注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

導(dǎo)語：注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:在當(dāng)前的社會環(huán)境下，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)快速的增長，在這種形勢下，很多企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營變得越來越復(fù)雜，很多企業(yè)為了在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)中獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，其財(cái)務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營和管理狀況也成為一門很深的學(xué)問。隨著市場多元化的發(fā)展，我國的各行各業(yè)都取得了快速的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)組成也朝著多樣化的方向發(fā)展。在這樣的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也成為注冊會計(jì)師審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要任務(wù)。為了規(guī)避審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，注冊會計(jì)師要善于分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，以及采取科學(xué)的措施來識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而根據(jù)具體的情況采取審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。本文著重針對在注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素和特征，論述這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制辦法和規(guī)避措施，從而降低注冊會計(jì)師在審計(jì)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我國的審計(jì)行業(yè)的平穩(wěn)快速的進(jìn)步。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；注冊會計(jì)師；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)研究

審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理是會計(jì)師事務(wù)所保證自身穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵問題，改革開放是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)和綜合國力不斷快速增強(qiáng)的主要?jiǎng)恿Γ彩谴龠M(jìn)我國企業(yè)快速崛起的直接推動(dòng)者。在我國當(dāng)前的國家發(fā)展趨勢中，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)，已經(jīng)由高速增長的模式開始向高質(zhì)量發(fā)展的方向轉(zhuǎn)變。在經(jīng)濟(jì)不斷提高和發(fā)展的潮流下，我國涌現(xiàn)出一批又一批的企業(yè)，這些經(jīng)濟(jì)個(gè)體為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了不少的貢獻(xiàn)。然而，這種數(shù)量龐大的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，因其復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作模式，使會計(jì)事務(wù)所對其經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)大量的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響著注冊會計(jì)師審計(jì)工作的順利進(jìn)行和圓滿完成。其中的一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅會影響被審計(jì)單位的經(jīng)營效益，甚至還會嚴(yán)重的影響著會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)前程。所以，本文重點(diǎn)從會計(jì)師事務(wù)所中的注冊會計(jì)師的職業(yè)基本能力，到市場中經(jīng)濟(jì)個(gè)體中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面深入的分析，認(rèn)真研究，從而為注冊會計(jì)師審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行探討，并制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念和組成

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指對于在審計(jì)的業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)不符合事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行誤判斷的可能，不包括對符合事實(shí)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在主要受如下幾個(gè)方面的影響，第一是被審計(jì)單位的固有的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也就是固有風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生完全是由被審計(jì)單位造成的，是屬于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生完全與注冊會計(jì)師無任何關(guān)系，是屬于被審計(jì)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。第二種風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是在審計(jì)過程中發(fā)生的不符合事實(shí)項(xiàng)的可能，這種風(fēng)險(xiǎn)存在于注冊會計(jì)師審計(jì)過程中，同樣也屬于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的范疇。第三種風(fēng)險(xiǎn)是控制風(fēng)險(xiǎn)，是被審計(jì)單位對不符合事實(shí)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表沒有識別出錯(cuò)誤的一種風(fēng)險(xiǎn)，是可控制的風(fēng)險(xiǎn)因子。最后一種是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中出現(xiàn)的檢查失誤，檢查過程由于控制風(fēng)險(xiǎn)意識不夠造成的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的作用和意義

審計(jì)作為我國經(jīng)濟(jì)控制的主要的手段，在我國國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展中起著主要的監(jiān)督和控制作用，審計(jì)工作能否可以按要求準(zhǔn)確的進(jìn)行，直接關(guān)系著被審計(jì)者的總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和預(yù)算核算，也影響著投資方的投資控制，并對我國的經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展有著重要的作用。對于注冊會計(jì)師來說，審計(jì)工作的成敗，對自己的職業(yè)前途有著很重要的影響，有的注冊會計(jì)師因?yàn)槁殬I(yè)道德和職業(yè)修養(yǎng)的缺乏，或者是職業(yè)相關(guān)知識的缺乏，導(dǎo)致在審計(jì)過程中，發(fā)生很嚴(yán)重的審計(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的損失嚴(yán)重，這些后果有的甚至以官司而結(jié)束，直接影響了注冊會計(jì)師的職業(yè)前景和聲譽(yù)名譽(yù)。由此，我們要高度重視審計(jì)工作中可能發(fā)生的一切風(fēng)險(xiǎn)，并通過認(rèn)真的分析研究，找到這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本要素，在審計(jì)過程中，力爭去避免和規(guī)避這些要素的出現(xiàn)，從而可以避免審計(jì)失敗的情況發(fā)生，使我國的審計(jì)行業(yè)更加完善和健康的跟上我國的現(xiàn)代化建設(shè)步伐。

