欠條樣本范文

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【摘要】

養生旨在通過自身的調攝達到防病治病、延年益壽、身心健康的目的。在我國傳統養生理論中，經絡學說占有非常重要的位置，我國傳統養生家們也十分重視經絡對人體的作用。文章從經絡運行氣血、經絡與臟腑的密切關系、經絡暢通等3個方面探討養生應注重調理經絡，以經絡暢通為人體健康的根本。

【關鍵詞】 養生 經絡

養生，又稱攝生、保生，即保養生命之意。養生就是根據人類生命的發展規律，采取各種方法保養身體，增強體質，預防疾病，延緩衰老，以達到防病延衰的一種健身益壽活動。在我國傳統養生理論中，經絡學說占有非常重要的位置，我國傳統養生家們也十分重視經絡對人體的作用。《內經》早就指出：“經脈者，所以能決死生，處百病， 調虛實，不可不通”。既然經脈已被提高到能決人死生，調理人體虛實的重要地位，那么它在養生保健上的重要意義當然不言而喻了。本文主要從以下3個方面來進行探討。

1 經絡運行氣血是養生之基礎

氣血是構成人體的兩大類基本物質，是人體生命活動的動力源泉。正如《內經》所說：“人之所有者，血與氣耳”“人之血氣精神者，所以奉生而周于性命者也。” 氣為陽，血為陰，兩者不可分離，氣血和則百病消，氣血不和百病乃變化而生，人因病而衰。故明代《景岳全書》曰：“人有陰陽，即為血氣。陽主氣，故氣全則神旺；陰主血，故血盛則形強。人生所賴，惟斯而已。” 中醫稱人有“精氣神”三寶，養生，主要養的就是人的“精氣神”；而《內經》同時又說“血氣者，人之神，不可不謹養。”可見， 氣血與健康長壽的關系非常密切。

中醫認為，脾胃為后天之本，氣血生化之源，但脾胃所化生的氣血必須依靠經絡運行氣血的功能才能被輸送到人體各部。《靈樞·本藏》篇中說“經脈者，所以行血氣而營陰陽，濡筋骨，利關節者也”。《靈樞·營衛生會》篇也說：“人受氣于谷，谷入于胃，以傳于肺，五臟六腑，皆以受氣，其清者為營，濁者為衛，營在脈中，衛在脈外，營周不休，五十而復大會”。《靈樞·營氣》篇更明確地指出了十二經脈是氣血流注的主干，它們內溉臟腑，外濡腠理，循環往復，如環無端。經別則協助經脈將氣血滲灌到臟腑、五官九竅。絡脈、經筋、皮部則將氣血分流到肌肉、骨骼、皮膚。奇經八脈對氣血運行起著溢蓄和調節作用，從而使得氣血周流上下內外而營養全身。人體各臟腑組織器官在氣血的溫養濡潤后才能發揮其正常的生理功能，使人體處于“陰平陽秘，精神乃治”的狀態。經絡通過運行氣血，實現其協調陰陽的作用，保證人體正常生理功能活動的有序進行，為人體的健康長壽提供良好的物質基礎。

