工程項目跟蹤審計范文

導語：如何才能寫好一篇工程項目跟蹤審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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工程項目開展全過程跟蹤審計活動主要指的是審計部門針對工程項目從立項環節至最后的驗收結算環節，根據法律依據對工程項目相關的財務收入和支出的情況，對其真實性和經濟性和合法性等進行分階段分環節進行全過程的跟蹤式監督和審計，通過這樣的形式及時發現工程項目在施工各大階段存在的主要問題，并提出有建設性的審計建議或對策。

二、工程項目開展全過程跟蹤審計活動的基本原則

建設一個完整的工程項目，是需要多個部門和單位共同參與的系統工程活動，這就需要每個項目的參與者共同合作和協調，凝聚集體力量推進項目的順利完成。所以在開展全過程跟蹤審計活動的過程中，就需要準確定位審計目標，遵循相關活動原則。

工程項目開展全過程跟蹤審計活動遵循的基本原則：一是堅決以工程項目的總目標為方向。工程項目的總目標包括：工程施工進度、工程質量以及功能和投資等內容，開展跟蹤式審計應熟悉工程項目的總要求，以建設的總目標為開展活動的主要方向，并做好項目不同階段的目標分析與綜合評價，平衡好各個目標之間的關系。二是將控制投資活動作為中心內容。工程項目主要的審計對象之一就是投資環節，如何控制好投資活動的開展程度是審計目標的一大內容，所以在開展跟蹤式審計的過程中需把握好審計工作的重心，積極監督過程資金的使用狀況，及時審計投資控制總體狀況；積極推進設計與施工方案的完善和優化，并提出有效性對策建議，促進投資效益的最大化。

三、工程項目開展全過程跟蹤審計活動的對策

1.事前控制

事前控制首先需要確定好相應的負責審計活動的組織人員，成立專門的小組負責跟蹤式審計，確保有專人和專崗對工程項目的全過程實行細致的審計工作，并規定負責審計崗位和人員的相關職責。其次按照不同工程項目的主要特點設計與之適應的跟蹤審計規劃方案，明確在不同階段各負責審計人員的主要工作內容、工作重點和審計資料等，以便審計人員能夠按照計劃實施，確保工作的完整性。最后應定期與職能相關的單位或部門根據跟蹤式審計的工作進度召開聯合會議，共同探討審計進度以及問題的所在，促進多方溝通機制的建立，這樣不僅能夠讓他們充分熟悉審計工作的主要職責，并且可以在會上匯集良策，營造良好的審計環境，推進審計工作的有效進行。

2.事中控制

針對工程項目實施全過程的跟蹤審計主要的目標是推進工程管理的規范化和高效化，促進工程項目的優化投資。所以審計工作應該為圍繞工程項目主要的經濟活動實施審計，尤其是工程項目中關于造價內容是審計工作的重中之重。所以，工程項目全過程的跟蹤審計在事中控制環節應重點關注如下幾個階段的內容。

（1）設計階段。決定投資某一個具體的工程項目之后，做好投資環節的控制主要工作則是設計環節。在設計階段對投資造成直接影響的因素多種多樣，尤其是設計方案的確定，設計標準的制定以及結構的安全系數等，都會引起工程造價的變化。因此針對這一階段的跟蹤審計主要工作是：保證設計單位具有相應的資質和能力，符合規范要求，設計的水平、質量以及范圍、深度等符合相應的工程要求，設計能夠控制在計劃投資的限額范圍之內等。

（2）招標和投標階段。首先審計人員需認真審查工程量的清單，并積極參與到標底答疑的現場活動中。當前建設工程量的清單主要采取的是量價互相分離的原則，其中量產生的風險主要是甲方承擔，所以負責審計的相關人員需按照招標文件和工程圖紙相應的要求嚴格檢查和審核工程量的清單是否已經合乎規范、完整以及準確等，以免在結算環節受到量的變化而影響造價結果。其次審計人員需嚴格審核招標文件以及全身參與到招標活動中。審核招標文件的主要內容有：范圍的完整性，評價招標方法的科學性、文字表達的準確性以及程序流程的規范性、合法性。通過讓負責審計的人員積極參與到招標的活動中，有助于全面認識和了解評價投標的全過程。尤其是針對商務標環節，如果出現價格過低或者是過高，這就需要審計人員綜合多方面的因素，進行對比和分析，找出原因。評標活動中，負責工程施工的單位舉行的現場答疑活動，針對其作出的相關承諾，負責審計的人員需以文字書面的形式做好記錄，以留備案。如果中標后，則將其寫入相關的合同中。

（3）合同的簽訂階段。工程項目的施工合同作為承包方與發包方致力于實現建設工程項目目標，而規定雙方相應權利與義務的書面協議，是工程項目質量、施工進度以及投資等環節的重要依據。所以在合同的簽訂階段，負責審計人員主要審計的重點內容有：確保合同的主體的合法性、合同內容的真實性、合法性、合同形式已經符合該工程項目的特征、條款的條理性以及完整性、文字表達的準確性等。另外還應做出準確說明在結算針對如需進行調整的項目環節（例如工程趕工所產生的措施費）應該怎樣計算，在履行合約如發生變更應作怎樣處理，怎樣界定違約行為以及相應的法律責任怎樣界定等內容。此外需注意協調和統一招、投標文件以及合同文件，以免產生不必要的矛盾。

（4）施工階段。該階段是工程項目完成決策之后實施投資的主要階段，通過加大力度對這一階段的審計，有助于降低投資風險的發生機率。這一階段審計的主要內容有：施工材料與設備的購置與使用、工程金額、施工進行與執行情況、工程質量的把關和驗收、工程項目的變更與職責。工程簽證以及索賠等。

（5）結算與審核階段。結算是整個工程項目投資的總和環節，是確定工程項目最終造價的階段。選擇工程項目的結算方式應和之前簽訂的合同約定內容相符。開始審核之前，需全面掌握合同以及投標的文件內容，明確招標的實際范圍，確定好調整的內容，審核工程量的計算是否已經正確，規范，套用定額的標準和方式是否得當，工程項目材料總價符合簽訂合同的約定條款，讓利標準是否與合同一致等；審核中，負責審計的人員應促進多方溝通機制的建立和發揮，堅持客觀公正的基本原則，按照法律依據，用科學的方法準確反映出工程造價；待審計的最終結果得到雙方一致確認之后，審計人員需開據關于工程審計結果的通知書，交代相關事宜。

3.事后控制

事后控制主要是負責將審計資料完整歸檔。針對每個工程項目實施全過程的跟蹤審計完成后，需要及時有效地對審計工作的重要底稿（設計文件、招標文件、施工文件、投標文件、合同文件與其附件以及審核結果的通知書等）進行整理、記錄和歸檔，并利用審計數據軟件給予信息化高效處理，建立相應的工程項目的審計檔案。工程項目全過程的跟蹤審計資料必須確保真實、完整和可靠。

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關鍵詞：工程；審計；控制

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

一、質量控制目標

1.管理的理念或策略

通過標準化跟蹤審計流程，創新工作方法，引入外部力量等作法，構筑公司特色的全方位工程跟蹤審計質量控制體系。

2.專業管理的范圍和目標

對重點工程項目進行全過程跟蹤審計，按照管理規定，加強對工程項目內部監督和風險控制，規范項目支出，提高工程效益，服務公司發展。建立涉及工程項目立項、招投標、物資管理、合同管理、結算審核、財務管理、內部控制等各方面，全過程跟蹤審計質量管理體系。對工程項目的合規性、真實性和效益性進行審計，對工程項目投資和管理制度執行情況、內部控制和投資風險情況進行檢查和評價，提出建議，促進和加強工程項目管理，達到“規范管理、控制造價、提高效益、服務發展”的審計目標。

