跟蹤審計內部管理制度范文

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說的通俗一點，企業的內部管理，就是企業為了強化內部、提高自身的經濟效益、防止企業內部出現欺詐等現象，所制定出來的制度。近年來，企業為了更有力的進行內部控制，則更加傾向于企業風險管理這一管理體系。在一定程度上，企業的風險管理中包含了企業內部管理制度，同時還對其進行了拓展。對企業風險管理的定義是：由公司的董事會，或者股東例會中將風險管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實施下去。企業在進行項目的分析時，就應該預測到任何項目都具有風險性，分析出可能存在的突況，估測風險程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風險管理對企業而言是至關重要的，只有事先進行風險預測，才能有備無患，不會讓企業陷入險境。企業的風險管理還包括了：風險的評估、預測、對風險的控制等多個方面。也是企業從不同的角度進行自我完善的過程，只有事先看到了風險，進行合理的分析，合理的判斷，才能使企業在遇到突發狀況的時候能夠冷靜的面對。因此，風險管理制度，應該貫徹落實到整個企業內部，從日常的項目活動中進行跟蹤。只有真正的貫徹落實到每個部門、每個員工，在進行重大決策的時候，每個部門也會從不同的角度去考慮風險，這樣所等到的風險評估的層面也就越多，對風險的分析也就越準確。從各個角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會造成在做風險評估的時候遺漏了某個重要的因素，造成公司的損失。

二、我國化工企業的內部現狀

(一)企業內部管理松散在現在的民營企業中，有很大一部分的企業，都不夠重視內部管理，忽略了內部管理在企業管理中的重要性。雖然很多的企業都有制定一些員工守則，還有一些專門的內部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實的去實施的卻很少。在不少企業，還有一些什么日常規定，節假日規定，加班規定等各式各樣的規定，其實這其中的很多規定，都不符合企業自身的實際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實行不起來，這樣的話那些規定就失去了存在的意義。這就導致了企業內部表面有規定，其實內部一盤散沙的局面。企業自身對內部管理的不夠重視，也是造成這一現象的根本原因。很多企業認為，內部控制就是財務的控制，只要財務部門做好了，其他的就不是問題了，其實每個部門都應該參與其中。內部控制應從各個部門的角度出發，考慮到各個部門的實際情況，才能真正的建立出能夠堅持實行的制度。(二)企業內部的管理制度不夠完善就化工企業而言，可能大多數的化工企業都有制定內部管理制度，但是為什么企業的內部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經濟的增長，民營企業的增多，國家也出臺了相關的法律對企業進行控制，隨著法律的不斷完善，企業的內部制度卻還一直沿用老一套的思路，當然也就跟不上經濟發展的腳步。由于化工企業的內部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導致了內部制度在實行的過程中無法落實。所以，只有不斷的進行內部管理制度的完善和調整，才能使企業內部更加規范化，保證企業在開展各種經營項目的時候，能夠有計劃的進行。(三)員工素質不高企業內部的員工素質不高，也給企業在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業中，化工的審計制度不夠完善，審計人員的素質也不夠高，不能很好的發揮審計人員的職責，不能有效的進行監督。

三、如何完善企業的內部控制管理

(一)明確企業內部管理的重要性企業應該重視內部管理，企業領導應該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內部管理制度，由企業高層人員帶頭實行，并下達到各個部門。對內部控制意識進行弘揚教育，讓員工明白內部控制的重要性，使企業上下的全體員工都能參與到內部控制中。當然，企業也不能只局限于對內部控制制度的建立，更應該看待其是否能夠很好的實行下去。只有真正的意識到了企業內部控制的重要性，從領導至員工都很好的實行內部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進企業內部的管理和發展。(二)增加防范意識，提高風險管理加強企業的風險管理，企業內部通過對風險的評估，能夠在企業面臨危機時給出相應的策略。所以，當企業在進行項目的時候，各個部門應該積極配合，對那些高風險的區域，應該多次檢查，并作出詳細的應對策略，以備當危機到來時能夠有備無患。總之，企業的風險管理是企業內部管理的核心，應該全面貫徹落實到整個企業內部。在進行風險評估和風險預測的時候，各部門應該從自身出發，全面權衡所在部門對企業的影響，或者對企業當下進行的經濟項目的影響。從員工個人或者是部門角度出發，給出實質性的建議，分析出其存在的風險性，保證企業能夠如期的完成目標。為了能夠完成企業預期的目標，企業應該重視風險控制，擬定好內部管理的綜合框架，靈活的運用風險控制的方法來減少風險的存在。對企業當前進行的經濟項目及運營作出風險評估，對內部進行嚴格管理，和定期檢查，找出內部管理中的不足，及時的發現管理制度中的漏洞。并提出相應的完善方法，來保證企業能夠按預期達到目標，同時又能對內部管理進行有效的提高。(三)提高員工素質，完善審計制度當企業有了完善的內部控制制度，就應該認真執行和貫徹，并且由審計部門進行監督。審計部門的主要職責就是監督企業內部人員的工作，督促企業員工遵守企業所制定的相關制度。所以，單單有了內部控制制度是不夠的，還要提升企業審計部門人員的綜合素質，只有審計人員對自己的工作負責，有效的進行監督和審核，才能真正發揮出審計部門的作用。企業內部還應該對審計部門制定出審計制度，審計人員必須履行審計制度，對企業內部員工進行監督，保證企業的正常運營。總之，企業要想有良好的內部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業自身就可以完成的，還需要企業內部人員的積極配合。國家對企業內部的控制也是相當重視的，同時還出臺了一系列經濟政策進行宏觀調控，給出了許多方向，和標準作為企業參照的目標。另外，企業自身還應加強內部學習，了解內部管理制度對企業的重要性，明確規定好企業的未來發展方向和動力，防范于未然，才能讓企業更好的發展。

四、結束語

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1.建立內部控制的組織架構任何控制都存在于一定的控制環境中。科學管理之父泰勒說過：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到尊重成正比”。內部控制環境為高校提供了內部控制組織架構，塑造高校內部控制文化、加強教職工的內部控制意識，是內部控制的基礎。在內部控制的組織架構中，首先學校領導要重視內部控制的建設，學校負責人對本校內部控制的建立健全和有效實施負全責；重大經濟決策，應當由校領導班子集體研究決定或集體聯簽，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。重大經濟事項的認定標準應當根據有關法律規定和職業高校的實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。其次，讓廣大教職工對內部控制理念有更加深入的了解，增強教職工的主人翁意識，使他們在思想上重視內部控制，積極參與到內部控制制度的制定與實施中，在行動上自覺執行內部控制制度。最后，按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，建立一套科學、嚴密的內部控制制度，確保學校的各項經濟活動都在這套制度的控制下有效、健康運行。

2.經濟活動的風險評估高校在運營過程中會受到內部及外部環境的影響，評估各類風險就是高校通過一定的技術手段和方法找出那些可能影響內部控制目標實現的有利和不利因素，并對其存在的風險隱患進行分析，從而確定相應的風險應對策略。它是實施內部控制的重要環節，是采取控制活動的依據。因此，高校應高度關注內部各層次和各環節可能發生的風險，并對這些風險進行識別、分析及制定切實可行的風險應對措施。具體流程如圖1所示。

3．建立內部控制工作機制高校可以通過成立專門的內部控制職能部門來組織協調各部門間日常性事務等工作。同時，充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中所扮演的角色。特別需要注意的是，財會部門不能將眼光局限于賬務的一般處理工作中，而應將內部控制措施貫穿學校運行管理的全過程。因此，學校領導層應當賦予財會部門負責人參與相應決策的權力，并支持和指導其關注運行管理的更廣范疇。

4．提高內部控制關鍵崗位工作人員的素質高校內部控制制度的有效執行還應當把好人員入口關，選聘德才兼備的優秀人才，確保選拔任用的人員具備的資格和能力與其工作崗位相適應；重視人力資源開發工作，建立教職員工培訓的長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業發展的校園文化。定期對關鍵崗位工作人員進行業務培訓，使其專業技能和業務水平得到提升。

5．運用現代科技手段加強內部控制學校在積極推進信息化建設的同時，也要對信息系統建設實施歸口管理，如教學事務工作（學生學籍信息錄入、變更管理、學生領用教材管理等）、財務工作（學生收費管理、工資薪酬管理等）、資產管理（國有資產入賬、變更管理）等領域，盡快實施數字信息化。學校在實施辦公自動化、經濟活動管理數字化系統的過程中，應當將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入學校數字化校園系統中，盡可能地減少或消除人為干擾的因素，保護信息質量的安全。信息化系統內部控制的實施，加強了高校在應用技術上的科學性與規范性，提高了高校在信息的開發、應用及運維管理等方面的控制能力，增強了高校信息系統的運行效力。

（二）具體業務層面的內部控制

學校具體業務層面控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制，這些業務涵蓋了學校主要的經濟活動內容。