2 經絡與臟腑的密切關系是養生之關鍵

《內經》把人體看做是一個以五臟為中心的有機整體，臟腑之間相互聯系，相互制約，使人體的功能活動保持相對的穩定，并與外部環境保持統一和平衡。而臟腑之間和人體各部位之間的功能聯系及其動態平衡的保持則是通過經絡實現的。《素問·調經論》曰：“五臟之道，皆出于經隧。”《靈樞·玉版》說“經隧者，五臟六腑之大絡也。”王冰注：“隧，潛道也。經脈伏行而不見，故謂之經隧焉。”強調經絡是臟腑協調的主要通道。《靈樞·海論》說：“夫十二經脈者，內屬于腑臟，外絡于肢節。”《類經》七卷第三中有“經脈者，臟腑之枝葉；臟腑者，經脈之根本”。經絡把人體臟腑、形體諸竅構成一個完整的有機體。《靈樞·經脈》中則詳細論述了十二經分別屬、絡相應臟腑，以及其它臟腑和五官之間的聯系，強調了經絡與臟腑間的密切相關性。以心為例，心為人體的最高司令官，主神明，心神如君主一樣至高無上，人體的一切生命現象都圍繞它進行活動。如同《素問·靈蘭秘典論》所說：“心者，君主之官，神明出焉……以此養生則壽，歿世不殆，以為天下則大昌。”《靈樞·邪客》篇：“心者，五臟六腑之大主，精神之所舍也”。從養生方面來說，可以說心為養生之大主，“心動則五臟六腑皆搖”，但從經絡系統的角度而言，心發揮君主之官的作用、體現養生之大主的作用則是通過經絡與其它臟腑器官的聯系體現出來的。據《靈樞·經脈》篇記載，手少陰心經“復從心系卻上肺”；手太陽小腸經“絡心，抵胃屬小腸”；足太陰脾經“其之者，復從胃，別上膈，注心中”；足少陰腎經“從肺出絡心”。另外，心包乃心之外衛，代君行令，代心受邪，手厥陰心包經“屬心包”；手少陽三焦經“散絡心包，下膈，遍屬三焦”。通過經脈的溝通聯絡，使得心與脾、胃、腎、膀胱、小腸、肺、三焦等臟腑發生了聯系。此外，手少陰心經還“起于心中，出屬心系”，通過心系加強與其它臟腑的聯系。心系［1］是指心與肺、脾、肝、腎相聯系的脈絡。《類經》七卷第二注:“心當五椎之下，其系有五，上系連肺，肺下系心，心下三系連脾、肝、腎，故心通五臟之氣而為之主也。”心的君主地位還通過經別的聯系體現出來，足三陽經別進入體內后，均聯系同名經脈屬絡的臟腑，然后上行到心。其中，足陽明經別“上通于心”；足少陽經別“上貫心”；足太陽經別“當心入散”。足三陰經別中，足太陰合足陽明，足厥陰合足少陽，足少陰合于足太陽經別，也上達于心。此外，手少陰經別“入于心中”，手太陽經別“內注于手少陰心經”。心通過經脈、心系、經別，聯系其它臟腑，從而為臟腑之主，行君主之令，調節人體的生命活動，發揮養生之大主的作用。由于經絡和臟腑密切相關，協同合一，共同連接成一個有機的整體，因而通過調理經絡可以達到調理臟腑的功能，從而達到養生的目的。

3 經絡暢通是養生之根本

經絡是臟腑相互聯系的重要通道， 經絡不通暢，臟腑失去正常聯絡，臟腑的功能不能正常發揮，則氣血陰陽失調失和，便會影響健康、傷害形體，這是疾病產生的常見原因和內在依據。故《醫論三十篇》強調:“人之經絡不通，則轉輸不捷。”《素問·靈蘭秘典論》則說:“使道閉塞而不通，形乃大傷。”這里所說的十二臟相使的“使道”就是經絡。經絡運行氣血，《素問·生氣通天論》謂:“氣血以流，腠理以密，……長有天命。” 強調氣血運行流暢對人體健康長壽的重要性。“氣”作為構成和維持人體生命活動的最基本物質，具有活力強勁且不斷運動的特性。循經絡運行之氣，簡稱經氣， 是一身之氣分布于經絡的部分，是經絡自身的生命活動。《素問·離合真邪論》謂：“真氣者，經氣也”，指出真氣即是經氣。真氣的組成，在《靈樞·刺節真邪論》中作了解釋：“真氣者，所受于天，與谷氣并而充身也。”這里的“天”即指先天之氣；“谷氣”即指后天飲食水谷所化生的精微之氣。兩氣合并而能充養身體則是真氣，也就是經氣。經氣在體內呈雙向運行［2］。眾所周知，經絡有4大功能：網絡周身，聯通整體；運行氣血，協調陰陽；抗御病邪，反映病癥；傳導感應，調整虛實。這4大功能的發揮，離不開經氣的正常運行， 如果經絡不暢，則經氣運行紊亂， 嚴重者甚至達到《素問·示從容論》所說：“經氣不為使，真臟壞決”的程度，導致生命危殆。疏通人體經絡，使全身氣血運行流暢，陰陽協調平衡，則“陰平陽秘，精神乃治”。中醫治病歷來重視通調經絡，《素問·調經論》曰：“以通其經，神氣乃平”，唐大烈《吳醫匯講》曰：“用針通其外，由外及內，以和氣血；用藥通其里，由內及外，以和氣血。其理一而已矣”。《醫論三十篇》：“庶絡通而病解。”臨床實踐中，中醫針灸用藥選穴、氣功運氣，推拿按摩均非常重視保持經絡暢通。

