加強財務制度建設范文

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【關鍵詞】企業財務管理；內部制度建設；對策

社會主義市場經濟體制的建立，使企業的經營觀念和經營方式正在發生根本性的轉變。企業，要保證投入資本不斷保值增值；就要強化企業內部財務管理，從而實現企業價值的最大化。如何提高企業內部財務管理水平，首先應該制定科學的、完善的內部財務管理制度。

1.科學合理地進行企業內部財務制度建設

企業內部的財務管理制度建設，就是要按照國家的法律、法規及企業的規章制度，對企業進行依法治理、依章管理，并將企業內部形成的各類制度、標準和工作程序以企業立法建章的形式固定下來，作為規范企業組織行為的準則。

1.1完善財務管理制度建設

為了使企業財務管理工作有章可循，需要建立的完善的財務管理制度，具體有：

（1）完善財務管理基本業務程序制度。包括明確資本金管理辦法，負債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法，應收賬款的登記、核對、清理、保管制度，投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度，成本費用計算與分攤辦法，費用開支審批程序等。還應明確貨款結算辦法，產品退回、折扣、折讓的管理的權限，目標利潤的制定與管理辦法，營業外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業也建立了一些制度，但不夠健全或不能切實執行下去，企業應結合自身實際制定完善的內部財務管理制度，并始終如一地貫徹執行。

（2）明確企業內部崗位責任制。依照公司章程和內部崗位責任制，明確劃分公司中股東大會、董事會、總經理、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍，實現財務管理的高效、有序運行。

（3）健全財產物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產物資的購入、收發、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續與管理制度；固定資產、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度；貨幣資金的收付手續和牽制制度；定期和不定期的財產盤存制度。

1.2制定財務制度時應遵循一定的原則

（1）適合企業生產經營特點和管理要求的原則。不同企業的生產規模、經營方式和組織形式不盡相同，其財務活動的內容和方式也不可能完全一致。在制定企業內部財務制度時，不能盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡單模仿，既要遵循國家統一規定，又要充分考慮企業自身的生產經營特點和管理要求，具有較強的可操作性。凡是可以由企業進行選擇的財務政策，企業應結合實際情況作出具體規定。

（2）合規性原則。合規性是指制定企業內部財務制度，必須符合國家的法律、法規和政策，必須把國家的法律、法規和政策體現到財務制度中去。國家的財經法規政策是企業必須遵循的原則規定，也是制約和引導企業制定內部財務制度的因素。

（3）效益性原則。制定財務制度是為了規范財務行為，保證財務目標的實現，制定的財務制度應簡單明了，具有較強的可操作性。在制定財務制度時要考慮設計成本、運行成本與效益的關系，實現制度科學化，效益最大化。

（4）全面性原則。企業的財務活動貫穿于生產經營活動的全過程，財務管理也必須是對全過程的管理。因此，企業在制定財務制度時必須全面規范各項財務活動，作出明確規定，使財務工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務制度體系。

（5）權、責、利相結合的原則。在組織企業財務活動和處理企業財務關系上要貫徹以責任為中心，以權力為保證，以利益為手段的責任制。

2.加強企業內部財務管理的對策

在市場經濟條件下，企業價值最大化的目標決定了加強企業內部財務管理的重要性和緊迫性及強化企業內部財務管理的必要性，筆者對加強企業內部財務管理的對策進行了探討。

（1）樹立現代企業理財觀念，規范企業的財務行為樹立企業主體觀念。在市場經濟條件下，企業的籌資、投資及所有資本運作行為都要符合現代企業制度的規范。理財工作的重點在于企業內部管理，擴大財務成果，提高經濟效益。樹立資產受托、資本保全觀念。企業在理財活動中，要嚴格執行資本保全的原則，為維護國家及各方投資者的合法權益服務。樹立安全觀念。企業在理財活動中，不但要嚴格遵守和維護國家的財經紀律，同時還要研究在社會主義市場經濟中如何在法制軌道上安全經營、自我保護和避免風險的有關問題。

（2）依法從嚴強化企業財務機構的理財職能。在企業資金籌措、投資分配和運用的全過程中，企業財務部門應積極參與論證和決策，充分發揮企業財務監督作用。在企業財務管理活動中應明確各級領導、財務部門及財會人員各自的職權范圍，分清各自應承擔的責任，企業理財的具體業務工作應堅持由專職財會人員進行操作和管理，以維護企業的正常理財秩序。加大企業財務會計工作的規范化建設，使企業的理財活動在規范的制度下進行，做到合法、合規、合理，確保各類財會核算資料真實、完整，杜絕企業財務行為失控和會計信息失真現象。

（3）加強財務管理各環節的相互聯系與協調理順。企業財務關系，主要是企業對方方面面財務關系的調整。首先，企業要樹立依法納稅和依法借貸的意識，創造一個寬松的外部資金環境。其次，企業在產品物資購銷活動中，要加強對經辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當購銷行為，建立良好的企業信譽。堅持按期清償債權，避免企業陷入債務的怪圈和經濟糾紛之中。

（4）提高企業經營者和財務人員的理財知識，不斷提高企業理財水平。加入 WTO 以后，企業要參與激烈的市場競爭，企業的主要管理者和財務人員都面臨著理財知識更新問題。企業的管理者應具備全面的理財知識，對企業財務活動中經常遇到的投資報酬、資本結構、財務風險、利潤分配等理財問題應有全面的了解，對企業經營活動中出現的財務問題應有清醒的認識和較強的處理能力，確保企業在激烈的高層競爭中立于不敗之地。財會人員要加強政治和專業素質及技能的培訓和學習，提高企業內部財務管理的水平。

3.結論

在現代企業制度下，企業內部財務管理的內容將日益增加，提高企業內部財務管理水平也日益重要，企業應不斷加強內部財務管理，企業理財要更新觀念、規范財務行為、健全機制、依法理財、提高管理人員的素質，使財務管理工作在制度化、規范化中進行，提高企業內部財務管理的水平。從而使企業獲得經濟效益的最大化，促進企業又好又快地發展。

【參考文獻】

[1]竺素娥.現代企業內部財務管理制度建設的探討.四川會計，2009，（06）.

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關鍵詞：內控制度?財務管理?完善建議

有效的內控制度是保障財務管理目標實現的前提，建設好內部控制制度是首要任務。全面落實內部控制制度，對規范學院教學、業務部門各崗位的職責和行為，保護資產的安全完整，規范財務秩序，防止會計信息失真等起到舉足輕重作用。學院的發展需要內部控制，學院的信息化、國際化建設更需要有效的內部控制作為支撐。因此，加強內控制度建設，完善內控制度，才能更好地發揮資金的使用效益，提高財務管理能力。

一、高職院校內部控制存在的問題

1.對內部控制認識不足

對事業經費的支出有效控制不嚴格，例如，招待費、辦公費、會議費多采用實報實銷的辦法，即使制定了財務報銷標準制度，但是，只要有領導簽字，會計人員就可以給予報銷，對費用的支出缺乏有效的監督控制。有的專項項目經費改變了實際用途，專款沒有專用，不少部門認為內部控制是財務部門的事情，與他們不相干。

2.內控意識淡薄，內控制度流于形式

有的部門領導把內控制度用于應付外部單位的檢查，使制度流于形式；強調業績、“權力的任性”，表現為內控意識淡薄，不愿監控或是不會監控、不敢監控；站在自己部門的利益和個人利益的角度考慮工作，沒有全局觀念，憑個人意志左右內控，影響了內控的正常運行。

3.內控制度不完善，風險意識淡薄

有的單位用一般性的規章制度代替內部控制制度，業務流程敷衍了事，粗略簡單，處理問題憑經驗、靠慣例或是想當然。財務部門風險意識淡薄，缺乏風險評估機制及科學合理的風險預警機制。

4.財務部門與相關業務部門脫節，固定資產使用管理薄弱

財務部門只重視核算、報銷，沒有對相關的業務部門實施必要的財務管理和有效的內部控制。固定資產的使用管理缺乏相關的內部控制，存在重購置、輕管理，資源浪費的現象。購置的資產不能及時入賬并登記明細賬、建立實物卡，責任不明確，極易導致資產賬務不符、流失，造成賬外資產。

