會計監督體系中內控制度建設論文

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內控制度對于會計監督體系而言非常重要，但是現階段，我國大多數事業單位的基本監督工作不到位，財務會計的監督職能并沒有嚴格落實，事業單位財產清查工作存在比較嚴重的問題，導致國有資產流失，嚴重損害國家利益。

一、目前內控制度薄弱環節的主要表現

(一)事業單位會計基礎工作不到位，監督制度不健全

會計工作中，為了相互牽制，承擔財務會計工作、稽查核實工作等工作人員需要獨立開來，相互之間不得干涉。但是，部分事業單位由于資金匱乏、制度缺失等等原因，單位內部并沒有專業的財務部門，有些人員在承擔經濟事項的同時又進行財務處理工作，這實際上與會計工作的牽制制度相悖。許多單位對于財務會計檔案管理工作不夠重視，檔案失真、丟失、缺損等等現象十分常見，這對于財務會計工作的監督核實工作十分不利。

(二)相關領導人員的法律意識淡薄

部分單位的領導本身缺乏社會責任意識及法律意識，在實際的工作過程中為了獲取更多的個人利益，利用各種手段公款報銷，導致行政事業單位經費超標等等不良現象頻發。

(三)預算控制相對薄弱

近年來，政府財政改革不斷深入，但是在實際的會計體系內控制度建設過程中，大多數行政事業單位的預算控制能力依然比較薄弱，預算編制的科學性、可行性有待提高，政府部門、單位內部財務會計部門對于資金控制缺乏一定的預見性，有的編報預算甚至不經過財務部門，這對于財務會計預算控制功能的發揮十分不利，導致大多數行政事業單位的公務卡使用效率比較低、差費實銷實報等等問題出現。

(四)監督機制及內部審計不健全

行政事業單位會計監督體系內部控制制度的重要內容之一是內部審計，內部審計機制是實現內部監督控制的重要方法，但是，現階段大多數行政事業單位的內部審計部門都不夠健全，部分行政事業單位的領導對于審計工作不夠重視，財務會計部門的監督制度也不夠完善，會計監督工作缺乏對審計單位的監督考評，這對于行政事業單位內部財務會計體系內控制度的建立十分不利，內控制度難以發揮其監督管理的作用，嚴重損害了國家的經濟利益。

二、內控制度建立的必要性

隨著新會計法的建立，單位內部會計監督制度也更加完善，但這并不意味著單位內部控制制度就不需要建立了，盡管會計法完善了總體的會計監督制度，但是，我國行政事業單位眾多，各個部門及單位的工作狀況都有著比較大的區別，會計法并沒有對所有單位的財務工作做出詳細規定，許多單位內部可能會存在一些隱形問題會影響到財務會計監督工作的開展。為了保證財務會計監督工作能夠落實到行政事業單位的方方面面，保證財務監督人員能夠及時發現單位內部的財務問題，行政事業單位必須根據自身的實際情況制定出科學合理的內部控制制度。內控制度應該包括單位的財務管理制度、政府性基金管理辦法、國有資本經營收益管理辦法等等。行政事業單位內部財務管理混亂是財務會計工作出現問題的重要原因，合理的內控制度對于維護國家利益都有著重要意義。

三、加強內控制度建設的措施

(一)充分發揮審計職能,推進財務會計內控制度的不斷完善

行政事業單位內部會計監督工作的重要內容之一就是定期進行會計資料的審計工作。財務會計資料的審查工作對于保證財務會計資料的真實、完整十分重要，通過及時推行會計資料審查，能夠對單位內部財務人員起到一個很好的督促作用；通過財務資料審查，監督人員能夠及時發現行政事業單位在管理過程中出現的財務問題，有利于保護國家的財務安全；定期進行的財務會計資料審查，對于促進行政事業單位人員的工作效率十分有幫助。因此，行政事業單位應重視內部審計工作，在實際的工作過程中，制定科學合理的管理方法，定期審計財務會計資料，這對于完善行政事業單位的內部控制制度十分有幫助。

(二)建立完善的內部審計機制

此外行政事業單位應該單獨設立內部審計部門，完善內部審計機制建設，為外部審計工作的開展提供基礎保障。為了促進審計工作的有效性，審計部門還可以將內部財務會計控制作為單獨的審計項目，使審計工作更加全面具體，通過連續性、有針對性的審計監督，減少會計控制工作的薄弱點，完善事業單位內部會計監督體系的內控制度建設。內控制度監督過程中，審計部門應明確崗位責任制度，嚴禁出現相容崗位相互監督等等現象，保證監督工作的公平公正，重大決定應通過集體審批的方法進行確定，保證決策的科學性。

(三)積極配合財政改革

近年來我國財政部門出臺了一系列的財政改革措施，目的在于加強國家行政事業單位財政資金管理，維護國家經濟利益，行政事業單位必須積極配合財政部門的改革措施。實際的財務會計管理工作中，各級行政事業單位應做到以下幾點：做好國庫集中支付，規范財政資金的支付渠道；對公務支出項目進行規范，盡可能減少“報銷腐敗”等不良現象出現，危害國家利益；嚴格按照政府采購規定進行內部采購，做好采購預算，保證采購工作透明化，盡可能減少貪腐行為。

(四)做好會計基礎工作，為會計監督管理打好基礎

財務會計工作包括賬目記錄、總結、分析，財務檔案的整理歸檔等等內容。行政事業單位的財務會計基礎工作是保證會計監督管理工作正常開展的基礎。但是，現階段，大部分行政事業單位的財務會計基礎工作都或多或少存在著一些問題，從憑證填制審核到財務會計檔案的歸檔、銷毀都有問題。因此單位相關人員必須重視財務會計基礎工作，將財務會計內部控制監督工作貫穿到財務管理工作的整個過程，加強制度建設，針對現階段行政事業單位財務會計工作存在的一些問題，必須結合單位實際，將內部監督控制工作落實到財務會計工作的方方面面，充分發揮監督控制工作的職能。

四、結束語

本文主要就現階段我國會計監督體系內控薄弱的具體表現進行了簡單的歸納總結，分析行政事業單位內部財務控制制度建立的必要性，并對如何加強行政事業單位內部控制制度的建立提出了幾點建議，希望能對相關部門的工作有所啟發。

作者:林麗 單位:廣西賀州市平桂管理區財政局

參考文獻:

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