完善會計監督體系有效策略的探討

導語：完善會計監督體系有效策略的探討一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]會計監督有助于維護社會經濟秩序，對經濟社會發展具有重要的推動作用。然而，現階段會計監督體系中存在諸多問題，例如,內部監督與控制不足，社會監督不力，會計人員整體素質較低等，很大程度上影響到會計監督作用的充分發揮。為進一步完善會計監督體系，今后應重點把握以下策略：政府向各單位派出會計工作者；進一步完善內控制度；不斷優化政府監督機構的管理體制；切實加強社會監督；嚴格懲處會計違法行為；不斷提升會計工作者素質。

[關鍵詞]會計監督;會計人員;策略

當前，中國市場經濟體制改革進入重要階段，相對于傳統經濟環境來說，現階段的經濟發展日益多樣化，所以，進一步優化會計監督體系成為推動我國市場經濟可持續發展的必然選擇。目前，企業運作中，不斷顯示出許多問題，比如說財務管理無序，資本使用率低，資產流失嚴重，會計信息弄虛作假等，這一系列問題導致會計工作喪失其原本的功能，影響到企業的健康發展，同時對社會產生非常嚴重的影響，在很大程度上阻礙了市場經濟體系的發展。鑒于此，本文對會計監督體系進行研究，闡明會計監督的內涵，闡述構建會計監督體系的目標及其模式，指出會計監督體系存在的主要問題，在此基礎上，提出完善會計監督體系的有效策略，以期為進一步完善會計監督體系，提高會計監督有效性提供指導和借鑒。

一、會計監督的內涵

會計監督即某個組織內部的會計部門及其相關工作者、具備經濟督查權的政府機構與根據法律程序組建起的中介機構，對各種性質的經濟活動的監督，主要是負責監督其全面性、真實性、合法性，與預算落實狀況，屬于中國經濟監督體系的有機內容之一。現階段，因中國社會急劇發展，電算化會計逐漸得到普及推廣，相對于從前的會計內容而言，有了翻天覆地的改變。因各種性質單位的經濟活動逐漸增加，使得會計工作者的任務同樣逐漸增加，電算化使工作效率大幅提升，這是毋庸置疑的。同時，社會各界對會計信息提出了一系列新的更高要求。當前，中國會計信息質量相對較低，究其根源，主要有體制、管理主體以及會計工作者諸多方面的因素。要是不能改善上述各種因素，那么必將阻礙企業的健康持續發展。因此，今后應當進一步完善會計監督體系。

二、構建會計監督體系的目標及其模式

（一）構建目標

第一，充分發揮會計監督體系的功能，利用這種方式，確保單位會計信息及時、準確，妥善處理信息不實問題。第二，充分確保真實的會計信息盡快向外界披露，避免信息不對稱問題，特別是上市企業，要為做出正確的投資決策提供堅實的保障。第三，事前預防。第四，對違規行為與異常現象能夠在第一時間內做出響應。

（二）會計監督的模式

第一，會計委派制模式。當前，企業經營權和所有權兩權分離，其經營者和所有者的目標存在或多或少的分歧，同時前者掌控著公司的運作，當信息不對稱時，非常易于出現前者以犧牲后者為代價來實現自身利益，因此，現代企業制度下，一方面應當賦予前者獨立的、合法的經營權，另一方面應當對其加強監督。第二，監事會模式，可于國有控股企業總裁下組建一個內部審計機構，主要是對內部國企實施會計監督。就那些規模相對較小的國企來說，應當采取定期性、經常性監督的方式，選派人員到企業監事會任職，實施會計監督，同時通過定期安排審計的方式來實施定期監督。第三，財務總監委派模式。對那些規模實力相對較強的公司，會計監督可通過國有企業董事會聘任、國有控股公司委派的方式進行。