二、完善內部控制的建議

1.加強對落實內控必要性的認識，提高會計人員的素質

嚴格落實內控制度、會計稽核牽制制度，防止出現目標不明、責任不清、標準不具體等現象。提高對內控制度的思想認識和重視程度，營造和諧的內控環境，提高會計人員的素質，是執行內控制度的關鍵因素。加強業務培訓，更新觀念才能提高會計人員的素質，適應時代的發展要求，既要提高會計人員的業務能力，又要注重職業道德和法制觀念的培養。

2.加強對資產實物的控制監督

建立資產管理授權審批制度，明確有關人員的責任、權利、義務，實行定期和不定期資產盤點制度，與財務賬目核對，盈虧與盤盈要查找原因，損壞的資產要按規定程序批準后核銷。

3.完善內部審計規章制度和操作規范

內部控制的檢查和評價是通過內部審計來完成的，應建立各層面、各環節，適合于高職院校自身條件的、行之有效的、便于操作的內控管理制度。依據相關法律法規和內部審計準則、指南要求，做好內部審計工作，促進內部審計工作規范有效地開展。

4.加強內控建設，強化內控監督與評價

萬丈高樓平地起。內控制度是貫徹國家政策法規的基礎。內控建設就是要規范對會計日常工作的管理，嚴格執行財務管理制度，例如，重要崗位實行輪換制度、收入支出管理制度、政府采購內部管理制度。內部控制系統的監督管理，要結合審計部門并借助外部社會審計，共同推動內部控制制度的落實和執行。由此，進一步深化內控體系建設，做好財務內部控制的建設、自我評價和審計工作。

參考文獻：

[1]陳文銘.基礎會計習題與案例[M].大連:東北財經大學出版社,2004.

[2]李海波.會計原理[M].上海:立信會計出版社.2005.

[3]何海棟.高校內部控制及其構建[J].中北大學學報(社會科學版),2005(21).

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一、制定了更加科學合理的干部量化考核辦法

考核項目設置更加具體，“公開透明、公平公正”。在德、能、勤、績、廉等常規考核項目的基礎上，細化分解為常規性、階段性、臨時性、自主性“四項工作”。其中，常規性工作是指履行工商職能和崗位職責所從事的工作，階段性工作是指按目標責任書規定須逐步推進的工作，臨時性工作是指完成上級領導和有關部門臨時交辦的任務，自主性工作是指在沒有任何授意的情況下自主完成的工作。

二、考核機構設置更加合理

打破設置單一考核機構的傳統模式，在考核領導機構之下，設置綜合科室考核組和業務科室考核組兩個考核小組，實行交叉考核，即：綜合科室考核組考核的對象是業務科室的干部，業務科室考核組考核的對象是綜合科室的干部。這種考核機構的設置，避免了“小團體”和“人情票”，促使量化考核真正落到實處。

三、考核分值劃分更加科學

年度考核實行百分制管理，按季度考核，每個季度各占20分。年終考核的20分根據民主測評的結果確定，得到相應的票數取得對應的分值，最高分為20分。另附加10分為工作創新和業績突出分值，各占5分，具體得分由局考核領導小組提出意見，并經局黨組會議研究確定。

四、考核方法程序更加規范

在考核方法上，采取分級分層、一季一考、年終考核相互交叉、相互關聯的方法，以平時考核為主，年終考核為輔；在考核步驟上，采取干部述職——考核小組初評——定等公示的順序進行。首先，考核小組組織被考核對象召開會議，被考核人員對工作進行簡要述職，隨后考核小組對干部述職內容進行實地核查；核查完畢后，考核小組對干部工作進行打分，綜合考量研究后給出初評分值；最后機關考核領導小組依據兩個考核小組的初評意見，綜合政治思想、工作作風等確定考核等次，并進行網上公示。

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（一）制度缺乏政策法規依據

出臺財務管理制度規定，不是依照國家法律、法規和財務規章制度，而是脫離學校實際情況，不合乎相關規定，缺乏嚴肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設嚴重缺位，相關內容片面、籠統、不規范，有的內容已不符合當前實際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過程簡易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執行。

（四）制度執行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實不到工作上，流于形式。

二、高校內部財務制度建設的政策法律依據

國家法律法規和財務規章制度是高校制定內部財務管理制度的政策和法律依據。《高等學校財務管理制度》規定的原則精神是高校制定內部財務制度的直接依據。它明確規定。

（一）高校財務管理基本原則

執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤工儉學的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益關系。

（二）高校財務管理體制

“統一領導、集中管理”和規模較大的學校可以實行“統一領導、分級管理”。高校財務工作實行校（院）長負責制。高校應單獨設置一級財務機構，統一管理學校財務工作。

（三）高校財務管理遵循的一般原則

預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業基金管理應遵循收支平衡原則；專用基金管理應遵循先提后用、收支平衡、專款專用原則；資產處置應當遵循公開、公平、公正、競爭和擇優原則，按科學規劃、從嚴控制、保障事業發展需要的原則合理配置資產等。

三、高校內部財務制度建設的主要內容

主要包括高校財務預算管理、收入管理、支出管理、專項資金管理、結余分配管理、專用基金管理、基本建設財務管理、資產管理、后勤保障財務管理等諸多方面制度。

（一）根據事業發展目標和計劃編制年度財務收支預算

區分不同性質收入來源，合理組織收入；根據資金支出性質、用途，加強支出管理；專項資金、結轉和結余、事業基金和專用基金管理應專款專用、單獨核算。

（二）重視學校資產、負債和成本費用管理

加強財務管理科學性、真實性、有效性、均衡性，降低風險；建立基本建設投資制度，內部控制制度，經濟責任制度，財務信息披露制度，財務清算制度，定期報送財務分析和財務報告。

四、高校內部財務制度建設的保障實施

高校內部財務制度是高校開展財務工作，加強財務管理監督的直接依據。高校、財政、主管部門和審計部門應切實依法行使監督職能，與高校形成合力，保障財務制度的貫徹執行。

（一）履行監督檢查職能

財政部門應定期檢查高校財務管理制度是否得到有效執行，管理措施是否有力，落實到位。監督高校專項補助撥款使用情況，對存在的問題進行處理。

（二）重大財務事項報告制度

高校應嚴格執行財務制度。如有會計核算方法的改變、重大預決算方案變更、重大財務制度實施，應向財政部門報告，并自覺接受檢查。

（三）財政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項目建設、重大設備購置，按財政管理制度規定，應實行報批和招標采購程序，高校進行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內部財務制度建設應注意的幾個問題

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摘 要 行政事業單位內部財務制度是行政事業單位結合自身實際制定的一系列內部財務工作辦法、規定和實施細則，不斷完善自身內部財務制度，對推動行政事業單位財務工作，乃至全局工作均有重大意義。

關鍵詞 完善 行政事業單位 內部財務制度 建議 思考

行政事業單位內部財務制度是行政事業單位根據國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門有關財務制度規定，為確保本單位財務工作科學和諧發展，結合實際制定的一系列內部財務工作辦法、規定和實施細則。

一、完善行政事業單位內部財務制度的重大意義

不斷加強財務制度建設，全面完善內部財務制度體系，對促進行政事業單位財務工作，乃至全局工作均有十分重大的意義。

首先，完善內部財務制度建設是推進依法理財、科學理財的實際需要。國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門有關財務制度規定，為行政事業單位財務工作的規范和科學發展提供了全面宏觀指導依據，但行政事業單位作為一個實體，要全面遵守落實上級各項法律法規制度規定，必須因地制宜制定出操作性強、規范性具體的內部財務工作制度，才能真正實現依法理財、科學理財。

其次，完善內部財務制度建設是實現行政事業單位財務工作長足發展的實際需要。財務工作要切實履行職能，實現長足發展，必須有一套健全完善的內部工作制度來加以指導規范。行政事業單位及時根據國家財經法律法規、地方財經法規和上級主管部門各項財務制度的修訂，對自身內部財務工作制度加以完善，及時規范財務工作中出現的新情況新問題，才能真正實現財務工作的長足發展。

