審計(jì)信息范文

導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)信息，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、信息系統(tǒng)審計(jì)概要

1）信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù),以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整,以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程(國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)ISACA的定義。

2）目前審計(jì)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)主要有兩種方式,一種是將信息系統(tǒng)審計(jì)作為常規(guī)審計(jì)的一部分,為實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的總體目標(biāo)服務(wù),即數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)"三位一體"的結(jié)合方式.信息系統(tǒng)審計(jì)和系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)為數(shù)據(jù)審計(jì)服務(wù),通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)得出結(jié)論.另一種是獨(dú)立立項(xiàng)的,直接審計(jì)信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性和有效性。

二、為什么要開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)

信息系統(tǒng)審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作,是信息化發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。

(一)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求.近幾年,審計(jì)紙質(zhì)賬目時(shí),內(nèi)部控制也要審計(jì),不能假賬真審.同樣的道理也不能假電子數(shù)據(jù)真審,如果被審計(jì)單位運(yùn)載電子數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性出現(xiàn)了問(wèn)題,計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn),系統(tǒng)的可信與可靠程度是數(shù)據(jù)審計(jì)得以進(jìn)行的前提和最終實(shí)現(xiàn)的基本條件。

(二)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)是全面履行審計(jì)職責(zé)的要求.信息化環(huán)境下的審計(jì),電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)必須"三位一體",在審計(jì)過(guò)程中,這三項(xiàng)內(nèi)容不能少.只有這樣,我們才能完成審計(jì)署黨組強(qiáng)調(diào)的"全面審計(jì),突出重點(diǎn)"的要求,全面履行審計(jì)職責(zé)。

三、信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)之間的區(qū)別與聯(lián)系

1）信息系統(tǒng)審計(jì)是常規(guī)審計(jì)的一部分，是以常規(guī)審計(jì)理論為理論基礎(chǔ)的，兩者之間有緊密的聯(lián)系，也存在一定的區(qū)別。

2）兩者的聯(lián)系是：信息系統(tǒng)審計(jì)繼承了常規(guī)審計(jì)的基本理論與方法，與常規(guī)的審計(jì)一樣。在立場(chǎng)上，要求信息系統(tǒng)審計(jì)師站在獨(dú)立的立場(chǎng)上，通過(guò)選擇特定的審計(jì)對(duì)象，采用詢(xún)問(wèn)、檢查、分析、模擬、測(cè)試等方法獲得客觀的審計(jì)證據(jù)，來(lái)判斷其與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。在程序上，信息系統(tǒng)審計(jì)一般也要經(jīng)過(guò)審計(jì)計(jì)劃、符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試、審計(jì)報(bào)告等主要階段來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

3）兩者的區(qū)別也比較明顯，主要表現(xiàn)在：首先，信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象不同于常規(guī)審計(jì)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是信息系統(tǒng)，包括基礎(chǔ)設(shè)施，軟硬件管理，信息安全，網(wǎng)絡(luò)管理合通信等；其次，信息系統(tǒng)審計(jì)提出了更多的審計(jì)法與審計(jì)程序，這都是常規(guī)審計(jì)所不具備的，比如對(duì)某軟件進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要采用技術(shù)含量相當(dāng)高的測(cè)試，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)時(shí)要采用穿透性測(cè)試（模擬成黑客進(jìn)行各種攻擊以驗(yàn)證其安全性）；第三，信息系統(tǒng)審計(jì)不光是事后審計(jì)，主要關(guān)注系統(tǒng)的運(yùn)行現(xiàn)狀，在某種情況下，直接參與項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)或變更過(guò)程，以保證足夠的控制得以順利實(shí)施；最后，信息系統(tǒng)審計(jì)的咨詢(xún)價(jià)值顯得更高，信息化的風(fēng)險(xiǎn)很高，信息系統(tǒng)審計(jì)師可憑借其專(zhuān)門(mén)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，受托或主動(dòng)服務(wù)于被審計(jì)單位的管理者或其業(yè)務(wù)人員，在企業(yè)信息化過(guò)程中，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)行系統(tǒng)診斷，根據(jù)企業(yè)需求，確定信息化的目標(biāo)和內(nèi)容，選擇合適的信息系統(tǒng)。

四．如何使信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)有機(jī)結(jié)合

1）在項(xiàng)目計(jì)劃上的相結(jié)合

信息系統(tǒng)通過(guò)選擇特定的審計(jì)對(duì)象，采用詢(xún)問(wèn)、檢查、分析、模擬、測(cè)試等方法獲得客觀的審計(jì)證據(jù)，來(lái)判斷其與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。在程序上，經(jīng)過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試、審計(jì)報(bào)告等主要階段來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

2）在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中相結(jié)合

（1）全面開(kāi)展對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中電子數(shù)據(jù)的審計(jì)，包括會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)管理電子數(shù)據(jù)。采取的具體方法是：1.精確復(fù)核。運(yùn)用計(jì)算機(jī)，對(duì)各種項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對(duì)全轄并表機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表與匯總報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會(huì)計(jì)流水賬逐級(jí)核對(duì)至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核；2.編制計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行輔助計(jì)算。可以編制計(jì)算機(jī)程序?qū)τ斜壤P(guān)系的項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算，然后與實(shí)際記錄進(jìn)行比較，找出產(chǎn)生差異的記錄；3.對(duì)一些異常會(huì)計(jì)記錄和交易進(jìn)行篩選和查詢(xún)，為審計(jì)人員提供審計(jì)線(xiàn)索，主要是根據(jù)某一特征進(jìn)行篩選分析，從不同角度分析可疑問(wèn)題線(xiàn)索。

（2）以信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，對(duì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步的調(diào)查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)是權(quán)限管理、參數(shù)表的設(shè)置和修改控制等是否有效，被審計(jì)單位對(duì)交易錄入的原始數(shù)據(jù)是否實(shí)施相應(yīng)的控制，信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和業(yè)務(wù)流程是否吻合；3.通過(guò)系統(tǒng)日志等文件分析一些重大事件的原因，避免在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生不可預(yù)測(cè)影響。

3）在資源配制上相結(jié)合

常規(guī)審計(jì)在我國(guó)的審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)項(xiàng)目資源存在的漏端很難察覺(jué)，原因主要是以下三大困難：一是審計(jì)人員難以在短時(shí)間內(nèi)透徹了解被審計(jì)單位的項(xiàng)目存在弊病。一般來(lái)說(shuō)，小型的數(shù)據(jù)管理，由專(zhuān)業(yè)的軟件公司開(kāi)發(fā)后打包在市場(chǎng)銷(xiāo)售，被審計(jì)單位人員僅僅是使用者，審計(jì)人員無(wú)法獲得開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的細(xì)節(jié)；而定制的系統(tǒng)多用于大型的數(shù)據(jù)管理，由軟件公司或內(nèi)部的開(kāi)發(fā)部門(mén)根據(jù)企業(yè)的應(yīng)用量身定做，這類(lèi)系統(tǒng)技術(shù)文檔和技術(shù)支持比較完善，但是由于系統(tǒng)過(guò)于龐大，細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜，審計(jì)人員在有限的審計(jì)時(shí)間內(nèi)難以對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。二是難以發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的瑕疵。從表面看，常規(guī)審計(jì)的各項(xiàng)令人眼花繚亂審計(jì)方法無(wú)論是從開(kāi)發(fā)文檔還是操作手冊(cè)都不會(huì)直接察覺(jué)系統(tǒng)的瑕疵，而且在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)人員一般不允許對(duì)正在運(yùn)行的系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，較難識(shí)別系統(tǒng)的問(wèn)題。三是難以評(píng)估系統(tǒng)瑕疵所導(dǎo)致的后果。在審計(jì)實(shí)踐中，即使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了常規(guī)審計(jì)存在的某些瑕疵，但是未發(fā)現(xiàn)該瑕疵導(dǎo)致的已經(jīng)存在的后果，常常使得審計(jì)結(jié)論缺乏直接證據(jù)。

信息系統(tǒng)審計(jì)作為一種全新的審計(jì)手段和審計(jì)理念，首先，審計(jì)人員可以通過(guò)整體評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的項(xiàng)目管理系統(tǒng)重要性的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)。其次，審計(jì)人員應(yīng)用內(nèi)控測(cè)試和數(shù)據(jù)審計(jì)兩種方式對(duì)選定的項(xiàng)目管理系統(tǒng)進(jìn)行分析，一般能迅速找出項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)存在的瑕疵，尤其是人為舞弊的線(xiàn)索。第三，根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行延伸，進(jìn)一步追查系統(tǒng)存在問(wèn)題所引致財(cái)務(wù)收支失真等方面的問(wèn)題。可以較好地從信息系統(tǒng)的角度發(fā)現(xiàn)舞弊問(wèn)題和內(nèi)控漏洞，使得審計(jì)內(nèi)容不斷豐富完整，較好降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、在常規(guī)審計(jì)后，開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的意義

1）信息系統(tǒng)審計(jì)是未來(lái)審計(jì)發(fā)展的必然，未來(lái)審計(jì)行業(yè)和審計(jì)技術(shù)的發(fā)展動(dòng)力將主要來(lái)自于信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展。

2）維護(hù)信息時(shí)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立在信用基礎(chǔ)上的，信息系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)充當(dāng)信息時(shí)代經(jīng)濟(jì)生活中公正的鑒證人起著維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的作用。信息時(shí)代競(jìng)爭(zhēng)的加劇，信息流的電子傳播方式等，使市場(chǎng)對(duì)及時(shí)和相關(guān)信息的需求越來(lái)越多，現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告模式的局限性性日漸突出。現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告是以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)的、周期性的向利益相關(guān)者報(bào)告。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，信息系統(tǒng)審計(jì)師應(yīng)能夠以在線(xiàn)、實(shí)時(shí)的信息為基礎(chǔ)提供鑒證，通過(guò)多種方式來(lái)保護(hù)公眾利益、提供鑒證服務(wù)并滿(mǎn)足投資公眾對(duì)決策有用信息的訪(fǎng)問(wèn)需要。提供實(shí)時(shí)報(bào)告鑒證對(duì)保護(hù)公眾利益和保護(hù)資本市場(chǎng)的有序發(fā)展是非常有意義的。

篇2

一、微機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用

在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，微機(jī)可以在以下方面幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：

l描繪客戶(hù)系統(tǒng)的流程圖，有專(zhuān)門(mén)的流程圖軟件可以使用。

2．估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3準(zhǔn)備審計(jì)程序。

4分析性復(fù)核。

5準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿。

軟件有兩種：

1.一般的商業(yè)軟件。用的比較多是woRD和ExcEL。

2專(zhuān)門(mén)編寫(xiě)的軟件。大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如五大，會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的編程人員編寫(xiě)一些軟件，比如：如審計(jì)程序的數(shù)據(jù)庫(kù)，在需要時(shí)可以考備進(jìn)審計(jì)方案專(zhuān)門(mén)用來(lái)估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)測(cè)試水平的軟件。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件,如果使用不當(dāng)?shù)能浖⒆?cè)會(huì)計(jì)師會(huì)很容易受到訟訴。