1．建立有效的預算管理機制職業高校應當合理利用自身的資源，對各項資金、資產等的使用進行有效管理。健全預算管理制度，強化預算執行力，可以著重考慮以下幾個途徑。第一，預算編制環節應做到預算編制程序規范、方法科學且容易實施、編制內容完整、預算項目細化、預算數據合理。采取有效措施確保預算編制的合規性；建立各部門之間溝通協調機制，提高預算編制的科學性；在財會部門審核匯總各部門預算時，應核對部門當年預算執行情況及項目細化程度是否符合有關預算管理政策；重大預算項目采取單獨立項評審方式，成立評估小組，綜合評估其預算事項的目的、效果和金額等方面內容。第二，預算批復環節。首先，應明確由財會部門負責對學校內部的預算批復工作進行統一管理，設置預算管理崗專門負責內部預算批復工作。其次，財會部門收到財政部門的年度預算批復后，應及時細化分解本年度內部預算指標，按照各部門業務工作計劃對預算資金進行分配，對預算金額、標準和具體支出方向進行限定。第三，預算執行環節。在資金支付過程中，業務部門借款申請或報銷申請按規定的審批權限和程序審批完成后，由審核崗進行憑證、票據等方面審核后，由出納崗依據支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業務。

2．健全收支業務制度，加強收支過程控制加強收支業務的控制，可以著重考慮以下幾種途徑。第一，建立健全收支業務的管理制度，如采購業務控制、籌資業務控制、投資業務控制、資金營運環節控制制度。第二，合理設置收支業務崗位（應實施不相容崗位分離制度）。第三，對收入業務實行歸口管理，嚴格執行收支“兩條線”的規定，加強票據和印章的管理。第四，加強對支出業務的申請、審批、審核、支付等控制。

3．加強政府采購業務控制采購控制的目的是保證采購活動能夠正常進行，節約采購資金，促使高校把錢用在刀刃上，花在高校建設迫切需要的地方，提高資金使用效率，健全管理機制，強化內部監督，規范采購行為。因此，要建立健全政府采購業務的管理制度，合理設置政府采購業務的管理機構和崗位；強化和細化采購預算及計劃，做好適應政府采購的預算編制工作；科學設計高校政府的采購流程，采用信息化管理手段，特別要加強對政府采購活動及采購項目驗收的管理。

4．完善高校資產管理為保證高校國有資產的保值和增值，加強資產的控制，高校的資產控制應做到以下幾方面。第一，建立健全資產內部管理制度，合理設置資產管理崗位。第二，合理設置資金收支審批權限和程序，加強貨幣資金的控制，防范貨幣資金安全風險。第三，改革和完善高校的資產管理和核算制度，建立資產管理與財務管理的有效聯動機制。第四，規范資產的出租、出借、變賣、轉換和處置等程序，有效防止高校國有資產的流失。

5．建設項目控制學校應開展建設項目全過程的跟蹤審計與監督。全過程跟蹤審計與監督是一種動態的管理，由過去定期和不定期的審計發展到現場實時審計，這種審計模式使審計監督覆蓋了從項目簽收、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂及變更、設備材料的采購等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。因此，高校項目建設控制重點考慮以下幾個方面：訂立建設項目的內部管理制度；合理設置建設項目的管理崗位；建立項目議事的決策機制、審核機制；完善建設項目全過程跟蹤審計制度，對建設項目招標、投資概算、資金使用、竣工決算、工程變更等過程實行審計與監督。

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關鍵詞：公路；事業單位；內部控制

一、公路事業單位內部控制重要性

伴隨市場經濟的快速發展，較多行業領域均經歷了層層改革與更新，公路事業單位亦是如此。內部控制始終是企業單位管理經營工作中極為重要的一環，有效科學的內部控制將對提升企業單位財務工作水平極為有利。同時還可確保各項財務信息的準確真實與全面性。公路事業單位特征決定，其承接的項目任務量多、規模龐大，需要經歷較長的建設周期，投資金額通常總量較多，為此應進一步考量國有資產的全面完整性，同時關注其保值與增值。在該類狀況之下，公路事業單位加強內部控制管理顯得尤為必要。公路事業單位隸屬交通行業，該行業呈現出國家壟斷的特征，可謂國民經濟建設之基礎。我國公路建設起始于建國初期，截止2014年末全國公路總里程446.39萬公里，比上年末增加10.77萬公里，今后十幾年，我國將投入4.7萬億元，到2030年建成總規模約40萬公里的國家公路網。另一方面，我國自成為世貿組織成員后，市場經濟環境產生了翻天覆地的變化，伴隨全球化競爭的日益激烈，對我國公路事業單位形成了強烈的沖擊影響。探究成因，具體體現在兩個層面。首先，一些越來越多的大型公路建設工程，例如盤山公路、隧道工程等的建設經費多源自世界銀行貸款。另外，當前我國主力執行招投標管理制度，對于一些公路建設項目遵循該制度標準，這樣以來勢必對公路事業單位內部管理控制特別是風險防控方面提出了高水平的要求。為此，為實現可持續全面發展，公路事業單位唯有認識到內部控制重要性，制定科學有效的管理制度，全面落實執行，方能實現更高、更強的目標。建立完善全面的內部控制機制是優化我國事業單位管理控制制度的根本需要。縱觀我國較多事業單位近年來在發展進程中出現的問題，我們更加需要全面做好內部控制管理。由世界范圍審視，一些國家、區域對事業單位內部控制管理工作制定了專項規定，例如美國在反貪污受賄法之中進行了明確規定，公眾單位需要創建完善的內部控制管理制度。我國可吸取西方國家成功經驗、借鑒先進做法，在公路事業單位內部應強制創立可執行性高的內部控制管理制度，進而確保公路事業單位所從事的各項經濟活動能夠依照正常有序的秩序高速運行，這對加強我國事業單位內控管理無疑發揮了極為重要的影響作用。新時期，我國市場經濟建設面臨了廣泛的機遇，同時也要迎接更大的考驗與挑戰，隨著經濟全球化步伐的加快，公路事業單位承受的競爭壓力越來越大。公路事業單位雖然隸屬我國壟斷行業，然而也應依照市場需要快速調節發展戰略，創建完善的內控管理機制，進而真正保障公路交通事業的正常發展運行，提升財務管理水平，以更好的符合市場經濟建設發展根本需要。

二、公路事業單位內部控制狀況與問題

1.基礎建設薄弱。縱觀我國當前公路事業單位內部控制不難看出，該項工作基礎仍舊較為薄弱。具體來說表現在，領導決策層沒能充分重視內部控制與制度建設，甚至認為該項工作可有可無，僅僅是單純的會計職能內容，即便一些單位形成了內部控制管理制度，也無法全面落實執行，不能對內控管理制度落實狀況做動態實時跟蹤調查。另外，公路事業單位還呈現出無法快速適應外部環境的現象，導致內部控制過于僵硬，無法伴隨經濟業務的發展更新而做出相應的調整，該類現象均令公路事業單位內部控制制度停留在表面形式，毫無作用可言。2.內部控制意識思維不清晰。我國公路建設經過了六十余年的發展，公路事業單位內部通常不會發生財務人員不熟悉財務業務的問題，側面反映出行業財務人員素質水平實現了持續增長。然而，部分工作人員對于內部控制相關知識卻了解不多，上至部門責任人、下至基層員工，并沒能形成自上而下的一體化內部控制管理理念，無法清醒的意識到公路事業單位加強內部控制管理的重要性。他們仍舊將更多的精力投入到處理傳統賬務工作中，沒能將財務管理放在應有的重要位置。甚至一些單位認為，加強內部控制管理無疑是浪費人力與物力資源，不會創造出明顯的效果與成績，為此，對加強內部控制管理欠缺更大的熱情。3.事后監督管理與考核不完善。市場經濟快速發展的當下，越來越多企事業單位逐步意識到加強內部控制管理的現實重要性，并形成了專項內控管理機制。然而，在大部分公路事業單位、監督審計部門始終欠缺良好的獨立性以及應有的權威性，不能對內部開展的各項工作績效做出公正評價，亦不能對經費使用、資源占用狀況做跟蹤監督，這樣一來，勢必降低了員工執行內控管理制度的主動自覺性。另外，公路事業單位欠缺事后考核管理與監督評價制度，對正在開展的經濟業務，無法做快速動態的調查跟蹤，實時掌握經費應用狀況。事實上，唯有將內部控制管理同事后監督工作有效融合起來，方能真正提升公路事業單位各項工作效率，達到事半功倍的效果。

三、公路事業單位加強內部控制科學對策

1.全面認識內部控制重要性。為提升公路事業單位內部控制管理水平，首先應正確認識該項工作重要性，明確管理崗位人員為執行內部管理控制的核心圓圈，唯有責任人增強意識，方能確保內部控制各項制度的有效開展。另外，應加強內審員工教育培訓，使他們熟悉了解相關法律法規，了解各項知識并熟練掌握財務管理技能，增強服務意識，實現透過內部審計推動強化內部管控。再者，應積極建設會計隊伍，提升工作人員業務能力以及道德水平。針對非科班出身的財務員工，應進一步做好專業素質教育與培訓，進而令其在監督會計工作的過程中能夠及時察覺疏漏與錯誤，明確指出不足之處，及時改正。基于公路事業單位涉及到較復雜全面的經濟事項，因此各個階層工作人員應掌握一定的財務工作與內控管理知識，通過全員參與，真正提升公路事業單位內部控制管理水平。2.強化內部控制制度建設。公路事業單位應本著權責清晰、責任明確的原則，基于自身特征與行業法規，制定符合單位實際的內控管理制度，進而明確各項工作流程，清晰崗位責任，提升管理效率，降低風險等級，確保會計信息更加完整精確。例如，可依照會計法制定預借款管理、報銷管理等規定，規范財務工作秩序。3.做好內部審計考核與監督。為激發內控制度職能，應加強內部審計單位考核與監督，體現其獨立權威性。針對各部門效率與職能狀況應做抽查審計與定期跟蹤，進而快速察覺問題，達到有錯必糾的良好效果。為確保內控機制全面落實執行，可對執行過程展開綜合評定核查，對于執行階段中嚴格遵循規定、效果良好的員工進行獎勵，反之嚴厲懲處。唯有進一步加強考核監督，確保約束激勵制度的有效融合，方能真正實現內控目標，推動公路事業單位實現更高的發展與提升。

四、結語

總之，公路事業單位唯有正視自身存在的問題與不足，明確內部控制管理重要性，加強審計監督與考核，強化內控制度建設，方能達到事半功倍的效果，實現可持續的全面發展。

參考文獻：

[1]董書娜.內部控制在公路單位財務管理中的應用及創新[J]．北方經貿，2015（5）.