再次，完善內部財務制度建設是推進行政事業單位工作全局科學發展的實際需要。財務工作牽涉面廣，與各項日常工作息息相關，稍有不慎，就會影響工作全局。通過不斷完善北部財務制度建設，對日常財務行為進行強有力的規范，不僅能提高財務工作效率，還能促進現有財務資源的充分合理使用，將極大地推進工作全局的科學發展。

另外，完善內部財務制度建設是加強行政事業單位會計人才隊伍建設的實際需要。科學完善的內部財務制度建設，能不斷規范會計人員日常業務行為，有效規避財會人員職業風險，促使財會人員不斷養成依法依規開展業務活動的良好習慣，確保財會人員職業素養不斷提升，有力推動會計人才隊伍建設。

二、完善行政事業單位內部財務制度的基本原則

（一）嚴格遵守上位法律法規制度的原則。行政事業單位財務工作制度作為內部工作制度，必須嚴格依照國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門財務工作制度規定不斷完善，任何與上級各項規定相沖突的內容必須及時加以修訂完善。

（二）及時性原則。行政事業單位財務制度的修訂完善，必須緊跟國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門財務工作制度規定的修訂完善和實際需要而開展，應及時根據日常財務工作中出現的新情況新問題，對現有財務制度進行進一步的修訂完善。

（三）因地制宜、實事求是的原則。行政事業單位財務制度的修訂完善，必須充分結合實際，確保財務制度體系對日常財務工作能起到全方位的規范和促進作用。

（四）前瞻性原則。制度的修訂和完善必須具備一定的前瞻性，以盡量克服制度建設的時滯性。行政事業單位財務制度的修訂完善應充分考慮自身財務工作在將來一段時間內的發展方向，而不能只顧當前。

三、當前行政事業單位內部財務制度體系應包含的具體內容

（一）財務基礎業務制度，其主要功能在于規范財務部門及財務人員的日常業務行為，具體應包括貨幣資金、財務人員工作交接、會計稽核等。

1.應依據《現金管理暫行條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》修訂完善貨幣資金管理規定，對庫存現金、銀行存款及有關票據和印章的管理作出明確具體規定。

2.應依據《會計法》、《會計基礎工作規范》制定財務人員工作交接管理規定和會計稽核管理規定，在財務人員工作交接管理規定中應明確財務人員工作交接內容、程序、監交人員；在會計稽核管理規定中應明確會計稽核人員的配備和分工、稽核工作方法和稽核崗位工作責任。

3.應依據《會計法》，制定財務報告編制辦法，明確規定財務報告的編制程序和內容。

4.應依據會計電算化的有關管理規定，制定會計電算化管理辦法，明確會計電算化操作、賬務處理、硬件設備維護、軟件維護、會計電算化檔案管理、上機操作記錄管理和崗位責任等內容。

5.應依據上級有關規定，制定財務開支審批規定，明確各崗位人員對各類財務開支的審核審批權限。

（二）與財務工作相關基礎業務制度，其主要功能在于規范與財務工作密切相關的有關業務，具體應庫存物資管理制度、醫療費用開支管理制度等。

1.應依據有關財務制度，制定庫存物資材料管理規定，明確庫存物資材料的入庫、出庫、清查程序和責任。

2.應依據有關財務制度，制定醫療費用開支管理規定，明確醫療費用開支范圍、審批審核權限。

（三）經費財務管理制度，其主要功能在于規范經費各類財務收支行為，具體應包括經費預算管理、專項資金管理等方面內容。

1.應依據上級有關規定，制定經費預算管理規定，明確經費管理的基本任務、基本原則、財務部門編制經費預算時應遵循的有關原則、預算編制的基本方法、程序、部門預算編制及管理過程中各部門的相關責任義務等。

2.應依據專項資金管理有關法律法規，制定專項資金管理辦法實施細則，明確專項資金的使用范圍，申報、變更程序等。

3.應依據上級有關制度規定，制定財政支出績效評價工作實施辦法，對開展財政支出績效評價工作流程、相關人員職責作出具體規定。

4.應依據上級有關制度規定，制定國庫集中支付工作實施辦法，對實施國庫集中支付工作流程及相關崗位人員職責進行規范。

（四）事業單位經營收支財務管理制度，其主要功能在于對開展經營業務的事業單位經營性財務收支行為進行明確具體規范，具體應包括經營成本開支、經營材料管理、經營收入管理等內容。

1.應依據有關財務制度，制定經營收入回收管理規定，明確經營收入回收的組織領導、確認入賬、回收措施方法、回收責任等內容。

2.應依據有關財務制度，制定經營成本開支管理規定，明確經營成本列支范圍和列支標準。

（五）國有資產管理制度，其主要功能在于規范國有資產的日常管理使用維護行為，明確國有資產的管理責任、固定資產購建、調撥、報廢、報損的審批程序等。

（六）基本建設及投資管理制度，其主要功能在于規范基本建設及投資管理行為。

應依據有關制度，制定基本建設及投資管理實施細則，明確基本建設立項、勘察設計、招投標管理、合同管理、施工管理、資金管理等方面的內容。

參考文獻：

[1]葉月飛.加強行政事業單位財務內部控制制度建設.現代經濟信息.2011(12).

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【關鍵詞】企業；內控制度；問題；對策

當前經濟形勢下，我國企業的內控制度建設起著非常關鍵和重要的作用，它們是企業生產經營活動中進行自我調節和自我制約的內在機制，具有企業中樞神經系統的關鍵地位。企業的規模越大，內控制度建設與完善就顯得更為重要。在某種意義上來說，企業內控制度建設與完善，將直接關系到企業經營成敗與否。因此，新形勢下，我國企業加強內控制度建設是迫在眉睫的事情。所謂內控制度指的就是管理者為確保法律法規以及經營方針政策的貫徹執行，促進企業經營管理活動的經濟性、效率性和效果性而制定和實施的一系列方法、程序和制度等的一個系統。一般來說，它包含了控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控五個相互聯系的要素，主要是有內部會計控制與內部管理控制兩部分組成。無論是內部會計控制還是內部管理控制，都是非常重要的，它們都能夠促進企業經營機制的正常、有序運轉。

一、我國企業內控制度中的問題及其原因分析

（1）缺乏內控理念，內控實效不夠。當前，我國很多企業雖然有了一定的內控機制，但是，它們對于內控理念還沒有完全建立起來，導致了在實際執行過程中，無法切實發揮出內控機制的控制作用，這是因為它們對于企業內部控制不夠重視，它們忽略對內控制度的宣傳與推廣，導致了內控機制無法發揮出切實有效的作用；（2）企業財務制度不夠規范。當前，我國企業的會計人員素質整體上偏低，導致了財務管理工作較為混亂，甚至有些會計人員偽造會計信息，使得企業的內控制度無法獲得真實有效的會計依據，從而給企業造成巨大的經濟損失；（3）會計人員的作用不被重視。當前，有相當多的企業對于會計人員在內控制度建設中的作用不夠重視，他們片面的認為會計人員的主要職責就是企業的會計工作，使得企業的各個生產經營環節通過會計環節轉化為會計信息，殊不知這其中需要會計人員的全面參與，導致了企業內控制度的效用無法最大限度的發揮出來；（4）企業內部審計作用發揮不夠完全。當前，一些企業領導對于內部審計的作用不夠重視，或者在觀念上存在一些誤解，使得企業內部審計工作無法做好。一些審計機構的人員編制不夠，甚至沒有專門的審計部門和人員配備，只是讓一些部門兼職承擔審計職能。一些企業即使配備了相應的審計部門和人員，但是，審計機制不健全，也無法大力發揮審計的效用。因此，我國企業當前的內控制度建設中存在著不少問題，比如說部分工作人員能力有限，企業內部治理結構不合理，機制不完善使內部審計作用得不到良好發揮，企業涉及財會違法違紀案件不斷上升，違法違紀現象時有發生，企業費用收支失控，會計信息失真等。那么，產生這些問題的原因有哪些呢？主要有這么幾個方面：企業內部控制體制不健全，考核企業干部政績、業績的機制不完善，會計人員素質較低，內部監督乏力。