三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)識(shí)到客戶(hù)的會(huì)計(jì)資料電算化對(duì)審計(jì)的審計(jì)具體目標(biāo)、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響。這些影響主要表現(xiàn)在

1.控制集中在計(jì)算機(jī)部門(mén)會(huì)計(jì)核算程序的統(tǒng)一和使用計(jì)算機(jī)資源的需要使控制集中在計(jì)算機(jī)部門(mén)，這樣會(huì)出現(xiàn)資料被故意和惡意破壞而其它部門(mén)不知情。大多數(shù)客戶(hù)通過(guò)分散責(zé)任來(lái)使非計(jì)算機(jī)部門(mén)能確認(rèn)資料的準(zhǔn)確性，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分關(guān)注這種控制是否充分，尤其是在這種控制過(guò)于集中在計(jì)算機(jī)部門(mén)的時(shí)候。

2.缺乏原始記錄

在一些系統(tǒng)下，傳統(tǒng)的日記帳不存在，而在其它系統(tǒng)下原始文件可能就沒(méi)有。比如在熱線(xiàn)系統(tǒng)下，操作員在電話(huà)中收到一個(gè)訂單，他可能通過(guò)一個(gè)終端立即把相關(guān)的資料輸入電腦。在這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法追綜到原始的資料。

3.缺乏審計(jì)軌跡

現(xiàn)在系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)就盡量減少打印出來(lái)的資料，企業(yè)的控制是通過(guò)“例外報(bào)告”來(lái)實(shí)施，這樣完整的打印出來(lái)的資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法得到，也就無(wú)法從會(huì)計(jì)報(bào)表追綜到原始資料，反之亦然。

4．審計(jì)所需要的資料被覆蓋

軟盤(pán)或硬盤(pán)里的資料不斷被新的資料所覆蓋。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得不定期訪(fǎng)問(wèn)客戶(hù)以獲得不同時(shí)點(diǎn)的企業(yè)的資料。

5.程序控制的不斷改變

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信賴(lài)客戶(hù)的程序前應(yīng)檢測(cè)該控制。而客戶(hù)的計(jì)算機(jī)程序控制是不斷改變，舊的程序不斷被覆蓋，所以年終的程序未必能代表本年的程序控制情況。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)定期檢驗(yàn)和測(cè)試客戶(hù)的程序控制情況。

6.依賴(lài)專(zhuān)家的工作

計(jì)算機(jī)的廣泛使用要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)能夠?qū)徲?jì)電算化的會(huì)計(jì)資料。有一些大的公司在聘請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)工作已開(kāi)始聘用計(jì)算機(jī)人員而不是會(huì)計(jì)師．而事務(wù)所培訓(xùn)本所的審計(jì)人員以精通地掌握計(jì)算機(jī)是不大現(xiàn)實(shí)的，這就注定事務(wù)所將在越來(lái)越大的程度依賴(lài)專(zhuān)家的工作。

四．計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

有兩種計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中可以應(yīng)用，一是審計(jì)軟件。二是測(cè)試數(shù)據(jù)。

(一)審計(jì)軟件

軟件分為三種一般市場(chǎng)上可以購(gòu)買(mǎi)到的軟件；事務(wù)所聘請(qǐng)軟件公司或本所自己開(kāi)發(fā)的軟件；客戶(hù)的測(cè)試軟件

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中可以大量利用這些軟件，尤其是在實(shí)質(zhì)性測(cè)試?yán)眠@些軟件來(lái)快速地瀏覽客戶(hù)的交易并提取出需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師手工測(cè)試的部分。具體包括以下這些工作：

1.計(jì)算復(fù)核。

2.出違反系統(tǒng)規(guī)則交易。

例如：用審計(jì)軟件發(fā)現(xiàn)違反應(yīng)付帳款超過(guò)規(guī)定的信用限額的交易。

3.發(fā)現(xiàn)異常的項(xiàng)目。例如用審計(jì)軟件發(fā)現(xiàn)某筆交易給了客戶(hù)50％的折扣。

4.計(jì)算。

5.選擇需要測(cè)試的項(xiàng)目。例如用審計(jì)軟件用統(tǒng)計(jì)的方法去確定需要發(fā)詢(xún)證函的項(xiàng)目。

6.完整性的測(cè)試

例如檢查發(fā)票的連續(xù)性以檢查是不是所有的交易都已反映。

但是在使用審計(jì)軟件過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)遇到以下這些難點(diǎn)：

1．成本昂貴、2.客戶(hù)系統(tǒng)不斷改變、3.有些軟件不適用于微機(jī)、4．有些審計(jì)軟件過(guò)于復(fù)雜、5.需檢查測(cè)試中的文件的版本同審計(jì)軟件是否兼容。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果直接在客戶(hù)微機(jī)上使用審計(jì)軟件應(yīng)非常小心，必需在使用之前測(cè)試審計(jì)軟件。如果使用客戶(hù)的拷備文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)肯定拷備文件與原本完成一致。

(二)數(shù)據(jù)測(cè)試

審計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)試是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師把數(shù)據(jù)輸入客戶(hù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)里以檢測(cè)客戶(hù)的手工控制和程序控制。數(shù)據(jù)測(cè)試一般是用來(lái)作為應(yīng)用測(cè)試的符合性測(cè)數(shù)據(jù)測(cè)試包括以下三種：

應(yīng)實(shí)施的控制

l文件備份。

文件備份的工作應(yīng)該定期舉行，至少每天一次。審計(jì)完成后，審計(jì)資料的軟盤(pán)應(yīng)備份到至少兩到三份，而且應(yīng)作好軟盤(pán)的保存工作。

2文件的安全。

應(yīng)制定一定的制度，規(guī)定只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才可以接觸到審計(jì)資料并盡量使用密碼。

3保存必要的書(shū)面資料。

客戶(hù)在使用計(jì)算機(jī)時(shí)未必會(huì)書(shū)面保存計(jì)算機(jī)里的資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)要求客戶(hù)打印出審計(jì)所需要的文件并保存。

4軟件的測(cè)試。

在使用審計(jì)軟件前，事務(wù)所應(yīng)測(cè)試審計(jì)

1．“活數(shù)據(jù)”測(cè)試

注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用已經(jīng)處理過(guò)的數(shù)據(jù)來(lái)作測(cè)試.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作測(cè)試前已知道把數(shù)據(jù)輸入客戶(hù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)有什么結(jié)果。然后注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比預(yù)測(cè)的結(jié)果和實(shí)際結(jié)果并調(diào)查差異。這種方法并不是太可行，因?yàn)橛糜跍y(cè)試的數(shù)據(jù)必須是正常、異常的或是荒謬的。而來(lái)自日常運(yùn)作的數(shù)據(jù)通常不具有這些特點(diǎn)。

2．在正常運(yùn)作中使用“死數(shù)據(jù)”

注冊(cè)會(huì)計(jì)師按已知條件構(gòu)建一系列的交易。這些交易同正常的數(shù)據(jù)一起運(yùn)作，實(shí)際的結(jié)果同預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較。這種方法能夠產(chǎn)生模擬的測(cè)試環(huán)境，

因?yàn)榭蛻?hù)的實(shí)際軟件和數(shù)據(jù)都同注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)建的交易一起運(yùn)作。然而這種方法很危險(xiǎn)，輸入的資料必須刪除這將非常費(fèi)時(shí)并需要修改程序。如果輸人的資料破壞了客戶(hù)的會(huì)計(jì)資料，那么將會(huì)是有諷刺意義。

3．在特殊運(yùn)作中使用“死數(shù)據(jù)”

在這種運(yùn)作中的數(shù)據(jù)是同以上第二種模式的數(shù)據(jù)是相同的，只是數(shù)據(jù)是運(yùn)作在客戶(hù)的資料庫(kù)的考備文件。這樣，第二種方式中的短處可以消除，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻需要肯定考備文件同原始文件是一致的。

但是使用數(shù)據(jù)測(cè)試有以下幾點(diǎn)難處

1．成本

這包括構(gòu)建模擬交易的成本、預(yù)期測(cè)試結(jié)果的成本和確定控制的成本。

2局限性

數(shù)據(jù)測(cè)試的目的只用于測(cè)試內(nèi)部控制。因此比審計(jì)軟件的用處要小些。

3．記錄

使用數(shù)據(jù)測(cè)試未必會(huì)留下所作審計(jì)工作的記錄，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)記下所測(cè)試的控制、測(cè)試的過(guò)程、所用的交易和資料、預(yù)期的結(jié)果、實(shí)際和預(yù)期比較的情況。

其它困難在介紹以上三種方法已介紹過(guò)。這里不再重復(fù)。

(三)其它計(jì)算機(jī)審計(jì)技巧

l.植入的審計(jì)軟件

事務(wù)所在征得客戶(hù)的同意后，把審計(jì)軟件短期或長(zhǎng)期植人客戶(hù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)里。這種軟件可以使客戶(hù)的數(shù)據(jù)在運(yùn)行中被審計(jì)軟件檢測(cè)，這是真正的同步審計(jì)這種審計(jì)在審計(jì)軌跡不充分或客戶(hù)的資料不斷被更新的情況尤其適用。它可以用于以下三個(gè)目標(biāo)：1.把注冊(cè)會(huì)計(jì)師日后需要審計(jì)的文件進(jìn)行存盤(pán)。2.檢查正在處理的文件的正確性。3.將注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)先設(shè)定的條件需關(guān)注的和保存的文件。

2．系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)分析

絕大多數(shù)的系統(tǒng)軟件都提供把同計(jì)算機(jī)相關(guān)的信息保存的功能。例如把進(jìn)入者無(wú)效的密碼，未授權(quán)者試圖進(jìn)入系統(tǒng)的情況，電腦操作者干擾電腦情況記錄下來(lái)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行一般控制的時(shí)候，可以通過(guò)資料的分析來(lái)取得證據(jù)。

3．應(yīng)用程序的檢測(cè)

這涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)檢測(cè)客戶(hù)的程序指令。這可以通過(guò)手工測(cè)試或?qū)ｉT(mén)的軟件來(lái)進(jìn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師想測(cè)試程序是否以它應(yīng)該運(yùn)作的方法在運(yùn)作。比如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢測(cè)某一用來(lái)計(jì)算復(fù)雜的折扣計(jì)算的程序是否運(yùn)作正常。

4．平行運(yùn)作

事務(wù)所也設(shè)計(jì)一套程序同客戶(hù)的程序功能一致所以相同的資料應(yīng)該得到同樣的結(jié)果，否則一般就是客戶(hù)的程序有問(wèn)題。

