審計內部管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇審計內部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：工業企業 內部審計制度 內部管理

隨著現代企業制度的逐漸完善，工業企業對自身的管理和監督力度也在隨之加大，特別是對企業的內部審計工作。內部審計是企業內部對各項經營業務所做的獨立、客觀的評價，是以加強企業管理、優化組織結構、降低企業風險為目標的系統工程。作為現代企業制度的重要組成部分，內部審計制度的建立和內部審計工作的實施對工業企業的經營管理和發展運行起著重要作用。因此，建立健全內部審計制度，強化企業內部審計管理，已成為提高工業企業管理水平，實現經濟效益的有力手段和重要保證。

一、完善企業內部審計制度的必要性

內部審計作為企業經營管理的重要組成部分，對企業實施內部管理和內部控制具有重要的支撐作用。完善的內部審計制度是內部審計工作有序進行的前提和基礎，因此，不斷健全完善內部審計制度對提高企業內部控制力度，保證企業價值增值，實現企業嚴格治理具有重要意義。

首先，內部審計是加強企業內部控制的重要手段。內部審計具有獨立性和客觀性，這是企業進行內部控制的必要條件。只有通過嚴格審查和客觀評價，才能保證對企業經營活動實現有效的內部控制。合理的內部審計是以國家有關法律法規和組織內部規章制度為依據，以企業具有活動的各個環節為對象，保證企業各項資產的安全、完整。通過建立健全內部審計制度，才能為企業實施內部控制提高充足的評價依據，保證內部控制的公平性和公開性，可以有效避免內部控制流于形式，進而提升內部控制的影響力和執行力。

其次，內部審計是避免風險實現經濟效益的客觀需要。對于工業企業來說，管理內容復雜、過程繁瑣，管理難度和風險都相應較大。當前不少企業管理者風險意識薄弱、缺乏有效的風險應急防范措施，企業一旦發生緊急情況，將對企業整體運作以及內部管理造成重大影響，甚至造成嚴重損失。因此，內部審計充當了抵擋企業風險的有力屏障，通過建立健全內部審計機制，將內部控制落實到各部門各環節，防止發生內部，從根源上遏制不良行為的產生，從而實現企業自我約束、合法經營運行。如2009年寧波華翔電子股份有限公司對瑪克特子公司預算執行情況進行了審計，使瑪克特子公司確定了合理的凈利潤指標。在內部審計的有效監督下，公司2009年實現凈利潤1908萬元，是計劃1849萬元的103.2%，是子公司原要求凈利潤計劃900萬元的212%，實現企業提高經濟效益的目標。

二、當前工業企業內部審計制度的現狀

1.對內部審計的認識不足

企業領導對內部審計工作的重視程度直接影響了審計工作在企業內部的實施效果。長期以來，企業管理者秉持傳統的管理思想，采用傳統的管理方法，只重視經營管理，而忽視了對企業內部審計的實質內涵的準確把握，他們往往認為內部審計只是單純對財務會計的監督，把審計當做財務中的某一環節，沒有將內部審計提到內部管理的層次，大大降低了內部審計的監督作用。部分領導者覺得內部審計是對他們的監督和限制，使他們失去了領導的自由，因此，在內部管理中并未大力支持內部審計工作，阻礙了企業內部管理，加大了企業監督控制的難度。

2.內部審計機構設置不合理

不同企業將內部審計機構設置于不同的組織層級，這就形成了完全不一樣的實施效果。部分企業中的內部審計由總經理直接接手管理，從而失去了對總經理的監管空間，也無法對企業高級管理層進行審核監管，失去了對企業整個上層管理層的監督、評價，內部審計也逐漸成為高級管理層監管下級的直接手段，這嚴重違背了內部審計全面、全方位監控的原則。也有部分企業選擇內部審計隸屬于監事會，這樣內部審計發揮了監管的作用，但是卻脫離了企業的經營管理，只能停留在事后控制，不能為企業的戰略決策提供有用信息。例如，某企業的內部審計機構組成情況是：內部審計師由大股東決定，內部審計委員會由另一圈人控制，而審計師委員會由內部董事控制。審計委員會對于高管舞弊的問題不能及時發現，或者知而不報，導致審計師委員會缺乏獨立性，形同虛設，無法真正獨立地發揮審計委員會監督制衡的作用。

3.內部審計缺乏獨立性

內部審計工作是一項需要審計人員保持獨立性來對企業內部多方面信息進行審核，并且結合實際作出客觀評價的過程。工業企業內部審計工作的領導層次直接影響著審計工作的有效性和獨立性。目前，不少企業的內部審計工作不是由企業的最高領導層負責，而是由較高級的管理者或者監事會領導。由于監事會只是單純監督評價企業的經營狀況，而對企業的經營管理沒有直接發言權，因此不能為工業企業的發展出謀劃策，不能完全發揮內部審計的作用。

4.內部審計范圍狹窄

由于目前較多工業企業的內部審計機構設置的不合理和審計過程的不獨立直接影響了內部審計范圍不斷縮小，主要是從時間和空間兩方面來看?，F階段，大多數企業內部審計人員的審計對象主要是圍繞財務報表、會計賬簿、憑證等財務資料，目的在于確定這些相關數據和信息是否真實、是否合法。與此同時，審計人員卻忽視了企業的經營決策及其與財務數據之間的相互關系，對于發現的問題沒有溯本求源，缺乏深入研究，將全部精力僅僅停留在審查的數據上，不能達到推動企業不斷改進和發展的目的。同時，審計工作常常只針對企業當前發生的經營活動結果，只能實現事后控制，缺乏用發展的眼光來對待審查對象，忽視了企業前期的經營決策對當前的影響，也沒有考慮現在對未來的作用，因此，內部審計工作范圍狹窄，難以滿足企業持續發展的要求。

5. 內部審計人員綜合素質不高

現階段，我國工業企業內部審計工作人員普遍存在知識結構單一、綜合素質較低、生產實踐經驗不足的問題。這些都是導致內部審計工作效率低下、審計范圍狹窄等現象的原因。隨著現代企業制度的不斷應用和完善，對企業內部審計人員的綜合素質和專業技能的要求也越來越高。根據調查數據顯示，美國通用公司內部審計人員大約80%是財會專業，15%是有相關產業知識背景和管理等方面的經驗，5%是搞信息處理的。包括副總裁在內的各級管理干部中60%以上是有審計工作經歷，也就是說通用公司的內部審計人員專業精通、人員結構合理。然而，國內不少內部審計人員缺乏與時俱進的工作追求，不能及時更新專業知識，計算機技術水平也不高，處理紛繁復雜的審計數據工作難度較大，導致審計結果不夠準確，工作效率較低，從而降低了內部審計工作的監督力度和控制力度。

三、完善企業內部審計制度的相應措施

1.強化對內部審計的認識

首先企業高層管理者也從思想上重視內部審計對企業經營管理的重要作用，深刻理解內部審計在企業生產運營過程中的工作流程和相關環節，從而才能保證準確知指導內部審計工作的開展。其次，企業各級領導要積極配合內部審計工作的開展，各個部門經理或董事會也要加強對內部審計工作的宣傳，使得企業全體人員都能認清自己所在崗位的職責，主動配合，積極參與，加強內部審計與各部門間的溝通，給予技術上的支持，保證審計工作的效率。例如，通用公司每年都會挑選部分內審人員進入審計署進行培訓鍛煉，之后從中挑選40%的人直接提升到中級管理層，保證各級領導擁有充足的審計經驗。最后，企業領導應正視審計中發現的問題和漏洞，不推卸不懈怠，認真分析問題，找出問題癥結，對癥下藥，爭取早日解決問題，改進工作，保證審計工作的質量和效率，促進企業不斷進步。

2.合理設置內部審計機構

在我國市場經濟日益繁榮發展的大背景下，調整理順內部審計機構的隸屬關系，合理設置內部審計機構是各個企業加強內部管理的必然要求，特別是對于工業企業。合理的內部審計機構需要縱觀企業整體組織結構，結合企業實際經營管理制度，力爭保住內部審計機構的權威性和獨立性。首先，企業應將內部審計部門從以往的監事會中獨立出來，使之與監事會和審計委員會屬于平行等級，企業的股東大會和董事會對內部審計直接指導管理，從而避免監事會對內部審計工作的干擾，同時也確保了內部審計部門的權威性。其次，在設立了內部審計部門的基礎上，配備相關工作人員，包括總審計師和專職審計人員，由企業專門的高層領導直接管理，保證內部審計工作的執行力。同時，內部審計部門要及時向審計委員會匯報業務情況，上交詳細的工作報告，內容要涵蓋企業經營狀況、企業合作項目的合同執行情況，企業各法律法規執行情況等，保證報告信息的及時性和高效性。