二、我國企業內控制度完善的應對措施分析

當前，我國企業建立內控制度的基本方式有：正確評估企業的各項指標條件，確定目標和控制對象，并把握好建立企業內部控制制度的基本原則，即優先關注重要的業務與風險較高的投資項目，以較合理的成本預算實現最高效的控制，從而使得企業內控制度建設能夠適應日益變化的市場環境。國際金融危機的爆發以及持續發酵，國內經濟形勢也不容樂觀，我國企業的內控制度建設顯得尤為重要，它會關乎到企業自身的生存與發展。因此，我國企業加強內控制度建設與完善工作，是具有必要性與關鍵性的。它能夠幫助企業高層管理者更好地開展業務活動，能夠合理保證企業在早期察覺風險，促使企業發展戰略按計劃實施。它的目標就是要確保企業經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。那么，我們到底該采取哪些措施來積極應對當前內控制度建設中的各種問題和難題呢？筆者認為，我們可以從以下幾個方面來努力：（1）健全企業財務管理制度，使得企業內控制度建設得到法制上的保障。當前，我國企業加強內控制度建設與完善，首先就要從法制層面加以強化，這就需要企業不斷健全自身的財務管理制度，使得企業內控機制建設不僅有完善的會計制度進行配套，還有一套科學規范的財務制度加以強化。當前，企業應該要把握好財務制度的性質，要能夠充分理清其在國家財務制度中的定位和層次，它是企業內部的執行制度，對于企業來說具有較強的約束力，主要通過預防控制、體制牽制、程序約束、責任考核四個方面來約束企業的各種行為。此外，企業應該要把握好建立財務制度應該遵循的重要原則，使得其方法和手段能夠符合國家法律和法規要求，促進內控制度的完善；（2）重視企業會計人員在內控制度建設中的主體地位和作用。對于企業來說，要想加強和完善內控制度，還要以企業的會計人員作為主體，重視他們在內控制度建設與完善中的主體地位和作用。在實際工作中，會計人員應該在企業經營者和管理者的領導之下，通過財務信息的形式切實參與到企業經營管理中去，并實行會計控制權的分離，從而最大限度的來確保會計人員參與到內控制度建設與完善工作中的相對獨立性，這是進行會計監督的基礎性條件，也是保證會計信息質量真實、可靠的前提條件；（3）建立健全適合企業實際情況的內控制度。具體來說，企業應該實行嚴格的職責劃分和授權控制，制定各種作業程序、管理辦法和工作目標，做好會計基礎工作，完善企業的會計信息系統，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關內部控制制度，并使其能夠切實落實到各個生產經營環節中去；（4）強化企業內

部審計制度建設，加強內部審計的效果。企業內部審計工作主要是幫助管理當局監督其控制政策和程序的有效性而提出的建設性建議。審計工作要對企業內部的財務信息資料的可靠性以及完整性進行審核與負責，還要對企業資產運用的經濟有效性進行審核。因此，企業應該保持內部審計部門的相對獨立性，設立獨立的內部審計機構，保證會計信息的真實性，明確企業的內控制度建設與完善的目標所在，并按照既定目標實行企業內部控制工作，這是企業內控機制發揮作用的根本保障所在；（5）其他幾個方面。具體來說，企業要運用科學有效的管理方式，培養有能力的高級管理人才，從細節入手，構建合理的企業內部控制管理平臺，通過加強全面預算管理輔助內控制度完善，協調各個部門之間的關系與明確各員工的責任與義務，提升企業文化完善企業內控，可以采取發放內控手冊，員工定期培訓并簽閱等方式來建立企業內控意識文化，為企業良好運轉提供基本保障。

總之，我國企業當前面臨的國際國內經濟形勢不夠樂觀，生存與發展的壓力與日俱增。一旦處理不好，就會產生非常不利的后果，甚至是破產被市場淘汰的悲慘境遇。那么，其中一個非常重要的因素就是我國企業的內控制度建設還不夠完善，還存在著不少急需解決的問題。為了盡快解決我國企業內控制度建設與完善問題，我們應該構筑嚴密的企業內控體系，從三個層次上來建立相對獨立的控制層次，即在企業“銷”的過程中，建立相互牽制、相互制約的制度；設立事后監督；從組織體系上確立內部控制審計的性質、地位和作用。此外，我國企業還應該加強對內控制度的評審，深化產權制度改革，建立現代企業制度，加強對內部控制行為主體“人”的控制，制定科學的評審辦法，規范操作，實施嚴格的評審程序，圍繞評審對象特點，突出審計重點，做出評審結論，進而使得企業內控制度建設與完善能夠順利推進，保障新時期企業資產的安全性與完整性，提高企業市場競爭力。

參 考 文 獻

[1]胡凱，張煥報.完善我國企業內部控制的思考[J].財會月刊.2006，（9）：67

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關鍵詞: 現代企業;財會管理;體制創新

1、現代企業財務管理體制創新的重要性

在跨入新世紀的今天,在以建立現代企業制度為目標的深化改革中,企業財會管理制度的改革和創新,成為一個突出而緊迫的重要問題。企業內部財務管理制度,是企業同各方面經濟關系的基本規范、是企業生產經營活動和財務管理活動的行為準則。現代企業內部財務管理制度的建設、有著非常重要的現實意義。

(1)建立企業財務管理制度是市場經濟體制的要求

企業要在市場競爭中求生存、求發展,就必須按照市場經濟的要求規范財務行為。也就是必須要按市場經濟的要求籌措資金、使用資金和分配收益,才能搞好企業的生產經營,進一步提高企業經濟效益,從而提高企業的競爭能力,以實現企業經濟增長方式的轉變、適應市場經濟體制的客觀要求。

(2)建立企部財務管理制度是企業管理的內在需求

財務管理是企業一切管理活動的基礎,是企業管理的中心環節。企業內部財務管理對企業的資金活動和價值形態的管理,主要是以成本管理和資金管理為中心,透過價值形態管理,達到實物形態的管理。因此財務管理是企業一切管理活動的基礎,也是企業管理的中心環節。

(3)新的經濟形勢要求企業必須建設財務管理制度

盡管現代企業制度的建設已有多年,但我國大多企業的財務管理,依舊是會計和財務不分、財務僅是作為會計的附庸而存在,其對象僅限于“企業再生產過程中的資金運動”,其內容充其量也只是成本費用的控制而已。因此,建設財務管理制度對企業籌集資金、用好資金起積極作用。

2、現代企業內部財務管理制度建設的科學依據

企業財務、會計分別設立機構是體制創新的思路,是企業適應市場經濟和建立現代企業制度的需要,現代企業內部財務管理制度的建設,其科學依據主要有以下兩個方面:

(1)企業的生產經營特點

管理是企業內部財務管理制度建設的前提和基礎。不同企業、生產規模、經營方式、組織形式不同,其財務管理的方式也不完全一致。只有在充分考慮其生產經營特點和管理的要求基礎上進行內部財務管理制度建設、才具有可操作性。

(2)企業財務管理的目標

企業財務管理目標就是“企業利潤最大化”。利潤代表了企業新創造的財富,利潤越多企業的財富增加越多,越接近于企業的目標。創辦企業的目的是為了擴大財富,企業的價值在于它能給投資者帶來未來報酬,因此,企業財務管理的目標應該是“企業價值最大化”或者“股東財富最大化”,企業財務管理的目標就是反映利潤取得的時間,反映資本和獲利之間的關系,反映受風險大小的影響。 3現代企業財務管理制度建設的方法

企業財務會計體制改革創新,是一項復雜的系統工程,在具體操作中應當實事求是、循序漸進、講求實效。要充分認清會計環境,遵循國家法令法規,體現效益原則和內部控制原則,有利于和國際企業財務制度銜接,還要考慮到改制中的便于操作。