5追綜

追綜就是從頭至尾追綜一筆交易看程序指令運(yùn)作的情況。

計(jì)算機(jī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響是深遠(yuǎn)的，這一點(diǎn)在未來(lái)的幾年、甚至是現(xiàn)在已越來(lái)越深刻地表現(xiàn)出來(lái)。計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用會(huì)提高審計(jì)效率減少審計(jì)的工時(shí)，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此建議有條件的事務(wù)所可以從以下幾方面入手：

l.聘用計(jì)算機(jī)人員

2.嘗試市場(chǎng)已有的審計(jì)軟件軟件,如果使用不當(dāng)?shù)能浖⒆?cè)會(huì)計(jì)師會(huì)很容易受到訟訴。

3.所內(nèi)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)部作這方面的研究；

篇3

  論文摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展日益深入，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算手段正逐步被以計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用為特點(diǎn)的會(huì)計(jì)電算化核算取代，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段已明顯滯后，會(huì)計(jì)的電算化必將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化審計(jì)。文章首先闡述會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必然性，然后通過(guò)分析會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的面臨的問(wèn)題，簡(jiǎn)要地概述會(huì)計(jì)信息化審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策。 

 

一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)產(chǎn)生的必然性 

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”為代表的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、電子商務(wù)，以erp為方向的廣義管理信息系統(tǒng)等技術(shù)和以bpr為代表的現(xiàn)代管理思想的高速發(fā)展及廣泛應(yīng)用徹底改變了傳統(tǒng)商務(wù)的構(gòu)架和流程，從本質(zhì)和表象兩方面更加深刻地改變著審計(jì)的對(duì)象和環(huán)境，使審計(jì)的對(duì)象隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化并呈現(xiàn)出不斷變化和發(fā)展的趨勢(shì)，促使傳統(tǒng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方向發(fā)展。 

(一)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的高度集成使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)更顯必要和可行 

internet和電子商務(wù)的發(fā)展，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了重大變革，財(cái)務(wù)管理從“桌面”走向“網(wǎng)絡(luò)”，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理從思想觀念到方式手段的一次重大發(fā)展，代表了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)管理的方式，是歷史上計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)模式與會(huì)計(jì)理論影響最大的一次變革，并使審計(jì)面臨著網(wǎng)絡(luò)的挑戰(zhàn)。加快發(fā)展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)已是審計(jì)領(lǐng)域當(dāng)前亟待解決的重大課題。 

(二)網(wǎng)上理財(cái)和自助式會(huì)計(jì)軟件的興起拓展了計(jì)算機(jī)審計(jì)的客體 

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代使網(wǎng)上理財(cái)和自助式會(huì)計(jì)軟件得以發(fā)展，咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以利用互聯(lián)網(wǎng)強(qiáng)大功能根據(jù)用戶(hù)的要求代為記賬、算賬、報(bào)賬，甚至可以設(shè)想將來(lái)企業(yè)可不必設(shè)置專(zhuān)門(mén)從事記賬、算賬、報(bào)賬的會(huì)計(jì)人員。這樣，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)就不能再局限于被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還應(yīng)擴(kuò)展到對(duì)提供下載財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)站以及網(wǎng)上為廣大用戶(hù)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬及理財(cái)活動(dòng)的那些網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)的客體進(jìn)一步拓展。 

 

二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)所面臨的問(wèn)題 

(一)審計(jì)線(xiàn)索隱蔽性 

1．計(jì)算機(jī)審計(jì)是隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展而產(chǎn)生的，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)。在過(guò)去的手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從登賬到報(bào)表編制，每一步都有文字記載和經(jīng)辦人員簽名，審計(jì)線(xiàn)索比較清晰。而在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過(guò)程的自動(dòng)化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后，由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，即使有篡改也不會(huì)留有痕跡，比起手工系統(tǒng)來(lái)，電算化系統(tǒng)中的審計(jì)線(xiàn)索更隱蔽、更容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。 

2．在電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)賬簿是由系統(tǒng)自動(dòng)登記的，用戶(hù)能修改的數(shù)據(jù)主要在憑證和報(bào)表中。所謂數(shù)據(jù)文件的修改，是指對(duì)未登賬的憑證以及報(bào)表數(shù)據(jù)的修改，已登賬的憑證是不能修改的。目前電算化系統(tǒng)中使用的會(huì)計(jì)軟件對(duì)操作人員的每次操作都有記錄，但這樣的記錄顯得過(guò)于寬泛，使得有價(jià)值的線(xiàn)索隱蔽其中，難以發(fā)現(xiàn)。 

(二)會(huì)計(jì)軟件缺乏權(quán)威的可審計(jì)認(rèn)證 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件層出不窮，擺在審計(jì)人員面前的是該軟件是否具有可審計(jì)性的問(wèn)題。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度和數(shù)據(jù)文件審計(jì)的同時(shí)，很難對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)及軟件的開(kāi)發(fā)進(jìn)行審計(jì)。曾有人嘗試讓審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，但事實(shí)證明這一做法是流于表面的形式，不僅不能達(dá)到目的，還增加了審計(jì)人員的勞動(dòng)量。 

(三)審計(jì)人員的素質(zhì)還不能完全達(dá)到要求 

眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，除了需要運(yùn)用一般的傳統(tǒng)方法以外，最重要的是要借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的，審計(jì)人員除需具備一般審計(jì)所需的知識(shí)外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊情況要有比較深刻的認(rèn)識(shí)，但最重要的一點(diǎn)是審計(jì)人員應(yīng)能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。

然而在實(shí)踐中，我國(guó)大部分審計(jì)人員沒(méi)有達(dá)到以上的要求，業(yè)務(wù)能力不能令人滿(mǎn)意，這也是導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)滯后的又一重要原因。 

 

三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)應(yīng)采取的措施 

(一)制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)算機(jī)審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn) 

除了對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表等數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性審查加以規(guī)定外，更要對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)的健全性、符合性，系統(tǒng)控制功能的有效性、各項(xiàng)初始化工作的準(zhǔn)確性與合理性加以規(guī)定。尤其要突出對(duì)操作員及系統(tǒng)管理員或財(cái)務(wù)主管工作權(quán)限的規(guī)定，以便審計(jì)人員在審計(jì)前對(duì)被審計(jì)單位的情況有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)，從而在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，依據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行審查。這樣不僅減少審計(jì)人員的工作量，也降低了計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。 

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件的完善和標(biāo)準(zhǔn)化 

1．目前會(huì)計(jì)軟件帶有的操作日志，對(duì)所有的操作人員的每一次操作內(nèi)容都進(jìn)行記錄，這樣記錄內(nèi)容顯得過(guò)于寬泛，不利于突出重要審計(jì)線(xiàn)索的要求。針對(duì)這種情況，應(yīng)該在審計(jì)日志的基礎(chǔ)上，在會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以便能提供一個(gè)記錄所有修改數(shù)據(jù)的操作記錄，而不是記錄對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行正常的輸入輸出工作。這樣可使審計(jì)人員通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)改動(dòng)的操作記錄，找到相應(yīng)的審計(jì)線(xiàn)索，達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。 

2．對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的可審計(jì)性問(wèn)題，不能僅僅讓審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，還要將審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和軟件的審評(píng)緊密結(jié)合，嚴(yán)格控制。一方面，審計(jì)人員在會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，要發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)軟件開(kāi)發(fā)的可行性、可用性進(jìn)行分析和調(diào)試；另一方面，在評(píng)審階段，應(yīng)由財(cái)政部門(mén)與同級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合組織專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審，對(duì)軟件的各項(xiàng)指標(biāo)提出意見(jiàn)，從而保證會(huì)計(jì)軟件的可審計(jì)性。 

(三)全面提高審計(jì)人員的素質(zhì) 

1．審計(jì)人員要充分意識(shí)到掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)的重要性，認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì)。進(jìn)入信息時(shí)代，審計(jì)人員若還想憑借傳統(tǒng)的審計(jì)方法工作，將難以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的要求。 

篇4

審計(jì)信息化存在的問(wèn)題

中國(guó)的審計(jì)軟件使用已經(jīng)超過(guò)十五年，期間審計(jì)軟件的發(fā)展有過(guò)，也遭遇過(guò)低谷，但整體發(fā)展情況來(lái)看仍然不甚理想。這種情況部分上由審計(jì)軟件本身的特點(diǎn)所決定的，因?yàn)閷徲?jì)軟件是一種有專(zhuān)業(yè)使用群體的產(chǎn)品，即使在軟件業(yè)已經(jīng)非常發(fā)達(dá)的西方國(guó)家，世界知名的大事務(wù)所使用的工作軟件也往往是定制或自己開(kāi)發(fā)的（這同時(shí)也是一種商業(yè)秘密的保護(hù)方法），這種“與鄰為壑”的經(jīng)營(yíng)思路使商務(wù)審計(jì)軟件的推廣遇到不少困難。對(duì)于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，政府審計(jì)采購(gòu)的主觀作用過(guò)于明顯，使正常的發(fā)展難以實(shí)現(xiàn)。另外，在審計(jì)軟件發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)軟件公司體現(xiàn)出了不成熟的一面：對(duì)既得利益的過(guò)分看重，導(dǎo)致軟件公司分崩離析，元?dú)獯髠蝗珖?guó)范圍內(nèi)盲目銷(xiāo)售而服務(wù)卻無(wú)法跟進(jìn)，無(wú)法及時(shí)解決用戶(hù)的問(wèn)題，導(dǎo)致用戶(hù)對(duì)審計(jì)軟件喪失信心；對(duì)同行的惡意中傷以及過(guò)度的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致審計(jì)軟件市場(chǎng)環(huán)境日益惡化。

理想的審計(jì)信息體系構(gòu)建

篇5

    被審計(jì)單位信息化程度提高,以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計(jì)方式,已經(jīng)不能適應(yīng)客觀形勢(shì)發(fā)展的需要。信息化給審計(jì)工作帶來(lái)了哪些挑戰(zhàn)?審計(jì)系統(tǒng)如何應(yīng)對(duì)這些變化?

    以風(fēng)險(xiǎn)投資為動(dòng)力的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展雖然在冷卻;但是以傳統(tǒng)應(yīng)用市場(chǎng)為動(dòng)力的互聯(lián)網(wǎng),正在強(qiáng)勢(shì)成長(zhǎng)。“信息化帶動(dòng)工業(yè)化”這一既定國(guó)策,決定了未來(lái)5~10年將是我國(guó)信息化的。為實(shí)現(xiàn)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展,未來(lái)5年,我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)至少將新增投入1萬(wàn)億元。這么大的數(shù)字足以影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)的整體走勢(shì)。

    企業(yè)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、行政管理都在走向信息化、網(wǎng)絡(luò)化。財(cái)政、金融、稅務(wù)、海關(guān)等領(lǐng)域信息化進(jìn)程迅速推進(jìn),政府部門(mén)、國(guó)有企業(yè)等被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理電子化日益普及,作為國(guó)家監(jiān)督機(jī)構(gòu)――審計(jì)機(jī)關(guān),面臨的挑戰(zhàn)是:在審計(jì)資源保持相當(dāng)穩(wěn)定的情況下,按照傳統(tǒng)審計(jì)工作的高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),去審查IT系統(tǒng)生成的需要分析的大量數(shù)據(jù),幾乎不可能。

    以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計(jì)方式,已經(jīng)不能適應(yīng)客觀形勢(shì)發(fā)展的需要。信息化給審計(jì)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。審計(jì)系統(tǒng)如何應(yīng)對(duì)這些變化?