3. 加強內部審計的獨立性

內部審計工作的有效性取決于審計過程的客觀程度和獨立程度，獨立性是內部審計工作的本質特征。獨立性主要從機構設置、人員配備以及費用三方面來實現。首先，要做到機構設置的獨立，也就是內部審計機構要設置在企業組織結構的較高層次，保證審計機構的權威性，避免受到其他部門的干涉。其次是審計人員的獨立。內部審計機構的領導要做到以身作則、嚴以律己，加強對審計職業道德的培養，使審計人員都能樹立起廉潔公正的工作作風和奉公守紀的行為原則，保證早工作過程中從精神到行為的獨立性，從而避免審計人與審計對象的利害關系的影響，進而確保審計工作的客觀性和獨立性，為內部審計提高健康有序的執行環境和有效機制支撐。

4.拓展內部審計范圍

傳統的內部審計觀念始終停留在財務數據、會計憑證等內容，范圍狹窄，使得內部審計作用不能完全發揮。隨著工業企業的多元化發展，內部審計涉及的相關審計對象也在逐漸豐富和復雜，因此要求企業根據客觀環境，不斷擴展內部審計的審計范圍，加大企業內部審計在經營管理中的影響力，從而加強企業內部控制的力度。在貫徹實施現代企業制度的前提下，將企業的經營決策、經營環境、合同審計、質量控制等納入內部審計的對象范圍中，結合企業治理結構變化和會計信息狀況，從而完善內部審計體系，加強企業經營管理與內部審計之間的相互作用、相互影響，進一步健全完善內部審計制度。

5.全面提高內審人員隊伍素質

企業內部審計人員的工作能力、實際經驗直接影響著內部審計工作的完成效率和實施成效，也是企業的內部管理水平的重要體現。一方面，企業應該廣納英才，吸收有能力有經驗的審計人員為內部審計部門注入新鮮血液；另一方面，企業應注重對現有內部審計人員隊伍的培訓和提升。企業應針對人員隊伍的知識結構、專業結構等制定科學的培養計劃，定期為工作人員提供專業知識的學習和實際操作的演練，從而提高內審人員的業務能力和職業道德，努力建立一支高效、精煉的內審人員隊伍。

總而言之，不斷建立健全內部審計制度，提高企業內部審計質量，是現代企業適應環境變化的客觀要求，也是企業不斷發展壯大的有效途徑。企業領導要提高對內部審計的認識、重視其對企業的作用，積極調整改善內部審計部門，注重內審人員隊伍建設，從而提高企業內部審計的工作效率，促進企業內部管理水平的不斷提高。

參考文獻：

[1]何虹,徐秀清.完善企業內部審計制度提高經營管理水平[J].經濟師,2009(10).

[2]梁建銳.現代企業內部審計制度研究[J].中國集體經濟,2011(06).

篇2

風險，字面意思時隨風而至的險情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風對應著靜止的空氣一樣，風險是相對的；正如風向可預測一樣，風險在一定范圍內是可以預估的；正如風力也可為人控制為人所用一樣，風險某些時候也是可以人為控制的。從風險學說進而衍生到風險管理，風險管理，顧名思義就是企業管理在面對企業平穩發展而采取一定的方法和手段來規避風險的一種或某類行為。審計，審查同計算，是指通過對相關資料等搜集整理和分析之后所得的評估結論及報告，審計作為一門獨立部門，其相關人員在專業知識方面是非常嚴格的。2004年國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》修訂版中定義內部審計為:“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。”

二、內部審計與風險管理的關系

內部審計和風險管理是相輔相成的，市場經濟的蓬勃發展，企業所處的環境也是險象環生，因而需要更為專業有力的審計和風險管理團隊來協助企業的管理層規避風險。它們已經成為了企業發展過程中的重要部分。一方面內部審計參與風險管理有助于審計部門發展勢頭更勁。內審部門在資金安全管理上責任重大，因而對企業的風險管理極其關注。內部審計在參與風險管理的過程中，根據本企業的文化及其發展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風險，另一方面可以由此制定出相應的風險防御，風險降低，風險消除等可行措施，保證企業的損失減到最低，這樣風險管理同內部審計在企業的安全工作中地位也有提高。另一方面，內部審計作為以審計為主的獨立部門，不參與企業內部的管理調控，因而具有更清晰的視角來觀察企業潛在的風險，在有效針對企業運行的薄弱環節，對提出的改進措施進行新的評估認定等起著非常重要的作用。風險管理由于審計在其工作過程中的介入，賦予了內部審計在企業中新的生命，也使企業的安全因素達到一個新的高度。

三、如何協調和整合企業內部審計與風險管理

(一)建立一個合理的內部審計和風險管理體系作為企業健康發展的中堅力量，建立一個合理的內部審計和風險管理體系對企業而言絕對是利大于弊的，這對企業能否具有競爭優勢尤為重要。企業的內部審計管理體制的完善，風險管理的不斷優化都可以是審計的功能得到最大的發揮。同時企業管理人員本身需要加強各部門的團結，使得企業經營得到更好的控制，進一步深化內部審計對企業風險管理的監督控制，保證各項風險管理措施得到有效的實施。

(二)建立風險導向審計的工作模式傳統合規性審計采用的是“撒大網捕魚式”作業流程，即一張大網拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內控—問題—風險。風險導向內審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準一個重點，一擊必中。其基本流程是：目標—事件—風險—內控。在傳統合規性審計下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規定的問題；而在風險導向內審下，是先根據采集到的各種信息，識別并評估風險，找準重點，然后對重點進行追蹤檢查，看是否控制過度或缺乏控制。總而言之，合規性審計是查問題、提建議；而風險導向審計是查問題、查風險、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對審計人員內控審計效果或管理建議的考核制度內控出現問題，表明內審的監督職能未能充分發揮，內審為此承擔責任有其合理性。但內控效果或建議的增值效果都很難評價。往往風險提示和管理建議都不是結果，其產生的影響才是結果。沒有風險提示量或管理建議量，不論現場檢查多少項目、時間持續多長，審計人員都無績效(嚴重一些，反而可說其檢查是在浪費資源。)

(四)加強對審計工作專業人才的培養審計人員不僅需要合格的審計能力更需要具備較強的風險分析能力，除此之外還需涉獵經濟、管理、法律等相關知識，在理論基礎之外，實踐能力也不能弱，在面對突況時需要冷靜思考，迅速找出最優解決方案。

四、結論

篇3

關鍵詞：制度建設;風險管理;內部控制;內部審計

高校內部控制在本質上是一種高效管理辦法，可以為高校實現自身的戰略目標、辦學效率和效果以及資金資產安全提供一定的保障，在高校內部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學理念、后勤服務日益變革的形勢下，如何從風險管理和制度建設的角度完善內部控制建設和審計策略的完善是一個重要問題。

一、高校內部控制面臨的主要問題

第一，高校缺乏必要的內部控制意識。目前高校在內部控制中應用的仍然是《內部會計控制規范――基本規范（試運行）》，這項內部控制規范性文件是2001年的，在高校快速變革、管理日新月異的當下早已陳舊、過時，在觀念和操作可行性上都已經非常落后。高校有相當一部分的領導和工作人員對內部控制的重要性認識不足，內部控制基本知識匱乏，缺乏必要的風險管理意識。具體來說，很多高校在建設學校時盲目進行項目投資，投入大量的基礎建設資金，過分重視校園規模的擴大、設備設施的先進性和校區建設，導致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務危機中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國家財政補貼才能填補。

第二，高校缺乏有效的風險監督機制。高校雖然是事業單位，但是其和企業一樣在運營的過程中存在各式各樣的風險，比如籌資風險、投資風險、資產管理風險、學生管理風險、人力資源風險、招生風險和就業風險等等。大多數高校的內部監督和控制主要以內部審計為手段，但是內部審計制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運行中并不健全，存在很多權責分配不明確的現象，所以并不能完全客觀、有效的評判高校運行狀況，內部監督風險較高。