[2]張桂芳,陳紅妍,孫愛霞.淺談公路管理單位財務管理內部控制[J]．經貿實踐,2015(13).

[3]王蕾.公路財務內部控制管理探討與實踐探究[J]．經貿實踐,2016(11).

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關鍵詞：行政事業單位 財務管理 內部控制

一直以來，行政事業單位的財務管理工作都是單位內部管理工作的重點與難點，但是想要讓行政事業單位能夠適應新時期的社會要求及發展需要，就必須切實加強內部管理控制工作水平。

一、內部管理控制工作的概念闡釋

所謂內部管理控制，是指在市場經濟環境當中，企事業單位為了能夠更好的提升與控制企業的生產運營，更好的搞好內部經營管理，更好的實現企業經濟收益最大化以及更好的實現自己社會建設價值而采取的一系列促進內部相互制約與協調的管理手段。

二、我國行政事業單位當前內部管理控制工作現狀分析

過去很長一段時間內，行政事業單位在資金財務方面幾乎全部依靠國家財政的扶持與幫助，財務管理工作內容也比較機械與單純。

（一）內控制度不完善

目前我國行政事業單位內部普遍存在著內控制度不夠完善的問題。究其原因，只要有兩個方面。首先是國家的相關法律法規對行政事業單位的影響。由于我國具體國情的考慮，內部控制管理制度的建設要求主要是對市場中一般性生產經營企業提出的，如個體、公司法人等。對于行政事業單位的相關研究較少，少有具有針對性與可行性的具體方法。因此我國行政事業單位在內部管理及制度建設方面就一直比較被動。其次是我國行政事業單位由于長期以來在財政管理工作方面對國家財政及相關領導部門的依靠，從而造成了單位內部財務管理工作內容的單一，財政部門就只履行財政管理工作，而較少涉及到內部管理控制方面的具體工作，因此就更談不上建立和完善內部管理控制制度了。

（二）缺乏內控意識

是否具備良好的內部控制意識是確保行政事業單位內部控制管理工作能否有效開展的必要思想前提。內部控制管理工作不是行政事業單位內部財務管理部門一家之事，內部控制管理工作關系著單位上上下下所有部門及人員的切身利益和長遠發展，所以內部控制管理工作也應該是集所有人的力量，加強溝通與通力配合才能實現。但是目前我國許多行政事業單位內部在管理控制意識方面比較欠缺，尤其是單位的領導者、管理者自身就對內控工作缺乏足夠且科學的認識，這種情況下，內部控制要么就只能是做做樣子，無法通過領導和管理者的以身作則實現上行下效，要么整個內部控制管理工作就會淪為應付上級檢查的表面文章而已。

（三）缺乏風險管理意識

風險管理是行政事業單位財務管理及內部控制管理工作的重要內容，一切與經濟掛鉤的行為與活動都會產生與之相對應的財務風險，財務風險無處不在，因此施行內部控制管理工作也必須將財務風險管理作為重點管理內容來抓。但是目前大多數行政事業單位財務管理工作人員由于受到傳統財會工作意識的影響，對于財務風險認識不足，甚至缺乏基本的了解，不重視對財務風險的分析把握，不注意學習最新的財務管理工作知識與經驗，在日常工作中也死板僵化，未能發揮財務管理人員的創新精神，未能做到跟蹤管理、及時發現問題與解決問題，從而不但影響單位自身的發展，更是影響到了國家財產與人民財產的有效使用與安全管理。

（四）缺乏預算管理工作有效執行力

預算管理工作是企事業單位財務管理及內部控制管理工作的重要內容，預算管理工作執行效力的高低直接關系著企事業單位內部財務管理及內部管理工作的水平高低。一般來說預算管理工作應該堅持事前匯報審批、事中跟蹤監督、事后分析總結的原則。目前許多生產經營性企業都在逐步加強對預算管理工作的重視力度并且取得了相當可觀的管理成效。但是對于行政事業單位而言，預算管理工作由于單位內部的相關管理模式及觀念還有待更新，因此預算管理工作尚未做到精細化、合理化以及科學化，在計劃性方面也有所欠缺，所以給預算管理工作的執行力度方面的加強造成了很大的影響，浪費、隨意揮霍等問題相對嚴重。

三、加強行政事業單位財務內部控制制度建設的有關建議

（一）加強機制建設

內部控制管理工作想要獲得進一步提升就必須切實加強內部管理控制機制建設，機制就好比工作的框架，只有框架確定了，才能有針對性在填充里面的內容。對于行政事業單位而言，加強內部控制管理控制力度，更是離不開機制建設，建立了管理控制機制，才能真正確定內部控制的管理目標與工作方向，才能將單位內部所有工作人員及管理干部都納入到統一的管理機制當中，才能做到各司其職、各就各位、人人在崗、人人有責。在管理機制建設方面，不僅要確定工作目標與管理方向，還要落實具體內控工作的細節，并且將具體細節的落實情況與具體工作人員的切身利益相掛鉤，推行相應的績效考核及管理約束制度，這樣才能提升具體工作人員的工作積極性。

（二）加強內部審計監督工作力度

內部審計工作是行政事業單位內部控制工作得以順利開展的有力保障。針對當前行政事業單位財務管理及內部審計工作效力較弱的問題，應該大力加強內部審計監督職務的權力下放以及進一步將內部審計監督部門從財務管理工作部門中獨立出來，讓審計監督工作人員擺脫財務管理負責人的束縛，直接向單位最高領導者負責，通過內部審計工作人員的獨立權利行使，更好的發揮其監督、控制、跟蹤檢查等方面的職能發揮，并加強內部審計部門工作人員的隊伍素質建設，激發其工作的主動性與創造性，讓其在日常工作中為單位的未來發展和財務管理工作水平提升提出自己的意見和建議，幫助單位管理者更好的進行未來發展決策。

參考文獻：

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企業財務內部控制體系是企業為了完善內部管理而從財務監督來制定的管理規則和手段的一種總稱。財務內部控制體系是企業提高會計信息質量和完善內部管理機制的重要條件，對企業的健康和平穩發展有著積極促進作用。財務內部控制體系主要有五個方面，常規性財務制度、綜合性管理制度、財務部門與人員管理制度、財務審批制度和成本管理制度。而這五個方面又可以分為三個級別的內容。

1.常規性財務制度，可以分為會計核算制度和財務管理制度兩個二級科目，會計核算制度主要分為會計科目、會計編碼和會計報表格式等三級內容，財務管理制度包括企業資金管理、應收付結算管理和成本管理等三級內容，常規性財務制度是企業進行財務管理工作必不可少的條件和基礎。

2.綜合性管理制度主要包括預算管理、財務核算制度、財務分析和會計電算化管理等方面的內容，綜合性管理制度是企業財務內部控制體系的重要內容，關乎內控體系的健全和穩定。

3.財務部門和人員管理制度內容主要有崗位責任制、會計人員管理辦法、分級責任制和違法違規處罰制度等，這一制度內容是財務內控工作實行的主要組織結構，財務部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業內部控制工作的效率和質量，對內控系統的執行效力也有重要影響作用。

4.財務審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費用審批制度、授權審批機制和財務重大事項報告機制等內容，財務審批制度是財務內控工作的主要內容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業財務經濟狀況，對企業的財務工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費用管理辦法和成本計劃管理辦法等等，成本管理是企業開展財務管理工作的核心內容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經濟效益，從而提高企業的市場價值。

二、擬上市公司在完善財務內部控制體系的措施

1.建立健全現金流管理機制。擬上市公司的現金流管理工作內容主要分為三個部分，首先擬上市公司要規范貨幣資金管理，要推行集中管理機制，要對各個部門資金的使用和分配進行適當的安排，要根據內部財務管理制度進行資金的優化配置，要根據憑證和有效合同來支付相關的資金款項。資金的使用和催收要進行有效的統一監督和控制。其次，企業要對資金收付進行預算，擬上市公司要注意嚴格控制資金的預算，要將到期債務和經營性現金流量進行監督，要及時管理擬上市公司的應收賬款和應付款項，做好應收款項的清欠清收工作，要科學的預測和控制資金支付風險。再者，企業要優化資金結構，要科學控制擬上市企業的資產和負債結構比例，保證資金的安全性和流動性。