三、現階段會計監督體系的主要問題

首先，現階段單位內部監督根本沒有發揮出應有的監督作用，僅僅成為一種表面形式，同時一味強調進行事后監督，究其根源，主要是由于內部會計工作者在工作過程中沒有足夠的獨立性。單位領導委托其會計工作者負責開展內部監督，說到底是監督單位領導，兩者存在上下級關系，一般情況下，前者決定著后者的薪酬待遇以及職稱晉升、職位變動等。這暗示著在開展工作中后者的意志將在很大程度上受制于前者，使其獨立性嚴重不足，往往為追求自身利益最大化而進行財務粉飾，也就是將真正的會計信息隱瞞，披露不準確的數據，來迎合前者的需要，最終使得內部監督成為表面文章。長此以往，將會妨礙企業的長期健康發展。其次，現階段會計內部控制缺失成為一種普遍現象。因單位還沒有制定系統全面、科學合理的內部監督制度，使得會計人員工作不規范，非常容易產生信息弄虛作假問題。同時使得負責人的活動不能獲得充分的規制，使其能夠直接控制會計工作的意志，實施不規范的數據操作，披露不真實的會計數據，最終使單位負責人從中謀取私利，影響到會計工作者發揮自身的監督作用。再次，政府監督質量相對較低。重點集中于管理體制上。其一，因監督機構（審計機構、財政部門等）由同級政府所控制，都沒有足夠的獨立性，正是由此使得這些部門不能自主做出判斷，監督職能削弱。其二，存在多家政府監督機構，比如審計機構、財政部門等，然而政府并沒有明確不同機構的具體職責，同時監督中缺少統一的標準。具體工作中，不同機構往往基于各自的層面，為降低工作成本，并未實施認真仔細的監督，但是當出現問題的時候，各個部門往往彼此推卸責任。同時，國家關于怎樣進行會計督查同樣沒有詳細、明確的規定，最終導致會計監督不能規范進行，并且執法工作者的素質不能滿足需求。除此之外，政府部門的監督基本上是事后監督，不注重過程監督。再次，缺乏足夠的社會監督。基本上表現為注冊會計師的素質無法充分滿足需求。其一，單位主管方的干涉能夠對注冊會計師事務所的獨立性產生或多或少的負面作用。由于事務所開展審計工作主要是受委托進行的，一般情況下，委托人屬于被審計方的主管部門，這個主管部門對事務所的經營運作活動具有一定的決定權，所以，事務所基于自身利益最大化，往往會被主管單位的意志所左右。其二，在現實中，因注冊會計師協會沒有充分發揮自身的監管職能，同時對那些與法律相背離的審計活動懲處相對較輕，沒有發揮出其警示功能，最終導致社會監督的作用無法發揮。最后，會計工作者整體素質還需要提高，他們的職業道德素質、專業理論和技能亟需提高。由于會計工作者在單位監督過程中處于第一關口，同時處于主體地位，因此，這一個群體的整體綜合素質水平在很大程度上決定著會計信息的優劣。但是，現階段中國會計工作者整體素質不容樂觀，其受教育程度、理論掌握程度與工作技能和水平相對較低。筆者對自己所處城市的30家企業的會計工作者進行調查發現，受教育程度為大學及以上的比例為9.7%，受教育程度為大專的比例為48.2%。另一方面，研究發現，其中具備高級職稱的會計工作者所占百分比是1.01%，中級所占比例為13.4%，初級的百分比是41.3%，同時還存在一部分根本沒有任何職稱。因接受會計專業培訓的人員相對較少，因此一定比例的會計工作者具有相對較差的法律知識，同時他們的監督能力相對較弱，并且他們的職業管制水平相對較低，不具備較強的風險意識，不能充分滿足會計工作的需要，最終無法開展高質量的會計監督工作。有時候部分會計工作者為追求自己的私利，為單位負責人制造虛假賬目，提供不真實的報表，與相關規定相違背。四、進一步完善會計監督體系的有效策略第一，政府應向各單位派出會計工作者。一方面政府對被委派者授權監督單位的經濟活動、參與單位的經營管理；另一方面，被委派人的待遇和人事關系都是通過外部進行管理，單位不會對其產生影響，這樣可以保證其在監督工作中的獨立性，不會為單位管理人員所左右，最終使其能夠獨立、準確的監督單位的財務活動。第二，進一步完善內控體制。完善的內控體制能夠進一步規范管理者的經濟活動，敦促其構建有效的激勵機制，以充分發揮經營者主觀能動性，使兩者能夠形成良好的關系，推動企業可持續發展。第一，構建內控組織機構。特別應當制衡管理者的權利，以防止他們通過自己的權利操縱會計工作者實施不合乎規范的操作。第二，由于有的內控機構工作者在具體開展工作時對操作步驟不太熟練，使其作用削弱，因此，應當構建相應的培訓機制，使他們的整體素質不斷提升。第三，內控機構職務設置過程中，重點應當是分離不相容職務，一定不要出現會計工作者兼任。第三，不斷優化政府監督機構的管理體制。第一，國家需要進一步明確不同監督機構的檢查步驟，使其不斷趨于合理化與規范化；第二，應當對各級政府財政部門適當放權，使他們有權嚴懲各類財務違規活動；第三，進一步體現稅務監督的功能。由于政府稅務機構征稅的時候，可以獲得公司與其他單位的會計數據，這對開展監督非常有利，一方面縮減了工作成本，另一方面還使其監督作用得到充分發揮。第四，切實加強社會監督，要充分發揮注冊會計師的功能。其一，應當不斷提升注冊會計師的職業道德，加強公司責任人和注冊會計師事務所的獨立性審查，使后者在提供審計報告的時候堅持公正、客觀的立場；其二，實時對注冊會計師的工作質量進行檢查，如果發現有弄虛作假的審計行為，一定嚴格處理。第五，嚴格懲處會計違法行為，構建約束機制。應當通過各種方式來規制會計人員的工作，切實加強會計誠信體系建設。應當優化相關法規，為制裁違法者提供參考依據；將民事賠償制度引入，提高會計違法成本。構建完善的會計信用體系，積極搜集相關資料，構建一個系統全面的會計信用數據庫，動態對其進行更新，同時嘗試著將其相關資料聯網。具體可通過中介機構負責該體系，政府主要負責對其進行監管。充分利用各種媒體途徑，對會計人員加大輿論監管，從而推動信用體系不斷發展。第六，不斷提升會計工作者的素質。第一，會計工作者應當積極主動更新自己的思想觀念，堅持學習，同時能夠充分運用學習的知識，真正將會計監督業務做好。第二，領導應當注重該項工作，將對會計工作者的培訓教育納入議事日程，加大資金投入，建立科學合理的激勵機制，多為他們提供培訓機會，通過多種方式提高會計的綜合素質。第三，會計工作者特別是主管負責人與會計工作者應當認真學習法律法規。許多會計工作者缺乏堅定的立場，在各種負面因素的影響下，非常易于進行違規操作。因此，應當加強對相關法律理論的學習，通過學習形成良好的法律素質，依法行事。