(1) 加強宣傳和教育

通過宣傳和教育,使企業的經營者及財務人員都能充分認識到建立健全企業內部財務管理制度的重要性、必要性。加強領導、統一思想、提高認識,把建立健全企業內部財務管理制度同現代企業制度結合起來,與深化企業改革,轉換企業經營機制結合起來。

(2) 加強企業財務人員培訓

加強企業財務人員的業務培訓,通過各種培訓班、研討班、學習班及會議等形式,加強對市場經濟理論和會計理論的學習,不斷提高財務人員的業務水平;加強財務人員的職業道德教育,大力宣傳改革開放以來的企業財務戰線上涌現出來的先進人物和先進事跡,使廣大財務人員自覺重視職業道德的修養,以崇高的職業道德做好本職工作。

(3)財政部門要加強指導,促進企業內部財務制度的建立

在現代企業中,公司的財務管理通常與公司的高層領導有關,如總裁、財務總監等,還有一些級別較低的部門主管。因此,財政部門要加強指導,促進企業內部財務制度的建立,避免公司的管理出現漏洞,減少公司的經濟損失。為企業的經營與發展提供強有利的保障。

總之,財務管理是一門實用性較強的經濟管理學科,財務管理是對企業財務活動進行的管理,在現代企業管理中發揮著越來越重要的作用。它以財務決策為中心,利用價值形式對企業財務活動進行綜合管理。因此,財會管理體制的創新,對于制定企業的發展戰略,合理地籌集、使用和管理資金,抓住發展機會,規避風險,具有重大意義。

參考文獻:

[1]王曉軍.新型財會管理體制模式探討[J].徐州教育學院學報,2004.4期- [2]楊銀軒,張秀利.創新國企財會管理體制的思考[J].煤炭企業管理,2002.2期-

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【關鍵詞】 高等學校； 財務管理； 整體改進

當前，高等教育已進入規模擴張、外延發展向內涵建設、質量提升轉變的發展期，財政性教育經費支出已實現4%目標，教育經費從相對緊張到相對充足。4%目標實現以后，管好用好教育經費將與增加教育經費投入同樣重要，教育經費使用的問責和督察等外部監管將日益加強。高校財務管理需要不斷創新、進一步加強財務管理科學化和精細化，不斷提升教育經費使用績效，以適應后4%時代的教育經費管理需求。本文通過分析4%時代高校財務管理面臨的新需求和新挑戰，試圖建立適應財務管理新需求，全面應對財務管理新挑戰的整體改進策略體系。

一、高校財務管理面臨的新需求及新挑戰

在新的以內涵發展為主線的高等教育發展戰略指引下，高校財務管理的重心必須隨之轉移到服務和支持內涵建設、提升教育質量上，轉移到用好管好教育經費上。為此，在經費不斷增加和教育事業不斷改革創新發展的雙重機遇和挑戰下，特別是在4%目標實現后的一定時期內，如何優化內部支出結構、提高教育經費使用績效已成為社會的關注點，也成為高校財務工作面臨的主要需求。財務管理在此需求實現過程中面臨現行國家財政政策、現行財務治理結構、現有利益博弈格局、現有債務規模和現有資產利用狀況的挑戰，這些挑戰制約著教育經費的使用管理，影響了學校教育事業更好更快發展。

（一）國家現行財政政策對高校財務自的挑戰

自2001年以來，我國教育財政進行了系列改革，部門預算、國庫集中支付、收支兩條線、政府采購、國有資產管理、項目經費監管、財政經費績效評價以及定額加專項經費投入等都對高校財務管理產生了重大影響。一方面強化了高校經費收支監管，促進了學校資金的規范運行；另一方面也強化了政府對高校經費收支的過程性控制和結構性監管控制。但是，現有改革過分強調政府對學校直接的微觀控制管理，一定程度上削弱了高校財務自，降低了高校財務的主動性和適應財務環境的能力，造成學校預算的財政依附性，學校財務管理缺乏適應性。同時，高等教育財政撥款中專項撥款比重的增加，進一步加劇了高校之間和高校內部發展的不平衡，造成部分高校出現“專項經費用不完，基本運轉經費不夠用”的現象，導致內部結構優化困難。此外，自2012年開始，我國頒布或將頒布新的《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《高等學校財務制度》、《行政事業單位內部控制規范》以及《高等學校會計制度》等財會制度，新制度的頒布實施將在成本費用控制、財務監督、經費績效評價等方面提出更高要求，也必將對高校現行財務管理體制、財務治理結構、財務組織建設，以及會計核算和預算管理等產生重大影響和挑戰，對高校財務的整體規劃能力和事先統籌能力、財務精細化和科學化提出更高要求。

（二）高校現行財務治理結構對學校財務體制的挑戰

高校作為一個多利益主體組成的事業法人，同樣存在委托關系，存在信息不對稱導致的逆向選擇和道德風險，存在“內部人控制”現象。一方面，學校校級管理層（政府任免的校領導）與政府、債權人、學生家長等外部利益相關者的利益不一致，學校校級管理者出于自身利益最大化的考慮作出一些非理，如盲目擴大規模、盲目貸款、盲目高標準配備資產，重科研輕教學等，財務決策的短期化行為比較嚴重。另一方面，學校校級管理者與下級管理者等內部利益相關者的利益不一致，內部各級委托者出于自身利益最大化的考慮作出一些非理，如院系部門“人人搶資源，人人不關心資源”、“資源共享度低”等。因此，影響高校財務管理效率的不僅僅是預算編制、財務分析、財務信息化等技術性手段，高校更應關注財務治理等財權配置方面的制約因素，重視財務決策權、財務執行權、財務監督權等財務治理結構對財務體制的挑戰。

（三）高校現有利益博弈格局對支出結構優化的挑戰

我國高等教育在短期內實現了快速規模化發展，高校的經費來源更加多元化，經費支出內容更加復雜化，涉及不同學科、不同專業、不同院部、不同群體的發展和利益保障。在從外延發展向內涵發展的轉變期內，高校面臨著廣大教職工迫切需要提高工資待遇，廣大學生迫切需要提高教學質量，后發學科迫切需要增加房產、設備、人才引進等投入以及優勢學科需要繼續做大做強的多重需求。按有無限定用途來分，學校經費主要分為限定用途（項目）經費（包括財政專項撥款、科研專項收入、專項捐贈等）和無限定用途經費（包括財政定額撥款、學生收費、學校資產經營收入、利息收入等）。無限定用途經費是學校校級層面的可自由支配財力，它首先需要滿足保證學校基本運轉的現有人員工資、水電消耗、醫療衛生、安保物業、學生獎貸助勤、貸款利息等人員支出和公用支出需求，剩余部分才可用于基建投入、學科建設、人才引進等項目支出方面。在后4%時代，高校財政性教育經費投入將進入一個相對穩定時期，政府、社會、學校等將更加關注經費的有效使用，關注教育質量的提升。在此情況下，現有利益博弈格局對優化學校內部現有支出結構、加強內涵建設投入產生了更強的挑戰。因此，面對新的形勢，財政專項投入政策的調整、學校零基預算編制方法的采用、學校績效預算的實施等迫在眉睫。

（四）高校現有內外債務負擔對學校可持續發展的挑戰

在高等教育外延發展過程中，高校逐漸背上了沉重的債務負擔，部分高校還存在嚴重的挪用科研等項目暫時結余資金的問題。高校內外債務的形成為學校發展提供了資金支持，促進了學校發展，但同時也給高校帶來了巨大的債務利息支出和財務風險。“十一五”期間，中央到地方各省市都開始了政府化債工程，也出臺了一系列相關化債政策，一方面從新增基建項目審批角度嚴格控制高校新增貸款；另一方面從部門預算管理角度要求高校制定化債財務計劃，從學費及住宿費中拿出規定比例資金用于還本付息或經批準的新建基建項目投入。同時，隨著高校債務問題的日益嚴重、收支兩條線的深入推行以及政府政策的調整，銀校合作方的銀行逐漸加強了對高校貸款的控制，高校逐漸喪失了與貸款銀行的議價能力和空間，喪失了新債還舊債的運作空間，部分高校或將出現貸款本息支付壓力及內部資金運轉停滯的風險。高校現有內外債務負擔對高校財務可持續發展能力提出了新的挑戰。隨著高校發展規模和財政性教育經費投入的相對穩定，債務問題將日益嚴重。