在養生實踐中，中醫總結出養生防病要順應自然界四時陰陽氣候變化規律、保持樂觀開朗心情、注意飲食和生活起居、適當進行勞動和體育鍛煉，其別強調動靜結合、勞逸結合，其原因就在于促進和保持氣機通暢，經絡通達，這是養生防病、延年益壽的根本。

參考文獻

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挑戰加油站156次，成功51次，成功率32.69%。挑戰酒店53次，成功16次，成功率30.19%。這一路走來，劉美松說還是選擇不相信的多。是誠信實驗也好，是體驗生活也罷，劉美松用自己的方式有意無意地測試了這個社會的信任度，以作家的情懷記錄下了這個社會的一個真實側面。他用自己的誠信來呼吁社會關注誠信、尊重誠信。

雖然個人體驗這種方式所經歷的樣本是隨機抽取的，隨意挑選性也比較大，也容易出現傾向性誤差，可能代表性不強，但總體上來說，222張欠條代表了兩百多人的信任，也比較充分地說明了社會的誠信在某個方面或某種程度上的擁有。當然這只占全部的30%多，還有70%的人選擇了不信任。這大致可以說明當今中國社會的誠信的現實。

信任陌生人，是一種風險。在什么樣的情況下選擇信任陌生人，是我們需要審慎考慮的。當無關生命和財產安全時，人們是相對容易信任陌生人的，而多數人在多數情況下有防范意識和戒備心理當然也是無可厚非的。我們在被劉美松的誠信所打動的同時，更被這兩百多人的信任和良善之心所打動。

誠信，是一個道德范疇，是公民的第二個“身份證”，是日常行為的誠實和正式交流的信用的合稱。對別人信任和怎樣對待別人的信任是兩個概念，不能混為一談。在這個事件中，我們看到的是，劉美松的誠信和陌生人對他的信任。此外，誠信也不能僅僅用金錢來衡量，待人處事真誠、老實、講信譽，言必信、行必果，一言九鼎、一諾千金等都是對誠信的具體實踐。

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我們在文檢工作實踐中經常遇到的大都是對簽名筆跡進行鑒定的案件。如取款單上的簽名、欠條上的簽名、協議書上的簽名、經濟合同上的簽名等等。

一、簽名筆跡的特征

因為字數少，無疑給我們文檢人員增加了鑒定的難度。這類案件的檢材主要特點是：一是檢材的字跡數量少，一般都只有兩三個字；二是字跡中所能反映出的個人書寫動作習慣的特定性程度有限。因為字跡數量少，特征相對也少，書寫人的書寫習慣暴露不充分；三是筆跡特征的價值難以評斷。由于檢材中的字跡數量少，一個字重復出現的機會少，即便是重復出現偏旁部首的可能也是微乎其微，檢材又只是一份簽名字跡，不易抓住有規律的書寫習慣特征。因而能體現書寫人的書寫習慣特征主要是：

1、書寫動作一般狀況特征。一般的簽名字跡可能反映筆跡的熟練程度、字體書寫特征、字形特征及字的傾斜筆跡抑壓力特征等。但由于簽名字跡有一般偽裝，因而所反映的這些特征變化程度也很大，檢驗過程中難度就更大，有相當一部分簽名與書寫人的特征不符。

2、書寫局部特征。對于簽名字跡能夠體現書寫人書寫習慣的主要是這部分特征，與書寫人樣本符合，而與其他嫌疑人樣本可能差異的特征常見是運筆特征，筆畫的交叉、搭配、連接特征，字的結構特征和筆順特征；尤其是運筆特征，偽裝和變化程度較小。