    打開(kāi)數(shù)據(jù)黑匣子

    審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī),對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查,是審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)的重要環(huán)節(jié)。與手工審計(jì)相比,審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍基本相同,但是,由于被審計(jì)對(duì)象開(kāi)始大量使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),因而,對(duì)其數(shù)據(jù)的審計(jì)方法和技術(shù)也要相應(yīng)改變。

    審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查,首先要獲得其數(shù)據(jù)。許多國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)使用IDEA、ACL,如:加拿大、瑞典、澳大利亞、巴基斯坦、印度、德國(guó)。標(biāo)準(zhǔn)辦公軟件Excel、Access的功能也被一些國(guó)家用于對(duì)數(shù)據(jù)的檢查。在我國(guó),采集被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)會(huì)遇到很多困難,除了被審計(jì)單位的配合不夠之外,更大的問(wèn)題是各單位的數(shù)據(jù)格式紛繁復(fù)雜,采集數(shù)據(jù)的工具得是一把“萬(wàn)能鑰匙”,能將各種不同格式數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

    “萬(wàn)能鑰匙”的定制是道難題,審計(jì)部門(mén)曾經(jīng)嘗試尋找IT企業(yè),希望他們能開(kāi)發(fā)出這樣的采集數(shù)據(jù)的工具。但是,他們對(duì)這塊市場(chǎng)需求顯得頗為冷淡,因?yàn)橐獫M(mǎn)足這種特殊需求,將耗費(fèi)企業(yè)大量的人力、財(cái)力,由于市場(chǎng)不會(huì)成規(guī)模,研發(fā)工作將得不償失。

    我國(guó)會(huì)計(jì)核算軟件的制作、銷(xiāo)售是放開(kāi)的,沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),電子數(shù)據(jù)審核軟件的開(kāi)發(fā)難度很大。兩年前,審計(jì)署駐南京特派辦率先突破了這個(gè)難題,他們開(kāi)發(fā)的《數(shù)據(jù)采集分析軟件》所提供的轉(zhuǎn)換工具,已經(jīng)能夠使審計(jì)人員成功地轉(zhuǎn)換各類(lèi)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。今年7月,中國(guó)審計(jì)署評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)了9個(gè)自行研發(fā)的用于電子數(shù)據(jù)審核的軟件。

    目前,我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)使用的“數(shù)據(jù)采集分析軟件”,能夠在被審計(jì)單位數(shù)據(jù)處于“黑盒子”的狀況下,對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)換、獲取。中國(guó)審計(jì)署研制的審計(jì)軟件,除了使用查詢(xún)界面由審計(jì)師選擇查詢(xún)方法以外,軟件附帶的自動(dòng)審計(jì)功能也十分實(shí)用。

    電子數(shù)據(jù)審核軟件的運(yùn)用,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的作用是決定性的。首先,避免了因被審計(jì)單位信息化程度提高而使審計(jì)人員無(wú)計(jì)可施的尷尬局面,提高了審計(jì)的威懾力。第二,電子數(shù)據(jù)審核軟件的運(yùn)用,提高了審計(jì)工作效率。審計(jì)署南京特派辦在對(duì)一個(gè)大型企業(yè)審計(jì)中,對(duì)其400多個(gè)品種,價(jià)值14億元的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì),采用計(jì)算機(jī)僅用了5分鐘,就逐筆計(jì)算出少提折舊1659萬(wàn)元的問(wèn)題;同樣的工作,若用手工實(shí)施,兩個(gè)審計(jì)人員最少需要半個(gè)月時(shí)間才能完成。第三,將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)了手工審計(jì)條件下無(wú)法發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)署在對(duì)某國(guó)有商業(yè)銀行的審計(jì)中,利用計(jì)算機(jī)從上千萬(wàn)條記錄中進(jìn)行檢索,發(fā)現(xiàn)了香港某不法商人使用循環(huán)擔(dān)保的手段騙取銀行貸款3億元的違法犯罪線(xiàn)索。第四,實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的工作更加扎實(shí),提高了審計(jì)質(zhì)量,降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    審計(jì)環(huán)境的信息化

    是否已經(jīng)建立審計(jì)人員專(zhuān)用的計(jì)算機(jī)平臺(tái),是反映一個(gè)最高審計(jì)機(jī)關(guān)信息化水平的重要標(biāo)志。建立審計(jì)工作專(zhuān)用平臺(tái)的目的是,促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范化。

    建立審計(jì)工作專(zhuān)用平臺(tái)的方式有兩種:一種是從外邊購(gòu)買(mǎi),英國(guó)、瑞典、德國(guó)、巴基斯坦等國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)用平臺(tái)是直接購(gòu)買(mǎi)的。另一種是自己開(kāi)發(fā),我國(guó)采用的是后一種方式。

    審計(jì)工作平臺(tái)應(yīng)當(dāng)嵌入審計(jì)軟件或者工具,印度審計(jì)部門(mén)認(rèn)為:應(yīng)在審計(jì)平臺(tái)上內(nèi)嵌5種軟件,或者同一軟件滿(mǎn)足5種要求:幫助數(shù)據(jù)下載、系統(tǒng)測(cè)試、數(shù)據(jù)測(cè)試、報(bào)告生成器、綜合性數(shù)據(jù)庫(kù)。

    網(wǎng)絡(luò)和非網(wǎng)絡(luò)條件下的電子數(shù)據(jù)都同樣具有易于更正、易于復(fù)制、不可見(jiàn)處理的特點(diǎn),不同點(diǎn)在于:網(wǎng)絡(luò)條件下數(shù)據(jù)采集的實(shí)時(shí)性更強(qiáng);核實(shí)紙質(zhì)原始文檔(如發(fā)票、支票)更困難;采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性需要通過(guò)數(shù)據(jù)簽名和其他訪(fǎng)問(wèn)控制來(lái)驗(yàn)證。審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化,對(duì)原定的審計(jì)實(shí)施方案也會(huì)產(chǎn)生影響。

    對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢查,鑒別網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中對(duì)IT資源可能存在的威脅,被審計(jì)單位是否對(duì)潛在的威脅做好了防止、檢測(cè)、糾正的準(zhǔn)備;一旦出現(xiàn)系統(tǒng)故障,被審計(jì)單位是否制定好了恢復(fù)方案或保證系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行的措施。

    目前,審計(jì)署機(jī)關(guān)以及駐地方的16個(gè)審計(jì)特派員辦事處、30余個(gè)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立了局域網(wǎng),并形成了廣域聯(lián)接;全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)已購(gòu)置了兩萬(wàn)余臺(tái)微機(jī)用于文字處理或現(xiàn)場(chǎng)審計(jì);已有一批審計(jì)軟件應(yīng)用于審計(jì)作業(yè)和機(jī)關(guān)日常事務(wù)管理。但是,網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)監(jiān)督鏈尚未建成,監(jiān)督鏈尚未形成,實(shí)用軟件還很缺乏。

    網(wǎng)絡(luò)開(kāi)辟新審計(jì)領(lǐng)域

    信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政府等都將成為審計(jì)的新領(lǐng)域。

    對(duì)管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)

    對(duì)于被審計(jì)單位用于管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的檢查,是信息化條件下審計(jì)工作的新的工作內(nèi)容。信息系統(tǒng)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)組成部分,所以,對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的檢查仍然是各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)既定的工作目標(biāo)和工作范圍。

    印度審計(jì)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì):一是對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)生命周期的審計(jì);二是對(duì)IT系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)。加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署也開(kāi)始了這方面的工作,他們把對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)方法概括為:了解信息系統(tǒng)的基本情況、對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行檢查測(cè)試、進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)分析。

    我國(guó)審計(jì)署在對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件審計(jì)時(shí),檢查執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)信息處理的應(yīng)用軟件系統(tǒng),在合法性、正確性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷,有無(wú)非法和錯(cuò)誤的處理和控制,客觀地評(píng)價(jià)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)狀,揭示和懲處利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件進(jìn)行欺詐與舞弊,促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理,完善內(nèi)部控制。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)成相關(guān)組織做出修正。

    對(duì)電子商務(wù)的審計(jì)

    對(duì)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子商務(wù)活動(dòng)的審計(jì),我國(guó)香港特區(qū)審計(jì)署代表認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注:電子交易的合法有效性,如果不符合相關(guān)立法,電子交易不能進(jìn)行;電子證據(jù)的可靠性,電子文檔在簽字和非授權(quán)更改方面非常脆弱;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn),如攔截或替換,計(jì)算機(jī)病毒。

    對(duì)電子政務(wù)的審計(jì)

    我國(guó)政府已經(jīng)將電子政務(wù)的工作提上日程。北京、上海等大城市已經(jīng)開(kāi)展得如火如荼。但是,對(duì)電子政務(wù)的審計(jì)還很薄弱。德國(guó)審計(jì)法院已經(jīng)不僅僅關(guān)注電子商務(wù),還開(kāi)始關(guān)注聯(lián)邦政府的電子政府實(shí)施計(jì)劃和方案。2000年12月,我國(guó)香港特區(qū)政府啟動(dòng)了ESD計(jì)劃,市民可以從政府部門(mén)獲得70種以上的24小時(shí)在線(xiàn)服務(wù)。我國(guó)香港審計(jì)署于2000年5月對(duì)ESD計(jì)劃實(shí)施了審計(jì)影響的評(píng)估,分析了潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)ESD系統(tǒng)設(shè)計(jì)進(jìn)行了初步評(píng)價(jià)。

篇6

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化；設(shè)計(jì)；策略

一、信息化會(huì)計(jì)常見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）數(shù)據(jù)誤報(bào)

會(huì)計(jì)審計(jì)以信息化的模式操作中，其中的過(guò)程可能存在數(shù)據(jù)的誤報(bào)。信息化審計(jì)都是通過(guò)計(jì)算機(jī)操作的數(shù)據(jù)報(bào)表，這種非人為的處理方式可能會(huì)導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)的遺漏。比如，在信息輸入時(shí)，由于計(jì)算機(jī)代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯(cuò)報(bào)。所以，信息化的會(huì)計(jì)審計(jì)，必須加強(qiáng)對(duì)人為參與計(jì)算機(jī)程序控制的過(guò)程。能夠通過(guò)信息的修改或運(yùn)行錯(cuò)誤的檢查，避免信息的輸送錯(cuò)誤。另外數(shù)據(jù)通過(guò)移動(dòng)設(shè)備的存儲(chǔ)中，由于設(shè)備的損壞，也可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失或者無(wú)法讀取，再加上磁盤(pán)數(shù)據(jù)在非保護(hù)模式下的人為修改概率，使得審計(jì)工作中存在很大的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息檢查風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，無(wú)論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風(fēng)險(xiǎn)檢查，來(lái)有效的提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，減少虛假及錯(cuò)誤信息的出現(xiàn)。這就要求信息化審計(jì)的具體操作人員必須有熟練的計(jì)算機(jī)審計(jì)操作能力。能夠熟悉軟件的實(shí)際操作和理論知識(shí)。但實(shí)際的信息化審計(jì)工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進(jìn)行檢查的情況。同時(shí)在信息化不斷進(jìn)步的同時(shí)，存在因軟件升級(jí)導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。對(duì)于依賴(lài)歷史數(shù)據(jù)的單位來(lái)說(shuō)，就造成了一定的會(huì)計(jì)審計(jì)難度。但由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會(huì)計(jì)審計(jì)工作形成對(duì)電子數(shù)據(jù)的依賴(lài)，也提升了信息化審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