（五）高校現有資產利用狀況對學校資產管理的挑戰

自高等教育的擴招和新校區建設以來，經過十多年的硬件投入建設，特別是在基建貸款投入和專項經費投入的推動下，高校土地、房產、家具、儀器設備等固定資產數量和質量已上了一個新的臺階，很多高校固定資產規模都從當初的幾億元上升到幾十億元。但由于高校固定資產內部配置結構失衡、共享度低、責任成本考核機制缺乏以及財務管理、價值管理、預算管理與固定資產管理脫節等系列原因導致了“人人搶資源，人人不關心資源”的不合理局面，導致學校現有固定資產使用率低，進而造成學校每年需要大量教育經費投入到固定資產的更新、維護等方面，反過來又進一步加劇了校內對資源不合理配置的爭奪。所以，在新的歷史時期，對國有資產管理提出了新的調整，需要高校財務管理拓展管理范圍和內容，要像管理資金一樣管理資產，將資產管理納入財務管理范疇，財務管理不能單純停留在資產的經費支出審核、價值核算和總賬控制方面。

二、高校財務管理應對挑戰的整體框架性改進策略

全面了解學校財務工作的內外部環境狀況以及面臨的挑戰，是在新的以內涵發展、均衡發展、創新發展為背景的學校發展戰略下的財務工作必須面對的，也是新時期學校財務管理工作創新變革的動力。高校需要從明確財務發展戰略、夯實會計核算基礎、轉變預算管理辦法、創新財務組織建設、優化財務治理結構、完善財務制度建設和強化財務綜合信息化建設七個方面全方位改進財務管理。具體見圖1。

（一）明確財務發展戰略

后4%時代，高等教育財政性經費投入將進入一個相對穩定時期，用好管好教育經費將更加重要。未來較長時期內，硬件建設和軟件建設、優勢學科和后發學科、教學和科研、學科發展和生活待遇之間對資源需求的矛盾依然存在，資源供給與資源需求之間的結構性矛盾將長期存在，體現在財務上即年度預算平衡和長期預算平衡問題、經費分配和有效使用問題。前者需要從戰略層面確定學校財政政策和財務管理體制，后者需要從戰術層面確定具體措施，而兩者都需要學校明確財務發展戰略。因此，高校財務管理應樹立可持續發展戰略思路，在充分分析學校發展的機遇和威脅、優勢和劣勢的基礎上，強化學校發展規劃和財務戰略的相互支撐。在充分分析和預測學校未來一段時期內的經費籌集和經費支出需求后，高校應站在“大財務”的頂層，確定學校可持續發展財務戰略，克服當前學校財務管理的短期化弊端。

（二）夯實會計核算基礎

會計核算是學校財務工作的重要組成，也是財務管理的基礎，會計核算的及時性、規范化、科學化和精細化將大大提升財務信息質量，提高財務服務效率和效果，增強財務監督和財務分析能力，保障教育經費有效使用。為此，應從以下四個方面夯實會計核算基礎工作，提高會計核算效率和質量。首先，夯實會計原始憑證要素，嚴格會計原始憑證要素齊全；其次，根據學校經濟發展和內部管理需求，改進項目設置和科目設置，在滿足財政預決算管理和專項經費管理要求下，根據學校內部經濟責任制，優化項目設置和科目設置；再次，按照新頒布的《事業單位會計制度》和《高等學校財務制度》，統一會計核算主體，改會計委派為集中核算，增強成本費用核算和歸集，在會計核算中心的統一領導、統一核算下，提高會計核算信息的全面性；最后，改進會計核算服務和監督手段，推行網上預約報賬、網銀支付和公務卡，提高會計核算服務效率和會計監督力度。

（三）轉變預算管理辦法

預算管理是高校財務管理的核心和關鍵，具有經費配置計劃和控制的雙重功能，起著用好管好教育經費的重要作用。為提升學校部門預算與學校綜合預算的協調性、增強學校預算自主性、可持續性和透明性，充分發揮預算在學校整體發展過程的財務保障、財務導向和財務控制作用，高校在預算管理上應做到如下幾方面的轉變。第一，轉變預算管理理念，將學校發展戰略、學校發展特點以及學校可持續發展規劃貫徹到年度預算管理理念中。第二，創新預算編制方法，將年度預算編制向中期預算編制發展，實現財務預算與業務預算一體化，克服單純編制年度預算的短期行為。第三，調整預算經費分配重點，調整預算經費分配結構，將經費配置重心轉向內涵建設、質量提升方面，在預算編制時應將增量經費切實向人才隊伍建設、學科建設、實驗室建設、教學實踐等環節投入，逐步壓縮“三公經費”與行政管理等方面的支出比重。第四，強化預算執行的剛性，完善內部經濟責任制，加大審計、監察在學校預算執行過程中的跟蹤審計力度，彌補財務審核著重關注會計事項手續完備、票據合法的缺陷，更加注重預算執行的真實性、效率性和效益性。第五，加強預算執行的財務考核和分析力度，拓展財務決算分析的廣度和深度，建立完善的年度、學期和月度財務預算執行分析報告體系，逐步提高專項經費執行效果分析力度，加大學校經費支出中的經濟事項和功能事項的考核力度。第六，實現專項經費預算的全過程管理，將專項經費預算納入學校綜合預算統籌考慮。專項經費具有政策性強、專款專用、專項申報、規定時間內必須完成等特點，這些特點使其與學校部門預算和學校綜合預算、執行預算相脫節、相分離。為此，高校應根據專項經費申報使用規定，從學校全局發展的角度，以學校財務為主導，全面主導專項經費的申報、使用和考核，改變專項經費部門化的現狀。

（四）創新財務組織建設

為更好地發揮財務組織的財務核算、財務監督、財務決策職能，高校首先應完善財務組織機構設置，按照財務與會計職能的差異，根據財務與會計的“二元”理論，優化財務管理和會計核算之間的職能關系。其次，進一步充實和整合學校財務組織機構內的預算管理、價稅管理、國資管理等科室建設，不斷拓展財務管理的廣度和深度，適應高校財務從核算型財務向管理型財務、經營型財務發展的需求。再次，進一步改革會計核算中的會計委派制為集中直接核算制，充分利用校園網絡和會計核算信息化手段，成立會計核算中心，統一全校會計核算工作。最后，應進一步充實財會人員配備，提高財務人員業務素質，建立以崗位責任制為基礎的職稱、職務“兩條腿”成長成才制度，加強職業道德建設和黨風廉政建設，提高廣大財會人員的服務效率和服務質量。

（五）優化財務治理結構

學校財務工作不僅僅是技術工作，更是一項政治工作，每年經費預算的內部討價還價式博弈就是最好的佐證。完善財務治理結構和內部經濟責任制，優化學校財務事項的決策、執行、監督內部控制制度，建立財權與事權的合理配置，實現學校整體利益最大化。高校首先應進一步強化校長負責制，明確在黨委領導下校長對全校財經工作負總責的體制機制。其次，全面及時深入推行總會計師制度，建立以總會計師為領導的財經小組集體討論制度，為校長、校長辦公會和黨委常委會最終決策提供決策依據。最后，進一步明確和強化學校經濟事項的統一領導和集中管理制度，所有涉及經濟事項必須預先經過學校財務部門的統一審核，嚴格按照財務部門、總會計師、校長、校長辦公會和黨委常委會的議事流程，嚴禁跨流程辦理。