2.完善企業的采購管理流程。擬上市公司的物資和采購管理工作質量直接影響到企業的經濟收益，從而將會進一步影響到企業的財務管理工作質量。擬上市企業要建立采購價格委員會，要由企業的采購部門、財務部門和生產管理部門共同監督采購工作，可以采用招投標的方式來確定采購價格，也可以通過集中采購等方式簡化采購流程。其次，其要注意跟進采購產品的市場價格，要根據市場信號來及時調整采購價格。同時，擬上市企業要建立完善的供應商評價機制，要對采購的商品質量、價格和供應商進行綜合評價，嚴格審核采購合同，保證取得憑證的合法性和規范性。再者，擬上市企業要建立存貨預警機制，要全面了解資金占用情況，可以運用科學的管理辦法來降低存貨成本，確定存貨儲備的最優數量。

3.完善合同管理和審核機制。擬上市企業在開展業務和簽訂合同時要注意進行謹慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執行情況，對合同開展進程進行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來跟進合同，要對驗收不合格的合同和未按照合同條款執行的合同給予意見和警示。對于大型合同，擬上市企業要進行綜合評審，對合同中的財務和資金條款要進行重點審查，保證合同的合法性和可行性。同時，一旦合同內容發生了變更，擬上市公司人員要及時了解，做好系統處理，分清責任，以便為后期的索賠和糾紛爭議的解決提供依據。

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關鍵詞：行政事業單位；內部控制；現狀；對策

中圖分類號：C93　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2011)04-0053-01

1、行政事業單位實施內部控制的必要性

目前，我國經濟正進入社會主義市場經濟，在建立和健全社會主義市場經濟體制的過程中，由于新舊體制正在轉換，經濟環境日趨復雜，行政事業單位內部控制薄弱，出現了各種各樣的違法違規現象。比如，少數單位超支浪費現象嚴重，超標購買小汽車、公款旅游、公款吃喝、公款進行高檔消費等等，致使單位的會議費、招待費、車輛燃修費居高不下。這些現象的產生，除有關管理人員故意違紀所致外，內部管理失控也是重要原因之一。因此，行政事業單位必須從現在起就樹立危機感和緊迫感，高度重視并認真抓好單位內部控制建設問題，做到事前預防、事中控制，從源頭和制度上治理腐敗，防范風險。

2、行政事業單位內部控制的現狀

(1)內部控制意識淡薄。內部控制意識是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證，是內部控制環境中的一項重要內容。然而，有相當一部分行政事業單位的同志包括領導同志對內部控制認識不足，沒有認識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，只重視本單位的事業發展，輕內部管理，認為只要完成目標任務就行了，至于內部管理的好壞則是次要的，因此，在思想上對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識還不夠到位，甚至有相當的距離。

(2)會計基礎控制薄弱。主要表現為：一是會計人員業務素質不高。近兩年行政事業單位的收支改革和信息化建設步伐加快，會計知識更新沒有跟上。二是組織結構設置不規范。組織結構控制要求貫徹不相容職務相分離的原則，合理設置內部機構，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。由于不少行政事業單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼崗現象。崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用。出納兼會計檔案保管、記賬兼復核、采購兼保管的現象比較普遍，極易出現貪污挪用行為。三是賬戶設置不合理。許多單位不按照《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》的要求，自行設置和隨意使用、混用會計科目，造成會計信息大量失真。

(3)財產保護控制不嚴。由于行政事業單位在會計上沒有成本核算要求，因此，大部分行政事業單位都不重視財產物資的核算和管理。主要表現為：一是資產管理混亂，賬務處理不規范。比如由上級主管部門無償配置的微機、一些專用設備等，按財務制度規定應納入單位固定資產賬目進行核算，但有些單位未在賬上表現。對固定資產缺乏定期的清查盤點，疏于日常管理；二是未建立健全資產管理制度，資產管理責任不明確。多數行政事業單位對資產重視程度不夠，資產管理制度和規定不健全，有的甚至未建立資產管理制度，造成資產管理無章可循。三是資產采購預算控制薄弱，不按預算辦事，盲目購買，重復購置，造成浪費、辦公成本高、設備和資金利用率低等問題。

(4)預算控制相對弱化。目前，各單位在預算執行過程中大都已實行了國庫集中支付和授權支付的方式，應該說在管理和效率上是有明顯進步了。但從目前行政事業單位的預算執行情況來看。有的單位在資金使用中，支出控制不嚴，超支浪費現象嚴重，預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，大多數單位都是超預算的，預算之外的追加調整項目都很多，彈性較大，使得預算的隨意性較大，權威性和約束性較小。有的預算單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經濟效益的理念，重撥款輕管理，重預算審核輕實際效果，資金使用缺乏預見性，使得預算控制的實施效果并不理想，削弱了預算的約束控制力。

(5)內部審計監督考核機制不到位。內部審計是內部控制的一種特殊形式，發揮內部審計的作用，有利于完善行政事業單位內部控制。為使內部審計能夠充分發揮作用，應當保持內部審計部門的獨立性，單獨設立內部審計機構。然而實際上很多行政事業單位內部審計機構形同虛設，有的單位甚至沒有內部審計機構。在設立內審機構的單位，內審機構大多與會計部門平行，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠；在審計內容上對單位內各組織機構執行指定職能的效率評價涉及不多，無法起到監督資金的使用和管理情況。同時，行政事業單位忽視內部控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成了重考核，輕內部控制的現象。

3、加強行政事業單位內部控制的措施

(1)增強內部控制意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性以及內部控制的建立健全及有效實施負責。可以通過各級財政部門組織單位負責人進行培訓學習，提高他們對單位內部控制制度建設重要性的認識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境，使他們切實履行建立健全及有效實施內部控制的職責。

(2)健全會計系統控制。會計系統控制要求單位必須依據會計法和國家統一的會計制度等法律法規，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。會計系統的基礎控制作為組織內部控制的首要環節，就是要通過對會計工作中最基本的憑證登記、做賬記錄、賬簿核對以及報表編制等環節進行嚴格而細致的規范以及時發現會計工作中的錯誤并進行更正，確保會計控制目標的實現。一是提高財務人員的素質。制定具體的培訓計劃，通過培訓使行政事業單位的會計人員政策法律意識不斷增強，知識不斷更新，技能不斷提高，執行和監督能力不斷增強。二是堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間職責明確，相互制衡、相互監督，從而預防發生錯誤和舞弊，以保證會計記錄的真實與完整。三是認真抓好會計基礎工作規范，使會計業務處理規范化、標準化，對賬簿和會計科目的設置要從實際經濟情況出發，制定合理的會計政策和制度。

(3)加強財產保全控制。財產保全控制要求單位嚴格控制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。一是嚴格遵守有關的財經法規，牢固樹立依法管理國有資產的意識，加強固定資產的日常監管，落實資產管理責任，防止國有資產流失。二是建立健全資產管理制度，加大監管力度，嚴格堅持和執行有關財經法規和本單位的資產管理制度。三是在資產的日常管理過程中，要杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生，要堅持按需采購，領用有記錄，不鋪張，不浪費，有效利用資源，盡量做到財產物資管理的科學化。

(4)強化預算管理控制。預算控制要求單位加強預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。預算管理是行政事業單位管理的核心，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理主要體現在編制與執行環節。編制時要“準”，即部門編制預算要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算，特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。在預算執行過程中，各科室人員，尤其是財務人員要嚴格按照預算范圍，有效的控制支出范圍和金額，對于超預算的開支要及時查明原因，嚴格預算的調整和追加程度，并作好分析，以便于更好的發揮部門預算的控制作用。

(5)建立內部審計監督和考核。各單位應當重視內部控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查，確保內部控制的貫徹實施。行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度做出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合法。內部審計人員要提高政治素質、審計業務素質、審計法規素質，不斷增強服務意識。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，防止工作差錯和舞弊行為的發生，提高單位各項管理水平。

綜上所述，行政事業單位應當根據《會計法》和《內部會計控制基本規范》等規定，制定出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發展。

參考文獻：

[1]內部會計控制基本規范[G]，財會[2001]41號

[2]葛劭芳，論我國事業單位會計制度存在的問題和發展，現代商業，2006，(08)

[3]薛彩榮，事業單位內部控制問題研究[J]，中國集體經濟，2008，(15)

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當前，我國經濟進入發展速度趨緩、經濟結構優化、發展動力轉換的新常態，給實體經濟帶來了嚴峻挑戰，對于油氣田企業而言更是如此。自2014年下半年以來國際油價大幅下跌，目前已低于國內大部分油田的盈虧平衡點，油氣田企業出現大規模虧損，進一步曝露了高油價時被掩蓋的各種矛盾與問題。面對國家整體經濟新常態和低油價的新常態，如何改革創新、轉型發展成為油氣田企業當前面臨的急迫問題。內部審計作為油氣田企業的一個重要職能部門，原來的職能定位已不符合新形勢的要求，如何調整職能定位和工作重點，促進改革創新、轉型發展和企業增值增效，值得仔細思考和深入探究。