3、 簽名字跡的布局特征。各個單子的距離、排列方式、連接方式等，能較好地反映出個人地簽名習慣，但容易被他人摹仿，因而價值不是很大。

二、簽名筆跡特征變化規律

從簽名字跡可能是偽裝筆跡這個角度講，它的特征變化規律受書寫動力定型的原理制約，所以簽名字跡的科學理論基礎是很充分的。具體講有：1、書寫習慣的整體與系統性。2、書寫技能的遷移與干擾的規律性。3、意志對書寫活動控制的有限性。4、注意的多種矛盾規律。這一系列心里規律決定了偽裝簽名的書寫活動是不完全以書寫人的主觀意志為轉移的，偽裝的程度是不可能徹底地。在筆跡上，這些變化規律主要是：1、筆畫多、結構復雜的字，特征較穩定，在細微處的特征難以變化。2、摹仿人的書寫水平高于被摹仿人而書寫的簽名與原樣相似程度高。反之，則低。3、復雜的筆順特征難以變化，一般一個人的筆順特征尤其簽名中的單字筆順，最能體現書寫人的書寫習慣。所以要很流利地摹仿而不出筆畫抖動，筆順紊亂或缺少筆畫現象地可能性很小。

影響簽名字跡變化即偽裝簽名字跡與真實簽名產生差異地主要客觀條件有：

1、書寫人地文化水平與書寫技能；

2、書寫人對書法學、筆跡學地知識了解的程度；

3、偽裝練習的時間。

組成簽名的字跡數量很少，組成形式一般比較固定，往往有比較獨特的個人風格。如果簽名是摹仿形成的，那么這些個人特點也很容易被摹仿。

三、簽名筆跡的鑒定要點

1、全面、客觀、深入了解案情，是鑒定這類案件成功的重要因素。這就必須了解檢材材料的形成與案件的關系及在案件中的地位，被鑒定人的書寫能力等情況。特別是在那些特征價值不高，檢驗條件差，筆跡樣本材料不充分的情況下，還可以讓嫌疑人（雙方）再多寫一些筆跡樣本材料。當然，正確運用案情的前提是細致的筆跡特征分析，只能是案情跟著特征分析走，而不能是案情決定特征分析。

2、樣本材料要充足。簽名案件因字數少，特征少，難度大，如果樣本材料不充足，鑒定人員就可能用一個人書寫習慣的一面去否定另一面，導致錯誤的結論。所以送檢的樣本材料要充足，才能印證檢材出現的特征。

3、檢材必須是原件。以防在看復印件時，有些字的筆順無法判明，筆畫的細小特征難看準，造成選擇特征不準，影響結論的可靠性。

4、要收集不同時期、不同書寫速度的樣本材料。人的書寫習慣具有多樣性，而且人的書寫水平越高，這種多樣性表現的就越明顯。對于簽名的鑒定，應收集嫌疑人不同時期及不同書寫速度書寫的樣本材料，這樣才能將其書寫習慣全面反映出來。

5、辨別真偽，去偽存真。首先要仔細觀察，看有沒有摹仿或者偽裝，由于字跡數量少，往往會出現反常跡象，它們并非都是偽裝的結果，這就需要我們文檢人員來結合案情和字跡的特點作出正確判斷。這也是簽名案件檢驗的一個至關重要的環節。

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關鍵詞：應收賬款；質押融資；中小企業融資

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1007-4392(2010)08-00017-04

一、應收賬款質押融資業務發展現狀

(一)金融機構用戶實現全覆蓋

“應收賬款質押登記公示系統”運行以來．為金融機構辦理應收賬款質押融資業務提供了法律保證和操作平臺．使得該項業務發展很快，系統登記用戶不斷增加。以河北省滄州市為例：至2010年6月末．全轄9家金融機構全部開設了常用戶和操作員用戶．用戶數量達13個。與去年同期相比機構數量增加4家、用戶增加6個，實現了轄內金融機構應收賬款質押登記公示系統用戶100％覆蓋。

(二)應收賬款質押融資業務量迅速增加

2010年以來．滄州市金融機構積極拓展應收賬款質押融資業務。截至6月末，全轄累計登記119筆．登記金額23.14億元．分別比去年同期增加56筆、11.09億元，增幅達88％、98％。其中，銷售質押融資3.51億元。收費權質押融資8.23億元．國內保理融資10億元，其它類融資1.4億元。全市應收賬款質押融資余額12.03億元，較上年增加6.45億元。