第三，內部控制方法單一。很多高校的內部控制理念還停留在內部牽制的層面上，這是一種傳統的內部控制方法和原則，其主要目標是糾錯和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內，難以實現事前控制。內部控制中有很多體現了全面風險管理思想的理念，比如績效考核控制、運營分析控制、分權控制和現代信息系統等等，這些在高校內部控制中很少見到。

二、風險管理和內部控制

現代企業制度呼吁全面風險管理，全面風險管理是圍繞著企業組織生產經營的總體目標開展的，全面梳理組織生產經營管理的各個流程和關鍵環節，將風險管理納入到組織運營全階段的一種管理方法和理念。全面風險管理在內容上涵蓋了建立良好的風險管理企業文化、構筑風險管理組織體系、風險理財措施的選用、風險管理信息系統和內部控制制度構建。

內部控制制度的設計和運行全部都貫穿著風險管理的思想和理念，堅持以內部控制進行監督和管理的過程在本質上就是風險管理的過程，風險管理框架下的內部控制和傳統的內部控制相比具有如下突破：

第一，控制目標發生變革。傳統的高校內部控制主要集中在查錯和查處舞弊上，是為了保證生產經營的合規性、資產的安全性和財務報告的可靠性而運行的。全面風險管理則將高校的運營效率、運行效果、組織目標的實現考慮其中。我們不難發現新的內部控制目標和傳統的內部控制目標相比具有視野更開闊、內容更深化的特點，從長遠來看，更加適合高校的辦學要求和持續發展的需求。

第二，內部控制主體實現突破。傳統的高校內部控制主體主要是指高中層管理者、會計審計部門和紀檢監察部門。全面風險管理將高校內部的每一個成員都納入到內部控制主體的范圍之內，每一個師生員工都有責任也有義務履行內部控制制度。

第三，內部控制時空范圍發生轉變。傳統高校內部控制主要是指在空間上關注重大事項和異常事項，在時間上關注事中控制和事后控制。全面風險管理的控制主體實現了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發，內部控制在空間上實現了全方位的控制，在時間上實現了全過程的控制，內部控制可以覆蓋所有的盲點、死角。

第四，高校內部控制方法實現更新。傳統的高校內部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風險下的內部控制方法實現了多樣化和多元化，更加強調戰略分析、戰略選擇、權責分配、授權控制和電子信息技術應用等等，這些內部控制方法往往被綜合運用，相互借鑒，能夠將所有的內部控制對象納入旗下。

三、制度建設和內部控制

90年代是我國市場經濟騰飛和高等教育發生重大變革的時期，在這個階段，高校的各項辦學業務發生了根本性的轉變，辦學的資金來源也突破了單一財政支持的模式，實現了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財政撥款，也存在著校辦企業收入、科研課題收入、學費收入和捐贈收入等等。另外，在市場經濟體制中，高校和各個商業銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學資金上獲得了更多的使用權和管理權，高校內部存在著大量可控資金。

高校內部控制制度的完善應該從以下幾個方面著手進行。首先，高校要做好事前控制，進行詳盡的預算安排和預算編制，編制預算的過程中應該聽取高校各方的意見和建議，對高校內部各個關鍵的資金使用點和控制點進行強化和分析，以最優的控制成本進行最合理的預算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內;其次，高校要進行事中控制。高校內部應該形成權責分配明確、職責劃分明晰的內部監督機制，對于各個崗位的職責和義務進行清晰的規定，在會計處理中堅持適當的職責分離、恰當的授權審批、充分的會計記錄和內部核查原則，做到不相容職務都分離開來，對于那些重要的會計崗位，應該做到兩個以上的工作人員共同負責，財務人員應該實行崗位輪換制，讓財務人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內部控制制度得到強化。高校應該對各項法律法規進行研究和學習，將與資金使用和資產使用相關的內部控制制度真正落到實處，對于學校收到的預算經費，財務負責人要統籌安排、合理使用，嚴格遵守預算要求，對于現金流量的變化應該編制日報表、月報表和預算執行情況分析表，分析實際資金使用和預算之間出現差異的原因，及時解決漏洞，防患于未然;最后，高校應該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計的監督和稽核上，高校內部控制應該伴隨著外界環境的變化而改變，并且要隨時隨地關注自身辦學狀況的實際需求，將內部審計和外部審計結合在一起使用，經常地檢查會計記錄的真實性、準確性和及時性，評價內部控制制度的執行狀況，修訂和完善內部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。

四、完善高校內部控制評價體系及措施

第一，高校應該完善內部控制環境。目前高校的主要任務就是理清自身和政府之間的關系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應該將管理重點下移到各個二級院系，增加各個院系的權責范圍，將各個責任中心應該遵守的制度和應該承擔的經濟責任進行書面契約規范，契約中要將業績指標下達給各個經濟責任人，讓他們對自己的工作任務和工作目標有明確的認識，在和績效掛鉤的基礎上實現對各個院系和負責人的約束和制約，將高校內部各部門的工作積極性調動起來，高校決策層引領內部審計機構，使其具備獨立的審計定位和監督權力，內部控制制度應該定期進行評估和打分，讓內部控制質量獲得提升。

第二，高校應該完善風險評估體系。我國政府頒布了高校內部審計實務指南――《高校內部審計》，它對高校的辦學管理、科學研究、物資采購過程、資產房產管理以及財務管理等環節的風險評估進行了制度性的規定，高校可以結合自身的具體辦學狀況，將風險評估工作恰當的開展。風險評估工作的積極開展是對風險的一種積極主動的態度，是財務預防措施的第一步。在這里，筆者認為高校風險評估工作的范圍應該展開來講，不能僅僅針對會計領域進行評估，應該對高校內部管理全過程進行評估，包括科研、教學、基礎設施、后勤、資產管理和學生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運轉的方面都要進行風險評估，并采取定量和定性的分析方法，對不同的風險按照發生的概率和重要性程度進行類別劃分，對那些需要優先控制的風險應該率先制定相應的措施加以應對。

第三，高校應該加強內部控制活動。高校最高管理層應該對管理的方向和政策負責，具體的管理部門對詳細制度進行規定，高校在同一的公眾平臺上消息，那些已經公布的制度應該在高校內統一執行，統一遵守，專門的風險管理部門應該對此進行管理，預測學校可能發生的風險并將之發生的可能性降至最低。內部審計部門對內部控制制度的運行績效應該進行評價和考核，并保證評價結果是公正公開的。

第四，高校應該加強信息溝通與反饋。內部審計機構應該首先明確自身的職責、權力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實現有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務的基礎上，處理好與被審計部門人員良好和諧的工作關系，了解對方的需求和難處，從實際出發解決各種問題，將高校內部審計環境控制在和諧范圍內，確保內部審計結果的有效采納和內部審計建議的高度接受。簡化內部信息反饋渠道，能夠及時解決問題并修正系統。

第五，高校應該重視審計監督機制的重要作用。健全內部控制制度、完善高校內部審計規章、增強審計管理的意識，確定合理的內部審計目標，提升內部審計質量，學校紀委組織應該進行廉政建設和排查工作，對審計意見的執行狀況進行調查，審計結果問責機制要建立起來，確保每一次的整改建議和方案都落實到位。

誠然，高校內部控制在現階段依然存在很多問題，在風險管理和內部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風險管理和制度建設視角下的高校內部控制制度的提升途徑，從加強內控環境、完善風險評估體系和加強內部控制活動多個角度來實現內部控制度的日趨完善。

參考文獻：

[1]李黎，趙東星.對高校財務內部控制制度的思考[J].商業經濟，2009.