二、導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素

（一）企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)

在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作也面臨著很大的競(jìng)爭(zhēng)，當(dāng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體制不斷的在完善的同時(shí)，對(duì)應(yīng)的信息化審計(jì)政策卻沒(méi)有得到有效的落實(shí)，這就極大的提升了風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤(rùn)的提升，會(huì)計(jì)審計(jì)信息化出現(xiàn)后，依賴(lài)計(jì)算機(jī)模式的審計(jì)模式有效的降低了審計(jì)不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。但這種信息化的設(shè)計(jì)模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和提升子自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，很經(jīng)常的出現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)范圍的擴(kuò)展

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢(shì)。在國(guó)際及國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)不斷頻繁的當(dāng)前經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)的擴(kuò)充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。這就要求審計(jì)范圍也必須進(jìn)行拓展，同時(shí)設(shè)計(jì)的精確度也必須有更高的提升。一旦審計(jì)范圍和內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大，自然就可能會(huì)隨之產(chǎn)生一些不良的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題

信息化審計(jì)的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)模式的改變，還對(duì)審計(jì)從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計(jì)相關(guān)理論知識(shí)和技能，還要熟練的掌握信息化審計(jì)的操作軟件，才能符合信息化審計(jì)工作的發(fā)展需求。但實(shí)際的審計(jì)工作，具備很強(qiáng)審計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)的人員可能在計(jì)算機(jī)操作能力上欠缺，對(duì)于計(jì)算機(jī)操作能力強(qiáng)的人員可能缺乏過(guò)硬的基礎(chǔ)審計(jì)理論。甚至部分設(shè)計(jì)人員可能連審計(jì)從業(yè)資格都不符合要求。另外加上審計(jì)人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準(zhǔn)確衡量，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)。

三、關(guān)于優(yōu)化信息化審計(jì)的幾點(diǎn)策略

（一）明確信息化會(huì)計(jì)審計(jì)原則

信息化的會(huì)計(jì)審計(jì)工作必須符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的變化和信息化技術(shù)的發(fā)展之間是相互推動(dòng)的。在發(fā)展信息化審計(jì)的過(guò)程中，必須對(duì)兩者之間的相互關(guān)系形成明確的認(rèn)識(shí)，并充分發(fā)揮政府部門(mén)的主導(dǎo)作用。通過(guò)信息化會(huì)計(jì)審計(jì)原則的準(zhǔn)確定位，來(lái)形成審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。另外，國(guó)家還要充分的發(fā)揮對(duì)信息化審計(jì)的監(jiān)督作用，充分的確保審計(jì)原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過(guò)程中的信息反饋和總結(jié)。能夠?qū)徲?jì)原則中的欠妥地方進(jìn)行繼續(xù)修繕和調(diào)整，確保審計(jì)原則的準(zhǔn)確性和市場(chǎng)適用性。

（二）加強(qiáng)信息化審計(jì)方面的人才培養(yǎng)

信息化審計(jì)工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計(jì)的工作人員必須強(qiáng)化自身的專(zhuān)業(yè)審計(jì)能力。作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，也必須重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)。大力推進(jìn)人才培養(yǎng)計(jì)劃，同時(shí)，還要與高校的戰(zhàn)略，通過(guò)聯(lián)合人才培養(yǎng)來(lái)提升審計(jì)人員的實(shí)際審計(jì)能力和計(jì)算機(jī)操作能力。并進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作流程和準(zhǔn)則，提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保信息化審計(jì)的順利推進(jìn)。

（三）不斷強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失是不可估量的。為此，企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在實(shí)際的審計(jì)工作中，把風(fēng)險(xiǎn)管控放在首位，尋求生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)及審計(jì)各項(xiàng)工作的平衡。并合理權(quán)衡企業(yè)利潤(rùn)和可持續(xù)發(fā)展之間的關(guān)系，同時(shí)要合理規(guī)避網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)模式來(lái)確保信息化模式的審計(jì)工作安全機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著信息化的推進(jìn)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作也逐漸的步入信息化模式。信息化審計(jì)模式的出現(xiàn)，無(wú)論是在審計(jì)范圍，模式，還是規(guī)則上都有了很大的變動(dòng)。特別是目前經(jīng)濟(jì)形式的多樣性和信息化技術(shù)的發(fā)展，使得信息化審計(jì)工作不斷面臨新的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在使得審計(jì)工作推行有一定的難度，為此，必須通過(guò)構(gòu)建完善的審計(jì)體系，強(qiáng)化審計(jì)人員的信息化審計(jì)能力，才能不斷的提升審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和審計(jì)效率。

參考文獻(xiàn)

［1］王瑞華.基于會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因與會(huì)計(jì)信息化審計(jì)對(duì)策的分析［J］．現(xiàn)代商業(yè)化，2014(27)．

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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)因素分析

會(huì)計(jì)審計(jì)工作關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的資金安全及正常經(jīng)營(yíng)管理，所以其中的風(fēng)險(xiǎn)因素我們應(yīng)該引起足夠的重視，并制定科學(xué)的信息化管理對(duì)策，以?xún)?yōu)化現(xiàn)有的會(huì)計(jì)審計(jì)流程，提高整體工作效率，為企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利，而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作方法存在的一定局限性，間接地增加了會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，因此要深入挖掘會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，從而促進(jìn)其對(duì)于以審計(jì)工作信息化的發(fā)展趨勢(shì)的適應(yīng)。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與法律不健全造成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)全面步入市場(chǎng)化，整體的競(jìng)爭(zhēng)格局和壓力在不斷升級(jí)。為了應(yīng)對(duì)這種競(jìng)爭(zhēng)形式，我們需要對(duì)于會(huì)計(jì)審核制度進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)。那現(xiàn)實(shí)情況是有某些管理者為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中取得一些不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)收益，隨意篡改會(huì)計(jì)審核工作的數(shù)據(jù)，間接地降低了會(huì)計(jì)審核工作的質(zhì)量。讓實(shí)際審核工作達(dá)不到所需要的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，增加了會(huì)計(jì)審核工作實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)的難度，增加了相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)有與相關(guān)的法律制度不夠健全在審核過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法通過(guò)法律途徑進(jìn)行及時(shí)處理，讓人為制造的各種會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素能被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理，最終多方因素影響之下會(huì)增加會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)的概率，影響整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量及可靠性。（二）會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸走向多樣化和復(fù)雜化，對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)人員的相關(guān)知識(shí)的儲(chǔ)備也提出了更高的要求，但我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員在整體專(zhuān)業(yè)能力上面還是有著一定的欠缺，而且部分審計(jì)人員本身的責(zé)任心責(zé)任感不夠強(qiáng)，間接地降低了整個(gè)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，而具體而言表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。首先是部分審計(jì)人員自身在工作開(kāi)展時(shí)自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠全面，無(wú)法適應(yīng)新時(shí)代會(huì)計(jì)審計(jì)工作變化所需要，結(jié)果是增加了相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次是對(duì)于相關(guān)具體業(yè)務(wù)信息掌握不夠充分。難以通過(guò)信息化審計(jì)手段，進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作的開(kāi)展，影響整個(gè)審計(jì)工作的實(shí)際效率。最后是有部分工作人員受制于自己對(duì)于審計(jì)工作的重視程度不足，工作作風(fēng)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性沒(méi)有嚴(yán)格進(jìn)行把控，導(dǎo)致最終審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，造成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。（三）會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)象的增加和變化提升了審計(jì)工作的難度。由于現(xiàn)在一帶一路的相關(guān)計(jì)劃不斷落實(shí)和發(fā)展。我與周邊國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸開(kāi)始增加，需要制定科學(xué)的戰(zhàn)略部署，朝著國(guó)際化現(xiàn)代化方向進(jìn)行發(fā)展。開(kāi)放的市場(chǎng)環(huán)境與國(guó)際相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷增加，整體會(huì)計(jì)工作的復(fù)雜性上升。對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)化及國(guó)際化提出了更高的要求。所以為了適應(yīng)新的環(huán)境，我們也要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)審計(jì)制度予以改革。

二、信息化審計(jì)建設(shè)的改進(jìn)方案

（一）建立完善的相關(guān)法律規(guī)定，科學(xué)規(guī)劃會(huì)計(jì)審計(jì)原則。為了提高整體審計(jì)工作質(zhì)量和可靠性，現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計(jì)模式將會(huì)向全面數(shù)字化審計(jì)模式轉(zhuǎn)換，所以對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也應(yīng)該予以跟進(jìn)，逐步健全相關(guān)的規(guī)范，而具體而言，可以以下幾個(gè)方面去予以入手:（1）由于現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極為激烈，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)該考慮到相關(guān)的市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)需求，并結(jié)合新時(shí)代的審計(jì)原則，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)一步的改進(jìn)和完善，以到相關(guān)法律法規(guī)，適應(yīng)新時(shí)代的審計(jì)工作需求的變化。（2）對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)流程進(jìn)行重新規(guī)劃，健全制定相應(yīng)的監(jiān)管體系。正在改革時(shí)充分考慮到信息化審計(jì)工作的需求，從根本上根據(jù)信息化審計(jì)的具體要求，達(dá)到促進(jìn)整個(gè)審計(jì)工作信息化改革的大方向的落實(shí)。（二）加大人員培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。會(huì)計(jì)審計(jì)信息化的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)相關(guān)工作人員技能的提升，需要對(duì)于現(xiàn)有的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)予以靈活的運(yùn)用，并且結(jié)合信息化相關(guān)的要求，對(duì)于現(xiàn)有的工作方式予以改進(jìn)，以符合整個(gè)信息化審計(jì)的發(fā)展方向，具體來(lái)說(shuō)，還需要做到以下2點(diǎn):（1）通過(guò)信息化相關(guān)的審計(jì)模板，對(duì)于自身的審計(jì)工作和工作狀態(tài)予以檢查，并定期的針對(duì)性的展開(kāi)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，以促進(jìn)審計(jì)相關(guān)工作人員能夠在實(shí)踐過(guò)程當(dāng)中合理的運(yùn)用新技術(shù)和新方法。（2）提高相關(guān)人員的職業(yè)道德和安全意識(shí)的培養(yǎng)，注重整體素質(zhì)的提高，通過(guò)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以促進(jìn)他們的綜合素質(zhì)提高，避免因?yàn)槭韬龃笠舛鴮?dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）通過(guò)信息技術(shù)重新構(gòu)建審計(jì)管理系統(tǒng)。在整個(gè)審計(jì)工作推行信息化技術(shù)的同時(shí)，我們應(yīng)該注重對(duì)于信息化技術(shù)的合理使用，通過(guò)相關(guān)系統(tǒng)架構(gòu)的深化改革來(lái)完成對(duì)于現(xiàn)有審計(jì)工作效率的提升，在具體開(kāi)展工作時(shí)，我們需要對(duì)于工作質(zhì)量進(jìn)行綜合的評(píng)估，并結(jié)合市場(chǎng)需求及信息相關(guān)信息的采集，在信息化改革審計(jì)工作的同時(shí)，進(jìn)一步的對(duì)于流程進(jìn)行優(yōu)化，降低風(fēng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。當(dāng)新的增加的審計(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)制度加入到現(xiàn)有的審計(jì)體系當(dāng)中以來(lái)，以提升整體審計(jì)體系與現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度需求的結(jié)合程度，提高整體的工作效率。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上面內(nèi)容闡述已知審計(jì)相關(guān)工作的開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，有著較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，且這些風(fēng)險(xiǎn)因素最終會(huì)轉(zhuǎn)化為整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。所以在實(shí)際審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，我們需要通過(guò)各方面通力合作，以實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，同時(shí)結(jié)合信息化技術(shù)帶來(lái)的便利性和規(guī)范性完成對(duì)于審計(jì)工作的相關(guān)系統(tǒng)和技術(shù)的革新，以提高整體審計(jì)工作的效率并降低其存在的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

