煙草企業內部控制體系建設探討

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摘要：近年來，我國的煙草行業效益增長明顯，成為國家財政收入的主要來源，居各行業之首。煙草行業的快速發展在一定程度上也加劇了行業競爭壓力，使得企業內部控制問題頻發，制約企業的發展壯大。本文就煙草企業內部控制體系建設進行探析，并提出相應的優化策略。

關鍵詞：煙草企業；內部控制；體系建設

就我國的煙草行業發展情況來看，我國已經成為國際上最大的煙草生產國和消費國，生產與消費占據全球的三分之一。煙草企業更應重視內部控制體系的構建，從內控環境改善、內控活動規范、內控風險風范、內控監督制約等方面入手，改善企業的管理機制，以管理驅動效益，促使企業穩健可持續發展。

一、煙草企業內部控制體系構建的意義

煙草企業重視內部控制體系構建，其目的在于保障企業的正常生產經營，通過一套完整的制度，對企業經濟活動進行協調和組織，發揮制度約束和控制作用，促使企業實現經營目標。煙草企業內部控制體系構建意義包括以下三個方面。（一）增強企業競爭力，提升經濟效益。在如今經濟全球化大背景下，煙草行業的規模不斷擴大，競爭日趨激烈，通過加強內部控制，可以幫助企業發揮自身優勢，構建完善科學的管理體系，提升經濟效益。煙草企業要實現利潤最大化目標，應依托于內部控制，分別從管理控制和會計控制兩方面對企業的日常經營活動進行控制，以此對資源進行最優化配置，有效控制支出成本，增加收益。（二）保障資產安全。資產是煙草開展各項生產經營活動的基礎。通過制定完善的內控制度體系，如健全崗位約束制度，細化權責分配、明確不相容崗位相互分離，可以有效約束財務人員的行為，提升操作規范性，避免以權謀私、濫用、財務管理不規范現象，保障企業資產的安全性和完整性。（三）提升會計信息準確性，為決策提供支持。市場環境變化多樣，煙草企業要根據市場環境、內外部情況等，合理做出決策，必須以真實可靠完整的會計信息和資料為支撐，通過構建完善的內控系統，可以對信息的產生、收集、整理、分析等環節進行規范，提升會計信息質量。