3.專業管理的指標體系及目標值

一是基建工程竣工決算審計完成率100%，工程審計覆蓋率100%，對所有工程項目進行全面審計；二是審計復審差異率正負3%以內。通過對外部中介機構的審計質量進行檢查，復審差異率正負3%以內，如果超過該范圍，進行相關考核。

二、專業管理的主要做法

1.標準化跟蹤審計流程

為了促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計作業標準開展跟蹤審計工作，保證審計質量，提高審計人員的業務素質和審計效率，防范審計風險，經過多年的理論研究和實踐總結，完成了企業內部審計項目作業標準化的建設，工程審計項目按照標準化流程操作，將跟蹤審計質量統一到同一個高度上來。

2.提前跟蹤審計端口

根據工程項目特點，根據多年積累的工程審計經驗及成果，認真分析了工程管理中存在的風險點，聯合業務部門制定了《基建項目成本費用開支標準》（，規范基建項目成本費用的開支原則、范圍、標準及程序。一是細化管理要求，設定管理紅線。進一步明確了各類成本費用的開支內容、標準，細化沒有明確規定的費用標準，統一管理要求；結合實際，對部分費用支出設立禁止性規定，旨在引起重視，防范出現違規行為；二是凈化支出內容，杜絕無效支出。對所有支出內容進行梳理，并逐條研究，取消與生產成本可能存在重復的支出，取消在實際操作過程中容易出現爭議或后續資產管理中可能存在問題的相關費用，從源頭杜絕無效支出。三是規范支付程序，降低管理風險?；椖抠M用支出名目多，且每一項費用的支出內容及支出依據各不相同。為統一管理程序，對各類費用的支出程序、支出依據進行明確規定，避免同類費用支出標準不一的現象。

3.創新審計方法，提高跟蹤審計工作效率

開展了工程項目內部控制評價研究，積極運用。在參照COSO整合框架、財政部內部控制基本規范等基礎上，建成了內部控制評價體系。工程管理作為評價體系的重要一項，對工程管理的內部控制進行了研究。評價體系包括評價標準和評價方法兩方面內容。評價標準以剖析工程管理業務模塊的環節、流程乃至關鍵控制點為主線，得出關鍵控制點的控制內容作為評價標準的基礎。評價方法則以測試內容（即關鍵控制點的控制內容）為目標，針對測試對象（即關鍵控制點的載體）的不同類型，運用觀察、詢問、審查、重做等不同的測試方法進行內部控制測試，并對測試結果進行定性和定量打分，形成對關鍵控制點、環節、模塊乃至系統的整體內控評價。

4.采用分層報告，促進跟蹤審計成果運用

在報告方式改進方面，嘗試采用分層報告的形式，擴充審計成果利用范圍。即向被審計單位報告具體項目的完整審計報告；向職能管理部門發送報告某一領域的審計分報告通知相應的主管部門予以應用，強化考核，促進審計成果在“業務管理；就重要風險以審計專題報告的形式上報公司審計委員會和公司領導，增強了報告的時效性，及時匯報，提請公司管理層注意，督促整改。向審計委員會報告工程管理存在問題匯總報告。

另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認真整改。在公司召開的經濟活動分析會、基建例會等工作會議上，就工程管理的存在問題進行報告，促進各職能部門和相關單位加強管理與考核。

5.規范管理，利用好中介機構專業能力

中介機構作為工程審計的重要一環，利用好外部中介機構的專業優勢為公司服務，提高審計成效，具有重要意義。

在中介機構選擇上實行競爭性談判。本著“公平、公開、公正”原則，委托招標公司對工程項目審計所需的造價咨詢公司和會計師事務所進行競爭性談判，每兩年進行一次，選聘優秀中介機構參與公司工程審計。

在中介機構資質上，要求高標準。要求所有參加工程審計的造價咨詢公司必須具備甲級基建項目造價審核資質，會計師事務所必須具有相應的大型工程項目經驗，在同行業具有一定的影響力等。

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【關鍵詞】工程項目；工程造價控制；審計；審查

一.我國工程項目風險成本現狀

工程項目建設從確定設計任務書、初步設計、技術設計、施工圖設計、工程施工到竣工驗收的具體過程，經歷了從起初的被認識到被實踐，由粗到細、由淺到深的變化，由于種種影響項目實施的客觀條件和主觀因素，包括項目設計、施工材料、設備、地質條件、定額費用標準、人工工資費用等在內的眾多的變化，項目成本具有很強的不確定性和風險發生的隨機性。如果不能很好的管理這些風險，就會引起各種各樣的損失。這種損失的表現之一就是項目成本的增加。目前我國存在的“三超”現象有著嚴重的危害性，主要通過以下幾個方面體現： （1）由于成本超支，資金難以及時到位，從而影響工期；（2）增加項目直接投入，增加建設期利息以及資金成本從而增加項目總成本；（3）影響項日運營各項經濟指標，包括產品成本增加、利潤降低、投資回收困難、資產負債率居高不下等。能清楚的把握項目成本風險可以便于管理者能根據自己的資金實力和承受范圍，在項目早期更準確的把握投資決策，在項目實施過程中能充分利用成本風險的信息來更好的進行風險管理，從而防止“三超”現象的發生，為建設項目成本計劃的順利完成提供堅實的保障。

一、工程項目跟蹤審計內容

工程成本管理審查：通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構成成本五大要素的逐一審查，找出薄弱環節，提出對策和建議。

（1）人工費的審查：審查工時統計資料是否真實、準確，是否按勞動定額核算人工費，工資、獎金是否與效益和勞動生產率掛鉤，有無不按規定多發工資，巧立名目發獎金，有無違反規定將其他費用列人人工費，使人工費超支加大。

（2）材料費審查：材料費是工程成本的主要組成部分，控制了材料支出，就有效控制了成本。審查材料物資消耗是否按定額控制，實行限額發料，材料實際消耗與預算定額的差額是否合理，材料的采購、管理、消耗手續是否齊備，有無損失浪費現象，余料是否盤點，料差和周轉材料是否按規定分攤。

（3）機械使用費的審查：機械臺班統計資料是否完整、真實，機械使用是否充分，有無因操作失誤而造成機使費超耗浪費，費用分攤是否準確、合理。

（4）直接費和間接費的審查：審查直接費、間接費的開支是否有嚴格控制，有無違反規定隨意擴大開支范圍，提高開支標準，亂擠亂列成本的現象，費用攤銷是否合理；安全、質量、工期的審查：審查施工進度是否按計劃進行，是否存在只抓進度而放松工程安全和質量管理，有無違規操作而導致安全質量事故的發生，造成經濟損失；內控制度的審查：審查各項內控制度是否貫徹實施，有無流于形式而造成管理失控，對分包工程是否進行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現象，有無因管理不善而造成返工窩工等現象，影響工期和效益；對工程結算、會計核算的審計：工程價款收入支出是否真實，工程結算是否符合規定，驗工計價是否及時，手續資料是否完備，有無拖欠工程款現象，成本核算是否符合會計制度。