二、內部審計的起源與發展

內部審計的萌芽發生在奴隸社會，古代中國和羅馬的相關文獻均有記載，如我國西周王朝設有“司會”一職，負責勾考王室的財政收支，行使會計稽核和控制的權力，又如古代羅馬，奴隸主委托精明能干的親信核查莊園管理人的經營情況，可謂內部審計的原始起源。到了封建社會，在歐洲出現了寺院內部審計、行會審計制度、銀行內部審計和莊園內部審計，標志著內部審計有了長足的發展，這一階段出現了獨立的內部審計人員，審計的目的仍然是查錯防弊。近代隨著資本主義經濟的發展，出現了一些規模龐大的企業，這些企業經營地點分散，業務龐雜，管理層級多，客觀上需要專門的機構對各部門日常管理的履職情況、經營活動是否合規、各分支單位的經營目標是否實現等內容進行審查、評價和報告，獨立的內部審計機構隨之產生了，審計的目的是揭示舞弊和不規范行為。20世紀40年代，美國人約翰？舍斯頓領導成立了國際內部審計師協會，維克多？布瑞克出版了第一部論述內部審計的專著《內部審計―程序的性質、職能和方法》，極大的推動了內部審計的發展。20世紀下半葉，經濟責任審計、績效審計逐漸興起，取代了財務收支審計的主導地位。進入21世紀后，內部審計又有了新的發展，國際內部審計師協會2001年修訂了《內部審計實務標準》，賦予了內部審計新的定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。”

三、油氣田企業內??工作現狀及存在的問題

油氣田企業內部審計自建立以來，先后開展了財務收支審計、工程竣工決算審計、經濟責任審計、承包經營審計業務，近年也進行了經濟效益審計、工程跟蹤審計的嘗試，取得了一定的效果，但是受以下因素的影響對經濟新常態下如何提高管理服務，促進企業價值增值還未能更好的發揮作用。

（一）重監督輕服務的傳統理念限制了服務作用的發揮

長期以來，大部分油氣田企業只關注內部審計的監督職能，而缺少為企業價值增值提供管理服務的職能，企業內部審計還局限于財務收支審計和經營成果的真實性審計。審計人員抱著懷疑的態度開展工作，在與被審計單位的溝通時也往往居高臨下，以檢查者自居，使得被審計單位對審計人員和審計機構懷有對立情緒，認為審計就是挑毛病，不能給被審計單位帶來效益的提高，這不僅不利于內審工作的健康發展，也不利于企業管理水平的提高。

（二）服務職能欠缺，不能滿足現代企業管理的需要

在目前經濟下行和油價低迷的情況下，油氣田企業為了求得生存和發展，需要在管理理念、管理組織、管理內容、管理制度、管理方法等方面進行變革，特別是要增強公司治理改革、風險管理、內部控制管理，這就要求內部審計增強工作的主動性和建設性，緊緊圍繞企業經營風險的甄別、評估、控制和防范開展審計工作。而目前的內審工作明顯缺乏對風險管理、經濟效益的審計，對企業內部管理結構、管理制度、政策法規、社會環境、監督體系等方面研究較少，審計內容過于狹窄，跟不上現代企業管理制度的發展，不能適應經濟形勢的發展變化，因而內部審計職能的轉換勢在必行。

（三）內審人員綜合素質不高影響服務職能的提升

從油氣田企業內部審計的情況來看，大部分審計人員教育背景比較單一，或是財務會計專業出身，或是工程造價專業出身，他們對于本專業領域具有較高的理論水平和較豐富的實踐經驗，但是既熟悉生產流程、工程管理，又熟悉財務的專業人員不多，綜合素質不高，既影響傳統的監督職能的發揮，也缺乏為企業提供廣泛管理咨詢服務的能力。

（四）審計手段落后、方法陳舊不利于審計職能的拓展

目前油氣田企業內部審計在實施過程中主要根據審計人員的經驗及掌握的內部信息來確定審計重點，部分審計人員本著查出幾個問題交差了事的態度開展工作，很少利用財務比率分析、計算機輔助審計和統計抽樣等手段進行審計，不能較好的控制審計風險；以事后審計為主，較少開展事中審計，基本沒有開展事前審計，不利于及時發現生產經營過程中存在的管理問題，并提出整改意見，以避免、減少損失。

四、新常態下做好內審工作的切入點

自2014年下半年以來，國際原油價格暴跌，給油氣田企業帶來重創，收入大幅下降，投資緊縮，大量可動用儲量成為不可動用儲量，企業經營陷入嚴重困難，如何最大限度地幫助企業發現經營管理中存在的問題和隱患，減少效益流失，為企業管理層提供具有價值的管理建議是內部審計工作必須面對的問題。筆者認為當前形勢下可從以下五個方面入手來做好內部審計工作。

（一）從監督職能為主轉為監督與服務并重

目前大部分單位內審的主要目標還是查錯防弊，企業管理方面的審計很少涉及，審計報告也是立足在審計查證的問題上，提出的審計意見或建議一般都是就事論事，較少深入的分析出現問題的根本原因，不能對單位管理做出有效的分析、評價并提出管理建議。因此，有必要將內審職能在做好監督的基礎上向提供管理服務擴展，促進企業內審資源在查錯防弊功能與提供價值管理服務活動之間的合理分配，幫助單位實現戰略發展目標。

（二）從財務收支審計為主轉向以管理審計為主

當前，油氣田企業面臨油價低位運行、國際經濟復蘇乏力、國內經濟發展下行的嚴峻形勢，企業管理當局更加注重管理創新，向管理要效益，內部審計作為管理層下屬的職能部門，應主動適應形勢的變化和管理層的要求，把審計的重點從財務收支審計轉到管理審計上來，通過對企業全面預算管理、投資項目管理、合同管理、資金管理等企業內部管理及控制制度的審查，對企業經營活動中可能存在的風險進行審查，查找企業低效產能及企業經營管理中存在的不足之處，及時提出改進建議，以幫助企業提高資產運營效率和經營管理水平。

（三）從事后控制向事中、事前控制轉變

美國“兩房危機”和“安然事件”告誡我們，風險失控、經營失誤會給企業帶來毀滅性影響，事前控制和事中控制遠比事后補漏更重要。事前審計就是在企業的各個經濟活動實施之前，如長期投資方案的實施、生產經營決策、經濟合同的簽訂執行之前，由內審人員來審查核實企業管理部門所作的各項方案的決策是否正確可行的一種獨立監督活動。事中審計就是審查企業在各個經濟活動實施過程中，如投資方案、生產經營決策和經濟合同在執行中相關事項處置是否有據可依，無據可依或發生爭議需要完善相關內控制度或合同時，是否及時做了相應處理。事中、事前審計主要通過對企業預算跟蹤審計、建設項目跟蹤審計、企業存量資產效益審計及投資項目可行性分析的審查等方式進行，對企業日常經營活動中已經發生的偏差和潛在的風險及時向管理當局提出報告，促進資源配置和風險控制，更好地發揮內部審計的評價和咨詢等服務功能。

（四）內審人員素質從單一型向復合型轉變

審計人員不僅要有豐富的審計專業知識，還要熟悉本企業的生產流程、?章制度，也要掌握一定的金融、證券、法律等現代經濟知識；不僅能了解本企業的微觀運行情況，還能了解行業的經濟周期、行業在國民經濟中所處的地位、國家的宏觀政策對本行業、本企業經濟活動的影響。只有掌握了豐富的知識，才能敏銳地在大量的審計資料中發現關鍵信息，才能對相關信息對企業造成的影響做出準確的專業判斷，從而最大限度的降低審計風險，及時發現企業在經營管理中存在的風險點。目前油氣田企業的審計人員主要是以財務專業和工程預算專業為主，綜合素質的多元人才不多，宜通過加強綜合能力培訓和引進多元化人才的方式，實現內審人員素質綜合化。

（五）總結、推進新型審計管理手段和審計方法的運用

隨著網絡信息技術的發展，大型油氣田企業基本實現了信息流、資金流和業務流高度統一的信息化管理，這使得引進和運用審計管理系統提供了可能，通過審計管理系統采集并匯總審計數據，引進先進的分析與預警方法，增強分析判斷能力和快速反應能力，最終達到為管理層決策提供支持、規范審計業務流程，提高審計效率的目標。此外，通過定期回顧和總結審計技術和方法，開拓在線遠程審計等方法也可以起到提高審計效率的作用。

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一、內部財務管理存在的主要問題

 

(一)制度不健全，財務管理觀念、人員素質有待提高

 

以市級工商管理部門為例，有行政、事業、社會團體多種體制并存現象，比如行政性收費、團體會費以及違規行為處罰罰款等。在多種的會計核算方法下，有的單位財務管理制度設立不全或根本沒有，有的單位制度比較健全，但沒有得到嚴格貫徹執行，失去了制度建立的目的和意義。容易造成資金管理的混亂，給資金挪用、私存私放等違規行為出現創造了機會。部分會計人員對會計法規知識不夠了解，依法理財的觀念淡漠。財會人員還身兼多職，既管錢又執法，工作停留在賬表處理等日常會計核算業務上，管理參謀監督作用發揮很不到位。部分單位內部未實行統一的財務管理。有的還把行政事業性收費、項目支出分散到科室管理，形成了“室室有收費，科科有財務”的混亂局面，違反了“收支兩條線”的財務管理規定;有的出現了“賬外賬”“小金庫”“包袱賬”等違規違紀行為。

