的內部項目合同程序機制，每個部門都要按照機制，上交預測研究資料， 以此為根據，算出項目合同的準確標的管理數，與此同時，還需要財務和法務等崗位工作人員提出各自的意見，絕對不能讓一個經理個人拍板， 這樣將會有可能讓企業收到巨大的經濟損失[4]。（3）控制工程成本。一項工程的成本費用跟很部門相關，每個職能部門都要根據本部門專業，設定出合理的控制機制。例如，物資管理崗位部門對物資的價款和質量進行嚴格控制；入庫部門做好驗收工作，逐項檢驗物資的質量和數量。勞動崗位嚴格控制工程的用人數量及工資。動力職位嚴格控制工程所需配置的科學性、努力提高機械設備的利用效率以及降低機械使用成本。管理職位嚴格控制工程開支以及廢舊物料的變現收入。（4）其他控制點。諸如質量、安全、工期等都應有相應的控制點，以保證工程施工的順利進行。
4.財務會計方面的控制
所謂會計控制，指的是集團公司及下屬企業的會計機構要為以保證公司財產安全、會計數據真實可靠為目的，從而設定的會計控制體制。主要包括：（1）設定好嚴密的憑證體制。一方面，對任何原始性憑證都要實施非常嚴格的審核制度，審查憑證的精確度、完背度及合法性。對一切不合規定的憑證都要進行退回。另一方面，審查一切記賬憑證時，要著重審查憑證是否嚴格按照規定順序來進行編號， 附件內容是否完整，記錄信息是否準確，確保經濟業務在入賬時保持準確、合法及科學合理。還有一點，就是設定科學可行的憑證傳遞章程，各崗位都必須根據章程要求，在要求時間內完成傳遞，保證每一項經濟業務都可以得到準確的反映與及時的核算。（2）設定嚴明的會計及其他業務的數據記錄章程。會計信息記錄的章程一定要有一個非常嚴明的要求，包括填寫憑證、記錄賬簿、制作報表等整個過程都需要科學的設計，并以書面形式明確告知。其他方面的各項業務在做相關記錄時，必須要有齊全的會計核算信息資料，在此條件下進行設定，保證業務的情況記錄能夠及時有效。（3）設定嚴明的復審機制。對已制作完畢的記錄做好核對工作，不失為一個管理記錄的有效方法[5]。復審不僅包含了對各種原始憑證的審核，還包括對賬目憑證的審核，會計總報表跟總賬目和明細賬目之間的審核，總體賬目跟明細賬目之間的審核等方面。通過對這些具體項目的仔細核對，可以及時的發現和糾正問題。
參考文獻：
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[3]何曉敏.進一步加強與改善建筑企業內部控制的思考.現代經濟信息.2011（06）：19.
篇10
關鍵詞：內部控制；行政事業單位；制度建設
中圖分類號：G71 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-01
前言
行政事業單位主要包括：第一，具有行政管理權的國家機關，比如政府部門，檢察院等機關部門，主要職責是維護社會的公共安全與經濟建設等；第二，具有一定管理職權的事業單位，比如衛生防疫、檔案局等機關部門。行政事業單位內控制度的有效建設對提升工作效率和解決質量問題有著重要作用，同時在減少管理風險與國家政策的具體實施上也有重大作用，所以對有效加強行政事業單位內控制度建設研究有著重大的理論意義和實踐意義。對行政事業單位范圍和定義好像有點出入？能否再查證？
一、我國行政事業單位內控制度建設存在的主要問題
（一）對內控制度建設的認識不足
部分行政事業單位的領導層對內控制度建設沒有足夠的認識，導致整個單位的內控制度建設存在很大缺陷。行政事業單位對內控制度建設上的偏差會導致行政事業單位的會計核算工作失去本身的重要意義，同時會計核算工作和內控制度建設之間的重要聯系被忽略，最終會導致行政事業單位的財務問題和管理問題都會存在很大的安全隱患[1]。所以由此可見，事業單位領導層對內控制度建設不足會影響事業單位的員工，導致整個單位的主觀認識都出現偏差，內部控制在行政事業單位管理中就會失去有效的作用，降低了行政事業單位應有的管理水平。
（二）內控制度結構不完善
隨著我國特色社會主義市場經濟的快速發展和市場經濟體制的形成，使我國的大部分企業都在激烈的市場競爭中完善了內部控制制度，而行政事業單位根據其自身的特性，并沒有直接受到市場競爭的沖擊，而是在一定程度上滯后了體制改革的速度，導致行政事業單位的內部控制制度沒有得到較好的發展，在內部控制的內容與結構上，以及對工作任務的適應程度上都沒有較強的適應性。另外一方面，行政事業單位對內部控制制度雖然進行了建設，但是并非真正地運用到實際工作中，使內部控制制度“形同虛設”，成為應付上級領導檢查的一項“產物”。行政事業單位的內部控制制度結構上的缺失使其沒有真正發揮應有的作用，無論是人為的、還是其本身的問題，都在不同方面影響了行政事業單位的工作效率。