二、如何做好跟蹤審計工作

建設項目跟蹤審計是指審計部門對建設項目從前期決策到竣工決算及項目后評價階段進行的全過程的動態的跟蹤過程。審計部門通過提供合理化建議、造價專業咨詢等方法，控制建設項目投資。跟蹤審計的目的是通過跟蹤審計達到規范管理、控制工程造價、節約投資。因此，審計工作必須緊緊圍繞投資控制這個主線，在項目實施過程中應該集中力量抓好以下幾個重要環節：

1、招投標階段

（1）審核工程招投標文件，重點是對招標文件中合同主要條款、工程量清單的編制質量和精確度、工程結算原則等內容進行審計。

（2）審查項目是否進行了招標，是否有肢解項目規避招標的行為。

（3）全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學 ；程序是否合法；甲供材規格、型號、質量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質量、價格等要求是否明確。審計人員對商務標部分出現的一些超低或超高價應進行對比分析，找出原因。

（4）審查施工合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內容是否符合國家法律 、法規；形式是否符合本工程特點；文字表達是否準確，以防理解歧義產生索賠問題；合同條款是否完整；合同文件與招標文件、投標文件三者之間是否統一。特別是一些投標時不考慮，在決算時需調整的項目如：趕工措施費、優質工程獎等該如何計?。辉诼募s過程中出現的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應的法律責任等。

2、施工階段

一是做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數建設單位與施工單位、監理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監督、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現場了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經建設單位、監理單位、設計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。

二是審查現場簽證和工程變更。建設項目的生產周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產生一些工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標時為了確保中標，不得不降低利潤空間，中標后，便將目光轉向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。甚至有少數業主代表和監理職業道德低下，為了一己之利，相互勾結，捏造事實，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對設計變更和簽證的審計要重點關注，主要是審查變更手續是否合理、合規、及時、完整、真實，是否做過技術經濟分析比選等。

三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規格型號繁雜，材料的質量與價格差異很大，因此應在滿足結構設計要求的前提下，在市場調查的基礎上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則決定材料的價格、品牌、規格型號等。

3、工程決算審核階段。

此階段主要是對前期資料的匯總，主要工作內容有：

（1）竣工決算的編制依據是否符合規定、資料是否齊全、手續是否完備。

（2）通過資料匯總，判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合；

（3）審查甲供材料、設備是否按規定在決算價中扣除，數量的確定依據是否準確，有無錯算、漏算甲供材料的情況；

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關鍵詞：工程項目；施工階段；投資；審計

一、工程項目施工階段跟蹤審計管理的重點內容

1.材料和設備采購審計。材料和設備占工程項目造價的比重較大，加強材料和設備采購審計，能夠有效控制工程造價，提高投資效益。審計步驟如下：

1.1關注采購種類。審計人員應當對工程造價中單價較高及占總造價比重較大的材料及設備種類予以關注，并重點對采購環節及價格等內容進行審查。

1.2審查選擇程序。審計人員應對材料、設備的采購方式及程序進行審查，看是否與規定要求相符，采用的是招投標方式還是競爭性談判方式。

1.3調查供應情況。審計人員應當審查相關責任單位是否對供應商的資質及材料和設備價格進行考察，并調查實際供應的材料、設備是否與考察情況相符。

1.4審查采購價格。審計人員應當對控制價中主要材料、設備的價格進行審查，并對工程暫估價及施工過程變更價格的確定進行重點關注，看采用的是主管部門的信息價，還是采取了市場考察和詢價的方式。

1.5審查手續。審計人員應當對采購手續進行審查，看其是否完備，有無相關責任人的簽字或蓋章，對于采購手續不完備的，不得作為審計結算依據。

1.6審查到貨情況。審計人員應當審查責任單位是否對到場的材料、設備進行嚴格把關，數量、質量與合同約定是否相符，若是發現不符的情況，則要及時提出相關的審計意見，并督促責任單位加大對到貨的監管力度。

2.工程進度款審計。在工程項目施工階段，通過對工程進度款撥付的控制，能夠提高資金的使用效率，因此，應當加強對工程進度款的審計。審計步驟如下：審計人員應當審核工程進度款申報表，對工程量進行核定，并將綜合單價、稅金等與施工單位的投標報價進行對比，同時對簽訂記錄的真實性及合法性進行審查，及時發現其中存在的問題，出具審計結果；審計部門或是委托的工程造價咨詢單位應對審計結果出具相關的審核意見，并提出工程進度款的支付建議。需要注意是，審計人員在對工程量進行核定時應遵循實事求是的原則，并親自到施工現場查看工程量是否與實際施工進度相符，這有助于防止工程尚未完工進度款超額的情況發生。

3.工程變更簽證審計。建設周期長、影響施工的因素多是工程項目較為突出的特點，在這一前提下，不可避免地會發生現場簽證。由于現場簽證涉及的范圍較廣，加之人為因素較多，從而增大了管理難度，這對工程造價的有效控制造成了一定影響。為此，應當加強工程變更簽證審計，達到控制造價降低投資的目的。審計步驟如下：

3.1掌握相關資料。審計人員應當對招投標文件、設計圖紙、合同以及施工組織設計等資料予以熟悉，并對施工范圍、內容進行全面了解，清楚容易出現變更的環節，及時發現隨意變更及變更減少部分不簽證的情況。

3.2審查變更審批程序。審計人員應當對變更的審批程序是否與規定要求相符進行審查，并特別注意一些重大變更是否經過審批。同時還要對變更簽證的合理性進行審查，通過分析變更的原因及所要達到的目的，確定變更是否合理。對施工單位提出的實際意義不大且會導致造價增大的變更，應當進行重點審核，如果變更不合理，應予以否定，且不計入結算當中。

3.3把握簽證原則。對簽證進行審計時，審計人員應當把握簽量不簽消耗、簽量不簽價、簽單價不簽總價的原則。

3.4準確記錄簽證現場情況。審計人員可以采用多種不同的形式對施工現場人力、材料、機械設備的投入情況進行記錄，如現場測量、攝像、圖片等等，從而為計算簽證的工程造價提供可靠依據，有助于爭議的解決。

3.5關注材料價格的變化。在審計過程中，審計人員應當對施工材料市場價格的變化情況進行關注，看合同約定中哪些材料需要辦理簽證，及時發現材料降價施工單位未辦理簽證的情況督促建設單位盡快辦理簽證。

4.索賠審計。在工程項目施工階段，審計人員應當做好索賠審計，具體審計過程中，要對索賠事件的記錄進行審核，看是否詳實、準確，提供的索賠材料是否合規合法、真實可靠，簽字手續是否齊全、完備；對索賠工程款的計算依據進行審查，看其是否充分，清單的執行日期是否正確；應對反索賠文件的辦理加以關注，如拖延工期影響其他施工單位進場、安裝設備及驗收等等。對承包商索賠計算的正確性進行審查，可分為兩個步驟，一是對索賠事項的成立條件進行判定，索賠成立應當同時滿足如下條件：根據合同規定不應當由承包商承擔的風險、非承包商過失導致的費用增加或工期延誤。二是對承包商的索賠計算進行核查，審計人員可以按照索賠事件的情況及相關證明材料，對具體責任進行劃分，在此基礎上對索賠及進行準確計算。

二、工程項目施工階段跟蹤審計管理的保障措施

1.明確審計定位。在施工階段的投資審計中，審計人員要明確自身所處位置，始終保持審計的獨立性，客觀、公正地開展審計工作。審計人員既要重點關注工程投資方面的審計，又要動態監督工程各個階段的運作，并及時提出合理的審計建議，幫助參建各方強化資金管理。為避免審計工作流于形式，審計人員要深入到施工現場，全面了解工程實際情況，確保審計結果與實際情況相符。