二、煙草企業構建內部控制體系的對策

（一）重視營造良好的內控環境。煙草企業內部體系構建過程中內控環境是基礎，良好的內控環境，可以保障內控制度的有效執行。首先，煙草企業應加大宣傳力度，因勢利導，幫助員工正確認識內部控制、了解內部控制，明確內部控制的重要性和必要性，可以通過專題活動的形式，以學內控、用內控為主線，將內控思想融入員工的職業習慣中，如可以通過內部競賽、宣傳專欄等方式，為員工營造良好的氛圍。其次，煙草企業還要定期組織警示教育，結合一定時期內企業發生的不規范行為和風險案例，對員工進行警示教育，強化上至管理層下至基層員工的內控意識和風險防范意識。煙草企業還要重視從制度上強化內控機制運行，將企業的職位晉升、干部評優等與內控機制建設內容相結合。再次，制定完善的績效考核體系，將員工業績與薪酬掛鉤。最后，對重要崗位人員要實行定期輪崗制度，加強崗位人員流動，以提升員工綜合素質。煙草企業還要定期對關鍵崗位人員的業務能力進行考評，制定內部崗位競聘制度，實現崗位職能與崗位人員能力的最佳匹配。（二）重視加強風險控制。煙草企業風險控制主要從風險識別、風險評估、風險應對三方面入手。企業要建立風險評估小組，通過開展財務稽查、采購稽查等，對企業各部門的經營活動、業務活動進行檢查，及時識別風險；定期召開部門會議或者專項會議，可以每季度進行一次，對發現的風險情況進行討論，并制定相應的計劃，作為指導方案安排當月的經營活動。各部門根據會議要求，制定相應的風險防范措施，并督促執行。（三）建立健全審計監督機制。煙草企業應增設獨立的審計委員會，并制定完善的內審制度作為審計活動開展的依據，對于企業的審計人員也必須保證獨立性，審計人員必須是專職，不能同時經辦財務、銷售、采購等業務，以保證內部審計的科學性和合理性。審計委主要負責對涉及重大財務收支活動的事項進行審查，包括審查經濟活動的規范性和經濟效益性，為管理層決策提供科學建議。企業不僅要對內部財務收支情況進行監督審查，還要對外部投資進行審計，對固定資產項目預算和結算進行審計，審計委審計完成要編制審計報告，及時披露和揭示各環節存在的問題，對于履職不到位、制度不完善、操作不規范等情況要督促相關部門限期整改。通過加強內部審計監督，可以保障內部經營活動的規范性。（四）落實內控制度重點環節。1.完善銷售配送流程。煙草商業企業應重點對卷煙的銷售配送環節的流程進行把握，目前大部分煙草公司都采用了網上）訂貨的模式，零售戶從網上下達訂單后，優先采用先扣款后發貨的形式，物流中心按照相應的訂單對卷煙進行分揀，交由配送部或委托第三方進行卷煙配送，該環節應當重點把握到貨驗收工作，采用完善的內控制度防止分揀人員或配送人員從中調包。同時應對卷煙分揀過程的破損率，以及其他特殊情況（如曾經三字頭的軟中華）進行控制，防止有員工或第三方委托機構從中謀取私利。2.規范會計工作。煙草企業應對出納員、商品會計核算員、稅務會計、總賬會計等工作進行規范。①作為煙草企業的會計核算人員，要嚴格根據卷煙銷售的相關報表、單據、憑證規范及時編制記賬憑證，如要以銷售日報表、卷煙入庫單、發票等為依據。各項賬款要每月結賬，結賬后，必須對各類賬款進行核查處理，確保賬實相符、賬賬一致。②煙草企業的出納人員要嚴格履行收支、結算職責，對各項費用收支業務，要確保記賬清晰、準確；對于企業庫存現金的管理，應遵循庫存現金管理條例，不能隨意坐支，更不能挪用，預支現金行為一律不允許，庫存現金要做到日清月結，賬款一致，以保障資金安全；對于有價票證、印鑒、銀行賬戶等也要規范管理，避免開具空頭支票。③費用核算人員要做好原始憑證的審核工作，并編制好記賬憑證，備用金額必須按月核對，避免出現失誤；對于相關會計憑證、報表等要做好歸檔管理，按要求裝訂、編號，并進行歸檔，避免財務資料遺失。④銀行存款稽查過程中，要按照相關規定以及要求，對銀行賬務進行核對，最終編制余額調節表，如果存在未達款項，要及時查明原因，防范資金損失。3.重視采購內控管理制度建設。采購是煙草企業的重要經濟活動，也是廉政高風險區域，應重視全流程的管控。按照國家局“應招盡招、真招實招”的要求，煙草公司應主要采用招標方式對公司的各項工程、物資和服務進行采購，并盡可能采用集中采購的模式，節省企業的成本，提高和供應商談判的籌碼。對采購各環節優先采用信息化的手段固化流程，重點關注其中的廉政風險點和對供應商的服務質量控制，避免出現供應商服務質量差或員工從中牟利現象。

三、結語

綜上所述，在互聯網技術日益發達的新時期，現代企業管理制度不斷完善，在一定程度上推進了企業向規范化、標準化、科學性管理邁進。作為煙草企業，應從思想上高度重視完善內部管理機制，結合自身性質和特點，在適應市場化趨勢的大環境下，對企業的管理模式進行創新和改革。內部控制在企業管理中應用，能夠對制度進行完善、優化組織體系，明確權責分配，實現企業的管理精細化，這也是煙草企業長遠發展的要求。

參考文獻：

[1]梁慧博.煙草商業企業構建內部控制體系的對策研究[J].現代營銷(經營版),2019,(03):64-65.

[2]陳軍艷.煙草企業內部控制存在的問題及對策風險[J].時代經貿,2019,(33):20-21.

作者:湯斌 單位:南通市煙草專賣局