(三)應收賬款質押融資種類不斷增加、范圍逐漸擴大

當前．應收賬款質押業務種類不斷豐富，主要有國內保理、隱蔽型保理業務、公開型保理業務、應收賬款質押、有追索權應收賬款融資、無追索權應收賬款融資、收費權質押、發票融資等種類。出質人所屬行業分布在石油化工、管道裝備、交通運輸、國家基礎設施建設、制造業、房地產開發業、批發零售、商務服務業及部分公共設施管理業，質押標的物范圍不斷擴大。如河間聯社利用任丘市四平房地產開發有限公司利用市政設施改造工程產生的應收賬款．為其發放貸款2490萬元：滄州農行以收費權為質押物為滄州市交通局發放貸款8.1億元。

(四)效能逐步顯現．實現了銀、企雙贏

大力推廣應收賬款融資業務品種．為金融機構擴戶增容奠定了良好的基礎．金融機構收入增加。如滄州農行利用收費權質押發放的8.1億元貸款．每年為該行帶來貸款利差收入9000多萬元，存款收入300多萬元，中間業務收入460萬元。同時也對緩解企業融資難、優化信用環境發揮了重要的作用．如河北亞泰線纜有限公司為關停企業．欠河間聯社貸款300多萬元全部形成不良．2008年該企業與內蒙古電力公司簽訂了標的物金額1591.5萬元、210.4萬元供銷合同。因找不到擔保和抵押物難以獲得資金支持．河間信用社在充分調查的基礎上，于2009年10月29日、2010年4月8日為該企業辦理應收賬款質押貸款2筆。金額分別為900萬元、1200萬元，企業得到了較快發展．不僅全部還清了結欠的不良貸款，還和客戶建立了非常融洽的合作關系。實現了銀企互惠雙贏。

二、應收賬款質押融資業務現狀與實際需求的相關分析

(一)應收賬款質押融資業務量小，金融機構間業務開展不均衡

從應收賬款質押融資業務占貸款業務的比重來看．全轄應收賬款質押融資業務占全部貸款比重還很小，2010年6月末，余額占比僅為1.5％。再從各金融機構辦理該項業務的份額來看．應收賬款質押融資業務主要集中在工行、農行、建行辦理．占全部應收賬款質押融資業務的90％以上，部分金融機構雖已設立用戶。但尚未發生業務．轄內擔保公司、典當行、企事業單位都沒有開辦該項業務。

(二)企業質押物(應收賬款)資源豐富．對應收賬款質押融資業務實際需求強烈

為了解企業對應收賬款質押融資的業務需求．我們隨機選取滄州市30戶企業作為樣本企業．進行了調查．其中制造業15戶、基礎設施建設企業10戶、服務業5戶。調查顯示，樣本企業45％的資產是應收賬款和存貨等動產．受經濟危機影響．企業現金回流不斷放緩．應收賬款逐漸增加．資金鏈十分緊張。5家企業周轉困難。至2010年6月底．30家企業應收賬款金額合計3.12億元．企業資金缺口達2.76億元．部分企業甚至因資金不足導致在建項目停工。若按應收賬款質押折扣率70％計算．樣本企業需獲得融資2.18億元．才能滿足樣本企業78.9％的資金缺口(見表1)。從根本上緩解中小企業發展中資金緊張的狀況。因此。樣本企業迫切希望金融機構開辦此項業務．應收賬款質押融資業務發展前景廣闊。

(三)應收賬款質押融資成本低，不良率為0，具有一定的發展前景

調查發現．金融機構對應收賬款質押融資業務進行貸前調查時．主要針對應收賬款合同的真實性、應收賬款債務人的資信情況、債權人、債務人是否為關聯企業等進行調查。雖然金融機構審核成本較高．但對于企業而言。支付的手續費與借助擔保機構擔保貸款支付的擔保費用、土地、房產抵質押評估費相比．費用可節約30％。至2010年6月底．滄州轄內應收賬款質押融資貸款不存在違約現象．所有辦理應收賬款質押貸款客戶均能按期歸還貸款本金及利息．貸款形態全部正常，不良貸款率為0。