2.建立聯席會議制度。在工程項目施工階段，應定期召開聯席會議，由監理單位、設計單位、施工單位、建設單位、審計部門的相關人員參加會議，審計人員要在會議上通報審計中發現的問題，讓各單位共同分析研究，找出產生問題的原因，并制定整改方案，及時消除投資失控的隱患。通過建立聯席會議制度，促使參建各方強化協作意識，確保工程項目在投資預算內保質保量完工。

3.建立現場巡查機制。審計人員要經常到施工現場中進行巡查，實時了解工程變更、技術工藝、隱蔽工程、工程物資等方面的第一手資料，扎實掌握工程計量規則及相關費用的測算方法，做好數據記錄，為開展施工全過程跟蹤審計奠定基礎。此外，審計人員要在現場巡查中把握好尺度，不能越權管理，要堅持“監督把關為主、參與管理為輔”的原則開展工作。

4.建立審計評價體系。工程項目要結合施工階段投資審計工作要求和具體開展情況，建立起審計評價指標體系，通過構建數學模型，綜合采取定性與定量分析方法對施工階段的投資審計工作進行評價。審計評價指標體系可包括以下四個一級指標：一是審計計劃，下設五項二級指標，具體為被審單位了解程度、實施審計計劃的及時性、審計計劃編制的科學性、審計工作安排的合理性以及審計重點的合理性；二是現場審計，下設三項二級指標，具體為內控風險檢查、具體業務檢查以及審計證據充分性和適當性；三是審計成果，下設兩項二級指標，具體為發現問題的數量、發現問題的質量；四是審計報告，下設三項二級指標，具體為審計報告內容的完整性、提交的及時性以及報告表述的準確性。通過對施工階段投資審計工作進行評價，從而提高內部審計工作效率和質量。

三、結語

總而言之，施工階段是工程投資控制的重要階段，在這一階段中應當強化投資審計管理，從材料設備采購、進度款控制、工程變更簽證、索賠管理等關鍵環節入手，強化審計監督工作，杜絕資金浪費現象，將工程實際支出額控制在投資目標值的范圍內，從而提高工程投資效益，實現工程投資目標。

參考文獻：

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（一）高校建設項目跟蹤審計信息化建設的總體要求

高校建設項目跟蹤審計信息化建設的總體要求是建立一個跟蹤審計信息化系統。此信息化系統應該縱向覆蓋建設工程的全生命周期，從建設項目的決策、設計直到竣工決算；橫向應包括建設項目的各個參與方。通過建立高校建設項目跟蹤審計信息化系統，將數據收集、數據分析處理、審計信息管理、審計項目營理等功能集為一體，審計人員可以進入系統及時收取被審計單位提交的審計數據等資料，然后進行相關操作。

（二）高校建設項目跟蹤審計信息化系統具體應用平臺設計

高校應將建設項目跟蹤審訊信息化系統設計為兩級應用平臺：一級平臺是綜合信息管理平臺，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級平臺為操作平臺，主要是輔助審計人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺

跟蹤審計涉及學校規劃處、招標辦、財務處、施工單位、監理單位、設計單位、供應商、審計處等多個相關主體，各個主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺是跟蹤審計順利進行的基礎，綜合信息管理平臺的建立可以實現審計處與校內其他相關部門的業務對接，審計人員在審計時可以隨時調動所需資料進行審計，實現審計工作的自動化、信息化。如規劃處將相關審計原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統，通過網絡系統將審計原始資料報送給審計處，同時報送相關紙質資料；中介機構與審計處之間信息得到互傳，便于審計處隨時對中介機構進行監督和管理，同時也可以達到資源多方共享，信息共通。綜合信息平臺按序號、項目編號、項目名稱、項目類型、建設單位、施工單位、結算報送值、審定值、審；咸值、審計類別、審計人員等列項編制。由專人負責整理登記每個項目送審的所有信息，由項目審計人員填寫相關的審計報告信息。不同人員的操作權限和使用權限是不一樣的，為了保障信息質量及安全，系統均需要進行嚴格的權限設置，實現項目所有參與者在自己的權限范圍內進行操作，所有信息通過用戶名和密碼可以共享，可隨時審閱學校建設項目的各項審計情況。

2.跟蹤審計操作平臺

（1）招標審計

建設單位職能部門在招標前，將相關資料分別以電子版和紙質形式送達審計處。在招標審計中，通過建立的綜合信息管理系統審核相關招標文件、手續及其他資料是否滿足招標的要求。招標文件中的工程量清單和招標控制價的審核是招標審計的重點。通過綜合信息管理平臺信息的傳遞，審計時只需調取上報的三維算量模型圖進行復核，檢查三維算量模型與圖紙等設計資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動核實清單工程量，高效審核工程量清單及招標控制價，為確定最終的價款，掌握第一手資料。招投標是基本建設項目審計中的一項主要工作，涉及項目的立項、招標、投標的全過程。招標項目的類型包括工程設計、勘察項目、采購項目、施工項目、安裝、咨詢等。系統主要包含招標投標業務的計劃管理、招投標各環節的審批管理、專家庫管理、從業單位資信管理及綜合分析統計功能。

（2）合同審計

規劃處將草擬的工程項目施工合同及其他相關合同、招標文件、中標通知書、中標單位的投標文件、中標合同修訂、合同補充等相關合同信息通過網絡系統上傳給審計處，審計處可通過信息系統審核合同的完整性及合同條款是否與招標文件、中標單位的投標書中載明的內容相一致，是否有與法律法規相抵觸的地方，合同中關于工程造價方面的條款，明確工程造價結算方式。審計處通過信息網絡系統將審計結果直接傳給規劃處，快速敏捷。

（3）工程施工審計

工程施工審計是目前高校跟蹤審計中最重要的階段，而且是跟蹤審計人員投入精力最多的階段，所以加強施工階段的審計信息化操作尤其重要。目前多數高校在不斷擴建新校區，而高校內從事基建審計的人員有限。即使學校把建設項目委托給社會機構進行審計，作為高校內部審計也需要對中介機構的審計工作進行監督、對審計結果進行復核。工程量審核是跟蹤審計最重要的工作，約占審計工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計的質量與速度。目前工程量計算最常用的軟件是三維算量軟件，是計算機以手工算量的思維代替繁瑣復雜手工算量的工作過程，能實現快速三維圖形建模，直觀、計算精度高、速度快，實現了工程量計算的自動化、智能化，自動匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進行:甲乙雙方各自建立自己的三維模型后先核對分部分項的總量，如總量有差別則核對每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導致的差別，然后針對有差別樓層的具體構件進行單構件核對，最終確定對錯并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個逐步細化的過程。任何數據都可以查閱出明細，并能直接查到模型的具體三維構件，一目了然。信息化跟蹤審計使審計效率和質量大大提高，工程驗收的同時相應的工程量審計完成。在建設工程實施中，設計過程經常貫穿整個施工過程，不斷優化完善方案，而每次設計變更就意味著部分構件的尺寸、配筋等都可能發生改變，工程量也隨之發生變化，同時，工程變更、設備材料價格調整等都會影響工程數據的審核。運用計算機系統如三維算量軟件，可以根據優化方案調整三維模型，不管多么復雜的更改，都可以馬上更新計算，快速確定審定結果，省時省力。