 

(二)國有資產管理職責不清

 

工商管理部門攤子大，職能部門多，國家投入的資產相形較多，在資產使用效率方面體現出了使用率較低的現象，國有資產流失比較嚴重。部分單位財務部門未建立固定資產明細賬，致使存量不實，賬實不符，責任不清。單位負責人對國有資產處置隨意性較大，有的未經批準也未辦理產權變動手續，就用本單位的非經營性資產向外出租或出借，所得收入不入賬或少量入賬或設立賬外賬或用于搞職工福利。有的轉讓、拍賣資產未委托具有相應資質的中介機構進行評估，擅自定價。

 

(三)忽視部門預算編制和評價

 

有些工商部門認為內部財務管理就是從財政“要錢，花錢”的過程，對編制預算的重要性認識不足，采取應付的態度，形成了實際工作中遇事才跑財政的局面，導致預算推行難度大。正是因為忽視預算編制，因而形成了財務決策的隨意性，產生了管理上的“松、散、亂”致使專項資金預算執行大打折扣。部分單位雖然編制了預算，但對預算資金使用效益不進行跟蹤審計，即使跟蹤調查，也是分析膚淺，總結簡單，使一些專項資金難以取得預期的社會效益。

 

二、內部會計控制的重點環節

 

(一)貨幣資金內部會計控制貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內部會計控制的內容有以下方面：一是不相容崗位相分離。在整個貨幣資金的循環過程中，不相容的崗位至少有：出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與收入、支出、費用、債權債務賬目的登記、支票印章的保管與支票的簽發等。二是支出審批制度的規定。必須明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。三是建立監督檢查制度。明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期、不定期地進行檢查。

 

(二)采購業務內部會計控制

 

工商部門每年都要投入大量的人力物力進行市場檢查等行政管理，查處壟斷和不正當競爭等違法案件進行取證調查，需要采購大批的執法裝備和固定資產，所以采購業務應是內部會計控制的重點。主要從三方面來控制：一是不相容崗位相分離。在整個采購業務的循環過程中，不相容的崗位至少包括：請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審計、采購與驗收、采購及驗收與相關會計記錄、付款審批與付款執行。原則上不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。

 

二是采購業務的管理控制。要建立采購管理制度和相關的控制措施，避免以權謀私、收受回扣等損害公共利益的現象發生。在采購控制中要做到采購權、定價權、驗收權相分離、做到統一驗收、統一結算、統一付款，責任到人，流程公開。三是付款環節的會計控制。要做到相關憑證規范、合格、齊全，每一個相關責任人或責任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴密、規范、公開。

 

(三)國有資產管理內部會計控制

 

國有資產管理是為了使單位所擁有的資產能發揮其應有的使用效率，保證各項行政管理工作的正常開展，防止資產的非正常流失。內部控制的內容主要包括：一是購置管理。固定資產的購置要嚴格執行年度預算計劃，規定范圍內的設備必須報財政部門實行招標采購。二是日常管理。財務管理部門要按固定資產性質分類、及時登記建賬，使用部門設置固定資產登記卡，建立健全賬卡核算制度。三是資產的處置。要建立資產處置管理制度，明確處置的程序和權限，資產報廢請求的提出與審批、處置相分離，對于大宗資產的變賣要委托社會中介機構進行評估，要防止在資產處置過程中利用職權牟取私利，造成國有資產流失。

 

三、工商部門內部會計控制的具體措施

 

(一)建立健全內部會計控制機制

 

內部控制包括管理控制和會計控制兩類，管理控制包括組織規劃以及與單位負責人進行經濟業務授權的決策過程有關的程序和記錄。而內部會計控制則是資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。內部控制在一定意義上說，是單位負責人以及相關直接責任人在制定，會計人員在執行，兩者是相互制約、相互監督的作用。作為會計人員應執行本單位相關內部會計控制制度，作為負責人應將制定的內部控制制度保證貫徹執行到位。主要體現在以下幾個方面：

 

1.崗位職責分離。一項處理處罰工作，首先由執法人員依據法規條例進行行為認定后作出處罰，處罰收取的罰金或沒收的財產物資不得由本人處理，而是交由其他單位作處理，最后由財務部門直接收取罰款資金或是拍賣變價收入。這樣的崗位職責相互分離，這樣做可以防止那些接近資產的人挪用部分資產，并用錯誤的會計記錄來隱匿這些活動。

 

2.適度授權。對于單位負責人，既要保證其決策的獨立性和權威性，又要保證各項工作的效率性和廉潔性，適度授權是必然的，關鍵是如何把握授權的度。一方面，是但凡出現過重大舞弊經濟案件的單位，很多是授權不當引起的，權力授予過大，導致控制不力;另一方面，對內部控制執行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環節要有不同權力授予，才能使內部控制制度有效運行。在具體執行時，應先認真研宄從而準確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權力得到落實。

 

3.崗位輪換。工商部門的工作職能要求必須掌握相關的法律法規，建立崗位輪換制度，主要是對那些關鍵的工作崗位進行定期和不定期輪換，就可消除有些人蓄謀侵占違規辦事的打算。因為他們知道，不久會有人接替這個工作崗位，其所作的違規行為將很可能被揭穿。

 

(二)強化預算管理，加大管理約束力度

 

堅持預算編制、執行、評價并重原則，科學合理編制部門預算，大力推廣零基、績效編制方法，實行預算內外綜合統籌，全部收支編入預算。要進一步細化收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預算與實際相符。建立健全科學評價體系，大膽采用最低成本法、成本效益分析法等方式方法進行評價分析，為管理決策提供科學依據。有些單位的舞弊行為往往發生在超預算的項目支出中。經辦人員隨意地增加項目內容，提高支出標準，擴大支出范圍，從中謀取利益。因此要加強對預算的合理性審核，要盡可能地將預算的編制與執行相分離，還要對預算的執行過程進

 

行跟蹤檢查。

 

(三)加強國有資產管理，確保國有資產保值增值

 

提高認識，轉變觀念，克服重資金使用輕實物管理的傾向。在國有資產管理部門指導下，結合實際，制定完善適合本單位資產購置、使用、保管、調撥、轉讓、處置、報廢等各個環節的管理制度，逐步使資產管理制度化、科學化、規范化。財務部門和物資管理部門要分別設專人管理賬目、物資，配套完善出入庫手續，達到賬賬相符、賬物相符，堅持定期清點盤存，嚴格落實監督檢查制度。

 

(四)加強財會隊伍建設

 

一是要加強對財務工作的領導。單位負責人要認真學習有關財政、財務管理的法律法規，不斷提高執行財政、財務制度的自覺性，增強財務管理和依法理財的能力。定期聽取本單位預算執行和財務管理情況匯報，支持并要求會計人員依法履行職責，嚴格按規章制度辦事。二是要加強財會人員和內部審計人員的素質教育。由于工商管理部門職能劃分較為細，要求對財會人員和內部審計人員的業務水平和政治素質都要過硬。

 

(五)增強內部審計機構的作用

 

內部審計機構應直接向單位主要負責人匯報，真正發揮內部審計監督職能。內部審計部門要定期對本單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，進一步完善和加強監督服務職責。對于沒有設立內部審計部門的單位還應當加大紀檢監察部門的工作力度，加強廉政建設和行風建設工作。

 

綜述以上觀點，工商行政管理部門應隨著外部環境和內部情況的變化，應及時的檢查內部會計控制制度的適用性。通過及時修訂不合事宜的制度，使單位的內部會計控制制度得到更好的執行。當然，內部會計控制制度的執行，需要單位內部各方的共同努力，也迫切需要外部環境的改變。只有通過內因和外因的共同作用形成合力，才能使工商行政管理部門為社會提供良好的公共服務，產生良好的社會效益。

 

參考文獻：

 

【1】財政部《內部會計控制規范一基本規范、貨幣資金、采購與付款》

 

【2】楊雄勝等《會計內部控制實務指南》

 

【3】鄭映微淺議行政事業單位內部會計控制[J]中國農業會計2006(12)

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關鍵詞：內部控制 評價 問題 實施方法

隨著經濟的全球化，企業加強內部控制和風險管理的要求就越來越迫切。但很多企業普遍存在控制體系不健全、執行不到位，因此，建立和完善企業內部控制體系，不斷提高企業應對風險挑戰，把握發展機遇能力，提高國際競爭力顯得尤為重要。

一、企業內控評價的現狀和問題

2008年-2010年，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門了內控評價基本規范和配套指引，構建了中國企業內部控制規范體系。要求企業對內部控制的有效性進行自我評價，政府監管部門將進行監督檢查。從企業內部控制評價開展情況來看，還存在不少問題：一是公司治理結構不完善，內控評價組織在企業所處的層次偏低，內控評價組織缺乏有力的后盾；二是內控評價人員素質不能完全滿足要求，難以從實際工作的深層次上發現問題；三是缺乏內部控制缺陷認定標準，內部控制配套指引對缺陷認定未提出統一標準，要求由企業自行確定；四是對內控評價認識不足，管理層對加強內部控制制度建設的觀念淡漠，認識不足。