（六）完善財務制度建設

新的《高等學校財務制度》已頒布實施，在促進和保障高校財務管理上臺階上，大學內部建立體系化、標準化、科學化、精細化、自主性和及時性的內部財務制度顯得重要和緊迫。從制度建設原則上看，高校財務制度建設應堅持以國家有關教育財政法規制度和政策為依據，在充分貫徹國家有關政策制度的基礎上，從學校自身發展實際出發，堅持財務制度建設與學校業務活動的聯動，保證財務制度建設符合學校發展需求、符合學校內部管理需要，具有全面性和可操作性。從制度建設體系上看，高校應結合學校財務管理內容和高等學校財務制度，在充分分析學校財務管理內容的基礎上，從縱橫兩個角度體系化規劃制度建設框架。縱向上要從財務制度建設、財務操作規程建設和財務服務指南建設等層次由粗向細、由頂層到具體；橫向上要從基本財務管理體制、基礎財務管理制度、財務組織制度、預算管理制度、內部控制制度、貨幣資金管理制度、債權債務管理制度、資產管理制度、經費支出管理制度、收入及分配管理制度等方面細化。從制度建設過程上看，高校成立由財務部門牽頭的制度建設小組，通過財務部門與業務部門的緊密配合，在全面整理國家相關管理制度和學校現有內部財務制度及相關制度的基礎上，根據學校財務管理需求和未來發展需要，通過分析對比，發現差距，擬定學校財務制度建設體系框架，明確制度保持、制度修訂、制度增補的具體內容，明確內部分工。

（七）強化財務綜合信息化建設

當前，高校財務信息化建設僅局限于會計核算信息系統，只對有關符合會計信息確認條件的交易及事項進行采集和儲存，不包括引起會計信息結果的非財務信息。同時，高校財務信息系統與業務部門信息系統，以及業務部門信息之間存在信息不共享，造成高校財務分析預測、財務決策存在一定的局限性，不能適應高校教育事業發展對財務信息的需求。實現高校財務信息和非財務信息的共享是高校信息化建設的重要目標，按照URP管理要求，高校財務綜合信息化系統包括核心層、緊密層和業務層三個方面。其中，核心層包括預算管理信息系統和會計核算信息系統；緊密層包括工資發放信息系統、酬金發放信息系統、學生收費信息系統、資助發放信息系統、資產管理信息系統、銀行對賬系統、網上查詢服務系統等；業務層主要包括學生宿舍管理系統、人事管理系統、水電管理系統、醫療管理系統、教務管理系統、科研服務管理系統、公務接待管理系統、差旅管理信息系統、教學實習管理系統等。為此，高校要以財務信息為中心建立學校管理信息系統，實現財務信息化與學校管理一體化。按照“大財務、大管理、大服務”的思路，以財務部門為牽頭，信息技術部門為支撐，從價值管理角度對學校人事管理（含人才工作）、資產管理（含對外投資、資產出租）、教務管理（含課酬）、科研管理（含科研收入）等信息系統進行整合，納入財務部門進行統一管理。各相關部門僅僅是信息系統的使用者和信息資源的利用者，克服當前各部門各自建設自己的業務信息系統，各自掌握相應的信息資源在信息標準、信息質量、信息內容、信息及時性方面的差別，保證財務信息和業務信息的統一，通過基本信息的標準化處理，實現各項經費收支及其業務動因控制、決策監控、分析考核等全生命周期的流程管理整合，將經費監管提前到業務監管階段。

盡管后4%時代，高校財務管理面臨著國家財政政策對學校財務自的挑戰、財務治理結構的優化對財務體制的挑戰、現有利益博弈格局對支出結構優化的挑戰、內外債務負擔對學校財務可持續發展的挑戰、資產利用狀況對資產管理的挑戰等諸多挑戰，但這同時也是高校提高教育經費績效，實現內涵式發展的一個契機，而高校財務管理整體改進策略框架體系的建立將有效幫助高校實現這一目標。

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篇9

關鍵詞：三個轉變；財務工作

一、認清形勢迎接挑戰

1　全面認識財政體制改革的意義，正確理解財政支持“三農”的政策，高度重視農業財務工作的重要性。自2000年以來，國家推行了財政改革，相繼出臺了多項改革措施。預算制度改革內容十分豐富，國庫集中支付制度、政府采購制度和財政資金使用績效考核制度等，都現實地反映在我們的日常工作中。

2　努力做好各項涉農項目的財務管理，結合實際，在國家財經制度的框架下，及時研究制定和實行相關財務管理辦法，不斷提升管理水平和績效，腳踏實地地做好本職工作。

二、強化服務與監督職能，做好財務管理工作

1　全面加強預算管理，切實做到預算先行

針對財政預算資金申請、使用和監督檢查的要求，結合單位經費收支狀況，財務處主動提出；一是實施全部資金的預算管理制度。建立此項制度重在理順財務管理各環節工作，做到預算先行。二是規范資金申請程序。爭取對業務工作計劃的先期掌握，實現提高財務服務效率與監督質量，減少資金使用漏洞和提高資金效益的目的。目前，我們已經建立起一般經費和各類(財政類和市場開發類)項目經費的預算管理制度并實施。

2　既要嚴格財政類項目支出的管理，又要抓好對增收直接相關的市場和準市場類項目的管理。嚴格規范財政項目及市場創收項目的管理，同樣嚴峻地落到財務部門。認真做好單位市場創收項目財務收支管理同等重要。我們對此重點開展了加強項目收支預算管理、項目支出管理、項目收支結余有效管理和經常性審核審批等方面的工作。在實施上述措施過程中，需不斷加強項目處和財務處等處室在項目管理方面的溝通。實踐證明，實施上述措施便于領導對中、長期項目財務支出安排做到早預計、早落實，也便于財務審核和領導審批，更重要的是通過項目涉及各方的有效銜接，促進了管理功能的發揮。

3　加強財務監督和財務內部控制制度建設。財務監督和財務內部控制是相互依存的關系，只有做好財務內部控制，才能充分發揮財務在單位經濟活動中的監督作用，財務人員才能起到參謀助手作用。我們要緊緊抓住預算和資產保值增值這條主線，結合單位實際，在調研分析的基礎上提出有效可行的各種增收節支辦法，并依此開展監督工作。

4　盤活存量資產

在開展資產管理的各項工作中，財務處一是要注意明確工作責任和制定工作方案，并加強對工作的檢查落實，確保資產管理工作能夠取得成效。二是要注重運用工作小組的形式，使財務處和相關處室進行必要的配合，合理調配人員、安排工作時間，解決集中性資產管理的需要。三是因地制宜，探索并采取各種積極措施盤活存量資產，提高資產使用效益。對資產管理中的對外債權、白用固定資產、對外投資和全資或參股興辦的實體，應不斷進行資產的內部管理工作。

5　強化財務制度建設。做好單位財務工作還應切實加強各項財務制度建設，認真分析中心財務制度建設和制度用的實際狀況，對擬制定和完善的制度進行分類，提高制度的適用性。

三、加強會計基礎工作，提高財務管理水平

1　建立健全規章制度打牢財會基礎。財會工作必須遵循真實性、一致性、連續性、系統性和全面性的原則，需要有扎實的工作基礎。財會基礎工作是會計核算的基本環節，也是財務管理的重要基礎。為了加強這方面的工作，建立規范的會計工作秩序，要嚴格執行財政部頒布的《會計基礎工作規范》，健全并嚴格執行各種規章制度。就財務管理方面而言，也要健全基本的制度。一是財務管理制度，其中主要是明確和規范財務支出標準、報銷程序、審批權限等。二是項目管理制度，其中主要是明確和規范項目的申報、立項、實施、驗收以及項目資金管理等內容。三是資產管理制度，主要是明確和規范資產的所有權、占有權、收益權和處置權等。

2　依法理財增強單位實力財會人員要充分發揮自己的優勢和作用，努力完成3項主要工作任務。一是想方設法維持單位正常運轉，保證職工工資、基本福利發放和單位正常運轉所需經費。二是竭盡全力保證單位建設發展需要。三是力所能及地保證行業發展的需要。履行3項職責，一是堅持原則，依法理財，按規定做好財會工作。二是服從大局保證重點工作的落實。三是綜合協調，統籌支持事業發展具體講，財會人員要結合單位實際，以收定支，科學會理的安排預算，按制度要求管理、調度、使用資金；要整合資源，盤活資產，籌措資金，促進單位持續穩定地發展；要多動腦筋，多想辦法，采取有效的方法和措施，切實增強單位自身的造血功能，完成好單位交給的各項工作。