（4）竣工結算審計

工程竣工結算是工程施工的最后一道工序，是建設工程驗收轉入正式投產使用的標志。竣工驗收審計目的是保證工程結算的真實性、完整性和準確性，防止弄虛作假、虛列高估資產、套取資金等行為的發生，進而合理維護高校利益。利用信息網絡系統可以完整地整理和歸檔建設工程投資資料，包括設備、材料等的耗用量和單價。與套價軟件配合使用，選取定額計價模式或清單計價模式，自動套用定額，自動形成分部分項工程結算清單，操作更加簡便。三維算量軟件可以在完成算量后自動生成各種經濟指標，輕松給出局部的各項經濟指標，甚至是單個構件的指標。在工程竣工后信息系統可以自動分析對比工程造價指標，評價工程項目投資控制是否有效。

二、加快高校建設工程跟蹤審計信息化的相關建議

（一）提高審計信息化意識

信息化對審計人員傳統的審計方式和工作方法帶來了挑戰，但是也為建設工程跟蹤審計工作帶來了發展契機。將信息化更好地應用于建設工程跟蹤審計中，對提高高校的投資效益，促進高校發展具有重要的意義。因此，要提高審計信息化意識，切實轉變審計觀念，創新審計模式和審計方法，爭取各方的有力支持，以積極的態度迎接信息化的挑戰，充分發揮建設工程審計職能，促進學校改革和建設的健康發展。

（二）引進并注重培養復合型人才

跟蹤審計信息化需要以計算機和網絡為依托，結合實際建立跟蹤審計信息系統，這就對審計人員的素質提出了更高的要求。從事建設工程審計的人員，不僅要具備工程造價、法律、管理、審計等相關知識，還應該掌握-定的計算機技術、網絡技術、數據庫技術、信息處理技術等。

（三）不斷創新審計方式和方法

及時創新審計方式，建設信息系統管理和監督平臺，通過互聯網進行遠程跟蹤審計，采用遠程聯網實時跟蹤監督與階段性進駐現場審計相結合的方式，改變跟蹤審計主要依靠就地審計的傳統作業模式，并不斷查找信息系統現有的問題和需完善優化之處，促進信息系統更好地服務建設項目的順利實施和建設資金的規范管理。同時不斷探索并應用新方法，將信息技術應用在跟蹤審計業務各領域。

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引言

通常而言，大部分建筑工程的審核作業是在工程交付之后實施的，這樣的審核方法易出現狀況，而跟蹤審計是全新的審計方式.審計部門的審計作業實施到建筑項目整個過程當中，可以更加合理的配置工程資源，在確保工程質量的前提下，盡最大程度的減少工程的施工成本，這樣做的意義在于，能夠促使建筑工程部門邁向更大的發展空間。

1 工程項目造價全過程跟蹤審計的重要價值

工程造價全過程跟蹤審計存在于項目的初級審查時期、構建時期、竣工結算階段等展開跟蹤審查的一系列過程中。項目工程施工整體過程的跟蹤審計管理時完成工程施工項目合理開展的重要環節。

（一）提升了工程施工管理的能力

在我國的發展中，建筑行業具有較長的發展歷史，但是站在當前的管理觀念來說，我國的建筑施工管理能力是相對較為落后的，以往簡單的管理方式已經很難與當前社會發展相吻合，因此，必須要逐漸提升工程施工管理的能力。合理有效的造價跟蹤審計能夠提高建筑工程的施工管理能力。具體的體現是，施工全過程跟蹤審計能夠有效控制工程造價；全過程施工審計掌控措施促使整體工程呈現受控制的狀態之下，可以有效率的控制工程監督的限制線性，還能夠很大程度的提升投資效益；施工全過程審計管理可以推動建筑企業廉政創建，還能夠提升管理能力。

（二）很大程度的減少了工程建設造成的損失

建筑工程項目的特征是，控制環節多、施工時間長、成本投入大，在項目管理中會出現諸多的狀況，嚴重的話會造成非常嚴重經濟損失。我國工程項目監管制度的限制，工程項目施工一直都是使用事后審計的審核結算體制。以往的審計體制缺少必須的事前預防與掌控，所以，在工程建筑中，出現了嚴重的經濟損失。借助完成工程造價全過程跟蹤審計管理，完成了審計對建筑工程的跟蹤管理，也會及時找出建筑工程存在的弊端，在有效的時間內，預防事故的出現，減少了施工的過程中的損失。

2 當前造價跟蹤審計方式在建筑工程的狀況

（一）審計工作者的整體能力需要提高

應用全過程跟蹤審計，是創建在高素質審計工作者的前提下。雖然建設方會創建工程部，政府設有專門的投資評判中心實施審計工作，社會當中還具備第三方中介單位能夠委任實施審計作業。但是當前的審計作業的發展狀況是：沒有證件的造價工程工作者上崗狀況非常多，部分獲取審計資格證書的審計工作者，缺少建筑施工單位的專業能力，其審計能力相對較低，并且不能熟練掌握工程造價軟件。專業審計工作者缺少一定的專業能力與專業知識，已經成為目前社會需要改進的主要研究課題。

（二）貫穿全過程跟蹤審計作業存在一定的難度系數

其一，施工過程中牽連非常多的主體，項目的規劃、建筑材料的購買、施工以及交付都要和種類不一的部門相互合作。所以，施工全過程審計有非常大的工作量。通常建筑部門會把與之關聯工作委托給中介單位；其二，施工單位大部分使用的是項目承包措施，會影響項目的審計作業的開展；其三，施工承受監理體制的限制，施工審計的監理單位每個主體追求不同的方式，項目實施和跟蹤審計過程若想開展，存在一定的難度。

（三）全過程跟蹤審計缺少協調推動機構

實行全過程跟蹤審計，務必有專業單位與專業工作者負責，這樣才可以有效準時的實施信息采集、整理與分配，但是在現實的作業中，建設單位、承包單位和第三方中介單位都缺少與之關聯的體系制度和職業能力。與此同時，審計過程中每一個主體不會參與到施工的整體過程中，譬如：項目構建商會在竣工之后，實施項目驗收，但是建設商不會與具體施工過程中相融合。當前的建筑行業的狀況會影響全過程跟蹤審計的實施。

3 造價跟蹤審計方式在建筑工程全過程的應用措施

（一）工程造價在設計時期死亡跟蹤審計

根據當前我國的建筑項目規劃狀況而言，在政府或投資單位中，存在非專業人士干預甚至決策規劃方案的狀況，這會對工程造價的控制作業有負面影響。所以，跟蹤審計的執行工作者要強化設計時期對工程造價的掌控方式。首先，確保設計的篩選是以招標的方式實現的。根據種類不一的投標方式展開探究與區分，目的是選擇出符合標準并且存在性價比值非常高的規劃；其次，合理運用限額規劃和標準規劃兩種方式，把設計規劃的造價控制在上一個階段的投資估算范圍內，確保設計與招標的工作效率；最后，保證工程規劃與之關聯的咨詢種類的費用都可以獲取有效的應用，不但能夠促使規劃部門更主動，還可以確保規劃質量，提高整體的資金應用功效。

（二）工程造價在施工時期的跟蹤審計

施工時期是工程造價最容易產生狀況、動態性質最完善的時期，所以建筑時期的跟蹤階段也是最為繁瑣的。施工時期需要較多的審計雜項，但整體而言，要順利開展下述類型。第一種需要造價審計是與工程變更相關聯的，這個部分審計是把是否存在變更必要而展開的；第二種是需審計的造價是工程資金相關的構成部分，一切工程款撥付都需要書面憑證，與此同時要有監理單位簽字才可以；第三，需要審計的造價是和現場簽證相關的部分，需要具體檢測一切需要簽字間或者蓋章的內容，預防虛假冒領。