篇4

【關鍵詞】資金結算；規范運作；管理制度

一、前言

資金在企業的經濟活動中是最值得引起重視的高流動性資產，并且在企業的經濟運行過程中占據著至關重要的地位。為了進一步提高企業資金的使用效率、確保企業資金的安全性與完整性，為企業創造更大的利益，應當在企業內部建立一個高效經濟結算中心。

由于我國的企業資金結算中心起步較晚，系統還不完善，因此，很多企業的資金結算中心還存在著一些風險和問題，會給企業的資金管理帶來風險，威脅企業的財務管理，所以企業必須要重視這個問題，采取措施保障資金結算的高效規范運作。

二、企業資金結算中存在的問題

1.內部管理制度不完善

大部分企業缺乏內部管理的全面認識，忽略其重要性，如今有相當一部分企業還沒有形成完善的、科學的、合理的內部管理制度，有的企業雖然建立了此制度，但是在現實中卻沒有把制度落實。制約了企業內部管理，增加企業資金的使用風險。

2.對實行內部管理制度缺乏監督

現代企業進行風險管理、內部控制的基礎環節是有效的資金結算內部控制環境，它能為其他環節進行必要的管理約束。由于很多企業缺乏必要的風險管理認識，在制定管理監督制度時不夠全面，沒有建立有效的制約機制，監控不力，導致很多制度和企業情況有所不符，工作當中出現的管理問題沒有明確的懲罰規定，內部管理制度的有效性難以發揮，控制管理的重要性得不到體現

3.內部資金結算中心能力差

企業的重要組成部分是資金結算中心，現如今絕大多數企業所實行的資金結算中心管理制度不能充分調動工作人員積極性，各部門之間缺乏信息交流，沒有做到信息資源整合，不能充分利用結算中心的信息資源，導致企業的資金管理中心不能高效運行。

三、企業資金高效規范運作的舉措

1.健全資金預算管理體系，完善資金制度

企業有一個健全完善的資金預算管理體系是非常必要的，可以為企業生產經營活動安全有序運行提供保障。企業要切實改變財務預算如今的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營的各個環節實施預算的各種相應的制度，嚴格管理資金收入和支出。為了保障資金安全，要完善資金管理的內部控制制度，企業在構建資金管理制度的時候應該結合企業內部生產與經營特點，保證資金流動性，實行收支平衡的資金管理模式，建立獎懲制度，形成一個更為完整的資金管理機制。對內部控制制度的執行情況要定期檢查落實，貫徹落實這些制度的實行。使資金管理工作做到有法可依、有章可循，提高資金管理的工作質量，使企業財務行為更加規范、有序，促進企業的各部門協調健康發展。

2.加強內部管理監督力度，提高工作效率

在市場經濟中，企業會有資金不足的情況出現，這往往是由于投資決策失誤所帶來的后果，這就需要企業加強管理，建立健全制約監督機制。要在不影響

企業正常運營的情況下對企業資金結算中心的資金進行監督，監控企業的投資經營活動。對于一些重大的資金支出，更加應該引起重視，在審查方面應該更加的細致和全面，從而避免風險的出現。而在監督的模式上一定要注意外部監督與內部審計的結合，制度審計與經營審計的結合，定期審計與不定期審計的結合，以此來保證審計的質量與效果。企業內部的資金高效管理離不開專業化的財會人員隊伍，所以企業需加大對管理人員的管控力度，以提高會計內控水平，充分發揮內部控制體系的作用。為了促進結算中心的健康發展，還要建立公開、透明、有效的績效考核機制。加強企業資金結算內部控制，有利于提升企業競爭力，能夠幫助企業健康、穩定的發展下去。

3.利用信息網絡管理資金，規避結算風險

在這個信息時代的背景下，企業的資金結算可利用計算機網絡進行管理，企業網絡系統應包括結算中心內部網絡、銀行網絡和現有網絡的連接。統一在結算中心開設銀行賬戶，能夠充分保護資金的安全性，降低企業的運營風險，加速資金的周轉速度。同時企業應該加強信息平臺的建設，從而更好地與銀行實現對接，這樣能夠更加方便企業結算業務的開展，提高企業的資金管理水平。成員單位的銀行賬戶可以借助銀企直聯系統進行直接查詢，成員單位的對外支付以預算管理為基礎，并通過財務公司在銀行的賬戶來執行，通過建立網絡系統可以讓企業對資金進行實時監控和調度，減少結算成本，保證高效率的資金結算，避免復雜的現金交易，避免資金分散。能夠讓企業從宏觀上去控制資金的支出和使用，減少資金周轉不靈的現象。同時通過網絡化辦公可以保證資金的收入支出方向明顯，資料不易出錯與丟失，在傳遞信息的同時也可以保證信息的時效性與準確性。

四、結語

隨著市場競爭的不斷加劇，企業資金量在競爭中顯得尤為重要，所以在企業管理當中，資金管理是非常重要的，但是許多企業并沒有實施有效的管理，因此，企業必須要加強資金結算管理，規避資金結算過程中的風險，加強并完善內部管理機制，并對內部人員進行科學合理的管理，在資金結算中運用網絡技術進行操作，此外，除了以上提到的解決措施，企業還必須注意人才的選拔與培養，提高工作人員的綜合素質與技能，這樣才能夠有效推動資金的高效運作，讓企業經濟健康發展。

參考文獻：

[1]張莉莉.淺談企業資金結算中心如何高效規范運作[J].中國外資（上半月），2013，（12）：110-110.

篇5

就目前而言，內控管理制度已得到普遍的認同和應用，然而，由于內控管理制度在我國應用的時間不長、制度不成熟等，上海長江汽車檢測維修公司對內控管理制度的應用存在意識薄弱、執行不到位、制度不完善等問題，最終阻礙內控管理工作的順利展開，給企業帶來一定程度的影響。公司的治站方針是嚴治站、寬待客、重信譽、創文明。為了貫徹落實方針，務必就要加強公司的內控能力，提高管理水平。

汽車維修行業即是對汽車進行檢測修理和維護保養。追溯汽修行業在我國的發展史，我們可以知道其起步晚，而今的汽修市場也還未被充分開發，存在較大的發展空間。目前的汽修市場大致情況為：國營單位是汽修市場的先行者；汽修企業的經營由傳統單一化向開放多元化發展；家用小型汽車迅速占據汽車市場的份額；外資企業競相進入汽修行業。從這些現實背景考慮，我國的中小型汽修企業必須要采取一系列的應對措施，由企業內部管理出發，提高企業競爭力。

二、內控管理制度的涵義和必要性

內控管理制度是以成本和效益相結合為前提，為了防止依靠職權把投入的成本和累計的差額變為合理的機制。內控管理制度有五個要素，包括：環境控制、風險評估、活動控制、交流與信息、監控。汽修企業內控管理制度主要包括會計信息精確度的保證和企業管理能力的提高。汽修企業實行內控管理制度是為了達到操作性、信息性和合規性三大目的。操作性是指企業每一種經營活動；信息性是指財務信息的可靠性和及時性；合規性是指企業所要遵循的法律法規。為此，內控管理制度能更好提高汽修企業的經濟效益并為企業經營活動的展開、財務信息的可信度、相關法律法規的要求提供一定的保證。

首先，內控管理制度的不斷完善能更好的實現汽修企業經營管理目標，因為內控管理制度能夠促使汽修企業更好的規避風險以及降低企業生產經營管理過程中的風險，最終促進企業健康穩定的成長。其次，內控管理制度的不斷完善是提高內控管理水平的關鍵點。內控管理是企業管理的一個重要環節，企業管理水平的高低與內控管理水平高低息息相關，為此，內控管理制度的不斷完善是十分有必要的。最后，國家法律法規要求企業做好內控管理工作，為此，企業內控管理制度是不可或缺的。

三、內部控制制度的現狀

上海長江車檢測維修公司內控管理的現狀主要有以下三點：第一，企業管理者并不重視內控管理制度，從而導致內控管理制度不完善，缺少對內控管理的監督和評價，同時，企業并無主動強化自身的管理且缺乏動力。和外國企業對比，企業管理者在管理層面的能力還有待提升。汽修企業制度不與時俱進，企業的發展將停滯不前。企業管理者應在內控管理制度不斷完善過程中及時吸取教訓和經驗。第二，雖然內控管理制度已在一些企業中得以運用，但因為企業不能正確認識該制度、執行力度不足、監督不到位，致使內控管理制度難以發揮作用。第三，企業管理者慣性把控制權、監督權和執行權集于一身。這種情況將導致一些管理者位于企業之上，所制定的內控管理制度將無法約束這部分的管理者。

此外，從汽修行業的五種競爭力模型，即購買者的討價還價能力、供應商的討價還價能力、潛在競爭者進入市場能力、替代品的替代能力和行業內競爭者的競爭能力這五個方面來分析，現今的汽修行業競爭程度激烈，企業的發展趨勢不斷向上。

1、控制環境不協調

控制環境不一致是由于員工對于主動參加和接受內控管理的意識比較薄弱；培訓時間過長，深受傳統管理模式的影響；行政管理的氛圍濃郁，管理者慣性獨自制定決策，員工總是被控制。為此，企業的大多數員工參加內控管理的意識、價值觀等都無法適應內控管理制度的要求。在汽修行業，有部分中小型企業正是因為內部控制環境不協調而給企業各方面工作帶來不便，更有甚者導致了企業的倒閉，為此，企業要通過內控管理制度來約束員工的行為，并創造一個合適的控制環境。