［1］李玫瑩.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)措施分析［J］.智富時(shí)代,2019（3）.

［2］陳卓然.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)方案研究［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019（4）.

篇8

關(guān)鍵詞：審計(jì)；信息化；審計(jì)方法

一、審計(jì)信息化定義

何為內(nèi)部審計(jì)信息化，廣義上講是內(nèi)部審計(jì)憑借信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目組織、實(shí)施審計(jì)程序，甚至確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)，以完成獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢(xún)。目前普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)信息化內(nèi)容主要分為兩方面：第一，以信息技術(shù)作為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的手段，即CAAT（計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)）；第二，以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法性作出確認(rèn)，或通過(guò)優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，即信息化系統(tǒng)審計(jì)。二者相輔相成，信息系統(tǒng)審計(jì)需要以計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)為依托，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)以信息系統(tǒng)審計(jì)作為切入點(diǎn)。

二、審計(jì)信息化的特點(diǎn)

審計(jì)信息系統(tǒng)具有管理、操作和分析功能，與公司主要業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有數(shù)據(jù)接口，能支持網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程作業(yè)的情況下，審計(jì)信息化與傳統(tǒng)手工審計(jì)存在很大區(qū)別，審計(jì)信息化具有特點(diǎn)。

（一）審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化

在信息化環(huán)境下，審計(jì)的對(duì)象是以計(jì)算機(jī)為處理手段的信息處理系統(tǒng)，包括：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、采辦管理系統(tǒng)、物料管理子系統(tǒng)、銷(xiāo)售與物流管理系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)等，甚至包括從互聯(lián)網(wǎng)下載的所有管理信息都是審計(jì)的對(duì)象。有些內(nèi)部控制措施在系統(tǒng)中程序固化后發(fā)揮作用，原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施被取消。同時(shí)，由于審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化，為審計(jì)提供便利，包括數(shù)據(jù)分析、篩選、排序、追蹤等。

（二）審計(jì)線(xiàn)索、證據(jù)變得復(fù)雜化

審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)工作的依托，其獲得的效率、質(zhì)量直接影響了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)庫(kù)成為數(shù)據(jù)的最終保存、管理的主要方式，加上無(wú)紙化辦公的逐漸拓展，審計(jì)人員通過(guò)傳統(tǒng)的核對(duì)紙質(zhì)憑證、合同等資料已難以滿(mǎn)足實(shí)際的工作需要。此外，由于系統(tǒng)集成化，許多企業(yè)的管理模式也有很大變動(dòng)，以往通過(guò)紙質(zhì)辦公的流程可能已經(jīng)被線(xiàn)上的數(shù)據(jù)處理所取代，甚至由于整體的信息優(yōu)化，一些企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況，將工作分解為著干基本單元，并將單元共享，每個(gè)員工如何獲取單元信息，信息之間是如何進(jìn)行轉(zhuǎn)移都難以找到痕跡，甚至新的信息會(huì)覆蓋舊的信息，這些無(wú)疑都給審計(jì)評(píng)價(jià)信息完整、可靠性帶來(lái)了不小得難度。可見(jiàn)，由于系統(tǒng)集成化，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)合性越來(lái)越強(qiáng)。

（三）審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化

將審計(jì)流程固化在審計(jì)信息系統(tǒng)后，審計(jì)人員必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)流程在線(xiàn)操作，審計(jì)軌跡能很清楚地反映在系統(tǒng)中，同時(shí)，審計(jì)管理人員可以實(shí)時(shí)督促檢查執(zhí)行情況，促進(jìn)了審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化的執(zhí)行。

（四）可前后追溯業(yè)務(wù)

當(dāng)審計(jì)師在審計(jì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)存在疑問(wèn)，可以通過(guò)系統(tǒng)簡(jiǎn)單對(duì)業(yè)務(wù)前端的資料進(jìn)行查詢(xún)，也能對(duì)業(yè)務(wù)后端的資料進(jìn)行查詢(xún)，能很清楚了解業(yè)務(wù)情況，能更加準(zhǔn)確對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的判斷。

由于審計(jì)信息化呈現(xiàn)的這些特點(diǎn)導(dǎo)致審計(jì)方法的運(yùn)用發(fā)生變化，下面就審計(jì)信息化條件下審計(jì)方法的運(yùn)用會(huì)有哪些變化，又有哪些新的運(yùn)用進(jìn)行分析。

三、審計(jì)信息化條件下審計(jì)方法的運(yùn)用分析

審計(jì)方法是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的各種方式、方法、手段、技術(shù)等，隨著審計(jì)實(shí)踐的豐富和審計(jì)理論的發(fā)展，由于審計(jì)方法包含整個(gè)審計(jì)過(guò)程，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)方案制定、審計(jì)過(guò)程查證、審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)等，每個(gè)審計(jì)階段都有自己的審計(jì)方法，本文主要對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施中比較常用的方法。由于審計(jì)信息化條件下審計(jì)信息系統(tǒng)的幫助，有些審計(jì)方法在使用過(guò)程中能更加便捷，有些工作量很大的審計(jì)方法也能變得簡(jiǎn)單，信息技術(shù)為審計(jì)方法提供便利下面談?wù)剬徲?jì)信息化條件下審計(jì)方法的運(yùn)用。

（一）核對(duì)法

核對(duì)法是將兩處以上資料取得的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確，相互之間的邏輯關(guān)系是否正確的審計(jì)方法。

在手工審計(jì)階段，核對(duì)法是審計(jì)人員最常用的一種方法，比如審計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的話(huà)，手工審計(jì)時(shí)需要從采購(gòu)立項(xiàng)到付款全過(guò)程的核對(duì)，審計(jì)人員一單采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)從不同的部門(mén)取得不同的資料，包括采購(gòu)立項(xiàng)審批、招評(píng)標(biāo)資料、合同審批單、合同文本、發(fā)票、付款單據(jù)、入庫(kù)單等，審計(jì)人員檢查這些資料時(shí)，要核對(duì)業(yè)務(wù)流程是否按照程序進(jìn)行，時(shí)間順序?qū)Σ粚?duì)，審批數(shù)量金額、合同數(shù)量金額、驗(yàn)收數(shù)量金額、付款金額是否一致等。在手工審計(jì)階段，核對(duì)法的使用有時(shí)候工作量很大，比如核對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，需要將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)匯總，與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

在審計(jì)信息化條件下，由于審計(jì)對(duì)象都已數(shù)據(jù)化，數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)是否一致的檢查就變得很簡(jiǎn)單，只需在系統(tǒng)中將相同的字段內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)檢查，系統(tǒng)就能自動(dòng)識(shí)別出存在差異的業(yè)務(wù)，而且業(yè)務(wù)系統(tǒng)中存在控制，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也是自動(dòng)生成，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能輕易地進(jìn)行分類(lèi)匯總，在核對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也變得簡(jiǎn)單。但是，在審計(jì)信息化條件下使用核對(duì)法，首先要對(duì)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確進(jìn)行確認(rèn)。

（二）查閱法

查閱法是對(duì)憑證、帳簿和報(bào)表，以及經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符合有關(guān)要求。從查閱順序上可以采用順查法和逆查法。

在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)出現(xiàn)之前，手工翻閱審計(jì)涉及資料作為分析證據(jù)的主要方法。但是由于實(shí)際工作中審計(jì)資料龐大，全部查看顯然是不現(xiàn)實(shí)的，所以只能采用抽樣的方式，通過(guò)審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行檢查，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。在實(shí)際工作中，順差法是較為全面、不易產(chǎn)生遺漏的方法，但實(shí)際工作量巨大，難以滿(mǎn)足一些短平快項(xiàng)目對(duì)效率的要求。逆查法芮然可以從總體上把控重點(diǎn)，節(jié)省人力、物力，但由于沒(méi)有對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行全面查看，很可能存在重大的遺漏。

和手工方式相比，審計(jì)信息化條件下查閱實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)檢索、排序、連接等功能。利用檢索功能，可以根據(jù)審計(jì)師所列條件快速的篩選審計(jì)師所需資料，如滿(mǎn)足某一特定條件的金額等。利用排序功能，可以對(duì)數(shù)據(jù)整體的特征，進(jìn)行針對(duì)性分析，選取更為重要的內(nèi)容審查，例如對(duì)銷(xiāo)售金額可以通過(guò)降序的排列，有限針對(duì)金額較大的項(xiàng)目進(jìn)行檢查。利用連接功能，可以對(duì)手工無(wú)法聯(lián)系的細(xì)膩進(jìn)行一致性分析。例如將同類(lèi)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋瑥亩治雒抗P業(yè)務(wù)的金額是否合理。

在審計(jì)信息化條件下，由于審計(jì)對(duì)象都已數(shù)據(jù)化，審計(jì)人員可以從任何一個(gè)審計(jì)點(diǎn)進(jìn)去，在選擇的點(diǎn)上前后延伸，審計(jì)人員可以隨意實(shí)現(xiàn)順查和逆查。例如在對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)中，可以采用順查法從銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)貨單追查到銷(xiāo)售審批情況、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售發(fā)票、貨款收到情況，也可以采用逆查法，應(yīng)收賬款明細(xì)追溯到銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售審批情況、銷(xiāo)售價(jià)格發(fā)貨單、銷(xiāo)售訂單。審計(jì)人員也可以從銷(xiāo)售合同追溯到銷(xiāo)售審批情況、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售發(fā)貨單、銷(xiāo)售訂單，并追查到銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售收款情況。