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[關鍵詞] 基建工程；全過程跟蹤審計；工程項目

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 009

[中圖分類號] F239.6 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0022- 02

1 基建工程全程跟蹤審計的內容

1.1 前期準備階段

（1）審查基本建設項目立項程序能否規范有效，審批手續是否齊全，建設資金來源能否正當，資金是否有保證，開工條件能否具備，工期預測合理等。重點是審查目及建議書審批的可行性，研究報告審批和初步設計審批嚴格遵守審批程序。

（2）工程設計是造成工程造價高低的核心因素，設計變更和設計缺陷一般是造成工程投資增加的主要因素，故而選擇設計單位的好壞，影響設計成果，進而影響各功能的實現，全過程審計有助于督促雙方做出準確、可靠的設計方案，避免后續發生糾紛，增加工程成本。

（3）基建工程招標投標是全過程審計的至關重要的內容，是否公開、公平、公正，是否存在圍標、串標的情況發生，中標公司的報價是否合理等問題，全過程審計需要從招標公告、范圍、方式、投標清單、是否履行了相對應的審批手續等各個環節加大審計力度。

1.2 施工建設階段

（1）重點對建設資金管理、建設管理、質量控制進行審計審查，建設資金有無按時足額到位，審查建設的資金能不能按規定專戶管理、專款專用，是不是按照工程進度付款，有無擠占，有無弄虛作假，挪用建設資金或潛逃等情況。

（2）施工合同是工程全過程審計的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當與否，合同主體的合法性，有無違法分包、轉包工程，合同文本能否達到國家標準格式，合同的工程內容及承包范圍是否明確，合同工期、質量等級是不是按招標投標的約定簽訂，合同條款里涉及工程價款結算事項有無執行約定等。其次，大宗材料、設備價格、材料、設備檔次的選擇和價格的確定對控制工程造價在投資允許范圍內起著關鍵作用。應當重點審查有沒有降低標準或以次充好的情況，必要時可到質檢部門鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對進場材料、設備的產地、規格等內容進行復核。同時，必須由審計部門、基建部門、監理單位、施工單位共同確認。最后，合同履行的審計一是審查預付款的支付能不能按照合同約定，預付款扣回有沒有符合國家規定。二是審查工程款的支付是不是和實際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點審計變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實，計量是否準確，手續是否齊全，資料是否完整，與合同有無沖突，變更金額較大的，應到施工現場，詳細了解現場情況，走訪施工單位、監理單位，進行復核，以便及時發現問題并解決。四是審查有沒有故意擴大范圍，提高工程標準，突破概預算的情況。

（3）審計監理、質監機構中質量控制能否到位，有無不按圖紙、不規范施工、偷工減料等工程質量問題。

（4）審查建設單位管理費?；窘ㄔO單位存在的普遍問題是建設單位管理費超支現象嚴重，甚至成倍地超出原有金額。導致多數項目建設單位管理費超概算的原因主要有兩個方面：一是概算的計算標準偏低。標準與實際需求的過度背離，致使其缺乏現實指導作用，超額的問題難以避免。二是建設單位自身對此項費用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時機構性質的建設單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現象更加明顯，這也是審計中必須注意的問題。

2 跟蹤審計工作中要充分加強各方的相互配合

（1）需要統一認識。在跟蹤審計之前，需要對各個部門的思想進行統一，自覺支持審計工作。建設單位基建管理領導和基建管理人員需要在跟蹤審計問題上達成一致要求，不能夠統一準確思想，不能夠更好地配合審計相關工作，跟蹤審計作用不能夠得到更好的發揮，那么審計就會成為一個幌子，有時在建設單位決策過程中會出現錯誤，甚至成為建設單位決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規的擋箭牌。因此，全過程跟蹤審計的重要性需要各方共同實踐，尤其是業主單位，必須足夠重視，加強與審計單位的配合單位，對施工單位進行有效管理和配合，理解審計工作的主要內容。

（2）要正確處理跟蹤審計和工程監理的關系。全過程審計要把日常工作協調好，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發揮，除了技術性因素之外，還取決于建設單位的態度和監理的配合。跟蹤審計與監理能否達到1+1>2的效果，需要觀察二者在定位上是否準確，分工是否合理，是否達到協調的目的，這些都是減少內耗的主要因素，會形成一種合力。建設單位管理人員對跟蹤審計與工程監理管理配合的一個重要方面就是要協調他們之間的關系，確保他們各方充分發揮作用。

（3）要正確處理跟蹤審計和承包方之間的關系。全過程跟蹤審計必須體現出審計的專業化、規范化，對項目實施期間技術、經濟等洽商的變動要高度重視，隨時根據現場工程的變化量化經濟指標，在承包方提出工程造價變更時，要及時確定經濟變動，同承包方達成一致意見，以便開展后續工作。同時，也需要控制系統風險，審計人員和施工人員經常密切合作；工作人員之間是否會存在利益、權力的交換，也需要全過程審計單位加強監督和管理。

主要參考文獻

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[3]李冬，王要武，宋暉，等.基于協同理論的政府投資項目跟蹤審計模式[J].系統工程理論與實踐，2013，32（2）：405-412.

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目前針對建設工程項目進行的審計多是事后審計，這種審計方式下，審計人員脫離了建設項目的管理過程，只對工程項目的造價進行一定程度的控制，無法滿足規范建設項目管理，提高建設項目管理水平的審計要求，存在較明顯的缺陷和較大的審計風險。全過程跟蹤審計將事后結算審計向事前、事中、全過程延伸，審計覆蓋整個建設工程項目的全過程，審計范圍包括建設單位、施工單位、監理單位、物資設備的供應商、設計單位等所有與建設項目有關的單位，較好的解決了事后審計存在的問題和風險，更加有效的規范建設項目的管理，更加合理的保證建設資金合理合法合規使用，并提高其投資效益。

一、建設項目傳統事后審計存在的問題

（一）審計處理存在“盲點”

審計人員不能對合同中已經約定的內容和條款進行審計處理。合同約定的內容和條款因受到《合同法》的保護，屬審計“空擋”，不在審計范圍之內，審計人員不可對中標并經合同“包死”的內容進行審計處理。審計人員不便對甲、乙雙方已簽字認可的合同以外的變更工程款進行審計處理。

（二）存在較大的審計風險

事后審計看不到建設項目施工以及以及有關物資設備進出、安裝等具體過程，只能將有關簽證單、驗收單、進貨單等作為審計依據，一旦此類審計依據本身存在問題，那么審計的基礎將不再，審計的結果也將偏離實際，存在較大的審計風險。

（三）難以充分發揮審計作用

事后審計難以發現建設管理不到位、監理不到位、施工不到位甚至設計不到位等問題，即使發現了一些問題，往往也因既成事實，難以加以補救，審計作用十分有限。

總的來說，事后審計讓審計人員脫離項目的建設實際，遠離具體的建設過程，無法滿足規范項目建設管理， 提升工程項目的整體管理水平，降低工程造價，突顯工程項目的經濟性和效益性等審計要求，產生了突出且無法控制的風險。

二、全過程跟蹤審計的概念和優勢

（一）全過程跟蹤審計的概念

全過程跟蹤審計，是指審計組織依據有關法律、法規、規章等的規定，按照規定程序和現代審計方法，對項目的前期準備階段、建設實施階段、竣工決算及驗收移交階段實施的全過程參與的審計監督活動。目的是規范項目建設程序，提高項目資金使用效益。