二、內控評價實施方法

本人從事公司內控評價工作已兩年，總結這兩年經驗和教訓，結合內控規范的要求和其他公司的成功經驗，提出一套內控評價實施流程和方法，與大家探討。

（一）建立內控評價組織機構

內控評價是全公司的一項重要而長期的工作，組建內控評價組織機構非常必要，可建立兩層次的內控評價機構，一是組建公司內控評價工作組，負責公司內控評價工作的組織、內控缺陷及內控報告的審核工作，直接向董事會負責，組長應由董事長或總經理擔任，成員應包括企業管理、內部審計、財務等主要部門負責人；二是年度自評價項目組，負責當年度內控自評價工作，出具內控自評價報告，一般由內部審計部門牽頭負責。

（二）完善內控管理制度

內控評價工作組定期組織內控制度梳理工作，目的是查找制度設計缺陷，完善公司管理制度。首先根據《企業內部控制規范講解2010》中18板塊的內控措施，對照公司相應內部管理制度，查找公司制度設計缺陷，然后結合公司實際，判斷和缺陷影響程度，提出整改措施、整改時間等內容；最后向制度編制部門下達整改通知書。

（三）風險庫建立

內控評價工作組每年根據內控評價應用指引及講解中列出的內控風險，編制出本公司可能存在的內控風險，然后組織相關部門分別對內控風險進行風險程度評分，并按風險程度大小排序，建立內控風險庫，明確公司主要風險所在，并為下一步的內控自評價指明方向。每年應對風險庫進行更新，確保風險庫能有效反映當前階段公司的風險實際狀況。

（四）內控自評價階段

內控自評價是指由公司董事會或類似權力機構對公司內部控制有效性進行全面評價、形成評價結果、出具評價報告的過程。內控自評價一般由內審部門牽頭實施，具體可以采取以下步驟。

1、開展內控調查問卷

根據《企業內部控制規范講解2010》和公司實際，針對18個板塊業務內容，設計出一套內控調查問卷，并下發給相應業務職能單位填寫，內審部門匯總調查問卷結果，并將此作為選取重點測試板塊等的依據之一。

2、制定內控評價方案

主要應包括：成立內控評價項目組，可以由內審部門、企管部門、財務部門等單位聯合組成；確定評價范圍和重點內容，應實行全面評價，但需突出重點業務和高風險業務，可根據風險排序和內控調查問卷結果等選擇；編制內控評價測試底稿模板，可以參照內控指引和公司內部管理制度來設置測試關鍵控制點；確定測試樣本選擇方法和樣本規模。

3、實施評價工作

首先對通過穿行測試，排查內控制度設計缺陷；然后按照方案制定的抽樣方法和樣本規模，選擇業務樣本；第三是對選出樣本實施實質性測試，判斷是否存在內控運行缺陷；第四是編制缺陷底稿，并由被評價部門書面簽章確認。

4、認定內控缺陷

內控缺陷認定應由項目組初步認定，提交內控工作組討論和認定，對重大缺陷，應由董事會予以最終認定。

5、分析內控缺陷

對缺陷的形成原因、表現形式和影響程度進行綜合分析，找出影響較大的缺陷和內控薄弱環節，形成書面內控缺陷分析報告，提交內控評價工作組和董事會。

6、撰寫內控評價報告

內控評價報告可分為對內報告和對外報告，其中對內報告沒有固定格式和要求，主要以滿足公司決策層和經理層的需要為主，對外報告則有固定的內容和格式要求。

（五）整改提高階段

針對發現的內控缺陷，內控評價項目組提出整改建議，經審核批準后，向整改責任單位下發整改通知書，要求限期整改并提交書面反饋。內審部門應定期組織整改跟蹤檢查，確保成效。

三、內控評價應注意的方面

（1）嚴格復核和審核缺陷底稿，確保缺陷證據的必要性和充分性，文字描述必須清楚、無歧義，避免引起爭議。

（2）科學制定抽樣方法和確定樣本規模，對樣本量小的，可采取詳查法，對樣本量大的，可以采用分類隨機抽樣法。

（3）提高缺陷認定標準的可靠性和可操作性。認定標準可包括定量標準和定性標準，企業應根據自身具體情況制定。

（4）不斷強化整改落實效果。應將整改情況與單位績效掛鉤，并建立和完善整改信息庫，以隨時掌握整改進度和關閉情況。

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一、高校財務管理內部控制審計的重要性

高校財務管理內部控制審計工作的開展，有助于推進高校健康發展，提高高校資金使用效率，輔助開展高校內部管理工作，規范內部經濟活動，并對相關活動進行監督。審計質量具體指的是審計水平的高低，由審計結果的好壞決定。審計質量的高低會影響審計目標的實現，并且對于社會經濟的發展與穩定也會產生一定的影響。審計質量在整個審計工作的過程中都具有重要作用。審計工作人員專業水平的高低、審計工作中人力以及物力的投入情況以及審計工作人員與被審計事業單位之間的獨立性都會影響最終的審計質量。因此審計質量并不能用單一的一項工作來表征，更多的情況指的是審計工作的全過程。但在實際工作中，由于影響審計質量的因素較多，審計工作人員對于審計業務工作的理解也存在一定的偏差，因此在具體工作的開展中需要明確審計質量標準，從而實現提升審計質量的目標，在做好風險防控的同時確保利益的最大化。

（一）輔助內部活動開展

內部審計可以為內部管理工作提供服務，尤其是側重財務管理內部的審計工作，為高校管理者提供服務。日常工作側重審查、核實及分析等財務內容，保證管理決策與經濟活動的順利實施與開展，切實達到輔助高校內部活動開展、提高內部管理的實效性，實現推進高校健康發展的目的。

（二）規范內部經濟活動

高校內部審計工作涉及較多內容，審計范圍較為廣泛，而且工作類型較多，呈現出較強的綜合性。這項監督工作開展時，需要根據法律法規審查內部項目實施情況，還需要根據相關內部要求開展審計工作，制定出高效可行的規范制度，同時監督與評價高校的經濟活動。

（三）實現高校內部監督

高校內部審計與外部審計之間存在密切聯系，但也有較為明顯的區別。內部審計是在高校管理層領導下開展的，屬于高校內部管理活動之一，作用于高校內部審查管理。內部審計活動開展時，需要結合高校實際情況制定監督管理組織活動，提高內部管理工作的實效性。

二、高校財務管理內部控制審計的問題分析

高校財務管理內部控制審計工作開展時，受到一些因素影響，造成實際落實效果不理想。就當前情況來說，財務管理內部控制審計存在一些共性問題，先將其總結歸納如下：

（一）內部審計機構不健全

高校財務內部審計機構設置不合理，體現為機構設置不合理、人數數量不足、缺少專業審計人員等，實際中經常出現審計部門與其他部門共同辦公的情況。體現為高校不重視審計工作，即便設置審計部門，審計工作開展時還需要從其他部門借調人員；加上審計技術落后，內部審計工作開展時需要耗費大量時間與精力，影響到審計工作開展的效率。同時，高校內部審計工作給管理層提供輔助，但高校采取以校長為主的行政管理模式，審計業務受高校領導管理，具體接受國家審計部門的管理。審計工作開展后要將相關內容匯報給領導，造成內部審計工作獨立性不足，影響到相關工作的高效開展。

（二）缺少內控審計人才

高校內部缺少完善的財務管理系統，造成財務管理工作質量不理想。雖然高校有自己的內部財務管理制度，但普遍側重資金審批管理，缺少內部控制、預算管理等方面的內容。尤其是在高校服務職能不斷增加的背景下，對財務人員的業務水平要求不斷提高，但實際中忽視對財務人員的培養。高校日常財務管理工作開展時，主要工作人員為傳統型核算類財務人員。這類財務人員的日常工作以記賬、核算等工作為主，不會主動去業務一線了解情況。同時，業務人員本身以專技專崗為主，也就是只了解自己崗位知識與技能，對于其他崗位內容不了解，根本不了解財務活動的流程。這些問題最直接的成因就是缺少足夠數量的業財融合人才，這類人才的缺失，直接阻礙了業財融合工作的推進。

（三）信息化建設不足

高校推進財務管理內部控制審計建設時，需要搭建相應的信息處理平臺，通過信息化建設提高財務部門與其他部門之間的信息交流的通暢性。就當前情況來說，高校業財融合信息化建設時，存在一些共性問題：財務部門與其他部門之間有著獨立的信息系統，系統之間缺少聯系，不利于信息共享；同時，信息系統開發時間、側重點存在差別，很多情況下無法整合，影響信息服務共享，不利于業財融合信息化建設。