2、對企業內控管理重視程度不足

中小型汽修企業的管理者一般較關注短期的經營業績，長遠的發展考慮較少。并不重視長遠的規劃目標，走一步算一步的思想比較嚴重，因此在內部控制方面花的時間和精力更是少之又少。由于企業高層管理者并沒認識到內控管理的重要性，內控管理制度的作用就不能有效的發揮。就算企業管理者認識到內控管理的重要性，并采取一系列有效的管理措施，內控管理制度依舊如同虛設，因為基層管理者和基層員工不了解內控管理，并把內控管理看作是監督機制的另一個說法。為此，就會出現遇到問題就選擇逃避，不向上級反映以及隨意執行上級交待的任務等問題，最終將導致內控管理制度的作用付之東流。

3、內控管理信息滯后

中小型汽修企業的內控管理信息滯后，不能及時準確反映企業的現狀，從而阻礙內控管理工作的效率。有效的、合理的內控管理能夠全面反映汽修企業的發展現狀，而不合理的內控管理將會導致企業信息滯后，最終致使管理者不能準確作出有效的決策。就當前我國汽修行業內的內控管理發展狀況而言，多數中小型汽修企業的內控管理信息一般都是單向的，這將會對企業內控管理信息的及時更新造成嚴重影響。為此，內控管理信息的及時更新將會嚴重影響中小型汽修企業的發展。

4、中小型企業難以有效進行內部審計工作

作為內部控制最有效的評價反饋方式，內部審計能夠科學地反饋出內部控制工作運行的詳細情況。資源保障、獨立性這兩方面是建立完整內部審計體系的關鍵。但是從當下大部分中小型汽修企業的實際情況來看，完整的內部審計體系難以建立，內部審計工作的有效性也難以實現。這主要是因為：大部分的中小型汽修企業規模較小，資源有限且未將內部審計部門從財務部門中獨立出來。這使得內部審計體系缺失了完整性和獨立性，內部審計工作也難以運行。

5、相關工作員工綜合素質有待提高

中小型汽修企業的總體管理水平和其內部管理水平休戚相關，而企業的內部管理水平與管理人員的綜合素質呈正相關的關系。管理人員的綜合素質主要體現在兩個方面，一是管理人員的職業道德素質，二是整體的業務素質。但是目前，根據中國汽車維修行業協會調查，從事汽車維修的技術工占63.4%；從事技術及管理工作的占26.2%；在從事汽車維修的管理人員總體中，部分管理人員的綜合素質較低，此外一些管理人員在上崗之前由于缺乏系統的培訓和學習，整體的業務水平和工作能力都還有待提高。

四、解決問題的對策

1、重視內控管理制度

中小型汽修企業管理者要端正對內控管理的態度，客觀、正確的認識內控管理。管理者要優化內控管理的方式，制定貫穿企業整個經營活動的內控管理制度，并通過內控管理制度對企業的經濟行為進行全面的管理控制。同時，管理者應通過內控管理制度來重點關注企業經營風險預防，從而更好的提高風險規避的能力，最終提高中小型汽修企業在市場中的競爭水平。另一方面，管理者應通過內控管理制度來檢測出企業所存在的風險和問題，高度重視這些風險和問題，并采取科學合理的措施來解決問題。

2、完善內控管理制度

不斷完善內控管理制度，能夠不斷提高企業內控管理水平。為了降低中小型汽修企業違法行為的次數，企業應當完善內控管理制度。首先，中小型的汽修企業要建立完善的制約機制以及內控監督機制。在完善制度時，要一再強調員工自身的職權，并對工作的流程做出嚴格的規定，特別是重要的工作業務，要制訂雙簽制，從而防止個人獨斷。緊接著，要制定事后監督制度，中小型汽修企業要加強對各項工作流程的監督。最后，中小型的汽修企業要建立只對董事會負責的審計部門，在審計部門的監督中，要實施會計內控機制，從而進行更有效的制約和監督。

3、加大對信息化的應用

隨著科學技術的不斷發展，信息技術對中小型的汽修企業管理越加重要。保證信息溝通的通暢能為管理者的決策提供全面、正確的信息，并通過不斷加強與各部門員工的溝通，發現企業管理中的不足，從而能夠及時完善內控管理制度。中小型汽修企業在開展內控管理工作時，要利用好信息技術，并對管理的理念進行創新。同時，信息技術在風險評估的提高和預警的準確度中發揮了不可忽視的作用。而且，中小型汽修企業可以通過信息共享，從而能夠及時準確掌握企業的現狀，最終為企業的經營安全提供保障。

4、建立內部審計委員會，加強內部審計的獨立性

中小型汽修企業在建立財務審計內部機制的時候除了要將財務審計部門與其它職能部門分設開來以外，還需要對財務審計部門人員制定工作規范，避免與其它部門建立利益關系。財務審計的工作開展要按照規范化的規章制度進行，保證財務審計報告數據的真實性。除此之外，汽修公司應根據自身的需要去配置優秀的會計師、工程師、審計師以及律師等。

5、提高管理人員的綜合素質

于企業的管理而言，增強相關管理人員的綜合素質顯得尤為重要。企業必須從企業的實際情況出發，制定相應的培訓學習方案，提高相關管理人員的專業知識水平和業務能力，使管理人員能更好地開展企業管理工作。

篇6

    1房地產企業內部經濟管理存在的主要問題

    房地產企業單位一般都是在一定范圍和程度上建立了內部經濟管理制度,基本業務內部管理可以說是有章可循。目前,還是有相當一部分企業未意識到內部經濟管理的重要性,對內部經濟管理存在許多誤解,做的不夠到位,甚至概念模糊,再加上內部管理固有的局限性,使企業內部經濟管理薄弱,經濟業務隨意性大,缺乏有效的監督機制。

    1.1 會計基礎工作薄弱

    會計基礎工作薄弱,國家統一的會計制度執行不到位,對外提供虛假或不真實的會計資料,內部會計監督流于形式。單位負責人違法干預會計工作,使秩序混亂、會計信息失真等,擾亂單位會計工作。管理混亂給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產等不法分子可乘之機。因此加強會計監督,強化內部制度,規范會計行為和管理,已成為解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施。

    1.2法律意識薄弱

    隨著我國市場化進程的提高和經濟改革深入,相關法律制度逐步得到了健全和完善。如《會計法》明確要求各單位應當建立健全的內部會計監督、內部管理制度,并在此基礎上與之配套的規章——《內部會計制度規范》。但部分人員法律意識薄弱,有法不依,投機取巧,執法不嚴,姑息將就,賣人情給面子的現象普遍。有些單位內部管理制度不健全,管理松弛,造成了一些經濟犯罪。

    1.3 人力資源政策不健全,導致企業員工的素質不高

    房地產公司員工的能力、誠實品性以及對員工的管理是控制環境的主要因素?？傮w來說,我國很多房地產企業的管理水平、人員素質不高,企業管理者價值觀扭曲、缺乏敬業精神、缺乏管理能力,人事政策缺乏透明度、缺乏激勵機制、不能夠選拔出合格的人才和調動人的積極性。

    1.4法人內部監督機構作用不明顯

    許多企業雖然設立了董事會、監事會,總經理班子,但是,在實際工作中,董事會、監事會的監控作用嚴重弱化,往往缺乏有效的監督作用。

    2 加強企業內部管理的建議

    2.1建立良好的內部管理環境

    任何企業的生存在于一定的內部管理環境之中,內部管理環境的好壞。直接影響到企業內部管理制度的遵循和執行,以及企業經營目標、整體戰略目標的實現。加強和完善企業內部管理,應注意企業內部管理環境的建設.包括經營理念、方式和風格,組織機構,授權和分配責任的方法.人才資源管理政策和務實,外部環境的影響等。只有建立良好的內部管理環境,才能保證管理制度的真正落實,才能真正達到內部管理的目的。

    2.2加強企業內部各方面的內部牽制制度

    內部牽制是對具體業務進行分工,不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程,而必須由其他部門或人員參與。并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成的工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制,獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中。除了制單外,必須有復核并由財會主管批審;又如現金流轉業務中,現金收支的審批、收入和支出、印鑒的報關、記賬等業務應分工管理,互相牽制。在內部牽制中.必須采取工作輪換制,這樣才能有更好工作的效果。工作輪換制是根據不同崗位在系統管理中的重要程度,明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題揭示制度的缺陷、管理的缺陷。