（二）全過程跟蹤審計的優勢

1、有利于促進建筑市場的規范

跟蹤審計通過對項目建設的設計、招投標、建筑施工、監理、物資和設備采購等方面的審計，形成有效的約束機制促進建設項目各參與方依法規范自身行為，促使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善。

2、有利于對工程質量的監督

跟蹤審計人員經常工作在施工現場，對工程的施工過程、形象進度等都能做的眼見心明 ，一旦發現質量問題即可及時建議改進，從而防止有關工程質量問題的發生。

3、有利于降低審計風險

跟蹤審計人員經常深入施工現場，能夠直接觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，減少估算和審計判斷的使用，降低審計檢查風險。能及時對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行直接審計，增加審計依據的可靠性，大大減少審計人員因不了解實際情況而帶來的檢查風險。

4、有利于提高審計人員的業務素質

參與跟蹤審計的審計人員能更加全面的了解項目建設工程管理的過程，實地接觸到項目的立項、概算、設計、施工、監理、物資等各個環節，有助于審計人員拓展審計視野，學習掌握更多更新的知識，全面提高審計人員的業務素質。

三、開展全過程跟蹤審計的制約因素

建設項目全過程跟蹤審計的優勢十分明確，但目前開展了跟蹤審計的建設項目并不多，這一方面是受制于審計力量的不足，另一方面則是由于跟蹤審計的準則和操作指南缺失，審計整改問責機制尚未真正建立，影響了跟蹤審計的開展。

（一）審計力量不足制約了跟蹤審計的開展

跟蹤審計涉及建設過程中的決策、規劃、設計、招標、采購、施工等各個管理環節，需要大量的人力投入，且由于跟蹤審計需要審計人員通曉有關法律法規、兼有工程與財務知識，而目前不論是國家審計機關還是各大國有企業的內部審計都存在審計力量無法滿足日益增長的審計任務的矛盾，在缺乏足夠的審計力量的情況下，開展跟蹤審計其質量可想而知。

（二）跟蹤審計準則和操作指南缺失限制了跟蹤審計的發展

跟蹤審計還處于發展的初期階段，審計制度相對滯后，沒有系統的規章制度和可操作性強的指導性意見或業務指南，審計人員難以對建設項目做出共性的判斷和評價，各個審計組織也都根據自身的業務能力、管理水平在各自的領域發揮著不同的作用，常常會出現不知道該如何監督和監督不到位的現象。

（三）尚未形成有效的審計整改問責機制影響了跟蹤審計的效力。

審計整改是審計過程的重要一環，通過審計發現問題的整改，才能真正發揮監督效力，發現問題能夠及時整改，最大限度避免、減低項目資金的損失浪費，也是實施跟蹤審計、監督關口遷移的作用所在。但出于自身利益考慮，項目建設各方拒不整改、敷衍了事的現象時有發生，缺乏有效的審計整改問責機制來確保審計成果的運用，審計效力大打折扣。

四、開展跟蹤審計的建議

（一）重視審計人員的培養

以審計實踐為途徑，培養和提升審計人員的業務素質和能力。堅持將參加項目實踐作為鍛煉和培養審計人員的“第一跑道”，通過實踐，促進審計人員不斷學習研究跟蹤審計的先進經驗，鍛煉跟蹤審計的技術技巧，提高發現問題的敏銳性和專業判斷能力。

加大培訓力度，培養和提升跟蹤審計人員的施工、項目管理、財務管理等綜合能力。變單一的專業型人才為復合型人才，在更新、補充既有的專業知識基礎上，花大氣力、更多的投入來拓寬審計人員的知識面，構建以專業知識為基礎、拓展知識為直線的“T型知識結構，更好的適應跟蹤審計的需要。

（二）建立完善的跟蹤審計規范體系

自上而下建立一整套跟蹤審計的規范體系，制定跟蹤審計實施的操作指南，健全跟蹤審計程序，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導和明確的職責劃分，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

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關鍵詞：建筑項目工程；工程造價；運行模式

在進行工程建造時，若不能對工程造價進行確定，非常容易導致建設單位對資金的投入產生較大的壓力，從而降低企業的經濟效益。而工程造價跟蹤審計工作則是根據國家的相關法律，加上相應的審計方法，對整個建設項目的資產形成和技術經濟活動等進行有效的評估，保證工程造價的合理性和真實性，保護參與工程建設的各方利益，促進管理水平的提高。

1工程造價跟蹤審計的內涵

所謂的工程造價跟蹤審計，指的是在進行項目建設的過程中，建設單位或者工程項目的管理單位，對正在興建的工程項目進行全方位的監控，在這個過程中，所有的資金消耗以及工程的操作運行等，都會全部進行記錄和監督，防止工程建設過程中出現等現象。對于監督內容來說，主要包含以下幾種：項目的建設周期、所需要的總資金和質量要求等，另外，對于施工過程中出現的不合理施工方案，也具有提出要求的權利，最終的目的是為了保證工程建設節約成本，實現資金的合理利用。

2造價跟蹤審計運行模式中存在的問題

（1）資源占有率較高

同事后審計工作不同，跟蹤審計工作由于其歷時較長，過程較為復雜，導致其成本較高。另外，在進行跟蹤審計時，其需要的審計人員數量較多，審計工作較為復雜，同事后審計工作相比，其工作量較大。因此，在進行跟蹤審計工作時，足夠的審計資源是保證審計工作能夠順利進行的必要條件，充足的審計資源也能夠提高審計工作的質量。所以，在進行跟蹤審計工作時，需要對計量資料進行嚴格的檢查，保證審計資料的準確性和真實性，提高審計工作的質量，使審計工作能夠發揮其應有的作用。

（2）人員素質問題

審計工作是一項技術含量較高的工作，因此，對于審計工作人員的個人素質要求較高，而在傳統的審計工作中，往往存在著財務審計和工程造價審計兩種不同的學科，其中的工程造價審計需要較強的工程技術和造價知識，而財務審計工作則主要是審計師和會計師。對于工程造價的跟蹤審計工作來說，其需要將造價審計和財務審計兩者進行完美的結合，只有這樣才能在進行工程項目跟蹤審計工作時，保證技術的全面性，防止出現違法行為。因此，跟蹤審計工作對工作人員的素質要求較高，而目前我國的審計工作人員在這方面的缺陷較大，導致我國的跟蹤審計工作難以發揮應有的作用。

3對造價跟蹤審計運行模式進行優化的措施

（1）選擇高素質的造價審計人員

在進行工程造價審計工作時，對于審計人員具有較高的素質要求，不僅要求其具有審計工作中需要的專業技術和知識，還要求其能同工程涉及到的各個部門進行良好的協調，保證審計工作的順利進行。另外，對于工程的所有施工流程等具有全面的了解，保證工程項目造價的準確性和公正性。因此，在進行跟蹤審計工作時，需要選擇具有較高素質的造價人員。此外，還需要定期邀請專業的技術人員對審計工作人員進行技術培訓，保證審計工作人員對于工程所使用的技術等具有全面的了解。同時，不斷引進具有豐富審計工作經驗的工作人員，增強審計工作人員的整體素質，保證審計工作的正常運行。