三、開展應收賬款質押融資業務的制約因素

(一)應收賬款質押融資業務潛在風險制約金融機構拓展業務的積極性

1　存在重復登記的法律風險。由于應收賬款無規范的名稱、缺乏特定化出質的統一規則，容易被改頭換面重復質押、登記，增加了債權人的風險識別難度．

2　虛構應收賬款風險。一是虛構應收賬款。此種情形下．應收賬款根本不存在：二是原來存在應收賬款但設立質押之前已清償．只是出質人未人賬；三是設立質押之后出質人通過現金、承兌匯票等方式收取了應收賬款債務人清償的款項．但未提存或保管．而是改作其他用途．致使應收賬款之后不存在。不論何種情形．其實質均等于無第二還款來源．這樣一來貸款銀行將面l臨損失風險。

3　應收賬款質押登記風險。應收賬款登記管理辦法規定，登記機關對應收賬款的質押登記采用登記材料形式的審查方式．不對雙方主體的合法性、真實性進行審查，更不對權利范圍的真實性、準確性審查。這樣一來．對應收賬款的實質審查責任責無旁貸地由貸款銀行來承擔。由此產生以下問題：當所登記的權利與真實權利不一致時．質押

登記便失去了實際意義．貸款銀行也就沒有優先受償權．就會面臨潛在的風險損失．

(二)金融機構開辦質押融資業務的綜合能力有待提高

1　創新動力不足。應收賬款質押融資不僅對金融機構的業務創新、自身競爭力提升有利，而且可以使更多欠缺不動產類擔保物的中小企業獲得銀行貸款。但作為一項新業務，部分金融機構對應收賬款質押登記公示系統操作流程不熟悉．對業務風險控制尚存在一定的顧慮和擔憂。從目前看．在沒有經驗借鑒和風險控制措施的情況下．金融機構還不太愿意去辦理自己不能準確預測風險的業務。以免承擔由此產生的風險。據對滄州轄區七家金融機構調查顯示：僅有滄州工行、河間農村信用社開始涉足因銷售產生的應收賬款質押融資業務，其它行、社尚處于觀望狀態。特別是在商業銀行信貸權限上收的背景下．省級分行在向其市級分支機構授權方面比較謹慎，如農發行、中行均沒有得到其上級行相應的授權．這在一定程度上阻礙了該項業務的開展。

2　缺乏對應收賬款價值和風險進行評估的專業人才。風險可控性差。據調查，金融機構目前開辦應收賬款融資業務最擔心的問題是難以認定應收賬款項下交易的真實性及應收賬款的實際價值。金融機構在發放應收賬款質押貸款時，既要審查出質人的信用度．也要審查債務人的信用度、上下游客戶資信情況以及有關應收賬款的金額、賬齡、壞賬率、分散集中度等應收賬款自身的質量指標，并根據要求對應收賬款進行評估，確定合理的折扣率．這就要求信貸人員既要有專業的應收賬款評估原理知識。又要具有豐富的實際工作經驗，能夠做出切合金融機構和企業實際狀況的準確評估．而事實是．該類專業人才金融機構奇缺。據統計．被調查金融機構的82名信貸人員中僅有4人具有應收賬款質量評估的初步知識．大多數信貸人員對應收賬款質押的業務知識根本不了解．而對于如何全面獲取債務人的資信情況、發生風險后是否可控等問題，也一直是銀行難以解決的問題，所以金融機構盡量不選擇該類貸款方式。如滄州市某金融機構為企業辦理3000萬應收賬款質押貸款時，因難以判斷企業應收賬款的風險狀況．僅在15家備選企業中．選擇了4家信譽好的大企業的312萬元應收賬款作為質押標的．其余仍采用機器、設備等不動產質押的貸款方式。

(三)企業自身發展缺陷是制約應收賬款業務開展的決定性因素

一是中小企業普遍存在財務制度不健全、財務信息不透明、其財務報告真實性與準確性較低、信用意識淡薄的現象。調查顯示，河北省滄州市被調查的30戶樣本企業中．僅有14家企業設有專職會計。8家企業委托會計事務所記賬．6家企業由兼職會計擔任．財務信息的真實性有待商榷。再加上過去某些企業惡意逃廢銀行債務給銀行所造成的重大損失．使金融機構對中小企業的發展前景和誠信狀況產生了很大的疑慮。據統計．在被調查的河北省滄州市的30戶樣本企業中有24戶曾有過違約或逃廢債務的行為。二是應收賬款質量參差不齊。多數與中小企業發生應收賬款往來的多為本地關聯企業．應收賬款能否順利受償，主要依賴關聯企業資信狀況和償付能力．而在中小企業占比高達95％以上的中小城市．難以實現借大型企業信用提升中小企業信用的初衷。同時．由于中小企業結算不規范．應收賬款的物權形態缺少合法的債權憑據．無法保證應收賬款的及時結算。如企業不同的財務制度規定。一些企業堅持見款發貨：部分企業的應收賬款是以打欠條為主；有的企業是在購貨合同和驗貨單上簽字．然后銀行對賬，并無債務關系憑據等等。這些企業存在的自身缺陷．也嚴重影響了應收賬款質押業務的開展。