3　加強自身建設提贏工作能力　財會人員的素質是決定財會工作水平的重要因素之一。財會人員的素質包括政治。素質、業務素質以及道德素養。財會人員要積極參加學習、培訓和教育活動，牢固樹立依法理財意識，自覺遵守會計職業道德規范，加強會計職業道德和職業紀律教育，全面提高自身素質。具備“8種能力”，即組織領導能力、運籌謀劃能力、協調爭取能力、調查研究能力、文語表達能力、應用科技能力、勤奮鉆研能力、躬身實踐能力*同時，財會部門要不斷學習、宣傳、貫徹有關時會法規，采取切實措施，認真查處財會工作中的違法違紀行為，保證財會工作有法可依，違法必究，正常開展。

篇10

論文摘要：醫院財務管理是現代醫院管理活動的基礎，也是現代醫院經營管理的中心環節，直接關系到醫院的興衰成敗，關系到醫院能否適應現代化、市場化的需求。為進一步落實醫改精神，深化財政財務管理體制改革、實現科學化精細化管理，財政部會同相關部門出臺了新《醫院財務制度》。本文分析了新制度關于預算、財務核算體系以及財務分析和控制等方面的規定，提出通過加強組織領導、制度建設、學習宣傳和隊伍建設以及提高財務管理信息化等措施，落實新制度，促進醫院財務管理工作水平再上新臺階。

論文關鍵詞：財務管理；醫院財務制度；全面預算

1998年頒布的醫院財務制度對于規范體制轉軌初期的醫療機構財務管理發揮了重要作用。但隨著醫療衛生體制和財政財務管理體制改革的日益深化，醫療機構的運營環境發生了很大變化，經濟活動也更加復雜，迫切需要進一步健全醫院財務管理的制度，滿足各方面管理監督的需要。為此，財政部會同衛生部等有關部門制定了新《醫院財務制度》，并已于今年1月1日起在全國施行。

一、準確理解新《醫院財務制度》的主要內容

（一）實行全面預算管理

新制度明確規定，國家對醫院實行“核定收支、超收上繳、定項補助、結余按規定使用”的預算管理辦法。同時，地方可結合本地實際，對有條件的醫院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。并要求醫院執行全面預算管理，建立健全預算編制、審核、執行、調整、決算、分析與考核等預算管理制度。

一是編制制度更加規范。醫院所有收支全部納入預算管理，收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點原則。醫院的預算編制以“零基預算”為基礎，細化到臨床部門和具體項目，確保預算編制的完整性和嚴肅性。醫院預算審批程序更加嚴格、更具可操作性，預算草案經醫院決策機構審議通過后，再上報主管部門審核，財政部門批復后方能生效執行。二是執行制度更加剛性。預算執行過程中，堅決杜絕隨意調整預算項目支出，追加預算除經法定審批外，還需相應調整年初總預算和預算執行情況分析報告。而且還采取必要措施確保預算整體目標順利實現，即建立預算管理預警系統、財政部門定期報送預算執行分析報告、“統一采購、統一庫房”的國庫集中支付管理以及預算的執行結果與績效考核掛鉤的制度。三是監督制度更加合理。規定把預算和財務管理責任層層下放，落實到各部門、各環節，并通過預算與會計核算的有效銜接，實現財務監管，加強醫院的內部管理，確保資金的專款專用和使用效益。

（二）規范醫院財務核算體系

一是新增權責發生制。在收人確認和固定資產后續計量方面適度引入了權責發生制核算原則，主要包括：在“財政應返還額度”資產類科目中，核算實行國庫集中支付的醫院應收財政下年度返還的資金額度，是以是否應取得資產資金權利為標準；對財政補助形成的和醫院自有資金形成的固定資產，均計提折舊；無形資產攤入管理費用。二是合理調整收支分類。新制度根據收入按來源、支出按用途劃分的原則，合理調整醫院收支分類。醫療衛生機構收入由醫療收入（包括藥品收入）、政府補助收入、科教項目收入和其他收入構成；醫療衛生機構支出包括醫療支出（包括藥品支出）、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出，并對各收支項目進一步細化和明確。三是科學調整會計科目。新增了“零余額賬戶用款額度等17個會計科目，調整了在加工物資等8個會計科目，刪除了藥品進銷差價等8個會計科目。四是加強成本管理。為強化對醫院的成本管理，單設“成本管理”為一章，明確規定醫院成本管理的四個步驟：加強成本核算、合理制定醫療服務價格、加強醫院運營管理和績效考核。并將醫院成本核算體系分為的院、科、單病種或項目等三級，將成本核算分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。同時根據管理的需要，還可將財政項目補助支出形成的固定資產折舊納入成本核算范圍，進行全成本核算。五是完善財務報告體系。完善了醫藥財務報告體系，新增了現金流量表、財政補助收支情況表、基本建設收入支出表、凈資產變動表及報表附注，并在財務情況說明書中增加資產變動、負債管理、成本控制及或有事項的情況。

（三）強化財務分析與內部控制

良好的內部控制體系，是醫院財務日常控制活動有效運行的基礎，也是醫院防控風險的重要屏障。一是建立健全綜合財務分析指標體系。為正確處理社會效益和經濟效益、財務指標和非財務指標的關系，建立了財務效益指標、資產運營效率指標、償債能力指標和發展能力指標等四個方面的系統化、專業化的綜合財務分析指標體系。二是注重財務內部控制與監督。為強化醫院財務內部控制，單設了“財務監督”一章，規定醫院應根據國家法律、法規和財務規章制度，建立健全內部監督制和經濟責任制，明確由醫院財務機構履行財務監督職能，負責日常監督和專項檢查，并接受財政、審計和主管部門的監督，并規定財務監督主要包括預算管理監督、收入管理監督、支出管理監督、資產管理監督和負債管理監督等。

二、做好新形勢下醫院財務管理工作的建議

（一）加強組織領導，提高醫院財務管理工作的地位

國內醫院領導層多數是醫療行業的專家或者學科帶頭人，分管財務工作的領導往往是財務管理工作的門外漢，很難與財務管理人員溝通、交流，這必然不利于合法、正確的開展財務管理工作。建議以總會計師制度改革為突破口，推動總會計師負責制，將總會計師定位為醫院內部分管財務的一級領導，并對醫院財務管理實施統一的領導和集中的管理。

（二）強化制度建設，推進醫院財務管理工作規范化運作

近幾年來，我國醫院出現了資金和財務管理失控的局面，賬實不符、賬賬不符等問題嚴重，醫院資金及財務管理陷入窘境。從某種意義上說，這是制度建設不健全、財務管理工作不規范造成的。建議醫院要根據財務管理相關的法律、法規和規章，結合本院工作的實際，制定切實可行的本院預算管理、收入管理、支出管理、成本管理、收支結余管理、資產管理、投資管理、資產管理等有關財務管理各項規章制度。要在財務規章制度中增加系統、準確的財務信息內容，進一步精確財務管理的覆蓋面。此外，還應根據具體財務實例，總結經驗教訓，組織專家對各項規章制度進行修訂，提高財務規章制度的針對性和可操作性。

（三）拓展宣傳范圍，增強醫院職工風險防范意識

醫院財務管理工作不僅僅是醫院財務部門的事情，而是關系到醫院生存、發展大計的一項重要工作，與每個醫院職工休戚相關。要在全院職工中大力宣傳財務管理工作的重要性、意義以及日常工作中應注意的與財務管理有關的事項，特別是要以新《醫院財務制度》剛剛施行為契機，結合“六五”普法工作，大力做好新《醫院財務制度》的宣傳，增強全院職工特別是醫護人員的風險防范意識。

（四）創新工作方式，提升醫院信息化建設水平

醫院信息化是增強市場競爭力的客觀需要，是實現管理創新的重要途徑。網絡信息管理平臺正成為醫院財務管理的發展方向。在網絡財務下，醫院可以實現財務與業務的協同和醫院內部各部門的協同，實現與供應鏈的協同及社會部門的協同。因此，網絡財務將極大地延展財務管理職能，提高財務管理質量。