綜上所述，為充分發揮會計監督體系的作用，使其不斷完善，國家應當派出會計人員進駐各個單位，同時需要不斷優化內控制度以及管理體制，并能夠充分發揮社會監督的作用，嚴厲打擊各種會計違法行為，不斷提升會計人員的素質。

作者:趙靜 單位:鄂州職業大學

參考文獻：

[1]段慶茹，王平翠.上市公司內部治理結構對會計信息質量影響因素分析及對策研究[J].哈爾濱商業大學學報（社會科學版），2013（1）.

[2]張云飛.企業會計監督弱化的原因及相應對策[J].科技創新與應用，2014（25）.

[3]康秀軍.淺析完善會計監督體系的策略研究[J].科技創新導報，2013（5）.

[4]余蔣平.認真貫徹企業會計準則全面提升會計信息質量[J].會計研究，2014（6）.

[5]魯玉.抓好三個關鍵扎實推進行業誠信建設[J].中國注冊會計師，2014(2).

[6]朱青圣.完善企業會計內部控制制度的對策[J].會計之友，2013(15).

[7]王洪華.淺析當前企業會計監督的不足及完善[J].財務與會計，2014(4).

[8]李慶魁.淺談企業會計監督存在的問題及對策[J].經管空間，2013(2).

[9]王蕾.我國會計誠信缺失及其倫理治理[D].石家莊：河北大學，2014.