    2.3加強企業財務內部管理

    建立嚴密的企業內部管理制度是安全,有效的財務管理的基礎。結合企業實際,嚴格按《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求設立財務管理的程序和崗位,稽核監督的辦法。

    2.4加強企業內部稽核制度

    在激烈的競爭壓力下,企業較多地強調生產,不同程度的放松了內部管理。沒有正確處理好發展與管理的關系,輕視內部稽核的作用,企業的經營者認為,稽核部門不能創造效益,還有占用人員編制增加經營成本,沒有從根本上重視內部稽核制度建設。企業經營管理的很多案例表明,一些問題的發生,并不是因為沒有制定,而是沒有嚴格自執行制度,缺少內部稽核制度。

    2.5加強企業內部審計制度

    內部審計作為企業內部管理體系的一個重要方面,其主要任務是相對獨立的監督本企業的生產經營活動是否按照所指導的方針政策和計劃執行,對內部單位財務收支的真實、合法、效益進行監督。它主要是為企業經營者服務,當前有較多企業輕視內部審計的作用,將企業內部審計機構合并,這就是企業內部審計無法發揮作用。如果要發揮企業內部審計的作用,就必須保證內部審計機構的相對獨立性,直接對董事會負責,這樣才能夠真正發揮企業內部審計的作用,監督和保護企業的資產、財產安全,監督企業朝著合理、合法的良性方面發展,保證企業內部管理制度的正確執行。

    2.6 加強會計基礎工作, 提高工作人員素質

    會計人員是會計工作的主要承擔者,會計基礎工作是會計人員從事會計工作最直接的對象。為此,加強會計基礎工作,要做好如下兩點:

    (1)要提高會計人員的政治素質

    市場經濟中,會計人員的職業準則和職業道德極為重要。誠信是市場經濟的基石,也是會計人員安身立命之本。當前會計信息的失真及弄虛作假,賬目混亂,都與會計人員的職業道德、政治素質有關。故要提高會計工作的質量,增強會計監督的力度,必須重視會計隊伍的自身建設,要純潔會計隊伍,加強對會計人員的思想道德教育;在會計人員的培養使用上,要宣傳正面典型,樹立正氣,形成積極向上的職業道德氛圍,進一步加強對會計人員的職業道德、法律法規教育。

    (2)要提高會計人員的業務素質

    隨著知識經濟的興起和市場競爭的日趨激烈,企業對公開、真實、準確的會計信息,有著更嚴格的需求,現代經濟的發展要求會計工作能夠及時提供更多的、更新形式的會計服務。因此,會計人員應認真學習《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》等法規,提高自己的業務能力,強化依法監督理念和服務意識。同時,要建立健全會計人員的業務考核制度與獎懲,晉職掛鉤制度,促使高素質會計專業人才脫穎而出。

篇7

關鍵詞：管理制度；煤炭企業；合理高效

內部會計控制管理是指為了提高會計信息質量，保護資產的完整、安全性，確保有關規章制度和法律法規的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制措施、方法和程序。目前，我國企業管理整體水平與世界先進企業的管理水平存在著較大差距，同時由于其管理方面的不完善，造成企業經濟效益較低，為了增強企業自身的競爭力，必須不斷提高企業內部的管理水平，使其不斷標準化、規范化、制度化，就有必要建立健全企業內部會計控制管理制度。在煤炭企業建立內部會計控制制度對于規范其內部財務會計行為，保證會計資料的真實、完整，提高煤炭企業的經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序有著十分重要的意義。

一、當前煤炭企業內部控制現狀

改革開放以來，原先的礦務局轉換經營機制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業集團，并紛紛建立了現代企業的管理制度，完善了公司的治理結構，取得了內部控制管理上的一些成果，但是，仍然有些不盡完善。

由于過去長期的計劃經濟的影響，使得公司內部治理結構存在很大的問題；例如，企業內部董事會監控弱化，企業應有的一些機構沒有發揮其應有的作用，在實際運作中形同虛設。內部控制機制不完善。煤炭企業制定了各種措施和程序，但在組織機構控制、授權批準控制、預算控制、風險控制、報告制度控制許多重要環節上，還沒有真正形成相互分離、相互聯系、相互制約、相互監督的內部控制機制。層次過多，職責不清。一個良好的信息系統應該確保組織中的每個人都清楚的知道其特定職責。在煤炭系統內部，從集團到基層，責任不清晰，沒問題還好，出了問題相互推卸，無法追究，使得大量資金控制困難，造成資產流失。就社會分工較大看，企業的基本職責是組織經營產品生產，向國家上繳利稅，然而煤炭企業自身在改制過程中和地方政府形成了千絲萬縷的聯系。

二、建立煤炭企業內部會計控制管理的必要性

1、企業內部控制管理的重要組成部分及中心環節

內部控制管理是企業生產經營活動的自我制約和自我調節的內在機制，在企業管理中處于中樞神經系統的位置，內部會計控制管理作為內部控制的重要組成部分，是一種價值的控制，可以將不同部門、不同層次和不同職能的業務活動聯系起來，進行協調控制管理，它是內部控制的中心環節。

2、規范會計工作秩序的需要

我國現行的會計法規制度和企業內部會計管理制度盡管對內部會計控制問題做出了相應的規定，但是由于力度不夠，導致了會計業務內部和與其相關的業務之間缺乏制約，造成了會計工作秩序的混亂，因此，有必要建立健全企業內部會計控制管理制度，讓其成為企業內部管理的自發行動。

3、社會發展審計行業的需要

對于審計機構來說，自身單位的內部會計控制制度是否規范，決定了其工作的方法和態度，其會計控制制度與審計業務之間存在著密不可分飛關系，它們之間是相互促進的關系，因此，會計內部控制制度的完善，會為社會審計工作夯實基礎。

三、建立煤炭企業內部會計制度遵循的原則

1.合法和規性原則。這個原則是建立煤炭企業內部會計控制制度的前提條件，即我們建立的內部會計控制制度應當符合國家相關法律法規和符合本企業的實際情況。

2.責權對應原則。內部會計控制應當約束企業內部涉及到會計工作的所有人員，任何人不得擁有內部會計控制的特權，必須在內部的各級管理層授權的范圍內行使自己的職權，不得越權。

3.不相溶職務分離原則。為了確保不同機構和崗位之間責權分明，相互制約，相互監督。對于不相容的經濟業務應該至少保證有兩個或者以上的個人或者部門參與，這樣通過職務的分離不僅可以提高企業工作的效率，同時也可以保證會計信息的真實完整性。保證企業內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離。

4.成本效益原則。建立內部會計控制應以合理的控制成本達到最佳的控制效果。也應該是企業在建立內部會計控制制度必須考慮的。

四、建立煤炭企業內部會計制度遵循的幾點建議

完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境中?？刂骗h境的好壞直接影響企業內部控制的貫徹執行。為此，應該從經營管理的觀念、方式和風格，組織結構，責任分配方面進行完善；全面預算控制推動內部控制建設。

全面預算是企業財務管理的重要組成部分，是公司年度收支的總體計劃，公司預算后，各級部門及員工必須堅決執行，同時考慮經營成本問題；建立健全內部會計監督制度。煤炭企業內部會計監督應該突出內部控制和內部約束機制的健全，強調單位負責人的會計責任，同時會計人員對自身企業負責人負責的同時，受職業道德紀律的約束；建立企業業績評價體系。所謂業績評價，是指運用科學、規范的管理學、數理統計方法等對企業的生產經營狀況、資本運營效益、經營業績等進行定量與定性的考核，作出客觀、公平、公正的評價，進而用于指導和激勵企業員工，促進企業內部會計控制管理制度的建立,提高煤炭企業內部會計控制管理水平。

總結：

伴隨著我國經濟體制改革的不斷深入，煤炭企業的市場主體逐步確立。內部控制的作用越加凸顯，而內部會計控制管理制度作為內部控制的重要部分，其在企業內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制管理制度建設已經成為現代企業建立科學內部管理制度的重要基礎。為了建立合理高效的企業財務管理制度，提高煤炭企業內部會計控制管理水平，必須不斷建立并完善企業內部控制管理制度。

參考文獻：

[1] 郭紅梅.新時期下煤炭企業內部會計控制體系的構建[J].當代經濟,2010,(6).