(四)應收賬款質押登記中配套法律和實施細則缺位．有效監管缺失

調查顯示，雖然人民銀行出臺了《應收賬款質押登記辦法》和《應收賬款質押登記操作規則》，為銀行業創新應收賬款質押擔保方式提供了平臺．但尚未出臺相關配套的法律和實施細則．還不能很好地解決業務中面臨的諸多問題。如：應收賬款的到期日與主債權合同到期日的匹配問題。當應收賬款到期日早于主債權到期日時如何處理、是否要簽訂三方協議、是否需要專戶回籠，辦理應收賬款質押融資業務的銀行均要求應收賬款債務人將款項打人銀行指定的專門結算賬戶．應收賬款進入專門結算賬戶后．一旦賬戶內的款項被其他債權人依法查封或凍結．質權人能否主張優先權等等．都需要有相關的法律和實施細則來加以說明。《應收賬款質押登記辦法》雖已明確保證登記信息的真實性．但誰來監督和控制信息真實性．即如何對其實行有效監管．還有待明確。

四、推廣應收賬款質押融資業務的對策建議

(一)構建有效的風險防范機制．控制應收賬款質押融資業務中的商業風險和法律風險

金融機構開展應收賬款質押業務．要建立嚴格的風險防范機制．建議盡快出臺應收賬款質押融資的具體操作細則和風險控制措施．就業務發展中的風險評估、真實性鑒別、應收賬款債務人的信用風險控制等給予明確、具體、可操作性的規定。同時，應建立嚴格的風險預警機制和防范機制，降低應收賬款融資業務的風險。

(二)完善中小企業自身建設．構建新型的以經濟利益為紐帶的銀企關系

應收賬款是企業流動資金的重要組成部分．利用應收賬款質押融資．可以為企業運營提供現金支持。因此，企業應按照國家的有關規定．建立能正確反映企業財務狀況的制度．增加企業財務透明度，深化對應收賬款質押融資的認識．加強對應收賬款的管理。金融機構應不斷改善內控機制．提高風險管理技術，開發適應中小企業的信貸品種．提高服務水平．既要滿足大型優質客戶也要滿足中小企業合理的資金需求．選擇中小企業的優質客戶．加大對中小企業的支持力度．切實解決中小企業貸款難的問題。

(三)盡快出臺相關法規和實施細則

建議盡快與法律部門溝通．出臺與應收賬款質押融資和登記相配套的法規和實施細則。在《物權法》基礎上，解決應收賬款質押業務和登記方面的法律問題．如從法律角度規定建立應收賬款三方協議，注明三方協議中各自承擔的責任和義務：解決資金專戶回籠和質權人對專用賬戶的優先受償權等問題：以法律形式明確應收賬款質押登記公示系統監督主體及登記用戶的權利和義務．確保登記信息的真實性，推動應收賬款融資制度的完善。

(四)加快征信體系建設，營造良好的誠信社會氛圍

在進一步完善企業信用信息基礎數據庫和個人信用信息數據庫的基礎上．加大對非銀行信用信息的采集．建立健全守信激勵機制和失信懲戒機制。要在法律許可的范圍內進一步擴大企業和個人信用報告的使用范圍．在全社會形成“守信光榮、失信可恥”的社會風氣，通過推進征信體系建設．為金融機構推廣應收賬款質押融資業務營造良好的社會信用環境，建造良好、和諧的金融生態環境。

參考文獻：

[1]李培培．《應收賬款綜述》[J]．《西安金融》，2007(1)。

[2]屈茂輝，許靜．《應收賬款質押融資擔保方式及制度選擇》[N]．《長沙理工大學學報》，第21卷第3期，2006(9)。