（三）重新計(jì)算

重新計(jì)算是對(duì)憑證、帳簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書(shū)面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。

在手工審計(jì)階段，重新計(jì)算是一項(xiàng)工作量較大的工作方法，需要對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新手工計(jì)算，主要對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大的審計(jì)中使用重新計(jì)算，在手工階段由于數(shù)據(jù)較多，對(duì)總體核對(duì)比較困難，往往會(huì)采用抽查的方式來(lái)替代。如對(duì)折舊政策比較復(fù)雜，固定資產(chǎn)較多單位的折舊進(jìn)行審計(jì)中，往往會(huì)抽取大部分的固定資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算，驗(yàn)證數(shù)據(jù)的正確性，但是只能知道被抽查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是否正確。

在審計(jì)信息化條件下，使用重新計(jì)算這種審計(jì)方法時(shí)，不再抽查部分固定資產(chǎn)，而是對(duì)全部固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行重新計(jì)算，只需將固定資產(chǎn)清單導(dǎo)入系統(tǒng)，設(shè)立各種條件，按照折舊政策進(jìn)行分類(lèi)，很快就能計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的折舊數(shù)，與財(cái)務(wù)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，檢查折舊計(jì)提是否正確，不正確對(duì)當(dāng)期費(fèi)用的影響金額是多少。

（四）查詢(xún)與函證

查詢(xún)與函證是指審計(jì)人員通過(guò)給有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)函或者口頭詢(xún)問(wèn)，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。

雖然查詢(xún)與函證過(guò)程中仍需要采用傳統(tǒng)郵寄、傳真等方式開(kāi)展工作，但通過(guò)信息技術(shù)（如word郵件合并等）可以批量生成所需函證，并對(duì)查詢(xún)結(jié)果和函證結(jié)果進(jìn)行匯總分析，通過(guò)分析性復(fù)核等方式對(duì)詢(xún)問(wèn)或函證獲取證據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證。并通過(guò)數(shù)據(jù)備留，可以對(duì)詢(xún)問(wèn)、函證對(duì)象過(guò)去數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，從而對(duì)本次函證的真實(shí)性判斷起到一定的指導(dǎo)作用。

（五）分析法

分析法就是通過(guò)分析被審項(xiàng)目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。它包括：比率分析法、勾稽關(guān)系分析法、趨勢(shì)分析法。

分析法在手工審計(jì)階段運(yùn)用起來(lái)比較困難，主要是獲取必要的數(shù)據(jù)比較困難和數(shù)據(jù)分析的計(jì)算比較復(fù)雜，在手工階段更多對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析做得不多。

審計(jì)信息化條件下，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位前期歷史備份數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集，可獲得大量歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠?yàn)榉治瞿酥莲@得支撐審計(jì)結(jié)論的證據(jù)提供了大量的數(shù)據(jù)來(lái)源，而且利用信息系統(tǒng)，通過(guò)設(shè)置不同的公式，各種分析結(jié)果很快就能得到。

（六）比較法

比較法就是通過(guò)相同被審項(xiàng)目的實(shí)際與計(jì)劃、本期與前期、本企業(yè)與同類(lèi)企業(yè)的數(shù)額、實(shí)際與市場(chǎng)、同一時(shí)期不同單據(jù)之間進(jìn)行對(duì)比分析，檢查有無(wú)異常情況和可疑問(wèn)題，以便跟蹤追查提供線(xiàn)索，取得審計(jì)證據(jù)。

篇9

當(dāng)前會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)主要圍繞以下內(nèi)容開(kāi)展：其一是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)大幅提高了會(huì)計(jì)舞弊和會(huì)計(jì)信息差錯(cuò)識(shí)別的難度，因而從內(nèi)部控制審計(jì)入手實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)就顯得尤為必要。也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制體系影響甚至決定著企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和有效性，越是健全的內(nèi)部控制體系就越能避免和降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息差錯(cuò)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完整性、有效性和安全性進(jìn)行審計(jì)就成了目前會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的重要內(nèi)容和前提保障。其二是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)。其審計(jì)內(nèi)容主要圍繞軟件的應(yīng)用程序設(shè)計(jì)功能是否完善、標(biāo)準(zhǔn)是否可靠，是否具備必要的會(huì)計(jì)信息處理功能，是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求，是否符合企業(yè)管理制度和企業(yè)會(huì)計(jì)政策，是否存在程序漏洞和程序錯(cuò)誤，是否人為故意地留有后門(mén)程序等。應(yīng)用程序的安全、可靠、高效同樣影響著企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和效能，因而也是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的重要內(nèi)容之一。其三是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、信息、資料的審計(jì)。同傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容類(lèi)似，其途徑是通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)相關(guān)原始憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)信息資料進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)數(shù)據(jù)采用動(dòng)態(tài)分析和比率分析等方法，確保電子數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠、完整和有效。另外，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行事前審計(jì)，即在信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)之初就要求審計(jì)人員介入，跟蹤前期的系統(tǒng)程序和硬件的設(shè)計(jì)、編寫(xiě)、建構(gòu)、實(shí)施，跟蹤系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中的運(yùn)營(yíng)、調(diào)試、維護(hù)、修正，以確保整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)符合相關(guān)法律法規(guī)要求、符合財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、符合公司會(huì)計(jì)政策和系統(tǒng)職能需求。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀簡(jiǎn)析

自20世紀(jì)末開(kāi)始我國(guó)企業(yè)普遍實(shí)施會(huì)計(jì)信息化以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)也應(yīng)運(yùn)而生，并在政府、企業(yè)及審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織實(shí)施下有效開(kāi)展起來(lái)并取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。具體表現(xiàn)在：其一，初步建立了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)人員能夠依據(jù)這些技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則更好地開(kāi)展會(huì)計(jì)信息審計(jì)工作。如中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1999年頒布的第一個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》，以及國(guó)務(wù)院辦公廳2001年的《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》，都對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象、方法、程序、內(nèi)容和范圍等進(jìn)行了初步界定和規(guī)范，明確了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中審計(jì)人和被審計(jì)人的權(quán)責(zé)范圍。2008年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了具有里程碑意義的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)——信息系統(tǒng)審計(jì)》，更是將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)納入到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的現(xiàn)代審計(jì)范疇，使之更為完善、全面和高效。其二，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)揮了一定成效，推進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展和企業(yè)信息化管理進(jìn)程。信息化發(fā)展是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要組成部分，也是企業(yè)現(xiàn)代化管理體系構(gòu)建的重要內(nèi)容，企業(yè)信息化即包括會(huì)計(jì)信息化，鑒于此，我國(guó)審計(jì)體系也同樣順應(yīng)時(shí)展潮流，針對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)制訂和實(shí)施了相適應(yīng)的審計(jì)模式，有效履行了審計(jì)職能，推進(jìn)了會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展進(jìn)程；與此同時(shí)，審計(jì)體系自身也開(kāi)始了信息化變革之路，構(gòu)建審計(jì)網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)信息平臺(tái)，審計(jì)信息化軟件也隨之興起并展現(xiàn)出高效能，極大地提升了審計(jì)效率。

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)存在的問(wèn)題

盡管我國(guó)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)取得了一定成效，不僅促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展和企業(yè)信息化戰(zhàn)略發(fā)展的步伐，也直接促進(jìn)了審計(jì)體系自身的信息化發(fā)展。然而研究過(guò)程中也同樣發(fā)現(xiàn)，我國(guó)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)還存在一定的問(wèn)題亟待改進(jìn)，具體如下。

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)法規(guī)制度不健全

先進(jìn)水平的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)需要建立在健全的審計(jì)制度體系之上，使審計(jì)工作在制度保障之下規(guī)范、高效運(yùn)行。然而我國(guó)在這一方面則存在較大差距，目前我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的相關(guān)制度法規(guī)十分零散，大多只針對(duì)某一方面做出具體規(guī)范，還沒(méi)有統(tǒng)一的、完整的、具有體系性的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)制度可以指導(dǎo)和保障實(shí)踐的有序、有效進(jìn)行。例如，目前還有沒(méi)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容、方法、技術(shù)、程序等都未能界定統(tǒng)一的實(shí)施規(guī)范。

（二）缺乏專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)人才

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)能力提出了更高要求。審計(jì)人員能力不足、審計(jì)工作準(zhǔn)備不充分都容易導(dǎo)致審計(jì)失敗。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)要求審計(jì)人員不僅需要具備審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，還需要具備較高的信息技術(shù)能力。然而目前，我國(guó)大部分審計(jì)人員并不缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，也有著豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)審計(jì)的信息技術(shù)能力要求普遍顯得力有不足，信息技術(shù)水平和計(jì)算機(jī)技術(shù)水平不能滿(mǎn)足信息系統(tǒng)審計(jì)的需要。

（三）信息化審計(jì)軟件效能不足

應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的有效途徑是加快審計(jì)自身的信息化發(fā)展，目前開(kāi)發(fā)了眾多功能強(qiáng)大的審計(jì)軟件應(yīng)用于審計(jì)工作，提升了審計(jì)效率，確保了審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。然而目前的審計(jì)軟件其實(shí)用性、針對(duì)性和有效性還不能滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的需求。其中存在的問(wèn)題主要包括：一是軟件自身功能不足，無(wú)法滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)際需求，軟件只能實(shí)現(xiàn)一些簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查詢(xún)和計(jì)算功能，無(wú)法對(duì)復(fù)雜的企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行更為專(zhuān)業(yè)的處理和分析。二是有的軟件設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜，易用性較差。審計(jì)人員不易操作或者操作過(guò)程極為繁瑣，影響審計(jì)效率。

（四）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身存在缺陷影響審計(jì)效能

在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通行的做法是需要會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)預(yù)留審計(jì)接口，審計(jì)人員通過(guò)接口對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行查閱、調(diào)取、審核。我國(guó)頒布的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審核相關(guān)規(guī)范也明確了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中“應(yīng)具備標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口”。然而在具體實(shí)踐中，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身并未留置接口，使得一些審計(jì)軟件無(wú)法和被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)接，也有一些會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身設(shè)置了復(fù)雜的權(quán)限驗(yàn)證、加密程序等，使審計(jì)軟件無(wú)法獲取需求數(shù)據(jù)，或加大數(shù)據(jù)獲取難度，影響了審計(jì)時(shí)效，甚至使審計(jì)無(wú)法操作。另外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的設(shè)計(jì)缺陷還包括一些軟件漏洞容易招致黑客攻擊篡改、增刪數(shù)據(jù)信息，或者軟件故障頻發(fā)導(dǎo)致數(shù)據(jù)損毀、滅失等，這在目前的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)工作中也較為常見(jiàn)，極大地影響了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)施。

四、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的治理策略

針對(duì)以上問(wèn)題，需要審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)行業(yè)組織和企業(yè)共同努力，多管齊下，對(duì)癥下藥，在順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息化發(fā)展的前提下確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)職能高效履行。