[2] 楊忠.淺析企業內部會計控制的失衡及對策[J].科技信息,2008,(19).

篇8

［關鍵詞］ 財務治理問題 措施 管理

財務治理作為一種規范、完善企業財務制度的創新組織和契約機制，它通過一定的財務治理結構、機制和行為手段，合理配置剩余索取權和控制權，以形成科學的財務約束機制和相互制衡機制，目的是協調利益相關者之間的利益和權責關系，促使他們長期合作，以保證企業財務決策的科學性和效率性。健全公司的財務治理結構，實施有效的財務治理方案，有利于提高公司財務決策的科學性和效率，完善公司的治理結構，優化企業制度的建設，益于實現企業價值的最大化目標。

一、但目前我國企業尚有普遍存在的一些財務治理方面的問題有待于引起重視

企業沒有設立合理的產權結構，企業所有者在經營上缺位，經營者又無所有權，導致管理上約束無力，經營者的個體利益與企業長期目標出現矛盾，出現經營不善、國有資產流失、內部人控制但不負責等現象；另外也沒有對經營管理人員建立完善的激勵約束機制，如：報酬激勵約束、控制權激勵與約束、市場激勵與約束等主要機制；沒有建立相應的分層財務決策和權力配置機制，導致企業內部的財務決策失效甚至失誤等問題出現。大體總結以下幾點：

1.產權和經營權結構不合理，缺乏多元股權的財務制衡：在國有控股公司，由于股權過分集中，形成國有股權主體虛置，所有者缺位，使“內部人控制”現象日益嚴重，使股東和董事會之間起不到制衡作用。

2.財務與會計操縱、會計信息披露失真、財務治理制衡機制失效等問題：為追求不正當利益，違背會計政策操作利潤，關聯交易不公開、不及時披露會計信息或提供虛假會計信息，導致資本市場會計信息質量和誠信的缺失。

3.董事會缺乏獨立性，對上受上級主管部門制約，決策時只會從上級主管部門或自身利益出發；對下自己監督自己，自己評價自己，結果可想而知。而且我國董事會結構單一，董事責任不明確，普遍缺乏責任心。董事長的權力又過于集中，也容易造成決策失誤。

4.監事會監督機制弱化，形不成對董事、經理層的有效監管。

二、做好企業財務治理離不開公司嚴格的內部控制制度和措施

企業內部財務管理體制，它是在一定的經營機制前提下，企業內部各主體在財務管理方面的權限責任的結構和相互關系，它明確規定了企業內部各主體分別享有哪些理財權限和承擔哪些責任，在企業財務機制中處于核心地位。在財務治理內容上主要是對內管理，表現為將重心放在核定流動資金的需要量、減少流動資產占用、加速流動資金的周轉、降低成本費用、提高資金利用的效益上等。其管理上要強化公司內部經濟責任制。公司財務治理工作必須加強企業內部的資金管理和成本費用管理以及強化責任制度。構建科學的企業財務治理系統必須建立一個科學合理的內部管理體制，并采取措施嚴格控制，使公司的財務治理有一個良好的企業內部環境保障。

三、通過對目前存在問題的分析，對企業財務治理提出幾項治理的措施和內部控制的建議

利用有效的治理機制來達到科學治理的目的。財務治理機制模式的主要目標是在公司內部建立激勵和約束機制，有效監督企業利益相關者之間權責利的配置，這也是財務治理主要的目標。

1.對于所有者在企業經營上的缺位，可以參照國外的經驗，董事會主要應由大股東組成，而不是由職業管理者組成，并讓經營者持以股權以提高經營的積極性和約束力。

2.完善企業內部財務制度：

制度建設是財務管理的基礎,沒有制度就無法按章行事,管理就失去了標準。因此建立健全內部財務管理制度是企業內部監督的重要環節,應引起高度重視。財務制度是企業在從事日常的財務管理工作中所遵守的各項規范標準，根據具體內容可分為以下三個方面：①籌資管理制度，即對財務人員在從事籌資工作過程中所應遵守的規范標準，包括：籌資預測及分析制度、資本金管理制度、公積金管理制度、負債管理制度等。②投資管理制度：即對投資活動進行管理，包括：投資預測分析制度、內部投資管理制度等。③利潤分配管理制度：即是對企業利潤分配比例、幅度、內容等所做的規定。同時設計合理的報酬結構和考評機制，刺激企業經營者按照所有者的期望目標組織經營管理活動。

3.企業內部財務治理問題，包括以下四方面內容：①信息的不完備性和不對稱性②權利的不對等性③監督問題④激勵問題。后面兩個問題主要是指如何在治理結構中反映對各利益主體的激勵和約束，這也是整個財務治理結構的核心問題，下面著重對財務的監督控制問題進行分析：

對財務的監督控制：集團公司可實行總審計師制度，加強整體的審計規章制度的建設；設立子公司的集團公司通過對子公司的審計，可以及時發現和糾正所存在的問題，增強內部控制意識，發揮內部管理強有力的控制機制作用，實現對子公司的財務監督、組織和監控子公司日常的財務會計活動，參與子公司的重大經營決策。

審計在公司治理結構中有著不可替代的作用，必須開展定期或不定期的審計：外部審計和集團內部審計。目前會計師事務所年度報表的審計屬于外部審計。集團內部審計則主要應由集團公司的審計部門負責進行。內審部門的作用不僅在于監督公司財務工作，也包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，也是監督、控制內部其他環節的主要力量。

篇9

一、國企財務管理及內部控制體系建設的必要性

（一）有效提升管理的質量及水平

在國有企業發展的過程中，財務管理以及內部控制體系的關聯性較為緊密，但是也存在的問題較多，所以，在財務管理工作以及內部控制工作建立的過程中，會出現一些不均等的現象。但是，在制度實踐時，可以有效的提升企業的管理質量，從而為企業的經濟化發展起到促進性的作用。

（二）有效強化企業外部抗風險能力

國有企業在建立及運營的過程中，企業內部管理質量的優劣性，與企業外部風險的控制有著直接性的聯系。尤其是在新時期國有企業制度深化的過程中，通過財務管理制度以及內部控制體系的建立，可以充分發揮制度管理的關聯性。因此，可以發現，通過內部管理制度的優化可以為外部抗風險能力的優化奠定良好的基礎。

二、國有企業財務管理及內部控制的發展現狀

（一）管理者的管理意識較為薄弱

國有企業在發展的過程中，存在著一種普遍性的現象，就是管理者的意識較為薄弱，對制度實施重視度不夠，產生這些現象的主要原因可以分為以下幾點：首先，國有企業中的管理層人員對于內部控制理念的認識不全面，而且對自身經營目標的建立也存在著不理解的現象，從而導致在內部控制理念建立的過程中出現體系不全面的現象。其次，國有企業中各級員工，對于財務管理制度沒有進行有效性的分析，導致財務管理制度成了擺設。這也就是造成企業管理內容出現停滯現象的核心原因。

（二）財務管理與內部控制存在脫節現象

隨著社會經濟的不斷發展，一些國有企業已經認識到財務管理以及內部控制制度的關聯性，以及在企業發展中的重要意義。但是，在內部控制理念建立的過程中，卻很少分析企業發展的實際情況，只是一味的沿用傳統的財務管理理念，這種現象的出現就為企業內部管理及財務控制理念的建立造成了一定的影響。與此同時，在一些國有企業管理中，財務管理以及內部控制模式會出現矛盾沖突，從而嚴重的影響了監督管理機制的建立，使財務管理與內部控制出現脫節的現象。

（三）存在制度執行能力差的現象

國有企業在發展的過程中，責任及權利不統一會導致執行能力出現一定的偏差性。在實踐的過程中，企業的內部控制制度與企業人員的執行能力存在不相符的現象，這種現象的出現也是導致責權不統一的主要原因。而在經濟發展的過程中，很多國有企業已經認識到存在的因素，但是，在制度調整的過程中，會受到改革管理理念的制約。

三、國企財務管理與內部控制體系的建構路徑

（一）建立長效性的企業內部控制體系

國有企業要想在社會發展的過程中，及時順應時代的發展，就應建立有效性的企業內部控制制度。

首先，應該優化內部控制的流程，通過對國家法律規定內容的分析，結合企業的實際情況，優化企業內部的風險控制以及提高風險管理部門核心理念，形成一套完善性的企業內部控制流程，明確人員的基本職責，按照制度實施財務管理以及內部控制，從而減少人為因素為企業發展帶來的風險，提高工作效率。