（2）時刻同工程項目建設工作保持同步運行

在進行跟蹤審計工作時最基本的原則就是審計工作和工程項目的建設步調一致，只有這樣才能對工程項目進行全面的監控，保證整個項目的承包、設計和施工等全部在審計工作的范圍內，且對于不同的施工階段，審計人員需要根據實際需要選擇合適的監督手段。在進行審計工作時需要保證每個環節都包含在內，防止后期進行事后審計。

（3）采用適宜的審計方法

對于工程造價來說，其包含的內容非常多，不僅有工程、經濟，還有財務和技術等眾多內容，這就要求在進行審計工作時需要將相關的專業知識和方法進行統一的運用，并且通過眾多的工程進行檢測，經過多方面的創新和經驗的總結，逐漸建立完善的審計系統。通過對跟蹤審計方法的正確選擇，使其能夠對工程造價進行全面的監控，增加企業的經濟效益。在工程造價跟蹤審計中，比較常用的方法有全面審核法、重點審核法等，根據工程的具體情況，選擇合適的審計方法，能夠提高審計數據的準確性，降低工程建設成本。

4結語

綜合上述所說，建設項目工程造價的跟蹤審計工作是一項對技巧和技術等要求非常高的工作，不僅需要審計工作人員具有較高的個人素質，同時還對審計過程中的方法選擇等具有很高的要求。通過加強工程的跟蹤造價審計工作，不僅能夠大大提高工程的經濟效益，同時還能減少工程建設過程中的腐敗貪污現象，整治管理部門。因此，政府需要不斷加強對工程造價跟蹤審計工作的支持，通過有效的管理手段，提高其應用水平，最終實現整個建筑行業的健康發展。

參考文獻：

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[2]徐鳳珍,陳昉.建設項目工程造價跟蹤審計運行模式研究[J].中華民居,2014,(3):435-435.

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［關鍵詞］水利工程;跟蹤審計;控制管理

跟蹤審計是依據國家有關法律法規和規章制度，按照一定的程序和方法，對水利工程建設項目從項目立項、招投標、設計、施工(采購)、完工及竣工驗收、項目后評價等階段的全過程監督和評價活動。而根據跟蹤審計階段的不同，又可分為全過程跟蹤審計與施工階段跟蹤審計。水利工程建設項目一般具有規模較大、工期較長、技術復雜、投資較高等特點，應根據水利工程建設的具體情況，選擇跟蹤審計的實施階段。

1跟蹤審計的目的

跟蹤審計具有很強的目的性，主要是通過及時、全面、有效的審計監督的手段，對水利工程建設項目的全過程進行監督，揭示項目建設管理過程中存在的問題與不足之處，提出管理、改進的意見和建議，督促規范項目的建設管理，防止損失及浪費，以保障建設資金合法、合規、有效且合理的使用。

2跟蹤審計的作用

水利工程項目建設的投資控制貫穿于建設全過程，從工程建設的前期可研、投資決策、設計施工、完工驗收、移交使用直至竣工驗收整個建設周期內，所有建設費用的確定、投入、控制及監督的一個周期過程。近年來，審計工作從事后的完工結算、竣工決算審計向事前、事中乃至整個項目建設的全過程進行延伸、拓展并同步跟進、監督的一種審計方法。

3跟蹤審計的內容

3.1項目前期的審計監督

(1)主要對水利工程建設項目的立項審批文件進行監督檢查，如項目建議書、可研報告、初步設計及概算的批復，水土保持及征地移民實施方案、環境影響評價及社會穩定風險評估等文件是否完備。

(2)檢查水利工程建設項目的建設程序是否按照建設項目法人制、招投標制、監理制、合同管理制、質量監督及公示制等建設管理制度的要求進行，檢查項目建設資金是否按規定、工程進度及時足額到位等，檢查概預算的編制范圍、編制依據以及采用的規范、標準等。

(3)跟蹤審計人員應參加水利工程建設項目的勘測設計、施工、監理以及材料設備采購等招投標過程，并參加招標文件的審查工作，檢查招標要求的投標單位資質與工程的等級及類別是否相適應，對于招標文件中的工程價款支付、工程量計量計價條款是否合理，對工程量清單的編制、最高投標限價的編制等進行審查。還可在招投標過程中還可以作為經濟標評委，對投標人的報價合理性、不平衡性等進行審查評價;在合同協議書簽訂時，對中標人的履約保證金提交情況、合同協議書的內容是否與招標文件的實質性內容一致等進行核查。

3.2項目實施過程的監督檢查

(1)在工程建設項目實施過程中，檢查合同的履行情況，與工程建設相關單位是否存在非法轉包、違規分包、對合同條款的履約是否認真及時等。

(2)檢查項目概算執行及完成情況，有無超出概算批復的實施范圍和建設內容以外變更，未經履行相關變更調整批復程序，不得隨意增加概算批復以外的建設內容。

(3)檢查工程的設計變更是否存在隨意變更或簽證，變更程序是否符合《水利工程設計變更管理暫行辦法(水規計〔2012〕93號)》等規定的要求，變更或簽證是否會造成造價失控等問題。

(4)檢查預付款項是否已按合同約定的擔保方式提供擔保手續;工程價款計量及支付的單元工程或分項工程是否已經質量評定合格，計量及支付方法是否按合同條款的約定辦理，預付款的扣回和質保金扣留是否按合同約定執行，檢查有無超付等問題，檢查承包人是否按合同規定購買工程相關的各種保險。

(5)檢查材料、設備采購等是否按設計要求及合同規定進行，采購的物質的種類、數量及質量是否與采購計劃相符合，是否存在違規采購、無合同無計劃采購等情況。

(6)檢查承包人、監理單位是否按承諾或合同規定派駐項目管理人員及監理工程師，承包人的項目負責人及技術負責人、監理單位的總監理工程師等是否滿足每月出勤要求。

3.3項目完工驗收階段的核查

(1)檢查項目的投資、初設概算(施工圖預算)最終的執行情況，有無概算外項目、有無自行提供建設標準或擴大投資規模等情況。

(2)檢查項目進度是否按計劃完成，有無工期延誤情況等。

(3)檢查有無未完工程，工程預留費用是否真實、合理、準確。

(4)檢查其他需要審計的事項等。

4跟蹤審計的方法

(1)在項目跟蹤審計時，首先根據項目的實際情況編制實際可行的跟蹤審計實施方案。在實施方案中，明確跟蹤審計的范圍、內容、重點目標及控制措施、跟蹤審計的工作流程、審計組成員、分工及相應職責等。跟蹤審計項目一般歷時較長，審計實施方案應當對整個跟蹤審計工作作出統籌安排，確定不同階段的工作目標、重點、方法和要求，并在實施過程中跟蹤工程進展情況及實際需要進行不斷調整、完善。

(2)在工程實施前期，對初步設計概算、施工圖預算、招標文件及工程量清單編制、最高投標限價編制、投標報價是否存在不平衡報價、合同的擬定等進行審查及分析。

(3)工程實施階段，可在項目實施現場設置辦公點，參加定期工地例會、設計變更專題會議或其他相關造價方面的專題會議等，了解并掌握項目有關情況，及時提出審計意見。積極針對主要的建設管理活動進行跟蹤審計，特別應當對隱蔽工程、現場簽證等必須覆蓋后或實施后無法復測或復核的部位積極參與并如實記錄、拍攝影像資料等。

(4)填寫跟蹤審計日志、編制跟蹤審計月報、根據工程進展及投資控制審核情況出具跟蹤審計意見單，收集等相關設計變更、會議紀要等資料，并建立跟蹤審計臺賬。

5結語