二、我國行政事業單位內控制度建設的改善措施
（一）加強對內控制度建設的認識
通過以上分析可以看出，在行政事業單位的內部控制管理中，內控制度建設意識的不足與缺失，包括內控制度的不健全與使用不當，都與行政事業單位的領導層有著不可推卸的責任，所以要完善行政事業單位的內部控制管理機制，就必須加強行政事業單位領導層對內控制度建設的重要性認識，從而可以將重要性灌輸到單位的每一位員工，保證整個單位對內控制度建設的重要性都有一定認識。
行政事業單位可以采取舉辦關于內控制度建設的講座和培訓班來教育培訓單位的員工，保證員工在工作中落實內控制度建設的重要性認識，達到保障資金使用高效率、規避風險和保護財政安全的目的。
（二）完善內控制度體系
無論是行政事業單位管理還是企業管理，都需要有一套科學完整的管理體系來支持。行政事業單位屬于我國國家機關或者其下屬單位，其資金來源主要由財政撥款，所以為了保證財政預算和工作執行能夠得到制約與控制，提升財政資金的利用效率和安全保障，更需要建立一套合理科學的管理體系[2]。為了適應內控制度建設，還要建設完善的檢查機制，保障制度的有效執行，對需要優化的內控體制進行及時調整，進一步完善行政事業單位的內控體系。
（三）改進會計工作
對于改進會計工作，強化內部會計控制的主要措施包括：第一，加強授權控制建設，首先要對各個部門授權批準的具體權限范圍、責任、程序流程等各方面進行明確規定，保證具體工作有相應的單位和個人負責；其次要將授權批準與集體決策作為行政事業單位內部會計控制的主要手段，在對待經濟事項時要通過事前決策審批才能決定；最后，個級別的管理層領導要在自己所授權的范圍內行使自己的權力，而具體事項的辦理人也要在單位授權的具體范圍內辦理相關業務，禁止出現各種越權行為。
第二，要加強對實物資產的控制，這主要是因為實物資產是整個單位固有財產的重要組成部分。具體對實物資產控制的手段包括：首先要對實物財產進行合理科學分配，在實物財產的采購、入庫、使用、檢測、維修等方面建立具體責任制，保證實物財產的每一個環節都有相關負責人；其次要對實物財產建立科學合理的管理制度，主要是對財產進行清查處理，保證財產清查的具體范圍、組織流程等方面的正規，對財產清查制度的完善就是為了完善事業單位的經營管理，并且這種清查應該采用定期和不定期相結合，對財產的具體盈虧、報廢等情況進行統計并分析具體原因，然后根據統計的結果按照固定流程來處理。
第三，要加強財務管理，首先要對關鍵物件進行保管，比如銀行票據、購買物品的發票等[3]；其次要對單位的關鍵部位進行把握，比如資金調度、審批流程、交接手續等；最后要對單位的關鍵工作崗位進行控制，比如憑證的核批、銀行出納、現金、實物負責人等。
（四）加強審計部門工作力度
由于行政事業單位屬于國家機關或者其下屬機構，所以需要一定的監督部門對行政事業單位進行監督，特別是行政事業單位的內部監督，這樣就需要建立以監督為職責的審計部門。
首先要認識到內部審計的重要性，對組織機構進行合理設置，在選用審計人員時要挑選那些政治覺悟高、業務能力強、誠信可靠的人員擔任，同時還要加強審計培訓工作和健全激勵措施，保證他們工作的積極性；其次要徹底保證內部審計機構的的獨立性，內部審計部門不被審計單位控制，而是直接屬于預算委員會負責，保證審計部門可以放開手腳進行全面審計，向事業單位反映真實的內控情況；再次可以加強內部審計技術的創新，加大現代信息技術的運用，適應科技化發展的時代潮流，推動事業單位的進一步發展[4]；最后事業單位的內部審計可以借鑒美國的督察長制度，對單位進行定期和不定期審計，對存在的問題及時反饋，并且對本單位的內部控制進行測評，對成效顯著的部門和人員給予獎勵。
三、結論
通過以上分析可以看出，我國行政事業單位內控制度建設存在的主要問題包括對內控制度建設的認識不足、內控制度結構不完善、會計內控的失誤等，解決這些問題可以從加強對內控制度建設的認識、完善內控制度體系、改進會計工作、加強審計部門工作力度等方面進行著手，只有這樣才能更好地實現我國行政事業單位的內部控制。
參考文獻：