其次，要逐漸完善企業內部控制的制約性機制，在優化企業北部控制措施的過程中，不能僅分析某一特定的事件，而是應該根據企業的發展現狀，建立連貫性的控制措施理念，從而與企業的經營及管理理念進行有效性的結合，實現科學化的監督管理經營理念，為企業經營活動的建立營造良好的發展空間。

（二）強化企業內部控制的審計監控制度

在國有企業的發展過程中，為了逐漸優化國有財務管理與內部控制體系的構建，就應該強化企業審計工作的建立。

首先，優化企業內部審計工作的控制。國有企業在建立及發展的過程中，內部審計工作的建立是保證企業科學化發展的重要手段之一，同時也是企業內部控制理念建立中核心性的內容，在審計工作建立的過程中，能夠逐漸強化會計監督管理機制的建立。在這些制度理念實施時，可以保證企業內部審計工作的獨立性運行，而且，在實施的過程中，也制定了定期審計以及專項業務的審計理念，可以及時發現企業財務管理及內部運營中發生的變化，從而在根本意義上保證企業經濟發展的安全性、完整性。與此同時，在審計工作建立的過程中，其原有的審計重點發生的變化，通過工作時間的分析可以發現，轉變為事中審計以及事前審計；而在工作內容上分析，將核心性的內容轉變為內部控制執行審計。從而為國有企業內部審計的管理提供有效性的工具。

其次，促進外部審計監督工作的建立。國有企業在強化內部設計工作的過程中，也應該通過政府的力量保證內部控制制度的有效性執行。企業應該通過內部控制完成自我評估，出示對外的相關報告，主要包括無重大問題報告以及有重大問題報告等內容，然后，再通過外部的中介審計部門對企業內部控制進行系統性的審計，制定出評估報告，從而使企業對自身的發展建立其科學性的發展理念，逐漸優化內部控制系統的建立。對于注冊會計師而言，在企業運營的過程中也會降低自身的風險，強化企業的內部控制，從而為企業發展建立的風險出現的因素，并提高企也運行的相關效率，為國有企業的發展奠定了良好的基礎。

（三）運用現代化財務管理制度完善內部控制體系

在企業經濟化發展的過程中，通過現代化財務管理理念的建立，應該選擇科學化的財務管理機制，優化企業集團與分企業之間的集權管理理念，優化分權的制度實施內容。企業在適度集權的基礎之上，應該建立合理化的權、責、力相結合的制度管理理念，通過對企業總體制度的分析，對不同的管理部門制定適應性的經濟發展理念，從而確定出不同的經濟職能。對于國有企業中的財務管理部門而言，應該加強經營決策以及成本控制等制度的建立，通過多樣化內部控制制度的建立，優化企業的財務管理行為，從而為國有企業的財務管理制度的安全化運行提供有效性的解決措施，同時也實現現代化的財務管理理念。

篇10

關鍵詞：事業單位 財務管理 內部控制 措施

事業單位財務管理內部控制，實質上就是利用事業單位會計信息與開展會計工作對經濟活動進行指導、監督、控制以及調節，在此基礎上提升經濟管理方面的能力。財務管理內部控制是事業單位內部管理中的一個重要組成部分，能夠為國有資產提供一定的安全保障，提升事業單位資金成本的使用效率與財務信息整體質量，因此事業單位應當充分重視財務管理內部控制。

一、事業單位財務管理內部控制中存在的不足之處

現階段，事業單位在財務管理內部控制方面還存在一些問題，主要包括以下幾個方面：

（一）財務人員的意識薄弱、綜合素質較低

事業單位的財務管理水平直接影響著總體管理狀況，事業單位財務人員的綜合素質在很大程度上決定著財務管理水平，因此需要予以重視。財務人員綜合素質，主要體現在兩個方面，即業務素質與職業道德素質，但是由于事業單位編制等多種因素的制約，導致一部分財務人員的綜合素質較低，一些財務人員在上崗之前并沒有接受系統培訓，因此工作能力、業務水平還有所欠缺。所以，事業單位財務管理內部控制的加強，首先應當提高財務人員的綜合素質;同時，還有一些財務人員內部控制意識較為薄弱，財務管理人員并沒有充分重視內部控制，嚴重影響事業單位財務管理內部控制整體水平。

（二）財務管理內部控制制度不完善

事業單位在財務管理方面長期受到傳統思想的影響，大多數事業單位在財務方面均是由上級部門供給，所以財務管理制度容易出現一些漏洞。尤其是事業單位財務管理內部控制的整個過程中，大部分事業單位的財務管理內部控制制度尚未完善;一方面，財務管理內部分工不合理，責任沒有得到落實，導致財務工作效率較低，另一方面，事業單位財務管理內部控制制度的執行力不足，出差管理制度、大額費用審批制度、現金管理制度以及財務物資管理制度等均存在管理不到位問題。同時，事業單位財務管理內部控制過程中缺乏連續性，會計賬目與上級領導頻繁變更等，都會造成財務管理工作出現波動狀況，導致亂賬等一系列不良狀況出現。

二、事業單位財務管理內部控制問題的解決策略

（一）進一步完善財務管理制度

加強事業單位財務管理內部控制的基礎與前提，主要是完善財務管理制度，只有進一步完善財務管理制度，才能夠保證事業單位財務管理活動的開展有制度可遵循。財務管理制度的建設貫穿于事業單位的整個管理過程，為了強化內部控制，應當確保財務監督、財務公開、財務預算、財務計劃、審批權限以及先進管理等一系列財務管理活動均有相應的制度進行規范;同時，事業單位還要根據自身的實際狀況，結合國家財政財經法規制度，建立一個合理、完善的財務管理體系，將具體的責任落實到位，對責任進行細化，做到早發現、早解決，以此強化財務管理內部控制。除此之外，事業單位在內部應當建立一個科學合理的支出約束機制，按照規章制度辦事，重視各個部門在資金成本方面應用效益的提升。

（二）建立一個完善的財務管理內部控制制度

經費管理是事業單位財務管理工作中非常主要的一個環節，事業單位財務管理人員應當充分重視經費開支的合理控制，建立一個完善的內部控制制度，對財務管理起到約束作用。事業單位財務管理內部控制制度的建立，主要包括以下幾個方面：

（1）建立票證、貨幣資金管理制度。安排專人保管現金，每日將現金賬結清，每月進行一次結算，保證資金與賬目相互符合，確?，F金余額處于庫存限額內;同時，還要安排專人對轉賬支票與現金支票進行保管，嚴格審查原始憑證。

（2）合理控制會計系統，實行會計制度。根據會計系統控制要求，對會計工作進行相應的設計，明確每一位在崗人員具備的職責，在此基礎上形成一個制衡機制。

（3）對崗位進行分工控制，合理分離不同的職務，只有對不同的職務進行合理的分離管理，才能夠保證事業單位內部管理中的有序性，提高事業單位財務管理內部控制的整體水平。

（4）充分重視事業單位內部審計工作的開展，建立一個完善的事業單位內部審計工作制度;同時，內部審計部門應當對內部控制制度監督進行合理的評價，在此基礎上找尋內部控制中發生的一些問題，提出合理的改進策略。

（三）重視外部審計、財政檢查以及內部控制

強化事業單位財務管理內部控制，首先應當對專門的內部財務管理機構進行設立，切實履行財務管理工作中的義務與職責，還要有機結合財政檢查外部設計與內部控制，以此更加全面的管理事業單位財務，將審計、監察的作用充分發揮出來，對財務管理程序進行嚴格的規范，明確財務管理的必要性。

三、結束語

隨著我國財政改革的不斷深化，事業單位在發展過程中對于財務管理有了更高的要求與標準，因此需要對事業單位財務管理中存在的問題進行深入的剖析，并且制定相應的解決策略，以此確保事業單位的穩定發展;加強事業單位財務管理內部控制的具體措施，主要是進一步完善財務管理制度，建立一個科學合理的財務管理內部控制制度，充分重視財政檢查、外部審計以及內部控制，以此提高事業單位財務管理內部控制的整體水平。

參考文獻：

[1]臧曉冬.探究加強事業單位財務管理內部控制的主要對策[J].新經濟，2014，Z1：80-81

[2]葉惠琴.事業單位財務管理內部控制的研究[J].會計師，2013，15：60-61