三、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

(一)被審計(jì)者自身的因素造成的審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)者作為審計(jì)過程的主要審核對象，由于在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，競爭異常激烈，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況問題不斷頻發(fā)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源很大一部分由被審計(jì)單位產(chǎn)生。在審計(jì)過程中，首先出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是被審計(jì)者自身的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)度的控制和監(jiān)管，所以，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，要把握住被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的易發(fā)點(diǎn)，所謂知己知彼，百戰(zhàn)不殆，這樣才能有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(二)注冊會計(jì)師自身原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，除了被審計(jì)單位自身的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問題之外，還有一個(gè)最直接的原因，就是注冊會計(jì)師自身的因素產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)流程不熟練，對審計(jì)業(yè)務(wù)的程序不能準(zhǔn)確的執(zhí)行，造成遺漏和誤報(bào)；第二、注冊會計(jì)師的職業(yè)道德修養(yǎng)不夠，在審計(jì)過程中，責(zé)任心不夠強(qiáng)烈，對待審計(jì)任務(wù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，從而造成審計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)誤和跟事實(shí)不符合的情況。另外，有的注冊會計(jì)師受被審計(jì)單位的賄賂，對待假賬和與實(shí)際情況不相符合的財(cái)務(wù)報(bào)表視同通過，這種行為直接造成審計(jì)結(jié)果的失敗，給會計(jì)師事務(wù)所以及國家的經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控產(chǎn)生重大的危害。第三。注冊會計(jì)師缺乏專業(yè)知識，對審計(jì)知識的掌握不夠深刻，在審計(jì)過程中，由于知識欠缺造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)，注冊會計(jì)師由于缺乏對被審計(jì)單位的了解，以及所涉及行業(yè)的行業(yè)知識的缺乏，都會使在審計(jì)過程中出現(xiàn)眾多不確定的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。(三)會計(jì)師事務(wù)所管理制度造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所作為在市場經(jīng)濟(jì)中，實(shí)施審計(jì)工作的核心主體，其單位整體的工作效率和工作作風(fēng)，以及事務(wù)所的管理制度，都對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著直接的聯(lián)系。由于會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，兩者之間有著直接的經(jīng)濟(jì)往來，這種經(jīng)濟(jì)利益的把控力度不夠，很容易造成風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，會計(jì)師事務(wù)所一定要加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督和管理力度，與被審計(jì)單位要保持正規(guī)的合作關(guān)系，不能為了客戶和利益，而嚴(yán)重的影響審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

四、注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制策略

(一)首先對被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了解，并嚴(yán)格的審查核對。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)情況下，我國的個(gè)體經(jīng)濟(jì)快速迅猛的發(fā)展，在市場上的占有額越來越大，企業(yè)與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)競爭也越來越激烈。這種情況直接導(dǎo)致了很多企業(yè)為了能夠在市場中生存下去，而對公司的財(cái)務(wù)做手腳，從而可以逃脫一些稅收，為自身企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。鑒于此種情況，為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，注冊會計(jì)師在審計(jì)前，要先對企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解和掌握，并加強(qiáng)對單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對于不符合事實(shí)的報(bào)表要當(dāng)做不合格項(xiàng)進(jìn)行處理，堅(jiān)決不能含糊。(二)注冊會計(jì)師要提高自身的審計(jì)能力和警覺性。注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，在實(shí)際的審計(jì)工作中，很多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，都是由注冊會計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范嚴(yán)重缺失造成的。所以，為了預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，注冊會計(jì)師首先任務(wù)是提高自身的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，通過加強(qiáng)后續(xù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，鞏固審計(jì)知識的學(xué)習(xí)，并學(xué)會通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)各行各業(yè)的行業(yè)知識，從而消除自己審計(jì)工作中的絆腳石。除此之外，注冊會計(jì)師還要提高自己審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，對待報(bào)表和賬單要不怕任何麻煩的進(jìn)行審計(jì)，不放過任何一個(gè)細(xì)節(jié)。同時(shí)，作為審計(jì)者，由于和被審計(jì)的企業(yè)和單位存在著直接的利益關(guān)系，所以，注冊會計(jì)師要提高對被審計(jì)單位的警惕，對存在財(cái)務(wù)問題的企業(yè)不能心存私情，要按照公事公辦的態(tài)度去解決。(三)會計(jì)師事務(wù)所要提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行審查。目前，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，我國的經(jīng)濟(jì)總體處于世界第二的水平，在這種背景下，由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)個(gè)體的不斷增多，由此會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)量也出現(xiàn)突飛猛進(jìn)的發(fā)展。國內(nèi)目前涌現(xiàn)出越來越多的會計(jì)師事務(wù)所，這些事務(wù)所的整體審計(jì)水平和業(yè)務(wù)道德水平層次不齊，會計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要機(jī)構(gòu)。為了防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一定要加強(qiáng)對事務(wù)所的審計(jì)制度和程序進(jìn)行管理，制定嚴(yán)格的審計(jì)程序，并嚴(yán)格要求會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師在審計(jì)中執(zhí)行審計(jì)程序，確保每個(gè)程序中風(fēng)險(xiǎn)都能得到有效的控制。

五、總結(jié)

綜上所述，在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)朝向高質(zhì)量增長的新常態(tài)背景下，注冊會計(jì)師的審計(jì)工作是關(guān)系著我國經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的有效控制方式。然而，在審計(jì)的每個(gè)程序中，都會有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，所以，為了預(yù)防和規(guī)避注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，從而提高我國審計(jì)業(yè)務(wù)的高速高效高質(zhì)量的發(fā)展，要對審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三大主體進(jìn)行分析和研究，找出被審計(jì)者、注冊會計(jì)師以及會計(jì)師事務(wù)所三者在審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的任何風(fēng)險(xiǎn)，并針對性的對三大主體的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制和制定預(yù)防和規(guī)避措施，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率降低到最低的狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周海娟.基于CPA責(zé)任保險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].財(cái)會通訊,2018,04:70-73.

[2]王亞影.注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].經(jīng)濟(jì)審計(jì),2014,02(04):23-25.

作者:陳炳旭 單位:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)