（一）進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范

盡管我國(guó)已經(jīng)初步確立了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)規(guī)范體系，但同西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，或者同我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的審計(jì)需求相比，仍顯不足，需要進(jìn)一步完善。健全我國(guó)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范應(yīng)基于以下原則：其一，與國(guó)際接軌。在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景下，審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌是必然要求，以確保審計(jì)結(jié)果能夠在更廣泛的范圍和空間發(fā)揮效用。其二，與國(guó)情相適。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的相關(guān)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定要基于國(guó)情，立足實(shí)踐，與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展需求相適應(yīng)。其三，關(guān)注細(xì)節(jié)。我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)規(guī)范僅僅就基本原則和審計(jì)內(nèi)容、對(duì)象、范圍等做了闡釋?zhuān)狈徲?jì)具體流程和操作指南，還缺乏系統(tǒng)性和層次性，需進(jìn)一步完善。其四，前瞻性原則。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的制定需立足當(dāng)前，著眼未來(lái)，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)工作未來(lái)的發(fā)展趨向和工作重點(diǎn)、難點(diǎn)做出預(yù)測(cè)和判斷，在政策導(dǎo)向上予以規(guī)范和指引。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

人才問(wèn)題是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的突出問(wèn)題。近年來(lái)全球信息化發(fā)展迅猛，企業(yè)信息化發(fā)展戰(zhàn)略如火如荼，日新月異，凸顯了信息化人才不足帶來(lái)的制約，需要相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)共同努力，加大人才培養(yǎng)力度，壯大會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)師人才隊(duì)伍。首先，要細(xì)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)資格認(rèn)證體系，打造階梯式人才隊(duì)伍，滿(mǎn)足不同審計(jì)需求。其次，要挖掘現(xiàn)有資源潛力，加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員信息技術(shù)技能培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)能力。教育機(jī)構(gòu)應(yīng)將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)人才培養(yǎng)納入教育體系，開(kāi)設(shè)相關(guān)課程，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才。最后，成立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)行業(yè)組織。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)同傳統(tǒng)審計(jì)有著極大不同，需要成立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)及審計(jì)人才隊(duì)伍進(jìn)行有效指導(dǎo)和管理，設(shè)立從業(yè)資格認(rèn)證及審核機(jī)制，組織資格考試，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)水平。

（三）提升專(zhuān)門(mén)審計(jì)軟件的有效性

目前市場(chǎng)存在的審計(jì)軟件還存在一定問(wèn)題，還應(yīng)持續(xù)創(chuàng)新、升級(jí)、強(qiáng)化軟件功能，在保障能以技術(shù)手段確保審計(jì)數(shù)據(jù)信息高效、順暢獲取的同時(shí)，還應(yīng)內(nèi)置數(shù)據(jù)分析、識(shí)別和處理功能模塊，降低審計(jì)工作量和難度，提高審計(jì)效率。就專(zhuān)業(yè)化發(fā)展而言，應(yīng)由信息技術(shù)人員和審計(jì)人員共同合作開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，代替目前市場(chǎng)上常見(jiàn)的功能單一、穩(wěn)定性差、操作復(fù)雜、標(biāo)準(zhǔn)不一的審計(jì)軟件，使審計(jì)人員更加容易操作，使審計(jì)流程得以高效實(shí)施，同時(shí)降低工作難度和風(fēng)險(xiǎn)，以更好地履行審計(jì)職能。開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)應(yīng)本著“實(shí)用性”、“易用性”、“安全性”和“高效性”原則，由審計(jì)人員負(fù)責(zé)確保軟件的實(shí)用性和易用性，由信息技術(shù)人員負(fù)責(zé)確保軟件的安全性和高效性，以提升專(zhuān)門(mén)審計(jì)軟件的有效性。

（四）統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)軟件技術(shù)規(guī)范

篇10

［關(guān)鍵詞］信息技術(shù)；審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)告

最初的信息處理是以手工為主，而審計(jì)對(duì)象也只是人和紙質(zhì)材料。然而隨著科技的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，電子數(shù)據(jù)處理的審計(jì)也成為可能。同時(shí)，以ERP為代表的信息系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，并集成了企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)及信息系統(tǒng)的審計(jì)。

1信息技術(shù)與審計(jì)概述

現(xiàn)代信息技術(shù)是在計(jì)算機(jī)技術(shù)、微電子技術(shù)及通信技術(shù)的快速發(fā)展下，形成的一個(gè)用以開(kāi)發(fā)利用信息資源的全新技術(shù)群。現(xiàn)代信息技術(shù)的核心主要有計(jì)算機(jī)技術(shù)、微電子技術(shù)、軟件技術(shù)及通信技術(shù)。信息技術(shù)在會(huì)計(jì)上的應(yīng)用也極為廣泛，應(yīng)用技術(shù)也逐漸成熟。企業(yè)通過(guò)運(yùn)用信息技術(shù)，記錄、處理及報(bào)告各項(xiàng)交易情況，以衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)情況，持續(xù)記錄企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益；詳細(xì)記錄收入與支出情況，定期做好利潤(rùn)計(jì)算；詳細(xì)記錄現(xiàn)金流及現(xiàn)金凈流量情況，在前期的現(xiàn)金余額基礎(chǔ)上，計(jì)算本期末現(xiàn)金余額情況。而被審計(jì)單位將信息技術(shù)運(yùn)用到日常工作中，在一定程度上改變其審計(jì)環(huán)境，同時(shí)給審計(jì)手段及方法創(chuàng)新提供了非常好的機(jī)遇，進(jìn)一步影響到審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)及審計(jì)方式。

2信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

隨著科技的飛躍發(fā)展，人類(lèi)社會(huì)已步入信息化時(shí)代，各個(gè)領(lǐng)域在不同程度上應(yīng)用了信息技術(shù)。信息化技術(shù)的應(yīng)用是社會(huì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是各個(gè)領(lǐng)域發(fā)展的基本要求。信息技術(shù)對(duì)審計(jì)環(huán)境也產(chǎn)生了較大影響，雖然企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用了信息技術(shù)，但不會(huì)改變審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部控制的基本原則，其中一些基本審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)目標(biāo)依然是適用的。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要深入了解該企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用范圍與性質(zhì)，這是因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上都會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程、收集審計(jì)證據(jù)等產(chǎn)生直接影響。

2.1信息技術(shù)對(duì)審計(jì)線(xiàn)索產(chǎn)生的影響

所謂審計(jì)線(xiàn)索，就是企業(yè)在交易活動(dòng)中留下的線(xiàn)索，對(duì)審計(jì)工作至關(guān)重要。以往采用手工核算形式，每一步業(yè)務(wù)的處理痕跡比較明顯，審計(jì)線(xiàn)索也就非常清晰。通常審計(jì)人員采用順查或者逆查的方式進(jìn)行審查，以確定業(yè)務(wù)的真實(shí)性及會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。當(dāng)今信息技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)工作中，任何業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理都在計(jì)算機(jī)內(nèi)部完成，因而審計(jì)線(xiàn)索的隱蔽性也大大增強(qiáng)。在會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用過(guò)程中，只保存憑證，各種明細(xì)賬、匯總及報(bào)表皆由計(jì)算機(jī)相關(guān)程序生成，修改或者篡改時(shí)不會(huì)留下痕跡。另外，由于信息系統(tǒng)的時(shí)間具有可調(diào)整性，短時(shí)間內(nèi)可以做不同時(shí)間的賬目，審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)具體時(shí)間的賬目，這導(dǎo)致審計(jì)線(xiàn)索存在一定的隱蔽性，且一些企業(yè)與信息系統(tǒng)的相關(guān)企業(yè)串通舞弊，較難發(fā)現(xiàn)其中的端倪。

2.2信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

在現(xiàn)代審計(jì)過(guò)程中，須對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，以作為審計(jì)方案的制訂及抽樣范圍的有效依據(jù)。在信息技術(shù)應(yīng)用的背景下，內(nèi)部控制目標(biāo)并未發(fā)生變化，但在控制活動(dòng)的性質(zhì)上有所變化。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要關(guān)注信息環(huán)境下的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程中所具備的風(fēng)險(xiǎn)性。在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)的處理都需經(jīng)過(guò)若干手續(xù)，以形成一種嚴(yán)密的內(nèi)部牽制，在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中互相進(jìn)行核對(duì)、牽制和監(jiān)督。然而會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化之后，主要由計(jì)算機(jī)來(lái)完成工作，導(dǎo)致審查和稽核機(jī)制在很大程度上被削弱。

2.3信息技術(shù)對(duì)審計(jì)內(nèi)容產(chǎn)生的影響

審計(jì)工作在信息技術(shù)的應(yīng)用下，其內(nèi)容也發(fā)生了變化。因信息系統(tǒng)自身特點(diǎn)及存在的風(fēng)險(xiǎn)性，在審計(jì)內(nèi)容上必須包括對(duì)信息系統(tǒng)及系統(tǒng)具體的控制功能進(jìn)行審查，也就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全性進(jìn)行著重審查。審計(jì)人員要從信息系統(tǒng)中的報(bào)表、賬目明細(xì)結(jié)果追查原始業(yè)務(wù)情況就變得較為困難。所以，在審計(jì)過(guò)程中，要想了解信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可信度，就必須對(duì)信息系統(tǒng)本身開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自身安全性的審查也是必須要履行的程序。

3信息技術(shù)背景下提升審計(jì)質(zhì)量的建議

3.1開(kāi)展對(duì)信息系統(tǒng)的事前審計(jì)

加強(qiáng)事前審計(jì)監(jiān)督工作，針對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性和完善性、信息系統(tǒng)的合規(guī)性和合法性及信息系統(tǒng)可審性等方面內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保信息系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以預(yù)防信息系統(tǒng)產(chǎn)生信息失真方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度需定期審計(jì)

在信息技術(shù)背景下，定期對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的審查和評(píng)價(jià)，能提升審計(jì)質(zhì)量。對(duì)被審計(jì)的系統(tǒng)內(nèi)部控制制度是否健全以及執(zhí)行情況是否符合進(jìn)行調(diào)查，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制的相關(guān)措施，督促被審計(jì)單位盡快健全控制制度和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.3注重信息系統(tǒng)事后審計(jì)

注重信息系統(tǒng)事后審計(jì)，針對(duì)信息系統(tǒng)的電子賬及輸出資料的合法性和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以防產(chǎn)生信息失真方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)語(yǔ)

從目前來(lái)看，信息技術(shù)的應(yīng)用給審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)許多便捷，在一定程度上也擴(kuò)展了審計(jì)領(lǐng)域，也同時(shí)也給審計(jì)工作帶來(lái)了一些問(wèn)題。當(dāng)然，未來(lái)審計(jì)技術(shù)也會(huì)隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展而改進(jìn)。在信息化的大環(huán)境下，人們對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)性越來(lái)越普遍，這也為信息系統(tǒng)的審計(jì)提供了較大的發(fā)展空間。

主要參考文獻(xiàn)

［1］戴利.XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)現(xiàn)方法研究［D］.長(zhǎng)沙:湖南大學(xué),2014.