（四）預算約束力不足，財會基礎相對薄弱

當前部分高校內部缺少完善的內控制度，不能有效約束財務預算管理工作。尤其是開展財務資金預算編制工作時，存在不規范的行為，造成實際執行難度較大。高校進行項目管理時，存在挪用或不合理使用資金的情況，甚至出現擅自挪用專用資金的情況，影響到高校內部財政資金管理效率。同時，高校開展內部財務管理時制度不夠完善，時常出現財務管理不規范的情況，表現為審批憑證時不嚴格，如財政稅收信息不同步、報銷使用假發票或過期發票。此外，會計核算時存在科目名稱不統一的情況，引發諸多問題，甚至處理會計業務時出現錯誤情況。

三、高校財務管理高效開展內部控制審計工作的策略

高校開展財務管理內部控制審計工作時，需要綜合考慮各方面因素，需要制定合適的審計方案，打破傳統審計思維的限制，進一步提高財務內部審計工作的實效性。具體可以采用以下措施：

（一）設置獨立的審計部門，完善內部審計控制制度

要想提高高校內部審計工作的實效性，需要設置獨立的審計部門。針對當前高校內部審計部門獨立性不強的情況，通常審計部門人員由財務會計人員兼任，直接影響到審計部門職能作用的發揮。這種審計權威性不足，通過獨立設置內部審計部門，可以提高審計部門的地位，合理規劃其職能，安排領導專門負責，實現推進審計工作獨立發展的目標。同時，需要對內部審計控制制度進行完善，進一步提高風險防范意識。高校經濟活動運作時面臨一定風險，內部審計工作不僅僅是內部控制，還可以一定程度完善內部審計控制制度，需要視高校情況完善相應的審計制度。制定完善的內部控制制度，需要嚴格按照審計操作流程進行，依據相應法律法規審查高校內部管理是否符合相關要求，進一步提高高校財務管理工作抵御風險的能力。

（二）強化預算績效監管，提高內部審計的實效性

對預算績效的監管力度進行強化，通過必要的監督和管理，對可能存在的預算問題進行及時的檢查和預防，針對典型、具體的問題，進行針對性研究，確立切實可行的處理措施，保證績效目標的實現。隨著科學技術的不斷創新，經濟水平也在不斷提升，現代信息化水平和能力也在不斷進步，各高校為了緊跟時展也在不斷加強對信息化辦公系統的應用。而將信息系統運用到每個預算績效管理程序中，只需一個簡單實用的小程序，就能及時將高校所有部門員工聯系在一起，相互溝通和交流，進行信息傳遞等，不再受時間和地域的限制，便于預算績效的監管和實施。此外，隨著現代化信息系統的應用，預算績效的每一個工作流程都清晰可見，同時每個人都有自己明確的職能和任務要求，不僅可提升工作效率，而且使整個操作流程清晰、透明化。高校需要持續強化會計基礎工作管理，對財務管理制度進行完善，需要依據國家要求與自身情況對財務管理制度進行完善，切實發揮財務管理推進高校健康發展的作用。高校由財會部門統一對收支業務進行辦理，強化資金歸口管理，全面落實與執行“收支兩條線”的管理規定，避免出現截留、挪用等情況，有效預防資金體外循環風險。做好收入分析，建立對賬制度，科學合理分析收支業務，判斷資金往來是否存在異常，與銀行及財政部門定期對賬。做好資金安全防控管理，制定風險預警制度，對資金的撥付進行審批，保證重大專項的資金需求，這類資金使用需要經過評估論證，推行聯簽制度審核資金用途。開展專項資金管理，提高資金使用的安全性，監管項目資金使用，判斷是否滿足規定，避免出現擅自更改資金用途的情況，定期檢查專項資金的使用情況。

（三）論證預算的可行性，強化資金使用績效考核

高校除了基本財政撥款外，還需要發揮自身資源優勢，進行多渠道融資，同時爭取更多的基金項目，開展校企合作，實現多途徑、多渠道籌措高校發展經費的目標。結合高校整體發展戰略規劃，對預算目標進行科學編制，確保支出預算編制與資金收入預算相吻合。避免實際管理資金時出現預算項目無法順利開展的情況，從根本上避免重復建設與資源浪費問題。實際中執行資金預算時，需要跟蹤、督促與檢查預算項目進行情況，避免出現違規操作，提高預算支出執行的及時性。經過充分論證后才能調整預算項目，整個過程按照程序與權限開展。高校需要依據實際情況構建資金支出評價體系，主要包括基本支出、項目支出、部門支出等。全面分析資金投入與使用情況，分析資金使用是否科學合理、預算執行進度是否滿足需求、資金使用率高效與否等。高校需要定期清理存量資金，摸清存量后進行分類處理。對項目進展情況進行評估，準確估算資金的需求量，調劑不需要按照原用途使用的結轉結余資金，推動高校健康發展。

（四）完善財務分析制度，改善傳統財務組織

1.完善財務分析制度高校開展財務分析與評價工作時，需要完善規章制度。當前部分高校受成本因素影響，會選擇讓財務人員身兼多職，其需要在完成日常財務工作的基礎上開展財務審計、財務分析等工作，工作效率可想而知。因此，要想切實發揮財務分析與評價的積極作用，需要改善上述情況，成立專門的財務分析部門，利用專業人士開展相關分析工作，搜集更多的財務信息，結合實際情況制定完善的財務分析制度，提高財務分析工作質量。2.改善傳統財務組織高校要及時調整傳統財務組織架構，滿足財務分析工作的需求。高校可以根據具體情況劃分不同的財務部門，側重管理不同的財務工作，提高財務分析工作的實效性。第一，通過戰略財務，財務分析工作人員主動參與到高校戰略層面規劃中，共同參與制定投資決策，降低風險。第二，財務分析人員參與到投資決策中，實現財務分析與投資工作的融合，給投資決策工作提供足夠的資料參考，改善傳統工作下兩者相脫離的情況，提高投資決策的實效性。第三，搭建財務分析體系，全面分析投資涉及的各個層面，通過信息化手段實現快速高效的處理相關數據，提高財務會計工作的質量，主動參與到高校投資決策中，這樣才能真正實現財務部門的轉型升級。3.提高財務分析人員素質高校管理層要明白投資決策中財務分析的必要性，意識到提高財務人員分析能力的重要性，日常工作中主動參與到投資工作中。通過種種有效措施，促使財務人員全面了解高校運營情況，顯著提高財務分析工作的質量，發揮財務服務高校發展的作用。以此為基礎，投資決策時充分發揮財務分析工作的優勢。高校可以提高對財務分析工作的重視度，提高對財務人員的招聘門檻。提高財務人員專業素養，選擇合適的考核方式，了解財務工作者的真實水平，鼓勵員工入職后繼續學習、培訓，不斷提高知識儲備能力。同時，要依據實際情況打造高素質的財務人員隊伍。依據財會工作需求及投資要求，建立合適的財務工作隊伍，大幅度提升財務分析質量，改善傳統財務工作，實現高效利用財務資源的目標。高校投資決策時運用財務分析，主動搜索相關內容，制定切實合理的激勵措施，嚴格考查財務人員的日常表現，充分尊重財務人員的工作，持續調整與完善財務人員薪酬分配制度。

（五）轉變內部審查方法，擴大內部審計范圍

審計是一項必要且重要的工作，做好審計工作能夠及時幫助發現財務日常工作中存在的問題，并且能夠根據高校的具體情況給出相應的改進建議和對策，從而進一步提升資金的利用率，促進高校的進一步發展。但在實際工作中，受到制度、人員等因素的影響，審計工作在開展過程中也會遇到一定的困難。因此加大對當前審計工作中存在問題的研究力度，做好審計風險的防范，對于進一步提升審計工作的質量水平具有非常重要的實際意義。高校開展內部審計工作時，主要通過審查財務收支的方式判斷資金是否平衡。隨著內部審計工作的深入開展，審心放在會計材料真實性方面，進一步提高審查高校經濟活動的效益性。審查財務數據中存在的不實信息，通過創新內部審計部門以提高審計的實效性，審查數據的真實性與合法性，確保各項管理制度的實施，提高高校經濟活動的實效性。高校開展經濟活動時，需要內部審計部門高效開展監督審計工作，嚴格審計重點項目，參與各類活動并發揮審計職能。審計工作開始前需要做好準備工作，審計時需要逐項審計，實現事前預防、事后監督。同時，雖然高校內部審計范圍廣泛，但要打破傳統審計方式的限制，實現整體層面監督與把控經營活動，增強審計效果的目標，避免出現高校資產流失情況。

結語

總之，高校開展財務管理內部審計工作時，需要強化財務預算管理、內部審計及財務分析等工作順利開展。這就需要高校財務管理工作者制定完善的財務管理制度，提高資金使用效益，進一步提高財務管理人員的專業性，高效開展財務管理工作。尤其是當前高效規模不斷擴大，高效經營活動支出不斷增加，切實發揮財務管理內部審計工作的作用，建立高素質的審計隊伍，意識到財務內部審計工作的重要性，發揮其監督管理職能并提高風險防御能力，達到推進高校可持續健康發展的目的。

參考文獻：

[1]張艷麗.內部控制審計在高校固定資產管理中的運用[J].投資與創業，2021，32（10）：111-112.

[2]張鐳.淺析高校財務管理內部控制存在的問題與對策[J].今日財富，2020（14）：78-79.

[3]區煦桐，沈通.高校財務管理內部審計控制的初探[J].財經界，2019（21）：206.